Учет безналичных расчетов в форме пластиковых карточек тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат экономических наук Кириченко, Татьяна Витальевна

• Кириченко, Татьяна Витальевна
• кандидат экономических наук
• 1998

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Кириченко, Татьяна Витальевна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. Место и роль пластиковых карт в системе безналичных расчетов

1.1 Формы и инструменты безналичных расчетов.

1.1.1. Дебетовые трансферты.

1.1.2 Кредитовые трансферты.

1.2. Становление и развитие операционных систем на основе пластиковых карт.

1.3. Организация безналичных расчетов на основе пластиковых карт.

1.4. Экономические аспекты функционирования платежных систем на основе пластиковых карт.

ГЛАВА 2.Методология бухгалтерского учета операций с использованием пластиковых карт.

2.1. Бухгалтерский учет операций с использованием банковских карт.

2.1.1. Учет расчетов по банковским картам у организации-держателя карты.

2.1.2. Учет на предприятии, принимающем к оплате за товары(услуги) банковские карточки.

2.1.3. Учет в банке.

2.2. Бухгалтерский учет операций с использованием коммерческих карт.

ГЛАВА 3. Маркетинг пластиковых карт при переходе к рыночным отношениям в системе потребительской коопераци.

3.1. Методика формирования маркетингового проекта перевода райпо на выплату заработной платы при помощи банковских карт.

3.2. Оценка экономической эффективности маркетингового проекта перевода райпо на выплату заработной платы при помощи банковских карт.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Учет безналичных расчетов в форме пластиковых карточек»

Актуальность темы исследования. Пластиковая карта - обобщающий термин, который обозначает все виды карточек, различающихся по назначению, по набору оказываемых с их помощью услуг, по своим техническим возможностям и организациям, их выпускающим.

В сфере денежного обращения пластиковые карты являются одним из прогрессивных средств организации безналичных расчетов. В системе безналичных расчетов они составляют особый класс орудий платежа, которые могут обладать качествами как дебетовых, так и кредитных инструментов. В настоящее время на территории России действуют десятки локальных, региональных и межрегиональных платежных систем. Количество держателей пластиковых карточек российских платежных систем исчисляется в совокупности многими сотнями тысяч.

Обзор документов нормативного регулирования бухгалтерского учета показал, что в России документов, регулирующих использование карт и отражение в учете расчетов с помощью карт, практически нет. В действующем Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденном приказом Министерства финансов от 1 ноября 1991 г. № 56 (с учетом изменений по состоянию на 17 февраля 1997 г.) отсутствует детализация учета по пластиковым картам. Поэтому, поиск и оценка решения проблем российского рынка пластиковых карт составляет содержание диссертации, определяет ее новизну и актуальность.

Теоретические основы организации карточного бизнеса исследованы в трудах Усоскина В.М., Андреева А.А., Морозова А.Г., Равкина Д.А., Ящук Е.В. и др. Проблемы совершенствования методологии и организации бухгалтерского учета карточного бизнеса в коммерческом банке или компании исследованы в работах Соколова В.Я., Патрова В.В., Давыдовой В.П., Корпусова А.А., Муравьева М.В., Парафилова JI.B. и др.

Однако, несмотря на определенные достижения в этой области, методология учета расчетов пластиковыми картами находится на начальном этапе развития. Многие её аспекты еще не нашли достаточного отражения в нормативных документах, научной и методической литературе, некоторые из них носят дискуссионный характер. Например, недостаточно исследованы вопросы организации и ведения учета на предприятии- владельце корпоративной карточки и на предприятии, принимающем к оплате за товары (услуги) банковские карточки. Все это обусловило актуальность и выбор направления диссертационного исследования.

