Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений по законодательству РФ тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.08, кандидат юридических наук Мамаев, Михаил Игоревич

• Мамаев, Михаил Игоревич
• кандидат юридических наук
• 2003

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Мамаев, Михаил Игоревич

Введение.4

Глава 1. Исторические аспекты налоговых преступлений. Законодательная регламентация ответственности за налоговые преступления в праве некоторых современных зарубежных государств.11

§1. История налогообложения в древнейших обществах: Рим и Византия. Регламентация огвегственносш за налоговые преступления в современном праве зарубежных государств: Республики Болгария, Испании, Украины, Республики Беларусь.11

§2. История развития налоговой системы России и огвегственносш за налоговые преступления.22

Глава 2. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений.43

§ 1. Общая характеристика налоговых преступлений в уголовном праве современной России.43

§2. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198 УК РФ).79

§3. Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации (ст. 199 УК РФ).121

§ 4. Некоторые вопросы ответственности и квалификации налоговых преступлений.155

Глава 3. Криминологические аспекты налоговой преступности.169

§ 1. Понятие налоговой преступности и ее причины.169

§2.Структурно-криминологаческий анализ налошюй преступности.183

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений по законодательству РФ»

Актуальность темы диссертационного исследования. .Актуальность выбранной темы предопределяется самим существованием государства в условиях рыночной экономики и во многом обусловлено необходимостью эффективного взимания налогов. Невозможно представить современное государство с развитой экономикой без оглаженной системы налогообложения, функционирующей на основе учета интересов налогоплательщиков и государства, и снабженной при этом системой правовых гарантий, обеспечивающих ее работоспособность. В числе последних важнейшее место занимают нормы об ответственности за несоблюдение предписаний налогового законодательства, в том числе уголовно-правовые нормы.

Востребованность исследования определяется также тем, что налоговая преступность для России - явление относительно новое, поскольку в течение длительного исторического периода (со времен окончания НЭПа и до начала экономических преобразований конца 80-х годов) основными налогоплательщиками являлись государственные предприятия, которые не были заинтересованы в уклонении от уплаты налогов. Командно-административная система позволяла перераспределять доходы преимущественно вне налоговой системы. С конца 80-х годов в России быстрыми темпами стали создаваться предпосылки для политических и социально-экономических преобразований. Последующее развитие реформ закономерно привело к изменению существовавшей командно-административной системы хозяйствования и переходу к рыночной экономике, основанной на частной собственносга, свободе предпринимательской и иной деятельности. В таких условиях налоги из «малозначительного и во многом формального инструмента превращаются в мощный рычаг экономической полигшки государства. являются не только главным источником доходов государства, но и принимают на себя функции регулирования экономических процессов, обеспечения социальных гарантий, создания материальной основы суверенитета субъектов Федерации и местного самоуправления» . В то же время неизбежным негативным последствием таких изменений явилось массовое уклонение от уплаты налогов и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Налоговые преступления состоят в уклонении от уплаты налогов, в згой связи необходимо иметь представление о налоге, как экономической категории. Налоги - это обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке, они являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства- Помимо этой сугубо финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Цели и задачи исследования. Целями настоящего исследования являются: комплексное изучение и разработка проблемы уголовной ответственности за налоговые преступления, определение путей совершенствования уголовного законодательства и практики его применения. Указанные цели предопределили и задачи проведенного исследования, каковыми являются:

1. анализ таких факторов, обуславливающих тенденции роста налоговых преступлений, как исторические и социальные причины, а также история регламентации ответственности за налоговые преступления,

2.опредеяение уголовно-правовых и криминологических признаков налоговых преступлений,

3 .разрешение основных проблем квалификации налоговых преступлений,

4.анализ статистических данных о состоянии, динамике и уровне налоговых преступлений,

5.на основании проведенного исследования внесение предложений по совершенствованию законодательства, рекомендаций по оптимизации борьбы с налоговыми преступлениями.

Объектом исследования являются отношения в сфере создания и применения правовых норм, регулирующих ответственность лиц, совершающих налоговые преступления; вопросы совершенствования уголовного законодательства; меры предупреждения и пресечения налоговой преступности. Предметом данного диссертационного исследования служат: памятники русскою права об ответственности за нарушение порядка взимания налогов и сборов; действующие уголовно-правовые нормы; нормы гражданского, налогового, финансового, административного права, регулирующие вопросы порядка функционирования налоговой системы России; научные публикации по исследуемым вопросам; судебно-следсгвенная практика по уголовным делам о налоговых преступлениях, выявленных и расследованных федеральными органами налоговой полиции.

Методология и методика исследования включают совокупность общенаучных и специальных методов познания социально-правовой действительности: диалектических подход, позволяющий в динамике полно раскрыть содержание рассматриваемого состава преступления, метод формальной лотки, с помощью которого дается анализ норм, регламентирующих ответственность за налоговые преступления; сгагисгаческий метод, включающий сбор и анализ статистических данных об ответственности, динамике и структуре налоговых преступлений, историко-правовой метод позволяет раскрыть тему диссертационного исследования, обратившись к историческим корням и практике нормативного закрепления составов данных преступлений.

Теоретическая основа исследования. Специфика налоговых преступлений обусловила в качестве теоретической основы диссертации научные разработки отечественных авторов в области уголовного, финансового права, криминологии. Особо следует выделить труды Кучерова ИИ, Яни ПС., Пастухова ИИ, Витвицкого АА, Витвицкой С.С., (Белоусовой С.С.), Гаухмана ЯД., Максимова С.В. Волженкина Б.В., Ларичева В.Д., Согова АИ, Аликперова ХД, Платоновой JIB., Кузнецова А.И, Лопашенко НА., Истомина ПА., Улезько С.И, Соловьева ОГ., Сабитова Р.А.,

Александровой НС. и других авторов, указанных в библиографическом списке. Нормативную базу диссертационного исследования составляют Конституция РФ, действующее уголовное, налоговое, финансовое, гражданское законодательство РФ.

В качестве эмпирической базы работы использованы как собственные конкретно-социологические исследования, так и данные других специалистов, а также данные о состоянии и тенденциях налоговых преступлений, совершаемых в Ростовской области за 1998- 2002гг., обюры работы территориальных органов налоговой полиции по выявлению правонарушений налогового законодательства, методические материалы по данной теме, приговоры, вынесенные судами по конкретно рассмотренным делам. Анализ материалов позволил автору выявить основные тенденции и закономерности динамики развития налоговых преступлений, а на этой основе выработать основные направления предупреждения данной категории преступлений.

