Основные тенденции формирования налоговой политики Таджикистана в переходный период: теория и практика тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.01, кандидат наук Улугходжаева, Хосият Рауфовна

• Улугходжаева, Хосият Рауфовна
• кандидат наук
• 2014

Оглавление диссертации кандидат наук Улугходжаева, Хосият Рауфовна

Введение

Глава1.Основные концепции зарубежных теорий налогов и их значение в формирование налоговой политики в переходной экономики

1.1. Развитие теоретических концепций налогов в мировой экономике

1.2. Классическая, кейнсианская и неоклассическая теория налогов

1.3 Понятийный аппарат и общие контуры формирования налоговой

политики Таджикистана

Глава 2.Особенности государственного регулирования налоговой системы в условиях перехода к рыночным отношениям экономики

Республики Таджикистан

2.1. Макроэкономические условия, влияющие на формирование налоговой системы Республики Таджикистан

2.2. Современное состояние и тенденции развития налоговой системы Республики Таджикистан

2.3. Роль налогов в обеспечении социально-экономического развития Таджикистана в современных условиях

Глава З.Налоговая политика и устойчивость экономического роста в переходной экономике Таджикистана

3.1 .Налоговая политика и финансовая безопасность государства

3.2. Налоговая политика, как механизм регулирование экономическим

ростом

3.3. Содержание налогового механизма и его воздействие на развитие предпринимательского сектора

3.4. Механизм реализации налоговой политики и инструменты налогового планирования и прогнозирования в переходной экономике Таджикистана

Глава 4. Влияние налоговой политики на социально - экономическое развитие регионов Республики Таджикистан

4.1. Целевые ориентиры налоговой политики в социально-экономическом развитии регионов Таджикистана

4.2. Методология определения налогового потенциала региона: и пути его наращивания

Глава5.Методические основы формирования подходов к налоговому регулирования переходной экономики

5.1. Критерии эффективности налоговой системы в условиях рынка..210-217

5.2. Методология оценки налоговой нагрузки как основы разработки эффективной налоговой политики

Глава б.Перспективные направления совершенствования налоговой политики Республики Таджикистан в переходной экономике

6.1. Приоритеты в процессе формирования и реализации налоговой политики Таджикистана

6.2. Модернизации налоговой системы и основные перспективные направления повышения ее эффективности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Приложение

Список использованной литературы

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Основные тенденции формирования налоговой политики Таджикистана в переходный период: теория и практика»

Введение

Актуальность темы исследования. В условиях глобализации и рыночной системы хозяйствования необходимость в совершенствовании экономических отношений, где важное место занимают налоговые отношения, значительно возрастает. Формирование эффективной формы налоговых отношений, исходящих и определяемых налоговой политикой, принятой в стране, способствует обеспечению устойчивого выполнения государством своих функций, сохранению имиджа в международном рейтинге стран мира, экономическому росту, повышению качества жизни населения и преумножению национального богатства страны. Оптимально разработанная и эффективно реализованная налоговая политика может служить важной фундаментальной базой активизации предпринимательской деятельности в обществе и за счет этого удовлетворения потребности государства в финансовых ресурсах. В экономике переходного периода формирование налоговой политики и разработка механизма ее реализации составляет важное направление научно-теоретических исследований.

В условиях независимого развития Республики Таджикистан проблема

формирования и эффективное функционирование налоговой системы,

выступающей как важнейший фактор обеспечения устойчивого

экономического роста и финансово-экономической безопасности страны,

является актуальной. Она обусловлена тем, что в период становления

рыночной экономики возникла новая ситуация, связанная с расширением

теневого сектора и слабым уровнем налогового администрирования,

коррумпированности системы налогообложения, а также с формированием

многообразных организационно-правовых форм хозяйствования

актуализировали проблему мобилизации доходов в государственный

бюджет. При формировании налоговой политики и обосновании механизма

ее реализации копирование зарубежного опыта постсоветских стран и

особенно Российской Федерации, без учета особенностей страны и этапа

5

переходной экономики, привело к многочисленным сбоям функционирования системы налогообложения. В 2012 году в третий раз с изменениями и дополнениями был принят Налоговый кодекс Республики Таджикистан, основывающийся на национальной законодательной базе в области налогообложения. В нем акцентируется внимание на совершенствовании налоговой политики и ее стимулирующей функции, обеспечивающей адекватный и устойчивый экономический рост.

В процессе формирования налоговой политики должны быть решены стратегические задачи обеспечения поступательного развития экономики Таджикистана, путем расширения налогового поля и легализации теневого бизнеса, применения принципов свободного предпринимательства, всемерного стимулирования инвестиционных вложений в перспективные отрасли и выравнивания налогового бремени по отраслям и регионам страны. С этой точки зрения разумная и эффективная налоговая политика предполагает всесторонний учет факторов, которые могут стимулировать либо тормозить социально-экономическое развитие и улучшение благосостояния общества. Собираемость налогов — это важная проблема, от решения которой во многом зависит бюджет и, следовательно, выполнение основных функций государства. При этом снижение ставки налогов и расширение налогового поля рассматриваются как критерии эффективности функционирования налоговой системы. Но вместе с тем, как высокие, так и низкие ставки налогов могут дать отрицательный импульс экономике. Так, высокие налоги становятся обременительными для бизнесмена и будут играть все менее значимую роль в экономике, а низкие налоги и широкое применение необоснованных льгот в процессе налогообложения «развращают» бизнес, превращают его в один из источников коррупции в обществе[122,С.353].

Установление оптимальных ставок налогов крайне трудно и требует огромных научно-практических усилий.

Современная налоговая система республики имеет явно выраженный фискальный характер и не соответствует уровню и пространственному расширению системы производственных отношений переходного периода, а применяемые налоги - социально-экономической ситуации в экономике страны.

Сложившаяся ситуация в национальной экономике Республики Таджикистан обуславливает необходимость формирования принципиально новой, качественно иной налоговой политики, отвечающей требованиям современного уровня развития производительных сил и производственных отношений. Процесс этот представляется сложным и многоаспектным, требующим проведения комплексного исследования теории формирования и методологии осуществления налоговой политики, определения эффективности системы налогообложения и налогового потенциала страны.

Отсюда проблема концептуального обоснования механизмов формирования и реализации налоговой политики в контексте обеспечения , устойчивых темпов экономического роста на современном этапе социально-экономического развития страны является актуальным, что предопределило выбор темы диссертационного исследования.

Степень разработанности научной проблемы. Высокой теоретической, концептуальной и практической значимости решения крупной народно-хозяйственной проблемы формирования эффективной и социально направленной налоговой политики, рассмотрению ее многоаспектности и междисциплинарности, а также её философским, социологическим, юридическим и экономическим аспектам посвящено значительное количество научных исследований.

Теоретические и методические основы налогообложения и принципы налогов раскрыты в работах классиков экономической теории: У. Петти, А. Смита. Д. Рикардо, Ж.Б. Сей, Ш. Монтескье, Дж.С. Милль и другие.

Трансформации инструментариев анализа налоговых отношений в

контексте теоретического исследования и обоснования методологии

7

налогового регулирования экономического развития посвящены работы Дж. Кейнса, Дж. М. Кларка, А. Лаффера.

Оценку роли системы и механизма налогообложения, которые входят в предметное поле исследования налоговой политики в рыночной экономике, провели российские ученые: А.Б. Паскачева, В.Г. Панскова, A.B. Брызгалина, Д.Г. Черника, С.Д. Шаталова, И.Т. Балабанова, Л.П. Павлову, Н.В. Милякова, М.В. Романовского, Т.Ф. Юткина и многие другие. В числе современных ученых, занимающихся изучением определения налоговой нагрузки, налогового потенциала, следует назвать И.В. Горского, В.А. Кашина Е.А. Кирову, М.Н. Крейнину, А. Коломиец, А.Д. Мельник, А. И. Трошина и др.

Исследованию проблем налогово-бюджетной политики и обеспечению экономической безопасности в Республике Таджикистан и ее регионах занимаются академики АН РТ Каюмов Н.К., Рахимов Р.К., Назаров Т.Н., а также Умаров X. У., Саидмурадов Л.Х., Исмоилова М.М. Отдельные аспекты налогово-бюджетных отношений исследуются в трудах Мирсаидова А., Исломова С., Катаева А.Х., Мухабатова Х.М., Ризокулова Т.Р. Проблемы региональной экономики в контексте формирования и развития налоговой политики занимаются: Байматов A.A., Одинаев Х.А., Хакимов А.Х., Исейнов Х.Р., Усманова Т.Д., Султанов 3., Обидов Ф.С., Низомова Т. Решение вопросов налогового управления и налогового регулирования социально-экономических отношений нашло отражение в работах Абдугафарова А., Орипова А.О., Комилова С.Дж., Азизова Ф.Х., Солиева A.M., Джабарова Р.Т., Турсунова А.Х., и других.

