Методология формирования и развития рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, доктор экономических наук Кирина, Людмила Сергеевна

• Кирина, Людмила Сергеевна
• доктор экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации доктор экономических наук Кирина, Людмила Сергеевна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. РАЗВИТИЕ РЫНКА УСЛУГ НАЛОГОВОГО

КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ КАК НОВОГО ВИДА БИЗНЕСА В

НАШЕЙ СТРАНЕ.

1.1. Сущность рынка услуг налогового консультирования.

1.2. Возникновение и развитие рынка услуг налогового консультирования в России.

Выводы по главе 1.

ГЛАВА 2. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ ОРГАНИЗАЦИИ РЫНКА УСЛУГ

НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ.

2.1. Организационно-правовое регулирование рынка услуг. налогового консультирования.

2.2. Подготовка и аттестация налоговых консультантов.

2.3. Опыт деятельности общественных объединений.

Выводы по главе 2.

ГЛАВА 3. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ

РЫНКА УСЛУГ НАЛОГОВГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ В

РОССИИ.

3.1. Основные направления и виды налогового консультирования.

3.2. Организационно - экономические инструменты налогового .95 консультирования.

3.3. Методика процесса налогового консультирования.

Выводы по главе 3.

ГЛАВА 4. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ПРОБЛЕМЫ

ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТАНТА.

4.1. Статус налогового консультанта.

4.2. Роль органов государственной власти и общественных (некоммерческих) объединений в регулировании рынка услуг налогового. консультирования.

Выводы по главе 4.

ГЛАВА 5. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ РЫНКА УСЛУГ НАЛОГОВОГО КОНСУЛЬТИРОВАНИЯ В РОССИИ.

5.1. Концепция развития рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации.

5.2. Организационно-экономические аспекты развития рынка. услуг налогового консультирования.

5.3. Институционально-правовые аспекты регулирования. деятельности налогового консультанта.

5.4. Психологические аспекты повышения эффективности налогового консультирования.

5.5. Подготовка высокопрофессиональных специалистов по. налоговому консультированию.

Выводы по главе 5.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Методология формирования и развития рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации»

Актуальность проблемы. Современные трансформации в контексте общемировой цивилизационной динамики, формирование информационного общества и смена экономических парадигм убеждают в том, что основные характеристики современного и будущего общества связаны с возрастающим влиянием услугоемкого производства в функционировании экономических систем. В настоящее время более половины валового внутреннего продукта развитых стран и около 30% мировой торговли образуют услуги.

Вектором преобразований в обслуживающем комплексе выступает становление рыночной самоорганизации, формирование рынка услуг. Рынок услуг как относительно самостоятельная, открытая подсистема экономики выполняет важнейшую функцию - обеспечение эффективности ресурсов для удовлетворения потребностей общества в особых, невещественных благах- услугах. Поскольку деятельность по оказанию услуг заключает в себе значительный синер-гетический потенциал социального развития и испытывает влияние различных процессов экономического и неэкономического характера, постольку качественная определенность рыночных отношений в секторе услуг представляет многоаспектный объект исследования.

Формирование рынка консультационных услуг, как и других подсистем национальной экономики, зависит от воздействия различных факторов: динамики функционирования первичного и вторичного секторов народного хозяйства; доходов и расходов домашних хозяйств, предприятий, государства; избираемых направлений экономической политики; социодемографической динамики; стереотипов поведения и других факторов.

Процессы формирования рынка в секторе консультационных услуг не являются однонаправленными и однозначными по мере продвижения по пути реформ, что вызывает необходимость исследования этого вида рынка услуг в конъюктурном и долговременном аспектах, обусловливает существенность выявления его специфики и тенденций развития. Особую актуальность приобретают вопросы сочетания государственного регулирования и механизма свободной регуляции рынка консультационных услуг в сложившихся условиях развития экономики нашей страны.

Исследованию теории экономики сферы услуг посвящены труды Дж. Бастиа, А.Смита, Ж-Б. Сея, А.Маршалла, Ф. Хайека, а также отечественных ученых-экономистов: В.А. Жамина, E.H. Жильцова, Г.П.Журавлева, Д.И.Правдина, Т.И.Корягиной, M.B.Co лодкова, В.М.Рутгайзера, Б.Н.Хомелянского, Л.И.Якобсона и других.

Различные аспекты анализа современной трансформации экономики России рассмотрены в работах отечественных и зарубежных ученых: Л.И.Абалкина, В.С.Автономова, И.Д.Афанасенко, С.Д.Валентия, В.В.Иноземцева, В.И.Маевского, Ю.М.Осипова, В.Т.Рязанова, А.И.Субетто, Ю.В.Яковца, Г.Беккера, Дж.Белла, К.Менара, Дж.Б.Кларка, О.Уильямсона и других авторов и явились теоретико-методологическими ориентирами авторской разработки вопросов становления рынка услуг в выбранной отрасли исследования. Применительно к рынку консультационных услуг особое внимание было уделено трудам В.И.Алешниковой, Н.И.Голика, А.Р.Горбунова, М.А.Иванова, Ю.Д.Красовского, О.В.Курбатовой, К.Манхема, А.П.Посадского, А.И.Пригожина, В.Т.Севрук, Л.В.Соловьевой, Т.Н.Софиной, Г.И.Хотинской и других авторов. В то же время необходимо отметить, что в нашей стране успешно развивается новый вид рынка услуг - оказание консультационных услуг в области налогообложения (налоговое консультирование, налоговый консалтинг). Этот вид услуг появился в России в 90-ые годы предыдущего столетия, что было обусловлено принципиальной сменой экономической системы и целым рядом факторов таких, как возникновение новых экономико-правовых отношений между государством и его гражданами, вызванных формированием рыночной экономики в стране; становление новой налоговой системы, для которой характерно постоянное изменение и увеличение количества нормативных документов, регулирующих налогообложение юридических и физических лиц, неоднозначность толкования принятых норм; активное вовлечение граждан и юридических лиц в налоговые отношения, отсутствие у них необходимых знаний в области налогообложения и т.п. Всё это обусловило появление потребности в получении на возмездной или безвозмездной основе необходимого рода консультаций по правильному применению действующего налогового законодательства, а также по снижению налоговых платежей, используя установленные законом способы, что в итоге послужило основанием для возникновения в нашей стране рынка услуг налогового консультирования. Изучению проблем, составляющих основу диссертации, посвящены труды современных российских учёных - экономистов: Д.Г.Черника, И.М.Александрова, А.В.Брызгалина, Н.В.Бондарчук, Е.С.Вылковой, И.В.Горского, А.З.Дадашева, С.М.Джаарбекова, Е.А.Кировой, В.Г.Князева, О.Г.Лапиной, Д.Ю. Мельника, Л.П.Павловой, В.Г.Панскова, А.Б.Паскачёва, С.Г.Пепеляева, В.М.Романовского, Д.Н.Тихонова, С.Д.Шаталова, Е.Б.Шуваловой и других. Среди практиков необходимо отметить публикации в области налогового консультирования Т.А.Демишевой, Т.В.Стыровой, А.В.Тильдикова.

Однако, несмотря на глубокую теоретическую и практическую проработанность ряда принципиальных особенностей становления и функционирования рынка услуг в России на современном этапе, единой методологической концепции развития налогового консультирования в нашей стране пока ещё не выработано, что обусловлено его спецификой.

Особенность функционирования рынка консалтинговых услуг в области налогообложения состоит в том, что целью оказания таких услуг налогоплательщику является снижение суммы налоговых платежей в бюджет, осуществляемое в рамках действующих правовых документов и процедур.

Указанная специфика позволяет сформулировать научную проблему, суть которой состоит в том, чтобы посредством консалтинговых услуг обеспечить гармонизацию экономических интересов государства в части формирования бюджетных доходов и интересов хозяйствующих субъектов для повышения эффективности их предпринимательской деятельности. Этим объясняется актуальность и научно-практическая значимость темы исследования.

Отсюда, основная гипотеза исследования заключается в объективной потребности формирования конкурентного рынка консалтинговых услуг, позволяющего активно влиять на эффективность предпринимательской деятельности и одновременно способствовать поступлению налоговых платежей в бюджет.

Указанные обстоятельства предопределили цель и задачи диссертационного исследования.

Цель диссертационной работы состоит в теоретико - методологическом обосновании концепции становления и развития российского рынка консалтинговых услуг в области налогообложения, раскрытии закономерностей, особенностей его функционирования и влияния на эффективность экономической деятельности хозяйствующих субъектов.

Постановка данной цели обусловила необходимость решения в диссертации следующих научных и практических задач:

• исследовать современное состояние, факторы и причины, влияющие на формирование и развитие российского рынка услуг налогового консультирования;

• выявить особенности моделей оказания консультационных услуг в области налогообложения и раскрыть их зависимость от правовых и экономических условий;

• систематизировать зарубежный опыт организации рынка услуг налогового консультирования и оценить возможность его использования в российских условиях хозяйствования;

• раскрыть методологические основы формирования и функционирования рынка услуг налогового консультирования;

• разработать практические меры повышения эффективности оказания консультационных услуг в области налогообложения на основе совершенствования организационно-экономического механизма;

• разработать и обосновать основные направления государственного регулирования институционально-правовых отношений, обеспечивающих развитие рынка услуг налогового консультирования.

Объектом исследования является рынок оказания консультационных услуг в области налогообложения на современном этапе развития российской экономики.

Предмет исследования - организационно-экономический механизм и институциально-правовые отношения, обеспечивающие становление, функционирование и развитие рынка консультационных услуг в области налогообложения.

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют научные положения, содержащиеся в трудах ведущих отечественных и зарубежных учёных и специалистов в области экономической теории, управления экономикой, системного анализа развития рынка услуг, экономического анализа, налогообложения и налогового консультирования.

Обоснованность и достоверность исследования обеспечивается применением методов системного анализа и синтеза, диалектического метода, причинно-следственного анализа, сопоставления исторического и логического, экономико-статистических методов. Учитывая специфику объекта исследования, автором использован также правовой подход, способствующий пониманию особенностей становления и развития налогового консультирования в РФ. Для решения конкретных задач, поставленных в работе, применены также методы планирования, моделирования экономических процессов, оценки окупаемости затрат.

