Развитие методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Шемякина Марина Сергеевна

• Шемякина Марина Сергеевна
• кандидат наук
• 2016

Оглавление диссертации кандидат наук Шемякина Марина Сергеевна

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ КАТЕГОРИИ НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ

1.1Развитие налоговых теорий в области формирования и сущности категории «налоговый потенциал»

1.2 Логическая модель налогового потенциала и его архитектоника

1.3 Факторы, влияющие на формирование налогового потенциала 41 ГЛАВА 2 УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫМ ПОТЕНЦИАЛОМ РЕГИОНА НА ОСНОВЕ ЕГО КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ

2.1 Управление налоговым потенциалом как фактор обеспечения налоговой безопасности региона

2.2 Методический инструментарий оценки налогового потенциала региона

2.3 Моделирование налогового потенциала региона с учетом коэффициента равномерности при использовании корреляционно-регрессионного анализа

ГЛАВА 3 МЕТОДИКА КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

3.1 Методическое обеспечение оценки налогового потенциала муниципального образования

3.2 Информационное обеспечение оценки налогового потенциала муниципального образования

3.3 Развитие оценки налогового потенциала муниципальных образований на основе инструментов их рейтингования

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Приложение А - Прогноз сальдированного финансового результата по виду деятельности «обрабатывающие производства» методом Хольта-

Винтерса

Приложение Б - Характеристика исследуемого региона - Республики Марий Эл на 1 января 2015 г. 188 Приложение В- Характеристика функций налогового администрирования и управления налоговым потенциалом 190 Приложение Г- Перечень налоговой статистической отчетности, используемый в информационной модели налогового паспорта муниципального образования 192 Приложение Д- Методики расчета налогового потенциала, закрепленные в законодательстве субъектов Приволжского Федерального округа

4

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований»

Введение

Актуальность темы исследования. Налоговые поступления выступают основой формирования доходной части бюджетов, в связи с чем, особый интерес вызывают вопросы оценки этих доходов, их пределов и возможности увеличения. Величина налоговых доходов неразрывно связана с налоговым потенциалом, проблема определения сущности и управления которого является важной государственной задачей.

Вопросы формирования, оценки, и прогнозирования налогового потенциала получили современное осмысление и обоснование в многочисленных научных трудах отечественных и зарубежных налоговедов. Однако, многие проблемные вопросы всё еще требуют осмысления и новых научных подходов. Недостаточно изучено влияние различных факторов на формирование налогового потенциала регионов и их муниципальных образований, что необходимо для эффективного его управления в рамках налогового администрирования. До настоящего времени не утверждена единая методика оценки налогового потенциала, а субъекты Российской Федерации по-разному оценивают его в зависимости от уровня информационного обеспечения, а также территориальных особенностей.

В связи с этим, уточнение теоретических основ и разработка универсальных практических рекомендаций по развитию методического инструментария управления налогового потенциала на региональном и муниципальном уровнях на основе его оценки в современных условиях являются важными задачами налоговой науки и практики.

Степень разработанности проблемы. Теоретико-методологическую основу исследования составляют научные труды российских и зарубежных ученых по проблемам развития и реформирования налоговой и бюджетной систем государства. Концептуальные основы исследуемой области финансов

были заложены такими классиками экономической науки, как: Э. Н. Берендтс, С.Ю. Витте, Дж. М. Кейнс, Д.С. Милль, У. Петти, Д. Рикардо, А. Смит, А.А. Соколов, Й. Шумпетер, И.И. Янжул, и др.

Теоретические и практические аспекты сущности налогового потенциала с разной степенью полноты рассматривались в трудах М.Р. Дзагоевой, Л.И. Гончаренко, Н.В. Кашиной, А.С. Каратаева, Т.Ю. Васильевой, М.В. Васильевой, Л.Л. Игониной, Д.В. Власова, Luky Alfirman, Hemlata Rao, Carola Pessino, Ricardo Fenochietto и других экономистов. Анализ и оценка налогового потенциала региона является достаточно важной проблемой для российской науки и практики, требующей решения и постоянного развития. В настоящее время в этой области получили известность работы И.В. Вачугова, И.В. Горского, П.А. Кадочников, О.В. Калининой, С.Н. Леонова, Е.В. Лятиной, Е.С. Осиповой, А.Б. Паскачев, Д.Р. Попенкова, В.В. Рощупкиной, Р.А. Саакяна, Т.Ф. Юткиной, Ф.Ф. Ханафеева и других, позиции которых изучены и систематизированы для дальнейшего методического решения проблемы.

В этой связи тема исследования представляется нам актуальной, недостаточно изученной и значимой для практики.

Цель исследования. Целью диссертационного исследования является развитие теоретических положений в части формирования и управления налоговым потенциалом региона на основе усовершенствованных методов его оценки, а также разработка методического инструментария оценки налогового потенциала для обеспечения устойчивого развития.

Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи:

- раскрыть сущность категории налоговый потенциал, выявить особенности управления им на основе оценки в краткосрочном и среднесрочном периодах; уточнить критерии, систематизировать и

классифицировать подходы к определению категории налоговый потенциал для уточнения его сущности;

- разработать структурную модель налогового потенциала, отвечающую целям управления администрируемых налоговых доходов;

- систематизировать критерии, разработать классификацию факторов и выделить факторы, оказывающие наибольшее влияние на налоговый потенциал региона и муниципальных образований;

- представить концепцию и разработать модель управления налоговым потенциалом для обеспечения налоговой безопасности региона;

- обосновать выбор методов на основе систематизации известных подходов к оценке налогового потенциала на разных уровнях управления и разработать методический инструментарий оценки налогового потенциала региона;

- систематизировать методы оценки налогового потенциала муниципального образования, разработать форму налогового паспорта муниципального образования;

- разработать универсальную методику рейтинговой оценки налогового потенциала муниципальных образований для управления на региональном уровне.

Объектом исследования является механизм формирования и методический инструментарий оценки налогового потенциала региона и муниципальных образований.

Предметом исследования выступают экономические и налоговые отношения, возникающие в процессе формирования и оценки налогового потенциала на всех уровнях управления им.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в развитии категории "налоговый потенциал", теоретическом обосновании и разработке научного методического инструментария комплексной оценки

налогового потенциала, обеспечивающего устойчивое развитие региона и его муниципальных образований.

Положения. выносимые на защиту. Наиболее существенные результаты диссертационного исследования, содержащие научную новизну практическую значимость, заключаются в следующем:

- уточнены и дополнены критерии и усовершенствована классификация подходов к определению категории налоговый потенциал; выделены критерии классификации: качественной и количественной характеристикам, по прикладной направленности его исследования, а также, по отношению к налогоспособности субъектов налоговых отношений; обоснована необходимость рассматривать налоговый потенциал с двух позиций: как прогнозную величину и объект управления и как фактическое поступление налоговых доходов в бюджетную систему; (с.19-25)

- представлены два вида логической модели налогового потенциала, отвечающих целям управления администрируемыми налоговыми доходами и оценивающих налоговые доходы: первая- с позиции ресурсов налогоплательщиков; вторая- с позиции формирования налоговых доходов бюджета; даны определения налогового потенциала в широком и узком его значении; выделены и обоснованы экономические, политические, правовые, технологические, природно-экологические, социальные факторы, а также фактор "система ценностей", влияющие на формирование налогового потенциала; (с.25-30, с.36-49)

- выявлена и обоснована взаимосвязь управления налоговым потенциалом с обеспечением налоговой безопасности региона, угрозы которой классифицированы в три группы: необеспеченность территории налоговыми доходами федеральный бюджет, необеспеченность территории налоговыми доходами региональный бюджет, необеспеченность территории налоговыми доходами местный бюджет; обоснован механизм выявления угроз налоговой безопасности через классификацию и идентификацию налоговых рисков; (с.51-64)

- на основе научного анализа методического инструментария оценки налогового потенциала произведена систематизация методов оценки, предложено их деление на: эвристические, фактологические и методы комплексной оценки; предложен методический инструментарий прогнозной оценки налогового потенциала региона разработанный на основе корреляционно-регрессионного анализа и оценки равномерности налоговых поступлений; обоснована необходимость внедрения данного методического инструмента в АИС «Налог» и ее аналитические подсистемы; (с.84-100)

- на основе сравнительного анализа существующих методов оценки налогового потенциала муниципальных образований, обоснована необходимость унификации методики расчета налогового потенциала муниципального образования на основе использования в качестве информационного обеспечения - предложенной формы налогового паспорта муниципального образования; определен механизм межведомственного взаимодействия по использованию информации по формированию налогового паспорта муниципального образования; (с.109-124)

- разработана методика рейтингования муниципальных образований на основе оценки налогового потенциала; выделены 7 групп показателей, характеризующих развитие налогового потенциала за счет производства промышленной продукции, строительства, инвестиций, потребительского рынка, трудовых ресурсов, сельского хозяйства; разработана методика оценки и ранжирования муниципальных образований по значению условного налогового потенциала. (с.125-144)

Теоретическая и практическая значимость исследования. Теоретическая значимость диссертации заключается в том, что основные ее выводы и положения развивают методологические основы управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований. Практическая значимость диссертации состоит в том, что разработанные в исследовании рекомендации, методики, направлены на повышение

аналитических функций налоговых органов в части управления и оценки налогового потенциала региона и его муниципальных образований.

Наиболее значимыми авторскими разработками являются:

- методика управления налоговым потенциалом в целях обеспечением налоговой безопасности региона;

- методический инструментарий прогнозной оценки налогового потенциала региона, разработанный на основе корреляционно-регрессионного анализа и оценки равномерности налоговых поступлений;

- разработанный налоговый паспорт муниципального образования;

- методика рейтингования муниципальных образований на основе оценки условного налогового потенциала.

Методология и методы исследования. Методология диссертационной работы основана на принципах диалектического подхода, общих методах научного познания: эмпирического (сравнение, сбор и изучение данных) и статистического исследования, синтеза теоретического и практического материала, принципах формальной логики.

В качестве теоретической базы исследования использованы труды отечественных и зарубежных ученых в области развития и реформирования налоговой системы государства, нормативные правовые акты Российской Федерации, регламентирующие вопросы оценки налогового потенциала региона и муниципальных образований, учебно-методическая литература, материалы научных конференций и семинаров, научные публикации, материалы, размещенные в Интернете.

Информационной базой исследования являются официальные данные Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики.

Область исследования. Диссертация выполнена в соответствии с пунктом 2.28 «Налоговый потенциал региона и муниципальных образований» Паспорта специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит» (экономические науки).