Однако, несмотря на это вопросы теории и практики формирования

налоговой политики и стратегии ее осуществления, а также создания

оптимального механизма налогообложения, обеспечивающие ее устойчивое

развитие, модернизации экономической системы до сих пор не изучены. Не

разработанность принципов использования микро, мезо и

макроэкономических инструментов для обеспечения социальной

8

справедливости налогообложения и подходов к определению соотношения налоговой системы и экономического роста, к обоснованию налоговых реформ в контексте координации экономических и управленческих параметров функционирования субъектов рынка, тормозит формирование целостной концепции эффективной налоговой политики в переходной экономике Республики Таджикистан, как и других стран на постсоветском пространстве.

Объектом исследования выступают научно-теоретические основы и механизмы формирования налоговой политики и стратегии ее осуществления, результатом которых является увеличение реального объема производства и повышение его эффективности, обеспечивающие качественный экономический рост.

Предметом диссертационного исследования является совокупность отношений, складывающихся в процессе формирования и осуществления налоговой политики, взаимоотношений и взаимосвязей субъектов национального хозяйства с государством в рамках единой налоговой системы, выступающей в качестве фактора экономического роста в условиях развития рыночных форм хозяйствования.

Рабочая гипотеза исследования предполагает наличие тесной взаимосвязи налоговой системы и экономического роста, учет которых позволяет формировать и реализовывать эффективную национальную налоговую политику.

Цель исследования состоит в теоретическом обосновании формирования налоговой политики и механизма практической ее реализации, регулирующей взаимоотношения государства с субъектами национального хозяйства - налогоплательщиками, направленными на обеспечение стабильного экономического роста в условиях формирования рыночных отношений в Республике Таджикистан.

Цель исследования определила необходимость решения следующих исследовательских задач:

• исследовать модели формирования налоговой политики и структуризировать концепции, отражающие тенденции изменения системы налоговых отношений в различных экономических системах, а также определить приоритеты и их значимость в стратегии реализации налоговой политики Республики Таджикистан;

• исследовать существующие теории и взгляды ученых классических и современных экономических школ на сущность, категориальную характеристику и природу возникновения налогов;

• обосновать базовые принципы формирования налоговой политики на современном этапе перехода к рыночным отношениям, дать содержательную характеристику налоговому механизму и его элементам, воздействующим на экономический рост;

• выявить и экономически интерпретировать этапы развития налоговой системы в период становления и развития национальной рыночной экономики;

• определить характерные черты действующей системы налогообложения и выявить региональные особенности, обусловленные спецификой деятельности субъектов - налогоплательщиков, увязать налоговую политику с формирующимися рыночными отношениями в регионах Республики Таджикистан;

• обосновать в теоретическом плане влияние налогового механизма на степень финансовой самостоятельности субъектов регионального хозяйства и устойчивость социально-экономического развития регионов;

• идентифицировать источники формирования налоговых поступлений в доходы государственного бюджета и местных бюджетов и выявить их оптимальное соотношение в контексте обеспечения устойчивого роста региональной и национальной экономик;

• определить взаимосвязь налогового потенциала страны и ее регионов как основного показателя, отражающего форму проявления системы

производственных отношений, складывающихся в процессе формирования налоговой политики и учета их при прогнозировании объема и структуры налоговых доходов;

• структурировать элементную базу существующих методик определения налоговой нагрузки разных уровней функционирования субъектов хозяйствования - налогоплательщиков и органов управления социально-экономической сферы;

• обосновать направления количественной оптимизации налогов, их уровня собираемости, являющихся основным доходообразующим источником бюджетов;

• структурировать принципы комплексного исследования налоговой политики и механизма ее реализации с учетом конкретно складывающейся экономической ситуации, обосновать комплекс мер, направленных на усиление воздействия налоговой системы на экономический рост страны.

Соответствие темы исследования паспорту специальности ВАК. Диссертационная работа выполнена в рамках, обозначенных в Паспорте специальностей научных работников: 08.00.01 Экономическая теория: п.1. Общая экономическая теория: п.п. 1.1. Политическая экономия: структура и закономерности развития экономических отношений; формирования экономической политики (стратегии) государства; п.п. 1.4. Институциональная и эволюционная экономическая теория: теория переходной экономики и трансформации социально-экономических систем.

Методологию исследования составляют применение диалектического

подхода к формированию и реализации национальной налоговой политики,

методы анализа и синтеза, индукции и дедукции, обобщений, логического

моделирования, текущего и перспективного анализа, а также

фундаментальные положения о развитии рыночной экономики, общей

теории налогов, разработанные в трудах отечественных и зарубежных

ученых-экономистов. В ходе исследования использованы положения

Налогового кодекса Республики Таджикистан в последней редакции, а также

11

законодательные акты, инструкции и другие нормативные правовые документы, указы Президента Республики Таджикистан, постановления Правительства по налоговому законодательству, а также материалы международных, республиканских семинаров, посвященных проблемам формирования эффективного налогового механизма.

Информационно-эмпирической базой исследования послужили теоретические обобщения и выводы, законодательные и нормативные акты Республики Таджикистан, Указы Президента Республики Таджикистан, данные Агентства по статистике при Президенте Республики Таджикистан и Министерства финансов Республики Таджикистан, Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан, материалы научно-практических конференций, монографии и другие материалы, опубликованные в периодической печати и информационные ресурсы сети «Internet», собственные разработки и расчеты автора.

Концепция диссертационного исследования состоит в обосновании институтов и механизмов налоговой системы, воздействующей на увеличение реального объема производства и повышения его эффективности, качество экономического роста в переходной экономике, основные принципы системы налогообложения и определение приоритетов в проведении эффективной и социально-ориентированной налоговой политики. Теоретическая постановка проблемы формирования и реализации налоговой политики позволила обосновать меры макроэкономического регулирования, направленная на дальнейшее совершенствование механизма управления налоговыми отношениями, включая налоговое планирование и регулирование, налоговое законодательство и налоговый мониторинг.

Научная новизна исследования состоит в разработке концепции

формирования налоговой политики и механизма ее реализации, основанной

на эффективном использовании налогового потенциала страны и ее регионов

в условиях становления и развития рыночных отношений, обеспечивающих

устойчивые темпы экономического роста и совершенствовании основных

12

принципов налогообложения с учетом качественно новых изменений в функциональной роли институтов государства и предпринимательства.

Основными элементами научной новизны и предметом защиты являются следующие теоретические, методологические и практические результаты:

1. Систематизированы концепции, построенные на существующих теориях налогов, объясняющие роль, место, принципы и общие условия налогообложения. Доказано, что на текущем этапе развития Таджикистана, когда наблюдается низкая инвестиционная и предпринимательская активность, тенденция сужения налогового потенциала страны, усилении влияние неустойчивости мирового экономического развития, а также неадекватное использование рыночного механизма, что обуславливают необходимость применение концепций, сочетающих в себе положения классиков, кейнсианцев и неоклассиков по формированию налоговой политики в экономической системе переходного периода, в расстановке приоритетов, базирующихся на сохранении преимуществ рыночной системы и неразрывности процессов производства, распределения и перераспределения создаваемого национального дохода.

2. Обобщены отдельные положения теории налоговых отношений и

уточнены понятие «налоговой политики», принципы и функции налогов.

Предложен подход к периодизации развития налоговый системы

Таджикистана, включающей пять этапов и выявлены особенности

социально-экономической ситуации складывающихся в каждом из них.

Первый - функционирование налоговой системы в условиях командно-

административной экономики. Второй - формирование собственной

налоговой системы на фоне политической нестабильности (1991-1998 годы),

сокращение объемов ВВП и в основных продуктообразующих отраслей

национальной экономики, снижение уровня жизни населения страны. Третий

- формирование налоговой политики на фоне становление многообразия

форм собственности и особенно, частного сектора с преобладанием

13

торгового предпринимательства (1998 — 2004 годы). Четвертый — обеспечение социально-экономического развития, сокращение бедности, расширение налогового поля и осознание необходимости уплаты налогов для выполнения созидательных функций государства (2005 - 2012 годы). Пятый - формирование налоговой политики и ее реализация, направленная на повышение конкурентоспособности страны в мировом хозяйстве и активное включение экономики Республики Таджикистан в мировые интеграционные объединения (с начала 2013 года по настоящее время).

