Уголовно-правовая борьба с уклонением от уплаты налогов тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.08, кандидат юридических наук Глебов, Денис Анатольевич

• Глебов, Денис Анатольевич
• кандидат юридических наук
• 2002

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Глебов, Денис Анатольевич

Введение.С. 3 -10.

Гл. 1 Понятие, система и виды преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов.

1. История развития уголовного законодательства России об ответственности за уклонение от уплаты налогов.С.11 - 32.

2. Особенности зарубежного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов.С. 32 - 47.

3. Понятие и виды преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов.С. 47 - 60.

Гл. 2 Уголовно - правовая характеристика преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов.

1. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды (ст. 198 УК) и уклонение организации от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды ( ст. 199 УК РФ).С. 61- 170.

1.1. Объект преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов.С. 61 — 75.

1.2. Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 198 УК.*.С. 76-104.

1.3. Объективная сторона преступления, предусмотренного ст. 199 УК.".~.С. 104 - 130.

1.4. Субъективная сторона преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов.С. 130- 139.

1.5. Субъект преступления, предусмотренного ст. 198 УК.С. 139— 146.

1.6. Субъект преступления, предусмотренного ст. 199 УК.С. 146- 155.

1.7. Квалифицированные виды преступления, предусмотренного ст. 198 УК.'.*.С.155

1.8 Квалифицированные виды преступления, предусмотренного ст. 199 УК.1.1.С. 161 - 170.

2. Отграничение уклонения от уплаты налогов от смежных составов преступлений.С. 170- 181.

Гл. 3 Проблемы криминализации и декриминализации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов.

1. Факторы, обусловливающие криминализацию преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов.С. 182 — 207.

2. Пути и способы совершенствования действующего уголовного и налогового законодательства об ответственности за преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов.С. 207 — 225.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Уголовно-правовая борьба с уклонением от уплаты налогов»

Актуальность темы исследования.

Собирать налоги в полном объеме не удается ни одному государству в мире, поскольку укрытие доходов от налогообложения во всех странах является одним из наиболее распространенных нарушений. Даже в западноевропейских странах и США, несмотря на успехи в совершенствовании налогового законодательства и финансового контроля, масштабы уклонения от уплаты налогов остаются значительными.

В Российской Федерации переход к рыночной экономике, развитие предпринимательства, возникновение новых организационных структур предприятий и многообразие форм собственности способствовали активному развитию налогового законодательства и формированию налоговых правоотношений. Вместе с тем появился новый вид преступлений - уклонение от уплаты налогов или страховых взносов. В результате совершения данного деяния государство несет крупные убытки, поскольку в бюджет не поступают значительные денежные средства, составляющие основу доходной части бюджета, и ненадлежащим образом формируются государственные внебюджетные фонды от сбора страховых взносов.

По данным МНС РФ, задолженность по налоговым платежам по состоянию на апрель 2001 г. составляла 31 млрд. руб. и увеличилась с предыдущего года на 8 млрд. 44 млрд. руб.1 В результате работы структур налоговой полиции России возвращены государству 44 млрд. руб. за январь -май 2001 г. Сумма возвращенных средств выросла в 6 раз по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.2

С момента вступления в действие Уголовного кодекса РФ 1996 г. по преступлениям, связанным с уклонением от уплаты налогов, фиксируется постоянный и устойчивый рост, увеличивается и количество лиц, осужденных судами за данные деяния. Колодина И, МНС найдет у налогоплательщика со&есть. Или не найдет// Российская газета, 7 августа 2001 г. Налоговая полиция борется за бюджет// Российская газета, 24 июля 2001 г.

В период с 1995 по 1999 г.г. возросло до 2,9 млн. единиц общее количество юридических лиц, выступающих в качестве налогоплательщиков. Коэффициент налоговой преступности, характеризующий уклонение от налогообложения юридических лиц (Кп = количество преступлений/ численность предприятий), в 1997 г. составил 0,7 преступления на 1000 предприятий (1986/2727000), в 1998 г. - 0,9 (2634/2901000), в 1999 г. - 3,0 (7899/2600000)." Таким образом, относительные показатели свидетельствуют о том, что интенсивность преступных уклонений от уплаты налогов в последние годы возрастает.

Изучая материалы уголовно - процессуальной деятельности органов налоговой полиции Приморского края, мы также установили картину возрастающей динамики преступного уклонения от уплаты налогов.

При этом официальные статистические данные не полностью отражают истинную картину уклонения от уплаты налогов. Это связано с высокой латентностью экономической и, в частности, налоговой преступности. По данным налоговой полиции, число зафиксированных преступлений составляет лишь малую часть (1-4 %) от реально совершаемых.4

Таким образом, необходимость и актуальность рассмотрения проблем, связанных с совершенствованием мер борьбы с уклонением от уплаты налогов, обусловливается не только особой значимостью для государства отношений, которым причиняется вред при их совершении, но и неблагоприятной динамикой этого вида преступлений.

Налоговые преступления как новый вид антиобщественной деятельности привлекают внимание и современных ученых-юристов. Вопросы уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства в той или иной степени рассматривались в работах А.В. Брызгалина, Л.Д. Гаухмана, Б.В.Волженкина, В.А. Кашина, Т.О. Кошаевой, JI.C. Корневой, А.Г. Корчагина, Н.А. Лопашенко, С.В. Максимова, В.В. Мудрых, С.Г. Пепеляева, Н.М. Сологуба, И.Н. Соловьева, П.С.Яни. В последние годы разработке Ларичев В„ Бамбегов А. Предупреждение налоговых преступлений// Финиансовый бизнес, 2001, №1, С.58.

Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов.- М., 2000, С.57. проблем, связанных с уклонением от уплаты налогов, посвящали свои диссертационные работы С.С. Белоусова, М.Ю. Ботвинкин, А.А. Витвнцкий, В.А Егоров, К.Н. Ивенин, В.Г. Истомин, П.А. Истомин, А.Г. Кот, Д.Ю. Кашубин, С.В. Козлов, А,П. Кузнецов, И.И. Кучеров, Н.В. Матушкина, К.В. Мамилов, Н.В. Мищук, В.Г. Пищулин, Л.В. Платонова, Н.В. Побединская, В.П. Рольян, Н.С. Решетняк. А.В. Сальников, И.М. Середа, А.Р. Сиюхоа, И.Н. Соловьев, К.В. Череминский, П.С. Яни. Указанные исследования затрагивали как криминологические аспекты налоговых преступлений, так и вопросы, связанные с уголовно - правовой квалификацией преступных нарушений налогового законодательства, их выявлением, расследованием и предупреждением. Однако в силу высокой динамики налоговых преступлений и в связи с тем, что в 1998 - 2001 гг. в России приняты важнейшие законодательные акты, имеющие прямое отношение к налоговой системе и бюджету (Бюджетный кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ, Части первая и вторая), 25 июня 1998 г. внесены существенные изменения в ст. ст. 198 и 199 УК РФ, появились новые факторы и проблемные ситуации, требующие специального исследования. Все это указывает на необходимость теоретического осмысления новелл в федеральном законодательстве о бюджете, налогах, сборах, страховых взносах, обобщения практики их применения.

Цель и задачи исследования.

Основная цель работы состоит в том, чтобы на основе рассмотрения исторического опыта, теоретических исследований и эмпирического материала изучить проблемы уголовно - правовой борьбы с уклонением от уплаты налогов, научно разработать предложения и рекомендации, направленные на совершенствование законодательства, а также практики применения уголовно -правовых средств в деятельности правоохранительных органов.

Достижение указанных целей предполагает разрешение следующих задач:

1) анализ норм права, устанавливающих уголовную ответственность за преступления в сфере налогообложения в их историческом аспекте;

2) изучение уголовного законодательства зарубежных стран в области борьбы с уклонением от уплаты налогов;

3) определение социально-экономических предпосылок установления уголовно-правовой ответственности за уклонение от уплаты налогов;

4) системный анализ элементов составов преступлений, предусмотренных ст.ст.198,199 УК РФ;

5) рассмотрение спорных вопросов квалификации уклонения от уплаты налогов;

6) изучение особенностей современного состояния, структуры, динамики преступных уклонений от уплаты налогов на территории Российской Федерации;

7) исследование причин налоговых преступлений, формулирование предложений по предупреждению;

8) выявление проблемных ситуаций в процессе уголовно-правовой борьбы с уклонением от уплаты налогов с последующей выработкой предложений по совершенствованию действующего уголовного законодательства в данной сфере.

Методологической основой диссертационного исследования являются общенаучные методы, а также такие частно - научные методы исследования, как исторический, формально - логический, системный, сравнительно -правовой, статистический и социологический.

Нормативной базой исследования являются действующее уголовное, налоговое и уголовно - процессуальное законодательство, а также административное, гражданское, бюджетное право России, зарубежное законодательство по вопросам налогообложения. В работе также использованы постановления Пленумов Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, решения Конституционного Суда Российской Федерации, приказы, инструкции, указания и письма Генеральной Прокуратуры, Федеральной службы налоговой полиции и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Объектом диссертационного исследования являются уголовно -правовые и криминологические проблемы борьбы с уклонением от уплаты налогов. Предметом исследования выступают история развития отечественного права, зарубежное законодательство, регламентирующее ответственность за преступления в сфере налогообложения, уголовно-правовые нормы, содержащиеся в Особенной части Уголовного кодекса Российской Федерации 1996 г., практика применения правоохранительными органами и судами средств борьбы с налоговыми преступлениями; юридическая и иная литература, касающаяся борьбы с уклонением от уплаты налогов.

Эмпирической основой работы являются статистические данные о преступлениях в сфере налогообложения, совершенных на территории Российской Федерации в период с 1997 по 2001 г. и результаты их анализа, уголовные дела, возбужденные по ст.ст. 198, 199 УК РФ, находившиеся в производстве органов УФСНП по Приморскому краю и Главной военной прокуратуры Тихоокеанского флота, около 100 приговоров, вынесенных судами Приморского края. Хабаровского края. Еврейской автономной области, Амурской области и выборочно судами других регионов Российской Федерации в отношении лиц, обвинявшихся по ст.ст. 198, 199 УК РФ. Изучены обзоры практики рассмотрения судами уголовных дел по ст.ст. 198. 199 УК РФ, издававшихся Главным следственным управлением Федеральной службы налоговой полиции за 1998 г. и 1999 - 2001 гг. Проанализированы материалы 45 определений судов указанных выше регионов по изучаемому вопросу. Рассмотрены Предложения по совершенствованию нормативно - правовых актов, направленные Филиалом Академии налоговой полиции ФСНП РФ в г. Хабаровске заместителю полномочного представителя президента Российской Федерации в Дальневосточном федеральном округе (ДВФО) - Председателю Межведомственной комиссии полномочного представителя Президента РФ в ДВФО по нормотворческой деятельности.

Научная новизна исследования определяется кругом исследуемых проблем, которые проанализированы с учетом самых последних изменений уголовного и налогового законодательства, накопившейся за последние годы практики рассмотрения судами указанной категории дел и выводов по спорным вопросам квалификации, которые высказаны в других диссертационных исследованиях по сходной проблематике. В диссертации выработаны научно обоснованные рекомендации по квалификации уклонения от уплаты налогов. Кроме того, впервые сделана попытка проанализировать обоснованность установления уголовно - правового запрета за уклонение от уплаты налогов с позиций научной теории криминализации и декриминализации, пенализации и депенализации.

Основные положения, выносимые на защиту:

1. Уголовно - правовое понятие уклонения от уплаты налогов можно определить следующим образом: это любые общественно опасные, противоправные и уголовно наказуемые умышленные деяния субъекта, направленные на неуплату установленных законом налогов в бюджет государства и государственные внебюджетные фонды в крупном размере.

2. Непосредственным объектом уклонения от уплаты налогов являются отношения, возникающие между налогоплательщиками и государством по поводу исчисления и уплаты налогов. Предметом уклонения от уплаты налогов предлагается считать денежные средства, подлежащие внесению в бюджет и во внебюджетные фонды.

3. К уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов возможно привлечь лишь налогоплательщиков и лиц, ответственных за уплату налогов. Остальные субъекты налоговых правоотношений (налоговые агенты) не могут быть непосредственными исполнителями указанных преступлений.

