Правовое регулирование налога на добавленную стоимость тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.14, кандидат наук Шишкин, Роман Николаевич

• Шишкин, Роман Николаевич
• кандидат наук
• 2012

Оглавление диссертации кандидат наук Шишкин, Роман Николаевич

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. Теоретико-правовые основы налога на добавленную стоимость

§1.1. Понятие и правовая природа налога на добавленную стоимость ..13 § 1.2. Налог на добавленную стоимость как основной источник дохода

федерального бюджета

§ 1.3. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость в

налоговых системах зарубежных стран

§ 1.4. Становление и развитие законодательства о налоге на добавленную стоимость в Российской Федерации

Глава 2. Перспективы развития законодательства о налоге на добавленную стоимость

§ 2.1. Правовое регулирование возмещения налога на добавленную

стоимость в заявительном порядке

§ 2.2. Правовой механизм применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость по операциям, не подлежащим налогообложению

(освобождаемым от налогообложения)

§ 2.3. Правовые основы совершенствования системы выставления

счетов-фактур в электронном виде

§ 2.4. Правовое регулирование налогообложения налогом на добавленную стоимость стимулирующих выплат

Заключение

Библиографический список

179

Приложения

Приложение 1. Сокращения, принятые в диссертации

Приложение 2. Суммы поступлений от налога на добавленную стоимость в федеральный бюджет и общие суммы поступлений

федерального бюджета

Приложение 3. Уровень налога на добавленную стоимость по странам

мира (по данным «РосБизнесКонсалтинг»)

Приложение 4. Проект федерального закона о внесении в Налоговый кодекс Российской Федерации предлагаемых в диссертационной работе изменений

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовое регулирование налога на добавленную стоимость»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы диссертационного исследования. Косвенное налогообложение играет ведущую роль в налоговой системе РФ. В настоящее время самым распространенным косвенным налогом, применяемым в налоговых системах большинства развитых стран мира, является НДС.

Косвенное налогообложение играет ведущую роль в налоговой системе России. Подчеркивая эффективность взимания косвенных налогов, Ш. JL Монтескье отмечал: «Налоги на товары менее всего ощутимы для народа, потому что они не связаны с формальным требованием уплаты. Они могут быть так благоразумно распределены, что народ почти и знать не будет, что уплачивает их. Для этого особенно важно, чтобы уплата налога была возложена на того, кто продает товары. Последний прекрасно знает, что он платит не из своих средств; а в представлении покупателя, который в сущности уплачивает этот налог, он сливается в одно целое с ценой товара»1.

Общественные отношения по исчислению и уплате налога могут эффективно развиваться исключительно в форме, определенной законом. В связи с этим формирование целостного механизма правового регулирования НДС, в равной мере сочетающего интересы как налогоплательщиков, так и государства, является одним из приоритетных направлений налоговой политики РФ.

Налог на добавленную стоимость обеспечивает порядка 1/3 доходной части федерального бюджета РФ2. Вместе с тем данный налог является одним из самых сложных для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. В настоящее время правовое регулирование НДС не является в полной мере эффективным. Это связано как с недостаточной

1 Монтескье Ш. Л. О духе законов. М.: Мысль, 1999. С. 189.

2 По данным Минфина России, в 2010 г. поступления от налога на добавленную стоимость составили

30 % доходной части федерального бюджета РФ, прогнозируемые показатели в 2011 г. должны составить -32 %, в 2012 г. - 33 %, в 2013 г. - 34 % (см.: http//www .info .m infm.ru/).

4

теоретической разработанностью ряда проблем правового регулирования НДС, так и с несовершенством действующего налогового законодательства.

К проблемам правового регулирования НДС, требующим изучения, выработки новых правовых подходов и предложений по их решению, определяющим важность представленного диссертационного исследования, можно отнести следующие:

- нечеткая правовая регламентация процедуры возмещения НДС в заявительном порядке;

- отсутствие единого правового подхода к правомерности применения вычетов по НДС при осуществлении налогоплательщиком необлагаемых (освобождаемых от налогообложения) операций;

- неоднозначность норм НК РФ3, устанавливающих налоговую базу и объект налогообложения НДС при выплате контрагентами налогоплательщика стимулирующих выплат;

- отсутствие системного подхода к правовому регулированию процедуры обжалования налогоплательщиками решений налоговых органов, выносимых по результатам налоговых проверок правильности исчисления и полноты уплаты НДС в бюджет.

Выбор темы диссертационного исследования обусловлен указанными выше положениями, свидетельствующими об актуальности, научном и практическом его значении.

Степень разработанности темы исследования. Среди научных трудов, затрагивающих исторические и актуальные в настоящее время вопросы взимания косвенных налоговых платежей как таковых и НДС в частности, выделяются работы Е. М. Ашмариной, О. Н. Горбуновой, А. Ю. Ильина,

A. Н. Козырина, В. С. Колчина, Е. В. Кудряшовой, И. В. Мамаева,

B. Н. Назарова, Г. В. Петровой, В. М. Пушкаревой, А. А. Соколова, Г. П. Толстопятенко, Н. И. Химичевой, А. А. Ялбулганова и др.

3 См.: Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824; Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340.

Для рассмотрения вопросов налогового администрирования НДС существенное значение имело изучение трудов А. В. Брызгалина, И. В. Беловой, О. В. Князевой, И. И. Кучерова, И. А. Перонко, А. С. Титова и др.

Отдельные проблемы, связанные с несовершенством заявительного порядка возмещения НДС и усилением контроля за правомерностью возмещения этого налога из бюджета, освещены в трудах Е. С. Казакова, Н. А. Саттаровой, И. Н. Соловьева, А. М. Эрделевского и др.

Признавая теоретическую и практическую значимость исследований названных авторов, следует отметить, что большинство научных трудов, посвященных НДС, либо касаются отдельных аспектов правового регулирования данного налога, либо затрагивают его экономическую природу. Исследований, посвященных непосредственно системному анализу правового регулирования НДС на современном этапе развития российской системы законодательства о налогах и сборах, не проводилось.

Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся при установлении, исчислении и уплате НДС.

Предметом исследования выступают нормы законодательства о налогах и сборах, регулирующие НДС, а также практика их применения.

Целью диссертационного исследования является системный анализ правового регулирования НДС, разработка на основе проведенного исследования теоретических положений, правовых подходов, практических предложений и рекомендаций, направленных на совершенствование правового регулирования НДС.

Цель настоящего исследования обусловила необходимость постановки и решения следующих задач:

- разработать научно обоснованные понятия НДС, налогового администрирования данного налога и налоговых вычетов по нему;

- определить правовую природу НДС;

- исследовать историю развития правового регулирования НДС в Российской Федерации и зарубежных странах;

- исследовать правовые основы системы выставления счетов-фактур в электронном виде;

- выявить особенности и основания исчисления и уплаты налога при выплате налогоплательщику-покупателю стимулирующих выплат;

- на основе проведенного анализа выработать конкретные предложения по совершенствованию правового регулирования НДС.

Методологическую основу исследования составили общенаучный метод познания, сравнительно-исторический метод, методы анализа, синтеза, сравнительного правоведения, правового моделирования и прогнозирования, системного подхода, а также эмпирический метод.

В частности, сравнительно-исторический метод позволил выделить этапы развития законодательства о НДС в Российской Федерации и зарубежных странах.

С помощью метода анализа автором рассмотрены элементы юридической конструкции НДС, которые были обобщены с помощью метода синтеза в целях познания правовой природы налога.

Методы сравнительного правоведения, правового моделирования и прогнозирования использовались при анализе текстов нормативных правовых актов и формулировании авторских определений.

Теоретической основой исследования послужили работы А. В. Белозерого, Н. С. Бондарь, Г. А. Волковой, А. М. Воронова, С. В. Запольского, М. В. Карасевой, Ю. А. Крохиной, М. В. Мишустина, М. А. Моисеенко, С. Г. Пепеляева, Н. А. Поветкиной, Е. В. Покачаловой, Г. Ф. Ручкиной, А. К. Саркисова, А. Смита и др.

Нормативную основу исследования составили Конституция4, НК РФ, федеральные законы и иные нормативные правовые акты, регулирующие объект диссертационного исследования.

4 См.: Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993 // РГ. 1993. 25 дек.

Эмпирическую основу исследования составили плановые и отчетные данные налоговых органов РФ, отдельные судебные акты Конституционного Суда РФ и арбитражных судов РФ различных уровней, касающиеся правильности исчисления и полноты уплаты НДС.

Научная новизна работы определяется тем, что она является одной из первых попыток всестороннего исследования правовых норм, регулирующих вопросы исчисления и уплаты НДС на современном этапе развития налоговой системы РФ.

Проведенное исследование позволило выделить приоритетные направления развития системы правового регулирования НДС.

В диссертационном исследовании выработаны авторские определения НДС, его администрирования, налоговых вычетов, счетов-фактур. Обоснована необходимость введения системы регистрации налогоплательщиков, претендующих на возмещение указанного налога из бюджета.

