Повышение эффективности налогового контроля на стадиях отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и предпроверочного анализа тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Ордынская, Елена Валерьевна

• Ордынская, Елена Валерьевна
• кандидат экономических наук
• 2010

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Ордынская, Елена Валерьевна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА I. ВОЗМОЖНОСТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ.

1.1. Эффективность налоговой системы: варианты оценки.

1.2. Место отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и предпроверочного анализа в системе налогового администрирования и проблемы оценки их эффективности в условиях сокращения доходов бюджетной системы.

ГЛАВА II. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ СИСТЕМЫ ОТБОРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК И ПРЕДПРОВЕРОЧНОГО АНАЛИЗА

2.1. Отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок, предпроверочный анализ: принципы, инструменты, результативность.

2.2. Возможности и направления совершенствования информационной базы.

ГЛАВА III. ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ОТБОРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ДЛЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК И ПРЕДПРОВЕРОЧНОГО АНАЛИЗА: НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ.

3.1. Формирование программно - информационного комплекса «Досье рисков».

3.2. Статистические инструменты обработки информации

3.3. Основные положения методики проведения предпроверочного анализа, возможные пути ее совершенствования.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Повышение эффективности налогового контроля на стадиях отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и предпроверочного анализа»

Налоговая политика в современных условиях является- одним из наиболее значимых инструментов повышения конкурентоспособности экономики Российской Федерации. Она должна обеспечить возможность осуществления модернизации российской экономики и поддержания необходимого уровня доходов бюджетной системы в условиях преодоления негативных последствий мирового финансового кризиса.

Эффективность функционирования налоговой системы, государства характеризуется ее способностью > обеспечить поступление налоговых платежей в бюджет в той мере, которая необходима для достаточного финансирования расходов государства.

Постоянно усложняющиеся экономические связи между субъектами V предпринимательской деятельности, развитие и широкое распространение такого социально-экономического явления, как уклонение налогоплательщиков от уплаты налоговых платежей в бюджет объективно требуют адекватного совершенствования методов налогового администрирования. Приоритетными направлениями решения указанной задачи являются, в частности, создание новых и совершенствование действующих методик организации и проведения налогового контроля, совершенствование программных средств, применяемых в процедурах налогового контроля, включая создание элементов автоматизированного предпроверочного анализа, развитие программ отбора налогоплательщиков-для выездной налоговой проверки, создание баз данных и проведение мониторинга организаций.

В настоящее время методологические подходы к подготовке этих мероприятий не носят упорядоченного системного характера, существует недостаточная урегулированность в налоговом законодательстве процедур, связанных с проведением налогового мониторинга, отбором налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и осуществлением предпроверочного анализа, имеют место непроработанность соответствующего методического аппарата и относительно низкий уровень исследования этих проблем в научной литературе, что существенно снижает эффективность контрольной деятельности.

Теоретическая и практическая значимость, а также недостаточная научная проработка вопросов организации налогового контроля и его основных составляющих, в особенности, отбора налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и предпроверочного анализа, обусловили актуальность диссертационного исследования.

Степень научной разработанности проблемы. Современная экономическая литература содержит значительное число работ, посвященных, как вопросам функционирования бюджетной системы в целом, так и ее отдельных составляющих. Наибольший интерес в рамках изучения проблем, касающихся развития, налоговой системы и налогового администрирования, представляют работы Е.В. Бушмина, А.Г. Игудина, JI.C. Кириной, A.M. Лаврова, В.Н. Лексина, Л.Н. Лыковой, Н.С. Максимовой, Л.П. Павловой, И.В. Подпориной, Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой, М.В. Романовского, Н.М. Сабитовой, С.П. Солянниковой, Р.Г. Сомоева и других.

Проблемы формирования эффективной налоговой системы Российской Федерации, включающие вопросы налогового администрирования и налогового контроля, рассматривались в трудах многих российских ученых и специалистов. В их числе И.И. Бабленкова, A.B. Брызгалин, В.И. Волковский, Л.И. Гончаренко, И.Н.Куксин, М.В. Мишустин, В.В. Мороз, Л.П. Окунева, В.Г. Пансков, А. Б. Паскачев, И.А. Перонко, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов, Т.Ф. Юткина и др.

