Правовое регулирование налогообложения юридических лиц в Российской Федерации и Республике Корея тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат наук Чо Ын Джин

• Чо Ын Джин
• кандидат наук
• 2018

Оглавление диссертации кандидат наук Чо Ын Джин

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение

Глава 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОГО ПРАВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И РЕСПУБЛИКЕ КОРЕЯ

§ 1. Понятие и признаки налога в Российской Федерации и Республике Корея

§ 2. Элементы юридического состава налога в Российской Федерации и Республике Корея

§ 3. Принципы налогообложения в Российской Федерации и Республике Корея

§ 4. Источники налогового права в Российской Федерации и Республике Корея

Глава 2. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И РЕСПУБЛИКЕ КОРЕЯ

§ 1. Общая характеристика налогообложения юридических лиц и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах в Российской Федерации и Республике Корея

§ 2. Налоги, уплачиваемые юридическими лицами в Российской Федерации

§ 3. Особенности налогообложения юридических лиц в Республике Корея

Заключение

Список использованных источников

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовое регулирование налогообложения юридических лиц в Российской Федерации и Республике Корея»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Налоговые поступления являются основным источником доходов бюджета государства. Поэтому совершенствование правового регулирования в данной области общественных отношений во многом способствует увеличению собираемости налогов, регулярности денежных поступлений в бюджет, что, в свою очередь, создает большие возможности для финансирования социальной сферы государства. Кроме того, изучение опыта зарубежных стран в разработке и применении налогового законодательства позволяет выявить эффективно работающие нормы и имплементировать их в соответствующие российские законы.

Налоги тесно связаны с возникновением государства и осуществлением его функций. На протяжении длительного периода времени, начиная с момента возникновения государства и в процессе его развития, уполномоченными государственными органами осуществляются сбор налогов, совершенствование механизмов их взимания, уплаты, расчета и контроля за производством указанных процедур. Логично выстроенная налоговая система обеспечивает государство не только финансовыми ресурсами, но и побуждает налогоплательщиков к созданию новых источников доходов, привлечению дополнительных средств в бюджет, а также стимулирует добросовестное осуществление своих обязанностей перед государством.

В настоящее время налоговые вопросы затрагивают не только экономические, но и социально-политические проблемы, для решения которых необходимо проводить своевременные налоговые реформы, направленные на улучшение социальной политики государства, положения граждан и организаций, приведение налоговой нагрузки к наиболее сбалансированным показателям, не обременяющим чрезмерно какую-либо

группу населения.

Налоговая система строится и функционирует на определенных принципах, которые должны неукоснительно соблюдаться как публичной властью, так и налогоплательщиками. Без подчинения всей системы таким принципам невозможно поддерживать установленный государственный порядок, обеспечивать бесперебойное поступление налогов в бюджет как федерального, регионального, так и местного уровней.

В современном мире увеличивается число организаций, ведущих хозяйственную и предпринимательскую деятельность не только в государстве своего происхождения, но и на территории иностранных государств. Повышение активности предпринимательской деятельности в иностранных государствах выступает главным фактором наращивания национального богатства и увеличения объема налоговых поступлений, в связи с чем она находит особую поддержку со стороны государственной власти. В частности, таким организациям государство достаточно часто предоставляет налоговые льготы, а также дополнительные возможности для экспорта и импорта.

На сегодняшний день экономические отношения Российской Федерации и Республики Корея активно развиваются, в связи с чем возрастает число корейских и российских организаций, занимающихся предпринимательской деятельностью на территории как Российской Федерации, так и Республики Корея. При этом они нередко сталкиваются со сложностями при решении проблем, связанных с правовым регулированием налогообложения, включая вопросы избежания двойного налогообложения и различий налоговых систем двух государств.

Сравнительный анализ моделей правового регулирования налогообложения юридических лиц двух стран позволяет выявить как общие черты сопоставляемых налоговых систем, так и специфические особенности каждой из них.

Степень научной разработанности темы. На сегодняшний день налоговое право Российской Федерации и соответствующая отрасль права Республики Корея являются предметом изучения большого количества ученых-юристов. Например, среди российских исследователей, внесших весомый вклад в разработку проблем теории и практики налогообложения, можно отметить Н.М. Артемова, Е.М. Ашмарину, А.Р. Батяеву, Д.В. Винницкого, А.В. Дёмина, А.А. Исаева, А.Н. Козырина, И.И. Кучерова, О.А. Ногину, С.Г. Пепеляева, Г.В. Петрову, П.Ю. Смирнова, Г.П. Толстопятенко, Н.И. Химичеву, С.Д. Цыпкина, А.А. Шахмаметьева, Н.А. Шевелеву, Р.А. Шепенко, Д.М. Щекина и др. Среди ученых Республики Корея следует выделить Ли Чанг Хи, Им Санг Ёп, Джонг Джонг Ун.

Тем не менее, несмотря на высокий уровень научной проработки проблем налогового права в каждом конкретном государстве, исследований, содержащих обстоятельный сравнительный анализ систем налогового законодательства Российской Федерации и Республики Корея, не существует. В этой связи проблематика сходства и различий механизмов налогообложения в Российской Федерации и Республике Корея, а в особенности налогообложения юридических лиц, представляется неразработанной. Указанные и некоторые другие факторы также обсуловливают необходимость и актуальность проведения настоящего научного исследования.

Объект исследования составляют общественные отношения, складывающиеся в сфере налогообложения деятельности юридических лиц на территории Российской Федерации и Республики Корея.

Предметом исследования являются нормативные правовые акты, регламентирующие общественные отношения в области налогообложения, материалы правоприменительной, в том числе судебной, практики, а также научные труды по разрабатываемой проблематике.

Цель и задачи. Цель диссертации заключается в выработке научно -обоснованных положений, отражающих общее и особенное в правовом регулировании налогообложения юридических лиц Российской Федерации и Республики Корея, разработке на их основе предложений по совершенствованию налогового законодательства в обоих государствах, включая взаимную имплементацию норм налогового права для обеспечения прав и интересов субъектов налоговых правоотношений.

Для достижения поставленной цели предполагается решить следующие исследовательские задачи:

- проанализировать понятие налога, его признаки, а также элементы юридического состава налога в Российской Федерации и Республике Корея;

- определить основные принципы налогообложения и их практическое применение;

- рассмотреть основные источники налогового права в Российской Федерации и Республике Корея;

- проанализировать существующие меры юридической ответственности за нарушение налогового законодательства в Российской Федерации и Республике Корея;

- выявить и исследовать основные достоинства и недостатки существующих в Российской Федерации и Республике Корея систем налогообложения;

- определить виды налогообложения юридических лиц в Российской Федерации и Республике Корея;

- на основе полученных результатов разработать научно-обоснованные предложения и рекомендации по совершенствованию правового регулирования налогообложения юридических лиц в Российской Федерации и Республике Корея.

Теоретической и методологической основой исследования послужили научные положения, касающиеся налогообложения юридических

лиц, изложенные в работах российских и корейских ученых-правоведов, в частности в области финансового и налогового права, а также экономистов, посвященные актуальным проблемам налогообложения юридических лиц.

Методология исследования включает общенаучные методы познания: анализ и синтез, индукция и дедукция, аналогия и экстраполяция. В ходе написания работы применялись частнонаучные методы познания: формально-юридический, структурно-функциональный, историко-правовой и другие. Кроме того, с помощью метода сравнительного правоведения был осуществлен сравнительный анализ налогообложения юридических лиц в Российской Федерации и Республике Корея, а также анализ действующих налоговых законодательных и иных нормативных актов указанных стран.

