Методический инструментарий оценки налогового потенциала региона тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Миронов, Алексей Александрович

• Миронов, Алексей Александрович
• кандидат экономических наук
• 2012

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Миронов, Алексей Александрович

Введение

1. Теоретико-методологические основы исследования налогового потенциала

1.1. Сущность налогового потенциала региона, его формирование в зависимости от бюджетно-налоговой политики

1.2. Факторы, влияющие на развитие налогового потенциала региона

1.3. Налоговый паспорт субъекта РФ как информационная база для оценки налогового потенциала региона

2. Обоснование инструментария оценки налогового потенциала региона

2.1. Развитие методов оценки и их интерпретация применительно к категории "налоговый потенциал региона"

2.2. Налоговая нагрузка, ее влияние на налоговый потенциал региона

3. Оценка налогового потенциала региона

3.1. Модель оценки налогового потенциала и обоснование выбора наиболее эффективных методов оценки

3.2. Комплексная методика оценки налогового потенциала и ее апробация в исследуемом регионе - Республике Марий Эл

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Методический инструментарий оценки налогового потенциала региона»

Актуальность исследования. Российская налоговая система, характеризующаяся на протяжении двух последних десятилетий высоким уровнем централизации налоговых полномочий, все еще не отвечает требованиям рыночной экономики. Налоговая политика, реализуемая в стране, нуждается в постоянном совершенствовании для достижения того уровня, при котором может быть обеспечено требуемое развитие экономики. Важнейшим фактором проводимой в настоящее время налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы и стимулирования инновационной активности регионов.

Объективные причины, влияющие на региональную экономику: размещение производительных сил, природно-климатические и социально-экономические, обусловили различия в уровнях собираемости налогов. Внешние причины, связанные с влиянием на налоговые доходы конъюнктуры внешних рынков, особенно сырьевых, с несбалансированностью бюджета по уровням, со смещением акцентов в пользу федерального бюджета, также сказываются на налоговой активности регионов. В этой связи решение важной государственной задачи по обеспечению роста налоговых поступлений в бюджет требует разработки нового научного подхода к оценке налогового потенциала регионов.

В научной литературе до сих нор встречаются разные мнения в отношении раскрытия содержания категории налоговый потенциал и концептуальных подходов к его оценке. Результаты оценки налогового потенциала каждого региона должны отражать способность региональных налогоплательщиков финансировать оказание государственных услуг в сложившихся экономических условиях и развитие межбюджетного выравнивания регионов. Учитывая, что показатели оценки налогового потенциала для регионов с разным территориальным устройством могут быть получены разными методами, и каждый из них имеет свои достоинства и недостатки, влияющие в конечном итоге на комплексную оценку налогового потенциала региона, важно, чтобы выбор этих методов и их реализация были основаны на предъявляемых к налоговому потенциалу конкретного региона требованиях.

Получение эффект измерения налогового потенциала зависит от научно-обоснованного методического инструментария его оценки, позволяющего получить полезную для использования на всех уровнях управления прогнозную информацию. Это определило выбор темы исследования.

Степень разработанности проблемы. Определенные направления и аспекты этой проблемы рассматривались учеными применительно к разным историческим периодам становления и развития налоговой системы и налогового администрирования не только в нашей стране, но и за рубежом.

Большой вклад в исследование принципов налогообложения, способствующих пониманию сущности важнейших налоговых категорий, внесли Ж.Ж. Руссо, Ж. Сисмонди, Дж. Миль, А. Вагнер, Э. Селигмен, а также русские ученые C.IO. Витте, A.A. Исаев, И.Х. Озеров, A.A. Соколов, И.И. Янжул и другие. На современном этапе исследованию ключевых проблем теории налогообложения и налоговой политики государства посвящены работы C.B. Барулина, Л.И. Гонча-ренко, В.А. Кашина, И.А. Майбурова, Л.II. Павловой, В.Г. Панскова, А.Б. Паска-чева, Г.Б. Поляка, М.Р.Пинской, В.М. Пушкаревой, М.В. Романовского, Д.Г. Черника Т.Ф. Юткиной и других.

Теоретико-методические вопросы формирования налоговых доходов и развития налогового потенциала рассмотрены отечественными и зарубежными учеными, среди которых: С. Барро, Р. Берд, А. Лаффер, а также О.В. Богачева, М.А. Богатырева, И.В. Вачугова, О.В. Врублевская, И.В. Горский, A.C. Каратаев, О.С Кириллова, AJI. Коломиец, П.Д. Матрусов, А.Д. Мельник, E.II. Орлова, Л.И. Пронина, Н.М. Сабитова, Д.Н. Слободчиков, Ф.Ф. Ханафеев, С.I I. Хурсевич. Методам оценки налогового потенциала, в том числе налоювою noieiiiuiaiia регионов, посвятили свои исследования М.Р. Дзагоева, Л.А. Дробозина, П.Л. Кадочников, О.В. Калинина, О.В. Луговой, С.Г. Сипелышков-Мурылев, М.В. Миляков, В.П. Морозов, А.П. Починок, Б.II. Сабанти, В.И. Самаруха, П.В. Самсонов, Е.С. Сюянова, Г.В. Сулеймапова.

Широта теоретических исследований налоговых концепций, содержащихся в них категорий, методологических вопросов и методического ипструментария разных направлений экономической пауки позволяют использовать их как базу для развития теоретических и методических положений инструментария оценки налогового потенциала региона. Вместе с тем требуется дополнительная разработка конкретных положений формирования информационной базы для оценки налогового потенциала региона, ее мониторинга, оценки налоговых баз территорий, включаемых в налоговый потенциал региона, влияния налогового администрирования и других факторов на налоговую активность муниципальных образований и региона в целом.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является развитие теоретико-методологических положений по оценке налогового потенциала регионов, не имеющих четко выраженной отраслевой направленности развития производительных сил, а так же разработка и апробация методического инструментария оценки налогового потенциала регионов.

Для достижения поставленной цели в работе определены следующие задачи:

- раскрыть сущность и дать определение понятия "налоговый потенциал региона";

- классифицировать факторы, характеризующие региональные особенности экономического развития и влияющие на налоговый потенциал региона;

- определить состав информации, обеспечивающий возможность оценки налогового потенциала региона, осуществить выбор ее использования в качестве информационного мониторинга па уровне региона и муниципальных образований;

- провести сравнительный анализ моделей оценки налогового потенциала региона и муниципальных образований, определить наиболее эффективный методический инструментарий оценки налогового потенциала региона;

- раскрыть содержание понятия "налоговая нагрузка" и ее влияние на оценку налогового потенциала региона;

- разработать комплексную методику оценки налогового потенциала региона и входящих в него муниципальных образований.

Область исследований. Диссертационная работа выполнена в рамках Паспорта специальности 08.00.10 - "Финансы, денежное обращение и кредит": п. 2.17 "Бюджетно-налоговая полигика государства в рыночной экономике", п. 2.28 "Налоговый потенциал региона и муниципальных образований".

Предмет и объект исследования. Предметом исследования выступает взаимосвязанный комплекс теоретико-методических ипструмешов оценки налогового потенциала региона.

