Методология управления бюджетно-налоговой системой России в условиях изменения макроэкономической среды тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, доктор экономических наук Минаков, Андрей Владимирович

• Минаков, Андрей Владимирович
• доктор экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации доктор экономических наук Минаков, Андрей Владимирович

ВВЕДЕНИЕ.

1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.

1.1. Экономическая сущность бюджетно-налоговой системы.

1.2. Теоретические основы построения бюджетно-налоговой системы.

1.3. Функциональное содержание механизма формирования и использования бюджетных ресурсов и концепции развития бюджетно-налоговой системы.

1.4. Генезис методов и средств оценки эффективности бюджетно-налоговой системы.

2. АНАЛИЗ РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В УСЛОВИЯХ СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ.

2.1. Влияние бюджетно-налоговой системы на макроэкономическое состояние России.

2.2. Факторы роста, определяющие финансовую стабильность и устойчивость бюджетно-налоговой системы.

2.3. Анализ и оценка трансформации бюджетно-налоговой системы с точки зрения важнейших экономических процессов, происходящих в России и за рубежом.

3. МЕТОДОЛОГИЯ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ И РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.

3.1. Методы формирования бюджетно-налоговой системы.

3.2. Методология анализа сбалансированности и устойчивости бюджетно-налоговой системы.

3.3. Формирование системы показателей оценки эффективности управления бюджетно-налоговой системой на основе модели финансовой устойчивости.

4. МЕХАНИЗМ РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В СОЦИАЛЬНО-ОРИЕНТИРОВАННОЙ ЭКОНОМИКЕ.

4.1. Теоретико-методические основы формирования бюджета социально-ориентированной российской экономики.

4.2. Основные направления развития механизма управления бюджетно-налоговой системой.

4.3. Механизм контроля уровня финансовой устойчивости бюджетно-налоговой системы.

5. СТРАТЕГИЯ РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.

5.1. Создание стратегических приоритетов развития бюджетно-налоговой системы

5.2. Организационно-методологические принципы повышения экономической устойчивости бюджетно-налоговой системы.

5.3. Проектирование инфраструктурных сдвигов в бюджетно-налоговой системе

5.4. Сценарное моделирование на различных фазах развития бюджетно-налоговой системы.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Методология управления бюджетно-налоговой системой России в условиях изменения макроэкономической среды»

Стратегические приоритеты развития и формирования механизма управления бюджетно-налоговой системы должны стать первоочередными при разработке концептуальных программ управления российской экономикой. Важным постулатом служит проведение эффективной макроэкономической политики, направленной на обеспечение финансовой стабильности, сбалансированности бюджетно-налоговой системы государства. Стимулирование экономического роста России связано с факторами макроэкономического регулирования, которые формируются на основе мировых индикаторов и показателей состояния государственного бюджета, прозрачности и гибкости механизма управления налоговой системой, инвестиционного климата и привлекательности, развития финансового и реального секторов экономики.

В условиях финансовой неустойчивости экономических процессов в России и в целом в мире, а также глобализации мировой экономики обозначилась совокупность взаимосвязанных проблем в области управления бюджетно-налоговой системой. Во-первых, это проблемы в сфере функционирования бюджетно-налоговой системы как пускового механизма поддержания макроэкономической и финансовой стабильности социально-экономического развития страны. Во-вторых, требуют переосмысления и уточнения теоретические и методологические подходы к формированию экономической политики, институциональных преобразований и необходимых элементов бюджетно-налоговой системы, влияющих на устойчивость национальной экономики. В-третьих, в современных условиях продолжает проявляться неопределенность при решении ряда экономических задач в области доходных и расходных статей бюджета в органах финансового и налогового контроля. В-четвёртых, требуется разработка комплексных государственных мер по обеспечению выхода экономики страны из зоны опасности, в том числе - прогнозных параметров финансовой безопасности бюджетно-налоговой системы.

Целью макроэкономической политики является устойчивый экономический рост, справедливое распределение доходов, стабильность цен, гарантированная занятость, обеспечение экономической безопасности. В то же время имеется потребность государства в краткосрочных инструментах стабилизации, воздействующих на совокупный спрос, таких как уровень внутреннего кредитования, процентные ставки и ставки налогообложения, общий уровень государственных расходов, валютный курс. В условиях долгосрочного развития экономики, при структурной модернизации выделяются следующие меры макроэкономической политики: определение сферы государственных инвестиций, регулирование финансовой системы (структуры налогов, соотношения между федеральными и местными финансами, современная промышленная политика), принятие мер, непосредственно влияющих на цены товаров отечественного производства и их конкурентоспособность, а также режим внешней торговли. В условиях открытой экономики внешнее и внутреннее равновесие имеет важнейшее макроэкономическое значение и должно входить в число приоритетных целей государственной экономической политики.

Исходя из оценки перспективных макроэкономических и бюджетных параметров, приходится отмечать, что отдельные из них существенно ниже уровня, заложенного в долгосрочной Концепции социально-экономического развития России. В этой связи очевидна актуальность данного исследования в свете разработки методологических основ формирования эффективной бюджетно-налоговой системы с учётом изменяющейся макроэкономической среды.

Степень разработанности проблемы определена спецификой и сложностью предмета исследования. Изучению проблем управления как бюджетной, так и налоговой системы уделяется достаточно большое внимание и в России, и в других странах.

Значительный вклад в исследование сущности, структуры и характера бюджетной системы внесли такие российские учёные-экономисты, как Б.И. Алехин, С.А. Агапцов, A.M. Бабич, Н.Т. Белуха, М.М. Вышегородцев, В.В. Ковалев, A.B. Молчанов, Г.Д. Поляк, М.В. Романовский, Л.И. Сергеев, П.В. Черноморд.

Вопросы налоговой системы отражены в работах A.B. Брызгалина,

A.Я. Быстрякова, H.A. Башкайкиной, С.А. Володина, Л.И. Гончаренко, И.В.Горского, В.В. Гусева, Ю.А. Данилевского, В.А. Жукова, В.М. Зуева, Л.С. Кириной, В.Г. Князева, P.A. Мусаева, А.Л. Овсянникова, В.Г. Панскова, Н.Д. Погосяна, Т.М. Мезенцева, С.П. Опенышева, Л.П. Павловой,

B.И. Рыбина, М.В. Романовского, В.М. Родионовой, С.Н. Рябухина,

В.М. Шлейникова, Л.Я. Хорина и др.

Представляет интерес и литература в области теории и методологии бюджетного планирования и контроля, включающая труды зарубежных авторов: L.R. Jones, R.W. Smith, T.D. Lynch, I.S. Rubin, J. Kim, C. Morris, S.R.Mauro, J. Pope, K. Poole, L.Radnofsky, S. Rose-Ackermans , F. Thompson.

Основы построения современных бюджетно-налоговых систем в различных странах, нашли отражение в работах Дж. М. Кейнса, А. Вагнера, Э. Аткинсона, П. Самуэльсона, Дж. Стиглица, В.Г. Князева, В.В. Седова, В.Г. Панскова, Е. Ясина.

К основным классическим налоговым теориям относятся: теория общественного, или публичного договора (Б. Спиноза, Г. Гроция, Т. Гоббс, Ж.-Ж. Руссо, А.Н. Радищев); атомистическая теория (Ш.Л. Монтескье, С.П. де Во-бан, С.Ю. Витте); теория наслаждения и удобств (Ж. Симон де Сисмонди); теория страхования (теория налога как страхового взноса) (В. Петти, Д.Р. Мак-Куллох, А. Тьер); теория коллективной (общественной) потребности (Ф. Нитти, А.И. Буковецкий, П.В. Микеладзе, С.С. Саидзе, М.И. Виверов); теория налога как общественной жертвы (Б.Г. Мильгаузен).

Дж.М. Кейнс попытался теоретически обосновать необходимость и возможность, с помощью политики стимулирования совокупного спроса, решить проблему занятости и увеличения доходов государства1. Поэтому по Кейнсу приближение развития экономики к условиям полной занятости может быть достигнуто с помощью специальных мер государственного регулирования, важнейшим направлением которого является бюджетно-налоговая (фискальная) политика . А. Смит и Д. Риккардо обосновывали идею о невмешательстве государства в социально-экономические процессы3. Чрезмерное государственное вмешательство вело к подрыву рынка, нарушению действия его естественных (присущих человеческой природе) законов4.

Впервые упоминание об эффективности бюджетно-налоговой полити

1 Дж.М. Кейнс. Общая теория занятости, процента и денег (General Theory of Employment, Interest and Money, 1936)

2 Авт. Следует отметить, что во всех своих работах Дж.М. Кейнс, рассматривая экономические вопросы, указывает на влияние их на политическую жизнь в стране. Можно сказать, что политика для Кейнса - это первооснова, которую объясняет экономика.