В основу настоящего исследования положены труды российских авторов, внесших большой вклад в науку не только налогового, но и финансового права. К ним относятся работы Н.М. Артемова, С.В. Барулина, А.Р. Батяевой, О.В. Болтиновой, А.В. Брызгалина, Д.В. Винницкого, Е.Ю. Грачевой, О.Н. Горбуновой, А.В. Демина, М.В. Карасевой, А.Н. Козырина, И.И. Кучерова, В.А. Мачехина, С.Г. Пепеляева, В.М. Пушкаревой, Е.А. Ровинского, М.В. Романовского, Г.П. Толстопятенко, В.М. Федосова, Н.И. Химичевой, С.Д. Цыпкина, Д.Г. Черника, Р.А. Шепенко, А.А. Шахмаметьева, В.М. Шумилова, Д.М. Щекина, Т.Ф. Юткиной и других ученых.

Также были использованы труды корейских специалистов в области налогового права и налогообложения юридических лиц: Джонг Джонг Ун, Им Санг Ёп, Канг Сок Гю, Ким Су Дал, Ким Ван Сок, Ли Енг Ву, Ли Енг Хо, Ли Донг Сик, Ли Джун Вонг, Лим Сынг Сун, Ли Чанг Хи, Со Хи Ел, Сонг Енг Вун, Хванг Нам Сок и других.

Нормативную базу исследования составили международные правовые акты, в том числе двусторонние договоры между Российской Федерации и Республикой Корея (например, Конвенция между

Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Корея «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы»), Конституция Российской Федерации и Конституция Республики Корея, законодательные акты Российской Федерации и Республики Корея по вопросам налогообложения юридических лиц, теоретические, практические и статистические материалы органов государственной власти и органов местного самоуправления Российской Федерации и Республики Корея.

Эмпирическая база исследования представлена материалами судебной практики в сфере налогообложения юридических лиц, статистическими данными по взимаемым и уплачиваемым налогам и сборам в Российской Федерации и Республике Корея, а также отчеты, доклады и справочные материалы налоговых органов, содержащие информацию о практических аспектах и проблемах применения налоговых актов, в том числе ресурсы официальных Интернет-порталов по вопросам налогообложения юридических лиц двух стран.

Научная новизна исследования заключается в том, что диссертация является одной из первых работ, в которой исследованы особенности налогообложения юридических лиц в Республике Корея, а также проведен сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и Республики Корея, что позволило выявить схожие и специфические черты соответствующего правового регулирования в двух странах, а также выявить проблемы в существующих подходах к налогообложению и предложить конкретные меры по их решению.

Научная новизна исследования содержится также в положениях, выносимых на защиту.

1. Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность граждан платить законно установленные налоги и сборы. Налог является индивидуально безвозмездным, то есть не предусматривает встречных обязательств государства в отношении налогоплательщика.

Однако налоги взимаются государством в целях обеспечения деятельности государственных и муниципальных образований, что характеризуется как некая возмездность. Исходя из этого в статье 8 Налогового кодекса РФ содержится соответствующее определение понятия налога.

В то же время в отличие от термина «взимание», носящего исключительно принудительный характер, понятие «производимый» имеет двойственный характер - принудительный и добровольный.

В связи с этим представляется более точным, с точки зрения правовой природы налога, определить его как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, производимый организациями и физическими лицами в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. В законах Республики Корея «О национальных налогах» и «О местных налогах» не содержится легального определения понятия налога. Такой пробел является весьма существенным. В этой связи предлагается неофициальное толкование данного определения, содержащееся в налоговой энциклопедии Национальной налоговой службы, закрепить законодательно, сформулировав его следующим образом: «Под налогом понимается обязательный и законно установленный платеж, производимый налогоплательщиками в целях финансового обеспечения деятельности государства, увеличения доходов и для покрытия его расходов».

3. В налоговом праве Республики Корея отсутствует законодательное закрепление условий взимания денежных средств государством. Используя опыт законодательства Российской Федерации, содержащего отдельную статью в Налоговом кодексе РФ об общих условиях установления налогов и сборов, рекомендуется внести аналогичные изменения в налоговое законодательство Республики Корея, что будет способствовать

совершенствованию правоприменительной практики, защите интересов налогоплательщиков и государства.

4. Законодательство о налогах является основным источником налогового права в Республике Корея. Одним из важнейших принципов является «один вид налога - один закон», в соответствии с которым для каждого вида налога принят специальный закон. Однако одновременно с достоинством это можно считать существенным недостатком, поскольку процесс внесения поправок в каждый закон занимает длительное время, а отслеживание необходимых изменений затруднено. В целях улучшения понимания и устранения разногласий в трактовке положений налогового законодательства Республики Корея предлагается сформировать единый свод законов, аналогичный Налоговому кодексу Российской Федерации.

5. В обоих государствах дискуссионным остается вопрос о месте решений судов высшей инстанции в ряду источников налогового права. Ряд исследователей относит решения Конституционного Суда Российской Федерации, а также прецеденты Верховного Суда Республики Корея к источникам налогового права наравне с законодательными актами. Такая позиция обосновывается особым влиянием соответствующих судебных решений на толкование и применение налогового законодательства. Тем не менее существует и противоположная точка зрения, в соответствии с которой нормативная сила судебных актов не имеет законодательного закрепления. По результатам проведенного исследования рекомендуется признавать акты судебной власти лишь вспомогательными источниками, способствующими толкованию и правоприменению, но не создающими нормы права как таковые.

6. В налоговом праве Республики Корея существует принцип Natur der Sache, применяемый судом при неясности законов. Однако в юридической науке остается спорным вопрос о том, считать ли данный принцип источником права, поскольку в налоговом законодательстве Республики

Корея отсутствует его легальное определение. В этой связи автором дается определение данного принципа следующим образом: «Natur der Sache» (в переводе «природа вещей» или «сущность вещей») является составляющей принципа добросовестности, который основан на социальной мудрости, доброжелательности и соблюдении общественного порядка, и который может применяться для устранения неясности законов».

7. Особого внимания заслуживает такой существующий в Республике Корея орган, как специализированный суд по налоговым преступлениям, т.е. Налоговый Трибунал. Данный подход с выделением особого института для решения конкретных задач правосудия представляется прогрессивным, что обосновывается автором в диссертации. В связи с этим предлагается использовать в Российской Федерации опыт деятельности корейского суда по налоговым правонарушениям, что, по мнению соискателя, будет способствовать эффективному и всестороннему рассмотрению данной категории дел и привлечению виновных к ответственности.

8. Сопоставление специальных налоговых режимов, отражающих особенности взаимоотношений государства с определенными группами налогоплательщиков, позволяет сделать вывод о том, что такие режимы могут быть достаточно выгодными для организации или индивидуального предпринимателя, в частности за счет того, что они предусматривают замену нескольких налогов на один. Кроме того, применение специального режима отражает особенность ведения бизнеса конкретным субъектом предпринимательской деятельности. В настоящем исследовании подчеркивается различие в законодательстве двух государств в данной сфере. Так, в Российской Федерации существует несколько специальных налоговых режимов (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, режим для сельскохозяйственных производителей и режим, применяемый по концессионным соглашениям). В Республике Корея как таковых специальных режимов не существует, а налогоплательщики

пользуются развернутой системой льгот. В определенный период в Республике Корея предпринимались попытки ввести специальные режимы, но до конца они доведены не были. В этой связи использование опыта Российской Федерации в данном вопросе было бы весьма полезным и способствовало бы улучшению системы налоговых правоотношений в Республике Корея.

