Совершенствование налогового администрирования в территориальных налоговых органах: на примере Нижегородской области тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Русакова, Ольга Викторовна

• Русакова, Ольга Викторовна
• кандидат экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Русакова, Ольга Викторовна

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы налогового администрирования

1.1. Основные принципы и задачи налогового администрирования. 10

1.2. Тенденции развития налогового администрирования. 26

1.3. Зарубежный опыт налогового администрирования. 41

Глава 2. Состояние налогового администрирования в территориальных налоговых органах.

2.1. Действие механизма налогового администрирования в территориальных налоговых инспекциях. 57

2.2. Анализ форм и методов налогового контроля. 69-85 2.3.Оценка действующих методов определения эффективности налогового администрирования в территориальных налоговых инспекциях. 86

Глава 3. Пути совершенствования механизма налогового администрирования на уровне территориальных налоговых органов.

3.1.Совершенствование планирования деятельности налоговых инспекций. 97

3.2. Повышение качества налогового контроля. 114

3.3.Совёршенствование методики оценки эффективности налогового администрирования на уровне территориальных налоговых инспекций. 146

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование налогового администрирования в территориальных налоговых органах: на примере Нижегородской области»

Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена тем, что происходящие в экономике России перемены стимулируют рост общественного интереса к налоговым правоотношениям.

В Бюджетном послании Президента РФ от 9 марта 2007 года «О бюджетной политике в 2008-2010 годах» дальнейшая модернизация налоговой системы, в том числе системы администрирования, определена как одно из важнейших условий создания комфортных налоговых условий для перехода отечественной экономики на инновационный путь развития.

Основная составная часть административной реформы в России -налоговая реформа, целью которой является стабилизация финансовой системы государства, обеспечение устойчивого сборов налогов, посредством совершенствования налогового администрирования, повышения эффективности налогового контроля.

Проблема налогового администрирования в целом и налогового администрирования на территориальном уровне в частности особенно актуальна сегодня, когда в стране активно продолжается административная реформа.

Деятельность налоговых органов рассматривается не только в направлении полноты сборов налогов, но и регулирования налоговых отношений между участниками этого процесса. Регулирование отношений с конкретными налогоплательщиками во многом позволит исключить нарушение сроков исполнения налоговых процедур и возможности уклонения от уплаты налогов.

Задачи и цели налогового администрирования на различных уровнях управления налоговой системой неоднозначны. Если на федеральном уровне главные задачи: разработка и внедрение стандартов налоговых услуг, административных налоговых регламентов, модернизация налоговых органов и оптимизация их функций, совершенствование системы информационного обеспечения и т.д., то на уровне территориальных налоговых органов основная задача - полнота сбора налогов и улучшение взаимодействия с налогоплательщиками.

Несмотря на достаточно большой объем научных работ, посвященных исследованию налогового администрирования, нельзя признать, что все проблемы в части исследования регулирования налоговых отношений решены. В большинстве своем работы посвящены характеристике налогового законодательства, рассмотрению предмета, метода налогового администрирования, анализу налоговых правоотношений, исследованию режима взимания отдельных налогов. Вопросы налогового администрирования на территориальном уровне относятся к числу наименее разработанных в отечественной и зарубежной литературе.

Анализ нормативной документации, регламентирующей содержание деятельности налоговых органов, показывает, что в них недостаточно полно разработаны критерии оценки эффективности налогового администрирования в территориальных налоговых инспекциях, на фоне растущих масштабов применяемых налогоплательщиками схем уклонения от налогообложения требуется совершенствование форм и методов налогового контроля. Эти положения определили актуальность выбранной темы исследования, его цель и задачи.

Цели и задачи диссертационного исследования.

Целью исследования является разработка методических рекомендаций по совершенствованию налогового администрирования на уровне территориальных налоговых инспекций и критериев оценки эффективности налогового администрирования.

