Налоги в системе экономических отношений и их специфика в бюджетных организациях Министерства обороны Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, доктор экономических наук Кальсин, Андрей Евгеньевич

• Кальсин, Андрей Евгеньевич
• доктор экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации доктор экономических наук Кальсин, Андрей Евгеньевич

Введение.

Глава 1. Институциональные аспекты налоговых отношений и их особенности в Вооруженных Силах.

1.1. Методологические особенности институционального подхода к исследованию налоговых отношений.

1.2. Российский налоговый институционализм и его особенности в Вооруженных Силах.

1.3. Институциональные модели экономического поведения в сфере налоговых отношений.

Глава 2. Налоговая система государства и взаимодействие налоговых интересов субъектов хозяйственной деятельности.

2.1. Налоги как элемент налоговой системы, их генезис и развитие

2.2. Экономические интересы и налоговая мотивация и их воздействие на налоговую систему.

2.3. Концептуальные основы построения системы налогообложения бюджетных организаций Министерства обороны РФ.

Глава 3. Механизм управления налогообложением бюджетных организаций МО РФ и обороноспособность страны.

3.1. Место и роль бюджетных организаций МО РФ в социальной рыночной экономике.

3.2. Социально-экономическая значимость налоговых органов в Российской Федерации.

3.3. Влияние налоговых факторов на экономическое обеспечение обороноспособности.

Глава 4. Основные направления реформирования налоговых отношений военных учреждений.

4.1. Экономический анализ налоговой реформы.

4.2. Сетевая конструкция налогового механизма в МО РФ.

4.3. Основные направления совершенствования налоговых отношений в министерстве обороны РФ.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоги в системе экономических отношений и их специфика в бюджетных организациях Министерства обороны Российской Федерации»

Актуальность темы исследования. Сложность и специфика осуществления налоговых реформ обусловлена тем, что сегодня российской экономике присущи черты экономики переходного периода со всеми ее противоречиями. Развитие налоговой системы России за последние годы заметно расширило возможности применения налогов как одного из самых широких методов мобилизации доходов бюджетов различных уровней. Функционирование экономических систем в современных условиях предопределило возникновение специфических форм экономических отношений и особенности их проявления. Экономическая система Вооруженных Сил является весьма специфическим образованием в рамках экономической системы государства, и особое место в ней занимают бюджетные организации, оказавшиеся в сложном экономическом положении в переходный период. Характерной чертой экономической деятельности бюджетных организаций МО в условиях административно-командной системы являлось их бесперебойное финансирование в необходимых размерах, полное удовлетворение потребностей ВС (в том числе и бюджетных учреждений) в финансовых ресурсах. В условиях переходной экономики наметились существенные диспропорции между потребностями Вооруженных Сил и экономическими возможностями государства, что в первую очередь объясняется несовершенством конструкций налоговых отношений как в экономической системе в целом, так и в рамках Министерства обороны РФ в частности.

Результативность функционирования налоговой составляющей экономической деятельности Вооруженных Сил зависит не от каждого налога в отдельности, не от каждого вида налоговых отношений в отдельности, а от их сочетания, функционального действия. Социально-экономический результат повышения уровня экономических (в первую очередь налоговых) отношений ВС РФ является выражением объективных экономических условий и интересов как государства, так и бюджетных организаций МО РФ.

При достаточном количестве публикаций прикладного характера подобного рода проблемы должны разрабатываться фундаментальной экономической наукой.

Степень научной разработанности проблемы. В современной экономической литературе преимущественно анализируются вопросы теоретического и прикладного характера, связанные с налоговыми отношениями без учета специфики деятельности Вооруженных Сил. Теоретическая сторона представлена в основном анализом проблем эволюционного развития налогообложения в различных экономических системах. Налоговые теории разрабатывали и обосновывали крупнейшие мыслители своего времени: С. Ле Претр де Вобан и Ш. Монтесье (атомистическая теория как разновидность теории обмена); А. Тьер и Д. Мак-Куллох (теория налога как страховой премии); А. Смит и Д. Рикардо (классическая теория налогов); С. де Сисмонди (теория наслаждения); Н.И. Тургенев, С.Ю. Витте, И.И. Янжул (теория жертвы); А.А. Буковецкий, А.Соловьев, А.В. Микеладзе (теория коллективных потребностей).

Кроме того, в исследовании учитывались идеи кейнсианской теории (Дж. Кейнс), согласно которой налоги являются главным рычагом регулирования экономики и выступают одним из слагаемых ее успешного развития; идеи монетаризма (М. Фридмен), в соответствии с которой налоги, как и в кейнсианской теории, уменьшают неблагоприятные факторы развития экономики; идеи теории предложения (М. Берне, Г. Стайн, А. Лаффер), в которой налогам еще в большей степени, чем в кейнсианской теории, придается роль фактора экономического развития и регулирования, институциональной теории (О. Уильямсон, Д. Норт).

Помимо основных налоговых теорий в работе рассматриваются ряд частных, наиболее значимыми из которых являются: теория о едином налоге (Ф. Кенэ, А. Тюрго, О. Мирабо); теория соотношения прямого и косвенного обложения (А. Смит, Д. Рикардо, М. Фридмен); теории пропорционального (П. Леруа-Болье и Р. Стурм) и прогрессивного налогообложения (Ж.-Ж. Руссо и Ж. Б. Сэй); теория прогрессивного обложения с учетом социальных мотивов (К. Маркс и Ф. Энгельс, А. Вагнер и А. Исаев); теория переложения налогов (Д. Локк, Э. Семпман).

При написании диссертации также были использованы работы современных зарубежных исследователей: Э.Б. Аткинсона, Д. Дорнбуша, Д. Дани-елса, Р. Коуза, А. Лаффера, В. Нордхауза, Д. Норта, Л. Радебы, П. Самуэль-сона, Дж. Стиглица, О. Уильямсона, С. Фишера, К. Эклунда.

В конце прошлого века российскими экономистами проведено теоретическое обоснование институциональной экономики и эффективности налоговой системы государства. Среди отечественных исследователей выделяются труды Л.И. Абалкина, Н.А. Александровой, Б.Д. Бабаева, А.В. Бузгали-на, С.Ф. Викулова,И.В. Горского, Н.П. Гибало, Г.В. Гутмана, Н.В. Милякова, В.Г. Панскова, Л.П. Павловой, А.А. Пороховского, А.П. Починка, В.М. Пуш-каревой, В.В. Радаева, М.И. Скаржинского, В.В. Чекмарева, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и других.

Однако, мы полагаем, что институциональные аспекты налоговых отношений имеют выраженную специфику в Вооруженных Силах, в том числе в сфере деятельности бюджетных организаций Министерства обороны РФ. Кроме того, налоговый механизм Вооруженных Сил также специфичен, а в отечественной экономической литературе не уделяется должного внимания налоговым отношениям в рамках Вооруженных Сил, как гаранта стабильности государства, обеспечения его обороноспособности.

Таким образом, актуальность темы исследования подтверждается недостаточной проработанностью политико-экономических основ налоговых отношений бюджетных организаций МО РФ.

Цель исследования:

- рассмотреть институциональные проблемы налоговых отношений в

Вооруженных Силах РФ и выявить взаимодействие налоговых интересов субъектов хозяйствования; а также:

- выявить особенности налогового механизма в военных учреждениях и основные пути его реформирования в интересах укрепления обороноспособности страны.

Для достижения поставленной цели в диссертационном исследовании необходимо решить следующие задачи, идентифицированные в агрегированные блоки: по научной специальности 08.00.01:

1) рассмотреть институциональные аспекты налоговых отношений и их особенности в Вооруженных Силах:

- выявить методологические особенности институционального подхода к исследованию налоговых отношений военных учреждений;

- показать российский налоговый институционализм и его особенности в Вооруженных силах;

- исследовать институциональные модели поведения в сфере налоговых отношений;

2) исследовать налоговую систему государства и выявить взаимодействие налоговых интересов субъектов хозяйственной деятельности:

- определить роль налогов, как элемента налоговой системы, исследовать их генезис и развитие;

- раскрыть экономические интересы и налоговую мотивацию и их воздействие на налоговую систему;

- обосновать концептуальные основы построения системы налогообложения бюджетных организаций МО РФ; по научной специальности 08.00.10:

3) показать механизм управления налогообложением военных учреждений и его влияние на обороноспособность страны:

- определить место и роль бюджетных организаций МО РФ в социальной рыночной экономике;

- оценить социально-экономическую значимость налоговых органов в Российской Федерации;

- проанализировать влияние налоговых факторов на экономическое обеспечение обороноспособности;

4) определить основные направления реформирования налоговых отношений военных учреждений:

- провести экономический анализ налоговой реформы;

- обосновать сетевую конструкцию налогового механизма МО РФ;

- выявить пути совершенствования налоговых отношений в МО РФ.