9. В отличие от российского законодательства, где в статье 106 Налогового кодекса РФ содержится легальное определение налогового правонарушения, в корейском налоговом законодательстве такое понятие отсутствует. При этом в Республике Корея существует специализированный закон о налоговых правонарушениях. В этой связи автором аргументируется целесообразность внесения соответствующего определения в законодательство Республики Корея: «Налоговое правонарушение -виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) субъектов налоговых правоотношений, за которое налоговым законодательством Республики Корея установлена ответственность».

10. В налоговом праве Республики Корея выделяются такие категории, как «налоговая экономия» и «налоговая оптимизация», направленные на уменьшение налогового бремени, снижение уплачиваемых сумм налогов и повышение собственных доходов. Названные категории, являющиеся легальными, используются налогоплательщиками в рамках законно установленных способов и отличаются от уклонения от уплаты налогов, что является одним из видов правонарушений.

Теоретическая и практическая значимость исследования определяется направленностью работы на решение актуальных вопросов регулирования особенностей налогообложения юридических лиц и предпринимательской деятельности в Российской Федерации и Республике Корея, в повышении эффективности такого налогообложения и привлечении

иностранных инвестиций, а также использовании выводов и предложений, обоснованных в работе, в процессе дальнейшего совершенствования налогообложения юридических лиц и предпринимательской деятельности. В частности, выводы и предложения, полученные в результате проведенного исследования, могут быть использованы в нормотворческой деятельности по совершенствованию налогового законодательства, а также при теоретическом обоснования новых научных подходов в этой области общественных отношений.

Содержащиеся в работе предложения, рекомендации и выводы могут быть использованы в практической деятельности участников налоговых правоотношений, учтены в дальнейших научных исследованиях по схожей проблематике, а также использоваться в учебном процессе при изучении налогового права России и зарубежных стран.

Апробация результатов. Диссертация выполнена и обсуждена на кафедре финансового права Московского государственного юридического университета имени О.Е.Кутафина (МГЮА).

Основные положения и выводы диссертации опубликованы в шести статьях, четыре из которых - в изданиях, рекомендованных Высшей Аттестационной Комиссией при Министерстве образования и науки Российской Федерации для публикации основных результатов диссертационных исследований на соискание ученой степени кандидата юридических наук, а также обсуждались на круглых столах, студенческой конференции «Традиции и новации в системе российского права», состоявшейся в апреле 2016 года в Московском государственном юридическом университете имени О.Е. Кутафина (МГЮА).

Структура работы. Диссертация состоит из введения, двух глав, включающих семь параграфов, заключения и списка использованных источников.

Глава 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОГО ПРАВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И РЕСПУБЛИКЕ КОРЕЯ

§ 1. Понятие и признаки налога в Российской Федерации и Республике Корея

В финансовом праве и, в частности, в налоговом, понятия налога и сбора являются базовым категориями. Поэтому именно через них необходимо проводить аналитические различия при рассмотрении налогового права в Республике Корея и Российской Федерации.

Для того, чтобы наилучшим образом охарактеризовать и выявить сходства и различия в двух правовых системах, необходимо дать понятие налога, выяснить его основные признаки и элементы, разобраться в характеристиках функций1.

Законодательно и доктринально установленное понятие отражает подход государства к тому или иному явлению, потому в каждом государстве дается свое определение понятия «налог». В Российской Федерации термины «налог» и «сбор» закреплены в Налоговом кодексе Российской Федерации

л

(далее - Налоговый кодекс РФ) . Кроме того, эти понятия в российском праве и законодательстве разделены.

В то же время в Республике Корея определение «налога» не закреплено в законе и не унифицировано, а сформулировано в теории права и отождествляется с понятием «сбор». Несмотря на это, нельзя сказать, что в праве Республики Корея отсутствуют в принципе определения и терминологические толкования налога. В законе о национальных налогах определение национального налога приводится через перечисление тех видов налога, которые это понятие и составляют. Данное перечисление не отражает

1 См.: Гуляева, Ирина Александровна. Проблемы правового регулирования налога на прибыль организаций в Российской Федерации: диссертация ... кандидата юридических наук: 12.00.14. Рос. акад. гос. службы при Президенте РФ. Москва, 2004.

2 Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 146-ФЗ // СЗ РФ 1998. № 22. Ст. 2332.

в полной мере состава налога как отношения между государством и налогоплательщиками, его элементов и специфических особенностей, но позволяет их выделить через нахождение общих черт во всех видах налогов.

В данном параграфе будут рассмотрены сами понятия налога и сбора, их составные элементы, признаки налога, а также выполняемые им функции. Данные вопросы являются основой изучения и проведения сравнительного анализа права двух стран, без понимания которых дальнейшее рассмотрение вопросов сравнительной характеристики налогового права Российской Федерации и Республики Корея представляется затруднительным.

В первую очередь, необходимо рассмотреть понятия «налога» и «сбора», установленные в Российской Федерации.

Поскольку существование государства и взимание налогов переплетаются и полностью взаимосвязаны, то на различных этапах существования Российской Федерации, а ранее и СССР, в теории права присутствовали различные точки зрения на налоги и их суть. Теория налогообложения в РФ разрабатывалась такими учеными, как: Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина, А.Р. Батяева, Д.В. Винницкий, А. А. Исаев, А.Н. Козырин, И.И. Кучеров, Н.П. Кучерявенко, С.Г. Пепеляев, Г.В. Петрова, М.И. Пискотин, Г.П. Толстопятенко, Н.И. Химичева, С.Д. Цыпкин,

-5

А.А. Шахмаметьев, Д.М. Щекин, Н.А. Шевелева, Р.А. Шепенко и др .

В научной доктрине существует множество определений налога, так как он может рассматриваться с различных позиций: экономической, социальной, политической и т.п.4. При этом следует иметь в виду, что на

См., напр.: Артемов Н.И., Ашмарина Е.М. Правовые основы налогообложения в Российской Федерации. М., 2003; Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М, 2000; Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993; Кучеров И.И. Налоговое право России. Курс лекций. М., 2001; Петрова Г. В. Общая теория налогового права. М., 2004; Пискотин М.И. Закон о сельскохозяйственном налоге. М.,1955; Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. М., 2001; Химичева Н.И. Налоговое право. М., 1997; Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы. М.,1973 и др.

4 Так, например, в науке указывается на то, что с точки зрения политики налоги представляют способ участия граждан в делах государства, а экономические аспекты

15

различных этапах формирования науки финансового права подходы к определению налогов различались.

Известный российский дореволюционный ученый И. И. Янжул указывал на то, что «налоги — односторонние экономические пожертвования граждан или подданных, которые государство или иные общественные группы в силу того, что они являются представителями общества, взимают легальным путем и законным способом из их частного имущества для удовлетворения необходимых общественных потребностей и вызываемых ими издержек»5.

