Правовой механизм налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, доктор наук Бачурин Дмитрий Геннадьевич

• Бачурин Дмитрий Геннадьевич
• доктор наук
• 2019

Оглавление диссертации доктор наук Бачурин Дмитрий Геннадьевич

Введение

Глава 1. Теоретико-правовые основы формирования концепции налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации

§ 1. Теоретико-методологические подходы исследования правового регулирования налогообложения добавленной стоимости

§ 2. Национальная идея государства как основа конституционно-правового регулирования налогообложения добавленной стоимости

§ 3. Понятие и структурные компоненты правового механизма НДС в Российской Федерации

Глава 2. Тенденции и закономерности становления и развития правового регулирования налогообложения оборота и добавленной стоимости в России и Западной Европе

§ 1. Ретроспективный анализ правового регулирования методологии налогообложения добавленной стоимости в Советской России и СССР

§ 2. Этапы и особенности правового регулирования методологии налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации

§ 3. Налогообложение оборота как важнейший элемент интеграционных процессов в Европе: история и методология правового регулирования

Глава 3. Правовые проблемы межбюджетного распределения в налогообложении добавленной стоимости

§ 1. Влияние политических и социально-экономических факторов на формирование теоретико-методологических подходов в правовом регулировании распределения поступлений от налогообложения добавленной стоимости

§ 2. Межбюджетное перераспределение НДС как основа отечественного налогово-бюджетного федерализма

§ 3. Повышение результативности системы государственного управления в условиях долевого межбюджетного распределения НДС

Глава 4. Экономико-правовые основы юридического регулирования налогообложения добавленной стоимости

§ 1. Правовой механизм НДС как важнейший налогово-правовой регулятор современного капитализма

§ 2. Юридическое воздействие правового механизма налогообложения добавленной стоимости в условиях реформируемой экономики Российской Федерации

§ 3. Сопоставительный экономико-правовой анализ состоятельности замены налогообложения добавленной стоимости налогообложением оборота

Глава 5. Проблемы правового механизма налогообложения добавленной стоимости как базовый источник противоправных злоупотреблений с

НДС

§ 1. Недостатки элементного состава НДС (объект налогообложения, налоговая база, источник уплаты налога) и постклассическая трансформация юридического регулирования контрольной деятельности в сфере НДС

§ 2. Внеэкономическое номенклатурное посредничество при перераспределении добавленной стоимости и сопутствующее ему незаконное возмещение НДС

§ 3. Злоупотребления с НДС в Российской Федерации: классификация и особенности

§ 4. Нарушения законодательства о налогообложении добавленной стоимости в Евросоюзе: возникновение, масштабы и меры противодействия

Глава 6. Организационно-юридическое совершенствование правового механизма налогообложения добавленной стоимости

§ 1. Типология моделей правового механизма налогообложения добавленной стоимости

§ 2. Перспективы совершенствования юридического регулирования налогообложения добавленной стоимости

§ 3. Юридическое реформирование правового механизма налогообложения добавленной стоимости

Заключение

380

Принятые сокращения

Список использованной литературы

Приложения:

1. Влияние национальной идеи на условия налогового администрирования и

перераспределения в России

2. Основные характеристики моделей европейской налоговой интеграции в

античном Риме, средневековой Европе и Европейском союзе

3. Мероприятия Римской католической церкви по совершенствованию

взимания налога на дело Креста в XIII в

4. Динамика роста доходов от налогообложения, получаемых папским

государством в XIV в

5. Развитие обложения оборота в качестве важнейшего налогового

инструмента европейского цивилизационного проекта

6. Особенности режима налоговой консолидации правового механизма НДС в государствах-членах Европейского союза

7. Количество дотационных регионов в Российской Федерации с учетом равного долевого распределения НДС

8. Нормативы отчислений НДС в бюджеты субъектов Российской Федерации (1992 г. - настоящее время)

9. Форма правления в Российской Федерации и особенности перераспределения бюджетных поступлений от налогообложения добавленной стоимости (1992 г. - настоящее время)

10. Расчет регионального НДС-индекса за 2013 г., 2016 г. и норм отчислений НДС, необходимых для покрытия федеральных дотаций в 2007 г., 2013 г., 2016 г

11. Субъекты РФ, в которых суммы возмещения из бюджета превышают поступления НДС (2005-2017 гг.)

12. Оценки латентности экономических и коррупционных преступлений в научных публикациях ведущих российских специалистов-криминологов (2006-2015 гг.)

13. Объемы фиктивного хозяйственного оборота и соответствующего ему незаконного возмещения НДС (2007 - 2015 гг.)

14. Сведения о наиболее крупных незаконных операциях в сфере банковской деятельности (2006-2015 гг.)

15. Оценка коррупционных денежных потоков и сопутствующего им незаконного возмещения НДС

16. НДС-мошенничества в инспекциях ФНС России г. Москвы и Санкт-Петербурга (2008-2014 гг.)

17. Нормативно-методологические особенности модели правового регулирования налогообложения добавленной стоимости, определяющие возможности противозаконного возврата НДС

18. Сравнительная характеристика влияния НДС-распределения на основные сектора экономики Российской Федерации

19. Финансовые и налоговые результаты предприятий обрабатывающих производств и торговли в условиях НДС и налога с оборота

20. Поступления НДС, налога с продаж и налога с услуг в консолидированный бюджет Индии в 2007-2014 гг

21. Хронология развития правового регулирования НДС в КНР в 1979 - 2018 гг

22. Типология моделей правового механизма налогообложения добавленной стоимости

23. Затраты на производство и продажу продукции в расчете на 1 руб. произведенной продукции в Российской Федерации в 2015 г

24. Результаты опросов 192 руководителей и собственников малых предприятий, занимающихся производством промышленной продукции в условиях специальных (без НДС) режимов налогообложения

25. Результаты опросов 220 руководителей и ведущих специалистов средних предприятий, занимающихся производством промышленной продукции

26. Доля НДС в доходах федерального бюджета в 2010-2016 гг

27. Перечень норм права, предлагаемых к исключению из главы 21 НК РФ

28. Доля НДС в ВВП Российской Федерации в 1992-2016 гг

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовой механизм налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Среди стратегических сфер финансово-правового регулирования на протяжении последнего времени все большую значимость приобретает налогообложение добавленной стоимости, за счет которого в целом формируется до 30% фискальных поступлений в бюджет Российской Федерации.

Являясь основным инструментом мобилизации денежных ресурсов, правовой механизм налогообложения добавленной стоимости находится на стыке базовых общественных интересов. Никогда ранее налогово-правовой инструментарий не позволял генерировать такой широкий спектр социально-экономических изменений, какой возникает под воздействием правового механизма НДС. В сфере правового регулирования налогообложения добавленной стоимости можно выделить взаимодействие многих значимых тенденций современной реальности: социально-экономические трансформации переходного периода; формирование потребности в национальной идее, задающей вектор поступательного развития общества; расширение торгово-финансового капитала и сокращение производственного капитала; нарастание диспропорций регионального развития; внеэкономическое перераспределение имеющейся собственности и вновь создаваемой добавленной стоимости; развитие сектора криминальной экономики НДС-мошенничеств; извлечение и транзит коррупционной ренты. Исследование характера воздействий правового механизма НДС позволяет судить о прочности правовых основ общества, о фактических стремлениях аппарата управления, об ориентирах развития нации.

Сложная задача правового регулирования налогообложения добавленной стоимости зависит от нового осмысления принципиальных установок финансового права, с использованием которых оно распространяет свое влияние на общественные отношения, определяя, охраняя и упорядочивая их.

Обращение к тематике правового регулирования налогообложения добавленной стоимости предпринято на фоне истощения ресурса действующей экономической модели Российской Федерации. В числе первоочередных мер это обуславливает необходимость пересмотра приоритетов проводимой налоговой и бюджетной политики на основе комплексного общетеоретического анализа действующих юрисдикционных механизмов и определения мер по совершенствованию существующего финансового законодательства в целях преодоления противоречий, недостатков и пробелов правового регулирования налогообложения добавленной стоимости. Сегодня российское государство стоит перед «новым выбором» стратегии своего развития, важнейшей составляющей которой объективно является принятие правовых регламентов, определяющих формы справедливого и рационального налогово-бюджетного перераспределения. Поэтому необходимо не простое обновление содержания категориального аппарата правового регулирования НДС, а выход на качественно новый доктринальный уровень переосмысления концептуальных основ такого регулирования. Задача состоит в том, чтобы в процессе исследования обширного и сложного финансово-правового материала найти «такие фискальные решения, которые обеспечат пополнение бюджетов, причем всех уровней, а также исполнение всех социальных обязательств и при этом будут не сдерживать, а стимулировать экономический рост»1.

Указанные обстоятельства служат основанием для утверждения о том, что вопросы глубокого всестороннего исследования правового механизма НДС в Российской Федерации и выработки предложений по его модернизации должны быть отнесены к разряду актуальных в сфере наук финансового, налогового и бюджетного права.

1 Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию (О положении в стране и основных направлениях внутренней и внешней политики государства) от 01.03.2018 // Российская газета. 2018. 2 марта.

Степень научной разработанности темы. В современной правовой науке теоретические разработки в области правового регулирования налогообложения добавленной стоимости явно недостаточны. Показательно, что до сих пор нет крупных монографических или диссертационных исследований, специально посвященных изучению воздействий правового механизма добавленной стоимости в отечественной социально-экономической системе, а также причин того, почему столь длительный период НДС эволюционирует по отношению к ней в нерациональном режиме.

