Юридические факты в налоговом праве тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, кандидат наук Бабанова, Юлия Владимировна

• Бабанова, Юлия Владимировна
• кандидат наук
• 2012

Оглавление диссертации кандидат наук Бабанова, Юлия Владимировна

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. Понятие и виды юридических фактов в налоговом праве

1.1. Понятие, значение и виды юридических фактов в теории права

1.2. Юридические факты как категория налогового права

1.3. Установление и доказывание юридических фактов в налоговом праве57 Глава 2. Юридические факты в правовом регулировании налоговых

правоотношений

2.1. Основания возникновения налоговых правоотношений

2.2. Основания изменения налоговых правоотношений

2.3. Основания прекращения налоговых правоотношений

Заключение

Библиографический список использованных источников

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Юридические факты в налоговом праве»

Введение

Актуальность темы исследования. Усиление и углубление правового регулирования налоговых отношений как эффективного средства воздействия на финансовую основу современного государства, где существенную долю доходной части бюджетов составляют налоговые поступления, является объективной необходимостью на современном этапе.

Следует признать, что современное налоговое законодательство России характеризуется с одной стороны обширным нормативным материалом, с другой - частым внесением изменений и дополнений, что свидетельствует о неурегулированности правовыми нормами отдельных налоговых правоотношений. Необходимость совершенствования налогового законодательства актуализирует проблему исследования роли юридических фактов в правовом регулировании налоговых отношений. Очевидно, что юридические факты и их составы, четко определенные, точно выделенные, закрепленные в законодательстве, своевременно, надлежащим образом установленные и доказанные в процессе применения права являются важной гарантией законности и стабильности налоговых отношений - одних из самых сложных, противоречивых и конфликтных правоотношений финансового права.

Юридические факты и их составы, обусловливающие возникновение, изменение и прекращение отношений, играют особую роль в налоговом праве, поскольку они обеспечивают переход от общей модели прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений к конкретной, выполняя при этом основную задачу в механизме налогово-правового регулирования. В связи с чем, особую значимость приобретает изучение влияния юридических фактов на формирование правовой модели налогообложения.

Кроме того, наличие коллизий и противоречий, связанных с проблемой установления и доказывания юридических фактов, породило в теории налогового права немало дискуссионных вопросов, требующих разрешения,

а также выработки рекомендаций по их применению, а судебная практика разрешения многочисленных налоговых споров, убедительно доказывает необходимость соответствующих научных разработок.

В науке налогового права в настоящее время отсутствуют комплексные исследования в полной мере раскрывающие функции юридических фактов, их роль в механизме правового регулирования, в связи с чем, проблема юридических фактов в налоговом праве актуализируется недостаточно эффективным использованием их регулирующих возможностей. Научный анализ особенностей оснований возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений с учетом современных правовых реалий не проводился.

Таким образом, все указанное подтверждает актуальность темы диссертационного исследования, которая обусловлена:

1) отсутствием комплексных исследований оснований, изменений и прекращений налоговых правоотношений;

2) недостаточным развитием нормативно-правовой базы правового регулирования налоговых отношений, что приводит к уклонению от уплаты налогов и массовым правонарушениям в данной сфере;

3) необходимостью совершенствования действующего налогового законодательства, регулирующего механизм установления, доказывания и оценки юридических фактов;

Степень научной разработанности темы исследования. Ученые различных направлений правовой науки уделяли внимание юридическим фактам. Исследованию оснований возникновения, изменения и прекращения правоотношений посвящены работы P.O. Халфиной, С.А. Зинченко, В.Б. Исакова. Юридическим фактам в семейном праве посвящены работы В.И. Данилина, С.И. Реутова. Исследование юридических фактов в трудовом праве проводилось А.З. Доловой, в гражданском праве - O.A. Красавчиковым. Отдельные вопросы оснований возникновения, изменения и прекращения финансовых, налоговых правоотношений в той или иной мере

рассматривались в трудах С.Д. Цыпкина, М.В. Карасевой, Н.П. Кучерявенко, A.A. Архипова. В то же время отсутствуют монографические исследования посвященные комплексному теоретическому изучению проблем динамики налоговых правоотношений, практически отсутствует системный анализ оснований возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений.

Цель диссертационной работы в разработке теоретических положений, направленных на совершенствование правового регулирования оснований, изменений и прекращения налоговых правоотношений, проведении комплексного анализа воздействия юридических фактов на динамику налоговых правоотношений.

Поставленная цель определила следующие задачи исследования:

- раскрыть понятие, содержание и виды юридических фактов;

- выявить особенности и определить значение юридических фактов в налоговом праве;

- исследовать особенности установления юридических фактов в налоговом праве;

- исследовать специфику доказывания и оценки юридических фактов в налоговом праве;

- проанализировать роль и функции юридических фактов в динамике налоговых правоотношений;

- выявить особенности оснований возникновения налоговых правоотношений;

- проанализировать содержание и сущность оснований изменения налоговых правоотношений;

- исследовать правопрекращающие юридические факты в налоговых правоотношениях;

- выявить недостатки и разработать предложения по совершенствованию норм налогового законодательства, регламентирующих воздействие юридических фактов на динамику налоговых правоотношений.

Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования являются правоотношения, связанные с правообразующими, правоизменяющими и правопрекращающими юридическими фактами.

Предметом диссертационного исследования выступают правовые нормы, регулирующие юридические факты и их составы, а также практика применения этих норм.

Методологическую основу исследования составляют: всеобщие диалектические методы; общенаучные методы, в частности, системный метод, логический метод, анализ, синтез, индукция, дедукция, аналогия; частнонаучные методы, среди которых следует отдельно обозначить юридические методы - формально-юридический метод, метод сравнительного правоведения, метод технико-юридического анализа, а также методы других наук - исторический метод, статистический метод, лингвистический метод. Указанные методы были использованы в их взаимосвязи и взаимообусловленности, что позволило автору изучить предмет диссертационного исследования целостно и всесторонне.

Теоретическую основу диссертационного исследования составляют труды представителей общей теории государства и права, конституционного права: С.С. Алексеева, H.A. Власенко, А.Б. Венгерова, О.С. Иоффе, В.Б. Исакова, Д.А. Керимова, А.Н. Кокотова, O.A. Красавчикова, В.В. Лазарева, A.B. Малько, Н.И. Матузова, М.Н. Марченко, A.B. Мицкевич, B.C. Нерсесянца, В.М. Сырых, P.O. Халфиной, В.К. Шундикова, А.И. Экимова , Л.С. Явича и др.