Эмпирическую базу диссертационной работы составили официальные статистические данные и отчёты Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы России, Федеральной службы государственной статистики России, информация налоговой статистики, материалы официальной периодической печати и официальных сайтов органов государственного управления

Российской Федерации, Палаты налоговых консультантов России, а также оперативная и годовая отчетность субъектов рынка налогового консультирования.

Основные положения диссертации, выносимые на защиту.

В области теории:

- теоретические основы концепции формирования и развития рынка услуг налогового консультирования с учетом тенденций социально-экономического развития современной России;

- модель рынка услуг налогового консультирования, отражающая качественно новое направление развития налогового консалтинга, позволяющая выявить особенности взаимосвязи участников этого рынка в новых экономических условиях; обоснование основополагающих принципов организационно-экономического механизма формирования и функционирования рынка услуг налогового консультирования.

В области методологии:

- методология исследования рынка услуг налогового консультирования, основанная на применении системного подхода, выявлении основных связей элементов налоговой системы и результата их взаимодействия, проявляющегося в новом качестве экономических отношений;

- методика классификации основных элементов рынка услуг налогового консультирования по выделенным критериям;

- методы оценки эффективности налогового консультирования, учитывающие специфику этого вида услуг.

В области практики:

- результаты комплексного анализа современного состояния российского рынка услуг налогового консультирования, позволяющие определить специфику и основные факторы его эффективного функционирования на современном этапе развития налоговой системы;

- практические предложения по совершенствованию институционально-правовых условий формирования рынка оказания консультационных услуг в области налогообложения на основе усиления роли государственного регулирования процесса развития налогового консультирования и организации деятельности общественных объединений налоговых консультантов;

- практические рекомендации по организации благоприятных межличностных взаимоотношений между консультантом и клиентом;

- методические рекомендации по совершенствованию процесса подготовки специалистов с высшим образованием по налоговому консультированию.

Научная новизна исследования заключается в разработке концепции развития рынка консультационных услуг в области налогообложения, обеспечивающая соблюдение и реализацию экономических интересов хозяйствующих субъектов и государства.

К наиболее значимым результатам, составляющим научную новизну диссертационного исследования, относятся следующие:

- определена сущность налогового консультирования как самостоятельного вида предпринимательской деятельности. Доказано, что становление и развитие налогового консультирования представляет собой закономерный процесс, отражающий специфику российской налоговой системы и объективную потребность хозяйствующих субъектов в консультационных услугах в сфере налогообложения;

- выявлены и раскрыты этапы становления и развития налогового консультирования в условиях российской рыночной экономики с отражением динамики его изменений, обусловленной спецификой развития налоговой системы. Обосновано, что налоговое консультирование как самостоятельный бизнес находится на начальном этапе развития, когда только формируются рыночные мотивы поведения налогоплательщиков и, соответственно, возрастают потребности в услугах налоговых консультантов по применению нормативно-правовых документов, регламентирующих процедуру исчисления и уплаты налогов;

- на основе метода функционально-целевого моделирования развития рынка услуг налогового консультирования и составляющих его элементов (совокупность нормативных актов, регламентирующих функционирование этого вида услуг, исходя из специфики деятельности налоговых консультантов; потребители услуг; консультационные фирмы; налоговые консультанты - индивидуальные предприниматели; общественные объединения налоговых консультантов) выявлены основные направления его развития;

- уточнена методика оценки эффективности услуг налогового консультанта, учитывающая его особый статус и потребности клиента. На основе концептуального подхода предложена информационная модель влияния различных факторов на эффективность услуг налогового консультанта, ориентированная не только на оценку экономических результатов, полученных пользователем услуг, но и на оценку окупаемости материальных и интеллектуальных затрат консультанта (профессиональная подготовка, постоянное повышение квалификации, использование современных информационных средств и т.п.);

- выявлены и систематизированы модели налогового консультирования, показана их зависимость от общественно-экономических и организационных условий. Обоснована экономическая целесообразность применения существующих методов налогового планирования, а также вариантов учётной, налоговой и договорной политики в конкретных предприятиях;

- разработаны специальные меры, направленные на регулирование российского рынка услуг налогового консультирования на основе совершенствования институционально-правового механизма его функционирования;

- предложены к практическому применению рекомендации по рациональной организации межличностных взаимоотношений консультанта и клиента;

- разработаны меры, направленные на совершенствование процесса подготовки специалистов с высшим профильным образованием на основе приобретения теоретических знаний и практических навыков по дисциплинам, ориентированным на специфику деятельности налогового консультанта.

Научная значимость исследования состоит в разработке методических подходов, методов, механизмов и методик, составляющих в совокупности методологию формирования рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации, позволившую: разработать концепцию его развития; исследовать методы и методики осуществления процесса налогового консультирования и определения эффективности услуг налогового консультанта; обосновать предложения по совершенствованию механизма государственного регулирования процесса налогового консультирования; разработать практические рекомендации по организации благоприятных межличностных отношений между консультантом и его клиентом и по совершенствованию процесса подготовки высокопрофессиональных специалистов по данному направлению деятельности.

Теоретическая значимость исследования состоит в развитии теории и методологии формирования российского рынка услуг налогового консультирования; разработке теоретико-методологических подходов к решению проблемы взаимодействия субъектов рынка услуг налогового консультирования с целью повышения его эффективности.

Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что на основе системного подхода к решению поставленной научной проблемы и разработанных автором методологических положений сформулированы практические рекомендации по повышению эффективности формирования и развития российского рынка услуг налогового консультирования. В диссертационной работе даны практические рекомендации, направленные на дальнейшее развитие рынка услуг налогового консультирования, позволяющие:

• осуществлять оценку состояния рынка услуг налогового консультирования с учетом тенденций его формирования при разработке комплекса мероприятий по совершенствованию организационно-экономического и институционально-правового механизма его функционирования;

• выявить специфику налогового консультанта как субъекта, имеющего особый статус, обусловленный особенностями его деятельности;

• исследовать деятельность структурных элементов рынка услуг налогового консультирования (налоговых консультантов, консультационных фирм, общественных (некоммерческих) объединений налоговых консультантов) для оценки их роли в развитии данного рынка;

• повысить эффективность деятельности налоговых консультантов на основе принятия соответствующих нормативных актов, а также путем применения более совершенных методов и моделей консультирования; усиления ответственности консультантов за предлагаемые управленческие решения в области налогообложения хозяйствующих субъектов; подготовки высокопрофессиональных кадров данного профиля. Содержащиеся в работе теоретические и методологические подходы, выводы, практические рекомендации и предложения могут быть использованы для последующих научных исследований данной проблематики, а также в работе органов государственного управления, деловых структур, общественных организаций налоговых консультантов при выработке решений по совершенствованию государственной и корпоративной налоговой политики, касающихся, в том числе, развития налогового консультирования

Материалы диссертации могут быть использованы при подготовке учебных пособий и в преподавании следующих дисциплин: «Теория и история налогообложения», «Налоги и налогообложение», «Организация и методика налогового консультирования», а также применены налоговыми консультантами в практике оказания услуг в сфере налогообложения. Основные предложения могут быть использованы органами государственной власти в законотворчестве, внесении дополнений и изменений в действующие нормативные акты по налогообложению, разработке закона о налоговом консультировании, в аналитической работе по совершенствованию теории и практики налогового консультирования.

Апробация работы. Основные положения и результаты исследования нашли отражение в публикациях автора, а также были доложены и обсуждены на международных, всероссийских и межвузовских научно-практических конференциях, в том числе Межвузовской конференции «Государственное регулирование экономики и проблемы налогообложения» (М.: ВГНА, 2002), Международной Межвузовской конференции государств - членов СНГ «Использование систем налогообложения для стимулирования реструктуризации экономики государства и предприятий» (М.: ВГНА, 2003), Международной научно-практической конференции «Опыт, проблемы и методы налогового консультирования» (М.: ПНК России, 2004), Международной Межвузовской конференции «Государственное регулирование экономики и проблемы налогообложения» (М.: ВГНА, 2005), Международной Межвузовской научно-практической конференции «Инновационный прорыв в развитии России и регионов» (М.: ВГНА, 2006). Основные аналитические, методические и практические результаты диссертационного исследования обсуждены на заседании кафедры экономики и управления ФГОУ ВПО Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов Российской Федерации и были использованы в учебном процессе при преподавании дисциплины «Организация и методика налогового консультирования» студентам, обучающимся по специальности 080107 «Налоги и налогообложение» (специализация «Налоговое консультирование»), а также при разработке учебно-методического комплекса дисциплины «Организация и методика налогового консультирования» для указанной специальности.

Материалы диссертационного исследования включены в отчеты по научно-исследовательской работе ВГНА Минфина РФ по научному направлению «Теоретические и методологические основы формирования и развития системы налогов и налогообложения в новых социально-экономических условиях» за 2004 - 2006 гг.

Результаты диссертационного исследования, а именно теоретические положения по анализу причин возникновения и тенденций развития рынка услуг налогового консультирования в РФ, а также практические рекомендации по институционально-правовому механизму регулирования развития рынка услуг налогового консультирования, оценке эффективности услуг налогового консультанта использованы в практической деятельности Комитета Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации по правовым и судебным вопросам, Административного департамента Министерства финансов Российской Федерации, аудиторской фирмы «РЭССЭТ».

Основные положения, выводы и рекомендации положены в основу разработки учебных курсов для подготовки студентов и аспирантов по следующим дисциплинам: «Теория и история налогообложения», «Налоги и налогообложение», «Организация и методика налогового консультирования», а также использованы для создания и обновления программ переподготовки и повышения квалификации специалистов во Всероссийской государственной налоговой академии Министерства финансов РФ и Санкт-Петербургской Академии управления и экономики, что подтверждается соответствующими документами.

Публикации. По проблематике диссертационного исследования опубликовано 39 работ общим объёмом 88,3 п. л., в том числе: 3 монографии, 1 брошюра, 9 учебно-методических пособий, 7 учебно-практических пособий, 19 научных статей.

Структура и содержание диссертации обусловлены целью, поставленными задачами, логикой исследования и раскрываются во введении, пяти главах, содержащих 15 параграфов, заключении, списке использованных источников, приложениях. Наглядность изложения материалов диссертации обеспечена таблицами, диаграммами и рисунками.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Кирина, Людмила Сергеевна

Выводы по главе 5.

