Противодействие налоговым преступлениям: уголовно-правовой и криминологический аспекты тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 00.00.00, кандидат наук Николаева Жанна Анатольевна

• Николаева Жанна Анатольевна
• кандидат наук
• 2023

Оглавление диссертации кандидат наук Николаева Жанна Анатольевна

О Г Л А В Л Е Н И Е ВВЕДЕНИЕ

Глава 1. УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ ПО УК РФ И ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВУ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ

1.1 Понятие, сущность и виды налоговых преступлений по УК РФ

1.2 Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений по УК РФ

1.3 Ответственность за нарушение налоговых правоотношений по законодательству

иностранных государств

Глава 2. КРИМИНОЛОГИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ ПРЕСТУПНОСТИ

2.1 Состояние налоговой преступности в Российской Федерации

2.2 Основные детерминанты налоговой преступности

2.3 Криминологическая характеристика лиц, совершающих налоговые

преступления

Глава 3. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРЕСТУПНОСТИ

3.1 Международно-правовые основы противодействия налоговой преступности

3.2 Организационно-правовые меры противодействия налоговой преступности в Российской Федерации

3.3 Совершенствование мер предупреждения налоговой преступности в Российской

Федерации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ПЕРЕЧЕНЬ СОКРАЩЕНИЙ И УСЛОВНЫХ ОБОЗНАЧЕНИЙ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИССТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1. Виды налоговых правонарушений, предусмотренные

НК РФ

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2. Статьи КоАП РФ, устанавливающие ответственность за

нарушение законодательства о налогах и сборах

ПРИЛОЖЕНИЕ № 3. Статистические показатели налоговой преступности в Российской Федерации в 2014-2021 гг. и результаты расследования налоговых

преступлений

ПРИЛОЖЕНИЕ № 4. Часто встречающиеся нарушения законодательства о налогах

и сборах

ПРИЛОЖЕНИЕ № 5. Участие Российской Федерации в органах и проектах

ОЭСР

ПРИЛОЖЕНИЕ № 6. Двусторонние международные договоры Российской

Федерации об избежании двойного налогообложения

ПРИЛОЖЕНИЕ № 7. Основные нормативные правовые акты, регламентирующие

деятельность по противодействию уклонению от налогообложения

ПРИЛОЖЕНИЕ № 8. Справка о результатах опроса о практике выявления и

расследования налоговых преступлений

ПРИЛОЖЕНИЕ № 9. Опросный лист о практике выявления и расследования преступлений в сфере налогообложения

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Противодействие налоговым преступлениям: уголовно-правовой и криминологический аспекты»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы диссертационного исследования. Важность исполнения налоговой обязанности, являющейся одним из необходимых условий благосостояния любого общества, в современных условиях актуализируется. Российский бюджет, как и бюджеты большинства государств мира, пополняется за счет налоговых отчислений. Принимая во внимание важность указанных поступлений негативное влияние такого общественного явления, как игнорирование налоговой обязанности, возрастает и нуждается в адекватном реагировании правовыми средствами.

Росфинмониторинг долю теневой экономики России, сокрытой от государственного контроля, в том числе налогового, оценивает почти в 20 % от ВВП1. С учетом признания этих данных достоверными объем необлагаемой налогами теневой экономики составляет сумму, превышающую 20 трлн руб., а это больше, чем расходная часть бюджета в 2019 и 2020 годах и сравнимая по объему с суммой расходов, запланированных в бюджете Российской Федерации на 2021 г. (21,5 трлн руб.) и 2022 г. (23,7 трлн руб.)2.

В результате неисполнения налоговой обязанности ставятся под угрозу, в частности, развитие науки, систем образования и здравоохранения, социальная поддержка материнства и детства, пенсионное обеспечение пожилых и нетрудоспособных граждан, то есть те ценности, которые являются неотъемлемыми атрибутами развитого общества. Между тем указанные социальные ценности, наряду с другими, в 2020 году получили дополнительные гарантии, став предметом поправок

1 См: Вардуль Н.В. Теневая экономика превратилась для россиян в средство социальной самообороны // Газета «Московский комсомолец» от 22.04.2021 // URL: https://www.mk.ru/ (дата обращения 22.04.2021); Солопов М., Старостин Ю., Ткачев И. Финансовая разведка оценила в 20 трлн руб. объем теневой экономики в России // Ежедневная деловая газета РБК от 22.02.2019 // URL: https://www.rbc.ru/economics/22/02/2019/5c6c16d99a79477be70257ee (дата обращения 07.04.2019).

2 Министерство финансов Российской Федерации // URL: https://minfin. gov.ru (дата обращения 27.02.2022).

в Конституцию Российской Федерации и Стратегию национальной безопасности Российской Федерации.

Изучение налоговой преступности представляет особый интерес в складывающейся политической и экономической ситуации. Нестабильность мировой экономики, применение экономических санкций, которые все чаще используются с целью политического давления, а также формирование цифровой экономики требуют от государства и общества не только мобилизации внутренних экономических резервов, но и указывают на необходимость выработки мер предупреждения общественно опасных посягательств на налоговые отношения в целях обеспечения исполнения налоговой обязанности в интересах социальной справедливости и консолидации общества.

В настоящее время поиск внутренних резервов завершился увеличением ставок некоторых налогов, что представляется недостаточным.

Существующие правовые средства борьбы с налоговой преступностью неоднократно подвергались сомнению в научных исследованиях и предлагались различные варианты совершенствования законодательства.

Необходимость совершенствования правового регулирования уголовной ответственности за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах признается и законодателем, которым вносились многочисленные поправки в соответствующие нормы. Вместе с тем корректировке, в основном, подвергались криминообразующие суммы налоговых преступлений. Концептуальный подход к криминализации деяний по уклонению от налоговой обязанности не пересматривался законодателем с 2003 года, в то время как за этот период произошли кардинальные изменения в налоговых отношениях и характеристиках налоговой преступности.

Очевидно, что внесенные ранее изменения в нормативные правовые акты недостаточны. Масштаб игнорирования налоговой обязанности свидетельствует о том, что возможное наступление ответственности не является для недобросовестных налогоплательщиков весомым аргументом, способствующим выбору правомерного

поведения или отказу от продолжения противоправных действий. Материальный вред, причиненный налоговыми преступлениями, в последние пять лет вырос. В 2018-2016 гг. он составлял более 71 млрд руб. ежегодно, в 2019 г. - 85,2 млрд руб., в 2020 г. - 100 млрд руб., в 2021 г. - 85 млрд руб.1

Актуальность проведения специального научного исследования обусловлена необходимостью совершенствования инструментов предупреждения нарушения законодательства о налогах и сборах, учитывающих межотраслевые связи налогового и уголовного законодательства, а также изменения характеристик налоговой преступности и личности налогового преступника.

Степень научной разработанности темы исследования. В последние два десятилетия диссертационные исследования в сфере налоговых правонарушений, налоговой преступности и государственной политики противодействия этому виду преступности проводили И.В. Александров, М.Н. Кобзарь-Фролова, А.П. Кузнецов, И.И. Кучеров, И.М. Середа, И.Н. Соловьев и др.

Криминологические и криминалистические аспекты налоговой преступности исследовали в своих работах М.В. Абанин, Н.Н. Балюк, Д.Ю. Вельможко, В.А. Козлов, М.Л. Крупин, Р.А. Лежнин, М.И. Мамаев, В.П. Рольян, К.К. Саркисов, А.М. Чернеева и др. Теоретические и практические проблемы борьбы с налоговыми преступлениями изучали В.П. Васильев, С.Н. Гладких, В.М. Катревич, С.Л. Нудель и др.

Сравнительно-правовой анализ норм, предусматривающих уголовную ответственность за преступления в сфере налогообложения, осуществляли А.В. Бакаев, В.В. Васильев, А.В. Елинский, А.С. Рузина и др. Проблемы

1 См: Статистические данные Генеральной прокуратуры Российской Федерации // URL: http://crimestatru/analytics (дата обращения 27.02.2022).

квалификации налоговых преступлений с позиции смежного законодательства рассматривали М.В. Гладкова, К.И. Филиппова и др.

Финансово-правовое, налогово-правовое и административно-правовое регулирование ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах изучали С.П. Бортников, К.Н. Васкевич, А.В. Золотухин, Э.И. Калантарова, Н.А. Лабутина, Ю.В. Рудовер и др.

Отдельные виды преступлений в сфере налогообложения рассматривали В.С. Белохребтов, Р.В. Бобринев, А.А. Борисичев, А.Ю. Быстров, М.В. Гончаров, А.А. Захаров, Е.И. Кузянова, И.А. Морозкина и др.

Технику конструирования диспозиций статей о налоговых преступлениях и вопросы совершенствования законотворческой и правоприменительной деятельности исследовали К.К. Панько, Е.В. Румянцева, Н.Ф. Семенова и др.

Несмотря на несомненную ценность научного вклада названных авторов, необходимо принимать во внимание, что в течение 2014-2020 гг. появились достаточные основания для анализа применения новелл, внесенных в обозначенное время в НК РФ и УК РФ. Кроме того, Конституционным Судом РФ и Верховным Судом РФ сформированы новые позиции по ряду аспектов, затрагивающих налоговые отношения. Указанное обусловливает научную актуальность темы и периода диссертационного исследования, охватывающего 20142021 гг.

Объектом диссертационного исследования являлись общественные отношения, складывающиеся при реализации норм, предусматривающих противодействие налоговым преступлениям.

Предмет исследования составили международные правовые акты, нормы российского и зарубежного уголовного и налогового законодательства, регулирующие охрану налоговых отношений; теоретические представления о сущности, видах и уголовно-правовой характеристике налоговых преступлений;

криминологические характеристики налоговой преступности; аналитические материалы по исследуемой теме; материалы уголовных дел.

Цель диссертационного исследования: выявление сущности и пределов влияния законодательства о налогах и сборах на применение бланкетных диспозиций статей о налоговых преступлениях, установление комплекса факторов, детерминирующих налоговую преступность, разработка и теоретическое обоснование мер противодействия налоговым преступлениям.

Для реализации названной цели поставлены следующие задачи:

- изучить сущность и виды налоговых преступлений, определить понятие налогового преступления;

- исследовать уголовно-правовые характеристики налоговых преступлений;

- изучить нормативные правовые акты иностранных государств об ответственности за нарушение налоговых правоотношений;

- определить состояние налоговой преступности в Российской Федерации;

- исследовать криминологические особенности лиц, совершающих налоговые преступления;

- выявить основные детерминанты налоговой преступности;

- изучить международно-правовые основы предупреждения налоговой преступности;

- исследовать организационно-правовые меры противодействия налоговой преступности в Российской Федерации;

- разработать и теоретически обосновать меры, направленные на совершенствование противодействия налоговым преступлениям.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в том, что оно является комплексным межотраслевым исследованием монографического характера, представившим новые уголовно-правовые характеристики налоговых преступлений; обоснование необходимости ограничения влияния законодательства о налогах и

сборах на применение статей о налоговых преступлениях путем исключения противоречий между положениями указанного законодательства и нормами УК РФ; изменение характеристик факторов, детерминировавших в исследованный период налоговую преступность.