3 Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. — М.: Эксмо, 2007.

4 Авт. Это доказано и на практике. По оценкам американских специалистов, государственное воздействие на экономическую жизнь приводит к падению темпов роста приблизительно на 0,4% в год (Lipsey R., Steiner P., Purvis D. Economics. —N.Y., 1987, p. 422). ки касается 1929-1933 гг., когда Великая депрессия поставила правительства перед необходимостью достижения нового качества бюджетно-налоговой политики, которая могла бы служить методом макроэкономической стабилизации, чтобы после Второй мировой войны встроить государственные финансы в систему государственного регулирования экономики5.

Консервативное содержание управления финансовой и бюджетно-налоговой системой в целом, характерное для начала 80-х гг. XX в., состояло в том, что «государственное вмешательство, какими бы добрыми намерениями оно ни руководствовалось, приносит не добро, а зло»6. В научных теориях, разработанных А. Вагнером, находится теория коллективных потребностей, а в вопросах налогообложения на первую позицию он поставил принцип достаточности и эластичности. Другими словами, перед бюджетно-налоговой системой была поставлена задача сбалансирования интересов государства и налогоплательщиков, что и в современных условиях представляется ключевой проблемой при формировании бюджетно-налоговой системы государства7.

Г. Поляк отмечает, что с помощью бюджетно-налоговой системы государство осуществляет распределительные и перераспределительные меры по организации и использованию финансовых ресурсов с целью обеспечения роста валового внутреннего продукта и повышения благосостояния всех членов общества8. В рамках бюджетно-налоговой системы государством определяются: источники формирования и приоритетные направления расходов государственного бюджета, источники финансирования бюджетного дефицита, допустимые пределы разбалансированности бюджета, основы взаимоотношений между отдельными звеньями бюджетно-налоговой системы. В. Родионова подчеркивает взаимосвязь бюджетно-налоговой системы с финансовой, структура и принципы формирования которой зависят от государственного устройства9.

5 Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой науки и политики. - М.: Финансы и статистика, 2003.-272 с.-С. 15.

6 Tobin J. Supply - side economics: What is it? Will it work?- Economic outlook USA. - Ann Arbor, 1981, Vol.8, N3, p.51

7 Пушкарева В.М.История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 1998. -С. 189.

8 Финансы /Под ред. Г.Б. Поляка. - 3-е изд. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - С. 55-57.

9 Родионова В.М. Круглый стол: «Роль финансовой и банковских систем в инновационном развитии экономики» // Финансы. - 2008. - №6. - С.75-79.

Изменения экономической системы, происходящие в современной России, влекут за собой трансформацию всех ее субъектов, в том числе и государства, поэтому бюджетно-налоговая система, в основе которой находятся общегосударственные интересы, имеет первостепенное значение в свете выявления сущности государственного управления финансами.

Несмотря на наличие определенного теоретического базиса в исследуемом вопросе, можно констатировать недостаточность фундаментальных научных работ в области управления бюджетно-налоговой системой, рассматриваемой в её полноте и целостности. В связи с этим возникает необходимость в совершенствовании методов управления бюджетно-налоговой системой, а также в разработке эффективных и перспективных форм управления бюджетно-налоговой системой.

Цель и задачи исследования. Главной целью диссертационной работы является комплексное обоснование теоретических и методологических основ формирования и управления бюджетно-налоговой системой в условиях макроэкономических изменений, выработка на основе системного анализа и моделирования практических рекомендаций по модернизации управления.

Цель исследования обусловила необходимость решения следующих задач:

- обосновать концептуальные проблемы, возникающие в подходах, методах и средствах формирования бюджетно-налоговой системы, сдерживающие формирование социально-ориентированной модели экономики;

- разработать методологические основы построения механизма управления бюджетно-налоговой системой, раскрыть функциональное содержание концепции совершенствования управления в соответствии с гармонизацией налогового регулирования (поступления от налогов — одна из главных составляющих госбюджета, кроме того, налоги являются важнейшим инструментом социально-экономической политики);

- выявить и систематизировать факторы, определить базисные принципы и способы функционирования бюджетно-налоговой системы в посткризисных условиях, выявить степень их адаптации к новым экономическим требованиям, построению социально-ориентированной модели, предложить пути решения проблем в области формирования доходной части бюджета, налогового планирования, межбюджетных отношений;

- разработать теоретические и методологические основы управления бюджетно-налоговой системой России, которая должна строиться во взаимосвязи с макроэкономическими показателями страны;

- разработать методологический аппарат оценки стабильности бюджетно-налоговой системы: классифицировать признаки, представить наиболее вероятные угрозы безопасности, уточнить схему стратегических целей ее обеспечения, ранжировать факторы угроз по источникам воздействия, предложить условия обеспечения стабильности бюджетно-налоговой системы;

- разработать модель предельного равновесия (устойчивости) бюджетно-налоговой системы с учётом опасностей проявления кризисных ситуаций существующих и потенциальных угроз;

- выработать механизм управления бюджетно-налоговой системой, разработать оценочные критерии и индикаторы, определяющие макроэкономические изменения среды и её влияние на бюджетно-налоговую систему;

- разработать стратегию развития и управления бюджетно-налоговой системой с учетом инфраструктурных сдвигов и прогнозирования потенциала бюджетно-налоговой системы на различных фазах социально-экономического развития.

Объектом исследования является бюджетно-налоговая система России, функционирующая в условиях изменяющейся макроэкономической среды.

Предметом исследования является совокупность финансовых отношений, имеющих место в сфере управления российской бюджетно-налоговой системой, нуждающихся в модернизации для преодоления последствий кризиса, обеспечения экономической безопасности и устойчивого подъёма.

Область исследования. Диссертационная работа выполнена в рамках, обозначенных в Паспорте специальностей научных работников ВАК областей исследования: 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит»: п. 2.17. - Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике и п. 2.21. - Трансформация бюджетно-налоговой системы на разных стадиях экономического развития: инструменты и модели адаптации и п. 2.2. Государственная политика регулирования финансовых взаимосвязей в системе федеративных потоков.

Теоретическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных учёных, в которых достаточно глубоко и обстоятельно исследовались вопросы формирования бюджетно-налоговой системы, использованы также достижения российских учёных в области методологии, оценке её эффективности, фундаментальные концепции и положения теории финансов и налогов, представленные в классических и современных исследованиях зарубежных и отечественных ученых-экономистов, базирующихся на институциональном подходе к изучению закономерностей формирования и развития бюджетной и налоговой систем. Применены методологические разработки международных финансовых организаций по реформированию институционального механизма управления налоговыми и бюджетными отношениями, формирующие новую парадигму налогообложения на основе синергетики, партнерства и взаимной ответственности участников налоговых отношений.

Методологической основой исследования стала совокупность современных методов анализа и синтеза (системный и диалектический подходы, экономико-статистический анализ, методы аналогий, сравнительных и экспертных оценок и др.), опирающиеся на комплекс экономических и управленческих дисциплин, а также смежных с ними областей знаний. Методология исследования базируется на фундаментальных положениях экономической теории, современных достижениях системного анализа, экспертных оценках, экономико-статистических методах, экономико-математическом моделировании, а также теоретических концепциях и практике бюджетно-налоговой политики, законах и правовых актах финансово-экономического регулирования развития РФ и зарубежных стран.

Эмпирическую базу исследования составили результаты научных исследований Всемирного Банка, Международного валютного фонда, Российской академии государственной службы при Президенте Российской Федерации, Финансового университета при Правительстве Российской Федерации, Института экономики Российской Академии наук, НИИ Счетной Палаты РФ, Академии бюджета и казначейства Министерства финансов РФ, Академии экономической безопасности МВД России, Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов РФ. Широко использованы материалы круглых столов, российских и международных научных конференций, журнальные статьи и информационные источники ряда научных и образовательных организаций, нормативные правовые документы Российской Федерации и других стран. Исходными материалами стали данные

Министерства финансов РФ, Федеральной службы государственной статистики РФ (Росстата), Федерального казначейства (казначейства России), Федеральной налоговой службы РФ, публикации в научных и специализированных изданиях, информация, размещенная по теме в сети интернет.

Концепция диссертационного исследования заключается в формировании эффективного механизма бюджетно-налоговой системы, направленного на создание долгосрочной стратегии развития национальной, социально-ориентированной экономики России, действующего в условиях её реструктуризации и модернизации при изменяющейся макроэкономической среде.

