Развитие методического обеспечения контроллинга нефтеперерабатывающих предприятий тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Балановский, Антон Викторович

• Балановский, Антон Викторович
• кандидат экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Балановский, Антон Викторович

Введение

1. Теоретико-методические основы контроллинга как системы 8 повышения эффективности управления предприятием

1.1. Генезис контроллинга и его сущность в современных 8 условиях

1.2. Анализ и классификация действующего 29 инструментария контроллинга

1.3. Направления развития контроллинга в соответствии с 61 потребностями нефтяных компаний

2. Совершенствование методической базы контроллинга 72 нефтеперерабатывающих предприятий

2.1. Визуальная поддержка процесса разработки и 75 реализации ' стратегии нефтеперерабатывающего сектора нефтяной компании в условиях многокритериальное™

2.2. Методика визуально-количественного исследования 90 причинно-следственных связей в системе оперативного контроллинга

2.3. Инструментарий контроллинга ВИНК

3. Апробация методических рекомендаций по 116 совершенствованию системы контроллинга

3.1. Распределение инвестиций в рамках 116 перерабатывающего сектора нефтяной компании

3.2. Оценка вариантов продуктовой программы 125 нефтеперерабатывающего предприятия

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Развитие методического обеспечения контроллинга нефтеперерабатывающих предприятий»

Актуальность исследования. Стабильность российской экономики во многом зависит от нефтегазовой отрасли, которая преимущественно представлена вертикально-интегрированными нефтяными компаниями (ВИНК). Одним из наиболее приоритетных направлений деятельности отечественных ВИНК является развитие сектора нефтепереработки. Только ОАО «ЛУКОЙЛ» планирует затратить в течение 2006-2016 годов до 126 млрд.долларов на увеличение нефтеперерабатывающих мощностей с 58 до 100 млн. тонн в год. Но современные ВИНКи действуют в условиях высокой динамичности и неопределенности внешней среды, а также сложной структурированности и вероятностных характеристик внутренней. При этом успех деятельности компаний во многом определяется качеством согласования их целей с динамикой развития внешних условий и собственными тенденциями развития, включая закономерности, присущие перерабатывающим подразделениям.

Использование контроллинга, как показывает практика зарубежных предприятий, позволяет эффективно осуществлять данное согласование. Однако его применение в отечественных ВИНК не получило достаточно широкое распространение. В иностранных компаниях прослеживается расширение функций контроллинга от учетного характера на начальной стадии его становления до комплексного управленческого характера. Для отечественных же служб контроллинга свойственна излишняя детализация и зацикленность на углубленном анализе данных управленческого учета, в связи с чем их деятельность все чаще подвергается критике со стороны менеджмента компаний.

Проведенный анализ научной литературы показал, что при высокой сложности и актуальности задач контроллинга, его границы четко не определены; отсутствует единство в трактовке данного понятия; в полном объеме не разработана методологическая база (особенно в области стратегического контроллинга); в научных работах излагаются лишь самые общие положения. Так же следует отметить, что специфика организационных и методических аспектов формирования системы контроллинга в нефтеперерабатывающих подразделениях вертикально-интегрированных нефтяных компаний до сих пор практически не исследована.

Исходя из вышеизложенного, актуальность темы диссертационного исследования обусловлена необходимостью развития методической базы контроллинга с учетом особенностей нефтеперерабатывающих предприятий отечественных ВИН К и разработки комплексного подхода к его реализации.

Цель и задачи исследования. Диссертационное исследование направленно на совершенствование методического аппарата контроллинга нефтеперерабатывающих предприятий, функционирующих в структуре вертикально-интегрированных нефтяных компаний.

Достижение поставленной цели обеспечивается решением следующих основных задач:

• выявление степени соответствия действующего инструментария контроллинга потребностям нефтяных компаний и их перерабатывающих подразделений;

• корректировка методик реализации стратегического и оперативного контроллинга с учетом специфики предприятий БИРЖ, осуществляющих переработку нефти;

• разработка рекомендаций, направленных на совершенствование схемы взаимосвязи стратегического и оперативного контроллинга нефтеперерабатывающих предприятий;

• апробация и 1 оценка эффективности предлагаемых подходов к развитию методического обеспечения контроллинга предприятий занимающихся переработкой нефти.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования выступают нефтеперерабатывающие предприятия, входящие в состав вертикально-интегрированных нефтяных компаний. Предметом исследования является содержание и процедуры реализации контроллинга на предприятиях ВИНК, осуществляющих переработку нефти.