Степень достоверности и апробация и внедрение результатов исследования. Достоверность научных положений, выводов и практических рекомендаций, содержащихся в диссертации, обеспечивается:

- научно-аргументированным подходом к исследованию проблемы методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований;

-изучением и систематизацией научных исследований отечественных и зарубежных ученых в области развития и реформирования налоговой и бюджетной систем государства;

-использованием большого массива нормативных правовых актов Российской Федерации, данных Федеральной службы государственной статистики, отчетных данных налоговых органов; научных публикаций;

- положениями теории, основанными на известных достижениях фундаментальных и прикладных научных дисциплин (математика, статистика, налоговое администрировании, прогнозирование и планирование в налогообложении).

Основные положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на международных, всероссийских и региональных научно-практических конференциях: на научно-технической конференции профессорско-преподавательского состава, докторантов, аспирантов и студентов Поволжского государственного технологического университета по итогам НИР за 2014 год «Исследования. Технологии. Инновации» (г. Йошкар-Ола, ФГБОУ ВПО «Поволжский государственный технологический университет», 24-27 марта 2015 г.); на Региональной научно-практической конференции «Актуальные проблемы теории и практики учета и налогообложения» (г. Йошкар-Ола, ФГБОУ ВПО «Поволжский государственный технологический университет», 18 декабря 2014 г.); на международной научно-методической конференции «Экономическая безопасность бизнеса в условиях глобализации экономики» (г. Йошкар-Ола, ФГБОУ ВПО «Поволжский государственный

технологический университет», 8-9 декабря 2014 г.); на всероссийской научно-практической конференции «Современные проблемы и перспективы социально-экономического развития предприятий, отраслей, регионов» (г. Йошкар-Ола, ФГБОУ ВПО «Поволжский государственный технологический университет», 3-4 апреля 2013 г.); на научно-технической конференции профессорско-преподавательского состава, докторантов, аспирантов и студентов Поволжского государственного технологического университета по итогам НИР за 2012 год «Исследования. Технологии. Инновации» (г. Йошкар-Ола, ФГБОУ ВПО «Поволжский государственный технологический университет», 9-12 апреля 2013 г.).

Результаты исследования используются в деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Йошкар-Оле для расчета налогового потенциала муниципального образования, в частности, используется в качестве информационного обеспечения предложенная форма налогового паспорта муниципального образования, в которой систематизированы основные показатели расчета, что позволяет более качественно организовать работу по оценке налогового потенциала муниципального образования, и повышать эффективность аналитических функций ИФНС России по г. Йошкар-Оле.

УФНС России по Республике Марий Эл использует в деятельности, разработанные в диссертации методики расчета налогового потенциала региона и методики рейтингования муниципальных образований на основе развития их налогового потенциала. Применение предложенных методик позволяет комплексно использовать накопленную в ФНС информацию, оптимизирует и снижает трудоемкость выполнения бизнес-процессов, и повышает эффективность аналитических функций УФНС России по Республике Марий Эл в части управления налоговым потенциалом региона.

Материалы диссертации используются кафедрой Бухгалтерского учета, налогов и экономической безопасности ФГБОУ ВПО «Поволжский государственный технологический университет», отдельные положения

диссертации включены в учебно-методические комплексы по дисциплинам "Налоговое администрирование", "Прогнозирование и планирование в налогообложении".

Публикации. Положения диссертационного исследования опубликованы в работах общим объемом 27,92 п.л. (авторский объем 27,62 п.л.), в том числе две авторские монографии объемом 18,22 п.л. и 5 работ общим объемом 6,05 п.л. (весь объем авторский) опубликованы в рецензируемых научных изданиях, определенных ВАК Минобрнауки России.

Структура и объем работы обусловлены целью, задачами и логикой проведенного исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 179 наименований и 5 приложений. Основной текст диссертации изложен на 163 страницах, содержит 51 таблицу и 39 рисунков.

13

ГЛАВА 1

ТЕОРЕТИЧЕСКОЕ РАЗВИТИЕ КАТЕГОРИИ НАЛОГОВЫЙ ПОТЕНЦИАЛ

1.1 Развитие налоговых теорий в области формирования и сущности категории «налоговый потенциал»

Проблема определения сущности налогового потенциала, а также вопросы его оценки давно являются предметом научных дискуссий. В отечественной и зарубежной науке существует достаточно большое количество работ, в которых содержатся разные подходы к определению и раскрытию сущности данной экономической категории.

На законодательном уровне термин налоговый потенциал введен в 2004 году статьей 138 Бюджетного кодекса РФ для оценки бюджетной обеспеченности муниципальных районов (городских округов), понимается как «величина налоговых доходов, которые могут быть получены бюджетом городского округа исходя из уровня развития и структуры экономики и (или) налоговой базы, в расчете на одного жителя» [1].

Понятие налоговый потенциал региона используют для определения размера мобилизации потенциально возможных доходов в соответствующие бюджеты и межбюджетного (финансового) выравнивания по регионам. В налоговой литературе это понятие часто рассматривают в широком и узком его значении. В узком смысле «налоговый потенциал региона» представляет максимально возможную сумму поступлений налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства. В широком смысле - это «совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории с учетом макроэкономических показателей развития региона, собираемости налогов и сборов, средних трансакционных налоговых издержек. То есть, это та часть

доходов территории, которая изымается посредством налогов в бюджет в соответствии с действующим налоговым законодательством» [81, С.13].

Такое определение исследуемого понятия отражает эквивалентность налогового потенциала налоговым доходам бюджета, но не в полной мере отражает его сущность. Проведенное исследование отечественной и зарубежной литературы позволило дать детальный анализ содержания данного понятия.

Термин налоговый потенциал (НП), или дословно налогоспособность ^ах сарас^), во многих странах с развитыми моделями бюджетного федерализма отождествляется с категорией финансовый потенциал [110, С.31].

В зарубежной литературе под данной категорией часто понимается способность базы налогообложения, находящейся в пределах определенной территории, приносить доход в виде налоговых поступлений. Однако в зарубежной литературе, также как и в отечественной, не существует единой концепции категории налоговый потенциал.

Так, в исследованиях Carola Pessino и Ricardo Fenochietto [154] отмечено, что налоговый потенциал (tax capacity) представляет максимальный доход от налогов, который страна может собрать с учетом своих экономических, социальных, институциональных и демографических характеристик. Данный подход во многом схож с позицией российских ученых и бюджетного законодательства.

George Chun-Yan Kuo [155] определяет налоговый потенциал как способность плательщиков уплачивать налоги или способность правительства получать доходы. Такой же подход характерен и для Lü Bingyang и Guo Qingwang [157]. Авторы полагают, что налоговый потенциал-общая сумма налогов, собранная государством, которая состоит из двух частей: налогового потенциала налогоплательщиков (taxable capacity of taxpayers или taxable capacity) и налогового потенциала государства (taxation capacity of the state или taxation capacity).

Нельзя не согласиться с данными подходами, однако, способность уплачивать налоги, по нашему мнению, неправомерно отождествлять с понятием налоговый потенциал. Возможности и способности налогоплательщиков по уплате налогов влияют на величину налоговых доходов, полученных государством, и возможных к получению.

На характеристику «способности государства получать доходы» непосредственное влияние оказывают меры по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему: налоговый потенциал территории может быть высок, но исходя из неэффективного налогового администрирования будет существовать отклонение между возможными налоговыми доходами и налоговым потенциалом. С другой стороны, доказано, что на налогоспособность плательщиков влияют различные факторы. Так, например, налоговая задолженность характеризует состояние платежеспособности налогоплательщиков, при котором они не могут уплачивать законодательно установленные налоги и сборы. В тоже время, налоговая задолженность, характеризует потенциально возможные налоговые доходы государства.

Рассматривая категорию налоговый потенциал, следует уточнить используемые налоговедами такие понятия как: налоговый потенциал налогоплательщика, налоговый потенциал государства, налоговая емкость территории (примечание: под территорией здесь и далее по тексту мы будем понимать регион и муниципальные образования , применительно к которым рассматривается налоговый потенциал).

Налоговый потенциал территории состоит из налогового потенциала ее плательщиков, зависит в большей степени от налоговых потенциалов основных (или крупнейших) налогоплательщиков, т.к. они формируют большую часть налоговых доходов территории. Налоговая емкость территории определяется как максимально возможная сумма налоговых доходов, которая может быть мобилизована в консолидированный бюджет

территории. Налоговый потенциал государства следует понимать как совокупный показатель налоговых емкостей входящих в нее территорий.

Получил научное признание подход зарубежных и отечественных авторов, определяющий главенствующую роль налогового потенциала государства в покрытии государственных расходов.

Сэр Josiah Stamp [168] определял налоговый потенциал (taxable capacity ) как максимальную сумму, которой сообщество в состоянии покрывать государственные расходы, не имея при этом экономических потрясений, недовольных и ведущих угнетенный образ жизни граждан. Схожее определение также дано и Консультационным комитетом по межправительственным отношениям США[149]. Безусловно, доходная часть любого бюджета должна покрывать расходы государства или превышать их, создавая стабилизационный фонд, однако, она состоит не только из налоговых доходов, включает весьма существенные объемы неналоговых доходов.

Следует отметить, что в англоязычной научной литературе категории налоговый потенциал и налоговая нагрузка (отношение налогов к ВВП) иногда употребляются как синонимы (например Стефан Брем, 2013 [170]), что, на наш взгляд, не совсем верно причем в некоторых публикациях этими же авторами разграничиваются понятия как: «taxable capacity» и «tax capacity». Так, в исследованиях Tuan Minh Le, Blanca Moreno-Dodson и Jeep Rojchaichaninthorn [171] под термином «taxable capacity» понимают прогнозную величину показателя налоговой нагрузки (соотношения налогов к ВВП), оцениваемую с помощью регрессионного анализа с учетом особенностей страны, а категорию налоговый потенциал относят к составной части финансового (доходного) потенциала.

Профессор Hemlata Rao [166], рассуждая о количественной оценке налогового потенциала и мерах по его мобилизации, определяет данные категории как меру дохода (1) и сумму полученных налоговых доходов (2). В первом случае доход принимается в качестве меры налогового потенциала, формируемой за счет поступивших в бюджет государственных и местных

налогов и других неналоговых доходов. Во втором - налоговый потенциал означает ресурсы, т.е прогнозную сумму налоговых доходов любого государства, полученную при различных уровнях налогообложения и сравнении результатов с другими государствами, что дает «меру относительного налогового потенциала». Неразрывность данных категорий связана с тем, что при сравнении налоговых доходов с налоговым потенциалом, необходимо учитывать и усилия налоговых органов для их мобилизации.

Наибольший интерес представляет исследование Luky Alfirman [151] о стохастических границах налогового потенциала. Согласно мнению автора, налоговый потенциал (tax potential) определяется как налогоемкость, которая может быть получена, если экономика использует все свои ресурсы и способности для мобилизации всех возможных налоговых доходов с учетом основных характеристик. Другими словами, налогоемкость- это фактическая величина налоговых поступлений, а налоговый потенциал - прогнозная величина налоговых поступлений, полученная в результате регрессионного анализа стохастических границ. Причем налоговая граница понимается как система различных налоговых потенциалов.

