Совершенствование налогового регулирования нефтегазового сектора в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Овчар, Олег Валентинович

• Овчар, Олег Валентинович
• кандидат наук
• 2017

Оглавление диссертации кандидат наук Овчар, Олег Валентинович

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НЕФТЕГАЗОВОГО СЕКТОРА РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ

1.1. Теоретико-методологические основы исследования налогового регулирования нефтегазового сектора

1.2. Детерминанты налогообложения отраслей нефтегазодобычи и нефтепереработки в Российской Федерации

1.3. Становление системы налогообложения нефтегазового сектора в Российской Федерации

2. ПРАКТИЧЕСКАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ МЕРОПРИЯТИЙ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НЕФТЕГАЗОВОГО СЕКТОРА КАК ДОМИНАНТНОГО ДОХОДООБРАЗУЮЩЕГО РЕСУРСА РАЗВИТИЯ РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ

2.1. Роль нефтегазового сектора в формировании количественных и качественных параметров доходов федерального бюджета

2.2. Анализ фискальной нагрузки в нефтегазовом секторе и ее влияния на развитие нефтедобычи и нефтепереработки

2.3. Характеристика современных методов и инструментов налогового регулирования нефтегазового сектора

2.4. Опыт развитых стран в налогообложении отраслей нефтегазового 97 сектора и возможности его применения в Российской Федерации

3. ФОРМИРОВАНИЕ ЭФФЕКТИВНОГО ИНВЕСТИЦИОННО-ОРИЕНТИРОВАННОГО И РЕСУРСОСБЕРЕГАЮЩЕГО МЕХАНИЗМА НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ НЕФТЕГАЗОВОГО СЕКТОРА

3.1. Основные направления повышения эффективности механизма налогового регулирования нефтедобычи и нефтепереработки в России

3.2. Пути совершенствования налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков нефтегазового сектора

3.3. Разработка мер налогового стимулирования развития нефтяных кластеров как институциональной основы преодоления зависимости экономики от экспорта сырой нефти

Заключение

Список литературы

Приложения

Приложение 1. Влияние цены и объемов реализации газа на налоговые поступления от газовой отрасли в 2014-2016гг

Приложение 2. Нефтегазовые доходы в консолидированном (с учетом внебюджетных фондов) и федеральном бюджете Российской Федерации в 2006-2016 гг. (млрд. руб.)

Приложение 3. Состав налогов и обязательных платежей, уплачиваемых организациями нефтегазовой отрасли, источники их уплаты и распределение сумм поступлений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование налогового регулирования нефтегазового сектора в Российской Федерации»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Нефтегазовый сектор играет определяющую роль в российской экономике и в формировании доходов бюджетной системы страны, обеспечив в 2016 году 35,9% доходов федерального бюджета1. Однако прямая зависимость бюджетной системы Российской Федерации от экспорта углеводородов влечет значительные макроэкономические риски, проявляющиеся не только в нестабильности доходной базы бюджетов всех уровней, но и в том, что высокая доходность сырьевого экспорта искажает стимулы экономической деятельности и инновационного развития, провоцирует снижение конкурентоспособности традиционных отраслей и усиление инфляции, уменьшение объемов производства и сокращение добавленной стоимости.

В условиях резких изменений внешнеэкономической конъюнктуры становятся востребованными новые формы и методы государственного регулирования нефтегазового сектора, прежде всего, совершенствование условий налогообложения и инструментов налогового регулирования. Сложившаяся в Российской Федерации система налогообложения нефтегазового сектора характеризуется ярко выраженной фискальной направленностью, перманентными корректировками, недостаточно учитывает необходимость стимулирования инвестиционной активности

налогоплательщиков, их заинтересованности в обеспечении энергетической эффективности и экологичности производства.

Изменение условий налогообложения нефтегазового сектора посредством так называемого «нефтяного маневра» в сложившихся условиях бюджетного кризиса нацелено, в первую очередь, на достижение прироста доходов федерального бюджета за счет изъятия прибыли крупнейших нефтяных и газовых корпораций. Серьезной проблемой является фактическая индивидуализация льготных условий налогообложения при осуществлении

1 http://minfin.ru/ru/statistics/fedbud/.

добычи углеводородов на конкретных месторождениях.

Сохранение в долгосрочной перспективе неблагоприятной ценовой ситуации на мировом рынке углеводородов актуализирует задачу развития не только экспорта сырой нефти, но также углубленной нефтегазопереработки и химической промышленности, использования инновационной продукции этих отраслей внутри страны, что позволит обеспечить мультипликативный эффект за счет развития технологий и импортозамещения. Следовательно, необходим поиск новых инструментов регулирующего воздействия налогов на основе комплексного подхода к налогообложению отраслей нефтегазового сектора как основы экономической и финансовой безопасности страны.

Недостаточная изученность теоретических аспектов воздействия налоговых регуляторов на инновационное развитие нефтегазового сектора в условиях низких цен на нефть и снижения спроса на нее на мировом рынке, а также возросшая практическая необходимость повышения регулирующих возможностей налогообложения обусловили выбор темы исследования, определение его цели и задач, выдвижение и доказательство рабочей гипотезы.

Степень научной разработанности проблемы. Вопросы налогового регулирования и налоговой поддержки развития отраслей экономики представляют особый интерес для экономической науки. Начало научному изучению проблемы воздействия налогов на экономику положили работы классиков экономической теории В. Петти, А. Смита и Д. Рикардо, исследования которых были продолжены в трудах М. Алле, Д. Брюммерхоффа, Дж. М. Кейнса, А. Лаффера, Р.А. Масгрейва, Ф. Ноймарка, П. Самуэльсона, Дж. Стиглица, В. Танзи, А. Харбергера.

Вопросы влияния налоговой нагрузки на функционирование государства, общества и на поведение налогоплательщиков изучали представители российской финансовой науки П.П. Гензель, А.А. Исаев, П.В. Микеладзе, И.Х. Озеров, А.А. Соколов, В.Н. Твердохлебов, Н.И. Тургенев, И.И. Янжул.

Проблемы реформирования налоговой системы и налогового регулирования рассматривали С. В. Барулин, О.В. Врублевская, И. В. Горский,

И.В. Караваева, З.А. Клюкович, Н.И. Малис, М.Т. Оспанов, А.Б. Паскачев, М.Р. Пинская, М.В. Романовский, Л.Г. Ходов, Т. Ф. Юткина и другие авторы.

Современная интерпретация функционирования налоговой системы с позиций ее эффективности изложена в трудах российских налоговедов Б.Х. Алиева, Л.Л. Игониной, И.А. Майбурова, В.Г. Панскова, Р.Г. Сомоева, Н.Н. Тюпаковой, Д.Г. Черника, С. Д. Шаталова, Шмаковой М.Н. и других ученых.