Основные положения, выносимые на защиту:

1. Раскрыта парадигма развития бюджетно-налоговой системы, что дало возможность рассматривать интеграцию бюджетной и налоговой составляющей как универсальное свойство, определяющий принцип функционирования исследуемой системы; выявлены существенные проблемы и недостатки в развитии бюджетно-налоговой политики, заключающиеся в недостаточности темпов развития экономики, нарушении структуры промышленного производства, низкой инновационной активности, деформировании социальной структуры, что влияет на национальные интересы государства (п. 2.21 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК РФ).

2. Выявлены тенденции развития бюджетной и налоговой систем, которые показали, что реальные цели экономического управления государства состоят в обеспечении расходных обязательств бюджета и снижении его дефицита, что позволило выделить ключевые факторы и сформировать такие подходы к формированию бюджетно-налоговой системы, которые позволят повысить инвестиционный потенциал экономики (п. 2.17 Паспорта специальности 08.00.10 ВАК РФ).

3. Установлены недостатки в механизме формирования бюджетно-налоговой системы: неполнота институциональной среды на уровне федеральных, региональных и муниципальных ведомств, нарушение принципов планирования и прогнозирования в краткосрочных и долгосрочных сценариях развития, разнонаправленность концепций и стратегий экономического развития и бюджетно-налоговой политики. Разработан организационно-экономический механизм и выделены этапы стратегического развития исходя из влияния макроэкономических показателей (п. 2.2. Государственная политика регулирования финансовых взаимосвязей в системе федеративных потоков);

4. Проведенное исследование экономической политики государства в открытой экономике выявило нарушение принципов формирования внешней и внутренней бюджетно-налоговой политики. Автором предложена концепция регулирования бюджетно-налоговой политики на основе четырехсектор-ной модели развития экономики, позволяющей развивать стимулирующую политику с учётом стабильного и равновесного экономического развития секторов экономики, сегментации доли крупного, малого и среднего бизнеса и равномерного распределения налоговой нагрузки, направленной на минимизацию рисков финансовой нестабильности и повышения доли налогов в ВВП (п. 2.2. Государственная политика регулирования финансовых взаимосвязей в системе федеративных потоков).

5. Разработана методика оценки стабильности бюджетно-налоговой системы, которая включает алгоритм расчета угроз, влияние макроэкономических и финансовых рисков, налоговую нагрузку, налоговое бремя и налоговый потенциал с учетом стратегических приоритетов развития экономики и возможного нарушения устойчивости при несбалансированности финансовой системы (п. 2.17. - Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике).

6. Обоснована необходимость формирования государственных и корпоративных финансовых ресурсов, достаточных для модернизации экономики и финансирования инновационных проектов, с учётом влияния кризисных ситуаций, изменения макроэкономических индикаторов при условии сбалансированной бюджетно-налоговой системы, позволяющей увеличивать налоговые поступления от различных секторов экономики, (п. 2.17. - Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике).

7. Разработана система мониторинга и контроля за эффективностью формирования бюджетно-налоговой системы, оценки внешнего воздействия макроэкономических факторов на её стабильность. Внешние обязательства российского государства и политика внешних заимствований, направленные на покрытие дефицита бюджета в условиях кризисных явлений, обусловили необходимость разработки механизма финансовой защиты и стабилизации бюджетно-налоговых отношений (п. 2.17. — Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике).

8. Предложенная стратегия развития бюджетно-налоговой системы включает принципиально новый функциональный подход к ее построению, исходя из общегосударственных целей управления бюджетно-налоговыми отношениями, а также инфраструктурного обеспечения условий, определяющих результативность деятельности бюджетных и налоговых институтов. Ключевыми являются совершенствование процессов контроля за формированием и распределением бюджета и внедрение стратегического аудита, что позволит снизить расходы и повысить ответственность за реализацию государственных и федеральных целевых программ развития российской экономики (п. 2.2. Государственная политика регулирования финансовых взаимосвязей в системе федеративных потоков).

Научная новизна заключается в системной разработке теоретико-методологических и практических положений в области формирования и управления функционированием бюджетно-налоговой системы в условиях посткризисной макроэкономической среды. Реализация предложений автора позволяет создать эффективный механизм повышения качества жизни населения, осуществления долгосрочной стратегии с учётом возможных сценариев развития, обеспечивающих становление национальной социально-ориентированной экономики России на основе её реструктуризации и модернизации.

Наиболее существенные результаты, полученные лично автором, состоят в следующем:

1. Научно обоснована и доказана необходимость интеграции бюджетной и налоговой систем в форме их диалектического взаимодействия, обеспечивающего, с одной стороны, достаточное наполнение бюджета за счёт налоговых и неналоговых доходов, а с другой стороны, умеренность и разумное перераспределение налоговой нагрузки на российских товаропроизводителей, предпринимателей и население страны в целом для увеличения их доходов и повышения совокупного спроса.

2. Выявлена взаимосвязь категорий и элементов бюджетно-налоговой системы, включающих критерии формирования социально-ориентированной модели развития и индикаторы перераспределения инвестиционных товаров в социально-значимых сферах при управляющем воздействии государства. Параметры системы ориентированы на повышение эффективности государственного регулирования, сбалансированность доходов и расходов каждого сектора, гармонизацию налоговых отношений между деловой средой и федеральными органами власти, повышение социальной защищённости населения.

3. Предложен механизм, базирующийся на перераспределении управленческих функций, финансовых ресурсов для корректировки стратегических планов формирования доходной части бюджета, включающий институциональные структурные преобразования, планирование и прогнозирование, механизмы и инструменты бюджетного и налогового регулирования. Определена мера влияния макроэкономических показателей на эффективность системы, бюджетно-налоговый потенциал и производительность секторов экономики.

4. Обоснована концепция совершенствования регулирования бюджетно-налоговой системы, базирующаяся на четырехсекторной модели развития экономики, включающей материальный, фондосоздающий, потребительский и бюджетно-налоговый сектора, а также инструментарий в виде модели перераспределения налогового бремени, позволяющей снизить риски финансовой нестабильности и повысить собираемость налогов.

5. Разработана методика оценки стабильности бюджетно-налоговой системы, определены способы формирования налоговой нагрузки, налогового потенциала, систематизированы элементы и угрозы финансовой безопасности. Проведено ранжирование факторов угроз по источникам воздействия, предложены условия обеспечения финансовой безопасности России.

6. Разработана модель предельного равновесия бюджетно-налоговой системы, выявляющая кризисные состояния с учетом существующих и потенциальных факторов, введен коэффициент устойчивости, определяющий нагрузку на формирование финансового потенциала. Предлагаемая модель позволяет формировать финансовые ресурсы для улучшения жизни населения, определять приоритеты развития инновационных высокотехнологичных отраслей и способствовать пополнению налоговых поступлений в зависимости от секторальной структуры диверсифицированной экономики.

7. Сформирован организационно-экономический механизм бюджетно-налоговой системы, включающий в себя защиту национальных интересов и контроль за уровнем финансовой стабильности, методику анализа стабильности. Предложена многоуровневая система проведения мониторинга и контроля эффективности её формирования, что позволит существенно снизить уязвимость экономики России от внешних негативных воздействий.

8. Предложена стратегия развития бюджетно-налоговой системы, заключающаяся в постановке стратегических целей и определении векторов направлений функционирования, ориентированная на совершенствование процессов контроля за формированием и распределением бюджета и внедрение стратегического аудита, что позволит сократить расходы на содержание государственного аппарата, и повысит социальную ответственность государства. Предлагаемый автором концептуальный подход направлен на формирование бюджетно-налоговой политики, обеспечивающей модернизацию российской экономики, существенное ускорение темпов экономического роста, диверсификацию производства, усиление инновационной активности, повышение конкурентоспособности.

Теоретическая значимость диссертационного исследования заключается в выработке и обосновании рекомендаций по формированию эффективной бюджетно-налоговой системы и возможности их использования органами управления бюджетным процессом федерального, регионального и местного значения при подготовке нормативных правовых актов; действующими организациями бюджетного процесса любого уровня при разработке стратегии, развития и принятии текущих управленческих решений, формировании федеральных, региональных и местных бюджетных связей; учебными и научными организациями в ходе проведения исследований и совершенствования программ учебных курсов по проблемам бюджетного процесса и налогового планирования.

Практическая значимость исследования заключается в разработке положений и методических рекомендаций, позволяющих повысить эффективность деятельности федеральных ведомств и уровень финансовой безопасности государства за счёт эффективной стратегии развития бюджетно-налоговой системы, применения прогрессивных методов и методик, механизмов управления в экономике и бюджетно-налоговой сфере. Практическая значимость результатов исследования подтверждена актами внедрения, полученными от Академии экономической безопасности МВД России, Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов, налоговых инспекций и др. Результаты диссертационного исследования нашли практическое применение в учебном процессе АЭБ МВД России и Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов РФ при чтении лекций, проведении семинарских и практических занятий по дисциплинам: «Организация и методы выявления экономических правонарушений», «Методика выявления налоговых правонарушений», «Финансы».