Объектом исследования является налоговая политика государства, под влиянием которой формируются налоговый потенциал, региональная система налогового администрирования и методы управления налоговым потенциалом региона.

Теоретической и методической основой исследования выступают работы отечественных и зарубежных ученых, посвященные экономической теории, теориям налогов, финансам, налогообложению, налоговому планированию, анализу и контролю. В работе использованы материалы периодических изданий, ресурсы Интернет, законодательные и нормативные акты, данные учета и отчетности налоговых органов и основных налогоплательщиков региона.

В процессе исследования применялись следующие методы: наблюдение, анализ и синтез, методы системного и экономического анализа, диалектический, сравнительный и функциональный методы, что позволило обеспечить достоверность и обоснованность выводов и рекомендаций, предложенных в диссертации.

Научная новизна диссертации состоит в формировании теоретико-методологических предпосылок и разработке методического инструментария комплексной оценки налогового потенциала региона в целом и отдельных его муниципальных образований с учетом специфики развития производительных сил.

Новыми являются следующие научные положения: - раскрыта сущность понятия "налоговый потенциал", отражающая его взаимосвязь с бюджетно-налоговой политикой и позволяющая предложить его определение в широком и узком значении: в широком значении - это обеспечение достаточного объема налоговых поступлений для устойчивого развития региона и его территорий в условиях постоянного развития налоговой политики и методов налогового администрирования; в узком значении налоговый потенциал региона понимается как максимально возможный объем налоговых поступлений в бюджеты всех уровней в сложившихся условиях использования ресурсов региона и действующего законодательства;

- раскрыто содержание основных групп факторов, характеризующих региональные особенности экономического развития региона и их влияния на налоговый потенциал, в их числе: показатели, характеризующие развитие производительных сил в регионе; показатели, характеризующие общие принципы налогообложения в стране; регулирующие и стимулирующие факторы;

- на основе анализа элементов программно-аналитического комплекса мониторинга, анализа, планирования и прогнозирования налоговых поступлений ФНС России выделен состав информации, обеспечивающей возможность оценки налогового потенциала региона, которая формируется по данным Налогового паспорта субъекта РФ, по результатам аналитической работы налоговых органов и по полученным данным от сторонних источников; разработана модель информационного мониторинга для оценки налогового потенциала региона;

- обосновано содержание информационного обеспечения механизма оценки перспектив развития и изменения потенциала на уровне региона и муниципальных образований; в основу выбора факторов, влияющих на налоговый потенциал, положена оценка чувствительности налогового потенциала к изменению этих факторов;

- проведен сравнительный анализ моделей оценки налогового потенциала и доказана целесообразность использования для прогнозирования показателей доходной части бюджетов региона и его муниципальных образований методов репрезентативной налоговой системы и оценки на основе макроэкономических показателей;

- раскрыто содержание понятия «налоговая нагрузка» для оценки налогового потенциала региона, даны методы ее оценки с учетом предлагаемых инструментов прогнозирования налогового потенциала и обосновано ее влияние па налоговую активность основных налогоплательщиков;

- разработана комплексная методика оценки налогового потенциала региона и входящих в него муниципальных образований, включающая четыре этапа: оценку экономического развития региона с позиции налоговой восприимчивости; количественную оценку налоговых потенциалов территорий региона с позиции наиболее значимых для бюджета региона налоговых доходов; сравнительный анализ фактического (возможного) и прогнозного значений налогового потенциала региона и его муниципальных образований.

Теоретическая значимость диссертации определяется существенным вкладом в решение теоретических проблем оценки налогового потенциала региона, формирование методического инструментария оценки, базирующейся на макроэкономических показателях развития региона и учитывающей репрезентативность налоговой системы.

Отличием данного исследования от других, посвященных проблемам налогового потенциала, является выделение основных факторов, формирующих налоговый потенциал и имеющих влияние на темпы изменения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней и формирование информационной модели оценки налогового потенциала региона.

Практическая значимость исследования состоит в возможности широкого использования комплекса методик, позволяющих оценивать налоговый потенциал региона в целом и его муниципальных образований. В частности, практическое значение имеют:

- методика оценки налогового потенциала региона и отдельных муниципальных образований с использованием метода репрезентативной налоговой системы;

- методика расчета взвешенной суммы налогового потенциала региона по отдельным видам налогов;

- информационная модель оценки налогового потенциала региона.

Апробации и внедрение результатов исследования. Основные результаты исследования докладывались и получили одобрение на региональных и межвузовских научных конференциях: "Перспективы развития учетно-аналитических и налоговых направлений в XXI веке: наука и практика", (г. Йошкар-Ола, Марийский государственный технический университет, 2009 г.), "Развитие учета, анализа, аудита и налогообложения в XXI веке", (г. Йошкар-Ола, Марийский государственный технический университет, 2008 и 2012 гг.).

Работа выполнена в рамках научно-исследовательских работ Финансового университета по комплексной теме «Пути развития финансово-экономического сектора России» по кафедральной подтеме «Развитие налоговой системы России в условиях формирования национальной инновационной экономики».

Положения диссертационной работы в части методики анализа и оценки налогового потенциала региона и его муниципальных образований используются в практической деятельности Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Марий Эл для повышения эффективности принимаемых управленческих решения путем получения рейтинговой оценки деятельности налоговых инспекций в муниципальных образованиях по формированию налогового потенциала. Также по материалам исследования внедрена модель, которая используется для расчета прогнозных значений налогового потенциала на предстоящие периоды.

Положения диссертационной работы в части расчета налоговой нагрузки используются в практической деятельности Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Йошкар-Оле, при отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, а также для мониторинга их деятельности, что повышает эффективность проведения выездных налоговых проверок.

Основные положения диссертационной работы используются кафедрой "Налоги и налогообложение" ФГБОУ ВПО "Поволжский государственный технологический университет" в преподавании учебной дисциплины "Налоговое администрирование". Применение результатов исследования подтверждено соответствующими документами.

Публикации но теме исследования. Результаты исследования нашли отражение в 8 публикациях, общим объемом 4,1 пл. (авторский объем -3,9 п. л.), в том числе 4 статьи авторским объемом 2,5 п. л. опубликованы в изданиях, определенных ВАК Мипобрнауки России.

Структура и объем работ. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии из 234 наименований и 9 приложений. Основной текст диссертации изложен на 199 страницах, иллюстрирован 45 таблицами и 17 рисунками.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Миронов, Алексей Александрович

Заключение

В результате проведенного исследования проблем развития методического инструментария оценки налогового потенциала региона сделаны следующие выводы:

1. Налоговый потенциал играет значимую роль в совершенствовании межбюджетпых отношений, в целом, и определения порядка предоставления трансфертов, в частности. Главное преимущество оценки налогового потенциала регионов связано со стимулированием органов власти в увеличении собственной доходной базы на всех этапах развития. Наиболее важными моментами в развитии региональной бюджетно-налоговой политики выделены:

- проблемы: не завершено формирование условий для модернизации экономики и изменения модели экономического роста; для бюджетной системы сохраняются риски, обусловленные высокой зависимостью экономики и бюджетных доходов от внешнеэкономической конъюнктуры;

- основные цели и задачи бюджетной политики: должна быть сформирована новая модель экономического роста на основе долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджетной системы, для чего одной из задач выделена задача обеспечения эффективной децентрализации полномочий между уровнями публичной власти в пользу субъектов Российской Федерации и местного самоуправления.

