Развитие контроля и управленческого анализа деятельности бюджетных учреждений Министерства сельского хозяйства тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 00.00.00, кандидат наук Стукалова Галина Юрьевна

• Стукалова Галина Юрьевна
• кандидат наук
• 2022

Оглавление диссертации кандидат наук Стукалова Галина Юрьевна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОНТРОЛЯ И УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ

1.1. Теоретические подходы к оценке результатов деятельности субъекта экономических отношений

1.2. Контроль и его задачи при оценке результатов деятельности бюджетных учреждений по исполнению государственных функций

1.3. Управленческий анализ результатов деятельности бюджетного учреждения как методическая модель оценки выполнения государственных

функций

ГЛАВА 2. МЕТОДИКА КОНТРОЛЯ В БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЯХ МИНИСТЕРСТВА СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА И ЕГО ИНСТРУМЕНТАРИЙ

2.1. Методы и инструменты контроля результатов деятельности бюджетного учреждения

2.2. Формирование показателей контроля и управленческого анализа результатов деятельности бюджетных учреждений

2.3. Методика управленческого анализа на основе особенностей

информационного обеспечения деятельности бюджетного учрежден

ГЛАВА 3. РАЗВИТИЕ МЕТОДИК КОНТРОЛЯ И УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ МИНСЕЛЬХОЗА

3.1. Выбор показателей деятельности бюджетного учреждения для целей контроля и управленческого анализа

3.2. Методика управленческого анализа результатов деятельности бюджетного учреждения по комплексным показателям

3.3. Организационно-методические алгоритмы контроля результатов

деятельности бюджетных учреждений по ключевым показателям

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ А. Значение критериев эффективности использования

бюджетных средств при проведении счетной палатой государственного

финансового аудита счетной палатой

ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Виды деятельности ФГБУ «Россельхозцентр»,

финансируемые за счет средств Федерального Бюджета

ПРИЛОЖЕНИЕ В. Состав бухгалтерской отчетности бюджетного учреждения

ПРИЛОЖЕНИЕ Г. - Результаты аналитических расчетов по ФГБУ

«Россельхозцентр» за 2017-2021 гг

ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Результаты аналитических расчетов по краснодарскому

филиалу ФГБУ «Россельхозцентр» за 2017-2021 гг

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж. Результаты аналитических расчетов по нижегородскому

филиалу ФГБУ «Россельхозцентр» за 2017-2021 гг

ПРИЛОЖЕНИЕ И. Результаты аналитических расчетов по магаданскому

филиалу ФГБУ «Россельхозцентр» за 2017-2021 гг

ПРИЛОЖЕНИЕ К. Макроэкономические показатели, их анализ и расчет

комплексных показателей эффективности по регионам за 2017-2021 гг

ПРИЛОЖЕНИЕ Л. Результаты ранжирования двухкомпонентных

комплексных показателей эффективности по регионам за 2017-2021 гг

ПРИЛОЖЕНИЕ М. Результаты ранжирования трехкомпонентных

комплексных показателей эффективности по регионам за 2017-2021 гг

ПРИЛОЖЕНИЕ Н. Статистические данные социально-экономической

характеристики сельских поселений в 2017-2021 гг

ПРИЛОЖЕНИЕ П. Ключевые показатели экономности деятельности

(внутренний контроль руководства) по Нижегородскому филиалу

ПРИЛОЖЕНИЕ Р. Ключевые показатели результативности деятельности

(внутренний контроль руководства) по Нижегородскому филиалу

ПРИЛОЖЕНИЕ С. Ключевые показатели эффективности для внешнего контроля для целей управления бюджетным учреждением по Нижегородскому

филиалу

ПРИЛОЖЕНИЕ Т. Ключевые показатели экономности (внутренний контроль

руководства) по Магаданскому филиалу

ПРИЛОЖЕНИЕ У. Ключевые показатели результативности деятельности

(внутренний контроль руководства) по Магаданскому филиалу

ПРИЛОЖЕНИЕ Ф. Ключевые показатели эффективности для внешнего

контроля по Магаданскому филиалу

ПРИЛОЖЕНИЕ Х. Ключевые показатели экономности деятельности

(внутренний контроль руководства) по Краснодарскому филиалу

ПРИЛОЖЕНИЕ Ц. Ключевые показатели результативности деятельности

(внутренний контроль руководства) по Краснодарскому филиалу

ПРИЛОЖЕНИЕ Ш. Ключевые показатели эффективности для внешнего контроля для целей управления бюджетным учреждением по Краснодарскому

филиалу

ПРИЛОЖЕНИЕ Щ. Ключевые показатели экономности для целей управления

филиалами и всей деятельностью (внутренний контроль руководства)

ПРИЛОЖЕНИЕ Ю. Ключевые показатели результативности для целей управления филиалами и всей деятельностью (внутренний контроль

руководства)

ПРИЛОЖЕНИЕ Я. Ключевые показатели эффективности для внешнего контроля для целей управления бюджетным учреждением

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие контроля и управленческого анализа деятельности бюджетных учреждений Министерства сельского хозяйства»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Последние десятилетия характеризуются перестройкой бюджетных правоотношений. Государство ушло от прямого бюджетного финансирования государственных учреждений, функциями которых являются выполнение государственных заданий по стратегическим направлениям развития экономики страны, включая деятельность по поддержанию земельного, семенного фонда, природоохранных и иных мероприятий, в совокупности обеспечивающих общественные потребности в создании и поддержании благоприятной среды для сельскохозяйственной деятельности. В этих условиях для бюджетных учреждений существует необходимость в оценке результатов собственной деятельности, поскольку в задачи входит выполнение работ, обеспеченных финансированием за счет бюджетного субсидирования, и на основе коммерческого взаимодействия с бизнесом и физическими лицами.

Бюджетные учреждения поставлены в условия поиска доходов из внебюджетных источников и получения прибыли от приносящей доход деятельности. Это формирует для них управленческую задачу коммерческой направленности, не снимая основной цели, заключающейся в исполнении государственных функций по созданию экономической основы для развития сельскохозяйственного предпринимательства, а также создает потребность в контрольных и аналитических методиках, аналогичных используемым субъектами бизнеса, обеспечивающих оценку и мониторинг результатов деятельности с позиций экономности, результативности, полезности, и эффективности.

В Приказах Министерства финансов и Бюджетном кодексе установлен перечень показателей для контроля деятельности бюджетных учреждений, характеризующих эффективность деятельности, однако регламенты Министерства сельского хозяйства для такой оценки предусматривают не финансовые, а административно-управленческие данные. Их состав не охватывает всего спектра необходимых сведений для выводов о результатах деятельности по параметрам

экономности и результативности. Кроме того, полезность, в качестве одного из показателей результата функционирования бюджетного учреждения не определяется.

Указанные обстоятельства приводят к противоречиям между регламентированными и применяемыми методиками анализа и контроля результатов деятельности бюджетных учреждений Министерства сельского хозяйства, не позволяя в полной мере контролировать выполнение социально-экономических задач, возложенных на них государством, что свидетельствует о необходимости внесения изменений в существующие модели контроля и анализа деятельности бюджетных учреждений.

Инструментом контроля выступает экономический анализ, включая его разновидность - управленческий анализ, методики которого в целом разработаны и апробированы для коммерческих организаций. Они не учитывают возникшую потребность в анализе эффективности для бюджетных учреждений. Это определяет востребованность обоснования и разработки методик управленческого анализа, предназначенного для использования в бюджетных учреждениях и учитывающих особенности их задач, финансирования, планирования, учета.

Выполнение целей функционирования бюджетных учреждений требует изменения подходов к управлению и его функциям: анализу и контролю, а также совершенствования их инструментария - финансово-хозяйственного планирования, учета и аналитических методик. Их практическое воплощение недостаточно для полного и обоснованного анализа результатов деятельности бюджетных учреждений и не отвечает целям и задачам управления ими.

Деятельность бюджетных учреждений в минимальном объеме, равном государственному заданию, профинансирована бюджетными субсидиями, в связи с чем, проблемы управленческого анализа и контроля деятельности в первую очередь связаны с эффективностью использования как бюджетного, так и внебюджетного (коммерческого) финансирования. В подобном ракурсе к вопросам эффективности деятельности бюджетных учреждений при исследованиях анализа результатов их деятельности ученые обращались недостаточно.

Под государственные задачи, возложенные на бюджетные учреждения, необходима адаптация методик контроля, который выступает важнейшей вспомогательной функцией управления любой деятельностью. Модели контроля бюджетных учреждений должны учитывать перечисленные особенности функционирования с учетом необходимости контролировать не только внутренние показатели эффективности, но и внешние, отражающие полезность для общества результатов их деятельности. Подобная контрольная задача в практической плоскости перед руководством бюджетных учреждений и их учредителями не ставится, несмотря на то, что является важной для понимания реального результата исполнения государственных функций.

Сочетание необходимости достижения прибыли как наилучшего результата (экономности и результативности) и полезности для общества в контексте построения методик контроля и управленческого анализа недостаточно подробно исследовано ни с теоретических, ни с методических, ни с прикладных точек зрения.

Указанные научно-практические проблемы в контрольном и аналитическом обеспечении деятельности бюджетных учреждений, включая учреждения Министерства сельского хозяйства, требуют дополнительного теоретического исследования и выработки моделей контроля и управленческого анализа деятельности бюджетных учреждений, предназначенных для применения в управлении бюджетными учреждениями как их руководством, так и их учредителями в целях своевременного регулирования результативности и полезности исполнения функций, определенных государством. Все это, в совокупности, определяет актуальность проблематики, обусловило выбор темы исследования, его цели и задачи.