Материалы диссертации целесообразно также использовать в практической работе, направленной на совершенствование нормативной правовой базы деятельности контролирующих органов по управлению бюджетно-налоговой системой.

Апробация результатов исследования. Результаты проведенного диссертационного исследования нашли отражение в ряде научно-исследовательских работ, выполненных с участием автора: «Методы государственного управления бюджетно-налоговой безопасностью в России» (2004 г.), «Анализ эффективности бюджетной политики в Российской Федерации и её влияние на экономические процессы» (2005 г.), «Проблемы и перспективы контроля в сфере налогообложения доходов физических лиц» (2006 г.), «Концептуальные основы совершенствования налоговой системы России» (2007 г.), «Основные направления государственного финансового контроля в сфере социального страхования» (2009 г.).

Выводы, предложения и рекомендации диссертационного исследования нашли отражение в докладах на различного рода научных и научно-практических конференциях, семинарах, круглых столах международного, общероссийского и ведомственного масштабов, в том числе на:

- научно-практической конференции «Опыт и проблемы функционирования федеральных органов налоговой полиции в обеспечении экономической безопасности страны» (2002);

- III международном научно-практическом семинаре «Проблемы трансформации современной российской экономики: теория и практика организации и обеспечения управления» (2004);

- Всероссийской научно-практической конференции «Механизмы обеспечения экономической безопасности крупнейших государственных экономических и финансовых проектов России» (2009);

- Межгосударственной научно-практической конференции «Основные направления обеспечения экономической безопасности государств-участников Договора о создании Союзного государства» (2009);

Международной научно-практической конференции, г. Москва, 17 декабря 2009 г. «Актуальные проблемы борьбы с организованной преступностью в сфере экономики» (2010).

Публикации. Основные положения и выводы диссертационного исследования нашли отражение в 55 опубликованных научных работах общим объёмом 91,2 п.л., из них 21 публикация — в изданиях, рекомендованных ВАК Минобрнауки России, в том числе в монографиях, журналах, сборниках научных статей.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Минаков, Андрей Владимирович

435 Основные результаты и направления бюджетной политики на 2007 г. и среднесрочную перспективу // http://www.minfin.ru.

436 сз рф 30.04.2007. N 18. Ст. 2117.

Среди существующих в различных странах мира государственных фондов финансовых ресурсов, формируемых за счет "избыточных" или дополнительных (в случае более высоких цен на экспортные товары) доходов бюджета, поступлений от экспорта природных ресурсов, условно могут быть

437 выделены :

1) стабилизационные фонды (Аляска, Венесуэла, Колумбия, Кувейт, Нигерия, Норвегия, Чили);

2) фонды будущих поколений (Альберта, Аляска, Кирибати, Кувейт, Оман, Папуа - Новая Гвинея);

3) бюджетные резервные фонды (Гонконг, Сингапур, Эстония, ЮАР). В соответствии с основными функциями, которые призваны выполнять стабилизационные фонды в зарубежных странах, эти структуры можно разделить на три группы (табл. 25).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На наш взгляд, причины недостаточно эффективного управления развитием бюджетно-налоговой системы и достижением социально-экономической стабильности в стране заключаются в следующем:

1. Не сформулирована основная стратегическая цель развития бюджетно-налоговой системы как неотъемлемой части государственного управления, а именно - формирование бюджетной политики, позволяющей повысить уровень жизни населения. Все остальные цели: повышение доходной базы бюджета, повышение конкурентоспособности страны и другие должны исходить из основной цели государственного управления.

2. Соотношение между принципом единства бюджетной системы и принципом самостоятельности бюджетов, образующих систему, сложилось не в пользу децентрализации управления. Способами эффективного решения бюджетных проблем, являющихся основой преодоления последствий экономического и социального кризиса российского общества и государства, признаны способы централизованного управления. Принцип единства бюджетной системы приобрёл довлеющий характер.

3. Бюджетная политика влияет на экономическую ситуацию со значительным запаздыванием; поэтому к тому времени, когда воздействие тех или иных мер становится ощутимым, ситуация в экономике и в обществе нередко успевает серьёзным образом измениться.

4. Не учитывается тот факт, что экономике страны и обществу в целом свойственна высокая степень неопределённости, вследствие чего весьма трудно предсказать последствия тех или иных управляющих воздействий. Поэтому даже при достижении финансовой или макроэкономической стабильности может отсутствовать социально-экономическая стабильность в более широком смысле, которая, в свою очередь, существенным образом зависит от структуры доходов и расходов государственного бюджета.

5. Модель предельного равновесия бюджетно-налоговой системы отражает объективно существующие отношения и связи между бюджетно-налоговой системой, макроэкономическими показателями, финансовыми показателями экономики страны. Предложенные теоретические положения построены на основе законов логики и эксперименте, который проверяется практикой. Теоретические утверждения подтверждены расчётными данными, позволяют определять коэффициент устойчивости бюджетно-налоговой системы на основе доступной информации. Теория носит универсальный характер, в силу чего оценка экономической устойчивости и безопасности возможна на основе финансовых показателей макро-, микроэкономических систем.

6. Россия преодолела последствия системного политического и социально-экономического кризиса конца XX в. - остановила падение уровня и качества жизни российских граждан, сохранила суверенитет и территориальную целостность, восстановила возможности по наращиванию своей конкурентоспособности и отстаиванию национальных интересов в качестве ключевого субъекта формирующихся многополярных международных отношений. В. условиях глобализации процессов мирового развития, международных политических и экономических отношений, формирующих новые угрозы и риски для развития личности, общества и государства, Россия в качестве гаранта благополучного национального развития переходит к новой государственной политике в области управления бюджетно-налоговой системой.

Проведенное исследование позволило определить, что понятие «бюджетно-налоговая система» в широком смысле этого слова представляет собой комплекс мер, действий, применяемых государством для установления и коррекций основных экономических, политических и социальных процессов, связанных с системой регулирования и распределения совокупности доходов и расходов государства; формирования принципов, форм и методов их действия; а также действий, которые обеспечивают контроль и ответственность за нарушение законодательства, аккумуляцию и распределение налоговых поступлений между звеньями бюджетной системы.

Анализ проблем бюджетно-налоговой системы позволил установить связь между экономическими, политическими и социальными процессами, которые влияют на экономические, управленческие отношения, складывающиеся в бюджетно-налоговой системе. А это позволило выделить особые условия формирования бюджетно-налоговой системы, которые находятся на стыке гражданско-правовых, бюджетных, социальных отношений, к которым можно отнести: политическую мотивацию; политический консенсус в обществе; борьбу за получение льгот и преференций в финансировании; разрешение конфликта в торге между государственными структурами различного уровня по поводу перераспределения полномочий и ресурсов в бюджете; принятый механизм согласования интересов в обществе.

Анализ исторических причин возникновения и формирования государственного бюджета и практики применения элементов многолетнего финансового бюджетирования показал основные проблемы, с которыми сталкивается их применение: вопросы, связанные с определением круга участников и роли каждого в процессе подготовки многолетнего финансового плана или бюджета, совершенствованием методов прогнозирования и освоением технологий его составления. Выявлены причины недостаточно эффективного управления в работе бюджетно-налоговой системы при достижении социально-экономической стабильности, которые исходят от неверного целевого планирования и недооценки существования временного лага между происходящими событиями в экономической и социальной жизни страны и планировании государственного бюджета.

В России вся налоговая политика и управление бюджетно-налоговой системой, по-прежнему, основана на постулатах, заимствованных из прошлого периода административно-командных методов управления экономикой: политический аспект превалирует в управлении. По своим внешним параметрам и составу налогов российская система налогообложения, во многом копирует западные модели, однако, расстановка акцентов в вопросе управления налоговой системой, количественной нагрузки на производителя полностью противоречит западной модели, которая не рассматривает пополнение доходной части бюджета как фактор подавления рыночной активности граждан и предприятий.

Проблемой российской системы налогообложения является невозможность получить устойчивую и реальную налогооблагаемую базу, поскольку налоговая система России построена на базе стоимостных показателей. Такая ориентация налогообложения крайне негативна, ибо подвижность стоимостных показателей, их зависимость от специфики учета, а также от инфляционных факторов делают налогообложение крайне зависимым от конъюнктуры не только финансовой, но и политической. В Налоговом кодексе, практически неизменной остается экономическая платформа, на которой основывается налоговое производство. Это те же стоимостные показатели: прибыль и доход, следовательно, налоговый регламент в отношении прибыли, что не способствует увеличению налоговых поступлений в государственную казну.

