Системный налоговый анализ территориальных финансов тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Савкина, Елена Сергеевна

• Савкина, Елена Сергеевна
• кандидат экономических наук
• 2012

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Савкина, Елена Сергеевна

ВВЕДЕНИЕ.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СИСТЕМНОГО НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ.

1.1 Категориальный аппарат системного налогового анализа территориальных финансов.

1.2 Концептуальные основы системного налогового анализа.

1.3 Методика расчета и анализа налогового потенциала региона и муниципальных образований.

2. НАУЧНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ВОПРОСЫ РЕАЛИЗАЦИИ НАПРАВЛЕНИЙ СИСТЕМНОГО НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ.

2.1 Информационная база системообразующих аналитических показателей территориальных финансов.

2.2 Анализ и оценка территориальных финансов.

2.3 Показатели качества налогового управления территориальными финансами.

3. ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОЙ СТРАТЕГИИ ТЕРРИТОРИАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ.

3.1 Методика системного налогового анализа территориальных финансов.

3.2 Выявление направлений роста налоговых доходов региона и муниципальных образований.

3.3 Моделирование выбора налоговой стратегии региона и муниципальных образований.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Системный налоговый анализ территориальных финансов»

Актуальность темы исследования. В настоящее время Россия переживает достаточно сложный этап, связанный с процессами стабилизации и укрепления экономики. Во многом положительный эффект данных процессов основывается на правильном и качественном системном налоговом анализе территориальных финансов, умением и реальной способностью государственных органов четко ставить цели, решать поставленные задачи, реагировать на различные изменения показателей макро- и микроуровня, а также контролировать их дальнейшие изменения.

Особенно актуальным является создание налоговой системы, соответствующей современным экономическим условиям. Важным аспектом ее развития в этом направлении является совершенствование организации налогового анализа территориальных финансов.

Механизму налогового анализа не уделяется достаточно внимания: финансовые ресурсы региональных и местных бюджетов оцениваются субъектами Российской Федерации на основе экстраполяции ретроспективных данных о налоговых поступлениях, собранных за базовый период, с корректировкой на индексы-дефляторы без учета и оценки собственных доходных возможностей территорий. Основной причиной, препятствующей получению наиболее достоверных данных, является несовершенство применяемого аналитического инструментария.

Отсутствие сформированного понятийного аппарата, теоретической и методологической базы по проведению системного налогового анализа в области управления налогообложением, неразработанность методических основ концепции анализа и инструментария оценки не позволяют проводить качественный анализ территориальных финансов, что обуславливает и подчеркивает актуальность данного исследования.

Комплексная методика системного налогового анализа позволит оценить направления исполнения текущих налоговых обязательств, осуществлять мониторинг социально-экономической ситуации по каждому региону и муниципальному образованию, охарактеризовать закономерности поступления налогов, проводить эффективный анализ результативности контрольно-проверочной деятельности налоговых органов, что обеспечит полноту и реальность выводов и, в конечном итоге, позволит увеличить собираемость налогов и сборов в соответствующе бюджеты Российской Федерации. В этой связи наиболее важным представляется формирование системы территориальных финансов на основе данных результативного налогового анализа.

Степень разработанности проблемы. Система налогового анализа базируется на известных исследованиях в области налогообложения, налогового администрирования, налогового консультирования, налоговой политики и анализа.

В разработку теории налогообложения значительный вклад внесли такие зарубежные авторы, как А. Вагнер, О. Гур, Д. Кейнс, Т. Кинг, А. Маршалл, У. Петти, Д. Рикардо, П. Самуэльсон, А. Смит, М. Фридмен и др.

Вопросы налогового анализа рассматривали в своих работах C.B. Белоусова, A.B. Боброва, A.B. Брызгалин, Н.Г. Варакса, М.В. Васильева, Е.С. Вылкова, А.З. Дадашев, А.И. Закиров, E.H. Евстигнеев, И.А. Коростелкина, И.И. Кучеров, И.А. Маслова, Б.Г. Маслов, A.B. Плахов, Л.В. Попова, А.Б. Райзберг, М.В. Романовский, Т.Ю. Сергеева, О.В. Стороженко, Т.Ю. Ткачева, Б.Г. Федоров, Ж.С. Фомина и др.

Концептуальные направления, основные принципы, методы налогового администрирования представлены в работах М.И. Баканова, C.JI. Бороненковой, Е.Г. Дедковой, В.В. Ковалева, Л.В. Поповой, Р.Ю. Симионова, Т.Ю. Ткачевой, В.А. Чернова и др.

Несмотря на то, что указанные ученые в своих работах затрагивают достаточно широкий круг вопросов, непосредственно связанных с налогообложением и налоговым анализом, постоянные изменения в экономике и финансовой науке обуславливают необходимость разработки соответствующих методик, положений, концептуальных теоретико-методических основ системного налогового анализа территориальных финансов.

