Снижение рисков налогового консультирования тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Денисов, Николай Николаевич

• Денисов, Николай Николаевич
• кандидат экономических наук
• 2012

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Денисов, Николай Николаевич

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. СОДЕРЖАНИЕ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ КОНСАЛТИНГОВЫХ УСЛУГ В СФЕРЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

1.1. Концептуальные характеристики консалтинговой услуги в сфере налогообложения.

1.2. Тенденции развития консалтинговых услуг в сфере налогообложения на российском рынке услуг.

1.3. Действующий порядок правового и организационно-методического регулирования консультирования в сфере налогообложения в России и за рубежом.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ВЫЯВЛЕНИЕ РИСКОВ В СФЕРЕ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ.

2.1. Классификация рисков налогового консультирования.

2.2. Анализ и оценка рисков налогового консультирования для консультантов.

2.3. Анализ и оценка рисков налогового консультирования для клиентов консалтинговых фирм.

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ И МЕТОДЫ СНИЖЕНИЯ РИСКОВ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ.

3.1. Модели управления налоговыми рисками налогового консультирования.

3.2. Страхование рисков профессиональной ответственности налоговых консультантов.

3.3. Совершенствование правового регулирования налогового консультирования в Российской Федерации.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Снижение рисков налогового консультирования»

Актуальность темы исследования. Развитие рыночных отношений и становление налоговой системы в России активизировало деятельность консалтинговых компаний в области экономики и управления. В настоящее время одним из наиболее востребованных видов консалтинговой деятельности являются услуги в сфере налогообложения. Это обусловлено сложностью понимания и применения норм налогового законодательства и увеличением количества спорных дел по вопросам налогообложения.

Налоги являются одним из факторов, определяющих темпы экономического роста организаций и отраслей. Неясности в толковании норм налогового законодательства зачастую провоцируют его нарушения (часто неумышленные), что негативно влияет на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов. Данное обстоятельство играет немаловажную роль в выработке хозяйствующими субъектами соответствующей стратегии развития бизнеса. В связи с недостаточной подготовленностью собственных кадров для регулирования налоговых вопросов и формирования адекватной налоговой стратегии хозяйствующие субъекты вынуждены отвлекать из оборотов денежные средства на оплату консалтинговых услуг, не имея твердой гарантии в их окупаемости.

Востребованность консалтинговых услуг в области налогообложения приводит к необходимости роста числа консалтинговых компаний и, соответственно, консультантов по налогам и сборам. Однако рынок консалтинговых услуг имеет объективные ограничения, обусловленные недостаточной урегулированностью построения взаимоотношений между государством и консультантами, а также между клиентом и консультантом, что, естественно, не способствует росту качества оказываемых услуг и увеличивает возможность возникновения рисков налогового консультирования.

В данной сфере до настоящего времени система контроля качества не построена, что обусловливает возможность недобросовестного исполнения 3 консультантом своих полномочий, а с другой стороны - возникают риски налогового консультирования в связи с некорректным внедрением клиентом рекомендаций консультанта.

В настоящее время отсутствует концепция системы снижения рисков консалтинговых услуг, которая представляла бы собой набор функциональных механизмов, реализующих на практике фундаментальные принципы снижения рисков налогового консультирования. Как показывают исследования, такая концепция необходима как база для развития системы консалтинговых услуг, ориентированной на создание и развитие соответствующих стандартов. Это обусловлено непризнанием на официальном уровне значения налогового консультирования в регулировании бизнес-процессов.

Таким образом, теоретические и практические вопросы снижения рисков налогового консультирования являются важной научной проблемой, что определило актуальность данного исследования.

Степень научной разработанности проблемы. Особенностям развития сферы услуг посвящены труды Дж. Бастиа, А.Смита, Ж-Б. Сея,

A.Маршалла, Ф. Хайека, а также отечественных ученых-экономистов:

B.А. Жамина, E.H. Жильцова, Г.П.Журавлева, В.Н.Казакова, Т.И.Корягиной, Д.И.Правдина, В.М.Рутгайзера, М.В.Солодкова, Б.Н.Хомелянского, Л.И.Якобсона и других.

Проблемам развития рынка консультационных услуг особое внимание уделено в трудах В.И.Алешниковой, Н.И.Голика, А.Р.Горбунова, М.А.Иванова, Ю.Д.Красовского, О.В.Курбатовой, К.Манхема, А.П.Посадского, А.И.Пригожина, В.Т.Севрук, Л.В.Соловьевой, Т.Н.Софиной, Г.И.Хотинской и других авторов.

Изучению проблем, составляющих основу диссертации, посвящены труды современных российских учёных - экономистов: Д.Г.Черника,

И.М.Александрова, H.H. Башкировой, А.В.Брызгалина, Н.В.Бондарчук,

Е.С.Вылковой, Л.И.Гончаренко, И.В.Горского, А.З.Дадашева, 4

С.М.Джаарбекова, Л.С. Кириной, Е.А.Кировой, Л.Я. Маршавиной, Д.Ю.Мельника, Е.С.Мигашкиной, Л.П.Павловой, В.Г.Панскова, А.Б.Паскачёва, С.Г.Пепеляева, В.М.Романовского, Е.Б. Сугробовой, Д.Н.Тихонова, С.Д.Шаталова, Е.Б.Шуваловой и других. Среди практиков необходимо отметить публикации в области налогового консультирования Т.А.Демишевой, Т.В.Стыровой, А.В.Тильдикова.

