Экономические механизмы регулирования налоговой безопасности на региональном уровне тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 00.00.00, кандидат наук Веселкина Светлана Алексеевна

• Веселкина Светлана Алексеевна
• кандидат наук
• 2023

Оглавление диссертации кандидат наук Веселкина Светлана Алексеевна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ И ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ЕЕ ОБЕСПЕЧЕНИЮ

1.1. Экономическая сущность категории «налоговая безопасность»

1.2. Организация деятельности по обеспечению налоговой безопасности и факторы, ее обуславливающие

1.3. Концептуальная модель уровневой организации системы обеспечения

налоговой безопасности

ГЛАВА 2. ФОРМИРОВАНИЕ И ОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ КОНТРОЛЬНО-НАДЗОРНОГО МЕХАНИЗМА В СИСТЕМЕ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ РЕГИОНА

2.1. Особенности и проблемы развития региональной системы налоговой безопасности

2.2. Развитие экономического механизма контрольно-надзорного значения в системе налоговой безопасности региона

2.3. Организационно-методический подход к анализу и оценке региональной

системы налоговой безопасности

ГЛАВА 3. РИСК-ОРИЕНТИРОВАННЫЙ МЕХАНИЗМ ОБЕСПЕЧЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ

3.1. Применение риск-ориентированного механизма в системах налоговой безопасности региона и налогоплательщика

3.2. Особенности регулирования деятельности по обеспечению налоговой безопасности налогоплательщика

3.3. Разработка риск-ориентированного механизм оценки и регулирования

налоговой безопасности налогоплательщика

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

181

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Экономические механизмы регулирования налоговой безопасности на региональном уровне»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Защита национальных интересов России в условиях усиливающегося давления на экономику и применяемой западными странами санкционной политики является как никогда актуальной и своевременной для развития систем экономической безопасности на всех уровнях управления государством. Необходимость защищенности от угроз, дестабилизирующих реализацию мер экономической, бюджетной и налоговой политики, особенно остро ощущается в тех регионах России, доходная часть бюджетов которых не обеспечена налоговыми поступлениями, где низка эффективность налоговой политики, а механизмы обеспечения налоговой безопасности требуют своего развития. Несмотря на то, что на федеральном уровне для обеспечения налоговой безопасности задействованы различные регулирующие, организационно-методические, политические и информационные инструменты налогового администрирования, а налоговые органы наделены соответствующими полномочиями, реализуемыми в соответствии с законодательством Российской Федерации в рамках субъектно-объектных налоговых отношений, проблема обеспечения налоговой безопасности остается по-прежнему актуальной для каждого уровня управления страной и для каждого субъекта бюджетно-налоговых отношений.

В связи с этим для развития теории и практики экономической безопасности и ее важнейшего сегмента - налоговой безопасности, необходимы новые научные подходы, уточнение содержания используемых налоговых категорий в теоретико-методическом обеспечении управления системами налоговой безопасности, регулировании мероприятий налоговой политики на региональном уровне с сохранением национальных приоритетов и интересов, обозначенных в «Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года» и других значимых документах стратегического характера, федеральных и региональных законах. Требует своего развития и деятельность

по управлению и регулированию налоговой безопасности в регионах России, эффективность которой во многом зависит от состояния инструментов контрольно-надзорного и риск-ориентированного механизмов, традиционно применяемых и новых, более совершенных с информационно-аналитической позиции. Экономические механизмы управления и регулирования налоговой безопасности, в свою очередь, должны быть ориентированы на возможность текущей и прогнозной оценки состояния налоговой безопасности не только на региональном уровне, но и на уровне отдельного хозяйствующего субъекта - налогоплательщика.

Таким образом, данная тема исследования является актуальной для теории и практики экономической безопасности, направлена на обеспечение устойчивого развития и эффективную реализацию мер бюджетной и налоговой политики государства и его регионов.

Степень разработанности темы исследования. Многие ключевые вопросы развития теории экономической безопасности, ее методов и инструментов получили свое научное обоснование в концептуальных положениях стратегически значимых документов, отражены в законах, доктринах безопасности и Указах Президента Российской Федерации.

Содержание категорий экономической политики, бюджетно-налоговых отношений государства и их обусловленность классическими теориями экономического роста и интересами государства, содержатся в работах М. Бувье, Д. Кади, К.Р. Макконнелла, Дж. Милля, Д. Норта, М. Пебро, Д. Рикардо,

A. Смита, А.А. Соколова, А.А. Исаева и других известных миру ученых и составляют научную базу для теоретического развития концептуальных положений безопасности государства, общества и личности.

Проблемы теоретико-методологического и организационного характера экономической безопасности России исследовались в трудах В.И. Авдийского, М.А. Азарской, Н.В. Артемьева, В.И. Бобошко, И.Я. Богданова, В.П. Бауэра,

B.Ф. Гапоненко, А.Е. Городецкого, И.В. Долматова, Е.С. Митякова,

Ю.Г. Наумова, Р.М. Нижегородцева, Е.А. Олейникова, М.Н. Руденко, В.К. Сенчагова, Н.В. Цхададзе, Н.Д. Эриашвили и других ученых.

Значимые проблемы экономической безопасности в финансовой и бюджетно-налоговой сферах, включая налоговую безопасность, исследованы В.С. Абдуллаевой, Н.Н. Ажогиной, В.А. Алешиным, Д.В. Бутылиным, Н.М. Бобошко, Л.И. Гончаренко, Д.В. Диановым, А.Ф. Дятловой, Н.А. Казаковой, Е.В. Караниной, Е.И. Кузнецовой, И.А. Майбуровым, О.А. Мироновой, М.В. Мишустиным, Г.Г. Нестеровым, К.В. Новоселовым, В.Г. Пансковым, А.И. Пономаревым, Н.А. Пименовым, И.Ю. Тимофеевой, Д.Н. Тихоновым, А.В. Толкушкиным, А.А. Цвилий-Буклановой, Д.Г. Черником, Е.Б. Шуваловой и многими другими.

В их работах раскрыты: проблемы формирования, реализации мер и повышения эффективности налоговой политики; налоговый потенциал территорий; налоговые риски государства и субъектов бизнеса; формы и методы налогового администрирования и, в частности, налогового контроля; инструменты регулирования бюджетно-налоговых отношений и другие.

Однако при широком охвате научными исследованиями разных лет перечисленных проблем систематизированные и комплексные исследования, отражающие развитие экономических механизмов обеспечения налоговой безопасности, направленные на устойчивое развитие российских регионов, в отечественной науке не получили по некоторым направлениям должного развития.

В связи с этим тема исследования, безусловно, представляется недостаточно изученной, актуальной и весьма значимой для науки и практики.

Целью исследования является развитие научно-теоретических подходов, разработка методических и практических рекомендаций по формированию и реализации экономических механизмов регулирования системы обеспечения налоговой безопасности на региональном уровне.

Достижение цели диссертационного исследования обусловило решение следующих задач:

- определить сущность категории налоговой безопасности с позиции классических концепций, институционального и типологического научных подходов к ее теоретическому содержанию;

- выявить организационные особенности деятельности, связанной с управлением, регулированием и обеспечением налоговой безопасности и обосновать факторы, ее обуславливающие;

- разработать концепцию уровневой организации системы обеспечения налоговой безопасности;

- обосновать на основе результатов кластерного анализа особенности и проблемы развития региональной системы налоговой безопасности;

- разработать модель экономического контрольно-надзорного механизма и обосновать возможность ее применения для регулирования налоговой безопасности региона; определить возможность применения структурных элементов этой модели для формирования экономического механизма контрольно-надзорного значения для отдельного хозяйствующего субъекта;

- разработать организационно-методический подход к анализу и оценке региональной системы налоговой безопасности, включающий алгоритм и методику определения анализа влияния воздействующих факторов на формирование налоговых доходов бюджета региона;

- разработать модель риск-ориентированного экономического механизма и его инструментов для регулирования налоговой безопасности региона и отдельного хозяйствующего субъекта-налогоплательщика;

- выявить особенности процесса регулирования налоговой безопасности хозяйствующего субъекта под воздействием инструментов риск-ориентированного характера;

- разработать риск-ориентированный механизм регулирования налоговой безопасности налогоплательщика, включающий: поэтапный алгоритм выполнения аналитических расчетов, контур налоговой безопасности с выделенными группами угроз и методику расчета показателей-индикаторов угроз налоговой безопасности.

Объектом исследования выступает уровневая система налоговой безопасности и ее ключевые элементы, определяющие содержание деятельности по управлению, регулированию и обеспечению налоговой безопасности на региональном уровне и уровне хозяйствующего субъекта-налогоплательщика.

Предметом исследования являются совокупность организационно-экономических отношений, возникающих в процессе формирования и использования контрольно-надзорного и риск-ориентированного механизмов для повышения экономической безопасности региона.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых по вопросам обеспечения экономической безопасности в части проблем экономического развития, обеспечения устойчивого и безопасного формирования систем налогообложения, использования экономических механизмов для формирования налоговых доходов, пополнения бюджетов всех уровней; законодательно-нормативные документы в части реализации деятельности по обеспечению экономической безопасности на всех уровнях управления государством. При проведении исследования применены обще- и частно-научные методы познания.

Уточнение содержания понятий налоговой безопасности и развиваемых экономических механизмов ее обеспечения проводилось на основе сравнительного метода, методов формально-логического, системного и структурного анализа научных подходов и практики налогового администрирования и регулирования мер налоговой политики. Установление факторов, влияющих на развитие систем налоговой безопасности в регионах и на уровне хозяйствующего субъекта, осуществлялось на основе методов кластерного и статистического анализа, экспертных оценок. Статистическая обработка данных использовалась при анализе факторов, определяющих налоговую безопасность, для разработки методики оценки ее уровня на примере Центрального федерального округа, Московской области и отдельного хозяйствующего субъекта.

Методологический инструментарий исследования выстроен на теории научного познания с использованием институционального, комплексного и системного подходов к решаемым вопросам. В работе применены экономико-математические и статистические методы исследования, методические приемы анализа и синтеза, проводилось сравнение и обобщение научных исследований, содержащих теоретические и практические разработки по данной теме.

Информационная и эмпирическая основа исследования сформирована из официальных материалов Росстата, информационных ресурсов, используемых Федеральной налоговой службой, данных Налогового паспорта субъекта РФ по Московской области, документов и аналитической информации о деятельности региональных уполномоченных в сфере экономической безопасности организаций и служб, других материалов, касающихся вопросов развития систем налоговой безопасности.