Выявлены основные противоречия, определены факторы роста в бюджетно-налоговой системе, представлены предложения, которые основаны на изменении целеполагания в управлении бюджетно-налоговой системой. Проведенный анализ трансформации бюджетно-налоговой политики и оценка её с точки зрения важнейших социально-экономических процессов дает, как нам представляется, достаточное количество аргументов, позволяющих сделать вывод о первостепенной важности изменения стратегии направления развития в управлении бюджетно-налоговой системой для выполнения приоритетных задач национального развития.

Обеспечение равновесности и устойчивости бюджетно-налоговой системы один из ключевых факторов успешной государственной социальной, экономической и инвестиционной политики. В связи с этим обеспечение равновесности и устойчивости бюджета в краткосрочном и долгосрочном периодах приобретает значительную роль для экономики государства. Механизм принятия управленческих решений в бюджетно-налоговой системе не совершенен. В управлении бюджетно-налоговой системой не обеспечивается единства целей и инструментов реализации, налоговая политика в России не соответствует целям развития экономики.

Выявлены недостатки в подходах в управлении формирования налоговой политики и предложены собственные подходы в управлении бюджетно-налоговой системой по преодолению хронического дефицита средств для осуществления государством своих функций в результате активного воздействия на реальный сектор экономики за счет создания условий для производителей в реальном секторе экономики, реформы налогообложения в добывающем секторе, в формировании доходов Пенсионного фонда и др.

Сформулирован принцип устойчивости бюджетно-налоговой системы и показано, что бюджетно-налоговая система может быть устойчивой, но время восстановления системы после действия рисков настолько велико или изменения настолько велики, что при возникновении значительных колебаний нагрузок бюджетно-налоговая система практически не может быть восстановлена до степени устойчивости. В результате предложено, что бюджетно-налоговая система должна быть не только устойчивой, но иметь определенный переходный процесс, способствующий возможности восстановления, а изменения в установившихся изменениях не должны превышать допустимых.

Сформулировано теоретическое условие устойчивости бюджетно-налоговой системы и разработана методология равновесности и устойчивости бюджетно-налоговой системы. Выделены существенные признаки, позволяющих оперировать с категориями управления именно применительно к эффективности бюджетно-налоговой системы. Разработана модель финансовой устойчивости бюджетно-налоговой системы», которая выражается через определения предельного уровня в нарушении баланса бюджетно-налоговой системы. Оценка финансовой устойчивости бюджетно-налоговой системы предлагается производить с помощью коэффициента устойчивости.

Доказано, что при управлении в бюджетно-налоговой системе необходимо определять степень изменений (соотношения с возможностью самостоятельного восстановления, или частичного восстановления, или не восстановления вообще) и только после этого определять, куда и в каких пропорциях необходимо направлять государственные средства для восстановления системы.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Минаков, Андрей Владимирович, 2011 год

1. Бюджетный кодекс РФ. В редакции, действующей с 1 января 2011 г.: с ком. к поел. изм. Издательство: ООО "Издательство "Эксмо", 2010г., Серия: Гарант.

2. Налоговый кодекс РФ (часть 1). // Собрание законодательства РФ. -1998.-№31.-Ст. 3824.

3. Гражданский кодекс РФ (часть 1) // Собрание законодательства РФ. -1994.-№32.-Ст.3301.

4. Федеральный закон от 6 июня 2005 г. №58-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».

5. Федеральный закон от 26.11.2008 №224-ФЗ « О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

6. Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

7. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 " Об основах налоговой системы, в Российской Федерации " (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2004) // "Ведомости СНД и ВС РФ". 1992. - № 11.- ст. 527.

8. Закон «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10.10.91 № 1734-1///Российская газета. 1991. 14 ноября

9. Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 14 июля 1990 г. //Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990. № 28. Ст.513.

10. Закон РСФСР от 21 марта 1991 года "О государственной налоговой службе РСФСР" // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991. №15. Ст. 492.

11. Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 года "О налоге на добавленную стоимость" // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991. № 52. Ст. 1871.

12. Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 года "Об акцизах" // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1991. № 52. Ст. 1872.

13. Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" // Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1992. № 12. Ст.20.

14. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года "Об основах налоговой системы Российской Федерации" //Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1992. № 11.Ст.527.

15. Постановление Правительства Российской Федерации от 22.05.2004 № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов»

16. Концепция реформирования бюджетного процесса в РФ в 20042006 годах: Одобрена Постановлением Правительства РФ от 22 мая 2004 года №249. С.З.

17. Проект федерального закона №305257-5 «О внесении изменения в статью 376 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

18. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 26.05.2004,

19. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от3005.2006 «О бюджетной политике в 2007 году»

20. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от0903.2007 «О бюджетной политике в 2008 2010 годах»

21. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от2306.2008 «О бюджетной политике в 2009 2011 годах»

22. Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от2505.2009 «О бюджетной политике в 2010-2012 годах».

23. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации/Учебное пособие, М.: НТК «Дашков и КО», 2007, С.-191.

24. Ананских, C.B. Бюджет муниципального образования: проблемы и решения Текст. С В Ананских, С.П. Сазонов, JI.B. Перекрестова., A.B. Лукьянова, Д.Ю. Завьялов, П.Н. Нелюбова. М.: Финансы, 2006. с.56.

25. Атаманчук Г.В. Теория государственного управления: Курс лекций. М., 1997, с. 21-39, 203-221.

26. Березин М.Ю. Основы налогообложения недвижимости. -М.: Финансы и статистика, 2002.

27. Боголепов?Д. П. Краткий курс финансовой науки: Учеб. для вузов / Д. П. Боголепов. -X. : Пролетарий, 1929. с. 1987.

28. Вахрин П. И. Бюджетнаяі система Российской Федерации: Учебник. 2-е изд., испр. и доп. - МІ: Издательско-торговая корпорация. "Дашков и К", 2003.-344 с.

29. Воронин Ю.М. Государственный финансовый, контроль: вопросы теории и практики Текст. / Ю.М. Воронин. — М.: Финансовый« контроль,2005.-G. 218.

30. Высоцкий JI.JI. Концепция* управления по результатам развития муниципальных образований. Новосибирск: НГАУ, 2006.-е. 19.

31. Гальперин В.М., Игнатьев С.М., Моргунов В.И. Микроэкономика, в 2-х томах. И: Институт "Экономическая школа", СПб, 2004. С.440-444.

32. Гараджа М. Ю. Мониторинг результативности бюджетных расходов: основные этапы внедрения на местном уровне. — М.: Фонд Институт экономики города,2002.

33. Гегель Г.-В. Ф. Энциклопедия философских наук. Т.1 Наука логики. М., 1975. С 123.36: Годин А. М,, Подпорина И. В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: Уч. пособие. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К"*, 2002. - 340 с.

34. Годин А. М., Максимова Н. С, Подпорина И. В. Бюджетная система российской Федерации: Учебник. М.: Дашков и КО, 2003. - 752с.

35. Годин, A.M. Бюджетная* система Российской Федерации Текст. A.M. Годин, Н.С. Максимова, И.В. Подпорина. М.: Изд. дом «Дашковой К»,2006. с.65.

36. Горбунова О.Н., Селюков А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право России. Учебное пособие. М., 2002.С.15.

37. Государственные и муниципальные финансы: Учебник/ Иод общ. ред. И.Д. Мацкуляка-М.: Изд-во РАГС, 2004. 680 с

38. Дадашев, А.З. Финансовая система России Текст. А.З. Дадашев, Д.Г. Черник. МИНФРА-М, 1997. с.7.

39. Другова Ю.В. Бюджетный федерализм: правовой аспект: Авто-реф. дис. . канд.юр. наук. М., 1999. С. 10.

40. Иванов В.В. Муниципальный менеджмент / В.В. Иванов, А.Н. Коробова. М.: ИПФРА-М, 2002. с.250.

41. История государства и права зарубежных стран. В 2-х ч. Под ред. Крашенинниковой H.A. и Жидкова O.A. М.: НОРМА, 1996, 2001. 4.1. С. 413.

42. Качалов P.M. Управление хозяйственным риском Текст. P.M. Качалов. М Наука, 2002. с. 12 с.

43. Дж.М. Кейнс. Общая теория занятости, процента и денег (General Theory of Employment, Interest and Money, 1936)

44. Ковалева A. M. Финансы и кредит Учеб. пособ. — М: «Финансы и статистика», 2006.

45. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Учеб. — М.: ТКВелби, 2003.-352 с.

46. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. Пособие. М.: Финансы и статистика, 2002.-368 е.: ил.

