Налоговая безопасность государства, бизнеса и общества: концепция и методология тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, доктор экономических наук Тимофеева, Инна Юрьевна

• Тимофеева, Инна Юрьевна
• доктор экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации доктор экономических наук Тимофеева, Инна Юрьевна

Введение

Глава 1 Теоретико-методологические основы формирования концепции налоговой безопасности государства, бизнеса и общества

1.1. Налоговые противоречия в системе экономических отношений современного государства: диалектика познания и аксиологические ориентиры исследования

1.2. Генезис понятийно-категориального аппарата национальной, экономической и налоговой безопасности

1.3. Исторические предпосылки безопасности в России

1.4. Методологические основы налоговой безопасности зарождения налоговой построения концепции

Глава 2 Налоговая безопасность в системе управления 87 современной рыночной экономикой

2.1. Роль налоговой безопасности в решении социально- 87 экономических конфликтов: модели развития и перспективы совершенствования

2.2. Сущность налоговой безопасности, ее значение и 98 функции в повышении уровня безопасности современной экономики

2.3. Основные принципы налоговой безопасности

2.4. Характеристика системы налоговой безопасности: 128 структура и основные элементы

Глава 3 Методология налоговой безопасности

3.1. Институциональные методы обеспечения налоговой 137 безопасности

3.2. Стратегические направления формирования налоговой 153 безопасности на международном уровне

3.3. Инфраструктурные методы обеспечения налоговой 173 безопасности: классическая модель

3.4. Инфраструктурные методы обеспечения налоговой 187 безопасности: инновационная модель

Глава

Глава

Методические подходы к выявлению угроз налоговой 197 безопасности

Экономический анализ и классификация налоговых 197 рисков в современной экономике

Методы управления налоговыми рисками в системе 214 обеспечения налоговой безопасности

Полномочия ОВД по обеспечению налоговой 221 безопасности и декриминализация налоговых отношений

Приемы комплексной диагностики налоговой 256 безопасности

Оценка эффективности налоговой безопасности на 272 современном этапе

Показатели и индикаторы налоговой безопасности 272 государства

Налоговая активность экономических субъектов: анализ 289 и оценка эффективности

Уровень налоговой активности как показатель 300 региональной дифференциации экономического поведения налогоплательщиков

Модернизация налогового правосознания в условиях 314 рыночной экономики

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговая безопасность государства, бизнеса и общества: концепция и методология»

В условиях мирового экономического кризиса стратегия экономической безопасности Российской Федерации является отправной точкой для разработки и построения новых концептуальных подходов к повышению уровня безопасности в различных сферах, адаптации существующих методов и инструментов регулирования, способных гарантировать выживание и нормальное функционирование рыночной экономики, несмотря-на внешние и внутренние угрозы. Современная трансформация экономических отношений происходит уже не только для получения максимальной и сиюминутной прибыли, а для создания, цивилизованных и эффективных форм управления, направленных на безопасное, стабильное и долгосрочное существование хозяйствующих субъектов в различных условиях. При этом актуальность изучения проблем безопасности в» налоговой, сфере связана с тем, что современная налоговая* система- находится в нестабильном состоянии, предопределяя различные негативные для общества, формы социально-экономических и налоговых отношений^ которые непосредственно влияют на эффективность экономической безопасности и национальной безопасности в целом.

Фискальная императивность государственного регулирования налоговых отношений должна учитывать объективно существующие экономические возможности налогоплательщиков, степень воздействия налоговой нагрузки на финансовое состояние субъектов хозяйствования и перспективы их развития, девиантность экономического* поведения налогоплательщиков и, как следствие, проблемы криминализации общества, что неизбежно вызывает определенный конфликт интересов всех участников налоговых отношений. Именно поэтому налоги и налоговую систему следует рассматривать не только как ресурсный фактор государства и инструмент воздействия на социально-экономические процессы, но и как реальную угрозу экономической безопасности для всех субъектов хозяйствования, конкретизируя виды ее проявления и посткризисного развития. В экономической науке до сих пор не выработано общего представления об особенностях развития налоговой системы в российской экономике и концептуально-стратегических направлениях повышения ее безопасности в современных условиях.

Многообразие научно-теоретических подходов к раскрытию отдельных сторон налоговых отношений, в системе экономической безопасности, значимых для- диссертационного исследования; показывает, что остались не затронутыми общетеоретические проблемы налоговой безопасности (определение ее понятия и сущности, целей и задач, основных принципов; и функций и др.), а также проблемы методологии- ее формирования. Для понимания, налоговой безопасности как системного явления и для анализа методов-ее обеспеченияшеобхрдимо) пересмотреть, традиционные подходы-к решению существующих проблем в налоговой сфере, обосновать и выделить '' налоговую- безопасность, в отдельное комплексное направление современной стратегии' экономической безопасности; ; рассматривая не только эффективность функционирования самой» налоговой системы, но и обеспечение безопасного существования всех ее элементов.

Построение концепции налоговой безопасности определяется потребностью в расширении и систематизации знаний о методологии и элементах экономической безопасности« в налоговой' сфере, что позволяет разработать обеспечивающие ее организационно-методологические и методические механизмы регулирования, направленные на повышение уровня экономической безопасности и ускорение процесса декриминализации общества; Это дает преимущество- в практическом применении данной концепции и? может быть использовано при оценке как современного состояния налоговой безопасности, так и прогнозов ее обеспечения.

В научных исследованиях, официальных документах до сих пор не обозначены категориальные определения «налоговой безопасности», которые, тем не менее, широко используются в практической деятельности экономистов, юристов^ социологов, политологов, а также дополняются отдельными теоретическими исследованиями. Все это связано с активными процессами взаимопроникновения различных областей науки, которые стимулируют расширение и; уточнение понятийно-категориального аппарата и обеспечивают формирование различных научных концепций, что позволяет переосмысливать сущность и роль социально-экономических и политических институтов! государства и общества, модернизировать инфраструктуру системы государственного управления-в целях-разработки новых механизмов обеспечения национальной, в том числе экономической безопасности.