Enlinson Mattos, Fabiana Rocha и Paulo Arvate [161] придерживаются точки зрения Alfirman (2003) и отмечают, что неиспользованный налоговый потенциал является мерой неэффективности, однако, считают, что ее невозможно определить.

Расчет индекса налогового потенциала характерен для стран, использующих для оценки налогового потенциала репрезентативную налоговую систему (РНС). Horacio Sobarzo [168] определяет этот индекс как Tax Potential Index Use (TPIU) и предлагает рассчитывать как частное фактических налоговых поступлений к возможным.

Российские налоговеды используют различные термины (taxable capacity, tax capacity, tax potential) для раскрытия содержания категории налоговый потенциал. Большинство подходов во многом схожи, разница в

понятиях, как правило, объясняется целями исследований, либо задачами управления конкретной национальной системой налогообложения , что показано в таблице 1.

Таблица 1- Характеристика понятия "налоговый потенциал",

данная в работах российских налоговедов

ФИО авторов, источник Определение понятия "Налоговый потенциал"

1 2

1.С.Г. Синельников-Мурылев, П.А. Кадочников и Г.И. Идрисов [62, с. 10-11] Разграничивают понятия налоговый потенциал и налоговые усилия. Налоговые усилия выступают мерой налогового потенциала и показывают долю поступивших в бюджет налогов.

2. Горский И.В. [105] Предлагает три подхода к определению данной налоговой категории: с точки зрения уровня власти, фактических налоговых поступлений и совокупного потенциала региона. Под налоговым потенциалом в целом понимает общую сумму потенциалов налогов, администрируемых на данной территории.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Шемякина Марина Сергеевна, 2016 год

Список литературы Нормативные правовые акты

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации: [федер. закон: принят Гос. Думой 31 июля 1998 г.: по состоянию на 1 февр. 2015 г.] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): [федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2014)] (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2015). [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): [федер. закон от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 29.12.2014)] (с изм. и доп., вступ. в силу с 22.01.2015). [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015).

4. О межбюджетных отношениях в Кировской области [закон Кировской области от 28.09.2007 N 163-30 (ред. от 14.10.2013, с изм. от 09.12.2013)] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

5. О межбюджетных отношениях в Нижегородской области [закон Нижегородской области от 06.12.2011 N 177-3 (ред. от 28.11.2013, с изм. от 18.12.2013)] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

6. О межбюджетных отношениях в Оренбургской области [закон Оренбургской области от 30.11.2005 N 2738/499-III-03 (ред. от

06.03.2014)] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

7. О межбюджетных отношениях в Пензенской области [закон Пензенской обл. от 20.09.2005 N 849-ЗПО (ред. от 28.11.2013)] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

8. О методиках распределения межбюджетных трансфертов в Пермском крае [закон Пермского края от 13.09.2006 N 11-КЗ (ред. от 04.10.2012)] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

9. О межбюджетных отношениях в Республике Башкортостан [закон Республики Башкортостан от 15 июля 2005 года № 203-з (в редакции Закона Республики Башкортостан от 5 ноября 2013 года № 6-з)] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

10. О межбюджетных отношениях в Республике Марий Эл [закон Республики Марий Эл от 6 июля 2005 года N 26-З] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

11. О межбюджетных отношениях в Республике Мордовия [закон РМ от 21.02.2008 N 4-З (ред. от 05.03.2014)] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

12. О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Самарской области [закон Самарской области от 28.12.2005 N 235-ГД (ред. от 12.05.2014)]

[Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

13. О межбюджетных отношениях в Саратовской области [закон Саратовской области от 20.12.2005 N 137-ЗСО (ред. от 30.05.2014)] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

14. О межбюджетных отношениях в Ульяновской области [закон Ульяновской области от 04.10.2011 N 142-ЗО (ред. от 06.11.2013)] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

15. О регулировании межбюджетных отношений в Удмуртской Республике [закон УР от 21.11.2006 N 52-РЗ (ред. от 20.06.2014)] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

16. О регулировании бюджетных правоотношений в Чувашской Республике [закон Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. N 36] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

17. О стратегическом планировании в Российской Федерации: [федер. закон от 28 июня 2014 г. № 172-ФЗ] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

18. Об утверждении формы налогового паспорта муниципального образования и Положения о порядке его заполнения [постановление

Губернатора Костромской области от 20.05.2002 N 209] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

19. О распределении в 2012 году дотаций бюджетам субъектов Российской Федерации на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов Российской Федерации, достигших наилучших результатов по увеличению регионального налогового потенциала [постановление Правительства РФ от 27 сентября 2011 г. N 798] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

20. О налоговом паспорте муниципального образования в Республике Алтай [распоряжение Правительства Республики Алтай от 30 марта 2012 года № 183-р] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

21. О разработке системы показателей, необходимых для определения налогового потенциала территории [распоряжение Правительства Республики Бурятия от 30 мая 2000 512-р] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

22. О разработке налогового паспорта муниципальных образований Кемеровской области [распоряжение Администрации Кемеровской Области от 04 февраля 2003 года № 91 -р] [Электронный ресурс] // СПС «Консультант Плюс»: Законодательство: Версия Проф. - URL: http://base.consultant.ru (дата обращения: 01.06.2015)

Книги, сборники, монографии

23. Берендтс, Э. Н. Русское финансовое право / Берендтс Э.Н. - М.: Инфра-М, РИОР, 2013. - 397 с.

24. Богомолов, О. Т. Неэкономические грани экономики: непознанное взаимовлияние: научные и публицистические заметки обществоведов: [сборник статей] / Отд-ние общественных наук РАН ; рук. междисциплинарного проекта и науч. ред. - О. Т. Богомолов, зам. рук. междисциплинарного проекта - Б. Н. Кузык. - Москва : ИНЭС, 2010. -796 с.

25. Бюджет и налоги в экономической политике России. Монография/

B.В. Симонов, С.С. Сулакшин, И.В. Подпорина, М. Ю. Погорелко— М.: Научный эксперт, 2008. — 240 с.

26. Варакса, Н.Г. Налоговые механизмы функционирования АПК на макро- и микроуровне /Н.Г. Варакса// Интеграция учетно-аналитических и налоговых процессов на макро- и микроуровнях: монография. В 3 ч. Ч.2 / [Л.В. Попова и др.]; под общ. ред. Л.В. Поповой. -М.: Финпресс, 2010. - 402 с.

27. Вачугов, И.В. Налоги и налоговый потенциал региона./ И.В. Вачугов. - Н. Новгород : Гладкова, 2003. - 72 с.

28. Власов, Д.В. Налоговые отношения: сущность и пути совершенствования / Д.В. Власов. - Воронеж: ВГАУ, 2001. - 122 с.

29. Гэлбрейт, Дж. Новое индустриальное общество; Избранное / Дж. Гэлбрейт ; [пер. с англ.: П. А. Алябьев и др.]. - Москва : Эксмо, 2008. - 1197 с.

30. Дергачев, В. А. Цивилизационная геополитика (Большие многомерные пространства). Научная монография./ В.А. Дергачев — Одесса: ИПРЭЭИ НАНУ, 2003. — 262 с.

31. Иловайский, С.И. Учебник финансового права / [Соч.]

C.И. Иловайского, и. д. э.-орд. проф. Новорос. ун-та. - 4-е изд. -Одесса: типо-хромо-лит. А.Ф. Соколовского, 1904. - VIII, 383 с.

32. Канторович, Л. В. Математико-экономические работы / Л.В. Канторович. — Новосибирск: Наука, 2011. — 760 с. — (Избранные труды).

33. Князев, В.Г. Налоговое администрирование в транзитивной экономике./ В.Г. Князев. -М.: Волтерс Клувер, 2010. 432 с.

34. Кондратьев, Н.Д. Большие циклы конъюнктуры и теория предвидения. Избранные труды/Н.Д. Кондратьев; Международный фонд Н.Д. Кондратьева и др.; Ред. колл.: Абалкин Л.И. (пред.) и др.; сост. Яковец Ю.В. — М.: ЗАО "Издательство "Экономика", 2002. — 767 с.

35. Леонтьев, В. В. Экономические эссе. Теория, исследования, факты и политика: Пер. с англ.- М.: Политиздат, 2000. 415 с.

36. Каратаев, А.С. Налоговый потенциал крупнейшего налогоплательщика и его оценка: теория и методология: Монография/ А.С. Каратаев.- Йошкар-Ола: ООО «Стринг», 2010. 260 с.

37. Кенэ, Ф. Физиократы. Избранные экономические произведения/ Ф.Кенэ, А.Р.Ж. Тюрго, П.С. Дюпон де Немур.- М. : Эксмо, 2008.1200 с.

38. Кузык, Б.Н.. Прогнозирование, стратегическое планирование и национальное программирование: Учебник/ Б.Н. Кузык, В.И. Кушлин, Ю.В. Яковец.- 4-е изд., перераб. И доп.- Москва: Экономика, 2011.644 с.

39. Кузьменко, В. В. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени/ В.В. Кузьменко, Е.А. Ефимец//Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2005, №1.

40. Мадера, А.Г. Риски и шансы: Неопределенность, прогнозирование и оценка/ А.Г. Мадера.-М.: КРАСАНД, 2014.- 448 с.

41. Маршалл, А. Основы экономической науки/ А. Маршалл - М.: Эксмо, 2007. - 830с.

42. Майбуров, И. А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ И.А. Майбуров, А.М. Соколовская.-М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2011.

43. Майбуров, И. А. Уклонение от уплаты налогов [Текст] : проблемы и решения : монография для магистрантов, обучающихся по программам направления "Финансы и кредит" и аспирантов, обучающихся по научной специальности 08.00.10 "Финансы, денежное обращение и кредит" / [И. А. Майбуров и др.] ; под ред. И.А. Майбурова, А. П. Киреенко, Ю. Б. Иванова. - М. : ЮНИТИ, 2013. - 383 с.

44. Майбуров, И.А. Налоговая политика. Теория и практика [Текст]: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет и аудит», «Мировая экономика» / И.А. Майбуров и др.; под ред. И.А. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 519 с.

45. Майбуров, И.А. Налоговые системы. Методология развития [Текст]: монография для магистрантов, обучающихся по программам «Налоги и налогообложение», «Финансы и кредит» / И.А. Майбуров и др.; под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. -463 с.

46. Майбуров, И. А. Налоговые реформы. Теория и практика //монография для магистрантов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»/ И.А. Майбуров и др.- Юнити-Дана, 2010- 463 с.