В советский период теория налогового права не получила развития в силу особенностей экономических отношений, обусловленных плановой экономикой, — налоги не рассматривались в качестве основного доходного источника государства, а те немногие налоги, которые устанавливались, взимались преимущественно с населения. Как отмечалось в учебнике по финансовому праву 1985 г., «налоги с населения в СССР — это обязательные платежи, взимаемые государством в государственный бюджет из личных доходов граждан в строго установленных размерах и в определенные сроки для удовлетворения общегосударственных потребностей»6.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Чо Ын Джин, 2018 год

Литература

I. Учебники, учебные пособия и монографии

45. Алексеев С.С. Общая система права. Т. 2. М.1982. - 317 с.

46. Алехин С.М., Поколодин В.И. Анализ последствий введения налога и вопросы политики налогообложения (основные положения) // www.crea.ru /newcrea / materials, htm.

47. Александров И.М. Налоги и налогообложение / И.М. Александров. - М.: Дашков и К, 2017. - 317 с.

48. Артемов Н.М., Ашмарина Е.М. Правовые основы налогообложения в Российской Федерации. М., 2003. - 180 с.

49. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие / О.И. Базилевич, А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, ИНФРА-М, 2013. - 285 с.

50. Бердникова Т.Б Оценка и налогообложение имущества предприятий: Учеб. пособие. М., 2003. -233 с.

51. Берендтс Э. Н. Русское финансовое право. М., 2014. - 398с.

52. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Попов О.Н. Функции налогообложения // Налоги и налоговое право/ Под ред. А.В.Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 1997. — 608 с.

53. Васильев А.В. Теория права и государства. Курс лекций. М., 2001. -776с.

54. Винницкий Д. В. Налоговое право. Учебник для академического бакалавриата/ Д. В. Винницкий. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 360 с.

55. Винницкий Д. В. Налоговое право. Учебник. - М.: Издательство Юрайт, 2016. — 362 с.

56. Винницкий Д. В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики. - М.: Статут, 2017. -464 с.

57. Винницкий Д. В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. СПб.: Юридическийцентр-Пресс, 2003. - 397 с

58. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. М, 2000. - 192 с.

59. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщики и Гражданский кодекс. М., 1995. - 144 с.

60. Владыка М.В. Налоги и налогообложение: Учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина; Под общ. ред. В.Ф. Тарасова. - М.: КноРус, 2012. - 488 с.

61. Волков А.С. Упрощенная система налогообложения: Выбор упрощенки, порядок и особенности применения, формы документов /

A.С. Волков. - М.: РИОР, 2017. - 847 с

62. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель налогоплательщик - государство. Правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации: Учеб. пособие. М., 1998. - 592 с.

63. Гуреев В.И. Российское налоговое право. М.: ОАО «Изд-во «Экономика», 1997. — 383 с.

64. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 с.

65. Дадашев, А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 175 с.

66. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2002. - 304 с.

67. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. -М.: Эксмо, 2015. - 480 с.

68. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие /

B.Р. Захарьин. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 с.

69. Иловайский С.И. Казенные монополии как способ обложения предметов потребления. - Одесса, 1896.

70. Кибанова А.Я. Налоги и налогообложение / А.Я. Кибанова. -М.: КноРус, 2012. - 488 с.

71. Килинкарова Е.В. Налоговое право зарубежных стран. Учебник. М.: Юрайт, 2017. - 354 с.

72. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993. - 112 с.

73. Комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации, части первой(постатейный) //Под ред. А.В.Брызгалина. М., 1999. - 400 с.

74. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части первой (постатейный) // Под ред. С.Д.Шаталова. Учеб. пособие. Изд. 3-е, перераб. и доп. М., 2001. - 704 с.

75. Кучеров И.И. Налоговое право России. Курс лекций. М., 2001. -358 с.

76. Курбангалеева О.А. Как правильно применять «упрощенку» / О.А. Курбангалеева. - М.: Эксмо, 2015. - 304 с.

77. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 353 с.

78. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение»/ И.А. Майбуров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. -495 с.

79. Мачехин В.А. Международное налоговое право/ В.А. Мачехин.

- М.: Юридическая норма, 2018. - 128 с.

80. Меркулова Т. А. Налогообложение. УлГТУ, 2005. - 112с.

81. Международное налоговое право: учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / А. А. Копина, А. В. Реут, А. О. Якушев; отв. ред. А. А. Копина, А. В. Реут. — М.: Издательство Юрайт, 2017.

— 243 с.

82. Международное налоговое право: учебное пособие для магистратуры / отв. ред. Л. Л. Арзуманова, Е. Н. Горлова.

— М.: Норма: ИНФРАМ, 2018. — 128 с.

83. Международное финансовое право: учебник / И.М. Лифшиц, В.М. Шумилов. — Москва: Юстиция, 2017. — 302 с.

84. Налоговая политика государства: учебник и практикум для академического бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с.

85. Налоговое право стран Восточной Европы. Общая часть. Беларусь, Польша, Россия, Словакия, Украина, Чехия / отв. ред. М.В. Карасева (Сенцова), Д.М. Щекин. - Москва: Волтерс Клувер, 2009. - 336 с.

86. Налоговая система России. Учебное пособие / ред. Д.Г. Черник, А.З. Дадашев, и др. - М.: АКДИ Экономика и жизнь, 2015. - 296 с.

87. Налоги/ Под ред. Д.Черника. - М.: Финансы и статистика, 2010.

— 367 с.

88. Налоги и налогообложение. Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. 5-е изд. - СПб.: 2006 - 496 с.

89. Налоги и налогообложение // Под ред. И.Г.Русаковой и В.А. Кашина. М., 1998. - 495 с.

90. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. — М.: КНОРУС, 2007. — 304 с.

91. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 495 с.

92. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с.

93. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - М.: ЮНИТИ, 2015. - 543 с.

94. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Г.Б. Поляка, А.Е. Суглобова. - М.: ЮНИТИ, 2012. - 631 с.

95. Налоги и налогообложение. Палитра современных проблем: Монография / Под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. - М.: ЮНИТИ, 2016. - 375 с.

96. Основы налогового права //Под ред. Пепеляева С.Г. М.,1995. -496 с.

97. Павликов С.Г. Применение международного финансового права в Российской. Федерации: Монография / С.Г. Павликов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. -. 140 с.

98. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для бакалавров / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2012. - 368 с.

99. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для СПО / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 392 с.

100. Пепеляев С.Г. Налоговое право. Учебник для вузов. М.:АльпинаПаблишер, 2017. — 796 с.

101. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для бакалавров / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2013. - 996 с.

102. Петрова Г. В. Общая теория налогового права. М., 2004. - 224 с.

103. Пискотин М.И. Закон о сельскохозяйственном налоге. М.,1955.

104. Погорелова М.Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 208 с.

105. Пушкарева В. М. История финансовой мысли и политики налогов /В. М. Пушкарева. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 253с.

106. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. Практикум: Учебное пособие для студ. учрежд. сред. проф. образования / О.В. Скворцов. Экономика и управление). - М.: ИЦ Академия, 2012. - 208 с.

107. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. — М.: Эксмо, 2017. С. 1056.

108. Тимофеев Е.В. Налогообложение прибыли и доходов юридических лиц. Основы налогового права: Учеб. пособие //Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 1995. - 493с.

109. Толкушкин, А.В. История налогов в России / А.В. Толкушкин. -М.: ЮРИСТЪ, 2015. - 432 с.

110. Толстопятенко Г.П. Европейское налоговое право. М., 2001. -336 с.

111. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь. М.: Юристъ, 2001. - 507 с.

112. Тургенев Н.Н. Опыт теории налогов. 3-е изд. М.: Соцэгиз, 1937. - 176 с.