Теоретические и практические основы налогового администрирования и контроля системообразующих отраслей и крупнейших налогоплательщиков рассматривались в трудах Д.А. Артеменко, Г.А. Артеменко, Л.И. Гончаренко, К. Байер, Т.В. Игнатовой, Н.Г. Кузнецова, О.А. Мироновой, М.В. Мишустина, Е.В. Поролло, В.В. Степаненко, А.Н. Романова и др.

Вопросам государственного и налогового регулирования нефтегазового и нефтехимического секторов экономики посвящены работы Ф.С. Агузаровой, А.С. Баландиной, Ю.Н. Бобылева, М.А. Богатырева, С.Ю. Глазьева, В.В. Зозуля, Т.В. Кириченко, М.Ю. Малкиной, Л.П. Павловой, В.В. Понкратова, С.В. Чернявского, М.М. Юмаева и других ученых.

При всей ценности проведенных исследований ряд теоретических и методологических аспектов проблемы эффективности налогообложения в нефтегазовом секторе и распределения рентных доходов остаются недостаточно разработанными. Теоретическая и практическая необходимость разработки направлений активизации стимулирующего влияния налогов, таможенных пошлин и обязательных неналоговых платежей на качественные преобразования в развитии нефтегазовой сферы и нефтепереработки определили выбор темы диссертационного исследования.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в теоретико-методическом обосновании инвестиционно-ориентированного и ресурсосберегающего механизма налогового регулирования нефтегазового сектора экономики, основанного на дифференцированном подходе к определению налоговой нагрузки в сферах добычи и переработки углеводородного сырья в зависимости от рентной

составляющей, инвестиционной направленности и экологической безопасности производства.

Достижение поставленной цели обусловило необходимость постановки и решения следующих задач:

- раскрыть сущность, специфику и роль налогового регулирования в развитии нефтегазового сектора и нефтепереработки;

- структурировать факторы, оказывающие влияние на эволюцию действующей системы налогообложения нефтегазового комплекса в условиях неблагоприятной рыночной конъюнктуры;

- выявить критерии и разработать алгоритм оценки эффективности применяемых методов и инструментов налогового регулирования нефтегазового сектора;

- провести сравнительный анализ и исследовать методические подходы к налогообложению нефтегазовой отрасли, выработанные мировой практикой, а также возможности их применения в России;

- исследовать специфику и резервы совершенствования налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков нефтегазового сектора.

- обосновать комплекс рекомендаций по развитию механизма налогообложения нефтегазодобычи и переработки углеводородов на основе кластерного подхода.

Предметом диссертационного исследования является совокупность экономических отношений, возникающих в процессе налогообложения между государством и организациями нефтегазодобычи и переработки углеводородов.

Объектом исследования является налоговое регулирование деятельности в нефтегазовом секторе.

Теоретико-методологической основой исследования послужили фундаментальные положения, концепции и прикладные разработки, содержащиеся в публикациях российских и зарубежных авторов в области экономической теории, теории финансов, бюджета и налогообложения, а также нормативно-правовые и программные документы, методические и

аналитические исследования в области налогового регулирования нефтегазового сектора.

Исследование выполнено в соответствии с Паспортом специальностей ВАК (экономические науки) по специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит: п. 2.5. «Налоговое регулирование секторов экономики» и п.2.17. «Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике» и п. 3.14 «Теория, методология и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов».

Инструментарно-методический аппарат исследования. Обоснованность, достоверность и аргументация теоретических выводов и прикладных рекомендаций автора обеспечиваются использованием нормативного и комплексного подходов к исследованию эффективности налогообложения нефтегазового сектора, общенаучных и специальных методов научного познания: ретроспективного, системного и функционально-структурного анализа, наблюдения, классификации; инструментальных приемов группировки, выборки, сравнения и обобщения, эволюционного и динамического анализа.

Информационно-эмпирическую базу исследования составили законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, программные документы развития сферы природопользования, нефтегазового сектора и отраслей переработки, совершенствования бюджетно-налоговой политики и налоговой системы, инструктивные и аналитические материалы Министерства финансов РФ, Министерства энергетики РФ; Министерства промышленности и торговли РФ, Министерства природных ресурсов и экологии РФ, официальные данные Федеральной налоговой службы, Федерального казначейства, Федеральной службы государственной статистики РФ, результаты монографических исследований, Интернет-ресурсы, а также личные исследования и выводы автора.

Рабочая гипотеза диссертационного исследования состоит в выдвижении и научном обосновании совокупности теоретических положений о

необходимости формирования механизма налогового регулирования нефтегазового сектора, обеспечивающего комплексное воздействие налогового инструментария на повышение эффективности российской экономики за счет сокращения экспорта первичного углеводородного сырья и стимулирования высокотехнологичного развития отраслей нефтегазопереработки на основе территориальных кластеров, использования новых методических подходов к изъятию рентных доходов, исключению необоснованных индивидуальных преференций, совершенствования налогового администрирования крупнейших нефтегазодобывающих корпораций.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке механизма налогового регулирования нефтегазового сектора, базирующегося на комплексном подходе к реализации политики структурных изменений российской экономики посредством оптимизации налоговой нагрузки, стимулирования модернизации и инновационного развития отраслей нефтегазодобычи и переработки, системного применения налоговых рычагов и стимулов без ущерба для формирования стабильных и долгосрочных источников доходов бюджетной системы, выработке практических рекомендаций по совершенствованию налогового администрирования крупнейших нефтегазодобывающих корпораций.

Основные результаты, характеризующие научную новизну исследования, состоят в следующем:

1 2

- доказано в дополнение позиций Б.Х. Алиева , С.В. Барулина , Н.Д. Зариповой3, И.А. Майбурова4, В.В. Степаненко5, что эффективное налоговое регулирование нефтегазового сектора должно строиться на основе следующих принципов: обеспечение финансовой и экологической безопасности государства и регионов; недопущение увеличения налоговой нагрузки на

1 Алиев Б.Х. Налоговая система: понятия, структура и параметры //Налоги. 2008. № 3. С. 16 - 18.

2 Барулин С.В. Налоговый менеджмент:. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012. С. 40-41.

3 Зарипова Н.Д. Содержание и методы налогового регулирования деятельности организаций // Вопросы экономики и права. 2011. № 6. С.161.

4 Майбуров И.А. Налоговая политика. Теория и практика: Учеб. для магистров. М.: Норма, 2012. 519 с.