Область исследования соответствует пп. 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы», 2.25 «Концепция и системный анализ территориальных и муниципальных финансов» специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта специальностей ВАК России.

Целью диссертационной работы является разработка научно-методических положений и практических рекомендаций, направленных на формирование результативного механизма системного налогового анализа территориальных финансов на основе оценки действующей системы налогообложения в Российской Федерации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- конкретизировать понятие «системный налоговый анализ» и выявить его основную сущность, рассмотреть содержание категории «территориальные финансы»;

- выделить группы структурных параметров системного налогового анализа территориальных финансов; выделить показатели качества налогового управления территориальными финансами;

- разработать модель системного налогового анализа территориальных финансов;

- предложить модели наиболее значимых направлений роста налоговых доходов регионов и муниципальных образований;

- разработать алгоритм выбора налоговой стратегии регионов и муниципальных образований.

Предметом исследования является совокупность социально-экономических отношений, появляющихся в результате взаимодействия государства с налогоплательщиками по поводу организации и функционирования результативного системного налогового анализа территориальных финансов.

Объектом исследования является элемент бюджетно-налогового процесса - системный налоговый анализ территориальных финансов.

Методологическую и теоретическую основу исследования составляют основные положения теорий налогообложения, научные труды и методологические разработки отечественных и зарубежных ученых в области налогообложения, налогового анализа, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации, нормативные акты Федеральной налоговой службы Российской Федерации, периодические издания, посвященные проблемам налогообложения и системного налогового анализа территориальных финансов.

Обоснование теоретических положений и аргументация выводов осуществлялась автором на основе основополагающих принципов, представленных в научных исследованиях по налогообложению, налоговому анализу территориальных финансов, а также на основе научных и практических разработок в исследуемой области.

Процесс написания диссертационной работы и решение сформулированных задач реализуются автором с использованием теоретических методов научного познания и исследования: анализ, синтез, сравнение, обобщение, формализация, индукция, дедукция, аналогия, моделирование. Использование частных и комплексных эмпирических методов исследования, среди которых можно выделить изучение литературы, нормативных и финансовых документов, обследование, мониторинг, изучение и обобщение теоретического и практического опыта в области регулирования налоговых отношений обеспечивают аргументированность основных положений диссертационного исследования.

Информационную базу диссертационного исследования составили данные Министерства финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службы Российской Федерации, методические и справочные материалы налоговых органов, нормативные документы Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, данные периодических изданий, семинаров и научных конференций, показатели налоговой отчетности.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в дальнейшем развитии теоретических положений, разработке научно-методических рекомендаций по формированию системного налогового анализа, дающих возможность качественно анализировать и в дальнейшем планировать и прогнозировать доходы региональных и местных бюджетов.

В работе получены и выносятся на защиту следующие результаты исследования, имеющие научную новизну:

- введена в научный оборот категория «системный налоговый анализ», позволяющая комплексно и последовательно решать важнейшие задачи в области налогообложения субъектов РФ, в том числе планировать налоговые поступления при условии обеспечения социально-экономической эффективности функционирования налоговой системы, а также научно обоснован и дополнен термин «территориальные финансы» (п. 2.25 паспорта специальности 08.00.10);

- с позиции наиболее важных составляющих налогового процесса в целях построения эффективной налоговой политики обоснованы группы структурных параметров системного налогового анализа территориальных финансов, обеспечивающие концепцию ее формирования, и обусловливающие оптимальное соотношение между количеством показателей и качеством оценки действующей налоговой системы (п. 2.25 паспорта специальности 08.00.10);

- разработаны система показателей качества налогового управления территориальными финансами, на основе которых дана развернутая оценка современного налогового анализа как инструмента разработки прогнозов по развитию экономики страны (п. 2.9, п. 2.25 паспорта специальности 08.00.10);

- предложена авторская модель системного налогового анализа территориальных финансов, которая позволяет на основе выделения разделов анализа проследить динамику платежей в региональные и местные бюджеты, а также с достоверной точностью определить уровень налоговой нагрузки и уровень задолженности по налогам и сборам (п. 2.25 паспорта специальности 08.00.10);

- предложены модели наиболее значимых направлений роста налоговых доходов регионов и муниципальных образований для целей упорядочения системы налоговых льгот, снижения рисков проведения контрольных мероприятий, укрепления налоговой дисциплины, что позволит увеличить налоговый потенциал территориальных образований (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10);

- разработан алгоритм выбора налоговой стратегии регионов и муниципальных образований, позволяющий на основе анализа важнейших налоговых показателей повысить собираемость налогов и сборов в соответствующие бюджеты Российской Федерации (п. 2.9, п. 2.25 паспорта специальности 08.00.10).

Теоретическая значимость диссертационного исследования заключается в разработке новых теоретических положений, составляющих основу для формирования и проведения системного анализа доходов бюджета Российской Федерации.