4. К уголовной ответственности за уклонение виновные должны привлекаться независимо от того, к какому виду (федеральный, региональный либо местный) относится налог.

5. Обосновывается положение о недопустимости взимания налогов с доходов, полученных преступным путем. Такие доходы должны целиком обращаться в пользу государства.

6. Освобождение от уголовной ответственности по Примечанию 2 к ст. 198 УК РФ возможно лишь в том случае, если лицо признало себя виновным и полностью возместило причиненный ущерб. В этой связи предлагается новая редакция примечания: «Лицо, впервые совершившее преступления, предусмотренные настоящей статьей, а также статьями 194 или 199 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если оно признало себя виновным, способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб».

7. Обосновывается мнение об отсутствии необходимости, с точки зрения теории пенализации и депенализации, в ужесточении санкций статей Уголовного кодекса РФ об ответственности за уклонение от уплаты налогов.

8. Уголовно - правовая борьба с уклонением от уплаты налогов нуждается в совершенствовании как на законодательном, так и на правоприменительном уровнях. Вносится и обосновывается комплекс предложений по такому совершенствованию. В частности, в работе представлена новая редакция ст. ст. 198, 199 УК РФ, предлагается также ввести в УК РФ ст. 199-1 «Неперечисление налогов». Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 8 от 4 июля 1997 г. «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов» целесообразно дополнить предложенными в диссертации разъяснениями по поводу отграничения неоднократного уклонения от уплаты налогов от продолжаемого преступного деяния.

Теоретическая и практическая значимость исследования состоит в том, что сформулированные в диссертации выводы и предложения могут быть использованы при совершенствовании действующего уголовного и налогового законодательствСа также при дальнейшем изучении проблем борьбы с уклонением от уплаты налогов в системе повышения квалификации работников органов налоговой полиции, судей, в учебной работе со студентами.

Практическая значимость исследования заключается и в том, что использование предложений и рекомендаций, сформулированных в настоящем исследовании, в следственно - судебной практике позволит избежать многих ошибок при отграничении от налоговых административных правонарушений, а также при квалификации уклонения от уплаты налогов, будет содействовать укреплению законности в борьбе с налоговой преступностью.

Апробация результатов исследования.

По теме диссертации автором опубликовано восемь научных статей. Результаты исследования и основанные на них выводы прошли обсуждение на Кафедре уголовного права Юридического института ДВГУ. А также докладовались на Всероссийской научно - практической конференции «Уголовное законодательство: состояние и перспективы развития» (г. Красноярск, сентябрь 2001 г.), на конференции студентов, аспирантов, молодых ученых и преподавателей «Знание молодых юристов - XXI веку» (г. Владивосток, май 2001 г), на круглом столе «Проблемы правовой политики субъектов федерации» (г. Владивосток, сентябрь 2001 г.)

Материалы исследования используются в учебном процессе в Юридическом институте ДВГУ при проведении семинарских и практических занятий по курсам «Уголовное право» и «Налоговое право».

Структура диссертации. Диссертация выполнена в соответствии с требованиями ВАК. Структура ее, обусловленная логикой, целью и задачами исследования, состоит из введения, трех глав, подразделенных на семь параграфов, заключения, списка использованной литературы.

Заключение диссертации по теме «Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право», Глебов, Денис Анатольевич

Заключение.

Проблемы, связанные с уклонением от уплаты налогов все еще продолжают оставаться одними из самых сложных и неисследованных в юридической науке, В процессе написания работы неоднократно изменялось налоговое и уголовное законодательство. Принятие части первой и части второй Налогового кодекса РФ, а также внесение изменений и дополнений в редакцию ст.ст. 198 и 199 УК РФ Федеральным законом от 25 июня 1998 г. внесли существенные изменения в налоговое и уголовное законодательство о налоговых преступлениях, что требует теоретического осмысления внесенных новелл. Несмотря на обозначившийся в последнее время процесс сокращения сферы применения уголовно - правовых средств борьбы с уклонением от уплаты налогов, уровень налоговой преступности продолжает оставаться высоким, а ряд выявленных исследованием структурных изменений в ней свидетельствует в целом о неблагоприятных качественных тенденциях ее развития. Тем не менее проведенная работа позволяет сделать ряд следующих выводов:

Уклонение от уплаты налогов представляет собой возникающее в определенных условиях в финансовой сфере общественно опасное социально - правовое явление, в основе которого лежит конфликт между государством в лице налоговых органов и налогоплательщиками, включающее в себя совокупность преступлений, объектом которых являются охраняемые уголовным законом отношения по поводу исчисления и уплаты налогов.

Причинами распространенности уклонений являются чрезмерно высокие налоговые ставки, а также несовершенство налогового законодательства и его нестабильность, отсутствие надлежащей правовой и налоговой культуры населения, недостатки в деятельности контролирующих и правоохранительных органов в сфере борьбы с налоговыми правонарушениями.

Налоговыми преступниками преимущественно являются руководители (бухгалтеры), индивидуальные предприниматели, имеющие достаточно высокие: социальное положение, образование, уровень материального обеспечения.

Применять уголовную репрессию за нарушение налогового законодательства следует с большой осмотрительностью и только тогда, когда это действительно необходимо: например, когда сумма уклонения особенно велика или когда лицо ранее привлекалось к финансовой ответственности за налоговые нарушения. Государство должно бороться с неплатежами налогов не карательными мерами, а совершенствованием системы налогообложения.

Для активизации и повышения эффективности деятельности государственных органов в борьбе с уклонением от уплаты налогов в результате исследования выработаны и обоснованы следующие предложения и рекомендации в области правотворчества:

Целесообразно внести изменения в действующую редакцию ст.ст. 198, 199 УК РФ, исключив из текста статей обязательное указание на способ совершения данного преступления.

Предусмотреть ответственность за уклонение от уплаты всех налогов с физических лиц.

Уравнять в части лишения свободы санкции ст.ст. 198 и 199 УК РФ.

Дать законодательное определение уклонения от уплаты налогов и изложить его в примечании к указанным статьям.

Вместо признака предшествующей судимости необходимо указать в ст. ст. 198, 199 УК РФ такой квалифицирующий признак, как «неоднократность», изложив его содержание в Примечании к ст. ^ 198 УК РФ.