Научная новизна исследования заключается в развитии теории, прикладном обосновании экономических механизмов контрольно-надзорного и риск-ориентированного значения, а также в разработке методических рекомендаций по регулированию и обеспечению налоговой безопасности региона.

В работе получены и выносятся на защиту следующие научные результаты:

1. Расширена классификация научных подходов определения теоретического содержания налоговой безопасности за счёт включения институционально-типологического подхода, на основе которого:

- раскрыта экономическая сущность категории налоговой безопасности, как типологического вида экономической безопасности, ее институциональная и уровневая характеристики;

- уточнены понятия налоговой безопасности на уровне региона и хозяйствующего субъекта-налогоплательщика.

2. Выявлены организационные особенности и содержание деятельности, связанной с управлением, регулированием и обеспечением налоговой безопасности с учетом факторов, ее обуславливающих, и угроз внешнего и

внутреннего характера. Разработана концептуальная модель уровневой организации систем налоговой безопасности, содержащая взаимосвязанные целями и задачами обеспечения налоговой безопасности системные элементы, дополненные экономическими механизмами контрольно-надзорного и риск-ориентированного значения.

3. Разработана модель и структура контрольно-надзорного механизма налоговой безопасности региона; обоснована взаимосвязь ее структурных элементов на основе создания Регионального наблюдательного центра за использованием результатов контрольно-надзорной деятельности и принимаемых мер по обеспечению налоговой безопасности на уровне региона и для отдельного налогоплательщика, осуществляющего свою деятельность на подведомственной региональным налоговым органам территории.

4. Разработан организационно-методический подход к анализу и оценке региональной системы налоговой безопасности, включающий: алгоритм и методику определения анализа влияния воздействующих факторов на формирование налоговых доходов бюджета региона с учётом социально-экономических особенностей его развития.

5. Разработан риск-ориентированный механизм оценки и регулирования налоговой безопасности, предусматривающий применение поэтапного алгоритма и методики оценки на основе сформированного контура угроз и рисков налоговой безопасности хозяйствующего субъекта-налогоплательщика.

Теоретическая значимость исследования состоит в том, что положения и разработки, представленные в диссертации, развивают теорию экономической безопасности, а именно:

- уточняют понятийно-категориальный аппарат, адаптируют содержание деятельности, связанной с управлением, регулированием и обеспечением экономической безопасности, применительно к уровневым системам налоговой безопасности;

- дополняют научные подходы на основе типологических, институциональных положений теории, уровневых характеристик ряда понятий;

- расширяют научно-методический инструментарий в части применения экономических механизмов регулирования налоговой безопасности на уровне региона и хозяйствующего субъекта.

Практическая значимость исследования заключается в возможности более эффективного использования разработанных и представленных в диссертации положений и рекомендаций по экономической безопасности в бюджетно-налоговой сфере региона с использованием экономических механизмов контрольно-надзорного и риск-ориентированного значения, основанных на развитии инструментов налогового администрирования и анализа хозяйственной практики.

Предложения и разработки, содержащиеся в работе, могут служить основой для дальнейшего совершенствования уровневых систем налоговой безопасности в условиях применения информационных и цифровых технологий.

Информационную базу исследования составили: документы стратегической направленности, содержащие системные меры по реализации экономической безопасности в России и ее регионах; данные официальной статистики и показатели отчетности Федеральной налоговой службы; исследования ученых и опубликованные ими результаты этих исследований в рецензируемых изданиях, в сети Интернет; постановления Правительства РФ, приказы Министерства финансов и Министерства экономического развития России. В процессе исследования использовалась также иная законодательно-нормативная база, отражающая ключевые вопросы и реализуемые меры в части обеспечения экономической и налоговой безопасности.

Область исследования. Диссертационная работа выполнена в рамках Паспорта ВАК по научной специальности: 5.2.3. Региональная и отраслевая экономика: экономическая безопасность (экономические науки), пп.: 13.3. Типология проблем экономической безопасности. Угрозы и вызовы экономической безопасности; 13.12. Разработка и применение методов, механизмов и инструментов повышения экономической безопасности.

Степень достоверности и апробация результатов исследования

Основные научные результаты диссертации получили одобрение и были опубликованы в материалах:

- научно-практических конференций международного уровня: в Поволжском государственном технологическом университете, г. Йошкар-Ола, октябрь 2020 г.; Финансовом университете при Правительстве РФ, г. Москва, сентябрь 2021 г.; Сургутском государственном университете Ханты-Мансийского АО, г. Сургут, декабрь 2021 г.; Московском университете МВД России имени В.Я. Кикотя, г. Москва, апрель 2022 г.; Московском государственном университете имени М.В. Ломоносова, апрель 2022 г.;

- всероссийских научных конференциях и форумах в: Московском университете МВД России имени В.Я. Кикотя, декабрь 2020 г., июнь 2021 г., декабрь 2021 г., февраль 2022 г., июнь 2022 г., февраль 2023 г., июнь 2023 г.; Белгородском юридическом институте Министерства внутренних дел Российской Федерации им. И.Д. Путилина, ноябрь 2020 г.; Алтайском филиале Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, ноябрь 2021 г., Тюменском государственном университете, апрель 2023 г. ; Иркутском государственном университете путей сообщения, май 2023 г.;

- в межвузовских семинарах и конкурсах в Институте законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, март 2021 г. и Московском университете МВД России имени В.Я. Кикотя, апрель 2022 г.

Теоретико-методологические положения, составляющие научную новизну диссертации, используются в учебной деятельности Московском университете МВД России имени В.Я. Кикотя, приняты к внедрению в деятельность УМВД России по Рязанской области, апробированы в УФНС России по Саратовской области, в коммерческой организации - ООО «Щелковский МПК» Московской области. Внедрение результатов диссертационного исследования подтверждено соответствующими документами.

Публикации. По теме диссертационного исследования опубликовано 16 работ общим объемом 8,0 п.л., в том числе 4 научные статьи, опубликованные в изданиях, рекомендованных ВАК при Минобрнауки России, 1 коллективная монография и 11 научных статей в других изданиях.

Объем и структура диссертации обусловлены целью, задачами и логикой проведенного исследования. Диссертация объемом 195 страниц состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы (160 наименований), иллюстрирована 34 таблицами, 21 рисунком, содержит 9 приложений.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ БЕЗОПАСНОСТИ И ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО ЕЕ ОБЕСПЕЧЕНИЮ

1.1. Экономическая сущность категории «налоговая безопасность»

Проведенный анализ научных работ по исследованию проблем реализации налоговой политики государства и в этом контексте - налоговой безопасности, показал, что большинство из них отражает неоднозначную позицию в отношении определения значения исследуемой дефиниции в области обеспечения экономической безопасности. В научных трудах Н.Н Ажогиной [91], Н.М. Бобошко [99], И.Я. Богданов [35], Л.И. Гончаренко [34], И.А. Майбурова [79], О.А. Мироновой [55], М.В. Мишустина [52], К.В. Новоселова [61], В.Г. Панскова [64], А.И. Пономарева [130], М.Р. Пинской [67], И.Ю. Тимофеевой [74], Д.Г. Черника [54], Е.Б. Шуваловой [68], Н.Д. Эриашвили [85] и многих других исследователей категория налоговой безопасности трактуется с разных сторон (приложение А):

- как самостоятельная область, направление национальной безопасности государства;

- как ресурсная база функционирования общества (отождествление налоговой безопасности с фискальной функцией налогов);

- как составная часть, компонент экономической и (или) финансовой безопасности государства, его регионов или административных единиц;

- как особая налоговая политика для регулирования экономических и правовых отношений между государством и налогоплательщиком;

В отдельных исследованиях [99,130] встречается характеристика налоговой безопасности как средства обеспечения или инструмента реализации фискальной и регулирующей функции налогов, но при этом налоговая безопасность не всегда выделяется в самостоятельную экономическую категорию.

Характеристики, рассматриваемые авторами применительно к изучаемой категории, часто носят обобщенный характер с другими налоговыми категориями, что создает проблемы в определении экономической сущности налоговой безопасности.

Так, Мишель Бувье [100] представляет налоговую безопасность как особую государственную политику, сочетающую в себе три логики:

- политическую (действует в правовом поле и представляет собой своего рода политический проект, ориентированный на демократические традиции сбора налогов, использование специальных безопасных форм администрирования налогов и способов организации налогового права, требует постоянно менять и улучшать налоговые правила);

- экономическую (этот компонент имеет решающее значение, поскольку экономические императивы связаны с динамикой потребления и уровнем инвестиций в бизнес, их конкурентоспособностью; особенно важно обеспечить налоговую безопасность в условиях глобализации, когда уровень налоговой незащищенности для государства увеличивается);

- финансовую (проявляется в налоговой нестабильности, которая возникает в результате неисполнения налогоплательщиком своих налоговых обязательств и может привести к снижению доходов бюджета).

Большинство исследователей [74,136] справедливо отмечают необходимость создания определенных оптимальных условий для всех субъектов налоговой системы с учетом интересов государства и налогоплательщиков, между которыми, как известно, всегда существовали исторически сложившиеся противоречия.

Поэтому в современной теории, развиваемой отечественными авторами [55], категория налоговой безопасности обоснована с позиции неопровержимости ее научно-исторических и организационно-правовых предпосылок.

Научно-исторические предпосылки можно обосновать с позиции обусловленности категории «налоговая безопасность» с такими категориями, как: «государство», «экономика», «налоги» [73]. Вопросы безопасности во

взаимосвязи с данными категориями рассматривались с целью самосохранения человека и сохранения среды, в которой он мог бы жить, либо приспосабливаться к условиям жизни и выживания. С развитием государственности такой подход обосновывался сначала с социальной позиции, позднее - с экономической. В свою очередь, экономическое содержание предпосылок налоговой безопасности было и остается объяснимым в любом государстве с развитием налогообложения. Фискальная деятельность государства в существующих в разные времена системах налогообложения всегда была направлена на пополнение казны -формирование доходов бюджета. Увеличение налогового бремени на экономическое развитие государства и отдельного налогоплательщика рассматривается как один из самых существенных факторов, оказывающих негативное влияние на налоговую безопасность.

