Организационно-экономический механизм развития рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Друско, Иван Викторович

• Друско, Иван Викторович
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Друско, Иван Викторович

Введение

Глава 1. Сущность налогового консультирования как самостоятельного вида предпринимательской деятельности

1.1. Понятие и сущность налогового консультирования

1.2. Причины, обусловившие возникновение налогового консультирования в России

1.3. Основные направления и виды налогового консультирования

Глава 2. Современное состояние оказания услуг налогового консультирования в России

2.1. Методика процесса налогового консультирования

2.2. Факторы, влияющие на качество услуг налогового консультанта

2.3. Организационно - экономические инструменты налогового консультирования

Глава 3. Совершенствование процесса оказания услуг налогового консультирования

3.1. Снижение влияния налоговых рисков на эффективность деятельности налогового консультанта

3.2. Организационно - экономическое регулирование деятельности налогового консультанта

3.3. Оценка эффективности методов налогового консультирования 151 Заключение 162 Библиографический список

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Организационно-экономический механизм развития рынка услуг налогового консультирования в Российской Федерации»

Переход экономики России на рыночные отношения, становление и развитие новой налоговой системы обусловили необходимость возникновения такого вида предпринимательской деятельности, как оказание консультационных услуг в сфере налогообложения.

Становление налоговой системы, сопровождавшееся частыми изменениями налогового законодательства, привело к возникновению спроса на консультационные услуги информационного характера о введенных налогах, об изменениях и дополнениях по налоговому законодательству, о порядке применения нормативных правовых актов по налогам и сборам и порядке применения изменений и дополнений налогового законодательства.

С развитием рыночных отношений, становлением налоговой системы, недостаточностью услуг только информационного характера получает развитие направление налогового консультирования. Это объясняется тем, что рыночная экономика предусматривает формирование адекватной конкурентной среды, а конкурентные преимущества таких фирм заключаются в нововведениях и квалифицированных советах. На первых этапах экономического развития спрос на услуги по налоговому консультированию касался только вопросов «минимизации налогов». Услуги оказывались, в основном, специалистами экономического, а не юридического профиля, что влекло за собой неправильное применение норм налогового права, которое только получало свое развитие. Необходимо отметить, что на первых порах налоговое консультирование осуществлялось специалистами - экспертами.

Развитие налогового законодательства, постоянное увеличение количества нормативных документов, регулирующих налогообложение юридических и физических лиц, активное вовлечение граждан в налоговые отношения предопределили потребность в получении такого вида услуг, как налоговое консультирование, а, следовательно, и появление новой категории профессиональных участников рынка услуг - налоговых консультантов. С одной

• I стороны, существует необходимость увеличения собираемости налогов и сборов в бюджеты всех уровней, укрепления налоговой дисциплины, а с другой, - в России отсутствуют какие-либо традиции в области уплаты налогов. Вернее, традиции-то есть, но их вряд ли можно назвать полезными для государства, так как российский предприниматель в широком смысле этого слова стремится заработать побольше, а заплатить налогов поменьше. При этом уклонение от уплаты налогов происходит как по причине незнания законов, низкой налоговой дисциплины (в основном это касается физических лиц, мелких и средних предпринимателей), так и в результате детального изучения и использования пробелов в законодательстве (это уже относится к более крупным участникам рыночных отношений).

Сфера налогообложения слишком специфична и требует соответственно узкой специализации консультанта. Всегда есть опасение, что полученные разъяснения не оправдают предполагаемых ожиданий, тем более, что работающие сегодня на этом рынке консультационные фирмы занимаются, в основном, минимизацией налогов и часто в своей работе прибегают к методам и способам ухода от налогообложения, не неся какой-либо ответственности за свои консультации.

Введение в действие первой части Налогового кодекса РФ, которая установила правила взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков, привело к осознанию необходимости профессиональной подготовки специалистов именно по налоговому консультированию.

В условиях налоговой реформы, имеющей в нашей стране перманентный характер, консультационные организации чаще всего выступают в роли консультантов по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения, а также защитников интересов налогоплательщиков перед налоговыми органами. В связи с этим всё большее внимание уделяется построению системы быстрого реагирования на изменения в законодательстве и информирования хозяйствующего субъекта по вопросам адаптации к ним. В настоящее время налоговое консультирование как бизнес проходит первый этап развития, сталкивается с новыми задачами, диктуемыми развитием экономики страны и ее укреплением, необходимостью принятия общемировых стандартов и поиском путей совершенствования деятельности.