Значительный вклад в разработку теоретических и методологических вопросов, связанных с проблемой совершенствования государственного финансового и налогового контроля, внесли такие отечественные исследователи как A.C. Бакаев, И.А. Белобжецкий, Э.А. Вознесенский, Ю.А Данилевский., И.И Кучеров., В.Д. Ларичев, O.A. Ногина, В.В. Сашичев, Б.А. Рагозин, А.Н. Романов и другие.

Вместе с тем, практически неразработанными в теоретическом и в практическом аспектах остаются вопросы организации таких значимых механизмов обеспечения эффективности налогового контроля, как мониторинг налогоплательщиков, отбор налогоплательщиков для формирования планов выездных налоговых проверок» И' проведение предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков.

Таким образом; вопросы организации налогового контроля, особенно по разработке концептуальных основ деятельности налоговых органов по осуществлению планирования, организации и подготовки налоговых I проверок, требуют дальнейшего изучения.

Цели> и задачи исследования. Цель проведенного исследования состояла в разработке научно-методических основ осуществления отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков как этапов, предшествующих проведению выездного налогового контроля.

Для достижения цели исследования были поставлены следующие основные задачи: рассмотреть и уточнить определение понятия налогового администрирования; рассмотреть существующие показатели оценки эффективности налогового контроля и выявить возможные пути их совершенствования; рассмотреть проблему повышения эффективности налогового администрирования в целом и его отдельных составляющих; определить роль и место таких компонентов налогового контроля, как отбор4 налогоплательщиков для включения, в план выездных налоговых проверок и проведение предпроверочного анализа в системе налогового администрирования; провести анализ состояния и возможности совершенствования информационной базы налоговых органов; предложить модификацию функциональной модели «Досье рисков» с целью осуществления отбора налогоплательщиков для'включения 5 в план выездных налоговых проверок и проведения предпроверочного анализа; изучить основные статистические инструменты обработки информации, применяемые при осуществлении налогового контроля, и оценить перспективы их использования в процессе отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и предпроверочного анализа; сформулировать предложения по уточнению действующей методики предпроверочного анализа.

Объектом исследования является организация и проведение в налоговых органах отбора налогоплательщиков для включения в план проведения выездных налоговых проверок и предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков.

Предметом диссертационного исследования являются формы и методы отбора налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и проведения предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков.

Информационную базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации, официальные документы законодательных и исполнительных органов власти, Постановления Правительства РФ, официальные статистические данные и отчёты Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Федеральной службы государственной статистики России, инструктивные материалы ФНС России, имеющие отношение к рассматриваемым вопросам, информация налоговой статистики, материалы официальной периодической печати и официальных сайтов органов государственной власти Российской Федерации.

Методы исследования. Диссертационное исследование основано на положениях диалектического метода, методах единства исторического и логического, индуктивного и дедуктивного, анализа и синтеза, экспертных оценок, на системном подходе к изучаемым проблемам.

Научная новизна» диссертационного исследования заключается в разработке методов совершенствования налоговой системы путем 6 повышения эффективности налогового . администрирования в части осуществления отбора налогоплательщиков для, выездного- налогового контроля и проведения: предпроверочного анализа, и сводится к основным положениям, выносимым на защиту: .

1. Определена сущность и у точнены определения понятий налогового администрирования и. эффективности: налогового" администрирования. Уточнены методы исчисления»показателей, характеризующихэффективность налогового контроля,4 как составной части налогового« администрирования; Обоснована необходимость внесения изменений' в;, статистическую налоговую отчетность. <

2. Определено место отбора налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и предпроверочного анализа, в системе налогового контроля. Разработана модификация модели формирования и функционирования* программно-информационного комплекса «Досье, рисков», включающая в себя определение состава и информационных основ данного ресурса, схемы взаимодействия налоговых органов различных: . уровней в процессе использования указанного программного продукта;, а также определено место «Досье рисков» в подготовке и. проведении мероприятий налогового контроля.

