Статистический анализ налоговой преступности в России тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.12, кандидат наук Ляпин Андрей Евгеньевич

• Ляпин Андрей Евгеньевич
• кандидат наук
• 2019

Оглавление диссертации кандидат наук Ляпин Андрей Евгеньевич

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. Теоретическая база статистического изучения налоговой преступности

1.1 Границы и экономическое содержание налоговой преступности как объекта статистического исследования

1.2 Возможности применения системы национальных счетов как теоретической основы статистики налоговых обязательств и их выполнения

1.3 Разработка статистических классификаций налоговых преступлений и

критериев их построения

Глава 2. Совершенствование методического обеспечения статистики налоговой преступности

2.1 Проблемы интеграции учётно-информационных систем для оценки и статистического исследования нарушений налогового законодательства

2.2 Построение комплексной системы показателей статистики налоговой преступности

2.3 Статистический анализ показателей структуры налоговой преступности

Глава 3. Статистический анализ тенденций и взаимосвязи показателей налоговой преступности и социально-экономического развития

3.1 Систематизация статистических данных о налоговой преступности и взаимосвязи показателей на основе многомерных группировок

3.2 Моделирование взаимосвязей показателей налоговой преступности и экономики регионов России

3.3 Выявление тенденций и прогнозирование налоговой преступности в

Российской Федерации на основе трендовых моделей

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Статистический анализ налоговой преступности в России»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Проблема наполняемости бюджета в условиях современной российской экономики реализуется исключительно за счет налоговых поступлений, и в последнее время наиболее обострилась в связи с вынужденным повышением ставки НДС и пенсионного возраста. Налоги выполняют роль базиса, на котором держится экономическая и финансовая безопасность России уже несколько десятилетий, поэтому именно налоги обеспечивают финансовыми ресурсами все уровни экономической системы нашей страны.

Приоритет государства в отношении налогов, сборов и страховых взносов, как главных источников формирования бюджетных и страховых внебюджетных фондов, дает основание утверждать, что в условиях рыночной экономики тематика исследований, посвященная налогам, налоговой системе, противодействию налоговой преступности, анализу и регулированию отношений, регулируемых налоговым законодательством, как по налогам и сборам, так и страховым взносам, особо актуальна.

В связи с тем, что своевременность и полнота перечисления налогов и сборов в бюджетную систему страны является основой экономической безопасности и стабильности государства, во всем мире налоговые правонарушения и преступления являются наиболее общественно опасными деяниями. Невыполнение обязательств, регулируемых главой 34 Налогового Кодекса Российской Федерации в части пенсионного, медицинского и социального, как обязательных видов страхования, несёт в себе и угрозу социальной напряженности в обществе.

Следует отметить, что в коррумпированной экономике, где родственные, личностные и иные субъективные мотивации выступают чуть ли не главным фактором финансово-хозяйственных отношений, проблема налоговой преступности становится менее дискутируемой, и даже умалчивается. В условиях кризиса и экономических санкций, проблема наполняемости бюджета благодаря

налоговым поступлениям, финансирования системы пенсионного обеспечения, обязательного медицинского и социального страхования, стоит наиболее остро. Возросшие в последние годы расходы на военно-промышленный и оборонный комплексы, содержание наукоемких отраслей и финансирование других государственных программ, дефицит денежных средств для социальной сферы, определяют потребность по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации. Частые изменения, которые происходят в налоговом и смежных законодательствах, можно рассматривать как фактор уровня налоговой преступности и налоговых правонарушений. Это обусловлено существенными законодательными несостыковками, выражающимися несоответствием законодательства содержательному стержню экономических процессов, действенности и эффективности системы налогообложения.

По разным оценкам, в результате уклонения от уплаты налогов, бюджет страны ежегодно недополучает до 30 % налоговых сумм. Кроме того, денежные средства, скрытые от налогообложения утекают в «теневой» сектор экономики [126].

По состоянию на 01.01.2019 задолженность по налогам и сборам, страховым взносам, пеням, налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации достигла значения 999,4 млрд. руб. [150].

Таким образом, проблемы наполняемости бюджета и внебюджетных фондов, уклонения от уплаты налогов, а также сокрытия доходов организациями и предпринимателями, является реальной угрозой экономической безопасности России.

Специфичность налоговой преступности аккумулируется в наречении её «интеллектуальной преступностью», так как лица, совершающие данные преступления, обладают специальными познаниями не только из области права, но из многих отраслей общественных и инженерно-технических наук. Поэтому, для того, чтобы выявить таких лиц, нужно иметь обширные круг знаний из различных областей науки. Кроме этого, лица, совершающие налоговые преступления, осведомлены о методах работы правоохранительных и налоговых органов. В

дополнение к тому, регулярно появляются новые схемы уклонения от уплаты налогов и обязательных страховых взносов, а законодателю и правоохранительным органам приходится постоянно догонять изобретателей самых распространенных схем уклонения от уплаты налогов.

Следует отметить, что ввиду ликвидации профильных подразделений по борьбе с налоговыми преступлениями и общего сокращения штатной численности сотрудников правоохранительных органов экономического блока, практически полностью исчезла система профилактики налоговых правонарушений и экономических преступлений небольшой тяжести.

Обозначенные выше проблемы в законодательстве и правоприменительной практике негативно воздействуют на оперативную обстановку по противодействию налоговой преступности, и не позволяют ликвидировать проблему налоговой преступности на самых ранних этапах ее возникновения.

Проблема оптимизации налоговой нагрузки и налогообложения поднимается многими отечественными и зарубежными учеными, но экономическим аспектам уклонения от уплаты налогов, анализу факторов, влияющих на её состояние, до сих пор не уделялось должного внимания.

Понимание налоговой преступности невозможно без комплексной статистической оценки ее реального состояния, закономерностей, факторов на неё влияющих и тенденций.

Вышеуказанные проблемные вопросы определяют актуальность, как для проведения исследований по данному направлению, так и для формирования и постоянного совершенствования методики статистического анализа налоговой преступности. Кроме этого, статистический инструментарий должен стать главной базой не только для всестороннего исследования динамики и структуры налоговой преступности, но и по выработке предложений по ее предупреждению с учетом современных информационных технологий совершения налоговых преступлений.

Степень научной разработанности проблемы. Проблеме уклонения от уплаты налогов и налоговой преступности посвящены труды различных ученых, но данная проблематика рассматривается через призму уголовного права и

криминологии, а вопросу экономической составляющей уделено не достаточное внимание. Существенный вклад в развитие данного направления, а также вопросов выявления, расследования и предупреждения налоговых преступлений внесли такие российские ученые как: Александров И.В., Анишенко В.Н., Городецкий А.Е., Клевоцов А.А., Ковалев В.А., Кузнецов A.П., Кузнецова Е.И., Кучеров И.И., Ларичев В.Д., Нестеров Г.Г., Петросян О.Ш., Ролик А.И., Соловьев И.Н., Суглобов

A.Е., Суслов Д.А., Яни П.С.

Теоретическому обоснованию статистических методов и расчету показателей, необходимых для статистического исследования налоговой преступности, посвятили свои труды выдающиеся российские ученые-статистики такие как: Агапова Т.А., Дуброва Т.А., Ефимова М.Р., Карманов М.В., Минашкин

B.Г., Мхитарян В.С., Ниворожкина Л.И., Садовникова Н.А., Сиротин В.П., Татаринов А.А., Чистик О.Ф.

Налоговой тематикой в части развития теории налогообложения занимались такие российские ученые как: Абалкин Л.И., Майбуров И.А., Озеров И.Х., Поляк Г.Б., Рубин Ю.Б., Шувалова Е.Б., Янжул И.И. и другие теоретики.

Наличие небольшого числа диссертационных работ и научных статей не решает сложившуюся сложную ситуацию. Кроме того, ввиду того, что законодательство в сфере налогообложения часто меняется, становятся не актуальными труды многих авторов, которые рассматривают налоговую преступность, ссылаясь на законодательство, которое на сегодняшний день уже не действует. В последние годы никто не проводил комплексного исследования налоговой преступности в России, и не рассматривал показатели, влияющие на её уровень.

Целью исследования является разработка методики комплексного статистического анализа налоговой преступности в Российской Федерации, выявление ее основных закономерностей и взаимосвязей с другими показателями развития экономики, социальной сферы и уровня жизни населения.

Для достижения цели в работе были поставлены и решены следующие задачи:

- уточнить экономическое содержание категории налоговой преступности, установить ее границы как объекта статистического анализа;

- исследовать информационно-аналитические возможности национального счетоводства для формирования основных показателей выполнения налоговых обязательств;

- обосновать критерии и сформировать на их основе статистические классификации отношения субъектов рынка к выполнению налоговых обязательств и систему статистических показателей налоговой преступности;

- интерпретировать современные тенденции развития налоговой преступности и раскрыть её структуру;

- провести статистический анализ налоговой преступности на основе основных социально-экономических показателей регионов и сгруппировать регионы Российской Федерации, применив агломеративную иерархическую кластеризацию;

- на основе сформированных статистических показателей дать оценку проводимой работе правоохранительных и налоговых органов по противодействию и выявлению налоговой преступности.

- выполнить расчет прогнозных уровней налоговой преступности на краткосрочную перспективу.

Объектом исследования выступает налоговая преступность в Российской Федерации как следствие и фактор состояния экономики регионов и государства в целом.

Предметом исследования являются качественные и количественные характеристики налоговой преступности в России, основанные на системе статистических показателей, отражающей, ее тенденции, закономерности, взаимосвязи с экономическими явлениями и процессами.

Теоретическую и методологическую основу исследования составила научная литература отечественных ученых в области экономики, статистики, налогового права, материалы международных и всероссийских научно-практических конференций.

С целью выполнения поставленных задач в диссертационной работе использовались методы теории вероятности и математической статистики, такие как кластерный, регрессионный и корреляционный анализ; методы общей теории статистики, а именно относительных, абсолютных и средних величин, методы прогнозирования и аналитического выравнивания. Для наглядного отображения статистических данных использовались графический и табличный методы визуализации данных.