3. Выявлены и экономически интерпретированы тенденции формирования и закономерности развития налоговой политики в целях обеспечения устойчивого экономического роста. Доказано, что налоги являются не только основным источником доходов государства и средством перераспределения национального дохода, но и важным инструментом стабилизации экономической системы, развития производительных сил и совершенствования производственных отношений. Аргументировано, что снижение налогов, стимулируя увеличение совокупного предложения, воздействует на величину спроса, способствующего экономическому росту не только в краткосрочном, но и в долгосрочном периоде.

4. Обоснован принцип комплексного воздействия налоговой политики на обеспечение устойчивого экономического роста. Показано, что в условиях формирования рыночных отношений мультипликативный эффект от отчисления налогов меньше, чем от увеличения государственных расходов, и, следовательно, при формировании налоговой политики необходимо учесть повышение воздействия роли государственных расходов на совокупный спрос и широкое использование в качестве инструментов влияния на экономический рост налогового планирования и прогнозирования, стимулирования и санкций, налогового законодательства и другого.

5. Выявлена фискальная направленность налоговой системы

Республики Таджикистан и ее несоответствие формирующимся рыночным

отношениям. Вследствие этого - низкая доходность предприятий и других

14

предпринимательских структур, меньшая заинтересованность во вложении капитала в перспективные проекты, неудовлетворительность состояния материально-технической базы организации — субъектов налогообложения и её обеспечения инфраструктурными объектами. Показано, что для обеспечения экономического роста в условиях перехода к рыночным отношениям, формирование эффективной налоговой политики и механизма ее реализации, преимущественно, должны ориентироваться, наряду с фискальной, на регулирующую и стимулирующую функции налога, способствующие трансформации в цивилизованную систему налоговых отношений.

6. Дано теоретическое обоснование взаимосвязям показателей, характеризующих экономический рост как ВВП, реальные доходы населения и доходность субъектов - налогоплательщиков, расходы бюджета и показателей, определяющих эффективность налоговой политики, как объем налоговых поступлений, уровень налогового изъятия, сокращение налоговой задолженности и уровень бюджетного дефицита. Выявлены особенности в системе налогообложения в Хатлонской и Согдийской областей Республики Таджикистан, суть которых в следующем: при уменьшении объема произведенной продукции и сокращения количества налогооблагаемых предприятий налоговые поступления возрастают из года в год. Парадокс в том, что объем налога на душу населения в Согдийской и Хатлонской областях больше, чем средняя заработная плата и инвестиции, вместе взятых.

7. Обоснован механизм налогового планирования, основывающийся на

учете потенциала, определяемого на основе факторного анализа с

использованием методов линейной корреляции между налоговым

потенциалом и налоговыми поступлениями, уровнем валового регионального

продукта и объемом капитальных вложений. Разработана экономико-

математическая модель, сущность которой заключается в оценке налогового

потенциала регионов от изменения различных факторных признаков, к числу

которых относится расширения налогового поля и увеличения количества

15

хозяйствующих субъектов, и на ее основе рассчитаны прогнозные показатели налогового потенциала Хатлонской и Согдийской областей Республики Таджикистан. Расчетами доказано, что наибольшее влияние на увеличение налогового потенциала оказывают рост масштабов деятельности региональных субъектов - налогоплательщиков и снижение их налоговой задолженности.

8. Предложен механизм межбюджетных налоговых отношений, направленный на укреплении финансовой самостоятельности субъектов хозяйствования и их устойчивости как региональных «точек» экономического роста. Доказано, что закрепление на постоянной и долгосрочной основе конкретных видов налогов в пропорции за республиканскими 60% и местными бюджетами — 40% позволит оптимизировать использование в сочетании факторов экономического роста и минимизировать потери, связанные с «преимущественно с без инвестиционным экономическим ростом» в национальной экономике.

Разработаны научно-обоснованные рекомендации по совершенствованию налоговой политики, направленной на ускорение темпов экономического роста, стимулирование инвестиционной активности, повышение эффективности использования ресурсной базы и активизацию производства в Республике Таджикистан.

Теоретическая значимость результатов исследования состоит в углублении методологии экономико-теоретического и институционального анализа процесса формирования и развития налоговой политики в контексте обеспечения экономического роста. Полученные выводы и предложения развивают и дополняют имеющиеся исследования в области общей и институциональной экономической теории и могут быть включены в теоретическую базу разработки налоговой политики государства, направленной на эффективный экономический рост национальной экономики.

Практическая значимость исследования заключается в разработке предложений, направленных на преодоление противоречий интересов фискальной политики и экономического роста, вызванных нарушением основных принципов налогообложения. Обоснованные положения и выводы могут быть использованы в законотворческой деятельности с целью нормативного сопровождения налоговой реформы при подготовке и реализации средне- и долгосрочных программ экономического развития, создании эффективной системы государственно-частного партнерства, реализующего потенциал экономического роста в условиях переходной экономики. Теоретические концепции и положения могут быть использованы при совершенствовании учебных курсов по «Экономической теории», «Институциональной и эволюционной экономике», а также при разработке учебных курсов «Налоги и налогообложение», «Бюджетная политики» и «Этическая экономика».

Апробация результатов исследования. Основные результаты и положения диссертационной работы докладывались на международных и республиканских научно-практических конференциях и семинарах в Республике Таджикистан (1998-2012 годы). Отдельные положения диссертационного исследования были рекомендованы и использованы при составлении нового Налогового кодекса Республики Таджикистан.

Методические и практические рекомендации, обоснованные в диссертации, используются в учебном процессе при проведении занятий в Таджикском Национальном университете на Финансово-экономическом факультете, по дисциплинам «Налоги и налогообложение», «Теория налогов и налогов зарубежных стран», «История развития налогов».

Выводы, предложения и методические рекомендации, представленные в диссертации, нашли отражение в опубликованных научных работах, монографиях. Общий объем публикаций составляет более 100 печатных листов, в том числе в 3-х монографиях, 43 статьях из них 15 статьей

опубликованы в журналах, включенных в список ВАК РФ и издано 7 учебников по налогам и налогообложению.

Структура и содержание диссертации определяется общей концепцией, целью, поставленными задачами, логикой исследования и последовательно раскрываются во введении, шести главах, выводы и рекомендации, и в приложениях.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Улугходжаева, Хосият Рауфовна, 2014 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абалкин Л.И. Стратегия России: взгляд в завтрашний день (методологическое размышления) // Экономист. -М., 2003. - №7. -С.6.

2. Абалкин Л.И. Экономическая безопасность России // Вопросы экономики. -1995. -№10. -С.16-17.

3. Абалкин Л.И. Экономическая безопасность России//Вестник Российской Академии наук.-1996.-№9.-С.771.

4.Абдугафаров А., Ахмедова Д.А. Теоретические проблемы формирования модели рыночной экономики Таджикистана. -Худжанд, 2006.-180с.

5.Абдугаффаров A.A. Собственность, предпринимательство и проблемы перехода экономики Республики Таджикистан к рыночному хозяйству. -Хужанд,1977. -165 с.

6.Абдусамадов Г.С., Юсупов А.К. Развитие предпринимательства за рубежом. -Хужанд, 1999. -142 с.

7.Агеев А.И. Предпринимательство: проблемы собственности и культуры. -М., 1991.-98 с.

8.Азизов Ф.Х., Орипов А.О., Турсунов А.Х. Сбалансированная фискальная политика- признак стабильности экономики.- Хужанд: Хуросон, 2004.- 180с.

9. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. -М.: Дашков и К., 2004.-296 с.

10. Андреев, И.М. Налоговая оптимизация / И.М. Андреев // Налоговый вестник. - 2008. - №12. - С. 73-80.

11.Андрющенко С.Н. Формирование и регулирование доходной базы региональных бюджетов: Опыт зарубежных стран // Налоговая политика и практика. - 2004. - №6. -С. 15.

12.Архипов А., Городецкий А., Михайлов Б. Экономическая безопасность: оценки, проблемы, способы обеспечения // Вопросы экономики. - 1994. -

X2l2.-C.5-9.

13.С. Артемьева - Совершенствование системы межбюджетных отношений в современных условиях. Вопросы экономики.2002.-№5.С.137.

14.Асламов А.И. Механизмы решения инвестиционных проблем страны // Таджикистан и современный мир. - Душанбе, 2011. - №1(26). -С.37-38.

15.Бабанин В.А. Анализ мирового опыта налогового планирования // Финансовый менеджмент. — 2004. - №3. - С.77-83.

16.Барулин C.B., Бекетова О.Н. Лафферовы эффекты в экономике современной России // Финансы. - 2003. - №4. - С.34-37.

17.Барулин C.B., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: учеб. пособие // Финансы. - 2000. - №2. -С.39-43.

18.Барулин СВ., Макрушин A.B. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. — 2002. — №2.-С. 39-42.