3. На основании анализа использования налоговыми органами внутренних и внешних источников информации определены возможности совершенствования информационной базы налоговых органов путем создания единого трехуровневого программно-информационного комплекса «Схемы,уклонения от налогообложения».

4. Обоснована; необходимость, внесения изменений: в типовую структуру территориальных налоговых органов и распределения функциональных обязанностей между структурными подразделениями территориальных налоговых органов; в отношении формирования информационных ресурсов: налоговых, органов, мониторинга' текущего состояния налогоплательщиков, а также оперативного анализа: сведений, содержащихся в информационных ресурсах. . 5. Обоснована необходимость разработки проекта единого внутриведомственного нормативного акта, регулирующего процесс мониторинга , налогоплательщиков, отбора налогоплательщиков, для включения в план: проведения выездных налоговых проверок и предпроверочного анализа. , ■ . •

Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в- формировании новых научно-методологических подходов к налоговому администрированию и разработке прикладных механизмов; его реализации. Внедрение предлагаемых в работе.методологических подходов к процессу отбора налогоплательщиков, для включения в план выездных налоговых проверок, а также к. организации, проведению и реализации результатов, предпроверочного анализа в практику контрольной работы, налоговых органов позволит существенно . повысить результативность выездных проверок при одновременном сокращении трудозатрат на; их проведение.

Результаты диссертационного ' исследования могут быть рекомендованы к использованию Федеральной налоговой службой в, сфере осуществления, налогового контроля;, проводимого налоговыми органами всех уровней, при подготовке ФНС России документов, регламентирующих основные методологические подходы к организации работы по отбору налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и по проведению предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков, а также в учебно-методической работе при подготовке учебных курсов по вопросам налогов и налогообложения в Российской Федерации. ' , .

Апробация результатов исследования. Материалы, отражающие основные положения и выводы диссертационной работы, докладывались. и обсуждались на. XI Международной мёжвузовской научно-практической конференции «Антикризисное управление, экономическая безопасность и борьба с коррупцией» (г. Москва, 2009 год), на Всероссийской заочной научно-практической конференции с международным участием «Наука и практика: проблемы, идеи, инновации» (г. Екатеринбург, 2010).

Отдельные методические положения использовались при подготовке лекционных курсов по дисциплинам: «Организация и методика проведения налоговых проверок», «Практикум по реализации результатов налоговых проверок», «Налоговое администрирование», на кафедре налогов и налогообложения Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации.

Публикации. По теме диссертации опубликовано 8 работ общим объемом 5,8 пл., в том числе 3 в изданиях, рекомендованных ВАК, общим объемом 1,6 пл.

Структура и объем диссертационной работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка и приложений. Работа содержит 161 страницу основного текста, 12 рисунков, 7 таблиц, 16 приложений. Библиографический список включает 105 наименований.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Ордынская, Елена Валерьевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Одним из приоритетных направлений налоговой политики Российской Федерации продолжает оставаться совершенствование налогового администрирования.

Работа по повышению эффективности налогового администрирования призвана способствовать эффективному использованию инструментов, противодействующих уклонению от уплаты налогов.

Совершенствование методов контрольной работы налоговых органов, как составной части налогового администрирования, представляется единственно прогрессивным способом увеличения доходов бюджета за счет, налоговых поступлений, не ущемляющим законных прав и интересов налогоплательщиков.

Одним из наиболее существенных и спорных вопросов остается проблема оценки эффективности налогового администрирования и, в особенности, налогового контроля, как его основной составляющей. Существующие показатели эффективности не в полной мере способны определить степень эффективности налогового контроля и сводятся в основном к оценке эффективности деятельности налоговых органов. Наиболее рациональным представляется не сосредоточение усилий на выработке неких общих критериев эффективности налогового администрирования, а определение показателей способных оценить качество налогового контроля, исходя из наиболее полного обеспечения налоговых поступлений в бюджет. В этой связи наибольшее значение приобретает способ оценки результативности выездных налоговых проверок, как основного метода налогового контроля, и, что, пожалуй, еще более важно оценки подготовительных (предпроверочных) мероприятий.