113. Финансовое право: Учеб. для студентов вузов / Горбунова О.Н., Карасева М.В., Крохина Ю.А. и др.; Отв. ред. Химичева Н.И. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристь, 2000. - 599 с.

114. Финансовое право: учебник для бакалавров / отв. ред. Е. М. Ашмарина. М., 2013. - 429 с.

115. Финансовое право. Учебник для бакалавров/Отв. редактор Е.Ю.Грачева. М.: Проспект, 2018. - 645 с.

116. Химичева Н.И. Налоговое право. М., 1997. - 336 с.

117. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР. Правовые вопросы. М.,1973. — 221 с.

118. Чайковская Л.А. Налоги и налогообложение (схемы и примеры): Учебное пособие / Л.А. Чайковская. - М.: Экономика, 2012. - 301 с.

119. Черник Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 364 с.

120. Шаталов, С.Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения иперспективы / С.Д. Шаталов. - М.: МЦФЭР, 2008. - 176 с.

121. Шахмаметьев А.А. Международное налоговое право: Учебно-методический комплекс. — М.: Тровант, 2009. -140 с.

122. Шепенко Р. А. Международные налоговые правила: [в 2 ч.] / Р. А. Шепенко. - Москва: Юрлитинформ, 2012. - 510, [1] с.

123. Шепенко Р. А. Налоговое право: конституц. нормы / Р. А. Шепенко. - Москва: Пепеляев, Гольцблат и партнеры: Статут, 2006. - 299, [3] с.; 21 см.

124. Шепенко Р. А. Налоговое право Гонконга / Р. А. Шепенко. -2-е изд. -М.: Вузовская книга, 2007. -440 с.

125. Шепенко Р. А. Налоговое право Китая: источники и субъекты / Р. А. Шепенко. - Москва: Статут, 2004. - 412, [1] с.; 21 см.

126. Шепенко Р. А. Налоговое право Китая: взимание и ответственность / Р. А. Шепенко. - Москва: Пепеляев, Гольцблат и партнеры: Волтерс Клувер, 2005. - 457, [1] с.; 22 см.

127. Шепенко Р. А. Очерк налогового права Грузии: опыт исследования публичных финансов в условиях реализации принципа самоопределения народов / Р. А. Шепенко; Моск. гос. ин-т междунар. отношений (ун-т) М-ва иностр. дел Рос. Федерации, каф. адм. и фин. права. - Москва: МГИМО-ун-т, 2017. - 322, [1] с.; 20 см.

128. Шепенко Р.А. Налоговая система КНР/ Публичные финансы государств АТР. Бюджетное и налоговое регулирование/ под ред. А.Н.Козырина (монография). М.: Ось-89, 1998.

129. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М-ИНФРА-М, 2013. - 576 с.

130. Янжул И. И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах. СПб., 1904. — 498 с.

131. 2012. Ai#: АЦ^А, 2012. —

965 р. (Ким Тэ Ван. Лекция по налоговому праву 2012. Сеул: Сеха кса, 2012. — 965 с.).

132. 2015 Genie AAS 1 (й^АЦ).

2015. — 482 р. (Ким Мун Чол, Ли Вёнг Хён. 2015 Gen

ie лекция по налоговому праву 1(о корпоративном налоге). Кенги: Арам, 2015. — 482 с.).

133. АЦЭ Ii. ы^: лА|7|-0|Н, 2008. —

151 р. (Ким Кенг Соп. Лекция по налоговому праву. Пусан: Госига ид, 2008. — 151 с.).

134. (££!) Й^АЦЙ ё^. ^АЦ^МА, 2017. —

1095 р. (Ким Су Дал. (постатейное) Объяснение корпоративного нал огового законодательства. Сеул: Джосесинбоса, 2017. —. 1095 с.).

135. ААЙ^о| summary1 (2018). 2018. —

267 р. (Канг Кен Тэ. Лекция по налоговому праву summary1 (2018) . Сеул: Семэнбукс, 2018. —267 с.).

136. Ай^^ summary2 (2018, Й^АЦ). ^^

2018. — 267 р. (Канг Кен Тэ. Лекция по налоговому праву summ

ary2 (2018, Налог на прибыль организаций). Сеул: Семэнбукс, 201 8. —267 с.).

137. AS^I. 13, 2004. —

192

424 p. (Джонг У Сонг. Современное налоговое право. Сеул: Дегенг, 2004. — 424с.).

138. ОЦХН, 2018 АЦй^°|. А^

АК 2018. — 1 768 p. (Ли Чол Дже, Джонг У Сынг. 2018 лекция по налоговому праву. Сеул: Сегенса, 2018. — 1 768 с.).

139. О|^. 2018. 2018. — 791p.

(Ли Джонг Так. Введение в налоговое право 2018. Сеул: Кванггёи тэкс, 2018. — 791с.).

140. 2017 й^АЦ. 2017.

— 526 p (2017 Введение в налоговое законодательство. Лекция: н алог на прибыль корпораций(организации). Сеул: Хенджи, 2017.

— 526с.).

141. О|&о| «А1|й^°|» - Ц^АЬ 2017. — 1252р. (Ли Чанг

Хи. Лекция по налоговому праву. Сеул: Пак енгса, 2017. — 1252 с.).

142. «Ай?Ш», 2016. — 1722 р. (И

м Санг Ёп и Джонг Джонг Ун. Введение налогового права. Сеул: СангГегнСа, 2016. —1722 с.).

143. Ап ft LHb 1107W ^й: М

2018. — 349 р. (Син Ванг Су. 110 способов законное

избежание от уплаты налогов: для юридических лиц. Сеул: Арак не, 2018. — 349 с.).

144. ОЦХН, й^АЦо| ^ = Tax affairs. А^^гВД, 2017. —

2468 p. (Син Чан Су, Ли Чол Дже, Джонг Чанг Мо. Практика налога на прибыль корпораций(организации). Сеул: Самилинфомайн, 2017 . — 2468 с.).

145. Public finance in theory and practice / Richard A. Musgrave, P eggy B. Musgrave. - 4th ed, International student ed. McGraw-Hill B ook Company, 1984. — 824 p.

II. Научные статьи

146. Ануфриева Е. М. Теоретические аспекты налогового льготирования // Известия Пензенского государственного педагогического университета им. В. Г. Белинского, № 28, 2012. С. 191-193.

147. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность //Налоговый вестник. 2001. № 5. С. 34.

148. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налогов систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. 2001. № 3.

149. Белов В.А. Гармонизация косвенного налогообложения в еаэс // В сборнике: Глобализация и публичное право материалы V Международной научно-практической конференции. Российский университет дружбы народов. 2017. С. 32-55.

150. Бородина Л. И. Налог на прибыль в Российской Федерации: актуальные проблемы и пути совершенствования механизма исчисления // VI Международная студенческая электронная научная

конференция «Студенческий научный форум» 15 февраля - 31 марта 2014 года. URL: www.scienceforum.ru.

151. Батяева А.Р., Галушкин А.А., Чомаева А.А. Налоговая оптимизация: теория и практика // Правовая инициатива. 2013. № 5. С. 15.

152. Батяева А.Р. Налоговая система Индии // Актуальные проблемы административного, финансового и информационного права в России и за рубежом материалы межвузовской научной конференции на базе кафедры административного и финансового права Юридического института Российского университета дружбы народов. Российский университет дружбы народов ; отв. ред. А. Р. Батяева. 2016. С. 7-11.

