Механизм правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат наук Кондукторов, Антон Сергеевич

• Кондукторов, Антон Сергеевич
• кандидат наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат наук Кондукторов, Антон Сергеевич

Оглавление

Введение

Глава 1. Теоретические основы правового регулирования отношений по уплате налогов, обусловленных применением специальных налоговых режимов

1.1. Механизм правового регулирования: теоретические основы

1.2. Норма права как элемент механизма правового регулирования отношений по уплате налогов

1.3. Юридический факт (фактический состав) в системе элементов механизма правового регулирования отношений по уплате

налогов

1.4. Особенности правоотношения по уплате налогов как элемента механизма налогово-правового регулирования

1.5. Реализация прав и обязанностей - заключительная стадия механизма правового регулирования отношений по уплате налогов

Глава 2. Механизм правового регулирования отношений по уплате налогов, обусловленных применением специальных налоговых режимов: особенности элементов и специфика структуры

2.1. Нормативно-правовое регулирование единого

сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и

патентной системы налогообложения - основа действия механизма правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с

применением специальных налоговых режимов

2.2. Особенности фактического состава как элемента механизма правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов

2.3. Правоотношение в системе элементов механизма налогово-правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов

2.4. Реализация прав и обязанностей участников правоотношения как элемент механизма правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов

2.5. Механизм правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением патентной системы налогообложения

Заключение

Библиографический список использованных источников

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Механизм правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов»

Введение

Актуальность темы исследования. Отношения по уплате налогов являются не просто одной из важнейших групп в системе налоговых отношений, а имеют первостепенное значение и носят приоритетный характер. Именно для существования отношений по уплате налогов производится юридическая регламентация прочих перечисленных в ст. 2 Налогового кодекса РФ1 отношений (по установлению, введению налогов, осуществлению налогового контроля и пр.), которые, в сущности, лишь обеспечивают функционирование первых в соответствии с желаемой законодателем моделью. Вследствие реализации участниками правоотношений по уплате налогов своих прав и обязанностей бюджеты бюджетной системы Российской Федерации получают значительную часть доходов. Так, например, согласно данным Федеральной службы государственной статистики, в первом полугодии 2013 года в структуре консолидированного бюджета Российской Федерации (с учетом бюджетов государственных внебюджетных фондов) доля налоговых доходов составила 54,2% от общего объема доходов . Таким образом, четкое соблюдение участниками правовых отношений своих обязанностей по уплате налогов напрямую взаимосвязано с реализацией основных функций государства, призванного решать задачи, имеющие значение для общества в целом, в том числе по финансовому обеспечению его деятельности как публичного субъекта. Важная роль отношений по уплате налогов подтверждается и закреплением в ст. 57 Конституции Российской Федерации обязанности платить законно установленные налоги и сборы3.

' Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от 28 июня 2013 г., № 134-ФЭ) // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824; 2013. №26. Ст. 3207.

2 Структура консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов в первом полугодии 2013 года [Электронный ресурс]. URL.: http://www.gks.ru/bgd/regl/bl3_01/IssWWW.exe/Stg/d07/2-6-l-l.htrn (дата обращения -29.09.2013).

3 Конституция Российской Федерации принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с изм. от 30 декабря 2008 г., № 7-ФКЗ) // Российская газета. 1993. № 237; СЗ РФ. 2009. № 1. Ст. 2.

Однако существование правовых отношений не есть результат одной лишь их значимости и необходимости для социума. Воплощение желаемой государством как выразителем интересов всего народа модели поведения субъектов в правовую действительность представляет собой сложный процесс, проявляющийся в действии механизма правового регулирования, отражающего всю комплексную систему нормативных установлений, фактических обстоятельств, правовых конструкций и практических действий, следствием которых становится достижение изначально предполагаемой законодателем цели. Но функционирование механизма правового регулирования не всегда безупречно. Поэтому, учитывая государственную и социальную значимость налогообложения, на современном этапе развития российского финансового права все большую актуальность приобретает исследование проблематики функционирования механизма правового регулирования отношений по уплате налогов, что, с одной стороны, обусловливает выбор темы настоящего диссертационного исследования.

С другой стороны, отечественная система налогов и сборов включает в себя значительное число обязательных платежей, существенно отличающихся друг от друга. Исследование механизмов правового регулирования отношений по их уплате в целом представляется непродуктивным, так как ввиду вариативности налогов его результаты неизбежно будут сведены к общим положениям (что представляет интерес для теории права, но не составляет цели отраслевых юридических наук). Поэтому представляется целесообразным сосредоточить внимание на рассмотрении механизма правового регулирования нескольких предусмотренных Налоговым кодексом РФ 1 схожих по юридической природе платежей, получив при этом в качестве итога научной работы обобщенные результаты, позволяющие сформировать авторскую концепцию механизма правового регулирования отношений по их уплате. При

1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. от 2 июля 2013 г., № 152-ФЗ) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2013. №27. Ст. 3444.

формулировании задач настоящего диссертационного исследования в качестве таких платежей были избраны следующие специальные налоговые режимы: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентная система налогообложения (далее - специальные налоговые режимы1). Такой выбор обусловлен тем, что, не смотря на относительно небольшую долю доходов, поступивших в первом полугодии 2013 года от уплаты налогов в связи с применением специальных налоговых режимов (3,5% от общей суммы налоговых доходов консолидированного бюджета РФ ), использование названных режимов осуществляется, в основном, субъектами малого и среднего предпринимательства, расширение сферы деятельности которых в последние годы возведено в ранг государственной политики (как финансовой, так и социальной), что обеспечивает повышенный интерес к налогообложению получаемых ими доходов.

Научный аспект актуальности диссертационного исследования обусловлен недостаточным теоретическим вниманием к функционированию механизма правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход, патентной системы налогообложения. Следствием этого является необходимость определения юридической природы данных правоотношений, выявления особенностей их возникновения и продолжительности существования, разрешение вопроса о методе правового регулирования, используемого для регламентации указанных отношений и пр. Кроме того, научная актуальность исследования

1 Такой специальный налоговый режим, как система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, в настоящей работе не рассматривается ввиду его принципиальной отличности от других специальных налоговых режимов, требующей самостоятельного исследования.

2 Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам в I полугодии 2013 года [Электронный ресурс]. URL.: http://www.gks.ni/bgd/regl/b 13_0l/IssWWW.exe/Stg/d07/2-6-1 -2.htm (дата обращения - 29.09.2013).

обусловливается тем, что действие механизма налогово-правового регулирования затрагивает значительное количество смежных проблем (особенности конструирования правовой нормы, определение обстоятельств, выступающих в качестве юридического факта, выявление типов правореализующего поведения и т.д.), которые, не смотря на достаточную разработанность в теории, применительно к данным специальным налоговым режимам комплексно, во взаимосвязи между собой, еще не рассматривались.

Актуальность практического аспекта исследования подтверждается судебной практикой: значительное число правоприменительных актов, принимаемых судами различных инстанций по спорам в сфере налогообложения, затрагивает правоотношения, возникающие в связи с использованием налогоплательщиками указанных специальных налоговых режимов1.

Перечисленные пробелы в теоретических изысканиях в совокупности с проблемами юридической практики требуют построения целостной концепции механизма правового регулирования отношений по уплате налога в связи с применением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентной системы налогообложения.

Степень научной разработанности проблемы. Вопросы механизма правового регулирования достаточно исследованы в правовой науке, но большая часть работ по данной проблематике носит либо общетеоретический характер, либо произведена с позиций теории финансового права без достаточной детализации по конкретным группам общественных отношений.