47. Миронов, А.А. Налоговый потенциал региона: теория и методика его формирования и оценки: Монография/ А.А. Миронов.-Йошкар-Ола: ООО «Стринг», 2013.- 195 с.

48. Миронова, О.А. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. - М.: Изд-во Омега-Л, 2005. - 408 с.

49. Миронова, О.А. Налоговое администрирование: учебник для студентов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев. - М.: Издательство «Омега-Л», 2008. - 288 с.

50. Миронова, О.А. Налоговое администрирование: Учебник для студентов вузов, обучающихся по профилям направления "Экономика" и специальностям "Налоги и налогообложение", "Экономическая безопасность" / [О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев и др.]; под ред. О.А. Мироновой, Ф.Ф. Ханафеева. - 3-е изд. - Йошкар-Ола.: ООО "Стринг", 2013. - 418 с.

51. Налоговые доходы муниципальных образований: Научно-методическое пособие / Д.В. Куницын [и др.].- Новосибирск, 2011.496 с.

52. Основные положения стратегии устойчивого развития России /Под ред. А.М. Шелехова. М., 2002. - 161 с.

53. Пархоменко, А.В. Статистика финансов: учебное пособие/ А.В. Пархоменко, А.Н. Пчелинцев. - Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2010. -80 с.

54. Паскачев, А.Б. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, Р.Я. Саакян [ и др. ]; под ред. Ф.К. Садыгова - М., Издательство правовой литературы, 2004 г.-232 с.

55. Пауль, А.Г. Бюджетно-правовое регулирование формирования доходов бюджетов [Текст] : монография / А. Г. Пауль. - Воронеж : Изд-во Воронежского гос. ун-та, 2011. - 114 с.

56. Петти, В. Экономические и статистические работы Т. I и II. М.: Соцэкгиз, 1940. - 324 с.

57. Пинская, М.Р. Основы теории налогов и налогообложения: Монография. (Под научн. ред. д.э.н., проф. В.С. Барда) / М.Р. Пинская // - М.: Издательство «Палеотип», 2004. - 216 с.

58. Рикардо, Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Избранное/Д. Рикардо; [пер. с англ; предисл. П.Н. Клюкина].-М.: Эксмо.2008.-960с.

59. Саакян, Р.А. Налоговый потенциал экономики России./ Р.А. Саакян.-М.: ИД Мелап, 2001. - 396 с.

60. Саакян, Р.А. Анализ и прогнозирование налоговых поступлений. Проблемы и практика / Саакян Р.А. - М.: ИЭПП, 2007. - 340 с.

61. Самуэльсон, П. Экономика : пер. с англ. В. Д. Антонова и др. / П. Самуэльсон. - 5-е изд., доп. и перераб. - М. : НПО "АЛГОН", Машиностроение, 1997 - Т.2. - 5-е изд., доп. и перераб. - 1997. - 415 с.

62. Синельников-Мурылев, С.Г. Налог на прибыль предприятий: анализ реформы 2001 г. и моделирование налогового потенциала регионов / С.Г. Синельников-Мурылев, Г. И. Идрисов, П.А. Кадочников. - М. : Ин-т Гайдара, 2011. - 180 с.

63. Смит, А. Исследование о природе и причине богатства народов/ А.Смит.- М.: Эксмо, 2007. - 960 с.

64. Стратегия-2020: Новая модель роста — новая социальная политика. Итоговый доклад о результатах экспертной работы по актуальным проблемам социально-экономической стратегии России на период до 2020 года. Книга 1; под научн. ред. В.А. Мау, Я.И. Кузьминова. — М.: Издательский дом «Дело» РАНХиГС, 2013. — 430 с.

65. Сэй, Ж.-Б. Трактат по политической экономии./ Ж.-Б. Сэй. Экономические софизмы ; Экономические гармонии / Ф. Бастиа [Текст] / Ж.-Б. Сэй. - М. : Дело, 2000. - 229 с.

66. Фатеев, Д.И. Актуальные проблемы формирования налогового потенциала муниципалитетов / Д.И. Фатеев // Актуальные экономические проблемы Юга России. Сборник материалов конференции. Пятигорский лингвистический университет. -Пятигорск, 2003. - с. 5-17.

67. Ханафеев, Ф.Ф. Аналитическое обеспечение управления налоговым потенциалом региона: теория и методология: Монография ./ Ф.Ф. Ханафеев. - М.: Издательство "Проспект", 2008. - 232 с.

68. Шемякина, М.С. Методическое обеспечение прогнозирования налогового потенциала по налогу на доходы физических лиц (на материалах Республики Марий Эл) /М.С. Шемякина - М.: Издательство «Перо».- 2013. - 144 с.

69. Шемякина, М.С. Оценка налогового потенциала региона и муниципальных образований: теория и методика /М.С. Шемякина. -Йошкар-Ола: ООО ИПФ "СТРИНГ", 2015. - 161 с.

70. Шумпетер, Й. Теория экономического развития./ Й. Шумпетер. - М.: Прогресс, 1982. - 455 с.

71. Шумпетер, Й. Теория экономического развития. Капитализм, социализм и демократия. / Й. Шумпетер. - М: Эксмо, 2007. - 864 с.

72. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение : Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям / Т. Ф. Юткина. - 2. изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2002. - 574 с.

73. Янжул, И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах./ И.И. Янжул. - М.: «Статут», 2002. - 555 с.

Диссертации и авторефераты диссертаций

74. Боброва, А.В. Формирование социально-ориентированной налоговой системы России: автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.05 / Боброва Ольга Сергеевна. - Санкт-Петербург, 2007. - 17 с.

75. Боровикова, Е.В. Развитие налогового и бюджетного планирования в субъектах Российской Федерации : автореф. дис. ... д-ра экон. наук : 08.00.10 / Боровикова Елена Владимировна. - Москва, 2009. - 38 с.

76. Вардересян, Л.В. Налоговое планирование и прогнозирование в системе налогообложения Российской Федерации: автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Вардересян Лусинэ Владимировна. -Ставрополь, 2008. - 23 с.

77. Васильева, М.В. Методы оценки налогового потенциала налога на прибыль организаций: автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Васильева Марина Владимировна. - Орел, 2004. - 22 с.

78. Васильева, М.В. Система налогового прогнозирования и планирования на основе интеграции учетных и аналитических процедур макро и микроуровня : автореф. дис. ... д-ра экон. наук : 08.00.10, 08.00.12 / Васильева Марина Владимировна. - Орел, 2010. - 48 с.

79. Восканян, Э. С. Формирование и развитие субфедерального налогового потенциала : автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Восканян Эмма Сергеевна. - Орел, 2014. - 23 с.

80. Волков, А. А. Формирование и использование налогового потенциала в регионе : автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Волков Андрей Алексеевич. - Саранск, 2012. - 18 с.

81. Жеребцов, А.Б. Управление формированием и развитием налогового потенциала региона: автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.05 (15.); 08.00.10 / Жеребцов Андрей Борисович. - Москва, 2007. - 28 с.

82. Зенченко, С.В. Формирование и оценка регионального финансового потенциала устойчивого развития экономики территории: теория и

методология: автореф. дис. ... д-ра экон. наук : 08.00.05, 08.00.10 / Зенченко Светлана Вячеславовна. - Ставрополь, 2009. - 37 с.

83. Исмиханов, З.Н. Экономико-математические модели для прогнозирования объемов налоговых поступлений (на материалах Республики Дагестан): автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.13 / Исмиханов Заур Намединович. - Ростов-на-Дону, 2009. - 26 с.

84. Калинина, О.В. Комплексная методика оценки налогового потенциала региона : автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Калинина Ольга Владимировна. - Иваново, 2006. - 20 с.

85. Каратаева, Г.Е. Методология и учетно-аналитическое обеспечение управления прибылью и налоговыми рисками строительных организаций: дис. ... д-ра экон. наук: 08.00.12./ Каратаева Галина Евгеньевна. - Йошкар-Ола, 2009.- 385 с.

86. Лобова, Ю. А. Оценка и прогнозирование налогового потенциала : на примере Республики Башкортостан : автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Лобова Юлиана Александровна. - Москва, 2009. - 27 с.

87. Лятина, Е.В. Формирование и оценка налогового потенциала в России: автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Лятина Елена Валериевна. - Тольятти, 2008. - 19 с.

88. Попенков, Д.Р. Налоговый потенциал субъекта федерации: оценка и прогнозирование по комплексным макроэкономическим показателям : дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10./ Попенков Денис Рудольфович -Владивосток, 2006. - 230 с.

89. Поляков, Н.Ф. Методология и инструментарий системного экономического прогнозирования промышленного производства и налоговых поступлений в условиях неопределенности : автореф. дис. ... док. экон. наук : 08.00.05, 08.00.10 / Поляков Николай Федорович. -Нижний Новгород, 2004. - 48 с.

90. Рощупкина, В.В. Совершенствование методики оценки налогового потенциала региона: автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Рощупкина Виолетта Викторовна. - Ставрополь, 2007. - 23 с.

91. Рощупкина, В. В. Теория и методология комплексной оценки налогового потенциала региона : автореф. дис. ... д-ра экон. наук : 08.00.10 / Рощупкина Виолетта Викторовна. - Ставрополь, 2014. - 46 с.

92. Саакян, Р. А. Методология анализа и планирования налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации: автореф. дис. ... д-ра экон. наук/Саакян Рубен Арменакович. -М., 2007.-42 с.

93. Саранова, С.Н. Развитие налогового потенциала в системе государственной региональной политики : автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.05 / Саранова Саглар Николаевна. - Волгоград, 2007. -25с.

94. Слободчиков, Д.Н. Налоговый потенциал в системе регулирования межбюджетных отношений: автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Слободчиков Денис Николаевич. - Йошкар-Ола, 2010. - 21 с.

95. Толстая, О. В. Налоговый потенциал региона и его развитие: автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Толстая Ольга Валерьевна. -Москва, 2010. - 25 с.

96. Троянская, М.А. Планирование налоговых доходов регионального бюджета в системе бюджетного менеджмента : автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Троянская Мария Александровна. - Оренбург, 2007. - 18 с.

97. Ханафеев, Ф.Ф. Методология и аналитическое обеспечение управления налоговым потенциалом региона : автореф. дис. ... д-ра экон. наук : 08.00.10, 08.00.12 / Ханафеев Фарид Файзрахманович. -Йошкар-Ола, 2008. - 42 с.

98. Хмелевской, В. В. Модернизация процесса формирования налогового потенциала территории : автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Хмелевской Владислав Вячеславович. - Владикавказ, 2013. - 27 с.

99. Че, А.Ю. Потенциал налога на доходы физических лиц в России : автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / Че Андрей Юндеевич. -Москва, 2008. - 21 с.