5 Степаненко В.В., Ермакова Е.А. Налоговый контроль в России: организация и направления развития. Саратов: Саратовский государственный социально-экономический университет, 2012. 132 с.

отрасль; применение индивидуального оценочного подхода к налогообложению нефтедобывающих территорий с учетом рентной составляющей и степени извлечения природных ресурсов; предоставление налоговых преференций на период поиска и освоения новых месторождений; поэтапное снижение экспортных пошлин на нефть и их увеличение на нефтепродукты первичной переработки;

- определено, что основными критериями эффективности налогового регулирования нефтегазовой сферы следует считать: позитивную динамику финансовых показателей и индикаторов предприятий нефтегазового комплекса, расширение налогооблагаемых показателей за счет новых производственных мощностей, рост инвестиций в нефтегазопереработку, увеличение доходов бюджета от нефтегазового комплекса и отраслей нефтегазопереработки, рост выручки от продажи инновационной продукции на внутреннем и внешнем рынках, стабилизацию цен внутри страны на энергоресурсы;

- обоснованы в развитие научных взглядов Баландиной А.С.1 Бобылева Ю.Н2,Терешок А.В.3, М.Ю. Малкиной4, В.В. Понкратова5, С.В. Чернявского6, эволюционные предпосылки и особенности развития налогообложения нефти и попутного газа в Российской Федерации, заключающиеся в методологии установления специфической ставки налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) и ее последовательной индексации исходя из динамики мировых цен на нефть, а также предложены меры совершенствования налогового регулирования нефтедобычи, а именно: упорядочение действующей системы ставок и льгот (коэффициентов) по НДПИ с пересмотром нормативов

1 Баландина А.С. Классификация отраслевых налоговых льгот на примере нефтегазовой отрасли. Режим доступа: http:vital.lib.tsu.ru/vital/access/services/Download/vtls.../SOURCE1. Дата обращения: 21.01.16г.

2 Бобылев Ю.Н. Развитие нефтяного сектора экономики // Вопросы экономики. 2015. № 6. С.48

3 Терешок А.В. Совершенствование налогового регулирования в целях стимулирования развития российской нефтяной отрасли // Государственное управление. Электронный вестник. Выпуск 44, июнь 2014г. Режим доступа: http://e-journal.spa.msu.ru/uploads/vestnik/2014/vipusk_44._ijun_2014_ Дата обращения: 21.01.16г.

4 Малкина М.Ю., Павлинова О.В. Исследование факторов, влияющих на поступление налога на добычу полезных ископаемых от нефтедобычи в регионах Российской Федерации // Финансы и кредит. 2014. № 35 (611). С. 34-45. Понкратов В.В. Налогообложение добычи углеводородного сырья в России: проблемы и перспективы развития // Инновационное развитие экономики. 2016. № 3-1 (33). С. 228-234.

5 Понкратов В.В. Налогообложение добычи углеводородного сырья в России: проблемы и перспективы развития // Инновационное развитие экономики. 2016. № 3-1 (33). С. 228-234.

6 Чернявский С.В. Недостатки использования НДПИ с плоской шкалой и направления его совершенствования // Вестник Томского государственного университета. 2013. № 370. С. 136-139.

перераспределения этого налога между бюджетами, а также ужесточение контроля поступлений платежей за загрязнение окружающей среды, что позволит повысить удельный вес собственных доходов нефтегазодобывающих территорий и улучшить их экологию;

- структурирован механизм налогового регулирования нефтегазового сектора, сформулированы критерии оценки его эффективности и определены факторы на нее влияющие, включая внешние (ценовая конъюнктура, динамика спроса и предложения на мировом рынке; увеличение спроса на продукцию высокотехнологичной нефтегазопереработки) и внутренние факторы (зависимость бюджета от экспорта нефти и газа; недостаточная степень извлечения полезного ископаемого; выработанность месторождений; высокая стоимость поиска, разведки и освоения новых месторождений; необходимость поиска инвестиционных ресурсов для модернизации и развития отрасли в условиях кризиса; отсутствие у нефтеперерабатывающих предприятий стимулов к переходу на современные инновационные технологии), что позволило разработать алгоритм расчета указанной экономической эффективности и выстроить комплексную оценочную систему;

- предложены в дополнение к научным методикам К. Байер1, Д.А.

2 3

Артёменко , Л.И. Гончаренко меры по совершенствованию форм и методов налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков -нефтегазодобывающих корпораций за счет расширения индивидуального подхода к оценке продуктивности добычи углеводородов на конкретных месторождениях, введения и интерпретации для целей системного налогового мониторинга дополнительных аналитических показателей, приведенных к количеству добытого (переработанного) углеводородного сырья (включая показатели налоговой нагрузки, выручки, затрат, рентабельности), что позволит

1 Байер К. Меры по обеспечению более добросовестного исполнения налоговых обязательств крупными налогоплательщиками. Анализ опыта различных стран / Международный валютный фонд. Вашингтон. 2002 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru (дата обращения - 01.09.2016г.).

2 Артёменко Д.А. Механизм налогового администрирования: теория, методология, направления трансформации. Монография. Ростов н/Д: Содействие-21 век, 2010. 351 с.

3 Гончаренко Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования // Налоги и налогообложение. 2010. № 2. С. 17 - 24.

апробировать новые формы налогообложения (налог на финансовый результат и налог на дополнительный доход) на пилотных проектах;

- исходя из того, что фактическая фискальная нагрузка на нефтегазовую отрасль не способствует росту инвестиций в модернизацию отрасли и в развитие высокотехнологичной нефтепереработки, предложено в дополнение к

1 9

научным разработкам Е.А. Базановой , Р.А. Закревского , Т.В. Кириченко , О.В. Кудинова4 более широкое распространение кластерного подхода в нефтегазодобыче на основе уточнения структурного состава источников доходной части бюджетов низовых уровней нефтегазодобывающих территорий, стимулирования их инвестиционных возможностей и перспектив устойчивого развития на основе предоставления налоговых преференций (пониженных ставок, освобождений, вычетов, отсрочек по уплате налогов) инвестиционной и инновационной направленности.

Теоретическая значимость результатов исследования заключается в расширении и развитии научных представлений о налоговом регулировании нефтегазового сектора, обосновании практических мер по стимулированию развития технологий переработки углеводородного сырья и совершенствованию налогового администрирования крупнейших нефтегазовых корпораций. Результаты исследования и выводы могут быть использованы в дальнейшем в качестве теоретической базы для развития и совершенствования законодательного и нормативно-методического обеспечения мероприятий по снижению зависимости бюджетной системы Российской Федерации от нефтегазовых доходов. Теоретические и практические положения диссертации могут быть использованы в учебном процессе для студентов экономических специальностей в рамках самостоятельной учебной дисциплины

1 Базанова Е.А. Холдингам могут запретить объединять налоги до 2018 года/ Информационно-аналитический портал «Нефть России». http://www.oilru.com/news/463740/ (Дата обращения - 30.05.2016г.).