Актуальность исследования определяется и тем, что в современных условиях рынок пластиковых карт переживает новый весьма важный момент своего развития. От элитных, доступных лишь высокооплачиваемым категориям населения, пластиковые карты превращаются в достаточно доступное средство расчетов для всех категорий населения. Выпуск пластиковых карточек позволяет поднять деловой имидж предприятия, дает возможность совершенствовать расчеты по заработной плате, а также организацию оплаты за товары и услуги во внутренней торговой сети предприятия. Это и уменьшения расходов на инкассацию, транспортировку и обналичивание средств, упрощение расчетов с покупателями (отсутствие сдачи и подсчета денег покупателем и кассиром). Преимущества для клиентов - это в первую очередь уменьшение риска потери денег, льготы при получении услуг в предприятиях торговли и сервиса. Следовательно, организациям системы потребительской кооперации оставаться в стороне в обществе, где уже сегодня широко используются системы расчетов по пластиковым карточкам практически невозможно и не выгодно. Отсюда следует, что маркетинг пластиковых карточек в системе потребительской кооперации - это назревшая проблема, которую необходимо решать предприятиям потребительской кооперации.

Целью исследования явилось изучение и обобщение опыта организации бухгалтерского учета у основных участников карточного бизнеса и разработка предложений по его совершенствованию. Разработка методики маркетингового проекта перевода предприятий системы потребительской кооперации на выплату заработной платы при помощи банковских карточек.

Для достижения этой цели поставлены и решены следующие взаимосвязанные задачи:

- проанализирован и обобщен опыт создания, развития и функционирования системы безналичных расчетов на основе пластиковых карт;

- исследована и проведена структуризация рынка пластиковых карт, характеристика основных участников организации карточного бизнеса;

- исследована организация бухгалтерского учета операций с банковскими картами у основных участников карточного бизнеса;

- разработаны предложения по совершенствованию методических основ бухгалтерского учета у поставщика товаров (продавца, принимающего банковскую карту к оплате) и их покупателя (держателя карты);

- исследована организация бухгалтерского учета коммерческих карт, выпускаемых нефинансовыми учреждениями;

- обоснована роль маркетинга пластиковых карт в системе потребительской кооперации с учетом перспектив развития рыночных отношений;

- определены методические подходы к разработке маркетингового проекта перевода предприятий потребительской кооперации на выплату заработной платы при помощи банковских карточек;

- проведена оценка эффективности маркетинга банковских карточек.

Предмет и объект исследования. Предметом исследования являются методологические, методические и практические вопросы организации бухгалтерского учета операций с пластиковыми карточками.

В качестве объекта исследования принята система потребительской кооперации и банковская система России, отдельные вопросы рассмотрены на примере ее коммерческих банков, а также фирмы эмитирующей коммерческие карты.

Методология и методы исследования. Теоретической и методологической основой исследования явились законодательные и нормативные документы по организации бухгалтерского учета карточного бизнеса, научные труды ведущих отечественных и зарубежных ученых - экономистов, материалы коммерческих банков России и предприятий, являющихся эмитентами пластиковых карт, данные собственных наблюдений.

В процессе подготовки диссертации применялись следующие методы экономических исследований: наблюдения, обследования, группировка, сопоставление, анализ, обобщение теоретического и практического материала.

Научная новизна заключается в комплексном исследовании проблемы, что позволило теоретически обосновать методологию и разработать методику безналичных расчетов с использованием пластиковых карточек предприятиями потребительской кооперации, обосновать совершенствование организации безналичных расчетов в форме пластиковых карточек в системе потребительской кооперации.

В ходе исследования получены следующие наиболее значимые результаты:

• определена сущность безналичных расчетов посредством пластиковых банковских карт и их роль в экономике предприятий потребительской кооперации в условиях рыночной экономики;

• разработаны методические рекомендации по учету операций безналичных расчетов с использованием банковских карт в организациях держателей карт;

• разработаны методические рекомендации в организациях принимающих к оплате за товары (услуги) банковские карточки;

• разработаны методические рекомендации по учету банком расчетных операций с использованием банковских карточек;

• разработана методика и оценка доходности маркетингового проекта перевода РАЙПО на выплату заработанной платы с применением пластиковых карт;

• определены факторы на основе которых достигается эффективность системы маркетинга банковских карт.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что сформулированные положения диссертационного исследования, выводы, методики и рекомендации по бухгалтерскому учету операций, совершаемых с использованием пластиковых карт, выпускаемых и обслуживаемых на территории России, нацелены на совершенствование учета в банках и организациях потребительской кооперации Они нашли отражение в научно-обоснованных рекомендациях по внедрению пластиковых карточек и разработки других предложений, способствующих развитию этих форм расчетов в системе потребительской кооперации.