47. Колпакова Г. М. Финансы. Денежное обращение. Кредит, 2-е изд., перераб. и доп. Учеб. пособ. М: «Финансы и статистика», 2006.

48. Концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления общественными финансами на 2006-2008 гг., утвержденной Постановлением Правительства от 3 апреля 2006 года №467-р.

49. Красина Ф.А.Основы налоговой системы: Учебное пособие. — Томск: Факультет дистанционного обучения, ТУ СУР, 2010. С. 4.

50. Крохина Ю.А. Бюджетное право и российский федерализм. М., 2002. С.77.

51. Курс экономической теории. Под общей ред. проф. М.Н. Чепу-рина, проф. Е.А. Киселевой. Киров: Издательство «АСА», 1997. С. 87.

52. Куницына H.H. Экономическая динамика и риски: Монография. М.: Колос, 2002. с.12.

53. Кучеров И.И. Бюджетное право России. Курс лекций. М., 2002.1. С.60.

54. Кэйвено Дж., Килш. Дж., Стратегический подход к формированию бюджета. М.: Союз Российских городов, 1997, с. 4.

55. Латышев В.В. Очерк греческих древностей. 1987. С. 258.

56. Ляндо А. Вопросы финансового баланса народного хозяйства. Госфиниздат, 1963.

57. Макроэкономика. Теория и российская практика: учебник / кол. авт.; под ред. А.Г. Грязновой. Финансовая академия при Правительстве РФ. -6-е. 2009 г. и расчеты автора.

58. Маркс К., Энгельс Ф. Соч. 2-е изд. Т. 25, ч. 1. С. 422.

59. Матвеева, Т.Ю. Основы экономической теории: Учеб. пособие для вузов / Т.Ю. Матвеева, И.Н. Никулина. М.: Дрофа, 2003. - 448 с.

60. Матрусов Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России. М.: Наука, 1995. с. 221.

61. Миляков H.B. Финансы: Курс лекций. М.: ИНФРА-М, 2002. -432 с.-(Серия «Высшее образование»)

62. Милль Дж.С. Основы политической экономии. Том III. Книга V «О влиянии правительства». М.: «Прогресс», 1981.

63. Миляков Н.В. Финансы: Курс лекции. М.:ИНФРА-М, 2002, С.-27

64. Минаков A.B. Эффективное управление бюджетно-налоговой системой как важнейшее условие повышения экономической безопасности России: Монография. М.: Академия экономической безопасности МВД России, 2005.-152 с.

65. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. М: Финансы и статистика, 2005. - с.41.

66. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д.Г. Черника. М.: "Финансы и статистика", 1995. С. 54.

67. Основы государственного регулирования финансового рынка: Учебное пособие для юридических и экономических вузов / А. Рот, А. Захаров, Я. Миркин и др. М.: Юстицинформ, 2005.

68. Палиенко H.H. Суверенитет. Историческое развитие идеи суверенитета и ее правовое значение. Ярославль. 1903. С.530.

69. Пауль А.Г. Процессуальные нормы бюджетного права. Питер. 2003. С.13

70. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2006. С. 32.

71. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2006. - С. 190.

72. Поляк Г.Б. Бюджетная система России: Учебник для ВУЗов. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2006 г.- 425с.

73. Поляк Г.Б. Территориальные финансы. Учебное пособие. М., 2003. С.100.

74. Практикум по федеральным налогам и сборам с организаций: учебное пособие / кол. авт.; под ред. JL И. Гончаренко. — М.: КНОРУС, 2007. С. 31.

75. Публичные финансы Российской Федерации: новые подходы к правовому регулированию. //Под ред. А.Н. Козырина. М.: Издательство «Центр публично-правовых исследований. — 2007. — С. 4.

76. Пушкарева В.М. История мировой и русской финансовой науки и политики. М.: Финансы и статистика, 2003. — 272 с. - С. 15.

77. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. М., 2006

78. Рикардо Д. "Начала политической экономии и налогообложения "— М.: Эксмо, 2002, Глава VIII

79. Роль социальной политики в повышении конкурентоспособности России на международной арене// Россия в глобальных процессах: поиски перспективы / Отв. ред.член-корреспондент РАН М.К. Горшков.- М.: Институт социологии РАН, 2009.

80. Романовский М.В. Финансы и кредит: Учебник / М. В. Романовский, Н. Н. Назаров, М. И. Попова и др.; Под ред. М. В. Романовского, Г. Н. Белоглазовой. — М.: Юрайт-издат, 2006

81. Романовский М.В., Врублевская О.В. Бюджетная система Российской Федерации. М.: Юрайт, 2000. С. 142.

82. Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. М.: Юрайт, 2006 г.-251с.

83. Ряскова М.В. Бюджетная политика как инструмент государственного регулирования. МГУ. Экон. фак-т. М., 2002. С16.

84. Сакс Дж. Д. Макроэкономика: Глобальный подход: Пер. с англ. / Сакс Дж. Д., Ларрен Ф.Б. — М.: Дело, 1996. — 848 с. ,

85. Системный подход в экономических исследованиях. 4ll. / под ред. М.Я. Лемешева. — Новосибирск: Инст-т эк-ки и орг-ии пром. пр-ва СО АН СССР, 1971. с.12.

86. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов.

87. М.: Эксмо, 2007. — (Серия: Антология экономической мысли) — 960 с. — ISBN 978-5-699-18389-0.

88. Сомоев Р.Г. Бюджетный федерализм и развитие межбюджетных отношений в Российской Федерации / Р.Г. Сомоев. СПб: Изд-во СПбГУЭФ, 2009.-С.264.

89. Суслов Д.А., Минаков A.B. Анализ управления бюджетной системой России в начале XXI века —М., Издательская группа «ЮРИСТ», 2004.- 270 с. с. 89.

90. Тедеев А. А., Парыгина В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 2-е изд., М.: Эксмо, 2006. - 304 с. — С. 10.

91. Туровский Р.Ф. Политическая регионалистика. М.: Издательство ГУ-ВШЭ, 2006. 792 с.

92. Улюкаев А. В. Проблемы государственной бюджетной политики: Научно-практическое пособие. — М.: Дело, 2004. 544 с.

93. Фёдоров Г.А. Бюджетная система России. — М.: Финансы, 1998. С. 114.

94. Финансы: Учебник для вузов /Под ред. проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. М.: Юрайт-М, 2001. - 504 с.

95. Финансы. / Под ред. В.М. Родионовой. — М.: Финансы и статистика, 1994.

96. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. / Под ред. Г.Б. Поляка. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2-е изд., 2003. - 512 с.

97. Финансы, налоги и кредит. Учебник / Общ. Ред. Емельянов A.M., Мацкуляк И.Д., Пеньков Б.Е. М.:РАГС, 2007. - 656 с.

98. Финансы / под ред. Г. Б. Поляка. 3-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - С. 55-57.

99. Финансово-кредитный словарь. Том 2. М.: Издательство «Финансы», 1964. С. 494.

100. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева, проф., д.ю.н., академик Международной академии наук высшей школы. М.: Издательство "БЕК", 1995. С. 3

101. Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 1999. С. 21

102. Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. М.: Юристъ, 2002. С. 23.

103. Финансовое право: Учебник /О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др.; Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. М., 2004. С. 63.

104. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учеб. пособие. Ростов н/Д: "Феникс", 2006

105. Финансово-кредитный словарь. Том 2. М.: Издательство «Финансы», 1964.-С. 505.

106. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы, перспективы. — М.: Дело, 2002. — 608 с. С. 19.

107. Шевырев М.Б. Бюджетная система: сущность и роль в системе государственного регулирования экономики // Проблемы налогообложения и менеджмента. СКАГС. 2006. 0,44 п.л.

108. Шишкин С.В.Социальная дифференциация высшего образования, Независимый институт социальной политики. — М., 2005.

109. Юридический словарь. М.: Государственное издательство юридической литературы, 1953.-С. 344.

110. Экономическая безопасность России: Общий курс: Учебник / Под ред. В.К. Сенчагова. -2-е изд. М: Дело, 2005. — С. 82.

111. Энциклопедия финансового риск-менеджмента /Под ред. A.A. Лобанова и A.B. Чугунова. 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2005. - 878 с. - С. 784.

112. Эриашвили Н.Д. Финансовое право. Учебник. М., 2001. С. 130.

113. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов. М.: Наука, 1995. С. 252.

114. Якобсон Л. И. Экономика общественного сектора: Основы теории государственных финансов: учебник для вузов / Л. И. Якобсон — М.: Аспект Пресс, 1996. — 319 с.

115. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики. Экономическая теория и политика. Учебник для ВУЗов. Текст. / Л.И. Якобсон. М.: Изд-во ГУ-ВШЭ, 2000г. - С.305.