2 Закревский Р.А. Обзор международной практики создания режимов консолидированного налогообложения холдингов. Режим доступа: http://jus.ee/news/1/1226/bzor-mezMumrodnoi-praktiki-sozdamya-rezhimov-konsolidirovannogo-nalogooblozheniya-holdingov/(Дата обращения - 30.05.2016г.).

3 Кириченко Т.В., Кириченко О.С., Комзолов А.А, Концепция и категорийный аппарат гармонизирующего налогового планирования в транснациональных нефтегазовых корпорациях // Инициативы XXI века. 2015. № 3. С. 10-12.

4 Кудинова О.В. Новый век и основные идеологии мировой химической промышленности // The Chemical Journal. 2005. № 8. С. 32-34.

«Налогообложение нефтегазового сектора», а также в качестве разделов дисциплин «Налоги и налогообложение» и «Налоговое администрирование».

Практическая значимость исследования состоит в разработке комплекса мер и рекомендаций, направленных на повышение эффективности налогового регулирования нефтегазового сектора экономики; в конкретных предложениях по разработке стратегии экономических реформ и оперативной корректировке их курса, формированию направлений налоговой политики и совершенствованию налогового законодательства; в обосновании прикладных методических положений по налоговому администрированию организаций, действующих в нефтегазовом секторе.

Апробация результатов исследования проводилась: - в Федеральной налоговой службе России в части подготовки предложений по совершенствованию налогового администрирования крупнейших нефтегазовых корпораций;

- в учебном процессе в Финансовом университете при Правительстве Российской Федерации, что подтверждено соответствующими документами.

Основные теоретические и практические результаты диссертационного исследования были представлены на четырех международных научно-практических конференциях в г. Москва и Краснодар.

Публикации результатов исследования. Основные выводы диссертации отражены в 12 опубликованных научных работах общим объемом 7,15 авторских п.л., в том числе 5 - в изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки России общим объемом 4,25 авторских п.л.

Логическая структура и объем диссертационной работы. Цели и задачи диссертационного исследования определили объем и логику изложения. Работа состоит из введения, трех глав, состоящих из 10 параграфов, заключения, списка литературы из 153 источников. Основное содержание работы изложено на 179 страницах текста, включает 17 таблиц, 8 рисунков, 3 приложения.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

НЕФТЕГАЗОВОГО СЕКТОРА РОССИЙСКОЙ ЭКОНОМИКИ

1.1. Теоретико-методологические основы исследования налогового регулирования нефтегазового сектора

Нефтегазовая отрасль всегда обращала на себя пристальное внимание государства, т.к. определяющую роль в регулировании проблем в отечественной экономике несут на себе углеводороды, включая обеспечение энергетической и финансовой безопасности. Мировой экономический кризис, обусловленный резким падением мировых цен на нефть, оказал негативное воздействие на российскую экономику, и сделал ее нефтегазовую отрасль особенно уязвимой.

За 2015 год мировые цены на нефть в среднем снизились на 47,8% по сравнению с предыдущим годом. При этом средние мировые цены на нефть характеризуются высокой волатильностью - минимальное значение отмечалось в декабре 2015 года в размере 36,24 долл. за баррель, максимальное значение в размере 63,07 долл. за баррель в мае 2016 года.

Сегодня основным условием сохранения и развития российского нефтегазового сектора является разработка новых методов и инструментов государственного регулирования, способных повысить эффективность деятельности в сферах добычи и переработки углеводородов. Немаловажное значение в решении данной задачи имеет совершенствование форм и методов налогового регулирования.

Мировой опыт функционирования развитых рыночных экономик свидетельствует, что налоговое регулирование является важнейшим инструментом государственного воздействия на структуру производства, обеспечивая формирование таких пропорций распределения созданной стоимости, которые рассматриваются как общественно необходимые, а также перелив капитала в отрасли, которые определяют устойчивое социально-

экономическое развитие.

Поскольку в процессе распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) реализуются фискальная (распределительная) и регулирующая функции налогов, государство при формировании доходов бюджетов всех уровней, может целенаправленно влиять на динамику, структуру и объем производства. Поэтому государственное налоговое регулирование может быть применено не только в масштабах всей экономики, но и к отдельным отраслям и предприятия. В этой связи налоговое регулирование, выступая не только составной частью государственного регулирования экономики, но и важнейшим элементом финансовых отношений является эффективным инструментом проведения как протекционистской политики государства, так и введения ограничительных мер по отношению к отдельным предприятиям - монополистам.

Налоговое регулирование, в рамках которого государство воздействует на процесс воспроизводства, представляет собой систему мер оперативного вмешательства, реализуемых посредством корректировок сложившихся правил налогообложения, включая как предоставление льгот и освобождений, так и ужесточение условий расчета налоговых обязательств и порядка их исполнения. Налоговое регулирование обычно осуществляется государством с учетом реально сложившейся обстановки в производственной, социальной и экономической сферах общества, развитие которых, в свою очередь, находится в прямой зависимости от налогов, так как в процессе налогообложения средства хозяйствующих субъектов аккумулируются в бюджетной системе государства, а при перераспределении этих средств осуществляется финансирование и стимулирование деятельности субъектов РФ, отдельных отраслей, предприятий и организаций, обеспечивается решение социальных проблем.

Методы налогового регулирования активно используются и для выравнивания диспропорций уровня развития отдельных территорий, стимулируя ускоренный рост в депрессивных и экономически слаборазвитых регионах, активизируя реализацию кластерных инициатив путем создания

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Овчар, Олег Валентинович, 2017 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ, часть 1. Режим доступа: URL: http://www.rg.ru. -[Электронный ресурс]. Дата обращения: 09.01.16г.

2. Налоговый кодекс РФ, часть 2. [Электронный ресурс]. Режим доступа: ИПС «Гарант».

3. Бюджетный кодекс РФ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: ИПС «Гарант».

4. Закон РФ от 21.02.1992 N 2395-1 «О недрах». [Электронный ресурс]. Режим доступа: ИПС «Гарант».

5. Федеральный закон Российской Федерации от 21 февраля 1992 г. № 2395-1 «О недрах». [Электронный ресурс]. Режим доступа: ИПС «Гарант».