В настоящее время вопросы снижения рисков консалтинговых услуг по налогообложению обсуждаются на страницах специальной экономической литературы, симпозиумах ученых и практиков, целеориентированных форумах и заседаниях некоммерческих объединений. Однако, несмотря на это, проблема снижения рисков консалтинговых услуг в сфере налогообложения не решена. В научной среде продолжаются дискуссии как вокруг определения самого понятия «снижение рисков консалтинговой услуги», так и относительно критериев снижения рисков консалтинговых услуг. В связи неопределенностью в критериях снижения рисков консалтинговые компании теряют свой статус, а, следовательно, и финансовую устойчивость на рынке. Отсутствие единой методологической концепции снижения рисков налогового консультирования и необходимость ее разработки обусловили выбор темы диссертационной работы, структуру работы и логику изложения материала.

Цель диссертационной работы заключается в совершенствовании методических подходов к формированию стратегии развития налогового консалтинга и разработке механизма выявления и снижения рисков налогового консультирования, направленного на повышение эффективности функционирования налоговой системы Российской Федерации.

Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

• исследовать и систематизировать научные подходы к раскрытию содержания консалтинговой услуги в сфере налогообложения и определению ее роли в управлении обязательствами экономических субъектов; 5

• проанализировать современное состояние рынка консалтинговых услуг и определить на этой основе место и роль налогового консалтинга;

• раскрыть позитивные и негативные тенденции развития законодательной базы и нормативно-методического обеспечения консалтинговых услуг в сфере налогообложения в условиях современной налоговой системы Российской Федерации;

• выявить и ранжировать по степени действия факторы, влияющие на риски в области услуг по налоговому консультированию;

• сформировать критерии для выявления рисков в сфере налогового консультирования;

• разработать практические рекомендации по снижению рисков в области услуг по налоговому консультированию.

Объектом исследования выбраны компании, предоставляющие консалтинговые услуги в сфере налогообложения. Экспериментальное исследование проводилось в консалтинговой фирме «Мостакс» г. Москва.

Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие между консультантом и клиентом в процессе оказания консалтинговых услуг в сфере налогообложения.

Теоретической основой исследования являются существующие концептуальные подходы к исследованию рисков в консалтинговом бизнесе, труды отечественных и зарубежных ученых и практиков, посвященные различным аспектам становления и развития налогового консультирования, а также законодательные и нормативные акты, регламентирующие его функционирование в России и её регионах.

Методологическую базу исследования составляют труды отечественных и зарубежных авторов в области экономической теории, микроэкономики, макроэкономики, экономического анализа, теории систем и системного анализа. В исследовании использованы методы и приемы сравнительного и нормативного анализа, метод экспертных оценок, информационные системы в экономике и другие современные методы познания.

Информационную базу исследования составляют нормативно-правовые акты органов государственной власти РФ, материалы Палаты налоговых консультантов России, ФНС России; Росстата; Мосстата; материалы по состоянию налогового консалтинга в РФ и в г. Москве; результаты авторского аналитического исследования рынка консалтинговых услуг г. Москвы, а также регионов РФ; российская и зарубежная монографическая литература; материалы социально-экономических исследований, научно-практических конференций, семинаров; публикации в научных журналах и другой периодической печати, электронные публикации и ресурсы Интернета по проблеме исследования.

Научная новизна диссертационной работы состоит в разработке комплекса научно-обоснованных положений и практических рекомендаций по совершенствованию механизма выявления и снижения налоговых рисков, реализация которых позволит повысить эффективность консалтинговых услуг в сфере налогообложения.

В процессе исследования получены следующие теоретические и практические результаты, определяющие научную новизну и являющиеся предметом защиты:

1. Развиты теоретические положения о внутренней сути консалтинговой услуги в налоговой сфере. Содержание этой услуги следует трактовать в качестве рыночно ориентированной системы, призванной на правовой основе регулировать разнонаправленные финансовые интересы органов государственной власти и экономических субъектов с целью их гармонизации.

2. Исследовано состояние рынка консалтинговых услуг и определены факторы рыночного позиционирования налогового консультирования на перспективу. Установлено, что этот вид услуг занимает достаточно устойчивое положение и имеет тенденцию к росту. 7

3. Раскрыты позитивные и негативные тенденции развития законодательной базы и нормативно-методического обеспечения консалтинговых услуг в сфере налогообложения в условиях современной налоговой системы Российской Федерации. Определено, что отсутствие государственного правового регулирования налогового консалтинга негативно влияет на становление и развитие рынка услуг налогового консультирования в нашей стране.

4. Развиты теоретические основы выявления и классификации рисков в консалтинговой сфере и обосновано понятие рисков в налоговом консультировании. Учитывая специфику налогового консультирования, установлена возможность возникновения налоговых рисков не только у консультантов и их клиентов, но и у государства в виде недопоступлений налоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации.

5. Сформированы критерии для выявления рисков в сфере налогового консультирования: экономические; информационно-технологические, организационные, личностно-эмоциональные. Группировка рисков осуществлена на основе моделирования процесса налогового консультирования, базирующегося на применении консультантом комплекса знаний в различных сферах деятельности.

6. Обоснована бизнес-концепция консалтинговой фирмы, включающая классификацию основных видов рисков и критерии для их оценки, а также общий алгоритм управления рисками в сфере налогового консультирования.

7. Разработан комплекс организационно-экономических мер по совершенствованию механизма выявления и снижения рисков в налоговом консультировании с использованием системы критериев, характеризующих эффективность мероприятий управления налоговыми издержками хозяйствующих субъектов, а также путем страхования рисков профессиональной ответственности налоговых консультантов, что позволит защитить имущественные интересы как клиентов, так и налоговых консультантов.

Теоретическое значение результатов исследования состоит в том, что предложенная трактовка налогового консалтинга как системного метода регулирования налоговых обязательств хозяйствующего субъекта развивает методологию консультирования, дополняет понятийную базу, а разработанные принципы и методы организации консалтинговой деятельности в сфере налогообложения развивают существующую в настоящее время совокупность теоретических разработок в области определения сущности и механизма построения системы оценки рисков налогового консалтинга применительно к условиям рынка и усиливающейся консолидации консалтингового сообщества России, что позволяет углубить и расширить знания о стратегии построения взаимоотношений между государством и налоговыми консультантами.

Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что предложенные процедуры выявления и снижения рисков налогового консультирования могут быть использованы, с одной стороны, консалтинговыми фирмами для обеспечения конкурентоспособности, роста доходов и притока клиентов, а с другой стороны - для стабилизации финансового положения экономических субъектов, пользующихся услугами налоговых консультантов, что представляет собой основу потенциального роста налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации.

Теоретические положения, разработанные автором в диссертации, могут быть использованы при чтении лекций по налоговым дисциплинам в высших учебных заведениях в процессе преподавания следующих учебных курсов: «Организация и методика налогового консультирования», «Налоговое планирование в организации», «Налоговые риски».

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Денисов, Николай Николаевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговое консультирование следует рассматривать как особую совокупность методико-контрольных действий, которые складываются между двумя экономическими контрагентами: органами законодательной и исполнительно власти, назначающих налоговые обязательства, и налогоплательщиками, исполняющих свои долговые обязательства перед бюджетной системой государства. Следовательно, консалтинговая услуга в сфере налогообложения вбирает в себя специфику общественного предназначения и финансов, как объективной экономической категории, и налогов, как частной финансовой категории. Данное сущностное свойство услуг в сфере налогообложения в научных и практических исследованиях не раскрывается, прежде всего, потому, что сохраняются традиционные представления о смысле понятия «налоги» и его общественном предназначении. Дискуссионными продолжают оставаться и вопросы о границах системы налоговых отношений, а, следовательно, ее функциях, а также и о механизмах реализации функционального содержания этой системы. Следовательно, современные взгляды на понятие «налоговый консультирование» сформировались под влиянием теоретических воззрений ученых советского периода на сущность экономической категории «налоги», коренным образом отличающейся от западных теорий. Зарубежные ученые в налогах усматривают в большей степени регулирующее начало, нежели фискальное. В российской теории и на практике налоги рассматриваются как нечто неминуемое, с которым необходимо бороться всеми способами, вплоть до противозаконных. Такое отличие предопределено подчиненностью результатов учетных процессов фискальным интересам бюджетной системы, традиционно стоящих над предпринимательскими интересами. Перекосы в отношениях собственности, отсутствие справедливой конкуренции и другие причины глубинного свойства не позволяют реализовать доктрину соразмерности государственного и частного финансового права. Отсюда вытекает большинство проблем в управлении налоговыми обязательствами, для решения которых привлекаются специалисты в сфере налогообложения (консультанты, аудиторы, менеджеры, адвокаты). Обязательства налогоплательщиков перед бюджетной системой государства в силу традиционности взглядов на их содержание и задача их минимизации составляют главную цель взаимоотношений налоговых консультантов и их клиентов. Данная практика побуждает консультантов в ряде случаев прибегать к отступлению от принципов консалтинговой деятельности, что и обусловливает необходимость поиска более действенных мер контроля за осуществлением консультантами своих профессиональных обязанностей.

С учетом вышесказанного, консалтинговую услугу в сфере налогообложения мы определяем как обследование порядка соблюдения консультируемым субъектом требований финансового, налогового, бухгалтерского законодательства, установление экономической обоснованности финансово-хозяйственных сделок, осуществляемых на рынке товаров, работ услуг. С усложнением законодательства и финансово-хозяйственной деятельности существенно усложняются методы и приемы проверок полноты, своевременности исполнения налоговых обязательств, а, следовательно, повышаются требования к качеству деятельности консультантов и мерам контроля по обеспечению качества. Определяющую роль в реализации этих задач должно сыграть законодательное регулирование налогового консультирования.

Отсутствие в настоящее время действующего закона о налоговом консультировании негативно сказывается и на взаимоотношениях между консультантами и клиентами, что в свою очередь влечет увеличение рисков как консультантов и клиентов, так и государства.

В связи с этим целесообразно отметить, что налоговое консультирование — универсальный метод управления налоговыми рисками, сочетающий в себе черты нескольких методов управления, наиболее действенный в отечественных условиях хозяйствования, направление

170 управленческого консалтинга, правового, документального сопровождения и представительства, осуществляемого в интересах налогоплательщиков. Главная задача налогового консультирования состоит в содействии налогоплательщику в должном исполнении своих обязанностей. Налоговые консультанты, предоставляющие услугу налогового консультирования, обладают совокупностью всех компетенций, которая необходима для эффективного управления налоговыми рисками.

Применение налогового консультирования как метода управления налоговым риском связано с формированием и реализацией алгоритма сопоставления и последовательного совмещения этапов налогового консультирования и налогового риск-менеджмента конкретного хозяйствующего субъекта. Высоко квалифицированный, грамотный консультант по налогам и сборам, своевременно пришедший на помощь налогоплательщику способен защитить бизнес от финансовых потерь и правовых претензий со стороны налоговых органов.

Консультанты, минимизируют риски возникновения конфликтов с налоговыми органами. По нашему мнению, управление налоговыми рисками, а именно уменьшение его негативных последствий - одно из основных направлений оказания услуг в системе налогового консультирования.

Под методами управления налоговым риском понимаются средства снижения налогового риска. Состав методов налогового риск-менеджмента налогоплательщика определяется методами налогового менеджмента хозяйствующего субъекта, включает: налоговое консультирование; налоговое страхование (совокупность особых замкнутых перераспределительных отношений между налогоплательщиком, государством, в лице ФНС, и страховой компанией, по поводу формирования за счет денежных взносов налогоплательщика, целевого страхового фонда, предназначенного для возмещения возможного ущерба нанесенного субъекту налоговых правоотношений (государству или налогоплательщику) или выравнивания потерь, вследствие воздействия налогового риска); налоговое

171 планирование; профилактику налогового риска (детальное документальное подтверждение фактов хозяйственной деятельности; максимальная уплата налогов и сборов; переплата налогов в бюджет).