Следует отметить, что развитие этого вида предпринимательства требует комплексного подхода к решению существующих проблем, выявленных за период его функционирования, а также разработки новых организационно-экономических подходов и инструментов, регулирующих деятельность налоговых консультантов. Эти положения определяют актуальность выбранной темы исследования, его цель и задачи.

Целью данного диссертационного исследования является разработка методических положений и конкретных организационно-экономических инструментов совершенствования процесса налогового консультирования в Российской Федерации.

Цель исследования обусловила постановку и решение следующих взаимосвязанных задач:

• исследовать теоретические аспекты и определить экономическую сущность налогового консультирования как самостоятельного вида предпринимательской деятельности;

• выявить специфику становления и развития налогового консультирования в Российской Федерации в условиях рыночной экономики;

• исследовать функции, общие принципы, методы и этапы налогового консультирования;

• выявить факторы и причины, влияющие на развитие налогового консультирования и эффективность деятельности налогового консультанта;

• разработать организационно-экономические инструменты повышения эффективности налогового консультирования.

Объектом исследования является процесс налогового консультирования.

Предметом исследования являются виды, формы и методы налогового консультирования в системе управления финансовыми ресурсами хозяйствующего субъекта.

Теоретические и методологические основы исследования. В качестве методологической базы исследования использовались общенаучные методы экономического анализа, диалектический метод, причинно-следственный анализ, системный и комплексный подходы, сопоставление исторического и логического, экономико-статистические методы. Учитывая специфику объекта исследования, автором использован также правовой подход, способствующий пониманию особенностей становления и развития налогового консультирования в РФ. Для решения конкретных задач, поставленных в работе, применены методы планирования, моделирования экономических процессов, оценки окупаемости затрат.

Теоретической базой диссертации послужили работы отечественных и зарубежных учёных и практиков в области налогообложения и налогового консультирования.

Значительный вклад в современную теорию и практику налогообложения и налогового консультирования внесли учёные-экономисты: И.М.Александров,

A.В.Брызгалин, Н.В.Бондарчук, И.В.Горский, А.З.Дадашев, Е.Н.Евстигнеев,

B.Г.Князев, О.Г.Лапина, Л.П.Павлова, В.Г.Пансков, А.Б.Паскачёв, С.Г.Пепеляев, В.М.Романовский, Д.Н.Тихонов, Д.Г.Черник, С.Д.Шаталов, Е.Б.Шувалова и другие. Среди практиков необходимо отметить публикации в области налогового консультирования Т.А.Демишевой. А.В.Тильдикова, Т.В.Стыровой.

Информационную базу исследования составили законодательные акты Российской Федерации, официальные документы законодательных и исполнительных органов власти, Постановления Правительства РФ, официальные статистические данные и отчёты Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, Федеральной службы государственной статистики России, инструктивные материалы ФНС России, имеющие отношение к рассматриваемым вопросам; информация налоговой статистики, материалы официальной периодической печати и официальных сайтов органов государственной власти Российской Федерации, а также информация Палаты налоговых консультантов России.

Научная новизна исследования. Научная новизна выполненного исследования заключается в систематизации теоретических подходов к понятию сущности налогового консультирования; выявлении этапов и тенденций его развития в РФ; систематизации факторов и причин, влияющих на эффективность деятельности налогового консультанта; формировании концептуального подхода к созданию эффективного организационно-экономического механизма оказания услуг налогового консультирования.

Наиболее существенные научные результаты, полученные лично соискателем и отражающие новизну диссертационного исследования, заключаются в следующем:

1. Определена сущность налогового консультирования как самостоятельного вида предпринимательской деятельности. Доказано, что становление и развитие налогового консультирования представляет собой закономерный процесс, отражающий совокупность тенденции налоговой системы РФ к совершенствованию и потребность в качественно иных отношениях между государством и налогоплательщиками, что обусловило появление на рынке услуг такого вида деятельности, как консультирование в сфере налогообложения.