Степень научной разработанности темы. Вопросы управленческого анализа эффективности деятельности бюджетных учреждений изучены недостаточно. В области теоретических подходов к пониманию эффективности коммерческих организаций проводились исследования зарубежных ученых: П. Друкера, который рассматривает в своих трудах эффективность через соотношение затрат и результатов, как показателя результативности и собственно

эффективности деятельности с позиций социального эффекта для общества; Л. Роббинса, П. Нубера, Ч. Перроу, Т. Бернса, которые подошли к оценке эффективности через анализ степени достижения целей; Д.С. Синка, Р. Холла, Т. Кано, обосновавшие оценку эффективности через систему показателей, характеризующих внутренний и внешний результат деятельности организации. Российские ученые Ю.А. Бабаев, Н.Э. Бабичева, М.А. Вахрушина, Л.В. Донцова, В.В. Ковалев, Н.П. Любушин, М.В. Мельник, Е.В. Негашев, Н.С. Пласкова, Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремет и другие обосновали комплексный подход к оценке эффективности использования финансовых ресурсов и эффективности деятельности организации, используя набор показателей, не затрагивая при этом внешние факторы, а изучая внутренние результаты деятельности и их значение для организации.

Анализ эффективности деятельности является необходимым источником информации для контроля за результатом управленческих воздействий, этому аспекту уделялось внимание О.О. Акулич, С.М. Бычковой, О.Р. Кондрашовой, О.Н. Ромашковой, М.Ф. Сафоновой, Т.Ю. Серебряковой, П.А. Фроловым, Д.С. Харченко, Ю.Ю. Чалой, В.А. Яговкиной, и др. Проблемам социально-экономической эффективности посвящены исследования С.А. Вешкурцевой. Об эффективности бюджетных организаций пишут Ю.А. Кошелева, В.Н. Тафинцева, А.С. Худи, А.Е. Лапин, О.А. Заббаров, О.В. Сидоренко, В.А. Лебедев, Е.И. Лебедева, А.В. Фролкин, И.В. Чирикова; автономных бюджетных учреждений: М.А. Вахрушина, Н.В. Малиновская, Е.В. Морозова и др. Контролю в бюджетных отношениях посвящены работы А.В. Порфирьевой, В.С. Криволапова, С.С. Мальцевой, Т.И. Кришталевой, О.Е. Качковой, Л.В. Клепиковой, М.В. Савушкина, Е.А. Федченко.

Имея в виду степень разработанности и достигнутые результаты исследований проблем оценки эффективности деятельности, в том числе для бюджетных учреждений, следует отметить, что дискуссии по проблематике продолжаются. В условиях ориентации руководства бюджетных учреждений на получение коммерческих доходов существующая методика анализа и оценки

результатов их деятельности не обеспечивает потребности контроля, а контроль -потребности менеджмента бюджетных учреждений, в связи с чем есть необходимость в научно обоснованной и практико-востребованной методике контроля и управленческого анализа деятельности бюджетного учреждения на основе оценки результативности, экономности и полезности, в совокупности дающей представление об эффективности деятельности. Указанные обстоятельства определяют актуальность темы исследования в теоретическом, методическом и в прикладном отношении.

Объект исследования деятельность бюджетных учреждений, подведомственных Министерству сельского хозяйства Российской Федерации.

Предметом исследования являются организационно-методические особенности контроля и анализа экономических результатов деятельности бюджетных учреждений Министерства сельского хозяйства Российской Федерации в связи с выполнением государственных заданий.

Цель исследования заключается в развитии теоретических, методических, практических основ контроля и управленческого анализа деятельности бюджетных учреждений Министерства сельского хозяйства Российской Федерации на основе конвергенции подходов к оценке эффективности выполнения их функций.

Для достижения этой цели, автором поставлены такие научно-практические задачи:

- обобщение современных концепций категории «эффективность» и теоретических подходов к ее оценке с учетом задач деятельности, организационно-экономического статуса и государственных функций бюджетных учреждений;

- исследование институциональных основ экономического и управленческого анализа деятельности бюджетных учреждений в соответствии с целями государственных функций, содержанием и потребностями оценки результатов;

- систематизация управленческих и контрольных задач, существующих контрольных механизмов бюджетных учреждений с учетом их экономического статуса и финансирования;

- формирование планово-учетного обеспечения, целей, задач и применяемых методик экономического анализа деятельности бюджетных учреждений Министерства сельского хозяйства;

-определение показателей управленческого анализа и контроля на различных уровнях принятия решений бюджетных учреждений Министерства сельского хозяйства Российской Федерации;

- построение методической и организационной модели контроля деятельности бюджетных учреждений Министерства сельского хозяйства Российской Федерации при реализации их функций.

Научная новизна исследования заключается в развитии теоретических и организационно-методических положений контроля и управленческого анализа, позволяющих оценить на основе внутренних ключевых показателей и внешних макроэкономических индикаторов результаты исполнения общественно значимых функций деятельности бюджетных учреждений Министерства сельского хозяйства, обеспечивающих релевантное информационное сопровождение исполнения государственных заданий в контексте создания благоприятных условий ведения сельского хозяйства.

Теоретическая значимость исследования состоит в обосновании теоретических положений управленческого анализа результатов деятельности бюджетного учреждения на основе конвергенции управленческого, комплексного и социально-ориентированного подходов к пониманию и оценке эффективности деятельности, особенностью которого является оценка экономности, результативности и полезности государственных заданий, выполненных за счет бюджетного и коммерческого финансирования. Указанный подход позволил сформировать теоретические направления совершенствования контроля и управленческого анализа в целях релевантной оценки эффективности функционирования бюджетных учреждений.

Практическая значимость исследования состоит в востребованности для улучшения информационного сопровождения управления бюджетным учреждением Министерства сельского хозяйства Российской Федерации

предложенного порядка контроля и управленческого анализа деятельности в разрезе бюджетных и внебюджетных источников финансирования, основанного на оценке индикаторов эффективности деятельности подразделений и бюджетного учреждения в целом по признакам экономности, результативности и полезности и на принципах ранжирования по ключевым показателям достижений каждого подразделения и его руководителя.

Разработанная методика на основе модели КР1, с авторскими набором индикаторов эффективности, методами и алгоритмом их оценивания, учитывающая потребности управления в стимулировании и дестимулировании реальных достижений руководителей подразделений бюджетного учреждения, позволяет своевременно контролировать и регулировать результат выполнения государственных заданий.

Результаты диссертации внедрены в практическую деятельность: ФГБУ «Россельхозцентр», ФГБНУ «НЦЗ им. П.П. Лукьяненко», филиал ФГБУ «Госсорткомиссия» по Орловской области, ФГБНУ ФНЦ ВНИИМК, ФГБНУ ВНИИ Кукурузы, что подтверждается соответствующими актами о внедрении.

Теоретико-методологическая база исследования опирается на фундаментальные положения теории и методологии контроля, экономического анализа, научные труды, публикации в периодических изданиях отечественных и зарубежных ученых, материалы научно-практических конференций по проблемам внутреннего и экономического контроля, экономического анализа, бюджетного учета и планирования, оценки результатов деятельности бюджетного учреждения.

В процессе работы над диссертацией использовались различные методы познания: анализ, синтез, абстрагирование, сравнение, моделирование. Выявление общих закономерностей деятельности бюджетных учреждений, институциональных основ экономического анализа эффективности, контроля, планирования и учета потребовало применения анализа, абстрагирования, сравнения, синтеза. Разработка собственных предложений для развития теории и практики контроля и управленческого анализа эффективности, в том числе в отношении бюджетного учреждения, осуществлена с применением таких методов

познания, как моделирование, оценка, сравнение и логическое сопоставление. Практические модели разработаны с использованием ключевых показателей, КР1-оценки и бально-рейтингового сравнения.

Информационно-статистическая база исследования представлена законодательными и нормативными актами Российской Федерации, локальными нормативными документами, регулирующими деятельность бюджетных учреждений, международными стандартами финансовой отчетности, отечественными документами бюджетного учета, бюджетного и финансового контроля, международными и российскими стандартами внутреннего и внешнего контроля, бюджетной, оперативной и статистической отчетностью, планово-экономической информацией бюджетных учреждений, документами справочно-правовой системы «Консультант Плюс», глобальной сети Интернет, данными о бюджетных учреждениях Министерства сельского хозяйства Российской Федерации.

Наиболее существенными пунктами научной новизны, выносимыми на защиту, выступают следующие:

- обоснован теоретический подход к оценке деятельности бюджетного учреждения на основе конвергенции управленческой концепции групп интересов, функционального (социально-экономического) подхода к оценке результата деятельности и комплексного подхода к определению набора показателей, обеспечивающий оценку выполнения государственных заданий бюджетным учреждением в соответствии с критериями экономности, результативности и полезности, что позволяет оценить результат его функционирования с позиции заинтересованных сторон: государства, общества и бюджетного учреждения (п.