Для достижения поставленной цели были сформулированы и решены следующие задачи:

• исследование основных принципов и задач налогового администрирования территориального уровня;

• исследование механизма налогового администрирования в территориальных налоговых органах;

• изучение и обобщение зарубежного опыта налогового администрирования;

• изучение системы определения налоговой базы на уровне региона;

• уточнение понятия налогового потенциала применительно к территориям муниципальных образований и разработка методики его определения;

• проанализированы формы и методы налогового контроля;

• разработка методического подхода и критериев оценки эффективности налогового администрирования в территориальных налоговых инспекциях.

Объектом исследования является процесс налогового администрирования, осуществляемый налоговыми органами Нижегородской области.

Предметом исследования являются механизм налогового администрирования на территориальном уровне, методы оценки эффективности налогового администрирования в территориальных налоговых инспекциях.

Теоретическая и методологические основы исследования. Исходной теоретической основой при написании диссертации являются работы российских и зарубежных ученых, раскрывающие теорию и практику осуществления налогового администрирования. Значительный вклад в современную теорию и практику налогового администрирования внесли Аронов A.B., Брызгалин A.B., Гончаренко Л.И., Дадашев А.З., Кашин В.А.,

Лобанов A.B., Майбуров H.A., Миронова O.A., Мишустин М.В., Паскачев А.Б., Пеиеляев С.Г., Перонко И.А., Ф.Ф.Ханафеев, Черник Д.Г. и другие.

Методологической базой служили общеэкономические методы экономического анализа, методы логического, сравнительного и экономического анализа, экономико-статистические методы. Были использованы полученные результаты экспертного опроса (проведенного нами) начальников отделов налоговой инспекции, привлеченных в качестве экспертов в сфере налогового администрирования.

Правовой основой исследования послужили Налоговый Кодекс РФ, Законы Российской Федерации, Постановления Правительства Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, инструктивные и методические материалы Федеральной налоговой службы РФ.

Информационно - эмпирическая база исследования сформирована на основе официальных статистических данных и отчетах Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Управления ФНС России по Нижегородской области, Министерства экономики Нижегородской области, финансового департамента областной администрации, комитета по статистике Нижегородской области.

Научная новизна исследования. Научная новизна выполненного исследования заключается в систематизации теоретических подходов к понятию сущности и принципов налогового администрирования; выявлении особенностей налогового администрирования на территориальном уровне; определении тенденций его развития.

При этом наиболее существенные научные результаты, полученные автором и отражающие новизну диссертационного исследования, состоят в следующем:

1. Для совершенствования налогового планирования предложен расчет налогового потенциала муниципальных образований на основе составления паспортов налогоплательщиков. Разработана форма и предложена методика составления паспорта налогоплательщика.

2. Изучены тенденции и закономерности развития форм и методов налогового контроля в условиях реформирования налоговой системы. Обоснованы, сформулированы и разработаны предложения по повышению эффективности налогового контроля: усиление (законодательно) контроля за расходами физических лиц, предложена авторская методика проведения предпроверочного анализа и выездной налоговой проверки; мероприятия по повышению налоговой культуры налогоплательщиков.

3. Предложена и аргументирована необходимость совершенствования структуры территориальных налоговых инспекций, в частности, создания секторов, отделов информационно - аналитической работы, предложены их функции, источники представления информации, законодательные основы сбора информации.

4. Предложен методический подход к комплексной оценке эффективности налогового администрирования.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования заключается в формировании методических подходов к осуществлению налогового администрирования на территориальном уровне и разработке механизма совершенствования налогового контроля.

Практическая значимость работы состоит в том, что она ориентирована на использование налоговыми органами ее результатов в повседневной работе. В частности, можно использовать предложенную программу выездной проверки в целях повышения качества контрольной работы; предложенные показатели оценки эффективности налогового администрирования целесообразно включить в существующую методику; в качестве способа улучшения налогового планирования предлагается использовать налоговый паспорт налогоплательщика.