Информационно-эмпирическую базу исследования составили данные о выявленных налоговых преступлениях за исследуемый период и состоянии социально-экономического развития регионов, разрабатываемые Федеральной службой государственной статистики (Росстат) на основе системы национальных счетов, Главным информационно-аналитическим центром МВД России (ГИАЦ МВД России), Судебным департаментом при Верховном Суде, Федеральной налоговой службой России (ФНС России), Генеральной прокуратурой и Следственным комитетом Российской Федерации (СК РФ).

Кроме того, при написании диссертационной работы использовались материалы, представленные в периодических печатных изданиях, а также ресурсы сети Internet по теме исследования.

Область исследования. Проведенное исследование выполнено в рамках паспорта специальности по коду ВАК при Минобрнауки России 08.00.12 -Бухгалтерский учет, статистика в соответствии с пунктами:

- 4.11. Методы обработки статистической информации: классификация и группировки, методы анализа социально-экономических явлений и процессов, статистического моделирования, исследования экономической конъюнктуры, деловой активности, выявления трендов и циклов, прогнозирования развития социально-экономических явлений и процессов.

- 4.16. Прикладные статистические исследования воспроизводства населения, сфер общественной, экономической, финансовой жизни общества, направленные на выявление, измерение, анализ, прогнозирование, моделирование

складывающейся конъюнктуры и разработки перспективных вариантов развития предприятий, организаций, отраслей экономики России и других стран.

Научная новизна исследования заключается в разработке методики комплексного статистического анализа налоговой преступности в России, факторов ее формирования, влияния на экономику и финансы страны. В ходе проведения исследования были достигнуты следующие результаты, представляющие научную новизну:

- уточнён объект статистического исследования - налоговой преступности, её границы, содержание и экономическая сущность, в том числе ее мотивация, схемы, преступная выгода, ущерб для государственных финансов, характер влияния на экономику регионов и страны в целом, рассмотрены возможности интеграции информационно-учетных систем в сфере налогообложения и контроля выполнения налоговых обязательств, аналитический потенциал национальных счетов и статистики органов внутренних дел для достоверного учёта и всестороннего изучения налоговых потоков, задолженности и налоговой преступности;

- обоснованы критерии и на их основе построены статистические классификации, позволяющие количественно изучить структуру и внутреннее содержание нарушений налогового законодательства и налоговой преступности по ее видам, способам, субъектам и сферам совершения преступлений;

- разработана система статистических показателей, ориентированная на количественную характеристику налоговой преступности и её комплексное исследование как объективного явления коррумпированной экономики;

- типологизированы регионы Российской Федерации в результате прикладного применения метода многомерных статистических группировок -кластерного анализа, по показателям налоговой преступности, государственных финансов, ресурсов и результатов функционирования национальной экономики;

- смоделирован процесс формирования результативных показателей налоговой преступности, дана количественная оценка влияния на них социально-экономических факторов и деятельности правоохранительных и налоговых

органов, связанной с профилактикой, борьбой и противодействием любым нарушениям налогового законодательства по формированию государственных бюджетных и внебюджетных фондов;

- адаптирован статистический инструментарий изучения временных рядов для выявления тенденций налоговой преступности и факторов её обуславливающих, построены модели тренда и динамической регрессии, получены на их основе прогнозные значения показателей количества налоговых преступлений и стоимостного ущерба системе государственных финансов в результате их совершения.

Теоретическая значимость результатов исследования заключается в разработке системы взаимоувязанных и обобщённых в целевые блоки статистических показателей, позволяющих комплексно оценить состояние и динамику налоговой преступности, влияние отдельных макроэкономических показателей на её уровень, а также в определении значимости и влияния налоговой преступности на экономическую безопасность Российской Федерации.

Практическая значимость работы заключается в том, что предложенная система статистические показателей, а также основные результаты и выводы диссертации представляют интерес для Федеральной службы государственной статистики России при оценке тенденций и закономерностей изменения налоговой преступности. Кроме этого, полученные результаты исследования могут быть применены различными подразделениями МВД России, в том числе ГИАЦ МВД России при формировании и построении ежемесячных и ежегодных информационных отчетов о состоянии преступности в регионах, при разработке и обосновании целевых программ противодействия налоговой преступности, подразделениями судебной экспертизы для установления фактов и размеров недополученных бюджетной системой и внебюджетными страховыми фондами денежных средств, а также ФНС России для оценки эффективности проведения контрольных мероприятий налоговыми органами и при планировании дальнейших мероприятий.

Апробация и внедрение результатов исследования. Отдельные практические и теоретические положения, изложенные в диссертационной работе нашли свое отражение в материалах Международной научно-практической конференции «Проблемы совершенствования сотрудничества

правоохранительных и иных органов государств - участников СНГ в выявлении, раскрытии и расследовании коррупционных правонарушений» (г. Москва, 2017 г.); Межвузовской научной конференции студентов и слушателей «Обеспечение экономической безопасности России в современных условиях» (г. Москва, 2017 г.); Международной научно-практической конференции «Статистические методы исследования социально-экономических и экологических систем региона», (Тамбов, 2017 г.). Также основные направления работы были представлены на 9-ой Международной научно-практической конференции студентов и аспирантов «Статистические методы анализа экономики и общества» (г. Москва, 2018 г.); Всероссийской научной конференции «Обеспечение экономической безопасности России в современных условиях» (г. Москва, 2018 г.).

Отдельные результаты исследования, полученных в ходе написания диссертационной работы были апробированы в АНО «Экспертно-правовой центр «Право в экономике», Омской Академии МВД России, что подтверждается актами о внедрении результатов диссертационного исследования.

Публикации. По теме диссертационной работы опубликовано 11 работ общим объемом 6,1 п.л. (авторских - 5,2 п.л.), в том числе: 3 статьи в рецензируемых научных изданиях, рекомендованных ВАК при Минобрнауки России, общим объемом 2,8 п.л. (авторских - 2,2 п.л.).

Структура и объем диссертационной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, состоящего из 166 наименований и приложения на 28 листах. Общий объем диссертации составляет 192 страницы, на которых представлены 43 рисунка и 13 таблиц.

Глава 1. Теоретическая база статистического изучения налоговой

преступности

1.1 . Границы и экономическое содержание налоговой преступности как

объекта статистического исследования

С развитием рыночных отношений и увеличением числа коммерческих организаций, нарастает противоречие между интересами предпринимателей и государства. Для государства, с одной стороны, налоги всегда были и остаются основным источником бюджетных доходов, за счет которых функционирует вся бюджетная сфера страны. С другой стороны, для предпринимателей, которые используют изношенные основные средства, а также испытывают нехватку в оборотных средствах, сложившаяся ситуация ведет к тому, что предприниматели в борьбе за рынок сбыта и погоне за прибылью, пытаются минимизировать суммы уплачиваемых налогов или, по возможности, вообще избежать их уплаты, что часто приводит к нарушению уголовного законодательства.

На сегодняшний день, при изучении научной литературы, в которой рассматриваются вопросы снижения налоговой нагрузки для организаций, широкое распространение получили такие понятия как: «оптимизация налогообложения», «минимизация налогообложения», «налоговое планирование». Стоит обратить внимание, что ни одно из приведённых понятий не закреплено ни в одном федеральном законодательном акте о налогах и сборах, в том числе и в Налоговом кодексе Российской Федерации. Налоговое планирование - это выбор оптимального, с точки зрения налогоплательщика, построения правовых форм деятельности, в рамках действующего законодательства, основная цель которых заключается в снижении налогового бремени. Для каждой организации и её руководителя пределы налоговой оптимизации различные. Одни руководители стремятся выбирать достаточно «скромные» и надежные пути оптимизации,

другие, чаще всего иностранные компании, работающие в России, вообще не используют большинство методов оптимизации, которые используют Российские предприниматели, стараясь избежать внимания со стороны налоговых и правоохранительных органов, конечно бывают и исключения. Встречаются также организации, которые оптимизации налогообложения и налоговому планированию уделяют достаточно пристальное внимание. Во многих крупных организациях учреждена должность финансового директора, в обязанности которого также входит работа по налоговому планированию и поиску путей минимизации налогообложения, в условиях постоянно изменяющегося налогового законодательства.

Под минимизацией налогообложения следует понимать максимальное снижение сумм налогов, которые необходимы для перечисления в бюджет. Налоговая оптимизация, это уже процесс, направленный на контроль не только налогов, которые должна заплатить организация, но и на все аспекты функционирования коммерческой деятельности организации.

Стоит отметить, что ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусматривает право налогоплательщика использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах [103].

Фактически, налоговая оптимизация подразумевает под собой использование пробелов в законодательстве для уменьшения сумм налогов. При налоговой оптимизации налогоплательщику разрешается использовать способы уменьшения налоговых платежей, которые не запрещены законодательством Российской Федерации [49, с. 31]. Важным остается вопрос определения умысла, возникающего при налоговой оптимизации и уклонении от уплаты налогов, так как и в одном и во втором случае главной целью налогоплательщика является максимально возможное уменьшение налоговых отчислений в бюджет, в результате чего в обоих случаях в бюджет не поступают денежные средства в

полном объеме, поэтому граница между налоговой оптимизацией и уклонением от уплаты налогов практически не видна. Более того, в одной применяемой схеме могут присутствовать элементы как вполне легитимной операции, так и незаконной. Главным критерием является наличие или отсутствия в действиях налогоплательщика состава преступления, предусмотренного ст. 198-199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации. Кроме этого, о противоправности действий налогоплательщика могут свидетельствовать факты фальсификации документов, обналичивания денежных средств, использования «технических организаций», «фирм-однодневок» и т.д. [123, с. 117].

На практике, часто встречаются случаи, что при использовании схем, направленных на оптимизацию и минимизацию налогообложения, которые находятся на «рубеже законности», предприниматель нарушает нормы действующего налогового и уголовного законодательства, путем частичного или полного уклонения от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов, выражается в умышленном уменьшении размера налоговых обязательств.

Позднее, в ходе проведения мероприятий налогового контроля сотрудниками налоговых и правоохранительных органов, способы оптимизации налогообложения трактуются уже как способы уклонения от уплаты налогов, за что предусмотрена уголовная ответственность.

