Внутрифирменное бюджетирование и прогнозирование деятельности авиакомпаний чартерного типа тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Зорин, Константин Аркадьевич

• Зорин, Константин Аркадьевич
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Зорин, Константин Аркадьевич

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ РЫНКА УНИКАЛЬНЫХ

АВИАПЕРЕВОЗОК (на примере ЗАО «Авиакомпания

Волга-Днепр»).

1Л. Тенденции развития рынка авиаперевозок.

1.2. Анализ парка авиационной техники России.

1.3. Общая характеристика рынка уникальных авиаперевозок и производственно-хозяйственной деятельности авиакомпании «Волга-Днепр».

1.4. Анализ финансово-экономического состояния

ЗАО «Авиакомпания «Волга-Днепр».

1.5. Состояние теории и практики бюджетирования авиакомпаний чартерного типа.

ГЛАВА 2. РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОЙ МОДЕЛИ

БЮДЖЕТИРОВАНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ.

2.1. Методы бюджетирования авиакомпаний чартерного типа.

2.1.1. Метод анализа отклонений.

2.1.2. Метод бюджетирования на основе приоритетов для оптимального распределения ресурсов.

2.2. Прогнозирование объема продаж авиакомпании чартерного типа.

2.3. Финансовая модель бюджетирования чартерных авиаперевозок.

ГЛАВА 3. ФОРМИРОВАНИЕ СОВОКУПНОСТИ СВЯЗАННЫХ БЮДЖЕТОВ НА ПРИМЕРЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АВИАКОМПАНИИ«ВОЛГА-ДНЕПР».

3.1. Разработка инструментария для стратегического и оперативного бюджетирования деятельности авиакомпании чартерного типа.

3.2. Принятие решений в условиях отклонения ресурсов от запланированных.

3.3. Принятие решений при одновременной оптимизации нескольких параметров.

3.4. Выбор метода прогнозирования при бюджетировании.

3.5. Формирование совокупности связанных бюджетов на примере деятельности авиакомпании «Волга-Днепр».

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Внутрифирменное бюджетирование и прогнозирование деятельности авиакомпаний чартерного типа»

Актуальность темы исследования. В условиях рыночной экономики и жесткой конкуренции повышаются значимость и актуальность бюджетирования. Система бюджетирования является комплексной, охватывающей и координирующей основной деятельности предприятия: производство, сбыт, финансы. Причем при принятии управленческих решений на всех уровнях менеджмента акцент ставится на финансовой стороне, что позволяет достичь таких целей, как минимизация затрат, максимизация прибыли, сбалансированность привлекаемых финансовых ресурсов с осуществляемыми расходами, координация денежных потоков и, следовательно, улучшение финансового положения. Однако на многих российских предприятиях, занимающихся бюджетированием, система внутрифирменного планирования не привязана к бюджетированию, что не позволяет менеджерам четко ставить цели, определять критерии оценки достигнутых хозяйственных результатов в условиях неопределенности экономической ситуации.

Разработка и внедрение системы бюджетирования на предприятиях -весьма трудоемкий процесс, который требует привлечения различных методов прогнозирования, моделей принятия решений, информационных инструментов, компьютерных технологий, что позволяет значительно облегчить бюджетирование, существенно упростить сценарный анализ и обосновать последствия альтернативных финансовых и инвестиционных решений, определить наиболее оптимальный вариант бюджета.

Проблема повышения экономической эффективности, финансовой устойчивости и конкурентоспособности на основе бюджетирования остро стоит и перед авиакомпанией чартерного типа.

Бюджетирование позволяет авиакомпании определить свою позицию на рынке авиаперевозок, задействовать ресурсы, усилить мотивацию персонала на высокоэффективный труд.

Для чартерных авиакомпаний принципиальное значение приобретает гибкое бюджетирование, принятие решений в условиях риска и неопределенности. При этом важной функцией бизнеса чартерных авиакомпаний является прогнозирование, которое предшествует планированию и бюджетированию и имеет своей целью снижение риска при принятии и обосновании решений.