Материалы работы могут быть использованы в процессе подготовки учебно-методических материалов по дисциплинам: «Налоги и налогообложение», «Организация и методика проведения налоговых проверок», «Налоговая система», «Налоговое администрирование».

Апробация результатов работы. Основные положения и результаты диссертационной работы были представлены автором на научно-практических межвузовских конференциях регионального и международного уровня, в частности на:

• Региональной научно-практической межвузовской конференции «Повышение конкурентоспособности промышленности региона» (Рязань, 2005г.);

• Межвузовской научно-практической конференции «Государственное регулирование рыночной экономики XXI века: проблемы и перспективы» (Москва, 2005г.);

• Международной научно-практической конференции «Инновационный прорыв в развитии России и ее регионов» (Москва, 2006г.);

• Международной межвузовской научно-практической конференции «Россия и ВТО: проблемы и перспективы» (Москва, 2007г.). Отдельные аналитические, методические и практические результаты диссертационного исследования обсуждались на заседании кафедры экономики и управления ФГОУ «Всероссийская государственная налоговая академия Министерства финансов Российской Федерации»; были использованы для подготовки доклада на тематическом семинаре по налоговому администрированию налогоплательщиков с представителями управлений по Приволжскому федеральному в г.Пермь (7-8 августа 2008г.); предложения по совершенствованию форм и методов налогового контроля были включены в соответствующие разделы Аналитической записки к форме 2-НК «Результаты контрольной работы» по Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Нижегородской области в 2006-2008 годах.

Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 6 работах общим объемом 3,7 п.л.

Объем и структура исследования. Структура работы отражает общую идею и логику исследования. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений по теме исследования. Работа изложена на 160 страницах основного текста, содержит 8 таблиц, 12 рисунков, 4 приложения.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Русакова, Ольга Викторовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведённые исследования в области налогового администрирования на уровне субъектов Российской Федерации позволяют сделать следующее заключение.

В данной работе проблема совершенствования налогового администрирования рассматривается как важная составная часть финансовой системы государства и основная часть административной реформы в России.

На основе научного подхода проведено комплексное исследование практики налогового администрирования, проанализирована его методическая и практическая основа. Как важнейшая составная часть налогового администрирования, повышение эффективности которого является потенциальным источником пополнения бюджетов всех уровней, рассмотрена проблема осуществления налогового контроля.

В виду многоаспектности, сложности и недостаточной изученности проблемы повышения эффективности налогового администрирования, она I рассматривается в различных аспектах: проводится анализ основы и состояние налогового администрирования в регионе, на его основе определяются тенденции и закономерности развития форм и методов налогового контроля, проводится исследование механизма налогового администрирования, анализируется состояние методической основы оценки качества деятельности территориальных налоговых органов и предлагаются конкретные предложения по совершенствованию форм и методов налогового контроля, методики оценки деятельности налоговых органов.

На основе проведенных исследований в работе раскрыты современные понятия налогового администрирования. В результате отражена значимость налогового администрирования, выявлены важнейшие условия стабилизации финансовой системы государства посредством обеспечения устойчивого сбора налогов, повышения эффективности налогового контроля.

Исследования показали, что паспорт составляется без учета особенностей конкретных территорий (городов, районов и т.п.) и практически фиксирует фактическое состояние налоговой базы. Паспорт составляется по отчетным данным, что не позволяет определить потенциальную базу налогообложения. Это снижает уровень планирования, дает возможность налогоплательщикам муниципальных образований скрывать налоги или уходить от налогообложения, итогом чего является уменьшение поступлений в бюджет. Так, в результате уклонения от налогообложения в Нижегор оде ко й области за 2005-2007 годы было дополнительно взыскано платежей в бюджет на сумму 20,4 млрд.руб.

В диссертационной работе предложено на уровне территориальной инспекции ввести понятие налогового потенциала, дано его определение и предложена методика его расчета. Налоговый потенциал представляет собой максимально возможную сумму начислений налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства и с учетом состояния развития региональной экономики. Основой для определения налогового потенциала должен стать паспорт налогоплательщика.