Таким образом, проведенное в диссертационном исследовании обоснование специфики налогового риска как особого финансового риска развивает теоретико-методологическую базу налогового риск-менеджмента. Разработанный методический инструментарий позволит оптимизировать налоговую деятельность коммерческой организации для достижения целевых критериев успешности бизнеса и повысить ее эффективность, а также позволит минимизировать риски профессиональной ответственности налоговых консультантов и государства в целом.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Денисов, Николай Николаевич, 2012 год

1. Конституция РФ от 12 января 1993 г.

2. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 г. №14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 г. № 146-ФЗ, часть четвертая от 18.12.2006 №230-Ф3.

3. Кодекс об административных правонарушениях. Принят Госдумой 20 декабря 2001 г.

4. Налоговый Кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.

5. Уголовный Кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. № 63-ФЗ с изменениями и дополнениями по состоянию на 1 февраля 2011 года.

6. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ.

7. Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

8. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".

9. Постановление Министерства труда и социального развития РФ от 4 августа 2000 г. № 57 «Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и других служащих»

10. Приказ МНС Приказ МНС РФ от 25 августа 1999 г. N АП-3-15/278 «О создании Центральной комиссии по налоговому консультированию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам».

11. Приказ ФНС России от 14.10.2008 №ММ-3-2/467@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок».

12. Приказ ФНС России от 22 сентября 2010 г. № ММВ-7-2/461 @ «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ "Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок"».

13. Письмо МНС от 16 мая 2000 г. № АП-6-15/377 «Об организации и проведении консультационной работы».

14. Постановление Пленума ВАС РФ № 53 от 12 октября 2006г. «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

15. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.01.2007 № АЗЗ-5877/05-Ф02-7258/06-С1.

16. Методики расчета тарифных ставок по рисковым видам страхования Распоряжение Федеральной службы по надзору за страховой деятельностью от 8 июля 1993 года № 02-03-36

17. Порядок определения стоимости оказания маркетинговых, консалтинговых услуг, менеджмента и других услуг: Правительство Москвы

18. Комитет по архитектуре и градостроительству г. Москвы, 2000.174

19. Монографии и иная специальная литература

20. Алешникова В.И. Использование услуг профессиональных консультантов: 17-модульная программа для менеджеров «Управление развитием организации». Модуль 12. М.: ИНФРА-М, 2000.

21. Алешникова В.И. Использование услуг профессиональных консультантов. «Управление развитием организации: модульная программа для менеджеров». М.: ИНФРА-М, 2000.

22. Бабленкова И.И., Кирина JI.C., Карпова Г.Н., Горохова H.A. Прогнозирование и планирование в налогообложении. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2009.

23. Башкирова H.H., Сугробова Е.Б. Основы налогового консультирования: Учебное пособие -М.: Магистр, 2008.

24. Бондарчук Н.В. Финансовый менеджмент организации (методы гармонизации налогов, денежных потоков, цен). М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2008.

25. Бондарчук Н.В. Финансовый анализ для целей налогового консультирования. М.: 2008.

26. Бычкова С.М., Макарова H.H. Договорная политика: анализ легитимности фактов хозяйственной жизни. -М.: "Аудиторские ведомости", 2011,№ 10.

27. Васильев, Н., Скварко, Н. Обзор материалов второго всероссийского налогового конгресса // Налоги и налогообложения. Январь. - 2009.

28. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник для магистров. -М.: издательство «Юрайт», 2011.

29. Гордеева О.В. К вопросу об управлении налоговыми рисками // Законодательство и экономика. -№ 2.-2008.

30. Грачев A.B. Налоговые риски и риски недобросовестного ведения бизнеса // Финансы, №3. - 2009.

31. Демишева Т. А. Организация и методика налогового175консультирования. Учеб. пособие. М.: Тезарус, 2004.

32. Дергачев A.A., Зотиков Н.В., Кураков A.A. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: Учебное пособие М.: «Гелиос АРВ», 2010.

33. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. -М.: МЦФЭР, 2004.

34. Еналеева И.И., Сальникова J1.B. Налоговое право России. Учебник для вузов. М.: ЮСТИЦИНФОРМ, 2007.

35. Иванов М., Фербер М. Руководство по маркетингу консалтинговых услуг. М.: Альпина Паблишер, 2003.

36. Интернет-интервью президента Палаты налоговых консультантов Д.Г. Черника. Институт налогового консультирования: проблемы и перспективы // www.garant.ru

37. Истратова М.В. Налоговые консультанты: зарубежный опыт взаимодействия с налоговыми органами и правовое регулирование деятельности. Аудит и финансовый анализ, - №4, 2008.

38. Караваева И.В. Оптимизация налогообложения: теория, история, современность. М.: Институт экономики РАН, 2010.

39. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

40. Качалов P.M. Управление хозяйственными рисками/ P.M. Качалов .- М.: Наука, 2002.

41. Кирина JI.C. Дадашев А.З. Налоговое планирование ворганизации. Учебно-практическое пособие. -М.: Книжный мир, 2004.176

42. Кирина J1.C. Формирование и развитие рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы. -М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2006.

43. Кирина Л.С., Горохова H.A. Налоговые риски: УМК. М.: ВГНА Минфина России, 2008.

44. Кирина Л.С., Карпова Г.Н. Налоговое планирование в организации: УМК. М.: ВГНА Минфина России, 2008.

45. Киселева А. Интервью с Н.Пуртовым, исполнительным директором ООО «Управляющая компания «Леке» //Эксперт-Урал. № 36. 2003.

46. Климова М. Налоговые льготы для некоммерческих организаций.- Налоговый вестник, -№10,2011.

47. Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов. М.: Налоговый вестник, 2008.

48. Лыкова Л.Н. Налоговая система России: общее и особенное. М.: Наука, 2006.