Заменить слово «налог» на слово «налоги» в диспозиции ст. 198 УК.

Изменить название ст. 199 УК на «Уклонение от уплаты налогов налогоплательщиков, не являющихся физическими лицами»

Обратить внимание законодателя на установление уголовной ответственности налоговых агентов за неперечисление налогов.

В интересах повышения эффективности борьбы с налоговыми If преступлениями целесообразно в санкциях ч, 2 ст. 198 и ч.2 ст. 199

УК РФ в качестве дополнительного наказания предусмотреть конфискацию имущества.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Глебов, Денис Анатольевич, 2002 год

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.//Российская газета 25 декабря 1993 г.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации.- принят Федеральным законом от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, Ст.3823.

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации,- принят Федеральным законом от 21 ноября 1994 г № 51- ФЗ// Собрание законодательства Российской Фердерации, 1994, № 32, ст. 3301.

4. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1.- Принят Федеральным законом от 31 июля 1998 г. №146- ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, №31, Ст. 3824 (с изменениями и дополнениями)

5. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2.- Принят Федеральным законом от 5 августа 2000 г. №117 ФЗ // Собрание законодательства РФ, 2000, № 32, Ст. 3340 (с изменениями и дополнениями)

6. Уголовный кодекс Российской Федерации Принят Федеральным законом от 13 июня 1996 г. № 63 ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации, 17 июня 1996, № 25, ст. 2954(с изменениями и дополнениями).

7. Уголовный кодекс Голландии/ Науч. ред. Б.В, Волженкин, пер. с англ. И.В. Мироновой.- СПб, 2000.

8. Уголовный кодекс Испании. Под. ред. Н.Ф. Кузнецовой и Ф.М. Решетникова.- М.,1998.

9. Уголовный кодекс Республики Беларусь/ Под ред. Н.Ф. Кузнецовой. Э.А. Саркисовой, А.И. Лукашова.- Минск, 1999.

10. Уголовный кодекс Республики Болгария/ Под. ред. А.И, Лукашова.-Минск, 2000.

11. Уголовный кодекс Республики Польша/ Под общ. ред. Н.Ф. Кузнецовой,-Минск, 1998.

12. Уголовный кодекс Латвийской республики/ Под. ред. А.И. Лукашова и Э.А. Саркисовой.- Минск, 1999.

13. Уголовный кодекс Китайской Народной Республики/ Под. ред. А.И. Коробеева.-Владивосток, 1999.

14. Уголовный кодекс ФРГ/ Пер. с нем.- М.: «Зерцало», 2000.

15. Новый уголовный кодекс Франции,- М., 1993.

16. Уголовный кодекс Швеции 1962 г. (по состоянию на 1 мая 1999 г.) / Под ред. Н.Ф. Кузнецова и С.С. Беляева.- М, 2000.

17. Уголовный кодекс Швейцарии/ Пер. с нем. А.В Серебренниковой.- М., 2000.

18. Закон СССР от 7 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих»//Ведомости Верховного Совета СССР, I960, №18, Ст. 135.

19. Закон РФ от 27 декабря 2000 г. «О федеральном бюджете на 2001 год»// Российская газета 28 декабря 2000 г.

20. Закон РФ «О минимальном размере оплаты труда» от 19 июня 2000 г. №82 ФЗ// Российская газета 21 июня 2000 г.

21. Закон РФ «0 федеральных органах налоговой полиции» № 5238-1 от 24 июня 1993 г (с изменениями и дополнениями)// Российская газета 15 июля 1993 г.

22. Закон РФ от 7 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями)// Российская газета 13 марта 1992 г.

23. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с учетом изменений и дополнений)// Российская газета 5 марта 1992 г.

24. Федеральный закон РФ от 20 июля 1998 г. №116 ФЗ «О государственном контроле за соответствием крупных расходов на потребление фактически получаемым физическими лицами доходам»// Собрание законодательства РФ, 1998, № 30, ст. 3612.

25. Федеральный закон РФ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 № 148 — ФЗ (с изменениями и дополнениями) //Собрание законодательства РФ, 1998, №31, ст. 3826.

26. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996 года «О бухгалтерском учете» № 129 ФЗ //Ведомости Федерального Собрания Российской Федерации, 1996, №33, Ст. 1358.

27. Инструкция Госналогслужбы Российской Федерации № 34 от 16 июня 1995 г. «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц»// Российские Вести, 27 июля 1995, Х»139.

28. Инструкции по заполнению форм налоговых деклараций по единому социальному налогу (взносу) утверждены Приказом МНС РФ от 29.12.2000 г. №БГ-3-07/468// Российская газета от 21 февраля 2001г.

29. Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения главы 23 ч. 2 НК РФ "Налог на доходы физических лиц", утверждены приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415 // Бухгалтерский учет, 2001, №8.

30. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете. Утверждено Министерством финансов СССР от 29 июля 1983 г. № 105// Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств СССР, 1984, №4.

31. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96). Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 8 февраля 1996 года № 10// Бухгалтерский учет, 1996, № 4.

32. Указ Президента РФ от 8 мая 1996 года № 685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины»// Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, № 20, Ст. 2326

33. Научная и учебная литература:

34. Андрюшечкина И.Н., Маркелова А.С. Анализ судимости за преступления в сфере экономической деятельности в РФ// Финансовый бизнес, 2001, №3.

35. Брызгалин А. Берник В. Уклонение от уплаты налогов: Правонарушение или объективное явление// Закон, 1995, № 4.

36. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации./ А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин, В.В. Брызгалин Методы налоговой оптимизации.-М., 2001.

37. Васильченко Е. Банный день для российских банков// Российская газета 12 апреля 2001 г.

38. Верин П.В. Преступления в сфере экономики. Учебно- практическое пособие.- М.: Дело, 1999.

39. Власть: криминологические и правовые проблемы. Российская криминологическая ассоциация.- М., 2000.

40. Волженкин Б.В. Экономические преступления.- СПб., 1999.

41. Волженкин Б.В, Российское уголовное право: Курс лекций. Преступления в сфере экономики/ Под. ред. проф. А.И. Коробеева.- Владивосток, Т.4, 2000.