Существенное влияние на содержание работы оказали труды ученых, внесших существенный вклад в науку финансового, налогового права. Среди них: A.B. Брызгалин, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева, C.B. Запольский, М.В. Карасева, Ю.А. Крохина, А.Н. Козырин, В.Е. Кузнеченкова ,И.И. Кучеров, Н.П. Кучерявенко, М.Ю. Орлов, С.Г. Пепеляев, И.В. Рукавишникова, H.A. Саттарова, А.Д. Селюков, Д.М. Смирнов Э.Д. Соколова, Н.И. Химичева, Е.В. и др.

Нормативную базу исследования составили положения Конституции Российской Федерации, федеральные законы Российской Федерации и иные нормативные правовые акты, регулирующие объект диссертационного исследования.

Эмпирическая основа исследования. В качестве эмпирического материала использовались отдельные постановления Конституционного Суда Российской Федерации, Высшего Арбитражного Суда, Верховного Суда Российской Федерации, периодическая печать, официальные статистические данные, информация официальных сайтов органов государственной власти а также информация сети Интернет, затрагивающие различные аспекты исследуемой проблематики.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в том, что данная работа является первым подобного рода специальным, комплексным исследованием юридических фактов как одной из базовых категорий налогово-правового регулирования, в которой на основе достижений науки теории государства и права, науки финансового, налогового права и действующего налогового законодательства раскрываются особенности оснований возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношений; разработаны критерии классификации юридических фактов в налоговом праве, а также ряд положений по установлению, доказыванию и оценке юридических фактов, которые могут быть учтены при совершенствовании законодательства о налогах и сборах.

В результате проведенного исследования на защиту выносятся следующие новые и содержащие элементы научной новизны положения.

1. Юридический факт в налоговом праве характеризует один из аспектов фактической обоснованности налогово-правового регулирования. Система юридических фактов, четко очерченных в налоговом законодательстве, своевременно, полно и достоверно установленных в процессе применения права - одна из важнейших гарантий законности.

Под юридическими фактами в налоговом праве следует понимать действия и события, закрепленные государством в нормах налогового права, влекущие соответствующие правовые последствия для субъектов налоговых правоотношений, а также воздействующие на правовой режим налогообложения.

2. Разработана и научно обоснована система юридических фактов в налогом праве и критерии их классификации. Все виды юридических фактов имеют способность вызывать наступление правовых последствий, так или иначе влияющих на функционирование финансовой (налоговой) деятельности государства. Доказано, что юридические действия и события в налоговом праве определены в нормах права изначально в интересах государства, поскольку основным направлением действия норм налогового права является регулирующее воздействие на отношения в сфере налогообложения. Отсутствие соответствующего нормативного закрепления исключает возможность каких-либо юридических последствий в зависимости от тех или иных действий или событий.

3. Обоснован вывод, что юридические факты (фактические составы) вводятся в правоприменительный процесс посредством доказательств. Установление и доказывание юридических фактов осуществляется на всех этапах налогового процесса и происходит в рамках 1) информационно-учетных, контрольных отношений; 2) отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; 3) отношений по обжалованию решений налоговых органов и суда.

4. Для возникновения любого вида налогового правоотношения помимо наличия конституционной обязанности по уплате налогов необходимо наличие юридических фактов, способствующих реализации налоговой обязанности. Возникновение любых правовых последствий в налоговой сфере есть результат взаимодействия нормы налогового права, налоговой правосубъектности участников налоговых правоотношений и юридических фактов.

5. Исходя из необходимости совершенствования правового регулирования налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков, в виду отсутствия в главе 3.1. НК РФ четкого закрепления основания возникновения налогового обязательства у ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, доказывается необходимость дополнения п.2 ст.25.5 НК РФ положением следующего содержания: «Обязанность по уплате налога на прибыль у ответственного участника возникает с момента определения величины совокупной прибыли всех участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящей на каждого участника и рассчитываемой в порядке, установленном настоящим Кодексом».

6. Автором разработано положение о том, что перемена субъектов, непосредственных участников налоговых правоотношений, выступающих в интересах государства, не изменяет механизм налогообложения, а также не изменяет сущность и содержание правоотношения, поскольку, одним из субъектов в налоговых правоотношениях всегда является государство. В правоотношениях с участием налогоплательщиков изменение может произойти с переменой их субъектов при неизменности самого содержания правоотношения. Установлено, что в НК РФ целесообразно включить положение об ответственности налогового представителя физического лица.

7. Необходимо законодательно закрепить юридически значимые факты в ст. 62 Ж РФ, предусматривающей перечень обстоятельств, исключающих предоставление отсрочки уплаты налогов, что позволит устранить расплывчатость формулировок, противоречия в толковании и применении, а должностным лицам уполномоченных органов четко определиться в части подбора соответствующей информации и доказательств. Предлагается п.З ст.62 НК РФ изложить в следующей редакции: «3) уполномоченные органы располагают информацией, доказывающей, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного

имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство».

8. Установлено, что название ст.44 НК РФ должно соответствовать ее содержанию и четко указывать на правопорождающие, правоизменяющие и правопрекращающие юридические факты. Поскольку, в данной статье не установлены факты, в совокупности определяющие основание прекращения налоговой обязанности физического лица, а также в целях единого и четкого толкования ст.44 НК РФ в системной связи с ст. 85 НК РФ, необходимо в п.п.З п.З ст.44 НК РФ включить изменение, конкретизирующее фактический состав прекращения налоговой обязанности по указанному основанию и изложить его в следующей редакции: « 3) со смертью физического лица -налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации на основании сведений представленных органами, осуществляющими регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц».

9. Предложена авторская классификация юридических фактов (составов) являющихся основанием изменения налоговых правоотношений:

1) Юридические факты, воздействующие на права и обязанности субъектов налоговых правоотношений. Данный вид юридических фактов подразделяется на два вида: а) односторонние действия-факты инициируемые налогоплательщиками. Разновидностью данной категории является юридический факт - неправомерное действие; б) односторонние действия-факты инициируемые налоговыми и другими органами государственной власти. Разновидностью данной категории также является юридический факт - неправомерное действие должностных лиц уполномоченных органов; в) наступление жизненных обстоятельств, являющихся основанием обладания налоговой правосубъектностью.

2) Юридические факты, изменяющие содержание налоговой обязанности;

3) Юридические факты, изменяющие имущественное положение налогоплательщика (например, изменение источника дохода, перерасчет первоначально исчисленной суммы);

4) Юридические факты, изменяющие уже существующие налоговые правоотношения вследствие принятия нового закона.