49. Лысенко И. В. Налоговые риски в деятельности коммерческих организаций: сущность и управление / И. В. Лысенко // Финансы, бухгалтерский учет и анализ. №1. - 2011.

50. Мазурина Л.А. Налоговое консультирование. Теория и практика.- Ногинск: «Аналитика Родис», 2011.

51. Майбуров И.А. Налоговая политика. Теория и практика. М.: Юнити-Дана, 2010.

52. Макхем К. Управленческий консалтинг. М.: Дело и сервис, 2007.

53. Малый бизнес: настольная книга предпринимателя и бухгалтера малого предприятия. Под ред. Шеремета А.Д. М.: ИНФРА-М, 2011.

54. Мандрощенко О.В. Основные направления оптимизации налогообложения инвестиционной деятельности малых предприятий: Монография. М.: «Дашков и Ко», 2010.

55. Матюшенкова Ю.Л. Зарубежный опыт оказания помощи177налогоплательщикам // Налоговый вестник. № 9. - 2000.

56. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. М.: Инфра-М, 1996.

57. Мельник Д. Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика. 2010.

58. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Курс лекций М.: ИНФРА-М, 2007.

59. Митрофанов Р. Договор подряда: особенности заключения и налогообложения. Налоговый вестник, №4, 2011.

60. Митюкова Э.С. Налоговое планирование: анализ реальных схем. -М.: Эксмо, 2011.

61. Молчанов С.С. Налоги: расчет и оптимизация. М.: Эксмо, 2011.

62. Моргенштейн О. и. Нейман Дж «Теория игр и экономическое поведение» М.: Наука 1970.

63. Найт Ф.Х. «Риск, неопределенность и прибыль» перевод с англ. М.: Дело, 2008.

64. Налоги: практика налогообложения. Под ред. Черника Д.Г.: Учебно-методическое пособие. М.: «Финансы и статистика» издат. дом. «Инфра-М», 2008.

65. Налоговое консультирование: теория и практика. Под ред. Севрюковой Л.В., Ткачевой Т.Ю. Курск: ЮЗТУ, 2011.

66. Новоселов К.В. Принципы и практика налогового контроля организаций // Российский налоговый курьер, № 11, 2008.

67. Нуккельт И. Системы регулирования Свободных Профессии консультирующих в области налогов, права и экономики в Германии, Англии и в Уэльсе: Дис, Галле, 2005.

68. Основы налогового права. Под редакцией Пепеляева С.Г. М.,2005.

69. Павленко H.A. Налоговые риски // Ваш налоговый адвокат.2008. №12,- URL: http://polonet.ni/content/41 /read258.html (дата обращения:1781309.2009).

70. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ. М.: «Финансы и статистика», 2007.

71. Пархачев М.А. ФНС России узаконила критерий высокого налогового риска: связь с сомнительными контрагентами // Палата налоговых консультантов. Дата публикации: 29.10.2008. URL: http://www.nalog-forum.m/php/content.php?id=l 331.

72. Посадский А.П. Основы консалтинга: пособие для преподавателей экономических и бизес-дисцилин. М.: ГУВШЭ, 2009.

73. Пятенко C.B. Выбор аудитора и консультанта. М.: ФБК- ПРЕСС,2008.

74. Пригожин А. Становление управленческого консультирования в России, //www.big.spb.ru

75. Севрук В.Т. Риски финансового сектора РФ. Практическое пособие. М.: Финстатинформ, 2001.

76. Сергейцев Т. Перспективы развития консалтинговой деятельности в России // Кентавр, № 17, 1997.

77. Семенихин В. Упрощенная система налогообложения: учетная политика на 2012 год. Финансовая газета. Региональный выпуск, №46, 2011.

78. Семенова О.П. Как оценить финансовое состояние организации и риск банкротства // Налоговый вестник, №4, 2003.

79. Смышляева C.B. Как подружить налоговую учетную политику с бухгалтерской. Практическое налоговое планирование, №1, 2012.

80. Социальная политика: Энциклопедия. Под ред. H.A. Волгина, Т.С. Сулимовой. М.: изд. «Альфа - Пресс», 2006.

81. Станиславчик E.H. Основы финансового менеджмента. М.: Ось-89, 2001.

82. Стоянова Е. Финансовый менеджмент. Российская практика. 2-е изд. М.: Перспектива, 2005.

83. Тильдиков A.B.Основы налогового консультирования: Учебно-методическое пособие. Обнинск. 2004.

84. Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. -М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.

85. Томсон Т.,Бонито Дж. Обзор модели профессиональной компетенции консультанта // www.cfin.ru/consulting/.

86. Тренев H.H. Управление финансами.: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2003.

87. Удалов В.А., Бондарчук Н.В. Экономический анализ. Учебное посоие для профессиональных бухгалтеров. М.: ГАСИС, ИНЭП, 2001.

88. Управленческий консалтинг: Путеводитель по рынку профессиональных услуг./ Авт.-сост. Шура П. М.: Альпина Паблишер, 2002.

89. Уткин Э.А. Консалтинг. М.: ЭКМОС,2008.

90. Филина Ф.Н. Анализ налоговых рисков. URL: http://www.rosbuh.ru/article.asp7rbaicH 1467&rbacid=4101 #chp (дата обращения: 01.11.2010).

91. Филиппова H.A., Королева Л.П., Дерина О.В., Ермошина Т.В. Налогообложение некоммерческих организаций: учебное пособие. М.: Кнорус, 2012.

92. Церенова Кермен Николаевна, ФГОУ ВПО «Финансовая академия при Правительстве Российской Федерации». К вопросу об управлении налоговыми рисками, Москва.

93. Черник Д.Г. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие. ТК Велби, 2002.

94. Черник Д.Г. и др. Налоговый менеджмент. Учебник / Под. ред. А.Г. Поршнева. Москва: ИНФРА-М, 2003.

95. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: МЦФЭР, 2006.

96. Черник Д.Г., Кирина Л.С., Балакин В.В. Налоговое консультирование: учебное пособие. — М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2009.

97. Шишкоедова H.H. Несколько слов о важности грамотно составленной учетной политики. Советник бухгалтера, №12, 2010.

98. Щекин, Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статус, 2007.

99. Ярмиш Владимир. Консалтинг как много в этом слове. .//www.cfin.ru/consulting/review.shtml.

100. Диссертации и авторефераты

101. Горохов М.Ю. Повышение эффективности взаимодействия государственных и рыночных регуляторов предотвращения банкротства хозяйствующих субъектов: Дис. . канд. экон. наук: 08.00.10, Москва, 2012.

102. Друско И.В. Организационно-экономический механизм развития рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации: Дис. . канд. экон. наук: 08.00.05, Москва, 2006.

103. Кирина JI.C. Методология формирования и развития рынка услуг налогового консультирования в РФ. Дисс. док. экон. наук, 08.00.05. -Москва, 2006.

104. Ломейко A.B. Принятие решений по управлению налоговыми рисками в коммерческих организациях: Дис. . канд. экон. наук: 08.00.10, Волгоград, 2011.

105. Чанкселиани Л.Г. Налоговый риск менеджмент в коммерческих организациях: Дис. . канд. экон. наук: 08.00.10, Волгоград, 2011.

106. Статистические сборники и словари

107. Большой экономический словарь\ Под ред. А.Н.Азрилияна. 7-е изд., доп. М.: Институт новой экономики, 2010.

108. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. —М.: ИНФРА-М, 2006.

109. Финансово кредитный энциклопедический словарь / Под. общ. ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2010.

110. Величина поправочных коэффициентов К1, характеризующих зависимость между организационно-правовой формой хозяйствующего субъекта и риском неисполненияналоговых обязательств

111. Организационно-правовая форма Крупнейшие Средние Малые1. ООО 1,32 1,2 1,21. ЗАО 1,2 1,1 1,11. ОАО 0,9 0,9 0,71. ФГУПиМУП 1,2 1,2 1,11. Другие 1,2 1,2 1,2

112. Величина поправочных коэффициентов К2, характеризующих налоговую историю хозяйствующего субъекта

113. Тип налогоплательщика Дополнительно н результатам п. ачисленные налоговые платежи в бюджет по роведения выездных налоговых провероксвыше 50 млн. руб. от 10 до 50 млн. руб. от 5 до 10 млн. руб. от 1 до 5 млн. руб. от 0 до 1 млн. руб. Доначислений нет

114. Крупнейшие 1,6 1,8 0,8 0,61 0,32 0,16

115. Средние 2,1 1,76 0,48 0,60 0,34 0,17

116. Малые 2,4 1,7 0,32 0,54 0,2 0,1

117. Величина поправочных коэффициентов КЗ, характеризующих время функционирования хозяйствующего субъекта

118. Крупнейшие 2,9 1,24 0,9 0,9 0,78

119. Средние 1,6 1,03 0,5 0,4 0,4

120. Малые 1,3 0,95 0,2 0,2 0,24

121. Величина поправочных коэффициентов К4, характеризующих масштаб деятельности хозяйствующего субъекта

122. Сумма начисленных налогов, млн.руб. Тип налогоплательщиков1. Крупнейшие Средние Малыесвыше 50 1,54 1,51 1,20от 10 до 50 1,54 0,90 0,87от 5 до 10 1,26 0,90 0,54от 1 до 5 1,42 0,62 0,31от 0,5 до 1 0,86 0,40 0,10от 0 до 0,5 0,88 0,20 0,06

123. КОДЕКС ДЕЛОВОЙ ЭТИКИ И СТАНДАРТОВ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ПРАКТИКИ АКЭУ

124. Член Ассоциации обязан строго соблюдать конфиденциальность полученной от клиента информации.

125. Член Ассоциации может давать консультации, только будучи уверенным, что это принесет пользу клиенту.

126. Член Ассоциации обязан с необходимой полнотой разъяснять клиентам суть и характер стоящих перед ними проблем, достаточно полно и объективно характеризуя реалистичность, а также необходимые условия и альтернативные пути их решения.

127. Оплата услуг члена Ассоциации должна осуществляться на основе фиксированных до начала работы договорных обязательств.

128. Рецензирование неоконченной консультационной работы членом Ассоциации возможно лишь, если рецензируемый консультант поставлен об этом в известность.

129. ПРОЕКТ ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА «О НАЛОГОВОМ КОНСУЛЬТИРОВАНИИ»

130. Статья 1. Деятельность по налоговому консультированию

131. Для целей настоящего Федерального закона не признается деятельностью по налоговому консультированию деятельность, осуществляемая адвокатами, аудиторами, нотариусами, в части оказания ими сопутствующих услуг по налоговому консультированию.

132. Статья 2. Принципы налогового консультирования Деятельность по налоговому консультированию осуществляется на основе принципов: законности, профессионализма, объективности, добросовестности, независимости и конфиденциальности.

133. Статья 3. Законодательство о налоговом консультировании Законодательство Российской Федерации о налоговом консультировании состоит из настоящего Федерального закона и иных нормативных правовых актов Российской Федерации.

134. Положения федеральных законов и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, касающиеся сферы применения настоящего Федерального закона, применяются в части, не противоречащей настоящему Федеральному закону.

135. Статья 4. Субъекты налогового консультирования Налоговое консультирование вправе осуществлять налоговые консультанты и налоговые консультации в соответствии с настоящим Федеральным законом.

136. Налоговым консультантом является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, предусмотренным настоящим Федеральным законом, получившее аттестат налогового консультанта.

137. Консультируемые лица физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, и организации, заключившие договор с субъектом налогового консультирования об оказании им услуг по налоговому консультированию.