Автором отмечено, что результаты деятельности налоговой системы государства зависят от качества проведения налогового контроля. При низкой его эффективности, налогоплательщики будут изыскивать методы уклонения от уплаты налогов и сборов, что приведет к резкому снижению поступления налогов в бюджет, невыполнению государством социальных программ, нагнетанию социальной напряженности в обществе.

Одним из приоритетных направлений совершенствования налогового администрирования является совершенствование форм и методов налогового контроля.

Особую значимость на современном этапе, в условиях частых нарушений налогового законодательства приобретает рациональный отбор налогоплательщиков для проведения проверки.

•„> '■■ 158 • ' ' : "

Проведенные исследования по организации выездного налогового контроля показали, что выездная налоговая проверка остается одной из наиболее эффективных форм проведения налогового контроля: На данном этапе нецелесообразно сокращение проведения данных проверок.

Исключительно важное значение для эффективной организации вышеуказанного, вида контроля, имеет осуществление целенаправленного отбора налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки, а также углубленной предпроверочной подготовки в целях определения перспективных направлений и выработки на этой основе оптимальной стратегии проверок, обеспечивающей рациональное использование всех форм налогового контроля.

В работе предложена авторская редакция программы проверки проведения' предпроверочного анализа и выездной налоговой проверки налогоплательщика.

Основываясь на результатах исследований автор считает, что в целях повышения эффективности деятельности налоговых органов, при проведении налогового контроля немаловажным условием является пересмотр приоритетов деятельности налоговых органов, перераспределение их функций, освобождения налоговых органов от выполнения несвойственных контрольным органам функций. Анализируя эволюцию функций, выполняемых, налоговыми органами, можно констатировать постепенную и целенаправленную трансформацию их, из контрольных в фискальные. В работе приведен перечень функций не отвечающих задачам налоговых органов и предложение по перераспределению их между ведомствами осуществляющими, аналогичные-функции.

В работе отмечено, что одной из важнейших проблем предотвращения уклонения от уплаты налогов, повышения эффективности налогового контроля является отсутствие налоговой культуры. С каждым годом резко увеличивает

1 ' \ ' поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение, все это обуславливается необходимостью повышения уровня налоговой культуры населения, его психологической подготовленности к обязанности уплаты налогов, а также улучшением состояния взаимоотношений налогоплательщика, государства и налоговых органов. В работе выделена особая роль проведения комплексной государственной политики воспитания законопослушного налогоплательщика, формирования общественного мнения о престижности ответственных налогоплательщиков и гражданской незрелости и нечестности нарушителей налогового законодательства. С помощью налоговой пропаганды государство должно влиять на развитие гражданского сознания плательщика, уровень его гражданского и налогового образования, с тем, чтобы формировать такое общественное мнение, которое бы в наименьшей степени занимало толерантную позицию по отношению к неисполнению налоговых обязанностей.

На базе проведенных исследований состояния работы по повышению налоговой грамотности и анализируя опыт зарубежных стран уровень информатизации общества требует от налоговых органов применения новейших технических, технологических, программных разработок для эффективного функционирования налогового администрирования. Информационно - разъяснительная работа является инструментом обратной связи, позволяющим не только решать проблемы налогоплательщиков, но и способствующим организации работы самих налоговых органов. На наш взгляд, совершенствование системы налогового администрирования можно достичь расширением состава информации, предоставляемой налогоплательщиками на регулярной основе.

В диссертации подробно рассмотрены источники формирования показателей и методы их расчета показателей оценки эффективности налогового администрирования на уровне территориальных налоговых инспекций и были выявлены недостатки данной методики.