1 См., напр.: Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 30 октября 2007 г. № 4544/07 по делу № А65-6621/2006-СА1-7 // Вестник Высшего арбитражного суда РФ. 2008. № 1; Определение Высшего арбитражного суда РФ от 11 августа 2011 г. № ВАС-10300/11 по делу № А50-12399/2010; Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 8 июня 2011 г. № КА-А41/5949-11 по делу № А41-19568/10; Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа

от 7 июля 2011 г. № Ф09-4163/11-СЗ по делу № А34-3434/10; Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18 октября 2011 г. по делу № А72-731/2011 // СПС «Консультант плюс».

Разработка отдельных вопросов действия механизма правового регулирования финансовых отношений стала предметом трудов известных специалистов в области финансового права: при исследовании процесса возникновения финансового правоотношения В.В. Бесчеревных, Е.А. Ровинским, Ю.А. Крохиной, С. Д. Цыпкиным проанализированы порождающие его юридические факты, установлено значение индивидуально-правового акта и истечения срока в фактическом составе финансового правоотношения. Выявление отличительных особенностей финансового правоотношения стало результатом научной работы, осуществленной JI.K. Вороновой, М.В. Карасевой, Н.П. Кучерявенко, И.В. Мартьяновым, В.А. Яговкиной и другими авторами. Состав возможных участников финансового правоотношения определен Н.И. Химичевой. Усилиями Е.Г. Костиковой и С.С. Тропской раскрыт правовой статус налогоплательщика, характер его взаимодействия с налоговыми органами описан П.М. Годме. Понятие объекта налогового правоотношения разработано в трудах И.И. Кучерова, М.Б. Разгильдиевой, Д.А. Смирнова и др. Результатом исследований A.C. Алимбековой, Е.Г. Беликова, H.H. Лайченковой, В.В. Лукьянова в области реализации налогово-правовой нормы обязанным субъектом стало формулирование научно-практических рекомендаций по стимулированию его правомерного поведения. Е.Ю. Грачевой проанализированы проблемы правового регулирования государственного финансового контроля, а В.В. Поповым - процедуры защиты прав налогоплательщика. Г.В. Петрова и Э.Д. Соколова всесторонне разработали вопросы финансовой деятельности государства. Итогом работы Д.В. Винницкого, C.B. Запольского, Е.В. Покачаловой, А.Т. Шаукенова и др. авторов явилась разработка концепции налогового обязательственного правоотношения, развивающегося между государством и налогоплательщиком, а на базе исследований A.B. Винницкого, A.B. Турбанова, О.Ю. Ускова и В.Е. Чиркина возникла научная дискуссия по вопросу правового статуса юридического лица публичного права.

Стоит отметить, что механизм правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентной системы налогообложения, не смотря на большое количество смежных исследований, комплексно как самостоятельная научная проблема ранее не рассматривался.

Объектом диссертационного исследования выступают общественные отношения, складывающиеся между налогоплательщиком и государством в лице налогового органа по поводу уплаты налогов в связи с применением таких специальных налоговых режимов, как система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый

сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентная система налогообложения.

Предметом диссертационного исследования является совокупность правовых норм, реализуемых посредством механизма правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением указанных специальных налоговых режимов, гипотезы и концепции, выдвигаемые научным сообществом по исследуемой проблематике и по смежным вопросам, а также ряд финансово-правовых проблем теоретического и практического характера в области налогообложения и финансовой деятельности государства.

Целью диссертационного исследования является разработка научной концепции механизма правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход и патентной системы налогообложения, позволяющей сформировать обоснованные рекомендации по их совершенствованию.

Достичь поставленной цели предполагается посредством решения следующих задач:

исследование основных элементов, составляющих структуру механизма правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов;

- выявление отличительных особенностей структуры правовых норм, регулирующих отношения по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов;

осуществление системного анализа оснований возникновения правоотношений по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов, выявление необходимого состава юридических фактов, последовательности их накопления;

- определение юридической природы правоотношения по уплате налога в связи с применением вышеобозначенных налоговых режимов;

- исследование генезиса правового статуса такого субъекта, как государство, в процессе действия механизма правового регулирования отношения по уплате налога;

- выявление особенностей реализации правовых норм, регулирующих отношения по уплате налога в связи с применением специальных налоговых режимов;

- определение продолжительности действия механизма правового регулирования отношений по уплате налога в связи с применением специальных налоговых режимов;

- разработка предложений по совершенствованию действующего налогового законодательства.

Теоретическую основу диссертационного исследования составили научные достижения ведущих специалистов в области философии права и науки, теории права. В качестве философского основания были использованы научные результаты, полученные В.И. Аршиновым, Я.Ф. Аскиным, В.П. Кохановским, С.П. Курдюмовым, К. Марксом, И. Д.

Невважаем, И.Р. Пригожиным, А.Г. Спиркиным, Ф. Энгельсом. При исследовании конструкции механизма правового регулирования финансовых отношений применялись работы С.С. Алексеева, М.И. Байтина, В.М. Горшенева, С.А. Комарова, B.JI. Кулапова, В.В. Лазарева, A.B. Малько, В.А. Шабалина, Б.В. Шейндлина, К.В. Шундикова и др. Важнейшие достижения перечисленных ученых - создание теории механизма правового регулирования и осуществление системного анализа данного правового института. Разработка отдельных элементов механизма правового регулирования произведена в работах видных ученых-теоретиков: В.К. Бабаевым, П.Е. Недбайло, A.C. Пиголкиным выявлены особенности создания правовой нормы, ее структурные составляющие и пр.; подробное исследование юридического факта произвели С.Н. Абрамов, В.П. Грибанов, В.Б. Исаков, Т.А. Синцова, В.Н. Синюков, В.В. Ярков (усилиями указанных ученых проанализирована структура правообразующего фактического состава, установлено место юридического факта в системе общественных отношений, значение момента истечения срока как элемента фактического состава и пр.); невозможно переоценить результаты научного исследования правоотношения, полученные P.O. Халфиной (заложившей основы теории правоотношения и осуществившей их подробную разработку), Ю.И. Гревцовым (выявившим причины, порождающие необходимость нормативного закрепления прав и обязанностей субъектов правоотношения), Ю.Г. Ткаченко (в части исследования методологии теории правоотношения) и др.; анализу процесса реализации права посвящены работы Н.В. Витрука, М.Ф. Орзиха, Ю.С. Решетова, В.А. Сапуна (определены формы реализации норм права, типы правореализующего поведения, механизм его осуществления). Выявление специфики правового статуса государства стало возможно на базе исследований М.М. Агаркова, С.И. Аскназия, Д.М. Генкина, С.А. Голунского, О.С. Иоффе, Н.И. Матузова, В.А. Тархова.

Методологической основой исследования являются как обще-, так и частнонаучные методы познания. Применение формально-логического

метода исследования позволило выявить специфику конструирования правовых норм, регулирующих отношения по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов, установить состав юридических фактов, влекущих возникновение правоотношения по уплате налога в связи с их применением. Диалектический метод был использован при характеристике изменения статуса государства в процессе действия механизма правового регулирования налогового отношения. С помощью гипотетико-дедуктивного метода установлен обязательственный характер правоотношения по уплате налога, возникающего между применяющим специальный налоговый режим налогоплательщиком и государством, выступающим в лице налоговых органов. Употребление метода формализации позволило выявить обратнопропорциональную зависимость размера налоговых доходов, поступающих в бюджет при применении упрощенной системы налогообложения, от размера фонда оплаты труда. Синергетический метод использовался для исследования момента окончания действия механизма правового регулирования отношений по уплате налога в связи с применением специальных налоговых режимов. Методом системного анализа выявлены недостатки п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ и выработаны практические предложения по их устранению.