Теоретическая значимость исследования определяется расширением научных представлений о взаимосвязи налогового и уголовного права; выявлением основных детерминантов налоговой преступности на современном этапе развития общественных отношений; обоснованием системы мер, направленных на формирование мотивации к правомерному поведению.

Степень достоверности результатов исследования. Достоверность результатов обусловлена использованием научной методологии и научных методов исследования, изучением 394 источников по теме исследования, в том числе 298 научных работ, включая 20 публикаций в зарубежных источниках; анализом 165 нормативных правовых актов по теме исследования, включая межгосударственные и зарубежные; применением эмпирического материала, содержащегося в 425 арбитражных делах по спорам о нарушениях законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и 610 делах о налоговых преступлениях; исследованием статистических и аналитических документов за период 2014-2021 гг.: Росстата, Минфина России, Генеральной прокуратуры Российской Федерации, Следственного Комитета Российской Федерации, МВД России, ФНС России, Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации, процессуальных документов уголовных дел о налоговых преступлениях, информационно-аналитических материалов Координационных совещаний руководителей правоохранительных органов Российской Федерации, конференций,

круглых столов по различным аспектам, связанным с нарушениями налоговых отношений и расследованием налоговых преступлений.

Теоретическую основу исследования составили труды по теории, философии и социологии права С.С. Алексеева, М.Н. Байтина, А.Б. Венгерова, А.Э. Жалинского, В.И. Жукова, В.Н. Кудрявцева, О.Э. Лейста, В.С. Нерсесянца, А.А. Пионтковского, М.С. Строговича, А.Н. Трайнина, Ф.Н. Фаткуллина, Л.Д. Чулюкина, А.П. Чиркова, М.Д. Шаргородского, Т.Я. Хабриевой, Л.С. Явича.

В области уголовного права и криминологии: А.В. Бриллиантова, Б.В. Волженкина, О.В. Дамаскина, А.И. Долговой, Л.В. Иногамовой-Хегай, Н.А. Лопашенко, И.Э. Звечаровского, В.В. Лунеева, И.А. Клепицкого, Н.Ф. Кузнецовой, И.М. Мацкевича, Ю.Е. Пудовочкина, А.И. Рарога, П.С. Яни и др.

В сфере финансового и налогового права: Е.М. Ашмариной, Л.Л. Арзумановой, А.В. Брызгалина, Д.В. Винницкого, С.В. Запольского, Ю.А. Крохиной, Е.В. Овчаровой, С.Г. Пепеляева, Г.В. Петровой, Н.И. Химичевой, И.А. Цинделиани и др. В области административного права: А.П. Алехина, Д.Н. Бахраха, Н.М. Конина, М.Н. Кобзарь-Фроловой, Б.В. Россинского и др.

Нормативную основу диссертационного исследования образует Конституция Российской Федерации, международно-правовые акты; УК РФ; КоАП РФ, НК РФ; нормативные правовые акты европейских государств и стран Восточной Азии, государств-членов ЕАЭС, государств-участников СНГ, указы Президента Российской Федерации, нормативные правовые документы государственных органов в сфере предупреждения налоговой преступности.

Методология и методы исследования. В качестве методологической основы диссертационной работы наряду с общенаучными диалектическим и материалистическим методами изучения социальных явлений, составляют частно-

научные методы познания: формально-юридический и формально-логический; статистический и системно-аналитический; сравнительно-правовой.

Основные положения, выносимые на защиту:

1. Обоснована потребность разграничения нормативного материала между налоговым и уголовным законодательством в соответствии с предметом регулирования и необходимость ограничения влияния норм НК РФ, регламентирующих налоговую ответственность, на применение статей о налоговых преступлениях.

2. Уточнено основание отнесения преступлений к налоговым, которым является общественно опасное последствие в виде непоступления или неполного поступления в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств, подлежащих уплате в виде налогов, сборов и страховых взносов, обязанность исчисления и перечисления которых регламентируется законодательством о налогах и сборах. С учетом сформулированного основания к налоговым отнесены преступления, предусмотренные ст. ст. 198, 199, 1991 и 1992 УК РФ. Деяния, предусмотренные ст. ст. 1993 и 1994 УК РФ, налоговыми не являются, поскольку взимание страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не регулируется законодательством о налогах и сборах.

3. Обосновано, что содержание признаков состава преступлений, предусмотренных ст. ст. 198, 199 и 1991 УК РФ, шире, чем сформулировано в их диспозициях. Обязательным признаком составов перечисленных преступлений является причинение ущерба бюджетной системе Российской Федерации в результате непоступления или неполного поступления денежных средств, подлежащих уплате в виде налогов, сборов и страховых взносов, обязанность исчисления и перечисления которых регламентируется законодательством о налогах и сборах. Все признаки объективной стороны указанных преступлений окончательно формируются в момент истечения срока уплаты таких платежей, который

одновременно является моментом причинения материального ущерба бюджетной системе Российской Федерации.

4. Доказана необходимость при применении статей с бланкетными диспозициями о налоговых преступлениях учитывать не все предусмотренные НК РФ основания, исключающие налоговую ответственность, а только не противоречащие уголовному закону, в частности, указывающие на добровольный отказ от преступления и невиновное нарушение налоговых отношений. В случаях исключения НК РФ ответственности в связи с самостоятельным устранением налогообязанными лицами нарушений до их выявления налоговыми органами (в т.ч. ст. ст. 25.14, 81, 105.16, 105.16-2, 105.16-6), деяние может рассматриваться как добровольный отказ от преступления, если оно не повлекло неуплату налоговых отчислений в установленные сроки.

5. Обоснована недопустимость использования при формулировании норм УК РФ элементов законодательства о налогах и сборах, препятствующих действию универсальных положений Общей части УК РФ об уголовно-правовых последствиях преступного деяния, о сроке давности привлечения к уголовной ответственности, мерах уголовно-правового характера и условиях освобождения от уголовной ответственности. К таким элементам относятся:

- трехлетний срок, определяющий в законодательстве о налогах и сборах временные границы налогового контроля и ответственности. Его включение в примечания к ст. ст. 198, 199 и 1991 УК РФ исключает привлечение к уголовной ответственности за периоды, превышающие три года, в то время как давность, установленная п. «в» ч. 1 ст. 78 УК РФ для ч. 2 ст. ст. 199 и 1991 УК РФ, составляет 10 лет;

- условия освобождения от уголовной ответственности за преступления, предусмотренные ст. ст. 198, 199 и 1991 УК РФ, которые предполагают уплату пени и штрафов, предусмотренных НК РФ за совершение не представляющих общественной опасности правонарушений. Указанные условия вводят в уголовный закон налоговые

санкции, не являющиеся согласно Общей части УК РФ мерами уголовно-правового характера.

6. Доказана потребность согласования с нормами Общей части УК РФ положений п. 3 ст. 32 НК РФ об исключении уголовной ответственности в случае уплаты недоимки, размер которой позволяет предполагать совершение налогового преступления. Данные положения НК РФ противоречат ст. ст. 3, 4, 8, 14, 37-42, 75, 761 УК РФ, нарушают принцип равенства всех перед законом, препятствуя привлечению к уголовной ответственности лиц, уклонившихся от уплаты налогов, сборов, страховых взносов в крупном размере, и принцип законности, требующий установления уголовно-правовых последствий преступного деяния только в УК РФ.

7. Выявлена специфика детерминации современной налоговой преступности, заключающаяся:

- в констатации ослабления на существующем этапе развития налоговых правоотношений роли ее детерминантов, выражающихся в конфликтности природы данных правоотношений, экономических и политических причинах уклонения от уплаты налогов, проблемах налоговой культуры, тяжести налогообложения, сложности и нестабильности законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

- в установлении определяющего влияния на выбор модели поведения индивида потребительского мышления, корыстной мотивации и нацеленности на недобросовестную конкуренцию в рыночных отношениях за счет неисполнения налоговой обязанности;

- в определении обусловленности противоправного поведения недостатками правового регулирования уголовной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, существенно снижающими вероятность подвергнуться уголовной ответственности, в том числе за уклонение от налогообложения доходов от цифровой

экономической деятельности, а также незначительностью уголовных наказаний в виде штрафа в сравнении с материальной выгодой от налогового преступления;

- в выявлении способствующих выбору российской налоговой юрисдикции для использования ее в недобросовестных налоговых стратегиях условий, заключающихся в более мягкой уголовной ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации в сравнении с государствами ЕАЭС, СНГ, некоторыми европейскими государствами и странами Восточной Азии.

8. Доказана необходимость с учетом выявленных детерминантов налоговой преступности основывать меры ее предупреждения на теории сдерживания и теории рационального выбора индивида, формировании мотивации к правомерному поведению путем обеспечения неотвратимости уголовной ответственности за налоговые преступления.

9. Сформулированы изменения в УК РФ о налоговых преступлениях, учитывающие законодательный опыт противодействия нарушениям налоговых отношений некоторых европейских государств и стран Восточной Азии, государств ЕАЭС и СНГ, предполагающие установление единого основания привлечения к уголовной ответственности физических лиц и представителей юридических лиц; снижение криминообразующих сумм уклонения от уплаты налогов, сборов и страховых взносов; повышение размера уголовного наказания в виде штрафа; уголовной ответственности за уклонение от составления бухгалтерской отчетности о сведениях, необходимых для целей налогообложения. Предлагается внесение в УК РФ изменений в следующей редакции:

1) из примечания к ст. 1702 исключить цифры «198-1991»;

2) статью 198 исключить;

3) дополнить главу 22 ст. 1981 следующего содержания: «Статья 1981. Уклонение от учета объектов налогообложения Уклонение от неисполнения обязанности по бухгалтерскому учету и (или) составлению, получению и хранению иных документов (сведений), обязательных в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и (или) составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности, повлекшее отсутствие сведений, необходимых для целей налогообложения, а равно сокрытие или уничтожение таких документов в течение установленных сроков их хранения, -

наказывается штрафом в размере от пятисот тысяч до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.»;

5) статью 199 изложить в редакции:

«Статья 199. Уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов 1. Уклонение налогоплательщиком от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов путем непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию (расчет) или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной

деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от двух до трех миллионов рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Примечание. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если полностью возместило ущерб, причиненный преступлением, уплатило пени, устанавливаемые Правительством Российской Федерации.»;

6) Статью 1991 изложить в редакции:

«Статья 1991 Неисполнение обязанностей налогового агента

1. Умышленное неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, -

наказывается штрафом в размере от восьмисот тысяч до одного миллиона рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с

лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от двух до трех миллионов рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Примечание. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если полностью возместило ущерб, причиненный преступлением, уплатило пени, устанавливаемые Правительством Российской Федерации.».