Предложена классификация корректировочных счетов-фактур на основе принципа изменения сторонами сделки итоговой цены по договору.

Сформирован новый подход к вопросам применения налоговых вычетов к осуществлению налогоплательщиками всех категорий необлагаемых (освобождаемых от налогообложения) операций, на основе которого предложено предоставлять налогоплательщикам право на применение налоговых вычетов по НДС в отношении указанных операций.

Обоснована целесообразность установления четко определенного налогового периода применения налоговых вычетов. Предложено ввести в НК РФ нормы, предусматривающие ответственность за несвоевременность выставления счетов-фактур.

Научная новизна диссертационного исследования состоит также в сформулированных теоретических и практических положениях, выносимых на защиту.

Положения, выносимые на защиту:

1. Разработано определение понятия «налог на добавленную стоимость», под которым следует понимать правовую форму возложения на налогоплательщиков основанной на законе и обеспеченной силой государственного принуждения обязанности по уплате в бюджет части добавленной стоимости, формирующейся на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, и определяемой как разница между суммами налога, полученными от покупателей товаров (работ, услуг), а также от передачи имущественных прав, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам товаров (работ, услуг), а также в результате передачи имущественных прав.

2. В целях единообразного понимания правовой природы НДС выработано определение понятия «налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость», под которым необходимо понимать законно установленный механизм уменьшения налогоплательщиком подлежащего уплате по итогам налогового периода налога на сумму, предъявленную ему на основе счета-фактуры продавцом товара (работы, услуги), правообладателем имущественных прав.

3. С целью обеспечения полноты, правильности исчисления и своевременности уплаты НДС под понятием «администрирование налога на добавленную стоимость» предлагается понимать непрерывную деятельность уполномоченных государственных органов по формированию нормативно-правовой базы, выработке и практическому применению методов и мероприятий по осуществлению правоустанавливающей, регулирующей и охранительной деятельности по управлению общественными отношениями в области правового регулирования НДС.

4. Обосновано, что с целью формирования эффективной системы электронного документооборота счетов-фактур необходимо предусмотреть в действующих программных продуктах возможность выставления корректировочных счетов-фактур, а также закрепить в НК РФ нормы об

обязательном переходе всех налогоплательщиков на обмен счетами-фактурами в электронном виде.

5. С целью устранения правовой неопределенности порядка предъявления налогоплательщиками документов для подтверждения права на применение заявительного порядка возмещения НДС при представлении уточненной налоговой декларации, а также принимая во внимание, что уточненная налоговая декларация является документом налоговой отчетности, влекущим самостоятельные налоговые последствия, доказано, что на законодательном уровне должна быть закреплена императивная норма о необходимости предоставления новой банковской гарантии при представлении каждой уточненной налоговой декларации.

6. Разработан новый подход к процедуре досудебного обжалования решений налогового органа, выносимых по результатам налоговых проверок полноты и своевременности уплаты НДС, на основании которого обоснована необходимость применения к решениям об отказе в возмещении НДС в заявительном порядке, о частичном отказе в возмещении налога и об отказе в возмещении налога в полном объеме положений НК РФ об обязательном досудебном обжаловании указанных решений.

7. Выявлено отсутствие правовых основ, регулирующих вопросы исчисления НДС при выплате контрагентами налогоплательщика стимулирующих сумм, под которыми предложено понимать особые условия договорных отношений, предусматривающие изменение итоговой цены сделки в зависимости от оговоренных сторонами условий, что обусловило необходимость формирования унифицированного правового подхода к вопросу о наличии правовых оснований для признания выплачиваемых стимулирующих сумм объектом обложения НДС.

В связи с этим обоснована правовая позиция о необходимости включения всех видов стимулирующих выплат, выплачиваемых поставщиками, в налоговую базу по НДС.

Теоретическая и практическая значимость исследования

проявляется в том, что содержание диссертации, выводы и предложения, сделанные в результате исследования, направлены на совершенствование действующего законодательства и разработку новых правовых норм о НДС.

Практическое значение работы определяется ее направленностью на решение актуальных проблем правового регулирования НДС. Разработка и исследование правовых основ исчисления и уплаты данного налога могут представлять интерес для законодательных органов государственной власти, должностных лиц исполнительных органов государственной власти, обладающих соответствующей компетенцией в финансовой деятельности Российской Федерации, преподавателей и студентов юридических вузов.

Теоретические выводы и практические предложения, выработанные в диссертационном исследовании, могут быть использованы в учебном процессе при чтении лекций по финансовому и налоговому праву, спецкурсов «Налоги и налогообложение» и «Контрольно-налоговое производство».

Авторские разработки были использованы налоговыми органами РФ при формировании ряда концепций администрирования НДС в рамках проведения контрольных мероприятий.

Апробация результатов исследования. Подготовка и обсуждение диссертации проводились на кафедре финансового и налогового права юридического факультета ВГНА Минфина России. По теме диссертации автором были опубликованы статьи, в том числе в журналах, рекомендуемых ВАК, общим объемом 3,15 п. л.

Основные предложения также апробированы:

- при чтении лекций, проведении практических семинарских занятий по дисциплине «Налоговое право» во ВГНА Минфина России и по дисциплине «Налоги и налогообложение» Московском государственном гуманитарном университете им. М. А. Шолохова;

- в выступлениях на научно-практических конференциях: научно-практической конференции «Институциональные проблемы современного финансового права» (Саратов, 2 июня 2010 г.); IV Международной заочной научно-практической конференции «Современные направления научных исследований» (Екатеринбург, 15 июня 2011 г.); V Международной научно-практической конференции «Экономика, социология, право: новые вызовы и перспективы» (Москва, 27-28 июня 2011 г.); Международной научно-практической конференции «Финансовая система: экономические и правовые проблемы ее функционирования (в кризисных и посткризисных условиях)» (Саратов, 2 июня 2011 г.);

- при проведении мастер-класса по обсуждению актуальных вопросов развития законодательства РФ в рамках Международного молодежного научного юридического форума ВГНА Минфина России «Формула права» (Московская область, 29 апреля - 1 мая 2011 г.).

Основные положения, изложенные в диссертационном исследовании, легли в основу выступлений автора на VI Всероссийском конкурсе молодежи образовательных учреждений и научных организаций на лучшую работу «Моя законотворческая инициатива» (Москва, 18-20 мая 2011 г.).

Структура и содержание работы. Цель и задачи диссертационного исследования обусловили структуру работы, которая состоит из введения, двух глав, включающих восемь параграфов, заключения, библиографического списка, приложений.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

§ 1.1. Понятие и правовая природа налога на добавленную стоимость

Различные налоги, которые впоследствии были классифицированы как косвенные, с давних пор были неотъемлемой частью первых налоговых систем государств. Существует мнение, что косвенные налоги возникли позднее, чем прямые, поскольку механизм их взимания сложнее5. Однако косвенные налоги существовали уже в Древнем Китае, Греции и Риме. В Римской империи, где было установлено более 200 видов различных налогов, взимался налог на пиво, портовые пошлины при погрузке и выгрузке, налог на торговый оборот, ввозные и вывозные пошлины6.

В Древней Руси косвенное налогообложение существовало в форме торговых и судебных пошлин. Например, за провоз товаров через горные заставы взимался «мыт», за перевоз через реки - «перевоз». В ХУП-ХУШ вв. в России косвенные налоги составляли 40-50 % доходов государственной казны7.

История развития мировых цивилизаций донесла до наших дней достаточно много сведений о налогах и процедурах их взимания. Одни налоговые конструкции сохранились практически в неизменном виде до наших дней, другие претерпели существенные изменения или были упразднены под влиянием социальных, экономических, политических и других процессов8.

5 См.: Финансы капиталистических государств : учебник / под ред. Б. Г. Болдырева. М. : Финансы, 1980. С. 76.

6 См.: Липсиц И. В. Экономика без тайн. М. : Изд-во «Дело ЛТД», 1997. Кн. 1. С. 35.

7 См.: Фадеев Д. Е. Экономика. Налоги. Бизнес. М.: Налоговый вестник, 2011.

8 См.: Кучеров И. И. Налоговое право зарубежных стран : курс лекций. М. : АО «Центр ЮрИнфоР», 2003. С. 7.

Будучи острым орудием воздействия на имущественную сферу общественных отношений, на фундаментальные не только по своей экономической, но и социально-политической значимости отношения собственности, налоги косвенно влияют на все иные области жизнедеятельности людей и в конечном итоге затрагивают сами основы

9

конституционного строя государства .

В настоящее время НДС - один из самых распространенных косвенных налогов. Данный налог является налогом на потребление, что во многом обусловливает его правовую природу и позволяет раскрыть его понятие.

При рассмотрении отличительных характеристик каждого конкретного налога необходимо учитывать, что вопросы налогообложения затрагивают не только правовую сферу жизни общества. Так, НДС посвящено большое количество научных трудов и в области экономики. Возможность отнесения налоговых отношений как к правовым, так и к экономическим категориям позволяет достичь максимального эффекта при создании нового социального экономико-правового института, рассмотреть с различных точек зрения вопросы принятия эффективных мер по адаптации налога к конкретным изменениям в жизни государства и общества.