Нормативная и эмпирическая базы исследования. Нормативную основу составили современное законодательство Российской Федерации -Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, иные кодифицированные правовые акты и федеральные законы, положения которых были использованы в процессе проведения исследования, а также подзаконные акты министерств и ведомств. Эмпирической базой исследования послужили акты высших судебных инстанций, федеральных арбитражных судов округов, информационные письма Министерства финансов Российской Федерации, решения органов управления государственных корпораций, официальные данные Федеральной службы государственной статистики.

Научная новизна диссертационного исследования. Настоящая диссертация является первым целостным исследованием механизма правового регулирования отношений по уплате налогов, произведенным на базе законодательного регулирования и практики применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога), упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и патентной системы налогообложения. В процессе исследования выявлена специфика конструирования правовых норм, регулирующих отношения по уплате налогов при использовании перечисленных налоговых режимов. Впервые разработана новая теоретическая характеристика механизма правового регулирования отношений по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов, позволяющая оценивать комплекс правовых норм, составляющий первый элемент механизма. Установлены элементы, образующие состав, влекущий возникновение правоотношения в сфере уплаты налогов в связи с применением обозначенных налоговых режимов, выявлена необходимая последовательность их возникновения. Произведено исследование трансформации правового статуса государства при смене элементов механизма правового регулирования в процессе развития налогового правоотношения, предложена интерпретация данного явления на основе концепции юридического лица публичного права. В аспекте использования специальных налоговых режимов рассмотрен дискуссионный вопрос о возможности существования в налоговом праве конструкции обязательства, установлен обязательственный характер исследуемых налоговых правоотношений. Выявлена зависимость размера доходов бюджетов субъектов РФ, поступающих вследствие использования налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения, от размера фонда оплаты труда и пр.

В результате исследования разработана научная концепция механизма правового регулирования отношений по уплате налогов, обусловленных применением единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход и патентной системы налогообложения, включающая совокупность теоретических и практических выводов, сформулированных в качестве положений, выносимых на защиту:

1. Конструкция правовых норм, регулирующих отношения по уплате налогов в связи с применением специальных налоговых режимов, обладает определенной спецификой - гипотезы большинства из них разделены на две составляющие:

1.1. «Общая часть» гипотезы, которая включается в гипотезы правовых норм, непосредственно регулирующих отношения по уплате налога, обусловленные применением конкретного специального налогового режима, и носит для данных норм универсальный характер. «Общая часть» гипотезы в основном концентрируется в отдельных статьях Налогового кодекса РФ (ст.ст. 346.2-346.3 Налогового кодекса РФ - для системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; ст.ст. 346.12-346.13 Налогового кодекса РФ - для упрощенной системы налогообложения; ст.ст. 346.26, 246.28 Налогового кодекса РФ - для единого налога на вмененный доход; ст.ст. 346.43-346.45 Налогового кодекса РФ - для патентной системы налогообложения);

1.2. «Конкретная (специальная) часть» гипотезы, которая является уточняющим положением, указывающим на условия, при наличии которых подлежит применению конкретная налогово-правовая норма. Она зафиксирована, как правило, в той же статье Налогового кодекса РФ, что и диспозиция применяемой нормы.

2. Установлен состав юридических фактов, влекущих возникновение правоотношения по уплате налога в связи с применением специальных налоговых режимов, а также порядок их накопления:

2.1. Фактический состав правоотношения по уплате налога в связи с применением единого сельскохозяйственного налога, упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход включает в себя три юридических факта: а) наличие объекта налогообложения; б) истечение налогового (отчетного) периода; в) факт участия в статусном правоотношении, определяющем права и обязанности налогоплательщика, применяющего специальный налоговый режим. Фактический состав правоотношения, возникающего в связи с применением патентной системы налогообложения, образуют только два юридических факта: а) наличие объекта налогообложения и б) факт участия в статусном правоотношении, определяющем права и обязанности налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

2.2. Фактический состав правоотношения по уплате налога в связи с применением единого сельскохозяйственного налога и упрощенной системы налогообложения формируется в следующей последовательности: первоначально налогоплательщик вступает в статусное правоотношение, определяющее его право на применение специального налогового режима, затем фактический состав дополняет следующий элемент - объект налогообложения, в заключение формирования фактического состава к нему присоединяется юридический факт истечения налогового периода. Юридические факты, образующие фактический состав правоотношения по уплате налога в связи с применением единого налога на вмененный доход, накапливаются в следующем порядке: в момент перехода на применение единого налога происходит одновременное возникновение статусного правоотношения и объекта налогообложения, впоследствии наступает факт истечения налогового периода. Фактический состав правоотношения по уплате налога в связи с применением патентной системы налогообложения образуется единомоментно - в статусное правоотношение, определяющее права и обязанности в рамках применения патентной системы

налогообложения, налогоплательщик вступает одновременно с возникновением объекта налогообложения.

2.3. Факт участия в статусном правоотношении является юридическим фактом «длящегося» характера (за исключением статусного правоотношения, определяющего права и обязанности налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения) и присутствует в качестве элемента фактического состава в возникновении ряда последовательно сменяющих друг друга правоотношений, обусловленных уплатой налогов в рамках применения специальных налоговых режимов.

3. Выявлены признаки правоотношения по уплате налога в связи с применением специальных налоговых режимов как элемента механизма правового регулирования:

3.1. Правоотношение по уплате налога налогоплательщиком, применяющим единый сельскохозяйственный налог, упрощенную систему налогообложения, единый налог на вмененный доход и патентную систему налогообложения является по своему юридическому содержанию обязательственным;

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Кондукторов, Антон Сергеевич, 2013 год

Библиографический список использованных источников

1. Правовые акты

1.1. Конституция Российской Федерации принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с изм. от 30 декабря 2008 г., № 7-ФКЗ) // Российская газета. 1993. № 237; СЗ РФ. 2009. № 1. Ст. 2.

1.2. Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24 июля 2002 г. № 95-ФЗ (с изм. от 2 июля 2013 г., № 187-ФЗ) // СЗ РФ. 2002. № 30. Ст. 3012; 2013. № 27. С. 3479.

1.3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (с изм. от 23 июля 2013 г., № 252-ФЗ) // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3823; 2013. №31. Ст. 4191.

1.4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. от 23 июля 2013 г., № 248-ФЗ) // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824; 2013. № 30 (Часть I). Ст. 4081.

1.5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. от 23 июля 2013 г., № 251-ФЗ) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340; 2013. № 30 (Часть I). Ст. 4084.

1.6. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (с изм. от 23 июля 2013 г., № 251-ФЗ ) // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410; 2013. № 30 (Часть I). Ст. 4084.

1.7. Федеральный закон от 8 июля 1999 г. № 144-ФЗ «О реструктуризации кредитных организаций» (утратил силу: ФЗ от 28 июля 2004 г. № 87-ФЗ) // СЗ РФ. 1999. № 28. Ст. 3477.

1.8. Федеральный закон от 27 ноября 2001 г. № 148-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изм. от 29 июля 2004 г., № 95-ФЗ) // СЗ РФ. 2001. № 49. Ст. 4554; 2004. № 31. Ст. 3231.

1.9. Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» (с изм. от 7 мая 2013 г., № 81-ФЗ) // СЗ РФ. 2003. № 52 (часть I). Ст. 5029; 2013. № 19. Ст. 2308.