Теоретической и методологической основой исследования послужили фундаментальные и прикладные научные работы:

- отражающие различные аспекты контроллинга: Ананькина Е.А., Волковой О.Н., Данилочкина C.B., Друри К., Жеваги A.A., Иванова Н.Ю., Карминского A.M., Лебедева П.В., Майера Э., Манна Р., Оленева Н.И., Примака А.Г., Фалько С.Г., Фольмута Х.Й., Хана Д., Хунгенберга X., Шеремета А.Д. и др;

- направленные на повышение эффективности функционирования и развития крупных интегрированных структур различных отраслей топливно-энергетического комплекса: Андреева А.Ф., Алекперова В.Ю., Андроновой И.В., Ансоффа И.А., Блоу К., Волынской H.A., Газеева М.Х., Гужновского Л.П., Карпова В.Г., Крюкова К.Н., Куликова А.Г., Миловидова К.Н., Татаркина А.И., Тонышевой Л.Л., Шафраника Ю.К, Шеломенцева А.Г. и др;

- посвященные развитию математических методов и их применению в управленческой деятельности предприятий топливно-энергетического комплекса (ТЭК): Борщевского М.З., Бурмистровой Л.В., Бушенкова В.А., Герман И.В., Ефремова Р.В., Каменева Т.К., Кудрявцева A.A., Лотова A.B., Лукьянова A.C., Черникова С.Н., Черных О.Л., Шевчук Л.М., Эскина В.И. и др.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в развитии методической' базы контроллинга, повышающей эффективность его функционирования на 'предприятиях, занимающихся переработкой нефти в составе вертикально-интегрированных нефтяных компаний.

Основные результаты исследования, отражающие его научную новизну и личный вклад автора, заключаются в следующем: рекомендован1 принцип графико-аналитического отображения множества достижимых альтернатив управления, предполагающий модификацию методической базы контроллинга. Это позволит повысить эффективность и обоснованность принимаемых стратегических и оперативных решений в организациях нефтяного профиля за счет обеспечения менеджмента компаний расширенным спектром возможных вариантов управления и систематизированными данными, представленными в удобном и наглядном для их восприятия виде;

- разработан алгоритм реализации стратегического контроллинга в секторе переработки, основанный на методе достижимых целей и включающий: выбор критериев оценки результативности деятельности и формирование модели их сочетания; наглядное представление множества достижимых альтернатив; отбор наилучших вариантов; мониторинг процесса управления. Применение данного алгоритма позволяет наиболее рационально планировать товарный ассортимент нефтеперерабатывающих заводов (НПЗ), оптимизировать инвестиционные и текущие затраты, снизить неопределенность в условиях многокритериальное™ при выборе стратегии компании с учетом вариантов развития перерабатывающих подразделений; скорректирована методика оперативного контроллинга нефтеперерабатывающих подразделений ВИНК при использовании метода сокращенного фундаментального свертывания для исследования причинно-следственных связей «затраты - выход нефтепродуктов - прибыль», что дает возможность сформировать наиболее рациональную производственную программу НПЗ и повысить адаптивность нефтеперерабатывающих предприятий к изменениям во внутренней и внешней среде;

- структурированы элементы системы контроллинга (методы и инструменты, информационные потоки, агрегированная и детализированная отчетность, средства раннего предупреждения), определена их взаимосвязь, позволяющая установить четкие количественные причинно-следственные зависимости между ' стратегическим и оперативным управлением предприятиями перерабатывающего сектора ВИНК на всех этапах процесса контроллинга с целью повышения сбалансированности экономического потенциала компании.

Практическая значимость работы. Положения и выводы диссертационного исследования могут быть использованы менеджерами и контроллерами на уровне управляющих компаний и нефтеперерабатывающих предприятий ВИНК с целью повышения эффективности их деятельности за счет увеличения степени координации стратегического и оперативного управления, обоснованности принимаемых управленческих решений, что позволит обеспечить рост интегральных показателей результативности деятельности нефтяных компаний.

Апробация. Основные положения и результаты исследования были представлены и обсуждены на международных, всероссийских и региональных научно-практических конференциях (Москва, Тюмень - 20052008 гг.).

Предложенные в диссертационном исследовании методические подходы используются в работе специалистами консалтинговой компании ЗАО «Информационные технологии экономического назначения».

Разработки автора используются в процессе подготовки специалистов по экономике и управлению для предприятий топливно-энергетического комплекса.

Публикации. Основные положения диссертации, отражающие отдельные аспекты исследования, опубликованы в 7 печатных работах (общим объемом 2,48 п.л., в т.ч. авторских 2,28 п.л.), из них 2 - в изданиях, рекомендованных ВАК.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Балановский, Антон Викторович

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для отечественных нефтяных компаний сектор нефтепереработки, в последнее время, стал играть важную роль. С одной стороны, он является одним из самых «узких» мест в технологической цепочке деятельности большинства БИРЖ, а с другой - отвечает за выпуск готовой продукции и содержит множество резервов, а, следовательно, и возможностей по повышению эффективности функционирования компании. Разрабатывая и реализуя программы развития того или иного бизнес - сегмента вертикально-интегрированные нефтяные компании должны учитывать наличие системных эффектов в своей деятельности и обеспечивать согласование динамики внешней и внутренней среды. Эффективно осуществлять данное согласование возможно при помощи контроллинга, опыт применения которого в зарубежных компаниях доказывает его результативность.