Научная новизна исследования определяется как выбором темы, так и избранным и разработанным концептуальным подходом к ее освещению, что доказывает методологическая верность и обоснованность. На диссертационном уровне осуществляется уголовно-правовой анализ преступлений, предусмотренных сг.ст. 198, 199 УК РФ с учетом изменений, внесенных в Уголовный Кодекс РФ; таким образом, развитие законодательной базы приводит к необходимости ее анализа, чему в достаточной степени уделяет внимание автор. Изучаются аспекты данной проблематики, которым не было уделено достаточно внимания в юридической литературе. Диссертант высказывает свою точку зрения по проблемным вопросам составов преступлений, образующих группу налоговых преступлений, формулирует конкретные предложения по совершенствованию норм уголовного законодательства, регламентирующих ответственность за эти деяния.

Основные положения выносимые на защиту:

1. Признать возможным создание и обособление группы преступлений в сфере финансов, предусмотрев в Уголовном Кодексе РФ соответствующую главу; в указанную группу включить следующие составы: ст. 170 «Регистрация незаконных сделок с землей», ст. 171 «Незаконное предпринимательство», ст. 172 «Незаконная банковская деятельность», ст. 173 <<Лжепредпринимательсгво>>, ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица», ст. 198 «Уклонение физического липа от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды», ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации».

2. В целях приведения в соответствие уголовного и трудового законодательств, следует внести дополнения в ч. 2 ст. 20 УК РФ, состоящие во введении в перечень уголовно наказуемых деяний, ответственность за которые наступает с 14-летнего возраста, ст. 198 УК РФ «Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды».

3 .Изменить методику установления уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций в крупном либо особо крупном размере, представив ее в следующей форме: помимо установления критерия в 1 ООО (для определения крупного размера) и 5 ООО (для определения особо крупного размера) минимальных размерах оплаты труда, установить так же уровень, определяющий процентную часть налога, укрытого налогоплательщиком: для уклонения от уплаты налогов в крупном размере - от 50 до 75%, для особо крупного размера-75 и более процентов.

4. Исключить п. 2 Примечания к ст. 198 УК РФ, регламентирующий порядок освобождения от уголовной ответственности лица, способствовавшего раскрытию преступления и полностью возместившего причиненный ущерб.

5. Дополнить редакцию ст. 198 УК РФ: «Умышленное уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от платы страхового взноса в государственные внебюджетные фонды.», ст. 199 УК РФ: «Умышленное уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способам, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации.».

6. В связи с отсутствием в Уголовном Кодексе РФ указания на ответственность налогового агента, предлагаем ввести новую статью 1991 УК РФ следующего содержания:

Оп 1991 Неисполнение обязанностей налогового агента

1.Неисполнение в личных интересах или интересах иных лиц, обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере, наказывается ъитрафам в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без таковою.

2. То же деяние, совершенное в особо крутом размере, наказывается гитрафов в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере -заработной платы илииного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок от шести лет с лишением права занимать определенные должности ши заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без таковою.

Примечание. Неисполнение в личных интересах ши интересах иных лиц обязанностей напогового агента по исчислению, удержанию или перечиашшю налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством о налогах и сборах исчислению, удержанию у наюгоплателъщика и перечислению в сттветствующий бюджет (внебюджетный фонд), признается совершенным в щуплом размере, если сумма, подлежащая исчислению, удержанию или перечислению, составляет сто минимальныхразмеров оплаты пруда на момент совершения преступления.

Неисполнение в личных интересах или интересах иных тщ, обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), признается совершенным в особо крупном размере, если сумма, подлежащая исчислению, удержанию или перечислению, составляет двести минимальныхразмеров оплаты пруда на момент совершения преступления».

Теоретическое и практическое значение результатов исследования. Практическая значимость исследования заключается в том, что полученные результаты могут быть использованы в правотворческой деятельности по совершенствованию уголовно-правовых норм, направленных на борьбу с налоговыми преступлениями, в практической деятельности при разработке методик выявления и расследования рассматриваемых преступлений, при решении вопросов о квалификации конкретных случаев налоговых преступлений, в учебном процессе в рамках курса уголовного права при изучении темы «Преступления в сфере экономической деятельности».

Апробация результатов исследования проходила в процессе проведения занятий со студентами юридического факультета Ростовского государственного университета, на межкафедральных и теоретических занятиях, заседаниях кафедры уголовного права и криминологии. Разработанные положения выводы, рекомендации нашли свое отражение в четырех научных публикациях.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и библиографии.

Заключение диссертации по теме «Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право», Мамаев, Михаил Игоревич

Заключение.

Проблемы, связанные с ответственностью за совершение налоговых преступлений, продолжают оставаться одними из самых сложных в юридической науке. В период написания работы неоднократно изменялось законодательство, и тем не менее, проведенная работа позволяет сделать следующие выводы и предложения. За последний период истории Россия претерпела ряд потрясений политического, социального и экономического характера Это, в свою очередь, непосредственно сказывалось на проводимой в эти годы государственной налоговой политике, неоднократное сворачивание налогообложения сменялось его возобновлением. Однако сохранилась преемственность налогообложения, и каждая вновь созданная налоговая система в той или иной степени содержала в себе элементы пред шествующей.

Постоянное изменение степени зависимости государственных финансов от налоговых поступлений приводило к тому, что данные источники доходов получали различную уголовно-правовую защищенность. В отдельные годы уголовное законодательство содержало от двух до восьми соответствующих статей. Как травило, уголовно-правовую защиту имели отношения, связанные с порядком исчисления и уплаты налогов вообще. Однако специальные составы предусматривались для промыслового налога, налога с наследств и с имуществ, переходящих по актам дарения, специального военного налога, акцизов, особого патентного сбора, подоходного налога. Правовая природа перечисленных налогов различна, поэтому невозможно выделить единый критерий, которым руководствовались законодатели, предусматривая отдельную ответственность за уклонение от их уплаты.