Проблематика перенастройки правового механизма НДС в логике решения национальных задач развития страны не актуализирована исследователями в достаточной мере. Отсутствуют значимые теоретические обоснования правового механизма налогообложения добавленной стоимости как сложнейшего экономико-правового явления, и соответствующие фундаментальные разработки, что позволяет его отнести к категории не вполне объясненных системообразующих понятий и институтов.

Несправедливо было бы утверждать, что вопросы экономико-правовых воздействий на общественную реальность со стороны механизма налогообложения добавленной стоимости полностью обойдены вниманием финансовой правовой науки. В последние годы отдельные аспекты, связанные с данной проблематикой, все чаще находят отражение в исследованиях правоведов и экономистов. Определенный вклад в разработку общих вопросов правового регулирования налогообложения добавленной стоимости внесли российские ученые, изложив их в своих диссертациях1.

1 Вавилова М.А. НДС в системе косвенных налогов Европейского Союза и Российской Федерации. Сравнительно-правовой анализ: автореф. дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 М., 2007; Голик Е.Н. Косвенные налоги и их развитие в Российской Федерации: теория, методология и практика: автореф. дис. ... докт. эконом. наук: 08.00.10. Ростов-на-Дону, 2008; Колчин В.С. Совершенствование механизма налогообложения НДС в Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. эконом. наук: 08.00.10. М., 2008; Милоголов Н.С. Налог на добавленную стоимость по операциям международной торговли услугами: дис. ... канд. эконом. наук: 08.00.10. М., 2014; Олинов К.Э. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость в налоговой системе Франции: дис. ... канд. юрид. наук:

Объектом исследования выступают общественные отношения в сфере правового регулирования налогообложения добавленной стоимости.

Предмет исследования - система норм, институтов и инструментов финансового права, обеспечивающих функционирование механизма налогообложения добавленной стоимости; практики применения законодательства о налогообложении добавленной стоимости; методы и способы повышения эффективности правового регулирования налогообложения и бюджетного перераспределения добавленной стоимости; возможности совершенствования правового механизма налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации. В рамках предмета исследования автор сосредотачивается на изучении наиболее значимой проблематики юридического регулирования налогообложения добавленной стоимости, которая рассматривается с учетом исторического и зарубежного опыта в этой области.

Целью исследования является решение важной научной проблемы -создание целостной теоретической концепции финансово-правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации на основе обоснования оптимальной модели правового механизма НДС и практических мер по ее совершенствованию.

Достижение поставленной цели предполагает решение следующих

задач исследования:

- определение теоретико-методологических основ исследования правового регулирования налогообложения добавленной стоимости;

- формулирование концептуальных теоретических положений правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации;

12.00.14. М., 2008; Ткаченко Р.В. Налоги как источник доходов бюджетной системы РФ: На примере НДС и налога на прибыль организаций: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00.14. М., 2004; Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право: Проблемы теории и практики: дис. ... докт. юрид. наук: 12.00.14. М., 2001; Угрюмова А.В. Налоговое администрирование НДС: опыт применения и пути совершенствования: автореф. дис. ... канд. эконом. наук: 08.00.10. М., 2009.

- выделение и анализ специальных принципов налогово-правового регулирования в сфере налогообложения добавленной стоимости;

- определение сущностных характеристик и элементов структуры правового механизма налогообложения добавленной стоимости;

- осуществление научной классификации финансово-правовых обязательств участников отношений в сфере правового регулирования налогообложения добавленной стоимости;

- методологический анализ становления и развития правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в России и Западной Европе;

- исследование правовых особенностей и выработка приемов межбюджетного распределения НДС в интересах повышения результативности системы государственного управления;

- исследование основного спектра воздействий правового механизма НДС, создающего предпосылки для прямой и обратной коррекции имеющихся налоговых обязательств;

- рассмотрение негативных воздействий правового механизма налогообложения добавленной стоимости с целью выработки предложений по противодействию им в Российской Федерации: изучение и классификация отечественных злоупотреблений с НДС; обобщение опыта противодействия нарушениям законодательства о НДС в Европейском союзе;

- выдвижение научно аргументированных предложений по юридическому совершенствованию правового механизма НДС и нормативного аппарата правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации.

Теоретической основой исследования явились фундаментальные положения и разработки в сфере налогового и финансового права российских правоведов: О.В. Болтиновой, А.В. Брызгалина, Д.В. Винницкого, Е.Ю. Грачевой, А.В. Демина, М.В. Карасевой, С.Ю. Кашкина, А.Н Козырина, Т.Л. Комаровой, Ю.А. Крохиной, Н.С. Крыловой, И.И. Кучерова, О.А. Ногиной, В.А. Парыгиной, С.Г. Пепеляева, В.И. Слома, Э.В. Талапиной, А.А. Тедеева,

Н.А. Шевелевой.

При разработке концептуальных вопросов механизма правового регулирования НДС применены доктринальные подходы и выводы отечественных исследователей в сфере теории государства и права: С.С. Алексеева, В.Б. Исакова, А.В. Малько, Н.И. Матузова, Н.И. Михайлова, В.С. Нерсесянца, В.М. Сырых, Ю.А. Тихомирова, И.Л. Честнова.

Отправными ориентирами диссертации, открывающими истоки российского права и зачастую содержащими готовые объяснения существующих проблем, послужили труды дореволюционных авторов, работавших в области финансового права, теории права и общей теории налогообложения: М.М. Алексеенко, П.П. Гензеля, А.Д. Градовского, А.А. Исаева, С.И. Иловайского, В.А. Лебедева, Д.И. Львова, С.А. Муромцева, П.И. Новгородцева, Б.А. Кистяковского, И.Х. Озерова, Е.Г. Осокина, И.Т. Посошкова, И.А. Покровского, Л.И. Петражицкого, К.И. Ровинского, И.Т. Тарасова, Н.И. Тургенева, П.Х. Шванебаха; а также советских ученых: В.П. Казимирчука, А.А. Соколова, К.Н. Плотникова, С.Д. Цыпкина.

Экономико-правовые аспекты исследования рассмотрены с использованием работ отечественных ученых-экономистов: А.В. Бачурина, О.В. Врублевской, А.Д. Даниловой, Е.А. Ермаковой, В.А. Кашина, А.П. Киреенко, Н.В. Милякова, В.Г. Панскова, Н.В. Покровской, Г.Л. Рабиновича, М.В. Романовского, Е.Е. Румянцевой, А.М. Соколовской, Т.Ф. Юткиной; практических работников: А.В. Аронова, В.В. Гусевой, К.В. Новоселова; зарубежных исследователей: Ф. Борзелли (Италия), Д. Брюммерхоффа (Германия), А. Вагнера (Германия), Ю.Б. Иванова (Украина), Р. Иеринга (Германия), Д. Кейнса (США), Р. Коуза (США), П. Мейсона (Великобритания), Л. Мизеса (США), В. Мирабо (Франция), Т. Пикетти (Франция), Д. Ремера (США), Д. Родрика (США), М. Ротбарда (США), Д. Стиглица (США), Э. Тауэра (Великобритания), П. Фейербаха (Германия), М. Хадсона (США), К. Шмита (Германия), Л. Штейна (Германия), Й. Шумпетера (США), Ф. Шеллинга (Германия).

Выявлению особенностей функционирования правового механизма НДС в условиях современного информационного пространства в значительной мере способствовали исследования ученых-юристов: И.Л. Бачило, И.Ю. Богдановской, В.А. Копылова, А.В. Морозова, Т.А. Поляковой, И.М. Рассолова, Л.А. Терещенко, Л.В. Филатовой, Г.Г. Шинкарецкой.

Определение объемов внеэкономического перераспределения и размеров сопутствующего ему незаконного возмещения НДС выполнено с использованием результатов криминологических исследований Е.О. Алауханова, Я.И. Гилинского, В.Н. Кудрявцева, В.В. Лунеева, О.В. Старикова, В.Е. Эминова.

Вопрос развития правового регулирования налогообложения оборота и добавленной стоимости рассмотрен с учетом трудов нескольких поколений отечественных и зарубежных ученых-историков: В.В. Бартольда (СССР), Ч. Дессау (Германия), Э. Гиббона (Великобритания), Ж. Ле Гоффа (Франция), Э.С. Есаяна (СССР), Е.А. Косминского (СССР), К. Криста (Германия), Н.А. Машкина (СССР), М.И. Ростовцева (Россия), Д. Райли-Смита (Великобритания), А.Д. Удальцова (СССР), Г. Чарльза Ли (США), А. Тойнби (Великобритания), П. Хизера (Великобритания), Ж. Эрса (Франция).

Теоретико-методологическую базу исследования формирует комплекс философских, общенаучных и специально-юридических средств познания, применяемых на основе диалектической взаимосвязи и логической определенности. Рассмотрение такого сложноорганизованного объекта исследования, каким является правовой механизм НДС, выявляет потребность в синтезе наук, осуществляемом как в пределах одной науки, опирающейся на другие области знания, так и в рамках междисциплинарного синтеза. Задача формирования современного знания диктует необходимость преодоления узкого понимания права в его нормативистской трактовке и расширения системы теорий, состоящей из исключительно юридических наук, включающих базовые общеправовые циклы теории и истории государства и права, сравнительное правоведение, историю правовых

учений; отраслевые юридические науки; специальные прикладные юридические науки. Автор исходит из методологической установки, согласно которой современная теория финансового права дает ключи для юридической диагностики и тщательного проектирования наилучших правил, способов и методов правового регулирования, поэтому в основу методологии настоящего исследования положены идеи, разработанные основоположниками отечественного финансового права Л.К. Вороновой, М.А. Гурвичем, М.И. Пискотиным, Е.А. Ровинским, Н.И. Химичевой.