Материалы периодической печати

100. Архипцева, Л.М. Налоговый потенциал: теоретические и практические аспекты использования в планировании налоговых поступлений/ Л.М. Архипцева // Налоги и налогообложение. - 2007. -№7. - С. 39-46.

101. Алехин, С.Н. Методика оценки налогового потенциала территории/ С.Н. Алехин // Российский налоговый курьер. - 2005. - №6. - С.63-68.

102. Богачева, О. В. Налоговый потенциал и региональные счета/ О.В.Богачева//Финансы. - 2000. - №. 2. - С. 29-32.

103. Васильева, Т.Ю. Управление налоговым потенциалом как инструмент совершенствования региональной налоговой политики [Текст] / Т.Ю. Васильева, А. А. Васильев // Вестник Чувашского университета. - 2008. - № 3. - С. 307-311.

104. Варакса, Н.Г. Методика налогового прогнозирования поступлений по отрасли сельское хозяйство / Н.Г. Варакса //Экономические и гуманитарные науки. - 2011. - №7. - С.79-85.

105. Горский, И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений/ И.В. Горский //Финансы.- 1999. - № 6 - с. 27-30.

106. Гончаренко, Л.И. Налоговые риски: теория и практика управления [Текст] / Л.И. Гончаренко // Финансы и кредит. - 2009. - №2. - С.2-11.

107. Деменко, А.Е. Предпосылки формирования в Российской Федерации социально-экономического прогнозирования на основе аппарата

искусственных нейронных сетей/ А.Е. Деменко, В.Ф. Исламутдинов // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://uecs.ru/ru/innovacii-investicii/item/2570-2013-11-29-11-55-25 (дата обращения: 01.06.2015)

108. Дзагоева, М.Р. Институциональный подход к исследованию налогового потенциала и налогового бремени/ М.Р. Дзагоева// Вестник финансовой академии. - 2004. - N 1. - С. 56 - 65.

109. Дядик, Н.В. Налоговая способность и налоговая готовность как основа оценок налогового потенциала территории/ Н.В. Дядик / Север и рынок: формирование экономического порядка. - 2009. - №3. -С.145-150.

110. Ерко, Н.С. Методика определения налогового потенциала региона/ Н.С. Ерко //Приложение к журналу Ползуновский альманах.- 2009. -№1. -С.31.

111. Залуцкая, Н.М. Налоговый потенциал как фактор территориального развития/ Н.М. Залуцкая //Вестник Бурятского государственного университета. -2012. -№ 2. -С. 44-47.

112. Кантемирова, М.А. Имитационная модель кластерной организации экономической системы региона/ М.А. Кантемирова // Фундаментальные исследования.- 2013.- №4-2. -С. 476-480.

113. Коломиец, А.Л. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала регионов / А.Л. Коломиец// Налоговый вестник. - 2000. - № 2. - С. 3-6

114. Кованова, Е.С. Кластерный анализ в решении задачи типологии регионов России по уровню и интенсивности внутренней трудовой миграции/ Е.С. Кованова// Вестник НГУЭУ.-2013.-№4.-С. 166-175

115. Лиева, Л.М. К вопросу о взаимосвязи налогового потенциала и налогового регулирования в экономике/ Л.М. Лиева // Экономический

вестник Ростовского государственного университета. - 2007. - Том 5. - №3. -0.156.

116. Менькова, Н. Методология оценки налогового потенциала муниципальных образований в условиях реализации мероприятий в сфере бюджетного планирования / Н. Менькова //Муниципальная экономика. - 2006. - №. 4. - С. 50-58.

117. Миронченко, С. Методы оценки доходного потенциала бюджетов региона и муниципальных образований/ С. Миронченко, А. Терехов //Микроэкономика. - 2007. - Т. 5. - С. 31-36.

118. Осипов, С.Л. Вариативные модели измерения налогового потенциала/ С.Л.Осипов, Е.С. Осипова //Ученые записки Комсомольского-на-Амуре государственного технического университета. - 2010. - Т. 2. -№. 4.- С. 135-143.

119. Остапенко, Р.И. Структурное моделирование в науке и образовании: краткий обзор и перспективы развития/ Р.И. Остапенко // Современные научные исследования и инновации. - 2013. - № 9 [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://web.snauka.ru/issues/2013/09/26311 (дата обращения: 10.12.2014).

120. Попова, Г. Л. Классификация формализованных методов оценки налогового потенциала/ Г. Л. Попова //Экономический анализ: теория и практика. - 2014.- N 34 (385). - С. 44-55.

121. Прокопенко, Р.А. Понятие и роль налогового потенциала в экономическом развитии региона/ Р.А. Прокопенко //Современные наукоемкие технологии. - 2007. - №. 12.- С. 113-115.

122. Рощупкина, В. В. Современные концепции формирования регионального налогового потенциала/ В.В. Рощупкина //Вестник Северо-Кавказского государственного технического университета. -2010. - №. 3. - С. 24.

123. Рощупкина, В. В. Логическая структура налогового потенциала региона/ В.В. Рощупкина //Региональная экономика: теория и практика. - 2010. - №. 2. - С. 137.

124. Саакян, Р.А. Налоговый паспорт региона как инструмент планирования поступлений в бюджет/ Р.А. Саакян // Российский налоговый курьер. - 2004. - № 4.- С.70.

125. Савчишина, К.Е. Прогнозирование показателей налогово-бюджетной сферы в рамках квартальной макроэкономической модели QUMMIR. / К.Е. Савчишина // Научные труды: Институт народнохозяйственного прогнозирования РАН . - 2008. - №6. - С.225-241.

126. Сидорова, Н.И. Возможности использования налоговых инструментов для регулирования регионального развития / Н. И. Сидорова // Проблемы прогнозирования. - 2003. - № 1. - С. 96-107.

127. Тюрина, Ю. Г. Налоговый климат и налоговый потенциал как факторы развития экономики региона / Ю. Г. Тюрина // Экономика и управление: научно - практический журнал. - 2013. - № 6 (116).-С.51-57.

128. Ханафеев, Ф.Ф. Анализ в системе налогового администрирования/ Ф.Ф. Ханафеев // Экономические науки. - 2008. - №1 (38). - С. 363-366.

129. Ханафеев, Ф.Ф. Институциональный подход в обосновании налоговых категорий/ Ф.Ф. Ханафеев // Налоговая политика и практика. - 2008. - №7/1.- С.41-43.

130. Ханафеев, Ф.Ф. Логическая структура налогового потенциала и обоснование факторов, влияющих на его развитие/ Ф.Ф. Ханафеев // Экономические науки. - 2008. - №8 (45). - С.347-355.

131. Ханафеев, Ф. Ф. Управление налоговым потенциалом в регионе: проблемы и пути решения/ Ф.Ф. Ханафеев, К. Р. Мухаметзянова //Экономика. - 2009. - №. 4. - С. 107-120.

132. Ханафеев, Ф. Ф. Влияние государственного регулирования экономики на состояние и оценку налогового потенциала/ Ф. Ф. Ханафеев, А.Ф. Ханафеев //Экономические науки. - 2008. - №. 42. - С. 63-70.

133. Чимитдоржиева, Е. Ц. Эконометрическое моделирование налогового потенциала региона/ Е. Ц. Чимитдоржиева //Экономический журнал. -2010. - Вып. 17. - С. 6-13

134. Чимитдоржиева, Е. Ц. Комплексная методика краткосрочного прогнозирования налоговых доходов территории (на примере Республики Бурятия) / Е. Ц. Чимитдоржиева // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. - 2009. - Т. 1. - №. 7. -С.143-144.

135. Чимитдоржиева, Е. Ц. Методика прогнозирования налогового потенциала субъекта РФ/ Е. Ц. Чимитдоржиева // Вестник Российского государственного гуманитарного университета. - 2010. -№. 6. - С.72-80.

136. Шалюхина, М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки/ М.Н. Шалюхина // Налоговый вестник.- 2001. - № 1. - С. 31-34.

137. Шемякина, М.С. Совершенствование методики расчета дотаций бюджетам субъектов, достигших наилучших результатов по увеличению регионального налогового потенциала/ М.С. Шемякина, О.А. Миронова // Вестник СамГУПС.-2015.- № 1(27). - С.66-68

138. Шемякина, М.С. Исследование структуры налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Марий Эл /М.С. Шемякина// Государственное и муниципальное управление: современные проблемы, практика решений / Сборник научных трудов по материалам II Всероссийской научно-практической конференции: -М.: Буки Веди, 2013. - С.74-76

139. Шемякина, М.С. Концептуальная модель планирования налоговых доходов в бюджетную систему /М.С. Шемякина// Экономика и предпринимательство. - 2013. - № 5 (34). - С. 108-111.

140. Шемякина, М.С. Генезис категории «налоговый потенциал» /М.С. Шемякина// Налоги и налогообложение. — 2013. - № 9 (111)' 2013. - С.689-704.

141. Шемякина, М.С. Индикативное планирование в системе оценки налогового потенциала: построение «дерева целей» /М.С. Шемякина// Новый университет. Серия: Экономика и право. - 2014.- № 9 (43). -С.19-21.

142. Шемякина, М.С. Методический инструментарий оценки налогового потенциала/М.С. Шемякина, Ф.Ф. Ханафеев // Инновационное развитие экономики. - 2014.- № 6, часть II (24) -2014 ноябрь-декабрь. - С.57-63

143. Шемякина, М.С. Налогооблагаемые ресурсы как элемент архитектоники налогового потенциала/М.С. Шемякина// Новый университет. Серия: Экономика и право. - 2015. - №2 (48). - С. 27-30

144. Шемякина, М.С. Налоговые доходы как элемент архитектоники налогового потенциала /М.С. Шемякина// Финансы и управление. — 2015. - № 1. - С.11-19.. URL: http://e-notabene.ru/flc/article 14531.html Дата обращения: 10.09.2015

145. Шемякина, М.С. Моделирование налогового потенциала региона /М.С. Шемякина// Финансы и управление. — 2015. - № 2. - С.1-43. URL: http://e-notabene.ru/flc/article_14544.html -Дата обращения: 10.09.2015

146. Шемякина, М.С. К вопросу о факторах, влияющих на налоговый потенциал /М.С. Шемякина// Налоги и налогообложение. — 2015. - № 3 (129)'2015. - С.196-206.

147. Шемякина, М.С. Оценка налогового потенциала в системе обеспечения налоговой безопасности региона /М.С. Шемякина// Национальная безопасность / nota bene. — 2015. - № 2. - С.304-311.

148. Шемякина, М.С. Методическое обеспечение оценки налогового потенциала муниципального образования /М.С. Шемякина// Налоги и налогообложение. - 2015. - № 7(133)'2015. - С. 474 - 492.