В настоящее время по данным статистической налоговой отчетности доля выездных налоговых проверок, выявивших нарушения законодательства о налогах и сборах составляет в среднем за период с 2006 по 2009 годы около 50 процентов от общего числа проведенных проверок. В субъектах Российской« Федерации этот показатель в основном не значительно отличается от среднего значения. Помимо этого, в разрезе отдельных налогов по отдельным регионам его значение может снижаться до 3 процентов. Кроме того, при определении доли результативных выездных налоговых проверок не учитывается отдельно количество результативных проверок, запланированных в соответствии с требованиями действующего законодательства, и проверок налогоплательщиков, включенных в план выездных налоговых проверок на основании отбора, проведенного с использованием соответствующих критериев. Представляется, что в целях наиболее точной оценки эффективности налогового контроля, следует отдельно рассматривать результаты проверок, назначенных на основании критериального отбора и проверок, проведенных на основании требований действующего законодательства. Соответственно, оценка указанных результатов по этим двум группам налоговых проверок должна производиться отдельно. Представляется, что наибольшее значение, с точки зрения эффективности налогового контроля, приобретает оценка результатов проверок, назначенных вследствие использования критериев отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок. При этом результаты данных ВНП должны рассматриваться не с точки зрения дополнительно начисленных сумм налогов, а с точки зрения реального взыскания, доначисленных в ходе контроля налоговых обязательств, сумм. В последнее время, согласно статистическим данным, наблюдается устойчивая тенденция роста задолженности по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации. Данный факт, с одной стороны, свидетельствует о недостаточно эффективной работе налоговых органов по урегулированию задолженности, с другой, что, несомненно, важнее с точки зрения рассматриваемой проблемы, - о недостаточной эффективности проводимых предпроверочных мероприятий -мониторинга налогоплательщиков, отбора кандидатов для включения в план выездных налоговых проверок, предпроверочного анализа.

В целях повышения эффективности налогового контроля и его основных составляющих в настоящей работе рассмотрены следующие аспекты данной проблемы и предложены пути их решения.

1. Рассмотрены существующие в настоящее время научные подходы к определению налогового администрирования и его эффективности. На основании проведенного анализа предложено уточненное определение налогового администрирования и эффективности налогового администрирования, основанного на том, что налоговое администрирование включает в себя процессы государственного управления, планирования, и контроля в налоговой сфере. На основании приведенного подхода к понятию налогового администрирования предложено уточненное определение его эффективности.

Эффективность налогового администрирования в наиболее общем виде может быть определена как достижение такого состояния общества, при котором вследствие реализации государством своих функций по управлению налоговыми отношениями, планированию налоговых поступлений, контролю в сфере соблюдения законодательства о налогах и сборах, обеспечивается максимально справедливое распределение доходов, не затрагивающее при этом основ конкурентного механизма.

Исходя из представленных определений, предложены возможные методы оценки налогового администрирования, заключающиеся в определении совокупной эффективности составных частей налогового администрирования: эффективность управления, эффективность планирования, эффективность контроля. Учитывая тот факт, что налоговый контроль является важнейшей составной частью налогового администрирования, особое внимание было уделено оценке его эффективности, и в рамках ее изучения был предложен метод данной оценки. Указанный способ оценки эффективности налогового контроля основан на необходимости разграничения результативности налоговых проверок налогоплательщиков, осуществленных на основании обязательности в соответствии с действующим законодательством, и налоговых проверок, запланированных по результатам отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок. Предложенная оценка эффективности налогового контроля основана на оценке соотношения дополнительно начисленных и взысканных сумм налогов в отношении налоговых проверок налогоплательщиков, отобранных вследствие применения соответствующих критериев отбора.

В целях уточнения оценки эффективности налогового контроля предложено внести изменения в статистическую налоговую отчетность, на основании которой производится анализ контрольной работы налоговых органов. Суть предложенных изменений заключается во включении в отчетность показателей, характеризующих уровень дополнительно начисленных и взысканных сумм по результатам проверок, назначенных на основании критериального отбора.

2. Определено место предпроверочного анализа и отбора налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок в системе налогового контроля. Разработана модификация модели формирования и функционирования программно-информационного комплекса «Досье рисков», включающая в себя определение состава и информационных основ данного ресурса, схемы взаимодействия налоговых органов различных уровней в процессе использования I указанного программного продукта, а также определено место «Досье рисков» в подготовке и проведении мероприятий налогового контроля.