Объект исследования: налоговые отношения в системе бюджетных организаций МО РФ.

Предмет исследования: по специальности 08.00.01:

- институциональне аспекты налоговых отношений в рыночной экономике и в системе Вооруженных Сил РФ; по специальности 08.00.10:

- особенности механизма управления налогообложением и пути реформирования этого механизма в Вооруженных Силах РФ (бюджетных организациях МО РФ).

Методологическое основание исследования представлено дедуктивным и индуктивным методами, логико-историческим методом, методом структурных уровней и абстракции, применением сетевого, системного и функционального, статического и динамического подходов, а также сравнительного анализа и теоретического моделирования.

Теоретическим основанием исследования послужили идеи основоположников налоговой и институциональной теории, фундаментальные концептуальные и теоретические положения отечественных и зарубежных авторов.

Эмпирическую базу исследования составили данные Госкомстата России, данные Главного финансово-экономического управления МО РФ, материалы научно-практических конференций, переводные источники по рассматриваемой проблематике, сообщения периодической печати.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в решении проблемы совершенствования налоговых отношений бюджетных организаций МО РФ. Наиболее значимые результаты, имеющие признаки научной новизны заключаются в следующем: по специальности 08.00.01:

1) сформулированы методологические особенности институционального подхода к исследованию налоговых отношений, связанные с особенностью совокупности формальных или неформальных правил, а также механизмов, обеспечивающих соблюдение данных правил в сфере деятельности бюджетных организаций МО РФ, имеющих свою специфику, связанную с необходимостью поддержания на должном уровне обороноспособности государства;

2) выявлен двойственный характер российского налогового институ-ционализма в Вооруженных Силах. Специфика военных учреждений заключается в том, что как субъекты института они выступают и как организации с одной стороны (как субъект хозяйствования) и как элемент государства (в плане обеспечения обороноспособности страны);

3) обоснованы институциональные модели экономического поведения в сфере налоговых отношений, а также их особенности применительно к военным учреждениям;

4) уточнена сущность налога (правовая, экономическая и социальная) как многоуровневого явления и как элемента налоговой системы, а также механизм разрешения противоречий между правовой, экономической и социальной сущностью налога;

5) предложен авторский вариант реализации экономических интересов субъектов налоговых отношений через налоговую мотивацию и их воздействие на налоговую систему, при этом столкновение экономических интересов ведет к оптимизации налогообложения, уточнен механизм действия эффекта Лаффера;

6) разработана и уточнена концепция построения системы налогообложения бюджетных организаций МО РФ; по специальности 08.00.10:

7) выявлено место бюджетных организаций МО РФ в социальной рыночной экономике с учетом их основной деятельности по обеспечению необходимого уровня национальной безопасности;

8) дополнительно аргументирована социально-экономическая значимость налоговых органов в Российской Федерации с точки зрения их взаимодействия с военными учреждениями;

9) обосновано влияние налоговых факторов на экономическое обеспечение обороноспособности и разработаны основные направления реформирования налоговых отношений военных учреждений.

В качестве гипотезы выдвинуто предположение, что построение налоговых отношений бюджетных организаций МО РФ должно иметь соответствующую специфику, обусловленную необходимостью выполнения Вооруженными Силами РФ (и бюджетными организациями в частности) своей основной задачи - обороноспособности страны.

Положения выносимые на защиту:

1. Институциональные модели экономического поведения в сфере налоговых отношений военных учреждений имеют свою специфику, связанную с их целью функционирования — обеспечения обороноспособности государства.

2. Одним из механизмов реализации противоположных экономических интересов государства и налогоплательщиков служит налоговая мотивация, при этом столкновение экономических интересов ведет к оптимизации налогообложения.

3. На обороноспособность государства влияет механизм управления налогообложением военных учреждений, в том числе рентоориентированное поведение субъектов экономических отношений.

4. Основным стимулом к проведению налоговых реформ должно быть обеспечение главной цели — равновесие экономических интересов за счет функционирования различных видов налогов, взаимодействующих между собой и экономической средой в политическом единстве. Система налогообложения, предложенная переходной экономикой (а также и в рыночной) должна базироваться на институциональных положениях и воспроизводственном подходе. Налоговая система должна быть проводником государственных интересов и интересов участников воспроизводственного процесса.

Теоретическая значимость исследования состоит в следующем:

Раскрыты и обоснованы пути совершенствования финансового обеспечения и повышения эффективности налоговых отношений военных учреждений, во-первых, базируясь на современном состоянии экономической теории и системы налогообложения и, во-вторых, с учетом перспективы развития этих теории и системы.

Разработана концепция научного обоснования путей совершенствования финансового обеспечения и налогообложения военных учреждений на основе глубокого прогнозирования в состояние и перспективы развития общей экономической теории, включая теорию налогов, применения этого методологического и теоретического потенциала к решению конкретных финансовых и налоговых проблем военных учреждений. Теоретические выводы и обобщения, содержащиеся в диссертации, будут способствовать дальнейшему развитию экономической теории и хозяйственной практики. Они могут быть использованы государственными органами в управлении налогообложением.

Практическая значимость исследования заключается в разработке налогового механизма бюджетных организаций Министерства обороны РФ. Автор предлагает варианты реализации экономических интересов субъектов налоговых отношений через налоговую мотивацию. Предлагаются меры по совершенствованию налоговых отношений в Министерстве обороны РФ.

Апробация работы. Материалы диссертации, выводы и обобщения используются в разработке и преподавании учебных курсов по дисциплинам «Экономическая теория», «Налоги и налогообложение» в Костромском государственном университете им. Н.А. Некрасова, Ярославском военном финансово-экономическом институте, Ярославском государственном университете им. П.Г. Демидова, Ярославском филиале Всероссийского заочного финансово-экономического института, Ярославском филиале Академии труда и социальных отношений. Факт их реализации нашел свое отражение в учебных программах и тематических планах названных вузов.

Полученные результаты и выводы были использованы Главным финансово-экономическим управлением МО РФ, Министерством по чрезвычайным ситуациям и гражданской обороне РФ, Департаментом полевых учреждений Банка России.

Материалы и ряд выводов диссертационного исследования были реализованы в изданных в 2004 году (в соавторстве) и допущенных МО РФ в качестве учебника для финансово-экономических вузов учебнике «Налоги и налогообложение», учебном пособии «Налоги и налогообложение» (в схемах), учебно-методических пособиях, изданных в ЯВФЭИ и ЯФ Академии труда и социальных отношений.

Кроме того, материалы диссертации докладывались: на межвузовской научно-методической конференции в Ярославской государственной сельскохозяйственной академии (1996г.); на Всероссийской научной конференции студентов и молодых ученых в Санкт-Петербургском государственном университете (г.Санкт-Петербург, 1997г.); на межрегиональной конференции в

ЯВВФУ (г. Ярославль, 1997г.); на межвузовской научно-методической конференции в Ярославской ГСХА (1997г.); на Всероссийской научно-практической конференции в Удмуртском государственном университете (г. Ижевск, 1997г.); на межвузовской научной конференции профессорско-преподавательского состава в Ярославской ГСХА (1998г.); на Всероссийской научной конференции в Санкт-Петербургском государственном университете (г. Санкт-Петербург, 1998г.); на межвузовской научной конференции «Противоречия экономики России и пути их реализации» в Международном университете бизнеса и новых технологий (г. Ярославль, 2000г.); на межрегиональной научно-практической конференции в Ярославском государственном университете (г. Ярославль, 2000г.); на научно-практической конференции (Совет безопасности РФ, Администрация Ярославской области, ЯФВ-ФЭУ) (г. Ярославль, 2000г.); на межрегиональной научной конференции в ЯФВФЭУ (г. Ярославль, 2002г.); на 6-ой Всероссийской научно-практической конференции «Стратегия бизнеса и социально-экономическое развитие региона» (Администрация Ярославской области, ЯФ МЭСИ, МУ-БиНТ, г. Ярославль, 2003г.); на 7-й межрегиональной научной конференции (ЯФВФЭУ, 2003 г.); на 8-й международной научной конференции (ЯВФЭИ, 2004 г.).

Публичное обсуждение теоретических положений и практических выводов диссертации осуществлялось на страницах научно-методических журналов «Деньги и кредит», «Вестник Костромского государственного университета им. Н.А. Некрасова», в которых автор выступил с научными статьями.