В свое время А. Смит сформулировал следующие четыре максимы, или принципа, обложения налогом:

1) подданные всякого государства обязаны участвовать в покрытии расходов правительства каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности (respective abilities), т. е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства;

2) налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому;

9 См.: Бондарь Я С. Конституция, Конституционный Суд и налоговое право // Налоги (газета). 2006. № 3.

14

3) каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика;

4) каждый налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства10.

По сути, принципы - это основополагающие руководящие идеи, которые являются своего рода главными ориентирами для всех участников налоговых правоотношений, на них же основываются государства при построении и реформировании своих налоговых систем. Совокупность таких принципов составляет идейную основу налогообложения - налоговую доктрину того или иного государства, которая, в свою очередь, формирует его налоговую политику. Последняя же находит свое выражение в форме нормативных правовых актов о налогах и сборах, издаваемых органами государственной власти и местного самоуправления.

И. И. Кучеров полагает, что в структуре принципов можно выделить принципы: экономические, организационно-функциональные (организации и функционирования налоговой системы), а также правовые (налогового права)11.

Было бы ошибкой считать, что принципы налогообложения характеризуют только Общую часть НК РФ и отражаются исключительно в ней. В Особенной части Ж РФ принципы установления и взимания налогов получают конкретную форму в виде правовых норм применительно к каждому налогу.

Особенная часть включает нормы, регламентирующие порядок взимания конкретных налоговых платежей, круг плательщиков по каждому налогу, объекты налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты. Эта часть налогового права состоит из множества разделов, относящихся

10 См.: Соколов А. А. Теория налогов. М.: ЮрИнфор-Пресс, 2003. С. 154.

11 См.: Кучеров И. И. Состав принципов налогообложения и их правовое закрепление // Фин. право. 2009. №3.

к регулированию отношений, возникающих при взимании конкретных налоговых платежей12.

Сказанное выше можно рассмотреть на примере конкретного налога. Так, конституционно-правовой принцип справедливости налогообложения

13

(необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов) получил закрепление в п. 2 ст. 3 НК РФ. Согласно установленной законодателем норме налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Конкретизацию указанного положения можно найти, по сути, во всех нормах гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ. Так, к примеру, ст. 146 НК РФ определяет объекты налогообложения в зависимости от конкретных действий хозяйствующего субъекта, равно как и ст. 164 НК РФ предписывает применять конкретную налоговую ставку в зависимости от установленного вида осуществляемой деятельности.

С момента появления во второй половине XX в. НДС в налоговых системах государств учеными велись дискуссии и давались оценки эффективности нового налога, рассматривались положительные и отрицательные аспекты взимания НДС по сравнению с его предшественниками (налогом с оборота и налогом продаж).

Необходимо отметить, что все процессы и явления невозможно изучать в отрыве от их исторических условий развития. Налоги в данном случае не являются исключением: исследование правовых основ налогообложения, составление прогнозов и предложений по его реформированию без учета предшествующего опыта приведет к неэффективности принимаемых мер и поставит под сомнение

12 См.: Налоговое право России в вопросах и ответах : учеб. пособие / под ред. А. А. Ялбулганова. М. : Юстицинформ, 2007.

13 Данный принцип сформулирован, в частности, в Постановлении Конституционного Суда РФ от

16.07.2004 № 14-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89

Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А. Д. Егорова и Н. В. Чуева» // ВКС. 2004. № 6.

сделанные шаги по повышению эффективности системы взимания обязательных платежей.

Прежде чем перейти к рассмотрению сущности НДС, необходимо проанализировать природу и особенности косвенного налогообложения в целом.

Преимущества косвенных налогов отмечал английский экономист У. Петти:

- налог платит тот, кто регулярно потребляет тот или иной товар или услугу, следовательно, налог никому не навязывается и его легко платить;

- никто не уплачивает налог дважды за одну и ту же вещь, так как ее нельзя употребить дважды;

- сбор косвенных налогов дает информацию о благосостоянии страны

14

в конкретный момент времени .

Широкое распространение косвенных налогов было обусловлено фискальной направленностью и большой доходностью для казны. Русский финансист М. Н. Соболев обращал внимание на три стороны фискальных выгод косвенного налогообложения. Первая из них: эти налоги, поскольку они падают на предметы широкого потребления, всегда весьма доходны для государства; их доходность опирается именно на их большое потребление, измеряемое миллионами и десятками миллионов пудов, ведер и других единиц измерения; если обложить потребление продукта, который потребляется каждым жителем страны так, что на каждого попадало хотя бы 20, 50 коп., то в итоге это составит многие миллионы рублей.

Вторая сторона состоит в том, что косвенные налоги, включаемые в цену товара, платятся незаметно для потребителей. Здесь утрачивается непосредственная связь между платежом налога и осознанием этого платежа. И. Тэн писал, что на всем пространстве страны, в каждом городе или деревне можно заметить лавочки продавцов. Ежедневно к ним идут потребители, большие су и мелкие серебряные монеты которых непрерывно звенят на

14 См.: НечипорчукН. А., Подгорная Т. К. Акцизы. 2-е изд., перераб. М. : Статус-Кво 97, 2006.

17

прилавке. В каждой такой монете есть несколько сантимов для фиска - это его часть, которая получена уже вперед. Покупая фунт кофе или соли, покупатель не задумывается над тем, что он уплачивает в цене налоги.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Шишкин, Роман Николаевич, 2012 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

I. Нормативные правовые акты, руководящие и распорядительные документы

1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993 // РГ. - 1993. - 25 дек.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ // РГ. - 1998.- 12авг.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая от ЗОЛ 1.1994 № 51-ФЗ // РГ. - 1994. - 8 дек.

4. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ // СЗ РФ. - 1996. - № 5. - Ст. 410.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ // СЗ РФ. - 2000. - № 32. - Ст. 3340.

7. О бюджетной системе Российской Федерации на 1992 год : Закон РФ от 17.07.1992 №3331-1 //ВСНД и ВС РФ. - 1992.-№ 34. - Ст. 1979.

8. О налоге на добавленную стоимость : Закон РФ от 06.12.1991 № 1992-1 // ВСНД и ВС РСФСР. - 1991. - № 52. - Ст. 1871.

9. О республиканском бюджете Российской Федерации на 1993 год : Закон РФ от 14.05.1993 № 4966-1 // ВСНД и ВС РФ. - 1993. - № 22. - Ст. 794.

10. Об основах налоговой системы в Российской Федерации : Закон РФ от 27.12.1991 №2118-1 //ВСНДиВС РФ.- 1992.-№ 11.-Ст. 527.

11. О банках и банковской деятельности : Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 // СЗ РФ. - 1996. - № 6. - Ст. 492.

12. О бухгалтерском учете : Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ // РГ. - 1996.-28 нояб.

13. О бухгалтерском учете : Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ // РГ.-2011.-12 дек.).

14. О внесении в законодательные акты Российской Федерации изменений и дополнений, вытекающих из Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» : Федеральный закон от 10.02.1999 № 32-Ф3 // СЗ РФ. - 1999. - № 7. - Ст. 879.

15. О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах : Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ // РГ. - 2005. - 3 авг.

16. О внесении изменений в Закон Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» : Федеральный закон от 02.01.2000 № Зб-ФЗ // СЗ РФ. - 2000. - № 2. - Ст. 157.

17. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость : Федеральный закон от 17.12.2009 № 318-Ф3 // СЗ РФ. - 2009. - № 51. - Ст. 6155.

18. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах : Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ // СЗ РФ.-2011.-№30(4. 1). - Ст. 4593.

19. О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации о налогах и сборах : Федеральный закон от 29.07.2004 № 95-ФЗ // СЗ РФ. - 2004. - № 31. - Ст. 3231.

20. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию

налогового администрирования : Федеральный закон от 27.07.2006 № 1Э7-ФЗ // РГ. - 2006. - 29 июля.

21. О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования : Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ // СЗ РФ. -2010.-№31.-Ст. 4198.

22. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации : Федеральный закон от 07.07.2003 № 117-ФЗ // Парламент, газ. -2003. - 10 июля.

23. О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» : Федеральный закон от 27.11.2001 № 148-ФЗ // Парламент, газ. -2001.-29 нояб.

24. О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации : Федеральный закон от 14.06.1995 № 88-ФЗ // СЗ РФ. - 1995. - № 25. - Ст. 2343.

25. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации : Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ // Парламент, газ. -2007. - 9 авг.

26. О специальном налоге с предприятий, учреждений и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства Российской Федерации и обеспечения устойчивой работы предприятий этих

отраслей : Федеральный закон от 23.02.1995 № 25-ФЗ // СЗ РФ. - 1995. -№9.-Ст. 712.

27. О федеральном бюджете на 1994 год : Федеральный закон от

01.07.1994 № 9-ФЗ // Рос. вести. - 1994. - 6 июля.