42. Воспитание законопослушного налогоплательщика: Материалы международной науч.- практ. конф. «правовые и экономические аспекты налогообложения в Азиатско Тихоокеанском регионе.- Хабаровск, 2000.

43. Гаухман Л.Д. Уголовно-правовая охрана финансовой сферы: новые виды преступлений и их квалификация.- М.: УКЦ «ЮрИнфоР», 1998.

44. Гельфер М.А. Объект преступления.- М.,1960.

45. Годме П.М. Финансовое право. М.: Изд. «Прогресс», 1978.

46. Горбачев И.А. Податный инспектор в роли бухгалтера- ревизора.-М. 1910.

47. Горелик. А.С., Шишко И.В., Хлупина Г.Н. Преступления в сфере экономической деятельности и интересов службы в коммерческих и иных организациях.- Красноярск, 1998.

48. Горский И.В. Налоговый кодекс и бюджет //Налоговый вестник, 1999, №3.

49. Глистин В. К. Проблема уголовно-правовой охраны общественных отношений. Л., 1979.

50. Гуров М.Н. Обязанности налогового агента/ Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации: новое в налоговом регулировании/ Под ред. С.Г. Пепеляева.- М: ИД ФБК-ПРЕСС, Вып. 1(15), 2001.

51. Дымченко В.И. Российское налоговое право. Общая часть: Учебное пособие.- Владивосток: Изд- во ДВГУ, 1994.

52. Егоршин В.М. Преступность в сфере экономической деятельности.- СПб, 2000.

53. Жилинский С.Э. Правовая основа предпринимательской деятельности (предпринимательское право). Курс лекций. — М.: Издательство Норма-Инфра-М, 1998.

54. Завидов Б.Д. Уклонение от уплаты налогов, уголовно — правовой комментарий к статьям 198, 199 УК РФ.-М., 2001.

55. Загородников Н.И. Понятие объекта преступления в советском уголовном праве // Труды Военно-юридической академии М. : 1951. Вып. XIII,

56. Закономерности преступности, стратегия борьбы и закон/ Под. ред. проф. А.И. Долговой. -М., 2001.

57. Захваткин B.C., Орехов А.В. Уголовная ответственность бухгалтера //Главбух, 1997, № 1.

58. Звечаровский И. Момент окончания преступлений, связанных с уклонением от уплаты обязательных платежей// Российская юстиция, 1999, №9.

59. Звечаровский И. Новый УК: проблемы применения// Законность, 1999, №1.

60. Иванчин А.В. Вопросы конструирования составов налоговых преступлений// Налоговые и иные экономические преступления.-Вып Л.Ярославль, 2000.Л

61. Карасева М. С какого возраста гражданин может быть субъектом налогового правоотношения? // Российская юстиция, 1996, № 6.

62. Касютина Р.В. Проблемы борьбы с налоговыми преступлениями// Уголовное право, 1998, №3,

63. Князев С.Д. Административный проступок и преступление: критерии разграничения и их значение для практики квалификации преступлений // Современные проблемы уголовного права и криминологии: Сб. -Владивосток: Изд-во ДВГУ, 1991.

64. Козырин А.Н. Уголовно правовая ответственность за нарушения налогового законодательства: опыт зарубежных стран// Ваш налоговый адвокат., 1998, Вып. 1(3).

65. Козырин А.Н. Налоговые преступления и проступки: опыт зарубежных стран // Налоговый вестник, 1998, № 8.

66. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики,- М.: Манускрипт, 1993.

67. Коло дина И. Пока еще модно// Российская газета 20 июля 2001 г.

68. Колодина И. Бюджету кодекс не помеха// Российская газета 31 июля 2001г.

69. Комментарий к статьям Уголовного кодекса Российской Федерации по преступлениям, отнесенным к подследственности налоговой полиции/ Под. ред. А.А. Маркова.- СПб., 2000.

70. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. Под ред. Ю.И. Скуратова, В.М. Лебедева. Издание 2-е.- М.: Инфра-М-Норма, 1998.

71. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации/ Под. ред. Н.Ф. Кузнецовой.-М.:ЗЕРЦАЛО,1998.

72. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. Отв. ред.

73. A.И. Бойко.- Ростов-на-Дону: Феникс, 1996.

74. Комментарий к Уголовному кодексу республики Казахстан.- Алматы; Баспа, 1999.

75. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. Под ред.

76. B.И. Радченко.- М.: Вердикт, 1996.

77. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации/ Отв. Ред. В.И. Радченко; науч. ред. А.С. Михлин.- М.: Спарк, 2000.

78. Комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. В 2-х томах. Под ред. О.Ф. Шишова,- М.: Новая Волна, 1998, Т. 2

79. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части первой: Учебное пособие.- 2- е изд., перераб. и доп./ Составитель и автор комментариев С.Д. Шаталов,- М.: МЦФЭР, 2000.

80. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). Под ред. А. В. Брызгалина.- М.: «Аналитика-Пресс», 1998.

81. Коннов О.Ю. Понятие и правовые признаки постоянного представительства// Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации/ под ред. С.Г. Пепеляева,- М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001. Вып. 1(15).

82. Коробеев А.И. Советская уголовно правовая политика.-Владивосток, 1987.

83. Королев М.В. Депозитные и страховые «зарплатные» схемы.-М, 2000.

84. Королев М.В. Обналичивающие организации.- М., 2000.

85. Королев М.В. Оффшорные фирмы,- М., 2000.

86. Коржанский Н.И. Объект и предмет уголовно-правовой охраны.- М.,1989.

87. Корчагин А.Г., Иванов A.M., Щербаков А.В. Экономические преступления (политико- правовые аспекты). Монография,- Владивосток: Изд-во ДВГУ, 1999.

88. Корчагин А.Г., Юбко Ф.Ф Налоговые преступления. Учебное пособие.-Владивосток: Изд- во ДВГУ, 1999.

89. Криминология. Под ред. Н.Ф. Кузнецовой, Г.М. Миньковского. М.: Издательство БЕК, 1998.

90. Криминология: Учебник/ Под ред. В.Н. Кудрявцева, В.Е. Эминова.-М., 1995.

91. Кузнецов А.П. Изосимов С.В. Криминологические проблемы налоговой преступности России// Российский следователь, 2001, № 7.