19. Бекетова О.Н. Налоговое бремя и налоговые пределы в современной России // Финансовые проблемы переходной экономике / под ред. C.B. Барулина, В.В. Степаненко. -Саратов: СГСЭУ, 2001. -С.3-16.

20.Блинов А.О., Санин И.И. Менеджмент предпринимательских структур. -Подольск: Сатурн-С,1999. - 432 с.

21.Бобоев М., Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. - 2002. - №7. -С.56.

22.Бобоев М.Р., Мирпочоев. Д.А. Сущность и функции современной налоговой системы // Экономика Таджикистана: Стратегия развития. - 2006. -№3. -С.46-62.

23.Богачева О.В. Налоговый потенциал и региональные счёта // Финансы. -2000.-№2. -С.З.

24.Бодров В.Г. Современный экономический консерватизм: переоценка ценностей или повторение прошлого? - Киев: Лыбедь, 1990. -С.73.

25.Борьян Ю.Б. Налоговые правонарушения и ответственность. - 2-е изд. -М.:

Экономика, 2006. - 230 с.

26.Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В., Беженов О.И. Методы налоговой оптимизации или как избежать опасных ошибок. — М.: Аналитика-Пресс, 1999. - 144 е., С.7.

27.Букач, Е. В. Грамотная налоговая политика - стимул и поддержка для бизнеса / Е. В. Букач // Налоговый вестник. - 2010. - № 1- С. 9-13.

28.Бусыгин A.B. Предпринимательство. -М.: Дело, 1999. - 354 с.

29.Бухвальд Е., Гловацкая Н., Лазуренко С. Макроаспекты экономической безопасности: факторы, критерии и показатели // Вопросы экономики. - 1994. -№12.-С.27-28.

30. Бэкон Ф. Сочинения: в 2-х т. - М.: Мысль, 1971. -Т.2. - С.416.

31.Вахрин П.И. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. — 2-е изд. -М., 2004. - 344 с.

32.Вачугов И.В. Теоретические основы и пути повышения налогового потенциала региона: Автореферат дис...канд. экон. наук. -Н.Новгород, 2003. - с.25.

33.Верстина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктруруемого предприятия // Финансы. - 2002. - №4. -С.26.

34.Власова В.М., Волков Д.М. и др. Основы предпринимательской деятельности // Экономическая теория. Маркетинг. Финансовый менеджмент / под. ред. В.М. Власовой. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 586 с.

35.Ветрова B.JI. Налог на доходы физических лиц. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса России. -М.: ООО «Вершина», 2005. - 336 с.

36.Витте С.Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве. -СПб., 1914. — С.35.

37.Власова В.М., Волков Д.М. и др. Основы предпринимательской деятельности // Экономическая теория. Маркетинг. Финансовый менеджмент / под. ред. В.М. Власовой. - М.: Финансы и статистика, 1995. - 586 с.

38. Гаджиев Р.Г. О соотношение прямого и косвенного налогообложения //

Финансы. - 2000. -№3. -С.24.

39.Гафуров Б.Г. Таджики. Кн.2. -Душанбе, 1989. -С.317.

40.Гейц И.В. Налоги и удержания из заработной платы: учеб.-метод. пособие. -М.: Дело и сервис, 2003. - 176 с.

41.Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. -1999. - №6. -С.22-26.

42.Государственные и муниципальные финансы: Учебник. - 2-е изд., доп. и перераб. / под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. - М.: Изд-во РАГС, 2007. - С.452-482.

43 .Гражданский кодекс Республики Таджикистан. 4.1. Официальный текст. -Душанбе: Изд-во «Конуният», 2000. -С. 125.

44.Грачева Е.Ю. Финансовый контроль: учеб. пособие. -М.: Камерон, 2004. -274 с.

45.Гринберг P.C. В мире перемен-М.: Институт экономики РАН, 2006. -484с.

46.Гуревич C.B. Косвенное налогообложение в реформируемой налоговой системе // Финансы. - 2004. - №3. -С.32.

47.Давлазод У., Забиров Н.Х., Кабиров Ш.О. Принципы государственного регулирования предпринимательства в переходной экономике Таджикистана // Человек и вода: источник развития в настоящее и будущее: Материалы научно-практической конференции. - Душанбе, 2003. -С.126-135.

48.Давликамовой Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности // Финансы. - 2001. — №8. -С.40-43.

49.Дадашев А., Головацкая Н., Лазуренко С., Нешитой А. Эффективность поддержки малого предпринимательства // Вопросы экономики. - 2002. - №7. -С. 127.

50. Демин А. Принцип определенности налогообложения // Налоги. - 2002. — №1.-С.24-30.

51.Джаббаров Р.Т. Направление налогового регулирования в Таджикистане. —

Душанбе: Конуният, 2002. — 143с.

52.Джабаров Р.К., Исмаилова М.М., Обобщенные показатели налоговой системы Республики Таджикистан и направления ее совершенствования // Экономика Таджикистана: стратегия развития. -Душанбе, 2001. -№4 -С-60-77.

53.Джурабеков Г.Д., Егорова Н.Е., Шарифбаева Ф.Ф. Некоторые вопросы совершенствования инвестиционно-кредитных механизмов воздействия предприятий и банков // Экономика Таджикистана: Стратегия развития. — 2007,-№4. -С.78-79.

54.Дьякова Е.Б. Формирование и оценка налогового потенциала региона примере Волгоградской области): Автореферат дис...канд. экон. наук. -Волгоград, 2002. - 23с.

55.Евстигнеев E.H. Налоги и налогообложение. -М.: ИНФРА-М, 2001. -С.6-7.

56.Евстигнеев E.H. Основы налогового планирования. -СПб.: Питер, 2004. -288 с. С.120.

57.Евстигнеев E.H. Основы налогообложения и налоговое право: учеб. пособие. -М.: ИНФРА-М, 1999. -С.50-54.

58.Едронова, В. Н., Гарахина, И. В. Методика оценки распределения налоговой нагрузки по видам экономической деятельности и субъектам РФ / В. Н. Едронова, И. В. Гарахина // Финансы и кредит. - 2009. - № 10. — С. 1016.

59.Жигновская З.В. Антикризисное регулирование экономики // Вестник МГОУ. Серия «Экономика». - 2011. - №1. -С.30.

60.Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. -М.: Эксмо, 2009. - 480 е., С.31-34., С.62., С.44.

61.Иброхимов И.Р. Налогово-бюджетное регулирование экономики Таджикистана: Автореферат дис...канд. экон. наук. -Душанбе, 2006. -24с.

62.Иброхимов И.Р. Совершенствование налогово-бюджетной системы Таджикистана // Экономика Таджикистана: Стратегия развития. - Душанбе,

2006. — №3. -С.62-70.

63.Ильин A.B. Взаимосвязанное налогообложение: вопросы теории и практики // Финансы. -2003. - №12. - С.29-32.

64.Ильин A.B. Современное российское законодательство о налогах и сборах // Финансы. -2004. - №7. - С.21-24.

65.Ильин A.B. Сохранение налоговой базы: отраслевой принцип российского законодательства // Финансы. - 2003. - №9. - С.28-30.

66.Исломов С.И. Афкори иктисодии мутафаккури точик дар ахди эхёи ачам. -Душанбе, 1998.-С. 159-161.

67.Исломов С.И. Экономическая система восточного феодализма и её отражение в трудах таджикских мыслителей. - Душанбе: Ирфон, 2000. -С.75,С. 129-130. 356 с.

68.История экономических учений (современный этап): Учебник / под общ. ред. А.Г. Худокормова. -М.: ИНФРА-М, 1999. - С.39-40.

69.Кадочников П.А., Луговой О.В., Синельников-Мурылев С.Г., Трунин И.В. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации // Совершенствование межбюджетных отношений в России: сб. статей. Серия «Научные труды». -М.: ИЭПП, 2000. - 166с.

70.Камалиев, Т. Ш. Налоговая нагрузка и методы ее расчета / Т. Ш. Камалиев // Налоговый вестник. - 2009. - № 8. - С. 125-129.

71.Караваева И., Абдула-заде З.Э. Идея оптимизации налоговой нагрузки (Россия XIX — первая четверть XX вв.) // Финансы. - 2004. - №1. - С.68.

72.Карпенко O.A. Мировой опыт налогообложения недвижимости, возможность его применения на территории России // Вестник МГОУ. Серия «Экономика». - 2011. — № 1. -С. 10 -15.

73.Касьянова Г.Ю. Налог на прибыль: просто о сложном. -М.: АБАК, 2010. -432 с.

74.Качур О.В. Налоги и налогообложения: учеб. пособие. -М.: КНОРУС,

2007. - 304 с.

75.Кашина Н.В. Налоговый потенциал в системе бюджетного прогнозирования // Финансы. - 2002. - № 2. -С. 78-79.

