Правовой режим пени в налоговом праве тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, кандидат юридических наук Стрельников, Вадим Валентинович

• Стрельников, Вадим Валентинович
• кандидат юридических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Стрельников, Вадим Валентинович

Введение .:.3.

Глава 1 Понятие и функции пени в налоговом праве

§ 1. Пеня как явление налогового права: понятие, причины появления, история развития .12;

§2. Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов .:.27;

§3. Функции пени в налоговом праве.39.

Глава 2 Налоговое правоотношение по уплате и взысканию пени и его динамика

§ 1. Общая характеристика налогового правоотношения по уплате и взысканию пени.52;

§2. Юридические факты возникновения налогового правоотношения по уплате и взысканию пени.;.66;

§3. Юридические факты как основания изменения налогового правоотношения по уплате и взысканию пени.81;

§4. Юридические факты как основания прекращения налогового правоотношения по уплате и взысканию пени.93.

Глава 3 Налогово-правовой механизм уплаты и взыскания пени

§1. Налогово-правовой механизм уплаты пени.109;

§2. Налогово-правовой механизм взыскания пени.130.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовой режим пени в налоговом праве»

Актуальность темы диссертационного исследования. На современном этапе налоговое законодательство находится в состоянии реформирования. В области финансово-правового регулирования налоговых отношений появляются новые инструменты, механизмы, предназначенные обеспечить эффективную реализацию налоговых норм.

Развитие налогово-правовых средств обусловлено в первую очередь теми изменениями, которые произошли в экономике России за последние годы. От господства государственного сектора страна пришла к разнообразию и независимости форм собственности. С целью покрытия собственных расходов государство вынуждено вступать в финансовые отношения с большим количеством независимых собственников, у которых оно изымает часть имущества в виде налогов и сборов, что объективно порождает противоречие между индивидуальными (частными) и коллективными (публичными) интересами. Поэтому в условиях рынка в еще большей степени необходима четкая упорядоченность налоговых отношений путем их всесторонней правовой регламентации, разработки адекватных мер и способов воздействия.

В механизме налогово-правового регулирования в современный период появляются и развиваются новые институты, как-то: способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, зачет и возврат излишне уплаченных налогов и сборов, изменение срока уплаты налога и т.д. Институт пени в налоговом законодательстве существовал и ранее, однако в сегодняшних условиях пеня приобретает иную природу и значение, как и многие другие налогово-правовые механизмы.

Пеня представляет собой дополнительное к налогу изъятие, умаляющее имущественную сферу налогоплательщика. При этом любые имущественные изъятия, производимые в рамках публично-правовых отношений, их основания и границы должно быть юридически и экономически обоснованы. Для налогоплательщика важно знать не только то, какие налоги он обязан уплачивать, но также и то, какие юридические последствия влечет за собой их неуплата.

На сегодняшний день в структуре налогового долга перед консолидированным бюджетом Российской Федерации пени и штрафы составляют более половины. Во многих случаях применение прогрессирующих начислений оправдано в целях побуждения налогоплательщика к скорейшему погашению задолженности. Однако нередко организация либо гражданин по объективным причинам не в состоянии уплатить причитающиеся суммы. Тогда должны эффективно работать налогово-правовые механизмы амнистирующего характера, в частности, институты изменения срока уплаты налога, реструктуризации, списания безнадежных долгов и т.д. Что касается пени, то в определенных законом случаях должно происходить полное либо частичное освобождение от ее уплаты. Все это должно способствовать реализации принципа справедливого налогообложения, когда законодательство реально учитывает фактическую способность налогоплательщика к уплате налоговых платежей, включая налоговые санкции.

Изучение средств, обеспечивающих реализацию правовых норм, является одним из основных направлений исследования как в общей теории права, так й в отраслевых юридических дисциплинах. Последнее время в науке финансового права все активнее обсуждается вопрос о существовании собственных, финансово-правовых средств обеспечения, в том числе мер финансово-правовой ответственности (финансово-правовых санкций). В диссертационных исследованиях и отдельных публикациях, а также монографиях, посвященных теме ответственности в финансовом (налоговом) праве, были отражены отдельные аспекты правовой природы пени в налоговых отношениях. Однако всесторонне и полное исследование категории "пеня" в налоговом праве предпринято впервые.

Изучение института пени в налоговом праве предопределено также принятием ключевого нормативного акта, регулирующего налоговые отношения - Налогового кодекса Российской Федерации, в котором пеня впервые отнесена к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В то же время пеня всегда считалась санкцией в финансовом (налоговом) праве, поскольку ее уплата связана с противоправным поведением - несвоевременной уплатой налога. Поэтому необходимость настоящего исследования объясняется потребностями дальнейшего развития научных представлений о сущности и видах налоговых санкций, оснований их применения и механизме реализации, а также потребностями практики.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе взимания налогов и сборов, осуществления налогового контроля, привлечения к ответственности за нарушения налогового законодательства. Предметом диссертационного исследования явились законодательство, научная и практическая база налогообложения.

При проведении исследования автор опирался на труды по общей теории права отечественных ученых: Н.Г. Александрова, С.С. Алексеева, С.Н. Братуся, В.Б. Исакова, О.С. Иоффе, С.Ф. Кечекьяна, В.Н. Кудрявцева, О.Э. Лейста, П.Е. Недбайло, A.C. Пиголкина, Т.Н. Радько, И.С. Самощенко, P.O. Халфиной, JI.C. Явича.

Особое внимание уделено работам в области финансового и налогового права. Среди них работы A.B. Брызгалина, Д.В. Винницкого, О.Н. Горбуновой, Е.Ю. Грачевой, А.Н. Козырина, М.В. Карасевой, И.И. Кучерова, В.М. Малиновской, В.А. Мачехина, O.A. Ногиной, С.Г. Пепеляева, Г.В. Петровой, Е.А. Ровинского, Н.И. Химичевой, Э.М. Цыганкова, С.Д. Цыпкина, H.A. Шевелевой, О.И. Юстус и других авторов.

Наряду с этим" автор опирался на выводы специалистов в области конституционного, административного, гражданского и других отраслецй права: М.М. Агаркова, Д.Н. Бахраха, И.И. Веремеенко, В.В. Витрянского, Т.Д. Зражевской, O.A. Красавчикова, Н.С. Малеина, JI.A. Лунца, Ю.Н. Старилова, Е.А. Суханова, В.Ф. Яковлева.