В силу сказанного, в настоящее время одним из направлений решения проблемы повышения эффективности деятельности авиакомпании чартерного типа является совершенствование теоретических и методических подходов на основе прогноза состояния рынка авиаперевозок, что является основанием для проведения научного исследования.

Степень разработанности проблемы. Теоретические и методологические аспекты финансового обеспечения всех аспектов деятельности предприятия на протяжении многих лет рассматривались в работах зарубежных и отечественных авторов, среди которых Твисс Б., Фостер Р., Хорн Д., Джай К., Шин, Сингл, Балабанов И.Т., Бланк И.А., Завлин П.Н., Зеленская Т.В., Идрисов А.Б., Ковалев В.В., Косов В.В., Липсиц И.В., Морозов Ю.П., Оголева JI.H., Поршнев А.Г., Шеремет А.Д. и др.

Несмотря на серьезную разработку проблем бюджетирования некоторые вопросы в силу специфики авиакомпаний чартерного типа требуют дополнительного исследования.

Актуальность указанных проблем и недостаточность их разработанности определили выбор темы диссертационного исследования.

Целью диссертационного исследования является повышение эффективности функционирования авиакомпании чартерного типа, специализирующейся на уникальных перевозках, путем разработки и внедрения процессов бюджетирования, отражающих специфику ее деятельности.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- исследовать состояние рынка уникальных авиаперевозок и авиакомпаний, осуществляющих эти перевозки;

- провести анализ финансовой деятельности авиакомпании и установить объективные предпосылки использования методологии бюджетирования как инструмента повышения ее эффективности;

- определить состояние теории и практики бюджетирования авиакомпаний чартерного типа, идентифицировать и систематизировать задачи принятия решений в механизмах их управления;

- проанализировать теоретические и практические вопросы постановки бюджетирования на предприятиях и предложить структуру сводного бюджета авиакомпании с учетом ее особенностей;

- разработать модель формирования операционных и финансовых бюджетов, отражающих особенности авиакомпании чартерного типа и на этой основе обосновать принимаемые решения по выбору их параметров;

- разработать методы количественного прогнозирования параметров бюджетов авиакомпании чартерного типа;

- сбалансировать основные стороны деятельности авиакомпании на основе координации операционных и финансовых бюджетов;

- разработать аналитический инструментарий анализа основных бюджетов и на этой основе обеспечить непрерывность, последовательность бюджетного процесса и его управляемость;

- обосновать эффективность использования системы бюджетирования авиакомпании чартерного типа.

Направление исследования: 3.2. - основные направления регулирования корпоративных финансов, оптимизация структуры финансовых ресурсов предприятий реального сектора, критерии и методы; 3.3. - критерии и методы оценки финансовой устойчивости предприятий и корпораций, исследование внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовую устойчивость.

Объектом исследования является бюджетирование деятельности авиакомпании чартерного типа в условиях значительной неопределенности.

Предмет исследования - формы, методы и процедуры бюджетирования авиаперевозок авиакомпанией чартерного типа в условиях неопределенности.

Теоретическая и методологическая основа: труды отечественных и зарубежных авторов по проблемам менеджмента и управления финансами предприятий; законодательные и нормативные акты государственных органов РФ; материалы международных и всероссийских конференций по проблемам финансирования деятельности предприятий в условиях значительной неопределенности. В процессе исследования использовались данные группы авиакомпаний ЗАО «Волга - Днепр», а также отчетность авиакомпаний чартерного типа.

Методическую базу исследования составляют положения системного анализа, экономического анализа, методы финансового планирования, экономико-математические методы и модели.

Научная новизна работы заключается в следующем:

- установлены объективно обусловленные предпосылки использования методологии бюджетирования как инструмента повышения эффективности функционирования авиакомпании;

- идентифицированы и систематизированы задачи принятия решений в механизмах управления процессами бюджетирования;

- определена структура сводного бюджета авиакомпании с учетом ее особенностей;

- разработаны модели формирования операционных и финансовых бюджетов и методы прогнозирования их параметров, позволяющие обосновать управленческие решения;

- разработан инструментарий анализа основных бюджетов, позволяющий обеспечить непрерывность, последовательность бюджетного процесса и его управляемость.

