Правовое регулирование налогообложения в Португальской Республике тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.04, кандидат наук Суханова, Елена Владимировна

• Суханова, Елена Владимировна
• кандидат наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат наук Суханова, Елена Владимировна

Оглавление

Список сокращений

Введение

Глава 1. Основы правового регулирования налогообложения в

Португальской Республике

§1.1. Источники налогового права Португальской Республики: роль конституционных норм в правовом регулировании налоговых

отношений

§1.2. Базовые принципы налогообложения как системообразующая

категория налогового права Португальской Республики

§1.3. Понятие и содержание налогового правоотношения в налоговом

праве Португальской Республики

Глава 2. Система налогов Португальской Республики

§2.1. Социальная ориентированность в правовом регулировании

налогообложения дохода в Португальской Республике

§2.2. Методы сохранения налогового суверенитета Португальской

Республики в отношении налогов на потребление

§2.3. Правовое регулирование налогообложения недвижимого имущества

и сделок с ним в Португальской Республике

Глава 3. Реализация норм налогового права Португальской

Республики

§3.1. Институт налоговой процедуры в налоговом праве Португальской

Республики: понятие и основные фазы

§3.2. Налоговый процесс: реализация права на судебную защиту в

Португальской Республике

§3.3. Альтернативные механизмы разрешения налоговых споров как средство правовой модернизации налогового законодательства

Португальской Республики

Заключение

Список литературы

Список сокращений

ВАС — Высший административный суд Португальской Республики ДГИАСТ - Главное управление информационного обеспечения налоговых и таможенных служб Португальской Республики

ДГИ — Главное управление налогообложения Португальской Республики ДГАИЕК - Главное управление по таможенным сборам и специальным налогам на потребление Португальской Республики ЗНА — Декрет-закон о налоговом арбитраже КН1111 — Кодекс налоговой процедуры и процесса КПР - Конституция Португальской Республики КС ПР— Конституционный Суд Португальской Республики ОНЗ — Общий налоговый закон НДС — налог на добавленную стоимость НДФЛ — налог на доходы физических лиц ННИ — налог на недвижимое имущество НПНИ — налог на передачу недвижимого имущества НПЮЛ — налог на прибыль юридических лиц СО - Северный судебный округ УАНС - Устав административных и налоговых судов ЦАС — Центральный административный суд ЮО - Южный судебный округ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Правовое регулирование налогообложения в Португальской Республике»

Введение

Актуальность выбранной темы диссертационного исследования обусловлена растущей в условиях современных экономических процессов потребностью в совершенствовании механизмов правового регулирования налогообложения. При этом под правовым регулированием автор понимает совокупность юридико-технических методов воздействия на поведение субъектов налогового права с целью создания общеобязательных рамок реализации фискальных требований государства. От эффективности правового регулирования налогообложения зависит полнота поступлений в бюджет средств, необходимых для решения стоящих перед государством задач. В современном государстве разработка механизма налогово-правового регулирования осложняется необходимостью одновременного разрешения двух проблем. С одной стороны, вследствие растущего бюджетного дефицита, кризиса в банковской сфере и производственном секторе экономики, налоговая нагрузка на налогоплательщика увеличивается. С другой стороны, возможность вносить частые изменения в структуру налога в правовом государстве должна быть ограничена. Реализация таких налогово-правовых механизмов, которые бы учитывали данные аспекты, в Российской Федерации будет способствовать повышению эффективности всей финансовой системы на основе сочетания публичных и частных интересов, создаст предпосылки для достаточного и своевременного финансирования национальных проектов без ущерба для других областей развития, будет содействовать решению закрепленных в «Основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»1 задач по созданию стабильной

1 Документ опубликован на сайте Министерства финансов Российской Федерации. URL: http:// \vww.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2013/06/C)NNP_2013-06-05.pdf (дата обращения: 15.09.2013).

налоговой системы, способной обеспечить бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

В контексте вышеизложенного представляется целесообразным изучить соответствующий зарубежный опыт. В частности, интерес может представлять опыт Португальской Республики, правительство которой в условиях экономического кризиса вынуждено вводить меры бюджетной экономии и стимулировать увеличение доходного потенциала налоговой системы. В этой связи особое внимание в Португалии, как и в России, уделяется группе налогов на доходы физических и юридических лиц, поощрению инновационной деятельности, налоговому администрированию. Указанные первоочередные задачи регулирования в налоговой сфере в Португалии решаются в соответствии с базовыми принципами налогообложения. Это не только обеспечивает согласованность и гармоничность вносимых в налоговое законодательство изменений, но и является conditio sine qua поп его развития. Таким образом, опыт Португальской Республики может оказаться востребованным при дальнейшем реформировании налоговой системы Российской Федерации, в том числе в рамках направлений, определенных Правительством России на ближайшие годы.

Проблемы правового регулирования налогообложения в зарубежных странах имеют достаточную степень разработанности в отечественной литературе. Исследованию соответствующих вопросов посвящены работы Д.В. Винницкого, И.А. Гончаренко, А.Н. Козырина, И.И. Кучерова, С.Г. Пепеляева, Г.П. Толстопятенко. В работах A.C. Автономова освещение получили вопросы конституционно- и административно-правового регулирования в Португальской Республике, исследование которых важно для понимания ряда проблем, связанных со структурой налоговой системы этого иберийского государства, и в частности, вопросов распределения налоговой компетенции между центром и автономиями.