Достаточно сложной является проблема оптимизации перечня показателей. Если показателей слишком много, то издержки мониторинга могут превысить положительный эффект. Если же их недостаточно, то может возникнуть эффект «искажающего поведения», когда деятельность госслужащего будет направлена не на достижение конечных результатов, а на выполнение оцениваемых показателей.

Автор считает, что оценка налогового администрирования не должна ограничиваться результативностью администрирования в направлении собираемости налогов (то есть обеспечение выполнения цели налогового администрирования). Необходимо учитывать эффективность деятельности инспекции с позиции затрат и получаемых результатов. А также целесообразность применяемых к налогоплательщикам мер, то есть их адекватность целям налогового администрирования.

Автором разработана методика оценки эффективности налогового администрирования на уровне территориальной инспекции.

Автор в диссертационном исследовании предложил пути совершенствования налогового администрирования на уровне территориальных налоговых инспекций по направлениям налогового планирования, повышения качества налогового контроля и оценки эффективности затрат на осуществление налогового администрирования, которые могут быть использованы в текущей работе налоговых инспекций.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Русакова, Ольга Викторовна, 2008 год

1. Конституция Российской Федерации.

2. Бюджетный Кодекс РФ- М.: Юрайт-Издат, 2006.

3. Налоговый Кодекс РФ: части первая и вторая.- М.: Юрайт-Издат, 2006.

4. Уголовный Кодекс РФ- М.: Юрайт-Издат, 2006.

5. Постановление Совмина СССР от 24.01.1990г. №76 «О Государственной налоговой службе».

6. Закон СССР от 21.05.1990г. «О правах, обязанностях и ответственности государственных налоговых инспекций».

7. Постановление Совмина СССР от 26.07.1990г. №736 «Об утверждении Положения о Государственной налоговой службе СССР».

8. Закон РСФСР от 21.03.1991г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации».

9. Указ Президента Российской Федерации от 21.11.1991г. №229 «О Государственной налоговой службе РСФСР».

10. Закон РФ от 27.12.1991г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

11. Указ Президента Российской Федерации от 31.12.1991г. №340 «О Государственной налоговой службе Российской Федерации».

12. Указ Президента Российской Федерации от 23.12.1998г. №1635 «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам».

13. Приказ МНС РФ от 25.08.2000г. №БГ-3-20/312 «О типовых структурах инспекций МНС России».

14. Приказ Министерства образования Российской Федерации от 08.11.2000г. №3200 «Об утверждении Перечня направлений подготовки и специальностей высшего профессионального образования».

15. Постановление Правительства РФ от 21.12.2001г. №888 «Об утверждении федеральной целевой программы «Развитие налоговых органов (2002-2004 годы).

16. Приказ МНС России от 26.02.2002 г. №БГ-3-15/97 «Об утверждении квалификационных требований по государственным должностям Федеральной государственной службы в территориальных органах».

17. Указ Президента РФ от 19.11.2002г. №1336 «Об утверждении Программы «Реформирование государственной службы Российской Федерации (2003-2005гг.)».

18. Указ Президента РФ от 23.07.2003г. №824 «О мерах по проведению административной реформы в 2003-2004 годах».

19. Федеральный закон РФ от 6 октября 2003 года №131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

20. Указ Президента РФ от 09.03.2004г. №314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

21. Постановление Правительства РФ от 22.05.2004г. «Концепция реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации (20042006гг.)».

22. Постановление Правительства РФ от 22.11.2004г. №670 «О распределении дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации».

23. Приказ ФНС РФ от 30.11.2004г. №САЭ-3-15/142 «Об утверждении примерных положений о территориальных органах Федеральной налоговой службы».

24. Приказ Минфина России и ФНС России от 25.02.2005г. №28н, САЭ-3-10/58 «Об утверждении периодичности, сроков и формы представления информации в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 12 августа 2004 года №410».

25. Приказ ФНС России от 02.09.2005г. №САЭ-3-25/422 «Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков».

26. Приказ ФНС России от 09.09.2005г. №САЭ-3-01/444 «Регламент организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами».