Уголовный Кодекс Российской Федерации 1996 года относит к налоговым преступлениям, деяния ответственность за совершение которых предусмотрена статьями 198 «Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды», 199 «Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации», такое выделение в группу налоговых преступлений осуществлено на основе специфичной сферы жизнедеятельности общества, в которой они совершаются, — сферы налогообложения, к тому же данные преступления перечислены в главе 22 «Преступления в сфере экономической деятельности» УК РФ.

На основании проведенного исследования автор приходит к определенному выводу, однако в начале необходимо отметим, что предложенная позиция может иметь чисто метафизический, научный характер: преступления, предусмотренные ст. 170,171, 172,173,194 УК РФ, ввиду наличия в качестве дополнительного объекта общественных отношений в сфере финансовой деятельности государства, связанных с формированием бюджета, относятся, безусловно, к преступлениям в сфере налогообложения, однако указанные преступления не являются собственно налоговыми преступлениями (наравне с деяниями, ответственность за совершение которых предусмотрена ст. 198, 199 УК РФ), поскольку основными объектами указанных преступлений являются иные правоотношения. Тем не менее, исследуемые составы ведут в итоге к такому последствию, как непоступление в бюджет денежных средств, а поскольку системообразующим элементом системы формирования бюджета выступают налоги и другие платежи, постольку, на наш взгляд, можно говорить о возможности создания и обособления группы преступлений в сфере финансов, предусмотрев в Уголовном Кодексе РФ соответствующую главу. В указанную группу представляется целесообразным включить следующие составы: ст. 170 «Регистрация незаконных сделок с землей», ст. 171 «Незаконное предпринимательство», ст. 172 «Незаконная банковская деятельность», ст. 173 «Лжепредпринимательство», ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица», ст. 198 «Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды», ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации».

Обобщая проделанную работу, обратим внимание на наиболее характерные черты признаков составов налоговых преступлений. Объективная сторона преступлений, предусмотренных сг.ст. 198, 199 УК РФ, характеризуется возможностью совершения указанных преступлений как в ферме действия, так и в форме бездействия. Обязательным условием привлечения к уголовной ответственности является совершение указанных преступлений в крупном или особо крупном размерах. В примечаниях к сг.ст. 198,199 УК РФ законодатель определяет какой размер следует считать крупным и особо крупным при уклонении от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды. Предложенная законодателем методика исчисления, в частности по ст. 199 УК РФ, на наш взгляд неудовлетворительна и нуждается в корректировке. Автор предлагает изменить методику установления уклонения от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций в крупном либо особо крупном размере, представив ее в следующей форме: помимо установления критерия в 1000 (для определения крупного размера) и 5 ООО (для определения особо крупного размера) минимальных размерах оплаты труда, установить так же уровень, определяющий процентную часть налога, укрытого налогоплательщиком: для уклонения от уплаты налогов в крупном размере - от 50 до 75%, для особо крупного размера-75 и более процентов.

Субъективная сторона налоговых преступлений характеризуется исключительно умышленной формой вины, то есть лицо сознает факт совершения им неуплаты налога (страховых взносов), степень общественной опасности указанного деяния, желает этого и сознательно, намеренно уклоняется от уплаты налога путем внесения искаженных данных в налоговые декларации, расчетные ведомости, фактической неуплатой сумм налога, страховых взносов и другими доступными ему способами. В связи с этим предлагается дополнить редакцию ст. 198 УК РФ: «Умышленное уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от платы страхового взноса в государственные внебюджетные фонды- •.», ст. 199 УК РФ: «Умышленное уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доход ах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации.».

Субъектом преступления, предусмотренного ст. 198 Уголовным Кодексом РФ, является физическое лицо — гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин либо лицо без гражданства - достигшее шестнадцатилетнего возраста, имеющее облагаемый налогом доход и обязанное в соответствии с законодательством представлять в целях исчисления и уплаты налога в органы налоговой службы декларацию о доходах. В целях приведения в соответствие уголовного и трудового законодательств, следует внести дополнения в ч. 2 ст. 20 УК РФ, состоящие во введении в перечень уголовно наказуемых деяний, ответственность за которые наступает с 14-летнего возраста, ст. 198 УК РФ «Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды». Однако, в связи с принятием нового Трудового Кодекса РФ даже лица моложе пятнадцати лет могут вступать в договорные отношения, а следовательно, должны нести обязанность по уплате страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, и в случае неуплаты, совершенной в особо крупной размере, нести уголовную ответственность по ст. 198 УК РФ. Поэтому в целях приведения в соответствие уголовного и трудового законодательств, следует внести дополнения в ч. 2 ст. 20 УК РФ, состоящие во введении в перечень уголовно наказуемых деяний, ответственность за которые наступает с 14-летнего возраста, ст. 198 УК РФ «Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды». К организациям, о которых говорится в ст. 199 Уголовном Кодексе РФ относятся все указанные в налоговом законодательстве плательщики налогов, за исключением физических лиц. Особенность заключается в том, что как по одной, так и по другой рассматриваемой статье ответственность несут гражд ане, которые выступают (ст. 198 Уголовного Кодекса РФ) как физические лица - самостоятельные налогоплательщики, так и в качестве должностных лиц предприятий и организаций, несущих ответственность за неуплату ими налогов.

Говоря о субъектах налоговых преступлений, автор останавливается на фигуре налогового агента, т.е. лица, на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Уголовный Кодекс РФ не содержит состава, устанавливающего уголовную ответственность налогового агента, поэтому в целях преодоления пробела в уголовном законодательстве России, предлагается ввести в уголовный закон новый состав преступления.

От. 1991 Неисполнение обязанностей налогового агента.

1.Неисполнение в личных интересах или интересах иных лиц, обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2.То же деяние, совершенное в особо крупном размере, наказывается штрафов в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет либо лишением свободы на срок от шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Примечание. Неисполнение в личных интересах или интересах иных лиц, обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), признается совершенным в крупном размере, если сумма, подлежащая исчислению, удержанию или перечислению, составляет сто минимальных размеров оплаты труда на момент совершения преступления.

Неисполнение в личных интересах или интересах иных лиц, обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), признается совершенным в особо крупном размере, если сумма, подлежащая исчислению, удержанию или перечислению, составляет двести минимальных размеров оплаты труд а на момент совершения преступления».