В процессе исследования были использованы работы ученых-экономистов: Э.А. Вознесенского, В .П. Дьяченко, Я.А. Кронрода, В.Г. Панскова, В.М. Усоскина, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной.

Среди авторов из ближнего и дальнего зарубежья, чьи труды использовались для написания диссертации, можно выделить П.М. Годме, Дж. М. Кейнса, Р.Саватье, В.В. Белокопытова, Н.П. Кучерявенко.

Цель и задачи исследования. Целью настоящего исследования явилось всестороння теоретическая разработка категории "пеня" в налоговом праве, поиск путей совершенствования налогово-правового механизма ее уплаты и взыскания. Достижение этой цели потребовало решения следующих задач:

• рассмотреть историю развития и причины появления пени в налоговом законодательстве;

• раскрыть сущность пени как способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сравнить ее с другим способами обеспечения, предусмотренными Налоговым кодексом Российской Федерации;

• рассмотреть функции пени в налоговых правоотношениях;

• обосновать правовую природу пени как восстановительной санкции;

• рассмотреть правоотношение по уплате и взысканию пени (субъект, содержание, объект) и его динамику, т.е. юридические факты, с которыми связано возникновение, изменение и прекращение правоотношения;

• дать сравнительную характеристику пени как восстановительной и штрафа как карательной санкции, в частности, рассмотреть основания их уплаты;

• изучить налогово-правовой механизм добровольной уплаты, а также взыскания пени.

Методологические и теоретические основы исследования.

Методологическую основу исследования составили общенаучные методы: диалектико-материалистический, системный, восхождения от абстрактного к конкретному, от общего к частному, обращения к другим наукам, а также специальные правовые методы: нормативно-логический, метод сравнительного правоведения.

Теоретической основой исследования явились современные концепции теории права, в частности, теория санкций и юридической ответственности, а также конституционного, финансового, административного, гражданского, гражданского процессуального права, экономической науки.

Научная новизна диссертации состоит в том, что она представляет собой всестороннее исследование пени в налоговом праве. Впервые проанализированы ее развитие, а также функции, юридические факты и механизмы реализации правоотношения по уплате пени. Новизна научно-теоретического подхода к рассмотрению поставленных в диссертации вопросов выражается в круге выделенных проблем и противоречий, в предложенных подходах к Их разрешению, а также в полученных результатах.

На защиту выносятся следующие основные положения:

1. Пеня в налоговом праве появилась как следствие преобладания денежной формы уплаты налогов вместо натуральной и одновременно обесценивания денег в результате инфляции.

2. Пеня представляет собой денежную сумму, дополнительно взыскиваемую в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки в целях обеспечения «ценностного содержания» налогового обязательства как обязательства, носящего денежный характер. Пеня по налоговому законодательству имеет принципиальное сходство с гражданско-правовым институтом ответственности за неисполнение денежного обязательства (процентами за неправомерное пользование чужими денежными средствами).

3. Выступая способом обеспечения исполнения обязанности по уплате # налогов и сборов, пеня одновременно является санкцией за нарушение данной обязанности, а именно, санкцией правовосстановительного характера. Объективной предпосылкой восстановительной природы пени можно считать наличие убытков, причиняемых бюджету вследствие несвоевременной уплаты налога.

4. В налоговом праве пеня выполняет стимулирующую и компенсационную функции. Поэтому в противоположность штрафу как мере карательной ответственности пеня выступает мерой восстановительной налоговой ответственности, направленной на компенсацию потерь бюджета вследствие просрочки уплаты налога.

5. Ответственность в налоговом праве образует две различные конструкции, или модели. Одна из них близка гражданско-правовой (компенсационной) ответственности, другая - административно-правовой (карательной) ответственности. Первой соответствует такая санкция, как пеня, второй - штраф. Такое различие связано с тем, что, с одной стороны, за нарушение норм налогового права, выражающих публичные интересы, правонарушитель должен подвергаться справедливому карающему воздействию в установленных законом порядке и пределах. С другой стороны, имущественный ущерб, причиненный финансовым правонарушением, должен возмещаться в целях обеспечения планового образования и расходования государственных и муниципальных денежных фондов.

6. Субъектами правоотношения по уплате и взысканию пени, с одной стороны, являются Российская Федерация, субъект Российской Федерации, муниципальное образование в зависимости о того, в бюджет какого уровня уплачивается налог (сбор), с другой стороны - налогоплательщик, плательщик сбора, налоговый агент. Властными полномочиями по взиманию пени за неуплату налогов и сборов, поступающих в бюджеты всех уровней бюджетной системы, наделены налоговые и таможенные органы, а также органы государственных внебюджетных фондов.

7. Юридический факт, с которым связана уплата пени -несвоевременная уплата налога, представляет собой объективно-противоправное деяние, поскольку законодатель не связывает взимание пени с виной налогоплательщика. По этому признаку несвоевременная уплата налога (просрочка) отличается от налогового правонарушения, за которое налогоплательщик привлекается к штрафной ответственности.

Принудительное взыскание пени основано на фактическом составе, включающем в себя просрочку уплаты налога (материально-правовое основание) и неисполнение требования об уплате налога (процессуальное основание).

8. В силу различной правовой природы пени и штрафа обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения, не освобождают от уплаты пени. К ним следует отнести, в частности, обстоятельства непреодолимой силы, недостижение физическим лицом шестнадцатилетнего возраста, истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

9. Поскольку процессуальный режим правоприменения напрямую зависит от материально-правой природы санкции, взыскание пени в бесспорном порядке следует считать допустимым. Перед правоприменителем в данном случае не стоят те задачи, которые необходимо решить при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (доказывание вины, учет смягчающих и отягчающих обстоятельств и т.п.).

10. В Налоговом кодексе РФ необходимо закрепить обязанность уплачивать пеню в случае уплаты авансовых платежей по итогам отчетного периода в более поздние по сравнению с установленными сроки. На сегодняшний день, следуя буквальному смыслу статьи 75 НК РФ, пеня не может начисляться ранее истечения срока уплаты налога.