Данные идеи пока не получили« достаточного теоретического исследования? и обоснования« на фоне имеющегося? практического опыта, в связи; с чем тема диссертации; довольно актуальна; своевременна и отвечает запросам сегодняшнего дня. '

Степень научной разработанности проблемы. Значительный вклад в формирование теоретических и методологических основ; экономической безопасности внесен трудами Л. И. Абалкина, Т. Н. Агаповой, А. Е. Городецкого; А. А. Крылова, А. Н. Лйтвиненко, С. В- Степашина, В. К. Сенчагова, Э; Н. Лютвака, Д. Е. С гиглица и других авторов. Выяснению-роли налогов щ значению налоговой политики; в системе экономической безопасности уделяли внимание многие выдающиеся зарубежные и российские ученые: А. В. Брызгалин, И- В: Горский, В.А. Кашин, Ж Г. Липник, Д1 Н. Тихонов, Д. Г. Черник, И: Л. Юрзинова, Р.Л. Дернберг, М. П. Деверокс, Д: А. Стиве и др. Однако, в большинстве своем исследования носят разрозненный характер, в методологическом, теоретическом и практическом аспектах не отражают целостной сущности налоговой безопасности. Формирование авторской концепции налоговой безопасности проводится с учетом основных классических теорий Г. Гегеля, Д. Кейнса, А. Лаффера, Ф. Листа, А. Смита, Ж. Сисмонди, опираясь на научные работы и системные исследования российских экономистов — Е. А. Олейникова, С. Ю. Глазьева, В. Г. Панскова, II. И. Тургенева, С. Ю. Витте, И. И. >1нжула.

Поскольку исследование не ограничено общеэкономическими проблемами налогообложения, в нем были использованы труды известных отечественных юристов и криминологов — Г. А. Гаджиева, А. Т1. Козырина, И. И. Кучерова, В. В. Лунеева, С. I . Пепеляева, И. Н. Соловьева; П. С. Яни, направленные на познание закономерностей и сущности противоправных общественно опасных; деяний, совершаемых в сфере налогообложения, криминалистических особенностей налоговых отношений.

Вместе с тем, приходится? констатировать, что отсутствуют комплексные труды, обобщающие опыт обеспеченияшалоговой! безопасности государства, бизнеса и общества, которые должны пониматься не изолированно друг от друга, а как подсистемы, внутренне единой; целостной? системы- экономической безопасности; Это» обусловило теоретическую актуальность, выбранной темы т основные направления^ диссертационного исследования, определило ее содержание и структуру.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является комплексное обоснование теоретических и методологических! основ концепции налоговой безопасности, государства; бизнеса и общества; в условиях институциональных преобразований, направленной на повышение уровня экономической безопасности.

В рамках поставленной цели выделено четыре основных блока с соответствующими задачами:

1. В области научно-теоретического осмысления и обоснования исследуемой проблемы: выявление и анализ налоговых противоречий в условиях трансформации социально-экономических приоритетов на современном этапе развития экономики; выявление основных признаков налоговой безопасности, определяющих ее место в структуре национальной, экономической и финансовой, безопасности; - уточнение и расширение понятийно-категориального аппарата'за счет введения в оборот следующих понятий: «налоговая безопасность государства», «налоговая безопасность бизнеса», «налоговая безопасность общества», «система налоговой безопасности»;

- выявление закономерностей диалектической взаимосвязи развития налоговых отношений и формирования концепции налоговой безопасности; обоснование философской методологии- как научной основы построения концепции налоговой безопасности.

2. В области разработки концепции налоговой безопасности:

- обоснование роли и места налоговой безопасности в системе экономической безопасности;

- определение сущности, значения: и функций системы налоговой безопасности в повышении уровня безопасности современной- рыночной экономики, уточнение объектно-субъектного состава этого научного феномена;

- разработка основополагающих принципов налоговой безопасности;

- обоснование структуры и* важнейших элементов системы налоговой безопасности.

3. В области методологии реализации поставленной цели:

- обобщение и адаптация институциональных методов для обеспечения налоговой безопасности государства, бизнеса и общества; актуализация и определение стратегических направлений формирования налоговой безопасности на международном уровне;

- разработка и рационализация инфраструктурных методов на основе построения классической и инновационной моделей обеспечения налоговой безопасности; обоснование приоритетности инновационной модели инфраструктурных методов обеспечения налоговой безопасности как основы регулирования дисбаланса налоговой системы;

- уточнение и дополнение классификации налоговых рисков в условиях усиления фискально-императивного воздействия на финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков;

- разработка методов управления налоговыми рисками, направленных на устранение или смягчение воздействия деструктивных факторов, 1 ухудшающих устойчивость экономической и налоговой безопасности государства, бизнеса и общества.

4. В области практического применения методов налоговой безопасности:

- определение основных показателей и индикаторов, налоговой безопасности; разработка методических приемов комплексной диагностики налоговой безопасности, направленных на предупреждение, выявление и пресечение налоговых правонарушений.

- разработка и обоснование показателя налоговой активности как индикатора экономической эффективности системы налоговой безопасности на макро- и мезоэкономическом уровнях;

- анализ и оценка налоговой активности экономических субъектов в Центральном федеральном округе Российской Федерации;

- анализ и оценка уровня налоговой активности в разрезе уплаты отдельных налогов как показателя региональной дифференциации экономического поведения налогоплательщиков;

- обоснование основных направлений модернизации налогового правосознания в качестве главного приоритета декриминализации общества, общечеловеческой морали, нравственности и культуры, обеспечивающего добросовестное экономическое поведение государства, бизнеса и общества.

Объектом диссертационного исследования является налоговая система в условиях институциональной трансформации экономических отношений.

Предметом диссертационного исследования являются управленческие отношения, возникающие в процессе формирования и развития налоговой безопасности- как элемента современной системы экономической безопасности. Содержание работы соответствует пп: 12.1, 12.4, 12.6, 12.10> 12.17, 12.21 области исследования «Экономическая безопасность» специальности 08.05.00 - Экономика и управление народным хозяйством Паспорта номенклатуры специальностей научных работников.

Теоретическая и методологическая основы исследования.