Организационно-правовые предпосылки можно рассматривать с позиции принятого порядка формирования бюджета государства, обеспечивающего исполнение как доходов, так и расходов бюджета в соответствии с действующим законодательством. Налоги при этом служат инструментом регулирования экономики государства, реализации основных направлений экономической политики для отдельных субъектов и групп налогоплательщиков. Государство за счет налоговых доходов пополняет бюджет, обеспечивая покрытие его расходов, а при необходимости и дефицита.

Доказательство существования организационно-правовых предпосылок налоговой безопасности в разные годы и в настоящее время находит отражение в официальных документах. Так, в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов» отражено, что «введение беспрецедентных экономических и финансовых санкций западными странами было направлено, с одной стороны, на дестабилизацию финансовой системы, а с другой стороны, на нанесение ущерба экономическому потенциалу страны вследствие разрыва устоявшихся хозяйственных связей» [31, с. 1-2]. Поэтому в текущем планируемом периоде предстоит решение двух приоритетных задач: «(1) обеспечение финансовой и

ценовой стабилизации при поддержке доходов уязвимых категорий граждан и (2) содействие скорейшей адаптации (в т.ч. перестройке хозяйственных связей) с минимальными потерями для потенциала развития и сохранением рабочих мест» [31, с. 2]. Понятно, что для решения столь важных задач в первую очередь необходима финансовая устойчивость бюджетной политики, обеспечиваемая в соответствии с Основными направлениями комплексом структурных мер «в части изменения налогообложения», с одной стороны, и «в части изменения структуры и повышения результативности бюджетных расходов», - с другой.

В Политике финансового обеспечения приоритетных расходов бюджета на 2023-2025 годы предусмотрено увеличение финансирования мер, содержащихся в Посланиях Президента (до 2295,6 млрд. руб. в 2025 году, т. е. на 11,8 % больше предусмотренного финансирования на 2023 год) [31, с. 39]. Кроме того, на реализацию 14 национальных проектов предусмотрено ежегодное финансирование в 2023 и 2024 годах около 3 трлн. руб., значительный объем среди которых занимает финансирование национального проекта «Демография» (918,1 трлн. руб. в 2023 году и 885,7 трлн. руб. в 2024 году) [31, с. 41]. Важно, что для всех уровней бюджетной системы налоговой политикой предусмотрена система мер и необходимость их развития в части «доведения периметра оценки эффективности налоговых расходов РФ до 100 %» [31, с. 50], а для улучшения практики управления налоговыми расходами на региональном уровне подчеркнута значимость подготовки специальных обзоров о результативности учета, контроля и оценки налоговых расходов, применении методов такой оценки не только в реальной практике, но и на стадии разработки и обсуждения проектов федеральных законов, устанавливающих налоговые льготы и преференции.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Веселкина Светлана Алексеевна, 2023 год

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Нормативно-правовые акты

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г, с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01 июля 2020 г. // Официальный интернет-портал правовой информации. - URL: http://www.pravo.gov.ru/.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) № 145-ФЗ от 31.07.1998 (редакция от 28.03.2017) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: http://www.consultant.ru/.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: http://www.consultant.ru/.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.98 № 146-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: http://www.consultant.ru/.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: http://www.consultant.ru/.

6. Трудовой кодекс Российской Федерации от 21.12.2001 № 197 ФЗ (ред. от 19.12.2022) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». -URL: http://www.consultant.ru/.

7. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-Ф3 (ред. от 29.12.2022) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». -URL: http://www.consultant.ru/.

8. О безопасности: Федеральный закон № 390-ФЗ от 28.12.2010 (ред. от 28.04.2023) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». -URL: https://www.consultant.ru/.

9. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: https: //www.consultant.ru/.

10. О Государственной налоговой службе Российской Федерации: Указ Президента РФ от 31.12.1991 № 340 (с изменениями и дополнениями от 6 апреля, 16 декабря 1994 г., 22 июля 1998 г., 19 июля 2001 г.) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: http://www.consultant.ru/.

11. Об утверждении основ государственной политики регионального развития Российской Федерации на период до 2025 года: Указ Президента РФ от 16.01.2017 № 13 // Справочно-правовая система «Консультант плюс». -URL: http://www.consultant.ru/.

12. О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года: Указ Президента РФ от 07.05. 2018 № 204 // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: http://www.consultant.ru/.

13. О Стратегии экономической безопасности Российской Федерации на период до 2030 года: Указ Президента Российской Федерации от 13.05.2017 № 208 // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: http://www.consultant.ru/.

14. О Стратегии национальной безопасности Российской Федерации: Указ Президента Российской Федерации от 02 июля 2021 г. № 400 // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: http://www.consultant.ru/.

15. О порядке проведения федеральными органами исполнительной власти оценки регулирующего воздействия проектов нормативных правовых актов и проектов решений Евразийской экономической комиссии, а также о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" (вместе с "Правилами проведения федеральными органами исполнительной власти оценки регулирующего воздействия проектов нормативных правовых актов и проектов решений Евразийской экономической комиссии"):

Постановление Правительства РФ от 17.12.2012 N 1318 // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: http://www.consultant.ru/.

16. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года: Распоряжение Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. № 1662-р // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: http://www.consultant.ru/.

17. Об утверждении плана мероприятий («дорожной карты») по созданию, развитию и вводу в эксплуатацию информационной системы «Типовое облачное решение по автоматизации контрольной (надзорной) деятельности на 2017-2019 годы: Распоряжение Правительства РФ от 26.09.2017 № 2049-р. - URL: http://static.government.ru/media/files/QWpLB06Tzzk3oU2X1GyR75zXZ8xbwxis.pdf.

18. Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. -URL: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/docs/3897151/.

19. Об утверждении Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков: Приказ ФНС РФ от 05.10.2010 № ММВ-7-10/478@ // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: http: //www.consultant.ru/.

20. Об утверждении Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС «Налог-3»): Приказ ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-12/134@ // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: http://www.consultant.ru/.

21. Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора): Приказ ФНС России от 03.04.2017 № ММВ-7-2/278@ // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: http://www.consultant.ru/.

22. Об утверждении Ведомственной программы профилактики рисков причинения вреда охраняемым законом ценностям Федеральной налоговой

службы на период 2018-2020 годы: Приказ ФНС России от 28 сентября 2018 г. № ММВ-7-15/561@ // Справочно-правовая система «Консультант плюс». -URL: http: //www.consultant.ru/document/.

23. О создании федерального и региональных ситуационных центров ФНС России для оперативного мониторинга ситуации в экономике (вместе с «Порядком работы, составом и периодичностью направления информации федерального и региональных ситуационных центров ФНС России»: Приказ ФНС России от 17.03.2020 № ЕД-7-1/168@ // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: http://www.consultant.ru/.

24. Соглашение о взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой: МВД России № 1/8656, ФНС России № ММВ-27-4/11 от 13 октября 2010 г. (ред. от 01.11.2017) // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL:http://www.consultant.ru/.

25. Об административно-территориальном устройстве Московской области: Закон Московской области № 11/2013-ОЗ от 31.01.2013 (с изменениями на 29 ноября 2019 года) // Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации. - URL: https://docs.cntd.ru/.

26. О направлении предложений по вопросам информации о рисках в личном кабинете налогоплательщика: Письмо ФНС России от 14.08.2017 № ЕД-4-15/16007// Справочно-правовая система «Консультант плюс». -URL: http://www.consultant.ru/.

27. Национальный стандарт Российской Федерации «Информационная технология. Методы и средства обеспечения безопасности. Менеджмент риска информационной безопасности» (ГОСТ Р ИСО/МЭК 27005-2010): Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 30 ноября 2010 г. N 632-ст // Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации. - URL: http://docs.cntd.ru/.

28. Национальный стандарт Российской Федерации «Менеджмент риска. Принципы и руководство» (ГОСТ Р ИСО 31000-2019): Приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 10 декабря 2019 г.

N 1379-ст // Электронный фонд правовой и нормативно-технической документации. - URL: http://docs.cntd.ru/.

29. Стандарт зрелости управления результативностью и эффективностью контрольно-надзорной деятельности: Протокол заседания проектного комитета от 13 февраля 2018 г. № 1. - URL: https://www.nalog.ru.

30. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов: утв. Минфином России // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: http://www.consultant.ru/.

31. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов // Справочно-правовая система «Консультант плюс». - URL: https://www.consultant.ru/.

32. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2006-2022: статистический сборник / Росстат. - Москва. - URL: https://rosstat.gov.ru/folder/.

Монографии, учебники, справочники, словари

33. Авдийский, В.И. Риски хозяйствующих субъектов: теоретические основы, методология анализа, прогнозирования и управления: учебное пособие. Ч. 1 / В.И. Авдийский, В.М. Безденежных. - Москва: Финансовый университет, 2013. - 224 с.

34. Актуальные проблемы развития налоговой системы России в первом десятилетии XXI века: монография / Л. И. Гончаренко и др.; под ред. Л. И. Гончаренко; Финансовый ун-т при Правительстве Российской Федерации, каф. налогов и налогообложения. - Москва: Финансовый ун-т, 2011. - 315 с.

35. Богданов, И.Я. Экономическая безопасность России: теория и практика / И.Я. Богданов. - Москва: Автономная некоммерческая организация "Центр социально-политических исследований "Премьер", 2001. - 351 с.

36. Борьян, Ю.Б. Налоговые правонарушения и ответственность. Выигрываем налоговые споры / Ю.Б. Борьян. - 2-е изд., доп. - Москва: Экономика, 2006. - 230 с.

37. Бюджетная система Российской Федерации: учебник / под общ. ред. Ю.С. Долгановой, Н.А. Истоминой. - Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2019. -356 с.

38. Гапоненко, В.Ф. Экономическая безопасность предприятий: подходы и принципы / В.Ф. Гапоненко, А.А. Беспалько, А.С. Власков; В.Ф. Гапоненко, А.А. Беспалько, А.С. Власков. - Москва: Ось-89, 2007. - 206 с.

39. Гринберг, Р.С. Стратегические ориентиры экономического развития России: научный доклад / Р.С. Гринберг, А.Я. Рубинштейн. - Санкт-Петербург: Алетейя, 2010. - 664 с.

40. Евстафьева, А.Х. Налоговая политика и оценка ее влияния на социально-экономическое развитие региона: монография / А.Х. Евстафьева. -Казань: Изд-во Казан. гос. архитект.-строит. ун-та, 2014. - 175 с.