Неоднозначное отношение к феномену правового регулирования НДС, сформировавшееся в связи с институциональными противоречиями налогообложения добавленной стоимости, исторически предопределяет два направления получения знания, которые обосновывает еще Дионисий Ареопагит1: катафатический (путь утверждения положительного) и апофатический (путь отрицания сложившихся представлений).

Предложенный методологический подход позволяет учесть сложность рассматриваемого правового механизма НДС; осуществить анализ правовых, внеправовых и противоправных факторов, совокупно сигнализирующих об уровне экономико-правового развития и перспективах выдвижения научно обоснованных юридических средств удовлетворения справедливых интересов субъектов в распределении и перераспределении добавленной стоимости; сформулировать положения концепции правового регулирования налогообложения добавленной стоимости и аргументированные предложения по совершенствованию правового механизма НДС.

Нормативно-правовая база исследования включает Конституцию Российской Федерации, федеральные конституционные законы, федеральные законы, в том числе Налоговый кодекс Российской Федерации, Бюджетный кодекс Российской Федерации, подзаконные нормативные правовые акты федерального уровня, законы и иные нормативные правовые акты субъектов

1 Дионисий Ареопагит. О божественных именах. О мистическом богословии. -СПб., 1993. - 379 с. С. 341.

Российской Федерации. В работе использованы также нормативно-правовые акты Российской империи, РСФСР, СССР, иностранных государств и межгосударственных образований.

Эмпирической базой работы послужили правовые акты различных судов судебной системы Российской Федерации и Европейского союза, статистические данные государственных органов (Счетной палаты Российской Федерации, Центрального Банка России, Правительства Российской Федерации, Министерства финансов Российской Федерации, Министерства внутренних дел Российской Федерации, Прокуратуры Российской Федерации, Следственного комитета Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации), данные российских и зарубежных неправительственных организаций и средств массовой информации, материалы контрольной практики налоговых органов в сфере правового регулирования налогообложения добавленной стоимости, а также результаты социологических опросов, выполненных в ходе настоящего исследования.

Научная новизна диссертационной работы заключается в междисциплинарном комплексном научном исследовании правового механизма НДС, на основе которого впервые сформирована теоретическая концепция правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации, что может быть квалифицировано в качестве нового научного направления в теории налогового и финансового права. Сущность предлагаемого научного направления основывается на новом представлении о правовом механизме налогообложения добавленной стоимости как сложной многомерной теоретической налогово-правовой конструкции и прикладном средстве практического преобразования политико-правовой и социально-экономической реальности.

Исследование строилось по схеме системно-логического подхода к всестороннему теоретическому осмыслению современного состояния

правового регулирования налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации, выработке методологии, обеспечивающей расширение «предметных горизонтов» последнего и комплексную оценку норм, опосредующих отношения в рассматриваемой сфере налогового и финансового права. В результате выполненного исследования предложены обоснования причин возникновения в отечественной налоговой системе круга проблем правового регулирования налогообложения добавленной стоимости; выявлены недостатки элементов правовой структуры налога на добавленную стоимость (объект налогообложения, налоговая база, источник уплаты налога), которые создают негативные условия администрирования НДС в Российской Федерации; проанализированы политико-правовые и социально-экономические последствия воздействий правового механизма НДС; научно обоснована состоятельность идеи реформирования НДС; выдвинут комплекс обоснованных предложений по нормативному совершенствованию соответствующего законодательства.

На защиту выносятся следующие основные положения диссертационного исследования:

1. В системе финансово-правовых инструментов рыночной экономики НДС занимает особое место не только как средство достижения фискальных результатов, обеспечивающих бюджетное балансирование, но и как правовой механизм, применяемый для создания условий поступательного экономического развития. В связи с этим автором выдвигается доктринальная идея о рассмотрении правового механизма НДС в качестве финансово-правового института, эффективность которого определяется ключевым гармонизирующим соотношением рыночных и публично-правовых интересов.

2. Исследование правового механизма НДС позволяет сформулировать теоретическую концепцию правового регулирования налогообложения добавленной стоимости, элементами которой являются:

- основные экономические цели правового регулирования

налогообложения добавленной стоимости и принципы, на которых должен базироваться правовой механизм налогообложения добавленной стоимости;

- законодательно установленные методы и процедуры действия правового механизма налогообложения добавленной стоимости;

- структура правового механизма НДС, представляющая «технологическую схему» правового регулирования налогообложения добавленной стоимости;

- совокупность финансово-правовых обязательств, программируемых налогообложением добавленной стоимости, формирующих устойчивые правовые связи участников НДС-отношений, выражающиеся в присутствии у них четко определенных взаимных прав и обязанностей;

- связанные с НДС-обязательствами юридически значимые процессы и явления, определяющие конкретные правовые условия бюджетного перераспределения добавленной стоимости и социально-правовые последствия такого перераспределения.

3. Дано авторское определение понятия правового механизма налогообложения добавленной стоимости как совокупности правовых средств регулирования, структурированных с целью налогового изъятия и перераспределения добавленной стоимости в соответствии с бюджетно-правовой политикой государства, объединяющей организационно-правовой модуль, который определяет единую структуру механизма правового регулирования налогообложения добавленной стоимости, и регулятивно-правовой модуль, задающий основной вектор воздействий НДС, исходя из политико-правовых и социально-экономических целей, выдвигаемых и реализуемых государством.

4. В рамках исследования правовой природы основного (первичного) НДС-обязательства автором выделена особая, не характерная для конституционно регламентируемой классической схемы налогового обязательства («налогоплательщик - фиск»), структура налоговых отношений: «налогоплательщик - налогоплательщик - фиск». В отсутствие

четкого разграничения налоговых обязанностей она порождает качество «фискальной транзитивности» НДС-обязательств и противоречит индивидуально-обязательственной сущности налоговых отношений.

«Фискальная транзитивность»1, положенная в основу конструкции существующего правового механизма НДС, допускает возможность изменений материального содержания налогового обязательства как в ходе его первичного формирования при исчислении и декларировании налога, так и в дальнейшем - в процессе исполнения обязанности по уплате налога.

5. В диссертационном исследовании представлена периодизация развития модели правового регулирования НДС в Российской Федерации с выделением ее основных этапов. Ключевым критерием периодизации выбраны принципиальные методологические изменения в нормах, определяющих существенные характеристики правового механизма налогообложения добавленной стоимости, их оформление и закрепление в российском налоговом законодательстве.

Первый этап (1992 - 1995гг.) - применение прямого метода исчисления НДС.

Второй этап (1995 - 2005гг.) - применение метода зачета или возмещения НДС.

Третий этап (2006 - 2014гг.) - применение метода зачета или возмещения НДС в условиях определения момента возникновения налоговых обязательств по дате отгрузки товаров, выполнению работ, оказанию услуг.

Четвертый (интеграционный) этап (2015г. - настоящее время), в рамках которого решаются задачи синхронизации методологии правового регулирования НДС в целях обеспечения равных условий экономического развития стран-участников Евразийского экономического союза.

6. Применяемым методам налогообложения добавленной стоимости следуют индивидуальные структуры фактического состава объекта НДС,

1 В данном контексте «фискальная транзитивность» представляет собой возможность движения (передачи) налоговых обязательств от одного налогоплательщика к другому.

среди которых можно выделить три типа отношений: (1) альтернативный, (2) усложненный альтернативный и (3) накопительный.

В первом типе (период применения в Российской Федерации: 2006 г. -настоящее время) используется альтернативная связь юридических фактов, которая вызывает правовые последствия по отдельности: факты реализации обуславливают формирование обязанности по уплате налога; факты затрат связаны с возникновением права на возврат налога из бюджета. Такой подход законодателя обусловливает запуск механизма фискальной транзитивности и порождаемых им злоупотреблений в сфере правового регулирования налогообложения добавленной стоимости.

Второй тип структурных отношений (период применения в Российской Федерации: 1995 - 2005 гг.) дополняется усложняющим элементом состава в виде обязательного факта оплаты в связи с реализацией или затратами, который выступает условием наступления правовых последствий для уплаты НДС или его возврата из бюджета.

Третий тип (период применения в Российской Федерации: 1992 - 1995 гг.) состоит в сложном способе связи элементов, который предполагает одновременное существование фактов реализации и связанных с ними фактов затрат, а также их последовательное накопление в составе. Данная юридическая структура обладает неоспоримыми преимуществами в сравнении с общеевропейской моделью объекта налога. Она наиболее полно соответствует сущностному понятию «добавленной стоимости», четко фиксирует ее размер и момент возникновения, а также устраняет возможность мошенничеств и основной части злоупотреблений в сфере правового регулирования налогообложения добавленной стоимости.

Список литературы диссертационного исследования доктор наук Бачурин Дмитрий Геннадьевич, 2019 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

I. ОФИЦИАЛЬНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ 1.1. Нормативные правовые акты и официальные документы

Российской Федерации

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993г. // Российская газета. 1993. 25 дек.

2. Договор о Евразийском экономическом союзе (подписан в г. Астане 29 мая 2014 г.) // Официальный сайт Евразийской экономической комиссии. URL: http://www.eurasiancommission.org/ (дата обращения: 21.01.2018).

3. Договор о присоединении Кыргызской Республики к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. (подписан в г. Москве 23 декабря 2014 г.) // СПС «КонсультантПлюс».

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

6. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №3 1. Ст. 3823.

7. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 25. Ст. 2954.

8. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ // СЗ РФ. 1994. № 32. Ст. 3301.

9. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.

10. Федеральный закон от 27 ноября 2001 г. № 148-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"» // СЗ РФ. 2001. № 49. Ст.

4554.

11. Федеральный закон от 20 декабря 2005 г. № 168-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с созданием Российского международного реестра судов» // СЗ РФ. 2005. № 52 (ч. 1). Ст. 5581.

12. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» // СЗ РФ. 2005. № 30 (ч. 2). Ст. 3130.

13. Закон РФ от 29 декабря 1998 г. № 192-ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» // СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.

14. Федеральный закон от 26 мая 1997 г. № 82-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации"» // СЗ РФ. 1997. № 22. Ст. 2545 (утратил силу с 1 января 2005 г.).

15. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета. 1992. 10 марта (утратил силу с 1 января 2005 г.).

16. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2121-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Ведомости РФ. 1992. № 11. Ст. 525. (утратил силу с 1 января 2002 г.).

17. Закон РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» // Ведомости РСФСР 1991. № 52. Ст.1871 (утратил силу с 1 января 2002 г.).

18. Закон РФ от 18 октября 1991 г. № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» // Ведомости РСФСР. 1991. № 44. Ст.1426 (утратил силу с 1 января 2005 г. ).

19. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 2119-1 «О подоходном налоге с физических лиц» // Ведомости РФ. 1992. № 12. Ст. 591.

20. Закон СССР от 14 июня 1990 г. № 1560-1 «О налогах с предприятий, объединений и организаций» // Ведомости СССР. 1990. № 27. Ст. 522.

21. Закон СССР от 21 мая 1990 г. «О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций» // Ведомости СССР. 1990. № 22. Ст. 394.

22. Указ Президента РФ от 21 июня 1996 г. № 1635 «О дополнительных мерах по обеспечению поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджеты» // СЗ РФ. 1996. № 26. Ст. 3068.

23. Указ Президента РФ от 21 июля 1995 г. № 746 «О первоочередных мерах по совершенствованию налоговой системы в Российской Федерации» //СЗ РФ. 1995. № 30. Ст. 2906.

24. Указ Президента РФ от 21 сентября 1993 г. № 1400 «О поэтапной конституционной реформе в Российской Федерации» // САПП РФ. 1993. № 39. Ст. 3597.

25. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 26 января 1981г. №3820-х «Об утверждении Положения о взыскании не внесенных в срок налогов и налоговых платежей» // СЗ СССР. 1981. Т. 5. С. 502.

26. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 3 ноября 1962 г. № 591-VI «Об изменении и признании утратившими силу законодательных актов СССР в связи с Указом Президиума Верховного Совета СССР "О дальнейшем ограничении применения штрафов, налагаемых в административном порядке"» // Ведомости СССР. 1962. № 45. Ст. 457.

27. Указ Президиума Верховного Совета СССР «О дальнейшем ограничении применения штрафов, налагаемых в административном порядке» // СЗ СССР. 1930. № 46. Ст. 481.

28. Положение о государственном промысловом налоге, Высочайше утвержденное 8 июня 1898 г. // ПСЗ - 3. Т. XVIII. 1901. № 15601.

29. Постановление Правительства РФ от 30 января 2015 г. № 83 «О проведении оценки фактического воздействия нормативных правовых актов, а также о внесении изменений в некоторые акты Правительства

Российской Федерации» (вместе с Правилами проведения оценки фактического воздействия нормативных правовых актов) // СЗ РФ. 2015. № 6. Ст. 965.

30. Постановление Правительства РФ от 15 апреля 2014 г. № 310 «Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Создание условий для эффективного и ответственного управления региональными и муниципальными финансами, повышения устойчивости бюджетов субъектов Российской Федерации"» // СЗ РФ. 2014. № 18 (ч. 2). Ст. 2156.

31. Постановление Правительства РФ от 29 июля 2011 г. № 633 «Об экспертизе нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти в целях выявления в них положений, необоснованно затрудняющих ведение предпринимательской и инвестиционной деятельности, и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации» // СЗ РФ. 2011. № 32. Ст. 4834.

32. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года. Утв. распоряжением Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. № 1662-р // СЗ РФ. 2008. № 47. Ст. 5489.

33. Постановление Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации» // СЗ РФ. 2004. № 31. Ст. 3258.

34. Постановление Правительства РФ № 914 от 29 июля 1996 г. «Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость» // СЗ РФ. 1996. № 32. Ст. 3941.

35. Постановление Совета Министров СССР от 29 декабря 1990 г. № 1358 «Об утверждении Положения о налоге с оборота» // СП СССР. 1991. № 3. Ст. 13.

36. Постановление ЦК КПСС, Совета Министров СССР от 12 июля 1979 г. № 695 «Об улучшении планирования и усилении воздействия хозяйственного механизма на повышение эффективности производства и качества работы» // СП СССР. 1979. № 18. Ст. 118.

37. Постановление ЦК КПСС и Совета Министров СССР от 14 апреля 1956г. «О реорганизации промысловой кооперации» // СПС «КонсультантПлюс».

38. Постановление ЦИК и СНК СССР от 23 мая 1931 г. «Об облегчении налогового обложения кустарей и ремесленников» // СЗ СССР. 1931. № 31. Ст. 237.

39. Положение о промысловом налоге с частных предприятий и промыслов. Утв. постановлением ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г. // СЗ СССР. 1930. № 46. Ст. 48.

40. Постановление СНК СССР от 17 июня 1931 г. № 464 «Об изменении положений о промысловом налоге с частных предприятий и о подоходном налоге с частных лиц» // СЗ СССР. 1931. № 33. Ст. 202.

41. Постановление ЦИК и СНК СССР от 2 сентября 1930 г. «О налоговой реформе» // СЗ СССР. 1930. № 46. Ст. 476.

42. Постановление ЦИК и СНК СССР от 25 сентября 1929 г. «Об изменении положения о государственном промысловом налоге от 10 августа 1928 года» // СЗ СССР. 1928. № 50. Ст. 443.

43. Постановление ЦИК и СНК СССР от 7 декабря 1923 г. «О налоговых льготах для кооперативных организаций» // СЗ СССР. 1926. № 15. Ст. 107.

44. Декрет ВЦИК, СНК РСФСР от 26 июля 1921 г. «Положение о промысловом налоге» // СУ РСФСР. 1921. № 56. Ст. 354.

45. Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию (О положении в стране и основных направлениях внутренней и внешней политики государства) от 01.03.2018 // Российская газета. 2018. 2 марта.

46. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 1 декабря 2016 г.

// Парламентская газета. 2016. 2-8 дек.

47. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 4 декабря 2014 г. // Российская газета. 2014. 5 дек.

48. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 13 июня 2013 г. «О бюджетной политике в 2014-2016 годах» // СПС «КонсультантПлюс».

49. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 25 мая 2009 г. «О бюджетной политике в 2010-2012 годах» // Парламентская газета. 2009. 29 мая.

50. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 24 февраля 1994 г. «Основные направления внутренней и внешней политики» // Российская газета. 1994. 25 февр.

51. Основные направления бюджетной политики на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов. // СПС «КонсультантПлюс» (документ опубликован не был).

52. Основные направления стабилизации народного хозяйства и перехода к рыночной экономике. Одобрены постановлением Верховного Совета СССР от 19 октября 1990 г. № 1733-1 // Ведомости СССР. 1990. № 43. Ст. 889.

53. Об основных направлениях повышения эффективности расходов федерального бюджета. Доклад Минфина РФ. М., 2015. 124 с. http://www.minfin.ru/common/upload/library/2015/07/та^Бок^ _Ob_osnovnykh_napravleniyakh_povysheniya_effektivnosti_raskhodov_feder alnogo_budzheta.pdf.

54. Доклад Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации «О состоянии законодательства в Российской Федерации». М., 2008.

55. Письмо ФНС России от 13 июля 2017 г. №ЕД-4-2/13650@ «О направлении методических рекомендаций по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств,

свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)» // СПС «КонсультантПлюс».

56. Письмо Минфина России от 24 января 2014 г. № 03-11-10/2510 «О предложении по изменению порядка определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей освобождения от уплаты НДС; об исчислении общей площади помещений частных жилых домов, используемых налогоплательщиком, уплачивающим ЕНВД, под гостиницу, кемпинг или общежитие» // СПС «КонсультантПлюс».

57. Письмо Минфина России от 17 октября 2013 г. № 03-07-14/43330 // СПС «КонсультантПлюс».

58. Письмо Минфина России от 29 декабря 2012 г. № 03-07-03/230 «Об отсутствии оснований для изъятия из документооборота счетов-фактур для целей исчисления НДС» // СПС «КонсультантПлюс».

59. Письмо Минфина России от 16 июля 2007 г. № 03-07-08/196 // Там же.

60. Письмо Минфина России от 4 октября 2005 г. № 03-04-08/278 // Там же.

61. Инструкция Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. № 39 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» // Российские вести. 1995. 23 нояб.

62. Письмо Госналогслужбы России от 31 мая 1995 г. «Изменения и дополнения № 6 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. № 1 «"О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"» // Российские вести. 1995. 13 июля.

63. Инструкция Госналогслужбы России от 15 мая 1995 г. № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды» // Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РФ. 1995. № 9.

64. Письмо Госналогслужбы России № ВЗ-4-05/84Н, Минфина России № 119 от 25 декабря 1992 г. «О применении налога на добавленную стоимость с 1 января 1993 года» // Экономика и жизнь. 1993. № 1.

65.Телетайпограмма Минфина России № 04-03-02 от 4 июля 1992 г. «О порядке уплаты НДС предприятиями» // СПС «КонсультантПлюс».

66. Телетайпограмма Госналогслужбы России № ИЛ-6-16/207 от 4 июля 1992 г. «О порядке уплаты НДС предприятиями» // Там же.

67. Инструкция Госналогслужбы России от 9 декабря 1991 г. № 1 «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» // Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств РФ. 1992. № 4.