28. О федеральном бюджете на 1995 год : Федеральный закон от

31.03.1995 № 39-Ф3 //СЗ РФ. - 1995.-№ 14.-Ст. 1213.

29. О федеральном бюджете на 1996 год : Федеральный закон от 31.12.1995 № 228-ФЗ // СЗ РФ. - 1996. -№ 1. - Ст. 21.

30. О федеральном бюджете на 1997 год : Федеральный закон от

26.02.1997 № 29-ФЗ //СЗ РФ. - 1997. -№ 9. - Ст. 1012.

31. О федеральном бюджете на 1998 год : Федеральный закон от

26.03.1998 № 42-ФЗ // РГ. - 1998. - 31 марта.

32. Об исполнении федерального бюджета за 1999 год : Федеральный закон от 19.06.2001 № 80-ФЗ // Парламент, газ. -2001.-23 июня.

33. Об исполнении федерального бюджета за 2000 год : Федеральный закон от 23.04.2002 № 39-Ф3 // СЗ РФ. - 2002. - № 17. - Ст. 1602.

34. Об исполнении федерального бюджета за 2001 год : Федеральный закон от 07.06.2003 № 67-ФЗ // СЗ РФ. - 2003. - № 23. - Ст. 2176.

35. Об исполнении федерального бюджета за 2002 год : Федеральный закон от 08.05.2004 № 35-Ф3 // РГ. - 2004. - 12 мая.

36. Об исполнении федерального бюджета за 2003 год : Федеральный закон от 04.04.2005 № ЗО-ФЗ // СЗ РФ. - 2005. - № 15. - Ст. 1275.

37. Об исполнении федерального бюджета за 2004 год : Федеральный закон от 15.04.2006 №52-ФЗ//СЗ РФ.-2006.-№ 17(4. 1).-Ст. 1781.

38. Об исполнении федерального бюджета за 2005 год : Федеральный закон от 09.04.2007 № 41-ФЗ // РГ. - 2007. - 12 апр.

39. Об исполнении федерального бюджета за 2006 год : Федеральный закон от 03.04.2008 № Зб-ФЗ // Парламент, газ. - 2008. - 10 апр.

40. Об исполнении федерального бюджета за 2007 год : Федеральный закон от 03.12.2008 № 228-ФЗ // Парламент, газ. - 2008. - 23 дек.

41. Об исполнении федерального бюджета за 2008 год : Федеральный закон от 28.12.2009 № 382-ФЭ // СЗ РФ. - 2010. - № 1. - Ст. 3.

42. Об электронной цифровой подписи : Федеральный закон от 10.01.2002 № 1-ФЗ // Парламент, газ. - 2002. - 12 янв. .

43. О введении налога с продаж : Указ Президента СССР от 29.12.1990 № УП-1272 // ВСНД и ВС СССР. - 1991. - № 1. - Ст. 55.

44. О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней : Указ Президента РФ от 22.12.1993 № 2270 // САПП РФ. - 1993. - № 52. - Ст. 5076.

45. О признании утратившими силу некоторых указов Президента Российской Федерации : Указ Президента РФ от 15.11.1997 № 1233 // СЗ РФ. - 1997. - № 47. - Ст. 5379.

46. Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины : Указ Президента РФ от 08.05.1996 № 685 // СЗ РФ. - 1996. - № 20. - Ст. 2326.

47. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 30.03.1999 «Россия на рубеже эпох (о положении в стране и основных направлениях политики Российской Федерации)» // РГ. - 1999. - 31 марта.

48. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 06.03.1997 «Порядок во власти - порядок в стране (о положении в стране и основных направлениях политики Российской Федерации)» // РГ. - 1997. - 7 марта.

49. Стратегия развития информационного общества в Российской Федерации (утверждена Президентом РФ 07.02.2008 № Пр-212) // РГ. -2008.- 16 февр.

50. О федеральной целевой программе «Электронная Россия (2002-2010 годы)» : постановление Правительства РФ от 28.01.2002 № 65 // СЗ РФ. - 2002. - № 5. - Ст. 531.

51. Об утверждении Положения о Федеральной антимонопольной службе : постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 331 // СЗ РФ. -2004. -№31. -Ст. 3259.

52. Об утверждении Порядка ведения журналов учета счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость : постановление Правительства РФ от 29.07.1996 № 914 // РГ. - Ведом, прил. - 1996. -31 авг.

53. Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость : постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 // СЗ РФ. - 1996. - № 32. - Ст. 3941.

54. О Федеральном законе «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов» : постановление Государственной Думы от 24.11.2010 № 4472-5 ГД // СЗ РФ. - 2010. - № 49. - Ст. 6460.

55. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (одобрены Правительством РФ 25.05.2009). - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

56. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов (одобрены Правительством РФ 20.05.2010). - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

57. О плане перехода на предоставление государственных услуг и исполнение государственных функций в электронном виде федеральными органами исполнительной власти : распоряжение Правительства РФ от 17.10.2009 № 1555-р // СЗ РФ. - 2009. - № 43. - Ст. 5155.

58. Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения : приказ Минкультуры России от 25.08.2010 № 558 // БНА. -2010.-№38.

59. Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи

с применением электронной цифровой подписи : приказ Минфина России от 25.04.2011 № 50н // РГ. - 2011. - 3 июня.

60. Об утверждении Порядка уведомления банком налогового органа о факте выдачи банковской гарантии : приказ ФНС России от 25.10.2010 № ММВ-7-3/515@ // РГ. - 2011. - 16 марта.

61. Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах : приказ ФНС России от 23.03.2010 № ММ-7-3/136@ // РГ. - 2010. - 5 мая.

62. Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств - членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов : протокол от 11.12.2009 // Фин. газ. -2010.-22 июля.

63. О применении счетов-фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость с 1 января 1997 года : письмо Минфина России № 109, Госналогслужбы России № ВЗ-6-03/890 от 25.12.1996 // Нормативные акты по финансам, налогам, страхованию и бухгалтерскому учету. - 1997. -№2.

64. Письмо Минфина России от 02.08.2010 № 03-07-09/41. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

65. Письмо Минфина России от 03.11.2009 № 03-07-09/55. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

66. Письмо Минфина России от 10.10.2008 № 03-07-07/104. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

67. Письмо Минфина России от 13.10.2010 № 03-07-11/408. —Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

68. Письмо Минфина России от 16.07.2009 № 03-07-14/69 // Фин. вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. - 2004. - № 17.

69. Письмо Минфина России от 21.08.2008 № 03-03-06/1/478. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

70. Письмо Минфина России от 22.06.2010 № 03-07-08/186. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

71. Письмо Минфина России от 23.06.2010 № 03-07-11/267. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

72. Письмо Минфина России от 29.05.2007 № 03-07-09/09. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

73. Письмо Минфина РФ от 04.08.2009 № 03-02-08-64. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

74. О внесении изменений в письмо ФНС России «О применении пункта 1 статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ» : письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ // Налогообложение. - 2006. - № 2.

75. О перечне банков, соответствующих требованиям пункта 4 статьи 176.1 Налогового кодекса Российской Федерации : письмо ФНС России от 16.03.2010 № ШС-22-3/182@. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

76. Письмо ФНС России от 01.04.2010 № 3-0-06/63 // Официальные документы. - Прил. к «Учет. Налоги. Право». - 2010. - № 16.

77. Письмо ФНС России от 14.02.2005 № 03-1-03/210/11 «О налоге на добавленную стоимость». - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

78. Письмо ФНС России от 15.06.2010 № ШС-37-3/4049@ // Официальные документы. - Еженед. прил. к газ. «Учет, налоги, право». -2010.-20 июля.

79. Письмо ФНС России от 15.07.2009 № 3-1-10/501@. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

80. Письмо УФНС России по г. Москве от 30.03.2005 № 21-27/26431. -Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

81. Письмо Банка России от 01.06.2010 № 04-15-7/2630 // Официальные документы. - Еженед. прил. к газ. «Учет, налоги, право». - 2010. - 20 июля.

82. О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость : инструкция Госналогслужбы России от 11.10.1995 № 39 // Рос. вести. -1995.-23 нояб.

83. О размере ставки рефинансирования Банка России : указание Банка России от 23.12.2011 № 2758-У // Вестник Банка России. - 2011. - 28 декабря. Не знаю точно как ссылку оформить, она на 111 стр.

84. First Council Directive 67/227/ЕЕС of 11 April 1967 on the harmonization of legislation of Member State concerning turnover taxes // Official Journal. - 1967. - 14 Apr. - P. 1301-1303.

85. Second Council Directive 67/228/EEC of 11 April 1967 on the harmonization of legislation of Member States concerning turnover taxes -Structure and Procedures for application of the common system of value added tax // Official Journal. - 1967. - 14 Apr. - P. 1303-1312.

86. Third Council Directive 69/463/EEC of 9 December 1969 on the harmonization of legislation of Member States concerning turnover taxes -Introduction of value added tax in Member States // Official Journal. - 1969. -20 Dec.-P. 0034-0035.