153. Батяева А.Р. Правовое регулирование налогообложения процентов и дивидендов в россии и в сша // Международное публичное и частное право. 2014. № 5. С. 32-35.

154. Васильев А.В. Цены, инфляция, налоги, инновационное развитие // Административное и муниципальное право. 2012. № 3. С. 64 - 67.

155. Волобоев М. Недвижимые трудности // ЭЖ-Юрист. 2015. № 21. С. 9.

156. Гаджиев Г.А. Правовые позиции Конституционного Суда РФ как новый источник российского гражданского права // Закон. 2006. № 11.

157. Герасимова Д. А. Налог на прибыль организаций в РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования // Сборник научных трудов научно-практической конференции: Проблемы совершенствования системы налогообложения в Российской Федерации. - М.: Издательство МЭСИ. 2013. С. 80-82.

158. Германова М.А. Коллизии права и спорные моменты в определении налоговой базы по НДПИ // Вестник арбитражной практики. 2015. № 4. С. 27 - 36.

159. Гринкевич Л.С., Дорошенков А.С. Налогообложение малого бизнеса в Российской Федерации // Финансы и кредит. 2009. № 41. С. 34-39.

160. Дедкова Е.Г. Порядок исчисления и обзор изменений по налогу на прибыль организаций с 2013 года // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. 2013. № 1. С. 36 - 45.

161. Демин А. Общие принципы налогообложения (анализ судебно-арбитражной практики) // Хозяйство и право. 1998. № 2. С. 95.

162. Денисова А.Ю. Понятие сбора как публичного платежа в российском законодательстве и доктрине // Публично-правовые исследования (электронный журнал). 2015. № 2. С. 66 - 85.

163. Дмитриева А. Е. Сравнительная характеристика налога на прибыль Российской Федерации и США // Экономика и социум. 2014. № 4 (13). С. 18.

164. Ершов В., Ершова Е. О правовом статусе Конституционного Суда РФ // Российская юстиция. 2004. № 2. С. 24.

165. Зорькин В.Д. Прецедентный характер решений Конституционного Суда РФ // Журнал российского права. 2004. № 12. С. 3 - 9.

166. Крылова А. Ю. Роль налога на прибыль в стимулировании инвестиционной деятельности организаций // Экономика и социум. 2015. №2 (15). С. 5-7.

167. Кузина О. Налоговая реформа: итоги и перспективы // Налоги. 2003. № 46.

168. Лаврухина Н.В. Критерии выбора оптимальной системы налогообложения предприятия // Теория и практика общественного развития. 2013. № 12. С. 119.

169. Лазарев Л.В. Конституционный Суд России и развитие конституционного права // Журнал российского права. 1997. № 11. С. 6.

170. Макарова Л. М. Федеральные налоги как основа налоговой системы экономически развитых стран мира // Молодой ученый. 2013. №7. С. 200-207. URL: www.scienceforum.ru.

171. Манюков Л.Е. Упрощенная система налогообложения как один из стимулирующих элементов малого бизнеса // Человек: преступление и наказание. 2009. № 4. С. 131-132.

172. Митрофанова И. А. Актуальность применения зарубежного опыта налогообложения предприятий в российских условиях // Молодой ученый. 2013. №9. С. 217-220. URL: www.scienceforum.ru.

173. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая. Глава 21. Налог на до бавленную стоимость // Актуальные вопросы бухгалтерского учета

и налогообложения. 2005. № 2.

174. Никитин В.В. Налог на прибыль: арбитражная практика в России и за рубежом // Прямые инвестиции. 2014. №12 (129). С. 22-23.

175. Никонов А.А. Актуальные проблемы налогового права // Прямые инвестиции. 2012. № 4. С. 44-47.

176. Осетрова Н.И. Основные правила налогообложения и необхо димость их уточнения //Налоговый вестник. 2001. № 3. С. 139 -14 5.

177. Пансков В.Г. Еще раз о назревших изменениях в российской налоговой политике// Российский экономический журнал. 1994. № 3. С. 18.

178. Пепеляев С.Г. Правовые позиции Пленума и Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ // Вестник Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 6, 2012. С. 200-210.

179. Петрова Г.В. Формирование институтов налогового законодательства: концептуальный аспект// Журнал российского права. 1997. № 7. С. 43.

180. Поварова А. И. Снижение фискальной функции налога на прибыль организаций: факторы и пути повышения // Экономические и социальные перемены: факты, тенденции, прогноз, № 3 (33), 2014. С. 180-190.

181. Пономаренко Ю.А. Варианты совместного ведения бизнеса с точки зрения налогообложения: новое юридическое лицо или простое товарищество? // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2010. № 3. С. 42 - 48.

182. Пример судебного толкования, основанного на классификации налога: Решение Суда ЕС от 7 ноября 2013. См.: Налоговед, 2014. № 2. С. 13-29.

183. Салиева Р.Н. Законодательное обеспечение нефтедобычи в Российской Федерации: состояние и перспективы развития // Энергетическое право, 2015. № 2. С. 26 - 29.

184. Смирнова Е. К нам едет... налоговая проверка! Контроль уплаты налога на имущество организаций // Финансовая газета. 2013. № 30. С. 8 - 9.

185. Тихомиров Ю.А. Общая концепция развития российского зак онодательства // Журнал рос. права. 1999. № 1.

186. Хаванова И.А. Международные налоговые договоры в правовой системе России // Финансовое право, 2015. - № 12. С. 18-22.

187. Хакуй А. А. Сравнительная характеристика российского и зарубежного опыта налогообложения прибыли организаций // ФГБОУ

ВПО Кубанский государственный аграрный университет. Экономические науки, № 1, 2014. С. 10.

188. Чурсина И.А. Налогообложение: история и современность // Налоги. 2008. № 3.

189. Шахмаметьев А.А. Межгосударственное налоговое сотрудничество со второй половины XX века / А.А.Шахмаметьев // Вестник ФБУ ГРП при Минюсте России. — 2014. № 1-2. — С. 144157.

190. Шахмаметьев А.А. Многократное международное косвенное налогообложение: правовые основы предотвращения и устранения (на примере НДС) // Экономика. Предпринимательство. Окружаюшая среда. — 2015. — Том 3 № 63. — С. 15-23.

191. Шахмаметьев А.А. Налоговый суверенитет и налоговая юрисдикция государства / А.А.Шахмаметьев // Современное право. — 2013. — № 3. — С. 76-81.

192. Шахмаметьев А.А. Налоговое резидентство организаций и налогово-правовой статус контролируемых иностранных компаний по законодательству России / А.А.Шахмаметьев // Экономика, предпринимательство, окружающая среда (ЭПОС). — 2016. — № 4. — С. 64- 69.

193. Шахмаметьев А.А. Налогообложение доходов иностранных организаций от источников в России / А.А.Шахмаметьев // Вестник ФБУ ГРП при Минюсте России. — 2013. — № 3. — С. 68-79.

194. Шахмаметьев А.А. Освобождение от налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний по законодательству россии // Закон и право. — 2016. - № 9. - С. 23-26.

195. Шахмаметьев А.А. Правовая схема налогообложения контролируемых иностранных компаний по законодательству России / А.А.Шахмаметьев // Хозяйство и право. — 2015. — № 2. — С. 75-82.

196. Шахмаметьев А.А. Правовая основа международного обмена налоговой информацией: деятельность ОЭСР и практика России / А.А.Шахмаметьев // Налоги и налогообложение. — 2017. - №3. - С. 29-38.