1.2. Официальные документы и нормативные акты зарубежных государств на русском языке

68. Договор о Европейском союзе (подписан в г. Маастрихте 7 февраля 1992 г.) // Официальный сайт законодательства Европейского союза. URL: http://eur-lex.europa.eu/ (дата обращения: 12.09.2017).

69. Закон Украины от 18 марта 2004 г. N 1629-IV «Об Общегосударственной

программе адаптации законодательства Украины к законодательству Европейского союза» // СПС «КонсультантПлюс».

70. Закон Республики Армения от 12 мая 1997 г. № ЗР-107 «О налогах» //

Официальные ведомости Республики Армения. 1997. № 11.

71. Закон Республики Армения от 14 мая 1997 г. № ЗР-118 «О налоге на

добавленную стоимость» // Официальные ведомости Республики Армения. 1997. № 14.

72. Налоговый кодекс Республики Азербайджан от 11 июля 2000 г. № 905-1Г

// СЗ Азербайджанской Республики. 2000. № 8. Кн. 1. Ст. 583.

73. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 г. № 166-З //

СПС «Законодательство стран СНГ».

74. Налоговый кодекс Республики Грузия от 17 сентября 2010 г. № 3591-IIc

// URL: http://www.mof.ge/default.aspx?sec_id=4443&lang=1 (дата обращения: 11.08.2017).

75. Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных

платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» от 10 декабря 2008 г. № 99-IV ЗРК // Ведомости Парламента Республики Казахстан. 2001. № 11-12. Ст. 168.

76. Закон Республики Казахстан от 7 июля 2006 г. № 177-III «О внесении

изменений и дополнений в некоторые законодательные акты по вопросам налогообложения» // URL:http://online.zakon. kz/Document/?doc_id=30062385#pos=1 (дата обращения: 25.12.2016).

77. Налоговый кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 г. № 230

// URL: http://online.adviser.kg/Document/? doc_id=30355506 (дата обращения: 25.09.2017).

78. Налоговый кодекс Республики Таджикистан от 17 сентября 2012 г. №

901 // СПС «Законодательство стран СНГ» (дата обращения: 01.09.2017).

79. Налоговый кодекс Республики Молдова. Утв. Законом от 24 апреля

1997 г. № 1163-XIII // СПС «Законодательство стран СНГ».

80. Налоговый кодекс Республики Туркменистан от 25 октября 2005 г. № 245-II // URL: http://minjust.gov.tm/ru/mmerkezi/doc_view.php?doc_id =8381 (дата обращения: 03.10.2017).

81. Налоговый кодекс Республики Узбекистан. Утв. Законом от 25 декабря

2007 г. № ЗРУ-136 // Народное слово. 2007. №253(4376).

82. Налоговый кодекс Украины от 2 декабря 2010 г. № 2755-VI // СПС «Законодательство стран СНГ».

83. Закон Латвийской Республики от 18 февраля 1995 г. «О налогах и

пошлинах» // URL: http://www.likumi.lv/doc.php?id=33946 (дата обращения: 18.08.2017).

84. Закон Латвийской Республики от 29 ноября 2012 г. «О налоге на добавленную стоимость» // Laivijas Vestnesis. 2012. 14 февр.

85. Временные положения КНР от 10 ноября 2008 г. «О налоге на

добавленную стоимость». // URL: http://chinalawinfo.ru/economic_ law/statute_vat (дата обращения: 20.11.2016).

1.3. Официальные документы и нормативные акты зарубежных государств на

иностранных языках

86. Consolidated Version of the Treaty on the Functioning of the European Union.

Rome, 25.III. 1957 (as amended on 13 December 2007) // URL: http://www.worldcat.org/whatis/default.jsp (дата обращения: 12.09.2016).

87. Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against

tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market. // Official Journal of the European Union. 2016. 19 July. No. L 193/1.

88. Directive 2014/55/EU of the European Parliament and of the Council of 16

April 2014 on electronic invoicing in public procurement // Official Journal of the European Union. 2014. 5 Juny. No. L 133/1.

89. Council Directive 2008/9/EC of 12 February 2008 laying down detailed rules

for the refund of value added tax, provided for in Directive 2006/112/EC, to taxable persons not established in the Member State of refund but established in another Member State // Official Journal of the European Union. 2008. 20 Feb. No. L 44.

90. Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system

of value added tax // Official Journal of the European Union. 2006. 11 Dec. No. L 347.

91. Council Directive 2001/115/EC of 20December 2001 Amending Directive

77/388/EEC with a view to simplifying, modernising and harmonizing the conditions laid down for invoicing in respect of value added tax // Official Journal of the European Union. 2002. No. L 15.

92. Directive 1999/44/EC of the European Parliament and of the Council of 25

May 1999 on certain aspects of the sale of consumer goods and associated guarantees // Official Journal of the European Union. 1999. 7 July. No. L 171.

93. Thirteenth Council Directive 86/560/EEC of 17 November 1986 on the

harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes -Arrangements for the refund of value added tax to taxable persons not established in Community territory // Official Journal of the European Communities. 1986. 21 Nov.

94. Sixth Council Directive 77/388/EEC of May 1977 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes - Common system of value added tax: uniform basis of assessment // Official Journal of the European Communities. 13.06.1977.

95. Third Council Directive 69/463/EEC of 9 December 1969 on the

harmonization of legislation of Member States concerning turnover taxes -Introduction of value added tax in Member States // Official Journal of the European Communities. 1969. 20 Dec.

96. Second Council Directive 67/228/EEC of 11 April 1967 on the harmonization of legislation of Member States concerning turnover taxes - Structure and Procedures for application of the common system of value added tax // Official Journal of the European Communities. 1967. 14 Apr.

97. First Council Directive 67/227/EEC of 11 April 1967 on the harmonization of

legislation of Member State concerning turnover taxes // Official Journal of the European Communities. 1967. 14 Apr.

98. Regulation (EU) No. 952/2013 of the European Parliament and of the Council

of 9 October 2013 laying down the Union Customs Code (recast). // Official Journal of the European Union. 2013. 10 Oct. No. L 269.

99. Commission Implementing Regulation (EU) No. 79/2012 of 31 January 2012

laying down detailed rules for implementing certain provisions of Council Regulation (EU) 07.11.2010 № 904/2010 concerning administrative cooperation and combating fraud in the field of value added tax (recast) // Official Journal of the European Union. 2012. 1 Feb. No. L 29.

100. Council Regulation (EC) No. 1798/2003 of 7 October 2003 on administrative cooperation in the field of value added tax and repealing Regulation (EEC)

No. 218/92 // Official Journal of the European Union. 2003. 1 Feb. No. L264/1.

101. Commission Decision of 28 April 1999 establishing the European Anti-fraud Office (OLAF) (notified under document number SEC (1999) 802) (1999/352/EC, ECSC, Euratom) // Official Journal of the European Communities. 1999. 31May. No. L 136.

102. Interinstitutional Agreement of 25 May 1999 between the European Parliament, the Council of the European Union and the Commission of the European Communities concerning internal investigations by the European Anti-fraud Office (OLAF) // Official Journal of the European Communities 1999. 31 May. No. L 136.

103. Abgabenordnung (Положение о налогах и сборах ФРГ от 16 марта 1976 г.) // «WBL-World Business Law».

104. Bundesabgabenordnung (Федеральный налоговый кодекс Австрийской Республики) // «WBL-World Business Law».

105. Czech Tax Code (Act N280/2009 Coll.) (Налоговый кодекс Чешской Республики) // URL: http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xchg/cds/xsl/218.html?year= (дата обращения: 20.08.2017).

106. Law on Tax administration Republic of Lithuania. 13.04.2004. N0. IX-2112 (О налоговом администрировании. Закон Литовской республики № IX-2112 от 13 апреля 2004) // URL: http://www3.lrs.lt/pls/inter3/dokpaieska. showdoc_l?p_id=312901&p_query=&p_tr2 (дата обращения: 20.07.2017).

107. Law on Tax procedure and Tax administration. Republic of Serbia // URL: http://unpan1.un.org/ (дата обращения: 20.07.2011).

108. Zakon o porezu na dodatu vrednost // Sluzbeni glasnik RS, br. 84/04, 86/04-ispravka, 61/05, 61/07, 93/12 (Закон о налоге на добавленную стоимость Республики Сербия // URL: http://www. poreskauprava.gov.rs/sr/pravnalica /pdv/zakon/203/zakon-o-porezu-na-odatu-vrednost.html. (дата обращения: 20.09.2017).

109. Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal // Monitorul Oficial al României nr. 688/10.09.2015 (Закон №277/2015 о Налоговом кодексе Румынии // URL: http : //www.mfinante.gov.ro/pagina. html ;j sessionid=QagUVB47lNj261XXG YUH8gpGExwg5JhrzIG9jRcI.slave:server12?categoriebunuri=cod-fiscal&pagina=domenii&menu= Impozite. (дата обращения: 20.07.2017).

110. Legge dello Stato 29.12.1990 № 408 // Gazzetta ufficiale. 1990. 31 dicembre

111. Livre des procédures fiscales // URL: https://www.legifrance.gouv. fr/affichCode. do?cidTexte=LEGITEXT000006069583

112. HG nr.1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul Fiscal // Monitorul Oficial al României nr. 22/13.01.2016 (GD№1/2016 об утверждении Методических норм для применения Закона №277/2015 о Налоговом кодексе Румынии // URL: http : //www. mfinante. gov. ro/pagina. html ;j sessionid=QagUVB47lNj261XXGY UH8gpGExwg5JhrzIG9jRcI.slave1:server12?categoriebunuri=cod-fiscal& pagina=domenii&menu=Impozite (дата обращения: 28.07.2017).