92. Куприянов А. Упорядочить уголовную ответственность за налоговые преступления.//?оссийская юстиция, 1996, №7.

93. Куприянов А.А., Бабаев Б.М. Научно-практический комментарий налоговых статей нового Уголовного кодекса // Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации. Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: ФБК-Пресс, 1998,'Выпуск 1(3)

94. Кучеров И.И. Налоговые преступления.- М,: Учебно- консультационный центр «ЮрИнфоР», 1997.

95. Кучеров И.И. Преступления в сфере налогообложения: научно -практический комментарий к УК РФ.- М,: «ЮрИнфоР», 1999.

96. Ларичев В., Бембетов А. Предупреждение налоговых преступлений/ Финансовый бизнес,2001, №1

97. Левинова Т.А. Деятельное раскаяние при совершении налоговых преступлений/ Налоговые и иные экономические преступления: Сб. науч. статей. Вып.2/ Под ред. Л.Л. Крутикова.- Ярославль, 2000.

98. Лопашенко Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. Саратов: Изд-во Саратов, ун-та, 1997.

99. Лопашенко Н.А. Уголовная ответственность за налоговые преступления/ Налоговые и иные экономические преступления: Сб. науч. статей. Вып. 2.- Ярославль, 2000.

100. Ломакина В.Ф. Преступление и проступок. М.: Знание, 1991.

101. Максимов В. Совершенствование уголовного законодательства об ответственности за нарушения порядка уплаты таможенных платежей и налогов// Уголовное право, 2000, Ж2.

102. Макаров Д.Г. Уголовный кодекс в борьбе с теневой экономикой. Проблемы и перспективы// Налоговый вестник, 2000, №1.

103. Махров И,, Борисов А. Уклонение от уплаты налогов «иным способом»// Право и экономика, 2001, №7.

104. Махров А. Проблемы исполнения обязанности по уплате налогов// Право и экономика, 2001, №5.

105. Минская B.C. Ответственность за неуплату налогов нуждается в дальнейшей дифференциации// Журнал российского права,2000, №5/6.

106. Минская В. Налоговая преступность: проблемы законодательства и практики применения.// Уголовное право, 2001, № 1,.

107. Мурзинов А.И. Преступление и административное правонарушение. М.: ВЮЗИ, 1985.

108. Налоги: Учеб. пособие/ Под. ред. Д. Г. Черника.- М.: Финансы и статистика, 1994.

109. Налоги и налоговое право: учебное пособие/ Под. ред. А.В. Брызгалина.-М., 1998.

110. Налоговое право: Учебное пособие/ Под. ред. С.Г. Пепеляева.-М., 2000.

111. Научно-практический комментарий к Уголовному кодексу Российской Федерации. Под ред. П.Н. Панченко. Н.-Н.: Номос, 1996, Том I.

112. Нюрберг A.M. Уставы об акцизных сборах.- М., 1912.

113. Опыт правоохранительной деятельности в зарубежных странах: Сб. материалов МВД России.- М., 1994.

114. Основания уголовно- правового запрета./Под ред. В.В. Кудрявцева и A.M. Яковлева. М., 1982.

115. Павлов И. Арест имущества по делам об уклонении от уплаты напогов с организаций.// Законность, 1999, №6.

116. Пастухов И., Яни П. Ответственность за налоговые преступления/ Российская юстиция, 1999, №4.

117. Пастухов И., Яни П. Квалификация налоговых преступлений // Законность, 1998, № 2.

118. Пепеляев С.Г. Налоговое резидентство физических лиц// Ваш налоговый адвокат.-М.: ИД ФБК- ПРЕСС, 2001, Вып. 1(15).

119. Пепеляев С.Г. Об изменении порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц// Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации: новое в налоговом регулировании,- М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001, Вып. 1(15).

120. Петти В. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической классики.-М.: 1993.

121. Пионтковский А.А. Советское уголовное право. Особенная часть.- М,-Л., 1928, Т.2.

122. Платонова Л. В. Криминологическая характеристика преступлений в сфере налогообложения // Следователь, 1997, № 3.

123. Преступность и реформы в России. Под ред. А.И. Долговой. М.: Криминологическая Ассоциация, 1998.

124. Решетников Ф.М. Налоговые преступления и проступки. М., 1995.

125. Ромашкова Е. Особенности системы сбора налогов в России. Налоговые правонарушения// Право и экономика, 2000, №5.

126. Российское уголовное право. Особенная часть: Учебник/ Под ред. М.П. Журавлева и С.И. Никулина.- М.: «Спарк»,1998.

127. Руководство для следователей/ Под ред. Н.А. Селиванова, В.А. Снеткова. М.: Инфра-М-Норма, 1997.

128. Сальников А.В. Уголовно-правовые проблемы сокрытия объектов налогообложения// Проблемы выявления и расследования преступлений в сфере экономики. Материалы научно-практической конференции.- Псков, 1995.

129. Сверчков В. Уклонение от уплаты обязательных платежей: конструкция составов преступлений/ Российская юстиция, 2000, №7.

130. Седухин А. Ответственность за налоговые преступления// Законность, 2000, №4.

131. Сергеев В.И. Объективная сторона один из важнейших признаков состава налогового преступления// Право и экономика, 2001, №3.

132. Сергеев В.И. Субъект и субъективная сторона налогового преступления// Право и экономика, 2001, №2.

133. Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов.- М.: Главбух, 2000.

134. Соловьев И.Н. Уголовно- правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений по УК РФ 1996 г.// Вестн. Моск. Ун-та. сер. 11, Право, 1999, №L

135. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения// Налоговый вестник, 2001, №9.

136. Соловьев И.Н. О квалификации налоговых преступлений// Налоговая полиция, 2001, №11.

137. Соловьев И.Н. Налоговые преступления в торговле. Комментарий к проверкам по уголовным делам,- М., 2001.

138. Соловьев О.Г. Особенности субъективной стороны налоговых преступлений/ Налоговые и иные экономические преступления: Сб. науч. статей. Вы п. 2- Ярославль, 2000.

139. Сотов А.И. Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства // Ваш налоговый адвокат. Советы юристов. Сборник статей. М.: ФБК-Пресс, 1997, Вып. 1.