11.4);

- усовершенствованы институциональные основы управленческого анализа бюджетных учреждений с учетом конвергентного подхода в части обоснования методических особенностей, организационно-правовой формы и целей экономического анализа деятельности некоммерческих субъектов (в т.ч. бюджетных учреждений), а также классификации разновидностей

управленческого анализа бюджетного учреждения по критериям полезности, экономности и результативности, что позволяет осуществлять усовершенствование и разработку аналитического инструментария, отвечающего потребностям бюджетных учреждений Министерства сельского хозяйства (п.

11.4);

- разработана методическая модель контроля исполнения государственных заданий бюджетным учреждением, которая базируется на методах управленческого анализа данных о результативности и экономности в разрезе видов финансирования и внешних показателей, характеризующих полезность, что позволяет комплексно оценить и проконтролировать вклад каждого подразделения в общий результат учреждения на основе ранжирования результатов выполнения государственных функций (п. 11.7);

- на базе конвергентного подхода сформирована модель управленческого анализа результатов деятельности бюджетного учреждения по двум блокам показателей: полезности (показатели внешней макро-среды, отражающие результат воздействия на сельскохозяйственные условия обслуживаемых территорий), а также результативности и экономности (показатели внутренней среды, характеризующие экономическую эффективность использования ресурсов и финансовые результаты в разрезе бюджетного и внебюджетного финансирования), что позволяет заинтересованным сторонам (Министерство сельского хозяйства, бюджетное учреждение и субъекты хозяйствования) в рамках функционального подхода осуществлять оценку непосредственных и конечных результатов деятельности для более эффективного выполнения государственных функций(п. 11.4);

- разработаны набор показателей оценки результатов деятельности бюджетных учреждений Министерства сельского хозяйства и методика их ранжирования для использования в контроле и управлении, которая отличается универсальным характером, обеспечиваемым применением индексного метода и приемов оценки равномерности достижения внутренних показателей деятельности подразделений, что позволяет комплексно оценивать результат каждого

подразделения как вклад в достижение общих показателей учреждения и, в целом, каждого бюджетного учреждения в результат деятельности министерства (п. 11.5);

- разработаны организационная модель контроля со стороны Министерства сельского хозяйства и порядок внутреннего контроля за структурными подразделениями бюджетного учреждения на базе ключевых показателей выполнения государственных функций по критериям эффективности деятельности, что позволяет контролировать и регулировать деятельность и контрольные процедуры подразделений для достижения общих результатов учреждения, согласованно с другими организациями, подведомственными учредителю (п. 11.5).

Степень достоверности и апробации результатов исследования. Основные результаты и выводы исследования, сформулированные предложения были доложены на международных и всероссийских научно-практических конференциях: «Бухгалтерский учет в условиях интегрированного информационного пространства» (12 ноября 2020 г., г. Чебоксары), «Проблемы и перспективы развития экономического контроля и аудита в России», (24 марта 2021 г., г. Краснодар), «Статистика, аналитика и прогнозирование в современной экономике: опыт и перспективы развития» (15 апреля 2021 г., г. Москва).

Публикации. По теме диссертации опубликовано 13 работ общим объемом - 8,2 п.л. (личный вклад автора - 6,7 п.л.), из них 6 статей опубликованы в ведущих рецензируемых научных журналах и изданиях, рекомендованных Высшей аттестационной комиссией Российской Федерации для опубликования основных научных результатов диссертаций на соискание учёных степеней доктора и кандидата наук, общим объемом 4,2 п.л. (личный вклад автора - 3,8 п.л.). В них полностью отражены научные результаты исследования, составляющие научную новизну.

Диссертационное исследование соответствует паспорту научной специальности 5.2.3. - Региональная и отраслевая экономика (Бухгалтерский учет, аудит и экономическая статистика), в т.ч. пунктам: п. 11.4 Комплексный экономический и финансовый анализ хозяйственной деятельности. Оценка

эффективности деятельности экономических субъектов; п. 11.5 Мониторинг, анализ и оценка изменений бизнеса; п. 11.7 Методы аудита, контроля и ревизии. Классификаторы искажений в учете и аудите.

Структура и содержание диссертации. Структура диссертации включает в себя введение, основную часть, состоящую из трех глав, заключение, где изложены все полученные выводы и рекомендации, список литературы, состоящий из 250 источников и 23 приложений. Итоговый объем диссертации - 349 страниц, содержит 176 таблиц и 19 рисунков.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОНТРОЛЯ И УПРАВЛЕНЧЕСКОГО АНАЛИЗА БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ МИНИСТЕРСТВА СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РФ

1.1 Теоретические подходы к оценке результатов деятельности субъекта

экономических отношений

К итогам функционирования и деятельности предприятия как экономического субъекта в современных экономике, управлении и контроле применяют категорию «эффективность». Появление термина «эффективность» и его использование в экономических теориях и взглядах в связи с развитием предприятий связывается обычно с именами Вильяма Петти (1623-1687), Франсуа Кенэ (1694-1774), Давида Рикардо (1772-1823), Гарингтона Эмерсона (1853-1931). В этом ряду наиболее близкими к современным подходам, естественно, являются определения и понимание эффективности, рассматриваемые Г. Эмирсоном. Понятие «эффективность» было определено в 19 веке в политэкономической науке учеными, представлявшими неоклассическое направление. В. Парето, Й. Шумпетер обратили внимание на проблему оценки деятельности промышленных предприятий. Обычно понимание эффективности связывают с соотношением результатов (доходов) и расходов, с порядком их достижением. Применяя такое понимание к финансово-хозяйственной деятельности, получим, что эффективности всегда сопутствует прибыль, между эффективностью и прибылью наблюдается прямая зависимость, следовательно, коммерческие субъекты заинтересованы в достижении прибыли в максимально возможных значениях.

В начале ХХ века научные теории эффективности развивались в двух направлениях. Одно из них можно назвать технократическим или индустриальным. Развитию этого направления способствовали труды основоположников организации управленческих процессов и систем Ф. Тейлора, Г. Эмерсона, Г. Форда, А. Файоля и др., а также работы, посвященные изучению роли работников

в достижении эффективного функционирования производства и организации в целом. Таким образом сформировался широко используемый взгляд на эффективность с экономической позиции применительно к функционированию хозяйственного механизма.

Другое направление связано с исследованием организации как социально ориентированного субъекта, то есть такого, который в первую очередь действует ради удовлетворения общественных потребностей. В этом случае эффективность рассматривается с точки зрения достижения задач для социума в целом, рассматривается с позиции полезности для всего общества. Здесь следует отметить исследования на рубеже 19-20 веков американского политэконома Т. Парсонса, изучавшего мотивацию экономической деятельности и немецкого ученого М. Вебера, сосредоточившегося на определении закономерностей между организационными принципами предприятий и их эффективностью.

«Наиболее полно взаимосвязь деятельности, управления и экономических явлений обобщил в своих трудах Питер Фердинанд Друкер, который сформулировал и развил функциональный взгляд на оценку эффективности деятельности. Данный подход характеризуется не столько соотнесением целей деятельности организации и результатов, сколько взглядом на эффективность деятельности как на результат взаимодействия всей команды управленцев, как на социально-экономическую категорию» [203]. В определенной степени ему «удалось связать понятия устойчивости развития и ответственности бизнеса перед обществом за результаты своей деятельности» [72]. «При этом он различал эффективность деятельности и эффективность управления, поскольку получение прибыли считал не главным показателем эффективного управления, так как полагал, что главное - поиск покупателей для выпускаемого продукта. Согласно его выводам, поиск, давший результат, в совокупности с безубыточностью деятельности, является показателем безубыточности. Получение прибыли, то есть, доходов сверх расходов, им рассматривалось как страховка на случай неэффективного поиска покупателей. Работа менеджеров, он полагал, должна быть творческой и приносить пользу, то есть эффект. Но подобный эффект измерить

трудно. При этом экономические показатели эффективности отражают эффективность управления, которое, естественно, означает эффективность деятельности коммерческой организации [53]. Таким образом, согласно выводам П.Ф. Друкера, результативность отражает экономическую эффективность деятельности организации, а собственно эффективность - это результат функционирования работников организации, нашедший отражение во внешнем окружении, через признание продукта компании и его покупки. И это означает, что для общества деятельность экономического субъекта полезна.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Стукалова Галина Юрьевна, 2022 год

Источник [179;

80]

Наименование показателя Итого за 2017 г. Итого за 2018 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2017 г. 2018 г. Отклонени е (+,-) 2017 г. 2018 г. Отклонени е (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Рентабельность доходов,% (по операционному результату до налогообложения) -99,98 -72,85 +27,13 -50,01 5,63 +55,64 -148295,65 - +148295,65

Рентабельность доходов,% (по чистому операционному результату) -99,98 -72,85 +27,13 -50,01 5,63 +55,64 -148295,65 - +148295,65

Рентабельность затрат, % (по операционному результату до налогообложения) -66,66 -42,15 +24,51 -52,50 5,97 +58,47 -91,27 -100,00 -8,73

Рентабельность внеоборотных активов, % (по операционному результату до налогообложения) -13,28 -14,58 -1,30 -266,46 29,80 +296,26 -6,81 -16,32 -9,51

Рентабельность внеоборотных активов, % (по чистому операционному результату) -13,28 -14,58 -1,30 -266,46 29,80 +296,26 -6,81 -16,32 -9,51

Рентабельность оборотных активов, % (по операционному результату до налогообложения) 13,73 -844,05 -857,78 -2031,57 93,84 +2125,42 6,84 -2987,15 -2993,99