76.Кашин В.А., Аронов A.B. Налоговая политика и налоговое администрирование. М., 2006.520с.

77.Кашин В.А. Налоги и налогообложение. Актуальные проблемы налоговой политики и налогового администрирования. — Курс лекций. Учебное пособие. 2009.С.

78.Каюмов Н.К. Еще раз о необходимости ускорения темпов экономического роста // Экономика Таджикистана: стратегия развития. -Душанбе, 2006. - №2. -С.65-99.

79. Каюмов Н.К. Меры по стимулирование экономического роста // Экономика Таджикистана: стратегия развития. -Душанбе, 2000. — №1. -С.47-

80. Каюмов Н.К. Приоритеты и меры по стимулирования экономического развития Республики Таджикистан в переходный период // Экономика Таджикистана: стратегия развития. - Душанбе, 2001. - №3. -С. 117-181.

81.Каюмов Н.К. К вопросу об угрозах экономической безопасности Таджикистана // Экономика Таджикистана: стратегия развития. - Душанбе, 2006.-С.111.

82. Кейнс Дж.М. Избранные произведения. -М., 1993. -С.237.,С.351.

83. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости процента и денег. Антология экономической классики: в 2-х т., т.2. -М.: Экономика, 1993. - 307 с.

84. Кемпбелл Р. Макконнелл, Стенли JI. Брю. Экономикс. — М.: Изд-во «Республика», 1992. - 123 с.

85. Кин Стивен. Разоблачение экономики. -М.: ИНФРА-М, 2005. - 118 с.

86. Клейнер Г. Стратегический менеджмент: Актуальные проблемы и новые направления // Проблемы теории и практики управления. — 2009. - №1. -С.5-22.. С. 15-22

87. Климова М.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. -М.: РИОР 2005.-160 с.

88. Князев В. Г. Витте С. Ю. и налоговая политика России // Финансы. - 1999.-№10.-С. 30-33.

89.Коваль Л.С. Упрощенная система налогообложения в коммерческих организациях. -М.: Гемос АРВ, 2003. - 176 с.

90. Колесникова Л.А. Предпринимательство и малый бизнес в современном государстве: управление развитием. -М.: Новый Логос, 2000. - 290 с.

91. Коломиец А.Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов // Налоговый Вестник. — Налоговый вестник. - 2002. - № 2. -С. 3-6.

92. Коломиец А.Л., Новикова А.И. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе // Налоговый вестник, 2000. -№1.-С.З-5. 93 .Коломиец А.Л. Об основных положениях определения налоговой нагрузки регионов РФ // Налоговый вестник, 2000. - № 4. - С. 8-10.

94. Колчин С.П. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. -М., 2008. - 272с.

95. Комилов С.Д. Стратегия движения к рыночной экономики. -Душанбе, 1998.-144 с.

96. Комилов С.Д., Азизов Ш.С., Исмонов Ф.Б. Налоговое регулирование в промышленности. -Душанбе: Деваштич, 2006. — 126 с.

97.Комилов С.Д., Забиров Н.Х. Предпринимательство: вопросы развития и государственного регулирования. -Душанбе, 2004. - 119 с.

98. Концепция развития предпринимательства Республики Таджикистан до 2015 года: Утверждено Постановлением Правительства Республики Таджикистан от 3 декабря 2004 года №469.Душанбе.2004.

99. Коршунова, М.В. «Уклонение» и «оптимизация» в системе налогового контроля // Финансы. - 2007. - № 5. - С.26.

100. Косолапов Н. Национальная безопасность в меняющемся мире // Мировая экономика и международные отношения. - 1994. - №10. -С. 16-17.

101.Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. М.: ИКЦ «ДИС», 1997г. 144-146с.

102. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Вып.1. -М.: Книгоиздательство «Наука и школа», 1919. -С.79-80.

103. Левчаев А. Финансовый менеджмент и налогообложение организаций: учеб. пособие. -Саранск: Мордовский гуманитарный институт, 2010

104. Ленка Г. Законное и незаконное снижение налоговых платежей: постановка, проблемы и подходы к ее решению // Налоговая политика и практика. - 2005. - №2. -С.5-6.

105. Лермонтов Ю.В. Актуальные вопросы расчета налоговой нагрузки на предприятии // Налоговая политика и практика. - 2004. - №6. - С.46-47.

106. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налоговых платежей скачать бесплатно. Налоговый вестник.-2009.- 288с.

107. Любушина, Н. П., Ивасюк, Р. Я. Анализ систем налогообложения, применяемые предприятиями малого бизнеса / Н. П. Любушина, Р. Я. Ивасюк // Экономический анализ. - 2010. - № 2. - С. 2-8

108. Макконелл K.P., Брю С.Л. Экономикс: принципы, проблемы и политика.В.2. - M., 1992.Т.2.С. 19.

109. Мамадов C.B. Формирование налоговых теорий в период разложения меркантилизма и формирование классической английской политэкономии // Экономика Таджикистана: Стратегия развития. - 2008. - №4. -С. 19-132

1 Ю.Мамадов C.B. Формирование налоговых теорий в трудах классиков английской политической экономики // Экономика Таджикистана: Стратегия развития. - 2009. -С.55-69.

111. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. -8-е изд., перераб. -М.: Омега-Л, 2010. - 310 с.

112. Мандращенко О.В. Налоги и налогообложение. -М.: Дашков и К, 2003. -184 с.

113. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. Т.15 -С.308-309.

114. Маршалл А. Принципы экономической науки / пер. с англ. яз. -Т.1. -М.: Прогресс, 1993.-415 с.

115.Махмудов В. Назаре ба таърих ва фаъолияти макомоти андоз дар вилояти Сугд. - Хучанд: «Хуросон», 2006. -С.79.

116Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира(справочник)-М.: Фонд «Правовая культура», 1995, С.22-50.

117. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2000. - С.12-13.

118. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. -М.: ИНФРА-М, 2006. - 509 с.

119. Морозов А.Д. Совершенствование и развитие налогового потенциала региона: Автореферат дис...канд. экон. наук. -Ярославль, 2002. -23с.

120. Назаров Т.Н. Некоторые проблемы развития рыночной экономики и повышения ее эффективности // Экономика Таджикистана: стратегия развития. -Душанбе, 2006. - №2. -С.52-53.

121. Назаров Т.Н. Таджикистан: на пути достижения целей развития тысячелетия // Экономика Таджикистана: стратегия развития. -Душанбе, 2005. -№4. -С.28-33.

122. Назаров. Т.Н. Экономическая реформа, сотрудничество и безопасность (проблемы и суждения) Душанбе, «ЭР-граф», 2013 г. — 353 с.

123. Налоги и налоговое право: учеб. пособие / под ред. A.B. Брызгалина. -М.: Аналитика-Пресс, 1997. - 600 с.

124.Налоги и налогообложение: учебник / В. Ф. Тарасова и др.; общ. ред. В. Ф. Тарасовой. - М.: КНОРУС, 2009. - 480 с.

125. Налоговая политика и налоговое администрирование, уч. пособие/ под ред. A.B. Аронова, В.А. Кашина. - М.: Экономист, 2011- 156 с.

126.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2001. - 544с.

127.Налоги: учеб. пособие / под ред Д.Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 1997. - 400 с. ,с.32.

128. Налоговый кодекс Республики Таджикистан. -Душанбе: Ирфон, 2012. -

708 с.

129. Национальная стратегия развития Республики Таджикистан 2005 до 2015 г.: Утверждено Постановлением Маджлиси ннамояндагон и Маджлиси Оли Республики Таджикистан от 28 июня 2007 г., №704. - Душанбе, 2007.

130. Негматов H.H. Консолидация таджикского народа. Государство Саманидов. -Душанбе: Энциклопедия ТССР, 1974. - С.345.

131. Нитте Ф. Основное начало финансовой науки. —М.: Изд-во С. Сабашниковых. 1904. 656 с.

132. Нуреев Р. Экономический строй докапиталистической формации. -Душанбе, 1989.С.244.

133.Нуреев P.M. Экономика развития: модели становления рыночной экономики. 2002.-№6.-С.156.

134. О внедрении Среднесрочной Программы государственных расходов в Республики Таджикистан: Постановление Правительства Республики Таджикистан от 7 сентября 2006 г./ Министерство финансов Республики Таджикистан.Душанбе.2007.

135. О внесении изменений и дополнений в Закон Республики Таджикистан "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Закон Республики Таджикистан от 29 декабря 2010 года, №669 Душанбе.2010.

136. О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей: Закон Республики Таджикистан от 18 мая 2009 г., №643.Душанбе.-2009.

137. О лицензировании отдельных видов деятельности: Закон Республики Таджикистан от 17 мая 2004 г., №37. Душанбе.2004.