Рассмотренные в диссертации аспекты формирования методологических основ стратегического управления развитием рынка услуг налогового консультирования позволили сформировать концепцию видения налогового консалтинга, основанную на междисциплинарном подходе: организационно-экономические аспекты, институционально-правовое регулирование; психологические аспекты; подготовка высокопрофессиональных специалистов по данному профилю. В соответствии с данной концепцией рынок оказания консультационных услуг в области налогообложения предстает как носитель собственных интересов и субъект социально-экономических отношений, как целостная и при этом многофункциональная и многоаспектная система.

Концепция успешного развития рынка услуг налогового консультирования включает в себя новый подход к организационно-экономическому и институционально-правовому механизму обеспечения его функционирования, что обусловливает специфику построения взаимоотношений между налоговым консультантом и его клиентом и регулируется различными видами договоров и системой оплаты за оказанные консультационные услуги.

В условиях рыночных отношений, где обеспечение конкурентоспособности достигается экономией расходов, сложным и наиболее значимым является вопрос оценки эффективности услуг налогового консультанта с точки зрения клиента. Эффективность деятельности налогового консультанта определена как экономическая категория, характеризующая производственные отношения по поводу удовлетворения потребностей клиента в снижении налоговых издержек посредством использования услуг консультанта и при соблюдении норм действующего налогового законодательства. Проведённый анализ различных показателей эффективности деятельности налогового консультанта позволил сделать вывод о многовариантности данной оценки, необходимости выбора её направленности, прежде всего, со стороны пользователя данной услуги.

Ключевым с точки зрения обеспечения эффективности взаимодействия бизнеса и органов власти в решении конкретных вопросов развития рынка услуг налогового консультирования является его правовое регулирование. Представляется принципиально важным, чтобы формы такого взаимодействия получили правовое и институциальное оформление. Необходимо принять соответствующий нормативный акт, так как отсутствие специального закона о налоговом консультировании является серьёзным сдерживающим фактором перспективы развития этого вида услуг. Развитие будет тем более активным, чем быстрее будут разработаны и одобрены на соответствующем государственном уровне нормативные акты, способствующие дальнейшему становлению этого рынка консультационных услуг. Целесообразно также содействовать развитию общественных (некоммерческих) объединений налоговых консультантов, учитывать зарубежный опыт их деятельности.

Непременным условием дальнейшего развития налогового консультирования в нашей стране является подготовка высокопрофессиональных специалистов по данному профилю. Принципиальное значение имеет реализация мер по совершенствованию учебного процесса, перечню изучаемых дисциплин, методики преподавания, разработке методических материалов, организации активных методов обучения, оценки полученных знаний. Учитывая возросшую потребность в высококвалифицированных специалистах, предложено внести дополнения и изменения в действующий Государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования по специальности 080107 «Налоги и налогообложение», касающиеся перечня и объема дисциплин специализации «Налоговое консультирование» и последовательности их изучения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время налоговое консультирование является одним из молодых и новым для России видом предпринимательской деятельности, главная цель которого - оказание услуг по вопросам правильного применения норм действующего законодательства по налогам и сборам. При этом основной задачей консультанта является уменьшение на законном основании налоговых обязательств клиента перед государством, что является объективной реальностью при любой налоговой системе. Потребность в услугах налоговых консультантов в нашей стране постоянно возрастает, что обусловило возникновение новой для России профессии - консультант по налогам и сборам (налоговый консультант). Учитывая сложность и противоречивость действующего законодательства о налогах и сборах, можно с уверенностью предположить, что данная профессия будет востребованной, а услуги консультантов в сфере налогообложения приобретут более стабильное положение в новых условиях рынка.

В процессе исследования в диссертации получены результаты, позволяющие сделать следующие выводы и предложения:

1. Сущность налогового консультирования как самостоятельного вида предпринимательской деятельности состоит в том, что это - вид профессиональной вневедомственной деятельности по оказанию клиенту (заказчику, консультируемому лицу) на платной основе услуг, содействующих оптимальному и должному исполнению налогоплательщиками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах по исчислению и уплате налогов и сборов.

К причинам, обусловившим возникновение налогового консультирования в России и развитие потребности в услугах консультантов, следует отнести: сложность применения законодательства о налогах и сборах конкретными налогоплательщиками; специальную подготовку налоговых консультантов, их особые знания и навыки; интенсивную профессиональную помощь со стороны внешних консультантов; беспристрастный взгляд на фактически сложившееся состояние с формированием налоговых обязательств клиента; нацеленность предлагаемых управленческих решений в области налогового менеджмента на снижение налоговой нагрузки, а в конечном итоге - на улучшение финансово-экономического состояния хозяйствующего субъекта.

В то же время необходимо отметить, что в соответствии со сложившейся методологией, основанной, прежде всего, на зарубежном и российском опыте оказания консультационных услуг в области налогообложения, процесс налогового консультирования - это определенная последовательность действий, которая позволяет решить проблему клиента или позволяет выработать альтернативные решения, каждое из которых имеет свои последствия, однако выбор окончательного решения остаётся за самим клиентом.

2. Ретроспективный анализ формирования и развития рынка услуг налогового консультирования в нашей стране выявил основные факторы, повлиявшие как на теоретические подходы, так и конкретную структуру этого нового для России вида бизнеса. Исследование показало, что в настоящее время налоговое консультирование является ещё не окончательно сформировавшимся видом предпринимательской деятельности, главная цель которого - оказание услуг по вопросам правильного применения норм действующего законодательства по налогам и сборам. При этом основная задача консультанта заключается в уменьшении на законном основании налоговых обязательств клиента перед государством, что является объективной реальностью при любой налоговой системе. Потребность в услугах налоговых консультантов в нашей стране постоянно возрастает, что обусловило возникновение новой для России профессии -консультант по налогам и сборам (налоговый консультант). Учитывая сложность и противоречивость действующего законодательства о налогах и сборах, можно с уверенностью предположить, что данная профессия будет востребованной, а услуги консультантов в области налогообложения приобретут более стабильное положение в новых условиях рынка.

Процесс становления налоговой системы в нашей стране практически закончился, а формирование налогового консультирования продолжается и требует выработки новых теоретических и практических подходов к своему развитию.

3. Методология формирования системы налогового консультирования основана на разработанной модели управления качеством оказываемых услуг. Модель включает в себя группы системообразующих факторов, разбитых на три основные блока:

• знание консультантом налогового законодательства (не только текущего, но и ожидаемого на планируемый период), возможность оценки его изменений с точки зрения влияния на совокупность налоговых издержек клиента, а, кроме того, на различные аспекты его финансово-хозяйственной деятельности, в том числе на финансовое состояние и деловую активность;

• наличие у клиента четкого бизнес-плана на налоговый период — налоги вторичны по отношению к основной деятельности плательщиков: не зная объема реализации и других экономических показателей на очередной период, невозможно планировать налоговые отчисления на этот налоговый период;

• наличие у клиента соответствующего кадрового потенциала — специалист, работающий совместно с налоговым консультантом или оценивающий его предложения, должен знать не только вопросы налогообложения, но и быть эрудирован в смежных отраслях права, бухгалтерского учёта, отвечать современным требованиям налогового менеджмента, чётко представлять стратегию фирмы.

Предполагаемое взаимодействие факторов налогового консультирования проверено через анализ накопленного опыта функционирования консультационных фирм и моделируемых перспектив их развития.

4. Рассмотренные в диссертации аспекты формирования методологических основ стратегического управления развитием рынка услуг налогового консультирования позволили сформировать концепцию видения налогового консалтинга, основанную на междисциплинарном подходе: организационно-экономические аспекты, институционально-правовое регулирование; психологические аспекты; подготовка высокопрофессиональных специалистов по данному профилю. В соответствии с данной концепцией рынок оказания консультационных услуг в области налогообложения предстает как носитель собственных интересов и субъект социально-экономических отношений, как целостная и при этом многофункциональная и многоаспектная система.

Концепция успешного развития рынка услуг налогового консультирования включает в себя новый подход к организационно-экономическому и институционально-правовому механизму обеспечения его функционирования. В работе выявлена специфика построения взаимоотношений между налоговым консультантом и его клиентом, регулируемая различными видами договоров, среди которых наиболее распространены договор на разовую консультацию, абонентский (длящийся) договор, проектный договор и т.п. Установлено, что при разработке, заключении, исполнении договоров консультанту целесообразно проводить комплексный анализ элементов договора. Договор следует рассматривать как алгоритм работы сторон в процессе его выполнения.

Наряду с видами договоров важным организационно-экономическим регулятором отношений между налоговым консультантом и его клиентом (заказчиком) является система оплаты за оказанные консультационные услуги.

В мировой и российской практике применяются четыре основные формы установления цены на консультационные услуги: повременная оплата; фиксированная недифференцированная оплата; процент от стоимости объекта консультирования или результата. Наиболее целесообразным является вариант повременной оплаты труда в зависимости от трудоемкости выполняемых услуг.

5. В условиях рыночных отношений, где обеспечение конкурентоспособности достигается экономией расходов, сложным и наиболее значимым является вопрос оценки эффективности услуг налогового консультанта с точки зрения клиента. Эффективность деятельности налогового консультанта определена как экономическая категория, характеризующая производственные отношения по поводу удовлетворения потребностей клиента в снижении налоговых издержек посредством использования услуг консультанта и при соблюдении норм действующего налогового законодательства. Проведённый в диссертации анализ различных показателей эффективности деятельности налогового консультанта позволил сделать вывод о многовариантности данной оценки, необходимости выбора её направленности, прежде всего, со стороны пользователя данной услуги.

6. Ключевым с точки зрения обеспечения эффективности взаимодействия бизнеса и органов власти в решении конкретных вопросов развития рынка услуг налогового консультирования является его институционально-правовое регулирование. Представляется принципиально важным, чтобы формы такого взаимодействия получили правовое оформление. Необходимо принять соответствующий нормативный акт, так как отсутствие специального закона о налоговом консультировании является серьёзным сдерживающим фактором перспективы развития этого вида услуг. Развитие будет тем более активным, чем быстрее будут разработаны и одобрены на соответствующем государственном уровне нормативные акты, способствующие дальнейшему становлению этого рынка консультационных услуг. Целесообразно также содействовать развитию общественных (некоммерческих) объединений налоговых консультантов, учитывать зарубежный опыт их деятельности.