11. Налоговое законодательство должно устанавливать общий срок давности взыскания недоимки и пени, исчисляемый с момента истечения срока уплаты налога. По истечении данного срока невзысканная задолженность должна списываться по причинам юридического характера (ст. 59 НК РФ). Возвращаясь к Закону РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", и учитывая мировой опыт, в частности, Основы мирового налогового кодекса, данный срок должен составлять шесть лет. Во всяком случае он должен быть более продолжительным, чем срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость проведенного исследования состоит в том, что оно вносит определенный вклад в теорию финансового (налогового) права. Во-первых, проанализирована экономическая и правовая природа пени в налоговых отношениях. Во-вторых, исследовано правоотношение по уплате пени с позиции его субъектов, а также динамики данного правоотношения, т.е. правообразующих, правоизменяющих и правопрекращающих юридических фактов. В-третьих освещен налогово-правовой механизм уплаты и взыскания пени, указаны его недостатки на сегодняшний день. В частности, к ним следует отнести отсутствие сроков давности взыскания. Исходя из этого, результаты исследования могут быть использованы при разработке широкого спектра теоретических и практических вопросов налогового права.

Практическая значимость работы состоит в том, что ряд выводов могут быть использованы в правотворческой деятельности по совершенствованию налогового законодательства РФ, а также в правоприменительной деятельности. Основные положения и выводы диссертации могут быть применены в процессе преподавания учебных курсов "Финансовое право", "Налоговое право". Кроме того, полученные результаты могут быть использованы в процессе подготовки учебных и учебно-методических материалов.

Апробация результатов исследования. Основные положения диссертационного исследования были рассмотрены и обсуждены на заседании кафедры административного, муниципального и финансового права Воронежского государственного университета, освещены автором в ходе выступлений на семинаре "Проблемы нормативно-правового обеспечения бюджетно-налоговой политики государства", состоявшемся 22 ноября 2002г. в г. Ирпень Киевской обл. и на конференции в Воронежском государственном университете, прошедшей в апреле 2002г. Выводы и материалы исследования применялись в процессе проведения занятий по финансовому, а также налоговому праву на юридическом факультете Воронежского государственного университета.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, включающих девять параграфов, заключения и списка использованных нормативных актов и литературы.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Стрельников, Вадим Валентинович, 2003 год

1. Агарков М.М. К вопросу о договорной ответственности / М.М. Агарков // Вопросы советского гражданского права: Сб. научн. тр. - М-Л., 1945. -С.114-155.

2. Агарков М.М. Обязательство по советскому гражданскому праву / М.М. Агарков. М.: Юридическое издательство НКЮ СССР, 1940. - 191 с.

3. Агеева Е.А. Юридическая ответственность в государственном управлении (социально-правовой аспект) / Е.А. Агеева. Л.: Изд-во Ленинград, гос. ун-та, 1990. - 144 с.

4. Александров Н.Г. Законность и правоотношения в советском обществе / Н.Г. Александров. -М.: Госюриздат, 1955. 209 с.

5. Алексеев С.С. Общая теория права. Курс в 2-х т. Т.1. / С.С. Алексеев. М.: Юрид. лит., 1981.-359 с.

6. Алексеев С.С. Общая теория права. Курс в 2-х т. Т.Н. / С.С. Алексеев. -М.: Юрид. лит., 1982.- 359 с.

7. Алексеев С.С. Проблемы теории права. Курс лекций. В 2-х т. Т.1. / С.С. Алексеев. Свердловск: Свердловский юридический институт, 1972. -396 с.

8. Алексеев С.С. Социальная ценность права в советском обществе / С.С. Алексеев. М: Юрид. лит., 1971. 223 с.

9. Ардашкин В.Д. Меры защиты как общеправовая научная категория / В.Д. Ардашкин // Актуальные проблемы теории социалистического государства и права: Сб. научн. тр. М-, 1974. - С. 162-166.

10. Бабаев В.К. Презумпции в советском праве / В.К. Бабаев. Горький: Горьковская высшая школа МВД СССР, 1974. - 124 с.

11. Базылев Б.Т. Сущность санкций в советском праве / Б.Т. Базылев // Правоведение.- 1976. №5,-С.32-38.

12. Бахрах Д.Н., Кролис Л,Ю. Административная ответственность и финансовые санкции / Д.Н. Бахрах, Л.Ю. Кролис // Журнал российского права. 1997. - №8,-С.85-90.

13. Белинский Е. К вопросу о правовой природе ответственности по налоговому законодательству / Е. Белинский // Хозяйство и право. 1995. - №8. С.110-114; №9.-С.88-93.

14. Белокопытов В.В. Ответственность налогоплательщиков / В.В. Белокопытов. Витебск: издательство «Логос», 1999. - 140 с.

15. Бельский К.С. Финансовое право / К.С. Бельский. М.: Юристъ, 1994. -208 с.

16. Березова O.A. Сроки давности в налоговом праве / O.A. Березова // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2002. - №3. - С. 135-143.

17. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков H.H. Налоговые системы зарубежных стран: Содружество Независимых Государств. М.: Гелиос АРВ, 2002. - 624 с.

18. Бойко Б. Бюджетный кодекс будут уточнять и дополнять / Б. Бойко // Коммерсантъ. 1997. - 26 августа

19. Бокарев А.Г. Проект Налогового кодекса: новая революция в налогообложении? / А.Г. Бокарев // Налоговый вестник. 1996. - №11. -С.5-10.

20. Большая Советская Энциклопедия. Гл. ред. A.M. Прохоров. Изд. 3-е. М.: Советская Энциклопедия, 1975. Т. 19. 648 с.

21. Брагинский М.Й., Витрянский B.B. Договорное право. Книга первая: Общие положения: Изд. 4-е, стереотипное / М.И. Брагинский, В.В. Витрянский. -М.: "Статут", 2001. 842 с.

22. Братусь С.Н. Имущественные и организационные отношения и их правовое регулирование в СССР / С.Н. Братусь // Вопросы общей теории советского права. -М., 1960. С. 67-120.

23. Братусь С.Н. Спорные вопросы теории юридической ответственности / С.Н. Братусь // Сов. гос-во и право. 1973. - №4. - С. 27-35.