Под «Досье рисков» понимается совокупность показателей (расчетных и аналитических), свидетельствующих о вероятности налоговых нарушений в течение заданного периода, а также информации, которая подтверждает или опровергает сделанный прогноз.

Досье рисков» представляет собой программно - информационный комплекс, который позволит проводить всесторонний анализ всех показателей, содержащихся во всех имеющихся информационных ресурсах налоговых органов, а также сведений, полученных из внешних источников. «Досье рисков» будет обеспечивать доступ к результатам анализа, налоговым органам местного, регионального, федерального уровней, исходя из особенностей их деятельности и в зависимости от целей и задач, стоящих перед налоговыми органами различных уровней. Целью использования «Досье рисков» является не только автоматизация аналитической работы при отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок и проведении предпроверочного анализа, но и информационная поддержка анализа качества принятия решений, оценки результативности применения тех или иных показателей.

3. На основании анализа использования налоговыми органами внутренних и внешних источников информации определены возможности совершенствования информационной базы налоговых органов путем создания единого трехуровневого программно-информационного комплекса «Схемы уклонения от налогообложения».

Внедрение указанного программного продукта в практическую деятельность налоговых органов позволит: систематизировать информацию о схемах уклонения от налогообложения; упростить документирование выявленных схем уклонения от налогообложения; выявить схемы уклонения от налогообложения, наносящие наибольший урон бюджету.

Программно - информационный комплекс «Схемы уклонения от налогообложения» должен иметь трехуровневую структуру.

В рамках решения задачи повышения эффективного налогового контроля указанный информационный ресурс предоставит возможность на основании имеющихся у налогового органа данных определять возможные области применения тех или иных схем уклонения от налогообложения, а также по характерным признакам той или иной схемы определять налогоплательщиков - потенциальных участников схем уклонения от налогообложения.

4. Обоснована необходимость внесения изменений в типовую структуру налоговых органов и распределения функциональных обязанностей между структурными подразделениями налоговых органов в отношении формирования информационных ресурсов налоговых органов, мониторинга текущего состояния налогоплательщиков, а также оперативного анализа сведений, содержащихся в информационных ресурсах.

В настоящее время в типовой структуре налогового органа не предусмотрено наличие отдельного подразделения, в обязанности которого были бы включены функции мониторинга налогоплательщиков, отбора налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и анализа эффективности такого отбора на основании результатов проведенных выездных налоговых проверок, а также функции по проведению предпроверочного анализа.

Такая организационная структура не позволяет осуществлять оперативное сопоставление результатов, проведенного по итогам контрольных мероприятий, анализа и использованных при отборе налогоплательщиков критериев, а также сравнение нарушений, выявленных при проведении выездного контроля с предполагаемыми нарушениями по результатам предпроверочного анализа. В связи с чем, представляется необходимым создание специального отдела оперативного (текущего) анализа, в обязанности которого войдут функции по камеральному анализу (мониторингу налогоплательщиков), отбору налогоплательщиков для выездных налоговых проверок и предпроверочному анализу, а также по оценке результатов выездных налоговых проверок и оперативной выработке рекомендаций по совершенствованию предпроверочных мероприятий на основании проведенной оценки.

Данный подход позволит сконцентрировать контрольно аналитические мероприятия на наиболее проблемных налогоплательщиках, повысить оперативность и обоснованность принятия управленческих решений по целесообразности выездной налоговой проверки, а также повысить эффективность контрольной работы в целом.

5. Обоснована необходимость разработки проекта единого внутриведомственного нормативного акта, регулирующего процесс мониторинга налогоплательщиков, отбора налогоплательщиков для включения в план проведения выездных налоговых проверок и предпроверочного анализа.