113. The Central Goods and Services Tax Act // The Gazette of India. 2017. 12 April.

114. VAT revenue collection has failed to show significant improvement across EU Member States according to the latest figures released by the European Commission today. European Commission - Press release. Brussels, 4 September 2015 // URL: http://europa.eu/rapid/press-release_IP-15-5592_en.htm (дата обращения: 22.08.2017).

115. Communication from the Commission to the European Parliament, the Council, the European Economic and Social Committee and the Committee of the Regions The EU Justice Agenda for 2020 - Strengthening Trust, Mobility and Growth within the Union Strasbourg // URL: http://ec.europa.eu/justice/effective-justice/files/com_2014_144 en.pdf (дата обращения: 22.08.2016).

116. Eu Anti-corruption Report. Report from the Comission to the Counci and the European Parlament. Brussels, 3.2.2014, com (2014).

117. European Commission / European Anti-Fraud Office (OLAF) / Report of the European Anti-Fraud Office (OLAF) / Sixth Activity report for the period 1July 2004 to 31 December 2005. Brussels, 2005.

II. МАТЕРИАЛЫ СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ 2.1. Материалы судебной практики Российской Федерации

118. Определение Конституционного Суда РФ от 19.12.2017 № 3054-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "МАТЕРИК" на нарушение конституционных прав и свобод абзацем пятым подпункта 4 пункта 1 статьи 148 во взаимосвязи с подпунктом 5 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»

119. Определение Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 №1440-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Бунеева Сергея Петровича на нарушение его конституционных прав положениями статей 146, 153, 154, 247 - 249 и 274 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»

120. Определение Конституционного Суда РФ от 10 ноября 2016 г. № 2561-О «По запросу Арбитражного суда Алтайского края о проверке конституционности пункта 4.1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2017. № 3.

121. Постановление Конституционного Суда РФ от 3 июня 2014 г. № 17-П «По делу о проверке конституционности положений пунктов 6 и 7 статьи 168 и пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью «Торговый дом "Камснаб» // СЗ РФ. 2014. № 24. Ст. 3143.

122. Определение Конституционного Суда РФ от 07.12.2010 № 1718-О-О

«Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Дальвест" на нарушение конституционных прав и свобод положениями абзаца второго подпункта 4.1 и подпункта 5 пункта 1, подпункта 5 пункта 1.1 и абзаца второго пункта 2 статьи 148 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»

123. Определение Конституционного Суда РФ от 06.07.2010 N 1084-0-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Шкапова Александра Станиславовича на нарушение его конституционных прав статьей 235, абзацем вторым пункта 1 статьи 236, пунктом 2 статьи 252, подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 и пунктом 3 статьи 273 Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2011. № 2.

124. Определение Конституционного Суда РФ от 01.12.2009 № 1484-0-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Сибирь-Полиметаллы" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 7 пункта 4 статьи 340 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»

125. Определение Конституционного Суда РФ от 01.10.2009 № 1268-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Башкирский медно-серный комбинат" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 7 пункта 4 статьи 340 Налогового кодекса Российской Федерации» // СПС «КонсультантПлюс»

126. Определение Конституционного Суда РФ от 01.10.2009 № 1269-О-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Сафьяновская медь - Медин" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 7 пункта 4 статьи 340 Налогового кодекса Российской Федерации // Вестник

Конституционного Суда РФ. 2010. № 1.

127. Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 № 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А.Д. Егорова и Н.В. Чуева» // Вестник Конституционного Суда РФ. 2004. № 6.

128. Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2003 г. № 12-П «По делу о проверке конституционности положений статьи 4, пункта 1 статьи 164, пунктов 1 и 4 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 11 Таможенного кодекса Российской Федерации и статьи 10 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" в связи с запросами Арбитражного суда Липецкой области, жалобами ООО "Папирус", ОАО "Дальневосточное морское пароходство" и ООО "Коммерческая компания "Балис"» // СЗ РФ. 2003. № 30. Ст. 3100.

129. Постановление Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2014. № 7.

130. Постановление Пленума ВАС РФ от 25 января 2013 № 11 «Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ.. 2013. № 3.

131. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 декабря 2007 г. № 65 «О некоторых процессуальных вопросах, возникающих при рассмотрении арбитражными судами заявлений налогоплательщиков, связанных с защитой права на возмещение налога на добавленную стоимость по операциям, облагаемым названным налогом по ставке 0 процентов» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2008. № 2.

132. Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2006. № 12.

133. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28 февраля 2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2001. № 7.

134. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 24 мая 2011 г. № 18421/10 по делу № А64-1616/2010 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2011. № 8.

135. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 февраля 2010 г. № 13065/10 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 2011. № 5.

136. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 ноября 1995 г. № 1573/95 // Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ. 1996. № 2.

137. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 апреля 2007 г. по делу № Ф42-2308/2006 // Официальный сайт «Федеральные арбитражные суды Российской Федерации». URL: www.arbitr.ru (дата обращения: 10.01.2018).

138. Решение Арбитражного суда города Москвы от 4 августа 2016 г. по делу № А40-189785/2015 // Там же.

139. Решение Арбитражного суда города Москвы от 23 января 2013 г. по делу № А40-77833/2012 // Там же.

140. Решение Арбитражного суда города Москвы от 31 августа 2013 г. по делу № А40-85365/2012 // Там же.

141. Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-760/2011 // Там же.

142

143

144

145

146

147

148

149

150

151

152

153

154

155

Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-20534/2011 // Там же.

Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-66092/2010 // Там же.

Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-37986/2010 // Там же.

Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-1334/2010// Там же.

Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-193/2010 // Там же.

Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по Делу № А56-14686/2010 // Так же.

Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-1271/2009 // Там же.

Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-56678/2009 // Там же.

Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-85169/2009 // Там же.

Решение Арбитражного суда Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу № А56-89531/2009 // Там же.

2.2. Материалы судебной практики на иностранных языках

Judgment in Italmoda, C-131/13, C-163/13 and C-164/13, EU: C: 2014: 2455. // URL: http://curia.europa.eu/juris/liste.jsf?num=C-131/13&language=en Judgment in Maks Pen, C-18/13, EU: C: 2014 : 69. // URL: http: //curia.europa.eu/ juris/liste.jsf?num=C-18/13

Judgment in Halifax and Others, C-255/02, EU: C: 2006: 121. // URL: http://

curia.europa.eu/juris/liste.jsf?language=en&num=C-255/02

Judgment in Axel Kittel, C-439/04 and C-440/04, EU:C:2006:446 // URL:

https://eurlex.europa.eu/legalcontent/EN/TXT/?uri=CELEX%3A62004CJ043

156. Judgment in Emsland-Stärke, C-110/99, EU: C: 2000: 695. // URL: http://curia. europa. eu/juris/liste.j sf?language=en&jur=C,T,F&num= C-110/99&td=ALL

157. Judgment in Van Binsbergen, C-33/74, EU: C: 1974: 131. // URL: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:61974CJ0033

158. Opinion of AG Poiares Maduro in Halifax and Others, C-255/02, EU: C: 2005:200. // URL: https://eur-lex.europa.eu/legalcontent/EN/TXT/?uri= CELEX%3A62002C

III. МОНОГРАФИЧЕСКАЯ И УЧЕБНАЯ ЛИТЕРАТУРА, СТАТЬИ В ПЕРИОДИЧЕСКИХ ИЗДАНИЯХ 3.1. Монографическая и учебная литература на русском языке

159. Абалкин Л.И. Россия: Поиск самоопределения: очерки. М., 2005.

160. Абрамов П.В. К вопросу о критериях эффективности социально-правовой политики государства // Правовое государство: теория и практика. 2015. №1.

161. Аганбегян А.Г. О новой промышленной политике //Всероссийский экономический журнал «ЭКО» 2012. №6.

162. Аксенов П. Обналичивание в наличии // Коммерсантъ. 2016. 9 февр.

163. Алексеев H.H. Основы философии права. СПб., 1998.

164. Алексеев С.С. Восхождение к праву. Поиски и решения. 2-е изд. М., 2002.

165. Алексеев С.С. Право: азбука - теория - философия. Опыт комплексного исследования. М., 1999.

166. Алексеев С.С. Теория права. Харьков, 1994.

167. Алексеев С.С. Общие дозволения и общие запреты в советском праве. М., 1989.

168. Алексеев С.С. Механизм правового регулирования в социалистическом государстве. М., 1966.

169. Алексеенко М.М. Подоходный налог и условия его применения: Речь, произнесенная в торжеств. собр. Имп. Харьков. ун-та 17 янв. 1885 г. проф. М.М. Алексеенко. Харьков, 1885.

170. Алексеенко М.М. Действующее законодательство о прямых налогах. -СПб., 1879.

171. Аллахавердян Д.А. Финансы и социалистическое воспроизводство. М., 1971.

172. Альпидовская М. Геоэкономика и российская бюрократия // Экономическая теория в 21 веке. №5 (12) М., 2007.

173. Андреева О.А. Политико-правовые механизмы и средства обеспечения местного самоуправления в современной России // Государственная власть и местное самоуправление. 2010. №4.

174. Антология мировой философии. В 4 т. Т.1, ч. 2. М., 1969.

175. XIV Апрельская конференции ВШЭ: Второе пленарное заседание: социальная сфера в поиске денег и идей. // URL: https://www.hse.ru /news/extraordmary/79252003.html (дата обращения: 12.10.2016г.)

176. Аронов Д., Садков В. Бюджетно-налоговый федерализм в Российской Федерации и налоговая политика // Налоги. 2007. № 18.

177. Аронов А.В., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование. М., 2006.