Материалы диссертации могут быть использованы как консультационные и информационные материалы для руководителей и главных бухгалтеров предприятий - участников карточного бизнеса.

Апробация и внедрение результатов исследования. Результаты исследования соискателем докладывались и обсуждались, получили положительную оценку на конференции профессорско-преподавательского состава Московского университета потребительской кооперации. Материалы исследования используются в процессе преподавания дисциплины «Бухгалтерский (финансовый) учет», «Учет в банках» в учебных заведениях потребительской кооперации. Методические рекомендации по учету безналичных расчетов с использованием банковских карт апробированы в организациях системы потребительской кооперации / справка о внедрении/.

По теме диссертационного исследования опубликованы следующие работы:

1. Пластиковые карточки в безналичных расчетах и их учет// Тез. докл. научной конференции по итогам НИР профессорско-преподавательского состава, Москва, 1998-0,2 п.л.

2. Методические рекомендации по применению пластиковых карточек в безналичных расчетах// учебное пособие для студентов специальности 060500 «Бухгалтерский учет и аудит» и для практических работников системы потребительской кооперации - М., МУПК, 199810,0 п.л.

Заключение диссертации по теме «Бухгалтерский учет, статистика», Кириченко, Татьяна Витальевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В сфере денежного обращения пластиковые карты являются одним из прогрессивных средств организации безналичных расчетов. В результате теоретического и практического анализа проблем, связанных с внедрением пластиковых карточек - как инструмента безналичных расчетов в систему потребителской кооперации, в работе обобщен опыт создания, развития и функционирования системы безналичных расчетов с использованием пластиковых карт.

1. На основании обобщенного теоретического научного материала, положения законодательных актов, опыта организации безналичных расчетов с использованием банковских карт в России и за рубежом, в диссертации разработаны рекомендации по методике учета с применением карточек для всех основных участников карточного бизнеса: а). Банка-эмитента карточки; б). Организации - держателя карты; в). Предприятия торговли (услуг).

2. По виду проводимых расчетов карты, выпускаемые российскими банками подразделяются на кредитные и расчетные. Схема расчета при помощи кредитовых банковских карточек принципиально отличается от схемы расчетов при помощи расчетных банковских карточек, следовательно имеются различия в бухгалтерском учете. В работе даны рекомендации по учету расчетных и кредитных карт.

3. В ходе исследования установлено, что ныне действующий План счетов не предусматривает специального порядка отражения расчетов с подотчетными лицами по выданным им корпоративным картам. В работе даны рекомендации по методике учета порядка отражения расчетов с подотчетными лицами по выданным им банковским картам.

4. На основании обработанной информации по учету операций с использованием коммерческих карт, анализируя мнения ученых - экономистов в работе сделан обоснованный вывод, что способ предоставления скидок с продажной цены товаров для обычных покупателей является оптимальным, поскольку требует намного меньше затрат труда на расчет продажных цен и ведение учета поступление и реализации товаров по коммерческим картам.

5. Проведя анализ исследуемой темы, установлено, что российский рынок пластиковых карт состоит из трех основных сегментов:

1. Сегмент международных карточных продуктов;

2. Сегмент региональных (отечественный) карточных продуктов;

3. Сегмент локальных (банковских или коммерческих) карточных продуктов.

6. Анализ тенденции развития банковских карт в России позволяет сделать вывод, что основной рынок пластиковых карт находится не в Москве и других крупных городах, где население уже достаточно широко вовлечено в расчеты по карточкам, а в регионах, где живет основная часть населения. Одним из основных препятствий к широкому внедрению карт является укоренившаяся в сознании людей привычка к использованию наличных денег, а также отсутствие у российских граждан, в том числе и работников системы поребительской кооперации, знаний и навыков в области расчетов по пластиковым карточкам. Коммерческий характер функционирования системы потребительской кооперации в период экономических реформ требует широкого применения маркетинга. Убедить большую массу людей в том, что использование карточек вместо наличных денег удобно и выгодно им- основная задача при маркетинге банковских карточек.

В ходе исследования выявлено, что из всего разнообразия возможных банковских продуктов, наиболее перспективным является сектор зарплатных карточек.