Всего по материалам диссертационного исследования опубликовано две монографии, учебник, учебное пособие, 11 научных статей и 14 докладов на конференциях общим объемом 60,5 п.л.

Цель и задачи исследования определили структуру диссертации, которая состоит из введения, четырех глав, двенадцати параграфов, заключения и библиографического списка использованной литературы.

Заключение диссертации по теме «Экономическая теория», Кальсин, Андрей Евгеньевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенного диссертационного исследования можно сформулировать некоторые выводы теоретического и прикладного характера. Главными из них автор считает следующие:

1. Решение задачи выбора методологической парадигмы исследования вопросов, связанных с экономическими отношениями бюджетных организаций МО РФ, способствует значительная разработанность методологических основ научного познания. Изучение методов и инструментов налоговых отношений позволяет утверждать, что экономическая теория носит ситуационный характер, а это означает, что экономические теории как во временном, так и в территориальном отношении, отсутствуют. Различные экономические ситуации требуют использования методов, эффективных для того времени, в котором эти ситуации возникли. Экономические концепции, лежащие в основе экономической политики государства, меняются по мере развития экономики, в том числе институциональный подход к исследованию налоговых отношений.

2. В результате анализа теорий налогов, эволюции научной мысли о налогах было установлено, что становление системы налогообложения, определение ее места и роли в общественной жизни происходило поэтапно, по восходящей спирали. Закономерности общественного развития свидетельствуют о совершенствовании форм налоговых отношений (среди которых можно выделить отношения по поводу управления налогообложением, отношения по поводу взимания и уплаты собственно налогов, отношения, связанные с уклонением от уплаты налогов и сборов, а также с ответственностью налогоплательщиков и других участников налоговых отношений, отношения по поводу проведения налоговой политики, формирования налогового механизма и налоговой системы), выработке принципов, технике взимания налогов, формировании мировоззренческого учения о восприятии налога.

Налоговые отношения как совокупность экономических (в том числе финансовых), социальных и политических отношений была сформирована к концу 18 века. Наука о налогах исходит из теоретических концепций о государстве, воспроизводстве, экономическом базисе и политической надстройке. Теория налогообложения является составной частью теории финансов. Сущность налога предполагает конкретную форму принудительного изъятия части доходов плательщика в государственную казну.

Фундаментом налогового механизма является методология и методика налогообложения. Методология включает понятие всего комплекса научно-теоретических положений, регламентирующих порядок формирования налогооблагаемых баз при исчислении налоговых платежей, а методика — это конкретные налоговые формы, то есть правовой порядок исчисления и уплаты налогов.

3. Развитие производственных, экономических, политических и общественных отношений в России характеризуется преобразованием основных экономических систем, в том числе финансовой, бюджетной, налоговой. Функционирование налоговых отношений относится к области перераспределения созданной стоимости, налоги определяют отношения собственности. Это обуславливает насущную необходимость самого значительного внимания к формированию эффективной налоговой системы, превращению ее мощный рычаг, посредством которого может быть достигнут высокий уровень научно-технического прогресса.

4. Становлению налоговой системы должно предшествовать реформирование основ общественно-политического устройства России и создание предпосылок для неуклонного развития экономики. Совершенствование налогообложения обеспечивается решением частной проблемы, являющейся одной из многих во всеобщей - проблеме обеспечения условий экономического и политического развития государства. Налоги являются необходимой предпосылкой и действенным средством осуществления основных функций государства.

5. Основой для создания налогового механизма, исходя из экономических условий хозяйствования, служат концептуальные разработки, учитывающие возможности экономического базиса в России. Альтернативные концепции российского налогообложения существенно различаются между собой. Одни базируются на уже существующей системе налогообложения, постоянно совершенствующейся и изменяющейся. Другие концепции основаны на использовании классических моделей налогообложения, которые должны быть внедрены после радикального изменения состава и структуры действующей налоговой системы.

Представляется обоснованным мнение, согласно которому становление налоговой системы должно осуществляться на классических принципах, но с учетом особенностей экономического, политического и социального развития государства.

6. Бюджетные организации МО РФ в соответствии с действующим законодательством взаимодействуют с органами управления налогообложением в качестве в качестве налогоплательщиков и налоговых агентов. Управление налогообложением является важной составной частью системы государственного управления. Строгое выполнение действующего законодательства в РФ может обеспечить налогообложение бюджетных организаций МО РФ без ущерба выполнения их основной задачи — обеспечения обороноспособности государства, а также необходимого уровня военно-экономической мощи.

7. Однако, как в силу сложившихся традиций, так и в силу других причин, связанных с появлением рыночных отношений существующий административно-бюрократический аппарат сохранил и приумножил свои распорядительные функции. Поставленные в условия жесткой зависимости от административных решений, участники экономических отношений во многих случаях ищут и находят пути для развития своего дела не в оптимальной организации законных операций, но в теневых сделках с чиновниками, способными освободить их от ответственности, предоставить льготные возможности и т.п., что негативно сказывается на основной деятельности бюджетных организаций МО РФ, в том числе и в сфере налоговых отношений.

8. Теоретические разработки обоснования дифференциации налогообложения субъектов рынка (в том числе и бюджетных организаций МО РФ) раскрывают факторы, определяющие некоторые особенности и различия в целостной системе налогов. Это, в первую очередь, относятся к рационализации отношений органов власти и Министерством обороны РФ по поводу организации и перспектив развития налогового механизма (в том числе и в рамках Вооруженных Сил). Действующий механизм структурно-уровневой налоговой и бюджетной моделей, реализуемых сегодня, является эффективным не в полной мере.

9. Повысить эффективность налогового механизма в МО РФ позволит, по мнению автора, его сетевая конструкция. Данная позиция обусловлена прежде всего тем, что существующие системные конструкция является недостаточно эффективной из-за тесных экономических взаимосвязей элементов системы. Изменение одного элемента влияет на всю системную конструкцию (и далеко не всегда позитивно). Внедрение сетевого механизма позволит изменять отдельные элементы без негативных последствий в рамках налогообложения бюджетных организаций МО РФ.

10. Основным стимулом к проведению налоговых реформ было желание правительства обеспечить достижение главной цели — равновесие экономических интересов собственников за счет функционирования в стране различных видов налогов, взаимодействующих между собой и экономической средой в политическом единстве. Система налогообложения, предложенная в переходной экономике, должна базироваться на институциональных положениях и воспроизводственном подходе. Налоговая система должна быть проводником государственных интересов и интересов участников воспроизводственного процесса. Один из инструментов баланса экономических интересов в сфере налогообложения может служить налоговая мотивация, ведущая к оптимизации налогообложения.

11. Повышению эффективности использования средств, перечисленных в виде налогов и сборов, будет способствовать их целевое назначение, конкретизация адресности. При проведении анализа состава налогооблагаемых баз по основным налогам системы, было выявлено, что все они находятся в определенной связи, позволяющей выявить степень влияния того или иного компонента на размер средств, облагаемых налогом, и суммы последующих платежей по эти налогам. Следует отметить ярко выраженную, почти во всех случаях, фискальную функцию налогов, явно не способствующую эффективному налогообложению.

12. Выработка экономической политики России, инструментов государственного регулирования налогообложения заключается в необходимости всестороннего учета особенностей России. Одной из таких особенностей является отсутствие в мировой экономике практики перехода от плановой экономики к рыночной при значительных изменениях базиса и надстройки. Определение модели наиболее эффективного налогообложения (в том числе и в Вооруженных Силах с учетом их специфики) сопряжено с проблемой взаимосвязи теории и практики, обеспечение такой взаимосвязи при реализации налоговой политики. Экономическая природа налоговых отношений зависит от процессов, происходящих в экономическом базисе. Налоговая практика является зеркальным отражением системных базисных отношений. Воспроизводственные процессы оказывают непосредственное влияние на выработку налоговой конструкции (которая затрагивает и бюджетных организаций МО

РФ), выработку стратегической линии в налоговой политике государства.

13. Совершенствование налоговых отношений находится в тесной взаимосвязи с возможностью создания в России прочного экономического базиса, устойчивой политической обстановки. Только в этом случае система налогообложения может быть фактором экономического роста, улучшения благосостояния общества, повышения обороноспособности государства. В условиях оценки возможностей и перспектив развития налоговых отношений в России, формирования теоретико-методологических принципов и концептуального единства необходима разработка теоретического блока этой концепции, этапов, форм и методов перехода действующей налоговой системы на более высокий уровень, совершенствования налоговых отношений бюджетных организаций МО РФ.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Кальсин, Андрей Евгеньевич, 2004 год

1. ЛИТЕРАТУРЫ1. Конституция РФ.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. I, II.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. I, II.

5. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

6. Федеральный закон от 31 декабря 1999 года № 227-ФЗ «О федеральном бюджете на 2000 год».

7. Федеральный закон от 27 декабря 2000 г. № 150-ФЗ «О федеральном бюджете на 2001 год».

8. Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. № 194-ФЗ «О федеральном бюджете на 2002 год».

9. Федеральный закон от 24 декабря 2002 г. № 176-ФЗ «О федеральном бюджете на 2003 год».

10. Федеральный закон от 31 декабря 2002 г. № 187-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации».

11. Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год».

12. Закон Ярославской области «О налоге с продаж» (в ред. законов Ярославской области от 29.01.1999 № 2-з, от 25.06.1999 № 22-з, от 10.07.2001 №42-з, от 29.11.2001 № бЗ-з, от 11.02.2003 № 43).

13. Основы (концепция) государственной политики Российской Федерации по военному строительству на период до 2005 года.

14. Основы государственной политики Российской Федерации по военному строительству на период до 2010 г. Утверждены Президентом РФ 16 августа 2002 г.

15. Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации от 20 августа 1998 года № 48 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль бюджетными организациями (учреждениями) и представления отчетности в налоговые органы».

16. Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС РФ от 20 декабря 2000 г. № БГ-3-03/447

17. Методические рекомендации по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные приказом МНС РФ от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729.

18. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н «Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях» (с изм. от 10.07.2000 г., 9.06.2001 г.).

19. Приказ МНС РФ от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ».

20. Приказ МНС РФ от 21 января 2002 г. № БГ-3-03/25 «Об утверждении Инструкции по заполнению Деклараций по налогу на добавленную стоимость» (с изм. и доп. от 5.03.2002 г., 6.08.2002 г., 9.02. 2004 г.).

21. Письмо МНС РФ от 14 июня 2002 г. № АС-6-12/832 «Методические указания по проверке организации работы налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на добавленную стоимость».

22. Обращение Московской городской Думы к Президенту РФ от 28 мая 2003 г. № 6 «О проведении налоговой реформы в Российской Федерации в 2003 2005 годах».

23. Письмо Департамента налоговой политики Минфина РФ от 4 февраля 2000 г. № 04-05-10/5 «О налогообложении бюджетных организаций».

24. Письмо МНС РФ от 19 сентября 2001 г. № 05-1-05/1354-Ю705.

25. Письмо МНС РФ от 29 апреля 2002 г. № ВГ-6-03/638@ «О налоге с продаж».

26. Письмо МНС РФ от 4 апреля 2002 г. № СА-6-05/415@ «О едином социальном налоге».

27. Письмо МНС РФ от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945@ «По вопросам, связанным с применением главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации».

28. Письмо МНС РФ от 19 июня 2001 г. № СА-6-07/463 «Разъяснения по отдельным вопросам, связанным с применением законодательства о едином социальном налоге (взносе)».

29. Постановление Конституционного Суда РФ от 21 марта 1997 г.5.П.

30. Постановление Конституционного Суда РФ от 24 февраля 1998 г.7.П.

31. Постановление Конституционного Суда РФ от 4 апреля 1996 г.9.П.

32. Постановление Правительства РФ от 17 июля 1998 г. № 786.

33. Сборник указаний Центрального финансового управления МО РФ от 23 ноября 1990 года №43 «Перечень внебюджетных средств Министерства обороны СССР» в части, не противоречащей указанию ГУВБиФ МО РФ от 12 апреля 2000 г. №180/12/163.

34. Указание Главного управления Военного бюджета и финансирования МО РФ от 12 апреля 2000 года №180/12/163 «О бухгалтерском учете средств, полученных из внебюджетных источников».

35. Указания заместителя Министра обороны РФ по финансово-экономической работе от 10.10.01. № 180/12/1250.

36. Абалкин Л.И. Российская школа экономической мысли: поиск самоопределения. — М., 2000.

37. Абалкин Л.И. Хозяйственный механизм развитого социалистического общества. — М., 1973.

38. Авдашева С.Б. Хозяйственные связи в российской промышленности: проблемы и тенденции последнего десятилетия. — М., 2000.

39. Александрова Н.А. Снижение инвестиционных рисков с позиции институциональной экономики: В сб. Экономическая теория на пороге XXI века: В 2-х кн./ Под ред. Ю.М. Осипова, В.В. Чекмарева, Е.С. Зотовой. — М.: Юристь, 2002.

40. Анализ роли интегрированных структур на российских товарных рынках. М., 2000.

41. Аникин А. Юность науки: жизнь и идеи мыслителей-экономистов до Маркса. — М.: Политиздат, 1985. — 367 с.

42. Антология мировой философии: В 4 т. Т. 1. М., 1969. - 842 с.

43. Антология экономической классики. В 2-х т. М.: ЭКОНОВ, 1991-1992. -Т. 1.-775 е.;-Т. 2.-486 с.

44. Арбатов А., Ромашкин П. Бюджет как зеркало военной реформы// Независимое военное обозрение. — 2003 № 1. — 17-23января. — С 4.

45. Армия бюрократов// Аргументы и факты. — 1999. № 21.

46. Аронов С. Налоговая система: реформы и эффективность// Налоговый вестник. 2001. — май. - С. 33.

47. Барсукова С. Вынужденное доверие сетевого мира // Политические исследования. 2001. - № 2.

48. Бартенев С. Экономические теории и школы (история и современность): Курс лекций. М.: БЕК, 1996. - 352 с.

49. Барулин С.В. Налоги в системе формирования пропорций чистого дохода общества: автореф. дис. . доктора экон. наук. Саратов, 1998. — 43 с.

50. Бачурин А.В. Прибыль и налог с оборота в СССР. М.: Госфин-издат, 1955.-С. 3.

51. Белова Е. Бюджетная классификация в 2004 г. // Финансовая газета. 2004. - № 6.

52. Бобырин Н.Б., Буренков А.П. и др. Государственная налоговая служба. -Н. Новгород, 1995.

53. Борзова Е. «ЕСН самый неподъемный налог». Критика из уст заместителя министра РФ по налогам и сборам // Учет, налоги, право. — 2004. - № 3.

54. Борзунова О.А., Васецкий Н.А., Краснов Ю.К. Налоговое право. Особенная часть/ Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации // СПС «Гарант».

55. Бромлей Н.Я. Цивилизация в системе общественных структур // Цивилизация. Вып. 2. - М., 1993.

56. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы // Финансы. 1998. - №3. — С. 33-39.

57. Буковецкий А.И. Введени в финансовую науку. — М., 1929. — 244с.

58. Бурков В., Заложнев А., Новиков Д. Теория графов в управлении организационными системами. — М.: Синтег, 2001.

59. Бурмистров Д.В. Налоги и сборы с населения в СССР. — М., 1968. 184 с.

60. Бутков Д. К реконструкции финансовой системы // Вестник финансов. — 1930. № 5.

61. Бьюкенен Дж. М. Границы свободы. Между анархией и Левиафаном // Соч. Сер. «Нобелевские лауреаты по экономике». Т. 1. — М., 1997.

62. Бьюкенен Дж. М. Конституция экономической политики // Соч. Сер. «Нобелевские лауреаты по экономике». Т. 1. — М., 1997.

63. Вавилов Ю.Я., Егорычева И.Н. и др. Финансы: Учебн. пособие. — М.: Издательский дом «Социальные отношения», 2003. — 243 с.

64. Ван Хорн Дж. К. Основы управления финансами: Пер. с англ. — М.: Финансы и статистика, 1996. — 799 с.

65. Васильева А., Гурвич Е., Субботин. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. — 2003. — № 6.

66. Васильева М. Единый социальный налог: перемены 2003 года // Новая бухгалтерия. — 2004. — № 2.

67. Вилькен Ф. Самостоятельная экономика как условие развития общества.

68. Военная экономика. Теория и актуальные проблемы / Под ред. А.И.Пожарова. -М.: Воениздат, 1999.

69. Военные бюджеты государств// Зарубежное военное обозрение. — 2003.-№1.

70. Военный бюджет государства. Методы обоснования и анализа / Под общ. ред. Г.С. Олейника. М.: Военное издательство, 2000. — 359 с.

71. Все начиналось с десятины: Пер с нем. / общ. ред. и вступ. ст. Ланина Б.Е. М.: Прогресс, 1992. - 408 с.

72. Всемирная история экономической мысли: В 6 т. Т. 3. / Гл. ред.

73. B.Н. Черковец. М.: Мысль, 1989. - 608 с.

74. Гамольский П. Изменения в налогообложении прибыли некоммерческих организаций // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь. 2002. - №7.