Практическая значимость работы заключается в том, что сформулированные в исследовании предложения могут быть использованы для совершенствования норм УК РФ о налоговых преступлениях; практическом применении при разрешении налоговых конфликтов, квалификации преступлений, рассмотрении жалоб; в учебном процессе при преподавании уголовно-правовых дисциплин.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Николаева Жанна Анатольевна, 2023 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ И ИССТОЧНИКОВ

1. Нормативные правовые акты 1.1. Международные правовые акты

1. Многосторонняя конвенция по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (г. Париж, 24 ноября 2016 г.). [ратифицирована федер. законом от 01.05.2019 № 79-ФЗ]: офиц. текст. // Собрание законодательства РФ. - 2020. - № 10. - Ст. 1281.

1.2. Нормативные правовые акты Российской Федерации

2. Конституция Российской Федерации : офиц. текст. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: //http:www.pravo.gov.ru.

3. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации : [федер. закон: принят 26 декабря 2001 г. по состоянию на 26 марта 2022 г.] //СЗ РФ. - 2002. - № 1. - Ст. 1.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : [федер. закон: принят Государственной Думой 16 июля 1998 г.: одобр. Советом Федерации 17 июля 1998 г. по состоянию на 26 марта 2022 г.] // СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : [федер. закон: принят Государственной Думой 19 июля 2000 г., одобр. Советом Федерации 26 июля 2000 г. по состоянию на 26 марта 2022 г.] // СЗ РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.

6. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ : [федер. закон: принят Государственной Думой 24 мая 1996 г., одобр. Советом

Федерации от5 июня 1996 г. по состоянию на 25 марта 2022 г.] // СЗ РФ. -1996.

- № 25. - Ст. 2954.

7. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации : [федер. закон: принят Государственной Думой 22 ноября 2001 г., одобр. Советом Федерации 5 декабря 2001 г. по состоянию на 25 марта 2022 г.] //СЗ РФ. - 2001. - № 52 (ч. I).

- Ст. 4921.

8. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, добытых преступным путем, финансированию терроризма [федер. закон от 7 августа 2001 г. № 115 : принят Государственной Думой 13 июля 2001 г., одобр. Советом Федерации 20 июля 2001 г. по состоянию на 26 марта 2022 г.] // СЗ РФ. - 2001.

- № 33 (часть I). - Ст. 3418.

9. О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля [федер. закон от 26 декабря 2008 г. № 294 : принят Государственной Думой 19 декабря 2008 г., одобр. Советом Федерации 22 декабря 2008 г. по состоянию на 8 марта 2022 г.] //СЗ РФ. - 2008. - № 52 (ч. 1). - Ст. 6249.

10. Об антикоррупционной экспертизе нормативных правовых актов и проектов нормативных правовых актов [федер. закон от 3 июля 2009 г. № 172: принят Государственной Думой 3 июля 2009 г., одобр. Советом Федерации 7 июля 2009 г. по состоянию на 11 октября 2018 г.] //СЗ РФ. - 2009. - № 29. - Ст. 3609.

1.3. Зарубежные правовые акты

11. ЛЬ§аЬепогёпип§ от 16 марта 1976 г. по состоянию на [Электронный ресурс]. - Режим доступа // : https://www.gesetze-im-internet.de/.

12. Закон Китайской Народной Республики «Об управлении сбором налогов» от 4 сентября 1992 г. по состоянию на 30 июля 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа // http:// russian.china.org.cn.

13. Закон Республики Армения от 29.12.2003 № 3Р-66 «О минимальной месячной заработной плате по состоянию на 17 октября 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://base.spinform.ru.

14. Закон Республики Казахстан от 30.11.2018 №2 197-VI «О республиканском бюджете на 2019-2021 годы» по состоянию на 12 октября 2021 г. [Электронный ресурс] - Режим доступа :https://online.zakon.kz.

15. Кодекс Азербайджанской Республики об административных проступках от 29 декабря 2015 года № 96-VQ [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://base.spinform.ru.

16. Кодекс Кыргызской Республики о правонарушениях от 13 апреля 2017 // Министерство Юстиции Кыргызской Республики [Электронный ресурс].

- Режим доступа : http://cbd.miniust.gov.kg.

17. Кодекс об административных правонарушениях Республики Армения от 06.12.2985 по состоянию на 17 октября 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: www.parliament.am.

18. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21 апреля 2003 г. № 194-З по состоянию на 14 октября 2021 г. [Электронный ресурс].

- Режим доступа: http://kodeksy.by.

19. Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 25.12.2017 № 121-VI по состоянию на 12 октября 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://online.zakon.kz.

20. Кодекс Республики Казахстан об административных правонарушениях от 05.07.2014 № 235-V по состоянию на 12 октября 2021 г. [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://online.zakon.kz.

21. Кодекс Республики Узбекистан об административной ответственности от 22 сентября 1994 года № 2015-XII) по состоянию на 21 октября 2021 г. [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://nrm.uz.

22. Налоговый кодекс Азербайджанской Республики, утвержденный Законом Азербайджанской Республики от 11 июля 2000 года № 905-IQ по состоянию на 17 октября 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: //online.zakon.kz.

23. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17.10.2008 № 230 по состоянию на 18 октября 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://cbd.mini ust.gov.kg.

24. Налоговый кодекс Республики Армения от 04.10.2016 по состоянию на 17 октября 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www. parliament.am.

25. Налоговый кодекс Республики Беларусь в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З по состоянию на 14 октября 2021 г. [Электронный ресурс]: http : //www.nalog.gov.by.

26. Налоговый кодекс Республики Узбекистан от 25 декабря 2007 года № ЗРУ-136 по состоянию на 21 октября 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://nrm.uz.

27. Уголовный кодекс Азербайджанской Республики от 30 декабря 1999 г. № 787- IQ по состоянию на 21 октября 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа): https://www.legislationline.org/.

28. Налоговый кодекс Франции (Code général des impôts) от 30 апреля 1952 г. по состоянию на 17 сентября 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https: //www.impots.cm.

29. Уголовный кодекс Китайской Народной Республики от 14 марта 1997 г. по состоянию на 30 июля 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http : //ru.china-embassy.org.

30. Уголовный кодекс Кыргызской Республики от 24 января 2017 г. № 10 по состоянию на 18 октября 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа http://cbd.mini ust.gov.kg.

31. . Уголовный кодекс Республики Армения от 18 апреля 2003 г. по состоянию на 17 октября 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http:// www.parliament.am.

32. Уголовный кодекс Республики Беларусь от 9 июля 1999 г. № 275-З по состоянию на 14 октября 2021 г. [Электронный ресурс]: http: //www. pravo .by.

33. Уголовный кодекс Испании (Criminal Code Spain) от 21 ноября 1995 г. по состоянию на 16 сентября 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.boe.es/eli/es/lo/1995/11/23/10/con.

34. Уголовный кодекс Республики Казахстан от 03 июля 2014 г. № 226-V по состоянию на 12 октября 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://online. zakon.kz.

35. Уголовный кодекс Польши от 06 июня 1997 г. (Penal Code) по состоянию на 19 сентября 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.legislationline.org/

36. Уголовный кодекс Республики Узбекистан (утвержден Законом Республики Узбекистан от 22 сентября 1994 г. № 2012-XII по состоянию на 21 октября 2021 г. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://nrm.uz.

1.4. Правовые акты, утратившие силу

37. Об основах налоговой системы в Российской Федерации : Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 : по состоянию на 11ноября 2003 г.] //Ведомости СНД и ВС РФ. - 1992. - № 11. - 527 с.

2. Научная и специальная литература 2.1. Монографии

39. Алексеев С.С. Тайна права: его понимание, назначение, социальная ценность/ С.С. Алексеев. - М.: НОРМА, 2001. - 161 с.

40. Байтин М.И. Сущность права: (Соврем. норматив. правопонимание на грани двух веков) / М.И. Байтин; М-во образования Рос. Федерации. Сарат. гос. акад. права. - Саратов : Изд-во Сарат. гос. акад. права, 2001. - 413 с.

41. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Виды налоговых правонарушений: теория и практика применения / В.Р. Берник, А.В. Брызгалин, А.Н. Головкин; под ред.: Брызгалин А.В., - Екатеринбург: Налоги и финансовое право, 2004. - 304 с.

42. Венгеров А.Б. Теория государства и права / А.Б. Венгеров. - М. : Омега-Л, 2002. - 607 с.

43. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики / Д.В. Винницкий. - СПб.: Юридический центр Пресс, 2003. - 395 с.

44. Винокуров В.Н. Объект преступления: правотворчество и правоприменительной аспекты: монография /В.Н. Винокуров. - М.:Юрлитинформ, 2015. - 368 с.;

45. Витрук Н. В. Общая теория юридической ответственности / Н.В. Витрук. 2-е изд., испр. и доп. - М.: Норма, 2009. - 431 с.

46. Волженкин Б.В. Преступления в сфере экономической деятельности по уголовному праву России / Б.В. Волженкин. - СПб.: Юрид. центр Пресс, 2007. - 763 с.

47. Волженкин Б.В. О понятии причины преступления / Б.В. Волженкин // Избранные труды по уголовному праву и криминологии (1963-2007). - СПб.: Юрид. центр Пресс, 2008. - 969 с.

48. Гаухман Л.Д. Квалификация преступлений: закон, теория, практика.

- 2. изд., перераб. и доп. - М. : Центр ЮрИнфоР, 2003. - 446 с.

49. Головненков П.В. Уголовное уложение Федеративной Республики Германия /Strafgeseztzbuch/Научно-практический комментарий и перевод текста закона/ П.В. Головненков, Universitätsverlag. - Potsdam, 2021. - 489 с.

50. Дамаскин О.В. Транснациональная организованная преступность: проблемы международной и национальной безопасности / монография / О.В. Дамаскин. - М. : Юрлитинформ, 2019. - 337 с.

51. Дамаскин О.В. Криминологические аспекты противодействия преступности / О.В. Дамаскин. - М. : Юрлитинформ, 2017. - 262 с.

52. Долгова А.И. Преступность, ее организованность и криминальное общество / А.И. Долгова. - М. : Рос. криминол. ассоц., 2003. - 575 с.

53. Козочкин И.Д. Уголовное право США: успехи и проблемы реформирования / Ассоц. «Юридический центр». - СПб.: Юридич. центр Пресс, 2007.

- 476 с.

54. Князьков А.А. Конструирование и применение поощрительных норм в сфере уголовно-правового регулирования экономической деятельности / А.А. Князьков. - М.: Издательство «Юрлитинформ», 2017. - 268 с.

55. Кудрявцев В.Н. Закон, поступок, ответственность / В.Н. Кудрявцев. - М.: Наука, 1986. - 448 с.

56. Кудрявцев В.Н. Право и поведение / В.Н. Кудрявцев. - М.: Юрид. лит., 1978. - 191 с.

57. Кудрявцев В.Н. Стратегии борьбы с преступностью / В.Н. Кудрявцев. -М.: Юрист, 2003. - 349 с.