7. В работе изложена методика формирования маркетингового проекта перевода РАИПО на выплату заработной платы при помощи банковских карточек. Исследование показало, что при маркетинге карточных продуктов к числу базовых элементов «набора» относятся: продукт; цена; методы продвижения; сигментирование клиентской базы.

8. Данные проведенного исследования показали, что прежде чем приступить к реализации маркетингового проекта перевода предприятия на выплату заработной платы при помощи банковских карточек, необходимо произвести предварительную оценку доходов и расходов банка. Оценка доходности маркетингового пректа перевода предприятия (райпо) на выплату заработной платы при помощи банковских карточек неразрывно связано с оценкой экономической эффективности системы пластиковых карт банка.

В работе определен расчет эффективности маркетингового проекта перевода РАИПО на выплату заработной платы при помощи банковских карточек.

Предварительный расчет может оказать помощь банку, который обслуживает предприятия системы потребительской кооперации в оценке его возможности и принятии решения о том, приступать либо не приступать к реализации проекта. Успех реализации маркетингового проекта перевода РАЙПО на выплату заработной платы при помощи банковских карточек зависит от объективной оценки банком собственных сил и возможностей, а также продуманной маркетинговой программы всех участников расчетов. Реализация маркетингового проекта перевода предприятий системы потребительской кооперации на выплату заработной платы при помощи банковских карточек позволит банкам иметь стабильные денежные ресурсы на картсчетах, довольно обширную клиентуру и развитую инфраструктуру. Одновременно, предприятия системы потребительской кооперации, перешедшие на расчеты посредством банковских карт получат также существенные выгоды от участия в карточном бизнесе: привлечение покупателей и увеличение оборота, возможность предоставлять пайщикам кредит за счет банков.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Кириченко, Татьяна Витальевна, 1998 год

1. Федеральный закон Российской Федерации "О бухгалтерском учете" в редакции от 21 ноября 1996г. № 8 129-ФЗ.

2. Закон Российской Федерации "О Центральном банке РСФСР (Банке России)" в редакции от 26 апреля 1995г.

3. Закон Российской Федерации "О банках и банковской деятельности в РСФСР" в редакции от 3 февраля 1996г.

4. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденное приказом Минфина РФ от 26 декабря 96г. № 170.

5. Положение Банка России «О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием» от 09 апреля 1998 г. № 23-П.

6. Положение Банка России «О прекращении на территории Российской Федерации расчетов в иностраной валюте за реализуемые физическим лицом товары (работы, услуги)" в редакции от 15 августа 1997 г. № 503.

7. Положение о проведении безналичных расчетов кредитными организациями в Российской Федерации, утвержденное Банком России от 25 ноября 1997 г.№ 5-П.

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению, утвержденные приказом Мин фина РФ от 1 ноября 1991г. № 56 ( с учетом изменений по состоянию на 17 февраля 1997г.).

9. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, утвержденный приказами ЦБ РФ № 02-399 от 31 октября, № 0267 от 11 марта 1997 г. и № 02- 263 от 18 июня 1997 г.

10. Правила ведеиеия бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденные приказом ЦБ РФ от 18 июня 1997 г. № 61.

11. Методические рекомендации по учету и оформлению операции приема, хранения и отпуска товарах в организациях торговли, утвержденные письмом Комитета РФ по торговле от 10 июля 96г. № 1-794/32-5.

12. Порядок ведения кассовых операций в Российской федерации, утвержденное решением Совета Директоро ЦБ РФ в редакции от 22 сентября 1993 г. №403.

13. Инструкция ГНС РФ "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" в редакции от 11 октября 1995 г. № 39.

14. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая. Сост. А.В.Смирнов СПБ: НИЦ "Альфа", КИЦ "Ровена", 1994.

15. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая М: ИНФРА-М, 1996.

16. Андреев А.А., Морозов А.Г., Равкин Д.А., Пластиковые карточки в России.-М: Банкцентр, 1995.

17. Андреев А.А., Морзов А.Г., Логинов А.И.и др. Пластиковые карты, 2-е издание, переработанное и дополненное - М.: Концерн «Банковский Деловой Центр», 1998.

18. Аникеев С. Методика разработки плана маркетинга. М.: Фолиум, 1996.