7. Непременным условием дальнейшего развития налогового консультирования в нашей стране является подготовка высокопрофессиональных специалистов по данному профилю. Принципиальное значение имеет реализация мер по совершенствованию учебного процесса, перечню изучаемых дисциплин, методики преподавания, разработке методических материалов, организации активных методов обучения, оценки полученных знаний. Учитывая возросшую потребность в высококвалифицированных специалистах, предложено внести дополнения и изменения в действующий Государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования по специальности 080107 «Налоги и налогообложение», касающиеся перечня и объема дисциплин специализации «Налоговое консультирование» и последовательности их изучения.

Общий вывод: в нашей стране функционирует и развивается новый вид предпринимательской деятельности - оказание консультационных услуг в области налогообложения (налоговое консультирование). Разработанные в диссертации методологические подходы и практические рекомендации направлены на устранение и решение выявленных проблем, что имеет важное научное и хозяйственное значение.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Кирина, Людмила Сергеевна, 2006 год

1. Нормативно-правовые акты и другие официальные документы

2. Конституция РФ от 12 января 1993 г.

3. Гражданский кодекс РФ. Принят ФЗ от 30 ноября 1994 №51-ФЗ и от 26 января 1996№14-ФЗ.

4. Кодекс РФ об административных правонарушениях. Принят Госдумой 20.12.2001.

5. Налоговый кодекс РФ / часть первая от 31.07.98 №146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ.

6. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 №63-ФЗ с изменениями и дополнениями по состоянию на 1 ноября 2005г.

7. Федеральный закон от 12.09.1996 "О внесении изменений и дополнения в п. 2 ст. 855 ГК РФ" №110-ФЗ.

8. Федеральный закон "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" от 22.07.2005 N 119-ФЗ.

9. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

10. Закон г. Москвы от 05.11.2003 №64 "О налоге на имущество организаций".

11. Закон Московской области от 21.11.2003 №150 / 2003 03 "О налоге на имущество организаций в Московской области".

12. Постановление Правительства РФ от 06.03.98 № 283.

13. Постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 №24-П.

14. Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 № 9-П.

15. Постановление ФАС ЦО от 06.05.2003 N А09-585/03-30.

16. Постановление президиума ВАС РФ от 17.09.1996 г. № 367/96 "Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ", № 12,1996г.

17. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утверждено приказом Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107н).

18. Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.94 № 31-р «Об утверждении методических положений по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса»

19. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия (утверждено приказом Министерства экономики РФ от 1.10.1997г. №118).

20. Методические рекомендации по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги (утверждены приказом Министерства экономики РФ от 16.12.1995 г. № СИ-484/7-982).

21. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г.).

22. Президиум ВАС РФ Информационное письмо от 20.02.2006 №105.

23. Письмо Минфина России от 20.04.00 г. № 04-02- 05/1.

24. Решение Верховного суда РФ от 10.12.1996 № ГКПИ- 96-325-339,346.

25. Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729.

26. Монографии и иная специальная литература

27. Абрютина М.С., Грачев A.B. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и Сервис, 2001.

28. Аврова И.А. Налог на прибыль: оптимизация расчета. Изд. Бератор-Пресс, М., 2004.

29. АкчуринаЕ.В. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие. -М.: Ось-89, 2003.

30. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. М.:Издательско-торговая корпорация «Дашков и К0», 2003.

31. Алешнжова В.И. Использование услуг профессиональных консультантов: 17-модульная программа для менеджеров "Управление развитием организации". Модуль 12. М.: ИНФРА-М, 2000.

32. Алешнжова В.И. Использование услуг профессиональных консультантов. Управление развитием организации: модульная программа для менеджеров. / Гос. ун-т упр., Нац. фонд подгот. кадров; №12 М.: ИНФРА - М, 2000.- 185 с.

33. Алешнжова В.И. Практический менеджмент и управленческое консультирование. // Проблемы управленческого консультирования — 2002: Материалы Всероссийской научно — практической конференции, 30 сентября -2 октября 2002 г. Воронеж, 2002.

34. Ансофф И. Стратегическое управление. Пер. с англ. М.: Экономика, 1986.

35. Антикризисный PR и консалтинг. / A.C. Ольшевский. СПб.: «Питер», 2003.-432 с.

36. Ардашев B.JI. Бизнес консалтинг, 2004г.

37. Артеменко В.Г., Беллендир M.B. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.:ДИС,НГАЭиУ, 1997.

38. Баканов ИМ., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 1997.

39. Балабанов ИТ. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2002.

40. Басовский JI.E. Теория экономического анализа: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2001.

41. Басовский JI.E. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2001.

42. Богатая ИМ., Королева Н.Ю., Кузнецова Я.И. Как минимизировать ваши налоги. Сер. «50 способов». Ростов н/Д: Феникс, 2001.

43. Бондарчук Н.В. Финансовый менеджмент организации (методы гармонизации налогов, денежных потоков, цен). М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2003.

44. Бондарчук Н.В. Финансовый анализ для целей налогового консультирования. М., 2003.

45. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М.: Финансы и статистика, 2002.

46. Бригхем Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. Пер. с англ. /Под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 2000. Т. 2.

47. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин АН., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. Изд. 3-е, перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 2001.

48. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / под редакцией к.ю.н. A.B. Брызгалина. Изд. 2-е, перераб. и доп. — Екб.: Издательство "Налоги и финансовое право", 2005.

49. Брызгалин A.B., Бабанин В.А., Штромвассер ИР. Актуальные вопросы налогового, гражданского и корпоративного права "Налоги и финансовое право", 2004.

50. Брызгалин A.B. Налоговая оптимизация. Екб.: Налоги и финансовое право, 2002.

51. Брызгалин A.B. Положение об учетной политике предприятия на 2003 год для целей налогообложения и бухучета. Арбитражная практика. Екб: Налоги и финансовое право, 2002. - 240с.

52. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.Н. Сложные вопросы (из практики налогового консультирования) — Екб.: Издательство "Налоги и финансовое право", 2004.

53. Введение в экономико-математические модели налогообложения. Учебное пособие Издательство: Финансы и статистика, 2000 г. Под общей редакцией Черника Д.Г.

54. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и ГК РФ, М.-1995.

55. Вылкова Е.С. Налоговое планирование. СПб.: СПбГУЭФ, 2000.

56. Галимзянов Р.Ф. Управление налогами на предприятии, в 2-х тт. Т. 1 -Уфа: Эксперт, 1998.

57. Галлямов Ф.Ф. Диагностика и оценка эффективности консультирования. Управленческое консультирование в условиях хозяйственной реформы. Сборник научных трудов. / Под ред. к.э.н. Г.В. Гренбэка. Новосибирск: ИЭ и ОПП СО РАН, 1992.

58. Гац О.В. Основные направления развития консалтинговых услуг в России и за рубежом. СПб.: Изд - во С.-Петерб. гос. ун - та эк - ки и финансов, 2002.

59. Герасименко, В.В. Эффективное ценообразование: рыночные ориентиры. Международный центр финансово-экономического развития. М., 1997.

60. Глухое В.В., Кобышев А.Н., Козлов A.B. Организация консультационной деятельности (консалтинг).- СПб.: СПб. гос. техн. ун -т.-1995.-107 с.

61. Голик Н.И. Основы экономической теории и рынок услуг: Учебное пособие.-Шахты, 2002.

62. Гончарук В.А. Алгоритмы преобразований в бизнесе.: Практика консультирования. Маркетинговый подход. 2-е изд.- М.: Дело, 2001. -295 с.

63. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. М.: Анкил, 2000.

64. Горбунов А.Р. Управление финансовыми потоками и организация финансовых служб предприятий, региональных администраций и банков: Схемы финансовых операций. Бюджетирование и контроль. -М.: Анкил, 2000.

65. Горский КВ., Малис Н.И., Медведева О.В., Семкина Т.Н., Юдин Е.А. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. «Финансы и статистика», М., 2003.

66. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: Вопросы и ответы.- 4-е изд. испр. и доп.-М.: Юриспруденция. 2003.

67. Гридчина М.В. Финансовый менеджмент: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. К.: МАУП, 2002.

68. Громов A.B. Роль консалтинга при разработке стратегии реформирования российских предприятий. СПб.: Издательство СПбГУЭФ,2002.-25с.

69. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1998.

70. Грязнова А.Г., Штогрин С.И., Павлова Л.П. и др. В помощь налогоплательщику. М.: Оргсервис - 2000,2005.

71. Дадашев А.З., Кирина U.C. Налоговое планирование в организации. М.: Книжный мир, 2004.

72. Девере П. Майкл. Экономика налоговой политики. Пер. с англ. М.: Фи-линъ, 2002.

73. Деева Е.М. Маркетинг консультационных услуг: специфика товара. -Ульяновск, 1998.

74. Демишева Т.А. Организация и методика налогового консультирования: Учебное пособие. М.: Издательство «Тезарус», 2004.

75. Денисова И.Л. Управление издержками и ценообразование. Учебное пособие. М.: Экспертное бюро, 1997.

76. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. 3-е изд., доп. и перераб. — М.: МЦФЭР, 2005.

77. Дойль П. Менеджмент: Стратегия и тактика. СПб.: Изд. «Питер», 1999.

78. Дуканич JI.B. Налоги и налогообложение. Ростов на Дону: Феникс, 2000.

79. Духан Н.В. Наука самоуправления: консультационное взаимодействие. -Ростов -на Дону. Кн. изд - во, 1989.

80. Евстигнеев E.H. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2002.

81. Елмашев O.K. Управленческое консультирование: вопросы теории и практики. Ижевск: Удмуртия, 1989.

82. Ерицян A.B., Азарян Р.Г. Использование оффшоров в налоговом планировании М.: Главбух, 2003.

83. Жесткое B.C. Правовые основы налогового планирования на примере групп предприятий. М.: МЗ Пресс, 2002.

84. Забродин В.Ю. Социологический консалтинг. — СПб.: Издательство СПбГУЭФ, 1999.