Уголовный Кодекс РФ предусматривает основания для освобождения лиц, совершивших указанные преступления, от уголовной ответственности, положение примечания 2 к ст. 198 УК РФ, говорит о том, что лицо, впервые совершившее преступления, предусмотренные ст. 198, 199, 194 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило ущерб. На наш взгляд практика применения данного положения ведет к необоснованным злоупотреблениям со стороны сотрудников правоохранительных органов, в связи с этим предлагается исключить п. 2 Примечания к сг. 198 УК РФ, регламентирующий порядок освобождения от уголовной ответственности лица, способствовавшего раскрытию преступления и полностью возместившего причиненный ущерб.

Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства,

251 предусмотренная ст. 198, 199 Уголовного Кодекса, применяется очень редко. Это можно объяснить только общественным отношением к факту неуплаты налога, т.к. в юридическом плане статьи проработаны, и проблем с их применением не возникает. Законодатель так же относится весьма доброжелательно к неплательщикам. Лицо,

251 КаскяинаРВ. Проблемы борьбы с налоговыми преступлениями. //Уголовное право. 1998.№ 1. С. 23. впервые совершившее преступления, предусмотренные данными статьями, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб. Практически эти две статьи Уголовного Кодекса используются, как средство давления на неплательщиков налогов, с целью заставить заплатить. На начальном этапе формирования судебной практики по налоговым преступлениям к осужденным за налоговые преступления очень редко применялся такой вид наказания, как лишение свободы.

Подводя итог, отметим основные качественных характеристики налоговой преступности. Налоговая преступность: 1. является разновидностью общественно опасных социальных проявлений в экономике. Ее обособление в структуре экономической преступности основывается на признаках, отражающих специфику сферы налогообложения; 2. представляет собой возникающее в определенных условиях в финансовой сфере общественно опасное социально-правовое явлении, в основе которого лежит конфликт между государством в лице налоговых органов и налогоплательщиком, включающее в себя совокупность преступлений, объектом которых являются охраняемые уголовным законом отношения по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей, а также осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты; 3. в современном состоянии характеризуется повышенной динамикой, интенсивностью и устойчивостью; 4. обладает высокой степенью латешности, причины которой в отсутствии потерпевших и иных лиц, заинтересованных в их выявлении (за исключением контролирующих органов), положительном (или нейтральном) отношении населения к нарушителям налогового законодательства, наличие большого промежутка времени (от 1 года и более) между моментом совершения и выявления налогового преступления и другие; 5. в основе нравственно-психологического аспекта деятельности налоговых преступников, в большей степени, лежит корыстная мотивация.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Мамаев, Михаил Игоревич, 2003 год

1.1 Законы, нормативные акты и официальные документы

2. Конституция РФ. —М., 2003.

3. Гражданский Кодекс РФ. М, 2003.

4. Таможенный кодекс Российской Федерации (в ред. федеральных законов РФ от 19 июня 1995 г. йог 27 декабря 1995 г.).-М., 2003.

5. Налоговый Кодекс РФ. Часть 1.-М., 2003.

6. Налоговый Кодекс РФ. Часть 2. М, 2003.

7. Трудовой Кодекс РФ. М, 2002.

8. УголовныйКодексРФ.-М.,2003.

9. Уголовный Кодекс Испании. М., 1998.

10. Уголовный Кодекс Республики Беларусь. М, 2001.

11. Уголовный Кодекс Украины. -М, 2001.

12. Уголовный Кодекс Республики Болгария. М, 2001.

13. Уголовно-Процессуальный Кодекс РФ М., 2002.

14. Таможенный Кодекс Российской Федерации. -М., 2002.

15. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц» // СЗ РФ. 2001.N33 (часть 1). Ст. 3431.

16. Федерального закона от 31.07.1998 № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // СЗ РФ. 1998. № 35. Ст. 725.

17. Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // СЗ РФ. 1996. № 48. Ст. 5369.1998. № 30. Ст. 3619.

18. Федеральный закон от 20.07.1998 г. «О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам» // СЗ РФ. 1998. № 27. Ст. 542.

19. Федеральный закон от 31.071995 г. № 119-ФЗ «Об основах государственной службы Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 25. Ст. 574.

20. Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 №3615-1.//ВВС РФ. 1992. № 45. Сг. 2542.

21. Закон РФ от 24 июня 1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» // ВВС РФ. 1993. № 29. Сг. 1114.

22. Федеральный Закон РФ от 9 июля 1999 года № 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового Кодекса Российской Федерации» (в ред. Федерального закона ог 30.12.2001 N 196-ФЗ)//СЗРФ. 1999. №37. Ст. 231.

23. Указ Президента Российской Федерации «Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации» от 8 июля 1994г. № 1482 // СЗ РФ, 1994. Ст. 1194.

24. Письмо МНС РФ от 28 сентября 2001г. № ШС-6-14/734.

25. Письмо МНС РФ от 11 мая 2001г. № БГ-6-18/377.

26. Приказ МНС РФ ог 2 декабря 2002г. № БГ-3-04/686 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2002 год».

27. Приказ МНС РФ ог 5 августа 2002г. № БГ-3-10/411 «Об утверждении рекомендаций по прядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов».

28. Приказ МНС РФ от 29 августа 2002г. № БГ-3-29/465 «О совершенствовании работы налоговых органов по применению принудительного взыскания задолженности».

29. Бюллетень судебной практики Ростовского областного суда за 1-е полугодие 1997 года-Ростов-на-Дону, 1997.

30. Инструкция Госналогслужбы России от 29.06.1995 № 35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» // Экономика и жизнь. 1995. № 30-31.

31. Пленум Верховного Суда Российской Федерации в постановлении от 04.07.1997 № 8 «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерацииуголовного законод ательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов» //РГ. 1997.19 июля.

32. Постановление Пленума Верховного Суда СССР от 11 июля 1972 г. «О судебной практике по делам о хищениях государственного и общественного имущества» // БВС СССР. 1972. №7.2Монографии, учебные пособия

33. Александров И.В. Налоговые преступления. СПб., 2002.

34. Ашмарина ЕМ, Хилобок МП Методика расследования налоговых преступлений. Криминалистика. / Под ред. Образцова В А М., 1997.

35. Бернар И., Колли Ж.-К. Толковый экономический и финансовый словарь: В 2 т. Т. 1/Пер.сфр-М., 1994.

36. Бирюков ЮМ. Государство и право Древнего Рима М, 1969.