Рентабельность оборотных активов, % (по чистому операционному результату) 13,73 -844,05 -857,78 -2031,57 93,84 +2125,42 6,84 -2987,15 -2993,99

Рентабельность активов, % (по чистому операционному результату) -401,93 -14,33 387,60 -235,56 22,62 +258,18 -1368,33 -16,23 +1352,10

Удельный вес приносящей доход деятельности в общей структуре доходов, % X X X 99,97 100,00 +0,03 X X X

Удельный вес расходов, связанных с осуществлением приносящей доход деятельности в общей структуре расходов, % X X Х 63,48 54,59 -8,89 X X Х

Отношение доходов к расходам 0,667 0,579 -0,088 1,050 1,060 +0,010 0,001 0,000 -0,001

Источник [179; 180]

Наименование показателя Запланировано на 2019 г. Фактически исполнено за 2019 г. Отклонение фактического выполнения плана от запланированного (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

запланировано на 2019 г. фактически исполнено за 2019 г. Отклонение фактического выполнения плана от запланированного (+,) запланировано на 2019 г. фактически исполнено за 2019 г. Отклонение фактического выполнения плана от запланированного (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Доходы - всего 154 040 037,79 138 761 541,48 -15 278 496,31 154 040 037,79 138 761 541,48 -15 278 496,31 - - -

Расходы - всего, в том числе: 212 682 139,19 196 868 738,61 -15 813 400,58 131 338 381,33 115 524 980,75 -15 813 400,58 81 343 757,86 81 343 757,86 -

расходы на оплату труда 126 729 882,75 116 030 805,94 -10 699 076,81 58 338 382,75 47 639 305,94 -10 699 076,81 68 391 500,00 68 391 500,00 -

материальные расходы 80 952 256,44 76 481 217,25 -4 471 039,19 70 199 998,58 65 728 959,39 -4 471 039,19 10 752 257,86 10 752 257,86 -

капитальные расходы 1 700 000,00 1 700 000,00 - 1 700 000,00 1 700 000,00 - - - -

Результат исполнения (дефицит / профицит) (стр. 010 - стр. 200) -58 642 101,40 -58 107 197,13 +534 904,27 22 701 656,46 23 236 560,73 +534 904,27 -81343757,86 -81343757,86 -

Источник [179; 180]

Наименование показателя Итого за 2018 г. Итого за 2019 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2018 г. 2019 г. Отклонение (+,-) 2018 г. 2019 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

1. Доходы на 1 руб. расходов на оплату труда, руб. 0,87 1,02 +0,15 2,13 2,53 +0,4 0,00 0,00 -

2. Операционный результат до налогообложения на 1 руб. расходов на оплату труда, руб. -0,64 -0,64 - 0,12 0,21 +0,09 -1,16 -1,21 -0,05

3. Чистый операционный результат на 1 руб. расходов на оплату труда, руб. -0,64 -0,64 - 0,12 0,21 +0,09 -1,16 -1,21 -0,05

4. Средняя заработная плата за год на 1 работника, руб. 403146,31 416230,33 +13084,02 165426,63 167131,39 +1704,76 237719,68 249098,93 +11379,25

5.Среднемесячная заработная плата работников, руб. 33595,53 34685,86 +1090,33 13785,55 13927,62 +142,07 19809,97 20758,24 +948,27

6. Коэффициент зарплатоемкости на 1 руб. доходов, в процентах 114,45 98,07% -16,38 46,96 39,45 -7,51 - 33668,38% +33668,38

7. Доходы на 1 работника, руб. 365059,44 424414,10 +59354,66 365059,44 423674,24 +58614,8 0,00 739,86 +739,86

8. Операционный результат до налогообложения на 1 работника, руб. -265959,90 -266701,64 -741,74 20568,18 35203,02 +14634,84 -286528,08 -301904,66 -15376,6

9. Чистый операционный результат на 1 работника, руб. -265959,90 -266701,64 -741,74 20568,18 35203,02 +14634,84 -286528,08 -301904,66 -15376,6

Источник [179; 180]

Таблица Д 11 - Анализ использования основных средств Краснодарского филиала за 2018-2019 гг.

Наименование показателя Итого за 2018 г. Итого за 2019 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2018 г. 2019 г. Отклонение (+,-) 2018 г. 2019 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

1. Коэффициент поступления основных средств 0,019 0,026 +0,007 0,117 0,155 +0,038 0,003 0,001 -0,002

2. Коэффициент выбытия основных средств 2,674 0,008 -2,666 0,035 0,010 -0,025 4,336 0,008 -4,328

3. Коэффициент износа основных средств 0,282 0,301 +0,019 0,685 0,709 +0,024 0,213 0,219 +0,006

4. Коэффициент годности основных средств 0,718 0,699 -0,019 0,315 0,291 -0,024 0,787 0,781 -0,006

5. Фондоотдача 0,20 0,38 +0,18 5,29 5,74 +0,45 0,00 0,00 -

6. Фондоемкость 5,00 2,62 -2,38 0,19 0,17 -0,02 - 1403,80 +1403,80

7. Фондовооруженность 1760455,46 1112436,22 -648019,24 66605,99 73823,78 +7217,79 1693849,47 1038612,43 -655237

8. Отношение доходов к внеоборотным активам 3,25 0,383 -2,867 5,18 5,521 +0,341 0,00 0,001 +0,001

9. Производительность труда 352250,34 424414,10 +72163,76 352250,34 423674,24 +71423,9 0,00 739,86 +739,86

Наименование показателя Итого за 2018 г. Итого за 2019 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2018 г. 2019 г. Отклонение (+,-) 2018 г. 2019 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

1. Оборачиваемость материальных средств, в днях 15,96 13,614 -2,346 7,46 9,025 +1,565 - 2641,420 +2641,42

2. Оборачиваемость денежных средств, в днях 3,93 2,178 -1,752 3,93 2,182 -1,748 - - -

3. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, в разах 32,17 24,886 -7,284 35,19 25,284 -9,906 0,00 2,485 +2,485

4. Срок погашения дебиторской задолженности, в днях 11,19 14,466 +3,276 10,23 14,238 +4,008 - 144,841 +144,841

5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, в разах 0,18 0,318 +0,138 9,26 8,907 -0,353 0,00 0,001 +0,001

6. Срок погашения кредиторской задолженности, в днях 2009,19 1131,73 -877,46 38,87 40,42 +1,55 - 626058,06 +626058

7. Отношение расходов к оборотным активам 18,90 18,21 -0,69 12,71 12,92 +0,21 45,55 0,14 -45,41

8. Материалоотдача 4,60 4,53 -0,07 4,88 4,64 -0,24 0,00 0,31 +0,31

9. Материалоемкость 0,22 0,22 - 0,20 0,22 +0,02 - 3,18 +3,18

10. Коэффициент материалоемкости на 1 руб. доходов, в процентах 21,76 22,07 +0,31 20,48 21,56 +1,08 - 317,91 +317,91

11. Отношение материальных и трудовых ресурсов к выручке, в процентах 136,21 120,14 -16,07 67,45 61,00 -6,45 - 33986,29 +33986,3

Источник [179; 180]

Таблица Д 13 - Анализ показателей платежеспособности Краснодарского филиала за 2018-2019 гг.

Наименование показателя Итого за 2018 г. Итого за 2019 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2018 г. 2019 г. Отклонение (+,-) 2018 г. 2019 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Коэффициент абсолютной ликвидности 0,002 0,002 - 0,056 0,056 - 0,000 0,000 -

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности 0,012 0,017 +0,005 0,376 0,459 +0,083 0,000 0,000 -

Коэффициент текущей ликвидности 0,025 0,029 +0,004 0,638 0,663 +0,025 0,005 0,004 -0,001

Собственные оборотные средства -357710536,59 -355 603 743,24 +2106793,35 -4225145,58 -4 578 805,24 -353660 -353485391,01 -351 024 938,00 +2460453

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами -38,957 -34,071 +4,886 -0,567 -0,508 +0,059 -204,328 -247,298 -42,97

Источник [179; 180]

в том числе

Итого за 2018 г. Итого за 2019 г. Отклонение (+,-) приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

Наименование 2018 г. 2019 г. Отклонение (+,-) 2018 г. 2019 г. Отклонение (+,-)

показателя Сумма, руб. Уд. вес, % Сумма, руб. Уд. вес, % по сумме, руб. по удельн ому весу, % Сумма, руб. Уд. вес, % Сумма, руб. Уд. вес, % по сумме, руб. по удельн ому весу, % Сумм а, руб. Уд. вес, % Сумма, руб. Уд. вес, % по сумме, руб. по удельному весу, %

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

Доходы 10039134 6,9 100,0 0 116 713 877,9 100, 00 +16 322 531,00 - 10039134 6,9 100, 00 116 510 416,3 99,8 3 +16 119 069,40 -0,17 0 0,00 203 461,6 0,17 +203 461,60 +0,17

Расходы 17353031 9,5 100,0 0 190 056 828,64 100, 00 +16 526 509,14 - 94735098, 69 54,5 9 106 829 584,72 56,2 1 +12 094 486,03 +1,62 78795 220,8 1 45,41 83 227 243,92 43,7 9 +4 432 023,11 -1,62

Операционный результат до налогообложения 73138972 ,62 100,0 0 -73 342 950,77 100, 00 -203 978,15 - 5656248,1 9 -7,73 9 680 831,58 13,2 0 +4 024 583,39 -5,47 78795 220,8 1 107,7 3 -83 023 782,35 113, 20 -4 228 561,54 +5,47