19. Алякин А.А. Организация учетной работы банка. -М.: Инфра М , 1994.

20. Бекренев В., Уткин А. Оценка эффективности платежных систем //Мир карточек. 1996.-№ 10.

21. Голубков Е.П. Маркетинг. Словарь.-М.: Экономика, Дело ЛТД, 1994.

22. Голубович А.Д., Клопотский А.Д., Наумов А.В. Созание системы кредитных карточек для коммерческих банков, М.: Менатеп- 1992.

23. Граник А., Кафтаева Т. Пластиковая и с крыльями что это? //Деньги без дене. -1995,-№4/5.

24. Граник А. Воруют. (О проблеме мошенничества в России) //Деньги безденег. -1996.- № 1.

25. Граник А. "Может быть, сейчас рождаются деньги будущего" //Деньги без денег. -1995,-№2.

26. Давыдова В.П. Бухгалтерский учет расчетов по пластиковым картам. //Главбух. -1997.-№4.

27. Дель В. Платежная система АО "Норильский комбинат". //Мир карточек. -1997.-№4.

28. Доценко С., Фридман В. Если все импортное должны быть и импортные карточки. //Деньги без денег.- 1996,- № 2.

29. Жумадилов В. Процессинг пластиковых карточек: итоги первых лет. //Банковские технологии. -1996,- № 10.

30. Зуев А. Платежная система: выбор платформы. //Банковские технологии.-1996.-№ 2.

31. Зуев А. Смарт-технология и карточки для мелких платежей. //Банковские технологии. -1996.- № 8.

32. Колякин Ю. Карточки в Магнитогорске. Платежная система решает социальные проблемы. //Банковские технологии. -1996.- № 7.

33. Корпусов А. А. Учет расчетов по кредитным картам в торговле. //Бухгалтерский учет. -1994,- № 9.

34. Кулагин В.Г. Маркетинг пластиковых карт в банке: Автореф. дис. канд. эконом, наук. -М., 1997.

35. Карташова С. VISA и Eusopay запускают чиповые карты в России. //Деньги.-1996,-№41.

36. Липис А., Маршалл Т., Линкер Я. Электронная система денежных расчетов. -М.: Финансы и статистика, 1988.

37. Майкл Дж. Ауриемма., Роберт С. Каш. Индустрия банковских пластиковых карточек. М.: Финансы и статистика, 1997.

38. Маркелов К. Экономия 25 долларов из каждых 500. Как это можно делать карточкой. //Деньги без денег. -1995.- № 1.

39. Максимовский А. Пластиковые карты. Особенности изготовления и применения. //Банковский журнал . 1994.- № 8.

40. Патров В.В., Парафилова Л.В. Учет продажи товаров со скидкой и их переоценка. //Бухгалтерский учет. 1996.- № 12.

41. Политаенко А.В., Ульянов А.В., Санников Д.Е. Внедрение перспективных технологий с использованием пластиковых гидридных карт. //Банковское дело. -1995,- №4.

42. Рудакова О.С. Банковские электронные услуги. Учебное пособие для ВУЗов.-М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997г.

43. Соколов В.Я., Муравьев М.В., Учет расчетов с помощью пластиковых карт. //Бухгалтерский учет,- 1995. № 12.

44. Спесивцев А.В. Новые пластиковые деньги. М.: Издательский дом //Банковское дело. - 1994.

45. Усокин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции М.: ИПЦ «Вазар-Ферро», 1994.

46. Усокин В.М. Банковские пластиковые карточки М.: ИПЦ «Вазар-Ферро», 1995.

47. Хорин М. Особенности бухгалтерского учета операций с пластиковыми картами. //Практикум. -1997. № 20.

48. Четыркин Е. Методы финансовых и коммерческих расчетов. М.: //Дело. -1992.

49. Яныгин С. Карточки в Нерюнгри выгодны всем //Банковские технологии. -1997,-№2.

50. Фридман В. Было два в одном. Теперь четыре. //Деньги без денег. -1995. № 3.

51. Фридман В. У нас появились карточки для "среднего класса". //Деньги без денег.-1995.-№ 1.

52. Фридман В. Потери Еигорау растут и снижаются. //Деньги без денег. -1995.я s