24. Братусь С.Н. Юридическая ответственность и законность (очерк теории) / С.Н. Братусь.-М.: Юрид. лит., 1976.-216 с.

25. Бродский Г.М. Право и экономика налогообложения / Г.М. Бродский. -СПб.: Изд-во Санкт-Петербургского ун-та, 2000. 404 с.

26. Брызгалин А. Основания освобождения налогоплательщика от ответственности за нарушения налогового законодательства / A.B. Брызгалин // Хозяйство и право. 1997. - №2. - С.60-66.

27. Брызгалин A.B. Презумпция невиновности в налоговых отношениях: сущность и вопросы практического применения / A.B. Брызгалин // Хозяйство и право. 1999. - №9. - С.61.

28. Бутнев В.В. Юридическая ответственность, охранительное правоотношение, гражданский процесс / В.В. Бутнев // Защита субъективных прав и советское гражданское судопроизводство: Сб. научн. тр. Ярославль, 1977. Вып.2. - С.90-96.

29. Введение в экономико-математические модели налогообложения / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. - 256 с.

30. Венедиктов Ю.А., Черепахин A.M. Финансовые санкции в системе управления / Ю.А. Венедиктов, A.M. Черепахин. М.: Финансы истатистика, 1985. 64 с.i .

31. Веремеенко И.И. Административно-правовые санкции / И.И. Веремеенко. М.: Юрид. лит., 1975. - 192 с.

32. Винницкий Д.В. Предмет российского налогового права / Д.В. Винницкий // Журнал российского права. 2002. - №10. - С.71-81.

33. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права / Д.В. Вйнницкий. М.: Издательство НОРМА, 2000. - 192 с.

34. Витрянский В.В. Проценты по денежному обязательству как форма ответственности /В.В. Витрянский // Хозяйство и право. 1997. - №8.С.54-73.

35. Витрянский В.В., Герасименко С. А. Налоговые органы, налогоплательщик и Гражданский кодекс / В.В. Витрянский, С.А. Герасименко. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995. - 144 с.

36. Вознесенский Э.А. Соотношение финансов и права / Э.А. Вознесенский // Правоведение. 1971— №3? - С. 128-131.

37. Войтов А.Г. Деньги 7 А.Г. Войтов. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2002. - 240 с.

38. Володина А.Т., Теймуразова Л.Л. О своевременной уплате налоговых платежей коммерческими банками / А.Т. Володина, Л.Л. Теймуразова //Налоговый вестник. 2001. - №7. - С. 106-109.

39. Вопленко H.H. Социалистическая законность и применение права / H.H. Вопленко. Саратов: Изд-во Саратовск. ун-та, 1983. - 184 с.

40. Гогин A.A. Теоретико правовые вопросы налоговой ответственности. Автореф. дисс. . канд. юрид. наук / Гогин Александр Александрович.-Саратов, 2002.-20 с.

41. Годме П.М. Финансовое право / П.М. Годме. М.: «Прогресс», 1978.429 с.

42. Голевинский В. О происхождении и делении обязательств / В.Голевинский. Варшава: тип. О. Бергера, 1872. - 302 с.

43. Горбунова О.Н., Селюков А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право России. -М.: "ТК Велби", 2002. 192 с.

44. Горский И.В. Налоговый кодекс и бюджет / И.В. Горский // Налоговый 'вестник.- 1999.-№1.-'С.8-12.'

45. Горшенев В.М. Способы и организационные формы правового регулирования в социалистическом обществе / В.М. Горшенев. М.: Юрид. лит., 1972.-256 с.

46. Горюнов В.А., Диков А.О. Правовые аспекты налоговой ответственности банка / В.А. Горюнов, А.О. Диков // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов. Сб. статей. Вып.1 (19). -М., 2002. С.22-34.

47. Граве К.А. Договорная неустойка в советском праве / К.А. Граве. М.: Госюриздат, 1950. - 134 с.

48. Гражданское и торговое право капиталистических государств / Отв. ред. Е.А. Васильев. М.: Международные отношения, 1992. - 558 с.

49. Гражданское право. Часть1 / Под ред. Ю.К. Толстого, А.П. Сергеева. -М.: Издательство ТЕИС, 1996.-550 с.

50. Гриценко В.В. Гражданин как субъект налогового права в Российской Федерации / В.В. Гриценко. Воронеж: Изд-во Воронежск. гос. ун-та, 1997.- 144 с.

51. Гурвич М.А. Советское финансовое право / М.А. Гурвич. М.: Госюриздат, 1952.- 324 с.

52. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка. Под ред. проф. И.А. Бодуэна де Куртенэ. В 4-х томах. Т. III. М.: Цитадель, 1998. -896 с.

53. Духно H.A., Ивакин В.И. Понятие и виды юридической ответственности // Государство и право. 2000. - №6. - С. 12-17.

54. Дымченко В.И. Правовые режимы налогового производства / В.И. Дымченко // Журнал российского права. 2000. - №7. - С.42-49.

55. Дьяченко В.П. История финансов СССР (1917-1950 г.г.) / В.П. Дьяченко. -М.: Наука, 1978.-493 с.

56. Дюрягин И.Я. Применение норм советского права. Теоретические вопросы / И.Я. Дюрягин. Свердловск: Средне-Уральское книжное издательство, 1973. - 248 с.

57. Евтеева М.Ю. Обобщение практики применения части первой НК РФ / М.Ю. Евтеева // Налоговый вестник. 2000. - №2. - С. 184-187.

58. Елисейкин П.Ф. О понятии и месте охранительных правоотношений в механизме правового регулирования / П.Ф. Елисейкин // Юридические гарантии применения права и режим социалистической законности в СССР: Сб. научн. тр. Ярославль, 1975. Вып.1. - С.5-10.

59. Ефимова Л.Г. Банковские сделки. Комментарий законодательства и арбитражной практики / Л.Г. Ефимова. М.: КОНТРАКТ, ИНФРА-М, 2000. - 256 с.

60. Ефимова Л.Г., Новоселова Л.А. Банки: ответственность за нарушения при расчетах / Л.Г. Ефимова, Л.А.Новоселова. М.: ИНФРА-М, 1996. - 621 с.