Налоговая преступность, которая выступает непосредственным объектом нашего исследования, является частью и разновидностью экономической преступности. Данные о количестве выявленных экономических преступлений и доле налоговых преступлений среди всего массива преступлений экономической направленности представлены в таблице 1.1.

Таблица 1.1 - Количество выявленных экономических и налоговых преступлений,

ед.

Период Выявлено преступлений экономической направленности В том числе: налоговых преступлений Доля налоговых преступлений среди преступлений экономической направленности, %

2004 402443 7812 1,9

2005 437781 11351 2,6

2006 489621 13549 2,8

2007 459208 14424 3,1

2008 448847 15122 3,4

2009 428792 22316 5,2

2010 276435 14449 5,2

2011 202454 8682 4,3

2012 172975 5818 3,4

2013 141229 6893 4,9

2014 107797 6210 5,8

2015 112445 9041 8,0

2016 108754 9283 8,5

2017 105087 8654 8,2

2018 109463 7630 6,9

Из представленных данных следует, что в последние годы, доля налоговых преступлений составляет в среднем 8 % от числа зарегистрированных экономических преступлений, в 2018 году данный показатель немного снизился до значений 6,9%. Представленные данные свидетельствуют о положительной динамике по увеличению доли налоговых преступлений среди всех преступлений экономической направленности. Так, с 2004 года, доля налоговых преступлений среди преступлений экономической направленности увеличилась почти в пять раз. Также следует обратить внимание, что в целом количество экономических преступлений сокращается так, в 2018 году выявлено в четыре раза меньше

экономических преступлений, чем в 2004 году. По степени причиненного материального ущерба, налоговая преступность в несколько раз превышает иные экономические преступления. Более того, ущерб от налоговых преступлений причиняется не какому-то хозяйствующему субъекту, а в целом бюджетной системе Российской Федерации, что несет в себе наибольшую общественную опасность по сравнению с иными экономическими преступлениями. Размер ущерба по выявленным налоговым и экономическим преступлениям представлен в таблице 1.2.

Таблица 1.2 - Размер выявленного ущерба по налоговым и экономическим

преступлениям, тыс. руб.

Период Ущерб по экономическим преступлениям Ущерб по налоговым преступлениям Доля суммы материального ущерба от налоговых преступлений среди ущерба по экономическим преступлениям, %

2009 1 075 675 295 49 373 696 4,5

2010 176 415 024 44 230 497 25

2011 160 712 680 37 599 973 23,4

2012 144 847 935 24 234 713 16,7

2013 229 860 404 76 590 990 33,3

2014 194 560 919 39 633 742 20,3

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Ляпин Андрей Евгеньевич, 2019 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛТЕРАТУРЫ

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (с изм. и доп.) //СПС: «Консультант Плюс».

2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (с изм. и доп.) //СПС: «Консультант Плюс»

3. Федеральный закон «Об оперативно-розыскной деятельности» от 12.08.1995 № 144-ФЗ (с изм. и доп.) //СПС: «Консультант Плюс»

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федеральный закон от 31 июля 1998 года № 146-ФЗ (с изм. и доп.) // СПС: «Консультант Плюс»

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп.) // СПС: «Консультант Плюс»

6. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (с изм. и доп.) // СПС: «Консультант Плюс».

7. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации» от 18.12.2001 № 174-ФЗ (с изм. и доп.) // СПС: «Консультант Плюс».

8. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 506 (р с изм. и доп.) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» // СПС «Консультант Плюс».

9. Федеральный закон от 17 декабря 1995 г. № 200-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР» (с изм. и доп.) URL: http://base.garant.ru/10105641 (дата обращения 15.03.2018)

10. Федеральный закон от 29.12.2009 №383-ФЗ «О внесении изменений В часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СПС «Консультант Плюс»

11. Федеральный закон от 6 декабря 2011 года №407-ФЗ «О внесении изменений в статьи 140 и 241 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» // СПС «Консультант Плюс».

12. Федеральный закон «О службе в органах внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 30.11.2011 № 342-Ф3 (с изм. и доп.) // СПС: «Консультант Плюс».

13. Федеральный закон «О полиции» от 07.02.2011 № З-ФЗ (с изм. и доп.) // СПС: «Консультант Плюс»

14. Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. №162-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» // СПС: «Консультант Плюс».

15. Федеральный закон от 29 декабря 2009 г. №383-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СПС: «Консультант Плюс».

16. Федеральный закон от 7 декабря 2011 г. №420-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СПС: «Консультант Плюс».

17. Федеральный закон от 3 июля 2016 г. №325-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно -процессуальный кодекс Российской Федерации» // СПС: «Консультант Плюс».

18. Федеральный закон от 29 июля 2017 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием

правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» // СПС: «Консультант Плюс».

19. Послание Президента Владимира Путина Федеральному Собранию Российской Федерации от 12.12.2012 // СПС: «Консультант Плюс».

20. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов // СПС: «Консультант Плюс».

21. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов». // СПС: «Консультант Плюс».

22. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов» (утв. Минфином России) // СПС: «Консультант Плюс».

23. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» // СПС: «Консультант плюс».

24. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 июня 2013 г. № 19 «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности» // СПС: «Консультант плюс».

25. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 15 ноября 2016 г. № 48 «О практике применения судами законодательства, регламентирующего особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности» // СПС: «Консультант плюс».

26. Приказ МВД России от 31.07.2012 № 747 (с изм. и доп.) «Об утверждении форм статистической отчетности» // СПС «Консультант Плюс».

27. Указание Генпрокуратуры России № 853/11, МВД России № 5 от 25.12.2018 «О введении в действие перечней статей Уголовного кодекса

Российской Федерации, используемых при формировании статистической отчетности» // СПС «Консультант Плюс».

28. Приказ Генпрокуратуры России № 39, МВД России № 1070, МЧС России № 1021, Минюста России № 253, ФСБ России № 780, Минэкономразвития России № 353, ФСКН России № 399 от 29.12.2005 (ред. от 20.02.2014) «О едином учете преступлений» (вместе с «Типовым положением о едином порядке организации приема, регистрации и проверки сообщений о преступлениях», «Положением о едином порядке регистрации уголовных дел и учета преступлений», «Инструкцией о порядке заполнения и представления учетных документов») (Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2005 № 7339) // СПС «Консультант Плюс».

29. Приказ МВД России № 495, ФНС России № ММ-7-2-347 от 30.06.2009 (ред. от 12.11.2013) «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений (вместе с «Инструкцией о порядке взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов при организации и проведении выездных налоговых проверок», «Инструкцией о порядке направления органами внутренних дел материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения», «Инструкцией о порядке направления материалов налоговыми органами в органы внутренних дел при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления») // СПС: «Консультант Плюс».

30. Приказ МВД России от 17.01.2006 № 19 (ред. от 28.11.2017) «О деятельности органов внутренних дел по предупреждению преступлений» (вместе с «Инструкцией о деятельности органов внутренних дел по предупреждению преступлений») // СПС: «Консультант Плюс».

Монографии, учебники, учебные пособия, диссертации, авторефераты, сборники научных трудов, статьи в периодической печати

31. Агапова Т.Н., Суглобов А.Е. Методика анализа структуры социально-экономических показателей // Вопросы региональной экономики. -2014. - Т.20. - №3. - С.85-92.

32. Айвазян С. А. Методы эконометрики. - М.: Издательство «Инфра-М». - 2010. - 508с.

33. Александров И. В. Налоговые преступления: расследование: монография/ И. В. Александров. — М. : Юстиция, - 2017. — 286 с.

34. Александров И.В. Расследование налоговых преступлений: учебное пособие для магистров. // Издательство «Юрайт», - 2015 г.

35. Антонов А.Г. Освобождение от уголовной ответственности по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности // Российская юстиция. -

2013. - № 5. - С. 20-21.

36. Антонов В.А. Проблемы расследования налоговых преступлений в современных условиях // Деятельность правоохранительных органов в современных условиях: материалы XIX Международной научно-практической конференции // Иркутск: ФГКОУ ВПО ВСИ МВД России. - 2014. - С. 164-166.

37. Архипов А., Городецкий А., Михайлов Б. Экономическая безопасность: оценки, проблемы, способы обеспечения // Вопросы экономики. -

2014. - №12. - С.36.

38. Ахтырская Н.В. Нарушения законодательства о бухгалтерском учёте как предпосылки налоговых преступлений // Вестник СИБИТа. -2017. -№1 (21). -С. 57-61.

39. Ахтырская Н.В. Уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов: уголовно-правовой аспект // диссертация. канд. юрид. наук: 12.00.08 - 2018. - 237с.

40. Бабурин В. В. Охрана налоговых правоотношений от преступных посягательств: проблемы уголовно-правового регулирования// Инновационное образование и экономика. - 2013. - №12. - С. 92-95.

41. Бабурин В. В. Система современного уголовного права: монография/

B. В. Бабурин. — Омская академия МВД России. - 2015. - 140 с.

42. Бадисов С.Л. Криминалистическая характеристика лиц, совершивших налоговые преступления // Вестник ЮУрГУ. Серия: Право. -Челябинск. - 2007. - № 28 (100). - С.13 - 17.

43. Бажанов С.В. Эффективность взаимодействия правоохранительных и контролирующих органов по выявлению и расследованию налоговых преступлений, а также обеспечению возмещения причиняемого ими ущерба // Российская юстиция. - 2017. - № 12. - С-73-81.

44. Балюк Н.Н. Некоторые проблемы квалификации налоговых преступлений // Вестник Воронежского института МВД России. - 2013. - № 4. -

C. 77-84.

45. Балюк Н.Н. Предупреждение налоговой преступности // дис. канд. юрид. наук: 12.00.08 - 2015. - 315с.

46. Безбородов, Д.А. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений: учеб. пособие. // Санкт-Петербургский юридический институт (филиал) Академии Генеральной прокуратуры Российской Федерации. - 2012. -120 с.

47. Белов Е.В. Налоговые преступления: уголовная ответственность, проблемы квалификации: научно-практическое пособие/ Е. В. Белов, А. А. Харламова; отв. ред. Н. Г. Кадников — М.: Юриспруденция. - 2016. - 108 с.