Существующие внутриведомственные документы ФНС России, регламентирующие подготовку, планирование, организацию и проведение выездных налоговых проверок, не содержат четкого распределения обязанностей в рассматриваемой сфере, не учитывают влияния взаимодействия отдельных структурных подразделений территориального налогового органа в процессе планирования между собой, а также взаимодействия налоговых органов различного уровня (федерального, регионального, местного). Представляется, что отсутствие четко отлаженного механизма такого взаимодействия существенно снижает эффективность контрольных мероприятий. В целях решения данной проблемы представляется необходимым разработать единый регламент мониторинга налогоплательщиков, отбора налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок и проведения предпроверочного анализа, в котором были бы четко определены обязанности сотрудников налоговых органов всех уровней по проведению мониторинга налогоплательщиков, их отбора для выездных налоговых проверок и проведения предпроверочного анализа, что, в сочетании с предложенной типовой структурой налогового органа и распределением функций в рамках контрольного блока налоговых органов, позволит упорядочить систему подготовки, проведения, оценки результатов выездных налоговых проверок, и, в конечном итоге, приведет к росту эффективности налогового контроля

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Ордынская, Елена Валерьевна, 2010 год

1. НОРМАТИВНО ПРАВОВЫЕ АКТЫ И ВЕДОМСТВЕННЫЕ1. ДОКУМЕНТЫ

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)

3. Бюджетный кодекс Российской Федерации

4. Бюджетное послание Президента Российской Федерации от 25.05.2009 «О бюджетной политике в 2010 2012 годах»

5. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

6. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н

7. О формах бухгалтерской отчетности организаций. Приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н

8. Об утверждении концепции системы планирования выездных • налоговых проверок: приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-306/333

9. О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333: приказ ФНС России от 24.10.2008 № ММ-3-2/467

10. Приказ ФНС России от 22.09.2010 № ММВ-7-2/461

11. Об утверждении методических рекомендаций по организации работ по предоставлению в электронном виде сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Приказ ФНС России от 12.01.2005 № ММ-3-09/2

12. Приказ Минфина России от 09.08.2005 № 101н

13. Приказ Минфина России от 17.10.2007 № 90н

14. Приказ МНС России от 11.03.2003 № БГ-3-25/113

15. Приказ МНС России от 27.12.2002 № БГ-3-25/752

16. Письмо ФНС России от 17.02.2010 № ШС-20-3/219

17. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (Одобрено Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 года)

18. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов180 результатах и основных направлениях деятельности на 2010-2012 гг.: доклад Министерства финансов Российской Федерации

19. Бюджетная стратегия Российской Федерации на период до 2023 . года.: доклад Минфина России (проект)

20. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): приказ Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н

21. Г.И. Букаев, Н.Д. Бублик, С.Л. Горбатков, Р.Ф. Саттаров. Модернизация системы налогового контроля на основе нейросетевых информационных технологий. М.: Наука, 2001

22. Е.В. Бушмин. Бюджет: процедуры и эффективность. М. Альтернатива. 2003

23. Вылкова Е.С., Романовский M.B. Налоговое планирование. С-Пб.: Питер, 2004

24. Кашин В.А. Налоги и налогообложение. М. 2008

25. Лыкова Л.Н. Современное состояние отечественной налоговой системы: некоторые проблемы (научный доклад). — М.: Институт экономики РАН. 2007

26. Миронова O.A., Ханафеев Ф.Ф. Налоговое администрирование. М.: Омега. 2005

27. Модернизация налогового контроля, под. ред. А.Н. Романова. М., Инфра-М. Вузовский учебник. 2010

28. Налоговое администрирование. Коллектив авторов под. ред. Гончаренко Л.И./Москва. КноРус. 2009

29. Нестеров Г.Г., Попонова H.A., Терзиди A.B. Налоговый контроль. Москва. Эксмо, 2009

30. Павлова Л.П. Финансовый менеджмент. М.: Изд-во «Аналитика-Пресс». 2002

31. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Финансы и статистика. 2006 ,

32. Поляк Г.Б. Финансовый менеджментам. ЮНИТИ-ДАНА. 2006

33. Романовский М.В. Бюджет, налогообложение и проблемы создания финансового рынка. Л. ЛФЭИ. 1990

34. Сабитова Н.М. Бюджетное устройство Российской Федерации: теоретические аспекты. Казань: Изд-во КФЭИ. 2006

35. Сомоев, Р.Г. Дефицит бюджета: принципы, динамика, регулирование.СПб.: Изд-во СПбГУЭФ. 2009.

36. Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности. М.: Аналитика-Пресс. 2002

37. СТАТЬИ В ПЕРЕОДИЧИЧЕСКОЙ ПЕЧАТИ

38. Бельский К.С. Налоговая система: генезис, основные элементы, принципы // Государство и право. 2006. № 9

39. Л.И.Гончаренко. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования/Налоги и налогообложение, 2010, № 2/ электронный ресурс СПС Консультант плюс

40. В.В.Гусев, Н.Т.Мамбеталиев. Система и принципы организации налоговых органов в странах ЕврАЗэс/Налоговый вестник, 2007, № 1

41. Игудин А.Г. Межбюджетное регулирование в России: время альтернатив бюджетного федерализма // Федерализм. — 2000. № 4

42. Газета «Коммерсантъ» № 200 (4255) от 27.10.2009

43. И.Н.Калашникова. Влияние налогового администрирования на уровень собираемости налогов/«Экономический анализ: теория и практика». 2009, № 2

44. Лексин. В., Швецов А. Стереотипы и реалии бюджетного федерализма. Вопросы экономики. 2009. - № 1.4 8. Мельникова Н.П., Гурова A.B. Налоговое планирование как неотъемлемая часть бизнеса // Налоги и налогообложение. 2006. № 10

45. Минеева Г.И. Методы снижения налоговых рисков налогоплательщика с учетом практики применения концепции системы планирования выездных налоговых проверок. Налоги и налогообложение. 2009. № 1

46. М.В. Мишустин. Повышение качества и эффективности налогового администрирования. Российский налоговый курьер, 2010, № 13-14156

47. М.П. Мокрецов. Интервью Руководителя ФНС России Агентству Интерфакс, 25.02.2010

48. Обзор материалов круглого стола «Практика применения отраслевых показателей налоговой службой». Клуб главных бухгалтеров, 2010, №5

49. Пинская М.Р. Налоговый риск: сущность и проявления// «Финансы»,2009, № 2

50. ПРЕСС-РЕЛИЗ ФНС России от 31.05.2010 «О коллегии ФНС России»

51. Родионова В.М. Совершенствование бюджетного законодательства -необходимое условие осуществления преобразований в бюджетной сфере. «Финансы и кредит».- 2006. № 2

52. Е.Сафарова. Выездные проверки: кто на очереди? «Консультант»,2010, №5

53. Смирнов Д.А., Лайченкова Н.Н. Принцип равенства налогового бремени как один из основных принципов налогового стимулирования // Налоги. 2007. № 5

54. А.Сорокина выездную проверку назначит компьютер////Московский бухгалтер, 2009, № 23-24

55. Сухарев О.С. Эффективность экономической политики: методы оценки// «Экономический анализ: теория и практика», 2009, №11

56. А.С. Федоров. Организация контрольной работы: системность и целенаправленность. Российский налоговый курьер, 2010, № 1-2

57. Д. Г Черник Интервью журналу Российский налоговый курьер, 2010, № 12

58. Т.В. Шевцова. Благодаря отказу от тотального контроля и ориентации контрольной работы на зоны риска и выявление схем ФНС России удалось добиться заметных результатов. Российский налоговый курьер. 2010, № 8

59. RBC daily от 26 февраля 2010 года

60. ДИССЕРТАЦИИ И АВТОРЕФЕРАТЫ

61. Ефремова Т.А. .Повышение результативности налогового контроля. Дис. к.э.н. Саранск. 2009

62. Князева О.В. Механизм повышения эффективности государственного налогового администрирования в Российской Федерации в транзитивной экономике: Автореф. дис. к. э. н. М. 2007

63. Максимова Н. С. Экономические основы федерализма и организация межбюджетных отношений в Российской Федерации : Дис. к. э. н. М. 2002

64. Перонко И.А. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации и пути их решения: Автореф. дис. .д. э. н. М. 2001

65. Сашичев В.В. Организационно-методические основы предпроверочного анализа деятельности налогоплательщиков в механизме повышения результативности налогового контроля. Дис. к.э.н., М. 2009