- основные направления налоговой политики: введение с 2012 года правил регулирования трансфертного ценообразования в налоговых целях; введение института консолидированной налоговой отчетности по налогу па прибыль организаций; завершение подготовки к введению местного налога на недвижимость; инвентаризация льгот по региональным и местным налогам и оценка их эффективности, в первую очередь, по налогу на имущество и земельному налогу; совершенствование механизмов налогообложения отдельных отраслей (нефтяной, газовой) и отдельной продукции (табачной, алкогольной); устранять элементы налоговой системы, препятствующие инновационному развитию; переход от ПНВД для определенных видов деятельности к патентной системе налогообложения.

Известные формы налоговой политики: максимальных налогов, экономического развития, разумных налогов и адаптивной налоговой политики, реализуются в государстве и его регионах на основе налоговой стратегии и налоговой тактики при помощи арсенала важнейших методов:

- регулирования соотношения прямого и косвенного налогообложения;

- регулирования соотношения федеральных, региональных и местных налогов;

- переноса налоговой нагрузки с одних категорий налогоплательщиков на другие;

- регулирования соотношения пропорциональных и прогрессивных ставок налогов и степени их прогрессии;

- регулирования масштаба и направленности предоставления налоговых льгот и преференций, вычетов, скидок и изъятий из налоговой базы;

- регулирования состава налогов, объектов налогообложения, налоговых ставок, способов исчисления налоговой базы, порядка и сроков уплаты налогов; и других.

2. Важной проблемой формирования налогового потенциала государства и его регионов выделена проблема распределения налоговых доходов между бюджетами различных уровней в Российской Федерации. В формировании доходной базы консолидированного бюджета РФ и бюджетов всех трех уровней решающую роль играют налоговые поступления.

В работе выделена проблема нахождения баланса преимуществ и угроз между централизацией и децентрализацией налоговых доходов, обеспечивающих реализацию соответствующего объема компетенций каждого уровня власти, в условиях налогового федерализма. Подчеркнута практическая значимость в реализации налогового федерализма метода распределения налоговых поступлений между различными уровнями бюджетов и метода централизованного перераспределения части этих поступлений через различные формы нисходящих бюджетных трансфертов. Реализация указанных методов формирует "по вертикали" у нижестоящих уровней управления экономические стимулы наращивания налогового потенциала их территорий.

На величину налоговых поступлений, и, соответственно, па налоговый потенциал региона оказывает влияние отраслевая структура налогоплательщиков и формируемые ими налоговые доходы. Относительная стабильность налогового потенциала обеспечивается в большей степени доходами тех отраслей, которые занимают среднюю, но постоянную позицию в уровневой шкале доходов. К таким доходам можно отнести доходы от производства и распределения электроэнергии, газа и воды, строительства и транспорта. Эта стабильность, па наш взгляд, зависит от условий, созданных в регионе для деятельности налогоплательщиков, обеспечивающих сохранение и наращивание налоговых баз уплачиваемых ими налогов.

3. Условия, в которых формируется экономическое развитие региона, одновременно является совокупной величиной всех факторов, влияющих на налоговый потенциал региона.

В работе приведена характеристика внешних и внутренних факторов, влияющих на налоговый потенциал исследуемого региона: эффективность налоговой политики; жесткость мер бюджетной политики; недостатки и разночтения в законодательстве; фактор территориально-экономического размещения производства; дифференциации налогоплательщиков и доли уплачиваемых ими налогов в бюджет региона; миграционный фактор; качество налогового администрирования; налоговая нагрузка на налогоплательщика; фактор теневой экономики; налоговая культура. Все охарактеризованные факторы сгруппированы Все охарактеризованные факторы по их влиянию на налоговый потенциал сгруппированы в три группы: 1 - характеризующие уровень развития производительных сил региона; 2 - принципиальные факторы формирования налогового потенциала, вытекающие их сложившейся в стране налоговой системы и действующего налогового законодательства; 3 -стимулирующие и регулирующие факторы.

Для оценки каждой группы факторов формируются показатели, анализ и изменение которых позволяет дать общую оценку налогового потенциала и обосновать тенденции их динамики на ближайшую и долгосрочную перспективу.

4. Информационная база мониторинга показателей, на основе которых производится оценка налогового потенциала региона, охарактеризована в работе с позиции показателей Налогового паспорта субъекта РФ и информации, формируемой Программно-аналитическим комплексом мониторинга ФНС России (ПАК "Аналитика"). Построена логическая модель информационного мониторинга, обеспечивающая эффективную его организацию на практике.

5. Анализ современной экономической литературы в части подходов к оценке налогового потенциала региона на основе макроэкономических показателей и построения репрезентативной налоговой системы, послужил основой для систематизации автором характеристик различных методик оценки налогового потенциала. Выделены достоинства и недосштки таких методов, как: оценка на основании валового регионального продукта (ВРП); метод совокупных налогооблагаемых ресурсов; оценка с использованием индекса налогового потенциала (ИНП); оценка на основании показателя среднедушевых доходов населения; оценка фактически собранных налоговых доходов в регионе; применение индикативного анализа (база для составления Налогового паспорта региона); метод регрессионного анализа; расчет, опирающийся на аддитивное свойство налогового потенциала; методика оценки скрываемой деятельности в промышленности. Большая часть методик ориентирована на применение в оценке показателей, которые систематизированы в Налоговом паспорте субъекта РФ. С позиции, что в расчете совокупной налоговой базы отдельно взятого региона следует учитывать доходы по всем адмипи-стрируемых на территории региона налогам, в работе построена логическая модель оценки налогового потенциала для исследуемого региона - Республики Марий Эл.

6. Обосновано влияние па налоговый потенциал региона фактора нагрузки, значимость которой рассмотрена в диссертации с макро- и микроэкономической позиции. Любая отрасль экономики в регионе может характеризоваться видами доходов, включаемых и ие включаемых в расчет налогового потенциала. Поэтому для всех отраслей ежегодно рассчитывается уровень налоговой нагрузки. Порядок расчета средних уровней налоговой нагрузки на отрасли экономики и индекса налогового потенциала представ-лей в работе характеристикой последовательно выполняемых девяти этапов. Использование общего порядка расчета для конкретного региона может служить основой для характеристики налоговой восприимчивости и палогооем-кости региона. Налоговая восприимчивость исследуемого региона - Республики Марий Эл характеризуется высокой в основном в сфере добычи полезных ископаемых и обрабатывающих производствах, средней - в обрабатывающих производствах, низкой, в сфере производства, передачи и распределения электроэнергии, газа и воды, что сопровождается характеристикой индекса промышленного производства по эти видам деятельности.

Методические рекомендации в отношении расчета налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта рассмотрены с позиции роли основных налогоплательщиков в формировании регионального бюджета. На примере основных налогоплательщиков, деятельность которых относится к строительной отрасли рассмотрен порядок анализа налоговой нагрузки и предложена форма документа для обобщения особенностей хозяйственной деятельности организации - налогоплательщика.