37. Витвицкий А А. Общая юридическая характеристика преступлений, совершаемых в сфере экономической деятельности и против интересов службы в коммерческих и иных организацияхУ Ученые записки ДКЖ- Ростов-на-Дону, 1997.

38. Витвицкая С.С., Витвицкий А.А. Преступления в сфере экономической деятельности (уголовно-правовой аспект). Росгов-на-Дону, 1998.

39. ВолженкинБ.В. Экономические преступления.-М, 1999.

40. ВолженкинБ.В. Экономические преступления. СПб., 1999.

41. Владамирский-Буданов МФ. Историко-критические этюды. Серия 1-я. Киев, 1878.

42. Гаухман ЯД, Максимов СБ. Преступления в сфере экономической деятельности. -М, 1998.

43. Гельфер М А Хозяйственные преступления. М, 1988.

44. Горелик А С., ШишкоИЛЗ., Хлупина ПН. Преступления в сфере экономической деятельности и против интересов службы в коммерческих и иных организации. -КрасноярскД998.

45. Гаухман ЛД, Максимов СВ. Преступления в сфере экономической деятельности. NL, 1998.

46. Гаухман ЛД, Максимов СВ. Уголовно-правовая охрана финансовой сферы: новые виды преступлений и их квалификация. М., 1995.

47. Градов А.П Национальная экономика Курс лекций. СПб.,1997.

48. Грачева Е.Ю., Куфакова НА, Попеляева СР. Финансовое право России. М.,1999.

49. ГрачеваЕ.Ю., Соколова Э.Д Налоговое граю: Вопросы и ответы. -М., 1998.

50. Громаков Б.С. История рабовладельческого государства и права (Афины и Рим). -М„ 1986.

51. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М., 1997.

52. Евстигнеева ЕЛ Основы налогообложения и налогового права Учебное пособие. -М., 1999.

53. Жилинский С.Э. Правовая основа предпринимательской деятельности (предпринимательское право). Курс лекций. -М., 1998.

54. Завидов БД., Попов НА., Сергеев В.И. Уклонение от уплаты налогов.-М., 2001.

55. Иоффе О.С., Мусин В А. Основы римского гражданского права. Л, 1974.

56. Иванов Н.Г. Уголовное право РФ: общая и особенная части: учебное пособие. М.,2000.

57. Истомин АФ. Особенная часть уголовного права: учебное пособие. -М., 1998.

58. Ковалев С.Н. История Рима. Л., 1986.

59. Козаченко ИЛ Освобождение от уголовной ответственности и наказания. -Екатеринбург, 1995.

60. Кот АГ. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения. -М, 1995.

61. Комментарий к уголовному кодексу Российской Федерации. /Арендаренко AJB., Афанасьев ELH, Батюков BE. -М., 1997.

62. Комментарий к уголовному кодексу Российской Федерации: особенная часть. /Ахмепнин Х.Ж., Дубовик О Л., Дьяков СБ. Под общ. ред. Скуратова Ю.И., Лебедева ВМ -М, 1996.

63. Комментарий к уголовному кодексу Российской Федерации /Бородин СБ., Дубовик ОМ, и др. Отв. ред. Шумов АБ. М, 2000.

64. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой.-М. 1998.

65. Комментарий к УК РФ. / Под общей ред. В.И. Радченко. -М., 1998.

66. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации с постатейными материалами и судебной практикой /Боровиков ВБ., Дубовик ОМ. под общ. ред. Никулина СИ М, 2001.

67. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. / Под общей редакцией Скуратова Ю.И., Лебедева ВМ -М, 2000.

68. История государства и права зарубежных стран: Учебник для вузов. / Под ред. О.А. Жидкова, НА. Кашениниковой. T.l -М, 1998.

69. Коболова КМ Возникновение и развитие Афинского государства. Л., 1958.

70. Косарев А.И. Римское право. -М., 1986.

71. Криминалистика. //Под ред. В А. Образцова. ~М, 2002.

72. Криминология. /Под ред. ВН. Бурлакова, В.П Сальникова. СПб., 1998.

73. Криминология: Учебник /Под ред. ВБ.Орехова СПб., 1992.

74. Криминология. / Под ред. Н.Ф. Кузнецовой, ГМ. Миньковского М, 1998.

75. Криминология / Под ред. В.Н Кудрявцева, ВЕ.Эминова. М, 1997.

76. Кузнецов АЛ Политика государства в налоговой сфере: уголовно-правовые средства и организационно-тактические методы. ННовгород , 1995.

77. Кузнецова Н.Ф. Преступление и преступность. М., 1969.

78. Курс советской криминологии: Предмет, Методология. Преступность и ее причины. Преступник. / Под ред. ВЛ Кудрявцева, ИИ Карпеца, Б. В, Коробейникова.Т.1- М.,1995.

79. Кучеров НИ. Преступления в сфере налогообложения. М., 1999.

80. Латкин В.Н. Учебник истории русского права периода империи (ХУШ-ЖХ вв.).-СПб., 1899.

81. Лешков ВН. Русский народ и государство. История русского общестенного права доХУШв.-М,1858.

82. Лопашенко НА Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. Саратов, 1997.

83. Лопашенко НА. Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания. Саратов, 1997.

84. Лопашенко НА Преступления в сфере экономической деятельности (комментарий к главе 22 УК РФ). Ростов-на-Дону, 1999.

85. Ларичев В.Д Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства. -М, 1998.

86. Лунеев В. В. Преступность в России на изломе эпох. Россия в современном мире. -М, 1999.

87. Лунеев В.В. Преступность XX века. Мировые, региональные и российские тенденции. М, 1997.

88. Ляпунов Ю.И. Корыстные правонарушения нетерпимы. М, 1989.

89. Малкин НА., Лебедев Ю А Выявление налоговых преступлений. -М, 1999.

90. Миньковский Г.М., Магомедов АА, Ревин В.П Уголовное право России. Учебник. Общая и Особенная часть. //Под ред. ВII Ревина. -М., 1998.

91. Налоги и налоговое право. Учлособие. Под ред. AJB. Брызгалина М, 1997.

92. Налоговая полиция: уголовные дела. / Сост. Павлович МП -М, 1996.

93. Налоговые нарушения и судебная практика. /Под ред. Артемьева Э А- М, 1928.