41. Игонина, Л.Л. Налоговый потенциал региона: эффективность реализации и факторы роста: монография / Л.Л. Игонина, Д. Э. Кусраева. -Краснодар, 2010. - 210 с.

42. Инновационные преобразования как императив устойчивого развития и экономической безопасности России / под ред. В.К. Сенчагова. -Москва: Анкил, 2013. - 688 с.

43. Институциональная экономика: учебник / под общ. ред. А. Олейника. - Москва: ИНФРА-М, 2009. - 704 с.

44. Исаев, А.А. Очерк теории и политики налогов / А.А. Исаев. -Ярославль: Типография Г.В. Фальк, 1887. - 175 с.

45. Кади, Д. Количественные методы в экономике / Д. Кади. - Москва: Прогресс, 1977. - 247 с.

46. Казакова, Н.А. Бизнес-анализ и управление рисками / Н.А. Казакова, А. Н. Иванова. - Москва: Изд. Дом "Инфра-М", 2022. - 336 с.

47. Казакова, Н.А. Цифровая аналитика и контроль финансовой безопасности общественно значимых организаций / Н. А. Казакова, А. Е. Сивкова.

- Москва: Издательский Дом "Инфра-М", 2022. - 276 с.

48. Каранина Е.В. Финансовая безопасность (на уровне государства, региона, организации, личности): монография. - Киров: ФГБОУ ВО «ВятГУ»,

2015. - 239 с.

49. Латышев, В. И. Налоговые правонарушения: поиск и выявление / В. И. Латышев. - Москва: Финансы и статистика, 2006. - 96 с.

50. Макконнелл, К.Р. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. 2 т. Т. I: пер. с англ. 11-го изд. / К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю. - Москва: Республика, 1992.

- 399 с.

51. Митяков, Е.С. Инструментарий анализа экономической безопасности России: монография / Е.С. Митяков; Нижегородский гос. техн. ун-т. Н. Новгород,

2016. - 176 с.

52. Налоги и налоговое администрирование: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим направлениям и специальностям / Федеральная налоговая служба, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации; под ред. М.В. Мишустина. - Москва: Просвещение, 2015.

- 912 с.

53. Налоги и налогообложение / под ред. М. Романовского, О. Врублевской. - 6-е изд., доп. - Санкт-Петербург: Питер, 2010. - 528 с.

54. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / [Д.Г. Черник и др.]; под ред. Д.Г. Черника. - 2-е изд., перераб. и доп. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2010 - 367 с.

55. Налоговая безопасность: монография для магистров вузов, обучающихся по направлениям подготовки «Экономика», «Юриспруденция» / [О.А. Миронова и др.]; под ред. О.А. Мироновой. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2019. - 463 с.

56. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса) / сост. П.П. Гензель, П.В. Микеладзе,

В.Н. Строгий, К.Ф. Шмелев. - Москва: Финансовое издательство НКФ СССР, 1928. - 96 с.

57. Налоговое право: учебник для вузов / под ред. С.Г. Пепеляева. -Москва: Альпина Паблишер, 2015. - 796 с.

58. Налоговые риски государства в современных экономических условиях: монография / Л.И. Гончаренко и др.; под ред. Л.И. Гончаренко и А.В. Тихоновой. - Москва: КноРУС, 2022. - 220 с.

59. Национальная безопасность: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Экономическая безопасность» / под ред. Н.Д. Эриашвили, О.А. Мироновой, К.К. Гасанова. - 2-е изд., перраб. и доп. -Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2022. - 271 с.

60. Новоселов, К.В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учебное пособие / К.В. Новоселов, Е.Е. Смирнова, А.С. Адвокатова; под науч. ред. К.В. Новоселова. - Москва: КНОРУС, 2020. - 242 с.

61. Новоселов, К.В. Экономическая безопасность: теория и методология обеспечения в сфере бюджетно-налоговых отношений в России: монография / К. В. Новоселов. - Йошкар-Ола: ИПФ «СТРИНГ», 2020. - 336 с.

62. Норт, Д. Институты, институциональные изменения и функционирование экономики / Д. Норт. - Москва: Начала, 1997. - 180 с.

63. Оценка налогового потенциала регионов и распределение финансовой помощи из федерального бюджета / С. Баткибеков, П. Кадочников, О. Луговой, С. Синельников, И. Трунин // Совершенствование межбюджетных отношений в России: сб. статей - Москва: ИЭПП, 2000. - С. 83-238.

64. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика: учебник для академического бакалавриата / В.Г. Пансков. - Москва: Юрайт, 2014. - 772 с.

65. Пебро, М. Международные экономические, валютные и финансовые отношения: пер. с франц. / М. Пебро; общ. ред. Н.С. Бабинцевой. - Москва: Прогресс, Универс, 1994. - 496 с.

66. Пименов, Н.А. Фискальные (налоговые) риски в системе экономической безопасности хозяйствующих субъектов. Ч.1: Критерии и индикаторы налоговых рисков. Внешние налоговые риски хозяйствующих субъектов: учебное пособие для подготовки бакалавров / Н.А. Пименов. -Москва: Финансовый университет, 2012. - 120 с.

67. Пинская, М.Р. Развитие налоговой конкуренции в Российской Федерации: монография / М. Р. Пинская. - Москва: Социум, 2010. - 144 с.

68. Проблемы налогового администрирования в Российской Федерации: коллективная монография / Л.А. Бутенко, И.П. Курочкина, В.Г. Минашкин, М.А. Солярик, А.Е. Шувалов, Е.Б. Шувалова; под ред. Е.Б. Шуваловой. - Москва: Московский государственный университет экономики, статистики и информатики, 2012. - 187 с.

69. Рикардо, Д. Начала политической экономии и налогового обложения: избранное / Д. Рикардо; пер. с англ.; предисл. П.Н. Клюкина. -Москва: Эксмо, 2007. - 960 с.

70. Сатарова, Н.А. Налоговая ответственность: учебное пособие / Н.А. Сатарова. - Москва: Камерон, 2006. - 96 с.

71. Сенчагов, В.К. Экономика, финансы, цены: эволюция, трансформация, безопасность / В.К. Сенчагов. - Москва: Анкил, 2010. - 714 с.

72. Смит, А. Исследование о природе и причинах богатства народа: (Отдельные главы) / А. Смит. - Петрозаводск: Петроком, 1993. - 319 с.

73. Соколов, А. А. Теория налогов / А. А. Соколов. - Москва: ЮрИнфоР-Пресс, 2003. - 506 с.

74. Тимофеева, И. Ю. Основы налоговой безопасности государства, бизнеса и общества: концепция и методология: монография / И. Ю. Тимофеева. -Смоленск: Универсум, 2011. - 400 с.

75. Тихонов, Д. Н. Налоговое планирование и оптимизация налоговых рисков / Д. Н. Тихонов, Л. Г. Липник. - Москва: Альпина Бизнес Букс, 2004. -253 с.

76. Толкушкин, А. В. Энциклопедия российского и международного налогообложения / А. В. Толкушкин. - Москва: Юристъ, 2003. - 910 с.

77. Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения: монография для магистрантов, обучающихся по программам направления «Финансы и кредит» / под ред. И.А. Майбурова, А.П. Кириенко, Ю.Б. Иванова. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 383 с.

78. Формирование эффективной системы экономической безопасности регионов России с участием органов внутренних дел / Ю.Г. Наумов, П.В. Самолысов, К.А. Швецова [и др.]. - Москва: Академия управления Министерства внутренних дел Российской Федерации, 2021. - 188 с.

79. Цифровые технологии налогового администрирования: монография для магистрантов, обучающихся по программам направлений «Экономика», «Государственный аудит» и «Финансы и кредит» / И.А. Майбуров и др.; под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2019. - 263 с.

80. Швецов, А.В. Формирование устойчивой бюджетно-налоговой политики регионов: теория и методология: монография / А.В. Швецов. - Йошкар-Ола: ООО «Стринг», 2011. - 208 с.

81. Экономическая безопасность регионов России: монография /

B.К. Сенчагов и др.; под ред. В.К. Сенчагова. - Нижний Новгород, 2014. - 299 с.

82. Экономическая безопасность регионов России: монография /

C.Н. Митяков [и др.]; под ред. С.Н. Митякова / Нижегород. гос. техн. ун-т им. Р.Е. Алексеева. - 3-е изд., перераб. и доп. - Н. Новгород, 2019. - 299 с.

83. Экономическая безопасность России: Общий курс / под ред. В.К. Сенчагова. 2-е изд. - Москва: Дело, 2005. - 896 с.

84. Экономическая безопасность России в новой реальности / А.Е. Городецкий, И.В. Караваева, М.Ю. Лев [и др.]. - Москва: Институт экономики Российской академии наук, 2021. - 325 с.

85. Экономическая безопасность: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям экономики и управления / Н.Д. Эриашвили и

др.; под ред. С.С. Маиляна, Н.Д. Эриашвили. - 3-е изд., перераб. и доп. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 503 с.

86. Экономический анализ: опыт и перспективы развития / З. К. Абазова, Н. А. Абакшина, Б. А. Алибекова [и др.] (с участием Веселкиной (Шашиловой). -Москва: КноРус, 2022. - 864 с.

87. Экономическое развитие регионов: факторы, стратегия, безопасность: научная монография / Р.М. Нижегородцев, Н.П. Горидько, И.Ю. Швец, Н.А. Рослякова. - Москва: ООО «НИПКЦ Восход-А», 2018. - 336 с.

88. Энциклопедия теоретических основ налогообложения / И.А. Майбуров и др.: под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 503 с.

Научные статьи, доклады, выступления, отчеты

89. Абдуллаева, В.С. Противодействие налоговым преступлениям как инструмент обеспечения финансовой безопасности государства /

B.С. Абдуллаева, Е. С. Захарченко // Финансовые исследования. - 2018. - № 1 (58). - С. 32-34.

90. Агапова, Т.Н. Анализ результативности выездных и камеральных налоговых проверок / Т.Н. Агапова, Е.Д. Шаблова // Форум. Серия: Гуманитарные и экономические науки. - 2021. - № 1 (24). - С. 6-10.

91. Ажогина, Н.Н. Перераспределительный потенциал налоговой системы как фактор обеспечения экономической безопасности / Н.Н. Ажогина. // Гос. и муницип. управление. Ученые записки. - 2019. - № 2. - С. 100-104.