75. Гареев М.А. Уроки А.А. Свечина для наших дней // Военная мысль. №4. - 1998. - С. 30-39.

76. Гарнов И. Распределение косвенных расходов бюджетного учреждения между различными источниками финансирования // Финансовая газета. 2003. -№ 36, 37.

77. Гарнов И. Сдача бюджетным учреждением в аренду федерального (муниципального) движимого имущества // Финансовая газета. — 2004. — №16.

78. Гарнов И.Ю., Максимов А.В. Особенности расчета НДС в бюджетных организациях // Главбух. 2004. - № 6.

79. Гибало И.П. Методологический плюрализм и дискурсивные доминанты неоклассических и неокейнсианских концепций в ракурсе неоинституциональной теории // Проблемы новой политэкономии. — 2000. № 3.

80. Гибало Н.П. Институциональная тензиометричность формирования малого бизнеса и среднего класса в транзитивной экономике России. — Потсдам (ФРГ), 2000.

81. Гибало Н.П. Классические координаты экономической теории Д. Рикардо // Проблемы новой политической экономии. 2003. — № 1-2. —1. C.122-131.

82. Гибало Н.П. Трансформация отношений собственности в иерархическую структуру прав собственности // Проблемы новой политической экономии. 2004 г. - № 2. - С. 19-30.

83. Гибало Н.П., Кёниг В. Ремесленные организации в структуре институциональной экономике. Потсдам - Берлин (ФРГ), 2000.

84. Горлова О.С. Контроль налоговых органов за платежами в бюджет юридических лиц: Автореф. дис. . канд. экон. наук. — М., 1998. — 18 с.

85. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. 1999. -№1. -С.22-26.

86. Горский И.В., Налоги в экономической стратегии государства // Финансы. 2001. - № 8. - С. 36-47.

87. Горячева В. Новшества по налогу на прибыль. Чего ждать налогоплательщикам?// Двойная запись. 2004. - № 4.

88. Государственная налоговая служба / Под ред. Бабаева В.К. — Н. Новгород.: Нижполиграф, 1995. — 447 с.

89. Государственное право Германии: В 2 т. Т. 2. — М.: Институт государства и права РАН, 1994.

90. Государственное регулирование рыночной экономики: Учебник. 2 изд., доп. и перераб./ Под ред. В.И. Кушлина. - М.: РАГС, 2002.

91. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право. М.: Новый юрист, 1998.

92. Гребенников В.Г. Ассоциации на пройденные темы // Экономическая наука современной России. — 1998. №1.

93. Гурвич Е. Российская налоговая реформа — первые итоги // В кн.: Модернизация экономики России: итоги и перспективы. — М.: ГУВШЭ, 2003.

94. Гуреев В.И. Российское налоговое право. -М.: Экономика, 1997.

95. Гэлбрейт Дж.К. Экономическая теория и цели общества. — М.: Прогресс, 1976. 156 с.

96. Даль В.И. Толковый словарь живого великорусского языка: В 4 т.-М.: ТЕРРА, 1994.

97. Доброчеев О.В. Не многополюсный, а ячеистый // Независимая газета. — 2001. — 16 мая.

98. Доброчеев О.В. Проектирование социальных система: теоретический базис и контуры перспективных решений // Философия хозяйства. — 2002. — № 3. — С.83.

99. Доброчеев О.В. Физические закономерности общественного развития // Общественные науки и современность. — 1996. — № 6.

100. Дольнова В. Выплаты, которые не признаются объектом обложения единым социальным налогом // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2003.-№ 38 - 41.

101. Жоромская Н.Н., Долгая В.М. Бухгалтерский учет и налогообложение бюджетных организаций. — М.: Книжный мир, 1999. 488 с.

102. Журавлева JI.B. О порядке ведения бухгалтерского учета и налогообложения бюджетных и других некоммерческих организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность // Налоговый вестник.— 2001. — № 12.

103. Журавлева Т.А. Реализация экономических интересов как объективная основа налогообложения// Финансы и кредит. — 2003. № 24. — С.78.

104. Закон и деловой человек // Сборник документов. — М.: ТОО «Деловая жизнь», 1992. № 1. - 224 с.

105. Заховаев Д.Е Налоги: политико-экономический аспект: Автореф. дис. . канд. экон. наук. — Иваново, 1999. — 17 с.

106. Здравомыслов А.Г. Проблема интересов в социалистической теории. Л., 1964. - С. 296.

107. Зельднер А. Приоритеты, институты и механизмы выхода аграрной сферы из кризиса в XXI веке. М., 2000.

108. Земляченко С.В. Что изменилось в налогообложении бюджетных организаций // Главбух. — 2002. — № 17.

109. Зотов В.В., Пресняков В.Ф., Розентапь В.О. Институциональные проблемы функционирования и преобразования экономики России // Экономическая наука современной России. — 1999. — № 1.

110. Илларионов А. Бремя государства // Вопросы экономики. — 1996. -№ 4.

111. Иноземцев B.JI. Современное постиндустриальное общество: природа, противоречия, перспективы. М.: Изд-во «Логос», 2000.

112. Институциональные основы рыночной экономики в России / Под ред. О.С. Белокрылова, О.Е. Германова, И.Ю. Солдатова и др. — М., 1996.

113. Иншаков О. В. Механизм социально-рыночной трансформации и устойчивого развития АПК России. — Волгоград, 1995.

114. Иншаков О.В., Лебедева Н.Н. Хозяйственный и институциональный механизмы: соотношение и взаимодействие в условиях социально-рыночной трансформации российской экономики // Вестн. Волгоградск. гос. ун-та. 2000. - Вып. 5.

115. Кальсин А.Е. Методологические особенности исследования экономических отношений бюджетных организаций Министерства обороны Российской Федерации // Вестник КГУ. 2002. - Спец. вып. - 25-37.

116. Кальсин А.Е. Некоторые дискуссионные вопросы сущности и функций финансов // Вестник КГУ. 2004. - №1.

117. Кальсин А.Е. Рентоориентированное поведение субъектов экономических отношений // Вестник КГУ. 2003. — Спец. вып. — 67-74.

118. Кальсин А.Е. Характер труда сотрудников налоговых органов // Вестник КГУ. -2004. № 2. - С. 38-43.

119. Канатаев Д.Ю., Павлова Л.П. Проблемы совершенствования системы налогообложения при недропользовании (на примере нефтедобывающей отрасли) // Финансы. 2002. — № 6.

120. Кант И. Основы метафизики нравственности: Соч. в 6 т. Т. 4. -М., 1965.

121. Капелюшников Р. Экономическая теория прав собственности. — М, 1990.

122. Караваева И.В., Архипкин И.В., Косвенное налогообложение в России начала XX века: этапы трансформирования// Финансы. — 2001. — №8. -С. 48-50.

123. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег: Пер. с англ. М.: Прогресс, 1978.

124. Кенэ Ф. Избранные экономические произведения. — М.: Соцэкгиз, 1960.-551 с.

125. Кирдина С.Г. Институциональные матрицы и развитие России. — М, 2000.

126. Клейнер Г. Предприятие как фактор институциональной стабильности // Проблемы теории и практики управления. — 2001. №3.

127. Клейнер Г. Современная экономика России как «экономика физических лиц» // Вопросы экономики. — 1996. №4.

128. Климова М.А. Льготы для юридических лиц при налогообложении // Бератор. 2003.

129. Климова М.А. Состав расходов для расчета налога на прибыль. — М.: НалогИнформ, 2003.

130. Клямкин И.М., Тимофеев Л.М. Теневая Россия: Экономико-социологическое исследование. — М.: РГГУ, 2000.

131. Ковалев Е.М. Гуманитарная география России. — М.: ЛА «Варяг»,1995.

132. Козырин А. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. — М.: Независимое изд-во «Манускрипт», 1993.

133. Кокорев В. Институциональные преобразования в современной России: анализ динамики трансакционных издержек // Вопросы экономики. 1996.-№12.

134. Колядинский А.А. Налогообложение и бухгалтерский учет целевых средств // Российский налоговый курьер. 2003. - № 23.

135. Комарова И.Ю. Налогообложение прибыли предприятий и проблемы совершенствования законодательной базы // Финансы. — №3. — 1999.

136. Комарова JI.B. Правовая и методологическая база единого социального налога // Налоговый вестник. — 2003. — № 12.

137. Консетова В. Бухгалтеру некоммерческой организации. Порядок налогообложения прибыли // Финансовая газета. Региональный выпуск. — 2003.-№20.