87. Sixth Council Directive 77/388/EEC of May 1977 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes - Common system of value added tax: uniform basis of assessment // Official Journal. - 1977. -13 June.-P. 1-40.

88. Thirteenth Council Directive 86/560/EEC of 17 November 1986 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes - Arrangements for the refund of value added tax to taxable persons not established in Community territory // Official Journal. - 1986. - 21 Nov. -P. 0040-0041.

II. Судебная практика

1. Постановление Европейского суда по правам человека от 09.01.2007 по делу «Компания "Интерсплав" (Ыегерку) против Украины» (жалоба № 803/02) // Бюллетень Европейского суда по правам человека. - 2007. - № 7.

2. По делу о проверке конституционности абзацев второго и третьего пункта 2 статьи 7 Федерального закона «О налоге на добавленную стоимость» в связи с жалобой закрытого акционерного общества «Востокнефтересурс» : Постановление Конституционного Суда РФ от 20.02.2001 г. № 3-П // ВКС РФ. - 2001. - № 3.

3. По делу о проверке конституционности отдельных положений части второй статьи 89 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан А. Д. Егорова и Н. В. Чуева : Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2004 № 14-П // ВКС РФ. - 2004. - № 6.

4. По делу о проверке конституционности подпункта «к» пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» в связи с жалобой закрытого акционерного общества «Конфетти» и гражданки И. В. Савченко : Постановление Конституционного Суда РФ от 28.03.2000 № 5-П // ВКС РФ. - 2000. - № 4.

5. По делу о проверке конституционности постановления Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1995 года «О введении платы за выдачу лицензий на производство, розлив, хранение и оптовую продажу алкогольной продукции» : Постановление Конституционного Суда РФ от 18.02.1997 № 3-П // ВКС РФ. - 1997. - № 1.

6. По делу о проверке конституционности ряда нормативных актов города Москвы и Московской области, Ставропольского края, Воронежской области и города Воронежа, регламентирующих порядок регистрации граждан, прибывающих на постоянное жительство в названные регионы : Постановление Конституционного Суда РФ от 04.04.1996 № 9-П // ВКС РФ. - 1996.-№2.

7. По делу о проверке конституционности статьи 11.1 Закона Российской Федерации от 1 апреля 1993 года «О Государственной границе Российской Федерации в редакции от 19 июля 1997 года» : Постановление Конституционного Суда РФ от 11.11.1997 № 16-П // СЗ РФ. - 1997. - № 46..-Ст. 5339.

8. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 31.01.2006 № 10807/05 по делу № А40-40577/04-98-426. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

9. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.06.2010 № 2217/10 по делу № А12-8514/08-С36 // ВВАС РФ. - 2010. - № 9.

10. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 09.10.2001 № 1321/01 //ВВАС РФ.-2002. -№ 1.

11. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 20.10.2009 № 9084/09. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

12. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от

22.12.2009 № 11175/09 по делу № А44-109/2008. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

13. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от

20.04.2010 № 18162/09 по делу № А11-1066/2009 // ВАС РФ. - 2010. -№ 7.

14. О прекращении производства по делу о проверке конституционности отдельных положений Федерального закона «О сборах за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции» в связи с жалобами ОАО «Пермский винно-водочный завод «УРАЛАЖО» и ОАО «Пермалко» : Определение Конституционного Суда РФ от 18.03.2004 № 150-0 // ВКС РФ. - 2004. - № 5.

15. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Таланкина Николая Геннадьевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 2 статьи 56 Налогового кодекса Российской

Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 № 43-0 // ВКС РФ. - 2004. - № 5.

16. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества .с ограниченной ответственностью «Пром Лайн» . на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 № 169-0 // ВКС РФ. - 2004. - № 6.

17. Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью «Товарищ» на нарушение конституционных прав и свобод пунктом 5 статьи 168 и пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации : Определение Конституционного Суда РФ от 07.11.2008 № Ю49-0-0 // СЗ РФ. - 2009. -№ 14.-Ст. 1772.

18. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 20.04.2007 № 4331/07. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

19. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ or 28.05.2007 № 6250/07. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

20. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 21.12.2007 № 17220/07. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

21. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.02.2008 № 1358/08. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

22. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 20.04.2009 № ВАС-3938/09. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

23. Определение Высшего Арбитражного Суда РФ 01.10.2010 № ВАС-12812/10. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

24. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 30.04.2009 № А79-5797/2008. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

25. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 07.06.2010 по делу № А79-5798/2009. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

26. Постановление Федерального лрбитражного суда ВосточноСибирского округа от 25.12.2006 № А19-9146/06-30-Ф02-6809/06-С1 по делу № А19-9146/06-30. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

27. Постановление Федерального арбитражного суда ВосточноСибирского округа от 02.09.2010 № АЗЗ-20390/2009. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

28. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 12.05.2008 № Ф03-А73/08-2/1490. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

29. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 27.06.2007 по делу № Ф03-А04/07-2/1771. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

30. Постановление Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 26.09.2008 № Ф03-А73/08-2/3576 по делу № А73-1106/2008-10. -Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

31. Постановление Федерального арбитражного суда ЗападноСибирского округа от 19.04.2011 по делу № А45-12838/2008. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

32. Постановление Федерального арбитражного суда ЗападноСибирского округа от 10.12.2008 № Ф04-6902/2008(15728-А67-42) по делу № А67-128/2008. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

33. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.12.2008 № КА-А40/11247-08. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

34. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.12.2010 № КА-А40/14771-10 по делу № А40-13974/10-142-82. -Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

35. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.05.2009 № КА-А40/4338-09. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

36. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 10.02.2010 № А55-15001/2009. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

37. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 01.09.2009 № А65-12347/2008. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

38. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 16.07.2009 № А65-21420/2008. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

39. Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 08.07.2010 по делу № А65-30455/2009. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

40. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 07.02.2007 № Ф04-9404/2006(30453-А45-26), Ф04-9404/2006(30454-А45-26) по делу № А45-12175/2006-23/273. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

41. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 01.03.2010 № А56-16916/2009. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

42. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа 04.06.2010 № А26-8794/2009. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

43. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 24.07.2009 № А13-10612/2008. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

44. Постановление Федерального арбитражного . суда Северо-Кавказского округа от 14.07.2008 № Ф08-3898/2008. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

45. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа в Постановлении от 19.04.2007 по делу № Ф09-2754/07-С2. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

46. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 19.11.2007 № Ф09-1824/07-С2 по делу № А47-10923/06. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

47. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 11.05.2006 № Ф09-3600/06-С2 по делу № А47-8175/05. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

48. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 26.05.2010 № А68-10677/09-605/14. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

49. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 07.08.2009 по делу № А09-2570/2008-29. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

50. Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 26.04.2010 № А68-10683/09-597/12. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

51. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2006, 01.06.2006 № 09АП-3770/2006-АК по делу № А40-84340/05-139-713. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

52. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 15.07.2009 № 09АП-9499/2009-АК, 09АП-9498/2009-АК. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

53. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.07.2010 № 09АП-15159/2010-АК. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

54. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.07.2010 № 09АП-14975/2010-АК. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

55. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 04.08.2010 № 09АП-16736/2010-АК, 09АП-16738/2010-АК. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

56. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2010 № 09АП-17222/2010. - Доступ из справочной правовой системы «КонсультантПлюс».

III. Учебные и научно-практические издания, сборники, методические рекомендации, публикации в периодической печати

1. An ABC of Taxes. Inside Views. — 2005 Ed. — Bulletin by German Federal Ministry of Finance.

2. Campbell, C. The International Aspects of a Cross-Border Tax System // International Tax Report. - Ottawa : Department of Finance. 1987. June 18.

3. George, St. An Awkward Partner: Britain in the European Community / St. George. - Oxford University Press, 1998.

4. Musgrave, R. A. Public Finance in Theory and Practice. 5th ed. / Richard A. Musgrave, Peggy B. Musgrave. - New York : McGRAW-HILL BOOK COMPANY, 1989.

5. Oates, W. Towards a Second Generation Theory of Fiscal Federalism // International Tax and Public Finance. - 2005. - № 12 (4).

6. Shoup, C. S. Taxation in France // National Tax Journal. - 1953. - Dec.

7. Sullivan, С. К The Tax on Value Added / С. K. Sullivan - Columbia University Press, 1965.

8. Uer, A. P. Tax and Legal Aspects of Harmonization / A. P. Uer, G. V. Vliet. - Kluwer, 1993.

9. Watson R. Indirect taxation - the present and the future // International tax review. Supplement. - 2002. - 11 Apr.

10. Авдеев, В. В. Налог на добавленную стоимость: НДС в транспорте, при перевозках и услугах связи - льгота, налоговая база // Налоги (газета). -2010.-№13.

11. Адамов, Н. Особенности начисления и уплаты НДС в кредитных организациях / Н. Адамов, М. Ковшова // Фин. газ. - 2009. - № 7.

12. Алексеев, С. С. Теория права / С. С. Алексеев. - М. : Изд-во «БЕК», 1995.

13. Аникина, M. JI. Ответы на вопросы // Советник бухгалтера в здравоохранении. - 2009. - № 4.