140. Сборник документов по истории уголовного законодательства СССР и РСФСР (1953 1991 гг.). Ч. 2: Законодательство РСФСР.- Казань: Изд. Казанского ун-та, 1995.

141. Сборник постановлений пленумов Верховных судов СССР и РСФСР (Российской Федерации) по уголовным делам.- М.:СПАРК, 1997.

142. Советское уголовное право. Часть особенная./ Под. ред. А. А. Герцензона., З.А. Вышинской. М.: Госюриздат, 1951.

143. Смаков Р. Верховный Суд вгляделся в физические лица// Российская газета. Ведомственное приложение «Экономический союз» 5 июля 1997 г.

144. Смирнова Н.Н. Уголовное право. Учебник.- С-Пб., 1998.

145. Смит. А Исследование о природе и причинах богатства народов.- М., 1935. Т.2.

146. Сюльжина А. Налоги в пользу бедных// Российская газета 25 июля 2001 г.

147. Талан М.В. Преступления в сфере экономической деятельности.-Казань:1997.

148. Татищев В.Н. Рассуждение о ревизии поголовной и касающимся до оной.-Татищев В.Н. Избранные произведения. М.: Наука. 1979.

149. Трайнин А.Н. Уголовное право. Часть особенная: Преступления против государства и социалистического порядка.- М, 1927.

150. Трайнин А.Н. Уголовное право: Часть особенная: 2-е изд.- К., 1927.

151. Трайнин А.Н. Должностные и хозяйственные преступления,- М. 1938.

152. Трайнин А.Н. Общее учение о составе преступления,- М., 1938.

153. Уголовное уложение 22 марта 1903 г.- СПб.: Изд. Н.С. Татищева, 1904 .

154. Уголовное уложение. Высочайше утвержденное 22 марта 1903 г./ Составитель Б.Симонов.- Казань, 1908.

155. Уголовное законодательство зарубежных стран (Англии, США, Франции, Германии, Японии): Сб. законодательных материалов. М.: Зерцало,1998.

156. Уголовное право. Особенная часть. Учебник/Под. ред. Н.И. Ветрова и Ю.И. Ляпунова- М.: Новый Юрист, 1998.

157. Уголовное право. Особенная часть. Учебник. Под ред. Б.В. Здравомыслова. М.: Юридическая литература, 1995.

158. Уголовное право. Особенная часть. Учебник для вузов. Под ред. И .Я. Козаченко, З.А. Незнамовой, Г.П. Новоселова. М., 1998.

159. Уложение о наказаниях уголовных и исправительных 1845 г. августа 15// Российское законодательство X XX веков.- В 9 Т./ Под общ. Ред. О.И. Чистякова.- М., 1988, Т.6.

160. Уложение о наказаниях уголовных и исправительных 1845 г. СПб.: Изд. Н.С. Татищева, 1889.

161. Уложение о наказаниях уголовных и исправительных со включением статей по Продолжениям 1886, 1887, 1889 гг.- СПб.: б.г.

162. Финансовое право. Под ред. О.Н. Горбуновой. — М.: «Юристь», 1996.

163. Хрестоматия по истории отечественного государства и права/ под. ред. О.И. Чистякова. М.: изд. МГУ, 1994.

164. Цыганков Э.М. Уголовная ответственность за налоговые преступления / Налоги-97. Статьи. Обзор законодательства. Консультации.- М.: «Ирсан», 1997.

165. Чистяков А.С. История Петра Великого. М.: Буклет, 1992.

166. Чистяков О.И. Российское законодательство X XX веков.-М.: Юрид. лит.- 1984.-Т. 7.

167. Шишов О.Ф. Преступление и административный проступок. М,, 1967.

168. Шишко И.В. Некоторые проблемы применения «налоговых» норм УК/ Современная преступность: состояние, тенденции, средства преодоления,- Екатеринбург, 1999.

169. Шишко И.В., Хлупина Г.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций// Юридический мир,1999, №8.

170. Шкель Т. На содержание чиновников уходит 39,7 миллиарда рублей./ Российская газета 28 июня 2001 г.

171. Шмелев К.Ф. Финнансовая политика дореволюционной России и Советского союза.-М., 1926.

172. Щекин Д.М. Юридические презумпции как прием борьбы с уклонением от уплаты налогов.// Ваш налоговый адвокат. Консультации, рекомендации: новое в налоговом регулировании. Под ред. С.Г. Пепеляева.- М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001, Вып. 2(16).

173. Яни П. Длящиеся преступления с материальным составом. К вопросу о квалификации преступного уклонения от уплаты налогов// Российская юстиция, 1999, № 1.

174. Яни П. Специальный случай освобождения от Уголовной ответственности за налоговые преступления// Российская юстиция, 2000, №1.

175. Яни П.С. Налоговое законодательство: проблемы ответственности // Законность, 1993, № 9.

176. Яни П.С. Уголовная ответственность за незаконное предпринимательство.- М., 2000.

177. Яни П. Доход от незаконного предпринимательства// Законность, 2000, №6.

178. Яни П. Крайняя необходимость: непреступный вред экономического преступления// Закон, 2000, №7

179. Кандидатские и докторские диссертации:

180. Белоусова С.С. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов/ Дисс. к.ю.н.-М: Акад. МВД России, 1996.

181. Витвицкий А.А. Уголовно- правовые аспекты ответственности за уклонение от уплаты налогов/ Дисс. к.ю.н.- М.: Акад. МВД России, 1995.

182. Егоров В.А. Налоговые преступления и их предупреждение/ Дисс. к.ю.н.-Майкоп, 1999.

183. Кот Г. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения (по материалам России, Беларуси, Литвы, Польши)/ Дис. к.ю.н.- М.: 1995.

184. Кучеров И.И. Налоговая преступность: криминологические и уголовно-правовые проблемы/ Дисс. д.ю.н.-М.:1999.

185. Середа И.М. Уклонение от уплаты налогов: уголовно правовые и криминологические аспекты/ Дисс. к.ю.н,- Иркутск: 1998.1. Авторефераты диссертаций

186. Ботвинкин М.Ю. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения/ Автореф. дисс. на соиск. уч. степени к.ю.н. М.: МЮИ МВД России, 1997.96)97)98)99)00)01)02)03)04)05)06)07)08)09)10)

187. Белоусова С.С. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов/ Автореф. дисс. на соиск. уч. степени к.ю.н,- М.: Академия МВД России, 1996.