138. Налоговый консультант вправе выступать в качестве уполномоченного представителя участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в налоговых органах и иных органах государственной власти и местного самоуправления.

139. Статья 7. Обязанности субъекта налогового консультирования

140. Статья 8. Тайна налогового консультирования

141. Деятельность по налоговому консультированию носит конфиденциальный характер.

142. Тайной налогового консультирования являются любые сведения, ставшие известными налоговому консультанту в процессе осуществления им деятельности по налоговому консультированию.

143. Не является разглашением тайны налогового консультирования предоставление сведений третьим лицам, ставших им известными с согласия консультируемого лица.

144. Находящиеся в распоряжении налогового консультанта сведения и документы, предоставляются органам государственной власти Российской Федерации исключительно по решению суда.

145. Статья 9. Приобретение статуса налогового консультанта

146. Аттестация проверка квалификации лиц, претендующих на приобретение статуса налогового консультанта, проводимая в форме квалификационного экзамена.

147. Лицам, успешно сдавшим квалификационный экзамен, выдается аттестат налогового консультанта.

148. Порядок проведения аттестации, форма, порядок выдачи и сроки выдачи аттестата, определяется федеральным органом исполнительной власти в области финансов.

149. Статус налогового консультанта приобретается с момента внесения соответствующей записи в единый реестр налоговых консультантов.

150. Статья 10. Реестр налоговых консультантов

151. Реестр налоговых консультантов представляет собой информационную систему, содержащую сведения о лицах, имеющих статус налогового консультанта или налоговой консультации.

152. Ведение реестра налоговых консультантов, имеющих статус налогового консультанта, осуществляется профессиональным объединением налоговых консультантов по субъекту Российской Федерации.

153. Ведение единого реестра налоговых консультантов осуществляется Общероссийским объединением налоговых консультантов.

154. Статья 11. Приостановление статуса налогового консультанта

155. Решение о приостановлении статуса налогового консультанта принимает совет профессионального объединения налоговых консультантов.

156. Общероссийское профессиональное объединение налоговых консультантов в 10-дневный срок со дня получения указанного уведомления вносит сведения о приостановлении либо возобновлении статуса налогового консультанта в единый реестр налоговых консультантов.

157. Статья 12. Прекращение статуса налогового консультанта

158. Статус налогового консультанта прекращается с момента внесения соответствующей записи в единый реестр налоговых консультантов. Ранее выданный указанному лицу аттестат является недействительным.

159. Статья 13. Гарантии независимости налогового консультанта

160. Деятельность по налоговому консультированию может осуществляться налоговым консультантом на всей территории Российской Федерации.

161. Не допускается вмешательство в деятельность по налоговому консультированию либо воспрепятствование деятельности по налоговому консультированию за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

162. Запрещается истребование либо изъятие документов и сведений, переданных налоговому консультанту консультируемым лицом, а также сведений и документов, полученных от третьих лиц в процессе налогового консультирования, иначе как по решению суда.

163. Глава 3. Деятельность по налоговому консультированию

164. Статья 14. Договор об оказании услуг по налоговому консультированию

165. Деятельность по налоговому консультированию осуществляется на основе гражданско-правового договора об оказании услуг, заключаемого в простой письменной форме.

166. Порядок и условия расторжения договора об оказании услуг по налоговому консультированию регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации с изъятиями, предусмотренными настоящим Федеральным законом.

167. Право субъекта налогового консультирования на оплату икомпенсацию расходов, связанных с оказанием услуг по налоговому консультированию, не может быть переуступлено третьим лицам без специального согласия на то консультируемого лица.

168. Статья 15. Страхование гражданской ответственности субъекта налогового консультирования

169. В целях обеспечения защиты от недобросовестного консультирования консультируемых лиц осуществляется страхование гражданской ответственности субъекта налогового консультирования.

170. Страхование гражданской ответственности субъекта налогового консультирования осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным Гражданским кодексом Российской Федерации для страхования ответственности по договору.

171. Наличие договора страхования гражданской ответственности субъекта налогового консультирования является обязательным условием заключения договора об оказании услуг по налоговому консультированию.

172. Статья 16. Определение места и организационно-правовой формы осуществления деятельности по налоговому консультированию

173. Налоговый консультант вправе самостоятельно определять место и организационно-правовую форму осуществления деятельности по налоговому консультированию.

174. Статья 17. Налоговый консультационный пункт

175. Местом осуществления индивидуальным предпринимателем деятельности по налоговому консультированию является налоговый консультационный пункт.

176. Договор об оказании услуг по налоговому консультированию в налоговом консультационном пункте заключается между налоговым консультантом и консультируемым лицом и регистрируются в документации налогового консультационного пункта.

177. Налоговый консультационный пункт может размещаться в нежилом офисном помещении, используемом налоговым консультантом на праве собственности или на праве аренды.

178. Налоговый консультант вправе использовать для размещения налогового консультационного пункта жилые помещения, принадлежащие ему либо членам его семьи на праве собственности, с согласия последних.

179. Статья 18. Налоговые консультации

180. Налоговая консультация коммерческая организация, созданная в любой организационно-правовой форме, за исключением открытого акционерного общества, двумя и более налоговыми консультантами для осуществления налогового консультирования.

181. Штат налоговой консультации должен состоять не менее чем на половину от общего числа работников из налоговых консультантов.

182. Доля участия налоговых консультантов в капитале организации должна составлять не менее 50 процентов.

183. Статья 19. Права консультируемых лиц

184. Статья 20. Обязанности консультируемых лиц

185. Глава 4. Профессиональные объедения налоговых консультантов

186. Статья 21. Виды профессиональных объединений налоговых консультантов

187. Налоговые консультанты имеют право создавать профессиональные объединения налоговых консультантов для целей, установленных настоящим Федеральным законом, в форме некоммерческих организаций.