Полученные в диссертационном исследовании результаты обеспечивают в перспективе возможность их использования в научных исследованиях по направлениям внедрения методики системного налогового анализа доходов региональных и муниципальных бюджетов в практику налоговых органов регионов и муниципальных образований.

Результаты исследований также можно использовать с целью совершенствования теоретико-методологической базы бюджетно-налогового процесса для наиболее полной и комплексной оценки доходов бюджетов Российской Федерации.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что представленные теоретические и научно-методические предложения могут использоваться в качестве теоретического и методического обеспечения проведения системного налогового анализа с учетом современных методов, методик и алгоритмов финансовой науки в условиях трансформации налогового законодательства и внешней экономической среды. Основные положения методического характера могут быть использованы учетно-аналитическими работниками с целью повышения эффективности налогового процесса и пополнения доходов бюджета Российской Федерации.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения, теоретические выводы и практические рекомендации, сформулированные в диссертационном исследовании, нашли отражение в монографических работах, были опубликованы, докладывались и получили одобрение на международных, всероссийских, региональных научных и научно-практических конференциях (г. Москва, 2009-2010 гг.; г. Орел, 20082011 гг.; г. Брянск, 2011 г.;)

Результаты авторских исследований нашли практическое применение и были внедрены в деятельность налоговых органов и коммерческих организаций Орловской области.

Научные положения и выводы, сформулированные в работе, используются в учебном процессе Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Государственный университет - учебно-научнопроизводственный комплекс» при преподавании дисциплин: «Налоговый анализ», «Налоговое администрирование», «Планирование и прогнозирование в налогообложении», «Организация и методика налогового консультирования».

Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 20 работах авторским объемом 9,6 п.л., из них 4 статьи опубликованных в журналах ВАК.

Структура и объем диссертационной работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников, включающего 130 наименований, а также содержит 165 стр. текста, 37 рисунков и 30 таблиц.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Савкина, Елена Сергеевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

По результатам диссертационного исследования можно сформулировать следующие выводы.

1. В целях диссертационного исследования на основе анализа категориального аппарата была уточнена сущность и содержание понятия «налоговый анализ», позволяющего комплексно и последовательно решать важнейшие задачи налогообложения территориальных финансов, планирования налоговых поступлений при условии обеспечения социально-экономической эффективности функционирования системы налогообложения. Также научно обоснован термин «территориальные финансы».

Анализ налоговых поступлений региона является сложной и ответственной работой, требующей серьезного внимания происходящих в стране и в регионах социальных, экономических и политических процессов, перспектив и тенденций их развития, а также глубоких познаний в области налогового законодательства. Только в этом случае возможно реально оценить размеры поступлений налогов в предстоящий период и обеспечить на этой основе своевременное и качественное составление и утверждение бюджетов. Процесс налогового анализа на макроэкономическом уровне не является механическим определением размера предстоящих поступлений в бюджеты всех уровней. Это процесс выявления и мобилизации имеющихся в экономике резервов, решения отраслевых и общегосударственных задач на ближайшее будущее и перспективу.

На современном этапе развития финансово-экономической системы государства особенно актуальным является вопрос наполнения доходной части бюджета, наиболее значимую долю которой составляют налоговые поступления. В результате поиска направлений увеличения налоговых поступлений в бюджет объективно возникает необходимость привлечения дополнительных доходов в налоговую систему в качестве источника налоговых поступлений.

Мы считаем, что системный налоговый анализ территориальных финансов представляет собой объединение отдельных способов, методов, приемов, позволяющих детально оценить структуру территориальных денежных потоков, возникающих в процессе уплаты налогов и возврата из бюджета излишне уплаченных сумм, а также уровень задолженности, налоговую нагрузку, направления реформирования налогового законодательства, дающих возможность охарактеризовать не только налоговый потенциал, но и налоговую политику страны в целом за отдельный период времени с целью своевременного и качественного планирования и прогнозирования налоговых обязательств регионов, муниципальных образований.

2. По нашему мнению, анализ налоговых поступлений, изучение тенденций развития налогооблагаемой базы, а также составляющих ее элементов, и прогнозирование на этой основе объемов поступлений платежей в бюджет являются важнейшей задачей экономических ведомств, финансовых органов на всех уровнях управления.

Для раскрытия экономической природы системного налогового анализа территориальных финансов, являющегося одним из элементов системы налогового управления, определено значение и дана характеристика концептуальных основ системного налогового анализа территориальных финансов, как одного из наиболее важных составляющих налогового процесса в целях построения эффективной налоговой политики.

Таким образом, концептуальные основы позволяют раскрыть основное содержание системного налогового анализа территориальных финансов, определить его цель и задачи. В свою очередь налоговый анализ поступлений налогов на базе макроэкономических показателей с помощью различных методов, способов и приемов определяет стратегию формирования налоговых доходов на очередной год и среднесрочную перспективу.