7. Необходимость учитывать экономическую, производственную и финансовую составляющую разных территорий региона (муниципалитетов), заставляет иначе рассматривать подходы к оценке налогового потенциала региона, отдельными составляющими в котором являются налоговые потенциала муниципалитетов. В диссертации рассмотрена проблема выбора метода оценки налогового потенциала региона с учетом такого подхода. Обоснована процедура расчета совокупного налогового потенциала как слагаемое надоговых потенциалов муниципалитетов методом репрезентативной налоговой системы, включаемым четыре этапа:

- определение перечня классов доходов, по которым будет проводиться расчет налогового потенциала (несколько видов налоговых или неналоговых доходов могут быть объединены в один класс). Эти классы доходов должны включать все налоговые и неналоговые доходы муниципальных образований;

- определение состава стандартной налоговой базы для каждого класса доходов;

- расчет репрезентативной (средней для региона) ставки налогообложения путем деления суммы налоговых платежей по объединенным в один класс доходам с территорий всех муниципалитетов на сумму без налогообложения по этому классу доходов во всех муниципалитетах;

- расчет налогового потенциала каждого муниципалитета путем умножения по каждому классу доходов репрезентативной ставки на его налоговую базу.

В качестве альтернативы методу репрезентативной налоговой системы рассмотрены: фактический метод, предусматривающий расчет налогового потенциала исходя из фактических значений налоговых сумм с учетом льгот и недоимок, метод регрессионного анализа.

8. Предложения по измерению и оценке уровня согласованности интересов экономических субъектов в регионе разработаны па основе использования математического инструментария ранговой статистики и информационной базы официальной региональной статистики. С этой целью выделены наиболее значимые показатели, определен их темп роста, что обеспечило их сопоставимость. Выполнено эталонное ранжирование показателей функционирования экономики муниципальных образований.

Сформированные наборы рангов ускорений фактического движения показателей по временному периоду должны быть поставлены в соответствие некоторому ранжированному (эталонному) перечню. Такое сравнение можно сделать, используя метод ранговой корреляции, который предполагает построение матрицы рангов движения показателей и расчет коэффициентов ранговой корреляции. Количественная оценка уровня согласованности интересов одной территории региона - подведомственного региональной налоговой службы подразделения, - может быть обобщена таблице с выставлением эталонного и фактического рангового ряда.

В работе предложена комплексная методика оценки налогового потенциала региона, включающая три этана:

1 - оценка экономического развития региона и его территорий на основе показателя налоговой восприимчивости;

2 - количественная оценка налогового потенциала муниципалитета;

3 - выявление отклонений возможных значений налогового потенциала муниципальных образований и региона от их установленного прогнозного значения.

На первом этапе предусмотрен расчет параметров эффективной региональной экономики для оценки его налоговой восприимчивости. Рассчитаны рейтинговые оценки налоговой восприимчивости и налоговой активности региона за 2010 год, проведена итоговая рейтинговая оценка экономического развития территорий региона на основе налоговой восприимчивости. Используя оценочные критерии рейтингования, предложенные в работе для оценки налогового потенциала муниципальных образований, показано место каждой территории в оценочном поле налоговых возможностей региона.

На втором этапе для проведения количественной оценки налогового потенциала муниципалитета использованы исходные данные о динамике поступлений налоговых доходов в разрезе налоговых инспекций, входящих в состав региональных налоговых органов. Диаграммы рассеивания налоговых доходов построены по наиболее видам налогов: НДФЛ, налогу па прибыль, УСН и налогу на имущество организаций в зависимости от величины их налоговых баз. Это позволило определить характеристику линейных регрессионных моделей для каждого вида налога и определить параметры коэффициентов для исследуемых зависимостей.

Оценка основных групп налоговых поступлений по муниципальным образованиям Республики Марий Эл охватывает около 90% всех налоговых поступлений, что отвечает требованиям репрезентативности модели и является достаточным условием для применения данной методики при расчёте налогового потенциала субъектов по всему региону. Ыа основе полученных уравнений регрессии проведена оценка возможных налоговых поступлений в бюджеты муниципальных образований.

На третьем этапе выявлены отклонения возможных значений налогового потенциала муниципальных образований и региона в целом от их установленного прогнозного значения.

Такой подход позволяет развивать оценку налогового потенциала регионов для управления им.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Миронов, Алексей Александрович, 2012 год

1. Авагян Г.Л., Баяндуряп Г.Л., Агабекяп P.J1. История российской экономической мысли: социальная экономика Н.Д.Кондратьева: учеб. пособие / Г.Л.Авагян, Г.Л.Баяндуряп, Р.Л.Агабекяп. М.: Экономистъ, 2007. 328 с.

2. Аверчев И.В. Управленческий учет и отчетность. Постановка и внедрение. М.: Вершина, 2008. 512 с.

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник. 9-е изд., перераб. и доп. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К0", 2009. 318с.

4. Алиев Б.Х., Абдулгалимов A.M., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. М.: Вузовский учебник, 2008. 240 с.

5. Альгин А.Г1. Риск и его роль в общественной жизни. М.: Мысль, 1989.188 с.

6. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б. Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, P.A. Саакяп и др. / под ред. Ф.К. Садыкова. М.: Издательство экономико-правовой литературы, 2004. 232 с.

7. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. М.: Экономистъ, 2004. 560 с.

8. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. пособие. М.: Экономистъ, 2006. 591 с.

9. Бабаев В.К. и др. Государственная налоговая служба. Н.Новгород, 1995. 448 с.

10. Бабаев В.К. и др. Экономика Право Финансы. Термины и определения. М.: 1995. 256 с.

11. Бакинов П.Д. Внешние и внутренние факторы реализации налогового потенциала субъекта РФ. Волгоград: Изд-во Волгогр. гос. ун-та, 2002. 185 с.

12. Барихии А.Б. Экономика и право: энциклопедический словарь. М.: Книжный мир, 2000. 928 с.

13. Барулин C.B. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. М.: Экономиста, 2006. 319 с.

14. Беллман Р. Динамическое программирование. М.: Иностранная литература, 1960. 400 с.

15. Бсрдников В.В. Контроллинг эффективности бизнеса: монография. М.: РУДП, 2009. 452 с.

16. Бернстайн J1.A. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: пер. с англ. / науч. ред. перевода И.И. Елисеева; гл. редактор проф. Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2003. 624 с.

17. Бескин Д., Левин Д. Отчет о реформе налогообложения в Российской Федерации. М. 1998. 92 с.

18. Бестужев-Лада И.П. Рабочая книга по прогнозированию. М.: Мысль, 1982.430 с.

19. Бланк И.А. Финансовый анализ деятельности предприят ия. М., 2000.

20. Большая экономическая энциклопедия. М.: Эксмо, 2008. 816 с.

21. Бондарчук Н.В. Финансовый анализ для целей налогового консультирования /Н.В. Бондарчук, З.М. Карпасова. М.: Вершина, 2006. 192 с.