Чистый операционный результат 73138972 ,62 100,0 0 -73 342 950,77 100, 00 -203 978,15 - 5656248,1 9 -7,73 9 680 831,58 13,2 0 +4 024 583,39 -5,47 78795 220,8 1 107,7 3 -83 023 782,35 113, 20 -4 228 561,54 +5,47

Источник [179; 180]

Наименование показателя Итого за 2018 г. Итого за 2019 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2018 г. 2019 г. Отклонение (+,-) 2018 г. 2019 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Рентабельность доходов,% (по операционному результату до налогообложения) -72,85 -62,84 +10,01 5,63 8,31 +2,68 - -40805,63 -40805,6

Рентабельность доходов,% (по чистому операционному результату) -72,85 -62,84 +10,01 5,63 8,31 +2,68 - -40805,63 -40805,6

Рентабельность затрат, % (по операционному результату до налогообложения) -42,15 -38,59 +3,56 5,97 9,06 +3,09 -100,00 -99,76 +0,24

Рентабельность внеоборотных активов, % (по операционному результату до налогообложения) -14,58 -23,97 -9,39 29,80 47,69 +17,89 -16,32 -29,07 -12,75

Рентабельность внеоборотных активов, % (по чистому операционному результату) -14,58 -23,97 -9,39 29,80 47,69 +17,89 -16,32 -29,07 -12,75

Рентабельность оборотных активов, % (по операционному результату до налогообложения) -844,05 -747,66 +96,39 93,84 117,56 +23,72 -2987,15 -5272,31 -2285,16

Рентабельность оборотных активов, % (по чистому операционному результату) -844,05 -747,66 +96,39 93,84 117,56% -92,664 -2987,15 -5272,31 -2285,16

Рентабельность активов, % (по чистому операционному результату) -14,33 -23,23 -8,9 22,62 33,92 +11,3 -16,23 -28,91 -12,68

Удельный вес приносящей доход деятельности в общей структуре доходов, % X X X 100,00 99,83 -0,17 X X X

Удельный вес расходов, связанных с осуществлением приносящей доход деятельности в общей структуре расходов, % X X X 54,59 56,21 +1,62 X X X

Отношение доходов к расходам 0,579 0.614 +0,035 1,060 1,091 +0,031 0,000 0,24 +0,24

Источник [179; 180]

Таблица Д 16 - Анализ выполнения плана финансово-хозяйственной деятельности Краснодарского филиала за 2020 г.

Наименование показателя Запланировано на 2020 г. Фактически исполнено за 2020 г. Отклонение фактического выполнения плана от запланированног о (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

запланировано на 2020 г. фактически исполнено за 2020 г. Отклонение фактического выполнения плана от запланированн ого (+,-) запланировано на 2020 г. фактически исполнено за 2020 г. Отклонение фактического выполнения плана от запланированн ого (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Доходы - всего 176 052 474,92 144 598 176,16 -31 454 298,76 176 052 474,92 144 598 176,16 -31 454 298,76 0,00 0,00 -

Расходы - всего, в том числе: 235 299 430,17 206 675 470,70 -28 623 959,47 146 110 000,00 117 486 040,53 -28 623 959,47 89 189 430,17 89 189 430,17 -

расходы на оплату труда 125 442 290,00 120 780 297,11 -4 661 992,89 56 260 000,00 51 598 007,11 -4 661 992,89 69 182 290,00 69 182 290,00 -

материальные расходы 107 216 191,90 84 138 936,92 -23 077 254,98 88 750 000,00 65 672 745,02 -23 077 254,98 18 466 191,90 18 466 191,90 -

капитальные расходы - - - - - - - - -

Результат исполнения (дефицит / профицит) (стр. 010 - стр. 200) -59 246 955,25 -62 077 294,54 -2 830 339,29 29 942 474,92 27 112 135,63 -2 830 339,29 -89189430,17 -89189430,17 -

Источник [179; 180]

Таблица Д 17 - Анализ использования трудовых ресурсов Краснодарского филиала за 2019-2020 гг.

Наименование показателя Итого за 2019 г. Итого за 2020 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2019 г. 2020 г. Отклонение (+,-) 2019 г. 2020 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

1. Доходы на 1 руб. расходов на оплату труда, руб. 1,77 1,04 -0,73 2,39 2,42 +0,03 1,32 0,00 -1,32

2. Операционный результат до налогообложения на 1 руб. расходов на оплату труда, руб. 0,14 -0,48 -0,62 0,28 0,36 +0,08 0,03 -1,11 -1,14

3. Чистый операционный результат на 1 руб. расходов на оплату труда, руб. 0,14 -0,48 -0,62 0,28 0,36 +0,08 0,03 -1,11 -1,14

4. Средняя заработная плата за год на 1 работника, руб. 435955,39 474883,16 38927,77 185540,43 204161,35 +18620,92 250414,96 270721,81 20306,85

5. Среднемесячная заработная плата работников, руб. 36329,62 39573,60 3243,98 15461,7 17013,45 +1551,75 20867,91 22560,15 1692,24

6. Коэффициент зарплатоемкости на 1 руб. доходов, в процентах 56,40 96,27 +39,87 41,850°% 41,390% -0,46 75,950 0,000 -75,95

7. Доходы на 1 работника, руб. 771611,45 493257,50 -278353,95 442508,41 493257,50 +50749,09 329103,04 0,00 -329103,04

8. Операционный результат до налогообложения на 1 работника, руб. 59908,04 -227435,73 -287343,77 51505,85 74270,93 +22765,08 8402,19 -301706,65 -310108,84

9. Чистый операционный результат на 1 работника, руб. 59908,04 -227435,73 -287343,77 51505,85 74270,93 +22765,08 8402,19 -301706,65 -310108,84

Наименование показателя Итого за 2019 г. Итого за 2020 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2019 г. 2020 г. Отклонение (+,-) 2019 г. 2020 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

1. Коэффициент поступления основных средств 0,026 0,029 +0,003 0,155 0,128 -0,027 0,001 0,005 +0,004

2. Коэффициент выбытия основных средств 0,008 0,069 +0,061 0,010 0,020 +0,01 0,008 0,079 +0,071

3. Коэффициент износа основных средств 0,301 0,329 +0,028 0,709 0,709 - 0,219 0,237 +0,018

4. Коэффициент годности основных средств 0,699 0,671 -0,028 0,291 0,291 - 0,781 0,763 -0,018

5. Фондоотдача 0,38 0,73 +0,35 5,74 5,44 -0,3 0,00 0,34 +0,34

6. Фондоемкость 2,62 1,37 -1,25 0,17 0,18 +0,01 1403,80 2,97 -1400,83

7. Фондовооруженность 1112436,22 1061476,75 -50959,47 73823,78 81417,88 +7594,1 1038612,43 980 058,87 -58553,56

8. Отношение доходов к внеоборотным активам 0,383 0,76 +0,377 5,521 5,14 -0,381 0,001 0,35 +0,349

9. Производительность труда 424414,10 773 011,83 +348597,73 423674,24 443 311,51 +19637,27 739,86 329 700,32 +328960,46

Источник [179; 180]

Таблица Д 19 - Анализ использования оборотных средств Краснодарского филиала за 2019-2020 гг.

Наименование показателя Итого за 2019 г. Итого за 2020 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2019 г. 2020 г. Отклонение (+,-) 2019 г. 2020 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

1. Оборачиваемость материальных средств, в днях 13,614 8,97 -4,644 9,025 10,60 +1,575 2641,420 6,79 -2634,63

2. Оборачиваемость денежных средств, в днях 2,178 2,55 +0,372 2,182 4,44 +2,258 - - -

3. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, в разах 24,886 36,71 +11,824 25,284 21,24 -4,044 2,485 1735,47 +1732,985

4. Срок погашения дебиторской задолженности, в днях 14,466 9,81 -4,656 14,238 16,95 +2,712 144,841 0,21 -144,631

5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, в разах 0,318 0,60 +0,282 8,907 8,19 -0,717 0,001 0,27 +0,269

6. Срок погашения кредиторской задолженности, в днях 1131,73 595,45 -536,28 40,42 43,98 +3,56 626058,06 1336,96 -624721,1

7. Отношение расходов к оборотным активам 18,21 13,28 -4,93 12,92 8,51 -4,41 0,14 41,89 +41,75

8. Материалоотдача 4,53 8,92 +4,39 4,64 5,24 +0,6 0,31 157,54 +157,23

9. Материалоемкость 0,22 0,11 -0,11 0,22 0,19 -0,03 3,18 0,01 -3,17

10. Коэффициент материалоемкости на 1 руб. доходов, в процентах 22,07 11,21 -10,86 21,56 19,08 -2,48 317,91 0,63 -317,28

11. Отношение материальных и трудовых ресурсов к выручке, в процентах 120,14 67,61 -52,53 61,00 60,93 -0,07 33986,29 76,59 -33909,7

в том числе

Наименование показателя Итого за 2019 г. Итого за 2020 г. Отклонение (+,-) приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2019 г. 2020 г. Отклонение (+,-) 2019 г. 2020 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Коэффициент абсолютной ликвидности 0,002 0,007 +0,005 0,056 0,139 +0,083 0,000 0,000 -

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности 0,017 0,025 +0,008 0,459 0,510 +0,051 0,000 0,000 -

Коэффициент текущей ликвидности 0,029 0,044 +0,015 0,663 0,781 +0,118 0,004 0,007 +0,003

Собственные оборотные средства -355 603 743,24 -497 164 143,74 -141560400,5 -4 578 805,24 -3 558 451,18 +1020354,06 -351 024 938,00 -493 605 692,56 -142580754,6

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными -34,071 -33,601 +0,47 -0,508 -0,281 +0,227 -247,298 -233,595 +13,703

средствами

Источник [179; 180]

Таблица Д 21 - Анализ результатов деятельности Краснодарского филиала за 2019-2020 гг.