Необходимым элементом в результате проведения качественного системного налогового анализа является обработка данных об аккумуляции налогов в бюджет за истекший период, а также информация о возможных изменениях в налоговом законодательстве. Сбор и обработка необходимых данных позволяет сделать вывод об основных изменениях в системе налогообложения, структурных сдвигах в отраслях экономики, соотношении доходов территорий, организаций и граждан.

3. Представлена система показателей качества налогового управления территориальными финансами, на основе которых дана развернутая оценка современного налогового анализа как инструмента разработки прогнозов по развитию экономики страны

В ходе диссертационного исследования выявлено, что неполнота информации о проблемах анализа территориальных финансов затрудняет выбор отдельных методов ее формализованного представления. В этом случае возникает необходимость в разработке и проведения методики системного анализа, включающей наиболее значимые разделы и органов, сопутствующих формированию информационного обеспечения.

Разработанная методика позволит сконцентрировать внимание на наиболее значимых разделах системного анализа территориальных финансов, проследить их динамику и оценить элементы действующего налогового механизма на отдельных территориях, провести анализ показателей деятельности налогоплательщиков, построить достоверный прогноз на перспективу, а также контролировать поток данных от государственных органов, сопутствующий формированию информационного обеспечения анализа территориальных финансов.

Поскольку налоговые платежи составляют основную долю доходов территориальных бюджетов, то был предложен развернутый алгоритм их анализа, с помощью которого можно проследить динамику в соответствующие бюджеты, определить основные факторы, влияющие на их изменение. Благодаря подробному анализу налоговых платежей можно с достоверной точностью определить уровень налоговой нагрузки и уровень задолженности по налоговым платежам, что будет способствовать получению качественной информации о системе налоговых платежей территориальных финансов.

4. Нами разработана система показателей качества налогового управления территориальными финансами, на основе которых дана развернутая оценка современного налогового анализа как инструмента разработки прогнозов по развитию экономики страны, а также предложена модель, которая позволяет провести развернутый анализ значимых разделов территориальных финансов, проследить их динамику и рассмотреть сбалансированность и эффективность элементов действующей налоговой политики на отдельных территориях, провести изучение основных показателей деятельности налогоплательщиков с целью оценки налогового потенциала, а также строить достоверные налоговые прогнозы.

5. Считаем, что несовершенство федерального законодательства, региональных и местных законов является одним из факторов на пути развития экономики страны, поэтому основная цель налоговой политики состоит в постоянном поиске направлений увеличения налоговых доходов государства.

Практически каждый регион или муниципальное образование нуждается в дополнительных финансовых ресурсах. Таким источником могут стать возросшие в результате совершенствования налоговой базы региона или муниципального образования налоговые поступления. В то же время регионы и муниципальные образования имеют ограниченное воздействие на налоговую базу, но в рамках предоставленных им полномочий это влияние должно являться стимулом увеличение объемов производства.

На основе анализа налоговых платежей Орловской, Воронежской и Брянской областей разработаны модели основных направлений роста налоговых доходов региона и муниципальных образований.

По нашему мнению, с целью экономического роста и формирования эффективной налоговой системы, предложенные направления будут способствовать формированию стимулов к повышению собираемости налогов; укрепление доходной части бюджетов соответствующих уровней; сокращению недоимки; своевременному и качественному информированию налогоплательщиков; установлению экономически обоснованных налоговых ставок по налогам, что будет содействовать росту налоговых доходов бюджета.

6. В ходе диссертационного исследования был проведен развернутый анализ налоговых и неналоговых платежей, на основе которого можно сделать вывод о том, что основную долю в доходах бюджета составляют налоговые доходы, что подтверждают и прогнозные значения в результате использования предложенной модели налоговой стратегии региона и муниципальных образований.

Нами разработана алгоритм выбора налоговой стратегии региона и муниципальных образований, дающих возможность провести качественный анализ финансовых средств, которые не в полном объеме поступают в бюджеты; оценить результативность деятельности контрольно-проверочной деятельности налоговых органов и риски, влияющие на доходы регионов и муниципальных образований, и в конечном итоге увеличить собираемость соответствующих бюджетов Российской Федерации.

Считаем, что применение на практике предложенного алгоритма позволит значительно увеличить доходы бюджетов за счет роста поступлений от налоговых платежей.

Таким образом, в ходе диссертационного исследования решена крупная научная проблема разработки теоретико-методологических положений и научно-методических рекомендаций по формированию результативной системы налогового анализа территориальных финансов.

Теоретическая значимость заключается в том, что теоретические и методологические положения функционирования системы налогового анализа территориальных финансов при взаимодействии учетных и аналитических процедур позволят в перспективе комплексно исследовать проблемы пополнения доходов бюджетов разных уровней в практику налоговых и иных государственных органов.

В теоретическом плане сформировано комплексное теоретико-прикладное представление о системном налоговом анализе территориальных финансов, дающей возможность повысить результативность бюджетно-налоговых процессов в части регулирования территориальных финансов.

Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанные научно-методические рекомендации можно использовать при реализации бюджетно-налогового механизма на макроуровне.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Савкина, Елена Сергеевна, 2012 год

1. Александров, И.М. Налоги и налогообложение: Учебник / И.М. Александров. М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2007.-356 с.

2. Алехин, С.Н. Налоговое прогнозирование на проблемном этапе развития экономики / С.Н. Алехин, В.В. Чернов // Налоговая политика и практика. 2009. - №3. - с. 32-37.

3. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, P.A. Саакян и др.; Под ред. Ф.К Садыгова М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. -232 с.

4. Астапов, K.JI. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике / K.JI. Астапов // Финансы 2002. - №10. - с. 19-23.

5. Астапов, K.JI. О реформе налоговой политики/ K.JI. Астапов // Финансы. 2000. - №10. - С.29.

6. Астафьева, Е.В. Налоговые поступления: краткосрочное прогнозирование на основе эконометрических моделей / Е.В. Астафьева, P.A. Саакян // Политика и практика. 2007. - №3. - с. 10-15.

7. Астафьева, Е.В. Налоговые поступления: краткосрочное прогнозирование на основе эконометрических моделей / Е.В. Астафьева, P.A. Саакян // Политика и практика. 2007. - №4. - с. 22-25.

8. Боброва, A.B. Организация и планирование налогового процесса: Учебник / A.B. Боброва, Н.Я. Головецкий. М: Издательство «Экзамен», 2005.-320 с.

9. Богачева, О.В. Налоговый потенциал и региональные счета / О.В. Богачева // Финансы. 2000. - №2. - С. 19-24.

10. Богачева, О.В. Налоговый потенциал и региональные счета / О.В. Богачева // Финансы. 2005. - №3. -С. 12-17.

11. Боровикова, E.B. Теоретические и методические аспекты определения целей и качества налогового и бюджетного планирования / Е.В. Боровикова // Финансы и кредит. 2008. - №5. - с. 23-28

12. Бродский, Г.М. Право и экономика налогообложения / Г.М. Бродский. СПб.: Изд-во СПб университета, 2000. С. - 69.

13. Брызгалина, A.B. Налоги и налогообложение. 7-е изд./ A.B. Брызгалина. М.: Аналитика - Пресс, 2000. - 345с.

14. Букина, Г.Н. Организация и методы налогового планирования / Г.Н. Букина // ЭКО. 2002. - №7. - С. 46-61.

15. Бурцев, В.В. Налоговый потенциал / В.В. Бурцев // Финансы. -2004. № 6. - С. 59.

16. Васильева, М.А. Зарубежный опыт организации сотрудничества налогоплательщиков и налоговых органов в сфере налогового контроля / М.А. Васильева, Е.В. Надточий // Финансы и кредит. 2010.- №4. - С. 34-39.

17. Васильева, М.В. Налоговый анализ как основа налогового планирования налогообложения транспортных средств / М.В. Васильева // Управленческий учет. 2009. - №1. - С. 62-63.

18. Верстина, Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия / Н.Г. Версмтина // Финансы. -2002. №4. - С. 26-28.

19. Винницкий, Д.В. Налоги и сборы: Понятие. Юридические признаки. Генезис / Д.В. Винницкий. М.: Норма, 2002. - 188с.

20. Вишневский, В.Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике / В. Д. Вишневский // Вопросы Экономики. -2000.-№2.-С.107-117.

21. Воронежская область в цифрах. 2011: Стат. сборник / Воронежстат. В 75 Воронеж, 2011. - 84с.

22. Воронина, Н.В. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента / Н.В. Воронина, Бабанин В.А. // Финансы и кредит. 2006. -№27. - С.40-50.

23. Воронина, Н.В., Бабанин, В.А. Теоретические основы налогового планирования / Н.В. Воронина, Бабанин В.А. // Финансы и кредит. 2006. -№1. - С.20-25.

24. Воронина, Н.В., Бабанин, В.А. Развитие налогового планирования в мировой экономике в современных условиях глобализации / Н.В. Воронина, Бабанин В.А. // Финансы и кредит. 2005. - №30. - С.50-60.

25. Воронова, T.B. Налоговый анализ, анализ экономической деятельности и рынка. Серия «Учебники, учебные пособия» / Т.В. Воронова. М: ЭКОНОМИСТЕ. - 2006. - 410с.

26. Вылкова, Е.С. Анализ в системе налоговых поступлений / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский.- С.-Пб.: Питер, 2004. 633с.

27. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. СПб.: Питер, 2004. - 168 с.

28. Грицюк, Т.В. Макроэкономическое фискальное регулирование отношений центра и регионов / Т.В. Грицюк // Финансы- 200. №1. -С.26-28.

29. Грицюк, Т.В. Налоговое планирование территориальных бюджетов / Т.В. Грицюк // Налоговое планирование. 2003. - №1. - С.4-8.