Практическая значимость определяется тем, что реализация предлагаемых методов позволяет добиться устойчивого функционировании авиакомпаний чартерного типа в условиях неопределенности и снизить уровень финансового риска, что для авиакомпаний этого типа особенно актуально, так как объем финансовых и материальных ресурсов составляет сотни миллионов рублей в год.

Реализация результатов работы. Результаты теоретического исследования были использованы при совершенствовании механизма управления ЗАО «Волга-Днепр».

Апробация работы. Результаты диссертационной работы докладывались на научных семинарах факультета экономики и управления СГАУ, на 2-х международных конференциях.

Публикации. Всего автором опубликовано 10 работ, в т.ч. 1 статья в международном научном журнале «Проблемы машиностроения и автоматизации» из Перечня ведущих рецензируемых научных журналов и изданий, рекомендуемого ВАК.

Структура и объем работы. Диссертация состоит из введения, 3 глав, основных выводов и результатов и списка использованных источников. Работа содержит 146 страниц машинописного текста, список литературы включает 71 наименований.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Зорин, Константин Аркадьевич

Основные выводы и рекомендации

Результаты проведенного исследования позволяют сделать следующие выводы:

1. Проведенный анализ финансовой деятельности авиакомпании чартерного типа позволил установить объективные предпосылки использования методологии бюджетирования для повышения эффективности ее функционирования.

2. Но основе выполненного анализа теоретических и практических вопросов бюджетирования предложена структура сводного бюджета авиакомпании чартерного типа, позволившая учитывать особенности ее функционирования в условиях неопределенности.

3. Разработанная модель формирования операционных и финансовых бюджетов позволила учесть особенности деятельности авиакомпании чартерного типа, на основе которых принимаются решения по выбору их параметров.

4. Предложенные методы количественного прогнозирования параметров бюджетов обеспечивают данными их операционные и финансовые составляющие в основном бюджете авиакомпании чартерного типа.

5. Созданный аналитический инструментарий анализа основных бюджетов позволяет обеспечить непрерывность последовательности бюджетного процесса и его управляемость.

6. Эффективность предложенного подхода к бюджетированию на основе вновь разработанных методов и моделей позволила обеспечить авиакомпании «Волга-Днепр» непрерывный рост объемов перевозок за последние пять лет, в т.ч. более чем на 50% в 2005 году по сравнению с 2002 годом.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Зорин, Константин Аркадьевич, 2006 год

1. Айвазян С.А., Мхитарян B.C. Прикладная статистика и основы эконометрики. -М.: ЮНИТИ, 1998. 1022 с.

2. Айзеке Р. Дифференциальные игры. М.: Мир, 1967. - 479 с.

3. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. Учебно-методическое пособие. М.: Финансы и статистика, 1998. - 248 с.

4. Алексеев В.М.,Тихомиров В.М.,Фомин С.В. Оптимальное управление. М.: Наука, 1979. - 432 с.

5. Андронникова Н.Г., Баркалов С.А., Бурков В.Н. Модели и методы оптимизации программ развития. М.: ИПУ РАН, 2001. - 60 с.

6. Аоки М. Введение в методы оптимизации. М.: Наука, 1977. - 344 с.

7. Ахиезер Н.И. Лекции по вариационному исчислению. М.: ГИТЛ, 1955.-247 с.

8. Ашманов С.А. Линейное программирование. -М.: Наука, 1981.-304 с.

9. Беллман Р. Процессы регулирования с адаптацией. М.: Наука, 1964.- 360 с.

10. Богатырев А.Д., Зорин К.А., Фомичев В.П. Идентификация состояний инновационной инфраструктуры (измерение и параметры описания).-Самара. Вестник СГАУ N5., 2001. С. 58-61.

11. Богатырев А.Д., Зорин К.А., Фомичев В.П. Общая модель поведения активных элементов организационной системы окружающей среды. Самара. Вестник СГАУ N5., 2001. - С. 61-65.