92. Алешин, В.А. Системная парадигма обеспечения налоговой безопасности России и ее регионов / В.А. Алешин, В.Н. Овчинникова, Е.А. Челышева // Terra economicus. - 2012. - Т. 10, № 3. - С. 20-26.

93. Артеменко, Д.А. Развитие методов налогового администрирования на основе риск-ориентированного подхода / Д.А. Артеменко // Известия Санкт-Петербургского государственного экономического университета. - 2011. - № 1. -

C. 36-39.

94. Артемьев, Н.В. Экономическая безопасность России в рамках новой стратегии / Н.В. Артемьев // Вестник Московского университета МВД России. -2018. - № 1. - С. 211-216.

95. Артемьев, Н.В. Налоговые компетенции органов внутренних дел и финансовая безопасность / Н.В. Артемьев, Ю.М. Ашина // Вестник Московского университета МВД России. - 2020. - № 5. - С. 235-239.

96. Бауэр, В.П. О совершенствовании инструментария экономической безопасности и управления рисками в условиях цифровой трансформации экономики России: проблемы и решение / В. П. Бауэр // Концепции и модели интенсификации предпринимательской деятельности: мировые, национальные и региональные тренды: материалы IX Международного научного конгресса, Москва, 21-22 мая 2021 года / Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации. - Москва: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2021. - С. 36-44.

97. Бобошко, В.И. Организационно-методические аспекты обеспечения бюджетно-налоговой безопасности и их реализация в системе налогового администрирования / В.И. Бобошко, Н.М. Бобошко, К.В. Новоселов // Инновационное развитие экономики. - 2022. - № 5 (71). - С. 263-268.

98. Бобошко, Н.М. Государственное регулирование и налоговая политика в сфере имущественного налогообложения / Н.М. Бобошко // Вестник Московского университета МВД России. - 2013. - № 12. - С. 205-209.

99. Бобошко, Н.М. Налогово-бюджетная безопасность в системе экономической безопасности страны / Н.М. Бобошко // Инновационное развитие экономики. - 2014. - № 2 (19). - С. 74-78.

100. Бувье, М. Налоговая безопасность: сегодняшние большие проблемы / М. Бувье. 2016. - URL: https://www.tgr.gov.ma/wps/wcm/connect/ c488615f-e3d8-462a-94d4-b0ce3f9a46cc/Bouvier++-+ s% C3% A9curit% C3% A9 + fiscale.pdf? MOD = AJPERES & ContentCache = NONE.

101. Бутылин, Д.В. Проблемы обеспечения налоговой безопасности / Д. В. Бутылин // Вестник ЮУрГУ. Серия: Право. - 2006. - № 13. - URL: http://cyberleninka.ru/article/n/problemy-obespecheniya-nalogovoy-bezopasnosti.

102. Веселкина (Шашилова), С.А. Сущность обеспечения налоговой безопасности Российской Федерации / С. А. Шашилова. // Инновационное развитие экономики. - 2020. - № 6(60). - С. 383-388.

103. Веселкина, С.А. Анализ обеспечения налоговой безопасности в России / С.А. Веселкина // Мировая экономика: проблемы безопасности. - 2022. -№ 1. - С. 5-8.

104. Веселкина, С.А. Взаимодействие налоговых органов и органов внутренних дел в целях пресечения налоговых преступлений / С.А. Веселкина // Вестник Московского университета МВД России. - 2022. - № 6. - С. 276-279.

105. Веселкина, С.А. Критерии оценки налоговой безопасности на региональном уровне / С. А. Веселкина // Аудиторские Ведомости. - 2021. - № 4. - С. 134-139.

106. Веселкина, С.А. Особенности фискально-контрольной деятельности налоговых органов в сфере выявления налоговых правонарушений / С.А. Веселкина // Инновационное развитие экономики. - 2021. - № 6(66). -С. 275-280.

107. Вяткина, И.В. Налоговые отношения: безопасность развития бизнеса и защита интересов государства / И.В. Вяткина // МИР (Модернизация. Инновации. Развитие). - 2020. - Т. 11, № 1. - С. 72-88.

108. Гончаренко, Л.И. Налоговые риски: теоретический взгляд на содержание понятия и факторы возникновения / Л.И. Гончаренко // Налоги и налогообложение. - 2009. - № 1. - С. 17-24.

109. Дианов, Д.В. Кластерный анализ в статистической оценке экономической безопасности / Д. В. Дианов // Статистика в современном мире: методы, модели, инструменты: материалы VII Международной научно-практической конференции, Ростов-на-Дону, 22 апреля 2021 года. - Ростов-на-Дону: АзовПринт, 2021. - С. 13-18.

110. Дятлова, А.Ф. Новые подходы к классификации угроз экономической безопасности / А. Ф. Дятлова // Образование. Наука. Научные кадры. - 2022. - № 3. - С. 149-154.

111. Караваева, И.В. Стратегии экономической безопасности в зарубежной теории и практике / И.В. Караваева, А.Г. Коломиец, Ю. В. Быковская // Вестник Института экономики Российской академии наук. -2022. - № 1. - С. 50-67.

112. Кесслер, В. Размывание налоговой базы и перемещение прибыли (Base Erosion and Profit Shifting): отсутствие сторнированного подхода в международной практике и угроза двойного налогообложения / В. Кесслер // Материалы Международного налогового форума "Международная Ассамблея налоговых консультантов - МАНК 2013". - Москва: Палата налоговых консультантов - ООО "ЭЛКОД", 2013.

113. Кирина, Л.С. Взаимосвязь процесса налоговой оптимизации с уровнем налоговой нагрузки и налоговыми рисками / Л. С. Кирина, Н. А. Горохова // Горизонты экономики. - 2015. - № 4 (23). - С. 52-56.

114. Князев, М. Теоретико-методологические подходы к формированию системы налоговой безопасности в России / М. Князев, Е. Давыдова // Известия ДВФУ. Экономика и менеджмент. - 2017. - № 4. - С. 83-88.

115. Кричливая, Д. Фискальная безопасность: выявление источников угроз. / Д. Кричливая, И. Брума // Учеба в Государственном университете Молдовы. - 2010. - № 7 (37). - С. 116-120.

116. Кузнецова, Е.И. Управление экономической безопасностью хозяйствующего субъекта на основе финансового планирования / Е.И. Кузнецова // Вестник экономической безопасности. - 2022. - № 1. - С. 283-287.

117. Лыкова, Л.Н. Налоговая политика и возможности экономического роста: региональный аспект / Л.Н. Лыкова // Федерализм. - 2016. - № 1 (81). - С. 107-120.

118. Меркулова, Т.Н. Налоговое поведение: институциональные аспекты анализа / Т.Н. Меркулова // Науч.тр. ДонНТУ. - 2005. - № 89-3. - С. 150-165.

119. Минаков, А.В. Обеспечение финансовой безопасности региона в условиях санкций и экономического кризиса / А. В. Минаков, Н. Д. Эриашвили // Аудиторские ведомости. - 2023. - № 1. - С. 245-253.

120. Миронова, О.А. Основы и взаимосвязь категорий «экономическая безопасность» и «налоговая безопасность» / О. А. Миронова, М. С. Шемякина // Инновационное развитие экономики. - 2015. - № 4 (28). - С. 125-131.

121. Миронова, О.А. Экономическая безопасность и бюджетно-налоговый механизм ее обеспечения / О.А. Миронова, К.В. Новоселов // Развитие и безопасность. - 2021. - № 4 (12). - С. 85-94.

122. Михалева, О.Л. Проблемы развития налогового администрирования и контроля в условиях цифровизации экономики / О. Л. Михалева, Д. В. Асеев, Е. П. Фомин // Финансовая экономика. - 2019. - № 11. - С. 797-799.

123. Направления совершенствования налоговой политики в РФ как способ обеспечения экономической безопасности / А.В. Грядунова, О.И. Кожанчиков, В.В. Тишаев, И.А. Шалаев // ЮОЛБ. - 2017. - № 6 (66).

124. Наумов, Ю.Г. Современные проблемы экономической безопасности регионов / Ю.Г. Наумов, Т.М. Гадаборшев // Вопросы обеспечения экономической безопасности государства: сборник статей Международной научно-практической конференции, Москва, 10-30 марта 2021 года. - Москва: ИП Черняева Ю.И., 2021. - С. 82-87.

125. Новоселов, К.В. Организация системы экономической безопасности в сфере бюджетно-налоговых отношений / К.В. Новоселов // Инновационное развитие экономики. - 2019. - № 4(52), ч. 2. - С. 115-117.

126. Новоселов, К.В. Перспективы развития риск-менеджмента в налоговой сфере / К.В. Новоселов // Экономика. Налоги. Право. - 2017. - Т. 10, № 6. - С. 29-38.

127. Новоселов, К.В. Самостоятельная оценка налоговых рисков налогоплательщиками: изменения 2011 года / К.В. Новоселов // Налоговая политика и практика. - 2011. - № 5. - С. 29-31.

128. Пансков, В. Г. Налоговые инструменты подъема российской экономики в условиях экономического кризиса / В.Г. Пансков // Инновационное развитие экономики. - 2016. - № 3-1 (33). - С. 24-30.

129. Пинская, М. Р. Методология управления рисками государственного стимулирования экономического роста: налоговые аспекты / М. Р. Пинская // Инновационное развитие экономики. - 2016. - № 3-1 (33). - С. 111-119.

130. Пономарев, А.И. Налоговая безопасность как компонента экономической безопасности / А.И. Пономарев, М.А. Пономарев, И.В. Топоров // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. - 2015. -№ 3. - С. 230-234.

131. Пугачев, А.А. Налоговые риски государства: развитие теоретических подходов в контексте актуальных проблем налоговой политики России / А.А. Пугачев // Налоги и налогообложение. - 2021. - № 1. - С. 81-94.

132. Руденко, М.Н. Инструменты регулирования механизма экономической безопасности / М.Н. Руденко, Я.А. Долганова // Экономика и управление. - 2018. - № 1(147). - С. 42-48.

133. Тимофеева, И.Ю. Определение налоговых рисков в системе экономической безопасности / И. Ю. Тимофеева // Вестник государственного и муниципального управления. - 2015. - № 2(17). - С. 114-120.

134. Тюрина, Ю.Г. Налоговые риски и факторы, влияющие на их возникновение / Ю.Г. Тюрина // Известия Байкальского государственного университета. - Иркутск, 2016. - Т. 26, № 6. - С. 964-971.