27. Распоряжение Правительства РФ от 25.10.2005г. №1789-р «Концепция административной реформы в Российской Федерации в 2006-2008 годах».

28. Доклад ФНС России «О результатах и основных направлениях деятельности на 2006-2008 годы», ноябрь 2005г.

29. Соглашение №17 от 14 апреля 2006 года между Управлением ФНС России по Нижегородской области и Министерством финансов Нижегородской области об информационном обмене.

30. Соглашение по информационному взаимодействию от 12 сентября 2006 года между Межрайонной инспекцией ФНС России №2 по Нижегородской области и Администрацией г.Дзержинска Нижегородской области.

31. Автоматизированные информационные технологии в экономике: Учебник/ Под ред. проф. Г.А.Титоренко. М.: ЮНИТИ, 2002.

32. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2003.

33. Антикоррупционная политика/ Под ред. Г.А.Сатарова. М., 2004.

34. Аронов A.B. Налоговая система: реформы и эффективность// Налоговый вестник. 2001. №5.

35. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие. М.: Экономисть, 2006.

36. Архипцева J1.M. Методологические основы прогнозирования и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему// Налоги и налогообложение. 2007. №12.

37. Балакина А.П. Интервью в журнале «Управление персоналом». 2007. №24.

38. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения// Финансы. №№6,7. 2001.

39. Боброва A.B., Головецкий Н.Я. Организация и планирование налогового процесса / А.В.Боброва, Н.Я.Головецкий. М.: Издательство «Экзамен», 2005.

40. Брызгалин A.B. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части первой. -М.: Аналитика-Пресс, 2001.

41. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н., Попов О.Н., Зарипов В.М. Налоговая ответственность: штрафы, пени, взыскания. — М.,1997.

42. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Виды налоговых правонарушений; теория и практика применения. Екатеринбург: «Налоги и финансовое право», 2004.

43. Бударина Т. О программе модернизации налоговых органов // Российский налоговый курьер. 2003. N 8.

44. Букаев Г.И. О дальнейшем совершенствовании налоговой системы и налогового администрирования// Налоговая политика и практика. 2004. №1.

45. Букаев Г.И., Мамбеталиев Н.Т. Эффективное взаимодействие налоговых служб залог активизации экономической интеграции// Налоговый вестник. 2001. №3.

46. Бычин В.Б., Малинин C.B., Шубенкова E.B. Организация и нормирование труда. Учебник для вузов/ Под ред. Ю.Г.Одегова. 3-е изд. перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2005.

47. Виханский О.С. Стратегическое управление: Учебник. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Гардарика, 1998.

48. Волошина А.Н., Федорова Т.И., Клименко A.B. Анализ налогового потенциала Белгородской области// Налоговый вестник. 2002. №7.

49. Генкин Б.М. Организация, нормирование и оплата труда на промышленных предприятиях: Учебник для вузов. 3-е изд., изм. и доп. - М.: Норма, 2005.

50. Генкин Б.М. Экономика и социология труда. Учебник для вузов. 3-е изд., доп. - М.: Издательство НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА. М), 2001.

51. Голубчикова С.А. О борьбе налоговых органов с уклонением от уплаты налогов// «Налоговый вестник». 2008. №4.

52. Горский И.В. Налоговая политика России начала XXI века// «Налоговый вестник». 2007. №7.

53. Гусев В.В., Мамбеталиев Н.Т. Принципы построения налоговых органов: плюсы и минусы// Налоговая политика и практика. 2006. №12.

54. Гусев В.В., Мамбеталиев Н.Т. Система и принципы организации налоговых органов в странах ЕврАзЭС// Налоговый вестник. 2007. №1.

55. Дадашев А.З. Налоговая политика государства: цели, структура и перспективы// Все для бухгалтера. 2006. №16.

56. Дадашев А.З. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М.: Книжный мир, 2002.