138. Конюхова Т.В. Комментарий к главе 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации // Законодательство и экономика. 2003. -№ 3.

139. Косса JI. Основы финансовой науки. — М., 1900. — С. 3.

140. Красноперова О.А. Постатейный комментарий к главе 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость»// СПС «Гарант». — 2004.

141. Красноперова О.А. Учетная политика организаций на 2004 год. — М.: Издательский Дом «Главбух», 2003.

142. Краткий философский словарь. М.: ГИПЛ, 1954.

143. Крутякова Т. Налог на добавленную стоимость 2003-2004 // Новая бухгалтерия. 2004. — № 1.

144. Крюков В. Институциональная структура нефтегазового сектора: проблемы и направления трансформации. — Новосибирск, 1998.

145. Кугаенко А.А., Белянин М.П. Теория налогообложения. — М.: Вузовская книга, 1999. 343 с.

146. Кузык Б. У России один эффективный путь развития — свой. — М.: МГФ «Знание», 2004. 464 с.

147. Кузьмин Г. Налогообложение некоммерческих организаций // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». — 2003. — № 50 .

148. Купцов Н. Философия и методология науки. — М.: Аспект-Пресс,1996.

149. Кутырев В.А. Экономизм и технология против духовности: Драма современного общества // Философия хозяйства. — 2002. № 4.

150. Лебедева Н.Н. Проблемы реализации функций экономических институтов в российской экономике // Россия в актуальном времени пространстве / Под ред. Ю.М. Осипова, М.М. Гузева, Е.С. Зотовой. — М.Волгоград, 2000.

151. Львов Д., Макаров В., Клейнер Г. Экономика России на перепутье веков. М, 2000.

152. Львов Д.С. Развитие экономики России и задачи экономической науки.-М, 1999.

153. Львов Д.С., Гребенников В.Г., Ерзнкян Б.А. Институциональные аспекты формирования благоприятного инвестиционного климата / Препринт №WP/98/062. М., 1998.

154. Львов Д.С., Зарнадзе А.А., Маевский В.И., Клейнер Г.Б. Понятия и идеи институциональной экономики: Проблемные лекции. Вып. 1 / ГУУ. — М., 1999.

155. Любимов Н.Н. Финансы капиталистических государств: Учебное пособие. М.: Госфиниздат, 1956. - 208 с.

156. Майбурд Е.М. Введение в историю экономической мысли. — М.: Дело, Вита-пресс, 1996. — 544 с.

157. Макаров В., Клейнер Г. Бартер в России: институциональный этап // Вопросы экономики. — 1999. — №4.

158. Макаров В.Л. Количественные методы в теории переходной экономики. М.: РАН,2002.-С.27-28.

159. Маркс К. Теории прибавочной стоимости // Маркс К. Энгельс Ф. Соч. Т. 25. Ч. 2.

160. Маркс К., Энгельс Ф.: Соч. 2-е изд. Т. 3, 8, 12.- М.: Политиздат,1968.

161. Маслова Д.В. Налоговый кодекс и активизация стимулирующего потенциала налога на прибыль// Финансы. — 2002. — №3.

162. Маетен С. Правовая основа фирмы. В кн.: Природа фирмы. — С. 294-318.

163. Материалы бухгалтерской отчетности 6-го Управления Главного финансово-экономического управления МО РФ / Дело №442 Том I -2 «Годовые бухгалтерские отчеты видов ВС РФ, родов войск и военных округов за 1999 год».

164. Материалы бухгалтерской отчетности 6-го Управления Главного финансово-экономического управления МО РФ / Дело №442 том 1-3 «Годовые бухгалтерские отчеты видов ВС РФ, родов войск и военных округов за 2001 год».

165. Материалы бухгалтерской отчетности 6-го Управления Главного финансово-экономического управления МО РФ / Дело №442. Том 1-3 «Квартальные и годовые бухгалтерские отчеты видов ВС РФ, военных округов, главных и центральных управлений за 2002 год».

166. Менар К. Экономика организаций. М., 1996.

167. Мешалкин В. Глава 25 НК: разъяснения по спорным вопросам // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». — 2004. — № 2.

168. Мизес JL Теория и история. — М., 2001.

169. Мингалиев К.Н. Финансы государственных унитарных предприятий Министерства обороны РФ: Монография. М.: ВФЭУ, 2000. - 227 с.

170. Монтескье Ш. О духе законов. — М.: Мысль, 1999. — 672 с.

171. Назаров А.А. О расходах, не учитываемых в целях налогообложения прибыли // Налоговый вестник. 2003. - № 2 - 4.

172. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ Под, ред. А.В. Брыз-галина. — М.: Аналитика-Пресс, 1997.

173. Налоги и налогообложение / Под редакцией А.Н. Романова, Г.Б.Поляка. — М., 2001.

174. Налоги и налогообложение. 4-е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2003.

175. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. 2-е изд. — М.: Финансы и статистика, 1996.

176. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2003.

177. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 1997.

178. Налоговая инспекция (взгляд изнутри) / Общ. ред. С.И. Кумок. — М.: Московское финансовое объединение, 1995. — 240 с.

179. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. Горского И.В. — М.: Финансы и статистика, 2003. — 396 с.

180. Налоговая полиция: Учебно-практическое пособие / Под ред. В.К. Бабаева. — М.: Департамент налоговой полиции РФ, 1994. 367 с.

181. Некоммерческие организации: учет и налогообложение в 2002 году // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». — 2002. —и.

182. Нельсон Р., Уинтер С. Дж. Эволюционная теория экономических изменений. М., 2000.

183. Нестеренко Т.Г. Организационные вопросы исполнения бюджета// Финансы. -2002. №4. - С. 3-8.

184. Никологорский Д. Институциональные предпосылки экономического роста в России // Вопросы экономики. — 1997. — № 11.

185. Никольская А.Б. Исчисление сумм единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование // Аудиторские ведомости. 2003. — № 2.

186. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. — М.: Издание М. и С. Сабашниковых, 1904.

187. Новоселов К.В. Налог на прибыль организаций // Учет, налоги, право. -2004. № 4.

188. Норт Д. Институты, институциональные изменения и функционирование экономики. — М., 1997.

189. Норт Д. Институты, институциональные изменения и функционирование экономики. — М.: Фонд экономической книги «Начала», 1997.

190. Норт Д. Институциональные изменения: рамки анализа // Вопросы экономики. 1997. — №3.

191. Норт Д. К. Институты и экономический рост: историческое введение//THESIS.-Весна 1993.-Т. 1. — Вып. 2.

192. Об основных направлениях налоговой реформы на 2003 -2005 гг.// Коммерсант. 2003. — 21 апр.

193. Обзор экономических показателей. Экономическая экспертная группа, апрель 2003 г.

194. Обсуждаем проблемы налогообложения прибыли // Российский налоговый курьер. — 2004. № 3.

195. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. М., 1908.

196. Окунева Л.П. Налоги в условиях государственно-монополистического капитализма. М.: Финансы и статистика, 1982. — 152с.

197. Олейник А. Дефицит Права. К критике политической экономии частной защиты // Вопросы экономики. — 2002. № 4.

198. Олейник А. Модель сетевого капитализма// Вопросы экономики. -2003.-№8.-С. 148.

199. Олейник А.Н. Институциональная экономика: Учебное пособие — М., 2000.

200. Орлова Е.В. Договор возмездного оказания услуг: как избежать налоговых ошибок? — М.: НалогИнформ, 2003.

201. Осетрова Н.И. О сбалансированности общественных и частных интересов в налоговых правоотношениях РФ // Вестник финансовой академии, 2002. № 2.

202. Осипов Ю.М. Теория хозяйства: Учебник: В 3 т. Т. 1. — М., 1995.

203. Осипов ЮМ. Основы теории хозяйственного механизма. — М.,1994.

204. Павлова JI. Бюджетное финансирование и проблема государственного долга II Экономист. 1996. - № 4. - С. 71-76.

205. Павлова Л.П. Проблема совершенствования налогообложения в РФ // Финансы. 1998. - № 1.

206. Павлова Л.П., Ходорович М.И. Государственный бюджет // Финансы. 1996. -№ 8.

207. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. М.: Книжный мир, 2000. - 457 с.

208. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. 3-е изд., доп. и перераб. — М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2001. — 448 с.

209. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение Российской Федерации: Учебник для вузов. 2-е изд. перераб. и доп. — М.: Книжный мир, 2000.

210. Паппэ Я. Олигархи. Экономическая хроника 1992-2000. М.,2001.

211. Пепеляев С. Закон о налогах: элементы структуры. М.: СВЕА,1995.