58. Кудрявцев В.Н. Причинность в криминологии (О структуре индивидуального преступного поведения): монография / В.Н. Кудрявцев. - М.: Проспект, 2007. - 176 с.

59. Кудрявцев В.Н. Общая теория квалификации преступлений / В.Н. Кудрявцев. - М.: Юристъ; Издание 2-е, перераб. и доп., 2001. - 304 с.

60. Курявцев В.Н. Объективная сторона преступления / В.Н. Кудрявцев. - М.: Госюриздат, 1960. - 244 с.

61. Кузнецова Н.Ф. Проблемы криминологической детерминации / Избранные труды / Н.Ф. Кузнецова. - СПб.: Изд-во «Юрид. центр Пресс», 2003. - 834 с.

62. Кучеров И.И. Налоговые преступления (теория и практика расследования) : монография / И.И. Кучеров, 2-е изд., перераб. - М., ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2011. - 284 с.

63. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов (правовые аспекты) : монография / И.И. Кучеров. - М.: ЮрИнфоР, 2009. - 473 с.

64. Лапаева В.В. Социология права / В.В. Лапаева, под ред. В.С. Нерсесянца ; Ин-т государства и права РАН, Акад. правовой ун-т. - М. : Норма, 2004. - 287 с.

65. Лейст О.Э. Сущность права. Проблемы теории и философии права. Монография / О.Э. Лейст. - М.: Зерцало-М, 2002. - 288 с.

66. Лопашенко Н.А. Размышления об уголовном праве. Уголовное право. Уголовная ответственность. Уголовная политика : авторский курс : монография / Н.А. Лопашенко. - М. : Юрлитинформ, 2019. - 396 с.

67. Лопашенко Н.А. Основы уголовно-правового воздействия: уголовное право, уголовный закон, уголовно-правовая политика / Н.А. Лопашенко. - СПб. : Юрид. центр Пресс, 2004. - 337 с.

68. Лунеев В.В. Преступность ХХ века: мировые, региональные и российские тенденции / В.В. Лунеев.- 2-е изд. - М.: Волтерс Клувер, 2005. - 868 с.

69. Матузов Н.И. Правовая система и личность / Н. И. Матузов. - Саратов : Изд-во Сарат. ун-та, 1987. - 293 с.

70. Ображиев К.В. Система формальных (юридических) источников российского уголовного права : монография /К.В.Ображиев. - М. : Юрлитинформ, 2015. - 502 с.

71. Пионтковский А.А. Учение о преступлении по советскому уголовному праву /А.А. Пионтковский. - М. : Госюриздат, 1961. - 666 с.

72. Похмелкин В.В. Социальная справедливость и уголовная ответственность / В. В. Похмелкин. - Красноярск: Изд-во Краснояр. ун-та, 1990. -175 с.

73. Преступность XXI века. Транснациональный характер. Теневая экономика. Влияние на государство: сб. науч. тр./под общ. ред. чл.-корр. РАН А.Н. Савенкова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2019. - 327 с.

74. Противодействие современной преступности. Криминологические, уголовно-правовые и уголовно-процессуальные аспекты: монография / под общ. ред. чл.-корр. РАН А.Н. Савенкова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. - 567 с.

75. Радаева С.В. Юридическая техника как условие повышения эффективности правосудия: монография / С.В. Радаева ; под ред. Н.И. Матузова. - Астрахань: Издатель: Сорокин Роман Васильевич, 2013. - 166 с.

76. Рахманина Т.Н., Юртаева Е.А. Тенденции развития структуры законодательства / Т.Н. Рахманина, Е.А. Юртаева // Концепции развития рос. закон-ва / под ред. Т.Я. Хабриевой, Ю.А. Тихомирова. - М.: Эксмо, 2010. - 732 с.

77. Рогачева О.С. Эффективность норм административно-деликтного права / О.С. Рогачева. - Воронеж : Изд-во Воронеж. гос. унив-та, 2011. - 356 с.

78. Сабитов Р.А. Криминальные обманы в сфере экономической деятельности : монография / Р.А. Сабитов. - М.: Юрлит-информ, 2019. - 471 с.

79. Савенков А.Н. Государство и право в период кризиса современной цивилизации : монография. Российская академия наук, Ордена трудового красного

знамени Институт государства и права / А.Н. Савенков. - М. : Проспект, 2020.

- 446 с.

80. Савенков А.Н., Жуков В.И. Социология правовых девиаций и социальных аддикций: [социология права в Российской империи, гносеологические основы социологии права, правомерное и противоправное поведение, социологические методы изучения преступности]: монография / А.Н. Савенков, В.И. Жуков. - М.: Инт государства и права, 2019. - 406 с.

81. Самощенко И.С., Фарукшин М.Х. Ответственность по советскому законодательству / И.С. Самощенко, М.Х. Фарукшин. - М.: Юрид. лит., 1971.

- 240 с.

82. Сизова В.Н. Эффективность российского уголовного законодательства (теоретико-прикладное исследование) : монография / под науч. ред. докт. юрид. наук, профессора А.П. Кузнецова. - М.: Юрлитинформ, 2015. - 170 с.

83. Соловьев И.Н., Моисеенко М.А., Поветкина Н.А. Выявление налоговых преступлений: комплексное исследование / И.Н. Соловьев, М.А. Моисеенко, Н.А. Поветкина и др. - М.: Проспект, 2018. - 192 с.

84. Соловьев И.Н. Налоговые преступления и преступность / И.Н. Соловьев.

- М.: Экзамен, 2006. - 526 с.

85. Строгович М.С. Основные вопросы советской социалистической законности / М.С. Строгович.АН СССР. Ин-т государства и права. - М. : Наука, 1966.

- 252 с.

86. Фаткуллин Ф.Н., Чулюкин Л.Д. Социальная ценность и эффективность правовой нормы / Ф.Н. Фаткуллин, Л.Д. Чулюкин. - Казань : Изд-во Казан. ун-та, 1977. - 117 с.

87. Хабриева Т.Я. Конституционная реформа в современном мире : монография / Т.Я. Хабриева. - М.: Наука, 2016. - 318 с.

88. Хачатрян А.К. Освобождение от уголовной ответственности за преступления в сфере экономической деятельности : монография / А.К. Хачатрян.

- М. : Проспект, 2015. - 101 с.

89. Хачатуров Р.Л., Липинский Д.А. Общая теория юридической ответственности: [монография] / Р.Л. Хачатуров, Д. А. Липинский. - Спб.: Юридический центр-Пресс, 2007. - 934 с.

90. Цифровые активы: правопонимание и правовое регулирование их оборота : научно-практическое пособие / А.А. Арямов, Ю.В. Грачева, С.В. Маликов, А.И. Чучаев. - М. : ООО «Юридическая фирма Контракт», 2019. - 74 с.

91. Эффективность действия правовых норм / Пашков А.С., Явич Л.С., Спиридонов Л.И. и др. ; Редкол.: проф. Пашков А.С. (отв. ред.) и др.] ; Ленингр. гос. ун-т им. А.А. Жданова, Науч.-исслед. ин-т комплексных социальных исследований.

- Ленинград : Изд-во Ленингр. ун-та, 1977. - 143 с.

92. Эффективность правовых норм / В.Н. Кудрявцев, В.И. Никитинский, И.С. Самощенко, В.В. Глазырин. - М.: Юрид. лит., 1980. - 280 с.

93. Явич Л.С. Сущность права / Л.С. Явич. - Ленинград : Изд-во Ленингр. унта, 1985. - 205 с.

2.2. Книги и научные статьи

94. Абанин М.В. Ответственность за преступления в сфере налогообложения: новые изменения в Уголовном кодексе РФ / М.В. Абанин // Право и экономика. -2004. - № 2. - С. 82-84.

95. Арямов А.А., Бриллиантов А.В., Кауфман М.А., Курганов С.И., Пудовочкин Ю.Е., Русанов Г.А. Актуальные проблемы уголовного права и криминологии. Выпуск 3. / Сборник научных трудов кафедры уголовного права.

- М.: Издательство Российской академии правосудия, 2013. - 256 с.

96. Ахтырская Н.В. К вопросу об определении момента окончания налоговых преступлений, ответственность за которые предусмотрена статьями 198, 199 Уголовного кодекса РФ / Н.В. Ахтырская // Вестник Сибирского института бизнеса и информационных технологий. - 2017. - № 3. - С. 62-67.

97. Базылев Б.Т. Сущность позитивной юридической ответственности / Б.Т. Базылев // Правоведение. - 1979. - № 4. - С. 40-46.

98. Байниязова З.С. О принципах правовой системы // Вопросы теории государства и права. Актуальные проблемы российского государства и права: межвуз. сб. науч. тр. / З.С. Байниязова; под ред. М.И. Байтина // СГАП. - 2003. - № 4 (13). - С. 138 - 140.

99. Бакулина Л.Т., Нугаева Н.Р. Проблема эффективности правовых норм в контексте правовой конфликтологии / Л.Т. Бакулина, Н.Р. Нугаева // Вестник Пермского университета. - 2009. - № 2 (4). - С. 9-13.

100. Бекариа Ч. О преступлениях и наказаниях / Ч. Беккариа ; [сост., предисл.: В.С. Овчинский; пер. с итал. М. М. Исаева]. - М.: Инфра-М, 2011. - 183 с.

101. Белай О.В. Об отнесении налоговых преступлений к преступлениям против порядка управления / О.В. Белай // Ученые записки Российской академии предпринимательства. - 2013. - № 34. - С. 15-20.

102. Беляева Г.С. К вопросу о доктринальных и нормативно-правовых критериях оптимизации правового регулирования / Г.С. Беляева // Юридические исследования. - 2015. - № 3. - С. 124-135.

103. Бобринев Р.В. К вопросу об определении момента окончания налоговых преступлений, ответственность за которые предусмотрена статьями 198, 199 Уголовного кодекса РФ / Р.В. Бобринев // Вестник Омского университета. Серия «Право». - 2013. - № 2 (35). - С. 173-182.

104. Борисов А.В. К вопросу о факторах, детерминирующих совершение налоговых преступлений в строительной сфере / А.В. Борисов // Вестник Академии СК РФ. - 2015. - № 1 (3). - С. 66-70.

105. Бугарь Ю.С. Момент окончания налогового преступления, ответственность за которое предусмотрена ст. 199 УК РФ: длящееся или продолжаемое преступление / Ю.С. Бугарь // Сборник статей XXX Международной научно-практической конференции. - Пенза: Наука и Просвещение. - 2019.

- С. 177-180.

106. Бурлака С.А. Анализ противоправности действий хозяйствующих субъектов при возмещении (зачете, возврате) налога на добавленную стоимость из бюджета//Проблемы правоохранительной деятельности. - 2017. - С. 71-76.

107. Брызгалин А.В. Понятие и правовая природа пени в налоговом праве: теоретический аспект//Налоги и финансовое право. 2006. № 8. С. 11-38.

108. Вешнякова Ю.Г. Юридическая ответственность в области налогов и сборов / Ю.Г. Вешнякова // Образование и наука без границ: социально-гуманитарные науки : сборник научных трудов / под ред. Ю.П. Соболевой. - 2016. - № 5.