85. ЗариповВ. Законные способы налоговой экономии. М.: ФБК-Пресс, 2003.

86. Засканов ВТ. Постановка задач согласованного внутрипроизводственного управления в условиях рынка. Сборник научных трудов: Рыночная экономика: состояние, проблемы, перспективы, методические разработки. Самара: Типография АО ПО «СамВен», 1995

87. Звороно А.Ф. Рынок аудиторско консалтинговых услуг в России. - М.: МАКС Пресс, 2002.

88. ЗлобинаЛ., СтяжковаМ. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта. Учебное пособие. М.: Академический проект, 2003.

89. Иванов М., Фербер М. Руководство по маркетингу консалтинговых услуг. М.: Альпина Паблишер, 2003.

90. Иванов М.А., Шустерман Д.М. Организационное развитие как подход к управлению и консультированию. Инструменты развития бизнеса: тренинг и консалтинг. — М.: Независимая фирма «Класс», 2001.

91. Иванов М.А., Шустерман Д.М. Организация как ваш инструмент: российский менталитет и практика бизнеса. М.: Альпина Паблишер, 2003.

92. Интернет-интервью Президента палаты налоговых консультантов Д.Г.Черника. Институт налогового консультирования: проблемы и перспективы // www.garant.ru.

93. Камелина О.В. Рынок услуг управленческого консультирования в регионе: современное состояние и перспективы развития. -М.: Спутник +, 2001.

94. Каменицер С. Управленческое консультирование в системе мер по интенсификации и повышению эффективности производства. // Управленческое консультирование на производственно — хозяйственных объектах стран -членов СЭВ. М.: МНИИПУ, 1989.

95. Капустин П. Управленческое консультирование для руководителей. -СПб.: издательский дом «Бизнес-пресса», 2000.

96. Капустин П.А. Управленческое консультирование для руководителей. -СПб.: «Издательский дом «Бизнес пресса», 2000.

97. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России.- М.: Вершина, 2004.

98. Карату ев А.Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

99. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

100. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег./ Научная антология экономической классики. М.: «Эконов» - «Ключ», 1993.

101. Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник. М.: Маркетинг, 2001.

102. Кирина JI.C. Основы налоговых знаний. М.: Росс.академия менеджмента и агробизнеса, 2000.

103. Кирина JI.C. Государственное регулирование налогового консультирования в России и за рубежом. М.: ИМЭПИ РАН, 2004.

104. Кирина JI.C. Организация рынка услуг налогового консультирования в России. М.: ИМЭПИ РАН, 2005.

105. Кирина JI.C. Формирование и развитие рынка услуг налогового консультирования в России: опыт, проблемы, перспективы. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2006.

106. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000.

107. Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий: Учебное пособие. М.: Экзамен, 2002.

108. Консалтинговые услуги в условиях реформирования экономики России. / Под ред. д.э.н., проф. М.И. Кныша. СПб.: «Дмитрий Буланин», 2003.

109. Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. М.: АиН, 1999.

110. Коровкин В.В. Налогоплательщик и налоговые органы: Тонкости взаимоотношений. М.: Приор, 2000.

111. Котлер Ф. Основы маркетинга. М.: Бизнес - книга, 1995.

112. Коуз Р. Фирма, рынок и право: Пер. с анг,- М.: Дело, 1993.

113. Кочетков Г. Некоторые проблемы управленческого консультирования (опыт США). // Теория и практика управленческого консультирования. Материалы конференции. — Таллин. 1978.

114. Красовский Ю.Д. Сценарии организационного консультирования. / Гос. ун-т управления; Нац. фонд подготовки фин. и управленческих кадров. -М.: ОАО «Типография «НОВОСТИ», 2000.

115. Кретина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: Дело и Сервис, 1998.

116. Крейнина М.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия для совершенствования бизнеса. М: УМЦ при МНС России, 2002.

117. Кросман Ф.М. Как заработать на консалтинге. СПб.: Питер, 2001.

118. Крутик А.Б., Муравьев А.И. Антикризисный менеджмент: превентивные методы управления. — СПб.: «Питер», 2001.

119. Кудшов А. О рынке консалтинговых услуг / http://www.bcg.ru.

120. Кукукина ИГ. Финансовый менеджмент: Учебное пособие М.: Юристъ, 2000.

121. Кулеш В.А. Законные способы оптимизации налоговых платежей. Защита интересов налогоплательщиков: (Практическое пособие по защите интересов налогоплательщиков перед налоговыми органами). М.: АОЗТ Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997.

122. Лащинская Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. М.: Перспектива, 2003.

123. Лебедев Р.Л. Принципы консультирования команды управления. // Управленческое консультирование в условиях хозяйственной реформы. — Новосибирск: ИЭ и ОПП СО РАН, 1992.

124. Лихачева О. Финансовое планирование на предприятии. Учебное пособие. -М.: ТК Велби, 2003.

125. Локтев С.А. Аналитическое планирование как основа производственного менеджмента предприятий в условиях нестабильной среды Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2003.

126. Лукаш E.H. Основы налогового планирования. Спб.: Питер, 2004.

127. Лукаш E.H. Оптимизация налогов. Методы и схемы. М.: ГроссМедиа, 2005.

128. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов /Под ред. проф. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.

129. Макхем К. Управленческий консалтинг. Пер. 3-го англ. изд. - М.: Дело и Сервис, 1999.

130. Манхем К. Управленческий консалтинг. М.: Дело и Сервис, 1999.

131. Майстер Д. Управление фирмой, оказывающей профессиональные услуги. М. Альпина Бизнес Букс, 2003.

132. Маршев В.И, Айвазян З.С. О «стратегии выживания» российских предприятий в переходный период. М.: Диалог - МГУ, 1996.

133. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. М.: ИНФРА-М, 1996.

134. Медведев А.Н. Налоговые аспекты договорной работы в коммерческой организации. — М.: Учебный центр МФЦ, 2005.

135. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999). -М.: МЦРСБУ, 2000.

136. Мельник ДЮ. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999.

137. Мескон М, Альберт М., Хедуори Ф. Основы менеджмента. Пер с англ. / Под ред. Л.И. Евенко. М.: Дело, 1992.

138. Минцберг Г., Альстрэнд Б., Лэмпел Дж. Школы стратегий. — СПб.: Изд -во «Питер», 2000.

139. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублев-ской. СПб: Питер, 2000.

140. Налоги в условиях экономической интеграции/ЯоЭ ред. B.C. Барда, Л. П.Павловой-, Финансовая акад. при Правительстве РФ.-М.: КНОРУС, 2004.

141. Налоговый учет. Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению /М.В. Абрамова, B.JI. Гритченко, Т.А. Демишева, JI.C. Кирина и др. М.: УМЦ при МНС России, 2003.

142. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. СПб.: Питер, 2004.

143. Налоговое планирование. Business Toolkits. www.gaap.ru.

144. Налоговая система России: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника и А.З Дадашева. М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1999.

145. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.

146. Никаноров С.П. Проблемы развития консалтинга и пути их решения. // Системное управление — проблемы и решения: сборник статей. М.: Концепт, 1999, вып. 10

147. Павлова Л.П. Финансы предприятий: Учебник для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

148. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебник М.: Финансы и статистика, 2005.

149. ПепперДж. Антиофшор: Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. Ч. 2. М.: ИРБИС-ПРЕСС, 2002.

150. Парслоу Э., Рей М. Коучинг в обучении: практические методы и техники. -СПб.: «Питер», 2003.

151. Пети В., РиккардоД. Трактат о налогах и сборах: Начала политической экономии и налогового обложения. Петрозаводск: Петроком, 1993.

152. Посадский А.П. Основы консалтинга. М.: ГУ ВШЭ, 1999.

153. Посадский А.П. Объединения консультантов в России и в мире. // Системное управление — проблемы и решения: сборник статей. М.: Концепт, 1999, вып. 10.

154. Посадский А.П. Основы консалтинга: пособие для преподавателей экономических и бизнес дисциплин. / Государственный университет, Высшая школа экономики. - М: ГУВШЭ, 1999.

155. Посадский А.П., Хайниш С.В. Консультационные услуги в России. — М.: Финстатинформ, 1995.

156. Пригожим А. Становление управленческого консультирования в России // www.big.spb.ru.

157. Пригожий А.И. Основные подходы к консультированию по процессу в рамках методологии «OD» Organization development. // Публ. Ассоциации консультантов по управлению и организационному развитию. 1993.

158. Пятенко С.В. Организация работы аудитора и консультанта. М.: ИД-ФБК-ПРЕСС, 2001.

159. Пятенко С.В. Выбор аудитора и консультанта. — М.: ФБК ПРЕСС, 1998.

160. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный энциклопедический словарь. 3-е издание, доп. - М.: ИНФРА-М, 2000.

161. Румянцева З.П. Общее управление организацией. Теория и практика. -М.:ИНФРА-М,2001.

162. Рынок консультационных услуг в России. Отчет о проведенном исследовании. — М.: Карана корпорейшн Интерквест, 1997.

163. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие/ Г.В. Савицкая. 6-е изд., перераб и доп. М.: Новое знание, 2001.

164. Светуньков С.Г., Литвинов А.А. Конкуренция и предпринимательские решения. Ульяновск: Изд — во «Корпорация технологий продвижения», 2000.

165. Севрук В.Т. Риски финансового сектора РФ. Практическое пособие.- М.: ЗАО «Финстатинформ». 2001.

166. Селезнева Н.В.,ИоноваА.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

167. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое пособие / Т.Ю. Сергеева. М.: Изд. "Экзамен", 2005.

168. Слепое В.А., Николаева Т.Е. Ценообразование: Учебное пособие / Под ред. проф. В.А. Слепова. — Рос.экон.акад. им. Г.В. Плеханова. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

169. Снитко Л.Т., Красная Е.Н. Управление оборотным капиталом организации. М.: РДЛ, 2002.

170. Соловьева Г.М. Рынок услуг по оценке интеллектуальной собственности в России. М.: ИНИЦ Роспатента, 2003.

171. Сомоев Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения. М.:ПРИОР, 2000.

172. Станиславчик Е.Н. Основы финансового менеджмента. М.: Ось-89, 2001.

173. Стоянова Е. Финансовый менеджмент. Российская практика. 2-е изд. М.: Перспектива, 1995.