94. Налоговые правонарушения (административные и судебные меры взыскания по налоговым правонарушениям, и порядок их проведения). Руководство для финработников. / Сост. Прилипко Е А -Иркутск, 1924.

95. Наумов А.В. Реализация уголовного права. Волгоград, 1983.

96. Наумов АВ. Уголовное право. Курс лекций. М., 1996.

97. Никифоров Б.С. Объект преступления М.,1960.

98. Николаенко С., Лиссоболик Я. Специальный доклад «Теневая экономика в российских регионах».-М., 1998.

99. Никонов АА Правила определения объекта налогообложения налоговой базы. // Ваш налоговый ад вокат. Консультации, рекомендации: Налоговый кодекс РФ. Профессиональный комментарий.// Под ред. СГ. Пепеляева. Вып. 4 (6). -М., 1998.

100. Основы борьбы с организованной преступностью. / Под ред. Овчинского B.C., Эминова BE., Яблокова Н П М.,1996.

101. Пепеляев СГ. Уклонение от уплаты налогов Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. Пепеляева СГ. -М., 1995.

102. Петрова ГВ. Налоговое право. Учебник для вузов.-М., 1997.

103. Пионтковский А А Советское уголовное право. Особенная часть. Т.2. Я-М.,1928.

104. Преступления и наказания в Российской Федерации: популярный комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. /Волженкин Б.В., Горелик АС., Жевлаков Э.Н. и др. Отв. ред. Цветинович AJ1 -М, 1997.

105. Преступность и стратегия борьбы. М.,1997.

106. ПрохоровВ.С. Преступление и ответственность. J1,1984.

107. Преступность в России в девяностых годах и некоторые аспекты законности борьбы с ней М., 1995.

108. Пронин СБ. Обращение взыскания задолженностей по налогам и другим обязательным платежам в бюджета и государственные внебюджетные фонды на имущество организаций. М., 1998.

109. Российское трудовое право. / Отв. Ред. Зайкин А.Д.-М., 1997.

110. Российское уголовное право. Особенная часть. Учебник // Под ред. МП Журавлева, СМ, Никулина -М., 1998.

111. Руководство для следователей. Расследование преступлений в сфере экономики. / Под ред. Кожевникова ЯН М.,1999.

112. Савельев ВА История римского частного права — М., 1986.

113. Самойлов АС., Толкаченко АА Уголовное право РФ (особенная часть): учебно-методическое пособие. М, 1997.

114. Сергеевич В Л Лекции и исследования по истории русского права М., 1883.

115. Смирнова HJHL Уголовное право: общая и особенная часть: учебник для ВУЗов.-М, 1998.

116. Соловьев ИН Налоговые преступления. Практика работы органов налоговой полиции и судов. М., 2002.

117. Соловьев СМ История России. М., 1913.

118. Соловьев С.М. Обзор истории русского права -Киев, 1907.

119. Судебная практика к Уголовному Кодексу Российской Федерации. / Под общ. ред. ЛебедеваВМ -М., 2001.

120. Состояние законности в Российской Федерации (1996 1997гг.). Аналитический доклад. / Отв. Ред. АЛ. Сухарев. - М., 1998.

121. Таций В.Я. Ответственность за хозяйственные преступления. Объект и система Харьков, 1984.

122. Тельцов АП. Преступления в сфере экономики: квалификация, криминалистическая диагностика, предупреждение. Иркутск, 1997.

123. Титкин НИ Византийское право как источник Уложения 1648г. и новоуказных статей. Одесса, 1888.

124. Трайнин АН Налоговые деликты / Уголовное право РСФСР. Часть Особенная. Преступления против государства и социального порядка. Л., 1925.

125. Трайнин АН Налоговые деликты / Уголовное право РСФСР. Часть Особенная. Преступления против государства и социального порядка Л, 1927.

126. ТраЙнин АН Налоговые деликты / Уголовное право РСФСР. Часть Особенная. Преступления против государства и социального порядка.—Л., 1938.

127. Уголовное право. Особенная часть. Под общей ред акцией БорзенковаГН. и КомиссароваВ.С. М.,1997.

128. Уголовное право России: обшэя и особенная части: учебник для ВУЗов /Аминов ДД, Беляев ЛИ под ред. Ревина В.П- М., 1999.

129. Уголовный кодекс: с постатейным приложением нормативных актов. / Под. общ. ред. Галаховой А В. -М., 1998.

130. Уголовное право. Особенная часть. / Под ред. Здравомыслова БВ .- М 1998.

131. Уголовное право. Общая часть. /Под ред. проф. РарогаАИ. -М., 1996.

132. Уголовное право. Особенная часть. / Под ред. проф. Рарога АЛ М., 1996.

133. Уголовное право России. Учебное пособие. Особенная часть. М., 1996.

134. Уголовное право России: часть особенная: учебник для ВУЗов. /Волженкин Б.В., Галиакбаров Р.Р. -М., 1999.

135. Уголовное право, Особенная часть: учебник. /Афанасьев НН, Ветров НИ., ГабдрахмановРМ-М., 1998.

136. Уголовное право: особенная часть: учебник для ВУЗов. /Ответственный ред. Козаченко ИЯ. М, 1998.

137. Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть / Под ред. БорзенкогаГЛ, КомиссароваВ.С. и др.-М., 1999.

138. Уголовное право Российской Федерации. Общая часть / Под ред. проф. Здравомыслова БВ М., 1999.

139. Уголовное право России. / Под ред. АЛ Рарога. М, 1996.

140. Уголовное право России. Особенная часть. / Под ред. Кудрявцева В Л, Наумова АВ. -М., 1998.

141. Уголовное законодательство зарубежных стран. / Под ред. Козочкина НД-М, 1999.

142. Уголовное право. Общая часть. // Под ред. Н.Ф. Кузнецовой, Ю.М. Ткачевского, ГН. Борзенкова. М, 1993.

143. Улезько СИ Проблемы уголовно-правовой охраны налоговой системы. -Росгов-на-Дону, 1998.

144. Филиппов А.Н. Учебник истории русского права (пособие к лекциям). Ч. 1. -Юрьев, 1907.

145. Финансовое право. / Отв. Ред. Горбунова ОН М., 1996.

146. Финансовое право. / Отв. Ред. Химичева ПИ. М., 2001.

147. Юридический энциклопедический словарь. М, 1999.