Но теория и практика современного контроллинга характеризуются наличием различных концепций и множеством определений данного термина, что обусловливает отсутствие единства и однозначности в понимании его сущности. Проведенные автором исследования генезиса контроллинга с точки зрения функций и задач, позволили выявить основные этапы его становления и наиболее корректную трактовку исследуемого понятия. По мнению автора, наиболее точное определение дано некоммерческим партнерством (НП) «Объединения контроллеров», которое выделяет его философскую и функциональную составляющие, поэтому контроллинг - это философия и образ мышления руководителей, направленных на эффективное использование ресурсов и развитие организации в долгосрочной перспективе, а также интегрированная система информационно-аналитической и методической поддержки руководителей в процессе планирования, контроля, анализа и принятия управленческих решений по всем функциональным сферам деятельности предприятия, ориентированная на достижение целей.

С целью повышения уровня взаимодействия предприятий, входящих в интегрированную структуру, и превращения их в единый экономический «организм», отечественные ВИНКи перешли на принцип разумной децентрализации управления производственными процессами и жесткой централизации управления финансовыми потоками. В результате данного перехода у нефтяных компаний повысилась потребность в:

- информационной и методической поддержке планирования, учета, контроля и анализа деятельности компании как в целом, так и ее отдельных подразделений, на стратегическом и оперативном уровне;

- координации и интеграции основных производственных секторов ВИНК: разведки, добычи, переработки, нефтехимии, транспортировки, сбыта;

Исходя из вышеприведенного определения, данные задачи соответствуют задачам контроллинга. Но распространение контроллинга в отечественных нефтяных компаниях носит фрагментарный характер, при этом контроллеры все 'чаще подвергаются критике менеджмента компаний из-за излишней детализации и зацикленности на углубленном анализе данных управленческого учета. Данные факты подтверждают существование микро-кризиса в практике современного контроллинга, который отмечают ряд специалистов по контроллингу, в частности, представители НП «Объединения контроллеров» С. Фалько, Л.Левин и д.р. На наш взгляд причиной данного микро-кризиса является доминирование: учетно-аналитической компоненты контроллинга над планированием; 1

- вариантных расчетов в сфере стратегического и оперативного планирования.

Анализ деятельности контроллеров ВИНК показывает существенное преобладание функций сбора и подготовки данных над наиболее важной и принципиальной функцией контроллинга - консультированием менеджмента, при этом потребность руководства компании в управленческом консалтинге удовлетворяется в незначительной степени. В связи с этим, результативность служб контроллинга и традиционных финансово-экономических служб принципиально не различаются, что в первую очередь обусловливается используемой инструментально-методической базой контроллинга.

В соответствии с определением контроллинга и распределением ответственности за достижение целей компании, ценность деятельности контроллера состоит не в том, чтобы найти «единственно верное решение», а в том, чтобы предоставить менеджменту ВИНК возможность самостоятельного, осмысленного выбора разумного и сбалансированного решения из множества возможных альтернатив с учетом рисков и вероятных последствий.

На взгляд автора, используемые контроллерами подходы к разработке и представлению альтернатив ограничивают руководство компаний в выборе решения. При формировании альтернативных вариантов в рамках ВИНК необходимо учитывать значительное количество показателей, характеризующих ее деятельность в различных бизнес-сегментах, от геологоразведки до реализации готовых нефтепродуктов. Последовательный перебор сочетаний возможных значений этих показателей очень скоро приводит к неприемлемо большому количеству вариантов. Но если заранее ограничиться анализом небольшого числа альтернатив, предложенных либо на основе прошлого опыта, либо на основе экспертных оценок, то велика вероятность того, что лучшие варианты могут остаться вне рассмотрения. Если же увеличивать число вариантов, рассматриваемых один за другим, то вскоре лица, участвующие в принятии решения, перестанут воспринимать чрезмерные для них объемы информации. Выше описанные проблемы приводят к необходимости совершенствования содержания и процедур реализации контроллинга в ВИНК.

Автором предложено определить графико-аналитическое отображение множества достижимых альтернатив управления, подразумевающее прёдставление всего числа достижимых сочетаний рассматриваемых показателей и их причинно-следственных связей в форме, понятной и удобной для зрительного восприятия, как необходимый принцип современного контроллинга. Его реализация предполагает модификацию методической базы стратегического и оперативного контроллинга.

Для реализации принципа графико-аналитического отображения множества достижимых альтернатив управления в рамках стратегического контроллинга нефтеперерабатывающих предприятий ВИНК, автором предложено применять метод ранее не используемого для целей контроллинга, метод достижимых целей. С учетом данного метода осуществлена корректировка алгоритма реализации стратегического контроллинга предприятий ВИНК, занимающихся переработкой нефти.

В рамках предлагаемого алгоритма реализации стратегического контроллинга сначала формируется полное представление о существующих альтернативных вариантах и уже из них выбирается отдельные альтернативы для детального анализа. Для этого на втором шаге алгоритма осуществляется скрининг (просеивание) возможных решений, в результате чего исключаются недостижимые сочетания и определяется область возможных сочетаний. Ее графическое представление в координатах критериев, выбранных на первом шаге алгоритма, в наглядном виде показывает все возможные альтернативные варианты, причем для более чем двух критериев.