61. Ефремов Л.В. Порядок судебного разрешения налоговых споров в США / Л.В. Ефремов // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 1998. - №2.-С.106-110.

62. Жестков C.B. Санкции за налоговые правонарушения за рубежом / C.B. Жестков // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов. Сб. статей. Вып. 1. -М., 1997. С. 195-202.

63. Жицинский Ю.С. Санкция нормы советского гражданского права / Ю.С. Жицинский. Воронеж: Изд-во Воронежск. ун-та, 1968. - 124 с.

64. Иоффе О.С. Вина и ответственность по советскому праву / О.С. Иоффе // Сов. гос-во и право. 1979. - №9. - С.34-43.

65. Иоффе О.С., Шаргородский М.Д. Вопросы теории права / О.С. Иоффе, М.Д. Шаргородский. М.: Госюриздат, 1961. - 381 с.

66. Исаев И.А. Денежные обязательства: понятие, классификация, зачет / И.А. Исаев // Право и политика. 2002. - №4. - С.74-86.

67. Исаков В.Б. Нормативное закрепление фактических составов / В.Б. Исаков // Сов. гос-во и право. 1977. - №2. - С. 126-129.

68. Исаков В.Б. Фактический состав в механизме правового регулирования / В.Б. Исаков. Саратов: Изд-во Саратовск. ун-та, 1980. - 128 с.

69. Казначейство: вопросы и ответы // Финансы. 2001. -№11.- С.36-37.

70. Карасева М.В. Налоговая реструктуризация и налоговая рассрочка как механизмы финансово-правового регулирования / М.В. Карасева // Право и политика. 2001.- №11.- С.75-84.

71. Карасева М.В. Проект Налогового кодекса РФ и новые явления в праве / М.В. Карасева // Хозяйство и право. 1997. - №4. - С.76-86.

72. Карасева М.В. Финансовое право политически «напряженная» отрасль права / М.В. Карасева // Государство и право. - 2001. - №8. - С.60-67.

73. Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть / М.В. Карасева. М.:Юристъ, 2000. 256 с.

74. Карасева М.В. Финансовое правоотношение / М.В. Карасева. Воронеж: Изд-во Воронежск. гос. ун-та, 1997. - 304 с.

75. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег / Дж. М. Кейнс.- М.: "Прогресс", 1978. 494 с.

76. Кечекьян С.Ф. Правоотношения в социалистическом обществе / С.Ф. Кечекьян. М.: Изд-во Академии наук СССР, 1958. - 186 с.

77. Кириенко P.A. Пени на авансовые платежи не начисляются / P.A. Кириенко // Учет. Налоги. Право. 2002. - №2. - С. 13.

78. Коваль JI.B. Административно-деликтное отношение / J1.B. Коваль. -Киев: Вища школа^ 1979. 230 с.

79. Коврига З.Ф. Уголовно-процессуальная ответственность / З.Ф. Коврига. -Воронеж: Изд-во Воронежск. гос. ун-та, 1984. 192 с.

80. Колесниченко Ю.Ю. Меры административного принуждения за нарушения законодательства о налогах и сборах классификация и условия применения / Ю.Ю. Колесниченко // Журнал российского права.- 2002. №7. - С.57-62

81. Колобов В., Милкин-Скопец М. Сумма пени не может определяться должником / В. Колобов, М. Милкин-Скопец // Российская юстиция. -2000. №5.-С. 17-18.

82. Комаров A.C. Ответственность в коммерческом обороте / A.C. Комаров. -М.: ЮриД. лит., 1991. -208 с.

83. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой / Отв. ред. О.Н. Садиков. М.: Юринформцентр, 1997. - 448с.

84. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный, расширенный) / Под ред. A.B. Брызгалина. М.: Аналитика Пресс, 1998. - 570 с.

85. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). 4-е изд., перераб. и доп./Сост. С.Д. Шаталов. М.: МЦФЭР, 2002. - 688 с.

86. Коммерческое (торговое) право: Учебник / Под ред. Ю.Е. Булатецкого, В.А. Язева. М.: ФБК-ПРЕСС, 2002. - 958 с.

87. Комягин Д. Когда налог можно считать доходом бюджета // Налоговый вестник.- 2000. №4. - С. 87-89.

88. Короткова JI.A., Ковалевская Д.Е. О применении положений НК РФ, регламентирующих порядок возврата (зачета) из бюджета сумм излишне уплаченных и (или) излишне взысканных налогов, сборов // Налоговый вестник.-2001.- №10.-С.180-189.

89. Красавчиков O.A. Юридические факты в советском гражданском праве / O.A. Красавчиков.-М.: Госюриздат, 1958. 184 с.

90. Краснов H.H. Реальное исполнение договорных обязательств между социалистическими организациями / H.H. Краснов. М.: Госюриздат,1959.- 192 с.

91. Кронрод Я.А. Деньги в социалистическом обществе / Я.А. Кронрод. М.: Госфиниздат, 1960. - 424 с.

92. Кудрявцев В.Н. Закон, поступок, ответственность / В.Н. Кудрявцев. М.: Наука, 1986.-448 с.

93. Кудрявцев В.Н. Право и поведение /В.Н. Кудрявцев.- М.: Юрид. лит., 1978.- 191 с.

94. Кудрявцев Ю.В. Нормы права как социальная информация / Ю.В. Кудрявцев. М.: Юрид. лит., 1981. - 144 с.

95. Кузнецов Л.Д. Новые полномочия и ответственность налоговых органов / Л.Д. Кузнецов // Налоговый вестник. 1999.- №7. - С. 153-157.

96. Кулешова Т. Практические аспекты и особенности рассмотрения налоговых споров в апелляционной инстанции арбитражного суда / Т.Кулешова//Хозяйство и право. 2001. - №11. - С.78-82.

97. Курбатов А. Вопросы применения финансовой ответственности за нарушение налогового законодательства / А. Курбатов // Хозяйство и право. 1995. - №1, -С.63-74; №2. - С.44-53.

98. Курылев C.B. Санкция как элемент правовой нормы / C.B. Курылев // Сов. гос-во и право. 1964. - №8. - С. 47-55.

99. Кустова М.В., Ногина O.A., Шевелева H.A. Налоговое право России. Общая часть: Учебник / Отв. ред. H.A. Шевелева. М.: Юристъ, 2001.-490 с.

100. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций / И.И. Кучеров. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001. - 360 с.

101. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах / Под ред. И.И. Кучеров*. М. АО "Центр ЮрИнфоР", 2001. - 256 с.

102. Кучерявенко Н.П. Налоговое право / Н.П. Кучерявенко. Харьков: Легас, 2001.-584 с.

103. Лавров Д.Г. Денежные обязательства в российском гражданском праве / Д.Г. Лавров. СПб.: Издательство "Юридический центр Пресс", 2001.-250 с.

104. Лазарев В.В. Применение советского права / В.В. Лазарев. Казань: Изд-во Казанск. ун-та, 1972. - 200 с.

105. Латинско-русский словарь. Изд. 2-е, переработ, и доп. М.: Русский язык, 1976. - 1096 с.

106. Латынцев A.B. Обеспечение исполнения договорных обязательств / A.B. Латынцев.-М.: «Лекс-Книга», 2002.-285 с.

107. Лебедев В.А. Финансовое право / В.А. Лебедев. М.: «Статут», 2000.-461с.

108. Лейст О.Э. Санкции в советском праве / О.Э. Лейст. М.: Госюриздат, 1962. - 238 с.

109. Лейст О.Э. Санкции и ответственность по советскому праву / О.Э. Лейст. М.: Изд-во Московск. ун-та, 1981. - 240 с.

110. Лисовский В.И. Международное валютное и финансовое право / В:И. Лисовский. М.: "Высшая школа", 1974.- 215 с.

111. Лунц Л.А. Деньги и денежные обязательства в гражданском праве / Л.А. Лунц. М.: Статут, 1999. - 352 с.1. 8. Лучин В.О. Конституционные деликты / В.О. Лучин // Государство и право. 2000. -№1,- С. 12-19.

112. Май С.К. Очерк общей части буржуазного обязательственного права / С.К. Май.-М.: Внешторгиздат, 1953. 220 с.

113. Макконелл K.P., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. T.I / K.P. Макконелл, С.Л. Брю. М.: Республика, 1993. - 399 с.

114. Макеименко С.Т. Функции советского гражданского права // Актуальные вопросы советской юридической науки: Сб. научн. тр. 4.2. -Саратов, 1978. С.5-12.

115. Максимов И.В. Административный штраф. Автореф. дисс. . канд. юрид. наук / Максимов Иван Владимирович. Саратов, 1995. - 22 с.

116. Малеин Н.С. Имущественная ответственность в хозяйственных отношениях / Н.С. Малеин. М.: Издательство "Наука", 1968. - 208 с.

117. Малиновская В.М. Ответственность за нарушение таможенного законодательства Российской Федерации (финансово-правовые аспекты). Автореф. дисс. . канд. юрид. наук 7 Малиновская Виктория Михайловна.- М., 1997. 26 с.

118. Мамбеталиев Н.Т., Бобоев М.Р. Об ответственности за нарушения налогового законодательства в государствах-членах ЕврАзЭС / Н.Т. Мамбеталиев, М.Р. Бобоев // Налоговый вестник. 2002. - №1. - С. 134139.

119. Маркс К., Энгельс Ф. Собр. соч.: В 50т. -М., 1955. Т. 1. - С. 148.

120. Маршал А. Принципы экономической науки. T.II / А. Маршал. М.: "Прогресс", 1993.-312 с.

121. Махров И.Е. Проблемы исполнения обязанности по уплате налогов / И.Е. Махров // Право и экономика. 2001. - №5. - С.30-34.

122. Мачехин В.А. Налоговая ответственность налогоплательщиков Автореф. дисс, . канд. юрид. наук / Мачехин Виктор Александрович. -М., 2002.-23 с.

123. Мейер Д.И. Русское гражданское право / Д.И. Мейер. М.: "Статут", 2000.-831с.

124. Молоткова К. Финансовая амнистия по-казахски / К. Молотков // Российская газета. 2001. - 19 июня.

125. Мотовиловкер Е.Я. Теория регулятивного и охранительного права / Е.Я. Мотовиловкер. Воронеж: Изд-во Воронежск. ун-та, 1990. - 136 с.

126. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. A.B. Брызгалина.- М.: «Аналитика-Пресс», 1998. 608 с.

127. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. - 608 с.

128. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. 2-е изд. перераб. и доп. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.-189 с.

129. Налоговый кодекс Российской Федерации. Общая часть (проект). Комментарии С.Д. Шаталова. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996. - 656 с.

130. Налоговый кодекс РФ. Часть первая: Постатейный комментарий / Под общей ред. В.Й. Слома. М.: Изд-во «Статут», 1999. - 364 с.

131. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по актам налоговых правонарушений / Под ред. проф. Ю.Ф. Кваши. М.: Юристъ, 2001.- 540 с.

132. Недбайло П.Е. Применение советских правовых норм / П.Е. Недбайло. М.: Госюриздат, 1960. - 511 с.

133. Новицкий И.Б., Лунц Л.А. Общее учение об обязательстве / И.Б. Новицкий, Л.А. Лунц. -М.: Госюриздат, 1950. -416 с.

134. Новоселова J1.A. Проценты по денежным обязательствам / Л.А. Новоселова. М.: «Статут», 2000. - 176 с.

135. Орлова H.H. Давность взыскания налогов, пени, штрафов / H.H. Орлова // Налоговый вестник. 2001. - № 1. - С. 182-184.

136. Орлова Н.Н; Правовая природа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование / H.H. Орлова // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов. Сб. статей. Вып. 3 (21). -М., 2002. С. 18-26.

137. Осетрова Н.И. Основные правила налогообложения и необходимость их уточнения / Н.И. Осетрова // Налоговый вестник. -2001. №8. - С.155-159.

138. Осипов Ю.К. Подведомственность юридических дел / Ю.К. Осипов. Свердловск: Свердловский юридический институт, 1973. -123 с.

139. Ответственность за неисполнение денежного обязательства: комментарии к Гражданскому кодексу РФ. Составитель и автор комментариев М.Г\ Розенберг. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1995. - 145 с.

140. Пансков В.Г. О некоторых спорных решениях Конституционного Суда Российской Федерации / В.Г. Пансков // Налоговый вестник. 2001.-№10. С.16-19.