174. Сычев Н.Г., Ильин В.В., Крикунов А.В., Ермилов В.Г. Толковый словарь аудиторских, налоговых и бюджетных терминов / Под ред. Н.Г. Сычева, В.В. Ильина. М.: Финансы и статистика, 2002.

175. Тильдиков А.В. Основы налогового консультирования. Учебно-методическое пособие. Обнинск, 2004.

176. Титаева A.B., Ледакова Ю.Н. Налоговое планирование и экономическая безопасность организации — М: Налоговый вестник, 2005.

177. Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности М.: Аналитика-Пресс, 2002.

178. Тихонов Д., ЛипникЛ. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.

179. Томсон Том, Бонито Джо. Обзор модели профессиональной компетенции кoнcyльтaнтa//www.cfln.ru/consulting/.

180. Тренев H.H. Управление финансами: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2003.

181. Тюнякин М.Л. Консалтинг. Вопросы теории и практика бизнеса. СПб., Нестор, 2001.

182. Удалое В.А., Бондарчук Н.В. Экономический анализ. Учебное пособие для профессиональных бухгалтеров. М.: ГАСИС, ИНЭП, 2001.

183. Удалое В.А. Экономический анализ: методы и процедуры. Учебное пособие для профессиональных бухгалтеров. Часть 2, изд. 2-е, перераб. и доп. M.: ГАСИС, ИНЭП, 2001.

184. Управленческий учет: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. 2-е изд., испр. M.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

185. Управленческий консалтинг: Путеводитель по рынку профессиональных услуг. / Авт. сост. Шура П. - М.: Альпина Паблишер, 2002.

186. Управленческое консультирование: путеводитель по профессии: В 2 т. / Под ред. М. Кубра. М.: Интерэксперт, 1992.

187. Управленческое консультирование: в 2-х т. Т.1: Пер. с англ. М.: СП «Интерэксперт», 1992. - 319 с; Т.2.

188. Уткин Э.А. Консалтинг. М.: Издательство ЭКМОС, 1998.

189. Ушанов Ю. Консультативные фирмы и экономике математическое моделирование в США. // Теория и практика управленческого консультирования. Материалы конференции. — Таллин. - 1978.

190. Холт Роберт Н. Основы финансового менеджмента. Пер. с англ. М.: Дело, 1993.

191. Хотинская Г.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: Дело и Сервис, 2002.

192. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке внутрифирменного финансового планирования. М.: Финансы и статистика, 2002.

193. Хусаинов М.К. Управление экономическим развитием сферы услуг. М. Компания Спутник +, 2005.

194. Цвиркун АД., Акинфиев В.К. Анализ инвестиций и бизнес — план: Методы и инструментальные средства. М.: Изд - во «Ось - 89», 2002.

195. Черник Д.Г. и др. Основы налоговой системы:Учебник для вузов /Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П.Морозов.-З-е изд., перераб. и доп.-М. ЮНИТИ-ДАНА, 2002.

196. Черник Д.Г. Оптимизация налогообложения. Учебно-практическое пособие. Издательство: ТК Велби, 2002.

197. ЧерникД.Г. и др. Налоговый менеджмент. Учебник /Д.Г.Черник, Б.И. Замятин, Е.А. Кирова / Под ред. А.Г. Поршнева.- Москва: ИНФРА-М, 2003.

198. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Дадашев А.З., Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги и налогообложение. М.: Инфра-М, 2004.

199. ЧерникД.Г. Единый социальный налог и налогообложение малого бизнеса. Финансы и статистика, 2005.

200. ЧерникД.Г. Налоги и налогообложение. МЦФЭР, 2006.

201. Шаталов С.Д. Налоговая политика 2007-2009 http: //www.rusac.ru/ pressa/ novosti.html?idn = 165

202. Шаталов С.Д. В РФ продолжится снижение налоговой нагрузки на экономику http://www.buhgalteria.rn/news/index.php7icH9993

203. Шеремет А.Л., Сайфулин P.C. Финансы предприятий. М.:ИНФРА-М, 1997.

204. Шибут Л.В. Рынок консультационных услуг в России. // Системное управление проблемы и решения: сборник статей. - М.: Концепт, 1999. Вып. 10.

205. Хван Л. Б. Налоговое консультирование в Узбекистане Ташкент: Консау-дитинформ, 2003.

206. Юксвяров Р.К., Хабакук М.Я., Лейманн Я.А. Управленческое консультирование: Теория и практика. М.: Экономика, 1988.

207. ЮткинаТ.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2003.1. Периодические издания

208. Абрютина М.С. Добавленная стоимость и прибыль в системе микро-и макроанализа финансово-экономической деятельности // Финансовый менеджмент, 2002, № 1.

209. Алешникова В. Управленческое консультирование. // Экономист. 1991, №1.

210. Алешникова В.И. Современные тенденции развития управленческого консультирования. // Российский экономический журнал. 1997, №10.

211. Алешникова В.И. Профессия «консультант по управлению» в России. // Управление персоналом. 1998, №2.

212. Анварова К. Рынок консалтинговых услуг: современное состояние и пути развития // Время и деньги. 2003. № 23(1479).

213. Артамонова Л.Г. Расчет налоговой базы и оценка собираемости //Финансы, 2006, №5.218. «Аудит 100». Лидеры по видам аудита и консалтинга. // Экономика и жизнь. 2000, №35

214. Балацкий Е.В. Воспроизводственный цикл и налоговое бремя // Экономика и математические методы. 2000, №11.

215. Балацкий Е.В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической деятельности // Мировая экономика и международные отношения. -1997, № 11.

216. Балацкий Е.В. Точки Лаффера и их количественная оценка // Мировая экономика и международные отношения. 1997, № 12.

217. Балыкин А. Консалтинг для российских предприятий // Управление компанией. 2002, № 9(16).

218. Барулин C.B., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики // Финансы. 2002, № 2.

219. Басалаева Е. В. Об управлении налогами в организации // Финансы, 2002, № 10.

220. Басалаева Е.В. Методика управления налогами на предприятии // Финансы.-2003.-№4.

221. БачуринД.Г. Основные элементы налогового процесса // Налоговое планирование. 2001. - № 3.

222. Березной А. Мировая индустрия управленческого консалтинга на пороге XXI в. // Мировая экономика и международные отношения. 2001, №9.

223. Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения // Финансы. 2001. - № 6,№ 7.

224. Бондарчук Н.В. Методика построения цены на продукцию промышленного предприятия с учетом потенциальных налоговых издержек // Промышленная политика в Российской Федерации. 2003, № 5.

225. Блинов А. О. Консалтинг на предприятиях. // ЭКО. 2000, №12.

226. Блокнот досье. II Свой бизнес. 2003, №10.

227. Бочкарев А. Качество российских консультантов не поддается оценке. // Эксперт. 1997, №16.

228. Бриалт С. Коучинг и «lean» подход в менеджменте: что общего? // Элитный персонал. 2003, №18.

229. Васильева JI.A. Ответственность за нарушение норм налогового законодательства // Право и экономика, 2006, №4.

230. Бахрушина М. Вопросы эффективности управленческих решений. // Экономика и жизнь. 1999, №33, №34.

231. Бахрушина М. Оценка эффективности бизнеса. // Экономика и жизнь. 2000, №11.

232. Веретина Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. 2002, № 4.

233. Виссарионов А., Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности // Экономист. 1998, № 4.

234. Вылкова Е.С. Налоговое планирование должно стать основной частью финансового менеджмента // Финансист. 2002, № 7.

235. Вылкова Е.С. Расчет налогового бремени в современных условиях // Налоговый вестник. -2002, № 12. 2003, № 1.

236. Гаджинская С. Бизнесу требуются аналитики. // Элитный персонал. 2003, №18.

237. Гамольский П.Ю. Актуальные проблемы налогообложения // Закон. 2003, №10.

238. Гасъков В., Алеева Е., Рушайло П. Технология высокого полета. // Коммерсантъ Деньги. 2001, № 45.

239. Гладышева Ю. Сделка недействительна! Как быть и кто виноват? // Свой бизнес. 2003, № 8.

240. Гончаров В.В. В поисках совершенства управления: Руководство для высшего управленческого персонала. // Вопросы экономики. 1997, №2.

241. Горский П.В. Аналитическая и экспертная деятельность консультационной фирмы. // НТИ сер. 1. Организация и методика информационной работы. 1994, №3.

242. Горюнов И.Ю., Ушанов Ю.А. Консультанты по управлению в США. // ЭКО. 1989, №2.

243. Грачев A.B. Воссоединение различных форм отчетности на основе унифицированного баланса // Финансовый менеджмент, 2002, № 4.

244. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. 2001, № 8.

245. Джаарбеков С.М. Налоговое планирование = оптимизация налогообложения // Финансовый директор. 2002, №1.

246. Джаарбеков С.М. Реорганизация как способ ухода от налогов // Налоговое планирование. 2003, № 38.

247. Дудченко B.C. Консультирование неформальная деятельность. // ЭКО. 1988, №11.

248. Ефремов B.C. Управленческий консалтинг как бизнес//Менеджмент в России и за рубежом. 1997, №4.

249. Ефремов B.C. Управленческое консультирование как бизнес. // Менеджмент в России и за рубежом. 1997, №7 — 8.

250. Жданова О. Совет директоров инструмент налогового планирования // Финансовый директор. - 2003, № 2.

251. Жилин Я, Буянова О. Консалтинг в Российской Федерации//Маркетинг. -2002, №2.

252. Журавлева О.О. Соотношение объекта, субъекта и предмета налога // Финансовое право. -2001, № 1.

253. Зрелое А.П., Краснов М. В. Современные возможности налогового планирования // Налоговое планирование. 2003, №3.

254. Иванов М., Фербер М. Ценообразование консалтинговых услуг.// www.consultmarketing.ru.

255. Иванов М., Фербер М. Консалтинговый пасьянс. // Экономика и жизнь. 2002. №29-30.

256. Иванов М., Фербер М., Власова Л. Выбираем консультанта. //Экономика и жизнь. 2003, №22.

257. Ипатова Ю. Учебный курс. Школа «охотников за головами». // Секрет фирмы. 2003, №6.