14. Артемов, H. М. Правовые проблемы налогообложения в Российской Федерации : учеб. пособие / H. М. Артемов, Е. М. Ашмарина. - М. : ООО «Профобразование», 2003.

15. Ахтанина, M. Н. В каком случае налоговый штраф может быть увеличен в два раза / M. Н. Ахтанина, А. В. Рымкевич // Главная книга. -2010.-№23.

16. Ашмарина, Е. М. Некоторые особенности порядка исчисления в Российской Федерации налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость // Налоги и налогообложение. - 2005. - № 1.

17. Баранов, В. М. Систематизация нормативно-правовых актов / В. М. Баранов, Т. Н. Рахманина, В. М. Сырых. - Н. Новгород, 1993.

18. Белова, И. В. Если в договоре нет НДС // Учет. Налоги. Право. -2005.-№ 13.

19. Белозеров, А. В. Получение необоснованной налоговой выгоды при возмещении НДС из бюджета // Вестник Арбитражного суда города Москвы. - 2006. - № 4.

20. Белъковец, В. Е. «Электронная модернизация» общения с налоговиками // Практическая бухгалтерия. - 2010. - № 11.

21. Бланкенагелъ, А. Подход к разрешению налоговых споров в ФРГ // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации

2003 г. : материалы Междунар. науч.-практ. конф. (г. Москва, 23-24 апреля

2004 года) / под ред. С. Г. Пепеляева. - М. : Статус-Кво 97, 2004.

22. Богачева, О. В. Бюджетная политика: проблемы России и зарубежный опыт и Российская модель бюджетного федерализма в свете мирового опыта // Международные отношения и мировая экономика. -1994. -№ 4 ; 1995.-№9.

23. Бондарь, Н. С. Конституция, Конституционный Суд и налоговое право // Налоги (газета). - 2006. - № 3.

24. Борзунова, О. А. Налоговый кодекс Российской Федерации: Генезис, история принятия и тенденции совершенствования / О. А. Борзунова. - М. : Юстицинформ, 2010.

25. Брызгалин, А. В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А. В. Брызгалин, В. Р. Берник, А. Н. Головкин. - М.: Юрайт-Издат, 2007.

26. Быканов, В. Барометр не нужен! / В. Быканов, М. Галимов // эж-Юрист. - 2010. - № 50.

27. Бытко, И. П. К вопросу о правовом регулировании налогообложения (федеральный и региональный аспект) // Федеральные и региональные аспекты финансового права / под ред. Е. В. Покачаловой. -Саратов, 2004.

28. Бюджетное право России : учеб. пособие / О. Н. Горбунова, А. Д. Селюков, Ю. В. Другова. - М.: Норус : ТК Велби, 2002.

29. Бюджетный процесс в Российской Федерации : учеб. пособие / под ред. Л. Г. Баранова, О. В. Врублевской. - М.: Перспектива: Инфрма-М, 1998.

30. Ветошкина, Е. Ю. Налоговые преференции по налогу на добавленную стоимость / Е. Ю. Ветошкина, Р. Ш. Тухватуллин // Бухгалтер и закон. - 2009. - № 11.

31. Винницкий, Д. В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики / Д. В. Винницкий. - СПб. : Изд-во «Юридический центр Пресс», 2003.

32. Воловик, Е. М. Налог на добавленную стоимость (по материалам зарубежных исследователей) // Налоговый вестник. - 1999. - № 6.

33. Воронов, А. М. Некоторые вопросы теории административного расследования по делам о нарушениях налогового законодательства // Фин. право.- 2010. -№ 1.

34. Вострикова, Л. Г. Финансовое право : учебник для вузов. 3-е изд., перераб. и доп. / Л. Г. Вострикова. - М.: Юстицинформ, 2007.

35. Выступление В. В. Путина при представлении ежегодного Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации 26 мая 2004 г. // РГ. - 2004. - 27 мая.

36. Гаганов, А. Ю. Налог на добавленную стоимость: проблемы правового регулирования // Налоги и налогообложение. - 2008. - № 3.

37. Годме, П. М. Финансовое право / П. М. Годме. - М. : Прогресс, 1978.

38. Гончаренко, И. А. Особенности предоставления налоговых льгот по НДС в Великобритании и в России (сравнительно-правовой анализ) // Законы России: опыт, анализ, практика. - 2008. - № 3.

39. Горбунова, О. Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России / О. Н. Горбунова. - М. : Изд-во «Профобразование», 2003.

40. Гришина, О. П. Комментарий к письму ФНС России от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790 «О налоге на добавленную стоимость» // Акты и комментарии для бухгалтера. - 2011.-№8.

41. Демчук, Н. Н. Проблемы реформирования налога на добавленную стоимость // Налоговый вестник. - 1999. - № 12.

42. Договор и налоговый контроль (методы и приемы налоговых органов по проверке условий договора, проверке договора для целей налогообложения) / А. В. Брызгалин [и др.] // Налоги и финансовое право. -2010.-№5.

43. Дробозина, Л. А. Финансовая и денежно-кредитная система Англии / Л. А. Дробозина, О. В. Можайсков. - М.: Финансы, 1976.

44. Емельянова, Е. В. Если авансы получены до введения льготы // Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение. -2010.-№7.

45. Жигачев, А. В. Обжалование налогоплательщиками положений налогового законодательства в Конституционный Суд Российской Федерации. - Подготовлено для справочной правовой системы «КонсультантПлюс», 2009.

46. Завалко, М. В. Актуальные проблемы правового регулирования НДС в ФРГ // Финансовое право зарубежных стран : сб. науч. тр. / под общ. ред. Г. П. Толстопятенко. - М. : МГИМО (У) МИД России, 2001.

47. Заполъский, С. В. О системе органов, администрирующих государственные доходы // Субъекты советского административного права : сб. науч. тр. СЮИ. - Свердловск, 1985.

48. Зорькин, В. Д. Конституционно-правовые аспекты налогового права в России и практика Конституционного Суда // Сравнительное конституционное обозрение. - 2006. - № 3.

49. Зубков, В. В. Метод НДС (общие вопросы, связанные с налоговыми вычетами) // Финансы. - 2002. - № 5.

50. Иванова, В. Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий «юридическая конструкция налога», «система налогообложения» и «налоговая система» // Законодательство и экономика. - 2004. - № 6.

51. Игудин, А. Г. Становление и развитие бюджетного федерализма в России // Финансы. - 1995. - № 4.

52. Исаков, В. Б. Фактический состав в механизме правового регулирования / В. Б. Исаков. - Саратов : Изд-во Сарат. ун-та, 1980.

53. Изменения Налогового кодекса РФ относительно порядка уплаты налогов и по другим вопросам налогового администрирования / Юрид. фирма «Гольцблат БЛП». - Подготовлено для справочной правовой системы «КонсультантПлюс», 2010.

54. Ильин, А. В. Налог на добавленную стоимость: экономическая природа, проблема обоснованности возмещения и механизм ее решения // Финансы. - 2003. - № 7.

55. Имыкшенова, Е. А. Особенности льгот по НДС // ВВАС РФ. -2008.-№6.

56. Казаков, Е. С. Возместите НДС быстрее // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2010. - № 2.

57. Казаков, Е. С. Электронный счет-фактура, новая декларация и другие новости // НДС: проблемы и решения. - 2010. - № 9.

58. Карасев, М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М. Н. Карасев. - М.: Вершина, 2004.

59. Карасева, М. В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект) / М. Н. Карасев. - М. : Юристь, 2003.

60. Качуровская, И. А. Некоторые проблемы учета и налогообложения на нефтедобывающих предприятиях / И. А. Качуровская, Е. В. Кудряшова, И. Д. Юцковская // Налоговый вестник. - 1998. - № 8.

61. Кириллова, А. До чего дошел прогресс! Электронный НДС... / А. Кириллова, Ю. Дарымова // эж-Юрист. - 2009. - № 39.

62. Козырева, С. Н. Налог на прибыль и НДС в 2010 году // Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2010. - № 1.

63. Козырин, А. Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики / А. Н. Козырин. - М.: Манускрипт, 1993.

64. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ / под ред. А. А. Ялбулганова, Т. Н. Трошкиной. - Подготовлено для справочной правовой системы «КонсультантПлюс», 2006.

65. Королев, С. А. НДС по гарантийным обязательствам // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. - 2010. - № 16.

66. Королев, С. В. Концепция федеративных финансов Иоганна Попица: опыт Веймарской республики и современная Россия // Государственная власть и местное самоуправление. - 2006. - № 1.

67. Кошкина, Т. Ю. Комментарий к Федеральному закону от 17.12.2009 № 318-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость» // Акты и комментарии для бухгалтера. - 2010. - № 3.

68. Крутикова, Т. Л. Годовой отчет 2010 / Т. Л. Крутякова. - М. : АйСи Групп, 2011.

69. Кудрин, А. Мировой финансовый кризис и его влияние на Россию // Вопросы экономики. - 2009. - № 1.