Наглядное представление области возможных сочетаний выбранных критериев позволяет оценить достоинства и недостатки каждой альтернативы и степень чувствительности критериев к изменениям одного из них. На основе анализа данных зависимостей лица, принимающие решения выбирают один или несколько предпочтительных, с их точки зрения, вариантов для дальнейшего детального анализа и окончательного выбора решения. После чего рассчитывается программа развития перерабатывающих мощностей в разрезе НПЗ и их целевые показатели деятельности, приводящие к выбранному сочетанию значений критериев. Контроль и выработка корректирующих действий осуществляется посредством выявления отклонения показателей компании от выбранной точки на области достижимых сочетаний с учетом «не возвратных» затрат.

Реализация стратегического контроллинга нефтеперерабатывающих предприятий ВИНК на основе метода достижимых целей, позволяет:

- повысить вероятность, что наиболее эффективные альтернативы будут рассмотрены и выбраны менеджментом компании, а не отсеяны контроллером на этапе подготовки информационной базы, за счет предоставления расширенного спектра альтернативных вариантов в наглядном и понятном для восприятия виде;

- разрабатывать наиболее сбалансированные стратегии ВИНК, посредством визуальной оценки альтернативы не только с точки зрения двух критериев деятельности компании, но между тремя, четырьмя и большим их числом; '

- определять чувствительность одних критериев деятельности компании к изменению других на всем диапазоне их достижимых значений, что дает возможность снизить степень неопределенности и повысить эффективность использования ресурсов на 6-9%, как показали апробационные расчеты и прогнозные оценки экспертов;

Предложенный автором алгоритм реализации стратегического контроллинга обладает относительной универсальностью, что дает возможность его использования как в других сфер деятельности ВИНК, так в других отраслях ТЭК.

Необходимым элементом разработки и реализации оптимальных и сбалансированных планов нефтеперерабатывающего предприятия является установление причинно-следственных связей «затраты - выход нефтепродуктов - прибыль». Применение анализа точки безубыточности (СУР-анализа) дает возможность получить наглядное представление данной зависимости при различных объемах выпуска одного нефтепродукта, но не позволяет учитывать • несколько «узких мест» при многопродуктовом производстве. 1

Решение данной проблемы возможно с помощью использования симплекс-метода. Но данный метод определяет «единственно верное решение», поэтому трудно оценить чувствительность результата к изменению факторов, выявить, когда и какой из них влияет на ограничение результата.

В связи с этим, автором предложено применять алгоритм сокращенного фундаментально свертывания (СФС) для визуального и количественного исследования причинно-следственных связей «затраты -выход нефтепродуктов - прибыль» при реализации оперативного контроллинга нефтеперерабатывающих предприятий ВИНК. Применение данного метода позволяет объединить наглядность представление связей СУР-анализа и точные количественные зависимости симплекс-метода.

В соответствии с предлагаемым подходом к реализации оперативного контроллинга на первом его этапе формируется модель исследуемого процесса, включающая в себя целевую функцию и систему ограничений, учитывающую ограничения по производственным мощностям, -сырью, экологические и т.д.

Решение" сформированной модели методом сокращенного фундаментального свертывания дает возможность построить график зависимости * прибыли от выпуска конкретного нефтепродукта, анализ которого позволяет без дополнительных расчетов узнать максимальное значение прибыли при любом возможном объеме выпуска данного нефтепродукта. При этом каждая точка графика показывает, что существует оптимальный вариант производственной программы, позволяющий достичь заданный уровень прибыли при заданном выпуске исследуемого нефтепродукта. Визуальное сравнение альтернатив позволяет оперативно выявить наименее рискованный вариант достижения необходимого значения прибыли, даже в случаях, когда альтернативы имеют равноценные показатели производственных рисков. За счет использования метода СФС также решается важная задача «поиска узких мест». Индексы, указанные на I графике, дают представления о том, когда и какие ограничения влияют на максимальное значение финансового результат при разных объемах выпуска исследуемого нефтепродукта. Изменяя параметры ограничений, можно определить их влияние на выпуск нефтепродукта и прибыль, что дает возможность оперативно разработать новые, более оптимальные альтернативы.

Применение метода сокращенного фундаментального свертывания позволяет определять множества допустимых объемов выпуска нефтепродуктов для заданного уровня прибыли. Получить подобные диапазоны выпуска продукции методами отличными от предложенного, не представляется возможным. В настоящее время области допустимых значений контролируемых факторов чаще всего задаются на основании либо предыдущего опыта, либо экспертных оценок. Как их комбинации влияют при этом на конечные цели без дополнительных расчетов, в большинстве случаев, сказать очень сложно.

Скорректированная автором методика оперативного контроллинга позволяет строить такие допустимые области в соответствии с поставленными целями и «раскрашивать» их в привязке к ним. Наличие выделенных областей1 позволяет видеть в координатах контролируемых факторов местоположение предприятия на области, что дает возможность оперативно проконтролировать выполнимость цели. В случае наличия отклонений осуществляется автоматический расчет новой производственной программы, позволяющей достигнуть изначально установленное значение прибыли.

Предложенная методика позволяет контроллеру в удобном и понятном виде создать полное и ясное представление у руководителя о существующих причинно-следственных связях «затраты - выход нефтепродуктов - прибыль» для принятия оптимальных, сбалансированных производственных планов осуществления своевременного контроля и анализа их выполнения, что позволит повысить адаптивность нефтеперерабатывающих предприятий к изменениям во внутренней и внешней среде.