188. Истомин В.Г. Проблемы уголовной ответственности за нарушения налогового законодательства/ Автореферат дисс. на соиск. уч. степени к.ю.н.- Екатеринбург, 1999.

189. Кузнецов А.П. Государственная политика противодействия налоговым преступлениям в российской Федерации: Проблемы формирования, законодательной регламентации и практического осуществления/ Автореф. дисс. д- ра юрид. наук.- Н. Новгород, 2000.

190. Мамилов К.В. Уголовно правовое основание уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов/ Автореферат дисс. на соиск. уч. степени к.ю.н.-Ижевск, 2001.

191. Матушкина Н.В. Криминалистическая модель преступной деятельности по уклонению от уплаты налогов и ее использование в целях выявления и раскрытия преступлений этого вида/ Автореферат дисс. на соискание ученой степени к.ю.н.- Ижевск: УГУ, 1997.

192. Платонова Л.В. Криминологическая характеристика преступлений с сфере налогообложения/ Автореферат дисс. на соиск, уч. степени к.ю. н.-М., 1997.

193. Побединская Н.В. Уголовно правовые и криминологические проблемы налоговых преступлений/ Автореферат дисс. на соиск. уч. степени к. ю. н.-М.,1999.

194. Рольян В.П. Налоговые преступления: квалификация и предупреждение/ Автореф. дис. . к.ло.н:.- 2000.

195. Середа И.М. Уклонение от уплаты налогов: уголовно правовые и криминологические аспекты/ Автореферат дисс. на соиск. уч. степени к.ю.н.- Иркутск, 1998.

196. Сиюхов А.С. Налоговые преступления: проблемы квалификации (по материалам Краснодарского края и республики Адыгея).- Автореферат дисс. на соиск. ученой степени к.ю.н.- Краснодар,2000.

197. Соловьев Й.Н. Уголовно правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений: ст. 198 и 199 Уголовного кодекса Российской Федерации/ Автореферат дисс. на соиск. уч. степени к.ю.н.- М., 1999.

198. Череминский К.В. Ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций (уголовно правовые и криминологические проблемы)/ Автореферат дисс. на соиск. ученой степени к.ю.н.- Краснодар,2000.

199. Обзор следственно судебной практики по уголовным делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198 и 199 УК РФ.- М. 1998.

200. Определение Пожарского районного суда Приморского края от 28 марта 2001 г.// Архив У ФСНП по Приморскому краю.

201. Определение Ханкайского районного суда Приморского края от 10 апреля 2001 г.// Архив У ФСНП по Приморскому краю.

202. Приговор Северодвинского гор. суда Архангельской области от 28 июля2000 г.// Архив УФСНП по Приморскому краю.

203. Приговор Лесозаводского городского суда Приморского края от 2 сентября 1999 г.// Архив Лесозаводского гор. суда .

204. Приговор Лесозаводского гор. суда Приморского края от 4 января 2000 г.// Архив УФСНП по Приморскому краю.

205. Приговор Дальнереченского городского суда Приморского края от 18 декабря 2000 г.// Архив УФСНП по Приморскому краю.

206. Приговор Первомайского районного суда г. Владивостока от 28 июня2001 г.//Архив УФСНП по Приморскому краю.

207. Приговор Фрунзенского районного суда г. Владивостока от 4 декабря 1997 г.// Архив УФСНП по Приморскому краю.

208. Приговор Кировского районного суда Приморского края от 26 февраля 2001 г.// Архив Кировского районного суда Приморского края.

209. Приговор Кировского районного суда Приморского края от 17 июля 1998 г.// Архив УФСНП по Приморскому краю.

210. Приговор Кировского районного суда Приморского края от 11 марта 1998 г.// Архив УФСНП РФ по Приморскому краю.

211. Приговор Хасанского районного суда Приморского края от 16 ноября2000 г.// Архив УФСНП по Приморскому краю.

212. Приговор Уссурийского гор. суда Приморского края от 7 февраля 2001 г.// архив УФСНП по Приморскому краю.

213. Приговор Михайловского районного суда Приморского края от 26 марта2001 г.// Архив УФСНП по Приморскому краю.

214. Приговор Останкинского районного суда СВАО гор. Москвы от 21 февраля 2000 г.// Архив УФСНП по Приморскому краю.

215. Приговор Нижнеломовского районного суда Пензенской области от 23 мая 2000 г.// Архив УФСНП по Приморскому краю.

216. Приговор Тихорецкого гор. суда Краснодарского края от 20 мая 1999 г.// Архив УФСНП по Приморскому краю.

217. Приговор Биробиджанского гор. суда ЕАО от 15 июня 2001 г.// Архив УФСНП по ЕАО.

218. Приговор Малоярославецкого район, суда Калужской области от 10 октября 2000 г.// Архив УФСНП по Приморскому краю.

219. Приговор суда р- на им. Лазо Хабаровского края от 6 августа 1997 г.// Архив УФСНП по Хабаровскому краю.

220. Приговор Элистинского гор. суда Республики Калмыкия от 6 августа 1999 г.// Архив УФСНП по Приморскому краю.

221. Приговор Дзержинского районного суда г. Оренбурга от 27 апреля 2000 г.// Архив УФСНП по Приморскому краю.

222. Приговор Байкаловского районного суда Свердловской области от 25 августа 2000 г.// Архив УФСНП по Приморскому краю.

223. Приговор Промышленного окружного суда РСО Алания г. Владикавказа от 23 апреля 1999 г.// Архив УФСНП по Приморскому краю.

224. Приговор Ирафского районного суда РСО- Алания от 18 июня 1999 г.// Архив УФСНП по Приморскому краю.1. Словари:

225. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Ин-т новой экономики, 1997.

226. Даль В.И. Толковый словарь русского языка. Современная версия.- М., 2000.

227. Современный экономический словарь/Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.- М.: ИНФРА-М, 1996.

228. Литература на иностранном языке:

229. Taxation of International Executives.- Amsterdam: Klynveld Peat Marwick Goerdeler, 1993.- P. 35.