70. Кудряшова, Е. В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика : учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / Е. В. Кудряшова ; науч. ред. С. О. Шохин. - М. : Волтерс Клувер, 2006.

71. Кузин, А. В. Правомерность применения вычетов по НДС, не уплаченному продавцом в бюджет // Налоговые споры: теория и практика. -2007.-№11.

72. Кучеров, И. И. Международное налоговое право : учебник / И. И. Кучеров. - М.: ЮрИнфоР, 2007.

73. Кучеров, И. И. Налоговое право зарубежных стран : курс лекций / И. И. Кучеров. - М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2003.

74. Кучеров, И. И. Налоговое право России / И. И. Кучеров. - М. : ЮрИнфор, 2001.

75. Кучеров, И. И. Налоговое право России : курс лекций / И. И. Кучеров. - М. : Учебно-консультационный центр «ЮрИнфор», 2006.

76. Кучеров, И. И. Новый концептуальный подход к определению налога // Фин. право. - 2008. - № 1.

77. Кучеров, И. И. Объект налога как правовое основание налогообложения // Фин. право. - 2009. - № 1.

78. Кучеров, И. И. Состав принципов налогообложения и их правовое закрепление // Фин. право. - 2009. - № 3.

79. Кучерявенко Н. 77. Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов в Украине / Н. Н. Кучерявенко. - Харьков : Консум, 1997.

80. Лассалъ Ф. Косвенные налоги / Ф. Лассаль. - СПб.: Колокол, 1906.

81. Липатов, Д. Счет-фактура в цифре. НДС взяли в электронный документооборот // Рос. бизнес-газета. - Налоговое обозрение. - 2011. - 19 апр.

82. Липсиц, И. В. Экономика без тайн : в 2 кн. / И. В. Липсиц. - М. : Дело-ЛТД, 1997.

83. Лопатчиков, Л. И. Экономико-математический словарь : словарь современной экономической науки. 5-е изд., перераб. и доп. / Л. И. Лопатников. - М.: Дело, 2003.

84. Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И. А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

85. Мамаев, И. В. Экономико-правовые основы косвенного налогообложения // Фин. право. - 2005. - № 9.

86. Мандражицкая, М. В. Реализация доли в уставном капитале ООО // Налоговый вестник. - 2010. - № 4.

87. Масгрейв, Р. А. Государственные финансы: теория и практика / Р. А. Масгрейв, П. Б. Масгрейв ; пер. с англ. - М.: Бизнес Атлас, 2009.

88. Мацепуро, Н. А. Экспресс-возврат НДС (комментарий к новому заявительному порядку возмещения НДС. Комментарий к Федеральному

закону от 17.12.2009 № 318-ФЭ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с введением заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость») / Н. А. Мацепуро // Главная книга. - 2010. - № 4.

89. Монтескье, Ш. Л. О духе законов / Ш. Л. Монтескье. - М. : Мысль, 1999.

90. Мелоян, В. С. Проблемы возмещения экспортного НДС в российской практике / В. С. Мелоян, Н. А. Саттарова // Фин. право. - 2008. - № 1.

91. Милякое, Н. В. Налоги и налогообложение / Н. В. Миляков. - М. : Инфра-М, 2003.

92. Мурашкинцев, И. Новые шаги в развитии электронного документооборота // Рос. бухгалтер. - 2011. - № 1.

93. Назаров, В. Н. О противоречиях в правовой позиции Конституционного Суда РФ в спорах о налоговых льготах // Налоги (журнал).- 2008. -№3.

94. Налоговое право : учеб. пособие / под ред. С. Г. Пепеляева. - М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

95. Налоговое право России : учебник для вузов / отв. ред. Ю. А. Крохина. - 3-е изд. - М. : Норма, 2008.

96. Налоговое право России : учебник для вузов. 2-е изд., перераб. / отв. ред. Ю. А. Крохина.— М.: Норма, 2004.

97. Налоговое право России : учебник для вузов. 3-е изд. / Ю. А. Крохина [и др.]. - М.: Изд-во «Норма», 2008.

98. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям 060400 «Финансы и кредит» и 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Г. А. Волкова [и др.] ; под ред. Г. Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА : Закон и право, 2006.

99. Налоговое право России в вопросах и ответах : учеб. пособие / под ред. А. А. Ялбулганова. - М. : Юстицинформ, 2007.

100. Невский, И. А. НДС при реализации объектов интеллектуальной собственности // Горячая линия бухгалтера. —2009. - № 7.

101. Нестеренко, Т. Г. Предисловие / Т. Г. Нестеренко, Р. Е. Артюхин // Государственные финансы: теория и практика / Р. А. Масгрейв, П. Б. Масгрейв ; пер. с англ. - М. : Бизнес Атлас, 2009.

102. Нечипорчук, Н. А. Акцизы. 2-е изд., перераб. / Н. А. Нечипорчук, Т. К. Подгорная. - М.: Статус-Кво 97, 2006.

103. Николаенко, С. Теневая экономика в российских регионах / С. Николаенко, Я. Лиссоволик, Р. МакФаркар // Обзор экономики России. Основные тенденции развития. 1997 г. / пер. с англ. - М. : Дело, 1998.

104. Новости от 29.12.2010 // Московский бухгалтер. - 2011. - № 1.

105. Орлов, М. Ю. Особенности норм налогового права // Фин. право. -2007. - № 2.

106. Орлова, В. М. Зарубежный опыт налогообложения в части налога на добавленную стоимость // Налоги (журнал). - 2008. - № 1.

107. Остерло, JI. Конституционные принципы налогов и сборов в ФРГ / Л. Остерло, Т. Джобе ; пер. с нем. И. Калининой // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2003 года. - М. : Налоговед, 2004.

108. Паперно, А. Уклонисты раскаются. НДС предлагают возмещать в заявительном порядке // Рос. бизнес-газета. - 2009. - 15 сент.

109. Пахатинский, Э. В. Проблемы документального подтверждения экспорта, связанного с обоснованием налоговой ставки 0 % при возмещении НДС организациям-экспортерам // Финансы, деньги, инвестиции. - 2006. -№5.

110. Пепеляев, С. Г. Основы налогового права : учеб.-метод. пособие / С. Г. Пепеляев ; под ред. С. Г. Пепеляева. - М. : Инвест Фонд, 2000.

111. Петрова, Г. В. Налоговые отношения: теория и практика правового регулирования / Г. В. Петрова. - М.: Изд-во «Олита», 2003.

112. Петрова, Г. В. Концептуальные проблемы теории и практики правового регулирования налоговых отношений // Законодательство и экономика. - 2002. - № 7.

113. Пиголкин,А. С. Теория государства и права : учебник для юрид. вузов /A.C. Пиголкин. - М.: ОАО «Издательский Дом "Городец"», 2003.

114. Пискотин, М. Н. Советское бюджетное право: основные проблемы / М. Н. Пискотин. - М.: Академия наук СССР, 1971.

115. Попова, И. Г. Электронные счета-фактуры: перспективы развития и международный опыт // Рос. налоговый курьер. - 2011. - 20 янв.

116. Попова, Я. В. Налоговые системы зарубежных стран : учеб.-метод, пособие. 2-е изд., доп. и перераб. / JI. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов. - М.: Дело и сервис, 2011.

117. Предложения по совершенствованию налогового законодательства / М. Д. Абрамов [и др.] // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. -2007. - № 8.

118. Пушкарева, В. М. История финансовой мысли и политики налогов / В. М. Пушкарева. - М. : ИНФРА-М, 1996.

119. Родионова, В. М. Современные требования к бюджетному федерализму // Финансы. — 1998. - № 7.

120. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма / под ред. К. Валлих. - М.: Известия, 1993.

121. Ручкина, Г. Ф. Теоретические основы финансово-правового регулирования предпринимательской деятельности в Российской Федерации / Г. Ф. Ручкина. - М.: Юриспруденция, 2004.

122. Ручкина, Г. Ф. Фактически прекратившая деятельность организация: проблемы правоприменения / Г. Ф. Ручкина, П. А. Курков // Юрист.-2010.-№5.

123. Сальникова, Е. В. Международные принципы взимания НДС: Проблемы применения / Е. В. Сальникова, В. В. Шинкарев // Налоговая политика и практика. - 2006. - № 5.

124. Самохвалова, Ю. Н. Счета-фактуры: практика применения // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2005. - № 42.

125. Сатаев, Е. Н. Электронная цифровая подпись - решение проблем документооборота // Нормативные акты для бухгалтера. - 2010. - № 18.

126. Сафарова, Е. Ю. Налоговые обещания: сегодня, завтра, послезавтра... // Ваш налоговый адвокат. - 2008. - № 8.

127. Семенихин, В. В. Налоговые органы против налоговых экспертов // Налоги.-2010.-№6.

128. Смирное, Е. Е. Налоговые проблемы - 2007 // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. - 2007. - № 5.

129. Соболев, М. Н. Очерки финансовой науки / М. Н. Соболев. - Пг. : Пролетарий, 1925.

130. Советское финансовое право / под ред. Е. А. Ровинского. - М. : Юрид. лит., 1978.