6. Основные направления налоговой политики РФ на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов. - [Электронный ресурс]: [офиц. сайт] / Министерство финансов Российской Федерации: Режим доступа: URL: http://www.mmfm.m/ru/document/?id_4=62450 . Дата обращения: 10.01.2016г.

7. Приказ Минпромторга России N 651, Минэнерго России N 172 от 08.04.2014 "Об утверждении Стратегии развития химического и нефтехимического комплекса на период до 2030 года" [Электронный ресурс]. Режим доступа: ИПС «Гарант».

8. Генеральная схема развития нефтяной отрасли на период до 2020 года (утверждена приказом Министерства энергетики РФ от 6 июня 2011 г. N 212). -[Электронный ресурс]. Режим доступа: ИПС «Гарант».

9. Генеральная схема развития газовой отрасли на период до 2030 года (утверждена приказом Министерства энергетики РФ от 6 июня 2011 г. N 213. -[Электронный ресурс]. Режим доступа: ИПС «Гарант».

10. Особенности налоговых проверок нефтедобывающего комплекса/Приказ МВД РФ и ФНС РФ №495 / ММ-7-2-347 от 30.06.2009 «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений». [Электронный ресурс]. Режим доступа: URL: http: //www.rightfinance.ru/rfins- 123-4.html.

11. Письмо ФНС России от 09.04.2009 г. № МН-22-6/270 с 30.04.09№ МН-22-6/270 «О налоговых проверках» [Электронный ресурс]. Режим доступа: ИПС «Гарант».

12. План развития газо- и нефтехимии России на период до 2030 года (утверждена приказом Министерства энергетики РФ от 1 марта 2012 г. N 79. [Электронный ресурс]. Режим доступа: ИПС «Гарант».

13. «Стратегия 2020: от экономики «директив» к экономике «стимулов». -Режим доступа: URL: www.bibHo-globus.ru.

14. Энергетическая стратегия России на период до 2030 года. Утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 13 ноября 2009 г. № 1715-р // Министерство энергетики Российской Федерации [Официальный сайт]. Режим доступа: URL: http://www.minenergo.gov.ru/aboutminen/ energostrate. Дата обращения: 26.01.2016г.

15. Агузарова Ф.С. Значение нефтегазовых доходов в экономике России // Теоретическая и прикладная экономика. - 2014. - № 3. - С. 142-158.

16. Агузарова, Ф.С., Корнаева, К.Т. Природные ресурсы Российской Федерации: налоговый аспект // Налоги и налогообложение. - 2015. - № 8. - С. 597-604.

17. Агузарова, Ф.С., Татрова, Э.Т. Влияние нефтегазовых доходов на формирование федерального бюджета Российской Федерации // Налоги и налогообложение. - 2013. - № 9. - С. 643-653.

18. Алиев, Б.Х. Налоговая система: понятия, структура и параметры // Налоги. - 2008. - N 3. - С. 16 - 18.

19. Алле, М. За реформу налоговой системы. Переосмысливая общепризнанные истины / Пер. с франц. Т.А. Карлова; Под ред. И.А. Егорова [Текст] / М. Алле. - М.: ТЕИС, 2001. - 96 с.

20. Аронов, А.В., Кашин, В.А. Налоги и налогообложение [Текст] / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Магистр, 2007. - 576 с.

21. Артёменко, Д.А. Механизм налогового администрирования: теория, методология, направления трансформации. Монография [Текст] / Д.А. Артёменко. - Ростов н/Д: Содействие-21 век, 2010. - 351 с.

22. Артеменко, Г.А. Налоговое администрирование и налоговый контроль. теория и практика: Монография / Хашева З.М., Артеменко Д.А., Белокрылова О.С., Поролло Е.В., Артеменко Г.А. - Краснодар, 2006. - 183 с.

23. Байер, К. Меры по обеспечению более добросовестного исполнения налоговых обязательств крупными налогоплательщиками. Анализ опыта различных стран / Международный валютный фонд. Вашингтон. 2002 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.nalog.ru (дата обращения -01.09.2016г.).

24. Баландина, А.С. Формирование инвестиционно-ориентированной и ресурсосберегающей системы налогообложения газодобывающих предприятий/ Автореферат диссертации. Томск, 2012г. С.244. Режим доступа: http://www.dissercat.com/content/formirovanie-investitsionno-orientirovannoi-i-resursosberegayushchei-sistemy-nalogooblozheni (15.01.16г.).

25. Баландина, А.С. Классификация отраслевых налоговых льгот на примере нефтегазовой отрасли. Режим доступа: vital.lib.tsu.ru/vital/access/services/Download/vtls.../SOURCE1. Дата обращения: 21.01.16г.

26. Барулин, С.В.. Налоговый менеджмент: Учебник / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012. - 332 с. - С. 41-40.

27. Барулин, С.В., Барулина, Е.В. Парадоксы российской системы налогообложения [Текст] / С.В. Барулин, Е.В. Барулина // Финансы и кредит. -2012. - № 12 (292). - С. 48 - 57.

28. Бобылев, Ю.Н. Развитие нефтяного сектора экономики / Вопросы экономики. - 2015. - № 6. - С.48.

29. Бобылев, Ю.Н. Мировой опыт налогообложения добывающей промышленности. РАНХ и ГС при Президенте РФ, 2013. Режим доступа: ftp://w82.ranepa.ru/rnp/wpaper/2.pdf ( 11.01.2016г.)

30. Богатырев, М.А. Налоговая политика и налоговое администрирование сферы природопользования в условиях глобализации экономических процессов: теория и методология автореф. дис. д-ра экон. наук / М.А. Богатырев. Орел: 2009. — 48 с.

31. Бочарова, С., Волкова, О, Ткачев, И. Доля нефтегазовых доходов в бюджете России упала до семилетнего уровня. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.rbc.ru/economics/24/03/2016/56f32a639a794756a61f301e

32. Брюммерхофф, Д. Теория государственных финансов [Текст] / Д. Брюммерхофф. - Владикавказ, Пионер-Пресс, 2002. - 480 с.

33. Вакуленко, К. Э. Особенности налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков // Молодой ученый. — 2014. — №13. — С. 129-130.

34. Васильева, Ю.П., Тихонова Р.И. Энергетические ресурсы и экономическое развитие России // Электронный научный журнал «Нефтегазовое дело». - 2016. - № 4. - С. 246-264.

35. Волынская, Н.А., Карнаухов, М.Н. О механизме количественной оценки экономических последствий применения различных механизмов налогообложения нефтедобычи // Инновации в управлении региональным и

отраслевым развитием: сб. науч. тр.; отв. Ред. В.В.Пленкина. Тюмень, 2010. - С. 177-181.