1.10. Федеральный закон от 2 мая 2006 г. № 59-ФЗ «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации» (с изм. от 2 июля 2013 г., № 182-ФЗ) // СЗ РФ. 2006. № 19. Ст. 2060; 2013. № 27. Ст. 3474.

1.11. Федеральный закон от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (с изм. от 23 июля 2013 г., № 206-ФЗ) // СЗ РФ. 2007. № 41. Ст. 4849; 2013. № 30 (Часть I). Ст. 4039.

1.12. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (с изм. от 2 июля 2013 г., № 185-ФЗ) // СЗ РФ. 2009. № 30. Ст. 3738; 2013. № 27. Ст. 3477.

1.13. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. от 23 июля 2013 г., № 251-ФЗ) // СЗ РФ. 2011. № 50. Ст. 7344; 2013. № 30 (Часть I). Ст. 4084.

1.14. Федеральный закон от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (с изм. от 3 декабря 2012 г., № 243-Ф3) // СЗ. РФ. 2012. № 26. Ст. 3447; 2012. № 50 (ч. 5). Ст. 6966.

1.15. Постановление Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101 «О Фонде социального страхования Российской Федерации» (с изм. от 6 декабря 2012 г., № 1262) // Собрание актов Президента и Правительства РФ. 1994. № 8. Ст. 599; СЗ РФ. 2012. № 51. Ст. 7200.

1.16. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» (с изм. от 4 октября 2013 г., № 872) // СЗ РФ. 2004. № 40. Ст. 3961; 2013. № 41. ст. 5189.

1.17. Постановление Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-1 «Вопросы Пенсионного фонда Российской Федерации (России)» (с изм. от 5 августа 2000 г., № 118-ФЗ) // Ведомости СНД и ВС РСФСР. 1992. № 5. Ст. 180; СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3341.

1.18. Приказ Министерства финансов РФ от 22 октября 2012 г. № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения» // Российская газета. 2012. № 301.

1.19. Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» // Экономика и жизнь. 2012. № 46.

1.20. Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 11 декабря 2012 г. № ММВ-7-6/941@ «Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм» // не опубликован URL.: http://base.consuitant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=139668;fld=13 4;dst=100032;rnd=0.7896859671454877 (дата обращения - 28.09.2013).

1.21. Приказ Федеральной налоговой службы РФ от 28 января 2013 г. № ММВ-7-3/41@ «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» // Экономика и жизнь. 2013. № 5.

1.22. Определение Верховного Суда РФ от 13 января 2010 г. № 20-Г09-24 // СПС «Консультант плюс».

1.23. Определение Верховного Суда РФ от 02 июня 2010 г. № 7-Г10-5 // СПС «Консультант плюс».

1.24. Определение Верховного Суда РФ от 31 августа 2011 г. № 56-Г11-12 // СПС «Консультант плюс».

1.25. Определение Верховного Суда РФ от 21 сентября 2011 г. № 49-Г11-60 // СПС «Консультант плюс».

1.26. Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 30 октября 2007 г. № 4544/07 по делу № А65-6621/2006-СА1-7 // Вестник Высшего арбитражного суда РФ. 2008. № 1.

1.27. Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 27 марта 2012 г. № 14566/11 по делу № АЗ 1-6475/2010 // СПС «Консультант плюс».

1.28. Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 10 апреля 2012 г. № 16282/11 по делу № А55-5386/2011 // СПС «Консультант плюс».

1.29. Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 16 апреля 2013 г. № 15460/12 по делу № АО 1-51/2012 // СПС «Консультант плюс».

1.30. Постановление Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 18 июня 2013 г. № 18384/12 по делу № А76-23943/2011 // СПС «Консультант плюс».

1.31. Определение Высшего арбитражного суда РФ от 11 августа 2011 г. № ВАС-10300/11 по делу № А50-12399/2010 // СПС «Консультант плюс».

1.32. Определение Высшего арбитражного суда РФ от 10 октября 2012 г. № ВАС-9254/12 по делу № А27-2219/2012 // СПС «Консультант плюс».

1.33. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 8 июня 2011 г. № КА-А41/5949-11 по делу № А41-19568/10 // СПС «Консультант плюс».

1.34. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 04 июля 2006 г. по делу № А55-36875/2005-31 // СПС «Консультант плюс».

1.35. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 06 июля 2006 г. по делу № А55-18093/2005-44 // СПС «Консультант плюс».

1.36. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 18 октября 2011 г. по делу № А72-731/2011 // СПС «Консультант плюс».

1.37. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 23 июля 2013 г. по делу № А65-2843 5/2012 // СПС «Консультант плюс».

1.38. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 7 июля 2011 г. № Ф09-4163/11-СЗ по делу № А34-3434/10 // СПС «Консультант плюс».

1.39. Письмо Министерства финансов РФ от 10 февраля 2006 г. № 0311-04/2/33 // СПС «Консультант плюс».

1.40. «Порядок расчета страховых взносов» (утв. Решением Совета директоров ГК «Агентство по страхованию вкладов» от 3 февраля 2004 г. (с изм. от 19 июня 2007 г.)) // Вестник Банка России. 2004. № 16; 2007. № 38.

2. Монографии

2.1. Абрамов С.Н. Судебное установление юридических фактов. М.: Юридическое издательство Министерства юстиции СССР, 1948. - 44 с.

2.2. Агарков М.М. Обязательство по советскому гражданскому праву. М.: Юридическое издательство НКЮ СССР, 1940. - 192 с.

2.3. Алексеев С.С. Механизм правового регулирования в социалистическом государстве. М.: Юридическая литература, 1966. - 188 с.

2.4. Алексеев С.С. Право: азбука - теория - философия: опыт комплексного исследования. М.: Статут, 1999. - 712 с.

2.5. Алимбекова A.C. Налогово-правовые нормы и проблемы их реализации / Под ред. Н.И. Химичевой. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2011. - 312 с.

2.6. Аршинов В.И. Синергетика как феномен постнеклассической науки. М: ИФРАН, 1999. - 203 с. (URL: http://iph.ras.ru/elib/monogr.html (дата обращения - 5.08.2011)).

2.7. Байтин М.И. Сущность права (современное нормативное правопонимание на грани двух веков). Изд. 2-е. М.: ООО ИД «Право и государство», 2005. - 544 с.

2.8. Баранцев Р.Г. Синергетика в современном естествознании. М.: Едиториал УРСС, 2003. - 144 с.

2.9. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М.: Норма, 2000. -186 с.

2.10. Витченко A.M. Метод правового регулирования социалистических общественных отношений / Под ред. М.И. Байтина. Саратов: Издательство Саратовского университета, 1974. - 160 с.

2.11. Воронова JI.K, Мартьянов И.В. Советское финансовое право. Киев: Вища школа, 1983. - 240 с.

2.12. Годме П.М. Финансовое право. М.: Прогресс, 1978. - 432 с.

2.13. Горшенев В.М. Способы и организационные формы правового регулирования в социалистическом обществе. М.: Юридическая литература. 1972.-258 с.

2.14. Горшенев В.М. Участие общественных организаций в правовом регулировании. М.: Государственное издательство юридической литературы, 1963.- 168 с.

2.15. Гревцов Ю.И. Проблемы теории правового отношения. Л.: Издательство Ленинградского университета, 1981. - 84 с.

2.16. Грибанов В.П. Сроки в гражданском праве. М.: Знание, 1967. - 48

с.

2.17. Данилин В.И., Реутов С.И. Юридические факты в советском семейном праве. Свердловск: Издательство Уральского университета, 1989. -156 с.