2. Исследованы и критически оценены этапы становления и развития налогового консультирования в условиях рыночной экономики с отражением динамики его изменений, обусловленной особенностями развития налоговой системы в Российской Федерации; классифицированы основные направления и виды процесса налогового консультирования; выявлены факторы и причины, влияющие на качество услуг налогового консультанта и построение его взаимоотношений с клиентом.

3. Определены организационно - экономические инструменты осуществления процесса налогового консультирования, установлено их влияние на эффективность предоставляемых услуг; разработан механизм оценки и снижения налоговых рисков.

4. Обоснована экономическая целесообразность различных моделей оказания консультационных услуг на основе применения существующих методов налогового планирования, а также вариантов учётной, налоговой и договорной политики в конкретных предприятиях.

Теоретическая и практическая значимость исследования заключается в формировании новых научно - методологических подходов к налоговому консультированию и разработке механизма совершенствования организации деятельности налоговых консультантов, обеспечивающего более высокий уровень качества оказания услуг в сфере налогообложения, в доведении его основных положений до конкретных предложений, направленных на дальнейшее развитие налогового консалтинга в Российской Федерации.

Материалы диссертации могут быть использованы в преподавании следующих дисциплин: «Теория и история налогообложения», «Организация и методика налогового консультирования».

Разработанные в диссертации материалы могут быть применены налоговыми консультантами в практике оказания услуг в сфере налогообложения. Основные положения диссертации могут быть использованы органами государственной власти в законотворчестве, внесении дополнений и изменений в действующие нормативные акты по налогообложению, разработке закона о налоговом консультировании, в аналитической работе по совершенствованию теории и практики налогового консультирования.

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационной работы были доложены на межвузовской научно - практической конференции «Государственное регулирование рыночцой экономики XXI века: проблемы и перспективы» (Москва, 2005).

Теоретические положения и практические результаты диссертационной работы были использованы в учебном процессе при преподавании дисциплины «Организация и методика налогового консультирования» студентам, обучающимся по специальности 351200 «Налоги и налогообложение» (специализация «Налоговое консультирование»).

Публикации. Основные положения диссертации изложены в 3 статьях общим объёмом 2,1 пл.

Структура и объём работы. Структура и содержание диссертации обусловлены целью исследования, логикой рассмотрения взаимосвязанных вопросов и совокупностью поставленных задач. Диссертационная работа имеет объём 170 стр., состоит из введения, трёх глав, заключения, библиографического списка.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Друско, Иван Викторович

Заключение

В настоящее время налоговое консультирование является одним из молодых и новым для России видом предпринимательской деятельности, главная цель которого - оказание услуг по вопросам правильного применения норм действующего законодательства по налогам и сборам. При этом основной задачей консультанта является уменьшение на законном основании налоговых обязательств клиента перед государством, что является объективной реальностью при любой налоговой системе. Потребность в услугах налоговых консультантов в нашей стране постоянно возрастает, что обусловило возникновение новой для России профессии - налоговый консультант (консультант по налогам и сборам). Учитывая сложность и противоречивость действующего законодательства о налогах и сборах, можно с уверенностью предположить, что данная профессия будет востребованной, а услуги консультантов в сфере налогообложения приобретут более стабильное положение в новых условиях рынка. Процесс становления практически закончился, а развитие налогового консультирования будет тем более активным, чем выше окажется уровень фактической налоговой нагрузки в целом на экономику страны и на конкретного товаропроизводителя в частности.

Проведённое исследование позволило выявить сущность налогового консультирования как самостоятельного вида предпринимательской деятельности, состоящую в том, что это - вид профессиональной вневедомственной деятельности по оказанию клиенту (заказчику, консультируемому лицу) на платной основе услуг, содействующих оптимальному и должному исполнению налогоплательщиками обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах по исчислению и уплате налогов и сборов.

К причинам, обусловившим возникновение налогового консультирования в России и развитие потребности в услугах консультантов, следует отнести: сложность применения законодательства о налогах и сборах конкретными налогоплательщиками; специальную подготовку налоговых консультантов, их особые знания и навыки; интенсивную профессиональную помощь со стороны внешних консультантов; беспристрастный взгляд на фактически сложившееся состояние с формированием налоговых обязательств клиента; нацеленность предлагаемых управленческих решений в области налогового менеджмента на снижение налоговой нагрузки, уменьшение налоговых рисков, а в конечном итоге - на улучшение финансово-экономического состояния клиента.