188. Статья 22. Членство в профессиональных объединениях налоговых консультантов

189. Члены профессиональных объединений налоговых консультантов имеют равные права и несут равные обязанности.

190. Права членов профессионального объединения налоговых консультантов не могут быть переданы третьим лицам.

191. Профессиональное объединение налоговых консультантов осуществляют регистрацию и учет членов профессионального объединения налоговых консультантов.

192. Статья 23. Профессиональное объединение налоговых консультантов по субъекту Российской Федерации

193. Профессиональные объединения налоговых консультантов по субъекту Российской Федерации являются негосударственными некоммерческими организациями, основанными на обязательном членстве налоговых консультантов одного субъекта Российской Федерации.

194. Профессиональное объединение налоговых консультантов по субъекту Российской Федерации должно являться органом самоуправления налоговых консультантов по субъекту Российской Федерации.

195. Решения органов профессионального объединения налоговых консультантов обязательны для всех членов.

196. Ликвидация профессионального объединения налоговых консультантов по субъекту Российской Федерации может быть осуществлена в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

197. Статья 24. Ревизионная комиссия

198. Об итогах своей деятельности ревизионная комиссия отчитывается перед собранием налоговых консультантов.

199. Статья 25. Квалификационная комиссия

200. Квалификационная комиссия создается для приема квалификационных экзаменов у лиц, претендующих на получение статуса налогового консультанта, а также для рассмотрения жалоб по фактам недобросовестного налогового консультирования.

201. Председателем квалификационной комиссии является президент профессионального объединения налоговых консультантов по субъекту Российской Федерации по должности.

202. Квалификационная комиссия считается сформированной и правомочна принимать решения при наличии в ее составе не менее двух третей от числа членов квалификационной комиссии.

203. Типовые регламент и порядок работы квалификационной комиссии утверждается Общероссийским профессиональным объединением налоговых консультантов.

204. Заседания квалификационной комиссии созываются председателем квалификационной комиссии по мере необходимости, но не реже четырех раз в год. Заседание считается правомочным, если на нем присутствуют не менее двух третей членов квалификационной комиссии.

205. Статья 26. Совет профессионального объединения

206. Совет профессионального объединения налоговых консультантов по субъекту Российской Федерации является коллегиальным исполнительным органом профессионального объединения налоговых консультантов по субъекту Российской Федерации.

207. Заседания совета считается правомочным, если на нем присутствуют не менее двух третей членов совета.

208. Решения совета принимаются простым большинством голосов членов совета, участвующих в его заседании, и являются обязательными для всех членов профессионального объединения налоговых консультантов по субъекту Российской Федерации.

209. Совет профессионального объединения налоговых консультантов по субъекту Российской Федерации не вправе осуществлять деятельность по налоговому консультированию от своего имени, а также предпринимательскую деятельность.

210. Статья 27. Президент профессионального объедения налоговых консультантов по субъекту Российской Федерации

211. Президент профессионального объединения налоговых консультантов по субъекту Российской Федерации избирается советом профессионального объединения налоговых консультантов по субъекту Российской Федерации из своего состава сроком на пять лет.

212. По представлению президента профессионального объединения совет выбирает одного или нескольких вице-президентов сроком на два года.

213. Статья 28. Общероссийское профессиональное объединение налоговых консультантов

214. Общероссийское профессиональное объединение налоговых консультантов является юридическим лицом, имеет смету, расчетный и иные счета в банках в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также печати, штампы и бланки со своим наименованием.

215. Устав Общероссийского профессионального объединения налоговых консультантов принимается Общероссийским собранием налоговых консультантов.

216. Общероссийское профессиональное объедение налоговых консультантов возглавляет президент, который избирается Общероссийским собранием налоговых консультантов сроком на пять лет посредством открытого голосования.

217. Общероссийское профессиональное объединение налоговых консультантов подлежит государственной регистрации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

218. Глава 5. Государственный контроль за деятельностью по налоговому консультированию и ответственность налоговых консультантов

219. Статья 29. Осуществление государственного контроля за деятельностью по налоговому консультированию

220. Государственный контроль за деятельностью по налоговому консультированию осуществляет федеральный орган исполнительной власти в области финансов.

221. Статья 30. Ответственность налоговых консультантов

222. Налоговые консультанты несут ответственность за ненадлежащее налоговое консультирование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

223. Глава 6. Заключительные положения

224. Статья 31. Переходные положения

225. Статья 32. Вступление в силу

226. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении шести месяцев с момента его официального опубликования.

227. Классификация решаемых проблем по категории сложностип/п Рассматриваемые проблемы Категория сложности

228. Исследование и анализ внешних факторов, воздействующих на финансово-хозяйственную деятельность объекта II

229. Исследование и анализ внутренних факторов, воздействующих на финансово-хозяйственную деятельность объекта I

230. Разработка оптимизационной политика для клиента III

231. Стратегическое налоговое планирование III

232. Среднесрочное налоговое планирование II

233. Тактическое (оперативное) налоговое планирование I

234. Внедрение предлагаемых рекомендаций II

235. Ведение бухгалтерского и налогового учета клиента II

236. Прогнозирование и ликвидация возможных рисковых ситуаций I

237. Восстановление налогового учета I

238. Письменные консультации II

239. Разработка налоговой стратегии организации в целом III

240. Классификатор уровня (объема) предоставляемых услугп/п Предоставляемая услуга Категория по объему

241. Устные консультации без проведения дополнительных исследований и выдачи заключения Вне категории

242. Устные и письменные консультации с выдачей заключения по общим вопросам 1

243. Устные и письменные консультации с выдачей заключения по конкретным вопросам 2

244. Экспресс консультирование 3

245. Восстановление и ведение налогового учета 4

246. Разработка оптимизационной политики клиента 4

247. Представление интересов клиента в суде и др. органах 4