48. Бондаренко Н.Е. Инновационные кластеры: теоретические основы и формы организации // Вестник российского экономического университета имени Г.В. Плеханова. - 2015. - №5(83). - С. 29-41.

49. Борисичев А.А. Уголовно-правовая оценка уклонения организации от уплаты налога на добавленную стоимость: дис. канд. юрид. наук: 12.00.08 / Борисичев Антон Александрович. - М. - 2015. - 279 с.

50. Боровков А.В. Амнистия за «налоговые преступления»: за и против // Актуальные вопросы уголовного права, процесса и криминалистики: материалы Всероссийской научно-практической конференции 14-18 ноября 2013 г. - М.: НИИ ИЭП. - 2014. - С. 36-38.

51. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Гловкин А.Н., Брызналин В.В. Методы налоговой оптимизации. М.: - 2001. - 176с.

52. Васильева М.В., Алыхова М.В., Ксандопуло К.В. Борьба с налоговыми преступлениями: сущность, тенденции и перспективы // ИСОМ. -2012. - №6. - С. 257-259.

53. Визентин М. Необходимость баланса борьбы с уклонением от уплаты налогов и соблюдения прав налогоплательщиков // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2011 года: по мат. IX Международной научно-практической конференции, 20-21 апреля 2012 г. / Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: Норма, - 2013. - С. 129-134.

54. Волженкин Б. В. Экономические преступления / Б.В. Волженкин. -СПб: Юридический центр Пресс. - 1999. - С. 57-58.

55. Гарбатович Д.А., Эффективность уголовно-правовой политики в отношении налоговых преступлений // Социум и власть. 2012 - №2 (34). -С.73-76.

56. Горпинченко К.Н., Завгородная И.В. Система статистических показателей оценки уровня экономической преступности // Научный диалог: Молодой учёный. - 2018. - С.48-52.

57. Горпинченко К.Н., Жминько А.Е., Гоник Г.Г. Социально-экономическая статистика - Краснодар, КубГАУ. - 2017. - 83с.

58. Грибов А.С. К вопросу о понятии и групповом объекте налоговых преступлений (ст. 198-199.2 УК РФ) / А.С. Грибов // Юридическая наука. -Рязань: Концепция. - 2014. - № 1. - С. 68-71.

59. Грузинская Е.И., Грибов А.С. Сокрытие денежных средств либо имущества хозяйствующего субъекта, за счет которых должно производиться

взыскание налогов (ст. 199 2 УК РФ): анализ признаков состава и проблемы квалификации // Юридическая наука. - 2015. - №3. - С. 50-54

60. Гусева Е.Н. Экономико-математическое моделирование: Учебное пособие / Е.Н. Гусева. - М.: Издательство «Флинта». - 2008. - 216 с.

61. Дианов Д.В., Радугина Е.А., Степанян Е.Н. Статистика финансов и кредита: учебник; под ред. Д.В. Дианова. - 3-е изд., перераб. - Москва: КНОРУС.

- 2018. - 326 с.

62. Дианов Д.В., Ляпин А.Е. Проблематика налоговой преступности как специфического объекта статистического изучения в разрезе регионов» // Вопросы региональной экономики. - 2017. - № 2 (31). - С. 128-136.

63. Дианов Д.В., Ляпин А.Е. Актуальные проблемы выполнения обязательств налогоплательщиками перед государством // В сборнике: Проблемы совершенствования сотрудничества правоохранительных и иных органов государств - участников СНГ в выявлении, раскрытии и расследовании коррупционных правонарушений сборник научных трудов Международной научно-практической конференции 21 декабря 2016 г.: научное электронное издание. - 2017. - С. 177-180.

64. Дьяконов В.В. Личность преступников, совершающих преступления в налоговой сфере // Общество: политика, экономика, право. Краснодар. - 2008.

- № 2. - С. 118-124.

65. Елисеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики: Учебник / Под ред. И.И. Елисеевой. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика. - 2004. - 656 с.

66. Ефимова М.Р., Ганченко О.И., Петрова Е.В. Практикум по общей теории статистики: Учеб. пособие. - М.: Издательство «Финансы и статистика».

- 2001. - 188с.

67. Ефремова Е.А. О проблемах отчетности органов предварительного следствия в системе МВД России по делам о преступлениях экономической направленности // Труды Академии управления МВД России. - 2014. - №1 (29).

- С. 27-31.

68. Зрелов А.П., Краснов М.В. Налоговые преступления / Под ред. К.К. Саркисова М.: Издательско-консультационная компания «СтатусКво 97» - 2004. - 183с.

69. Ильюхов А.А. Пути решения нерешенных проблем при расследовании налоговых преступлений / А.А. Ильюхов, А.М. Новиков // Российский следователь. - 2014. - № 14. - С. 41-43.

70. Искаков С.Е. Проблемы применения норм о налоговых преступлениях // Юридический мир. - 2013. - №10. - С. 22-26.

71. Карпович О.Г. Понятие, признаки и виды финансового мошенничества // Юридический мир. - 2010. - № 8. - С. 39.

72. Кваши Ю.Ф. Налоговое расследование: Экспериментальный учебник для юридических и экономических вузов и факультетов / Под общ. ред. Ю.Ф. Кваши. - М.: Юристъ. - 2000.

73. Клепицкий И.А. Система хозяйственных преступлений / М., 2005. -С. 123-125.

74. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации (научно-практический, постатейный) (2-е изд., перераб. и доп.) (под ред. д.ю.н., профессора С.В. Дьякова, д.ю.н., профессора Н.Г. Кадникова). -«Юриспруденция». - 2013.

75. Катасонова Е.Н. Методическое обеспечение статистической оценки уровня научно-технического развития органов внутренних дел Российской Федерации // диссертация на соискание ученой степени к.э.н. Специальность 08.00.12 - Бухгалтерский учет, статистика. - 2018 - 229с.

76. Кравченко Д.Ф. Предупреждение и профилактика налоговых преступлений // Современные проблемы юридической науки: материалы X Международной научно-практической конференции молодых исследователей (Юридический факультет Южно-Уральского государственного университета, 18-19 апреля 2014 г.) В 2-х частях. - Челябинск: Цицеро. - 2014. - С. 250-251.

77. Кривошеева В.С. Кластерный анализ субъектов РФ по показателям преступности. // NovaInfo.Ru. - 2018. - Т. 1. - № 77. - С. 12-16.

78. Кучеров И.И. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы: автореферат диссертации доктора юрид. наук: 12.00.08. / И.И. Кучеров. - М., 1999. - 30 с.

79. Кучеров И. И. Налоговое право зарубежных стран: курс лекций / Н. И. Кучеров. - М.: Центр ЮрИнфоР, - 2003. - 374 с.

80. Кучеров И.И. Налоги в хозяйственной деятельности имеют определяющее значение. Национальные интересы: приоритеты и безопасность. - 2007. - Т. 3. - № 9 (18). - С. 14-18.

81. Кучеров И.И. Налоги и криминал. М., - 2000. - 350с

82. Лермонтов Ю.М. Оценка судами доказательств недобросовестности, полученные налоговыми органами через «АСК НДС-2» // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - № 11. - 2018. - С.16-21.

83. Лермонтов Ю.М., Федина Г.М., Макуха О., Пименов В., Завьялов К., Мельникова Е., Никифорова Т. Консультации специалиста // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2009. - № 8 (224). - С. 38-53.

84. Ляпин А.Е. Анализ структурных изменений акцизного налогообложения алкогольной продукции // Статистические методы анализа экономики и общества // Сборник материалов 9-ой Международной научно-практической конференции студентов и аспирантов. - 2018. - С. 148-150.

85. Ляпин А.Е. Границы объекта налоговой статистики в трактовке системы национальных счетов // Статистика и Экономика. - 2017. - №5. - С. 2332.

86. Ляпин А.Е. Интеграция информационных потоков против нарушения налогового законодательства // Финансовый вестник: Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2019. - № 1 - С. 49-57.

87. Ляпин А.Е. Обоснование зависимости влияния рынка алкогольной продукции и криминогенной обстановки // Вопросы региональной экономики. -2018. - № 1 (34). - С. 30-39.

88. Ляпин А.Е. Система статистических показателей, применяемая для оценки уровня налоговой преступности // В сборнике: Статистические методы

исследования социально-экономических и экологических систем региона материалы I Международной научно-практической конференции. -2017. - С. 296-299.

89. Ляпин А.Е. Статистическое моделирование эффективной системы налогообложения // Обеспечение экономической безопасности России в современных условиях: сборник научных трудов по материалам Всероссийской научной конференции. - 2018. - С. 78-87.

90. Ляпин А.Е. Экономическая преступность как объект статистического изучения Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. - 2016. - № 4-2. - С. 74-77.

91. Ляскало А.Н. К вопросу о моменте окончания налоговых преступлений, предусмотренных статьями198, 199, 199. 1 УК РФ// Рос. юстиция. - 2016. - №7. - С. 24-26.

92. Ляскало А. Н. Расчет размера неуплаченных налогов для целей применения ст. ст. 198, 199, 199.1 УК РФ // Уголовное право. - 2016. - №4. - С. 49-56.

93. Морозов М.С., Эффективность контрольной работы налоговых органов РФ // Сервис в России и за рубежом. - 2007. - № 4 (4). - С. 9.

94. Мхитарян В.С., Т.А. Дуброва, В.Г. Минашкин. Статистика: Учебник / Под ред. В.С. Мхитаряна, 12-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательский центр «Академия». - 2013 — 304 с.

95. Мхитарян В.С., Михайлова С.С. Статистическое исследование факторов, определяющих доходы пенсионной системы Российской Федерации // Вопросы статистики. - 2014. - № 2. - С. 35.

96. Мхитарян В.С., Михайлова С.С. Методология статистического моделирования развития пенсионного страхования в регионе // Системное управление. - 2016. - № 2 (31). - С. 21.

97. Мхитарян В.С., Михайлова С.С. Региональная дифференциация условий формирования поступлений бюджета Российской Федерации // Вестник НГУЭУ. - 2015. - № 4. - С. 16-23.