2.18. Иоффе О.С. Советское гражданское право. М.: Юридическая литература, 1967. - 496 с.

2.19. Исаков В.Б. Фактический состав в механизме правового регулирования. Саратов: Издательство Саратовского университета, 1980. -128 с.

2.20. Исаков В.Б. Юридические факты в советском праве. М.: Юридическая литература, 1984. - 144 с.

2.21. Капица С.П., Курдюмов С.П., Малинецкий Г.Г. Синергетика и прогнозы будущего. М.: Едиториал УРСС, 2003. - 288 с.

2.22. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. Воронеж: Издательство Воронежского государственного университета, 1997. - 304 с.

2.23. Кириллова М.Я. Исковая давность. М.: Юридическая литература, 1966,- 156с.

2.24. К. Маркс и Ф. Энгельс. Сочинения. Том 12 / Под ред. С.З. Левиовой и А.И.Малыш. М.: Государственное издательство политической литературы, 1958. - 880 с.

2.25. К. Маркс и Ф. Энгельс. Сочинения. Том 20 / Под ред. В.К. Брушлинского. М.: Государственное издательство политической литературы. 1961.-828 с.

2.26. Коркунов Н.М. Русское государственное право. Том I. Введение и общая часть / Под ред. М.Б. Горенберга. - изд. 6. С.-Пб.: Типография М.М. Стасюлевича, 1909. - 623 с. (URL: http://www.twiфx.com/file/264633/ (дата обращения - 17.07.2011)).

2.27. Лебедева E.H. Механизм правового стимулирования социально-активного поведения / Под ред. A.B. Малъко. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2007. - 104 с.

2.28. Малько A.B. Стимулы и ограничения в праве: теоретико-информационный аспект / Под ред. Н. И. Матузова. Саратов: Изд-во Саратовского ун-та, 1994. - 184 с.

2.29. Марксистско-ленинская общая теория государства и права. Социалистическое право / Отв. ред. Е.А. Лукашева. М.: Юридическая литература, 1973. - 648 с.

2.30. Матузов Н.И. Личность. Права. Демократия. Теоретические проблемы субъективного права. Саратов: Издательство Саратовского университета, 1972. - 296 с.

2.31. Матузов Н.И. Правовая система и личность. Саратов: Издательство Саратовского университета, 1987. - 296 с.

2.32. Миникес И.А. Индивидуальное правовое регулирование: проблемы теории и практики. Иркутск: Институт законодательства и правовой информации, 2008. - 160 с.

2.33. Нижечек В.И. Советское право в системе нормативного регулирования социалистических общественных отношений. Иркутск: Восточно-Сибирское книжное издательство, 1973. - 456 с.

2.34. Новицкий И.Б. Сделки. Исковая давность. М.: Государственное издательство юридической литературы, 1954. - 248 с.

2.35. Нормы советского права: проблемы теории / Под ред. М.И. Байтина и В.К. Бабаева. Саратов: Издательство Саратовского университета, 1987.-249 с.

2.36. Решетов Ю.С. Реализация норм советского права. Системный анализ. Казань: Издательство Казанского университета, 1989. - 159 с.

2.37. Российская юридическая энциклопедия / Глав. ред. А.Я. Сухарев. М.: Издательский Дом ИНФРА-М, 1999. - 1110 с.

2.38. Российский статистический ежегодник. 2012: Статистический сборник / Отв. ред. А.Е. Суринов. М.: ИИЦ «Статистика России», 2012..- 786 с.

2.39. Российское законодательство Х-ХХ веков. Т. 5. Законодательство периода расцвета абсолютизма / Отв. ред. Е.И. Индова. М.: Юридическая литература, 1987. - 528 с.

2.40. Рукавишникова ИВ. Метод финансового права. М.: Олма-Пресс, 2004. - 288 с.

2.41. Синергетическая парадигма. Социальная синергетика / Отв. ред. В.В. Василъкова. М.: Прогресс-Традиция, 2009. - 688 с.

2.42. Словарь современного русского литературного языка. Том одиннадцатый / Под ред. Е.Э. Биржакова, Р.П. Рогожникова. M.-JI.: Издательство Академии наук СССР, 1961. - 1842 столб.

2.43. Словарь современного русского литературного языка. Том двенадцатый / Под ред. В.П. Фелицыной, КН. Шмелевой. M.-JL: Издательство Академии наук СССР, 1961. - 1676 столб.

2.44. Словарь современного русского литературного языка. Том семнадцатый / Под ред. JI.C. Ковтуна, В.П. Петушкова. M.-JL: Издательство «Наука», 1965. - 2126 столб.

2.45. Советское финансовое право / Под ред. Е.А. Ровинского. - 3-е изд. М.: Юридическая литература, 1978. - 344 с.

2.46. Современный словарь по общественным наукам / Под ред. О.Г. Данилъяна, НИ. Панова. М.: Изд-во Эксмо, 2005. - 528 с.

2.47. Сорокин В.Д. Метод правового регулирования. Теоретические проблемы. М.: Юридическая литература, 1976. - 144 с.

2.48. Тихомиров Ю.А. Правовое регулирование: теория и практика. М.: Формула права, 2010. - 400 с.

2.49. Ткаченко Ю.Г. Методологические вопросы теории правоотношений. М.: Юридическая литература, 1980. - 176 с.

2.50. Трубецков Д.И. Введение в синергетику. Хаос и структуры. М.: Едиториал УРСС, 2010. - 240 с.

2.51. Халфина P.O. Общее учение о правоотношении. М.: Юридическая литература, 1974. - 352 с.

2.52. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы. М.: Юридическая литература, 1973. - 224 с.

2.53. Чиркин В.Е. Юридическое лицо публичного права. М.: Норма, 2009.-352 с.

2.54. Шейндлин Б.В. Сущность советского права. Л.: Изд-во Ленинградского университета, 1959. - 140 с.

2.55. Явич JT.C. Проблемы правового регулирования советских общественных отношений. М.: Государственное издательство юридической литературы, 1961. - 172 с.

2.56. Яркое В.В. Юридические факты в механизме реализации норм гражданского процессуального права. Екатеринбург: Издательство Свердловского юридического института, 1992. - 188 с.

3. Учебники и учебные пособия

3.1. Головистикова А.Н., Дмитриев Ю.А. Теория государства и права. М.: Эксмо, 2005.-592 с.

3.2. Гражданское право: учебник для вузов в трех частях. Часть первая / Под ред. В.П. Камышанского, Н.М. Коршунова, В.И. Иванова. М.: Эксмо, 2009. - 704 с.

3.3. Комаров С.А., Малъко A.B. Теория государства и права. М.: Норма, 2004. - 448 с.

3.4. Кулапов B.JI., Малъко A.B. Теория государства и права. М.: Норма, 2008.-384 с.

3.5. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2001. - 360 с.

3.6. Манохин В.М. Административное право России. Саратов: Ай Пи Эр Медиа, 2009. - 278 с.

3.7. Матузов Н.И, Малъко A.B. Теория государства и права: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2006. - 541 с.

3.8. Матузов Н.И., Малъко A.B. Теория государства и права. Учебник. - 3-е изд. М.: Издательство «Дело» АНХ, 2009. - 528 с.

3.9. Налоговое право России / Отв. ред. Ю.А. Крохина. - 3-е изд. М.: Норма, 2010. -752 с.

3.10. Невважай ИД. История и философия науки. Ч. 1: Общие проблемы философии науки. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2008. - 240 с.