В соответствии с определением контроллинга он должен обеспечивать методологическую поддержку, координацию и интеграцию:

- различных процессов управления;

- разных функциональных сфер деятельности компании;

- стратегического и оперативного уровней управления.

Как показали проведенные в рамках диссертации исследования, используемые в контроллинге подходы не обеспечивают достаточный уровень детерминированности связей стратегического и оперативного управления в вертикально-интегрированных нефтяных компаниях. Это объясняется высокой степенью применения качественных показателей и опосредованных связей.

С целью повышения степени координации и интеграции уровней управления в ВИНК автором предложена схема взаимосвязи элементов контроллинга, ориентированных на применения комплексных экономико-математических моделей, описывающих деятельность нефтяных компаний. Данная схема разработана на базе метода достижимых целей," метода сокращенного фундаментального свертывания, повышающих эффективность контроллинга в ВИНК. Главной особенностью предложенной схемы является установления четких причинно-следственных связей и зависимостей, в количественном выражении, между различными уровнями управления и сферами деятельности компании на всех фазах контроллинга.

В современных условиях реализация предложенной схемы элементов контроллинга немыслима без применения соответствующих информационных систем. В диссертационном исследовании проведен сравнительный анализ возможных подходов к автоматизации на базе информационных систем разных классов. По результатам анализа для ВИНК предложено строить систему контроллинга на базе 18СЯА, информационной системы являющейся одновременно и корпоративным хранилищем данных и аналитической системой. Внедрение ШСЫА предложено проводить силами собственных специалистов совместно с внешней консалтинговой компанией.

Применение предложенного инструментария контроллинга в вертикально-интегрированной нефтяной компании позволит повысить степень согласования стратегических и оперативных решений на всех этапах реализации контроллинга, более рационально использовать ресурсы, снизить инвестиционные и текущие затраты ВИНК, что способствует росту сбалансированности экономического потенциала и интегральных показателей эффективности ее деятельности.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Балановский, Антон Викторович, 2008 год

1. Алекперов В.Ю. Вертикальная интеграция и конкуренция на рынке нефти и нефтепродуктов // Нефть и бизнес. — 1997, №2.

2. Алекперов В.Ю Вертикально-интегрированные нефтяные компании России. — М.: Аутопан, 1996.

3. Аксененко А.Ф., Бобиженов М.С., Пришибаев Ж.Ж. Управленческий учет на промышленных предприятиях в условиях формирования рыночных отношений: М.: Финансы и статистика, 1994.

4. Андреев С.А. Управление промышленными предприятиями в стандарте MRPII. (http://manager.ru/itm/rnrp ici-1 .shtml).

5. Андреев А.Ф., Глебов C.J1. Анализ методов определения себестоимости продукции нефтеперерабатывающего завода // Проблемы экономики и управления нефтегазовым комплексом. 2005, №9-10.

6. Андреев А.Ф. Оценка эффективности и планирвоания проектных решений в нефтегазовой промышленности. — М.: Нефть и газ, 1997

7. Андронова И.В. Эффективность ресурсопотребления в нефтегазодобыче: стратегический подход. Научное издание. СПб.: Недра, 2006.

8. Андронова И.В. Повышение энергетической эффективности предприятий Тюменской области. / Проблемы реализации экономического потенциала предприятия нефтегазового сектора. -Тюмень: ТюмГНГУ, 2002.

9. Анискин Ю.П., Павлова A.M. Планирование и контроллинг: Учебник. М.: Омега - JI, 2003.

10. Анисовец JI.K., Тонышева JI.JL, Андронова И.В. Оптимизационное моделирование в управленческом учете и контроллинге нефтегазодобывающего производства // Нефть и газ. — Уфа: УГНТУ, 1996.

11. Ансофф И. Стратегическое управление. М.: Экономика 1989.

12. Арчибальд Р. Управление высокотехнологичными программами и проектами / Пер. с англ. М.: ДМК Пресс, 2002.

13. Атаманов Д. Определение себестоимости методом Activity based costing. //Финансовый директор. — 2003, №7-8.

14. Бородушко И.В., Васильева Э. К. Стратегическое планирование и контроллинг / теория и практика стратегического планирования на предприятии, контроллинг: теория, стратегические основы, методология орг. — М.: Питер, 2006.

15. Борщевский М.З. Герман И.В., Шевчук JIM. Многошаговый процесс принятия решений в условиях неопределенности // Приближенные методы решений оперативных уравнений и их приложения. Иркутск: СЭИ, СО АН СССР. - 1982.

16. Борщевский М.З. Герман И.В., Шевчук JI.M. Метод решения некоторых задач перспективного планирования с учетом факторов неопределенности // Техническая кибернетика. — 1982, № 6.

17. Бочкарев А., Кондратьев В., Краснова В., Матвеева А., Привалов А., Хорошавина Н. Семь нот менеджмента. / под ред. Красновой В., Привалова А. 5-ое изд., доп. - М.: ЗАО «Журнал Эксперт», 2001.

18. Бурмистрова JI.B., Ефремов Р.В., Лотов A.B. Методика визуальной поддержки принятия решений и ее применение в системах управления водными ресурсами. // Известия Академии наук. Серия Теория и Системы Управления. 2002, № 5.