197. Щекин Д.М. Антиофшорные меры в российском налоговом праве: перспективы судебной практики // Закон. - 2013. - № 4. - С. 3238.

198. Щекин Д.М. Законодательное регулирование института налогового компромисса в украинском налоговом праве // Налоговед.

- 2015. - № 1. - С. 17.

199. Щекин Д.М. Налоговая оптимизация как преступлениЕ // Закон.

- 2014. - № 8. - С. 16-30.

200. Щекин Д.М. Налоговое право не только в нашей стране, но и во всем мире постепенно деформализуется // Закон. - 2013. - № 10. - С. 10-25.

201. Щекин Д.М. О кризисе правосудия по налоговым спорам // Закон. - 2016. - № 10. - С. 28-34.

202. Щекин Д.М. Я бы приветствовал публикацию практики рассмотрения жалоб налогоплательщиков // Закон. - 2013. - № 2 (9). -С. 6-13.

203. Эбзеев Б. С. Толкование Конституции Конституционным судом Российской Федерации: теоретические и практические проблемы // Государство и право. 1998. № 5. С. 5-12.

204. Юрзинова И. Л., Налоги с корпораций зарубежных стран (на примере США и Германии) // Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия «Естественные и технические науки», № 5-6, 2013. С. 20.

205. SftAI AS Ш

То ^Efl^ ^A^ft^. - 2017. - Vol.65

No.2 [2017] (Ким Сонг Хен, Янг Ын Сун, Че Юн Сок. Анализ фискальных и макроэкономических эффектов увеличения налога на прибыль корпораций(организации)// Академический журнал «Исследования экономики». - 2017. - Vol.65 № 2 [2017]).

206. SftAI ^

- 2018. - Vol.-No.231. 64-67 р. (Ред совет. Зачем нужно увеличив

ать налоговую ставку налог на прибыль корпораций(организации)// Академический журнал «Ежемесячная тенденция благосостояния» - 2018. - Vol.-No.231. С. 64-67. URL: http://www.peoplepower21.or g/PSPD_press/1537013). III. Диссертации и авторефераты.

207. Артемова Н.В. Развитие системы налогообложения в рамках специальных налоговых режимов. Дис. канд. Юрид наук. Саратов, 2013.

208. Аминова Г.А. Налоги как признак государства. Дис. канд. Юрид наук. М., 2012.

209. Баринов А.С. Вопросы применения принципов налогового права при исполнении обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации. Дис. канд. Юрид наук. М., 2007.

210. Бастриков А.А. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость в Российской Федерации. Дис. канд. Юрид наук. М., 2004.

211. Батяева А.Р. Неналоговые доходы государственного бюджета в Российской Федерации. Дис. канд. Юрид наук. М., 2008.

212. Гуляева И.А. Проблемы правового регулирования налога на прибыль организаций в Российской Федерации. Дис. канд. Юрид наук. М., 2004.

213. Журавлева О.О. Объект налога(сбора) как категория налогового права. Дис. канд. Юрид наук. М., 2003.

214. Злобин Н.Н. Налог как правовая категория. Дис. канд. Юрид наук. М., 2003.

215. Калинин С.И. Проблемы правового регулирования местных налогов в Российской Федерации. Дис. канд. Юрид наук. М., 2008.

216. Климовицкий В.В. Льготы по налогу на прибыль как средство реализации налоговой политики современной России. Дис. канд. Юрид наук. М., 2006.

217. Кривых И.А. Источники налогового права Российской Федерации: понятие, проблемы классификации, основные принципы действия. Дис. канд. Юрид наук. М., 2008.

218. Нотин С.А. Судебная практика в системе источников налогового права: На примере ЕС и РФ. Дис. канд. Юрид наук. М.,2003.

219. Попков М.Д. Роль налога на прибыль в системе прямого и косвенного налогообложения. Дис. канд. Юрид наук. М., 2003.

220. Сидоренко В.Г. Проблемы расследования уклонения от уплаты налогов с организаций. Дис. канд. Юрид наук. Краснодар, 2004.

221. Титова М.В. Налоговые льготы. Дис. канд. Юрид наук. СПб., 2004.

222. Ткаченко Р.В. Налоги как источник доходов бюджетной системы РФ: На примере НДС и налога на прибыль организаций. Дис. канд. Юрид наук. М., 2004.

223. Урубкова И.А. Принцип справедливости в налоговом праве: на примере налога на доходы физических лиц. Дис. канд. Юрид наук. М., 2011.

224. Хантаева Н.Л. Формирование института налогов и налогообложения в условиях современной экономики России. Дис. канд. Юрид наук. Улан-Удэ, 2004.

225. Шахмаметьев А.А. Правовой режим налогообложения нерезидентов в Российской Федерации. Дис. доктор Юрид наук. М., 2011

226. Щёкин Д.М. Юридические презумпции в налоговом праве. Дис. канд. Юрид наук. М., 2001.

227. ^

2017 (Ким Ен Джонг. Исследование системы наказания за уклонение от уплаты налогов: диссертация...кандидата юридических наук. «Магистратуры и Аспирантуры» университета Гангнам, кафедра налогового права, 2017).

228. '474 ^ ^ ^^^

Д-З^Н ^1^4, 2017 (Ан

Сынг Хи. Исследование по мошенничества или других противоправных деяний в соответствии с основным законом «о национальных налогах»: диссертация ...магистра юридических наук. Юр. факультет «Магистратуры и Аспирантуры» университета Горё, кафедра налогового права, 2017).

229. 44 44. ^4^.

^1^4, 2018. (Сенг Кенг Ман. Исследование по обязательствам налогоплательщиков по налоговому законодательству: диссертация .магистра юридических наук. Юр.

факультет «Магистратуры и Аспирантуры» университета Горё, кафедра налогового права, 2018).

Электронные ресурсы

230. Александр Бастрыкин о необходимости пресечь махинации на валютном рынке. URL: https://rg.ru/2016/01/15/bastrykin.html (дата обращения: 20.02.2018).

231. Интернет-новости. URL: http: //www. finanz.ru/novo sti/aktsii/nalogovye-postupleniya-v-byudzhet-rf-administriruemye-fns-za-11 -mesyacev-2016-g-vyrosli-na-4-5percent-1001630426 (дата обращения: 20.02.2018).

232. Информационно-правовой портал. URL: http://www.garant.ru/actual/patent/ (дата обращения: 20.02.2018).

233. КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_206375/ (дата обращения: 20.02.2018).

234. Официальный портал правовой статистики Генеральной прокуратуры РФ. URL: http://crimestat.ru/offenses_chart (дата обращения: 20.02.2018).

235. Официальный сайт НИУ ВШЭ. URL: https://dcenter.hse.ru/ind0705_r/ (дата обращения: 20.02.2018).

236. Официальный сайт радиовещательной организации «Радио С вобода». URL: https://www.svoboda.org/a/26936841.html (дата обраще ния: 20.02.2018).

237. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. URL:

> https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/fts/official_data/;

> https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/usn/;

> https: //www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd/;

> https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/watertax/;

> https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/5372465/ (дата обращения: 20.02.2018).

238. Новости Lenta.ru. URL: https: //lenta.ru/news/2016/09/20/minfinpredlozhil/ (дата обращения: 20.02.2018).