Источники на иностранном языке

149. Advisory Commission on Intergovernmental Relations (ACIR). 1982. Tax Capacity of the Fifty States: Methodology and Estimates. Washington, D.C.: U.S. Government Printing Office.- URL: http: //www. library.unt.edu/gpo/acir/Reports/information/M-134. pdf

150. Ajaz, T. The Effect of Corruption and Governance on Tax Revenues / T. Ajaz, E. Ahmad //The Pakistan Development Review. - 2010. - P. 405-417.

151. Alfirman, L. Estimating stochastic frontier tax potential: Can Indonesian local governments increase tax revenues under decentralization / L. Alfirman //Department of Economics, University of Colorado at Boulder, Colorado. Working Paper. - 2003. - №. 03-19.- 37 p.

152. Bretschneider, S. I. Political and organizational influences on the accuracy of forecasting state government revenues/ S. I. Bretschneider, W.L. Gorr,

G. Grizzle , E. Klay //International Journal of Forecasting. - 1989. - Т. 5. -№. 3. - P. 307-319.

153. Bin, G. The influence factors on Chinese tax growth of analysis/ G. Bin,

H.Long-qiang //Management Science and Engineering (ICMSE), 2012 International Conference on. - IEEE.- 2012. - P. 1473-1477.

154. Pessino, C. Determining countries' tax effort/ C. Pessino, R. Fenochietto // Hacienda Pública Española/Revista de Economía Pública. - 195 (2010).-P. 65-87.

155. Gupta, M. S. Governance, corruption, and economic performance. /

M. S. Gupta, G. T. Abed.// International Monetary Fund.- 2002.- 564 p.

156. Imam, P. A. Effect of Corruption on Tax Revenues in the Middle East/ P.A. Imam, D.F. Jacobs //IMF Institute and Fiscal Affairs Department. (IMF Working Paper No.07/270). -2007.- 36 p.

157. Kuo, C. Y. Estimation of Tax Revenue and Tax Capacity./ C. Y. Kuo//JDI Executive Programs.- 2000. - №. 2000-08.- 34p.

158. Keen, M. International tax competition and coordination/ M. Keen, K.A. Konrad //Max Planck Institute for Tax Law and Public Finance Working Paper. - 2012. - Т. 6.-84 p.

159. Le,T. M. Expanding taxable capacity and reaching revenue potential: crosscountry analysis/ T.M. Le, B.Moreno-Dodson, J. Rojchaichaninthorn //World Bank Policy Research Working Paper Series.- 2008.- 38 p.

160. Lü, B. Tax Revenue Is Likely to Maintain Its Rapid Growth: An Explanation within the Framework of Tax Capacity and Tax Effort/Lü Bingyang , Guo Qingwang. /// Social Sciences in China Vol. XXXIII.- N 1.- February 2012.- P.108-126

161. Mattos, E. Flypaper effect revisited: evidence for tax collection efficiency in Brazilian municipalities/ E. Mattos, F. Rocha, P. Arvate //Estudos Economicos (Sao Paulo). - 2011. - Т. 41. - №. 2. - P. 239-267.

162. Malmlöf, T. Economy, Energy and Sanctions/ T. Malmlöf et al. //A Rude Awakening. Ramifications of Russian Aggression Towards Ukraine. -2014. - P. 71.-80

163. Noy, I. Fiscal storms: public spending and revenues in the aftermath of natural disasters/ I. Noy, A.Nualsri //Environment and Development Economics. - 2011. - Т. 16. - №. 01. - P. 113-128.

164. Perotti, R. The effects of tax shocks on output: not so large, but not small either/R. Perotti//Working Paper 16786 - URL: http://www.nber.org/papers/w16786 (дата обращения 10.09.2015).

165. Pechman, J. A. Federal tax policy. 5d ed./ J. A. Pechman.- Washington, D.C.: Brookings Institution,1982, 452 p.

166. Rao, H. Taxable capacity tax-efforts and forecasts of tax-yield of Indian States/H. Rao// Institute for Social and Economic Change, Bangalore.-1993.- 165 p.

167. Romer, C. D. The macroeconomic effects of tax changes: estimates based on a new measure of fiscal shocks./ C.D. Romer, D.H. Romer// American Economic Review.-2010.- 100(3).- P. 763-801.

168. Sobarzo, H. Tax effort and tax potential of state governments in Mexico: A representative tax system./ H. Sobarzo//Helen Kellogg Institute for International Studies-Working Paper № 315.- 2004.- 31 p.

169. Stamp, J. Wealth and Taxable Capacity.- London: P.S. King ad Son , Ltd., 1922.-195 p.

170. Brehm, S. Fiscal Incentives, public spending, and productivity - county-level evidence from a Chinese province/ S. Brehm // World Development.-Vol. 46.- 2013.-P. 92-103.

171. Tanzi, V. 12 Structural factors and tax revenue in developing countries: a decade of evidence/ V. Tanzi //Open Economies: Structural Adjustment and Agriculture. - 1992. - P 267.

172. Tanzi, V. Governance, corruption, and public finance: An overview / V. Tanzi //Governance, corruption, and public financial management. Manila, Philippines: Asian Development Bank. - 1999. - P.1-20

Электронные издания или электронные ресурсы

173. Официальный сайт Глобальное исследование мира по показателю развития инноваций по версии международной бизнес-школы INSEAD. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.globalinnovationindex.org/(дата обращения: 01.06.2015).

174. Официальный сайт Индекс глобализации KOF [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://globalization.kof.ethz.ch (дата обращения: 01.06.2015).

175. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.gks.ru/ (дата обращения: 01.06.2015).

176. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2000-2011 гг. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.nalog.ru. (дата обращения: 01.06.2015).

177. Официальный сайт Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации. Заключение Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации и Института экономической политики им. Е.Т. Гайдара на Проект федерального бюджета на 2015 г. и на плановый период 2016 и 2017 гг. [Электронный ресурс]- Режим доступа: www.ranepa.ru (дата обращения: 01.06.2015).

178. Официальный сайт ФГУП ГНИВЦ ФНС России [Электронный ресурс]- Режим доступа: http://www.gnivc.ru (дата обращения: 01.06.2015).

179. Официальный сайт Электронный бюджет. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://budget.gov.ru/regions/index (дата обращения: 01.06.2015).

Приложение А (обязательное)

ПРОГНОЗ САЛЬДИРОВАННОГО ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ПО ВИДУ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ «ОБРАБАТЫВАЮЩИЕ ПРОИЗВОДСТВА»

МЕТОДОМ ХОЛЬТА-ВИНТЕРСА

Рисунок А.1- Графическое представление решения

Таблица А.1- Методика прогноза

Показатель к=0,1 Ь=0,9 Я=0,5

Ы И Бм Yt+p = Lt + р

2005 804,4 804 1,00

2006 1274,8 851 42 1,00

2007 2164 1 021 157 1,00

2008 2276,9 1 287 256 1,00

2009 1062,5 1 495 212 0,36

2010 2049,8 1 742 243 0,59

2011 2745,9 2 061 312 0,67

2012 3673,4 2 503 429 1,38

2013 2121,9 2 850 356 0,78

2014 2 373

2015 5 401

2016 3 350

Источник: составлено автором.

Приложение Б (обязательное)

ХАРАКТЕРИСТИКА ИССЛЕДУЕМОГО РЕГИОНА - РЕСПУБЛИКИ МАРИЙ ЭЛ НА 1 ЯНВАРЯ 2015 Г.

Таблица Б.1- Характеристика исследуемого региона - Республики Марий Эл

на 1 января 2015 г.

Сфера Характеристика

Промышленное производство Увеличилось на 13,9 % по сравнению с 2013 г. Значительный рост по итогам 2014 года наблюдается в производстве нефтепродуктов (в 2,1 раза по сравнению с 2013 годом), электрооборудования, электронного и оптического оборудования - на 28,5 %, пищевых продуктов - на 26,5 %, производстве прочих неметаллических минеральных продуктов- на 18,3 %, транспортных средств и оборудования - на 12,7 %. Наибольшая доля в общем объеме отгрузки товаров собственного производства приходится на предприятия по виду деятельности «обрабатывающие производства» - 90,5 % от общего объема отгрузки, что составляет 105,8 млрд. рублей. За 2014 год предприятиями промышленности отгружено продукции на сумму 116,8 млрд.рублей, что больше на 28 млрд. рублей по сравнению с 2013 годом.

Сельское хозяйство В 2014 году в республике произведено сельскохозяйственной продукции в хозяйствах всех сельхозпроизводителей на сумму 39 млрд. рублей, что на 15,8 % больше по сравнению с 2013 годом, в том числе в сельскохозяйственных организациях выпущено продукции на сумму 22,3 млрд. рублей, прирост по сравнению с 2013 годом составил 33,3 %. Производство мяса в хозяйствах всех сельхозпроизводителей увеличилось на 39,2 %, производство молока - на 0,5 %, производство зерна (в весе после доработки) на 42,7 %, овощей - на 10,2 %, картофеля - на 2,9 %.

Строительство За 2014 год введены в действие торговые предприятия площадью 17,4 тыс.м2, торгово-развлекательные центры площадью 32,7 тыс.м2. Объем работ по виду деятельности «строительство» за 2014 год составил 13,5 млрд. рублей, что больше уровня 2013 года на 0,8 млрд. рублей. Застройщиками республики (включая население) в 2014 году построено 5,7 тыс. квартир общей площадью 415,5 тыс. м2, что больше 2013 года на 12,4 %.

Потребительский рынок Потребительский рынок республики в 2014 году характеризовался ростом оборота розничной торговли на 5,4 % по сравнению с 2013 годом в сопоставимых ценах, при этом объем оборота составил 73,1 млрд. рублей. По темпам роста оборота розничной торговли республика среди регионов Приволжского федерального округа за 2014 год заняла 3 место. Объем платных услуг населению в 2014 году составил 19,5 млрд. рублей, что больше соответствующего уровня прошлого года в сопоставимых ценах на 1,3 %. Увеличение объема платных услуг отмечается по бытовым услугам (103,8 % к 2013 году), учреждений культуры (135,1 %), услугам правового

Сфера Характеристика

характера (126,8 %), медицинским услугам (114,6 %), туристским услугам (111,1 %), коммунальным услугам (107,3 %). В макроструктуре розничного товарооборота удельный вес продовольственных товаров составил 54,3 %, непродовольственных товаров - 45,7 %.

Потребительские цены В декабре 2014 года по сравнению с декабрем 2013 года темпы роста потребительских цен на потребительском рынке выросли на 5,1 %. Уровень инфляции составил 111,6 %, среднегодовой рост цен сложился на уровне 108,1 %.

Уровень жизни Среднедушевые денежные доходы в январе-ноябре 2014 г. возросли на 12,1 % и составили 15 476,4 рубля, среднемесячная заработная плата увеличилась на 11,9 % и составила 19 909,1 рубля.