135. Цхададзе, Н.В. Обеспечение информационной и экономической безопасности в России / Н.В. Цхададзе, И.А. Тюрина, К.Т. Галиева // Проблемы информационной безопасности социально-экономических систем: Труды IX Международной научно-практической конференции, Гурзуф, 02-04 марта 2023

года / Под редакцией О.В. Бойченко. - Симферополь: Крымский федеральный университет им. В.И. Вернадского, 2023. - С. 59-61.

136. Шувалова, Е.Б. Налоговые аспекты экономической безопасности в Российской Федерации / Е.Б. Шувалова, М.А. Солярик, Д.С. Захарова // Статистика и экономика. - 2016. - № 3. - С. 51-54.

Диссертации и авторефераты диссертаций

137. Долматов, И.В. Формирование региональной системы обеспечения экономической безопасности: дис. ... канд. экон. наук / И.В. Долматов. - Москва: РГБ, 2007. - 151с.

138. Митяков, Е.С. Развитие методологии и инструментов мониторинга экономической безопасности регионов России: дис. д-ра экон. наук / Митяков Евгений Сергеевич. - Нижний Новгород, 2018. - 360 с.

139. Нестеров, Г.Г. Развитие механизмов налогового контроля в системе обеспечения экономической безопасности России: автореф. дис. д-ра экон. наук: 08.00.10 / Нестеров Геннадий Георгиевич. - Москва, 2010. - 269 с.

140. Новоселов, К.В. Стратегия развития экономической безопасности России в сфере регулирования бюджетно-налоговых отношений: автореф. дис. ... д-ра экон. наук 08.00.05 и 08.00.10 / Новоселов Константин Викторович. -Йошкар-Ола, 2021. - 198 с.

141. Рощупкина, В.В. Теория и методология комплексной оценки налогового потенциала региона: автореф. дис. д-ра экон. наук: 08.00.10 / Рощупкина Виолетта Викторовна. - Ставрополь, 2014. - 40 с.

142. Тимофеева, И. Ю. Налоговая безопасность государства, бизнеса и общества (концепция и методология): дис. д-ра экон. наук: 08.00.05 / Тимофеева Инна Юрьевна. - Москва, 2011. - 435 с.

143. Тимофеева, И.Ю. Налоговая безопасность государства, общества и бизнеса: концепция и методология: автореф. дис. д-ра экон. наук: 08.00.05 / Тимофеева Инна Юрьевна. - Москва, 2011. - 54 с.

144. Цвилий-Букланова, А.А. Налоговый контроль в системе обеспечения налоговой безопасности государства: автореферат дис. канд. юрид. наук: 12.00.14 / А.А. Цвилий-Букланова. - Челябинск, 2011. - 248 с.

145. Шабаев, Р.Э. Совершенствования методов оценки и регулирования налоговых рисков субъектов Российской Федерации: дис. канд. экон. наук: 08.00.10 / Р.Э. Шабаев. - Москва, 2017. - 198 с.

Интернет-ресурсы

146. Дотационные регионы России. - URL: https://top-rf.ru/places/564-dotatsionnye-regiony.html.

147. Информационно-правовой портал Гарант.ру. - URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/71301304/.

148. Финансовый паспорт субъекта РФ. - URL: https:// www.iminfin.ru/areas-of-analysis/budget.

149. Официальный сайт Контрольно-счетной палаты Московской области. - URL: https://ksp.mosreg.ru/sites/default/files/file_with_title/38r-16.pdf.

150. Официальный сайт Минфина России. - URL: https: //minfin.gov.ru/ru/perfomance/ebudget/.

151. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. - URL: http://www.nalog.ru/.

152. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. - URL: http://www.gks.ru/.

153. Предварительная оценка численности постоянного населения на 01 января 2023 года и в среднем за 2022 год (с учётом итогов Всероссийской переписи населения 2020 г.) // Федеральная служба государственной статистики (31 января 2023). - URL: rosstat.gov.ru.

154. Сведения об уплаченных суммах налогов и сборов по данным ФНС от 02.12.2022 по ИНН 5007079665: ООО «Мясокомбинат ЭКО»: официальный сайт. - URL: https://www.list-org.com/company/6761943/.

Источники на иностранном языке

155. About BEPS. - URL: http://www.oecd.org/ctp/beps-about.htm (дата обращения 27.09.2021).

156. Bensouda, N. The real challenges of tax security / N. Bensouda // Grandstand. - 2016. - No. 4731 (03/17/2016). - URL: https://www.leconomiste.com/ article/995263-les-vrais-enjeux-de-la-s%C3%A9curit%C3%A9-fiscale1.

157. Fouquet, O. Special feature: tax security: plural points of view / O. Fouquet // Introductory report. - 2016. - URL: file:///C:/Users/Admin/ Downloads/286-639-1 SM.pdf.

158. Global Reporting Initiative. - URL: www.globalreporting.org.

159. OECD. Addressing Base Erosion and Profit Shifting (Russian version). -OECD Publishing, 2013. - URL: htth:/dx.doi. org/10.1787/97892642201262-ru.

160. Strength at home and abroad: Ensuring America's fiscal and national security a new statement from the Coalition for Fiscal and National Security / M. G. Mullen, J. Napolitano, M. Hayden and others. 2016. - URL: https://www.researchgate.net/ publication/273457238.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Морфологический анализ понятия «налоговая безопасность»

Автор(ы) Значение понятия налоговой безопасности

Ажогина Н. Н. - налоговая безопасность государства - это «статус налоговой сферы государства, для которого характерны защита интересов субъектов налоговых отношений, стабильность и экономическая независимость налоговой системы, что проявляется в стабильности налогового законодательства; способность налоговой системы развиваться и улучшаться, способность своевременно выявлять и предотвращать потенциальные угрозы в области налогообложения и способность налоговой системы в полной мере выполнять все налоговые функции, как фискальные, так и регулирующие и социальные, с целью максимального увеличения интересов государства и налогоплательщиков» [91, с. 100-104]

М. Бувье - налоговая безопасность государства - это «особая государственная политика, сочетающая в себе три логики: политическую, экономическую и финансовую логику; имеет решающее значение для отношений между налоговой администрацией и налогоплательщиками; выступает заметным фактором развития бизнеса и экономики в целом; является необходимым условием роста налоговых поступлений в бюджет и устойчивости государственных финансов; является одним из условий качества социальных отношений и благополучия в обществе в современных условиях и функцией будущих событий в сфере налогообложения» [ 100]

Вяткина И.В. - налоговая безопасность государства - это «статус налоговой системы, который дает гарантию защиты налоговых интересов государства, бизнеса и общества от внутренних и внешних угроз» [107, с. 72-88]

Миронова О.А. и др. - «налоговая безопасность государства - это совокупность условий и факторов, обеспечивающих реализацию налоговой политики государства, независимость национальной экономики и бюджета государства, защищенность от внешних и внутренних угроз, устойчивость к стабильному экономическому росту всех сфер, отраслей и видов экономической деятельности» [55, с. 22]

Михалева О.Л., Асеев Д.В., Фомин Е.П. - налоговая безопасность государства - это «подсистема национальной безопасности государства, это статус налоговой системы, обеспечивающий гарантированную защиту и гармоничное развитие всей налоговой системы государства, способность налоговых инструментов защищать национальные интересы, поддерживать социально-экономическую стабильность общества и генерировать достаточные финансовые ресурсы для государственного и местного управления, успешно противостоять существующим угрозам для налоговой системы» [122, с. 797-799]

Автор(ы) Значение понятия налоговой безопасности

Н.Ю. Тимофеева - налоговая безопасность - это состояние налоговой системы, при котором обеспечивается гарантированная защита налоговых интересов государства, бизнеса и общества от внутренних и внешних угроз [142,143]

Н.М. Бобошко - налогово-бюджетная безопасность - это обеспечение устойчивого, сбалансированного состояния государственного, регионального и местных бюджетов, соответствия их доходной и расходной частей; способность бюджета обеспечивать денежными ресурсами нужды государства и населения, опираясь на достаточные налоговые и неналоговые поступления в бюджеты разных уровней; собираемость предусмотренных законами налогов и сборов, ограниченность налоговой нагрузки разумными пределами, не угнетающий характер [99]

Приложение Б

Институциональная матрица налоговых интересов экономических субъектов

макро-, мезо- и микроуровней [105]

Институты / уровни Государство Регион Субъекты хозяйствования Домохозяйства

Государство ■ эффективное функционирование налоговой системы страны (Д) -выравнивание налогового потенциала территорий (Р) ■ модернизация налоговой системы в стране с учетом современных потребностей и тенденций развития экономики (Д) -оптимизация уровня налоговой нагрузки (СГ) ■ обеспечение выполнения бюджета по налоговым поступлениям на текущий год (Д) - увеличение уровня государственного социального обеспечения населения (ДГ)

Регион ■ аккумулирование в доходной части местных бюджетов достаточного объема налоговых поступлений (Р) -обеспечение выполнения бюджета по налоговым поступлениям на текущий год (Д) ■ создание условий для укрепления налогового потенциала территорий (Р) -повышение уровня финансового потенциала предприятий и рыночной стоимости предприятия (СГ) ■ поддержание на соответствующем уровне или увеличение уровня налогового потенциала региона(Р)-обеспечение нового качественного уровня жизни (ДГ)

Субъекты хозяйствования ■ оптимизация уровня налоговой нагрузки (СГ) -детенизация экономики, повышение уровня деловой активности отечественных предприятий (Д) ■ максимизация прибыли (СГ) - расширение налоговой базы в будущем как залог увеличения объемов налоговых поступлений в местные бюджеты (Р) ■ повышение уровня финансового потенциала предприятий (СГ) -рост реальных доходов населения (заработная плата, дивиденды и т.д.) (ДГ)

Домохозяйства ■ рост реальных доходов населения (ДГ) - повышение уровня жизни населения (Д) ■ рост реальных доходов населения (ДГ) - расширение налоговой базы в будущем как залог увеличения объемов налоговых поступлений в местные бюджеты (Р) ■ повышение покупательной способности доходов населения (ДГ) - максимизация прибыли субъектов хозяйствования за счет увеличения объемов продаж (СГ)

Систематизация научных подходов авторов к определению налоговой политики [ 53, с. 28; 54, с. 20-21; 55, с. 42; 61, с. 23; 88, с. 344-348,97, 117, 144]