5) Юридические факты, установленные в решениях судебных органов, способствующие изменению уже существующих налоговых правоотношений.

Теоретическая значимость исследования связана с анализом и разработкой основных положений оснований возникновения, изменения и прекращения налоговых правоотношении; уточнением научных подходов к установлению, доказыванию и оценке юридических фактов в налоговом праве; разработке понятийного аппарата; определением критериев классификации правопрекращающих, правоизменяющих и

правовозникающих фактов; обоснованием критериев по разрешению коллизий и противоречий применения юридических фактов, воздействующих на динамику налоговых правоотношений; определяется актуальностью и новизной представленных в диссертации положений, нацеленностью изложенных рекомендаций на совершенствование налогового законодательства и практики его применения.

Практическая значимость исследования Выводы и рекомендации, содержащиеся в диссертации, могут быть использованы в законотворческой деятельности по совершенствованию правовых норм в области организационно-управленческой деятельности налоговых органов; правоприменительной деятельности в вопросах установления, оценки и доказывания юридических фактов; в научной деятельности по развитию теории финансового, налогового права. Практическая значимость также определяется возможностью использования полученных результатов в процессе преподавания учебных курсов «Финансовое право», «Налоговое право».

Апробация результатов исследования. Разработанные автором теоретические положения о юридических фактах в налоговом праве внедрены в учебный процесс кафедры конституционного и международного права НОУ ВПО «Университет управления ТИСБИ» в процессе преподавания дисциплин «Финансовое право», «Налоговое право», а также в практической деятельности налоговых органов г. Казани (РТ) при разработке методических рекомендаций по вопросам соблюдения налогового законодательства в процессе осуществления налогового контроля.

Публикации, отражающие результаты диссертационного исследования. По результатам исследования автором опубликовано 5 научных статей. В том числе 2 статьи объемом 1,0 п.л. опубликованы в рецензируемых научных изданиях, рекомендованных ВАК РФ для публикации результатов научных исследований

Структура и объем диссертации обусловлены сформулированными целями и поставленными задачами исследования. Диссертация состоит из введения, двух глав, объединяющих в себе шесть параграфов и заключения, а также списка использованных нормативных правовых актов и литературы.

Глава 1. Понятие и виды юридических фактов в налоговом праве

1.1. Понятие, значение и виды юридических фактов в теории права

Юридические факты в теории права рассматриваются в рамках исследования правоотношений. Возникновение, изменение и прекращение правоотношений зависит от юридических фактов - конкретных жизненных и природных обстоятельств, с наступлением которых правовые нормы начинают воздействовать на общественные отношения1. При этом, существованию правоотношения предшествуют: 1) нормативные предпосылки; 2) правосубъектные предпосылки и 3) фактическая основа возникновения, изменения и прекращения правоотношений2. Таким образом, по справедливому мнению О.В. Баринова, юридические факты выступают в качестве необходимых предпосылок возникновения и существования правоотношений, что безусловно позволяет сделать вывод об актуальности

проблемы юридических фактов в научном плане, а также о ее практической

з

значимости .

С.Ф. Кечекьян пишет: « Юридическими фактами...являются факты или события, с наличием которых нормы права связывают наступление определенных юридических последствий...»4. P.O. Халфина указывает о юридическим факте как о реальном жизненном факте, предусмотренном нормой права5. Ю.К.Толстой определяет юридические факты как обстоятельства, с наличием или отсутствием которых норма права связывает возникновение, изменение и прекращение правоотношений6. По мнению O.A. Красавчикова «юридический факт - это факт реальной

1 Теория государства и права. Учебник. Ответ.ред. A.B. Малько. М., 2008. С. 237.

2 Красавчиков O.A. Юридические факты в советском гражданском праве. М., 1958. С.5; Толстой Ю.К. К теории правоотношения. JL, 1959. С.З.

3 Баринов О.В. Юридические факты в советском трудовом праве. Дисс...канд.юрид.наук. JI.1980. С.9.

4 Кечекьян С.Ф. Правоотношения в социалистическом обществе. М., 1958. С. 161.

5 Халфина P.O. Общее учение о правоотношении. М., 1974.С.285.

6 Толстой Ю.К. К теории правоотношения. JI. 1959. С.13.

действительности, с которым нормы права связывают юридические последствия»1. Юридические факты, как указывает С.С. Алексеев, - это конкретные жизненные обстоятельства, с которыми нормы права связывают возникновение, изменение или прекращение правоотношений2.

В юридической литературе мнения ученых в целом сводятся к следующему определению: юридические факты - это обстоятельства, которые предусмотрены в законе и иных источниках права в качестве основания возникновения правовых отношений3. Некоторые авторы конкретизируют данное понятие и указывают на то, что это конкретное жизненное обстоятельство, с наступлением которого норма права связывает возникновение, изменение, прекращение правовых отношений4. Как указывает В.Н. Синюков «...такое понимание юридического факта имеет принципиальное значение. Оно прочно связывает юридический процесс с движением фактических общественных отношений, акцентирует внимание правоприменителя на тщательном анализе явлений реальной жизни, нацеливает науку на поиск материальных корней правовой формы»5.

Выдающийся русский правовед и философ E.H. Трубецкой в свое время писал: «обыкновенно под именем юридического факта разумеется всякой событие, за которым признается способность устанавливать или прекращать права. Это определение, однако, страдает неточностью. Право может изменяться не только вследствие мимолетных событий, но и под влиянием длящихся состояний. Право, конечно, может измениться вследствие такого мимолетного события, как смерть: но оно может измениться и вследствие таких длящихся состояний, как чье-либо

1 Красавчиков O.A. Юридические факты в советском гражданском праве. М., 1958. С.28.

2 Алексеев С.С. Право. Опыт комплексного исследования. М., 1999. С.72.

3 Общая теория права и государства. Учебник для юридических вузов /под ред. В.В. Лазарева. М., 1996. С.38.

4 Напр.: Теория государства и права. Учебник. Ответ.ред. A.B. Малько. М., 2008; Кулапов B.J1. Проблемы теории государства и права. Учеб.пособие. Саратов. 2009; Общая теория государства и права. Академический курс в трех томах. Т.2. Ответ.ред. М.Н Марченко. М., 2007;

5 Синюков В.Н. Юридические факты в системе общественных отношений. Дисс....канд.юрид.наук. Свердловск. 1984. С.20.

десятилетнее владение или пятилетнее безвестное отсутствие. Поэтому под юридическими фактами надо разуметь все состояния и события действительности, которым свойственно устанавливать и прекращать права»1.