239. Налоговые новости и статьи. URL: http://nalog-nalog.ru/nalogo vaya_sistema_rf/kakie_nalogi_otnosyatsya_k_pryamym_i_kosvennym_tabl ica/; http://nalog-nalog.ru/transportnyj_nalog/transportnyj_nalog_2016-201 7/transportnyj_nalog_v_2016-2017_godah_dlya_yuridicheskih_lic/ (дата обращения: 20.02.2018).

240. РБК. URL: http://www.rbc.ru/economics/29/08/2016/57c30d1d9a79477be16e3ba5/ (дата обращения: 20.02.2018).

241. РИА Новости. URL: https://ria.ru/economy/20170101/1484660957.html/ (дата обращения: 20.02.2018).

242. Тасс. Информационное агентство России. URL: http://tass.ru/ekonomika/2018904/ (дата обращения: 20.02.2018).

243. (Официальный сайт Национальной собрании

Республики Корея). URL:

http://www.assembly.go.kr/views/cms/assm/assembly/assorgani/assorgani0 2.jsp (дата обращения: 01.03.2018).

244. ^^Аот (Официальный сайт Министерства стратегии и финансов Республики Корея). URL:

> http: //www.mosf.go. kr/nw/nes/detailNesDtaView. do?menuNo=4010 100&searchNttId1=M0SF_000000000011990&searchBbsId1=M0S FBBS_000000000028;

> http: //www.mosf.go. kr/lw/lap/detailTbPrvntcView.do?menuNo=704 0000&searchNttId1=M0SF_000000000010214&searchBbsId1=M0 SFBBS_000000000055 (дата обращения: 01.03.2018).

245. ^ЛЦо (Официальный сайт Национальной налоговой службы

Республики Корея). URL:

> https://txsi.hometax.go.kr/docs/customer/dictionary/wordList.jsp;

> https://txsi.hometax.go.kr/docs/customer/dictionary/view.jsp?word= Taxpayer&word_id=436;

> https://txsi.hometax.go.kr/docs/customer/dictionary/view.jsp?word= %EC%9B%90%EC%B2%9C%EC%A7%95%EC%88%98&word_id=1043

> http://www.law.go.kr/lsInfoP.do?lsiSeq=199738&efYd=20180101# 0000;

> http://www.law.go.kr/lsInfoP.do?lsiSeq=199740&efYd=20180101# 0000;

> http://www.law.go.kr/lsInfoP.do?lsiSeq=199736&efYd=20180101# 0000

> http://www.nts.go.kr/info/info_03_02.asp?minfoKey=MINF492008 0211210012&top_code=&sub_code=&sleft_code=&ciphertext=;

> http://terms.naver.com/entry.nhn?docId=1066996&cid=40942&cate goryId=39699;

> https://txsi.hometax.go.kr/docs/customer/dictionary/view.jsp?word= %ED%96%89%EC%9C%84&word_id= 1328;

> https://txsi.hometax.go.kr/docs/customer/dictionary/view.jsp?word= %EC%A7%88%EC%84%9C%EB%B2%94&word_id=1345;

> https://txsi.hometax.go.kr/docs/customer/dictionary/view.jsp?word= %EC%A0%88%EC%84%B8&word_id=1294;

> https://txsi.hometax.go.kr/docs/customer/dictionary/view.jsp?word= %ED%8F%AC%ED%83 %88%EB%B2%94&word_id=1348;

> https://txsi.hometax.go.kr/docs/customer/dictionary/view.jsp?word= %EC%A 1 %B0%EC%84%B8%ED%9A%8C%ED%94%BC&word_id=13 50;

> http://www.law.go.kr/lsSc.do?menuId=0&p1=&subMenu=1&nwYn =1&section=&tabNo=&query=%EB%B2%95%EC%9D%B8%EC%84%B 8%EB%B2%95#liBgcolor0/;

> http: //www. nts. go. kr/tax/tax_05. asp?cinfo_key=MINF57201007261 52116/;

> http: //www. nts. go. kr/tax/tax_05. asp?cinfo_key=MINF57201007261 52116/ (дата обращения: 01.03.2018).

246. (Официальный сайт национального цента

правовой информации Республики Корея). URL:

> http://www. law.go.kr/l sSc.do? menuId=0&p 1=&subMenu=1 &nwYn =1&section=&tabNo=&query=%EA%B5%AD%EC%84%B8%EA%B8%

B0%EB%B3%B8%EB%B2%95#undefined/;

> http://www.law.go.kr/lsSc.do?menuId=0&p1=&subMenu=1&nwYn =1&section=&tabNo=&query=%EC%A7%80%EB%B0%A9%EC%84%B 8%EA%B8%B0%EB%B3%B8%EB%B2%95#liBgcolor0/;

> http://www.law.go.kr/lsSc.do?menuId=0&p1=&subMenu=1&nwYn

=1&section=&tabNo=&query=%EB%8C%80%ED%95%9C%EB%AF%B C%EA%B5%AD%ED%97%8C%EB%B2%95#liBgcolor0/ (дата

обращения: 01.03.2018).

247. (Официальный сайт Комиссии по МРОТ).

URL: https://minimumwage.go.kr/stat/statMiniStat.jsp (дата обращения: 01.03.2018).

248. ^Xlnt^ (Официальный сайт Налогового Трибунала РК).

URL: http://www.tt.go.kr/mUser/intro/organizationList.do (дата обращения: 01.03.2018).

249. (Результаты национальных доходов Республики

Корея). URL:

http: //www.index. go. kr/potal/main/EachDtlPageDetail .do ?idx_cd= 1124/ (дата обращения: 01.03.2018).

250. (Официальный сайт национального архива

Министерства правительственной администрации и внутренних дел). URL:

http://www.archives.go.kr/next/search/listSubjectDescription.do?id=006077 (дата обращения: 01.03.2018).

251. S^^xilA^ft^^/Korea institute of public finance

(Официальный сайт KIPF). URL:

http: //www. kipf. re. kr/TaxFiscalPubInfo/Tax-TaxStructure (дата

обращения: 01.03.2018).

252. (официальный сайт Института экономических

исследований Кореи). URL:

http://www.keri.org/web/www/research_0201 ?p_p_id=EXT_BBS&p_p_lif ecycle=0&p_p_state=normal&p_p_mode=view&_EXT_BBS_struts_action =%2Fext%2Fbbs%2Fview_message&_EXT_BBS_messageId=354518 (дата обращения: 01.03.2018).

253. Naver (Энциклопедия знаний Naver). URL:

http://terms.naver.com/entry.nhn?docId=871751&cid=50293&categoryId= 50293 (дата обращения: 01.03.2018).

254. (газета «Налоги и финанмы»). URL:

> http: //www.tfnews .co .kr/news/article.html?no=43388;

> http://www.tfnews.co.kr/news/article.html?no=43573 (дата обращения: 01.03.2018).

255. ^О^ш (Официальный сайт газеты Седжонг). URL: http://

www.taxtimes.co.kr/hous01.htm?r_id=234307 (дата обращения: 01.03.2 018).

256. (Газета «Хангере»). URL:

> http://www.hani.co.kr/arti/economy/economy_general/797270.html;

> http://www.hani.co.kr/arti/economy/economy_general/821985.html (дата обращения: 01.03.2018).

257. 0|О°| O^loh ^^^ (Официальная социальная

страница председателя Партии справедливости Ли Джонг Ми). URL: https: //twitter.com/j inbo27/status/938087042101022725. (дата обращения: 01.03.2018).