141. Пепеляев С.Г. Взносы в Пенсионный фонд: социальный налог или компенсационные платежи? // Налоговый вестник. 1998. №5. - С.3-6.

142. Пепеляев С.Г. Налоговый кодекс: взаимная ответственность / С.Г. Пепеляев // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов. Сб. статей. Вып.1. -М, 1997.-С.203-217.

143. Пепеляев С.Г. Подоходный налог принципы и структура / С.Г. Пепеляев. - М.: Аудитор, фирма "Контакт", 1993. - 87 с.

144. Петрова Г.В. Ответственность за нарушения налогового законодательства / Г.В. Петрова. М.: ИНФРА-М, 1995. - 144 с.

145. Петрова Г.В. Применение права в налоговых спорах / Г.В. Петрова.- М.: «Алкиной Лимитед», 1996. 160 с.

146. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Verbum sapienti слово мудрым. Разное о деньгах / В. Петти. - М.: "Ось-89", 1997. - 112 с.

147. Пиголкин A.C. Изучение фактических данных и обстоятельств дела при применении норм права / A.C. Пиголкин // Сов. государство и право.- 1968.-№9.- С.31-39.

148. Пиголкин A.C. Нормы советского социалистического права и их структура / A.C. Пиголкин // Вопросы общей теории советского права. -М.: Госюриздат, 1960. С. 148-193.

149. Пискотин М. Порядок взыскания недоимок с хозяйств граждан / М. Пискотин // Социалистическая законность. 1957. - №8. - С.11-14.

150. Попов В.В. Банки как субъекты налогового права. Автореф. дисс. . канд. юрид. наук / Попов Василий Валерьевич. Саратов, 1998. - 25 с.

151. Попондопуло В.Ф. Динамика обязательственного правоотношения и гражданско-правовая ответственность / В.Ф. Попондопуло. -Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 1985. 112 с.

152. Принципы международных коммерческих договоров / Пер. с англ. A.C. Комарова. М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1996. - 328 с.

153. Пронина М.Г. Обеспечение исполнения норм гражданского права / М.Г. Пронина. Минск: Изд-во "Наука и техника", 1974. - 200 с.

154. Публичные финансы государств-ATP. Бюджетное и налоговое регулирование / Под ред. проф. А.Н. Козырина. М.: Издательство "Ось-89", 1998.- 144 с.

155. Радько Т.Н. Социальные функции советского права / Т.Н. Радько. -Волгоград: Высшая следственная школа МВД СССР, 1971. 168 с.

156. Радько Т.Н. Функции социалистического права / Т.Н. Радько // Советское государство и право. 1977. - №5. - С.51-56.

157. Рахмилович В.А. Ответственность по обязательствам, предмет которых определен родовыми признаками / В.А. Рахмилович // Правоведение. 1961. - №3. - С. 152-157.

158. Ращевскйй Е. Мораторий на удовлетворение требований кредиторов / Е. Ращевскйй // Хозяйство и право. 2001. -№11.- С.20-32.

159. Реутов В.П. О разграничении функций права и правового регулирования / В.П. Реутов // Правоведение. 1974. - №5. - С.21-27.

160. Решетов Ю.С. Механизм правореализации условиях развитого Социализма / Ю.С. Решетов. Казань: Изд-во Казанск. ун-та, 1980. - 168 с.

161. Римское частное право/Под ред. И.Б. Новицкого и И.С. Перетерского. М.: Юристъ, 2001. - 544 с.

162. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права / Е.А. Ровинский. М.: Госюриздат, 1960. - 192 с.

163. Ровинский Е.А. Социалистические финансы и право / Е.А. Ровинский // Сов. гос-во и право. 1980. - №8. - С.40-48.

164. Ромашкова Е.М. Особенности системы сбора налогов в России: история и налоговые правонарушения / Е.М. Ромашкова // Право и политика. 2000. - №5. - С.86-99.

165. Российская юридическая энциклопедия. М.: Издательский Дом ИНФРА-М, 1999.— 1045 с.

166. Рыженков А .Я. Компенсационная функция советского гражданского npâBa / А.Я. Рыженков. Саратов: Изд-во Саратовск. ун-та, 1983.-96 с.

167. Сабо И. Социалистическое право / И. Сабо. М.: Прогресс, 1964. -399 с.

168. Саватье Р. Теория обязательств / Р. Саватье. М.: «Прогресс», 1972. -439с.

169. Самощенко И.С., Фарукшин М.Х. Ответственность по советскому законодательству / И.С. Самощенко, М.Х. Фарукшин. М.: Юрид. лит., 1971. - 240 с.

170. Саттарова H.A. Ответственность банков за нарушение обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством. Автореф. дисс. . канд. юрид. наук / Саттарова Нурия Альвановна. М., 2001. - 22 с.

171. Сафонова И.С. Проведение камеральных проверок налоговой отчетности, оформление и реализация их результатов / И.С. Сафонова // Налоговый вестник. 1999. - №10. - С.81-83.

172. Серегина В.В. Государственное принуждение по советскому праву / В.В. Серегина. Воронеж: Изд-во Воронежск. ун-та, 1991. - 117 с.

173. Советское гражданское право: Учебник / Отв. ред. ОН. Садиков. -М.: Юрид. лит., 1983. 464 с.

174. Соловьев В. Правовосстановительная ответственность частного субъекта в налоговом законодательстве / В. Соловьев // Хозяйство и право. 2002. - №4. - С. 92-99.

175. Старилов Ю.Н. Нарушения налогового законодательства и юридическая ответственность / Ю.Н. Старилов. Воронеж: ИПФ "Воронеж", 1995.- 284 с.

176. Степашин C.B. Хронические болезни налоговой сферы / C.B. Степашин // Экономика и жизнь. 2001. - №9.

177. Стоякин Г.Я. Правовостановительные санкции как меры защиты субъективных гражданских прав / Г.Я. Стоякин // Гражданское право и способы его защиты: Сб. научн. тр. Вып. 33. Свердловск: Свердловский юридический институт, 1974. - С.97-104.

178. Судебные приставы не дали стране рубля // Коммесантъ. 2001.- 12 января.