30. Грицюк, Т.В. Проблемы организации государственных финансов в многоуровневой структуре / Т.В. Грицюк // Финансы и кредит. 2003. - № 8. -С. 12-15.

31. Гусев, А.Б. Налоги и экономический рост: теории и эмпирические оценки / А.Б. Гусев. М.: Экономика и право, 2003. - 118 с.

32. Голищева, JI.E. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / JI.E. Голищева и др. Ставрополь: Изд-во СГУ, 2003. - 82с.

33. Гордеев, A.B., Методика комплексной оценки деятельности региональных налоговых органов/ A.B. Гордеев // Налоговая политика и практика. 2006. - № 10. - С. 12-18.

34. Горский, И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений / И.В. Горский // Финансы. 2000. - №6. - С. 34-36.

35. Государственные финансы. Консолидированный бюджет Брянской области Электронный ресурс. Режим доступа: http://bryansk.gks.ru.

36. Грицюк, Т.В. Макроэкономическое фискальное регулирование отношений центра и регионов / Т.В. Грицюк //Финансы. 2003. - №1. -С.26-29.

37. Давыдова, Jl.В. Направления стимулирования экономической активности муниципальных образований / Л.В. Давыдова и др. // Финансы и Кредит. 2006. - №6. - С.65-68.

38. Девликамова, Г. Налоговый анализ как составная часть анализа хозяйственной деятельности предприятия // Г. Девликамова // Финансы. -2004. №6. - С.43-46.

39. Дробозина, Л. А. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробозина и др. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2005.479 с.

40. Дрожжина, И.А. Методика определения налоговой нагрузки с учетом экономического потенциала экономического субъекта / И.А. Дрожжина //Финансы.-2009. №6. - С. 33-38.

41. Дуканич, Л. В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов / Л.В. Дуканич. Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 415с.

42. Дуканич, Л.В. Организационный аспект управления налогообложением в регионе: характеристика и некоторые направления совершенствования / Л. В. Дуканич // Налоговый вестник. 2009. - №4. -312с.

43. Дьяконова, Л. А. Организация управления финансовыми ресурсами в регионе / Л.А. Дьяконова // Финансы. 2004. - № 4. - С. - 2529.

44. Евстигнеев, E.H. Основы налогообложения и налогового законодательства / E.H. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. СПб: Питер, 2004. -256с.

45. Евстигнеева, E.H. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / E.H. Евстигнеева. СПб.: Питер, 2000. 250 с.

46. Закиров, А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / А. Закиров, А.Ю. Денисов. М.: ДИС, 2005. - 43с.

47. Закон Курской области «О программе социально-экономического развития Курской области на 2011-2015 годы» Электронный ресурс.

48. Режим доступа: http://oblduma.kursknet.ru.

49. Засько, В.Н. Анализ налоговых поступлений и повышение эффективности налогового контроля / В.Н. Засько // Налоговая политика и практика.-2006.-№5. -С. 16-17.

50. Иванова, О. Б. Диссертация на соискание ученой степени д.э.н. по специальности 08.00.10 на тему «Территориальные финансы России: теория, методология, практика».

51. Иванова, О.Б. Территориальные финансы России: теория, методология, практика : теория, методология, практика : Дис. . д-ра экон. Наук. Ростов н/Д., 2004. 356 с.

52. Исмагилова, JI. Информационная технология оценки и прогнозирования налогового потенциала / JI. Исмагилова, В. Афанасьев // Экономика и управление.-2001.- №1.- С. 50-53.

53. Истомина, H.A. Оценка налогового потенциала по бюджетообразующим налогам / H.A. Истомина, Т.Д. Одинокова //Налоговая политика и практика.- 2008. № 1. - С.24-29.

54. Карасев, М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев. М: Вершина, 2004. - 223 с.

55. Карташов, С. Развитие регионального налогообложения в РФ / С. Карташов // Современные аспекты развития регионального налогообложения.-2010.- №3. С. 15-23.

56. Кашин, В.А. Налоги и налогообложение / В.А. Кашин, A.B. Аронов. М.: ЭКОНОМИСТЬ. - 2004. - 450с.

57. Кашина, Н.В. Налоговый потенциал в системе бюджетного прогнозирования / Н.В. Кашина // Финансы. 2002. - № 2. - С. 78-79.

58. Кириллова, О.С. Экономический потенциал как база оценки налогового потенциала региона / О.С. Кириллова// Финансы и Кредит. 2005. - №6. - С.33-34.

59. Коваль, JI.C. Налогообложение коммерческих организаций: учебное пособие / JI.C. Коваль. М.: Гелиос АРВ, 2001. - 304 с.

60. Коломиец, А. Л. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона / А.Л. Коломиец, А.Д. Мельник // Налоговый вестник. -2000.-№1.-с. 3-5.