- С. 117-119.

109. Власенко В.В. «Реинкарнация» ст. 761 УК РФ и другие новеллы института освобождения от уголовной ответственности: законодательные погрешности и перспективы применения / В.В. Власенко // Российская юстиция. -2019. - № 8. - С. 25-27.

110. Власова А.С., Лошкарева М.Е., Удалова Н.М. Юридическое лицо и его ответственность: от фикции к реальному субъекту правоотношений / А.С. Власова, М.Е. Лошкарева, Н.М. Удалова // Закон. - 2018. - № 4. - С. 120-134.

111. Волженкин Б.В. О некоторых спорных вопросах ответственности за преступления в сфере налогообложения (налоговые преступления) / Б.В. Волженкин // Актуальные проблемы юридической ответственности за нарушения в сфере экономической деятельности и налогообложения: Материалы научно-практической конференции. - Ярославль, 2001. - С. 13-16.

112. Вотякова Е.С. История развития Уголовного законодательства о преступлениях в сфере предпринимательской деятельности / Е.С. Вотякова //

Актуальные вопросы юридических наук : материалы I Междунар. науч. конф. (г. Челябинск, ноябрь 2012 г.). - Челябинск : Два комсомольца. - 2012. - С. 77-79.

113. Гладкова М.В. Отграничение налоговых преступлений от смежных посягательств по УК РФ / М.В. Гладкова // Общество и право. - 2009. - № 4.

- С. 137-141.

114. Глазьев С.Ю. Методология опережающего развития экономики: как решить поставленную Президентом России задачу рывка в экономическом развитии /С.Ю. Глазьев // Научные труды «Вольного экономического общества России».

- 2019. - № 4. - С. 124-132.

115. Глазьев С.Ю., Архипова В.В. Оценка влияния санкций и других кризисных факторов на состояние российской экономики / С.Ю. Глазьев, В.В. Архипова // Российский экономический журнал. - 2018. - № 1. - С. 3-29.

116. Годме П.М. Финансовое право / пер. и вступ. статья д-ра юрид. наук, проф. Халфиной Р.О. - М.: Прогресс, 1978. - 429 с.

117. Головко Л.В. Российский уголовный процесс и объективная истина // Обвинение и защита по уголовным делам: исторический опыт и современность : сборник статей по материалам Междунар. науч.-прак. конф., посвящ. 100-летию со дня рождения проф. Н.С. Алексеева / под ред. Н.Г. Стойко, СПб. Юрид. центр СПб. -2015. - С. 60-68.

118. Гомонов Н.Д., Безуглова М.А. Детерминанты и особенности преступности в сфере теневой экономики / Н.Д. Гомонов, М.А. Безуглова // Правовое поле современной экономики. - 2016. - № 8. - С. 165-174.

119. Гуров М.П. Теневая экономика как одна из детерминант угроз экономической безопасности Российской Федерации / М.П. Гуров // Экономическая безопасность: концептуальные подходы и вызовы времени. - СПб., 2017.

- С.114-129.

120. Гусева Т.А. Переквалификация сделок налоговыми органами / Т.А. Гусева // Налоговые споры: теория и практика. - 2007. - № 5. - С. 22-25.

121. Долгова С.В., Цирит О.А. Современные проблемы юридической науки и правоприменительной практики : сб. науч. / под общ. ред. О.А. Заячковского,

- Калининград, 2018. - С. 190-195.

122. Егоров В.А. Критерии мониторинга правоприменительной деятельности правоохранительных органов / В.А. Егоров // Правовая политика и правовая жизнь.

- 2009. - № 1. - С.86-89.

123. Ермаков С. В. Объект и предмет уклонения от уплаты налогов и (или) сборов с организации / С. В. Ермаков //Следователь. - 2010. - № 5. - С. 6-11.

124. Запольский С.В. О модернизации системы финансового права / С.В. Запольский // Современная теория финансового права: сб. матер. междунар. науч.-практ. конф. (Москва, 19 - 20 марта 2010 г.). - С. 10-28.

125. Зарипова Д.Н. Налоговое мошенничество: понятие, причины, способы борьбы / Д.Н. Зарипова // Научный альманах. - 2019. - № 10. - С. 53-55.

126. Захаров Д.Е. О позитивной юридической ответственности / Д.Е. Захаров.

- М.: Российское право: образование, практика, наука. - 2018. - № 5. - С. 126-134.

127. Зорькин В.Д. Прецедентный характер решений Конституционного Суда Российской Федерации//Журнал российского права. - 2004. - № 12. - С. 3-9.

128. Золотов М.А., Данилова Е.Е. Уголовно-правовая характеристика налоговых преступлений и проблемы их квалификации / М.А. Золотов, Е.Е. Данилова // Актуальные проблемы правоведения. - 2019. - № 3. - С. 57-62.

129. Зрелов А.П., Краснов М.В. Современные способы противодействия организованной экономической и налоговой преступности / А.П. Зрелов, М.В. Краснов // Право и политика (науч. юрид. журнал). - 2003. - № 11. - С. 77-82.

130. Ищук Г.В., Сыч К.А. Принцип законности в связи с проблемой бланкетных диспозиций в уголовном праве//Юридическая наука и практика: Вестник Нижегородской академии МВД России. - 2018. - № 4. - С. 289-292.

131. Казанкова Т.Н., Соловьева А.В. Правовая природа пени в налоговых правоотношениях / Т.Н. Казанкова, А.В. Соловьева // Межд. науч. журнал «Символ науки». - 2017. - Т. 3. - № 4. - С. 117-119.

132. Карапетов А.Г., Цыганков Д.Б., Яковлев А.А. Научный диспут \ бег с барьерами // Прямые инвестиции. - 2012. - № 6. - С. 28-30.

133. Кваша Ю.Ф., Григорян А.С., Зрелов А.П. Ответственность за противоправное поведение в сфере налогообложения / Ю.Ф. Кваша, А.С. Григорян,

A.П. Зрелов; под общ. ред. Ю.Ф. Кваши // Вестник налоговой академии. - 2001.

- Вып. 2. (Кн. 4). - С. 56-81.

134. Кибальник А.Г. Понимание Пленумом Верховного Суда освобождения от уголовной ответственности / А.Г. Кибальник // Уголовное право. - 2014. - № 1.

- С. 37-40.

135. Киреенко А.П., Невзорова Е.Н., Федотов Д.Ю. Отраслевые особенности налоговой преступности в России // Journal of Tax Reform. - 2019. - Т. 5. - № 3.

- С. 249-264.

136. Кострова М.Б. Освобождение от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа: новая норма - старые негативные тенденции правоприменения / М.Б. Кострова // Законы России: опыт, анализ и практика. - 2018.

- № 2. - С. 36-42.

137. Кострова М.Б. Уголовно-правовые механизмы компенсаторного характера как один из трендов современной «экономико-ориентированной» уголовной политики России / М.Б. Кострова // Уголовное право. - 2017. - № 4.

- С. 74-79.

138. Кудрявцев В.Н., Келина С.Г. О принципах советского уголовного права /

B.Н. Кудрявцев, С.Г. Келина // Проблемы советской уголовной политики. Межвуз. темат. сб. - Владивосток: Изд-во Дальневост. ун-та, 1985. - С. 4-12.

139. Кузнецов А.П., Искаков С.Е. Проблемы конструирования составов налоговых преступлений в доктринальных исследованиях / А.П. Кузнецов,

С.Е. Искаков // Юрид. наука и практика: Вестник Нижегор. акад. МВД России. - 2013.

- № 23. - С. 77-83.

140. Кузнецов В.И. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица / В.И. Кузнецов // Сибирский юридический вестник. - 2014.

- № 2 (65). - С. 64-72.

141. Курылева В.Н. Эффективность уголовно-правовых норм / В.Н. Курылева //Бизнес в законе. - 2007. - № 2. - С. 114-117.

142. Кутафин О.Е. Предмет конституционного права / О.Е. Кутафин. - М. : Юристъ, 2001. - 443 с.

143. Кучеров И.И. Налоги и криминал : ист.-правовой анализ / И.И. Кучеров/

- М. : Первая образцовая тип, 2000. - 350 с.

144. Кучеров И.И. Новый концептуальный подход к определению налога / И.И. Кучеров // Финансовое право. - 2008. - № 1. - С. 16-18.

145. Кучеров И.И. Особенности объекта и предмета преступлений в сфере налогообложения / И.И. Кучеров // Уголовное право. - 1999. - №2. - С. 44-50.

146. Лапаева В.В. Правовой принцип формального равенства / В.В. Лапаева // Журнал российского права. - 2008. - № 2 (134). - С. 67-80.

147. Ларичев В.Д. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства / В.Д. Ларичев // Государство и право. -1997. - С. 41-48.

148. Лебедев К.Н. Роль финансовых и нефинансовых мер государственного воздействия в решении социально-экономических проблем / К.Н. Лебедев // Вестник Тверского гос. унив-та. Серия: экономика и управление. - 2019. - С. 240-243.

149. Лебедь В.И. Научная концепция закона и научная экспертиза как необходимые стадии законотворчества / В.И. Лебедь // Российское право: образование, практика, наука. - 2011. - № 6. - С. 111-113.

150. Липинский Д. А. Позитивная ответственность: за и против (ч. 1) / Д.А. Липинский //Право и политика. - 2005. - № 11. - С. 9-18.

151. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономики : авт. коммент. к уголовному закону (разд. VIII УК РФ) / Н. А. Лопашенко. - М.: Волтерс Клувер.

- 2006. - 673 с.

152. Лопашенко Н.А. Уголовная ответственность за налоговые преступления / Налоговые и иные экономические преступления: сб. науч. статей. Вып. 2. / Редкол.: Кругликов Л.Л. (Отв. ред.), Левинова Т.А., Лопашенко Н.А., Соловьев О.Г.

- Ярославль: Изд-во Яросл. ун-та, 2000. - С. 33-38.

153. Лунеев В.В. О криминализации экономических преступлений предпринимателей //Криминологический журнал Байкальского государственного университета экономики и права. - 2012. - № 1. - С. 14-20.

154. Лунеев В.В. Эффективность борьбы с преступностью и ее отдельными видами в современной России / В.В. Лунеев // Государство и право. - 2003. - № 7.

- С. 106-111.

155. Лучинин А.В., Вивчарук К.Г. Юридическая ответственность за налоговые правонарушения в различных странах: зарубежный и российский опыт / А.В. Лучинин, К.Г. Вивчарук //Актуальные проблемы права. - 2013. - С. 79-83.

156. Лютова О.И. Пеня в налоговом праве : актуальные вопросы правовой природы / О.И. Лютова //Вестник Нижегор. унив-та им. Н.И. Лобачевского. - 2017.

- № 2. - С. 139-143.

157. Майбуров И.А., Соколовская А.М. Проблема уклонения от налогов : теоретический анализ, изучение факторов и последствий / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская // Вестник УрФУ. Серия экономика и управление. - 2012. - № 3.