22. Бригхэм 10., Гаспенски Л. Финансовый менеджмент. Полный курс: в 2-х т. / пер. с англ. / под ред. В.В. Ковалева. СПб.: Экономическая школа, 1997. Т. 1.497 е.; Т. 2. 669 с.

23. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента / сокр. пер. с англ. / ред. колл.: А.М. Емельянов, В.В. Воронов, В.И. Кушлин и др. 5-е изд. М.: РАГС; ОАО "Изд-во "Экономика", 1998. 823 с.

24. Брызгалин A.B., Берник В.Р., Головкин А.П., Дементьева Е.В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Аналитика-Пресс, 1997. 316 с.

25. Брюммерхофф Д. Теория государственных финансов / Пер. седьмого немецкого издания / Под общей ред. А.Л.Кудрина, В.Д. Дзгоева Владикавказ: Пионер, 2001. -480 с.

26. Бурцев Д.Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов // Налоговый вестник. 2002. № 1. С. 23-27.

27. Бухарин Н.И. Избранные произведения / предисл., комменг. СЛ. Леонова. М.: Экономика, 1990. 542 с.

28. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И. Бочкарева, В.А.Быков и др. / под. ред. Я.В. Соколова. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. 768 с.

29. Бушлин Е.В., Нестеров В.В., Желтов Н.С. и др. Налоги и информационные технологии: учебное пособие. М.: Библиотека журнала "Налоговый вестник", 1998. 175 с.

30. Бюджетная система Российской Федерации: учебник для вузов. 4-е изд. / под ред. О. Врублевской, М. Романовского. СПб.: Питер, 2008. 576 с.

31. Бюджетная стратегия Российской Федерации на период до 2023 года (Проект). М.: Минфин России, август 2008. 75 с.

32. Бюджетное послание Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2012-2014 годах Электронный ресурс): URL: http ://w w w. krem 1 i n. ru.

33. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1998 № 145-ФЗ. Электронный ресурс): URL: http://www.bk-rf.ru.

34. Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учебное пособие / Л.Г. Баранова, О.В.Врублевская и др. М.: Изд-во "Перспектива": ИПФРА-М, 1998.-222 с.

35. Вавилов А. Государственный долг: уроки кризиса и принципы управления. М.: Институт финансовых исследований, 2001. 303 с.

36. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами / пер. с англ. М.: Финансы и статистика, 2003. 800 с.

37. Вачугов И.В. Налоги и налоговый потенциал региона. Н.Новгород: Изд. Гладкова О.В., 2003. 72 с.

38. Верстипа Н.Г. Налоговое планирование как элемент финансовой политики реструктурируемого предприятия // Финансы. 2002. № 4. С. 26.

39. Викуленко А.Е. Налогообложение и экономический рост России. М.: Прогресс, 2008. 220 с.

40. Вильяме Я. Справочник GAAP с комментариями. (Выпуск 1). М.: ИН-ФРА-М, 1998. 149 с.

41. Власов Д.В. Налоговые отношения: сущность и пути совершенствования / под общ. ред. И.Б. Загайтова. Воронеж: ВГАУ, 2001. 122 с.

42. Воробьев С.Н., Балдип К.В. Управление рисками в предпринимательстве. М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2006. 772 с.

43. Всемирная история экономической мысли. В 6 т. / МГУ им. М.В. Ломоносова; Гл. редкол.: В.Н. Черковец (гл. ред.) и др. М.: Мысль, 1987. Т. 1. 606 с.

44. Всемирная история экономической мысли. В 6 т. От Смита и Рикардо до Марека и Энгельса / МГУ им. М.В. Ломоносова; Гл. редкол.: В.Н. Черковец (гл. ред.) и др. М.: Мысль, 1998. Т. 2. 574 с.

45. Всемирная история экономической мысли. В 6 т. Теория социализма и капитализма в межвоенпый период / МГУ им. М.В. Ломоносова; Гл. редкол.: В.Н. Черковец (гл. ред.) и др. М.: Мысль, 1990. Т.4. 590 с.

46. Высоцкий М.А. О шведском опыте налогового администрирования // Налоговый вестник. 2002. № 1. С. 121-125.

47. Гаврилов А.И. Феномен естественной монополии в зеркале экономической теории: монография. М.: Издательский дом "Финансы и кредит", 2006. 80 с.

48. Галкин В.Ю. Оптимизация налогообложения с целыо стимулирования экономического развития и предпринимательской деятельности. М., 1992. 23 с.

49. Гинзбург А.И. Экономический анализ: Учебник для вузов. 3-е изд. Стандарт третьего поколения. СПб.: Питер, 2011. 448 с.

50. Глазьев С.Ю., Микерин Г.И., Тесля П.Н. и др. Длинные волны: Научно-технический прогресс и социально-экономическое развитие. Новосибирск: Наука, Сиб. отделение, 1991. 224 с.

51. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги. Теория и практика: учебное пособие. СПб.: Специальная литература, 1996. 281 с.

52. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. 1999. № 6. С. 27-30.

53. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2. М.: Издательская группа ИНФРА-М-НОРМА, 1996. 560 с.

54. Грунина Д.К. Основы налогового администрирования. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2003. 94 с.

55. Дадашев А.З., Лобанов A.B. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М.: Книжный мир, 2002. 363 с.

56. Демчук Н. Теория налогов и некоторые практические аспекты ее применения Электронный ресурс. // Налоговый вестник. 1999. № 7. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультаптПлюс".

57. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: МЦФЭР, 2004. 672 с.

58. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете / под ред. Г.Ю. Касьяновой. 10-е изд., перераб. и доп. М.: АБАК, 2008. 848 с.

59. Дранко О.И. Реструктуризация задолженности: цена капитала Электронный ресурс. // Консультант. 1999. № 6. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультаптПлюс".

60. Дреппер П., Смит Г. Прикладной регрессивный анализ. М.: Финансы и статистика, 1986. Книга 1. 368 с.

61. Ефимова O.B. Финансовый анализ. 4-е,изд., перераб. и доп. М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2002. 528 с.

62. Жизиин C.B. Анализ коммерческого риска. М.: Экономика, 1996.

63. Зерщиков Ю.С., Макрушина О.Ю. Модернизация налоговых органов области шаг к налогоплательщику Электронный ресурс. // Налоговый вестник. 2001. № 10. Доступ из справ.-правовой системы "Кон-сультаптПлюс".

64. Ивченко Г.И., Медведев Ю.И. Математическая статистика. М.: Высшая школа, 1992. 304 с.

65. Ильин A.B. Налоговая нагрузка в России // Финансы. 2004. № 12. С. 67.

66. Информатизация органов финансовой системы России. Материалы научно-практической конференции. Чебоксары: Изд-во Чувашского унив-та, 2000. 208 с.

67. Истоки: вопросы истории народного хозяйства и экономической мысли. Вып. 1 / Редколл.: В.А. Жамин (глав, ред.), A.A. Баранов, Я.И. Кузьмипов и др. М.: Экономика, 1989. 383 с.

68. Истоки: вопросы истории народного хозяйства и экономической мысли. Вып. 2 / Редколл.: В.А. Жамин (гл. ред.), A.A. Баранов, Я.И. Кузьмипов и др. М.: Экономика, 1990. 335 с.