178. Байнев В.Ф., Седлухо О.В. О наиболее актуальных проблемах формирования и реализации инновационной политики в странах с переходной экономикой. // Экономическая теория в XXI веке №5 (12) М., 2007.

179. Бакаева О.Ю. Перспективы развития правового механизма косвенного налогообложения в области таможенного дела // Налоги. 2014. №2.

180. Балацкий Е.В., Екимова А.Н. Финансовая несостоятельность регионов и совершенствование межбюджетных отношений. // Налоги и

финансовое право. 2010. № 4.

181. Барсукова С.Ю. Неформальная экономика. М., 2009.

182. Барсукова С.Ю. Эссе о неформальной экономике, или 16 оттенков серого. М., 2015.

183. Бартольд В.В. Персидская надпись на стене Анийской мечети Мануче. Сочинения, т. 4 М., 1966.

184. Баценков Н. Н. Правовая природа налога на добавленную стоимость // Налоги. 2014. № 6.

185. Бачило И.Л. О терминах и понятиях в праве. Право и информация: вопросы теории и практики // Сборник материалов международной научно-практической конференции. /Научн. ред. Н.А. Шевелёва. СПб. 2014.

186. Бачило И.Л. Понятийный аппарат информационного права и система обеспечения информационной безопасности. // Труды Института государства и права РАН. 2016. № 3.

187. Бачило И.Л. Право и закон: инфокоммуникативный аспект // Труды Института государства и права РАН. 2013. № 4.

188. Бачурин А.В. Прибыль и налог с оборота в СССР. / Под ред. А.М. Александрова. М., 1955.

189. Бачурин Д.Г. Налог современного капитализма. Дилеммы и выборы налогообложения добавленной стоимости. М., 2018.

190. Бачурин Д.Г. Панорама перераспределения. Сверхизъятие добавленной стоимости в условиях коррупционного управления. Тюмень, 2017.

191. Бачурин Д.Г. Проблема юридической порочности элементов налога на добавленную стоимость. // Налоги-журнал. 2018. № 1.

192. Бачурин Д.Г. Методологические решения в сфере формирования основ налогообложения добавленной стоимости. // Известия Дальневосточного федерального университета. Экономика и управление. 2017. № 2.

193. Бачурин Д.Г. Правовой механизм как методологический каркас описания юридического воздействия налогообложения добавленной

стоимости. // Правовая политика и правовая жизнь. 2017. № 3.

194. Бачурин Д.Г. Постклассическое право и трансформация юридического регулирования в сфере налогового контроля НДС. Налоги-журнал. 2017. № 6.

195. Бачурин Д.Г. Противодействие злоупотреблениям с НДС в Евросоюзе. // Финансовое право. 2017. № 10

196. Бачурин Д.Г. Криминологическая оценка размеров номенклатурно-коррупционного внеэкономического распределения в Российской Федерации. // Всероссийский криминологический журнал. 2017. Т. 11. № 3.

197. Бачурин Д.Г. Налогообложение оборота в период первой европейской интеграции. (Римская империя 1-1У вв.) // Налоги-журнал. 2017. № 4.

198. Бачурин Д.Г. Внеэкономическое номенклатурное посредничество и сопутствующее ему незаконное возмещение НДС // Вопросы экономики и права. 2016. № 3.

199. Бачурин Д.Г. Система НДС как социально-правовой институт переходного периода // Журнал правовых и экономических исследований. 2016. № 1.

200. Бачурин Д.Г. Национальная идея государства как первооснова правового регулирования налогообложения и перераспределения собственности // Законодательство и экономика. 2016. №2.

201. Бачурин Д.Г. Обретение финансовой достаточности субъектов Российской Федерации в условиях межбюджетного перераспределения НДС // Законодательство и экономика. 2016. №6.

202. Бачурин Д.Г. Налоговый процесс как юридическая основа налогового администрирования // Российский юридический журнал. 2016. № 3.

203. Бачурин Д.Г. Влияние политических и социально-экономических факторов на формирование теоретико-методологических подходов в правовом регулировании распределения поступлений от налогообложения добавленной стоимости. // Инновационное развитие

экономики. 2016. №3(33)

204. Бачурин Д.Г. Институциональные парадоксы НДС в условиях развивающейся экономики переходного периода // Актуальные проблемы экономики и права. 2016. № 2.

205. Бачурин Д.Г. Особенности и классификация НДС-деликтов в РФ. // Законодательство и экономика. 2016. №5.

206. Бачурин Д.Г. Этапы и перспективы совершенствования правового регулирования методологии налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации. // Евразийский юридический журнал. 2015. № 12.

207. Бачурин Д.Г. Теоретико-методологические основы совершенствования правового регулирования налогообложения добавленной стоимости // Вопросы экономики и права. 2015. № 11.

208. Бачурин Д.Г. Межбюджетное перераспределение НДС, как основа отечественного налогово-бюджетного федерализма // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право. 2015. №11-12.

209. Бачурин Д.Г. Проблема трансформации современных общественных отношений в связи с развитием механизмов налогообложения добавленной стоимости // Проблемы современной экономики. 2014. № 3

210. Бачурин Д.Г. Коррекция методологии применения математических методов в экономических исследованиях в контексте изменения модели экономического развития // Бизнес. Образование. Право. Вестник Волгоградского института бизнеса. 2014. № 4.

211. Бачурин Д.Г. Современная коррупция в Российской Федерации // Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. 2010. № 2.

212. Бердяев Н.А. Философская истина и интеллигентская правда. // Вехи. Интеллигенция в России: Сборник статей 1909-1910. М., 1991.

213. Берри Д. Деньги Ватикана. Тайная история церковных финансов. М.,

214. Более полтриллиона рублей достигла дыра в балансах 68 банков // Российская газета. 2017. 3 янв.

215. Болтинова О.В. Системность в налоговом и бюджетном праве Российской Федерации // Актуальные проблемы российского права. 2016. № 7.

216. Брюммерхоф Д. Теория государственных финансов / Под общ. ред. Дзагоева В.Д., Кудрина А.Л. Владикавказ, 2001.

217. Бутусова Н.В. Проблема цивилизационно-ценностного подхода в конституционном регулировании экономики на постсоветском пространстве. // Материалы VIII Международной научной конференции по конституционному праву. СПб., 2011.

218. Бьюкенен П.Д. На краю гибели. М., 2008.

219. Вавилин Е.В. Осуществление и защита гражданских прав. М., 2009.

220. Валлерстайн И., Коллинз Р., Манн М., Дерлугьян Г., Калхун К. Есть ли будущее у капитализма? М., 2015.

221. Вебер М. Протестантская этика и дух капитализма. М., 2011.

222. Веденеев Ю.А. Юридическая картина мира: между должным и сущим // Lex Russica. 2014. № 6.

223. Винницкий Д.В. Налоговое обязательство и система налогового обязательственного права // Законодательство. 2003. №7.

224. Витте С.Ю. По поводу национализма. Национальная экономика и Фридрих Лист. С.-Петербург, 1912.

225. Воробей Ю.Л. Особенности исчисления и взимания НДС в Израиле // Налоговый вестник. 2000. № 11.

226. Воробьев В. Дети капитала гранта. // Российская газета. 2012. 20 сент.

227. Генри Ч. История инквизиции. Происхождение и устройство. М., 2001.

228. Гиббон Э. История упадка и разрушения Великой Римской империи: Закат и падение Римской империи. В 7 т. Т.1. М., 2008.

229. Гилинский Я.И. Криминология: теория, история, эмпирическая база,

социальный контроль. СПб., 2009.

230. Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. М., 2003.

231. Голдстоун Д. Почему Европа? Возвышение Запада в мировой истории. М., 2014.

232. Градовский А. Д. Государственное право важнейших европейских держав. В 2 т. Т.1. СПб, 1899.

233. Грачева Е.Ю. Финансовая деятельность и финансовый контроль как система управления // Актуальные проблемы российского права. 2016. № 9.

234. Грехениг К., Гелтер М. Трансатлантические различия в правовой мысли: американский экономический анализ права против немецкого доктринализма // Вестник гражданского права. 2010. № 6.

235. Гумилев Л.Н. Древняя Русь и Великая степь. В 2 кн. Кн. 2. М., 1997.

236. Гурвич М.А. Советское финансовое право. М., 1952.

237. Гуревич А.Я. Категории средневековой культуры. М., 1972.

238. Демин А.В. Диспозитивность в налоговом праве: монография. М., 2018.

239. Демин А.В. О неопределенности в налоговом праве и задачах современных юристов // Налоговед. 2013. №11.

240. Дионисий Ареопагит. О божественных именах. О мистическом богословии. СПб., 1993.

241. Добрынин Н.М. К вопросу о соотношении Конституции Российской Федерации и конституционализма: действительное и неизбежное // Конституционное и муниципальное право. 2014. № 3.

242. Дойников И.В. Некоторые методологические проблемы постсоветского периода Российского государства и права. // Административное и муниципальное право. 2013. № 1.

243. Евросоюз борется со схемами уклонения от НДС // Ведомости. 2008. 30 апр.

244. Егоров И. Бизнес без кошмаров // Российская газета. 2011. 13 дек.

245. Еллинек Г. Социально-этическое значение права, неправды и наказания. (пер. с нем.) М., 1910.

246. Ершов В.В., Ашмарина Е.М., Корнев В.Н. Экономическое право как наука // Государство и право. 2016.

247. Ершов Ю.С. Что ждет Россию, или можно ли верить долгосрочным прогнозам? // Всероссийский экономический журнал «ЭКО». 2011. № 12.

248. Ефимкин А.П., Харламов В.А. Нижегородские мытари: исторические очерки. В 2 т. Т. 2: 1921-2001. Н. Новгород, 2001.