12. Болтянский В.Г. Математические методы оптимального управления. -М.: Наука, 1969.-408 с.

13. Буслаев B.C. Вариационное исчисление. Л.: Изд. ЛГУ, 1980. -287 с.

14. Вилкейс Э.Й. Оптимальность а играз и решениях. М.: Наука, 1990. -256 с.

15. Вайсборд Э.М., В.И.Жуковский. Введение в дифференциальные игры нескольких лиц и их приложение. М.: Сов. радио, 1980. - 304 с.

16. Воробьев Н.Н. Теория игр для экономистов-кибернетиков. М.: Наука, 1985.-271 с.

17. Варга Дж. Оптимальное управление дифференциальными и функциональными уравнениями. М.: Наука, 1977. - 624 с.

18. Васильев Ф.П. Численные методы решения экстремальных задач. -М.: Наука, 1988. 549 с.

19. Габасов Р.Ф., Кириллова Ф.М. Принцип максимума в теории оптимального управления. Минск: Наука и техника, 1974. - 272 с.

20. Гельфанд И.М., Фомин С.В. Вариационное исчисление. М.: ФИЗМАТГИЗ, 1961.-228 с.

21. Гилл Ф., Мюррей У., Райт М. Практическая оптимизация. М.:Мир, 1985.-509 с.

22. Евтушенко Ю.Г. Методы и решения экстремальных задач и их приложение в системах оптимизации. М.: Наука, 1982. - 432 с.

23. Заде J1.A. Основы нового подхода к анализу сложных систем и процессов принятия решений. В сб. «Математика сегодня». - М.: Знание, 1974. - С.5-49.

24. Заде JI.A. Понятие лингвистической переменное и его применение к принятию приближенных решений. М.: Мир, 1976.

25. Засканов В.Г.,Зорин К.А. Модель механизмов управления авиационными компаниями чартерного типа («Волга-Днепр» г. Ульяновск). Тез. докл. Международного симпозиума по программам управления. М.: ИПУ РАН, 2003.

26. Зорин К. А. Оптимальное распределение экипажей (бригад) авиакомпании чартерного типа // Управление организационно-экономическими системами: моделирование взаимодействий, принятие решений.- Самара: СГАУ, Сб. науч. ст. Вып.З, 2002 С. 34-35.

27. Зорин К.А. Модели задач оперативного управления авиакомпаниями чартерного типа. Тез. докл. Международного симпозиума по программам управления. М.: ИПУ РАН, 2003.

28. Канторович JI.B., Акилов Г.П. Функциональный анализ. М.: Наука, 1977.-741 с.

29. Карманов В.Г. Математическое программирование. М.: Наука, 1986.-288 с.

30. Клейменов А.Ф. Неантагонистические позиционные дифференциальные игры. Екатеринбург: Наука, 1993. - 185 с.

31. Колмогоров А.Н., Фомин С.В. Элементы теории функций и функционального анализа. М.: Наука, 1976. - 544 с.

32. Коша А. Вариационное исчисление. -М.: Высшая школа, 279с.

33. Красовский Н.Н. Теория управления движением. М.: Наука, 1968. -476 с.

34. Красовский Н.Н. Игровые задачи о встрече движений. М.: Наука, 1970.-420 с.

35. Красовский Н.Н. Управления динамической системой. М.: Наука, 1985.-520 с.

36. Красовский Н.Н., Субботин А.А. Позиционные дифференциальные игры. М.: Наука, 1974. - 456 с.

37. Кротов В.Ф. Основы теории оптимального управления. М.: Высшая школы, 1990. - 429 с.

38. Лутманов С.В. Конечномерные задачи оптимизации. Пермь: Изд. ПГУ, 1992.-76 с.

39. Лутманов С.В Вариационное исчисление. Пермь: Изд. ПГУ, 1993. -84 с.

40. Лутманов С.В. Программное оптимальное управление динамическими объектами. Пермь: Изд. ПГУ, 1994. - 120 с.

41. Лутманов С.В. Позиционное оптимальное управление динамическими объектами. Пермь: Изд. ПГУ, 1995. - 104 с.