Разработка концептуальных основ? обеспечения налоговой безопасности связана с предпочтением в выборе1 комплексных методологических подходов к анализу этой проблемы и определенной нацеленностью научных методов на практику. Логико-гносеологические аспекты исследования в значительной мере связаны с диалектическим взаиморазвитием теории и практики, углублением и уточнением понятийно-категориального аппарата, что можно расценивать как определенную трансформацию аксиологических ориентиров формирования научной концепции налоговой безопасности. Универсальный характер категории «безопасность», взятой нами за методологическую основу, а также разнообразие проявлений налоговых отношений в современной экономике приводит к выводу о том, что налоговая безопасность должна исследоваться не одной какой-либо отраслью знания, а междисциплинарной системой знаний, которая охватывает философские, социологические, правовые, экономические и другие общенаучные принципы диалектики познания, частные и специальные методы исследования, что позволяет в первой главе исследования провести всесторонний анализ различных подходов: . Методы классификации, группировки и обобщения, типологический и факторный анализ используются для оценки налоговых рисков, недоимки, определения уровня налоговой активности. Системный и. ситуационный подходы применяются при исследовании объектовой субъектов;налоговой безопасности, разработке методических приемов комплексной диагностики налоговой безопасности; институциональный и инфраструктурный; методы,, методы моделирования используются для построения' классической и инновационной моделей налоговой безопасности. В" работе также применяются сравнительный анализ эмпирических данных, экономико-статистические т другие методы^, которые позволили оценить* различные количественно-качественные: показатели: системы налоговой безопасности. Фокус приложения научного поиска вбирает как междисциплинарное интегративное знание' по данной проблеме, так и знания: отдельных наук. Кроме общенаучных методов изучения проблем экономической безопасности, в. основу исследования;, легли научно-практические достижения? в области экономической теории, экономического и финансового анализа, теории налогов и налогообложения, управления финансами; налогового менеджмента, налогового права, ряда других научных областей и направлений, что позволяет более широко использовать междисциплинарный подход к изучению объекта и предмета исследования. Логика настоящего исследования предполагает детальный анализ системообразующих свойств? налоговой» безопасности для выработки оптимальных методов повышения эффективности экономических процессов в условиях рыночных отношений. Особая; важность теоретико-методологического обоснования налоговой безопасности в системе экономических отношений современного государства объясняет необходимость обращения исследователя к интегративным механизмам гносеологии^ которые прогрессируют в количественном и качественном отношении, трансформируясь и обогащаясь новым содержанием.

Информационной базой, исследования послужили статистические и информационные материалы Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной службы государственной5 статистики, Министерства экономического развития* Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, аналитические отчеты об итогах социально-экономического развития Российской Федерации и регионов Центрального федерального округа за период с 2000 г. по 2010 г., . нормативные правовые акты, регулирующие налоговые отношения на федеральном,, региональном и муниципальном уровнях, материалы российской и зарубежной периодической печати; данные электронных справочно-правовых систем, электронные средства массовой информации.

Научная; новизна исследования: Разработана научная концепция и методология; налоговой безопасности государства, бизнеса и общества в условиях институциональных преобразований; основанная на экономических закономерностях развития; общества и- направленная? на повышение уровня: экономической безопасности, и декриминализации; экономики. В" работе впервые обоснованы, научные положения и сформулированы, научные категории! в этой области, а также получены выводы, которые определяют теоретическую новизну и научную ценность выполненных автором исследований.

Разработанная, автором концепция? содержит следующие новые теоретические и методологические положения, которые являются конкретными элементами приращения научного знания:

1. Доказано, что налоговые противоречия и несбалансированность конфликта интересов в налоговой сфере предопределяют объективную необходимость формирования концепции налоговой безопасности как отдельного институционального направления современной стратегии экономической безопасности, что обусловлено закономерностями диалектической взаимосвязи развития налоговых отношений и социально-экономической реальности сегодняшнего дня. По мнению автора, налоги и налоговую систему следует рассматривать не только как ресурсный^ фактор государства и инструмент воздействия на социально-экономические процессы, но и как реальную угрозу экономической безопасности на современном этапе. Выявлены основные признаки налоговой безопасности, определяющие ее место в структуре национальной, экономической и финансовой безопасности.

Определение субъектного состава« концепции налоговой безопасности позволяет уточнить и расширить ее в терминологических категориях путем введения в научный, оборот таких понятий, как «налоговая безопасность общества», «налоговая безопасность бизнеса», «налоговая безопасность государства», «система налоговой безопасности».

2. Выявлены определенные закономерности взаимодействия государства, бизнеса и общества с другими политическими, экономическими и социальными факторами, обладающими1 различной социальной ценностью и требующими обеспечения налоговой безопасности в различных вариантах, среди которых автор выделяет либеральную, социально-демократическую и тоталитарную модели^ взаимоотношений. Обоснованы роль и значение налоговой безопасности в решении социально-экономических конфликтов.

3. Разработаны научно-теоретические положения концепции налоговой безопасности, включающие цели, задачи, основополагающие принципы, объектно-субъектный состав в диалектической взаимосвязи с понятийно-категориальной сущностью этого научного феномена, детерминирующие возможность определения аксиологических приоритетов и выявления онтологических взаимосвязей. Рассматривая функции системы налоговой безопасности с точки зрения общего социально-экономического подхода, автором выделяются административная, санирующая, воспитательная и регулирующая функции.

4. Обоснованы основополагающие принципы концепции налоговой безопасности, которые находят свое выражение в современных экономико-правовых механизмах регулирования и характеризуют экономические и социально-политические отношения в обществе, реальное соотношение между законом и властью; принуждением и убеждением, позволяя формировать, в обществе справедливую налоговую систему в условиях новейшей истории и активной законодательной деятельности государства в сфере налогообложения.

5. Определена структура и уточнены системные характеристики важнейших элементов налоговой безопасности. В результате комплексно-структурного моделирования^ выявлено, по меньшей мере, три системообразующих свойства налоговой безопасности:

1) сущность взаимосвязи между субъектом и объектом налоговой безопасности;

2) организационная упорядоченность и взаимодействие различных по уровню и значимости элементов как центров ответственности;

3) взаимосвязь всех единиц управляющей системы, а также их функций.

6. Институциональная и инфраструктурная методология экономической безопасности адаптирована применительно к обеспечению налоговой безопасности государства, бизнеса и общества за счет изменения границ ее применения в условиях современной декриминализации экономики. Все методы обеспечения налоговой безопасности по своей значимости автор предлагает разделить на две основные группы:

- институциональные методы обеспечения налоговой безопасности, т.е. формальные институты и легитимные нормы, ограничивающие поведение субъектов и императивно устанавливающие «правила игры» в системе налоговых отношений, в том числе правовые методы, международные нормы, налоговое администрирование, налоговый контроль и др.;

- инфраструктурные методы, которые представляют собой комплекс дополнительных методов, взаимосвязанных с институциональными механизмами, и обеспечивают основу для защиты участников налоговых отношений посредством широкого внедрения в практику налогового менеджмента, налоговой оптимизации, налогового планирования, налогового аутсорсинга, налоговых преференций- и других инновационных механизмов современных управленческих стратегий.

7. На основе анализа динамики активности заключения соглашений об избежании двойного налогообложения и предотвращении* от уклонения уплаты налогов России с другими государствами выявлены общие закономерности развития международной, налоговой безопасности в эпоху глобального взаимопроникновения иностранного и российского капитала в мировой экономике, а также разработаны стратегические направления обеспечения налоговой безопасности на международном уровне.