36. Врублевская, О.В., Романовский, М.В. Налоги и налогообложение. - СПб: Питер, 2008. - 528 с.

37. Герасимова, П.Е. Государственное регулирование деятельности нефтеперерабатывающего комплекса // Теоретическая экономика. - 2014. - № 4. - С.57-63.

38. Глазьев, С.Ю. Оценки природный ренты и ее роль в экономике России [Текст] / С.Ю. Глазьев. - М.: ИНЭС, 2003. - 140 с.

39. Гончаренко, Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования [Текст] / Л.И. Гончаренко // Налоги и налогообложение. -2010. - № 2. - С. 17 - 24.

40. Гончаренко, И.А. Правовое регулирование налогообложения разработки нефти и газа В Российской Федерации и зарубежных странах»: Учебное пособие. - М.: Статут, 2009

41. Горенская, Е.В. Борьба с преступлениями экономической направленности в топливно-энергетическом комплексе: Учебно-методическое пособие. - М.: ВНИИ МВД России, 2010.

42. Горский, И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы [Текст] / Под ред.- М.: Финансы и статистика, 2003. - 288 с.

43. Громов, А. Перспективы развития российской нефтяной отрасли в условиях турбулентности на мировом нефтяном рынке/ Бурение и нефть. -2016. - № 2. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://burneft.ru/archive/issues/2016-02/6#cid0. Дата обращения: 21.01.16г.

44. Дадашев, А.З., Пайзуллаев, И.Р. Налоговый контроль в Российской Федерации. - М.: КНОРУС, 2009. - 128 с.

45. Елагин, М. Нефтегазовые доходы хотят вывести из бюджета. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://rusplt.ru/society/neftegazovyie-dohodyi-hotyat-vyivesti-iz-byudj eta-20884.html

46. Задорова, Т.В. Кластерная политика как фактор повышения конкурентоспособности региона (на материалах Чувашской республики): автореф. дис. канд. экон. наук: 08.00.05/ Задорова Т.В. - Москва, 2009. - 24 с.

47. Зарипова, Н.Д. Содержание и методы налогового регулирования деятельности организаций/Бухгалтерский учет, налогообложение, статистика. Налоговое право. - 2011. - № 6. - С.161

48. Зозуля, В.В. Формирование системы налогообложения пользования возобновляемыми природными ресурсами: теория, методология, практика: Монография / В.В. Зозуля. - М.: «Нано ТехноПрайд», 2010. - 303 с.

49. Засько, В.Н., Донцова, О.И. Льготное налогообложение кластеров в контексте формирования инновационной экономики России // Российское предпринимательство. — 2013. — № 7 (229). — c. 42-52. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: https://creativeconomy.ru/articles/28578/.

50. Закревский, Р.А. Обзор международной практики создания режимов консолидированного налогообложения холдингов. [Электронный ресурс]. -Режим доступа: URL: http://jus.ee/news/1/1226/bzor-mezhdunarodnoi-praktiki-sozdaniya-rezhimov- konsolidirovannogo-nalogooblozheniya-holdingov.

51. Игонина, Л.Л., Кусраева, Д.Э. Налоговый потенциал региона: эффективность реализации и факторы роста [Текст] / Л.Л. Игонина, Д.Э. Кусраева. - Краснодар: АТРИ, 2010. - 210 с.

52. Исаев, А.А. Очерк теории и политики налогов [Текст] / А.А. Исаев. - М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс», 2004. - 270 с.

53. Калетский, А. Почему падение цен на нефть приводит к росту мировой экономики. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.rbc.ru/opinions/economics/02/09/2015/55e6d5fd9a79479aed70ac4f. Дата обращения: 08.06.16г.

54. Каратаев, А.С. Методология оценки налогового потенциала крупнейших налогоплательщиков. Автореферат диссертации на соискание степени кандидата экономических наук. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http: //www.ceninauku.ru/page_20403 .htm

55. Караваева, И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики [Текст] / И.В. Караваева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 215 с.

56. Кейнс, Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег: Пер.с англ. [Текст] / Дж. М. Кейнс. - М.: Гелиос АРВ, 2002. - 352 с.

57. Кириченко, Т.В., Кириченко, О.С., Комзолов, А.А, Концепция и категорийный аппарат гармонизирующего налогового планирования в транснациональных нефтегазовых корпорациях // Инициативы XXI века. - 2015. - № 3. - С. 10-12.

58. Клюкович, З.А. Налоги и налогообложение [Текст] / З.А. Клюкович. -Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 316 с.

59. Ключевые вызовы и целевое видение развития нефтяной отрасли. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.assoneft.ru/activities/press-centre/tek/2371/

60. Красницкий, В.А. Налоговый контроль в системе налогового администрирования [Текст] / В.А. Красницкий /. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 169 с.

61. Кузнецов, Н.Г. Развитие методов налогового контроля как фактор сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации / Н.Г. Кузнецов, Е.В. Поролло, В.Г. Шелепов // Финансы и кредит. 2013. - № 41 (569). - С. 14-19.

62. Кудинова, О. Новый век и основные идеологии мировой химической промышленности // The Chemical Journal, 2005, № 8, с. 32-34.

63. Кулакова, Л.И. Кластерный подход - основа развития регионов // Российское предпринимательство. — 2013. — № 22 (244). — с. 121-130. — [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://old.creativeconomy.ru/articles/30481/

64. Куликов, В. Налогообложение нефтяного сектора России Электронный ресурс. / В. Куликов // Сайт «Экономическая библиотека». - Электронная версия печатной публикации. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: URL: http://ecolibrary.ru/54. (датаобращения: 12.01.2016).

65. Кушлин, В.И. Государственное регулирование рыночной экономики.

[Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://textbook.news/ekonomika-predpriyatiy-uchebnik/gosudarstvennoe-regulirovanieryinochnoy-ekonomi.html (Дата обращения 15.01.16г.).

66. Литвиненко, Я.В. Налоговая политика: Учеб пособие - М.: Юристъ, 2003 -224. С. 219-221. http://orbook.ru/index-3241.htm.

67. Майбуров, И.А., Соколовская, А.М. Теория налогообложения [Текст] / И.А. Майбуров, А.М. Соколовская. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 592 с.

68. Малис, Н.И. Налоговые поступления в региональные бюджеты: резервы роста [Текст] / Н.И. Малис // Финансовый журнал. - № 2. - 2015. - С. 25 - 32.

69. Малис, Н.И. Теория и практика налогообложения. М.: МАГИСТР; ИНФРА-М, 2012. - С. 72

70. Малкина М.Ю., Павлинова О.В. Анализ уровня доходности и риска поступлений по НДПИ от нефтедобычи регионов Российской Федерации // Финансовая аналитика: проблемы и решения. - 2014. - № 34. - С. 32-42.