В то же время необходимо отметить, что в соответствии со сложившейся методологией, основанной, прежде всего, на зарубежном и российском опыте оказания консультационных услуг в сфере налогообложения, процесс налогового консультирования - это определенная последовательность действий, которая позволяет решить проблему клиента или позволяет выработать альтернативные решения, каждое из которых имеет свои последствия, однако выбор окончательного решения остаётся за самим клиентом.

К основным факторам, влияющим на качество услуг налогового консультанта, относятся: знание налогового законодательства (не только текущего, но и ожидаемого на планируемый период), возможность оценки его изменений с точки зрения влияния на совокупность налоговых издержек организации, а кроме того на различные аспекты её финансово-хозяйственной деятельности, в том числе на финансовое состояние и деловую активность; наличие у клиента четкого бизнес-плана на налоговый период — налоги вторичны по отношению к основной деятельности плательщиков: не зная объема реализации и других экономических показателей, на очередной период, невозможно планировать налоговые отчисления на этот налоговый период; наличие у клиента соответствующего кадрового потенциала — лицо, работающее совместно с налоговым консультантом или оценивающее его предложения, должно знать не только вопросы налогообложения, но и быть эрудированным специалистом, отвечающим современным требованиям, понимающим стратегию фирмы.

Организационно—экономическими инструментами построения взаимоотношений между налоговым консультантом и его клиентом являются различные виды договоров, среди которых наиболее распространены договор на разовую консультацию, абонентский (длящийся) договор, проектный договор и т.п. При разработке, заключении, исполнении договоров консультанту целесообразно провести комплексный анализ элементов договора. С целью предотвращения возможных налоговых рисков особое внимание следует обратить на их налогово - правовую составляющую.

Договор следует рассматривать как алгоритм работы сторон в процессе его выполнения. На практике каждый договор должен выполнять три основные функции: описывать сущность сделки в соответствии с требованиями законодательства; регламентировать разрешение споров при возможных отклонениях от нормальных условий сделки; при возможных проверках давать исчерпывающую информацию о законности сделки и соответствии порядка ее исполнения требованиям законодательства и обычаям делового оборота.

Наряду с видами договоров важным организационно-экономическим регулятором отношений между налоговым консультантом и его клиентом (заказчиком) является система оплаты за оказанные консультационные услуги.

В мировой и российской практике применяются четыре основные формы установления цены на консультационные услуги: повременная оплата; фиксированная недифференцированная оплата; процент от стоимости объекта консультирования или результата. Наиболее сложным и в то же время более перспективным, как показывает практика, является последний вариант.

Сложным и наиболее значимым является вопрос оценки эффективности услуг налогового консультанта с точки зрения клиента. Существует целый ряд показателей, среди них, безусловно, главным является показатель снижения налоговой нагрузки организации-клиента, который напрямую зависит от уменьшения налоговых обязательств, снижения налоговых рисков и т.д.

Проведённый в диссертации анализ различных показателей эффективности деятельности налогового консультанта позволил сделать вывод о многовариантности данной оценки, необходимости выбора её направленности, прежде всего, со стороны пользователя данной услуги.

Таким образом, можно сделать общий вывод о том, что в нашей стране, как и в других странах с рыночной экономикой, уже функционирует новый вид предпринимательской деятельности - оказание услуг в сфере налогообложения (налоговое консультирование). Практические результаты свидетельствуют как о позитивном развитии этого направления консалтинга, так и о наличии определённых недоработок, обусловленных отсутствием специального закона и, соответственно, законодательно установленных организационно -экономических инструментов осуществления процесса налогового консультирования.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Друско, Иван Викторович, 2006 год

1. Конституция РФ от 12 января 1993г.

2. Гражданский кодекс РФ. Принят ФЗ от 30 ноября 1994 №51-ФЗ и от 26 января1996 №14-ФЗ. Официальный текст с изменениями и дополнениями по состоянию на 1 января 2006г.

3. Кодекс РФ об административных правонарушениях. Принят Госдумой 20.12.2001. Официальный текст с изменениями и дополнениями по состоянию на 1 января 2006г.

4. Налоговый кодекс РФ / часть первая от 31.07.98 №146-ФЗ и часть вторая от 05.08.2000 №117-ФЗ. Официальный текст с изменениями и дополнениями по состоянию на 1 января 2006г.