в том числе

Итого за 2019 г. Итого за 2020 г. Отклонение (+,-) приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

Наименование показателя 2019 г. 2020 г. Отклонение (+,-) 2019 г. 2020 г. Отклонение (+,-)

Сумма, Уд. Сумма, Уд. по по Сумма, Уд. Сумма, руб. Уд по по Сумма, Уд. Сумма, Уд по по

руб. вес, руб. вес, сумме, удель руб. вес, сумме, удельн руб. вес, руб. сумме, удель

% % руб. ному весу, % % ве с, % руб. ому весу, % % ве с, % руб. ному весу, %

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

Доходы 116 713 877,9 100, 00 212 964 759,9 100, 00 96 250 882,00 - 116 510 416,3 99,83 122 132 321,8 57, 35 5 621 905,50 -42,48 203 461,6 0,17 90 832 438,1 42, 65 90 628 976,50 +42,48

Расходы 190 056 828,64 100, 00 196 430 141,0 100, 00 6 373 312,36 - 106 829 584,72 56,21 107 916 707,6 54, 94 1 087 122,88 -1,27 83 227 243,92 43,7 9 88 513 433,4 45, 06 5 286 189,48 +1,27

Операционный результат до налогообложения -73 342 950,77 100, 00 16 534 618,88 100, 00 89 877 569,65 - 9 680 831,58 13,20 14 215 614,14 85, 97 4 534 782,56 +99,17 -83 023 782,35 113, 20 2 319 004,74 14, 03 85 342 787,09 -99,17

Чистый операционный результат -73 342 950,77 100, 00 16 534 618,88 100, 00 89 877 569,65 - 9 680 831,58 13,20 14 215 614,14 85, 97 4 534 782,56 +99,17 -83 023 782,35 113, 20 2 319 004,74 14, 03 85 342 787,09 -99,17

Наименование показателя Итого за 2019 г. Итого за 2020 г. Отклонени е (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2019 г. 2020 г. Отклонени е (+,-) 2019 г. 2020 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Рентабельность доходов,% (по операционному результату до налогообложения) -62,84 7,76 +70,6 8,31 11,64 +3,33 -40805,63% 2,55 +40808,18

Рентабельность доходов,% (по чистому операционному результату) -62,84 7,76 +70,6 8,31 11,64 +3,33 -40805,63 2,55 +40808,18

Рентабельность затрат, % (по операционному результату до налогообложения) -38,59 8,42 +47,01 9,06 13,17 +4,11 -99,76 2,62 +102,38

Рентабельность внеоборотных активов, % (по операционному результату до налогообложения) -23,97 5,65 +29,62 47,69 63,38 +15,69 -29,07 0,86 +29,93

Рентабельность внеоборотных активов, % (по чистому операционному результату) -23,97 5,65 +29,62 47,69 63,38 +15,69 -29,07% 0,86 +1,1507

Рентабельность оборотных активов, % (по операционному результату до налогообложения) -747,66 131,05 +878,71 117,56 131,01 +13,45 -5272,31 131,29 +5403,6

Рентабельность оборотных активов, % (по чистому операционному результату) -747,66 131,05 +878,71 117,56 131,01 +129,8344 -5272,31 131,29 +5403,6

Рентабельность активов, % (по чистому операционному результату) -23,23 5,42 +28,65 33,92 42,71 +8,79 -28,91 0,85 +29,76

Удельный вес приносящей доход деятельности в общей структуре доходов, % X X X 99,83 57,35 -42,48 X X X

Удельный вес расходов, связанных с осуществлением приносящей доход деятельности в общей структуре расходов, % X X X 56,21 54,94 -1,27 X X X

Отношение доходов к расходам 61,41% 108,42 +107,8059 109,06 113,17 +4,11 0,24 102,62 +102,38

Источник [179; 180]

Таблица Д 23 - Анализ выполнения плана финансово-хозяйственной деятельности Краснодарского филиала за 2021 г.

Наименование показателя Запланировано на 2021 г. Фактически исполнено за 2021 г. Отклонение фактического выполнения плана от запланированн ого (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

запланировано на 2021 г. фактически исполнено за 2021 г. Отклонение фактического выполнения плана от запланированного (+,-) запланировано на 2021 г. фактически исполнено за 2021 г. Отклонение фактического выполнения плана от запланированног о (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Доходы - всего 166 355 430,00 158 668 422,85 -7 687 007,15 166 355 430,00 158 668 422,85 -7 687 007,15 0,00 0,00 -

Расходы - всего, в том числе: 220 388 269,21 206 814 698,62 -13 573 570,59 136 857 689,21 123 284 118,62 -13 573 570,59 83 530 580,00 83 530 580,00 -

расходы на оплату труда 132 476 628,83 130 524 938,28 -1 951 690,55 57 552 028,83 55 600 338,28 -1 951 690,55 74 924 600,00 74 924 600,00 -

материальные расходы 85 911 640,38 74 834 592,50 -11 077 047,88 78 505 660,38 67 428 612,50 -11 077 047,88 7 405 980,00 7 405 980,00 -

капитальные расходы 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -

Результат исполнения (дефицит / профицит) (стр. 010 - стр. 200) -54 032 839,21 -48 146 275,77 +5 886 563,44 29 497 740,79 35 384 304,23 +5 886 563,44 -83530580 -83 530 580,00 -

Источник [179; 180]

Наименование показателя Итого за 2020 г. Итого за 2021 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2020 г. 2021 г. Отклонение (+,-) 2020 г. 2021 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

1. Доходы на 1 руб. расходов на оплату труда, руб. 1,77 1,04 -0,73 2,39 2,42 +0,03 1,32 0,00 -1,32

2. Операционный результат до налогообложения на 1 руб. расходов на оплату труда, руб. 0,14 -0,48 -0,62 0,28 0,36 +0,08 0,03 -1,11 -1,14

3. Чистый операционный результат на 1 руб. расходов на оплату труда, руб. 0,14 -0,48 -0,62 0,28 0,36 +0,08 0,03 -1,11 -1,14

4. Средняя заработная плата за год на 1 работника, руб. 435955,39 474883,16 38927,77 185540,43 204161,35 +18620,92 250414,96 270721,81 20306,85

5.Среднемесячная заработная плата работников, руб. 36329,62 39573,60 3243,98 15461,7 17013,45 +1551,75 20867,91 22560,15 1692,24

6. Коэффициент зарплатоемкости на 1 руб. доходов, в процентах 56,40 96,27 +39,87 41,850% 41,390% -0,46 75,950 0,000 -75,95

7. Доходы на 1 работника, руб. 771611,45 493257,50 -278353,95 442508,41 493257,50 +50749,09 329103,04 0,00 -329103,04

8. Операционный результат до налогообложения на 1 работника, руб. 59908,04 -227435,73 -287343,77 51505,85 74270,93 +22765,08 8402,19 -301706,65 -310108,84

9. Чистый операционный результат на 1 работника, руб. 59908,04 -227435,73 -287343,77 51505,85 74270,93 +22765,08 8402,19 -301706,65 -310108,84

Источник [179; 180]

Таблица Д 25 - Анализ использования основных средств Краснодарского филиала за 2020-2021 гг.

Наименование показателя Итого за 2020 г. Итого за 2021 г. Отклонени е (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная д госу еятельность (целевые средства + ^дарственное задание)

2020 г. 2021 г. Отклонение (+,-) 2020 г. 2021 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

1. Коэффициент поступления основных средств 0,029 0,071 +0,042 0,128 0,140 +0,012 0,005 0,000 -0,005

2. Коэффициент выбытия основных средств 0,069 0,004 -0,065 0,020 0,008 -0,012 0,079 0,000 -0,079

3. Коэффициент износа основных средств 0,329 0,789 +0,46 0,709 0,697 -0,012 0,237 0,883 0,646

4. Коэффициент годности основных средств 0,671 0,211 -0,46 0,291 0,303 +0,012 0,763 0,117 -0,646

5. Фондоотдача 0,73 0,48 -0,25 5,44 5,19 -0,25 0,34 0,00 -0,34

6. Фондоемкость 1,37 2,07 +0,7 0,18 0,19 +0,01 2,97 - -2,97

7. Фондовооруженность 1061476,75 1 021 362,35 -40114,4 81417,88 95 088,69 +13670,81 980 058,87 926 273,66 -53785,21

8. Отношение доходов к внеоборотным активам 0,76 0,48 -0,28 5,14 4,74 -0,4 0,35 0,00 -0,35

9. Производительность труда 773 011,83 493 257,50 -279754,33 443 311,51 493 257,50 +49945,99 329 700,32 0,00 -329700,32

Наименование показателя Итого за 2020 г. Итого за 2021 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2020 г. 2021 г. Отклонение (+,-) 2020 г. 2021 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