19. Бренц А.Д., Брюгман А.Ф. Планирование на- предприятиях нефтяной и газовой промышленности. М.: Недра, 1989.

20. Бушенков В.А., Лотов A.B. Алгоритмы анализа независимости неравенств линейной системы // Журнал вычислительная математика и математическая физика. 1980, Т.20. № 3.

21. Бушенков В.А., Лотов A.B. Методы построения и использования обобщенных множеств достижимости. — М.: ВЦ АН СССР, 1982. .

22. Бахрушин М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. Пособие/ ВЗФЭИ. М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000.

23. Верников Г. Стандарт MRPII. Структура и основные принципы работы систем, поддерживающий этот стандарт. fhttp://www.manager.ru./vernikov/mi*p/mrp2systcms.shtml).

24. Вилевский П.Л., Лифшиц В.Н., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов: Теория и практика. М.: Дело, 2002.

25. Виссема X. Менеджмент в подразделениях- фирмы (предпринимательство и координация в децентрализованной компании). М.: ИНФРА-М, 1996.

26. Волкова О.Н. Управленческий анализ: учеб. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

27. Волкова О.Н. Управленческий учет: учеб. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2007.

28. Таврило С. Составление IT-бюджета. //Финансовый директор. -2004. -№10.

29. Гужновский Л.П. Стоимостная оценка энергоэффективности экономики России. Тюмень: ТюмГНГУ, 2005.

30. Гунин В.Н. Баранчеев В.П. Управление инновациями. М: . Издательский Дом «ИНФРА-М», 2002.

31. Грабауров В.А. Информационные технологии для менеджеров. -2-е изд. -М.: Финансы и статистика, 2005.

32. Дайле А. Практика контроллинга / пер. с нем. под ред. и с предисл. M.JI. Лукашевича и E.H. Тихоненковой. М. : Финансы и статистика, 2005.

33. Дедов O.A. Управление экономической адаптацией промышленного предприятия. — Екатеринбург: Ин-т экономики УрО РАН, 2002.

34. Денищенко Г.Н. Информационные системы в решении задач управления предприятием. М.: Издательство-консультационная компания «Статус-Кво 97», 2002.

35. Джерими X. Фрейзер Р. Бюджетирование, каким мы его не знаем. Управления за рамками бюджетов.: Пер. с англ. Р.В.Кащеев. М.: ООО «Вершина», 2005.

36. Долятовскии В. А., Долятовская В.Н. Исследование систем управления: Учебно-практическое пособие. — Москва: ИКЦ «Март», Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2003.

37. Друри К. Управленческий и производственный учет: Пер. с англ.; Учебник. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

38. Друри К. Управленческий учет для бизнес-решений: Учебник /Пер. с англ. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

39. Зайцев H.JI. Экономика промышленного предприятия.- М.: Инфра-М, 2000.

40. Зайко А. Очень сырая нефть. // Энергия промышленного роста. — 2005. №1.

41. Иршинская Л.И. Конкурентоспособность и стратегии вертикально-интегрированных нефтяных компаний / Л.И. Иршинская. М.: ЗАО «Издательство «Экономика»», 2004.

42. Информатизация бизнеса: концепции, технологии, системы. 2-е изд. / Под ред. A.M. Карминского. — М.: Финансы и статистика, 2005.

43. Каменев Г.К. Алгоритм сближающихся многогранников. // Журнал вычислительная математика и математическая физика. — 1996. № 36(4).

44. Карпова Т.П. Основные управленческого учета. Учебное пособие.-М.: ИНФРА-М, 1997.

45. Клейнер Г.Б. Эволюция институциональных систем. М.: Наука, 2004.

46. Кнауп В. Контроллинг как система повышения эффективности менеджмента / Рос. акад. гос. службы при Президенте РФ. — М.: РАГС,1998.

47. Ковалева В.Д., Гладилин A.B. Финансовый контроллинг в предпринимательской деятельности : монография. Ставрополь: Сервисшкола, 2005.

48. Колесников С.Н. Инструментарий бизнеса: современные методологии управления предприятием. М.: Издательско-консультационная компнаия «Статус-Кво 97», 2001.

49. Колесников С.Н. Из истории автоматизации методологий управления предприятием // Открытые системы, 1999, №4.

50. Конина О.В. Контроллинг : Учеб. пособие / М-во общ. и проф. образования РФ. Волгогр. гос. техн. ун-т. Волгоград : Политехник,1999.

51. Контроллинг: учебник / A.M. Карминский, С.Г. Фалько, A.A. Жевага, Н.Ю. Иванова; под ред. A.M. Карминский, С.Г. Фалько. М.: Финансы и статистика, 2006.

52. Контроллинга в бизнесе. Методические и практические основы построения контроллинга в организациях / A.M. Карминский, Н.И. Оленев, А.Г. Примак, С.Г. Фалько. 2-е изд. - М.: Финансы и статистика, 2003.:

53. Контроллинг и управление персоналом / Уткин Э. А., Музаев А. А., Юсупова С. Я. Москва: Richard Cash Publishers, 2007.