57. Дадашев А.З., Лобанов A.B. Налоговое администрирование в Российской Федерации: Учебное пособие. М.: 2002.

58. Джамурзаев Ю.Д., Соловей М.В., Хубаев Г.Н. Об интенсивности труда налоговых инспекторов: статистическое исследование// Налоговая политика и практика. 2003. №8.

59. Джамурзаев Ю.Д., Соловей М.В., Хубаев Г.Н. Проблемы реализации функционального подхода в деятельности налоговых органов// Налоговая политика и практика. 2003. №9.

60. Ефимов E.H., Патрушина С.М., Панферова Л.Ф., Хашиева Л.И. Информационные системы в экономике. М.: ИКЦ «МарТ», 2004.

61. Дафт Р. Менеджмент. 6-е изд./ Пер. с англ.-СПб.:Питер, 2004.

62. Жильцов A.C. Налоговый контроль как самостоятельное производство налогового процесса// Финансовое право. 2004. №5.

63. Жильцов В.Н. Эффективность в системе государственной гражданской службы// Государственная служба. 2008. №4.

64. Исаев Г.Н. Информационные системы в экономике: Учебное пособие. -М.: Омега-Л, 2006.

65. Исакина E.H. Приемы и методы организации налоговых проверок// Налоговый вестник. 2008. №4.

66. Карташова Г.Н. Об оценке эффективности функционирования налоговых органов, или функциональный подход к некоторым аспектам аналитической работы в сфере налогообложения// Налоговый вестник. 1999. №1.

67. Кашин В.А., Аушев М.М. Налоги и регулирование лизингового предпринимательства// Финансы. 2001. №11.

68. Кашин В.А., Бобоев М.Р. О совершенствовании налоговой системы Российской Федерации// Налоговый вестник. 2002. №12.

69. Кибанов А .Я. Управление персоналом: регламентация труда: Учебное пособие 3-е изд., перераб. и доп. / А.Я.Кибанов, Г.А.Мамед-Заде, Т.А.Родкина. -М.: Издательство «Экзамен», 2003.

70. Киреева A.B., Саакян P.A. Правовые аспекты и возможные проблемы реформы налогового администрирования// Налоговый вестник. 2007. №4.

71. Кнорринг В.И. Основы государственного и муниципального управления: Учебник / В.И.Кнорринг. М.: Издательство «Экзамен», 2005.

72. Кузнецов Н.Г., Корсун Т.И., Александрова И.Ю. Налоговое администрирование: теория и стратегия. Ростов-на Дону. 2002.

73. Кучеров И.И. Государственная налоговая политика: цели и методы осуществления// Финансовое право. 2005. №4.

74. В.Н.Лексин, И.В.Лексин, Н.Н.Чучелина. Административная реформа в Российской Федерации. Нормативная база, проблемы реализации, рекомендации./ZARCADIS BMB/GOPA/VNG International/ILPP.

75. Лобанов A.B. О содержании и формах налогового контроля// «Финансы». 2008. №3.

76. М.И.Магура, М.Б.Курбатова. Современные персонал-технологии. М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез»», 2001.

77. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

78. Марченко И.П. Модульная система характеристики и оценки профессионализма на государственной службе// Управление персоналом. 2005. №11.

79. Миронова O.A. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 351200 «Налоги иналогообложение» / О.А.Миронова, Ф.Ф.Ханафеев. М.: Изд-во Омега-Л, 2005.

80. Мишуетин М.В. Информационно-технологические основы администрирования имущественных налогов: монография. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

81. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика»/ под ред. И.А.Майбурова. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

82. Налоговая система России: Учебное пособие/ Под ред. Д.Г.Черника и А.З.Дадашева. М.: «АКДИ Экономика и жизнь», 1999.

83. Охотский Е.В. Правовой статус государственного служащего Российской Федерации// Государство и право. 2003. №9.

84. Пансков В.Г. Комментарий к Налоговому кодексу РФ. 2-е изд., доп. -М.: Финансы и статистика, 1999.

85. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: МЕЛАП, 2001.

86. Пепеляев С.Г. Правовое положение органов Госналогслужбы России. -М., 1995.

87. Пепеляев С.Г. Налоговое право. М., 2000.

88. Перонко H.A., Межерицкий С.И. Методы и формы налогового администрирования // Налоговый вестник. 2000. N11.

89. Поляков Н.Ф. Методология и инструментарий системного экономического прогнозирования промышленного производства и налоговых поступлений в условиях неопределенности. Дис. . докт. экон. наук. Нижний Новгород, 2004.

90. Пономарев А.И., Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации: Учеб.пособие. М.:Финансы и статистика, 2006.

91. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие/ Л.В.Попова, И.А.Дрожжина, Б.Г.Маслов. М.: Дело и сервис, 2008.

92. Родина О.В. О методике анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций при проведении налоговых контрольных мероприятий// Налоговый вестник. 2007. №7.

93. Руденко П.Н. Административная реформа: требования к квалификации работников госаппарата//Человек и труд. 2004. №5.

94. Саакян P.A. Налоговый паспорт региона как инструмент планирования поступлений в бюджет//Российский налоговый курьер. 2004. №4.

95. Садыгов Ф.К. Государственное администрирование налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации (региональный аспект): Дис. .канд. экон. наук. М., 2006.

96. Саттаров Р.Ф. Модернизация: от структурных изменений к комплексному подходу// Российский налоговый курьер. 2002. №6.

97. Свистунов A.A. Проблемы построения налоговой политики государства в процессе эволюции принципов налогообложения// История государства и права. 2006. №8.

98. Сергомасова A.B. Особенности мониторинга и анализа поступлений налогов по организациям легкой промышленности// Налоговая политика и практика. 2006. №8.

99. Сердюков А.Э. Администрирование налогов в России: принципы и пути развития// Российский налоговый курьер. 2006. №3.

100. Сердюков А.Э. Обеспечение контроля и надзора за соблюдением законодательства о налогах и сборах в 2006 году// Российский налоговый курьер. 2006. №9.

101. Сердюков А.Э. Особый акцент сделан на улучшение качества контрольной работы налоговых органов// Российский налоговый курьер. 2006. №13-14.

102. Слезингер Г.Э. Труд в условиях рыночной экономики. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 1996.

103. Словарь иностранных слов. М.: Сов. энциклопедия, 1964.

104. Смирнова Е.Е. О совершенствовании контрольной работы налоговых органов// Налоговый вестник. 2008. №2.

105. Тимошенко В.А. История российского налогообложения. Саратов, Изд-во «Сателлит», 2001.

106. Титов A.C. Налоговое администрирование и контроль. — М.: ВК, 2007.

107. Управление это наука и искусство: А.Файоль, Г.Эмерсон, Ф.Тэйлор, Г.Форд.-М.: Республика, 1992.

108. Хубаев Г.Н., Хашиева JLH. Информационная система поддержки принятия решения при управлении качеством работы налоговых органов// Налоговый вестник. 2002. №4.

109. Черник Д.Г., Морозов В.П., Лобанов A.B. Технология налогового контроля//Налоговый вестник. 2000. №6.

110. Шаров А. Административная система России и административная реформа// Отечественные записки, 2004, №2.

111. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 1998.

112. Якокка JI. Карьера менеджера / Пер. с англ. Мн.: ООО «Попурри», 2001.

113. Gadrey J.L'Economi de services// La Decouverete. 1992. №113.

114. Sandford С. Succecfull Tax Reform, L., 1993, p.9.

115. Tax systems in the North Africa and European Countries. Ed. L.Bernardi, J.Owens, Boston, 1994, p.55.128. www.gks.ru129. www.goverment.nnov.ru130. www.nalog.ru.131. www.52nalos.ru.132. www.union.glavbukh.ru.