Эти факты становятся юридическими не в силу каких-либо особых внутренних свойств, а «в результате признания их таковыми государством, законом. Жизнь - непрерывная цепь разнообразных фактов, явлений, действий, случаев, событий, но не все из них приобретают юридическое значение, а только такие, которые затрагивают наиболее существенные интересы общества, входят в сферу правового регулирования и могут повлечь за собой известные юридические последствия» . Следовательно, можно заключить, что только государство, закрепляя в нормах права свою волю, устанавливает то или иное жизненное обстоятельство фактом, имеющим юридическую значимость и порождающим определенные правовые последствия. Иными словами, конкретное жизненное обстоятельство только тогда будет иметь правовое значение, если оно закреплено в нормах права.

При этом важно указать на то, что «законодатель не всегда волен в признании или непризнании каких-либо обстоятельств в качестве юридических фактов. Например, смерть человека невозможно не признать в качестве такого жизненного обстоятельства, которое прекращает определенные правовые отношения, например, трудовые, семейно-брачные и т.д. придание правового характера другим жизненным обстоятельствам целиком зависит от воли законодателя (что, однако, не означает произвольности такой воли)»3.

В свою очередь любое правоотношение имея свою структуру, возникает, изменяется и прекращается при определенных условиях, а точнее

1 Трубецкой E.H. Энциклопедия права. Юридический институт. - СП-б. 1998. С.152-153.

2 Матузов Н.И. Правовые отношения. Теория государства и права. Курс лекций. Под ред.Н.И. Матузова и A.B. Малько. М., 2001. С.530-531.

Поляков A.B., Тимошина Е.В. Общая теория права. Учебник. СП-б. 2005. С.399.

- под воздействием определенных юридических фактов. Следует указать на то, что достаточно часто для возникновения или прекращения правового отношения требуется не один, а несколько юридических фактов, необходимая совокупность которых называется фактическим составом.

Важно отметить, что фактические составы не следует смешивать с сложными юридическими фактами. По мнению ученых в качестве юридических фактов могут выступать не только «чистые» события и действия, но и фактические обстоятельства, охватывающие своим содержанием и то, и другое - сложные юридические факты. Закрепление сложных юридических фактов, - в принципе, положительное явление в законодательстве. Сложные юридические факты (например, местожительство, безвестное отсутствие, недееспособность) помогают охватить многосторонние социальные ситуации, способствуют повышению системности в правовом регулировании. В некоторых отраслях (трудовом, семейном, уголовном праве) использование сложных юридических фактов объективно необходимо и неизбежно. Вместе с тем можно привести немало примеров (в лесном, водном законодательстве), когда сложные юридические факты порождены недостаточной дифференцированностью правового регулирования1. От сложного юридического факта фактический состав отличается тем, что состоит из разнородных юридических фактов. В ряде случаев для юридической полноценности фактического состава необходимо не только наличие всех элементов - юридических фактов, но и строгое соблюдение порядка их «накопления» в фактическом составе.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Бабанова, Юлия Владимировна, 2012 год

Библиографический список использованных источников

I. Нормативные правовые акты:

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) // Российская газета. - 1993. - 25 декабря.

2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ (изм. от 12.07.2011) // СЗ РФ. 29.07.2002. № 30. Ст. 3012.

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изм. от 27 июля 2010 г.) // СЗ РФ. - 1998. - №31. -Ст. 3823; 2010. -№31.-Ст. 4185.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994№ 51-ФЗ (изм. от 06.04.2011) // СЗ РФ. 05.12.1994. № 32., Ст. 3301.

5. Гражданский кодекс РФ, часть вторая, от 26.11.1996 г. № 14-ФЗ // СЗ РФ. 29.11.1996 г.,-№5.-Ст. 410.

6. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (с изм. от 01.07.2011) // Собрание законодательства РФ. 07.01.2002. - № 1 (ч. 1). - ст. 1.

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (изм. от 19.07.2011» // СЗ РФ. №31. 03.08.1998. ст. 3824.

8. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (изм. от 21.11.2011) // СЗ. 24.12.2001. № 52 (ч. I). Ст. 4921.

9. Федеральный конституционный закон от 21.07.1994 № 1-ФКЗ (с изм. от 09.02.2011) «О Конституционном Суде Российской Федерации» // Российская газета. № 138 - 139, 23.07.1994.

10.Федеральный закон от 16.11.2011 № 321-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков» // СЗ РФ. 21.11.2011, №47. Ст. 6611.

11. Федеральный закон от 30.11.2011 № 371 -ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» // Российская газета. № 275, 07.12.2011.

12. Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» // Российская газета. №159. 22.07.2011.

13.Федеральный закон от 2 мая 2006г. №59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» // СЗ РФ.2006. №19. Ст. 2060.

14.Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» от 13 декабря 2010 г. № 357-Ф3: (в ред. от 01.06.2011 г.) // Собрание законодательства РФ. - 2010. - № 51 (1, 2 и 3 ч.). -Ст. 6809.

15.Приказ ФНС РФ от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» // Российская газета, №225, 06.10.2010.

16.Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 3.03.2004г. № БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет и снятие с учета юридических и физических лиц» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. №15 от 12.04.2004.

17.Приказ МНС России от 17 августа 2001 г. № БГ-3-14/290 «Об утверждении Регламента рассмотрения налоговых споров в досудебном порядке» // Экономика и жизнь. 2001. Сентябрь. № 38.

18.Приказ ФНС РФ от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» // Российская газета. №225,06.10.2010.

19.Приказ МВД РФ № 495, ФНС РФ № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» // Российская газета. № 173. 16.09.2009.

20. Приказ ФТС РФ от 10.03.2010 № 452 «О реализации Соглашения о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы» (вместе с Соглашением ФТС РФ № 01-69/1, ФНС РФ № ММ-27-2/1 от 21.01.2010) // Документ опубликован не был. СПС Консультант Плюс.

21. Положение о порядке завершения в текущем финансовом году операций по счетам федерального бюджета, открытым в подразделениях расчетной сети Банка России и кредитных организациях (филиалах) (утв. Минфином РФ № 127н, Банком России N 328-П 12.11.2008) (изм. от 02.12.2011) // Вестник Банка России. № 73, 17.12.2008. Вестник Банка России. № 8, 09.02.2011 (уточнение).

22. Приказом МНС России от 20.12.2002 № БГ-3-02/729 // Экономика и жизнь, № 1. 2003. Утратил силу.