1. Оборачиваемость материальных средств, в днях 8,97 20,71 +11,74 10,60 14,03 +3,43 6,79 0,00 -6,79

2. Оборачиваемость денежных средств, в днях 2,55 10,92 +8,37 4,44 10,92 +6,48 - - -

3. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, в разах 36,71 19,49 -17,22 21,24 19,78 -1,46 1735,47 0,00 -1735,47

4. Срок погашения дебиторской задолженности, в днях 9,81 18,47 +8,66 16,95 18,20 +1,25 0,21 0,00 -0,21

5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, в разах 0,60 0,32 -0,28 8,19 7,80 -0,39 0,27 0,00 -0,27

6. Срок погашения кредиторской задолженности, в днях 595,45 1126,49 +531,04 43,98 46,15 +2,17 1336,96 0,00 -1336,96

7. Отношение расходов к оборотным активам 13,28 8,61 -4,67 8,51 5,80 -2,71 41,89 26,43 -15,46

8. Материалоотдача 8,92 15,24 +6,32 5,24 16,69 +11,45 157,54 0,00 -157,54

9. Материалоемкость 0,11 0,07 -0,04 0,19 0,06 -0,13 0,01 0,00 -0,01

10. Коэффициент материалоемкости на 1 руб. доходов, в процентах 11,21 6,56 -4,65 19,08 5,99 -13,09 0,63 0,00 -0,63

11. Отношение материальных и трудовых ресурсов к выручке, в процентах 67,61 102,84 +35,23 60,93 47,38 -13,55 76,59 0,00 -76,59

Источник [179; 180]

Таблица Д 27 - Анализ показателей платежеспособности Краснодарского филиала за 2020-2021 гг.

в том числе

Наименование показателя Итого за 2020 г. Итого за 2021 г. Отклонение (+,-) приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2020 г. 2021 г. Отклонение (+,-) 2020 г. 2021 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Коэффициент абсолютной ликвидности 0,007 0,018 +0,011 0,139 0,322 +0,183 0,000 0,000 -

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности 0,025 0,041 +0,016 0,510 0,736 +0,226 0,000 0,000 -

Коэффициент текущей ликвидности 0,044 0,068 +0,024 0,781 1,069 +0,288 0,007 0,010 +0,003

Собственные оборотные средства -497 164 143,740 -316 934 770,460 +180229373,3 -3 558 451,180 1 285 242,010 +4843693,19 -493 605 692,560 -318 220 012,470 +175385680,1

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами -33,601 -13,721 +19,88 -0,281 0,064 +0,345 -233,595 -101,007 +132,588

Наименование показателя Итого за 2020 г. Итого за 2021 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2020 г. 2021 г. | Отклонение (+,-) 2020 г. | 2021 г. | Отклонение (+,-)

Сумма, руб. Уд. вес, % Сумма, руб. Уд. вес, % по сумме, руб. по удел ьном у весу, % Сумма, руб. Уд. вес, % Сумма, руб. Уд. вес, % по сумме, руб. по удельн ому весу, % Сумма, руб. Уд. вес, % Сумма, руб. Уд. вес, % по сумме, руб. по удельному весу, %

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

Доходы 212 964 759,9 100,0 0 136 139 069,1 100, 00 -76 825 690,80 - 122 132 321,8 57,3 5 136 139 069,1 100, 00 +14 006 747,30 +42,65 90 832 438,1 42,65 0,0 0,00 -90 832 438,10 -42,65

Расходы 196 430 141,0 100,0 0 198911 330,3 100, 00 +2 481 189,30 - 107 916 707,6 54,9 4 115 640 293,6 58,1 4 +7 723 586,00 +3,2 88 513 433,4 45,06 83 271 036,7 41,8 6 -5 242 396,70 -3,2

Операционный результат до налогообложения 16 534 618,88 100,0 0 -62 772 261,20 100, 00 -79 306 880,08 - 14 215 614,14 85,9 7 20 498 775,51 32,6 6 +6 283 161,37 118,63 2 319 004,74 14,03 -83 271 036,71 132, 66 -85 590 041,45 +118,63

Чистый операционный результат 16 534 618,88 100,0 0 -62 772 261,20 100, 00 -79 306 880,08 - 14 215 614,14 85,9 7 20 498 775,51 32,6 6 +6 283 161,37 118,63 2 319 004,74 14,03 -83 271 036,71 132, 66 -85 590 041,45 +118,63

Источник [179; 180

Наименование показателя Итого за 2020 г. Итого за 2021 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2020 г. 2021 г. Отклонение (+,-) 2020 г. 2021 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Рентабельность доходов,% (по операционному результату до налогообложения) 7,76 -46,11 -53,87 11,64 15,06 +3,42 2,55 - -2,55

Рентабельность доходов,% (по чистому операционному результату) 7,76 -46,11 -53,87 11,64 15,06 +3,42 2,55 - -2,55

Рентабельность затрат, % (по операционному результату до налогообложения) 8,42 -31,56 -39,98 13,17 17,73 +4,56 2,62 -100,00 -102,62

Рентабельность внеоборотных активов, % (по операционному результату до налогообложения) 5,65 -22,23 -27,88 63,38 76,75 +13,37 0,86 -31,87 -32,73

Рентабельность внеоборотных активов, % (по чистому операционному результату) 5,65 -22,23 -27,88 63,38 76,75 +13,37 0,86 -31,87 -32,73

Рентабельность оборотных активов, % (по операционному результату до налогообложения) 131,05 -331,29 -462,34 131,01 125,64 -5,37 131,29 -3095,45 -3226,74

Рентабельность оборотных активов, % (по чистому операционному результату) 131,05 -331,29 -462,34 131,01 125,64 -5,37 131,29 -3095,45 -3226,74

Рентабельность активов, % (по чистому операционному результату) 5,42 -20,58 -26 42,71 61,59 +18,88 0,85 -29,98 -30,83

Удельный вес приносящей доход деятельности в общей структуре доходов, % X X X 57,35 100,00 +42,65 X X X

Удельный вес расходов, связанных с осуществлением приносящей доход деятельности в общей структуре расходов, % X X X 54,94 58,14 +3,2 X X X

Отношение доходов к расходам 1,084 0,684 -0,4 1,13 1,18 +0,05 1,026 0,00 -1,026

Источник [179; 180]

ПРИЛОЖЕНИЕ Ж - РЕЗУЛЬТАТЫ АНАЛИТИЧЕСКИХ РАСЧЕТОВ ПО НИЖЕГОРОДСКОМУ ФИЛИАЛУ

ФГБУ «РОССЕЛЬХОЗЦЕНТР» ЗА 2017-2021 гг.

Таблица Ж 1 - Анализ исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности Нижегородского филиала за 2017 г.

в том числе

Отклонение фактического выполнения плана от запланированного (+,-) приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

Наименование показателя Запланировано на 2017 г. Фактически исполнено за 2017 г. запланировано на 2017 г. фактически исполнено за 2017 г. Отклонение фактического выполнения плана от запланировано на 2017 г. фактически исполнено за 2017 г. Отклонение фактического выполнения плана от

запланированного (+,-) запланированного (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Доходы - всего 55 450 000,00 45 283 762,81 -10 166 237,19 55 450 000,00 45 283 762,81 -10 166 237,19 0,00 0,00 -

Расходы - всего, в том числе: 96 276 999,62 86 495 444,58 -9 781 555,04 51 370 599,62 41 589 044,58 -9 781 555,04 44 906 400,00 44 906 400,00 -

расходы на оплату труда 48 859 705,13 47 101 123,96 -1 758 581,17 8 212 000,00 6 453 418,83 -1 758 581,17 40 647 705,13 40 647 705,13 -

материальные расходы 46 719 667,49 38 887 262,22 -7 832 405,27 42 811 667,62 34 979 262,35 -7 832 405,27 3 907 999,87 3 907 999,87 -

капитальные расходы 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 -

Результат исполнения (дефицит / профицит) (стр. 010 - стр. 200) -40 826 999,62 -41 211 681,77 -384 682,15 4 079 400,38 3 694 718,23 -384 682,15 -44 906 400,00 -44 906 400,00 -

Источник [179; 180]

в том числе

Отклонение приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

Наименование показателя Запланировано на 2018 г. Фактически исполнено за 2018 г. фактического выполнения плана от запланированног о (+,-) запланировано на 2018 г. фактически исполнено за 2018 г. Отклонение фактического выполнения плана от запланированн ого (+,-) запланировано на 2018 г. фактически исполнено за 2018 г. Отклонение фактического выполнения плана от запланированн ого (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Доходы - всего 55 000 000,00 43 445 652,42 -11 554 347,58 55 000 000,00 43 445 652,42 -11 554 347,58 0,00 0,00 -

Расходы - всего, в том числе: 114 225 518,53 102 897 073,16 -11 328 445,37 50 141 624,85 38 813 179,48 -11 328 445,37 64 083 893,68 64 083 893,68 -

расходы на оплату труда 67 548 896,61 66 437 808,43 -1 111 088,18 8 212 000,00 7 100 911,82 -1 111 088,18 59 336 896,61 59 336 896,61 -

материальные расходы 45 130 219,48 35 148 659,06 -9 981 560,42 41 081 194,41 31 099 633,99 -9 981 560,42 4 049 025,07 4 049 025,07 -

капитальные расходы 500 000,00 500 000,00 0,00 500 000,00 500 000,00 0,00 0,00 0,00 -