8. Особенностью различных методологических подходов к обеспечению экономической безопасности является гипотеза автора^ о том, что выход из глобального финансово-экономического кризиса состоит не только в использовании жестких императивных институтов регулирования, но и в создании новых инфраструктурных механизмов для« формирования условий длительного функционирования субъектов хозяйствования, в том числе для обеспечения их налоговой безопасности. Как показывает мировой и отечественный опыт, эффективное управление в кризисный и посткризисный период возможно через применение инновационных моделей инфраструктурных методов регулирования, что позволяет стабилизировать ситуацию и создать долгосрочные эффекты.

Дано теоретическое обоснование приоритетности внедрения инновационной модели инфраструктурного метода обеспечения налоговой безопасности как основы декриминализации экономики, ориентированной на широкое использование стратегии налогового менеджмента, налоговой оптимизации, налоговых преференций и налогового планирования, обеспечивающих перспективное выявление и пресечение налоговых рисков и экономических угроз в современных условиях.

9. На основе уточнения'понятия и сущности налоговых рисков, а также разработки многокритериальной классификации налоговых рисков систематизированы методы управления налоговыми рисками, устраняющие и смягчающие влияние деструктивных факторов на финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков. Автор конкретизирует специфические особенности налоговых рисков, которые- объясняются фискально-регулятивной сущностью и отличительной спецификой, императивного воздействия государства на хозяйствующие субъекты.

10. Разработаны методические приемы комплексной диагностики налоговой безопасности для практического применения в деятельности налоговых и правоохранительных органов, налоговых менеджеров, направленные на предупреждение, выявление и .пресечение налоговых правонарушений. Главной целью диагностики налоговой безопасности является изучение деятельности организации, позволяющее установить уровень налоговой безопасности, выявить и нейтрализовать потенциальные угрозы.

11. Расширены и усовершенствованы методы оценки экономической эффективности системы налоговой безопасности на макро- и мезоэкономическом уровне, определяющие налоговую активность хозяйствующих субъектов и тенденции их динамики. Разработанный автором коэффициент налоговой активности отражает уровень региональной дифференциации экономического поведения налогоплательщиков при уплате различных налогов в регионах России и общий уровень налоговой безопасности. Назначение подобного коэффициента — выявлять угрозы налоговой безопасности на основе определения отклонений его значения от средних российских показателей с учетом отраслевых и региональных особенностей, предотвращать негативное воздействие факторов, влияющих на снижение налоговой активности экономических субъектов, своевременно и адекватно корректируя изъяны налоговой системы.

12. Обосновано положение о том,.что главным приоритетом, налоговой безопасности, выражающим основную парадигму построения* концепции является модернизация налогового правосознания в современных российских условиях, ориентированная на декриминализацию экономики« и снижение налогового нигилизма* в обществе, сохранение национального благосостояния и построение цивилизованных экономических отношений. Различие налогового правосознания по степени^ зрелости позволяет выдвинуть гипотезу о том, что именно этот показатель является!- одним из основополагающих для повышения уровня экономической и налоговой безопасности государства, бизнеса и общества.

Теоретическая значимость, исследования состоит в том; что в диссертационной работе решена крупная- научная, проблема-, имеющая большое экономическое значение, - разработана целостная система научно-теоретических и методологических положений концепции налоговой безопасности в условиях институциональных преобразований, направленная на повышение уровня экономической безопасности. Трансформация российского общества на основе демократических реформации привела к изменению социально-экономических приоритетов, и вопросы цивилизованного регулирования налоговых противоречий в системе экономических отношений предопределили формирование новой концепции, расширяющей и обогащающей научно-теоретические разработки в области теории экономической безопасности.

Разработанная концепция и методология налоговой безопасности является результатом научного анализа и обобщения экономических процессов и отношений, сокращающим наметившееся отставание теоретических разработок по проблемам безопасности в налоговой сфере от практической деятельности хозяйствующих субъектов и государственных органов. Изложенные в работе методологические подходы и логика построения концепции позволяют совершенствовать процессы стратегического управления- налоговой системой в целях повышения уровня экономической безопасности в условиях глобализации и посткризисного развития российской экономики.

Практическая значимость результатов исследования; Наиболее важные теоретические выводы диссертации, составляющие ее новизну, легли в основу конкретных предложений и рекомендаций' федеральным, региональным и муниципальным органам власти, правоохранительным органам, крупным хозяйствующим субъектам, малому и<среднему бизнесу.

Основные положения диссертационного исследования- внедрены- в практику работы органов власти субъектов < Российской Федерации (Департамент экономического развития4 и торговли- Смоленской области), правоохранительных органов (УВД по Смоленской' области), отдельных хозяйствующих субъектов. Предложенная модель оценки налоговой активности экономических субъектов используется налоговыми органами Смоленской области (ИФНС России по г. Смоленску).

Практическим навыкам по освоению методики обеспечения налоговой безопасности обучались представители малого и среднего бизнеса при проведении авторских бизнес-тренингов.(2008-2011 гг.), ведении рубрики по налоговой безопасности в журнале «Бухгалтер и закон» (2009-2011 гг.).

Отдельные теоретические положения используются в учебном процессе Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, ВЗФЭИ, Смоленском гуманитарном университете. Материалы исследования используются при проведении занятий по программам повышения квалификации руководящих работников и специалистов федеральных и местных органов власти, таможенной и налоговой службы, малого и среднего бизнеса.

Апробация результатов исследования. Основные теоретические и прикладные результаты исследования были опубликованы в 38 печатных авторских работах, в том числе: 3 монографиях и 12 статьях в рецензируемых научных журналах перечня, утвержденного ВАК Минобрнауки России. Общий объем публикаций составляет 70,2 п. л. Научные результаты проведенных исследований докладывались на международных, всероссийских научных и научно-практических конференциях, в том- числе на 6-й. Всероссийской научно-теоретической конференции «Россия в глобальном мире» (г. Санкт-Петербург, 2008 г.); международной научно-практической конференции «Развитие региона в системе социальных, экономических и политических отношений ХХ 1 века» (г. Смоленск, 2008 г.); 3-й межрегиональной научно-практической конференции «Актуальные вопросы социально-экономического развития России в XXI веке: аспиранты и студенты, в научном поиске» (г. Смоленск, 2009 г.); 5-й международной научно-практической конференции «Актуальные проблемы- экономики, социологии и права» (г. Пятигорск, 2010 г.) и др.

II. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

Диссертация состоит из* введения, пяти глав, заключения, библиографического списка, приложении.