5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 №63-ФЗ с изменениями и дополнениями по состоянию на 1 ноября 2005г.

6. Федеральный закон от 12.09.1996 "О внесении изменений и дополнения в п. 2 ст. 855 ГК РФ" №110-ФЗ.

7. Федеральный закон "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" от22.07.2005 N 119-ФЗ.

8. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

9. Закон г. Москвы от 05.11.2003 №64 "О налоге на имущество организаций".

10. Закон Московской области от 21.11.2003 №150 / 2003 03 "О налоге на имущество организаций в Московской области".

11. Постановление Правительства РФ от 06.03.98 № 283.

12. Постановление Конституционного Суда РФ от 12.10.1998 №24-П.

13. Постановление Конституционного Суда РФ от 27.05.2003 № 9-П.

14. Постановление ФАС ЦО от 06.05.2003 N А09-585/03-30.

15. Постановление президиума ВАС РФ от 17.09.1996 г. № 367/96 "Вестник Высшего Арбитражного Суда РФ", № 12,1996г.

16. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ1/98 (утверждено приказом Минфина РФ от 30.12.1999 г. № 107н).

17. Распоряжение ФУДН при Госкомимуществе РФ от 12.08.94 № 31-р «Обутверждении методических положений по оценке финансового состоянияпредприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса»

18. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия (утв. приказом Министерства экономики РФ от 1.10.1997г. №118).

19. Методические рекомендации по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги (утверждены приказом Министерства экономики РФ от 16.12.1995 г. № СИ-484/7-982).

20. Концепция бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине РФ и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г.).

21. Президиум ВАС РФ. Информационное письмо от 20.02.2006 №105.

22. Письмо Минфина России от 20.04.00 г. № 04-02- 05/1.

23. Решение Верховного суда РФ от 10.12.1996 № ГКПИ- 96-325-339,346.

24. Методические рекомендации по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденные Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729.1. Авторская литература

25. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и Сервис, 2001.

26. Абрютина М.С. Добавленная стоимость и прибыль в системе микро-и макроанализа финансово-экономической деятельности // Финансовый менеджмент, 2002, № 1, с. 13-27.

27. Алешникова В.И. Использование услуг профессиональных консультантов: 17-модульная программа для менеджеров "Управление развитием организации". Модуль 12.-М.: ИНФРА-М, 2000.

28. Анварова К. Рынок консалтинговых услуг: современное состояние и пути развития // Время и деньги. 2003. № 23(1479).

29. Ансофф И. Стратегическое управление. Пер. с англ. М.: Экономика, 1986.

30. Ардашев B.JI. Бизнес консалтинг 2004г.

31. Артеменко В.Г., Бемендир М.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: ДИС, НГАЭиУ, 1997.

32. Баканов ИМ., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. М.: Финансы и статистика, 1997.

33. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учеб. пособие. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2002.

34. Балыкин А. Консалтинг для российских предприятий // Управление компанией. 2002. № 9(16).

35. Басовский JI.E. Теория экономического анализа: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2001.

36. Богатая И.М., Королева Н.Ю., Кузнецова JI.H. Как минимизировать ваши налоги. Сер. «50 способов». Ростов н/Д: Феникс, 2001

37. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. 3-е изд. Стереотип. М.: Институт новой экономики, 1998.

38. Бондарчук Н.В. Финансовый менеджмент организации (методы гармонизации налогов, денежных потоков, цен). М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2003.

39. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций. М.: Финансы и статистика, 2002.

40. Бригхем Ю., ГапенскиЛ. Финансовый менеджмент: Полный курс: В 2-х т. Пер. с англ. /Под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 2000. Т. 2.

41. Брызгалин А.В., БерникВ.Р., Головкин АН., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации. Изд. 3-е, перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 2001.

42. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / под редакцией к.ю.н. А.В. Брызгалина. Изд. 2-е, перераб. и доп. — Екб.: Издательство "Налоги и финансовое право", 2005.

43. Брызгалин А.В., Бабанин В.А., Штромвассер И.Р. Актуальные вопросы налогового, гражданского и корпоративного права "Налоги и финансовое право", 2004.

44. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация. Екб.: Налоги и финансовое право, 2002.

45. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и ГКРФ, М.:1995.

46. Герасименко, В.В. Эффективное ценообразование: рыночные ориентиры. Международный центр финансово-экономического развития. М., 1997.

47. Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. М.: Анкил, 2000.

48. Грачев А.В. Воссоединение различных форм отчетности на основе унифицированного баланса // Финансовый менеджмент, 2002, № 4.

49. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: Вопросы и ответы.- 4-е изд. испр. и доп.-М.: Юриспруденция. 2003.

50. Гридчина М.В. Финансовый менеджмент: Курс лекций. 2-е изд., перераб. и доп. К.: МАУП, 2002.

51. Грузинов В.П., Грибов В Д. Экономика предприятия: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1998.

52. Денисова ИЛ. Управление издержками и ценообразование. Учебное пособие. М.: Экспертное бюро, 1997.

53. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. 3-е изд., доп. и перераб. — М.: МЦФЭР, 2005.5в.ДадашевА.З., КиринаЛ.С. Налоговое планирование в организации. -М.:

54. Книжный мир, 2004. Ы.Демишева Т.А. Организация и методика налогового консультирования: Учебное пособие. М.: Издательство «Тезарус», 2004.

55. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2002.

56. Ерицян А.В., Азарян Р.Г. Использование оффшоров в налоговом планировании М.: Главбух, 2003.

57. Ефремова В.В. Моделирование финансового и налогового регулирования на предприятии нефтегазовой отрасли. Автореферат диссертации на соискание степени кандидата экономических наук. М.; 2000.

58. Иванов М., Фербер М. Руководство по маркетингу консалтинговых услуг. -М.: Альпина Паблишер, 2003.

59. Интернет-интервью Президента палаты налоговых консультантов Д.Г.Черника. Институт налогового консультирования: проблемы и перспективы // www.garant.ru.

60. Каратуев А.Г. Финансовый менеджмент: Учебно-справочное пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

61. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

62. Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник. М.: Маркетинг, 2001.

63. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000.

64. Козлов Д. А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент, 2002, № 1.

65. Колосов А.В. Система налогообложения и возможность использования льгот для снижения налоговых платежей //Экономика строительства, 1995, № 11.

66. Комаха А. Принципы оптимизации налогообложения в компании // www.cfin.ru.

67. Консалтинг в России, проблемы доверия II Сообщение, 2002, № 1.

68. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: Дело и Сервис, 1998.

69. Крейнина М.Н. Анализ финансовой деятельности предприятия для совершенствования бизнеса. М: УМЦ при МНС России, 2002.

70. Кукукина ИГ. Финансовый менеджмент: Учебное пособие М.: Юристъ, 2000.

71. Кудинов А. Проблемы российских предприятий // Управленческое консультирование / http://www.bcg.ru.

72. Лащинская Н.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Учебное пособие. М.: Перспектива, 2003.

73. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов /Под ред. проф. Н.П. Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.

74. Лукаш Е.Н. Основы налогового планирования. Спб.: Питер, 2004.

75. Лукаш Е.Н. Оптимизация налогов. Методы и схемы. М.: ГроссМедиа, 2005.

76. Манхем К. Управленческий консалтинг. М.: Дело и Сервис, 1999.

77. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи. М.: ИНФРА-М, 1996.

78. Медведев А.Н. Налоговые аспекты договорной работы в коммерческой организации. — М.: Учебный центр МФЦ, 2005.

79. Международные стандарты аудита и Кодекс этики профессиональных бухгалтеров (1999). М.: МЦРСБУ, 2000.

80. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. -М.: Финансы и статистика, 1999.

81. Мескон М, Альберт М., Хедуори Ф. Основы менеджмента. Пер с англ. / Под ред. Л.И. Евенко. М.: Дело, 1992.

82. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб: Питер, 2000.

83. Налоговый учет. Учебно-практическое пособие по дистанционному обучению /М.В. Абрамова, В.Л. Гритченко, Т.А. Демишева, Л.С. Кирина и др. М.: УМЦ при МНС России, 2003.

84. Налоговая система России: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника и А.З Дадашева. М.: АКДИ Экономика и жизнь, 1999.

85. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Г. Князева, проф. Д.Г. Черника. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997.

86. Павлова Л.П. Финансы предприятий: Учебник для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998.