69. История экономической мысли России в лицах. Словарь-справочник: учебное пособие / кол. авторов; под ред. проф. H.H. Думной и доц. О.В. Карамовой. М.: КНОРУС, 2007. 416 с.

70. Кади Д. Количественные методы в экономике. М.: Прогресс, 1977. 246 с.

71. Калинина О.В., Окороков Р.В. Налоговый потенциал региона: теория и методы оценки. СПб.: Изд-во Политехи, ун-та, 2007. 123 с.

72. Каратаев A.C. Налоговый потенциал крупнейшего налогоплательщика и его оценка: теория и методология: монография. Йошкар-Ола: ООО "Стрипг", 2010. 260 с.

73. Каратаева Г.Е. Методология учета прибыли и управления налоговыми рисками: монография. Йошкар-Ола: Изд-во МарГТУ, 2009. 258 с.

74. Карлин Т.П., Маклин А.Р. Анализ финансовых отчетов (па основе GAAP) / пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 2000. 448 с.

75. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP. М.: Дело, 1998. 432 с.

76. Кейнс Джон Мейнард Общая теория занятости, процента и денег. Избранное / Дж. М. Кейпс; вступ. статья H.A. Макашевой. М.: Эксмо, 2007. 960 с.

77. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. 1998. № 9. С. 32.

78. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприят ия. 4-е изд., испр. и доп. М.: Центр экономики и маркетинга, 2000. 208 с.

79. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1999. 768 с.

80. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика, 1998. 512 с.

81. Ковалев В.В. Финансовый учет и анализ: концептуальные основы. М.: Финансы и статистика, 2004. 720 с.

82. Кожинов В.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру: учебно-методическое пособие. М.: 1 Федеративная Книготорговая Компания, 1998. 256 с.

83. Кожинов В.Я. Прогнозирование финансового результата // Налоговое планирование. 2004. № 1. С. 12-20.

84. Козенкова Т.А. Налоговое планирование предприятия. М.: А и Н, 1999. 62 с.

85. Козлов Д.А. Расчет налогов в оперативной деятельности предприятия // Финансовый менеджмент. 2002. № 1. С. 28-34.

86. Колосов В.Г. Законные способы снижения налогов и других обязательных платежей. Ярославль: Нюанс, 1994. 59 с.

87. Комплексная оценка уровня социально-экономического развития субъектов РФ в 2001/2003 годах // Экономика и жизнь. Декабрь 2002. № 51. С. 6.

88. Коровкип В.В. Основы теории налогообложения: учеб. пособие. М.: Экономиста, 2006. 576 с.

89. Кошкип В.II. О дополнительных налогах и сборах, вводимых органами власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления // Налоговый вестник. 1997. № 3. С. 33-35.

90. Крикунов A.B. Государственный финансовый контроль: принципы организации, программы и порядок проведения. М: Финансовая газета, 2000. 208 с.

91. Кузнецова Л.Н. Формирование и приоритеты развития налогового потенциала субъекта Российской Федерации: дисс. . канд. экон. наук. Саратов, 2007. 188 с.

92. Курс экономической теории: учебное пособие / под ред. A.B. Сидоро-вича. М.: Дис, 1997. 320 с.

93. Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. М.: Учебпо-консультационный центр "ЮрИпфоР", 2001. 360 с.

94. Лапина О.Г. Годовой отчет за 2002 год. Налог на прибыль (налоговый учет) с учетом требований налоговых органов: Практические рекомендации. М.: АКДИ "Экономика и жизнь". 2002. 559 с.

95. Латышев В.И. Налоговые правонарушения: поиск и выявление. М.: Финансы и статистика, 2006. 96 с.

96. Лаукс, Гельмут. Основы организации: управление принятием решений. М.: Дело и Сервис, 2006. 600 с.

97. Литвиненко М.И. Исчисление прибыли согласно GAAP Электронный ресурс. // Главный бухгалтер. 1998. № 4. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

98. Литвиненко М.И. Особенности исчисления налога на прибыль согласно GAAP Электронный ресурс. // Главный бухгалтер. 1998. № 7. Доступ из справ.-правовой системы "Копсультапт1 Ijiioc".

99. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся но специальности "Налоги и налогообложение". М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. 495 с.

100. Майбуров И.А. Теория налогообложения. Продвинутый курс: учебник для магистрантов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / И.А.Майбуров, A.M. Соколовская. М.: ЮНИТИ-ДАПА, 2011.-591 с.

101. Макарьева В.И. Бухгалтерский учет для целей налогообложения: практическое пособие. М.: АКДИ "Экономика и жизнь", 1997. 207 с.

102. Маккопелл K.P., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. 2 т./ пер. с англ. 11-го изд. М.: Республика, 1992. Т. I. 399 с.

103. Малькова Т.Н. Теория и практика международного бухгалтерского учета: учеб. пособие. 2-е изд. перераб. и доп. СПб.: Издательский дом "Бизнес-пресса", 2003. 352 с.

104. Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения. 2-е изд. Т. 4. М.: Государственное издательство политической литературы, 1955.

105. Маршалл А. Основы экономической науки / А.Маршалл; предисл. Дж. М. Кейнс / пер. с англ. В.И. Бомкипа, В.Т. Рысина, Р.И. Сьолпера. М.: Эксмо, 2007. 832 с.

106. Медведев A.II. Бухгалтерский учет и налогообложение: конфликты и противоречия, м.: ИНФРА-М, 1996. 160 с.

107. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи: практическое пособие для предпринимателей. М.: ИНФРА-М, 1996. 192 с.

108. Мескон М.Х., Альбер M., Хсдоури Ф. Основы менеджмента / пер. с англ. М.: "Дело", 1992. 702 с.

109. Милль Дж. С. Основы политической экономии с некоторыми приложениями к социальной философии / Дж.С.Милль; пер. с англ.; биограф, очерк М.И.Туган-Бараиовского. М.: Эксмо, 2007. 1040 с.

110. Миронова O.A. Налоговое администрирование: учебник для студентов, обучающихся по специальности "Налоги и налогообложение" / О.А.Миронова, Ф.Ф.Ханафеев. М.: Издательство "Омега-Л", 2008. 208 с.

111. Муниципальное право: учебник для юридических ВУЗов / отв. ред. и руководитель авторского коллектива д.ю.п., профессор А.И. Коваленко. М.: Новый юрист, 1997. 172 с.

112. Налоги и налоговое право: учеб. пособие / под ред. A.B. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1999. 608 с.

113. Налоги и налогообложение. 6-е изд., доп. / под ред. М. Романовского, О. Врублевской. СПб.: Питер, 2010. 528 с.

114. Налоги и налогообложение: учебник / Д.Г. Черпик и др. М.: ИНФРА-М, 2001. 415 с.

115. Налоги и налогообложение: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Д.Г. Черник и др.; под ред. Д.Г.Черника. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.-367 с.

116. Налоги: учеб. пособие. 5-е изд. / под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2001. 656 с.

117. Налоговая политика. Теория и практика: учебник для магистрантов; под ред. И.А.Майбурова. М. ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 519 с.