138. О моратории проверки деятельности субъектов предпринимательства в сфере производства: Закона Республики Таджикистан от 3 июля 2012 г., №859.Душанбе.2012.

139. О моратории проверки деятельности субъектов предпринимательства в

сфере производства: Закона Республики Таджикистан от 3 июля 2012 г., №859.Душанбе.2012.

140. О проверках деятельности хозяйствующих субъектов в Республики Таджикистан: Закон Республики Таджикистан от «_23_» июля 2006 г., № 194. Душанбе.2006.

141. О разрешительной системе: Закон Республики Таджикистан от 03 июля 2012 г., №836.Душанбе.2012.

142. О свободных экономических зонах: Закон Республики Таджикистан от 23 февраля 2011 г., № 338.Душанбе.2011.

143 .Одинцов A.A. Экономическая и информационная безопасность предпринимательства: учеб. пособие для вузов. —М.: Академия, 2006. - 336 с.

144. Омельченко Е.В. Роль предпринимательства в модернизации экономике. -М.: ИКАР, 1997.-197 с.

145. Орипов А., Турсунов А., Азизов Ф. Фискальная политика в структуре общественных экономических отношений. -Хужанд: Хуросон, 2003.-142с.

146.Пансков В.Г. Проблемы решаются, проблемы остаются // Налоговый вестник. - 2005. - №1. -С.3-7.

147. Паньков Э. Экономическая безопасность: мирохозяйственный и внутренний аспект // Внешнеэкономические связи. — 1992. -Вып. 8. -С.5-8

148. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. -М., 2001.-С. 11.

149. Пепеляев С.Г., Кудряшова Е.В. О юридической классификации налогов // Налоговый вестник. — 2004. - № 4. - С.31-34.

150.Перов A.B., Толкушкин A.B. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат, 2005. — 720 с.

151. Песчанских Г.В. Пути сохранения доходов бюджета при снижении ставок налоговых платежей // Финансы и кредит. - 2005. - №4(172). - С.55-56.

152. Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов. — М.: ИНФРА-М-НОРМА, 1997.-271с.

153. Петти У. Трактат о налогах и сборах // В кн.: Пети У.А., Смит Д.

302

Рикардо. Антология экономической классики. -М., 1993. -С.77-78.

154.Поляк Г.Б., Суглобова А.Е. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов. - 3-е изд., перераб. и доп. -М.: Изд-во «Юнити», 2010.-631 с. С. 103.

155.Послание Президента Республики Таджикистан Эмомали Рахмона Маджлиси Оли Республики Таджикистан.- 2010. - 24 апр.// Садои мардум. -2011.-22 апр.

156.Послание Президента Таджикистана Парламенту Республики Таджикистан — 2012. — 22 апр.// Садои мардум. -2012.-22 апр.

157. Программа государственной поддержки предпринимательства в Республике Таджикистан на 2012-2020 гг.: Утверждена Постановлением Правительства Республики Таджикистан от 30 апреля 2012 года, №201.-Душанбе.-2012.

158. Программа улучшения предпринимательской среды - 200 дней реформ: утверждена постановлением Правительства Республики Таджикистан от 2 июля 2009 года, № 386.-Душанбе.-2009.

159. Программа экономического развития Республики Таджикистан на период до 2015 Г.: Утверждена Постановлением Правительства Республики Таджикистан от 1 марта,2004, №86,Душанбе.-2004.

160. Пушкарева В.М. Вклад российских финансистов в решение проблемы исчисления тяжести налогообложения // Финансы. - 2004. - №2. - С.67-70.

161. Пушкарева В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы. - 1999. - №6. - С.33-36.

162. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. -М.: ИНФРА-М., 1996-192 с.

163.Райзберг Б.А. Государственное управление экономическими и социальными процессами: учеб. пособие. -М.:ИНФРА -М, 2010. -384с.,С.107-108.

164. Рахимов Р.К. Глобализация и проблемы экономического роста в

Республике Таджикистан // Экономика Таджикистана: Стратегия развития. -2004.-№1.-С. 47.

165. Рахимов Р.К. Некоторые вопросы экономической безопасности Таджикистана // Экономика Таджикистана: Стратегия развития. - 2008. - №5. -С.11.

166. Рахимов Р.К. Особенности и факторы экономического роста в условиях переходной экономики // Экономика Таджикистана: Стратегия развития. -2006.-№2. -С.74-97.

167. Рахимов Р.К. Особенности и факторы экономического роста в условиях переходной экономики // Экономика Таджикистана: Стратегия развития. — 2006.-№2. -С.92-103.

168.Регионы Республики Таджикистан. / Агентство по статистике при Президенте Республики Таджикистан. 2011.-С. 18.

169.Ризокулов Т.Р. Проблемы инфляции в экономике Республики Таджикистан. -Душанбе: Ирфон, 2006.-136с.

170. Ризокулов. Т.Р. Некоторые аспекты совершенствования фискальных механизмов национальной экономики в современных условиях // Экономика Таджикистана: Стратегия развития. - 2008. - №4. -С.121-133.

171. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения // Антология экономической классики: В 2 т. - Т. 1. - М.: МП Эконов, 1991.-С. 240.

172. Рынок труда в Республике Таджикистан: 20 лет Государственной независимости. Статистический сборник. 2011. Агентство по статистики при Президенте Республики Таджикистан. - Душанбе.-375с.

173. Родионова Е. Сложный налог станет проще // Налоги. - 2004 - №11.-Март. -С. 1-5.

174. Рюмин С.М. Налоговое планирование: общие принципы и проблемы // Налоговый вестник. - 2005. - №2. - С. 122-129.

175. Сажина М.А. Формирование налоговой системы России в условиях

становления рыночной экономики // Финансы и кредит - 2004. — №8. -С.9-22.

176. Салимова М.М. Анализ и оценка налогового бремени в Республике Таджикистан // Экономика Таджикистана: Стратегия развития. - 2009. — №2. -С.133-149.

177. Салькова, О. С. Налоговая нагрузка в системе управления финансами предприятия / О. С. Салькова // Финансы. - 2010. - № 1. - С. 33-38.

178. Самуэльсон Пол А., Вильям Д., Нордхаус Э. Экономика / пер. с анг. -М., 2000.-417с.

179. Седова Н.В. Акцизное налогообложение в современной России // Финансы. - 2001. -№12. - С.41-43.

180. Селигман Б. Основные течения современной экономической мысли. -М.: ПрогрессД988. -127 с.

181. Сенчагов В.К. О сущности и основах стратегии экономической безопасности России // Вопросы экономики. - 1995. - Т.1. -№10. -С. 16-17.

182. Сердюкова H.A. Критерии эффективности системы методов, оптимизирующей налоговую систему России // Финансы. - 2004. — №2. -С.58-59.

183. Симонд Ж. де Сисмонди. Новые начало политэкономии. -М., 1897. — С.135- 149.

184. Смит А. Исследование о природе и причине богатства народов народов. -М., 1935.-Т.2.- 343с.

185. Солдатова Е.В. Экономическая оценка и механизм управления налоговым потенциалом субъекта Российской Федерации (на материалах Новгородской области): Автореферат дис.. канд. экон. наук. - СПб., 2002. -25с.

186. Статистический ежегодник Республики Таджикистан. 2011 / Агентство по статистики при Президенте Республики Таджикистан. — Душанбе, 2012год. -474с.

187. Статистический ежегодник Республики Таджикистан. 2012 / Агентство

по статистики при Президенте Республики Таджикистан. — Душанбе, 2013год. -474с.

188. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. -М.: МГУ, ИНФРА-М, 1997. - 225 с.

189. Сэй Ж.Б. Трактат о политической экономии. -М.: Экономика, 1986.-197с.

190. Таджикистан: 20 лет государственной независимости. Статистический сборник / Агентство по статистике при Президенте Республики Таджикистан. -2011.-733с.

191. Таджикистан и страны СНГ. Агентство по статистике при Президенте PT.2012.89c.

192. Третьякова Ю.Б., Янушкевич А.З. Оптимизация уровня налогообложения подакцизной продукции // Финансы. - 2002. - №8. - С.42-45.

193. Тривус A.A. Налоги, как орудие экономической политики. Баку, РИО. АСПС.1925.188с.

194. Трошин A.B. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятие // Финансы. - 2000. - №5. -С.44-45.

195. Тютюрюков H.H., Тернопольская Г.Б., Тютюрюков В.Н. Есть ли будущее у миноритарных налогов в России? // Налоговая политика и практика. - 2009. - №5(77). - май. -С. 17-18.

196. Улугходжаева Х.Р. Налоговая система в условиях перехода к рыночной экономике. -Душанбе, 1992. - 55 с.