66. УЧЕБНИКИ, УЧЕБНЫЕ ПОСОБИЯ, СЛОВАРИ

67. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Экономистъ, 2007

68. Бюджетная система Российской Федерации : учебник / А. М. Годин, В. П. Горегляд, И. В. Подпорина ; М. Изд.-торговая корпорация "Дашков и К°. 2008

69. Жестков C.B. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): Учебное пособие/Под ред. С.Г. Пепеляева. М.:МЗ Пресс, 2002

70. Кузнецов В.П. Налоговое администрирование: Учебное пособие/Под ред. A.M. Балтиной. Оренбург: ГОУ ОГУ, 2005

71. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. М.: Учебно-консультационный центр ЮрИнфоР, 2001

72. Налоги и налоговое право: Учебное пособие/Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1998

73. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2008

74. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. ИНФРА-М. 2006

75. Словарь современной экономической теории Макмиллана/М., 1997

76. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 20011. ЗАРУБЕЖНЫЕ ИЗДАНИЯ

77. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег / Пер. с англ. Н.Н. Любимова под ред. А.П. Куракова. -М.: Гелиос АРВ, 2002

78. Петти У.// Антология экономической классики: В 2-х т.: Т. 1. М., 1993

79. Пигу А.С. Экономическая теория благосостояния: Пер. с англ. / Общ. ред. С.П. Аукуционека; Вступ. Ст. Г.Б. Хромушина. М.: Прогресс, 1985

80. Риккардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения // Антология экономической классики: В 2-х т.: Т. 1. М., 1993

81. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народа. Петрозаводск, 1993

82. Фишер С., Дернбум Р., Шмалинзи Р. Экономика / Пер. с англ. М.: Дело, 1999

83. Алле М. Условия эффективности в экономике пер. с фр.//М., Наука для общества, 1998

84. Алле М. Экономика как наука//М., 1995

85. Allais M. Abondance ou misere. Propositions heterogenes pour le redressement de l'economie française. Editions politiques, économiqueset sociales, Paris, 1964

86. Allais M. Les conditions de L'efficacite dans L'economie. Centro studi e ricerche su problem! economico-sociali, Milano, 1967

87. Marches, capital et incertitude. Esse en Г honneur de Maurice Allais//Paris, Economica, 1986

88. Maurice Allais : L'économie humaniste //Intervention à la 8ième Université d'été de «Synergies Européennes», Groppelo di Gavirate, juillet/août 2000

89. Maurice Allais/ L'impôt sur le capital et la reforme monetaire//Paris, Hermann, 1977

90. Maurice Allais. L'impôt sur le capital. Les principes généraux de la fiscalité d'une société libre et la politique des revenues de Tavenire// Paris, 1966// Droit social, 1966, № 9

91. Francis Chittenden. Perspectives on Fair Tax/ The Association of Chartered Certified Accountants, 2008

92. Henri Sterdyniak. Maurice Allais, itinéraire d'un économiste français// Document de travail de Г OFCE. № 2009-23, Septembre 2009//http://www.ofce.sciences-po.fr/pdf/dtravail/WP2009-23.pdf

93. Sen, A. Markets and freedom: Achievements and limitations of the market mechanism in promoting individual freedoms. Oxford Economic Papers, 1993, 45(4)1. ЭЛЕКТРОННЫЕ РЕСУРСЫ

94. Официальный сайт Минфина России http://wwwLminfin.ru/ru

95. Официальный сайт Федеральной налоговой службы http://www.nalog.ru

96. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики http://www.gks.ru

97. Электронный ресурс Audit-it.ru//http://www. auditit.ru/articles/account/buhaccounting/a6/197077.html100. «Экономический nopTan»/http://institutiones.com/general/l 097-effektivnost-byudzhetno-nalogovogo-administrirovaniya.html

98. Материалы сайта Клерк.ру/ http://www.klerk.ru

99. Материалы сайта Бухгалтерия.ш /http://www.buhgalteria.ru

100. Материалы сайта NOVOPRESS/FLANDRE Agence de presse indépendante// http://flandre.novopress.info

101. Материалы сайта URL http://www.kommersant.ru/

102. Электронный ресурс СПС Консультант плюс