249. Жариков Ю.С. Уголовно-правовое регулирование и механизм его реализации. М., 2009.

250. Жеглов А. НДС для своих // Коммерсант. 2011. 22 дек.

251. Закончено следствие по делу о хищении средств «Росэнергоатома» // Росбалт. 2011. 12 окт.

252. Запольский С.В. Экономико-правовые институты регулирования регионального развития // Журнал российского права. 2014. № 4.

253. Зорькин В.Д. Россия должна взять правовой барьер (к двадцатилетию Конституции Российской Федерации) // Журнал конституционного правосудия. 2013. № 6.

254. Зорькин В.Д. Кризис доверия и государство // Российская газета. 2009. - 10 апр.

255. Зубков И. Остаться в живых // Российская газета. 2017. 14 февр.

256. Зубов В. Бухучет против технологий // Эксперт. 2011. №5.

257. Иванников И. А. Перспективы развития российского государства в современном мире // Юридический мир. 2007. №2.

258. Иеринг Р. Юридическая техника. СПб., 1905.

259. Иловайский С.И. Учебник финансового права. 4-е изд., Одесса, 1904.

260. Иноземцев В.Л. Специфические особенности европейской социальной модели // Современная Европа. 2004. № 1.

261. Интеграционное право в современном мире: сравнительно-правовое

исследование / Отв. ред. С.Ю. Кашкин. М., 2015.

262. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. // Финансы и налоги: очерки теории и политики. / Под. ред. А.Н. Козырина. М., 2004.

263. Исаев И.А. Отражение во времени: две империи // История государства и права. 2013. № 22.

264. Исаков В.Б. Фактический состав механизма правового регулирования. Саратов, 1980.

265. Исаков В.Б. Механизм правового регулирования. Проблемы теории государства и права. / Под ред. С.С. Алексеева М., 1987.

266. Исаков В.Б. Правовой статус личности как идеал: конституционный замысел и его воплощение. // Российское государствоведение. 2014. №1. С.11.

267. Исаков В.Б. Российское законодательство и законотворчество в контексте демократических реформ. // Юридическая техника. 2014. № 8.

268. Кавкаева Н. В. Основы экономики и технологий важнейших отраслей хозяйства. М., Берлин, 2015.

269. Казакова М. В. Качество администрирования НДС в странах ОЭСР и России. Реформирование российской системы взимания налога. М., 2010.

270. Казанцев Н.М. Метод финансового права: спецификации // Журнал российского права. 2013. № 2.

271. Казимирчук В.П. Социальный механизм действия права // Советское государство и право. 1970. № 10.

272. Казьмин Д. Налоговики сочли пригородные перевозки прибыльными // Ведомости. 2012. 25 сент.

273. Карасева М.В. Гражданско-правовые меры принуждения в налоговой сфере и защита прав налогоплательщиков. // Финансовое право. 2017. № 10. Карр Э. X. Русская революция от Ленина до Сталина. 1917 - 1929. М., 1990.

274. Катасонов В.Ю. Пора возвратиться домой! Становление капитализма в России как история «экономических провалов». По воспоминаниям

русского промышленника и купца Василия Александровича Кокорева. М., 2017.

275. Каутский К. Экономическое развитие и общественный строй. Комментарий к положениям Эрфуртского съезда. М., 2013.

276. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М., 1998.

277. Кейнс Дж. М. Экономические возможности наших внуков. // Вопросы экономики. 2009. № 6.

278. Кириллов В.Ф Конституционное право Российской Федерации. Тюмень, 2008.

279. Кистяковский Б.А. Социальные науки и право. Очерки по методологии социальных наук и общей теории права. М., 1916.

280. Копина А.А. Обязанность по уплате налога как основа правового статуса налогоплательщика. // Финансовое право. 2017. № 10.

281. Корнаи Я. Размышления о капитализме. М., 2012.

282. Коробова А.П. Приоритеты правовой политики. Российская правовая политика. М., 2003.

283. Котухов С.А., Кузьмин В.А., Соболева Ю.В. Комментарий к Федеральному закону от 28 декабря 2010 г. № 390-ФЗ «О безопасности» (постатейный) // СПС «КонсультантПлюс»

284. Кочкалов С.А. Возмещение экспортного НДС: теоретические и практические аспекты // Современное право. 2010. № 7.

285. Краснов М. А. Россия как полупрезидентская республика: проблемы баланса полномочий // Государство и право. 2003. № 10.

286. Стариков О.В. Криминология. Теория и практика: учебник для вузов. М., 2015.

287. Криминология: учебник / Под ред. В.Н. Кудрявцева. М., 2015.

288. Крист К. История римских императоров от Августа до Константина. В 2 т. Т.1. Ростов н/Д, 1997.

289. Крохина Ю.А. Налоговое право России. М., 2003.

290. Крохина Ю.А. Правовой принцип экономической обоснованности

налога // Материалы к Четвертому российско-украинскому симпозиуму «Теория и практика налоговых реформ» // Налоги и финансовое право. Сб. статей. СПб., 2012.

291. Крохина Ю. А. Принцип экономической обоснованности налога в правовых позициях КС РФ // Налоговед. 2004. № 7.

292. Крылова Н.С. Эволюция принципов конституционализма и правовое регулирование налоговых отношений // Труды института государства и права РАН. 2008. № 6.

293. Крылова Н.С. Влияние права Европейского Союза на организацию и функционирование механизма финансового и бюджетного регулирования государств-членов // Труды Института государства и права РАН. 2014. № 6.

294. Кузнецова Е., Райский А. Правительство готово поднять пошлины на иностранные самолеты // Коммерсантъ. 2017. 9 авг.

295. Куиггин Д. Зомби-экономика: Как мертвые идеи продолжают блуждать среди нас. М., 2016.

296. Курочкин С.А. Экономический анализ права как перспективный метод поиска решений актуальных проблем // Российский юридический журнал. 2013. №2.

297. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. М., 2001.

298. Лаврентий из Бржезовой. Гуситская хроника. Серия «Памятники средневековой истории народов Центральной и Восточной Европы». М., 1962.

299. Лавров А. М. Бюджетная реформа в России: от управления затратами к управлению результатами. М., 2005.

300. Лапидус Й. Шальные деньги. М., 2010.

301. Ле Гофф Ж. Цивилизация средневекового Запада. М., 1992.

302. Ле Гофф Ж. Средневековье и деньги: очерк исторической антропологии. СПб., 2015.

303. Ленин В.И. Капитализм и налоги. Полн. собр. соч., т. 23. М., 1973.

304. Лунеев В.В. Курс мировой и российской криминологии. В 2 т. Т. II. Особенная часть. М., 2015.

305. Лунеев В.В. Юридическая статистика. М., 2007.

306. Люкс С. Власть: радикальный взгляд. М., 2010.

307. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б. Налоговые реформы. Теория и практика. М., 2010.

308. Майбуров И.А., Соколовская А.М. Теория налогообложения. Продвинутый курс. М., 2011.

309. Майбуров И.А., Ушак Н.В., Косов М.Е. Теория и история налогообложения: учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по программе «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение». - М., 2010. - 423с. С.283.

310. Макклоски Д. Риторика экономической науки. Второе издание. М.; СПб., 2015.

311. Малган Д. Саранча и пчела: хищники и творцы в капитализме будущего. М., 2014.

312. Маллакурбанов А.А., Шафиев М.М., Бабошина Е.В. Федерализм и федерация в исторической перспективе и современное видение проблемы // Правовая политика и правовая жизнь. 2014. № 4.

313. Малько А.В. Механизм правового регулирования // Правоведение. 1996. № 3.

314. Мальцев Г.В. Понимание права. Подходы и проблемы. М., 1999.

315. Манн М. Власть в XXI столетии: беседы с Джоном А. Холлом. М., 2014.

316. Маркс К. Капитал. Критика политической экономии. Т. 3. М., 1985.

317. Марочкин С.Ю. О международной составляющей правовой системы России: освоение и развитие практикой конституционного принципа // Правоведение. 2010. № 1.

318. Матузов Н.И., Малько А.В. Теория государства и права: учебник. М., 2004.

319. Машкин Н.А. Принципат Августа. М., 1949.

320. Медведев Д.А. В точке кризисов, но без страха // Российская газета.

2015. 15 янв.

321. Мейсон П. Посткапитализм: путеводитель по нашему будущему. М.,

2016.

322. Мизес Л. Социализм: экономический и социологический анализ. М., 2016.

323. Мизес Л. Либерализм. Челябинск, 2014.

324. Мизес Л. Теория и история. Челябинск, 2013.

325. Мизес Л. Человеческая деятельность: трактат по экономической теории. Челябинск, 2012.

326. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. М., 2007.

327. Михайлов Н.И. Проблемы становления и развития правовой системы современной России в условиях формирования инновационного сектора рыночной экономики // Вестник Удмуртского университета. 2012. № 2-1.

328. Морозов А.В., Филатова Л.В. Значение систематизации законодательства в развитии информационного права. // Право и информация: вопросы теории и практики. / Научн. ред. Н.А. Шевелёва. СПб., 2014.

329. Москалькова Т.Н. Доклад о деятельности Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации за 2016г. // Российская газета. 2017. 17 мая.

330. Муромцев С.А. Образование права по учениям немецкой юриспруденции. 2-е издание. М., 1886.

331. Муромцев С.А. Что такое догма права? М., 1885.

332. Мэддисон Э. Контуры мировой экономики в 1 - 2030 гг. Очерки по макроэкономической истории. М., 2015.

333. Налоги и налоговое право. Учебное пособие. / Под ред. А.В. Брызгалина. М., 1998.

334. Налоговое право России: учебник для вузов / Отв. ред. Ю.А.