118. Налоговое администрирование: учебное пособие / кол. авторов., под ред. Л.И. Гопчарепко. М.: КПОРУС, 2009. 448 с.

119. Налоговое бремя в СССР и иностранных государствах (очерки по теории и методологии вопроса). Составили П.П. Гензель, П.В. Микеладзе, В.Н. Строгий, К.Ф. Шмелев. М.: Финансовое издательство НКФ СССР, 1928. С. 18

120. Налоговое право: учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2004. 591 с.

121. Налоговые системы. Методология развития: монография для магистрантов, обучающихся по программам "Налоги и налогообложение", "Финансы и кредит" / И.А. Майбуров и др.; под ред. И.А.Майбурова, Ю.Б. Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 463 с.

122. Налоговый кодекс Российской Федерации — Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. Часть вторая Электронный ресурс. Режим доступа: www.consultant.ru

123. Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральный закон № 146-ФЗ от 31.07.1998 года. Часть первая Электронный ресурс. - Режим доступа: www.consultant.ru

124. Налоговые реформы. Теория и практика: монография/ И.А.Майбуров.; под ред. И.А.Майбурова, Ю.Б.Иванова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. -463 с.

125. Нестеренко Т.Г. Некоторые аспекты учета исполнения Федерального бюджета в рамках положений бюджетного кодекса Электронный ресурс. // Бухгалтерский учет. 2000. № 24. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультаптПлюс".

126. Нестеров Г.Г. Налоговый контроль: учеб. пособие / Г.Г. Нестеров, Н.А. Попонова, А.В. Терзиди. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2009. 384 с.

127. Об основах налоговой системы в РФ Электронный ресурс.: Закон РФ № 2118-1 от 27 декабря 1991 года. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

128. Ожегов С.И., Шведова Н.И. Толковый словарь русского языка. М.: АЗЪ. 1994. 928 с.

129. Основные направления налоговой политики РФ на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов Электронный ресурс. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс". www.consultant.ru.

130. Основы налогового права: учебно-методическое пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Иивестфонд, 1995. 496 с.

131. Оспапов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 1997. 184 с.

132. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации / Соавт.: Г1.А. Кадочников, О.В. Луговой, И.В. Трунип. М.: ИЭГТП, CEPRA, 2001. 12 пл.

133. Панов Е.Г. История налоговых систем: опыт социально-философского анализа: монография. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 2006. 196 с.

134. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. М.: Финансы и статистика, 2006. 464 с.

135. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник / В.Г.Пансков. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2008. 496 с.

136. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика: учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2012. 680 с.

137. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. 1998. № U.C. 18-23.

138. Пансков В.Г. Поступления налогов в 1998 году: оценка и реальность // Налоговый вестник. 1998. № 8. С. 3-10.

139. Пебро М. Международные экономические, валютные и финансовые отношения/ пер. с франц. / общ. ред. Н.С. Бабинцевой. М.: Прогресс, Универс, 1994. 496 с.

140. Перов A.B. Налоги и международные соглашения России. М.: Юристъ, 2000. 512 с.

141. Петухова Н.Е. История налогообложения в России IX XX вв.: учеб. пособие. М.: Вузовский учебник, 2008. 416 с.

142. Познер P.A. Экономический анализ права: В 2-х т. / пер. с англ. / под ред. B.JI. Тамбовцева. СПБ.: Экономическая школа, 2004. Т. 2. 454 с.

143. Пономарев А.И., Игнатова Т.В. Налоговое администрирование в Российской Федерации: учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. 228 с.

144. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2008. 256 с.

145. Рассказова-Николаева С. А. Манифест учётной политики. URL: http://upo.cba.ru/viewpoint/manifest/ (дата обращения 28.08.2009).

146. Региональная экономика: учеб. пособие для ВУЗов / Т.Г. Морозова, М.П. Победипа, Г.Б. Поляк и др.; под ред. проф. Т.Г. Морозовой. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. 304 с.

147. Республика Марий Эл в цифрах: / Статистический сборник / Маристат Йошкар-Ола, 2008.

148. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Избранное / Д.Рикардо; пер. с англ.; предисл. П.Н.Клюкииа. М.: Экс-мо, 2007. 960 с.

149. Родионова В.М., Вавилов Ю.А., Гончаренко ЛИ. и др. Финансы / под редакцией В.М. Родиоповой. М.: Финансы и статистика, 1995. 432 с.

150. Рожпова О.В. Финансовый учет. Теоретические основы, методологический аппарат. М.: Экзамен, 2001. 320 с.

151. Ройбу A.B. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство. -М.: Эксмо, 2006. 320 с.

152. Россия в цифрах 2008 / Статистический ежегодник: М.: Статистика, 2008. 1008 с.

153. Россия в цифрах. 2010: Крат. стат. сб. / Росстат. М., 2010. 558 с.

154. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма: Программа технического сотрудничества Всемирного банка. Москва, 1993.

155. Руководство по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере (2007). Международный валютный фонд. 221 с. http://www.ipbr.org/documenls/pro.budjetacc.btg.pdf.

156. Румянцева Е.Е. Новая экономическая энциклопедия: 4-е изд. М.: ИНФРА-М, 2012. -882 с.

157. Саакян P.A., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования Электронный ресурс. // Налоговый вестник. 2000. № 12. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультаптПлюс".

158. Саакян P.A., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налоговой нагрузки экономики и прогнозе поступлений налогов в 2000 году Электронный ресурс. // Налоговый вестник. 2000. № 4. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультаптПлюс".

159. Садов С.Л., Спирягип В.И. Моделирование экономических процессов в регионе. Сыктывкар: КНЦ УрО РАН, 1999. 280 с.

160. Самофалова Е.В. Государственное регулирование национальной экономики: учебное пособие / Е.В. Самофалова, Э.Н. Кузьбожев, IO.B. Вертакова; под ред. д-ра экой, наук, проф. Э.Н. Кузьбожева. М.: КНО-РУС, 2005. 272 с.

161. Сатарова H.A. Налоговая ответственность: учеб. пособие. М.: ИД "Камерон", 2006. 96 с.

162. Сергеев И.В. Налоговое планирование: учеб.-метод, пособие / И.В. Сергеев, А.Ф. Галкин, О.М. Воронцова. М.: Финансы и статистика, 2007. 168 с.

163. Сергеева И.Г. Налоговая система как инструмент финансового регулирования экономики (методическая разработка). Л.: ЛФЭИ, 1991. 34 с.

164. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. 2-е изд. СПб.: Питер, 2008. 704 с.

165. Слабипская И.А. Методология и организация учета налогов в системе бухгалтерского учета. М.: Экоиомистъ, 2003. 298 с.

166. Слободчиков Д.Н. Налоговый потенциал в системе регулирования межбюджетных отношений: автореф. дис. . канд. экон. наук. Йошкар-Ола, 2010. 24 с.

167. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народа. Петрозаводск: Предприятие по торговле и издательской деятельности "Пет-роком", 1993. 319 с.

168. Современный экономический словарь. М.: Инфра-М, 1997. 496 с.