98. Мхитарян В.С., Попова Г.Л. Многомерная классификация регионов по уровню налогового потенциала: ресурсный подход // Учет и статистика. -2018. - № 4. - С. 98.

99. Мхитарян В.С., Сиротин В.П. Применение статистических методов в экономике и оценке качества // Вопросы статистики. - 2011. №6. - С.65-67.

100. Мхитарян В.С., Хохлова О.А. Теоретические основы статистического исследования состояния и развития экономики региона // Статистика и Экономика. - 2007. - № 3. - С. 64-71.

101. Нагорных М.Г. Особенности налогового контроля в России за сделки между взаимозависимыми лицами // Финансы и кредит. - 2013.-№ 39 (567). - С. 45-50.

102. Нечаев А.С., Антипина О.В. Разработка универсальной комплексной методики корректировки налоговых ставок и таможенных пошлин // Экономика и предпринимательство. - 2014. - № 10 (51). - С. 26-32.

103. Нудель С.Л., Нудель Е.Л. Криминологическая характеристика личности налогового преступника // Научные ведомости БелГУ. Серия: Философия. Социология. Право. - 2008. - №4 (44) - С. 102-109.

104. Основы национального счетоводства (международный стандарт СНС 2008 г.): учебник/ под ред. Ю. Н. Иванова. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Инфра-М, - 2013. - 399 с.

105. Панов А.Ю. Проблемные вопросы возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях по материалам оперативных подразделений ОВД / А.Ю. Панов // Уголовный процесс: от прошлого к будущему: материалы Международной научно-практической конференции (Москва, 21 марта 2014 года). В 2-х частях. - М.: Академия Следственного комитета РФ. - 2014. - Ч. 1. -С. 246-250.

106. Пепеляева С.Г. Налоговое право: Учебное пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М: ФБК-ПРЕСС. - 2000. -580с.

107. Песчанских Г.В. Экономико-математические методы оценки эффективности деятельности органов внутренних дел // Пробелы в российском законодательстве. - 2010. - № 2. - С. 271-284.

108. Петров, Ю. И. Фискальные органы в истории налогообложения в России 1Х-Х1Х века: монография/ Ю. И. Петров. - М: ЛЕНАНД, 2016. - 233 с.

109. Петросян, О. Ш. Налоговые преступления: учеб. пособие/ — М. : ЮНИТИ-ДАНА, - 2009. - 191 с.

110. Петросян, О. Ш. Характеристика налоговых преступлений. Теория и практика: монография/ О. Ш. Петросян. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2010. - 144 с.

111. Попова Г.Л. Границы роста налогового потенциала территорий // Финансы и кредит. - 2015. - № 33 (657). - С. 51-62.

112. Попова Г.Л. Кризисы и задолженность по налогам и сборам в регионах центрального федерального округа // Международный бухгалтерский учет. - 2018. -Т. 21. -№ 11 (449). - С. 1281-1293.

113. Попова Г.Л. Налоговая нагрузка и налоговый потенциал региона: анализ взаимовлияния // Международный бухгалтерский учет. - 2019. - Т. 22. -№ 2 (452). - С. 205-223.

114. Попова Г.Л. Факторы формирования задолженности по налогам и сборам, пени и налоговым санкциям: анализ и оценка // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2015. - № 9(243). - С. 36-47.

115. Попонова Н.А. Зарубежный опыт контроля доходов и расходов налогоплательщиков. Вестник Академии экономической безопасности МВД России. - 2009. - № 11. - С. 107-113.

116. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2014 года // СПС «КонсультантПлюс».

117. Рагозина И.Г. Повод не возбудить уголовное дело о налоговом преступлении // Вестник Омской юридической академии. - 2014. - № 1 (22). - С. 43-45.

118. Российское уголовное право: учебник: в 2 т. / Г. Н. Борзенков, Л. В. Иногамова-Хегай, В.С. Комиссаров и др.; под ред. Л. В. Иногамовой-Хегай,

В. С. Комисарова, А. И. Рарога. - Т. 2. Особенная часть. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ТК Велби, Проспект. - 2007. - 664 с.

119. Сабитов Р.А. Ответственность за налоговые проступки и преступления/ Р. А. Сабитов, Е. Ю. Сабитова. — М. : Юрлитинформ. -2017. -400 с.

120. Салказанов А. Э. Возникновение и развитие законодательства об уклонении от платежей в России/ А. Э. Салказанов// Мир юридической науки. -2016. - №1-2. - С. 45-55.

121. Сверчков В.В. Издержки развития законодательства и судебной практики об ответственности за налоговые преступления в эпоху финансово-экономических перемен / В.В. Сверчков // Уголовное право в эпоху финансово-экономических перемен: материалы IX Российского Конгресса уголовного права, состоявшегося 29-30 мая 2014 г. - М., - 2014. - С. 198-201

122. Середа И. М. Уклонение от уплаты налогов и сборов, налоговые преступления, преступления против налоговой системы: понятие, характеристика и классификация // Бизнес в законе. - 2005. - №1, - С. 20-29.

123. Середа И. М. Преступления против налоговой системы: монография/ И. М. Середа. - Саарбрюккен: LAP LAMBERT, - 2014. - 490 с.

124. Система национальных счетов2008. - Нью Йорк. - 2012.

125. Смирнова Н.Н. Понятия и признаки налогового преступления // Налоги. - 2006. - № 2. - С. 45-47.

126. Соловьев И.Н., «Налоговые преступления и преступность», Издательство «Экзамен». - Москва 2006. - 526 с.

127. Соловьев И.Н. Преступные налоговые схемы и их выявление: учебное пособие // И. Н. Соловьев. - М.: Проспект. -2010. - 232 с.

128. Соловьев И.Н. «Налоговые преступления. Специфика выявления и расследования. 2-е издание», издательство ООО «Проспект». - 2015.

129. Соловьев И.Н. «Преступные налоговые схемы и их выявление Учебное пособие 2-е издание», изд. ООО «Проспект». - 2015.

130. Соловьев И.Н., Моисеенко М.А., Поветкина Н.А., Ильин А.Ю., Мироненко Т.В., Атаев Д.А. Выявление налоговых преступлений: комплексное исследование. - «Проспект» - 2018 г.

131. Соловьев И.Н., Уголовно-процессуальное законодательство работает на уклонистов Российская газета - Налоговое обозрение №883 (5)

132. Соловьев И.Н. Государственные финансы: уголовно-правовая защита: учеб. пособие/ И. Н. Соловьев. - М.: Проспект, - 2016. - 240 с.

133. Сосов М.А. Преступления, посягающие на финансовые (фискальные) интересы государства: автореферат. диссертации. канд. юрид. наук: 12.00.08 /- М., - 2011. - 26 с.

134. Статистика: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ под ред. В. М. Гусарова, Е. И. Кузнецовой. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2008. - 479 с.

135. Суворина Е. Проблемы расследования преступлений в налоговой сфере / Источники частного и публичного права: сборник научных трудов по материалам III ежегодной Международной научно-практической конференции 28 марта 2014 г. - Тамбов: Изд-во ТРОО «Бизнес-Наука-Общество». - 2014. - С. 255-258.

136. Суслов Д.А. Общественная опасность уклонения от уплаты налогов/ Д. А. Суслов // Альманах современной науки и образования. - 2015. - №4(94). -С. 132-135.

137. Табакова Н.А. Особенности выявления и расследования налоговых преступлений в условиях их частичной декриминализации // Общество и право.

- 2012. - №4 (41). - С. 238-242.

138. Тюрин Ю.Н. Анализ данных на компьютере: Учебное пособие // Ю.Н. Тюрин, А.А. Макаров; Науч. ред. В.Э. Фигурнов. - М.: ИД ФОРУМ. - 2013.

- 368 с.

139. Уголовное право России. Части Общая и Особенная: учебник для бакалавров/ отв. ред. А. И. Рарога. - 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Проспект. -2017. - 624 с.

140. Уголовное право Российской Федерации. Общая часть: учебник/ под ред. В.В. Векленко. — 3-е изд., перераб. и доп. - Омская Академия МВД России.

- 2016. - 448 с.

141. Уголовное право. Особенная часть: учебник для бакалавров/ под ред. А.И. Чучаева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект. - 2016. - 552с.

142. Улезько С.И. Понятие налогового преступления // Философия права.

- 2012. - №3 (52). - С. 27-31.

143. Филиппова К.И. Уголовная ответственность за налоговые преступления: межотраслевые связи: дис. канд. юрид. наук: 12.00.08 / - М., -2017. - 183 с.

144. Харламова, А. А. Уклонение от уплаты налогов и(или) сборов: монография // Уральский юридический институт МВД России. - 2013. - 87 с.

145. Хусаинов Р.Р. Преимущества и недостатки налога на добавленную стоимость. Современное общество, образование и наука сборник научных трудов по материалам Международной научно-практической конференции: в 9 частях. - 2014. - С. 145-148.

146. Хусаинова Э.В. Гуманизация и либерализация уголовного законодательства России // Ученые записки Казанского юридического института МВД России. - 2017. - №4 - С. 86-89.

147. Цанава В.В. Опыт борьбы с экономическими преступлениями в США (основные документы, термины, меры борьбы и их комментарии). -Макеевка. - 1998. - 122 с.

148. Шашкевич А.И. Уголовно-правовые аспекты в сфере налогового регулирования. // Интерэкспо Гео-Сибирь. - 2012. - Т. 1. - № 6. - С. 187-191.

149. Шмойлова Р.А. Теория статистики / Р.А. Шмойлова, В.Г. Минашкин, Н.А. Садовникова / под ред. В.Г. Минашкина. Москва. - 2006.

150. Яковлева, А.В. Эконометрика: курс лекций - М.: Эксмо, - 2010. -

244с.

Источники сети «Интернет»

151. Справочно-поисковая система «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. - URL: http://www/consultantplus.ru. (дата обращения: 11.03.2019).

152. Официальный сайт МВД Российской Федерации. [Электронный ресурс]. - URL: Ы^://мвд.рф/геро11з (дата обращения: 28.04.2019).

153. Официальный сайт ФНС России. -URL: https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 18.04.2019).