258. Калинина Е.М. Договорная работа в организации как элемент налогового планирования // Бухгалтерский учет и налоговое планирование. 1999, № 6.- № 9.

259. Карта российского консалтинга. II Эксперт. 2006, №37.

260. КацИ. Система внутрифирменного планирования // Проблемы теории и практики управления. 1999, № 4.

261. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. 1998, № 9.

262. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент, 2002, № 1.

263. Колосов A.B. Система налогообложения и возможность использования льгот для снижения налоговых платежей //Экономика строительства, 1995, № И.

264. Комаха А. Принципы оптимизации налогообложения в компании // www.cfin.ru.

265. Кошев Н., Власова Л. Частное решение общих задач. // Экономика и жизнь. 2002, №29-30.

266. Консалтинг в России, проблемы доверия // Сообщение, 2002, № 1.

267. Консультирование — неформальная деятельность. IIЭКО. 1988, №11.

268. Королева Е. Управление предприятием. // Аудит и налогообложение. 2002, №12.

269. Красовский Ю.Д. Маркетинг: консалтинговый анализ. // Маркетинг в России и за рубежом. 1997, №11-12.

270. Кращенко Л. Агенты влияния. // Эксперт. 2003, №33.

271. Крюков А.Ф., Сухих В.Д. Матричные алгоритмы определения экономического состояния организаций. // Менеджмент в России и за рубежом. 2001, №5.

272. Кубр М. Управленческое консультирование и перспективы сотрудничества Восток — Запад. // Проблемы теории и практики управления. 1991, №4.

273. Кудинов А. Проблемы российских предприятий // Управленческое консультирование / http://www.bcg.ru.

274. Кудинов А. Проблемы российских предприятий и управленческое консультирование. // Консультант директора. 1998, №16.

275. Кудрин А.Л. Экономическая политика и федеральный бюджет 2006 года. //Финансы, 2006, № 2.

276. Кучеров И.И. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов // Налоговый вестник, 2006, №2.

277. Лузин А. Опыт международного управленческого консультирования. // Проблемы теории и практика управления. 1987, №1.

278. Лунякин К, Сегал Ю. Консультационные услуги в работе аудиторских фирм. // Финансовая газета. 1997, №3.

279. Лысое Е.А. Особенности налогообложения интеллектуальной собственности в России и пути его совершенствования // Налоговое планирование, 2006, № 1.

280. Медведева О. Консалтинг до востребования. // Экономика и жизнь. 2003, №22.

281. Мешалкина Ю.В. Информационные потребности консалтинговых фирм. // Маркетинг в России и за рубежом. 2002, №2.

282. Минимизация налоговых рисков при уплате налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход // Экономика и жизнь. 2002, № 40.

283. Налоговая оптимизация II Отечественные записки. 2002, № 4-5.

284. Мищенко A.B., Емельянов A.M., Протопопов В.В. Оптимизация распределения финансовых средств в задаче перспективного развития производственно — технологического комплекса. // Менеджмент в России и за рубежом. 1998, №4.

285. Морозов А. Нет финансового аналитика — обратитесь к аудитору — консультанту. // Экономика и жизнь. 2001, №11.

286. Новоселов К.В. Отдельные вопросы, связанные с использованием и уплатой налога на прибыль организаций в 2006 году // Налоговая политика и практика, 2006, №6.

287. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: Обобщающие и частные показатели системы // Аудиторские ведомости. 2001, № 9.

288. Пепеляев С.Г. О практике разрешения налоговых споров в арбитражных судах // Налоговый вестник, 2005, № 1.

289. Петросян Д., Хубиев Р. Многопрофильные консалтинговые центры для поддержки предпринимательства. // Проблемы теории и практики управления. 1997, №3.

290. Понеделкова О.И., Барсук Р.П. Методические аспекты определения уровня налогообложения предприятий и организаций // Организация и регулирование экономики: Межведомственный научный сборник. 1993, Выпуск 113.

291. Поляков В.Г. Бизнес консалтинг как инструмент преобразований. // ЭКО. 1997, №3.

292. Попонова H.A. Налоги с предприятий и методы их минимизации в западных странах // Финансы. 1999, № 2.

293. Посадский А.П., Долотенкова Д.К. Рейтинг консультантов по экономике и управлению. // Менеджмент в России и за рубежом. М., 1991. №.1.

294. Посадский А. Консалтинг в России получает признание властей. // Финансовые известия. Декабрь, 1992.

295. Прокопенко И. Управленческое консультирование как услуга. // Проблемы теории и практики управления. 1988, №1.

296. Прутков В. Нужны ли консультанты предприятию? // Экономика и жизнь. 2000, №47.

297. Румянцева З.П., Алешникова B.K Становление рынка управленческого консультирования. // Российский экономический журнал. 1993, №3.

298. Румянцева З.П., Алешникова В.К Управленческое консультирование в инфраструктуре рыночной экономики. // Рыночная инфраструктура: проблемы становления и развития. — Томск, 1994, вып.1.

299. Рушайло П. Поглощение строптивых. // Коммерсантъ Деньги. 2001, №45.

300. Савельева Л., Кращенко Л. Советы снова в стиле. // Экономика и жизнь. 2003, №22.

301. Савсерис С. Налоговые споры // Консультант, 2006, № 13.

302. Саруханов А. Маркетинг в консалтинговом бизнесе. // The CAREER FORUM. 2002, №22

303. Семенова О.П. Как оценить финансовое состояние организации и угрозу банкротства // Налоговый вестник, 2003, №4.

304. Соловьев К.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. 2001, № 9.

305. Соловьев К.Н. Условия наступления уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов // Налоговое планирование. 2001, № 1.

306. Стырова Т.В. Консультация от налоговых органов // Бизнес адвокат, 2001, №6.

307. Телерман Э. Моделирование финансово — экономических процессов на предприятии. // Деловой визит. 1998, январь. №1 (82)

308. Титов В.В. Влияние налоговой системы на эффективность деятельности предприятия // Финансы 2006, №2

309. Томина О.С. Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков: сроки реализации услуг//Налоговое планирование, 2005, № 5.

310. Томилов В., Табала Е. Методологические аспекты формирования консалтинговых структур. // Регион: политика, экономика, социология. 2000, №12.

311. Тренев H.H. Стратегическое управление предприятием на основе самоорганизации. // Экономика и жизнь. 1998, №1

312. Трошин A.B. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия. Финансы, 2000, № 5.

313. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газета. 2002, № 15; № 18; № 19.

314. Филин С.А. Финансовый риск и его составляющие // Финансы и кредит. -2002, №4 (94).

315. Фомин П.А. , Боярский Д.М. Особенности учета финансовых рисков при прогнозе динамики развития хозяйствующего субъекта // Финансы и кредит. 2003, №14 (128).

316. Фомина O.A. Зарубежный опыт налогового планирования // Налоговый вестник 1997, № 5.

317. Фрейдман С.Д. Экономико-математическая модель мониторинга оценки налоговой базы // Финансы. 2002, № 7.

318. Хецлер Г. Консультационный бизнес в Западной Европе. // Международная экономика и международные отношения. 1989, №3

319. ЧерникД.Г., Морозов В.П., Лобанов A.B. Технология налогового контроля // Налоговый вестник. 2000. - №5. - С.3-8; № 6.

320. Черник Д.Г. Налоговая реформа в посткризисный период // Налоговый вестник. 2001, №7.

321. Шаталов С.Д. Налоги и налоговое администрирование, Финансы, 2005, № 11.

322. Шаталов СД. Приоритеты налоговой политики, Финансы, 2006, №7.

323. Шаталов С.Д. Налоговая политика // Финансы, 2006, № 3.

324. Шевелева H.A. Правовой статус налогоплательщиков в российской налоговой системе // Правоведение. 1996, № 3.

325. Шейн Эдгар. X. Консультант и стратегия развития. // Проблемы теории и практики управления. 1991, №4.

326. Штаба P.C. Раздельный учет «входного» НДС: когда и как его нужно вести // Российский налоговый курьер. 2003, №6.

327. Штарев С.С. Использование налоговых механизмов в обеспечении нового качества экономического роста // ЭКО. 1998, № 5.

328. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации // Финансы. 2000, № 1.

329. Щербак В.Е. Как подбирать консультантов по управлению предприятием. // ЭКО. 2000, №4

330. Щербин С. Консалтинг в ИТ: новые требования бизнеса. // Экономика и жизнь. 2002, №8.

331. Юдин С. Налоговое планирование сделки // Финансовый директор. 2002, №5.

332. Диссертации и авторефераты

333. Алексеев A.A. Стратегия повышения конкурентной устойчивости консалтинговой фирмы: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05 -М., 2003.

334. Артемова Т.А. Консультирование по проблемам стратегического управления современных российских предприятий: Автореф. дис. канд. социол. наук: 22. 00. 08-М., 1996.

335. Баранова Е.А. Управленческое консультирование как элемент метасистемы управления: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 28 М., 2000.

336. Вершинина Е.Л. Налоговый выбор в системе внутрифирменного планирования предприятия: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05, 08. 00. 10 -Ульяновск, 2004.

337. Галлямов Ф.Ф. Управленческое консультирование: организационно-методические аспекты: Автореф. дис. канд. экон. наук: 05. 13. 10 Владивосток, 1991.

338. Германова Ю.И. Налоговый механизм регулирования предпринимательской деятельности: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05 Ставрополь, 2004.

339. Глебова Н.М. Маркетинговые исследования рынка консалтинговых услуг: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05 Новосибирск, 2004.

340. Гончарук В.А. Маркетинговое консультирование в решении социально-управленческих проблем российских коммерческих предприятий: Авто-реф. дис. канд. социол. наук: 22. 00. 08 -М., 1998.

341. Душак М.Р. Сравнительная эффективность методов управленческого консультирования. // Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: МГУ, 1998.

342. Ефремова В.В. Моделирование финансового и налогового регулирования на предприятии нефтегазовой отрасли. Автореферат диссертации на соискание степени кандидата экономических наук. М.; 2000.

343. Желонкина A.C. Предпринимательская деятельность в сфере консалтинговых услуг: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05 М., 2004.

344. Камелина О.В. Формирование рынка услуг управленческого консультирования в регионе: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05 М., 2002.