- С. 4-15.

158. Мацкевич И.М. Беловоротничковая преступность: старая теория в современной действительности / И.М. Мацкевич //Соврем. пробл. угол. политики: Материалы VI Междун. науч.-прак. Конф, 2015. - С. 3-33.

159. Мацкевич И.М. Модернизация уголовной политики (к постановке проблемы) / И.М. Мацкевич //Соврем. пробл. угол. политики: Материалы III Междун. науч.-прак. конф. / под ред. А.Н. Ильяшенко, 2012. - С. 3-13.

160. Молодых В.А., Рубежной А.А. Влияние поведения экономических агентов в децентрализованной налоговой системе на трансформацию институциональной среды / В.А. Молодых, А.А. Рубежной // Вестник УрФУ. Серия экономика и управление. - 2017. - Т. 16. - № 5. - С. 709-726.

161. Овчарова Е.В. Основания классификации и система составов административных налогового законодательства//Вестник Московского университета. Серия 11: Право. - 2018. - № 2. - С. 67-85.

162. Осокин Р.Б., Клещенко Ю.Г. Проблемы квалификации налогового мошенничества по субъективным признакам / Р.Б. Осокин, Ю.Г. Клещенко // Вестник Тамбов. унив-та. Серия : Гуман. Науки. - 2008. - № 6 (62). - С. 357-360.

163. Пархоменко Д.А. Недостатки судебного толкования понятия лица, впервые совершившего преступление / Д.А. Пархоменко // Акт. проблемы рос. Права. - 2018. - № 9. - С. 147-153.

164. Пинская М.Р., Кириенко А.П. Лабораторный эксперимент при исследовании проблемы уклонения от уплаты налогов: значение и методика проведения//Налоги и налогообложение. - 2017. - № 7. - С. 55-66.

165. Прозументов Л.М., Шеслер А.В. Предмет отечественной криминологии // Всероссийский криминологический журнал. - 2019. - Т. 13. - № 3. - С. 369-384.

166. Пудовочкин Ю.Е. Учение об основах уголовного права. - М. : Юрлитинформ, 2012. - 237 с.

167. Ревина С.Н., Азархин А.В. К вопросу о целях юридической ответственности / Н. Ревина, А.В. Азархин //Вектор науки Тольяттинского гос. унив-та. Серия : Юрид. науки. - 2010. - № 3. - С. 167-169.

168. Решетняк М.Г. Системность и определенность уголовного законодательства как основные предпосылки эффективного применения норм,

регламентирующих его действия во времени и пространстве / М.Г. Решетняк //Пробелы в российском законодательстве. - 2013. - № 6. - С. 157-159.

169. Самощенко И.С., Никитский В.И., Венгеров А.Б. К методике изучения эффективности правовых норм / И.С. Самощенко, В.И. Никитский, А.Б. Венгеров // Советское государство и право. - 1971. - № 9. - С. 70-78.

170. Середа И.М. Анализ зарубежного законодательства об ответственности за преступления против налоговой системы / И.М. Середа // Пролог. - 2013. - № 1.

- С. 45- 46.

171. Середа И.М. Налоговые преступления: совершенствование законодательной регламентации и назначения наказания / И.М. Середа // Междун. пенитенциарный журнал. - 2016. - № 1 (5). - С. 40-43.

172. Середа И.М. Проблемные вопросы квалификации уклонения от уплаты налогов и (или) сборов / И.М. Середа // Проблемы совр. рос. закон-ва: сб. трудов конф. Иркут. юрид. институт (филиал) ФГБОУ ВПО «Рос. прав. акад. Мин-ва юстиции РФ», 2013. - С. 326-332.

173. Соловьев А.А. Систематизация законодательства как непрерывный процесс: функционально-онтологический цикл / А.А. Соловьев // Власть. - 2011.

- № 6. - С. 145-148.

174. Соловьев И.Н. Преюдиция по делам о налоговых преступлениях / И.Н. Соловьев // Налоговая политика и практика. - 2010. - № 6. - С. 34-39.

175. Соловьев И.Н. Проблемные вопросы исчисления доли неуплаченных налогов при расследовании преступлений, предусмотренных ст. 198, 199 УК РФ / И.Н. Соловьев // Российский следователь. - 2019. - № 6. - С. 52-54.

176. Соловьев О.Г. О необходимости нормативной модернизации признаков предмета налоговых преступлений (ст. 198-1991 УК РФ) / О.Г. Соловьев // Актуальные вопросы борьбы с преступлениями. - 2016. - № 3. - С. 18-21.

177. Сотов А.И. Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства / А.И. Сотов // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов: сб. статей.

- 1997. - М. Вып. 1. - С. 270-271.

178. Скобликов П.А. Создание и усиление положительных мотивов должника как способ повышения эффективности взыскания долгов и укрепления экономической безопасности//Финансы и кредит. - 2015. - № 8 (632). - С. 18-30.

179. Строгович М.С. Сущность юридической ответственности / М.С. Строгович // Советское государство и право. - 1979. - № 5. - С. 72-78.

180. Титова В.Н. Проблемы привлечения к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений//Российский журнал правовых исследований.

- 2016. - № 3. - С. 197-204.

181. Тюнин В.И. О длящихся и продолжаемых преступлениях в сфере экономической деятельности / В.И. Тюнин //Журнал рос. Права. - 2001. - № 1.

- с. 44-49.

182. Тюнин В.И. Налоговые преступления в Уголовном кодексе Российской Федерации//Журнал российского права. - 2004. - № 8. - С. 80-86.

183. Хабриева Т.Я. Экономико-правовой анализ : методологический подход / Т.Я. Хабриева // Журнал рос. Права. - 2010. - № 12. - С. 5-26.

184. Хаванова И.А. Гражданско-правовой институт недействительности сделок и проблемы налогового права / И.А. Хаванова // Финансовое право. - М.: Юрист. - 2014. - № 2. - С. 27-31.

185. Хачатуров Р.Л. Позитивная и ретроспективная юридическая ответственность / Р.Л. Хачатуров // Вектор науки ТГУ. Серия : Юрид. науки. - 2014.

- № 1 (16). - С. 106-109.

186. Цинделиани ИА. Система налогового права / И.А. Цинделиани // Государство и право. - 2013. - № 1. - С. 48-56.

187. Цирит О.А. К вопросу о конституционной обязанности по уплате налогов // Конституция и общественный прогресс. Вторые Прокопьевские чтения : матер.

межд. науч.-прак. конф. / отв. ред. М.С. Саликова, О.А. Заячковского. - 2019.

- С. 218-224.

188. Черненко Т.Г., Силаев С.О. О соотношении длящихся и продолжаемых преступлений (на примере уклонения от уплаты налогов и сборов//Уголовное право.

- 2016. - № 4. - С. 73-78.

189. Шаргородский М.Д. Преступность, ее причины и условия в социалистическом обществе // Преступность и ее предупреждение: сб. ст. / под ред. Н.П. Кана, М.Д. Шаргородского. - Л.: Лениздат. - 1966. - С. 20-58.

190. Шеслер А.В. Методы криминологического исследования групповой преступности / А.В. Шеслер // Вестник Томского гос. унив-та. - 2019. - № 446.

- С. 247-251.

191. Шпилькина Т.А., Долина О.Н. Экономические санкции и их влияние на экономику и финансовую систему России / Т.А. Шпилькина, О.Н. Долина // Вестник Академии. - 2016. - № 1. - С. 22-27.

192. Шукшина Т.А. Институт деятельного раскаяния при совершении налоговых преступлений в России и Германии: проблемы и дискуссии правоприменения / Т.А. Шукшина // Пробелы в российском законодательстве. - 2018.

- № 3. - С. 396-399.

193. Яни П.С. Длящиеся преступления с материальным составом. К вопросу о квалификации преступного уклонения от уплаты налогов// Российская юстиция. - М.: Юрид. лит., 1999. - № 1. - С. 40-42.

2.3. Учебники и учебные пособия

194. Ашмарина Е.М., Грачева Е.Ю. и др. Финансовое право. Учебник. 3-е изд., пер. и доп. - Сер. 58 Бакалавр. Академический курс/ под ред. Ашмариной Е.М. - М.: Издательство Юрайт, 2019. - 370.

195. Административное право Российской Федерации : практикум / отв. ред. А.П. Алехин. - 2-е изд. - М. : Зерцало-М, 2014. - 252 с.

196. Административное право России : учебник для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности юриспруденция / Д.Н. Бахрах. -6-е изд., перераб. и доп. - М. : Эксмо, 2011. - 622 с.

197. Горбунова О.Н., Грачева Е.Ю., Ивлиева М.Ф., Пепеляев С.Г., Рыжкова Е.А., Соколова Э.Д., Толстопятенко Г.П., Топорнин Н.Б./ Финансовое право. - М.: Проспект, 2004. - 536 с.

198. Запольский С.В. Теория финансового права : научные очерки / С.В. Запольский. Российская акад. правосудия. - М. : РАП, 2010. - 371 с.

199. Килинкарова Е.В. Налоговое право зарубежных стран : учеб. для бакалавриата и магистратуры / Е.В. Килинкарова. - М.: Юрайт, 2015. - 354 с.

200. Клейменова М.О. Налоговое право : учеб. пособие / М.О. Клейменова.

- М.: Синергия, 2013. - 368 с.

201. Кобзарь-Фролова М.Н. Налогово-правовые отношения и налоговые деликты с участием иностранных юридических лиц : монография. - М. : ВГНА, 2008. - 201 с.

202. Конин Н.М. Административное право : учебник для бакалавриата и специалитета : для студентов высших учебных заведений, обучающихся по юридическим направлениям / Н.М. Конин, Е.И. Маторина. - 6-е изд., перераб. и доп.

- М. : Юрайт, 2019. - 427.

203. Корнева Е.А., Ткачев В.Н. Правовое регулирование полномочий налоговых органов: комментарий законодательства для налоговика и налогоплательщика: учеб. пособие / Е.А. Корнева, В.Н. Ткачев. - М.: Городец, 2007.

- 352 с.

204. Крохина Ю.В. Налоговое право. 7-е изд., пер. и доп. - Сер. 58. Бакалавр. Академический курс. - М.: Издательство Юрайт, 2015. - 506 с.

205. Криминология : учеб. пособие / М.Н. Голоднюк, Ю.Г. Козлов, Н.Ф. Кузнецова; под ред. Н.Ф. Кузнецова. - М.: Зерцало, 1998. - 160 с.

206. Кудрявцев В.Н., Казимирчук В.П. Современная социология права: учеб./ В.Н. Кудрявцев, В.П. Казимирчук. - М.: Юрист, 1995. - 297 с.

207. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций: учеб. пособие / И.И. Кучеров. - М.: АО «ЦентрЮрИнфоР», 2003. - 374 с.

208. Лунеев В.В. Курс мировой и российской криминологии: учеб. [в 2 т.]. / В.В. Лунеев. - М.: Издательство Юрайт, 2011. - 1002 с.