23.Соглашение о взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой» (утв. МВД РФ № 1/8656, ФНС РФ № ММВ-27-4/11 13.10.2010) // Документ опубликован не был. СПС Консультант Плюс.

24. Приказ ФНС РФ от 21.04.2005 № САЭ-3-02/173@ // Экономика и жизнь, № 1. 2003.

25. Приказ ФНС РФ от 21.04.2005 № САЭ-3-02/173@ // Налогообложение. №3, 2005.

26.Письмо Минфина РФ от 17.03.2006 № 03-02-07/1-57 «О прекращении обязанности юридического лица по уплате налогов (пеней, штрафов) в связи с его ликвидацией» // Налогообложение, № 3. 2006.

27.Письмо ФНС РФ от 23.04.2009 № 3-5-04/495@). СПС Консультант Плюс.

28. Письмо ФНС России от 28 января 2011 г. № ЗН-11-1/1113@. СПС Консультант Плюс.

29. Письмо Минфина РФ от 21.12.2004 № 03-02-07/90. СПС Консультант Плюс.

30. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 25.05.2009. «О бюджетной политике в 2010 - 2012 годах» // Парламентская газета. №28.29.05.2009.

31. Письмо Минфина РФ № 02-03-09/404, Казначейства РФ № 42-7.405/5.4-73 от 08.02.2012 «О закрытии счетов территориальных органов Федерального казначейства, открытых в учреждениях Центрального банка Российской Федерации на балансовом счете № 40503». Документ опубликован не был. СПС Консультант Плюс.

32. Письмо ФНС РФ от 24.01.2011 № 6-8-04/0002@ (изм. от 01.02.2011) «О направлении Методических рекомендаций по формированию информационного сообщения о доверенности». Документ опубликован не был. СПС Консультант Плюс.

33. Письмо ФНС РФ от 02.02.2012 № ЕД-4-3/1606@ «О порядке предоставления имущественного налогового вычета». Документ опубликован не был. СПС Консультант Плюс.

34. Письмо ФНС РФ от 29.12.2011 № АС-4-3/22569@ «О регистрации и изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков». Документ опубликован не был. СПС Консультант Плюс.

35. Письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-03-10/118 «По вопросу создания консолидированной группы налогоплательщиков». Документ опубликован не был. СПС Консультант Плюс.

II. Материалы судебной практики

1. Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // СЗ РФ. 06.01.1997. № 1. Ст. 197.

2. Постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 № 24-П // Вестник Конституционного Суда РФ. № 1, 1999.

3. Постановление Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 № 21-П «По делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в

связи с запросом Президиума Верховного Суда Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. № 1, 1998.

4. Постановление Конституционного Суда РФ от 30 января 2001 г. № 2-П «По делу о проверке конституционности положений подпункта «д» пункта 1 и пункта 3 статьи 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» в редакции Федерального закона от 31 июля 1998 года "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также положений Закона Чувашской Республики «О налоге с продаж», Закона Кировской области «О налоге с продаж» и Закона Челябинской области «О налоге с продаж» в связи с запросом Арбитражного суда Челябинской области, жалобами общества с ограниченной ответственностью «Русская тройка» и ряда граждан» // СЗ РФ. 2001.№ 7.

5. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года по делу о проверке конституционности п.п.2 и 3 части первой ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» //Вестник Конституционного Суда РФ. № 5. 1996.

6. Постановление Президиума ВАС РФ от 16.01.2007 № 12547/06 Об оставлении без изменения определения ВАС РФ от 24.08.2006 № 8519/06, которым было прекращено производство по делу о признании недействующими писем Минфина РФ от 05.08.2004 № 01-02-01/03-1625, от 22.03.2006 N ММ-6-21/304@ // Вестник ВАС РФ. № 3, март. 2007.

7. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Экономика и жизнь. № 43. октябрь. 2006.

8. Определение Конституционного Суда РФ от 15.01.2008 № 294-О-П «По запросу Арбитражного суда Нижегородской области о проверке конституционности пункта 2 статьи 333.18, подпункта 20 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 4 статьи 16 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» // Вестник Конституционного Суда РФ. № 4. 2008.

9. Определение Конституционного Суда РФ от 18.03.2004 № 150-0 «О прекращении производства по делу о проверке конституционности отдельных положений Федерального закона «О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции» в связи с жалобами ОАО «Пермский винно-водочный завод «УРАЛАЛКО» и ОАО «Пермалко» // Вестник Конституционного Суда РФ. № 5. 2004.

10.Определение Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 г. №441-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы ООО «НИВА-7» на нарушение конституционных прав и свобод п.2 ст.20, п.п.2 и 3 ст. 40 НК РФ» // Вестник Конституционного Суда РФ.2004. №3; Определение Конституционного Суда РФ от 04.12.2003 г. № 442-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы

ЗАО «БАО-Т» на нарушение конституционных прав и свобод п.2 ст.20, п.п.2 и 3 ст. 40 НК РФ» // СПС ГАРАНТ.

11. Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 января 2004 г. № 41-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Сибирский Тяжпромэлектропроект» и гражданки Тарасовой Галины Михайловны на нарушение конституционных прав и свобод абзацем первым пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации» // Экономика и жизнь. 2004. № 20.

12.Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 27 ноября 2008 г. № 14830/08, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 декабря 2008 г. № А56-46929/2007. СПС КонсультантПлюс.

13.Определение Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 № 329-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Экспорт-Сервис» на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзаца первого пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации». Документ опубликован не был. СПС Консультант Плюс.

III. Специальная литература

1. Актуальные проблемы теории государства и права. Учеб.пос. Ответ.ред. Р.В. Шагиева. М., 2011.

2. Актуальные проблемы юридического процесса в общенародном государстве. Колл.авторов. Ярославль. 1980.

3. Александров Н.Г. Законность и правоотношения в советском обществе. М., 1955.

4. Алексеев С. С. Механизм правового регулирования в социалистическом обществе. М., 1966.

5. Алексеев С.С. Проблемы теории права: Курс лекций. В 2т.Т.1. Основные вопросы общей теории социалистического права. Свердловск. 1972.

6. Алексеев A.A. Общая теория права. М., Т.2. 1982.

7. Алексеев С.С. Общая теория социалистического права. Вып.II. Свердловск. 1964.

8. Алексеев С.С. Право. Опыт комплексного исследования. М., 1999.

9. Архипов A.A. Сроки в налоговом праве. М., 2011.

10. Бабаев В.К. Презумпции в советском праве. Горький. 1974.

11. Бартунаева Н.Л. Предмет доказывания по налоговым спорам, связанным с привлечением субъектов хозяйственной деятельности к ответственности. М., 2007.