154. Официальный сайт Следственного комитета Российской Федерации [Электронный ресурс]. - URL: http:// www.sledcom.ru. (дата обращения: 05.03.2019).

155. Официальный сайт Верховного Суда Российской Федерации. [Электронный ресурс]. - URL: http://www.vsrf.ru. (дата обращения: 18.04.2019).

156. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики РФ (Росстат) [Электронный ресурс]. - URL.: http://www.gks.ru. (дата обращения: 11.05.2019).

157. Портал правовой статистики Генеральной Прокуратуры РФ [Электронный ресурс]. - URL.: http://www.crimesstat.ru. (дата обращения: 16.04.2019).

158. Официальная картотека опубликованных судебных решений «РосПравосудие» [Электронный ресурс]. - URL.: https://rospravosudie.com (дата обращения: 21.04.2019).

159. Официальные данные судебной статистики Судебного департамента при Верховном суде Российской Федерации [Электронный ресурс]. URL: http://www.cdep.ru/index.php?id=79&pg=0 (дата обращения:12.03.2019).

160. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] URL: https://www.minfm.ru/ru/document/?id_4=124804 (дата обращения: 14.04.2019).

161. Единый федеральный реестр юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности «Федресурс» [Электронный ресурс]. - URL.:www.fedresurs.ru. (дата обращения: 12.04.2019).

162. Журнал «Эксперт» [официальный сайт] URL: http://expert.ru (дата обращения: 18.11.2016).

163. Журнал «Новая политика» [официальный сайт] URL: https://novopol.ru (дата обращения: 18.11.2018).

164. Интернет издание газеты «Ведомости» [официальный сайт] URL: www.vedomosti.ru/ (дата обращения: 18.04.2019).

165. Новостной портал «ТАСС» [официальный сайт] URL: www.tass.ru (дата обращения: 18.05.2019).

166. Российская газета - Федеральный выпуск № 50(7216) URL: https://rg.ru/2017/03/09/novyj-zakon-zashchitit-predprinimatelej-ot-ugolovnogo-presledovaniia.html (дата обращения: 11.04.2019).

Приложение 3.1

Социально-экономические показатели и показатели активности налоговой преступности Российской федерации в 2017 году

Оборот розничной торговли, тыс. руб. Среднегодовая численность занятых, тыс. чел. Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работников организаций, руб. Инвестиции в основной капитал, млн. руб. Основные фонды в экономике (по полной учетной стоимости на конец года, млн. руб. Экспорт товаров, млн. долл. Импорт товаров, млн. долл. Количество организаций, в отношении которых открыто конкурсное производство, ед. Количество проведенных выездных налоговых проверок (без учета МИ ФНС), ед. Количество организаций, сведения о которых содержатся в ЕГРЮЛ, ед Выявлено налоговых преступлений, ед. Размер причиненного материального ущерба по выявленным налоговым преступлениям, тыс. руб. Дополнительно начислено платежей в результате проведения выездных налоговых проверок, тыс. руб. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей млн. руб.

Х1 Х2 Хз Х4 Х5 Х6 Х7 Х8 Х9 Х10 У1 У2 Уз У 4

Кластер 81 - 26регионов

Республика Ингушетия 22 500,8 179,4 22 750,0 13 587,0 119 375,0 3,7 9,1 6 48 4757 15 65 259 543 080,0 4 055,2

Карачаево-Черкесская Республика 37 075,6 169,2 22 638,0 17 812,0 210 594,0 16,5 168,1 23 95 6354 10 3 828 498 160,0 10 399,3

Республика Алтай 24 371,4 83,4 26 316,0 13 111,0 131 791,0 24,9 14,4 15 37 5777 19 43 988 552 232,0 6 486,9

Республика Адыгея 86 249,4 152,1 24 490,0 22 858,0 202 111,0 38,7 49,0 45 55 7042 31 62 314 505 218,0 16 830,6

Чеченская Республика 158 382,6 513,5 23 249,0 65 403,0 538 579,0 1,9 44,2 6 72 10038 3 23 623 440 280,0 13 383,9

Еврейская АО 22 582,5 67,2 34 409,0 10 455,0 252 341,0 119,2 35,0 23 10 3105 14 18 797 226 400,0 6 006,8

Республика Тыва 22 139,9 98,7 31 251,0 9 342,0 99 573,0 41,6 10,6 15 83 3580 23 18 926 413 667,0 6 079,3

Костромская область 97 322,6 290,8 24 554,0 20 642,0 436 507,0 278,9 160,5 30 82 15638 39 132 927 1 687 402,0 25 046,6

Орловская область 124 681,0 321,1 24 811,0 45 316,0 496 312,0 222,0 236,2 49 55 14055 41 85 331 1 247 134,0 25 365,0

Республика Марий Эл 81 990,7 291,7 25 440,0 24 016,0 418 477,0 338,8 77,9 59 108 13608 34 232 751 1 154 719,0 25 515,0

Псковская область 106 614,3 280,3 23 659,0 28 947,0 387 327,0 213,5 359,3 31 51 15000 95 67 019 858 056,0 18 991,9

Республика Мордовия 87 397,4 387,1 24 327,0 59 916,0 628 911,0 215,9 151,2 79 134 13707 42 124 557 1 017 047,0 40 218,0

Республика Хакасия 79 163,2 235,6 33 978,0 22 125,0 438 167,0 1 919,5 299,5 29 75 9109 20 67 012 1 666 756,0 22 436,7

Ивановская область 156 904,6 456,3 23 470,0 27 098,0 550 729,0 164,2 498,3 115 95 31217 51 76 205 1 476 225,0 28 865,3

Новгородская область 111 882,7 288,8 29 311,0 68 796,0 617 821,0 1 054,8 389,4 66 60 13832 38 76 577 1 462 731,0 26 173,1

Республика Северная Осетия Алания 109 722,5 289,7 24 715,0 26 807,0 271 077,0 64,2 33,7 14 29 8638 134 465 093 720 050,0 17 629,2

Курганская область 108 661,6 338,6 25 433,0 22 396,0 725 992,0 111,5 72,7 53 125 13860 98 49 496 1 167 379,0 28 403,0

Кировская область 184 352,6 586,7 25 215,0 57 021,0 849 714,0 808,8 357,8 93 81 33729 41 161 696 1 957 633,0 44 754,3

Чувашская Республика 142 187,0 528,0 24 530,0 51 931,0 790 343,0 173,8 322,0 77 150 23871 59 297 228 2 330 127,0 43 563,9

Республика Карелия 112 645,3 274,8 34 434,0 41 707,0 700 701,0 1 061,0 240,6 80 102 21708 34 83 609 1 200 940,0 26 359,8

Республика Крым 229 892,5 840,4 26 165,0 195 377,0 2 212 391,0 30,1 63,6 26 13 32875 21 179 358 489 697,0 68 995,1

Смоленская область 158 253,4 445,9 26 269,0 57 496,0 857 817,0 1 094,5 1 762,0 88 206 26591 47 59 182 2 177 471,0 45 566,7

Брянская область 234 367,2 530,2 24 743,0 54 769,0 794 829,0 272,5 724,9 65 156 19769 73 164 629 2 387 872,0 43 957,0

Астраханская область 166 809,5 487,6 29 599,0 144 093,0 1 498 692,0 720,1 159,6 78 53 16220 42 75 361 955 293,0 114 932,6

Курская область 197 188,3 519,6 27 274,0 100 591,0 878 321,0 622,0 452,5 54 129 20739 61 107 439 2 408 163,0 56 409,2

Ульяновская область 178 265,9 580,8 26 254,0 91 808,0 776 024,0 687,2 512,4 73 218 26453 34 281 893 2 172 182,0 74 113,3

3 041 604,5 9 237,5 689 284,0 1 293 420,0 15 884 516,0 10 299,8 7 204,5 1 292,0 2 322,0 411 272,0 1 119,0 3 024 098,0 31 715 914,0 840 537,7

среднее значение 116984,79 355,29 26510,92 49746,92 610942,92 396,15 277,10 49,69 89,31 15818,15 43,04 116311,46 1219842,85 32328,37

Кластер Б2- 28 регионов

Пензенская область 199 178,8 606,6 26 238,0 72 546,0 986 237,0 246,8 256,2 80 122 25300 83 276 352 1 703 513,0 51 288,4

Липецкая область 236 980,4 565,8 28 455,0 139 900,0 1 268 311,0 4 324,5 1 284,3 62 153 21319 33 13 715 1 922 204,0 43 859,3

Рязанская область 179 999,3 511,0 28 819,0 63 814,0 1 010 570,0 996,7 637,2 97 147 29047 62 51 735 2 339 743,0 111 186,8

Тамбовская область 194 712,0 482,4 24 253,0 111 680,0 844 454,0 168,6 213,5 92 120 76796 93 149 939 1 230 986,0 28 963,3

Владимирская область 211 869,5 640,6 26 975,0 79 555,0 842 074,0 670,4 1 482,0 93 45 30301 80 927 388 3 907 276,0 70 748,2

Калининградская область 157 054,4 477,3 30 580,0 118 890,0 846 685,0 1 269,3 7 208,2 119 52 51877 42 54 123 2 014 718,0 120 065,2

Забайкальский край 158 173,1 467,3 34 848,0 91 258,0 944 432,0 286,9 589,6 58 154 13964 73 265 368 1 770 066,0 34 554,9

Ярославская область 224 491,7 621,1 30 720,0 79 820,0 1 311 286,0 824,8 774,6 108 164 44477 43 72 196 2 789 415,0 142 068,1

Республика Бурятия 170 864,5 382,7 32 237,0 41 508,0 642 667,0 756,1 83,1 55 86 18806 158 118 057 865 660,0 27 462,7

Белгородская область 315 389,9 757,9 29 066,0 139 209,0 1 501 847,0 2 790,0 1 609,9 79 141 37745 59 106 644 1 644 896,0 91 302,9

Удмуртская Республика 221 458,1 710,2 28 995,0 79 951,0 1 245 800,0 328,0 290,2 86 175 38017 76 198 205 3 485 965,0 168 412,7