197. Улугходжаева Х.Р., Ураков Д.У. Развитие рынка ценных бумаг в Республике Таджикистан. -Душанбе: ООО НПЦГ РТ, 1998. - 320с.

198. Улугходжаева Х.Р. Налоги и налогообложение Республики Таджикистан: учеб. пособие. 4.1. -Душанбе: НПЦОГРТ, 1998. - 110с.

199. Улугходжаева Х.Р., Обидов Ф.,. Налоги и налогообложение Республики Таджикистан: учеб. пособие. 4.II -Душанбе: НПЦОГРТ, 1998. - 280с.

200. Улугходжаева Х.Р. Материальное стимулирование арендных отношений. -Душанбе: Ирфон, 1999. - 120с.

201. Улугходжаева Х.Р. Налоги и налогообложения РТ: Учебник. -Душанбе:Ирфон, 2003. - 320 с.

202. Улугходжаева Х.Р. Андоз ва андозбандии Чумхурии Точикистон. -Душанбе: Ирфон, 2005. - 320 с.

203. Улугходжаева Х.Р., Дэвид Кроуфорд. Программа подготовки по Налоговому кодексу: учеб. пособие. USAID / Bering Poiht. -Душанбе, 2006. -март. - 80 с.

204. Улугходжаева Х.Р. Налоги и налогообложения РТ: Учебник. -Душанбе: Ирфон, 2009.-283 с.

205. Улугходжаева Х.Р., Обидов Ф., Рахимов З.А. Финансы: Учебник. Душанбе: Ирфон, 2010. - 292с.

206. Улугходжаева Х.Р., Обидов Ф., Рахимов З.А. Китоби дарси: Молия. -Душанбе: Ирфон, 2012. - 287с.

207. Умаров Х.У. Экономический рост и решение проблемы безработицы // Экономика Таджикистана: стратегия развития. -Душанбе, 2006. - № 2-С-98-104.

208. Факиров Х.Р. Теория и практика становления инфраструктуры потребительского рынка. -Душанбе: Ирфон, 2002. - 136 с.

209. Федосимов Б.А. Оценка налоговой нагрузки предприятия // Аудит и финансовый анализ. - 2008. - №4. -С. 1-4.

210. Филиппович A.B. Региональная политика в области налогообложения: связь налоговой нагрузки с экономическим ростом // Вестник Московского гос. университета. Сер.6. «Экономика». - 2002. — №2. — С. 12-21.

211. Финансы Таджикистана. Статистический сборник. Агентство по статистики при Президенте Республики Таджикистан. - Душанбе.-2013.-138с.

212. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика / пер. с англ. со 2-го изд. -М.: Дело, 1999. - С. 380.

213. Фридман М. Количественная теория денег. - М.: Эльф-пресс, 1996.-199с.

214. Фридман М. Капитализм и свобода. - New York / Chalidze publications.

1982.-165c.

215. Фролов С.П. Оптимизация налоговых платежей с помощью оффшоров // Бухгалтерский учет. - 2001. -№23. - С.50-51.

216. Фролова H.JI. Общественные блага: сущность и проблема эффективного предоставления // Вестник Московского госуниверситета. Сер. 6. «Экономика». - 2001. - №2. - С.20-32.

217. Хайлбронер Р. Научный анализ и видение в истории современной экономической мысли // Вопросы экономики. - М., 1993. - №11. - С. 14-15.

218. Хантаева H.JI. Теоретические основы налогообложения: учеб. пособие. -Улан-Удэ: Изд-во ВСГТУ, 2006.

219. Хасанов Р. Оценка общего воздействия нового Налогового кодекса на экономическое развитие Республики Таджикистан. -Душанбе, 2012. - 16с.

220. Хейне П. Экономический образ мышления / пер. с анг. -М., 1993. - 216с.

221. Хизрич Р. Питере М. Предпринимательство, или как завести собственное дело и добиться успеха / пер. с анг. в общ.ред. В.С.Загашвили Вып.1. // Предприниматель и производство. -М.: Прогресс-университет, 1993. — 148 с.

222.Хикс Джон. Теория экономической истории. Пер. с англ./Общ. ред. и вступ. ст. P.M. Нуреева- М.: Вопросы экономики.-2003.-224с.

223. Ходов Л.Г. Международное налоговое планирование и оффшорный бизнес // Внешнеэкономический бюллетень. — 2003. — №7. - С.5-13.

224. Хоналиев Н. Вопросы использования промышленного потенциала регионов Таджикистана // Экономика Таджикистана: стратегия развития. -Душанбе, 2007. - №4. -С.92-109.

225. Хорина Л. Проблемы разграничения полномочий и финансовый контроль // Налоги. -2001. - №2. - С.29-33.

226. Хотинская Г.И. Налоговый менеджмент и его эффективность // Финансовый менеджмент.- 2002. - №2. - С.35-50; №3. - С.3-21.

227. Худанова А. Минимизировал или уклонился от уплаты? // Экономика и жизнь. - 2004. - №16. -апр - С.37.

228. Худолиев В.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. -М.: ИНФРА-М, 2005.-320 с.

229. Черник, Д. Г. Налоговое планирование в условиях кризиса / Д. Г. Черник // Налоговый вестник. - 2009. - № 9. - С. 51-55.

230. Шаляев, С.Н. Специфика налоговой политики / С.Н. Шаляев // Налоговый вестник. - 2008. - №10. - С. 82-83.

231. Шакиров Н.С., Оптимизация налоговой системы / Н.С. Шакиров, И.О. Шакиров // Экономист. -2011. - №9. - С. 226.

232. Шамсиев К.Б. Стратегия государственного регулирования и стимулирования развития предпринимательства // Экономика Таджикистана: стратегия развития. - 2001. - №2. -С.91-98.

233.Шкребела Е. В.Налогообложение малого бизнеса в России: проблемы и перспективы решения. Под ред. д.э.н. Синельникова-Мурылева С., к.э.н. Трунина И. -М.: ИЭПП, 2008. - 163 с.

234. Шумпетер Й. Теория экономического развития (исследование предпринимательской прибыли, капитала, кредита, процента и цикла коньнюктуры) / пер. с нем. -М.: Прогресс, 1882. - 168 с.

235. Эмомали Рахмон Экономика Таджикистана: стратегия и развития. -Душанбе, 2006. -№1. -С. 3-9.

236. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. -М.: ИНФРА-М, 1998.- С. 13. С. 86-88.

237. Янжул И.И. Основное начало финансовой науки. -М., 1904. - 200 с. С.49.

238. Country Economic Memorándum. Tajikistan's Quest for Growth: Stimulating Prívate Investment. Poverty Reduction and Economic Management Unit. Europe and Central Asia Región, January 2011.

СЛЕДУЮЩИЕ ОСНОВНЫЕ РАБОТЫ: Монографии:

1. Улугходжаева Х.Р. Проблемы совершенствования налогового механизмав условиях обеспечения экономического роста. —Душанбе: Ирфон, 2011.-175 с.

2. Улугходжаева Х.Р. Налоговая политика в условиях обеспечения экономического роста. - Душанбе: Ирфон, 2013. — 173 с.

3. Улугходжаева Х.Р. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности. -Душанбе: Ирфон, 2013. - 172 с.

Статьи, опубликованные в рецензируемых журналах, рекомендуемых ВАК РФ для публикации результатов докторских диссертаций:

1. Улугходжаева Х.Р., Джураева М. Проблемы совершенствования системы налогообложения в Республике Таджикистан // Вестник Таджикского национального университета. -Душанбе, 2010. - №6(62). -С.29-34.

2. Улугходжаева Х.Р. Налоговое бремя: методы его определения // Известия АН Республики Таджикистан. Отделение общественных наук. -Душанбе, 2011. - №4. -С.55-60.

3. Улугходжаева Х.Р. Налоговый механизм и тенденция его развития // Вестник Таджикского национального университета (спец. выпуск, посвященный 20-летию Независимости РТ). - Душанбе, 2011. - №6(70). -С.119-124.

4. Улугходжаева Х.Р. История возникновения и развития налогов. // Вестник Таджикского национального университета (спец. Выпуск, посвященный 20-летию Независимости РТ). - Душанбе, 2011. - №12(76). -С.209-213.

| 5. Улугходжаева Х.Р. Проблемы обеспечения соотношения прямых и

косвенных налогов // Вестник университета (Российско-Таджикский (славянский) университет). -Душанбе: РТСУ, 2011. - №4(35). -С.74-82.

6. Улугходжаева Х.Р. Эволюция взглядов ученых на сущность и назначение налога // Известия АН Республики Таджикистан. Отделение общественных наук. - 2012. - №1. -С.48-59.