116. Якобсон Л.И. Бюджетная реформа: федерализм или управление по результатам? М.: ГУ ВШЭ, 2006. - С. 56.

117. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. Учение о государственных доходах. В кн. Золотые страницы финансового права России, т. 3. М., 2002. с.65,70.

118. Ходов Л. Г. Налоги и налоговое регулирование экономики. М.: ТЕИС,2003. С. 21.

119. Авдеева Т.М., Сенникова М.Г., Ризатдинова Б.А. Проблемы формирования доходной части муниципального бюджета // Вестник ТИСБИ.2010.№2.

120. Акопов В., Гаджиев Ю. Национальная и региональная модели благосостояния. //Общество и экономика», № 6, 2002.

121. Ананских М.С. Критерии эффективности бюджетных расходов в процессе оказания бюджетных услуг. //Финансы и кредит, 2010. №1. - С.28.

122. Агентства Международного развития США (Контракт OUT-PER-1-00-99-00003-00), М., 2002

123. Астапов К.Л. О реформе налоговой политики// Финансы.-2000.-№10.-С.29.

124. Афанасьев М. Бюджетирование ориентированное на результат: (новые тенденции) // Вопросы экономики.-2004.- №9. -С. 130-138.

125. Ашмарина Е.М. Современная финансовая система РФ // Государство и право.-2004.-№6.С.95-98

126. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства. //Налоговый вестник, № 2, 2001

127. Батина И.Н. БОР как инструмент повышения эффективности бюджетных услуг // Финансы. 2008. №8. Доступ из справ.-правовой системы «Консультант Плюс».

128. Белоусов Д.Р. Кризис бюджетно-налоговой системы: некоторые вопросы // Проблемы прогнозирования. 1997. № 3.

129. Бельчук И.А. Проблемы модернизации российской экономики. Российский внешнеэкономический вестник №7, 2010 с. 46-48

130. Беселовский В. Особенности государственного финансирования инновационных проектов в России. Человек и труд, № 3, 2008.

131. Богоров В., Корольков м. Бюджетирование, ориентированное на результат: опыт стран ОЭСР и уроки для России/Власть, №12, 2010, С.-166

132. Болтинова О.В. О бюджетном процессе в Российской Федерации (федеральный аспект) //Финансовое право. 2004. С.26.

133. Борисов A.M. «Налоговая система», «система налогообложения» или «система налогов и сборов»? //Налоги и налогообложение, 2010. № 3.

134. Ведомости от 26.01.2011, http://www.vedomosti.ru/newspaper/ article/253 735/snovauhodyatvten.

135. Гаврилова Н. К вопросу о государственном долге // Экономист №9, 2003. C.25.

136. Глызин O.JI. Прогноз доходной составляющей федерального бюджета на территории субъекта РФ / О.JT.Глызин // Финансы.- 2004г. -№3.

137. Глазьев С.Ю. Программно-целевой подход к финансированию национальных проектов// Национальные проекты №2(9), 2007, http://www.rus-reform.ru/magazine/archive/9/topic/l 0000349

138. Гнетецкая Л.Л., Перонко H.A., Об оценке финансового состояния муниципальных образований Текст. Финансы. 2007. 7. с .8.

139. Грицюк T.B. Бюджетное регулирование, макроэкономическая стабильность и экономический рост / Т. В. Грицюк // Финансы и кредит. — 2003. № 13 (127). -С. 14-26.

140. Демидов А.Ю. Методологические аспекты определения общественно значимых результатов деятельности органов исполнительной власти/Финансы, №9,2009, С,-18.

141. Джумов A.M. Налоговые доходы бюджета как главный системный интегратор финансовых ресурсов страны. //Налоги, 2007. № 6 .

142. Дуплинская Е.Б. Совершенствование системы прогнозирования бюджетно-налоговых доходов. // Финансы и кредит, 2007. № 31. - С. 7.

143. Едронова В.Н., Кавинов A.A. Проблемы повышения устойчивости региональных финансовых систем // Финансы и кредит. 2005.- № 15 с.2.

144. Еланчук О. Взаимосвязь бюджетной и налоговой политики государства //Проблемы теории и практики управления, 2001. №2. с.28-32.

145. Ермакова Е.А. Бюджетный менеджмент и его функциональные элементы. //Финансы и кредит, 2010. № 20.

146. Ефимова С.Б. Методология формирования результативной системы государственных расходов и бюджетной политики: дисс. доктора экон. наук. Саратов, 2008. С. 32.

147. Жданчиков П.А. Проблемы повышения эффективности бюджетных расходов и оценка использования финансовых ресурсов в условиях реформирования бюджетной сферы. //Финансовая аналитика: проблемы и решения, 2010. № 6.

148. Завьялов Д.Ю. Оптимизация бюджетных расходов в условиях финансового кризиса // Финансы. 2009. №12. С. 9-12.

149. Завьялов Д.Ю. Оценка эффективности бюджетных расходов: сравнительный анализ // Финансы. 2008. №10. Доступ из справ. правовой системы «Консультант Плюс».

150. Зельднер А.Г. Государство в стратегии российского ответа вызову нового века — глобализации // Государство и экономика: факторы экономического роста. М.: Институт экономики РАН, 2002.

151. Зиганшина JI.A. Использование системы индикаторов в бюджетном планировании. //Финансы и кредит, 2010. № 12.

152. Золотаревич К.В., В.И.Павлов. О новой парадигме бюджетно-налоговой системы. Журнал «Экономическое возрождение России», №17. 2006. С.5.

153. Иванов В.В. Российские особенности мирового финансового кризиса //Вестник Санкт-петербургского государственного университета, Серия 5, Экономика, выпуск 2, 2009, с 3-11.

154. Ивлиева М.Ф. Налоговое право и налоговая реформа в России // Вестник Московского университета. Серия 11. Право. № 3. 1997.

155. Ияшвили В.Б., Чичелёв М.Е. «О принципах формирования бюджетной политики и бюджетных показателей»//Контрольно-счетная палата Москвы, http://wvm.ksp.mos.ru/fmi/articles/budgetmaking.htm

156. Капканщиков A.C. Формирование российской модели бюджетно-налоговой политики. Автореферат дисс-ии канд-та экон-х наук. Самара. — 2009. 1,0 п.л.

157. Каратаев А. К вопросу о понятии устойчивости бюджета Текст. А. Каратаев Дайджест-Финансы. 2003. № 4. с.39.

158. Карташов В.Н. Юридическая деятельность: проблемы теории и методологии: Автореф. дис. .д-раюрид. наук. М., 1990. С.8.

159. Коломиец А.Г. Государственные финансы в период формирования, расцвета и кризиса российского государства (середина XVI рубеж Х1Х-ХХ столетий). Дисс. на соиск. уч. ст. д.э.н. Москва, 2004.С. 54.

160. Кондрашов A.A. Конституционно-правовые способы федерального принуждения: проблемы теории и реализации в Конституции Российской Федерации // Государство и право. 2000. №2. С.11.

161. А. Кудрин: Рост налоговой нагрузки не является временной мерой. Российская газета 19.11.2010.

162. Ларина С.Е.Теория, методология и направления бюджетной децентрализации. Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук по специальности: 08.00.10 . М. 2010.-С.288.

163. Ловидова А. Практика внедрения государственных заданий: проблемы и направления развития// Финансовый справочник бюджетной организации, http://www.klerk.ni/buh/articles/l 72300/

164. Лушин С. Актуальные проблемы бюджета // Экономист. 2002. № 7. С.63-71.

165. Любимцев Ю. Бюджетный дефицит как фактор экономической политики // Экономист. 2002. 7. С.55-62.

166. Малеева Т.М., Овчарова Л.Н. Социальная модернизация. Что модернизировать и кто модернизаторы, http://spero.socpol.ru/docs/Nl 3201003 .pdf)

167. Мельникова Е. А., Петрухин В. Я. Начальные этапы урбанизации и становление государства (на материале Древней Руси и Скандинавии) // ДГ, 1985 г. М., 1986. С. 99-108.

168. Мельникова Е.А. К типологии предгосударственных и раннего-сударственных образований Северной и Северо-Восточной Европе (постановка проблемы) // Древнейшие государства Восточной Европы за 1992-1993 гг. M., 1995.С. 17.

169. Минаков, A.B. Бюджетно-налоговая безопасность как основное условие экономической безопасности в России Текст. A.B. Минаков Экономический анализ: теория и практика. 2004. №7.

170. Морий Е.А. Государственный внешний долг РФ: История формирования, современное состояние и перспективы управления: диссертация . кандидата экономических наук: 08.00Л4. Москва, 2002. - 234 с.