71. Малыш, Е.В., Привалова, С.Г. Теоретические основы рентных отношений для целей налогообложения // Аграрный вестник Урала. - 2007. - №-6 (42). -С.23-24.

72. Масгрейв, Р.А., Масгрейв, П.Б. Государственные финансы: теория и практика [Текст] / Р.А. Масгрейв, П.Б. Масгрейв. - М.: Бизнес Атлас, 2009. - 716 с.

73. Миронова, О.А., Ханафеев, Ф.Ф. Налоговое администрирование [Текст] / О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. - М.: Омега-Л, 2005. - 408 с.

74. Мишустин, М.В.. Информационно-технологические основы администрирования имущественных налогов. М.: Юнити -Дана. 2007г.

75. Надырова, Г. Р. Влияние уровня налоговой нагрузки на эффективность компании в нефтяной отрасли по странам (в России, Канаде, Мексике, США и Норвегии)// Научное сообщество студентов XXI столетия. : сб. ст. Экономические науки. по мат. XLI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 4(41). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL:: http://sibac.info/archive/economy/4(41).pdf (дата обращения: 28.05.2016.

76. Нефтепереработка в России: курс на модернизацию. Московский нефтегазовый центр EY. С.8. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.ey.com/Publication/vwLUAssets/EY-downstream-in-russia-course-to-modernization/$File/EY-downstream-in-russia-course-to-modernization.pdf.

77. Никулина, О.В. Становление инновационных кластеров как фактор ускорения инновационного развития - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http ://do.gendocs .ru/docs/index- 102212.html.

78. Налоговая реформа нефтяной отрасли: основные развилки/ Г.Выгон,

A.Рубцов, С Клубков. VIGON Consalting, 2015. [Электронный ресурс]. -Режим доступа: URL: http://vygon.consulting/upload/ iblock/6b7/vygon_consulting_upstrea (Дата обращения 11.01.16г)

79. Озеров, И.Х. Основы финансовой науки [Текст] / И.Х. Озеров. - М.: Тип. Т-ва И. Д. Сытина, 1908. - 352 с.

80. Павлова, Л.П., Кантаев , Д.Ю. Проблемы совершенствования системы налогообложения при недропользовании (на примере нефтедобывающей отрасли) / Л.П. Павлова, // Финансы. 2002. - № 6. - С. 31-34.

81. Павлова, Л.П. Совершенствование НДПИ по нефти / Л.П. Павлова,

B.В. Понкратов // Финансы. 2008. - № 6. - С. 37.

82. Пансков, В.Г., Князев, В.Г. Налоги и налогоообложение [Текст] / В.Г. Пансков, В.Г. Князев. - М.: МЦФР, 2003. - 336 с.

83. Пансков, В.Г. Налоги нефтяного сектора: изменения необходимые, но недостаточные // Налоговая политика и практика. - 2008.- № 11. - С. 12-19.

84. Паскачев, А.Б. Налоги и налогообложение [Текст] / А.Б. Паскачев. - М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2013. - 436 с.

85. Петти, В. Трактат о налогах и сборах [Текст] / В. Петти. - М.: «Ось-89», 1997. - 112 с.

86. Пинская, М.Р. Налоговое регулирование развития особых экономических зон: Монография [Текст] / М.Р. Пинская. - М.: Финакадемия, 2008. - 176 с.

87. Пинская, М.Р. Вопросы налогового федерализма в концепции федеративных финансов [Текст] / М.Р. Пинская // Налоги и налогообложение. -

2011. - № 1. - С. 5 - 11.

88. Подобедова, Л., Дзядко, Т. Нефтяники предсказали заморозку месторождений из-за новой формулы НДПИ. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.rbc.ru/business/20/09/2015/55fee 7e59a79476fcd4e9812 . Дата обращения: 20.12.2015г.

89. Пономарев, А.И., Игнатова, Т.В., Богатырев, М.А. Налоги и налоговое администрирование в Российской Федерации [Текст] / А.И. Пономарев, Т.В. Игнатова, М.А. Богатырев. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 392 с.

90. Понкратов, В.В. Формирование и использование нефтегазовых доходов федерального бюджета в условиях низких цен на энергоресурсы и отсутствия бюджетного правила// Экономика. Налоги. Право. - 2016. - № 2. - С. 104-111.

91. Понкратов, В.В. Налогообложение добычи углеводородного сырья в России: проблемы и перспективы развития // Инновационное развитие экономики. - 2016. - № 3-1 (33). - С. 228-234.

92. Поролло, Е.В. Налоговый учёт и налоговый контроль: российский и международный опыт. Монография / под ред. Н.Т. Лабынцева [Текст] / Н.Т. Лабынцев, Е.В. Поролло, Е.С. Цепилова. - Ростов-на-Дону: РГЭУ (РИНХ),

2012. - 168 с.

93. Поролло, Е.В. Налоговый контроль: сущность и место в системе государственного финансового контроля [Текст] / Е.В. Поролло // Терра экономикус. - 2013. - Том 11. № 3-3. - С. 84 - 88.

94. Реймерс, Н.Ф. Природопользование: словарь-справочник / Н.Ф. Реймерс. М.: Мысль,- 1990. - 637 с.

95. Рикардо, Д. Начала политической экономии и налогового обложения: Избранное [Текст] / Д. Рикардо / Антология экономической мысли. - М.: Эксмо, 2007. - 960 с.

96. Романов, А.Н. Модернизация налогового контроля (модели и методы): Монография / [Текст] - М.: ИНФРА-М: Вузовский учебник, 2010. - 320 с.

97. Романовский, М.В.. Вылкова, Е.В., Налоговое планирование [Текст] / -СПб.: Питер, 2004. - 634 с.

98. Россия 4-й месяц подряд добывает 10,71 млн. нефти/сутки [Электронный ресурс]. - URL: http://neftegaz.ru - (дата обращения 2.07.2015 г.).

99. Российский статистический ежегодник-2016 / Электрон. версия печ. публикации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www. gks.ru (дата обращения 01.09.2015).

100. Степаненко, В.В., Ермакова, Е.А. Налоговый контроль в России: организация и направления развития. - Саратов: Саратовский государственный социально-экономический университет, 2012.С.132.

101. Самуэльсон, П. Экономикс. Т.1 [Текст] / П. Самуэльсон. - М.: Прогресс, 1992. - 415 с.

102. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народов [Текст] / А. Смит. - М.: Эксмо, 2009. - 960 с.