12. Бахрах Д.Н. Конституционные основы действия правовой нормы во времени // Журнал российского права. 2003 .№ 5.

13. Бержель Жан-Луи. Общая теория права. М., 2000.

14. Беспалов М.В., Филина Ф.Н. Схемы минимизации налогообложения. Под ред. Д.В. Соловьевой. М., 2010.

15. Большой энциклопедический экономико-юридический словарь. Казань. 2006.

16. Борисов А.Н. Комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный). М., 2006

17. Васьковский Е.В. Учебник гражданского процесса. М., 1914.

18. Винницкий Д.В. Российское налоговое право. Проблемы теории и практики. СП-б. 2003.

19. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М.,2000.

20. Головистикова А.Н., Дмитриев Ю.А. Проблемы теории государства и права. Учебник. М., 2005.

21. Горшенев В.М. Способы и организационные формы правового регулирования. М., 1972.

22. Гражданское право. Учебник. В 2 т. Т.1. Под.ред. Е.А. Суханова. М., 1993.

23. Гражданский процесс: Учебник, под ред. М.К Треушникова. М., 2000.

24. Грачева Е.Ю., Щекин Д.М. Комментарий к диссертационным исследованиям по финансовому праву. М., 2009.

25. Грибанов В.П. Сроки в гражданском праве. М., 1967.

26. Данилин В.И., Реутов С.И. Юридические факты в советском семейном праве. Свердловск. 1989.

27. Дементьев И.В. Индивидуальные (ненормативные) налоговые правовые акты. М., 2006.

28. Демин A.B. Нормы налогового права. Красноярск. 2010.

29. Евтушенко В.Ф. Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений. Под ред. И.И. Кучерова. М.,2006.

30. Зинченко С.А. Юридические факты в механизме правового регулирования. М., 2007.

31. Иоффе О.С., Шаргородский М.Д. Вопросы теории права. М., 1961;

32. Исаев A.A. Очерк теории и политики налогов. Финансы и налоги: очерки теории и политики. Козырин А.Н., Ялбулганов A.A. М., 2004.

33. Исаков В.Б. Юридические факты в советском праве. М., 1984.

34. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. М., 2001.

35. Карасева М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). М., 2003.

36. Керимов Д.А. Законодательная техника. М., 1998.

37. Кечекьян С.Ф. Правоотношения в социалистическом обществе. М., 1958.

38. Клейнман А.Ф. Основные вопросы теории доказательств в советском гражданском процессе. М., 1950.

39. Комментарий к Конституции РФ. Под ред. В.О. Карповича. М., 2002.

40. Комментарий в части первой Налогового кодекса РФ / Под ред. В.И. Слома. М., 2000.

41. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации. Часть первая: Учебно-практический комментарий" (постатейный) / Под ред. А.П. Сергеева. М., Проспект. 2010.

42. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (часть 1) / Под ред. А.Н. Козырина, A.A. Ялбулганова // СПС Консультант Плюс.

43. Коркунов Н.М. Лекции по общей теории права. СПб.2004.

44. Корнева Е.А., Ткачев В.Н.Правовое регулирование полномочий налоговых органов. М., 2007.

45. Красавчиков O.A. Юридические факты в советском гражданском праве. М., 1958.

46. Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. М., 2002.

47. Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник для вузов. М., 2005.

48. Кузнеченкова В.Е. Налоговый процесс: теория и проблемы правоприменения. М., 2004.

49. Кулапов В.Л. Проблемы теории государства и права. Учеб.пособие. Саратов. 2009.

50. Курцев Н.П. Судебное толкование правовых норм и юридических фактов в механизме правового регулирования: Монография. Белгород. 2006.

51. Кустова М.В., Ногина O.A., Шевелева H.A. Налоговое право России. Общая часть.М., 2001.

52. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов. М., 2009.

53. Кучеров И.И. Налоговое право России. Курс лекций. М., 2001.

54. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. М., 2001.

55. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права в 2 томах. Т.1. Общая часть. Под ред. Д.М. Щекина. М., 2009.

56. Латыпова Е.У. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. М., 2006.

57.Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном" (постатейный) / 2009. СПС Консультант Плюс.

58. Лукьянова Е.Г. Теория процессуального права. М., 2004.

59. Малько A.B. , Шундиков К.В. Цели и средства в праве и правовой политике. Саратов. 2003.

60. Малько A.B. Стимулы и ограничения в праве. М., 2004.

61. Матузов Н.И. Правовая система и личность. Саратов. 1987.

62. Матузов Н.И., Семенеко Б.М. О сущности, содержании и структуре юридической обязанности. Вопросы теории государства и права. Саратов. 1983.

63. Мешкова Ю. Долги из прошлого // Расчет.2011. № 12.

64. Миляков Н.В. Налоговое право. Учебник. М., 2008.

65. Миронова С.М. Механизм разрешения налоговых споров в Российской Федерации (финансово-правовой аспект). М., 2007.

66. Нагорная Э.Н. Бремя доказывания в налоговых спорах. М.,2006.

67. Налоги и налоговое право. Учеб.пособие. Под ред. A.B. Брызгалина. М., 1998.

68. Налоговое право. Учебник. Ответ.ред. С.Г. Пепеляев. М., 2004.

69. Налоги и налогообложение. Учебник под ред. H.A. Майбурова. М.,

2007.

70. Налоговые процедуры. Учеб.пособие. Под ред.А.Н. Козырина. М.,

2008.

71. Налоговый процесс. Учеб.пособие. Под ред. А.Н. Козырина. М., 2007.

72. Налоговое право России. Учебник для вузов. Ответ.ред.Ю.А. Крохина. М., 2003.

73. Общая теория государства и права. Академический курс в трех томах. Т.2. Ответ.ред. М.Н Марченко. М., 2007.

74. Общая теория права и государства. Учебник для юридических вузов /под ред. В.В. Лазарева. М., 1996.

75. Общее административное право. Учебник. Под ред.Ю.Н. Старилова. Воронеж. 2007.

76. Ожегов С.И. Словарь русского языка. М., 1989.

77.Озерова Т.А. Правовые проблемы в связи с совершенствованием норм налогового процесса // Финансовое право. 2011. №9.

78. Орлов М.Ю. Десять лекций о налоговом праве России. Учебное пособие.М., 2009.

79. Основы налогового права. Учебно-методическое пособие. Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 1995.

80. Парыгина В.А., Тедеев A.A. Налоговое право Российской Федерации. Ростов-на -Дону.2002.