345. Карп М.В. Налоговый менеджмент в специальных налоговых режимах: Автореф. дис. д-ра. экон. наук: 08. 00. 10 М., 2004.

346. Колодяжный A.B. Налоговый менеджмент на малых предприятиях сферы услуг и пути его оптимизации: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05, 08.00.10-М., 2001.

347. Крышкин О.В. Корпоративный налоговый менеджмент в системе управления предприятием: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05 СПб., 2003.

348. Курбатова О.В. Развитие рынка консалтинговых услуг в России: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05 М., 2004.

349. Литвин Л.Д. Российские банки на рынке консалтинговых услуг. // Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. -М.,2000

350. Малышева И.В. Организация консалтинговой деятельности в условиях глобализации экономики: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05 СПб, 2003.

351. Маркасова Э.В. Формирование организационно-экономического механизма управления консалтинговой компанией: На примере управленческого консалтинга: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05 М., 2004.

352. Метляев C.B. Управленческое консультирование как способ совершенствования профессиональной деятельности руководителя: Автореф. дис. канд. социол. наук: 22. 00. 08 М., 1998.

353. Mucuxuh В.Р. Управленческое консультирование как фактор повышения эффективности управления современными организациями: Автореф. дис. канд. социол. наук: 22. 00. 08 -М., 2003.

354. Муратова Л.Г. Оценка эффективности информационно-консультационных систем в АПК: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05-М., 2003.

355. Петрова В.М. Повышение эффективности работы аппарата управления предприятия на основе консалтинговых услуг: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05-М., 2002.

356. Поташников Н.М. Управленческое консультирование в области стратегического маркетинга предпринимательской организации: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05 М, 2003.

357. Пугаев О.В. Организация консультирования сельских товаропроизводителей по управлению инвестиционными проектами: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05 М., 2006.

358. Соловьева JI.B. Становление рынка услуг при переходе к рыночной экономике: Автореф. дис. д-ра экон. наук: 08. 00. 01 СПб., 1997.

359. Софта Т.Н. Рынок услуг: методологические основы формирования и функционирования: Автореф. дис. д-ра экон. наук: 08. 00. 01 СПб., 1999.

360. Тагиров Р.Б. Направления совершенствования предпринимательской деятельности малых предприятий в сфере аудита и консалтинга: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05 М., 2006.

361. Ткаченко A.A. Консалтинг в совершенствовании управления деятельностью промышленных структур: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05 -М., 2001.

362. Фролов Ю.В. Управленческий консалтинг в ситуациях экономического выбора: Автореф. дис. д-ра. экон. наук: 08. 00. 05 М., 2001.

363. Хачемизова E.H. Налоговый аудит деятельности строительных организаций: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 12 М., 2004.

364. Чугунов A.B. Консалтинг в системе рыночной экономики и воспроизводство кадров консультантов в Российской Федерации: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 01 Воронеж, 2000.

365. Юрченко A.A. Формирование организационной структуры системы управленческого консалтинга предприятий: Автореф. дис. канд. экон. наук: 08. 00. 05-М., 2002.

366. Статистические сборники и словари

367. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. 3-е изд. Стереотип. М.: Институт новой экономики, 2002.

368. Гребнев Е.Т., Говорин A.A. Маркетинг и менеджмент: Терминологический словарь. —М., 1997.- 139 с.

369. Российский статистический ежегодник, 2003: Стат. сб. / Госкомстат России. М., 2003. - 705 с.

370. Российский статистический ежегодник, 2003: Стат. сб. / Госкомстат России. М., 2004. - 720 с.

371. Российский статистический ежегодник, 2003: Стат. сб. / Госкомстат России. М., 2005. - 745 с.

372. Рыночная экономика: Словарь. / Под общ. ред. Г.Я. Кипермана. М.: Республика, 1993. - 524 с.

373. Справочник по политическому консультированию. / Под ред. проф. Дэвида Д. Парлматтера: Пер. с англ. — М.: Консалтинговая группа «ИМИДЖ -контакт»; ИНФРА М, 2002. - 330 с.

374. Сфера услуг в России: Стат. сб. / Госкомстат России. М., 2000. -316с.

375. Тихомирова Л.В., Тихомиров М.Ю. Юридическая энциклопедия. / Под ред. М.Ю. Тихомирова. М.: 1997.

376. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. -М.: Финансы и статистика, 2002.

377. Традиционные виды консалтинга1. Виды Специализация

378. Деятельность администрации -анализ работы канцелярии; -размещение или перемещение отделов; -управление офисом; -организация и методы управления; -регулирование риска; -гарантии безопасности; -планирование рабочих помещений и их оснащение.

379. Современные виды консалтинговых услуг1. Виды Специализация

380. Фандрайзинг спонсоринг - целенаправленный поиск спонсорских (или иных) ресурсов для обеспечения социально значимых проектов или институтов, осуществляемый различными способами; - обязательно учитывается определенная выгода для спонсора.

381. Консалтинг а ИТ- бизнесе управленческий консалтинг; - разработка и системная интеграция.

382. Консалтинг для консалтинга в стадии формирования.

383. Франчайзинговое направление В стадии формирования.

384. Консультирование инвестиционных проектов Консультирование по инвестициям.

385. Даунсайзинг сокращение персонала; - реформирование организации; - изменение организационной структуры и производственного процесса.

386. Список крупнейших консалтинговых групп России1. Вы

387. IBS Москва 3138465 1810620 73,3 1227 2558

388. Аудиторская компания. Городской центр экспертиз Санкт-Петербург 290362 208017 39,6 189 1536

389. Институт проблем предпринимательства Санкт-Петербург 239632 189179 26,7 201 119244. «Нексиа Пачоли Консалтинг» Москва 237333 153632 54,5 211 112545. «МООР СТИВЕНС Ба-лЭН» Москва 236109 277400 -14,9 129 1830

390. Columbus IT Russia** Москва 222428 158000 40,8 175 127147. «Евроменед-жмент» Москва 221029 199841 10,6 129 1713

391. Центральная фи- насово-оценочная компания Москва 199520 90830 119,7 68 293449. «ИМА-консалтинг» Москва 185051 33275 456,1 55 3365

392. МКД ((PKF)) Санкт-Петербург 131268 106165 23,7 145 90559. «Марка Аудит» Москва 126227 112457 12,2 74 1706

393. Международное объединение «Со-лев» Москва 120000 75000 60,0 74 1622

394. Центр экономический экспертиз «Налоги и финансовое право» Екатеринбург 83229 59657 39,5 16 520271. «Скотт, Риггс и Флетчер (аудит)» Москва 78872 72521 8,8 168 46972. «Профессиональные аудиторские консультации» Москва 78307 80236 -2,4 63 1243

395. Институт оценки собственности и финансовой деятельности Томск 77966 59126 31,9 62 1558

396. Поволжский антикризисный институт Казань 75884 69330 9,5 160 474

397. Международный Москва 74073 65034 13,9 15 4938центр оценки

398. КГ «Эксперт» Москва 42414 17485 142,6 37 1146105. «ЭР-Капитал» Пермь 41336 29527 40,0 45 919

399. БМК Москва 38074 118650 -67,9 92 414113. «Прогрессор» Москва 37338 35832 4,2 22 1697

400. АЛКО Санкт-Петербург 36619 39675 -7,7 83 441115. «Аудекс» (МШ) Казань 35912 31848 12,8 98 366

401. ЦБА Москва 35706 26218 36,2 29 1231

402. Международная ассоциация по правовым и налоговым вопросам («И. Л.Т.С.») Москва 34786 32292 7,7 27 1288118. «ЭКОИЛ-ИНФОРМ» Пермь 34136 39916 -14,5 42 813119. «Пи-Би-Эй Кон-салт» Москва 34063 17005 100,3 14 2433

403. Центр налоговых экспертиз и аудита Санкт-Петербург 33600 16872 99,1 21 1600121. «Верген Групп» Москва 33491 28614 17,0 28 1196

404. Ассоциация «Налоги России» Екатеринбург 31750 22441 41,5 6 5292123. «ТатИнК» Казань 31718 15448 105,3 36 881124. «А.И. АУДИТ-СЕРВИС» Москва 30356 35357 -14,1 42 723125. «Прайм Эдвайс» Санкт-Петербург 29925 18707 60,0 54 554

405. Северо-Западное Управление Антикризисных Проблем Санкт-Петербург 15638 12074 29,5 16 977145. «Решение» Санкт-Петербург 15593 12051 29,4 15 1040

406. ЦНИА «Панацея» Санкт-Петербург 15499 8482 82,7 35 443147. «Докар» Москва 15447 26138 -40,9 25 618148. «Созидание и Развитие» Москва 15311 7890 94,1 39 393149. «Единый Центр Аудита» Москва 15230 10850 40,4 19 802

407. Центр стратегических исследований, анализа и аудита Махачкала 13602 4801 183,3 51 267158. «Ажур» Москва 11923 12214 -2,4 12 994159. «Аудитор-Ч» Набережные Челны 11772 12780 -7,9 16 736

408. И.С.К. (ММ) Ярославль 10838 5774 87,7 36 301

409. О СОЗДАНИИ ЦЕНТРАЛЬНОЙ КОМИССИИ ПО НАЛОГОВОМУ КОНСУЛЬТИРОВАНИЮ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

410. Создать Центральную комиссию по налоговому консультированию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам (далее по тексту -ЦКНК).

411. Утвердить Положение о Центральной комиссии по налоговому консультированию Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

412. Павлову Л.П. заведующую кафедрой "Налоги и налогообложение" Финансовой академии при Правительстве РФ;

413. Князева В.Г. первого проректора Российской экономической академии им. Плеханова;

414. Иоффе В.Я. ректора Института экономики и финансов "Синергия".

415. Руководителям указанных подразделений в двухнедельный срок определить персональный состав членов ЦКНК и информировать отдел по научно-методической и консультационной работе.

416. Установить, что функции рабочего аппарата ЦКНК выполняет отдел по научно-методической и консультационной работе.

417. Контроль за выполнением настоящего Приказа возложить на заместителя министра Д.Г. Черника.1. Министр А.П. ПОЧИНОК

418. Утверждено Приказом Министра РФ по налогам и сборам от 25 августа 1999 г. № АП-3-15/278