54. Контроллинг и управленческий учет : Учеб. пособие / М. В. Натаров, Н. Н. Иванов; С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов, Высш. экон. шк. СПб. : Изд-во С.-Петерб. гос. ун-та экономики и финансов, 1997.

55. Концепция контроллинга: управленческий учет. Система отчетности. Бюджетирование / Horvath & Partners; Пер с нем. М.: Альпина Бизнес Букс, 2005.

56. Литвак Б.Г. Разработка управленческого решения. М.: Дело, 2001.

57. Лотов A.B., Бушенков В.А., Каменев Г.К. Метод достижимых целей. Математические основы и экологические приложения. -Lewiston, NY, USA: Mellen Press, 1999.

58. Лотов A.B., Бушенков B.A., Каменев Г.К., Черных О.Л. Компьютер и писк компромисса. Метод достижимых целей. М.: «Наука», 1997. '

59. Лукьянов A.C., Эскин В.И., Шевчук Л.М. Количественная оценка риска при выборе стратегии инвестирования в системах энергетики // Известия академии наук. Энергетика. 1995, № 6.

60. Львов Д.С. Научно обоснованная альтернатива была и есть // Российский экономический журнал. — 1995, № 4-6.

61. Макарова Е., Андреева Т. Управленческий учет на успешных российских предприятиях. //Финансовый директор. 2003, №7-8.

62. Максимов А. Любой показатель должен быть ориентирован на достижения стратегических целей компании. //Финансовый директор. — 2003, №12.

63. Малькольм С. Бюджеты и прогнозы в электронных таблицах: Пер. с анг. Днепропетровск: Баланс - Клуб, 2003.

64. Манн Рудольф, Маейр Эльмар. Контроллинг для начинающих. Система управления прибылью. М.: Финансы и статистика, 2004.

65. Малышева JI.A. Методические подходы к оценке эффективности контроллинга. Екатеринбург: ИЭ УрО РАН , 2003.

66. Малышева JI.A. Управление организационными изменениями на основе контроллинга. Екатеринбург: Ин-т экономики УрО РАН, 2004.

67. Минцберг Г., Альтстрэнд Б., Лэмпел Дж. Школы стратегий. Стратегическое сафари: экскурсия по дебрям стратегического менеджмента. — СПб.: Изд-во «Питер», 2000.

68. Молвинский А., Кобенко А. Как разработать систему управления затратами. //Финансовый директор. 2003, №11.

69. Моржаретто И. Обгоним Германию? // За рулем. 2008, №3.

70. Нанивская В.Г., Пленкина В.В., Тонышева Л.Л. Управление предприятием в рыночной экономической системе: Учебное пособие. -Тюмень: ТюмГНГУ, 1995.

71. Нетесова А. Самостоятельная разработка программы для управленческих целей. //Финансовый директор. — 2004, №7-8.

72. Никитина Н., Монахова Е. Наше завтра начинается сегодня. Концептуальное управление. (http://odn.edunet.ru/theory/concept/niki decOOshtml).

73. Никитина H., Монахова Е. Так чего же мы хотим — управлять или учитывать (http://odn.ru/prac/rest/mona janO 1 .shtml)/.

74. Об 1 объединение контроллеров ("http://www.controlling.rU/about/l.htm).

75. Паламарчук A.C. Обоснование управленческих решений при текущем стратегическом планировании// Справочник экономиста № 1(31)2006. 1

76. Питеркин C.B., Оладов H.A., Исаев Д.В. Точно вовремя для России. Практика применения ERP-систем.-М.:Альпина Паблишер, 2002. 1

77. Планирование эксперимента в исследовании технологических процессов: К.Хартман и др. -М: Мир, 1977.

78. Пленкина B.B. Регулирование функционирования и развития нефтегазового сектора в условиях переходной экономики. — М.: ОАО Издательство «Недра», 1999.

79. Плещинский A.C. Эффективные схемы межфирменных взаимодействий: механизм равновесных трансфертных цен. — М.: ЦЭМИ РАН, 200.

80. Под ред. Красновой В.А., Привалова А.Д. Семь ном менеджмента в кармане.-М: ЗАО «Журнал Эксперт», 2000.

81. Попова JI.B. Контроллинг : Учеб. пособие для студентов, обучающихся по' специальности "Бухгалтер, учёт, анализ и аудит" / JI.B. Попова, P.E.'Исакова, Т.А. Головина. М. : Дело и сервис, 2003.

82. Попченко E.JL, Ермасова Н.Б. Бизнес-контроллнг. — М.: Альфа-Пресс , 2006.

83. Пылева C.B. Контроллинг в системе управления международными компаниями : монография. Москва: 2007.

84. Раздайбеда' И., Кузмин С., Ровных Е. Автоматизация контроллинга на Красноярском заводе комбайнов. //Финансовый директор. 2004.'№9. 1

85. Райн Б. Стратегический учет для руководителя. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998.

86. Репин И. Автоматизация «Связьинвеста»: нестандартное решение. //Финансовый директор. — 2003, №12.

87. Романович М. Совместное использование российской и западной систем. //Финансовый директор. 2005, №1.