3.11. Общая теория государства и права / Под ред. В.В. Лазарева. - 3-е изд. М.: Юристъ, 2003. - 520 с.

3.12. Основы философии науки / Отв. ред. В.П. Кохановский. - Изд. 3-е. Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 608 с.

3.13. Советское финансовое право: учебник / Под ред. В.В. Бесчеревных, С.Д. Цыпкина. М.: Юридическая литература, 1982. -424 с.

3.14. Спиркин А.Г. Философия. М.: Гардарики, 2006. - 736 с.

3.15. Теория государства и права: курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и A.B. Малъко. - 2-е изд. М.: Юристъ, 2000. - 776 с.

3.16. Теория государства и права: курс лекций / Под ред. Н.И. Матузова и A.B. Малъко. - 2-е изд. М.: Юристъ, 2003. - 776 с.

3.17. Теория государства и права / Отв. ред. A.B. Малъко. - 4-е изд. М.: Кнорус, 2010.-400 с.

3.18. Теория государства и права / Отв. ред. В.Д. Перевалов. - 3-е изд. М.: Норма, 2007.-496 с.

3.19. Теория государства и права / Под ред. О.В. Мартышина. М.: Норма, 2007. - 496 с.

3.20. Теория государства и права: учебник / Отв. ред. A.B. Малъко. - 4-е изд. М.: Кнорус, 2011. - 400 с.

3.21. Философия / Под ред. В.Н. Лавриненко и В.П. Ратникова. - 3-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 622 с.

3.22. Финансовое право / Отв. ред. Н.И. Химичева. - 4-е изд. М.: Норма, 2009. - 768 с.

3.23. Финансовое право / Отв. ред. Н.И. Химичева. - 5-е изд., перераб. и доп. М.: Норма: ИНФРА-М, 2012. - 752 с.

3.24. Черданцев А.Ф. Теория государства и права. М.: Юристъ, 2003. -395 с.

3.25. Шундиков КВ. Механизм правового регулирования / Под ред. A.B. Малъко. Саратов: СГАП, 2001.- 104 с.

4. Статьи

4.1. Абрамов А.И. Правоотношение: функциональные аспекты // Известия высших учебных заведений. Правоведение. 2008. № 2. С. 178-189.

4.2. Алексеев С. С. Правовые средства: постановка проблемы, понятие, классификация // Советское государство и право. 1987. № 6. С. 12-19.

4.3. Аскин Я.Ф. Направление времени и временная структура процессов // Пространство. Время. Движение / Отв. ред. ИВ. Кузнецов. М.: Наука, 1971. С. 56-80.

4.4. Аскназий С.И. Общие вопросы методологии гражданского права // Ученые записки Ленинградского государственного университета. Серия юридических наук. Вып. 1. 1948. С. 3-50.

4.5. Базылев Б.Т. Сущность санкций в советском праве // Известия высших учебных заведений. Правоведение. 1976. № 5. С. 32-38.

4.6. Байтин М.И. О повышении эффективности правового регулирования в социалистическом общенародном государстве // Вопросы теории государства и права. Вып. 1. Саратов, 1968. С. 29-64.

4.7. Баранцев Р.Г. Имманентные проблемы синергетики // Вопросы философии. 2002. № 9. С. 91-101.

4.8. Беликов Е.Г. О финансово-правовом регулировании деятельности государственных корпораций // Современное финансовое право: федеральные и региональные аспекты: сб. науч. тр. / Отв. ред. Е.В. Покачалова. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2009. С. 86-92.

4.9. Беликов Е.Г. Социальная направленность правовых стимулов в финансовом праве // Современная юридическая наука и правоприменение (ШСаратовские правовые чтения): сборник тезисов докладов (по материалам Всероссийской научно-практической конференции, г. Саратов, 3-4 июня 2010 г.) / Отв. ред. О.С. Ростова. Саратов: ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2010. С. 302-303.

4.10. Белянская О.В. Сущность и основные формы реализации права // Правовая политика и правовая жизнь. 2008. №. 3. С. 116-122.

4.11. Бобылев А.И. Механизм правового воздействия на общественные отношения // Государство и право. 1999. № 5. С. 104-109.

4.12. Бродкин Л.И. Бифуркации в процессах эволюции природы и общества: общее и особенное в оценке И. Пригожина // Информационный бюллетень Ассоциации «История и компьютер». 2002. № 29. С. 143-157 (URL: http://kleio.asu.ru/aik/bullet/29/20.html (дата обращения - 4.05.2011)).

4.13. Венгеров А.Б. Синергетика, юридическая наука, право // Советское государство и право. 1986. № 10. С. 36-45.

4.14. Ветютнев Ю.Ю. Синергетика в праве // Государство и право. 2002. № 4. С. 64-69.

4.15. Винницкий A.B. О необходимости законодательного закрепления института юридических лиц публичного права // Журнал российского права. 2011. №5. С. 81-90.

4.16. Винницкий Д.В. Налоговое обязательство в системе налогового обязательственного права // Законодательство. 2003. № 7. С. 22-31.

4.17. Витрук Н.В. Акты применения права в механизме реализации прав и свобод личности // Известия высших учебных заведений. Правоведение. 1983. № 2. С. 3-10.

4.18. Генкин Д.М. Сочетание прав с обязанностями в советском праве // Советское государство и право. 1964. №7. С. 27-38.

4.19. Голунский С. А. К вопросу о понятии правовой нормы в теории социалистического права // Советское государство и право. 1961. № 4. С. 2136.

4.20. Горшенев В.М. О демократизации правового регулирования в современный период // Право и коммунизм. Сборник статей / Под ред. Д.А. Керимова. М.: Юридическая литература, 1965. С. 87-117.

4.21. Дивеева Н.И Общеправовые средства в механизме правового регулирования трудовых отношений // Известия высших учебных заведений. Правоведение. 2002. № 3. С. 56-62.

4.22. Дубинкина С.Н. Механизм международно-правового регулирования международных общественных отношений // Государство и право. 2007. №7. С. 108-113.

4.23. Дудин А.П. Некоторые спорные вопросы теории объекта правоотношения // Вопросы теории государства и права. Вып. 1. Саратов, 1968. С. 110-148.

4.24. Заполъский C.B. К вопросу о природе финансовых правоотношений // Институциональные проблемы современного финансового права: сб. науч. тр. (по матер. Междунар. науч.-практ. конф., Саратов, 2 июня 2011 г.) / Отв. ред. Е.В. Покачалова. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2011. С. 59-64.

4.25. Заполъский C.B. К вопросу о природе финансовых правоотношений // Финансовое право. 2007. № 8. С. 9-13.

4.26. Иванов В.И. Сделка как действие и юридический факт // Гражданское право. 2010. № 3. С. 3-6.

4.27. Ильин A.B. Налоговые правоотношения: иллюзии, реальность и вектор развития // Вестник Саратовской государственной академии права. 2009. №6. С. 156-163.

4.28. Каженова Д.Г. Стимулирующий потенциал налога на прибыль организаций // Реализация финансовой, банковской и таможенной политики: современные проблемы экономики и права: сборник научных трудов (по

материалам межвузовской научно-практической конференции, Саратов, 18 апреля 2008 г.) / Под ред. Е.В. Покачаловой, О.Ю. Бакаевой. Саратов: ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2008. С. 31-34.

4.29. Карась И.З. Юридические факты и доказательства в информационных правоотношениях // Советское государство и право. 1988. № п. С. 89-95.

4.30. Ковалева В.В. Основные подходы к понятию механизма правового регулирования в современной юридической литературе // Актуальные проблемы российского права. 2008. № 2. С. 24-30.