7. Улугходжаева Х.Р. Проблемы совершенствования налоговой нагрузки по отраслям экономики // Вестник Таджикского национального университета. - Душанбе, 2012. - № 2/1(78). -С.6-12.

8. Улугходжаева Х.Р. Налоговый потенциал в регионах, резервы его роста // Вестник Таджикского национального университета. -Душанбе, 2012. №2/2(82). -С.23-28.

9. Улугходжаева Х.Р. Налоги в системе факторов регионального экономического развития // Вестник университета (Российско-Таджикский (славянский) университет). -Душанбе: РТСУ, 2012. - №4(39). -С.94-101.

10. Улугходжаева Х.Р. Некоторые проблемы налогового планирования в региона // Вестник Таджикского национального университета. - Душанбе, 2012.-№2/8 (100). -С.10-14.

11. Улугходжаева Х.Р., Обидов Ф.С. Развитие малого предпринимательства в Республики Таджикистан // Вестник Таджикского национального университета. - Душанбе, 2013. -№2/5(92). -С.9-12.

12. Улугходжаева Х.Р., Давлятов Д. Налоговое стимулирование предпринимательской деятельности // Вестник Таджикского национального университета. -Душанбе, 2012. -№2/6(95). -С.3-6.

13. Улугходжаева Х.Р. Некоторые проблемы налогового планирования в регионах // Земледелец. - Душанбе, 2013. - №1(57). -С.54-57.

14. Улугходжаева Х.Р. Основные тенденции формирования налоговой политики Таджикистана в переходный период к рыночной экономики // Вестник Таджикского национального университета. -Душанбе, 2013. -

№2/3(111). -С.286-289.

15. Улугходжаева Х.Р. Сущность налоговой политики, ее качественные характеристики, социально экономическая значимость // Вестник Таджикского национального университета. - Душанбе, 2013. - №2/5(117). -С.156-160.

Статьи в журналах и сборниках научных трудов:

1. Улугходжаева Х.Р. Налоговая система в условиях перехода к рыночным отношениям // Проблема экономики Таджикистана в условиях формирования рыночных отношений. -Душанбе, 1992. -С. 92-94.

2. Улугходжаева Х.Р. Финансовый рынок и его значение в развитии экономики Республики Таджикистан // Социально-экономические проблемы перехода к рыночной отношений: Тезисы докладов республиканской научно-практической конференции. -Душанбе, 1994. -С. 75-76.

3. Улугходжаева Х.Р. Банковская система Республики Таджикистан, его совершенствование в условиях рыночной экономики // Паем. - 1998. - №1. -С.54-22.

4. Улугходжаева Х.Р. Вопросы совершенствования налоговой системы в условиях рыночной экономики // Налоговый вестник. - 1998. - №10. -С.1-4.

5. Улугходжаева Х.Р., Миржалолова М. Налоговая система Таджикистана: проблемы и суждения: Маводи семинар-конфронс машварати минтакави шазфи Душанбе, Инспексияи андози нох,ияи ро^и охан бо якчоягии олимони ДЦМТ ва донишкадаи андоз ва хукукд назди Кумитаи андози Хукумати Точикистон, бахщида ба чашни 1100 солагии давлати Сомониён / мух. Х.Шарипов. -Душанбе, 1999. -С.32-36.

6. Улугходжаева Х.Р. Некоторые комментарии к Налоговому кодексу Республики Таджикистан // Налоговый вестник. - 1999. - №1. -С.8-9.

7. Улугходжаева Х.Р. Проблемы совершенствования налогообложения малого бизнеса // Молия ва х,исобдори. - 2000. - №2. -С. 14-18.

8. Улугходжаева Х.Р. Некоторые вопросы совершенствования порядка исчисления налогов // Учет, финансы и международные экономические отношения в переходный период: Материалы республиканской научно-практической конференции, посвящ. 10-летию независимости Таджикистана (22-23 дек. 2000 г.). -Душанбе, 2001. -С.57-58.

9. Улугходжаева Х.Р. Основные тенденции в налоговой политике и проблемы их реализации на современном этапе // Приоритетные направления развития бухгалтерского учета и аудита: Материалы международной научно-практической конференции. -Душанбе, 2001. — С.89-94.

10. Улугходжаева Х.Р. Приватизация-основа формирования различных форм собственности // Материалы республиканской научно-практической конференции, посвящ. 10-летию независимости Таджикистана (22-23 дек.2001 г.). -Душанбе, 2001. -С.84-91.

11. Улугходжаева Х.Р. Налоговая система и вопросы ее совершенствования / Х.Р.Улугходжаева, А.Солиев // Проблемы финансово-бюджетной и денежной стабилизации в условиях рынка: Материалы республиканской научно-практической конференции. -Душанбе, 2003. -С.49-53. -Инв.№758034 ТГНУ.

12. Улугходжаева Х.Р., Обидов Ф. Развитие рынка ценных бумаг в Республики Таджикистан // Паёми ицтисоди. - 1999. - №3. -С.7-12.

13. Улугходжаева Х.Р. Налоговый механизм тенденция его развития в условиях рыночной экономики // Проблемы развития финансов, налога, учета и аудита в Республике Таджикистан: Республиканская научно-практическая конференция (16-17 декабря 2005 г.) / Научно-исследовательский институт «Финансы» при Министерстве финансов Республики Таджикистан, Таджикский национальный университет,

Российско-Таджикский (славянский) университет. - Душанбе, 2005. -С.91-96.

14. Улугходжаева Х.Р. Некоторые вопросы совершенствования налоговой системы в Республике Таджикистан // Денежно-кредитные механизмы развития рыночных отношений: Материалы Республиканской научно-практической конференции. - Душанбе, 2006. -С.65-71.

15. Улугходжаева Х.Р. Проблемы совершенствования налоговой системы в Республике Таджикистан // Содействие финансового сектора в развитие экономики и сокращения бедности в Республике Таджикистан за годы независимости: Материалы Международной научно-практической конференции (31 августа - 1 сентября 2006 г.). - Душанбе: ООО «Сапфир», 2006. —С.107-110.

16. Улугходжаева Х.Р. Проблемы совершенствования налогообложения малых предприятий // Проблемы устойчивого экономического развития Таджикистана: Материалы республиканской научно-практической конференции (16-17 ноября 2006 г.). - Душанбе: ТГНУ, 2006. -С.36-35.

17. Улугходжаева Х.Р. Проблемы совершенствования налогового механизма в РТ //11 НУ. День науки: Материалы научно-преподавательского состава и студентов, посвящ. 800-летию поэта, великого мыслителя Мавлоно Джамолиддина Балхи и 16-ий годовщине Независимости Республики Таджикистан. 4.1. - Душанбе, 2007. - 293 с.

18. Улугходжаева Х.Р. Предпринимательская деятельность: финансовая поддержка и его развитие // Молия ва х,исобдори. - 2007. - №3. -С.16-18.

19. Улугходжаева Х.Р. Налоговая политика в условиях обеспечения устойчивого экономического роста // Муаммо^ои муносибатх,ои молиявию-бюджетии Чумдурии То^икистон дар шароити муосир: Мавод^ои конфронси чумхуриявию илмию-амалй. -Душанбе: Сино, 2008. -С.183-187.

20. Улугходжаева Х.Р. Вопросы совершенствования налоговой системы //

Вестник Таджикского финансового института. - 201. — №1. -С.55-56.

21. Улугходжаева Х.Р. Вопросы совершенствования налоговой системы // Системаи андози Ч^умхурии Точикистон: тарих, тачриба ва дурномаи он: Маводх,ои конфронси илмй-амалй (18 июни соли 2011). Кумитаи андози назди Хукумати Ч,умх,урии Точикистон, Донишкадаи ицтисодии Точикистон. - Душанбе: Ирфон, 2011. -С.61-69.

22. Улугходжаева Х.Р., Котибова Ф. Проблемы эффективного использования налогового потенциала региона // Рохдои такмили муносибатх,ои молиявй ва таъсири онх,о дар таъмини рушди бо суботи иктисодии Ч,умх,урии Точикистон: Маводи конфронси чумхуриявии илмй-амалй (15-16-уми ноябри соли 2011). -Душанбе, 2011. —С.13-21.

23. Улугходжаева Х.Р. Налоговый кодекс. Каким ему быть? // Asia-Plus. -2011. -№74(663). -3 окт. -С.9.

24. Улугходжаева Х.Р. Программа обучения налоговых инструкторов методике исчисления и взимания налогов. -Душанбе, 2010.-105 с.

25. Улугходжаева Х.Р. Налоговый потенциал региона, резервы его роста // Совершенствование денежно-кредитного механизма в современных условиях: Материалы республиканской научно-практической конференции (16 июня 2012 г.). -Душанбе, 2012. -С.91-94.