61. Коломиец, А.Л. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе / А.Л. Коломиец, А.И. Новикова, А.Д. Мельник // Налоговый Вестник. 2000. - №3.- С.54 -58.

62. Колчин, С.П. Налогообложение. Учебное пособие / С.П. Колчин.- М.: Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2008 г. 224 с.

63. Колчин, С.П. Снижение налогового пресса и его вероятностные последствия / С.П. Колчин // Финансы. 2001. - №7. - С. 35-40.

64. Коокуева, В.В. Методологические подходы к определению сущности местных бюджетов /В.В. Коокуева // В мире научных открытий. -2009.-№3 (2). С. 55-59.

65. Краснобокая, И. А. Статистика. Учебное пособие / И.А. Краснобокая, А. В. Кинцурашвили. ОрелЮрелГТУ, 2006. - 124 с.

66. Лозовский, М.О. На страже интересов страны / М.О. Лозовский // Российский налоговый курьер. 2006. - № 24.- С. 8-10.

67. Лукашин, С. И. Финансы: учебник /С. И. Лушин, В. А. Слепов. -М.: Изд. Рос. гос. экономич. академии, 2007. 384 с.

68. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России / Л.Н. Лыкова. -М: БЕК, 2001.-366с.

69. Мазина, В.В. Проблемы формирования доходов местных бюджетов Краснодарского края /В.В. Мазина // Налоговые известия. 2006.- № 7. С.53-57.

70. Мамрукова, О.И. Налоги и налогообложение: курс лекций / О.И. Мамрукова. 5-е изд., доп. и испр. - М.: Омега-Л, 2006. - 330с.

71. Мацкуляк, И.Д. Государственные и муниципальные финансы: Учебник / И.Д. Мацкуляк. М.: Изд-во РАГС, 2007. - 640 с.

72. Мельник, Д.Ю. Налоговый менеджмент: Учебник / Д.Ю. Мельник. М.: Финансы и статистика, 2005. - 328 с.

73. Мельникова, Н.П. Развитие налогового администрирования в России / Н. П. Мельникова // Финансы и кредит. 2006. - № 5. - С.55-60.

74. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум /Н.В. Миляков. М.: ИНФРА-М, 2004. - 310 с.

75. Минаков, A.B., Модели анализа и прогнозирования налоговой базы и налоговых поступлений / A.B. Минаков // Экономический анализ: теория и практика. 2005. - № 10(43). - С.47-52.

76. Мишустин, М.В. Совершенствование налогового администрирования фактор повышения эффективности работы налоговых органов / М.В. Мишустин // Финансы. - 2003. - №6. - С.27

77. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы / А.Золотарева, А.Киреева, Н. Корниенко; под ред. С.Г. Синельникова-Мурылева и И.В. Трунина в 3-х томах. - М.: ИЭПП, 2008. - 786 с.

78. Ногина, O.A. налоговый контроль / O.A. Ногина. М.:»Финансы и статистика», 2002. - 503с.

79. Окунева, Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. / Л.П. Окунева. М.: Финстатинформ, 2003. - 301с.

80. Орловская область в 2000-2010 гг. Статистический ежегодник Электронный ресурс. Режим доступа: http://orel.gks.ru.

81. Осипова, Е. Экономика налоговой политики: методы оценки налогового потенциала / Е. Осипова // Региональная экономика. 2005. -№ 3. - С.56-61.

82. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для ВУЗов / В.Г. Пансков. М.:МЦФЭР, 2006. - 448 с.

83. Пантюхин, С. Основные направления совершенствования налогообложения в регионах / С. Пантюхин // Вестник.-2009.- №6. С. 14-19.

84. Паценко, О.Н. Налоговая политика и экономический рост: региональный аспект / О.Н. Паценко //Финансы . 2010. - № 10. - С. 15-19.

85. Пепеляева, С.Г. Налоговое право: Учебник/ Пепеляева С.Г. и др. М.: Юристъ, 2003. - 160 с.

86. Перов, A.B. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / A.B. Перов, A.B. Толкушин. М: Юрайт, 2004. - 554с.

87. Поляк, Г.Б. Бюджетная система России / Под ред. Г.Б. Поляка -М: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 348 с.

88. Поляк, Г.Б. Территориальные финансы: учеб. Пособие / Г.Б. Поляк. М.: Вузовский учебник, 2006.- 479 с.

89. Попова, JI.B. Налоги и налогообложение: учебное пособие / JI.B. Попова, И.А. Дрожжина, М.М. Петрыкина. 0рел:0рел ГТУ, 2006. -247с.

90. Попова, JI.B. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учеб. пособие для вузов / JI.B. Попова, Н.Г. Варакса, М.В. Васильева. Орел: ОрелГТУ, 2007. - 264с.

91. Попова, JI.B. Налоговый анализ: учебное пособие для высшего профессионального образования / JI.B. Попова и др. Орел: ФГОУ ВПО «Госуниверситет - УНПК», 2011. - 165 с.