Во введении обоснованы актуальность и степень научной разработанности темы исследования, раскрыта ее научная новизна, определены цели, задачи, объект и предмет исследования, сформулированы, основные положения, выносимые на защиту, обоснована методология исследования.

В первой главе - «Теоретико-методологические основы формирования концепции налоговой безопасности государства, бизнеса и общества» - исследованы налоговые противоречия в системе экономических отношений современного государства, выявлены основные признаки налоговой безопасности, определяющие ее место в структуре национальной, экономической и финансовой безопасности, изучены исторические предпосылки зарождения налоговой безопасности в России, определены методологические направления построения концепции налоговой безопасности.

Во второй главе — «Налоговая безопасность, в системе управления современной рыночной экономикой» — рассмотрена роль налоговой безопасности в решении социально-экономических конфликтов, разработаны модели экономического воздействия государства на общественные отношения субъектов хозяйственной деятельности. На основе уточнения объектно-субъектного состава определены сущность, значение и функции системы налоговой безопасности, разработаны ее основополагающие принципы, структура и важнейшие элементы.

Третья глава — «Методология налоговой безопасности» — посвящена разработке институциональных и» инфраструктурных методов обеспечения налоговой безопасности, определены стратегические направления, формирования налоговой безопасности на международном уровне. Выделены классическая и инновационная модели инфраструктурных методов обеспечения налоговой безопасности.

В четвертой главе — «Методические подходы к выявлению угроз налоговой безопасности» — на основе дополнения классификации налоговых рисков усовершенствованы методы управления налоговыми рисками. Определена сущность декриминализации налоговых отношений и разработаны методические приемы комплексной диагностики налоговой безопасности для использования в практике налоговых и правоохранительных органов.

В пятой главе — «Оценка эффективности налоговой безопасности на современном этапе» — разработаны основные показатели и индикаторы налоговой безопасности, содержатся результаты оценки экономической эффективности системы налоговой безопасности. На основе анализа и оценки коэффициента налоговой активности конкретизируется диапазон региональной дифференциации экономического поведения налогоплательщиков. Разработаны основные направления модернизации налогового правосознания в условиях рыночной экономики.

В заключении сформулированы основные выводы диссертационного исследования и предложения по рассматриваемым проблемам.

В приложениях приводится налоговая статистика за анализируемый период, которая легла в основу проведенных расчетов, а также схемы, графики и диаграммы, обобщающие полученные результаты исследования.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Тимофеева, Инна Юрьевна, 2011 год

1. Конституция Российской? Федерации / . Российская газета. - №7 от 21.01.2009.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации; (с изменениями и дополнениями) / Российская газета. № 153-154 от 12.08.1998.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. С постатейным приложением материалов практики Конституционного Суда РФ, Высшего Арбитражного суда РФ. М;: Издательство НОРМА, 2004. •

4. Налоговый! кодекс Российской Федерации: Ч; 1 от 31.07.1998г. №146-ФЗ// Сборник законов РФ.- 1998. №31; 4.2.от 05.08.2000г. №117-ФЗ // Сборник законов РФ. -2000. - №32. (с изменениями и дополнениями)

5. Кодекс РФ об административных правонарушениях (с изменениями и дополнениями) // Российская газета. № 256 от31.12.2001:.

6. Уголовный? кодекс: РФ) (с; изменениями и дополнениями) // Российская газета; -№113. 18.06.1996, №114. - 19.06.1996, № 115. - 20.06.1996, №118. -25.06.1996.

7. Уголовно-процессуальный кодекс РФ (с- изменениями!ш дополнениями): // Российская-газета;,-№ 249^ 22.1212001: ;

8. Федеральный закон от 21.07.97г. №119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (с: изменениями и дополнениями): // Российская газета;, № 223.-06.10.2007

9. Закон РФ от 18.04.91 г. №1026-1 «О- милиции» (с изменениями и дополнениями) // Ведомости СНД и ВС РСФСР», 18.04.1991, № 16, ст. 503.

10. Федеральный закон от 07.02.2011 №3-Ф3 «© полиции» // Российская газета. №25 от 08.02.201 Г, №28 от 10.02.2011.

11. Федеральный; закон от 28.12.2010г. № Э90-ФЗ «О безопасности» // Российская газета: №295.- 29; 12.2010.

12. Федеральный закон от 29.12.2009г. №383-Ф3 «О внесении изменений- в. часть первую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты, РФ»

13. Указ Президента РФ от 29.04.96г. №608 «О Государственной стратегии экономической безопасности Российской; Федерации (Основных положениях)» // Собрание законодательства Российской? Федерации от 29 апреля;1996 г. №8- ст. 2117.

14. Указ Президента РФ от 17.12.1997г. №1300 «Об утверждении; Концепции национальной^ безопасности Российской Федерации» // Российские вести; -№2391-25^12.1997:

15. Указ Президента Российской Федерации; от 10 января 2000 г. N 24 «О Концепции; национальной^ безопасности Российской! Федерации» // Собрание законодательства Российской Федерации: 2000: -№22, ст. 170.

16. Указ. Президента РФ. от 12.05.2009г. №537 «Об утверждении; Стратегии^ национальной безопасности Российской1 Федерацию до 2020 года»// Российская газетам-№4912 от 19.05.2009;

17. Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12Л 996 г. № 20-П «Полделу о проверке конституционности пунктов 2 и З ч. 1 ст. 11 Закона РФ от 24.06.1993 г. «О федеральных органах налоговой иолиции».

18. Постановление Высшего арбитражного суда РФ от 28 февраля 2001 г. №5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

19. Постановление Пленума BAG РФ от 12 октября 2006г. №53.

20. Постановление ФАС Поволжского округа от 3 мая 2007г. №А65-22418/06:

21. Решение Арбитражного суда города» Москвы от. 24 ноября4 2005г. №А40-48565/05-139-369.