81. Петрова Г.Б. Сроки как элемент правового регулирования уголовно-процессуальной деятельности. Под ред.В.М.Корнукова. Саратов.2006.

82. Поляков A.B., Тимошина Е.В. Общая теория права. Учебник. СП-б. 2005.

83. Правотворчество и правоприменение: Взаимосвязь и проблемы повышения юридического качества / Под ред. Ю.Н. Старилова. Воронеж.2006.

84. Проблемы общей теории права и государства. Учебник для вузов. Под общ.ред. B.C. Нерсесянца. М., - 2008.

85. Рабинович Н.В. Личные и имущественные отношения в советской семье. Л. 1952.

86. Решетникова И.В. Курс доказательственного права в российском гражданском судопроизводстве. М., 2000.

87. Решетникова И.В. Доказательственное право в гражданском судопроизводстве. Екатеринбург, 1997.

88. Ровинский Е.А. Основные вопросы в теории советского финансового права. М., 1960.

89. Рогожин С.П. Процессуальные особенности доказывания по делам, возникающим из таможенных правоотношений: Монография. М., 2010

90. Рукавишникова И.В. Метод финансового права. М., 2006.

91. Самсонова А.Е. Расчеты в налоговой и бюджетной сферах: теория и практика. М., 2006.

92. Саттарова H.A. Налоговая адвокатура. Учеб.пособие. М., 2008.

93. Саттарова H.A. Принуждение в финансовом праве. М., 2006.

94. Саттарова H.A. Финансово-правовая ответственность. Учебное пособие. Казань.2009.

95. Саттарова H.A. Налоговая ответственность. Учеб.пособие. М., 2006.

96. Синайский В.И. Русское гражданское право. М., 2002.

97. Сырых В.М. Материалистическая теория права. Т.З. М., Российская академия правосудия. 2011. С. 1088.

98. Сырых В.М. Теория государства и права. Учебник. М., - 2004.

99. Старилов Ю.Н. Административное право - на уровень правового государства. Воронеж. 2003.

100. Теория государства и права. Курс лекций. Под ред.Н.И. Матузова и

A.B. Малько. М., 2001.

101. Теория государства и права. Учебник. Ответ.ред. A.B. Малько. М., 2008.

102. Толстой Ю.К. К теории правоотношения. Л., 1959.

103. Тройская С.С. Правовой статус налогоплательщика- физического лица.М.,2009.

104. Треушников М.К. Судебные доказательства. М., 2004.

105. Трубецкой E.H. Энциклопедия права. Юридический институт. - СПб. 1998.

106. Фаткуллин Ф.Н. Проблемы общей теории социалистической правовой надстройки. Казань. 1980.

107. Философский энциклопедический словарь. М., 1983.

108. Финансовое право. Учебник. Под ред. В.В. Бесчеревных и С.Д. Цыпкина.М., 1967.

109. Финансовое право. Учебник. Под ред. О.Н. Горбуновой. М., 1996.

110. Финансовое право России. Отв.ред. М.В. Карасева.М., 2004.

111. Халфина P.O. Общее учение о правоотношении. М., 1974.

112. Химичева Н.И., Покачалова Е.В. Финансовое право. Учебно-методический комплекс. Ответ ред. Н.И. Химичева. М., 2005.

113. Хропанюк В.Н. Теория государства и права. Под ред. Стрекозова

B.Г. М., 2001.

114. Цветков И. Налогоплательщик в судебном процессе. Практическое пособие по судебной защите. М.2004.

115. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы. М., 1973.

116. Чепурнова Н.М., Затулина Т.Н. Конституционно-правовые основы регулирования налоговых отношений в Российской Федерации. М., 2010.

117. Чуркин A.B. Объект налогообложения: правовые характеристики: Учеб. пособие. М.: Юристь, 2003.

118. Щеглов В.Н. Гражданское процессуальное правоотношение. М., 1966.

119. Шершеневич Г.Ф. Общая теория права. Учеб.пособие. В 2 т. Т.2 Вып.2,3,4. М., 1995.

120. Штутин Я.Л. Предмет доказывания в советском гражданском процессе. М., 1963.

121. Шундиков В.К. Механизм правового регулирования. Саратов. 2001.

III. Научные публикации

1. Брызгалин A.B., Зарипов В.М. Правовые последствия признания недействительными нормативных актов о налогах // Адвокат. 1999. №8.

2. Валеев Д.М. О роли органов государственной власти в механизме финансовой деятельности государства// Финансовое право.2010. №12.

3. Глебов А.П. О деятельностном подходе в исследовании государства // Актуальные проблемы теории и практики государственной деятельности. Воронеж. 1990.

1. Григорьев A.C. Конструкция налогового обязательственного правоотношения и проблемы устранения международного двойного налогообложения // Российский юридический журнал. 2011. № 5.

2. Григорьев A.C. Корректировка налогового обязательства в целях избежания международного двойного налогообложения // Налоги и финансовое право. 2011. №8.

3. Давыдова М.В., Пантелеев А.И.Понятие и предмет налогового процессуального права// Финансовое право. 2006. №3;

4. Дементьев И.В. Доказательства и доказывание в налоговом процессе // Журнал российского права.2011.№1.

5. Демин A.B. Относительно-определенные средства в системе налогово-правового регулирования: тенденции и перспективы // Финансовое право. 2012. №1.

6. Затулина Т.Н. Юридический факт как основание возникновения конституционной обязанности по уплате налогов // Налоги (газета). 2006. № 42.

7. Иванов A.B. Факты, освобожденные от доказывания, в налоговых спорах // Финансовое право. 2011. №7.

8. Кислухин В.А. Проблемы эффективности реализации юридической ответственности (теоретико-правовой анализ) // Научные труды. В трех томах. Том 1. Российская академия юридических наук. М., 2005.

9. Копина A.A. Содержание налогового процесса // Финансовое право. 2009. №1;

10. Коструба А.В. Функции юридических фактов в механизме правового регулирования имущественных отношений // Нотариус. 2011. №5.

11. Котова С. Роковая ошибка в налоговой «платежке» // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия».2011. №47.

12. Крашенинников Е.А. Юридические факты в гражданском процессуальном праве // Предмет процессуальной деятельности в суде и арбитраже. Ярославль. 1985.

13. Крохина Ю.А. Новые субъекты и особенности сроков исполнения налоговой обязанности // Финансовое право. 2011. №9.

14. Крупенин Г.Р. Налог как атрибут государства // Финансовое право. 2010. №10.

15. Крупенин Г.Р.Современные подходы к определению налога как категории юридической науки // Налоги (журнал).2010. №5.