92. Поршнева, А.Г. Налоговый менеджмент: Учебник для вузов / А.Г. Поршнева. М: ИНФРА-М, 2003. - 347 с.

93. Паскачев, А.Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.Б. Паскачев. -М.: Основы наук, 2008. -384с.

94. Поступление налогов и сборов. Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.r32.nalog.ru.

95. Поступление налогов и сборов. Управление Федеральной налоговой службы по Курской области Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.r46.nalog.ru.

96. Пронина, JI.H. О налоговых доходах местных бюджетов во второй части налогового кодекса /Л.И. Пронина // Финансы. 2000. - №9. - С. 22 -27.

97. Пронина, Л.И. О разграничении налоговых полномочий и увеличении налоговых доходов местных бюджетов / Л.И. Пронина //Финансы 2001. - №5. - С.30-37.

98. Саакян, P.Jl. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / Р.Л. Саакян. М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2004. - 232 с.

99. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. / Г.В. Савицкая. 3-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 330 с.

100. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учеб. / Г.В. Савицкая. -12-е изд., испр. и доп. М.: Новое издание, - 2006. - 679с.

101. Садыгов, В.И. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / В.И. Садыгов М.: Издательство: экономико-правовая литература, 2004. - 232 с.

102. Садыгов, Ф.К. О налоговых проблемах субъектов Российской Федерации / Ф.К. Садыгов // Финансы. 2005. - № 3. - С. 42-48.

103. Садыгова, Ф.К. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / Ф.К. Садыгова и др. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. - 232 с.

104. Сводные данные статистической налоговой отчетности. Управление Федеральной налоговой службы по Орловской Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.nalog57.ru.

105. Сводные данные статистической налоговой отчетности. Управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.r36.nalog.ru.

106. Селезнева, H.H. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи: учебное пособие для вузов / H.H. Селезнева. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2000. 444 с.

107. Сидорова, Н.И. Экономические последствия налоговой политики / Н.И. Сидорова // Экономист. 2003. - №1 - С.70-75.

108. Сидорова, Н.И. Налоговое регулирование на уровне субъектов РФ: приоритеты, технология, методы / Н.И. Сидорова // Проблемы теории и практики управления. 2002 - №6 - С.58-63.

109. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник / А.Э. Сердюков. М.: Инфра-М, 2006. - 244 с.

110. Сомоев, Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: Учебное пособие для вузов / Р.Г. Сомоев. М: Приор, 2000. - 17с.

111. Суглобов, А.Е., Анализ налогового потенциала муниципальных образований в целях совершенствования механизма внутрирегионального бюджетного выравнивания / А.Е. Суглубов // «Экономический анализ: теория и практика», 2009. 5(134). С. 18-23.

112. Сутырин, С.Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / С.Ф. Сутырин и др. СПб.: Полиус, 2003. - 214с.

113. Тедеев, A.A. Налоговое право / A.A. Тедеев, В.А. Парыгина. -Ростов н/Д: «Феникс», 2003. 320 с.

114. Территориальные финансы. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.grandars.ru.

115. Территориальные финансы. Электронный ресурс. Режим доступа: http:// biznestoday.ru.

116. Трунин, И.В. Оценка налогового потенциала субъектов Федерации и разработка методики распределения Фонда финансовой поддержки регионов на 2000г. / И.В. Трунин. М.: ИППП, 2004г. - 325 с.

117. Филина, Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Ф.Н. Филипина. М.: ГроссМедиа, 2008. - 362 с.

118. Фрейдлин, С.Я. Экономико-математическая модель мониторинга оценки налоговой базы / С.Я. Фрейдлин //Финансы 2002. - №7. - С.38-45.

119. Фролова, Н.К. Финансовая стабилизация регионов основа бюджетного федерализма / Н.К. Фролова // Финансы. - 2002. - №9. -С.56 - 60.

120. Хеллевиг, И. Налоги России / И. Хеллевиг, С. Калинин. М.: Апостроф, 2003. - 263с.

121. Худяков, А.И. Основы налогообложения / А.И. Худяков и др. -М.: Европейский Дом, 2002. 432с.

122. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение / Д.Г. Черник.- М: ЮНИТИ, 2003.-430с.

123. Шаталов, С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы / С.Д. Шаталов. М.: МЦФЭР, 2005. - 340 с.

124. Щеглова, Н.В. Формирование налоговой политики организации / Н.В, Щеглова // Финансы. 2002 - № 2. - С.26-29.

125. Шифман, A.M. Модели и информационные технологии экономического анализа функционирования налоговой системы: диссертация на соискание ученой степени к.э.н., М. 2000. - 151с.

126. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. / Т.Ф. Юткина. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 576с.

127. Ясин, Е. Снеговая М. Институциональные проблемы России в мировом контексте / Е. Ясин, М. Снеговая // Вопросы экономики. 2010. -№1. - С. 114-128.