148. Яни ПС. Преступления в сфере экономики: постатейные материалы к новому Уголовному Кодексу Российской Федерации. -М., 1997.

149. Яни П.С. Экономические и служебные преступления. М, 1997.

150. Яркин АП. Налоговые нарушения и ошибки. М., 1997.3.Статьи, лекции

151. Алмазов С.Н Налоговая преступность зеркало теневого бизнеса // Закон и право. 1997. № 1.

152. Афанасьев B.C. Малый бизнес: проблемы становления. // Российский экономический журнал. 1993. № 2.

153. А Примаченко. Мы будем жить теперь по-новому. // Украина сегодня. 2001. №3.

154. Белоусова С.С. О системе мер борьбы с преступлениями в сфере налогообложения (уголовно-правовые аспекты) // Проблемы борьбы с экономической преступностью и наркобизнесом при переходе к рынку: Сб. материалов научно-практической конференции СПб., 1994.

155. Бекмурзин М.С. Преступность в кредитно-экономической сфере и основные направления борьбы с ней. //Банковское право. 2001. №1.

156. Боос. Г. Очень необходимо совершенствование налоговой системы. // Строительная газета №17. 27 апреля 2001.

157. Боос Г. Лучшим налогом является полное его отсутствие. // «КоммерсантЪ». 8 апреля 2002.

158. Борисов АЛ Черный нал. //Ваш адвокат. 1998. №19.

159. Брагинский М. Ответственность за неплатеж сельскохозяйственного налога // Еженедельник советской юстиции. 1926. № 33.

160. Брызгалин АБ. Сокрытие или неучет: к вопросу о квалификации составов налоговых преступлений в сфере налогообложения. // Налоговый вестник. 1997. № 11.

161. Волженкин Б. Преступления в сфере экономической деятельности по Уголовным кодексам стран СНГ// Уголовное право, 1998, № 1.

162. Воронин М Уголовная ответственность за налоговые преступления. // Экономика и жизнь. 1997. №31.

163. Вакурин А.В. Экономические факторы и формы банковских правонарушений в налоговой сфере. Первая межведомственная научно-практическая конференция ФС1III России: Сб. материалов Академии налоговой полиции ФСНП России. -М, 1999.

164. Горбунов И Законопроект о выборе любовницы. // Известия. 20 июня 2002.

165. Глинкина С А Теневая экономика в современной России. //Свободная мысль. 1995. №3.

166. Долгова АН Стратегические направления борьбы с преступностью // формирование государственной политики борьбы с преступностью. Материалы конференции. М., 1997.

167. Докучаев Д Налоговая война в России // Известия. 1998.3 июня.

168. Егоров В А Некоторые криминологические аспекты налоговой преступности. // Тезисы межвузовской конференции по итогам НИРпрофессорскснпреподавательского состава, научных сотрудников, аспирантов и студентов. Йошкар-Ола, 1997.

169. Егоров В А. Актуальные проблемы предупреждения налоговой преступности в России. // Преступность как угроза национальной безопасности: Материалы первой международной открытой сессии «Modus Academicus». -Ульяновск, 1998.

170. Есипов ВМ. Теоретико-методологические проблемы нейтрализации экономической преступности // Преступность: стратегия борьба/ Под ред. А.И. Долговой.-М, 1997.

171. Жбанков ВАК вопросу об изучении свойств личности лиц, совершающих налоговые преступления. // Первая межведомственная научно-практическая конференция ФСПН России: Сб. материалов.-М, 1998.

172. Жданов A.I. О сущности налогового правонарушения. // Правовая межведомственная научно-практическая конференция ФСПН России: Сборник материалов. Академия налоговой полиции ФСПН России, 1998.

173. Ивенин KJH. Способы сокрытия доходов от налогообложения и методы их обнаружения. // Актуальные проблемы правоохранительной деятельности на современном этапе. —Н.Новгород, 1992.

174. Исматова JLT., Черняева В.Н. К вопросу об объективных основаниях уголовной ответственности за нарушение налогового законодательства. // Вестник Удмуртского университета. 1998. № 1.

175. Касютина PJ3. Проблемы борьбы с налоговыми преступлениями. // Уголовное право. 1998. № 1.

176. Клочков В А Причины и условия роста преступности и проблемы повышения эффективности их расследования. //Уголовное право. 1999. №4.

177. Козырин А.Н. Налоговые преступления и проступки: опыт зарубежных стран. // Налоговый вестник 1998. № 8.

178. Козырин АЛ Уголовно-правовая ответственность за нарушения налогового законодательства: опыт зарубежных стран. // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации. Вып. 1 (З).-М, 1998.

179. Корнева ЯС. Уголовно-правовые вопросы умышленного уклонения от уплаты налогов (по зарубежному законодательству) // Проблемы предварительного следствия и дознания. Сб. нау.тр М, 1993.

180. Котин В. Огветственность за лжепред принимательство. //Законность.1997. №6.

181. Кошаева Т.О. Преступления, совершаемые в сфере налогообложения. // Журнал российского права 1997. № 12.

182. Кошаева Т.О. Некоторые вопросы ответственности за налоговые преступления// Законность. 1996. № 1.

183. Криминализация финансовой системы на начальных этапах ее трансформации. //Финансовый бизнес. 1999. №12.

184. Кузнецов АЛ Использование специалиста при расследовании и квалификации налоговых преступлений // Следователь. 1997. № 3.

185. Кулеш В. Уголовная и административная ответственность налогоплательщика (гражданина). //Уголовное право. 1997. № 3.

186. Куприянова А, Бабаев Б. Уклонение от уплаты налогов. // Российская юстиция. 1996. № 12.

187. Куприянов АА., Бабаев Б.М. Научно-практический комментарий налоговых статей нового Уголовного кодекса // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации. // Под ред. С Г. Пепеляева Выпуск 1(3). М, 1998.

188. Кучеров И Особенности объекта и предмета преступлений в сфере налогообложения. // Уголовное право, №2,1999.

189. Кучеров ИИ Уголовно-правовая характеристика сокрытия доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения. // Проблемы предварительного следствия и дознания.-М, 1994.

190. Кучеров ИИ. Налоговая преступность и причины ее возникновения. // Предпринимательское право № 9-10,1999.