22. Соглашение от 10 апреля- 1981 года между Союзом Советских Социалистических Республик и Австрийской Республикой' об устранении двойного- налогообложения- доходов и имущества. Электронный ресурс. URL: http:// www.nalog.ru/ (дата обращения 27.07.2008)

23. Конвенция от 1 апреля 1994 года между Российской Федерацией и Венгерской Республикой об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество. Электронный ресурс. URL: http:// www.nalog.ru/ (дата-обращения 27.07.2008)

24. Соглашение от 25 марта 1997 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы. Электронный ресурс. URL: http:// www.nalog.ru/ (дата обращения 27.07.2008)

25. Соглашение от 29 апреля- 1994 года-между Правительством Российской' Федерации и Правительством Ирландии- об избежании двойного налогообложения в отношении налогов* на доходы. Электронный ресурс.* URL: http:// www.nalog.ru/ (дата обращения 27.07.2008)

26. Соглашение от 15 февраля 1980- года между Союзом Советских Социалистических Республик и Королевством Норвегии об? избежаниидвойного налогообложения доходов, и имущества. Электронный ресурс. URL: http:// www.nalog.ru/ (дата обращения 27.07.2008)

27. Соглашение от 22 мая 1992 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Польша об избежании'двойного налогообложения доходов и имущества: Электронный ресурс., URL: http:// www.nalog.ru/ (дата обращения 27.07.2008)

28. Соглашение от' 2 марта 1994 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Узбекистан об избежанииiдвойного налогообложения доходов и имущества. Электронный ресурс.f URL: http:// www.nalog.ru/ (дата обращения 27.07.2008)

29. Конвенция от 26 апреля< 1995 года между Правительством Российской

30. Соглашение от 15 ноября 1995 года между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. Электронный ресурс. URL: http:// www.nalog.ru/ (дата обращения 27.07.2008)

31. Конвенция от 15 июня 1993 года между Правительством Российской Федерации и Правительством Королевства Швеция об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы. Электронный ресурс. URL: http:// www.nalog.ru/ (дата обращения 27.07.2008)

32. Приказ МВД России и ФНС России от 22 января 2004 г. N 76/АС-3-06/37 «Об утверждении Инструкции о порядке взаимодействия органоввнутренних дел и налоговых органов при» осуществлении выездных налоговых проверок».

33. Приказ ФНС России от 14.10.08 №ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

34. Основные направления налоговой политики^Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов, одобренные Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 года (опубликован не был)

35. Абалкин ЛИ: Стратегический ответ России на вызовы нового-века. М.: Экзамен; 2004.

36. Актуальные проблемы теории и практики налогового администрирования в Российской Федерации: доклады и выступления участников круглого стола. М.: Финансовая*академия- при Правительстве РФ, 2006.

37. Алиев Б.Х. Теория и история налогообложения: учебное пособие. М.: Вузовский учебник, 2008.

38. Амаглобели Н.Д., Литвиненко А.Н., Поляк Г.Б. Государственные и муниципальные финансы. М.: Юнити-Дана, 2008.

39. Андреев А-., Никольский Д. Уроки прошлого // Президентский контроль. -1999.-№11

40. Андреев А.Г., Никольский Д:В. К истории становления государственного финансового контроля в России. М:: Изд. «Экономическая газета», 1999.

41. Анисимов О.С. Основы методологии. М.:АМА, 1994.

42. Аронов1 A.B., Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М.: Магистр, 2009.

43. Архипов А.И. Классификация угроз экономической безопасности // Экономическая безопасность: Производство. Финансы. Банки. М.:ЗАО Финстатинформ, 1998.

44. Балацкий Е. О природе несостоятельности российской фискальной системы // Общество и экономика. 2004. - №11-12

45. Барулин C.B., Бекетова О.Н. Лафферовы эффекты в российской экономике // Финансы. 2003. - № 4.

46. Барулин, C.B., Ермакова Е.А., Степаненко B.B. Налоговый менеджмент: учеб.пособие. М.: Омега-JI, 2008.

47. Безопасность России. Правовые, социально-экономические и научно-технические аспекты: Словарь терминов и определений. М., 1998.

48. Белов В.А. К вопросу о недобросовестности налогоплательщика: критический анализ правоприменительной практики. Электронный ресурс. // СПС КонсультантПлюс (дата обращения 10.11.2009)

49. Бельков O.A. Понятийно-категориальный аппарат концепции национальной безопасности // Безопасность. 1994, №3

50. Борзунова O.A. Ориентиры в развитии налоговых систем в переходных экономиках Электронный^ ресурс. // СПС КонсультантПлюс (дата обращения» 15.01.2008)

51. Брук JI.M., Федорова А.Н., Филин С.А. Анализ и управление как основной фактор обеспечения'экономической безопасности инновационной деятельности // Управление риском 2001- №3.

52. Брызгалин A.Bi Комментарий к Налоговому кодексу РФ; части первой» (постатейный, расширенный). М: ООО ИИА «НалогИнфо», 2007.

53. А.В.Брызгалин. Налоговые риски: осведомлен' — значит вооружен. Электронный ресурс.- URL: http:// www.cnfp.ru / (дата обращения 21.07.2009)

54. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль и финансовая безопасность // Аудиторские ведомости». — 2001. — №9.

55. Ван хорн, Дж. К. Основы управления финансами. — М.: Финансы и статистика, 1997.

56. Возжеников А. В. Национальная безопасность в контексте современного политического процесса России: теория ш политика обеспечения. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора политических наук. М., 2002. 28с.

57. Еегель Г.В:Ф: Философия права: М-, 1990.

58. Государственное право Германии. Т. 2. М., 1994.

59. Городецкий А.Е., Морукова А.А. Институ ты экономической безопасности в системе противодействия современному' терроризму // Аудит и финансовый анализ. — 2005. №4.

60. Горский И:В. Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. -2001. № 9.

61. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И.В: Горского. М.: Финансы и статистика, 2003

62. Гурлев. А.В. Право человека; на достойную жизнь как основная ценность социального государства^ (теоретико-правовой, аспект): Автореф. дис. . канд. юрид. наук. СПб., 2001.

63. Даль В. И. Толковый словарь живого великого русского языка: в 4 томах. Том 2. СПб.: «Диамант», 1996.

64. Демидов Ю:Н. Г 1роблемы борьбы с преступностью в социально-бюджетной сфере ;// Монография.-М:: Щит-М^ 2003:.

65. Дернберг P.JI. Международное налогообложение: Пер. с англ. М:, 1997.

66. Душенко*К.В! Большая книга* афоризмов. М.:Эксмо; 2008; 1056 с:

67. Иванова' Р.И. Социальное обеспечение в- государственно-организованном обществе: генезис, развитие и функционирование;(правовой;аспект): Дис. . докт. юрид. наук. М., 1987.

68. Илларионов А.Н. Критерии .экономической безопасности // Вопросы экономики. 1998. № 10.

69. Кавалиерис A.K. Вопросы организации предварительного следствия« в; органах внутренних, дел. Волгоград: Высшая следственная школа МВД СССР,1975: ,, .

70. Капица С.П., Курдюмов С.П., Малинецкий F.K Синергетика и прогнозы будущего.-М.: Наука, 1977.