Тверская область 216 144,6 610,0 27 612,0 99 966,0 1 250 215,0 238,9 502,4 135 193 33086 104 86 916 2 235 730,0 62 239,4

Алтайский край 339 235,3 1 008,5 22 743,0 84 212,0 935 963,0 951,6 487,6 139 204 51347 98 275 377 2 255 316,0 79 485,6

Кабардино-Балкарская Республика 123 965,1 362,6 22 782,0 40 875,0 272 146,0 25,1 70,2 66 130 11962 113 3 989 401 4 826 003,0 12 950,4

Калужская область 186 001,8 504,8 34 332,0 81 301,0 989 602,0 1 331,0 5 288,5 70 95 25549 83 702 971 1 636 092,0 92 060,3

Тульская область 273 690,4 719,9 31 637,0 127 064,0 1 116 603,0 3 766,6 1 054,0 96 199 34356 57 535 263 2 913 480,0 64 168,4

Амурская область 161 648,0 390,6 37 368,0 186 624,0 1 072 521,0 308,8 208,1 110 165 14883 90 300 300 2 743 919,0 23 010,9

Камчатский край 53 971,0 165,4 65 807,0 37 111,0 540 786,0 700,4 110,7 60 55 10123 12 227 335 691 728,0 31 448,8

Вологодская область 171 979,2 540,6 31 651,0 130 804,0 1 712 354,0 3 419,2 663,0 293 147 39995 88 83 674 2 235 270,0 70 678,8

Республика Дагестан 690 337,2 1 091,5 21 941,0 199 385,0 1 627 996,0 55,3 155,3 49 183 31896 68 1 245 757 1 996 441,0 33 013,4

Томская область 146 398,6 496,1 37 518,0 95 061,0 1 253 735,0 255,6 319,5 110 192 30019 116 164 681 2 162 299,0 171 272,0

Мурманская область 163 528,5 367,4 51 932,0 110 715,0 1 970 650,0 3 493,0 358,4 72 61 17642 50 349388 2 042 140,0 78 558,7

Омская область 316 727,7 895,3 29 751,0 99 708,0 1 087 256,0 613,9 362,3 160 144 45448 117 349 563 3 527 679,0 178 156,9

Хабаровский край 307 592,8 690,9 42 465,0 117 192,0 1 623 543,0 2 138,8 525,4 177 101 40495 48 316 355 3 604 463,0 123 876,6

Магаданская область 30 929,8 93,2 75 710,0 44 184,0 280 970,0 405,0 69,4 13 32 4444 33 29 529 502 442,0 13 484,5

Архангельская обл. и Ненецкий АО 252 084,2 544,6 42 950,0 245 663,0 2 174 492,0 2 406,4 192,9 92 76 22073 46 555 076 3 257 903,0 141 897,4

Оренбургская область 293 997,0 926,8 27 445,0 181 713,0 2 198 450,0 2 455,7 544,1 179 227 36136 60 682 515 3 126 077,0 262 543,9

Саратовская область 333 210,3 1 081,8 24 738,0 145 465,0 1 869 085,0 1 305,0 598,6 208 303 44812 115 108 816 2 756 489,0 167 887,3

6 331 613,2 16 712,9 949 568,0 3 045 174,0 33 420 730,0 36 532,4 25 939,2 2 958,0 3 866,0 881 915,0 2 100,0 12 236 639,0 66 187 913,0 2 496 645,8

среднее значение 226129,04 596,89 33913,14 108756,21 1193597,50 1304,73 926,40 105,64 138,07 31496,96 75,00 437022,82 2363854,04 89165,92

Кластер Б3- 22 региона

Чукотский АО 9 112,8 33,7 91 995,0 11 770,0 170 356,0 124,2 57,1 1 10 960 8 25 979 108 477,0 11 648,9

Приморский край 375 032,5 973,9 38 045,0 125 700,0 3 346 264,0 3 073,2 3 744,7 93 200 65038 65 472 879 2 541 919,0 101 088,0

Тюменская область без АО 354 135,1 728,7 40 473,0 290 666,0 2 177 986,0 2 940,2 1 823,7 144 185 44727 66 498 932 4 366 026,0 226 765,1

Республика Коми 150 198,1 409,9 45 689,0 129 315,0 3 207 276,0 979,0 134,2 87 87 18934 203 795 869 2 996 177,0 178 758,1

Ленинградская область 370 676,2 790,9 39 333,0 338 589,0 3 060 457,0 5 652,9 3 585,6 105 115 32221 87 357 199 5 815 824,0 322 426,2

Республика Саха (Якутия) 212 662,7 492,1 62 206,0 384 853,0 2 208 092,0 4 800,2 148,2 57 224 27767 21 149 738 2 568 090,0 170 229,5

Волгоградская область 367 064,7 1 124,6 27 962,0 190 770,0 2 180 917,0 1 551,8 718,6 279 337 44812 163 1 480 924 7 480 422,0 160 217,8

Кемеровская область 355 028,2 1 200,0 32 648,0 208 126,0 2 545 178,0 13 873,2 646,2 249 432 44669 121 430 014 7 905 041,0 153 774,8

Пермский край 502 334,2 1 164,5 32 952,0 253 802,0 3 397 061,0 4 981,5 678,4 234 402 75342 69 957 563 6 575 125,0 319 881,2

Новосибирская область 473 396,5 1 340,7 32 287,0 174 985,0 2 091 267,0 2 112,1 2 184,2 329 303 118886 137 810 942 5 786 369,0 172 841,0

Сахалинская область 141 532,5 282,7 68 496,0 299 467,0 2 909 469,0 10 574,6 1 391,3 58 74 15360 50 2 244 198 2 587 174,0 143 028,3

Воронежская область 516 648,5 1 102,1 28 007,0 294 169,0 1 841 669,0 1 322,9 1 308,3 126 303 55582 329 297 995 3 477 824,0 97 953,7

Республика Башкортостан 841 128,4 1 730,1 30 358,0 260 894,0 3 121 321,0 4 270,9 760,5 341 548 79873 82 221 533 5 525 137,0 336 612,5

Челябинская область 492 409,0 1 732,9 32 253,0 194 745,0 3 048 722,0 4 970,0 2 697,2 244 414 95585 157 763 528 8 138 206,0 214 070,3

Нижегородская область 696 909,3 1 658,7 30 387,0 244 071,0 2 918 512,0 3 919,6 2 881,0 321 538 91996 128 704 173 10 983 564,0 276 225,8

Иркутская область 321 971,7 1 096,1 38 086,0 256 892,0 2 774 291,0 6 142,0 1 256,9 221 286 57866 327 474 887 5 758 551,0 320 411,1

Красноярский край 511 024,3 1 411,2 41 117,0 424 729,0 3 604 524,0 5 956,2 1 301,2 172 329 74385 201 231 216 3 441 920,0 472 209,8

Ставропольский край 478 774,5 1 233,7 26 645,0 139 983,0 1 777 107,0 1 000,2 655,6 138 263 42727 547 967 031 4 453 410,0 97 525,7

Самарская область 613 578,0 1 656,8 30 492,0 251 464,0 3 258 454,0 4 261,2 2 264,8 331 830 104948 120 812 774 7 480 085,0 415 354,8

Ростовская область 880 421,6 1 958,1 28 500,0 319 287,0 2 786 870,0 6 844,6 2 889,5 333 576 82899 238 1 610 735 8 785 070,0 205 784,0

Республика Татарстан 843 942,5 1 945,1 32 324,0 637 612,0 4 658 900,0 13 106,7 3 876,0 469 415 113470 65 641 688 7 329 333,0 583 931,5

Свердловская область 1 078 233,8 2 068,2 34 760,0 337 798,0 6 177 853,0 6 923,9 3 709,9 447 850 149188 195 368 841 9 368 253,0 312 412,4

10 586 215,1 26 134,7 865 015,0 5 769 687,0 63 262 546,0 109 381,1 38 713,1 4 779,0 7 721,0 1 437 235 3 379,0 15 318 638,0 123 471 997,0 5 293 150,5

среднее значение 481191,60 1187,94 39318,86 262258,50 2875570,27 4971,87 1759,69 217,23 350,95 65328,86 153,59 696301,73 5612363,50 240597,75

Регионы с аномальными значениями

Ямало-Ненецкий АО 127 666,2 420,5 89 938,0 1 082 282,0 11 279 844,0 2 406,1 5 118,3 66 144 10508 79 78 635 6 063 771,0 1 140 752,6

Краснодарский край 1 306 893,9 2 599,1 30 343,0 484 105,0 5 937 791,0 7 001,0 4 604,5 356 835 139698 286 4 150 669 13 443 035,0 338 192,5

Ханты-Мансийский АО 394 612,6 1 077,9 66 719,0 942 184,0 12 543 037,0 14 498,9 546,2 149 240 33292 208 1 197 126 6 601 062,0 2 214 247,7

г. Санкт-Петербург 1 326 316,2 3 186,9 53 740,0 658 549,0 7 163 885,0 21 815,0 22 851,4 732 251 337913 162 5 822 657 21 236 906,0 1 096 015,4

Московская область 2 093 604,5 3 450,2 46 836,0 678 273,0 8 044 098,0 6 580,0 23 671,5 685 1 370 229591 428 2531 614 36 256 380,0 832 515,3

г. Москва 4 521 886,1 8 730,0 73 812,0 1 972 300,0 36 604 923,0 149 246,6 98 800,2 2541 2 011 938783 426 13 640 841 128 627 386,0 3 068 725,7