(справочное)

Подходы к определению налоговой политики Общая характеристика налоговой политики, раскрываемой в определениях

Управленческий подход, отражающий целенаправленное применение налоговой политики (В.Г. Пансков, И.А. Майбуров, Ю.Б. Иванов и др.) Налоговая политика - это: - составная часть социально-экономической политики, которая представляет собой комплекс правовых норм и организационно -экономических действий, определяющих целенаправленное применение налогового законодательства. Различают государственную (муниципальную) и корпоративную налоговые политики; - совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развитие экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов

Подход, ограничивающий сферу определения налоговой политики областью налогов (А.В. Толкушкин, М.В. Романовский, Г.Б. Поляк и др.) Налоговая политика - это: - система мероприятий, осуществляемых государством в области налогов (составная часть фискальной политики); - система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения; - комплекс мероприятий, направленных на достижение целей в сфере налогообложения (установление налоговых льгот, ставок)

Функционально-целевой подход (В.Г. Пансков) Налоговая политика - это: -«составная часть социально-экономической политики, которая представляет собой комплекс правовых норм и организационно -экономических действий, определяющих целенаправленное применение налогового законодательства»

Уровневый подход, раскрывающий налоговую политику как составную часть политики более высокого уровня: экономической или социально-экономической (Л.П. Павлова, Д.Г. Черник, И.А. Майбуров и др.) Налоговая политика - это: - составная часть экономической политики государства, направленная на формирование налоговой системы, обеспечивающей экономический рост; - часть экономической политики государства, представляющая собой комплекс мероприятий по совершенствованию налоговой системы страны; - составная часть социально-экономической политики государства, ориентированная на формирование налоговой системы, стимулирующей накопление и рациональное использование национального богатства страны; - уравновешивающая сила, которая «позволяет в результате реализации всех ее направлений на федеральном, региональном и местном уровнях государственного управления осуществлять регулирование экономическим развитием»

Подход, представляющий налоговую (бюджетно-налоговую) политику в качестве фактора экономической и (или) налоговой безопасности (К.В. Новоселов, О.А. Миронова и др.) Бюджетно-налоговая политика - фактор экономической безопасности, обеспечивающий устойчивость развития российской экономики Налоговая политика - важный регулятор системы государственного вмешательства в экономику, и поэтому реализация ее мер требует особого отношения к формированию механизма налоговой безопасности. Налоговая политика - комплекс мероприятий в области налогов, направленных на достижение каких-либо целей. Налоговые льготы, объекты и ставки налогов служат проявлением налоговой политики

Извлечения из перечня форм официальной отчетности налоговых органов о результатах налогового и иных видов контроля

(справочное)

Виды отчётов Формы сводных отчетов по РФ и в разрезе субъектов РФ

Сводные отчеты ФНС России - Форма 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (сведения и проведении камеральных и выездных проверок)» - Форма 2-НМ «Результаты проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенные налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел» - Форма 1-ККТ «Сведения о результатах контрольной работы налоговых органов по применению контрольно-кассовой техники и использованию специальных банковских счетов»

Отчеты УФНС России по субъекту РФ Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ - Форма 1 -НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» - Форма 1 -НОМ «Отчет о поступлении налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации по основным видам экономической деятельности» Отчеты о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям - Форма 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации» - Форма 4-НОМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности» Отчеты о результатах осуществления налогового и иных видов контроля - Форма 5-НДД «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья» - Форма 5-ТСМ «О структуре начислений по торговому сбору в разрезе муниципальных образований» - Форма 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов» - Форма 2-НМ «Отчет о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах, проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел» - Форма 1-ККТ «Сведения о результатах контрольной работы налоговых органов по применению контрольно-кассовой техники и использованию специальных банковских счетов» Отчеты по налогу на доходы физических лиц, сформированные в целом по субъекту РФ и в разрезе муниципальных образований - Форма 5-НДФЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами» - Форма 7-НДФЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по расчету сумм налога на доходы физических лиц за 2016 год, исчисленных и удержанных налоговым агентом» - Форма 5-ДДК «Отчет о декларировании доходов физическими лицами»

Составлено автором на основании источника: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/

Утвержденные ФНС России группы показателей для оценки результативности и эффективности контрольно-надзорной деятельности

(справочное)

Группы ключевых показателей Наименование показателя Формы налоговой отчетности

А 1 2

А. Показатели результативности, отражающие уровень безопасности охраняемых законом ценностей, выражающийся в минимизации причинения им вреда (ущерба) А.2.1 - Отклонение фактических поступлений администрируемых ФНС России доходов от начислений А.2.2 - Соотношение объема задолженности по налогам и сборам, страховым взносам и объемам поступлений по налогам и сборам, страховым взносам в бюджетную систему Российской Федерации 1-НМ, 1-МР 1-НМ, 4-НМ

Б. Показатели эффективности, отражающие уровень безопасности охраняемых законом ценностей (минимизация причинения им вреда (ущерба), с учетом задействованных ресурсов, административных и финансовых издержек подконтрольных субъектов) Б.1 - Доходы на 1 рубль затрат, руб. Б.2 - Поступление администрируемых ФНС России доходов на 1 служащего, млн руб. 1-НМ, бухгалтерская отчетность 1-НМ, 1-ГК

В.1. Индикативные показатели, характеризующие непосредственное состояние подконтрольной сферы и явления, на устранение которых направлена контрольно-надзорная деятельность В 1.1 - Эффективность выездных налоговых проверок В 1.2 - Доля сумм НДС, возмещение которых по результатам камеральных проверок признано налоговыми органами необоснованным 2-НК 2-НДС, 2-НК

В.2. Индикативные показатели, характеризующие качество проводимых мероприятий в части их направленности на устранение максимального объема потенциального вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям В 2.1 - Доля субъектов, допустивших нарушения, в результате которых причинен вред (ущерб) или была создана угроза его причинения, выявленные в результате проведения контрольно-надзорных мероприятий 2-НК

Группы ключевых Наименование показателя Формы налоговой

показателей отчетности

А 1 2

В.2. Индикативные В 2.2 - Процентное 6-НСП

показатели, соотношение сумм

характеризующие качество требований,

проводимых мероприятий рассмотренных судами в

в части их направленности пользу налоговых органов,

на устранение относительно общих сумм

максимального объема по судебным спорам с

потенциального вреда налогоплательщиками

(ущерба) охраняемым В 2.3 - Доля количества 1-ОРГ

законом ценностям решений регистрирующих органов об отказе в государственной регистрации юридических лиц, признанных судом недействительными в числе решений об отказе в государственной регистрации юридических лиц, обжалованных в судебном порядке

В 2.4 - Доля сумм НДС, 2-НК

возмещение которых по

результатам камеральных

проверок признано

налоговыми органами

необоснованным

В 2.5 - Доля Данные отчёта о проведении

налогоплательщиков, ежегодного социологического

удовлетворительно опроса

оценивающих качество

работы налоговых органов

В 2.6 - Эффективность 4-РБ

погашения задолженности

в процедурах банкротства

В 2.7 - Пополнение 4-РБ

бюджетной системы

Российской Федерации

В 2.8 - Количество Статистический показатель

федеральных

государственных

гражданских служащих,

получивших

дополнительное

профессиональное

образование

Группы ключевых Наименование показателя Формы налоговой

показателей отчетности

А 1 2

В.3. Индикативные В 3.1 - Средняя ДНП

показатели, продолжительность одной

характеризующие проверки

параметры проведенных В 3.2 - Количество выездных 2-НК

мероприятий налоговых проверок

В 3.3 - Доля количества 6-НСП

решений налоговых органов,

признанных судом

недействительными, в числе

решений налоговых органов,

вынесенных по результатам

налогового контроля

В 3.4 - Соотношение числа 3-НС

жалоб по налоговым спорам,

рассмотренных в досудебном

порядке (вышестоящими

налоговыми органами), и

числа заявлений по налоговым

спорам, предъявленных к

налоговым органам и

рассмотренных судами, %

В.4 Индикативные В 4.1 - Объем расходов ФНС Статистические

показатели, России на осуществление показатели

характеризующие объем деятельности

задействованных В 4.2 - Количество штатных

трудовых, материальных и единиц, всего

финансовых ресурсов В 4.3 - Количество штатных единиц, в должностные обязанности которых входит выполнение контрольно-надзорных функций и осуществление деятельности по выдаче разрешительных документов (разрешений, лицензий)

сточник: Перечень показателей результативности и эффективности контрольно-надзорной деятельности, утвержденный приказом ФНС России от 09.11.2017 № ММВ-7-1/846@

Социально-экономические показатели развития Московской области

за 2019-2021 годы (справочное)

Наименование социально-экономических показателей 2019г. 2020г. 2021г.

1. Численность населения тыс. чел. 7691 7708 7769

2. Индекс роста среднедушевых доходов населения к предыдущему году, % 102,89 95,71 103,61

3. Численность пенсионеров на 1000 человек населения 263,3 260,6 253,9

4. Индекс занятости населения от 15 до 72 лет, % 91,57 97,39 98,90

5. Индекс промышленного производства, % 113,10 109,70 121,90

6. Индекс производства продукции сельского хозяйства, % 109,40 98,00 105,50

7. Индекс безработицы, %( к численности рабочей силы) 100,00 133,33 94,44

8. Индекс производительности труда, % 104,10 99,30 109,30

9. Коэффициент обновления основных фондов 11,2 12,3 10,3

10. Уровень инновационной активности предприятий, % 8,6 10,8 11,7

11. Индекс производства по добычи ценных ископаемых, % 103,20 101,50 152,10

12 Число предприятий и организаций 207 485 192 674 188 323

13. Введено в эксплуатацию жилых домов, тыс. кв. м 8 614 9 040 9 215

14. Обороты организаций, млрд. руб. (в ценах 2021 года) 13703,49 13965,08 16352,00

15. Индекс потребительских цен, % 102,61 104,70 109,76

16. Индекс цен на вторичное жилье, % 104,5 109,8 113,7

17. Средние цены на вторичном рынке жилья, руб. за кв.м. 75 538 86 617 96 275

18. Индекс оборота оптовой торговли, % 112,80 105,80 1115,00

19. Индекс оборота розничной торговли, % 104,60 100,00 111,70

20. Индекс объема платных услуг населению, % 110,33 82,87 112,12

21. Объемы платных услуг, оказанных населению, млрд руб. 575,6 499,4 627,8

22. Индекс изменения финансового состояния организаций, % 130,49 88,35 149,23

23. Удельный вес убыточных организаций 32,2 29,8 27,2

24. Индекс цен производителей на строительную продукцию 107,6 100,9 107,4

25. Степень износа основных фондов 43,8 44,8 45,6

26. Кредиторская задолженность организаций, млрд руб. 3 234,2 4 143,6 5 035,5

27. Дебиторская задолженность организаций, млрд руб. 2 483,6 3 063,9 3 874,6

28. Инвестиции в основной капитал, млрд. руб. 1 090,7 1 077,7 1 144,7

29. Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работникам организаций, руб. 55 555 58 066 64 041

30. Индекс физического объема ВВП,% 102,2 97,3 105,6

31. Индекс физического объема ВРП,% 106,2 98,9 111,6

Источники: [32,149,150,151,152]

Приложение Ж

Классификационный перечень видов предпринимательских рисков

(справочное)

Классификационный признак Вид и общая характеристика риска

1. По природе возникновения - Субъективный - связан с личностью предпринимателя, его неразвитыми способностями к риску; недостатоком опыта, образования и профессионализма. - Объективный - обусловлен недостатком информации о стихийных бедствиях, неожиданных изменениях конъюнктуры рынка, а также изменениях налогового законодательства.