71. Канторович JIB! Экономический расчет наилучшего использования финансовых ресурсов. М. Инфра-М, 20.06.

72. Караваева И:В. Налоговое регулирование рыночной экономики; — М.: Юнити-дана, 2000.

73. Катков Д. В. Налоговая политика как инструмент обеспечения экономической безопасности: Автореф. дис. на соиск. учен:, степ, к.э.ш: Спец. 08.00.05 СПб., 2004. 20 с.

74. Кашин В.А. Обзор фискальной политики' в Российской Федерации и за рубежом в 2003 году. М;: Изд-во экономико-правовой лит-ры, 2004.382 . •i • 4

75. Кашин В.А. Налоговая доктрина и налоговое право Электронный ресурс. '// СПС «Консультант Плюс» (дата обращения 28.09.2007)

76. Ключевский В.О. Краткий курс по русской истории. М.: ЭКСМО-Пресс, 2000.

77. Козырин А.Н. Налоговое право; зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993.

78. Козырин А.Н. Уголовно-правовая ответственность за нарушения уголовного законодательства: опыт зарубежных стран // Ваш налоговый адвокат.- 2008.- №1(3);

79. Константинов Г. Налоговая преступность в России: к истории вопроса // Бухгалтерский учет. 2001?. - № 20:

80. Коробова, JI.A. Налоги как инструмент, обеспечения экономической безопасности России : Дис. . канд. экон. наук : 08.00.05 Москва, 2004. 172 с. ' ■ •■.'. ."' '

81. Крылов А.А; Социально-экономические основы деятельности милиции в обществе рыночного типа. Автореф. дисс.докт .экон- наук. Mi:1993.138!Кузнецов В.П. Правовые основы: деятельности налоговых органов. Оренбург: ГОУ ВПО ОГУ, 2003;

82. Кучеров И.И. Налоги и криминал; Историко-правовой анализ. М.,2000.

83. Кучеров И:И1 Состав принципов налогообложения и их правовое закрепление // Финансовое право. 2009. - №3.

84. Кучеров И.И. Налоговое право зарубежных стран. Курс лекций. М;: АО «Центр ЮрИнфоР», 2007.

85. Кучеров И. И. Налоговое право России: Учебник для вузов; 4-е изд;,.доп. и перераб. М.: «Ось- 89», 2007.

86. Кузнецов В.П. Правовые основы деятельности налоговых органов. -Оренбург: ГОУ ВПО ОГУ, 2003.

87. Кузнецов В.Н. Социология безопасности. Учебник. Москва; Изд-во «Книга и Бизнес», 2003 г.

88. Лексин В. Общероссийские, реформы и территориальное развитие // Российский экономический журнал. — 1999. — № 4.Г46.Лекторский В.А., Швырев B.C. Методологический анализ науки (типы иуровни). Философия; методология; наука. М:, 1972.

89. Лист Ф- Национальная система1 политической-экономии. Mi, 2005.

90. Львову Д1 Промысловый налог и методьг его установления в западноевропейских государствах;и^России: Mi: типография Малинского, 1880;

91. Люксембург A.B., Симкин B.C.Статус науки в определении статуса, конститу i щонности и юрисдикции законов научного знания // Юридическое образование и наука. — 2006. — №2.153:Мавроди ВШг.Рождение новой России: Л; :изд-во?ЛГУ; 1998:

92. Майбуров, И.А. Теория и история налогообложения: учебник / И.А.Майбуров. М.: ЮНИТИ-ДАНА; 2007.

93. Макконнелла К. Р., Брю С. Л: «Экономикс: принципы, проблемы и политика». Пер.с англ. 11-го изд. К., Хагар-Демос, 1993. 785с.

94. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. М.: Политиздат, 1967.

95. Марченко Р.Н. Основы теории экономической безопасности; и уголовная политика^// Актуальные проблемы, совершенствования; организационных и правовых основ деятельности органов внутренних дел. — Mi: Академия управления МВД России, 1999.

96. Марьяхин Г.Л. Очерки истории налогов с населения в СССР. М.:Финансы, 1964.

97. Мачульская Е.Е. Право социального обеспечения в условиях рыночной экономики: теория и практика правового регулирования: Дис. . докт. юрид. наук. М., 2000.

98. Миронова O.A., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование: уч.пособие. — М.:Омега-JI, 2005.

99. Минаев Г.А. Безопасность организации: учебное пособие / Г.А. Минаев. -М.: Университетская книга; Логос, 2008. — 368 с.

100. Минаков A.B. Эффективное управление бюджетно-налоговой.системой как важнейшее условие повышения экономической безопасности в- России: Автореф. дис. на соиск. учен. степ, к.э.н.: Спец. 08.00.05. М., 2004

101. Налоги: учебное пособие / под ред. Д.Г.Черника. — М.:Финансы и статистика, 1999.

102. Налоги неналоговое право. Учебное пособие / Под ред. A.B. Брызгалина.-М., 1997.

103. Налоговый менеджмент: Учебник для студентов1 вузов, обучающихся поспециальности «Менеджмент организации» /Под ред. проф., чл. — корр. РАН Поршнева А.Г. М:: ИНФРА-М, 2003.

104. Налоговое планирование /Е. Вылкова; М. Романовский.- СПб.: Питер, 2004.

105. Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю. А. Крохина. 2-е изд., перераб. М:: Норма, 2004.

106. Основания уголовно-правового запрета / под ред. В.Н.Кудрявцева иA.М.Яковлева. М., 1982.

107. Пансков, В.Г. Налоги и. налогообложение: теория» и практика: учебник /B.Г.Пансков. М: изд. Юрайт, 2011. 680с.

108. Пепеляев С. Г. Основы налогового права: учебно-методическое пособие. М.: Налоговое право, 1995.

109. Пети У., Смит А., Риккардо Д. Антология экономической классики. -М.:Финансы и статистика, 2003.

110. Петрова Г.В. Обеспечение законности в налогово-бюджетной сфере // кн. Законность в Российской Федерации. М.: Спарк,1998.

111. Пиантковский A.B. Инвестиционный климат и бюджетно-налоговая безопасность в условиях развития предпринимательства // Налоги — 2007. — №3

112. Погребинский А.П. Государственные финансы царской России в эпоху империализма. М.: Финансы, 1968.

113. Полевой В.А. Механизм противодействия легализации теневых доходов в системе обеспечения экономической безопасности государства / Автореферат дис.: канд. экон. наук.- СПб.: СПб университет МВД России, 2004.

114. Пригожин И. От существующего к возникающему. М., 1985.;

115. Пригожин И., Стингере И. Порядок из хаоса. М., 1986.