212. Пепеляев С.Г. Правовое положение органов Государственной налоговой службы Российской Федерации. М: Инвест-Фонд, 1995.

213. Перов А.В., Толкушкин А.В., Налоги и налогообложение: М.: Юрайт-М, 2001.-555с.

214. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. — М.: МНФРА-НОРМА, 1997.

215. Петти У. Трактат о налогах. В кн.: Антология экономической классики: В 2 т. Т.1 М.: МП «ЭКОНОВ», 1993. - 475 с.

216. Пигу А. Экономическая теория благосостояния: В 2-х т. Т. 1./ Пер. с англ. М.: Прогресс, 1985. - 512 е.; Т. 2. - 454 с

217. Пискотин М.И. Советское бюджетное право (основные проблемы). М.: Юридическая литература, 1971. — С. 32-33.

218. Погорелов А.В. Геометрия: Учебник для 7-11 классов средней школы. — 2-е изд. М.: Просвещение, 1991.

219. Погребинская В.А. «Новое направление» как школа российского инсти-туционализма // Экономический журнал. — 2001. № 1.

220. Подпорин Ю. О налоговых последствиях при целевом финансировании и целевых поступлениях // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». — 2003. — № 3.

221. Подпорин Ю.В. Налог на прибыль. Исчисление, уплата, ответственность. Приложение к журналу «Налоговый вестник». М., 1999.

222. Полтерович В.М. Институциональные ловушки и экономические реформы / Препринт. № 98/004. М., 1998.

223. Полтерович В.М. Трансплантация экономических институтов. Научный доклад / ЦЭМИ РАН. М., 2001.

224. Попов В. Сильные институты важнее скорости реформ // Вопросы экономики. 1997. - № 8.

225. Попов Е.В. Квантование интегрированного и классификация дифференцированного знания// Количественные методы в теории переходной экономики: Материалы круглого стола 23 ноября 2001 года. М.: РАН, 2002.-С. 50-51.

226. Потребности, интересы, ценности. -М.: Знание, 1986. С. 68.

227. Практическая налоговая энциклопедия/ Под ред. А.В. Брызгали-на.-М., 2004.

228. Пресняков В.Ф., Ерзнкян Б.А., Гребенников ВТ., Зотов В.В. Понятия и идеи институциональной экономики: Проблемные лекции. Вып. 2 / ГУУ.-М., 1999

229. Путь в XXI век: стратегические проблемы и перспективы российской экономики / Рук. авт. колл. Д.С. Львов. — М., 1999.

230. Пушкарева В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы. — 1999. — №6.

231. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: ИНФРА-М, 1996. - 192 с.

232. Радаев В. Новый институциональный подход и деформация правил в Российской экономике / Экономическая социология. — М.: РОССПЭН, 2002-С. 171.

233. Радаев В. Формирование новых российских рынков: трансакци-онные издержки, формы контроля и деловая этика. М.: Центр политических технологий, 1998.

234. Радыгии А., Энтов Р. Инфорсмент прав собственности и контрактных обязательств// Вопросы экономики. 2003. - № 5.

235. Радыгин А., Гутник В., Мальгинов Г. Постприватизационная структура акционерного капитала и корпоративный контроль: «контрреволюция управляющих»? // Вопросы экономики. 1995. — №10.

236. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 2-е изд., испр. -М.: ИНФРА-М, 1998.

237. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения: Соч.: В 3 т. Т. 1. М.: Государственное издательство политической литературы, 1955.

238. Россия в цифрах 2002. М., Госкомстат, 2002.

239. Рузавин Г.И. Методология научного исследования: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.

240. Руссо Ж. Трактаты. М.: Наука, 1969. - 703 с.

241. Рязанов В. Т. Экономическое развитие России. Реформы и российское хозяйство в XIX-XX вв. СПб., 1998.

242. Саймон Г. Рациональность как процесс и продукт мышления // THESIS.-1993.-Т. 1. — Вып. 3. С. 16-38.

243. Свечин А. А. Стратегия // Военный вестник. 1927. - С. 31-32.

244. Селигман Э. Основы политической экономии. — СПб., 1908.

245. Селигман Э., Струм, Р. Этюды по теории обложения. — СПб.,1908.

246. Семкина Т.Н. Взаимозависимость главы 21 «Налог на добавленную стоимость» и главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ// Налоговый вестник. 2004. - № 2.

247. Синельников-Мурылев С., Баткибеков С., Кадочников П., Неки-пелов Д. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации // Вопросы экономики. — 2003. — № 6. С. 61-77.

248. Скаржинский М.И. Асимметричность информации в трансакционных отношениях собственности // Вестник КГПУ. — 1998. № 4.

249. Скаржинский М.И. Введение в исследование институциональных факторов динамики экономических отношений в России // Проблемы новой политической экономии. — 2000. — № 1.

250. Скаржинский М.И. Проблемы новой политической экономии. — Кострома, 1998.

251. Скаржинский М.И., Чекмарев В.В., Гибало Н.П., Степанов Е.Б., Генералова Г.Г. Очерки новой экономической теории. — М., 2001. — 208 с.

252. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М.: Соцэкгиз, 1962. С. 332.

253. Сокол М.П. Подоходное налогообложение физических лиц в свете современной налоговой политики и мировой практики применения налога на доходы физических лиц // Налоговый вестник. — 2004. — № 1.

254. Сокол М.П. Подоходное налогообложение физических лиц в свете современной налоговой политики и мировой практики применения налога на доходы физических лиц// Налоговый вестник. 2004. — № 1,2.

255. Солюс Г.П. Налоги в системе государственно-монополистического капитализма. М.: Финансы, 1964. — 270 с.

256. Сорокина И.А. Налог на прибыль// Московский бухгалтер. — 2004. -№3.

257. Старк Д. Рекомбинированная собственность и рождение восточноевропейского капитализма. — М., 1999.

258. Стельмах Н.Н. Налог на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности // Учет, налоги, право. — 2004. — № 14.

259. Стратегическое планирование и развитие предприятий: Тезисы докладов и сообщений Второго всероссийского симпозиума. — М., 2001.

260. Суетин Д. Экономика России: из света в тень перелетая// Экономика и жизнь. — 1997. № 13. - С. 1.

261. Сучков В. Налогообложение бюджетных организаций // Финансовая газета. — 2000. — № 45.

262. Сэй Ж.Б. Трактат о политической экономии. — М.: Академия народного хозяйства при Правительстве РФ: Дело, 2000.

263. Тамбовцев В. Институциональный рынок как механизм институциональных изменений // Общественные науки и современность. — 2001. — №5.-С. 25-38.

264. Тамбовцев В. Теоретические вопросы институционального проектирования // Вопросы экономики. — 1997. — №3.

265. Тамбовцев В.Л. Формальное и неформальное в управлении экономикой.-М, 1990.

266. Твердохлебов В.Н. Теория переложения налогов (1914).

267. Твердохлебов В.Н. Финансовые очерки (1916).

268. Толкушкин А.В. История налогов в России. М.: «Юристъ», 2001.-432с.

269. Толкушкин А.В. Комментарий (постатейный) к главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на прибыль организаций». — М.: Юрайт-Издат, 2003.

270. Тургенев Н. Опыт теории налогов. 3 изд. Соцэкгиз, 1937.

271. Тутов Л., Шаститко А. Экономический подход к проблеме организации знаний о человеке // Вопросы экономики. — 2002. — № 9. — С. 46-63.

272. Тюрго А. Избранные экономические произведения. — М.: Соцэкгиз, 1960.-551 с.

273. Уильямсон О. Сравнение альтернативных подходов к анализу экономической организации: В кн. Уроки организации бизнеса / Под ред. А. Демина и В. Катькало. СПб.: Лениздат, 1994. — С. 55.

274. Уильямсон О. Экономические институты капитализма. Фирмы, рынки, «отношенческая» контрактация. — СПб.: Лениздат, 1996.

275. Уильямсон О.И. Экономические институты капитализма: Фирмы, рынки, «отношенческая» контрактация. СПб., 1996.

276. Финансовое право: Учебник / Под ред. О. Горбуновой. — М.: Юрист, 1996.

277. Финансы и кредит в экономике вооруженных сил: Словарь / Под ред. Кунц Н.З. М.: ВФЭУ, 2001.- 140 с.

278. Фридман М. Конспект лекций по науке о финансах. Налоги. Выпуск II. СПб., 1910.

279. Ходский Л.В. Основы государственного хозяйства. Курс финансовой науки. — СПб., 1913.

280. Чантладзе В.Г. К вопросу о понятии финансов. — Тбилиси, 1989.