2. В зависимости от этапа решения проблемы - Возникающий на этапе принятия решения - связан с ошибками в применении методов определения уровня риска из-за недостатка информации либо ее низкого качества, либо из-за использования дезинформации. - Возникающий на этапе реализации решения - связан с ошибками в реализации правильного решения, неожиданными изменениями субъективных условий.

3. По масштабам влияния и уровням воздействия - Локальный, возникающий на уровне индивидуального производства - обусловлен спецификой деятельности отдельного хозяйствующего субъекта (его структурного подразделения). - Отраслевой - связан со спецификой отрасли. - Региональный - охватывающий предпринимательство на уровне субъектов Российской Федерации, экономических районов страны. - Национальный - охватывающий предпринимательство на уровне государства. - Международный (межстрановой) - связан с изменениями в конъюнктуре мирового рынка, геополитическими изменениями в характере международных налоговых отношений.

4. По сфере возникновения - Внешний - связан с неожиданными изменениями в экономической политике, в макроусловиях, меняющих налоговую политику и инвестиционный климат производства. - Внутренний - связан с отраслевой и производственной спецификой деятельности и управления хозяйствующим субъектом.

5. По возможности страхования - Страхуемый - поддающийся количественному определению для целей страхования организациями, принимающими на себя риск страхователей. - Не страхуемый - связан с форс-мажорными обстоятельствами, оценить уровень последствий которых невозможно.

6. По видам предпринимательской деятельности - Финансовый - связан с операциями на фондовом рынке, включает риски: ликвидности, информационный, валютный, банковский (в т.ч. кредитный, процентный, портфельный, лизинговый и факторинговый). - Юридический - обусловлен низким качеством законодательных актов и неожиданными изменениями в законодательстве.

Классификационный признак Вид и общая характеристика риска

6. По видам предпринимательской деятельности - Производственный - возникает в связи с вынужденными перерывами в производстве, выходом из строя производственных фондов, несвоевременностью поставки оборудования, сырья и др. - Коммерческий - обусловлен неожиданными изменениями в конъюнктуре рынка и других условий коммерческой деятельности. - Инвестиционный - обусловлен ослабленным инвестиционным климатом и неопределенностями в инвестиционной сфере. - Инновационный - обусловлен отсутствием инновационной стратегии развития и неопределенностями в инновационной сфере.

7. По возможности диверсификации - Систематический - свойственный конкретной сфере предпринимательской деятельности. - Специфический - обусловлен получением предпринимательского дохода в определенной сфере деятельности.

8. По степени допустимости - Минимальный - допускает уровень возможных потерь расчетной прибыли в пределах 0-25 %. - Повышенный - допускает уровень возможных потерь расчетной прибыли в пределах 25-50 %. - Критический - допускает уровень возможных потерь расчетной прибыли в пределах 50-70 %. - Недопустимый (катастрофический) - влечет за собой потери, по объему близкие к размеру собственных средств, что чревато банкротством фирмы. Коэффициент равен 75-100 %.

Источники: [33, с. 116-117, 46,96,127,129,131,134]

Показатели-индикаторы угроз налоговой безопасности организации

Показатели-индикаторы Методики расчета

УГРОЗА ФИНАНСОВОЙ НЕСОСТОЯТЕЛЬНОСТИ

Коэффициент рентабельности собственного капитала Чистая прибыль / Средняя величина собственного капитала

Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности Средняя величина кредиторской задолженности / Средняя величина дебиторской задолженности

Коэффициент соотношения наиболее ликвидных активов и краткосрочных обязательств Наиболее ликвидные активы / Краткосрочные обязательства

Коэффициент рентабельности продаж Чистая прибыль / Выручка

Коэффициент зависимости от заемного капитала Заемный капитал / Собственный капитал

Коэффициент загрузки активов Средняя стоимость активов / Выручка

КАДРОВАЯ УГРОЗА

Коэффициент профессионального несоответствия кадров Число сотрудников учетно-налоговой службы, не имеющих профильного образования / Списочная численность работников учетно-налоговой службы

Коэффициент стабильности кадров 1 - Число сотрудников учетно-налоговой службы, проработавших на предприятии менее одного года / Среднесписочная численность работников учетно-налоговой службы

Коэффициент качества работы учетно-налогового персонала 1 - Число сотрудников учетно-налоговой службы, к которым предъявлялись должностные взыскания / Среднесписочная численность работников учетно-налоговой службы

ИНФОРМАЦИОННАЯ УГРОЗА

Коэффициент правовой незащищенности предъявленной ответственности Общая сумма неоспоренных налоговых доначислений / Общая сумма заявленных к оспариванию в суде налоговых доначислений

Коэффициент утечки информации при взаимодействии с налоговыми органами 1 - Сумма заявленных требований за нарушение коммерческой тайны налоговыми органами / Общая сумма заявленных требований предприятием за нарушение коммерческой тайны

Коэффициент взаимодействия с сомнительными контрагентами 1 - Сумма налоговых потерь из-за лишения возможности реализации прав налогоплательщика / Общая сумма начисленных обязательств по налогам

Показатели-индикаторы Методики расчета

НАЛОГОВАЯ УГРОЗА

Коэффициент налоговой нагрузки Сумма всех начисленных налогов / Совокупные доходы

Коэффициент нарушений, связанных с изменениями налогового законодательства Сумма налоговых штрафов и пени за нарушение сроков, порядка уплаты и декларирования налогов / Общая сумма штрафных налоговых санкций, включая пени

Коэффициент принудительных налоговых доначислений (Сумма принудительных доначислений + сумма вынужденных отказов от вычетов) / Совокупная сумма налоговых начислений

Коэффициент исполнения налогового законодательства 1 - (Сумма доначислений штрафов и пени по результатам налоговых поверок - Сумма оспоренных штрафов и пени, начисленных по результатам проверок + Суммы непринудительных доначислений по уточненным декларациям / Совокупная сумма налоговых начислений

Коэффициент качества формирования учетно-налоговой информации Сумма налоговых санкций, предъявляемых вследствие ошибок, просчетов в расчете налоговых обязательств / Общая сумма штрафных налоговых санкций

Коэффициент налоговых правонарушений должностными лицами организации Общая сумма административных штрафов к должностным лицам организации за налоговые правонарушения / Общая сумма административных штрафов к должностным лицам организации (по всем основаниям)

2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 - Годы

233701,0 291214,3 340259,9 274953,5 299394,4 324348,1 347665,6 315952,0 327962,8 304442,5 325138,6 351806,8 373109,3 404367,8 394426,2 450678,0 ю Налоговые доходы, млн руб., в сопоставимых ценах

о\ ю о ол о 00 о ю ^ о\ ю ю о ю ^ о\ ол о ^ о ю о ^ ю ю о 00 ю о о\ о 00 а\ ю ю 00 ю ю У2 Налоги на имущество, млн руб., в сопоставимых ценах

ол о ю о\ о\ ^ ю

ю о\ о\ ю ю ю ю о\ о\ ю ю о\ 00 ю ю ю о ю ю 00 ю 00 00 ю 0\ ю о о\ ю ю о\ ю 00 ю ю о 00 о ю ю о ю УЗ Налоги на товары, реализуемые на территории РФ, млн

00 ю о\ ю ю 00 ю 00 ю руб., в сопоставимых ценах

о\ ю о ол 00 о\ ю ю ю о ю ю ол ол ю о\ ю ю ол ю ю о\ ю ю 00 о ю о ю ю ю ю 00 о\ ю ю ю ю ю 00 00 ю 00 У4 Налог на прибыль организаций, млн руб., в

ю о о\ о\ ю о\ ^ ю ю о 00 00 00 сопоставимых ценах

о 00 о 00 о ю К) о о о о о о ю 00 о о о о ю о ю о X Индекс физического объема ВВП, %

ю ю ю 00 ю 00 00 ю

108,7 110,5 108,2 90,4 107,7 108,1 104,8 102,2 о о о 103,3 о о ю 106,2 98,9 Х2 Индекс физического объема ВРП,%

6646 6673 6713 6753 7106 7199 7048 7134 7231 7319 7423 7503 7599 7691 7708 7769 00 хз Население тыс. чел.

133,91 118,37 121,76 95,32 100,67 106,85 113,08 100,44 93,51 97,66 101,02 99,41 100,26 102,89 95,71 103,61 ю Х4 Индекс реального среднедушевой дохода населения, %

103,13 60,61 140,00 175,00 67,35 112,12 78,38 96,55 96,43 122,22 100,00 96,97 84,38 100,00 133,33 94,44 о Х5 Индекс безработицы, % (к численности рабочей силы)

113,00 106,20 106,00 86,80 107,10 109,70 107,90 о ^ к> о о О 98,90 106,10 108,00 109,80 113,10 109,70 121,90 - 9Х Индекс промышленного производства, %

о к

о н

О)

2 р

К К

и

к «

о

о и

й й >а

о а

О)

К «

К о о о н о ¡а К

- К й * й м

О "

л Е

® 5 О О