169. Соколов A.A. Теория налогов. М.: ООО "ЮрИнфоР-Пресс", 2003. 506 с.

170. Соловьева О.В. Зарубежные стандарты учета и отчетности: учебной пособие. М.; "Аналитика-пресс", 1998. 288 с.

171. Среднесрочное финансовое планирование в регионах и муниципальных образованиях: учебное пособие, практические рекомендации / Серия "Проект "Финансовое планирование"". СПб.: ГП МЦСЭИ "Леоптьев-ский центр", 2005. 240 с.

172. Статистический бюллетень "Социально-экономическое положение регионов Приволжского федерального округа в 2007 году". Йошкар-Ола: Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Республике Марий Эл, 2008. 60 с.

173. Степанов Д. Эффект финансового левериджа и специфика его расчета в российских условиях Электронный ресурс.: URL: hltp//www.GAAP.RU

174. Степашин C.B., Столяров M.С., Шохин С.О., Жуков В.А. Государственный финансовый контроль: учебник для ВУЗов. СПБ.: Питер, 2004. 557 с.

175. Ступаков B.C. Токарепко Г.С. Риск-менеджмент: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2006. 288 с.

176. Суворов II.В. Обобщающие показатели ресурсоемкое™ народнохозяйственных прогнозов. М.: Изд. Наука, 1990. 240 с.

177. Тапявииа Е.В., Салахов Д.А. Налоговая политика организации и ее отражение в учетной политике, составляемой для целей налогообложения // Сибирская Финансовая Школа. 2007. № 2. С. 63-74.

178. Taxa X. Введение в исследование операций. М.: Мир, 1985. 479 с.

179. Теория и история налогообложения: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / И.А. Майбуров, Н.В.Ушак, М.Е. Косов. 2-е изд., пепе-раб. и доп. - M. : IOI1ИТИ-ДАНА, 2010 . - 423 с.

180. Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и оптимизация налоговых рисков. М.: Альпииа Бизнес Букс, 2004. 250 с.

181. Толкушкин A.B. История налогов в России. М.: "Юрист", 2001. 432 с.

182. Толкушкин A.B. Энциклопедия российского и международного налогообложения. М.: Юристъ, 2003. 910 с.

183. Толстая О.В. Факторы формирования и развития налогового потенциала региона // Региональная экономика: теория и практика. 2009. № 12. С. 37-46.

184. Тютюрюкова H.H. Налоговые системы зарубежных стран Европы и США. М.: Дашкова и К., 2002. 173 с.

185. Указ Президента РФ от 31.12.1991 года № 340 "О государственной налоговой службе Российской Федерации".

186. Уорд Кит Стратегический управленческий учет / пер. с англ. М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 2002. 448 с.

187. Федеральный закон "О налоговых органах Российской Федерации" № 943-1 от 21.03.1991 года.

188. Федеральный закон "О системе государственной службы Российской Федерации" № 58-ФЗ от 27.05.2003 года.

189. Федеральный закон "О федеральном бюджете па 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" от 30 ноября 2011 года N 371-Ф3.

190. Финансово-кредитный экономический словарь / под ред. А.Г. Грязпо-вой. М.: Финансы и статистика, 2002. 1168 с.

191. Финансовый анализ для целей налогового консультирования / П.В. Бондарчук, З.М. Карпасова. М.: Вершина, 2006. 192 с.

192. Финансовый мир / под ред. В.В. Иванова, В.В. Ковалева. М.: Проспект, 2002.

193. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика / пер. с англ. 2-е изд. М.: "Дело ЛТД", 1993. 864 с.

194. Фридман Ю.А., Речко Г.Н., Бияков O.A., Блам IO.ILI. Оценка уровня согласованности экономических интересов субьектов региональной промышленной политики // Регион: экономика и социология. 2008. № 3. С. 78-96.

195. Хабарова Л.Г1. Тематический выпуск: Учетная политика организаций 2010 года Электронный ресурс. // Бухгалтерский бюллетень. 2009. № 11-12. Доступ из справ.-правовой системы «КоисультаптПлюс».

196. Хабарова Л.П. Учетная политика 2002 года. М.: ООО «Бухгалтерский бюллетепь-ББ», 2002. 288 с.

197. Ханафеев Ф.Ф. Аналитическое обеспечение управления налоговым потенциалом региона: теория и методология: монография. М.: Издательство "Проспект", 2008. 232 с.

198. Хансен Э. Экономические циклы и национальный доход. М.: Экономика, 1997. 431 с.

199. Хикс Дж. Стоимость и капитал / пер. с англ. / общ. ред. P.M. Энтова.М: Издательская группа "Прогресс", 1993. 488 с.

200. Химичева Н.И. Налоговое право: учебник. М.: БЕК, 1997. 336 с.

201. Ходов Л.Г. Государственное регулирование национальной экономики: учебник. М.: Экопомистъ, 2005. 620 с.

202. Чаянов A.B. Избранные труды / Редкол.: В.Е. Адамов и др. М.: Финансы и статистика, 1991. 432 с.

203. Чедвик Л. Основы финансового учета / аер. с англ. / под ред. В.А. Микрюкова. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997. 252 с.

204. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, Издательское объединение "ЮНИТИ", 1997. 382 с.

205. Черник Д.Г. Налоги: учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 1995. 400 с.

206. Черник Д.Г. Экономическая ситуация и налоги Электронный ресурс. // Налоговый вестник. 1999. № 9. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультаптГГлюс".

207. Четыркип Е.М. Статистические методы прогнозирования. М.: Статистика, 1977. 199 с.

208. Чиларж К.Ф. Учебник институций римского права. СПб.: Сенатская типография, 1905. 206 с.

209. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление Электронный ресурс. // Налоговый вестник. 2008. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

210. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). Главы 21-24. М.: МЦФЭР, 2004-11-21

211. Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М.: МЦФЭР, 2000. 176 с.

212. Швецов Л.В. Формирование устойчивой бюджетно-налоговой политики регионов: теория и методология: монография / А.В.Швецов. Йошкар-Ола: ООО "Стрипг", 2011. 208с.

213. Шеремет А.Д., Сайфулип Р.С. Методика финансового анализа. М.: ИНФРА-М, 1995. 176 с.

214. Шумпетер Й.А. История экономического анализа: В 3-х т. / аер. с англ. иод ред. B.C. Автопомова. СПб.: Экономическая школа, 2004. Т. 3. 678 с.

215. Шумпетер Й.А. История экономического анализа: В 3-х т. / пер. с англ. под ред. B.C. Автопомова. СПб.: Экономическая школа, 2004. Т. 1. 496 с.

216. Шумпетер Й.А. История экономического анализа: В 3-х т. / пер. с англ. под ред. B.C. Автопомова. СПб.: Экономическая школа, 2004. Т. 2. 496 с.

217. Щекин Д.М. Налоговые риски и тенденции развития налогового права / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Статут, 2007. 236 с.

218. Эрзин Д.Г. Как сформировать учетную политику в целях налогообложения Электронный ресурс. // Российский налоговый курьер. 2005. № 5. С. 23-43. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".

219. Юткипа Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2002. 576 с.