Х1 Х2 Х3 Х4 Х5 Х6 Х7 Х8 Х9 Х10 У1 У 2 У3 У4

Х1 1

Х2 0,92381 1

Х3 -0,19309 -0,26456 1

Х4 0,73125 0,81210 0,01693 1

Х5 0,76796 0,84836 0,05149 0,93372 1

Х6 0,19833 0,10802 0,57712 0,13659 0,18332 1

Х7 0,44305 0,32202 -0,04158 0,12934 0,20577 0,46090 1

Х8 0,51029 0,44712 0,00371 0,23350 0,35783 0,38227 0,53836 1

Х9 0,36711 0,34416 -0,15054 0,04497 0,09319 0,28099 0,66222 0,56557 1

Х10 0,81375 0,84145 -0,15285 0,57665 0,70335 0,26449 0,50789 0,72333 0,42694 1

У1 0,78402 0,74351 -0,73750 -0,65732 0,63567 -0,68091 0,65730 0,88216 0,93243 0,86804 1

У2 0,74716 0,78388 -0,71918 0,88903 0,88272 -0,64586 -0,65821 0,73513 0,77978 0,81297 0,74658 1

У3 0,60574 0,59718 -0,64804 0,67631 0,65756 0,71275 0,75731 0,64195 0,73671 0,62839 0,68868 0,72958 1

У4 0,71533 0,73451 0,74616 0,83134 0,82070 0,79360 0,78619 0,83133 0,72752 0,61706 0,65851 0,56943 0,64282 1

Х1 Х2 Х3 Х4 Х5 Х6 Х7 Х8 Х9 Х10 У1 У 2 У3 У4

Х1 1

Х2 0,85761 1

Х3 -0,52744 -0,66879 1

Х4 0,56015 0,45568 -0,21404 1

Х5 0,49806 0,53628 -0,18153 0,76693 1

Х6 0,06989 0,09708 0,05892 0,39058 0,53568 1

Х7 -0,08788 -0,04274 -0,11746 0,00270 -0,10267 0,13571 1

Х8 0,16217 0,44616 -0,31223 0,28960 0,50342 0,27839 0,00284 1

Х9 0,47771 0,70388 -0,57005 0,31295 0,39875 0,02003 -0,26150 0,45460 1

Х10 0,37349 0,54997 -0,55269 0,18532 0,23210 0,00972 0,21372 0,49649 0,33201 1

У1 0,79118 0,73461 -0,70856 -0,66477 -0,63727 -0,69516 -0,69029 0,83238 0,95999 0,87619 1

У2 0,87273 -0,81998 -0,83245 -0,79255 -0,73481 -0,70176 -0,88925 -0,77632 -0,82950 -0,75652 0,799273 1

У3 0,62365 0,78302 -0,73341 0,61883 0,64794 0,73510 -0,79552 0,64865 0,76170 0,62602 0,663694 0,758029 1

У4 0,71283 0,70874 -0,79922 0,80235 0,80462 0,76416 0,73425 0,89766 0,79915 0,67935 0,67842 -0,54192 0,61056 1

Х1 Х2 Х3 Х4 Х5 Х6 Х7 Х8 Х9 Х10 У1 У 2 У3 У4

Х1 1

Х2 0,93148 1

Х3 -0,65413 -0,75984 1

Х4 0,48533 0,41440 -0,22595 1

Х5 0,67101 0,60424 -0,39887 0,57312 1

Х6 0,26687 0,29820 -0,07685 0,61956 0,49301 1

Х7 0,58301 0,56185 -0,37008 0,40712 0,59811 0,30456 1

Х8 0,86261 0,89999 -0,64399 0,43393 0,61745 0,38020 0,49250 1

Х9 0,84144 0,85800 -0,58251 0,27399 0,58518 0,24683 0,38340 0,82729 1

Х10 0,85156 0,88963 -0,60695 0,37285 0,67447 0,21571 0,63596 0,87572 0,81402 1

У1 0,67823 0,74939 -0,76505 -0,63024 -0,76103 -0,74605 -0,81400 0,75059 0,91042 0,86469 1

У2 -0,81965 0,81315 -0,89410 -0,72019 0,72389 0,68089 0,73908 0,68365 -0,70350 -0,75722 0,67316 1

У3 0,71447 0,80253 -0,68967 0,76559 0,79837 0,75202 0,69223 0,82517 0,76796 0,69247 0,61311 0,73007 1

У4 0,75600 0,67392 -0,76446 0,76328 0,67168 0,76694 0,70890 0,81497 0,77993 0,66060 -0,73083 -0,62922 0,61554 1

Приложение 3.5

Протокол регрессионного анализа основных показателей влияющих на поступление налогов, сборов и иных _обязательных платежей в бюджетную систему России в 2017 году по кластеру

Регрессионная статистика

Множественный R Я-квадрат Нормированный R-квадрат Стандартная ошибка Наблюдения 0,934925379 0,874085464 0,775152614 11927,02125 26

Дисперсионный анализ

4Г MS F Значимость F

Регрессия Остаток Итого 11 14 25 13825156298 1991553702 15816710000 1256832391 142253835,9 8,835139 0,000154

Стандартная Верхние Нижние Верхние

Коэффициент ы ошибка ^статистика P-Значение Нижние 95% 95% 95,0% 95,0%

У-пересечение 6428,205805 33965,28459 0,189258117 0,852607 -66420,1 79276,5 -66420,1 79276,5

Переменная х1 -0,033559625 0,132473235 -2,09333136 0,803694 -0,25057 0,317686 -0,25057 0,317686

Переменная х2 -40,57465778 70,90675366 -4,572225574 0,576243 -192,655 111,5052 -192,655 111,5052

Переменная х3 -0,627992079 1,193046237 -2,586376983 0,606865 -3,18682 1,930838 -3,18682 1,930838

Переменная х4 0,465580054 0,190914086 2,43868886 0,02866 0,05611 0,87505 0,05611 0,87505

Переменная х5 0,014263133 0,020513927 2,695290228 0,498252 -0,02973 0,058261 -0,02973 0,058261

Переменная х6 6,91690566 8,107234813 2,053176924 0,407922 -10,4714 24,30519 -10,4714 24,30519

Переменная х7 -11,04491281 11,98210977 -1,921783644 0,372254 -36,744 14,65416 -36,744 14,65416

Переменная х8 290,8229178 152,8625666 1,90251233 0,077877 -37,0347 618,6805 -37,0347 618,6805

Переменная х9 125,5296395 79,4426017 2,158013002 0,1364 -44,8578 295,9171 -44,8578 295,9171

Переменная х10 -0,548410121 0,844523169 -2,649372499 0,526609 -2,35973 1,262912 -2,35973 1,262912

Переменная хц 104,4700997 98,10856723 2,064841763 0,304969 -105,952 314,892 -105,952 314,892

Приложение 3.6

Протокол регрессионного анализа основных показателей влияющих на поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему России в 2017 году по кластеру Б2.

Регрессионная статистика

Множественный R 0,955083687

Я-квадрат Нормированный R-квадрат Стандартная ошибка 0,912184849 0,263684 4243,931459

Наблюдения 28

Дисперсионный анализ

4Г MS F Значимость F

Регрессия 11 32255961684 4031995211 2,477214 0,039507

Остаток 16 40690820139 1627632806

Итого 27 72946781823

Стандартная P- Нижние ВерХние Нижние ВерХние

Коэффициенты ошибка статистика Значение 95% 95% 95,0% 95,0%

У-пересечение -93673,42411 60318,99337 -1,5529673 0,133 -217903 30555,87 -217903 30555,87

Переменная Х1 -0,281593757 0,134901058 -2,08740955 0,047202 -0,55943 -0,00376 -0,55943 -0,00376

Переменная Х2 175,3514696 85,55281387 2,049628313 0,05103 -0,84785 351,5508 -0,84785 351,5508

Переменная Х3 1,318159216 0,887197876 2,485755603 0,149846 -0,50906 3,145377 -0,50906 3,145377

Переменная Х5 0,037531282 0,020653618 1,817177133 0,081197 -0,00501 0,080068 -0,00501 0,080068

Переменная Х8 53,80510801 190,5891007 2,28230947 0,78003 -338,72 446,3307 -338,72 446,3307

Переменная Х9 78,59311157 161,9172934 3,485390473 0,631626 -254,882 412,068 -254,882 412,068

Переменная Х10 0,677094964 0,677770698 1,999003005 0,327365 -0,7188 2,07299 -0,7188 2,07299

Переменная Хц 148,885667 260,429211 2,571693422 0,572634 -387,478 685,2497 -387,478 685,2497

Протокол регрессионного анализа основных показателей влияющих на поступление налогов, сборов и иных _обязательных платежей в бюджетную систему России в 2017 году по кластеру Бз.

Регрессионная статистика

Множественный R Я-квадрат Нормированный R-квадрат Стандартная ошибка Наблюдения 0,942059227 0,887475587 0,605822772 85422,31085 22

Дисперсионный анализ

4Г SS MS F Значимость F

Регрессия Остаток Итого 9 12 21 301186339885,10 87563654289 388749994173,82 33465148876 7296971191 4,58617 0,008385

P- Нижние Верхние Нижние Верхние

Коэффициент ы Стандартная ошибка статистика Значение 95% 95% 95,0% 95,0%

У-пересечение -151874,4853 145952,2491 -2,705765324 0,318584 -469877 166128,1 -469877 166128,1

Переменная Х1 -0,42311726 0,243148652 -1,873015877 0,107388 -0,95289 0,106658 -0,95289 0,106658

Переменная Х2 156,2393023 139,0315149 2,12376897 0,28309 -146,684 459,163 -146,684 459,163

Переменная Х3 1,079871544 1,988370497 1,913093727 0,597009 -3,25242 5,412159 -3,25242 5,412159

Переменная Х4 0,779241853 0,230602286 3,379159272 0,005477 0,276803 1,281681 0,276803 1,281681

Переменная х5 0,045741698 0,02759759 2,097452613 0,12332 -0,01439 0,105872 -0,01439 0,105872

Переменная Х6 -9,664409864 7,478488502 -1,922945407 0,220587 -25,9586 6,629817 -25,9586 6,629817

Переменная Х7 -7,751888505 20,79338028 -2,372805595 0,715795 -53,0568 37,553 -53,0568 37,553

Переменная Х8 362,5537481 359,0036303 2,150098888 0,332479 -419,648 1144,755 -419,648 1144,755

Переменная х9 42,87894603 199,3194419 1,981512676 0,833281 -391,401 477,1587 -391,401 477,1587

Протокол регрессионного анализа основных показателей влияющих на показатель выявленных налоговых преступлений __в 2017 году по кластеру Б1.

Регрессионная статистика

Множественный R 0,915195306

Я-квадрат 0,837582448

Нормированный R-

квадрат -0,104029254

Стандартная ошибка 11,38914094