281. Чекмарев В.В. Экономическое пространство и его сотово-сетевая организация // Проблемы новой политической экономии. 2003. - № 1-2. -С. 67.

282. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

283. Чурилова Э.Ю. О методических подходах органов государственной статистики к оценке масштабов теневой экономики // Вестник финансовой академии. — 2003. — №2.

284. Шаститко А. Институты как общественные блага // Вестн. Моск. ун-та. Сер. 6. Экономика. 1996. — № 5.

285. Шаститко А. Механизм обеспечения соблюдения правил (экономический анализ) // Вопросы экономики. — 2002. — № 1. — С. 32-49.

286. Шаститко А. Неполные контракты: проблемы определения и моделирования // Вопросы экономики 2001. - № 6. — С. 80-99.

287. Шаститко А. Новая институциональная экономическая теория. — М.: Теис, 2002.

288. Шаститко А. Условия и результаты формирования институтов // Вопросы экономики. — 1997. №3.

289. Шевченко В.А. Институциональный механизм системной нестабильности экономики. СПб., 1999.

290. Штарев С.С. О мерах по повышению эффективности работы налоговой службы // Финансы. — 1998. — №5.

291. Шумпетер Й. Теория экономического развития. М.: Прогресс,1982.

292. Эеберг К. Т. Очерки финансовой науки. С. 5.

293. Экономическая наука современной России: Материалы Всероссийской конференции. М., 2000.

294. Экономическая теория: Учебник / Под ред. В.Д. Камаев. — М.: ВЛАДОС, 1998.-640 с.

295. Эльстер Ю. Социальные нормы и экономическая теория // THESIS. 1993. - Т. 1. - Вып. 3. - С. 73-91.

296. Юткина Т.Ф. Методические основы налогообложения. — СГУ, 1995, 191 с.

297. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ИН-ФРА-М, 1999.

298. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. -ИНФРА-М, 2000.

299. Юткина Т.Ф. Налоговый контроль как элемент налогового менеджмента. В кн. Актуальные вопросы деятельности налоговой системы России по обеспечению экономической безопасности страны. — М.: РЭА им. Г.В. Плеханова, УФСНП по г. Москве, 1998.

300. Юткина Т.Ф. Основы налогообложения. — СГУ, 1995, 172 с

301. Яковлев А.А. Теневая активность предприятий и ограничения экономического роста // Пути стабилизации экономики России / Под ред. Г.Б. Клейнера. М., 1999.

302. Якубович В. Институты, социальные сети и рыночный обмен: подбор работников и рабочих мест в России // Экономическая социология: Новые подходы к институциональному и сетевому анализу. — М., 2002.

303. Ялбулганов А.А. «Опыт теории налогов» Н.И. Тургенева и развитие финансовой мысли в России XIX-XX вв.// Финансы. — 1998. — № 9.

304. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки.

305. Bromley D. Economic Interests and Institutions. The Conceptual Foundations of Public Policy. N. Y., 1989.

306. Buchanan J.M. Rent Seeking and Profit Seeking // Toward a Theory of the Rent-Seeking Society / Ed. J.M. Buchanan, R.D. ToIIison, G. Tullock. Texas: A&M University Press, 1980. P. 3.

307. Burt R. The Social Structure of Competition. In: Nohria N., Eccles R. (eds.). Networks and Organizations: Structure, Form, and Action. Boston, Harvard Business School Press, 1992, p. 67.

308. Carey D., Tchilinguirian H. Average Effective Tax Rates on Capital, Labour and Consumption. OECD Economics Department Working Paper № 258, ЕСО/ WKP (2000)31, 2000.

309. Coase R. The New Institutional Economics. In: Institutions, Contracts and Organizations. Perspectives from New Institutional Economics. C. Menard (ed.) Cheltenham, UK, Edward Elgar, 2000, p. 3.

310. Corsetti G., Roubini N. Optimal Government Spending and Taxation in Endogenous Growth Models. NBER Working Paper № 5851, 1996.

311. Dahrendorf R. Class and class conflict in Industrial Society. Stanford.- 1959.

312. Davis L., North D. Institutional Change and American Economic Growth: A First Step Towards a Theory of Institutional Innovation. The Journal of Economic History, 1970; vol. 30, № 1.

313. Denzau A., North D. Shared Mental Models: Ideologies and Institutions. Kyklos, 1994, vol. 47, № 1.

314. Easterly W., Rebelo S. Fiscal Policy and Economic Growth: An Empirical Investigation. CEPR Discussion Paper № 8, 1994.

315. Feige E.L. Defining and Estimating Underground and Informal Economies: The New Institutional Economics Approach // World Development. Oxford, 1990. Vol. 18. № 7. P. 990.

316. Feinstein J. An Econometric Analysis of Income Tax Evasion and Its Detection. RAND Journal of Economics, 1991, vol. 22, № 1.

317. Gerloff W. Die offentliche Finanzwirtschaft. Frankfurt am Main, 1947.

318. Granovetter M., Swedberg R. Introduction. In: Granovctter M., Swed-berg R. (eds.). The Sociology of Economic Life. Boulder, Westview Press, 1992, p. 9.

319. Inglehart R. Culture Shift in Advanced Industrial Society. Princeton (NY). - 1990.

320. Lautier B. L'6conomie informelle dans le tiers monde. P.: La Decouverte, p. 56.

321. Levine R., Renelt D. A Sensitivity Analysis of Cross-country Growth Regressions. American Economic Review, 1992, vol. 82, №o 4.

322. Menard C. Methodological Issues in the New Institutional Economics. Journal of Economic Methodology, 2001, vol. 8, № 1, p. 85.

323. Menard C. Maladaptation of Regulation to Hybrid Organizational Forms. International Review of Law and Economics, 1998, vol. 18, № 4, p. 410.

324. Mendoza E., Razin A., Tesar L. Effective Tax Rates in Macroeconomics: Cross-country Estimates of Tax Rates on Factor Incomes and Consumption. NBER Working Paper № 4864, 1994.

325. Nohria N., Eccles R. Face-to-face: Making Network Organization Work. In: N. Nohria, R. Eccles (eds.). Networks and Organizations: Structure, Form, and Action. Boston, Harvard Business School Press, 1992, p. 290.

326. North D. Institutions and Economic Growth: A Historical Introduction. World Development, 1989, vol. 17, № 9, p. 1321.

327. North D. Institutions. -The Journal of Economic Perspectives, 1991, vol. 5, № 1, p. 97-112.

328. North D. What Do We Mean by Rationality. Public Choice, 1993, №77, p. 161.

329. Pejovich S. The Market for Institutions Versus the Strong Hand of the State the Case of the Eastern Europe In Economic Institutions, Markets and Competition. Dallago В., Mittone L. (eds.) Cheltenham, Edward Elgar, 1996, p. 111129.

330. Sala-i-Martin X. 15 Years of New Growth Economics: What Have We Learnt? Columbia University Discussion Paper № 0102-47, 2002.

331. Sala-i-Martin X. I Just Ran Two Million Regressions. American Economic Association Papers and Proceedings, 1997, vol. 87, № 2.

332. Schaffer M., Turley G. Effective versus Statutory Taxation: Measuring Effective Tax Administration in Transition Economies. William Davidson WP № 347, 2000.

333. Schwartz A. Legal Contracts and Incomplete Contracts. In: Werin L., Wijkander H. (eds.). Contract Economics. Blackwell, 1992, p. 76-108.

334. Slemrod J. Fixing the Leak in Okun's Bucket: Optimal Tax Progres-sivity When Avoidance Can Be Controlled. Journal of Public Economics, 1994, vol. 55, №1.

335. Slemrod J., Yitzhaki S. Tax Avoidance, Evasion and Administration. NBER WP № 7473, 2000.

336. Stiglitz J. Information and the Change in the Paradigm in Economics. Nobel Prize Lecture (http: //www. nobel. se/economics/laureates/2001/stiglitz-lecture.html).

337. The World Bank. World Development Indicators, 2000.

338. Weber M. Economy and Society. An Outline of Interpretative Sociology.

339. Weyrauch W. The «Basic Law» or «Constitution» of a Small Group. Journal of Social Issues, 1971, vol. 27, № 2, p. 59.

340. Williamson O. Mechanisms of Governance. New York, Oxford University Press, 1996, p. 119.

341. Williamson О. Institutions and Economic Organizations The Governance Perspective World Bank's Annual Conference on Development Economics. Washington, 1994, p. 3.

342. Wintrobe R. Economics of Group Relations. Working paper. London, Ont., Department of Economics, University of Western Ontario, 2001, p. 34-37.

343. Ellul J. The Technological Society. N.Y. - 1964.