103. Соколов, А.А. Теория налогов [Текст] / А.А. Соколов. - М.: ООО «ЮрИнфор-Пресс», 2003. - 506 с.

104. Соколов, А.А. За марксистский анализ налогов и тяжести обложения [Текст] / А.А. Соколов. - М.: Государственное финансовое издательство Союза ССР, 1930. - 71 с.

105. Сомоев, Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения [Текст] / Р.Г. Сомоев. - М.: «Издательство ПРИОР», 2000. - 171 с.

106. Сводная база данных по кластерам России [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.economy.gov.ru/minec/activity/sections/innovations/ politic/doc201001081707.

107. Стиглиц, Дж. Ю. Экономика государственного сектора [Текст] / Дж. Ю. Стиглиц. - М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997. - 720 с.

108. Танзи, В. Финансовая политика в будущем: изменения и возможности [Электронный ресурс] / В. Танзи. URL: http://abik.ru/new/Fiscal%20Policy.doc (дата обращения - 01.09.2015г.).

109. Твердохлебов, В.Н. Финансовые очерки. Вып. 1 [Текст] / В.Н. Твердохлебов. - Петроград [б.и.], 1916. - 168 с.

110. Тургенев, Н.И. Опыт теории налогов [Текст] / Н.И. Тургенев / У истоков

финансового права. - Т.1. - М.: Статут, 1998. - 429 с.

111. Тюпакова, Н.Н. Формирование налогового механизма распределения добавленной стоимости: теория, методология, практика: Монография [Текст] /

H.Н. Тюпакова. - Краснодар: КубГАУ, 2012. - 345 с.

112. Терешок, А.В. Совершенствование налогового регулирования в целях стимулирования развития российской нефтяной отрасли // Государственное управление. Электронный вестник. - 2014г. - № 44 [Электронный ресурс]. -Режим доступа: URL: http://e-j ournal .spa.msu.ru/uploads/vestnik/2014/vipusk_44._ijun_2014_.

113. Федюк, Е. Р. Научная школа С. А. Христиановича в области механики горных пород // Вестник НГУ. Серия: История, филология. - 2010. - Т. 9. Вып.

I. - С. 327—331.

114. Харбергер, А. Экономическая политика и экономическое развитие [Текст] / А. Харбергер. - М. : Междунар. центр экон. развития: Педагогика-Пресс, 1994. -43 с.

115. Ходов, Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики [Текст] / Л.Г. Ходов. - М.: ТЕИС, 2003. - с. 253.

116. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение [Текст] / Д.Г. Черник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 367 с.

117. Чернявский, С.В. Недостатки использования НДПИ с плоской шкалой и направления его совершенствования // Вестник Томского государственного университета. 2013. № 370. С. 136-139.

118. Цыганков, Э. Закон под кластер. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://lexandbusiness.ru/view-article.php?id=6813

119. Шаталов, С.Д. Развитие российской налоговой системы [Текст] / С.Д. Шаталов // Финансы. - 2011. - № 2. - С. 3 - 8.

120. Экономические санкции против России (РФ): причины, анализ, списки, последствия./Информационный центр Мировой экономики. Режим доступа: http://weic.info/ekonomicheskie_stati/ekonomicheskie_sankcii_protiv_rossii _rf_prichmy_anaHz_spiski_posledstvna. Дата обращения - 28.05.16 г.

121. Юмаев, М.М., Павлова, Л.П. Налогообложение добычи полезных ископаемых. М.: Щит-М, 2007. -280 с.

122. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение [Текст] / Юткина Т.Ф. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 429 с.

123. Янжул, И.И. Основные начала финансового права: Учение о государственных доходах [Текст] / И.И. Янжул. - М.: Статут, 2002. - 555 с.

124. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики / [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.gks.ru.

125. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.minfm.ru.

126. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: www.nalog.ruwww.kodeks.ru. 12.01.2016г.

127. Российский налоговый портал [Электронный ресурс]. - URL: http://taxpravo.ru/novosti/statya-320075-nalog_na_ dobavochnyiy_dohod - (дата обращения 30.06.2015 г.). - Загл. с экрана.

128. BPstats. Statistical Review of World Energy 2015 (англ.). BP (10 June 2015). [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.bp.com/en/global/ corporate/energy-economics/statistical-review-of-world-energy.html

129. Laffer A.B., Winegarden W. H., Childs J. The Economic Burden Caused by Tax Code Complexity / The Laffer Center April 2011 / http://www.laffercenter.com/wp-content/uploads/2011/06/2011-Laffer-TaxCodeComplexity.pdf.

130. Neumark F. Grundsätze gerechter und ökonomisch rationaler Steuerpolitik. Tübingen: J.C.B. Mohr (Paul Siebeck). 1970.

131. OPEC Annual Statistical Bulletin 2016[Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.opec.org/opec_web/static_files_project/media/downloads /publications/ASB2016.pdf.

132. OPEC Annual Statistical Bulletin 2015 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: URL: http://www.opec.org/opec_web/static_files_project/media/download s/publications/ASB2015 .pdf.

133. http://www.rbc.ru/photoreport/07/09/2015/55ed77369a7947f78b675616.

134. http://www.rbc.ru/economics/15/10/2013/882342.shtml.

135. http://ac.gov.ru/files/publication/a/5451 .pdf.

136. http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=154375

137. http://expert.ru/expert/2014/19/zdes-uzhe-nichego-ne-ispravish/

138. http://www.vestifinance.ru/infographics/4003.

139. http: //e-j ournal. spa.msu.ru/uploads/vestnik/2014/vipusk_44._ij un_2014.

140. https://ru.wikipedia.org/wiki/Полезные_ископаемые_России#.

141. http://www.stoletie.ru/fakty_i_kommentarii/pochemu_pererabotka_nefti_v

142. http://neftegaz.ru/news/view/56593.

143. http://www.forexpf.ru/news/2015/12/17/b0wy-dobycha-i-eksport-nefti-v-rossii.

144. http://ac.gov.ru/files/publication/a/5451 .pdf.

145. http://www.fuelbroker.ru/analytics/3468/

146. http://tass.ru/ekonomika/2565943.

147. http://www.assoneft.ru/activities/press-centre/tek/2371.

148. http://www.1rre.ru/lenta/economics/99709/ Дата обращения: 15.01.16

149. http: //www.fuelbroker.ru/analytics/3468/.

150. http://tass.ru/ekonomika/2565943.

151. http://www.liveinternet.ru/users/gyh7878/post225113305/

152. http://www.rnk.ru/article/71981-red-administrirovanie-krupneyshih-nalogoplatelshchikov.

153. http://ria.ru/research_rating/20120327/607196523.html