116. Прохожев A.A. Общая теория национальной безопасности: Учебник. М.: РАГС, 2002.

117. Райзберг Б. А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. — М.: Инфра-М, 2005.

118. Савин В.А. Некоторые аспекты экономической безопасности России // Международный бизнес России. -1995. — № 9.

119. Светин Е. Финансовый кризис. Эпизод И. Скрытая угроза? // Финансовая Россия.-2000:-№30.

120. Сенчагов В;К. Экономическая безопасность: политика; глобализация, самосохранение и развитие (книга четвертая) / Институт экономики РАН. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2002.

121. Ж.С.де Сисмонди. Новые начала политэкономии. М., 1897.

122. Словарь русского языка: в 4 томах. Том 2. АН СССР, Ин-т рус. яз.; под ред. А.П. Евгеньевой. 3-е изд., стереотип. М.: Русский язык, 1988.

123. Случева Т.В. Методы количественной оценки ypoB^v национальной безопасности и ее видов. Автореф. дис: канд. экон. наук. M.: PAFC, 2002.

124. Смит А. Исследование о природе и причинах, богатства народов. М:: Соцэкгиз, 1962.1931 Советская милиция: история и современность (1917 1987) / Под: ред: A.B. Власова. М.: Юрид. лит., 1987.

125. Соловьев И.Н. Налоговые преступления и преступность. М.: изд.Экзамен, 2006. 526с.

126. Соловьев И.Н. Реализация уголовной политики России в сфере налоговых преступлений: проблемы и перспективы.- Москва. 2004 г.

127. Статут Лиги Наций // Международное право в избранных документах. T. II. М.; Изд-во ИМО, 1957.

128. Стахов А.И. Безопасность в< правовой системе1 Российской Федерации // Безопасность бизнеса. — 2006 — №1

129. Степашин C.B. Теоретико-правовые- аспекты обеспечения безопасности Российской Федерации// Автореф. дисс.докт.юрид.наук. СПб., 1994.

130. Степашин С.В:, Шульц B1JI. Вопросы , безопасности в системе государственного и муниципального управления. 4:1. Общие принципы и геополитические аспекты безопасности РФ. СПб.: СПбГТУ, 1994.

131. Стенин В. С. Генезис социально-гуманитарных наук (философский и методологический аспекты). // Вопросы философии. — 2004. — № 3:

132. Стратегия; национальной безопасности США; для нового, столетия. Сценарии. №2, 1999.

133. Стиглиц Д.Е. Экономика государственного сектора: nepic англ:/ Дж.Е. Стиглиц. М.': ИНФРА-М, 1997.203 ■ Талапина Э.В. В опросы: правового регулированиям экономической функции государства //Государство и право: :- 1999i -№11.

134. Тихонов ДОТ, Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация, налоговых рисков:Mi: АльпинагБизнес Букс; 2004206;Толкушкин А.В! История налогов в России; М:, 200Т

135. Т6лкушкин^ А.В! Н^огшищалог9обложение: энциклопедический словарь / А.В.Толкушкин. М: Юристъ, 2000.

136. Толст6пятенко ?Г.П. Европейское налоговое право: Сравнительно-правовое исследование: М-: НОРМА, 2001.

137. Трайнин А.Н. Должностные и хозяйственные преступления. Mi, 1938.210: Тургенев Н;И. Опыт теории налогов // Сб. У истоков финансового права: Серия «Золотые страницы российского финансового права». Т.1. М.:Статут, 1998.

138. Тупанчевский 11.Р: Уклонение от уплаты налогов: в * сравнительном праве /Под. ред. В.С Комиссарова: Mi, 2006:2121Ушаю. Н1В; Теория и история налогообложения:" учебное пособие. М.: Кнорус, 2009.

139. Фокин В.М. Налоговое регулирование: Учеб. пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2004.

140. Фульчери Бруни Рочча. Геоэкономический фактор в финансовых отношениях с зарубежными странами // Карло Жан, Паоло Савона. Геоэкономика.М., 1997.

141. Хеффе О. Политика. Право. Справедливость. Основоположения критической философии права и государства. М.: Логос, 1994.

142. Чиркин В.Е. Государство социального капитализма (перспектива для России) // Государство и право. 2005.- №5

143. Что такое «криминализация экономики России» и как с ней бороться / под ред.А.А.Крылова. -М.: Экономика, 2011.

144. Шим Джей К., Сигел Дж. Финансовый менеджмент. — М.: Филинъ, 1996.

145. Шепенко P.A. Налоговое право Гонконга. М.: Вузовская книга; 2003.

146. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права. Монография. М.: Статут, 2007. 236 с.

147. Экономическая безопасность России: Общий курс: учебник / Под ред. В.К. Сенчагова. 3-е изд. Перераб. и доп. М.:. БИНОМ: Лаборатория знаний, 2009.-815 с.

148. Экономическая и национальная безопасность: Учебник / Под ред. Е.А.Олейникова. М.: Экзамен, 2004.

149. Экономическая безопасность. Финансы. Банки.- М.: ИЭ РАН, 1996.

150. Яни П.С. Налоговое преступление. Статья^ вторая. Размер неуплаты. Субъекты ответственности. Вина. Гражданский иск-, // Законодательство. -1999. № 12.

151. Якобсон Л.И. Экономика общественного* сектора: основы теории государственных финансов.-М.: Аспект-Пресс, 1996.

152. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах. — М.: Статут, 2002.

153. Agostini A. Les options fïscals. Paris, 1983.

154. Baker Ph. Double Tax Conventions and International Tax Law. Sweet and Maxwell, 2nd edition. London, 1996.

155. Commission Recommendation of 6 May 2003 concerning the definition of micro, small and medium-sized enterprises: 2003/361/EC. Article 2 // Official Journal of the European Union. 20.05.2003. - L 124/39.

156. Edward N.Luttwak "From Geopolitics to Geoeconomics" // The National Interest.-1990.- summer.

157. Management Control in Modern Government Administration: Some Comparative Practices.- Paris: OESD, 1996.

158. Mueller D. Perspective on Public Choice: A Handbook. Cambridge University Press, 1997.

159. Steeves D.A. Sosial Mandate // CGA Magazine.-1994.-dec.

160. Tax Policy Handbook / P. Shome (ed.). IMF, 1995.

161. Wiver, Ole, Securitization. Copenhagen: Centre for Peas & Press, 1993 (Working Papers, 1993, no. 13)

162. Wilkenfeld H.C. Taxes and people in Israel. Cambridge, 1973.