171. Нефедов В.О. Государственное регулирование отраслей социальной сферы. Автореферат дисс-ии канд-та экон-х наук. Москва. НИИ труда и социального страхования Министерства здравоохранения РФ. 2010.

172. Никифорова А.А; Факторы финансовой устойчивости и безопасности местного бюджета: диссертация . кандидата экономических наук: 08.00.10 / Никифорова А.А; Волгоград, 2007. с.З.

173. Новосельцев А. П. Арабские источники об общественном строе восточных славян IX — первой половины X в. (полюдье) // Социально-экономическое развитие России. М., 1986.С. 398.

174. О бюджетной политике в 2010 2012 годах: бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 25.05.2009 г. // Парламентская газета. 2009. № 28 (29 мая).

175. Обзор центра макроэкономических исследований Сбербанка России «Развитие инфраструктуры в России: новые задачи, старые проблемы»/ ttp://w\vw.sbrf.m/common/img/uploaded/files/pdf/presscenter/Reviewl 0.pdf

176. Основные направления налоговой политики на 2011 год и на 2012-2013 годы. Проект документа (19>февраля 2010 г.).

177. Оценка антикризисных мер по поддержке реального сектора российской экономики, анализ ГУ ВШЭ и МАЦЮ, http:// institutiones.com/general/1197-ocenka-antikrizisnyh-mer.html?showall=l

178. ОЭСР (2000): Обзор экономики Российской Федерации. Москва: Весь мир.

179. Пансков В.Г. О налоговой системе России// Федеральный справочник Электронный ресурс.— Режим доступа: http://www.mediatext.ru/docs/12782

180. Пансков В.Г. Методика расчета потерь федерального бюджета в результате нарушений налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации (одобрена Постановлением Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 11 сентября 2000г.).

181. Перекрестова JI.B. Институциональные особенности бюджетной системы России Текст. Л.В. Перекрестова, A.A. Никифорова Вестник Волгоградского государственного университета, с.2

182. Подпорина КВ. Межбюджетные отношения и бюджетное регулирование // Финансы, 2005 г., №10.

183. Родионова В.М. Круглый стол: «Роль финансовой и банковских систем в инновационном развитии экономики» // Финансы. 2008. - №6. — С.75-79.

184. Полозков М.Г. Финансовый федерализм и методы бюджетного выравнивания регионов//Регионология. №1. 2010.

185. Программа повышения бюджетных расходов на период до 2012 г. (проект). 19 февраля 2010 г.

186. Пронина, Л.И. Бюджетно-налоговое законодательство и реформа федеративных отношений Текст. Л.И. Пронина Финансы. 2004. 3. с 19.

187. Реформа государственного бюджета: дальнейшие шаги по осуществлению реформы бюджетного процесса в РФ// под ред. А. Пири, С.Ю. Иванова, Н.Л. Ланцовой, Л.Б. Ивановой.: ECORYS-NEI: 2005. с. 15.

188. Рундквист Д.В. Природные национальные богатства России и их использование. Доклад в Миннауки 8 февраля 2000 г., М., Миннауки, приложение, с. 1,2.

189. Сабитова, K.M. К вопросу о финансовой устойчивости субъектов РФ Текст. K.M. Сабитова Финансы и кредит. 2005. 6. с.29.

190. Сабитова Н.М. К вопросу о бюджетной эффективности // Вестник КГФЭИ. 2005. №1. С. 52-56.

191. Сажина, М.А. Бюджетная политика государства / М.А. Сажина // Финансы и кредит. 2008. - 27. - С.2-12.

192. Саакян P.A., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования. //Налоговый вестник, 2000. № 12.

193. Самосудов М.В. Механизмы управления системной устойчивостью компании//Современная конкуренция, № 4, 2008

194. Саунин А.Н. О применении результативности бюджетных средств // Финансы и кредит. 2005. №1. Доступ из справ. правовой системы «Консультант Плюс».

195. Саунин А.Н. Аудит эффективности в государственном финансовом контроле Текст. / А.Н. Саунин. М.: Издательский дом «Финансовый контроль», 2004. - С. 31

196. Седов K.B. «Распределение налогов между звеньями бюджетной системы» // Финансы.-1996.-№2.-С.ЗО.

197. Сенчагов В;К. О сушности и основах стратегии экономической безопасности России. В.К. Сенчагов Вопросы экономики. 1995 .№1. с 97.

198. Серебрякова О.В. Налоговая политика муниципальных образований в условиях реформы местного самоуправления: автореф. дис. . канд. экон. наук : 08.00.10. М, 2007.

199. Слободчиков Д.Н. Налоговый потенциал в системе бюджетного регулирования: этапы развития и перспективы / Д.Н: Слободчиков, А.Е. Суглобов //Налоги и налогообложение. 2009. № 8. с. 4-16.

200. Современные пути совершенствования управления бюджетными расходами /Электронный научный журнал «Управление экономическими системами», №4(8), 2006,http://uecs.mcnip.ru/modules.php?name=News&file=article&sid=59

201. Соколова Э.Д. Финансовая система России и право: дискуссионные вопросы. "Налоги" (журнал), 2007, № 2.

202. Уманец О.П. Управление доходами и расходами федерального бюджета России в условиях социального государства. Автореферат дисс-ии канд-та экон-х наук. М.: РАГС. 2010. - С. 9.

203. Ушвицкий, Л.И., Васильева Н.К., Ушвицкий М.Л. Формирование механизма обеспечения устойчивости бюджетной системы региона Текст. Региональная экономика: теория и практика. 2005. 10. с.35.

204. Фадеев Д.Е. Совершенствование бюджетного федерализма и стабилизация рыночных отношений // Журнал российского права. 2001. №11.С.25.

205. Хурсевич С.Н. Бюджетный федерализм и бюджетный дефицит //Финансы, №4,1998.С.11-16.

206. Чайковская Н.В. Проблемы обеспечения экономической устойчивости хозяйственной системы региона // Региональная экономика: теория и практика. 2005. № 6. с.ЗЗ.

207. Чичелев М.Е. Эффект и эффективность в бюджетном процессе // Финансы, 2007 г., - 1, - с. 6-8 .

208. Шаталов С.Д. Основные направления налоговой политики на 2009 2011 годы. Интервью. Консультант Плюс. 2010.

209. Шаскольский И. П. Возникновение государства на Руси и в Скандинавии (черты сходства) // ДГ, 1985 г. М., 1986. С. 95-99

210. Швецов Ю.Г., Бутакова О.В. Функциональная направленность системы бюджетного регулирования// Финансы. 2007. №10. С. 9.

211. Шишов В., Михеев В. Финансовый менеджмент в государственном секторе//Бюджет, март 2010, С. 79-83

212. Яшина Н И. Теоретические и методические основы управления бюджетом: риски доходной части бюджета // Финансы и кредит. 2004. -№8(146). №7. с.ЗО.

213. Яшин С.Я., Яшина Н.И. Некоторые аспекты анализа бюджетного потенциала муниципальных образований. Финансы и кредит. 2003. - №5 (119). с. 35.

214. Blankart С. Öffentliche Finanzen in der Demokratie: Eine Einführung in die Finanzwissenschaft. Aufl. München: Franz Vahlen Verl., 2008. S. 649.

215. Cohen R. Introduction // Origins of the State. The Anthropology of Political Evolution/R. Cohen andE.R. Service. Philadelphia, 1978. P. 1-21.

216. David Wals. Global markets gyrate on fears of Europe's spreading financial crisis/ 26/05/2010.wsws.org.

217. Oates W. Fiscal Federalism. N. Y. Harcourt Brace Jovanovich, Inc.,1972.

218. Musgzave R.A. Who Should Tax, Where and What? In C.Meluse (ed.) Tax Assignment in Federel Countries, Canberra: Australian National University.: Press. 1983.

219. Pikkety Т., Postel-Vinay G., Rosenthal J-L. : «Inherited vs Self-Made Wealth: Theory & Evidence from a Rentier Society», 2010, 55 p.

220. Richard M. Bird Fiscal Fragmentation, RM Bird and RD Ebel, Elgar, 400 pp., 2006.

221. Service E.R. Origins of the State and Civilization. The Process of Cultural Evolution. N.Y., 1975. P. XII-XIII

222. Stefan Steinberg. G20 summit exposes deep trans-Atlantic differences. WSWS/01/07/2010.

223. Tobin J. Supply side economics: What is it? Will it work?- Economic outlook USA. - Ann Arbor, 1981, Vol.8, N3, p.51

224. Zimmermann H. Kommunalfinanzen: Eine Einführung in die finanzwissenschaftliche Analyse der kommunalen Finanzwirtschafit. Aufl. Baden-Baden: Nomos Verl.-Ges., 1999. S. 325