191. Ларичев В.Д Уклонение от уплаты налогов с организаций: квалификация состава //Российскаяюстиция. 1997. № 6.

192. Лопашенко НА Уклонение гражданина от уплаты налогов. / Преступление в сфере экономической деятельности: понятие, квалификация и наказание. -Саратов, 1997.

193. Любичева С А «О состоянии преступности в России» //Уголовное право. 1997. №4.

194. Лыков BJB. Российская преступность анфас и профиль. // Человек и закон. 1999 № 7.

195. Малкин НА. У голов* ю-правовая характеристика налоговых преступлений. // Выявление налоговых ошибок, нарушений, преступлений: Пракгач. пособие для работников налоговых органов/Под ред. ПанагушинаВЛ-М., 1997.

196. Мамедов А Правовая природа денег и преступного посягательства в сфере финансов. //Финансовый бизнес. 1999. №12.

197. Медведев AM. Экономические преступления: понятие и система //Советское государство и право. 1992. № 7.

198. Менынагин В.Д, Вышинская ЗА Неплатеж налогов. // Советское уголовное право. М, 1950.

199. Минская В. Уголовно-правовое обеспечение применения норм об ответственности за преступления в сфере экономической деятельности. // Уголовное право, №3,1999.

200. Михайлов В.Н. Экономическая преступность: цифры и факты. //Профессионал (МВД). 1999. № 5.

201. Ментаков А, Козарина А Надзор за исполнением налогового законодательства // Законность. 1994. №11.

202. Михайлов В. Признаки деятельного раскаяния // Российская юстиция. 1998. №4.

203. Мурашов ВП О социально-экономической природе организованной преступности //Вопросы организованной преступности и борьбы с ней: Сб. научных трудов. ML, 1993.

204. Наумов А. Ответственность за правонарушения в сфере торговли и предпринимательства //Законность. 1994. №3.

205. Никитский АА Уклонение от уплаты налогов. //Основы финансовой науки и политики.-М., 1909.

206. Проблемы ответственности за хозяйственные преступления //Законность. 1994. №8.

207. Пастухов И.Н, Яни П JL Квалификация налоговых преступлений. // Законность. 1998. № 1,2.

208. Пастухов И., Яни П Актуальные вопросы ответственности за налоговые преступления // Российская юстиция. 1999. №4.

209. Полякова Ю. Криминальный капитализм. // Огонек. 1997. №28.

210. Пургов В Л. Контроль за соблюдением налогового законодательства // Налоги в рыночной экономике. М., 1993.

211. Ривкин К.Е. Узловые проблемы борьбы с налоговыми преступлениями. // Проблемы борьбы с преступностью и наркобизнесом при переходе к рынку: Материалы международной научно-практической конференции.—СПб., 1994.

212. Сальников АВ. Уголовно-правовые проблемы сокрытия объектов налогообложения. // Проблемы выявления и расследования преступлений в сфере экономики. Материалы научно-практической конференции. Псков, 1995.

213. Соловьев С.М. Государство и народное образование в России с XVII в. до Учреждения Министерств. // Журнал Министерства народного просвещения. 1873. №10-11.

214. Сотов АЛ Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства. // Финансовые и бухгалтерские консультации. 1997. № 9.

215. Старченко IX Налоговая преступность в России катастрофически растет. // «Независимая газета». 24 мая 1995.

216. Сковородко П. Способов ухода от НДС все меньше // Экономика и жизнь. 1997. №43. С.27.

217. Сотов ИМ. Налоговые преступления и борьба с ними в современной России //Ваш налоговый адвокат-М., 1998.

218. Сугырин С.Ф., Погорлецкий АИ Уклонение от уплаты налогов и масштабы фискальных преступлений. // Налоги и налоговое планирование в мировой экономике: Учеб. Пособие / Под ред. Сутырина С.Ф. СПб., 1998.

219. Тюнин В. Уголовный закон совершенствуется. Обзор изменения и дополнений, внесенных в Уголовный Кодекс РФ. // Российская юстиция. 1999№3.

220. Успенский АВ. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов по новому УК РФ. // Финансовые и бухгалтерские консультации. 1997. № 3.

221. Шмелев Н Неплатежи проблема номер один российской экономики // Вопросы экономики. 1997. №4.

222. Яблоков НП Криминологическая характеристика преступлений как составная часть общей криминальной теории. //Вестник МГУ. 2000. № 2.

223. Яни ПС. Налоговое законодательство: проблемы ответственности. // Законность. 1993. №9.

224. Яни ПС. Ответственность за налоговые нарушения по уголовному законодательству.// Законодательство и экономика 1993. №№ 13-14.

225. Яни ПС. О применении «налоговых» норм уголовного закона. // Законность. 1994. №9.

226. Яда П.С. Бланкетные «экономические» статьи уголовного закона // Российская юстиция. 1995. № 1.

227. Яни ПС. Пастухов ИЛ. Ответственность за налоговые преступления // Российская юстиция. 1999. № 4.

228. Яни П. Длящиеся преступления с материальным составом // Российская юстиция. 1999. №. 1

229. Диссертации и авторефераты диссертаций

230. Витвицкий АА Уголовно-правовые аспекты ответственности за уклонение от уплаты налогов. Дисс. .кандторидлаук. М., 1995.

231. Белоусова С.С. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов: Дисс. кандторид.наук. М., 1996.

232. Белоусова С.С. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов: Авгореф. дис.канд. юрид. наук. М., 1996.

233. Егоров В.А. Налоговые преступления и их предупреждение: Авгореф.дисс. канд.юрид .наук. Самара, 1999.

234. Кучеров ИЛ Расследование налоговых преступлений: Авгореф. дисс. канд.юрид.наук. М, 1995.

235. Матушкина ЛВ. Криминалистическая модель преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов и ее использование в целях выявления и раскрытия преступлений этого вида- Авгореф дисс. .кандторид.наук. Ижевск, 1997.

236. Побединская ЛВ. Уголовно-правовые и криминологические проблемы налоговых преступлений: Авгореф дисс. .кандторидлаук. М, 1999.

237. Середа ИМ Уклонение от уплаты налогов: уголовно-правовые и криминологические аспекты. Дисс. .кандлорид.наук. Иркутск, 1998.

238. Яни ПС. Актуальные проблемы ответственности за экономические и должностные преступления. Дисс. канд.юрид.наук. М., 1996.