131. Современный НДС / JI. Эбрилл [и др.]. - М. : Весь мир, 2003.

132. Соколов, А. А. Теория налогов / А. А. Соколов. - М. : ЮрИнфор-Пресс, 2003.

133. Соломатина, О. С. Совершенствование процесса выявления и документирования незаконного применения вычетов по НДС для обеспечения экономической безопасности доходной части бюджета // Налоги (журнал).- 2009. -№3.

134. Сорокина, И. А. Заявительный порядок возмещения НДС вовсе не отменяет налогового контроля, но при этом меняется характер контрольных мероприятий // Рос. налоговый курьер. - 2010. - № 9.

135. Тематический выпуск: Комментарии изменений метода счетов-фактур / А. В. Брызгалин [и др.] 7/ Налоги и финансовое право. - 2009. -№ 10.

136. Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2011 год. Льготы по НДФЛ и страховым взносам:

' Vi

комментарии, разъяснения / А. В. Брызгалин [и др.] // Налоги и финансовое право. - 2010.-№ 12.

137. Теория государства и права : учебник для вузов / отв. ред. В. Д. Перевалов. - М.: Норма, 2007.

138. Терра,Б.Дж. М. Введение в налог на добавленную стоимость в ЕС / Б. Дж. Терра. - М.: Морет Эрнст и Янг, 1995.

139. Толстопятенко, Г. 77. Европейское налоговое право: Сравнительно-правовое исследование / Г. П. Толстопятенко. - М. : Норма, 2001.

140. Точилин, Р. Ю. Экономико-правовые аспекты возмещения НДС из государственного бюджета // Законодательство и экономика. - 2004. - № 11.

141. Фадеев, Д. Е. Актуальные вопросы развития налоговой системы // Налоговый вестник. - 2010. -№ 4.

142. Фадеев, Д. Е. Экономика. Налоги. Бизнес / Д. Е. Фадеев. - М. : Налоговый вестник, 2011.

143. Филимонова, О. В. Камеральная проверка: налоговый орган истребует документы // Налоговая проверка. - 2010. - № 2.

144. Финансовое право : учебник / А. Ю. Ильин [и др.] ; под ред. И. И. Кучерова. - М. : Эксмо, 2011.

145. Финансовое право : учебник / под ред. Н. И. Химичевой. - М. : БЕК, 1996.

146. Финансы капиталистических государств : учебник / под ред. Б. Г. Болдырева. - М.: Финансы, 1980.

147. Хабарова, Л. П. Учетная политика организаций 2010 года // Бухгалтерский бюллетень. - 2009. - № 11-12.

148. Харитонова, Е. Виртуальный счет-фактура // Расчет. - 2010. -№ 10.

149. Христенко, В. Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы, перспективы / В. Б. Христенко. -М. : Дело, 2002.

150. Черник, Д. Г. Налоги Швеции // Финансы. - 2001. - № 3.

151. Чхутиашвили, JI. В. Современная система налогообложения в России: формы и методы налогового контроля // Международный бухгалтерский учет. - 2010. - № 9.

152. Шалаева, Е. К вопросу о банковской гарантии // Фин. газ. - Регион. . вып.-2011.-№9.

153. Шаталов, С. Д. Налог на добавленную стоимость: Комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации (постатейный) / С. Д. Шаталов. - М. : МЦФЭР, 2001.

154. Шинкарев, В. В. Банковская гарантия для заявительного порядка возмещения НДС // Налоговый вестник. - 2011. - № 1.

155. Щекин, Д. М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / Д. М. Щекин ; под ред. С. Г. Пепеляева. - М. : Статут, 2007.

156. Щербакова, М. А. Скидка скидке рознь // Ваш налоговый адвокат. -2008.-№ 1.

157. Эрделевский, А. М. О подходе ВАС РФ к возмещению НДС // Ваш налоговый адвокат. - 2006. - № 2.

158. Яроцкий, В. Г. Косвенные налоги // Энциклопедический словарь / Ф. А. Брокгауз, И. А. Ефрон. - М. : Изд. Ф. А. Брокгауз - И. А. Ефрон, 1992.-T. XVI.

IV. Диссертации, авторефераты диссертаций, монографии

1. Ашмарина, Е. М. Финансово-правовые аспекты учетных систем Российской Федерации : автореф. дис. ... д-ра юрид. наук / Е. М. Ашмарина. -М., 2005.

2. Болтинова, О. В. Бюджетный процесс в Российской Федерации : теоретические основы и проблемы развития : дис. ... д-ра юрид. наук / О. В. Болтинова. - М., 2008.

3. Вавилова, М. А. НДС в системе косвенных налогов Европейского союза и Российской Федерации: сравнительно-правовой анализ : дис.... канд. юрид. наук / М. А. Вавилова. - М., 2007.

. 4. Горбунова, О. Н. Проблемы совершенствования основных финансово-правовых институтов в условиях перехода России к рынку : автореф. дис.... д-ра юрид. наук / О. Н. Горбунова. - М., 1996.

5. Князева, О. В. Механизм повышения эффективности государственного налогового администрирования в Российской Федерации в транзитивной экономике : автореф. дис. ... канд. экон. наук / О. В. Князева. -М., 2007.

6. Колчин, В. С. Совершенствование механизма налогообложения НДС в Российской Федерации : дис.... канд. экон. наук / В. С. Колчин. - М., 2008.

7. Кучеров, И. И. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы : дис. ... д-ра юрид. наук / И. И. Кучеров. -М., 1999.

8. Кучеров, И. И. Налоговые преступления: (Теория и практика расследования) : монография / И. И. Кучеров. - М. : ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2011.

9. Кучеров, И. И. Теория налогов и сборов: (Правовые аспекты) : монография / И. И. Кучеров. - М. : ЗАО «ЮрИнфоР», 2009.

10. Мишустин, М. В. Механизм государственного налогового администрирования в России : дис. ... канд. экон. наук / М. В. Мишустин. -М., 2003.

11. Моисеенко, М. А. Повышение эффективности финансово-правового механизма регулирования охраны окружающей среды : дис. ... канд. юрид. наук / М. А. Моисеенко. - М., 2002.

12. Налогообложение: теории, проблемы, решения : монография / М-во образования и науки Украины ; Донецк, нац. техн. ун-т ; под общ. ред. В. П. Вишневского. - Донецк, 2006.

13. Олинов, К. 3. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость в налоговой системе Франции : автореф. дис. ... канд. юрид. наук / К. Э. Олинов. - М., 2008.

14. Перонко, И. А. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации и пути их решения : автореф. дис. ... д-ра экон. наук / И. А. Перонко. - М., 2001.

15. Поееткина, Н. А. Российская Федерация как субъект бюджетного права : дис.... канд. юрид. наук / Н. А. Поветкина. - М., 2004.

1 в. Полтева, А. М. Правовые и организационные основы проведения камеральной налоговой проверки : дис.... канд. юрид. наук / А. М. Полтева. -М., 2008.

17 .Путин, В. В. Стратегическое планирование воспроизводства минерально-сырьевой базы региона в условиях формирования рыночных отношений: Санкт-Петербург и Ленинградская область : дис. ... канд. экон. наук / В. В. Путин. - СПб., 1997.

18. Саркисов, А. К. Конфликты в сфере налоговых отношений: теория и практика правового разрешения : автореф. дис. ... д-ра юрид. наук / А. К. Саркисов. - М., 2006.

19. Соловьев, И. Н. Реализация уголовной политики в России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы : автореф. дис. ... д-ра юрид. наук / И. Н. Соловьев. - М., 2004.

20. Титов, А. С. Теоретико-правовые основы налогового администрирования в Российской Федерации : дис. ... д-ра юрид. наук / А. С. Титов. - М., 2007.

21. Ткаченко, Р. В. Налоги как источник доходов бюджетной системы РФ: на примере НДС и налога на прибыль : дис. ... канд. юрид. наук / Р. В. Ткаченко. - М., 2004.

22. Толстопятенко, Г. П. Европейское налоговое право. Проблемы теории и практики : дис.... д-ра юрид. наук / Г. П. Толстопятенко. - М., 2001.

23. Угрюмова, А. В. Налоговое администрирование НДС: опыт применения и пути совершенствования : дис. ... канд. экон. наук / А. В. Угрюмова. - М., 2009.

24. Устинова, Е. А. Экспортные компании в обеспечении внешнеторговой безопасности Российской Федерации: административно-правовой аспект : дис.... канд. юрид. наук / Е. А. Устинова. - М., 2008.

25. Шугаев, А. А. Бюджетно-налоговый федерализм в Российской Федерации и США: сравнительно-правовой аспект : дис.... канд. юрид. наук / А. А. Шугаев. - М., 2009.

V. Интернет-ресурсы

1. Президент России : официальный сайт. - Режим доступа : http://www.kremlin.ru. - Загл. с экрана.

2. Министерства финансов Российской Федерации : официальный сайт. - Режим доступа : http://www.minfin.ru. - Загл. с экрана.