42. Лутманов С.В. Об одной альтернативе в дифференциальных играх нескольких лиц // Прикладная математика и механика. Т.41, N5, 1977.1. С. 813-818.

43. Месарович М., Такахара И. Общая теория систем: математические основы. М.: Мир, 1978. - 311 с.

44. Негойцэ . Применение теории систем к проблемам управления. -М.:Мир, 1981.-С.183.

45. Орловский С.А. Об одной задаче принятия решений в нечетко определенной обстановке. В сб.: «Проблемы прикладной математики». - Иркутск, 1976.

46. Орловский С.А. Игры в нечетко определенной обстановке. Ж вы-числ. матем. и матем.физ, 1976, N16, С.1427 - 1435.

47. Подиновский В.В., Ногин В.Д. Парето-оптимальные решения многокритериальных задач. М.: Наука, 1982.

48. Понтрягин JI.C., Болтянский В.Г., Гамкрелидзе Р.В., Мищенко Е.Ф. Математическая теория оптимальных процессов. М.: Наука, 1976. - 392 с.

49. Понтрягин JT.C. Обыкновенные дифференциальные уравнения. М.: Наука, 1983.-332 с.

50. Поляк Б.Т. Введение в оптимизацию. М.: Наука, 1983. - 384 с.

51. Пшеничный Б.Н. Выпуклый анализ и экстремальные задачи. М.: Наука, 1980.-320 с.

52. Рейклейтис Г., Рейвиндран А., Рэгсдел Э. Оптимизация в технике. В двух книгах. Мир, 1986, книга 1 -350 е., книга 2 - 320 с.

53. Субботин А.А., Ченцов А.Г. Оптимизация гарантии в задачах управления. М.: Наука, 1981. - 288 с.

54. Сухарев А.Г., Тимохов А.В., Федоров В.В. Курс методов оптимизации. -М.: наука, 1986. 328 с.

55. Тынянский Н.Т., Жуковский В.И. Дифференциальные игры с ненулевой суммой (бескоалиционный вариант) // Итоги науки и техники. Мат. анализ. 1977.-15. - С. 199 - 266.

56. Тынянский Н.Т., Жуковский В.И. Дифференциальные игры с ненулевой суммой (кооперативный вариант) // Итоги науки и техники. Мат. анализ. 1979.-17. - С. 3 - 112.

57. Филиппов А.Ф. Дифференциальные уравнения с разрывной правой частью. М.: Наука, 1985. - 223 с.

58. Фишборн П. Теория полезности для принятия решений. М.: Наука, 1978.

59. Флеминг У., Ришел Р. Оптимальное управление детерминированными и стохастическими системами. М.: Мир, 1978. - 318 с.

60. Эйкхофф П. Основы идентификации систем управления. -М.:Мир, 1974.- 683 с.

61. Kusiak, A., 1985a,Flexible manufacturing sistems: A strukctural ap-proash. International Journal of Produktion Research, 23(6): 1057-1073.

62. Kusiak, A., 1985b. Integer programming approach to process plan-ning.International Journal of Advanced Manufacturing Technology, 1(1): 73-83.

63. Kusiak, A., 1985c.The part families problem in flexible manufacturing systems. Annals of Operations Reserch, 3: 279-300 4.

64. Kusiak, A., 1986a. Application of operational research models and tech-nigues in flexible manufacturing systems. European Journal of Operational Reserch, 24(3): 336-345.

65. Kusiak, A., (Ed.), 1985. Flexible Manufacturing Sistems: Methods and Studies. Nort-Holland, Amsterdam.

66. Kusiak, A.,(Ed.), 1986c. Modelling and Design of Flexible Manufacturing Sistems. Elsevier, New York

67. Kusiak, A., 1986d. Scheduling flexible machining and assembly systems. In, Stecke, К. E. and Suri, R. (Eds.), Flexible Manufacturing Sistems: Operations Reserch Models and Applications, pp. 521-532 Elsevier, New York.

68. Laffont J.J. Fundamentals of public economics. Cambridge: MIT Press, 1989. -289 c.