4.31. Кондукторов A.C. Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации от налогов, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в условиях сокращения фондов оплаты труда // Финансовая система: экономические и правовые проблемы ее функционирования (в кризисных и посткризисных условиях): сб. науч. тр. (по матер. Междунар. науч.-практ. конф., Саратов, 2 июня 2010 г.) / Отв. ред. Е.В. Покачалова. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2011. С. 304-308.

4.32. Кондукторов A.C. Исполнение конституционной обязанности по уплате налогов и сборов на примере упрощенной системы налогообложения // Участие граждан в управлении делами государства: проблемы правового регулирования и реализации в условиях модернизации России: материалы междунар. Конституционного Форума (Саратов, 10 декабря 2010 г.) / Отв. ред. Г.Н. Комкова. Саратов: Изд-во «Саратовский источник», 2010. С. 148152.

4.33. Кондукторов A.C. О начислении пени на авансовые платежи по налогу // Институциональные проблемы современного финансового права: сб. науч. тр. (по матер. Междунар. науч.-практ. конф., Саратов, 2 июня 2011 г.) / Отв. ред. Е.В. Покачалова. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2011. С. 247-249.

4.34. Кондукторов A.C. О функциональной роли государства в механизме правового регулирования отношений по уплате налога // Современная юридическая наука и правоприменение (IV Саратовские правовые чтения): сборник тезисов докладов (по материалам Международной научно-практической конференции, г. Саратов, 3-4 июня 2011 г.) / Отв. ред. О.С. Ростова. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2011. С. 164-165.

4.35. Костикова Е.Г. Правовой статус налогоплательщиков: понятие, сущность, структура // Финансовое право. 2006. № 8. С. 30-34.

4.36. Курылев C.B. О структуре юридической нормы // Труды Иркутского государственного университета им. A.A. Жданова. T. XXVII. Серия юридическая, 1958. Вып. 4. С. 172-189.

4.37. Кучерявенко H.H. Налоговая обязанность: содержание и особенности правового регулирования // Известия высших учебных заведений. Правоведение. 2002. N 5. С. 96 - 97.

4.38. Лебедева E.H. Стимулирующая правовая политика современной России// Правовая политика: федеральные и региональные проблемы: материалы научной конференции / Под ред. Н. И. Матузова. Тольятти: Изд-во Волжского ун-та им. В. Н. Татищева, 2001. С. 161-164.

4.39. Малъко A.B. Механизм правового регулирования // Известия высших учебных заведений. Правоведение. 1996. № 3. С.54-62.

4.40. Малъко A.B. Основы теории правовых средств // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. Серия «Юриспруденция». Выпуск первый. 1998. С. 133-148.

4.41. Малъко A.B. Правовые средства: вопросы теории и практики // Журнал российского права. 1998. № 8. С. 66-77.

4.42. Малъко A.B., Субочев В.В. Законные интересы в механизме процессуально-правового регулирования // Российское правосудие. 2007. № 7. С. 25-34.

4.43. Марданов Д. А. Юридические факты в механизме правового регулирования гражданских исполнительных правоотношений // Журнал российского права. 2006. № 10. С. 72-77.

4.44. Матузое Н.И. Вопросы теории субъективных прав граждан // Советское государство и право. 1964. №7. С. 130-133.

4.45. Матузое НИ. Общие правоотношения и их специфика // Известия высших учебных заведений. Правоведение. 1976. № 3. С. 23-33.

4.46. Матузое Н.И. Общие правоотношения как разновидность социалистических правовых отношений // Вопросы теории государства и права. Межвуз. научн. сборник, вып. 4. Саратов: Изд-во Саратовского ун-та, 1976. С. 69-99.

4.47. Мельникова Т.В. Учредительный договор как юридический факт // Известия Российского государственного педагогического университета им. А.И. Герцена. 2008. № 10. С. 216-221 (URL: http://lib.herzen.spb.ru/pagel52g.asp?s=l 1 # 10_5 7 (дата обращения -29.09.2013)).

4.48. Мирошник C.B. Некоторые проблемы создания идеального налогового кодекса России // Кодификация законодательства: теория, практика, техника: материалы Международной научно-практической конференции (Нижний Новгород, 25-26 сентября 2008 года) / Под ред. В.М. Баранова, Д.Г. Краснова. Н. Новгород: Нижегородская академия МВД России, Торгово-промышленная палата Нижегородской области, 2009. С. 712-721.

4.49. Муругина В.В. Дефектный юридический факт как явление и научная категория // Вестник Саратовской государственной академии права. 2010. №1. С. 24-28.

4.50. Недбайло П.Е. Вопросы структуры советских правовых норм в связи с постепенным перерастанием их в правила коммунистического общежития // Право и коммунизм. Сборник статей / Под ред. ДА. Керимова. М.: Юридическая литература, 1965. С. 118-139.

4.51. Орзих М.Ф. Формы реализации норм социалистического права // Советское государство и право. 1968. № 2. С. 100-103.

4.52. Орлов В.Н., Экимов А.И. Цель в норме советского права // Известия высших учебных заведений. Правоведение. 1968. № 5. С. 22-28.

4.53. Осипов М.Ю. Понятие и основные формы реализации права // Современное право. 2010. № 2. С. 8-10.

4.54. Петрова Г.В. Проблемы развития теории и практики правового регулирования налогообложения // Законодательство России в XXI веке (по матер, науч.-практ. конф., Москва, 17 октября 2000 г.) / Отв. ред. Ю.А. Тихомиров. М.: Городец-издат, 2002. С. 94-101.

4.55. Поленина С.В., Куманин Е.В. Социальные аспекты правотворчества и реализации права // Советское государство и право. 1984. №8. С. 12-19.

4.56. Попов В.В. Право налогоплательщика на конституционную защиту // Финансовая система: экономические и правовые проблемы ее функционирования (в кризисных и посткризисных условиях): сб. науч. тр. (по матер. Междунар. науч.-практ. конф., Саратов, 2 июня 2010 г.) / Отв. ред. Е.В. Покачалова. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2011. С. 346-350.

4.57. Пригожим И. Р. Философия нестабильности // Вопросы философии. 1991. № 6. С. 46-52.

4.58. Решетов Ю.С. Содержание и формы реализации права // Вестник Академии экономической безопасности МВД России. 2009. №12. С. 61-67.

4.59. Рузавин Г.И. Неопределенность, вероятность, прогноз // Вопросы философии. 2005. № 7. С. 65-78.

4.60. Рузавин Г.И. Неопределенность, вероятность и прогноз // Философский журнал. 2009. № 2. С. 77-92.

4.61. Сапун В.А. Механизм реализации советского права // Известия высших учебных заведений. Правоведение. 1988. №1. С. 3-11.

4.62. Синцова Т.А. Система юридических фактов в советском государственном праве // Известия высших учебных заведений. Правоведение. 1981. № 5. С. 21-29.

4.63. Смирнов Д.А. О понятии объекта налогообложения (на примере налогов на имущество) // Вестник Саратовской государственной академии права. 2009. № 3. С. 158-162.

4.64. Смирнов Д. А. Оценочные понятия в налоговом праве: постановка проблемы // Современное финансовое право: федеральные и региональные аспекты: сб. науч. тр. / Отв. ред. Е.В. Покачалова. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2009. С. 223-230.

4.65. Смирнов Д.А. Пеня в налоговом праве // Известия высших учебных заведений. Правоведение. 2007. № 5. С. 209-211.