88. Рудин М.Г., Сомов В.Е., Фомин A.C. Карманный справочник нефтепереработчика. Под ред. М.Г. Рудина. М.: ЦНИИТЭнефтехим. 2004.

89. Сахаров A.A. Механизм осуществления инвестиций российскими вертикально интегрированными компаниями. // Проблемы экономики и управления нефтегазовым комплексом. 2007, №11.

90. Симоненко H.H. Экономический анализ и контроллинг: Учеб. пособие. Комсомольск-на-Амуре: Комсомольский-на-Амуре государственный технический университет, 2002.

91. Синк Д.С. Управление производительностью: планирование, измерение и оценка, контроль и повышение. М.: Прогресс, 1989.

92. Словарь русско-английских терминов по контроллингу. Калуга: Манускрипт, 2005.

93. Смирницкий Е. К. Экономические показатели промышленности: Справочник,- 5-е изд., перераб, и доп.- М,: Экономика, 1999.

94. Соловьева О.В. Управленческий анализ в отраслях: учебное пособие. -М.: Экономистъ, 2006.

95. Стратегический менеджмент : планирование, контроллинг, учет рисков/ учебник по специальности "Менеджмент организации" / А. Н. Петров и др.; под ред. А. Н. Петрова. М.: Питер, 2008.

96. Сухова Л.Ф., Чернова H.A. Практикуп по разработке бизнес-плана и финансовому анализу предприятия: Учеб.пособие.-М.:Финансы и статистика, 1999.

97. Теоретические основы системных исследований в энергетике / А.З. Гамм, A.A. Макаров, Б.Г. Санеев и др. Новосибирск: Наука, 1986.

98. Титов В.В. Управление корпорацией: проблемы эффективности и согласования. // Экономическая наука современной России. — 2001, №3.

99. Титов В.В., Толстов В.К., Маркова В.Д., Николаев Д.П., Соломенникова Е.А. Финансово-промышленные группы: системы управления. Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 1998.

100. Томсно A.A., Стрикленд А.Дж. Стратегический менеджмент. Искусство разработки и реализации стратегии: Учебник для вузов/ Пер. с англ. Под ред. Л.Г.Зайцева, М.И.Соколовой.-М: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998.

101. Управление организацией: Энциклопедический словарь. — М.: Издательский дом Инфра-М, 2001.

102. Управленческий учет: Учебное пособие / Под редакцией А.Д.Шеремета. -М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

103. Управленческий учет по формуле «три в одном»/Касьянова Г.Ю., Колесников С.Н. М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво 97», 1999.

104. Уткин Э.А., Марынюк И.В. Контроллинг: российская практика. М.: Финансы и статистика, 1999.

105. Фалько С.Г. Модели контроллинга: Запад — Азия. // Контроллинг. 2003, №7.

106. Фалько С.Г., Носов В.М. Контроллинг на предприятии. М.: О-во "Знание" России : Информцентр-директор, 1995.

107. Фалько С.Г. Контроллинг для руководителей и специалистов. — М: Финансы и статистика, 2008.

108. Фалько С.Г., Расселл К. А., Левин Л.Ф. Контроллинг: национальные особенности — российский и американский опыт // Контроллинг. 2002, №1.

109. Филатова Т.В. Управление издержками производства. // Финансы и кредит. -1999, № 5.

110. Фольмут Х.Й. Инструменты контроллинга от А до Я: пер. с нем. / Под ред. и с предисл. М.Л. Лукашевича и E.H. Тихоненковой. — М.: Финансы и статистика, 1998.

111. Хан Дитгер, Хунгееберг Харальд. ПиК. Стоимостно-ориентированные концепции контроллинга: Пер. с нем. / Под ред. Л.Г. Головача, М.Л.Лукашевича и др. М.: Финансы и статистика, 2005.

112. Хрилев Д.С., Малафеев В.А., Хараим А.А.Лившиц И.М. Сравнительная оценка отечественных и зарубежных методов разделения расхода топлива и формирования тарифов на ТЭЦ // Теплоэнергетика. 2003, №4.

113. Хорнгрен Ч., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект. М.: Финансы и статистика, 1995.

114. Хорнгрен Ч., Фостер Дж., Датар Ш. Управленческий учет, 10-е изд./ Пер.с англ. СПб.: Питер, 2005.

115. Черемных О.С., Черемных C.B. Стратегический корпоративный реинжиниринг: процессно-стоимостной подход к управлению бизнесом: Учеб. пособие. -М.: Финансы и статистика, 2005.

116. Черных O.JI. Построение выпуклой оболочки конечного множества точек при приближенных вычислениях. // Журнал вычислительная математика и математическая физика. 1988, Т.9. № 28.

117. Черников С.Н. Линейные неравенства. М.: Наука, 1968.

118. Шевчук Л.М., Лукьянов A.C., Кудрявцев A.A. Риск-анализ в задачах стратегического планирования для крупных энергетических компаний. // Известия академии наук. Энергетика. 2000, №2.

119. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России.-М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001.

120. Экономика предприятия: Пер.с нем. М.: ИНФРА-М, 1999.

121. Экономическая эффективность использования ERP-системы: опыт практиков. //Финансовый директор. 2004, №1.