16. Кузнеченкова В.Е. Элементы налогового процесса // Финансовое право.2008. №4.

17. Лебедева К.Ю. Классификация сроков в гражданском праве // Журнал российского права. 2001. №9.

18. Марданов Д.А. Юридические факты в механизме правового регулирования гражданских исполнительных правоотношений // Журнал российского права. 2006. №10.

19. Матвеев Г.К. Теоретические вопросы причинности бездействия //Советское государство и право. -1962. - № 10.

20. Мельников В.Н. Налоговый процесс и налоговый контроль: соотношение и различие. Правовая наука и реформа юридического образования. Сб.науч.трудов. Вып. 19.

21. Миннебаев Р.Х. К вопросу о понятии юридических фактов // Юридический мир.2011. №3.

22. Орлов М.Ю. Особенности норм налогового права // Финансовое право. 2007. № 2.

23. Осипов Ю.К. Судебные доказательства // Советское гражданское процессуальное право. М., 1965.

24. Павленко С.П. Некоторые проблемы определения объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц в России и за рубежом // Финансовое право.2010.№5.

25. Пансков В.Г. Взаимоотношения государства и налогоплательщиков // Финансы. 2011. №12.

26. Пантюшов О.В. Добросовестность налогоплательщика в судебной практике // Право и экономика. 2007. №10.

27. Попов А.К. Истребование документов у банков. Хорошие новости для налогоплательщиков // Налоговая проверка. 2012. №1.

28. Реутов С.И. Сроки в семейном праве и их юридическое значение // Проблемы защиты субъективных прав и советское гражданское судопроизводство. Ярославль. 1981.

29. Рожкова М.А. Юридические факты в гражданском праве // Хозяйство и право. 2006. №7.

30. Сагатовский В.Н. Категория деятельности и ее структура // Вопросы философии. 1985. №2.

31. Сащихина Т.Ю. Понятие и признаки налогово-правовых процедур // Финансовое право. 2005. №11.

32. Семенова М.Ю. Механизм формирования правопорядка // Административное и муниципальное право. 2008. №3.

33. Синцова Т.А. Основания возникновения и динамики государственно-правовых отношений // Советское государство и право. 1981. №1.

34. Сотникова JI.B. Первичный документ в бухгалтерском и налоговом учете // Налоговый вестник, 2007.

35. Суханов Е.А. О месте сроков в системе юридических фактов советского гражданского права // Вестник Московского ун-та. Право. 1970. №6.

36. Тройская С.С.Обязанности и права налогоплательщика - физического лица в сфере исполнения обязанности по уплате налога // Право и государство: теория и практика. 2009.№3(51).

37. Фатьянов A.A. Воля как правовая категория //Государство и право. 2008 №4.

38. Хомяков А.П. К вопросу о понятии и правовой природе налогового администрирования // Финансовое право. 2011. № 4.

39. Юрмашев P.C. Эволюция представления о налоговых правонарушениях (отечественный опыт) // Финансовое право. 2006. №1.

40. Яковлев В.Ф. Договор - главный регулятор в сфере экономики // Советская юстиция. 1993. №19.

41. Якушев А.О. Особенности юридической техники налогового права // Финансовое право. 2009. №6.

V. Авторефераты и диссертации

1. Алимбекова A.C. Проблемы реализации налогово-правовых норм. Дисс. ... канд. юрид. наук. Саратов. 2009.

2. Баринов О.В. Юридические факты в советском трудовом праве. Дисс...канд.юрид.наук. J1.1980.

3. Бондаренко Т.А. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, в пространстве и по кругу лиц. Автореф. ...канд.юрид.наук. М., 2007.

4. Воложанин В.П. Юридические предположения в советском гражданском праве и процессе. Дисс....канд.юрид.наук. Свердловск. 1953.

5. Гудимов В.И. Налоговый контроль: процессуально-правовая характеристика. Автореф. дис...канд.юрид.наук. Воронеж. 2005.

6. Гусева Т.А. Правовое регулирование налогового планирования в предпринимательской деятельности: проблемы теории и практики. Автореф. дис. ...док. юрид. наук. Саратов.2008.

7. Долова А.З. Юридические факты в трудовом праве. Автореф. дисс. ...док.юрид.наук. М., 2009.

8. Иванова В.Н. Юридическая конструкция налога как фактор совершенствования налогового законодательства. Автореф. дисс.....док.юрид.наук. Воронеж. 2010.

9. Игнатьев Д.Б. Документы как доказательства по делам о налоговых преступлениях. Дисс...канд.юрид.наук. Кубанский гос.университет. 2003.

10. Искакова К.С. Отмена и приостановление актов управления. Автореф. дисс. ...канд.юрид.наук. М., 1987.

11. Карташов В.Н. Юридическая деятельность: проблемы теории и методологии. Автореф. дис. ...д-ра юрид. наук. М., 1990.

12. Качур Н.Ф. Презумпции в советском семейном праве. Дисс. ...канд.юрид.наук. Свердловск. 1982.

13. Назаров Б.Л. О развитии теории правоотношений в советской науке права. Автореф. ...канд.юрид.наук. М., 1966.

14. Осипов М.Ю. Правовое регулирование как динамическая система: понятие, структура и функции. Диссер. ...канд.юрид.наук. М., 2007.

15. Основин B.C. Советские государственноправовые нормы и отношения. Автореф.диссер. ...докт.юрид.наук. Л. 1965.

16. Саркисов А.К. Конфликты в сфере налоговых отношений: теория и практика правового разрешения. Автореф. ...док.юрид.наук. М., 2006.

17. Сащихина Т.Ю. Налоговая обязанность и ее исполнение. Автореф. дисс ... .канд.юрид.наук. М., 2008.

18. Синюков В.Н. Юридические факты в системе общественных отношений. Дисс....канд.юрид.наук. Свердловск. 1984.

19. Чекмышев К.Н. Судебные акты в системе налогово-правового регулирования. Дисс...канд.юрид.наук. М., 2009.

20. Ярков В.В. Юридические факты в механизме реализации норм гражданского процессуального права: Дис. ... д-ра юрид. наук. Екатеринбург, 1992.

Интернет-ресурсы

1. URL: http://law.edu.ru/article/article.asp.

2. URL: http://www.vedomosti.ru/glossary/HopMaTHBHbra%20aKT 5.10.2011.)

3. URL: http:// slovari.yandex.ru/ -книги/ Юридический%20словарь/.

4. URL:http://taxpravo.ra/sudebnie_dela/statya-172664.