87. Посадский А.П. Основы консалтинга. М.: ГУ ВШЭ, 1999.

88. Пригожим А. Становление управленческого консультирования в России // www.big.spb.ru.

89. Пятенко С.В. Организация работы аудитора и консультанта. М.: ИД-ФБК-ПРЕСС, 2001.93 .Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный энциклопедический словарь. 3-е издание, доп. - М.: ИНФРА-М, 2000.

90. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие/Г.В. Савицкая. 6-е изд., перераб и доп. М.: Новое знание, 2001.

91. СеврукВ.Т. Риски финансового сектора РФ. Практическое пособие,- М.: ЗАО «Финстатинформ». 2001.

92. Селезнева Н.В.,ИоноваА.Ф. Финансовый анализ: Учебное пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.

93. Семенова О.П. Как оценить финансовое состояние организации и угрозу банкротства // Налоговый вестник, 2003, №4.

94. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое пособие / Т.Ю. Сергеева. М.: Изд. "Экзамен", 2005.

95. Слепое В.А., Николаева Т.Е. Ценообразование: Учебное пособие / Под ред. проф. В. А. Слепова. — Рос.экон.акад. им. Г.В. Плеханова. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

96. СниткоЛ.Т., Красная Е.Н. Управление оборотным капиталом организации. М.: РДЛ, 2002.

97. Станиславчик Е.Н. Основы финансового менеджмента. М.: Ось-89, 2001.

98. Стоянова Е. Финансовый менеджмент. Российская практика. 2-е изд. М.: Перспектива, 1995.

99. Тилъдиков А.В. Основы налогового консультирования. Учебно-методическое пособие. Обнинск, 2004.

100. Tumaeea А.В., Ледакова Ю.Н. Налоговое планирование и экономическая безопасность организации — М.: Налоговый вестник, 2005.

101. Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности-М.: Аналитика-Пресс, 2002.

102. Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004.

103. Томсон Том, БонитоДжо. Обзор модели профессиональной компетенции кoнcyльтaнтa//www.cfln.ru/consulting/.

104. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2003.

105. Удалое В.А., Бондарчук Н.В. Экономический анализ. Учебное пособие для профессиональных бухгалтеров. М.: ГАСИС, ИНЭП, 2001.

106. Удалое В.А. Экономический анализ: методы и процедуры. Учебное пособие для профессиональных бухгалтеров. Часть 2, изд. 2-е, перераб. и доп. М.: ГАСИС, ИНЭП, 2001.

107. Управленческий учет: Учебное пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. 2-е изд., испр. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2001.

108. Управленческое консультирование: путеводитель по профессии: В 2 т. / Под ред. М. Кубра. М.: Интерэксперт, 1992.

109. Филин С.А. Финансовый риск и его составляющие // Финансы и кредит.2002, №4 (94).

110. М.Фомин П.А., Боярский Д.М. Особенности учета финансовых рисков при прогнозе динамики развития хозяйствующего субъекта // Финансы и кредит.2003, №14 (128).

111. Фомина О.А. Зарубежный опыт налогового планирования // Налоговый вестник, 1997, № 5.

112. Холт Роберт Н. Основы финансового менеджмента. Пер. с англ. М.: Дело, 1993.

113. Хотинская Г.И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. М.: Дело и Сервис, 2002.

114. Хруцкий В.Е., Сизова Т.В., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование: Настольная книга по постановке внутрифирменного финансового планирования. М.: Финансы и статистика, 2002.

115. ЧерникД.Г. Налоговая реформа в посткризисный период // Налоговый вестник. 2001, №7.

116. ЧерникД.Г., Павлова Л.П., Дадашев A3., Князев В.Г., Морозов В.П. Налоги иналогообложение. -М.: Инфра-М, 2001. 121 Шеремет A.JI., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. М.:ИНФРА-М, 1997.

117. Штаба Р.С. Раздельный учет «входного» НДС: когда и как его нужно вести // Российский налоговый курьер. 2003, №6.

118. Щиборщ КВ. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. М.: Дело и Сервис, 2001.1. Интернет-ресурсы124. www.palata-nk.ru.125. www.e-ipar.ru.126. www.consultingpr.narod.ru/ro.html.127. www.rbc.ru128. .www.gks.ru