209. Мелехин А.В. Теория государства и права: учеб. / А.В. Мелехин. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Маркет ДС, 2009. - 640 с.

210. Морозова Л.А. Теория государства и права : учеб. / Л.А. Морозова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2010. - 510 с.

211. Налоговое право : учеб. / под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 2003. - 591 с.

212. Налоговое право : учеб. для бакалавров / под ред. И.А. Цинделиани, 2-е изд, - М.: Проспект, 2019. - 478 с.

213. Наумов А.В. Российское уголовное право. Курс лекций : учеб. пособие [в 2 т.]. Т. 2. Особенная часть / А.В. Наумов. -М.: Юрид. лит., 2004. - 495 с.

214. Нерсесянц В.С. Национальная идея России во всемирно-историческом прогрессе равенства, свободы и справедливости : Манифест о цивилизме. - М. : НОРМА, 2001. - 59 с.

215. Нерсесянц В.С. Общая теория права и государства : учеб. для студентов вузов, обучающихся по специальности «Юриспруденция» / В.С. Нерсесянц; Ин-т государства и права Рос. акад. наук, Акад. правовой ин-т. - М. : Изд. группа НОРМА-ИНФРА-М, 1999. - 539 с.

216. Нерсесянц В.С. Философия права: учеб. для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма, 2005. - 656 с.

217. Овчарова Е.В. Финансовый контроль в Российской Федерации : учебное пособие / Е.В. Овчарова ; Московский гос. ун-т им. М.В. Ломоносова, юридический фак. - М. : Зерцало-М, 2013. - 224 с.

218. Общая теория государства и права : академический курс в 3-х т. / [Бабурин С. Н. и др.] ; отв. ред. М.Н. Марченко; Московский гос. ун-т им. М. В. Ломоносова, Юридический фак. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : НОРМА, 2007.

- Т.2. - 802 с.

219. Основы налогового права: учеб. пособие / под ред. проф. Н.П. Кучерявенко. - Харьков: Легас, 2003. - 362 с.

220. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Налоговое право России : учеб. для академ. бакалавриата / А.А. Тедеев, В.А. Парыгина. - 7-е изд., перераб. и доп. - М. : Юрайт, 2019. - 390 с.

221. Проблемы общей теории права и государства: учеб. для вузов / под общ. ред. академика РАН, д. ю. н., проф. В.С. Нерсесянца. - М.: Норма, 2004. - 832 с.

222. Рарог А.И. Качество уголовного закона. Проблемы Особенной части : монография. М-во образования и науки Российской Федерации, Московский государственный юридический ун-т имени О. Е. Кутафина (МГЮА). - М. : Проспект, 2017. - 381 с.

223. Россинский Б.В. Административные правонарушения: Административная ответственность. Административные наказания. Составы правонарушений. Субъекты юрисдикций. Производство по правонарушениям : Энциклопедический словарь / Б.В. Россинский. - М. : НОРМА, 2003. - 437.

224. Российское уголовное право: Общая часть / Под ред. В.С. Комиссарова.

- СПб. : Питер, 2005. - 560 с.

225. Салищева Н.Г. Административная юстиция и административное судопроизводство в Российской Федерации / Н.Г. Салищева, Н.Ю. Хаманева; Ин-т государства и права Рос. акад. наук, Акад. правовой ун-т при Ин-те государства и права Рос. акад. наук. - М. : Акад. правовой ун-т при Ин-те государства и права РАН, 2001. - 66.

226. Старилов, Ю.Н. Административное судопроизводство в Российской Федерации: развитие теории и формирование административно-процессуального законодательства / Ю.Н. Старилов. - М. : Директ-Медиа, 2013. - 280 с.

227. Сырых В. М. Теория государства и права: учеб. / В. М. Сырых; отв. ред.- д-р юрид. наук, проф., С. А. Чибиряев. - М. : Былина, 1998. - 512 с.

228. Теория государства и права: учеб. для юрид. вузов / под ред. А.С. Пиголкина. - М.: Городец, 2003. - 544 с.

229. Тихомиров Ю. Публичное право: учеб. / Ю. Тихомиров. - М.: БЕК, 1995.

- 496 с.

230. Тютин Д.В. Налоговое право. Курс лекций: учеб. пособие / Д.В. Тютин.

- 2020. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: Шрв:// еНЬгагу.гиЛ1ет.авр?1ё=3 5554755.

231. Уголовное право. Общая часть : учеб. / М.П. Журавлев [и др.]; под ред. А.И. Рарога. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: М.: Проспект, 2007. - 704 с.

232. Уголовное право. Общая часть. Преступление. Академический курс. В 10т. Т. VI / Под. ред. Н.А.Лопашенко. - М.: Юрлитинформ, 2016. - С. 32-90.

233. Уголовное право. Общая и Особенная части: учеб. для вузов / под ред. Н.Г. Кадникова. - М.: ОАО «Издательский Дом «Городец»», 2006. - 704 с.

234. Уголовное право. Особенная часть: учеб. для вузов / отв. ред. И.Я. Козаченко и др. - М. : Инфра-М : НОРМА, 1998. - 755 с.

235. Учебно-практический комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации : учеб. пособие. / под общ. ред. А. Э. Жалинского, 2-е изд., испр. и доп.

- М: Эксмо, 2006. - 1086 с.

236. Финансовое право : практикум : учебно-методическое пособие для бакалавриата : учебно-методическое пособие для студентов, обучающихся по направлению подготовки 40.03.01 Юриспруденция, квалификация бакалавр / М.Ф. Ивлиева, И.В. Хаменушко, ДМ. Щекин; ответственный редактор М.Ф. Ивлиева, 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Статут, 2019. - 209 с.

237. Финансовое право : учебник для бакалавров : учебник для студентов образовательных организаций, обучающихся по направлению подготовки "Юриспруденция", квалификация (степень) "бакалавр" / [Л. Л. Арзуманова и др.] ; отв. ред. Е. Ю. Грачева. - М. : Проспект, 2016. - 645 с.

238. Финансовое право: учеб. / А.Ю. Ильин [и др.]; под ред. И.И. Кучерова.

- М.: Эксмо, 2011. - 590 с.

239. Финансовое право: учеб. для акад. бакалавриата / А.Ю. Ильин, М.Н. Кобзарь-Фролова, И.Г. Ленева, В.А. Яговкина; под ред. А.Ю. Ильина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2016. - 622 с.

240. Финансовое право : учебное пособие по юридическим и экономическим направлениям подготовки бакалавриата и специалитета / А.А. Мусаткина, Е.В. Чуклова ; Федеральное гос. бюджетное учреждение науки, Ин-т пробл. информатики Российской акад. наук. - М. : РИОР : ИНФРА-М, 2015. - 174.

241. Финансовое право: учеб. / отв. ред. Н.И. Химичева. - М.: Наука, 2016.

- 752 с.

242. Чирков А.П. Ответственность в системе права: учеб. пособие / А.П. Чирков. - Калининград: Изд-во Калинингр. ун-та, 1996. - 77 с.

2.4. Диссертации

243. Абанин М.В. Налоговые преступления, совершаемые в условиях специальных налоговых режимов (уголовно-правовой и криминологический аспекты) : дис... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Абанин Михаил Викторович. - Рязань,

2005. - 235с.

244. Абрамова А.А. Эффективность механизма правового регулирования : дис... канд. юрид. наук : 12.00.01 / Абрамова Алина Александровна. - Красноярск,

2006. - 206 с.

245. Александров И.В. Теоретические и практические проблемы расследования налоговых преступлений : дис. ... д-ра юрид. наук : 12.00.09 / Александров Игорь Викторович. - Екатеринбург, 2003. - 431 с.

246. Алимирзаев А.А. Доказывание в сокращенных формах уголовного судопроизводства по делам публичного обвинения : дис... канд. юрид. наук : 12.00.09 / Алимирзаев Алисултан Абдурагимович. - Москва, 2014. - 251 с.

247. Ахтырская Н.В. Уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов: уголовно-правовой аспект: дис.... канд. юрид. наук: 12.00.08. / Ахтырская Наталья Викторовна. - Омск, 2018 г. - 237 с.

248. Бакаев А.В. Налоговые преступления: историко-сравнительный и уголовно-правовой анализ : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Бакаев Андрей Владимирович. - Ростов-на-Дону, 2009. - 204 с.

249. Балюк Н.Н. Предупреждение налоговой преступности : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.08 / Балюк Надежда Николаевна. - Елец, 2015. - 315 с.

250. Белохребтов В.С. Особенности выявления, раскрытия и первоначального этапа расследования покушения на мошенничество при возмещении налога на добавленную стоимость : дисс.канд. юрид. наук 12.00.12 / Белохребтов Вадим Сергеевич. - Ростов-на-Дону, 2015. - 215 с.

251. Бобринев Р.В. Расследование налоговых преступлений, совершаемых в сфере строительной деятельности : дис... канд. юрид. наук : 12.00.09 / Бобринев Руслан Викторович. - Москва, 2005. - 191 с.

252. Борисичев А.А. Уголовно-правовая оценка уклонения организации от уплаты налога на добавленную стоимость : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.08. /Борисичев Антон Александрович. - Москва, 2015. - 191 с.

253. Бортников С.П. Юридическая ответственность в налоговом праве : теория и практика : дисс. ... докт. юрид. наук : 12.00.04 / Бортников Сергей Петрович. -Москва, 2017. - 441 с.

254. Босаков В.Н. Налоговая преступность: состояние, региональные особенности и тенденции предупреждения : по материалам Северо-Кавказского федерального округа : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Босаков Виктор Николаевич. - Ставрополь, 2012. - 225 с.

255. Быстров А.Ю. Методика расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов коммерческими организациями, использующими труд иностранных граждан : дисс. ... канд. юрид. наук : 12.00.09 / Быстров Андрей Юрьевич. - Хабаровск, 2006. - 218 с.

256. Васильев В.В. Ответственность за налоговые преступления в скандинавских странах : дисс. ... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Васильев Вячеслав Вениаминович. - Н. Новгород, 2007. - 194 с.

257. Васкевич К.Н. Административная ответственность за правонарушения в области налогов и сборов в Российской федерации : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.14 / Васкевич Кирилл Николаевич. - Москва, 2016. - 177 с.

258. Вельможко Д.Ю. Совершенствование методики расследования преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов и (или) сборов с организаций : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.09 / Вельможко Дмитрий Юрьевич.

- Краснодар, 2012. - 223 с.

259. Видгорчик Д.Г. Налоговое правонарушение : правовая характеристика : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.14 / Видгорчик Дмитрий Георгиевич. - Москва, 2009.

- 242 с.

260. Власенко В.В. Освобождение от уголовной ответственности по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Власенко Владислав Владимирович. - Москва, 2014. - 238 с.

261. Гладких С.Н. Проблемы расследования налоговых преступлений : дсис. ... канд. юрид. наук : 12.00.09 / Гладких Сергей Николаевич. - Москва, 2006. - 179 с.