Численность населения Наблюдался естественный прирост населения, по итогам 2014 года прирост составил +686 человек.

Уровень зарегистрирован-ой безработицы Составляет 0,84 % к экономически активному населению.

Источник: составлено автором.

Приложение В (обязательное)

ХАРАКТЕРИСТИКА ФУНКЦИЙ НАЛОГОВОГО ДМИНИСТРИРОВАНИЯ И УПРАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМ ПОТЕНЦИАЛОМ

Таблица В.1- Характеристика функций налогового администрирования и управления налоговым потенциалом

Функция Характеристика

Планирование и прогнозирование Обусловлено задачами государственной налоговой политики, ее гибкостью в реальной финансово-хозяйственной среде. Реализуется через формирование налоговых планов (бюджетов) на предстоящий финансовый год; прогнозы на среднесрочную и долгосрочную перспективу; распределение налоговой нагрузки; регулирование взаимосвязей налогового потенциала; и др.

Учет Рассматривается в двух аспектах: 1.-каждый налоговый орган обязан учитывать свою собственную финансово-хозяйственную деятельность, расход получаемых на содержание средств в пределах смет, утвержденных вышестоящими органами (бухгалтерский (бюджетный) учет); 2.-налоговые органы осуществляют сбор, формирование и систематизацию информации о налогоплательщиках, о поступающих в бюджет налогах и сборах, бухгалтерской и налоговой отчетности, налоговых деклараций и др. (оперативный учет).

Налоговый контроль Основная цель - контроль за соблюдение законодательства о налогах и сборах. Основными формами налогового контроля являются проверки: камеральные налоговые проверки, выездные налоговые проверки.

Анализ Анализ в системе налогового администрирования включает два направления: макроэкономический и микроэкономический анализ. Первое направление рассматривается как совокупность финансово-ориентированных аналитических процедур в рамках макроэкономических задач, т. е. в приложении к стране, региону, сегменту (виду) экономической деятельности. Второе направление-по характеру является внутренним анализом, используемым в системе налоговых органов. Его выполняют специалисты управлений, отделов и служб. Результаты анализа используются для оценки всех видов деятельности налоговых органов. Анализ системы внутренней отчетности, формируемой налоговыми органами, является хорошей информационной базой для принятия решений по улучшению качества оказываемых налоговыми органами государственных услуг.

Налоговое регулирование Преследует интересы государства в бюджетно-налоговой сфере деятельности, т. е. направлено на максимальное финансовое обеспечение общественных интересов. Формами налогового регулирования являются: система налогового стимулирования; оптимизация налоговых ставок; система налоговых льгот и меры санкционного действия.

Налоговый мониторинг

Специфическая функция, при помощи которой осуществляется информационное обеспечение принятия решений в отношении администрируемых налогов, налогового имущества и налогоплательщиков, результатов их контроля, урегулирования споров, правомерности применения трансфертных цен по сделкам, осуществляемым между взаимозависимыми лицами и др.

Источник: составлено автором на основе материалов [48].

Приложение Г (справочное)

ПЕРЕЧЕНЬ НАЛОГОВОЙ СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЙ В ИНФОРМАЦИОННОЙ МОДЕЛИ НАЛОГОВОГО ПАСПОРТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

1. 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»;

2. 1-НОМ «Отчет о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности»;

3. 1-МР «Сведения о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации от налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам» ;

4. 1-ОНС «Аналитическая справка об ожидаемом поступлении в федеральный бюджет доходов, администрируемых налоговыми органами»;

5. 1-НДС «Отчет о структуре начисления налога на добавленную стоимость»;

6. 1-СМ «Сведения о поступлении налогов, сборов и неналоговых доходов в бюджетную систему Российской Федерации при реализации соглашений о разделе продукции»;

7. 1-ТЦ «Отчет о работе налоговых органов по контролю цен для целей налогообложения»;

8. 1-ККТ «Сведения о результатах контрольной работы налоговых органов по применению контрольно-кассовой техники и использованию специальных банковских счетов»;

9. 1-НТК «Сведения о результатах контрольных мероприятий, проведенных во взаимодействии с таможенными органами Российской Федерации в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность»;

Продолжение приложения Г

10. 1-НТК «Сведения о результатах контрольных мероприятий, проведенных во взаимодействии с таможенными органами Российской Федерации в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность»

11. 2-НДС «Отчет о возмещении налога на добавленную стоимость»;

12. 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов»;

13. 2-ЕМ «Отчет о поступлении доходов, администрируемых налоговыми органами, в федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации» ;

14. 2-МРИ «Сведения о поступлении доходов, администрируемых налоговыми органами, в федеральный бюджет и консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации» ;

15. 4-НМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ»;

16. 4-НОМ «Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ по основным видам экономической деятельности»;

17. 4-РЕС «Сведения о прохождении реструктуризации налоговой задолженности в соответствии с постановлениями Правительства Российской Федерации» ;

18. 4-ИН «Сведения о предоставленных налогоплательщикам отсрочках, рассрочках, инвестиционных налоговых кредитах»

19. 4-ОР «Сведения о результатах работы управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации (инспекций ФНС России) по взысканию задолженности по налоговым платежам» ;

20. 4-РБ «Сведения о результатах работы управлений ФНС России по обеспечению процедур банкротства» ;

21. 4-РБО «Сведения о работе налоговых органов по обеспечению процедур банкротства по основным видам деятельности» ;

Продолжение приложения Г

22. 5-АМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на автомобили легковые и мотоциклы» ;

23. 5-ВН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу»;

24. 5-П «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций»;

25. 5-ВБР «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами водных биологических ресурсов»;

26. 5-ЕНВД «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по ЕНВД для отдельных видов деятельности»;

27. 5-ЕСХН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по ЕСХН»;

28. 5-МН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам»;

29. 5-НДПИ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по НДПИ»;

30. 5-ТН «Отчет о структуре начислений по транспортному налогу»;

31. 5-ТИ «Сведения о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия»

32. 5-КГН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций по консолидированным группам налогоплательщиков»

33. 5-НИО «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций»;

34. 5-УСН «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН»;

35. 5-ПМ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в бюджет субъекта РФ»;

36. 5-ИБ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на игорный бизнес»;

37. 5-ЖМ «Отчет о структуре начислений по сбору за пользование объектами животного мира»;

Продолжение приложения Г

38. 5-АЛ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию»;

39. 5-ПВ «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на пиво»;

40. 5-НП «Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на нефтепродукты».

Приложение Д

(обязательное)

МЕТОДИКИ РАСЧЕТА НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛА, ЗАКРЕПЛЕННЫЕ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ СУБЪЕКТОВ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Таблица Д.1- Методики расчета налогового потенциала, закрепленные в законодательстве субъектов Приволжского федерального округа

Регион Показатель Методика расчета

Республика Башкортостан прогнозируемый размер потенциальных налоговых доходов Прогнозируемый размер потенциальных налоговых доходов МР(ГО) в очередном финансовом году определяется по следующей формуле: НП=Ф-Дфд+ЕДе1+ЗДз1+ИДи, где НП; - прогнозируемый размер потенциальных налоговых доходов 1-го МР(ГО) в очередном финансовом году; Ф- прогнозируемый размер поступлений по НДФЛ в бюджеты МР(ГО) в очередном финансовом году; Дф; - средняя доля размера фонда оплаты труда по ь му МР(ГО) в суммарном размере фонда оплаты труда по Республике за три последних отчетных года; Е - прогнозируемый размер поступлений по ЕНВД в бюджеты МР(ГО) в очередном финансовом году; Де; - средняя доля размера по ЕНВД по 1-му МР(ГО) в суммарном размере по ЕНВД по Республике за три последних отчетных года; З - прогнозируемый размер поступлений по земельному налогу в бюджеты МР(ГО) в очередном финансовом году; Дз;- средняя доля величины кадастровой стоимости земель по 1-му МР(ГО) в общей величине кадастровой стоимости земель по Республике за три последних отчетных года (в связи с актуализацией кадастровой стоимости земель данный показатель может быть заменен иным показателем); И - прогнозируемый размер поступлений по НИФЛ в бюджеты МР(ГО) в очередном финансовом году; Ди;- средняя доля стоимости имущества физических лиц по 1-му МР(ГО) в общей величине стоимости имущества физических лиц по Республике за три последних отчетных года.

Регион Показатель Методика расчета

Республика Мордовия налоговый потенциал НП1 = НП1НДФЛ + НП1ЕНВД + НП1ЕСН + НП1ПР, где НШНДФЛ - налоговый потенциал населения 1-го МР(ГО) по НДФЛ НП1ЕНВД - налоговый потенциал населения 1-го МР(ГО) по ЕНВД; НП1ЕСН - налоговый потенциал населения 1-го МР(ГО) по ЕСХН; НП1ПР - налоговый потенциал населения 1-го МР(ГО) по прочим налоговым доходам. Налоговый потенциал 1-го МР(ГО) по видам налогов л, тто] ^ хПДхнорМ рассчитывается по формуле: НИ- = —^-, где НП1J - налоговый потенциал по j-му налогу (по НДФЛ, по ЕНВД, по ЕСХН) для 1-го МР(ГО); НБ1 - среднегодовой, за три последних года, показатель 1-го МР(ГО), характеризующий базу налогообложения по видам налогов; ^ НБ1 - суммарная среднегодовая, за три последних года, величина показателя по муниципальным районам (городскому округу), характеризующая базу налогообложения по видам налогов; ПД1 - прогноз поступления доходов по j -му налогу на соответствующий финансовый год (по НДФЛ, по ЕНВД, по ЕСХН); Норм1 - норматив зачисления j-налога в бюджеты муниципальных образований данного типа. Налоговый потенциал 1-го МР(ГО) по прочим налоговым доходам на соответствующий финансовый год рассчитывается по формуле: Проч Нпндфл+Нпенвд+Нпесхнх(пд-пдндфл-пденвд-пдесхн ) ' = ДНП^+НП^+НП^) где ПД- прогноз поступления налоговых доходов в бюджеты МР(ГО); ПДНДФЛ - прогноз поступления НДФЛ в бюджеты МР(ГО); ПДЕНВД- прогноз поступления ЕНВД в бюджеты МР(ГО); ПДЕСХН- прогноз поступления ЕСХН в бюджеты МР(ГО).