Результат исполнения (дефицит / профицит) (стр. 010 - стр. 200) -59 225 518,53 -59 451 420,74 -225 902,21 4 858 375,15 4 632 472,94 -225 902,21 -64083893,68 -64083893,68 -

Источник [179; 180]

Наименование показателя Итого за 2017 г. Итого за 2018 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2017 г. 2018 г. Отклонение (+,-) 2017 г. 2018 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

1. Доходы на 1 руб. расходов на оплату труда, руб. 1,06 0,47 -0,59 7,76 4,46 -3,3 0,00 0,00 -

2. Операционный результат до налогообложения на 1 руб. расходов на оплату труда, руб. -1,67 -0,92 +0,75 -6,09 0,60 +6,69 -0,97 -1,11 -0,14

3. Чистый операционный результат на 1 руб. расходов на оплату труда, руб. -1,67 -0,92 +0,75 -6,09 0,60 +6,69 -0,97 -1,11 -0,14

4. Средняя заработная плата за год на 1 работника, руб. 264583,44 373246,11 +108662,67 36225,54 39892,76 +3667,22 228357,89 333353,35 +104995,46

5.Среднемесячная заработная плата работников, руб. 22048,62 31103,84 +9055,22 3018,80 3324,40 +305,6 19029,82 27779,45 +8749,63

6. Коэффициент зарплатоемкости на 1 руб. доходов, в процентах 94,09% 210,96 +210,0191 12,88 22,44 +9,56 - -39656,37 -39656,37

7.Доходы на 1 работника, руб. 281192,22 176927,00 -104265,22 281192,22 177767,60 -103424,62 0,00 -840,60 -840,6

8. Операционный результат до налогообложения на 1 работника, руб. -441433,95 -344536,64 +96897,31 -220716,97 23963,08 +244680,05 -220716,97 -368499,73 -147782,76

9.Чистый операционный результат на 1 работника, руб. -441433,95 -344536,64 +96897,31 -220716,97 23963,08 244680,05 -220716,97 -368499,73 -147782,76

Источник [179; 180]

Наименование показателя Итого за 2017 г. Итого за 2018 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2017 г. 2018 г. Отклонение (+,-) 2017 г. 2018 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

1. Коэффициент поступления основных средств 0,021 0,02 -0,001 0,086 0,107 +0,021 0,002 0,002 -

2. Коэффициент выбытия основных средств 0,055 0,037 -0,018 0,215 0,163 -0,052 - - -

3. Коэффициент износа основных средств 0,846 0,671 -0,175 0,77 0,819 +0,049 0,869 0,642 -0,227

4. Коэффициент годности основных средств 0,154 0,329 +0,175 0,23 0,181 -0,049 0,131 0,358 +0,227

5. Фондоотдача 1,38 0,95 -0,43 10,57 9,4 -1,17 0 -0,01 -0,01

6. Фондоемкость 0,72 1,05 0,33 0,09 0,11 +0,02 - -197,93 -197,93

7. Фондовооруженность 203 434,22 185 281,62 -18152,6 26 610,25 18 902,90 -7707,35 176 823,97 166 378,72 -10445,25

8. Отношение доходов к внеоборотным активам 1,46 3,59 +2,13 12,93 11,07 -1,86 0 -0,03 -0,03

9. Производительность труда 281 192,22 176 927,00 -104265,22 281 192,22 177 767,60 -103424,62 0 -840,6 -840,6

Источник [179; 180]

Наименование показателя Итого за 2017 г. Итого за 2018 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2017 г. 2018 г. Отклонение (+,-) 2017 г. 2018 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

1. Оборачиваемость материальных средств, в днях 39,44 64,11 24,67 29,74 52,83 23,09 - -2322,65 -2322,65

2. Оборачиваемость денежных средств, в днях 2,25 2,01 -0,24 2,25 2,00 -0,25 - 0,00 -

3. Коэффициент оборачиваемости средств в расчетах, в разах 7,26 3,95 -3,31 7,63 4,21 -3,42 0,00 -0,38 -0,38

4. Срок погашения дебиторской задолженности, в днях 49,62 91,03 41,41 47,21 85,53 38,32 - -940,87 -940,87

5. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, в разах 13,86 0,39 -13,47 13,86 2,80 -11,06 - 0,00 -

6. Срок погашения кредиторской задолженности, в днях 25,97 925,10 899,13 25,97 128,62 102,65 - -167512,86 -167512,86

7. Отношение расходов к оборотным активам -5,05 8,50 13,55 4,15 2,92 -1,23 -1,73 42,52 44,25

8. Материалоотдача 0,87 2,41 1,54 1,74 2,59 0,85 0,00 -0,18 -0,18

9. Материалоемкость 1,15 0,41 -0,74 0,57 0,39 -0,18 - -5,52 -5,52

10. Коэффициент материалоемкости на 1 руб. доходов, в процентах 114,95 41,48 -73,47 57,48 38,67 -18,81 - -551,53 -551,53

11. Отношение материальных и трудовых ресурсов к выручке, в процентах 209,05 252,44 43,39 70,36 61,12 -9,24 - -40207,91 -40207,91

Источник [179; 180]

Таблица Ж 6 - Анализ показателей платежеспособности Нижегородского филиала за 2017-2018 гг.

Наименование показателя Итого за 2017 г. Итого за 2018 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2017 г. 2018 г. Отклонение (+,-) 2017 г. 2018 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Коэффициент абсолютной ликвидности 0,029 0,002 -0,027 0,029 0,020 -0,009 - 0,000 -

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности 1,773 0,061 -1,712 1,752 0,500 -1,252 - 0,008 +0,008

Коэффициент текущей ликвидности 2,569 0,140 -2,429 2,414 1,115 -1,299 - 0,022 +0,022

Собственные оборотные средства -23 908 104,390 -67 194 980,180 -43286875,79 3 777 914,430 964 497,350 -2813417,08 -27 686 018,820 -68 159 477,530 -40473458,71

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 1,352 -6,153 -7,505 0,378 0,103 -0,275 1,000 -44,285 -45,285

в том числе

Наименование показателя Итого за 2017 г. Итого за 2018 г. Отклонение (+,-) приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2017 г. 2018 г. Отклонение (+,-) 2017 г. 2018 г. Отклонение (+,-)

Сумма, руб. Уд. вес, % Сумма, руб. Уд. вес, % по сумме, руб. по удельному весу, % Сумма, руб. Уд. вес, % Сумма, руб. Уд. вес, % по сумме, руб. по удельному весу, % Сумма, руб. Уд. вес, % Сумма, руб. Уд. вес, % по сумме, руб. по удельном у весу, %

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18

Доходы 50 052 215,1 100,00 31 493 005,8 100, 00 -18 559 209,30 - 50 052 215,1 100,0 0 31 642 633,5 100, 48 -18 409 581,60 +0,48 0,0 0,00 -149 627,6 -0,48 -149 627,60 -0,48

Расходы 89 339 836,3 100,00 92 820 528,5 100, 00 3 480 692,20 - 41 489 781,3 46,44 27 377 204,8 29,4 9 -14 112 576,50 -16,95 47 850 054,9 53,56 65 443 323,7 70,5 1 +17 593 268,80 +16,95

Операционный результат до налогообложения -78 575 242,40 100,00 -61 327 522,68 100, 00 17 247 719,72 - -39 287 621,20 50,00 4 265 428,69 -6,96 43 553 049,89 -56,96 -39 287 621,20 50,00 -65 592 951,37 106, 96 -26 305 330,17 +56,96

Чистый операционный результат -78 575 242,40 100,00 -61 327 522,68 100, 00 17 247 719,72 - -39 287 621,20 50,00 4 265 428,69 -6,96 43 553 049,89 -56,96 -39 287 621,20 50,00 -65 592 951,37 106, 96 -26 305 330,17 +56,96

Источник [179;

80]

Таблица Ж 8 - Анализ показателей рентабельности Нижегородского филиала за 2017-2018 гг.

Наименование показателя Итого за 2017 г. Итого за 2018 г. Отклонение (+,-) в том числе

приносящая доход деятельность бюджетная деятельность (целевые средства + государственное задание)

2017 г. 2018 г. Отклонение (+,-) 2017 г. 2018 г. Отклонение (+,-)

А 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Рентабельность доходов,% (по операционному результату до налогообложения) -156,99 -194,73 -37,74 -78,49 13,48 +91,97 - 43837,46 +43837,46

Рентабельность доходов,% (по чистому операционному результату) -156,99 -194,73 -37,74 -78,49 13,48 +91,97 - 43837,46 +43837,46

Рентабельность затрат, % (по операционному результату до налогообложения) -87,95 -66,07 +21,88 -94,69 15,58 +110,27 -82,11 -100,23 -18,12

Рентабельность внеоборотных активов, % (по операционному результату до налогообложения) -216,99 -185,95 +31,04 -829,44 126,77 +956,21 -124,82 -221,48 -96,66

Рентабельность внеоборотных активов, % (по чистому операционному результату) -216,99 -185,95 +31,04 -829,44 126,77 +956,21 -124,82 -221,48 -96,66

Рентабельность оборотных активов, % (по операционному результату до налогообложения) 336,60 -446,09 -782,69 -826,22 34,57 +860,79 139,82 -4835,73 -4975,55

Рентабельность оборотных активов, % (по чистому операционному результату) 336,60 -446,09 -782,69 -826,22 34,57 +860,79 139,82 -4835,73 -4975,55