179. Суханов Е.А. О юридической природе процентов по денежным обязательствам / Е.А. Суханов // Законодательство. 1997. - №1. - С.8-12.

180. Сыроватская J1.A. Ответственность по советскому трудовому праву / Л.А. Сыроватская. М.: Юрид. лит., 1974. - 184 с.

181. Тархов В.А. Советское гражданское право / В.А. Тархов. Саратов: Изд-во Саратовск. ун-та, 1978.-226 с.

182. Тернова Л.В. Налоговая ответственность самостоятельный вид юридической ответственности / Л.В. Тернова // Финансы. - 1998. - №9. -С.27-29.

183. Титов A.C. Недоимка как категория налогового права / A.C. Титов // Финансовое право. 2002. - №2. - С.36-44.

184. Титова Г. Пеня в Налоговом и Бюджетном кодексах Российской Федерации / Г. Титова // Финансовая газета. 1999. - №52.

185. Ткаченко Ю.Г. Методологические вопросы теории правоотношений / Ю.Г. Ткачнко. М.: Юрид. лит., 1980. - 176 с.

186. Толкушкин A.B. История налогов в России / A.B. Толкушкин. М.: Юристъ, 2001. - 432 с.

187. Толстой B.C. Исполнение обязательств / B.C. Толстой. М.: Юрид. лит., 1973.- 208 с.

188. Толстой Ю.К. К теории правоотношения / Ю.К. Толстой. Л: Изд-во Ленинградск. ун-та, 1959. - 87 с.

189. Треушников М.К. Судебные доказательства / М.К. Треушников. -М.: Городец, 1997.-320 с.

190. Тупанчески Н.Р. Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве / Под ред. проф. B.C. Комиссарова / Н.Р. Тупанчески. М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2001. - 246 с.

191. Украинский Р.В. Правовая природа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование / Р.В. Украинский // Законодательство. 2002. - №8. - С.48-53.

192. Усоскин В.М. Теории денег / В.М. Усоскин. М.: Изд-во "Мысль", 1976.-228 с.

193. Финансовая амнистия? Почему бы и нет // Российская газета. -2001. 31 июля.

194. Финансовое право / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп.-М.: Юристъ, 2000.-600 с.

195. Финансовое право / Под ред. A.A. Ялбулганова. М.: Статут, 2001. -363 с.

196. Финансовое право / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко. -М.: ООО "ТК Велби", 2003. 536 с.

197. Финансовое право Российской Федерации / Отв. ред. М.В. Карасева. М.: Юристъ, 2002. - 576 с.

198. Финансовое право. М.: Юридическое издательство Министерства юстиции СССР, 1946. - 360 с.

199. Финансово-кредитный словарь. 2-е изд. стереотип. Т.2 / Гл. ред. В.Ф. Гарбузов. - М.: Финансы и статистика, 1994. - 512 с.

200. Финансы, денежное обращение и кредит / Под ред. В.К. Сенчагова, А.И. Архипова.-М.: "Проспект", 2000. 496 с.

201. Халфина P.O. Общее учение о правоотношении / P.O. Халфина. -М.: Юрид. лит., 1974. 351 с.

202. Хаменушко И.В. О правовой природе финансовых санкций / И.В. Хаменушко // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов. Сб. статей. Вып.1. -М.: ФБК-ПРЕСС, 1997. С.229-241.

203. Химичева Н.И. Роль финансово-правовых санкций в повышении качества продукции / Н.И. Химичева // Сов. гос-во и право. 1984. - №8. - С.36-44.

204. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР / С.Д. Цыпкин. М.: Юрид. лит., 1973. - 223 с,

205. Черданцев А.Ф., Кожевников С.Н. О понятии и содержании юридической ответственности / А.Ф. Черданцев, С.Н. Кожевников // Правоведение. 1976. - №5. - С.39-48.

206. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов A.B. Технология налогового контроля // Налоговый вестник. 2000. - №5. - С.3-8; №6. - С.3-11.

207. Чечот Д.М. Порядок рассмотрения дел о взыскании недоимок нуждается в пересмотре Д.М. Чечот // Советская юстиция. 1967. - №6. -С.26.

208. Шевелева H.A. О понятии налога в российском законодательстве // Правоведение. 1994.- №5-6. - С.102-108.

209. Шевченко Я.Н. Средства защиты в гражданском праве / Я.Н. Шевченко // Сов. гос-во и право. 1977. - №7. - С.55-62.

210. Щекин Д.И. Юридические презумпции в налоговом праве / Д.И. Щекин. М.: Академический правовой университет, 2002. - 252с.

211. Энциклопедический словарь. Изд.7. Ф.А. Брокгауз, И.А. Ефрон / Под ред. И.Е. Андреевского и др. СПб: Типолитография И.А Ефрона. Т.23, 1898.-474с.

212. Юрченко А.К. Безвестное отсутствие по советскому гражданскому праву. Л.: Изд-во Ленинградск. ун-та, 1954. - 88с.

213. Юрченко Л. Пеня: наказание или компенсация? // эж-ЮРИСТ. -2002.-№37.-С. 10.

214. Юстус О.И. Финансово-правовая ответственность налогоплательщиков-организаций. Автореф. дисс. . канд. юрид. наук / Юстус Ольга Ивановна. Саратов, 1997. - 22с.

215. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. М.: ИНФРА-М, 2001.-527с.t

216. Явич Л.С. Общая теория права / Л.С. Явич. Л.: Изд-во Ленинградск. ун-та, 1976.-288с.

217. Яковлев В.Ф. Гражданско-правовой метод регулирования общественных отношений / В.Ф. Яковлев. Свердловск: Свердловский юридический институт, 1972. - 209с.

218. Якуба О.М. Административная ответственность / О.М. Якуба. М.: Юрид. лит., 1972. - 152с.

219. Butterworth Ireland Tax Guide, 1992-1993. Dublin: Butterworth Ireland, 1992.-953 p.

220. Stein N.D. Business Taxation. Oxford: Heinemann Professional Publishing, 1989.-418 p.

221. Tax Law in Japan. By M. Otsuka, I. Otsuka, E. Nakatani. Kluwer Law International, 2001. - 215 p.

222. Worldwide corporate tax compliance procedures. Amsterdam. 1992. -458 p.