262. Гладкова М.В. Проблемы квалификации налоговых преступлений с позиции смежного законодательства : дисс. ... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Гладкова Маргарита Владимировна. - Краснодар, 2009. - 205 с.

263. Гешелин М.И. Законодательная техника и дифференциация ответственности за экономические преступления по уголовному законодательству

России и Англии: сравнительно-правовое исследование : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Гешелин Михаил Ильич. - Ярославль, 2015. - 212 с.

264. Гладкова М.В. Проблемы квалификации налоговых преступлений с позиции смежного законодательства : дисс. ... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Гладкова Маргарита Владимировна. - Краснодар, 2009. - 205 с.

265. Головко Л.В. Альтернативы уголовному преследованию как форма процессуальной дифференциации (Современные тенденции развития) : дисс... д-ра юрид. наук : 12.00.09 / Головко Леонид Витальевич. - Москва, 2003. - 463 с.

266. Дубовицкий Р.В. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.08 / Дубовицкий Роман Викторович. - Москва, 2004. - 176 с.

267. Елинский И.В. Уголовно-правовые средства борьбы с уклонением от уплаты налогов: по законодательству зарубежных стран : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.08 / Елинский Андрей Валерьевич. - Москва, 2008. - 190 с.

268. Жогин О.В. Конституционная ответственность как объект теоретико-правового исследования : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.01 / Жогин Олег Валерьевич. - Пенза, 2008. - 222 с.

269. Звечаровский И.Э. Посткриминальное поведение личности : (Ответственность и стимулирование) : диссертация ... доктора юридических наук : 12.00.08 / Звечаровский Игорь Эдуардович. - Санкт-Петербург, 1993. - 367 с.

270. Золотухин А.В. Теоретические аспекты института ответственности за налоговые правонарушения : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 / Золотухин Алексей Викторович. - Москва, 2004. - 200 с.

271. Калантарова Э.И. Административно-правовое регулирование ответственности за нарушение налогового законодательства : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.14 / Калантарова Эльвира Ибрагимовна. - Москва, 2015. - 163 с.

272. Каримов Ф.А. Уголовно-правовые и криминологические проблемы борьбы с налоговыми преступлениями : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Каримов Фанис Асгатович. - Казань, 2002. - 190 с.

273. Кирсанова А.В. Правоотношения юридической ответственности : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.01 / Кирсанова Анна Вячеславовна. - Тамбов, 2010. - 209 с.

274. Клепицкий И.А. Система норм о хозяйственных преступлениях: основные тенденции развития : дисс. ... докт. юрид. наук : 12.00.08 / Клепицкий Иван Анатольевич. - Москва, 2006. - 623 с.

275. Князьков А.А. Освобождение от уголовной ответственности по делам об экономических преступлениях (гл. 22 УК РФ) : вопросы дифференциации и законодательной техники : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Князьков Александр Александрович. - Саратов, 2014. - 219 с.

276. Кобзарь-Фролова М.Н. Теоретико-правовые и прикладные основы налоговой деликтологии : дисс. докт. юрид. наук : 12.00.14 / Кобзарь-Фролова Маргарита Николаевна. - Люберцы, 2011. - 486 с.

277. Ковалев В.А. Налоговые преступления: взаимосвязь норм уголовного и налогового права : взаимосвязь норм уголовного и налогового права : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Ковалев Валерий Анатольевич. - Ульяновск, 2005. - 214 с.

278. Козлов В.А. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений и ее значение для правоприменительной деятельности федеральных органов налоговой полиции России : дисс. ... канд. юрид. наук : 12.00.09 / Козлов Владимир Афанасьевич. - Москва, 2001. - 353 с.

279. Крупин М.Л. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика лиц, уклоняющихся от уплаты налогов и (или) сборов с организации, и индивидуальная профилактика налоговых преступлений : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.08 / Крупин Михаил Львович. - Москва, 2006. - 202 с.

280. Кузнецов А.П. Государственная политика противодействия налоговым преступлениям в Российской Федерации: проблемы формирования, законодательной

регламентации и практического осуществления : дисс. докт. юрид. наук : 12.00.08 / Кузнецов Александр Павлович. - Н. Новгород, 2000. - 513 с.

281. Кучеров И.И. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы : дисс. докт. юрид. наук : 12.00.08 / Кучеров Илья Ильич.

- Москва, 1999. - 501 с.

282. Лабутина Н.А. Правовое регулирование ответственности за налоговые правонарушения : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.14 / Лабутина Наталья Алексеевна.

- Москва, 2012. - 168 с.

283. Лежнин Р.А. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.08 / Лежнин Роман Александрович. - Москва, 2009. - 207 с.

284. Липинский Д.А. Общая теория юридической ответственности : дисс. докт. юрид. наук : 12.00.01 / Липинский Дмитрий Анатольевич. - Самара, 2004.

- 487 с.

285. Мамаев М.И. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений по законодательству РФ : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Мамаев Михаил Игоревич. - Ростов-на-Дону, 2003. - 227 с.

286. Михайлова И.А. Бланкетные нормы в уголовном законе и их применение органами внутренних дел : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.08 / Михайлова Ирина Анатольевна. - Москва, 2009. - 290 с.

287. Носкова Е.А. Позитивная юридическая ответственность : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.01 / Носкова Елена Александровна. - Тольятти, 2004. - 211 с.

288. Нудель С.Л. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.08 /Нудель Станислав Львович / Современная гуманитарная академия. - Москва, 2004. - 225.

289. Оносов Ю.В. Диалектика соотношения социальной и юридической эффективности правового регулирования : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.01 / Оносов Юрий Викторович. - Н. Новгород, 2011. - 255 с.

290. Панько К.К. Основы законодательной техники в уголовном праве России : теория и законодательная практика : дисс. ... докт. юрид. наук : 12.00.08 / Панько Кирилл Константинович. - Воронеж, 2006. - 429 с.

291. Пирогов А.В. Налоговые преступления (толкование, применение, совершенствование уголовного законодательства) : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Пирогов Андрей Владимирович. - Санкт-Петербург, 2004. - 169 с.

292. Перекрестов В.Н. Уголовно-процессуальное значение признания вины в России : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.09 / Перекрестов Вадим Николаевич.

- Волгоград, 2013. - 190 с.

293. Помогалов А.В. Неотвратимость юридической ответственности как принцип законности : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.01 / Помогалов Андрей Васильевич. - Москва, 2007. - 237 с.

294. Рогачева О.С. Эффективность норм административно-деликтного права : дисс. докт. юрид. наук : 12.00.14 / Рогачева Ольга Сергеевна. - Воронеж, 2012.

- 356 с.

295. Рольян В.П. Налоговые преступления: квалификация и предупреждение : дисс. ... канд. юрид. наук : 12.00.08 /Рольян Владимир Павлович. - Ставрополь, 2000. - 215 с.

296. Рудовер Ю.В. Финансово-правовое регулирование ответственности за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах : дисс. ... канд. юрид. наук : 12.00.04 / Рудовер Юрий Владиславович. - Москва, 2012. - 195 с.

297. Рузина А.С. Преступления в сфере налогообложения: сравнительный анализ уголовного законодательства Германии и России : дисс. ... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Рузина Анна Сергеевна. - Москва, 2009. - 166 с.

298. Румянцева Е.В. Техника конструирования и применения диспозиций статей о налоговых преступлениях : ст. 198-1992 УК РФ : диссертация ... кандидата юридических наук : 12.00.08 /Румянцева Елена Валентиновна / Ярославский гос. унт. - Ярославль, 2007. - 201 с.

299. Саркисов К.К. Налоговые преступления: Уголовно-правовые и криминологические аспекты : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.08 / Саркисов Константин Константинович. - Москва, 2005. - 202 с.

300. Сельский А.В. Бланкетные нормы в уголовном законодательстве России : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.08 / Сельский Андрей Валерьевич. - Москва, 2010. - 191 с.

301. Семенова Н.Ф. Преступления в сфере налогообложения: проблемы совершенствования законотворческой и правоприменительной деятельности : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.08 / Семенова Нина Федоровна. - Н. Новгород, 2006. - 261 с.

302. Середа И.М. Преступления против налоговой системы: характеристика, ответственность, стратегии борьбы : дисс. докт. юрид. наук : 12.00.08 / Середа Ирина Михайловна. - Иркутск, 2006. - 472 с.

303. Соколова М.А. Выявление и устранение дефектов нормативных правовых актов в механизме правотворчества : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.01 / Соколова Мария Анатольевна. - Москва, 2018. - 192 с.

304. Соловьев И.Н. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы : дисс. докт. юрид. наук : 12.00.08 / Соловьев Иван Николаевич. - Москва, 2004. - 547с.

305. Титова В.Н. Предупреждение налоговых правонарушений и преступлений средствами прокурорского надзора : дисс. ... канд. юрид. наук : 12.00.11/ Титова Вера Николаевна. - Москва, 2004. - 218 с.

306. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право : проблемы теории и практики : дисс. докт. юрид. наук : 12.00.14 / Толстопятенко Геннадий Петрович. - Москва, 2001. - 317 с.

307. Трофимова М.П. Функции юридической ответственности : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.01 / Трофимова Марина Павловна. - Саратов, 2000. - 209 с.

308. Тупанчески Н.Р. Уклонение от уплаты налогов : компаративный анализ : дисс. докт. юрид. наук : 12.00.08 / Тупанчески Никола Радован. - Москва, 2002.

- 287 с.

309. Филиппова К.И. Уголовная ответственность за налоговые преступления: межотраслевые связи : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.08 / Филиппова Кристина Игоревна. - Москва, 2017. - 183 с.

310. Чернеева А.М. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений по материалам Республики Татарстан : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.08 / Чернеева Анна Михайловна. - Казань, 2007. - 249 с.

311. Чупрова Е.В. Ответственность за экономические преступления по уголовному праву Англии : дисс. канд. юрид. наук : 12.00.08 / Чупрова Елена Вадимовна. - Москва, 2005. - 239 с.

312. Шарипова А.Р. Уголовное преследование по делам о налоговых преступлениях : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.09 / Шарипова Алия Рашитовна.

- Уфа, 2010. - 222 с.

313. Шишко И.В. Взаимосвязь уголовно-правовых и регулятивных норм в сфере экономической деятельности : дисс. докт. юрид. наук : 12.00.08 / Шишко Ирина Викторовна. - Екатеринбург, 2004. - 402 с.

314. Эсаулов С.В. Реализация принципа презумпции невиновности в доказывании на досудебных стадиях уголовного судопроизводства : дисс... канд. юрид. наук : 12.00.09 / Эсаулов Сергей Васильевич. - Москва, 2013. - 224 с.

2.5. Авторефераты

315. Бен-Акил А.Х. Налоговые преступления по российскому уголовному праву: уголовно-правовой и криминологический аспекты : автореф. дисс... канд. юрид. наук : 12.00.08 / Бен-Акил Алексей Хасанович. - Москва, 2008. - 26 с.