4.66. Соколова Э.Д К вопросу о финансовой системе общества // Институциональные проблемы современного финансового права: сб. науч. тр. (по матер. Междунар. науч.-практ. конф., Саратов, 2 июня 2011 г.) / Отв. ред. Е.В. Покачалова. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2011. С. 172-175.

4.67. Сорокин В.В. Феномен самоорганизации правовой системы // Современное право. 2005. № 7. С. 45-51.

4.68. Суханов Е. О месте сроков в системе юридических фактов советского гражданского права // Вестник Московского университета. Серия Право. 1970. №6. С. 70-77.

4.69. Тархов В.А. К вопросу о правовых отношениях // Известия высших учебных заведений. Правоведение. 1965. № 1. С. 21-27.

4.70. Триунова Л.Б. О системном подходе к праву // Советское государство и право. 1986. № 10. С. 46-52.

4.71. Тройская С.С. К вопросу об определении правового статуса налогоплательщика// Финансовое право. 2007. № 3. С. 26-31.

4.72. Турбанов A.B. Институт юридического лица публичного права в системе финансового права // Институциональные проблемы современного

финансового права: сб. науч. тр. (по матер. Междунар. науч.-практ. конф., Саратов, 2 июня 2011 г.) / Отв. ред. Е.В. Покачалова. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2011. С. 184-190.

4.73. У сков О.Ю. Юридические лица публичного права: понятие и виды // Журнал российского права. 2010. № 6. С. 101-111.

4.74. Ханнанов P.A. Нормативные условия в динамике гражданского правоотношения // Советское государство и право. 1973. № 8. С. 123-127.

4.75. Химичева Н.И. Принципы финансового права и проблемы его развития // Законодательство России в XXI веке (по матер, науч.-практ. конф., Москва, 17 октября 2000 г.) / Отв. ред. Ю.А. Тихомиров. М.: Городец-издат, 2002. С. 78-83.

4.76. Химичева Н.И. Принцип экономического стимулирования как инструмент современной финансово-правовой политики в России // Реализация финансовой, банковской и таможенной политики: современные проблемы экономики и права: сборник научных трудов (по материалам межвузовской научно-практической конференции, Саратов, 18 апреля 2008 г.) / Под ред. Е.В. Покачаловой, О.Ю. Бакаевой. Саратов: ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2008. С. 130-133.

4.77. Цинделиани И.А. Налоговое обязательство в системе налогового права России // Финансовое право. 2005. N 9. С. 17-21.

4.78. Чефранова Е.А. Теоретические основы механизма правового регулирования общественных отношений // Вестник Российской правовой академии. 2005. № 2. С. 11-18.

4.79. Чиркин В.Е. Еще раз о юридическом лице публичного права // Журнал российского права. 2006. № 5. С. 94-104.

4.80. Чиркин В.Е. Необходимо ли понятие юридического лица публичного права? // Государство и право. 2006. № 5. С. 22-26.

4.81. Чиркин В.Е. О понятии и классификации юридических лиц публичного права // Журнал российского права. 2010. № 6.С. 87-101.

4.82. Чиркин В.Е. Юридическое лицо в частном и публичном праве // Законодательство и экономика. 2006. № 5. С 11-17.

4.83. Чиркин В.Е. Юридическое лицо публичного права // Журнал российского права. 2005. № 5. С. 16-26.

4.84. Шабалин В.А. Системный анализ механизма правового регулирования // Советское государство и право. 1969. № 10. С. 123-127.

4.85. Шаукеное А.Т. Пролегомены к теории налоговых обязательств // Известия высших учебных заведений. Правоведение. 2006. № 4. С. 209 - 221.

4.86. Шундиков К.В. Правовые механизмы как комплексные юридические средства: общетеоретический аспект // Вопросы теории государства и права: Актуальные проблемы современного российского государства и права: Межвуз. сб. науч. тр. / Под ред. М.И. Байтина. Саратов: Изд-во ГОУ ВПО «Саратовская государственная академия права», 2003. Вып. 4. С. 95-101.

4.87. Шундиков К.В. Синергетический подход в правовой науке: проблемы адаптации // Известия высших учебных заведений. Правоведение. 2008. № 1. С. 145-156.

4.88. Яговкина В.А. Некоторые аспекты института налогового правоотношения // Известия высших учебных заведений. Правоведение. 2002. N5. С. 93-96.

5. Авторефераты диссертаций

5.1. Абрамова A.A. Эффективность механизма правового регулирования: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Красноярск, 2006. -23 с.

5.2. Акатов A.A. Юридические факты в советском наследственном праве: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 1987. -20 с.

5.3. Алимбекова A.C. Проблемы реализации налогово-правовых норм: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2009. -30 с.

5.4. Барзипов Д. С. Дозволение как способ правового регулирования налогового администрирования в Российской Федерации: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2012. - 22 с.

5.5. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права Российской Федерации: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 1999. -26 с.

5.6. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2000.-38 с.

5.7. Гейхман В.Л. Сложные фактические составы как основания возникновения трудовых правоотношений: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 1970.-28 с.

5.8. Долова А.З. Юридические факты в трудовом праве: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2009. - 62 с.

5.9. Заполъский C.B. Правовые вопросы самофинансирования предприятий в условиях полного хозяйственного расчета (финансово-правовой аспект): Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 1989. - 46 с.

5.10. Иванов А.Г. Правовая природа налогового администрирования: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2008. - 23 с.

5.11. Исаков В.Б. Фактический (юридический) состав в механизме правового регулирования: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Свердловск, 1975.-20 с.

5.12. Каримова P.P. Юридические обязанности: сущность и проблемы реализации: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Екатеринбург, 2008. - 23 с.

5.13. Карпунина H.A. Юридические факты в пенсионном обеспечении Российской Федерации: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2010. - 30 с.

5.14. Ковалева В. В. Нормативные правовые акты в механизме правового регулирования: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2009. - 26 с.

5.15. Кутюхин И.В. Юридические факты в механизме уголовно-процессуального регулирования: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Владивосток, 2004. - 27 с.

5.16. Лайченкова H.H. Стимулы в налоговом праве: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2007. - 27 с.

5.17. Лукьянов В.В. Правовые основы исполнения обязанности по уплате налогов: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2006. - 23 с.

5.18. Манов А.Г. Политическое и правовое регулирование общественных отношений в социалистическом обществе: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М. 1987. - 24 с.

5.19. Матинов A.C. Специальные налоговые режимы. Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. М., 2005. - 18 с.

5.20. Мирошник C.B. Правовые стимулы в российском законодательстве: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Ростов-на-Дону, 1997. -29 с.

5.21. Пиголкин A.C. Теоретические проблемы правотворческой деятельности в СССР: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 1972. - 42 с.

5.22. Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2003. - 58 с.

5.23. Покачалова Е.В. Правовое регулирование налогообложения доходов граждан от индивидуальной предпринимательской деятельности: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 1991.-23 с.

5.24. Полищук И.С. Налоговое обязательство в Российской Федерации: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Омск, 2008. - 31 с.

5.25. Разгилъдиева М.Б. Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 1998.-22 с.

5.26. Синюков В.Н. Юридические факты в системе общественных отношений: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Свердловск, 1984. - 21 с.

5.27. Соколова Э.Д. Теоретические аспекты правового регулирования финансовой деятельности государства и муниципальных образований: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2008. - 46 с.

5.28. Хохлова КС. Способ правового регулирования: Автореф. дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2009. - 30 с.

6. Ресурсы сети интернет 6.1. 1ЖЬ.: http://www.gks.ru/bgd/regl/bl3_01/IssWWW.exe/Stg/d07/2-6-l-l.htm