Республика Татарстан условный налоговый потенциал Условный налоговый потенциал j-го поселения МР рассчитывается по формуле: УНП3 = к] хУНП, где УНП3 - условный налоговый потенциал j-го поселения;

Регион Показатель Методика расчета

УНП - условный налоговый потенциал МР к - коэффициент, учитывающий долю УНП j-го поселения в налоговом потенциале района. Условный налоговый потенциал для 1-го муниципального образования (МО) рассчитывается по формуле: т УНП1 =£(Д, хкп х^), где: п=\ УНП1 - УНП 1-го муниципального образования; ^п - значения отобранных показателей-факторов в 1-ом МО; Ап - постоянные коэффициенты при показателе-факторе; кп - корректирующие коэффициенты, учитывающие степень влияния показателя-фактора на налогооблагаемую базу; т - количество отобранных показателей-факторов.

Удмуртская Республика налоговый потенциал Налоговый потенциал МР (ГО) рассчитывается по формуле: НБ^ НП = ПД1 X НормJ X , где НБ^ - налоговая база (показатель, характеризующий налоговую базу) 1-го МР(ГО) по j-му виду налога; НБ - налоговая база (показатель, характеризующий налоговую базу) по j -му виду налога в целом по Республике. Ц^НП НП;= ах—--1—1 , где 1 2?=12Т=1 нП , д а - прогнозируемые на очередной финансовый год налоговые доходы бюджетов МР(ГО); НП - налоговый потенциал 1-го МР(ГО) по j-му виду налога, включенному в репрезентативную систему для оценки налогового потенциала МР(ГО); т - количество налогов, включенных в репрезентативную систему налогов для оценки налогового потенциала МР (ГО); п - количество МР(ГО) в Республике.

Чувашская Республика доходный потенциал Объем ожидаемых поступлений доходов в текущем финансовом году определяется по формуле: ДО = Дф + До, где: ДО - объем ожидаемых поступлений доходов в текущем финансовом году; Дф - фактический объем поступлений за истекший период текущего года; До - объем ожидаемых поступлений доходов за

Регион Показатель Методика расчета

оставшийся период текущего года. Доходный потенциал Чувашской Республики в очередном финансовом году рассчитывается по формуле: ДП = ДО х КД, где: ДП - доходный потенциал Чувашской Республики в очередном финансовом году; ДО - объем ожидаемых поступлений доходов в текущем финансовом году; КД - коэффициент-дефлятор. Оценка объема доходного потенциала в разрезе каждого МР (ГО) в очередном финансовом году: ДПм = ДСм х Кну, Кну = ДП : ДС , где: ДПм - доходный потенциал в муниципальном районе (городском округе) в очередном финансовом году в контингенте; ДСм - среднегодовой объем доходного потенциала в муниципальном районе (городском округе) за последние пять лет (определяется аналогично показателю в целом по Чувашской Республике); Кну - коэффициент налоговых усилий; объемы доходного потенциала (суммы налоговых и неналоговых доходов) консолидированных бюджетов МР и бюджетов ГО в очередном финансовом году: ДПб = ДПм х Н : 100, где: ДПб - доходный потенциал консолидированных бюджетов МР и бюджетов ГО; ДПм - доходный потенциал в МР (ГО) в контингенте; Н - норматив отчислений (в процентах) в местные бюджеты. Добщ = ДПб1 + ДПб2 + ДПб3 и т.д., где: Добщ - суммарный объем доходного потенциала консолидированных бюджетов всех МР и бюджетов всех ГО; ДПб1, ДПб2, ДПб3 и т.д. - доходные потенциалы консолидированных бюджетов в разрезе МР и бюджетов в разрезе ГО.

Кировская область налоговый потенциал Налоговый потенциал для 1-го муниципального образования рассчитывается по формуле: НП,= 17=1 НЕ/хПД ^х Норм]

Нижегородская область налоговый потенциал Налоговый потенциал МР(ГО) по 1-му налогу (НП ) рассчитывается по следующей формуле: гп] НП/ = ПД> X Норм X —1г ^ ЕН]

Оренбургская область налоговый потенциал Налоговый потенциал МР(ГО) по отдельному налогу рассчитывается по следующей формуле: бН НП/ = ПД> X Норм X /100

Регион Показатель Методика расчета

Пензенская область налоговый потенциал Налоговый потенциал МР(ГО) по отдельному налогу рассчитывается по следующей формуле: ПД, НП , = НБ , х--1, где 1 1 НБJ НП1 - налоговый потенциал 1-го МР(ГО) по j-му налогу; НБ1 - средняя налоговая база по j-му налогу в 1-м муниципальном районе (городском округе); ПД1 - суммарный по области прогноз поступлений по j -му налогу в бюджеты всех МР(ГО) в планируемом году; НБ1 - средняя суммарная по области налоговая база по ]-му налогу. Налоговый потенциал МР(ГО) по акцизам на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории РФ, рассчитывается по формуле: НП,, = А х , где ,с! \00 , НПЫ - налоговый потенциал по акцизам на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории РФ, по 1-му МР(ГО); А - общая сумма прогнозных поступлений акцизов, подлежащая зачислению в муниципальные дорожные фонды; Вы - дифференцированный норматив отчислений 1-го МР (ГО) от акцизов на автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, производимые на территории РФ. Дифференцированный норматив рассчитывается по следующей формуле: — Б = —■ х \00, где 01 Sl Во[ - дифференцированный норматив; — - общая протяженность автомобильных дорог общего пользования местного значения, находящихся в собственности 1-го муниципального района (городского округа) по данным отчетности N 3-ДГ(мо) по состоянию на 1 января текущего финансового года;

Регион Показатель Методика расчета

5] - общая протяженность всех автомобильных дорог общего пользования местного значения, находящихся в собственности МО области по данным отчетности N 3-ДГ(мо) по состоянию на 1 января текущего финансового года. Общий объем налогового потенциала МР (ГО) по всем налогам определяется по формуле: НП =£НП3 + НИ«, где НП - общий объем налогового потенциала (сумма налоговых потенциалов по всем налогам) в 1-м МР(ГО).

Самарская область налоговый потенциал Определение величины налогового потенциала МР (ГО) осуществляется исходя из значений нормативов отчислений от налогов в бюджеты МР и рассчитывается по формуле НП, = Е(пц х РНСJ)l где Пч - показатели по 1-му МР (ГО), отражаемые в отчетности налоговых органов (органов статистики) за год, предшествующий текущему финансовому году, по j-му налогу, зачисление которого осуществлялось в местные бюджеты в отчетном финансовом году; РНСу - репрезентативная налоговая ставка по j-му налогу. При расчете величины налогового потенциала при наличии соответствующих показателей в разрезе МР (ГО), отражаемых в отчетности налоговых органов (органов статистики), учитываются отдельные налоги, которые в соответствии с федеральным законодательством предполагаются к перераспределению в пользу местных бюджетов. При этом при расчете показателя репрезентативной налоговой ставки коэффициент изменения налогового и бюджетного законодательства берется равным единице. Показатель репрезентативной налоговой ставки рассчитывается по формуле РНС у = Ну/Ъ Пц х Киз^, Кизм] Си] Х Сху, где Ну - поступления по ]-му налогу по всем МР и (или) ГО в отчетном финансовом году исходя из значений нормативов отчислений от налогов в бюджеты МР;

Регион Показатель Методика расчета

Кизм - коэффициент изменения налогового и бюджетного законодательства по j-му налогу. Си; - коэффициент планируемого повышения (понижения) нормативов зачисления и (или) ставок ; -го налога в соответствии с федеральным и региональным законодательством в бюджеты муниципальных районов в очередном финансовом году; Сч - коэффициент повышения (понижения) нормативов зачисления и (или) ставок ;-го налога в соответствии с федеральным и региональным законодательством в бюджеты муниципальных районов, произведенного в текущем финансовом году. В случае изменения налогового законодательства (налоговой базы, налоговых льгот и иных элементов налогообложения) по конкретному налогу, не связанного с изменением нормативов отчислений и ставок данного налога, коэффициент изменения налогового и бюджетного законодательства определяется как прогнозное значение динамики по данному налогу в соответствующем финансовом году в бюджеты МР (ГО) исходя из значений нормативов отчислений от данных налогов в бюджеты муниципальных районов.

Саратовская область налоговый потенциал Налоговый потенциал МР(ГО) по отдельному налогу . . бН рассчитывается по формуле: НП^ = ПД1 х Норм х

Ульяновская область налоговый потенциал Налоговый потенциал МР(ГО) по отдельному налогу . . БН^ рассчитывается по формуле: НП^ = ПД1 х Норм х бН

Пермский край налоговый потенциал Налоговый потенциал по НДФЛ: НПНДФЛ = ПДНДФЛ х НормНДФЛ х Коду НПНДФЛ - налоговый потенциал ;-го МР(ГО) по НДФ Л; ПДНДФЛ - прогноз поступлений по НДФЛ со всех МР(ГО) в консолидированный бюджет края; НормНДФЛ - норматив отчислений по НДФЛ в бюджеты МР(ГО); Коду - коэффициент условного облагаемого дохода 1-го МР(ГО).

Регион Показатель Методика расчета

Коэффициент условного облагаемого дохода рассчитывается с применением показателя среднего роста облагаемого дохода в целом по Пермскому краю в последнем отчетном финансовом году: X, ОДусл; КОД/ = ОДусл, где ОДусл/ ( ОД(0 ^ ОД(ОУ » если Ода -1)> Ода - 1); 1 ^ ОД(0 ^ ОД(О) П^' еСЛИ ОД(Г-1)^-1)) ОДусл/ = ^ ОДусл/ ОДусл/ - условный облагаемый доход ]-го МР(ГО); ОДусл - условный облагаемый доход в целом по краю; ОДО) - облагаемый доход в целом по краю в последнем отчетном финансовом году; ОД(Ы)- облагаемый доход в целом по краю в предшествующем отчетному финансовом году; ОД(^ - облагаемый доход ]-го МР в последнем отчетном финансовом году; ОД(Ы) - облагаемый доход ]-го МР в предшествующем отчетному финансовом году Налоговый потенциал по ЕНВД: НПЕНВД = ПДЕНВД х НормЕНВД х^ , где ОБ] - оборот розничной торговли (во всех каналах реализации), оборот общественного питания (во всех каналах реализации), объем платных услуг населению ]-го МР(ГО) в последнем отчетном финансовом году, ОБ - суммарный оборот розничной торговли (во всех каналах реализации),оборот общественного питания (во всех каналах реализации), объем платных услуг населению всех МР(ГО) края в последнем отчетном финансовом году. Налоговый потенциал по транспортному налогу рассчитывается по формуле: НП/Р = ПДТР х НормТР х Тр/ , где Тр] - количество транспортных средств, по которым начислен транспортный налог по ]-му МР(ГО) в последнем отчетном финансовом году, Тр - суммарное количество транспортных средств, по которым начислен транспортный налог во всех МР(ГО) края в последнем отчетном финансовом году. Налоговый потенциал МР: НП]= НПНДФЛ + НПЕНВД + НПТР

Источник: составлено автором на основе материалов [4,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14,15,16].