Вместе с тем на сегодняшний день в отечественной юридической литературе отсутствует комплексное исследование правового регулирования налогообложения в Португалии. Сравнительно-правовых исследований с российским опытом регулирования налогообложения нет и в португальской юридической литературе.

Объектом диссертационного исследования являются общественные отношения, возникающие в налоговой сфере Португалии, а также вопросы правового регулирования данных отношений.

В качестве предмета диссертационного исследования выступают нормативные акты, регулирующие налоговые отношения в Португальской Республике и Российской Федерации, практика применения таких нормативных актов, в том числе судебная, комплекс научных разработок, посвященных проблемам правового регулирования налогообложения.

Цель настоящего исследования состоит в том, чтобы на основе налогового законодательства, соответствующей правоприменительной практики и доктринальных положений раскрыть особенности правового регулирования налогообложения в Португальской Республике, выявить основополагающие факторы системообразующего характера, способные обеспечить внутреннее единство и непротиворечивость национальной налоговой системы, а также сформулировать рекомендации по использованию опыта Португальской Республики в целях развития налогового законодательства Российской Федерации.

Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

а) рассмотреть систему источников налогового права Португалии и выявить ее специфику;

б) установить базовые принципы налогообложения в Португалии как системообразующую категорию налогового права Португалии;

в) исследовать принятое доктриной налогового права Португалии понятие налоговых правоотношений;

г) проследить основные этапы развития португальской системы налогов и выявить особенности, присущие ее правовому регулированию в настоящее время;

д) проанализировать различные группы налогов Португалии и установить их зависимость от базовых принципов налогообложения;

е) обозначить особенности применения нормы налогового права в Португалии, обосновав роль налоговой процедуры и налогового процесса в преобразовании связей между государством и налогоплательщиком в налоговые правоотношения посредством реализации налоговой нормы;

ж) на примере Португалии рассмотреть перспективы модернизации налоговой системы за счет расширения сферы применения договорных отношений в области налогообложения.

Теоретическую базу диссертационного исследования составляют научные труды отечественных юристов в сфере финансового и налогового права. При работе над диссертацией использовались труды Н.М. Артемова, Е.М. Ашмариной, С.А. Баева, Д.В. Винницкого, И.А. Гончаренко, E.IO. Грачевой, A.B. Демина, М.Ф. Ивлиевой, М.В. Карасевой (Сенцовой), А.Н. Козырина, И.И. Кучерова, O.A. Ногиной, С.Г. Пепеляева, Г.В. Петровой, Э.Д. Соколовой, Г.П. Толстопятенко, Н.И. Химичевой, A.A. Шахмаметьева, H.A. Шевелевой, A.A. Ялбулганова и др.

При работе над диссертационным исследованием также были изучены труды отечественных исследователей в области теории права, конституционного, административного и европейского права: М.В. Баглая, И.И. Веремеенко, Ю.И. Лейбо, JIM. Энтина и др.

В процессе исследования правового регулирования налогообложения в Португальской Республике использовались работы таких португальских

7

правоведов, как Ш. де Башту (X. Basto), С. Вашкеш (S. Vasques), А.П. Доурада (А.Р. Dourado), Ж. Казалта Набайш (J. Casalta Nabais), Д. Лейте де Кампуш (D. Leite de Campos), Ж. Лопеш де Соуза (J. Lopes de Sousa), В. Оливейра (V. Oliveira), M. Пиреш (M. Pires), Ж. Рибейру (J. Ribeiro), Ж.Л. Салданья Санчес (J.L. Saldanha Sanches), Ж. Феррейра (J. Ferreira), Ж. Фрейташ да Роша (J. Freitas da Rocha) и ряд других.

Нормативно-правовую базу исследования составили первоисточники. Выводы, содержащиеся в диссертационном исследовании, основаны на анализе

л

Конституции Португальской Республики 1976 г. (далее - Конституция Португалии), обычных законов и декретов-законов в области налогообложения, ряда основополагающих подзаконных актов органов португальской налоговой администрации. Обширную исследовательскую базу представила также судебная практика по налоговым спорам.

Кроме того, в нормативно-правовую базу диссертационного исследования также вошло российское законодательство, регулирующее общественные отношения в налоговой сфере, в первую очередь Налоговый кодекс РФ3.

Методологическую основу исследования составляет совокупность общих и специальных методов научного познания. Использование методов анализа и синтеза, дедукции и индукции способствовало внутренней согласованности исследования и непротиворечивости сделанных по его итогам выводов. Применение диалектического метода позволило раскрыть сущность рассмотренных правовых явлений, в том числе в их взаимосвязи с экономическими процессами. Использование формально-юридического и сравнительно-правового методов позволило осуществить более всестороннее

2 Constituiçào da República Portuguesa 6.a Revisäo Constitucional - 2004 // Diario da República, n.°173, I Série - A de 24 de Julho de 2004.

3 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998, № 146-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с юм. п доп., вступающими в силу с 01.10.2013) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3824; Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.

исследование и сформулировать ряд практических рекомендаций по учету зарубежного опыта в целях дальнейшего совершенствования механизмов правового регулирования налогообложения.

Научная новизна заключается в том, что данная работа является первым комплексным исследованием правового регулирования налогообложения в Португальской Республике, сочетающим инструментарии португальской и российской правовой науки.

В научный оборот вводятся новые монографические работы португальских юристов, португальские нормативно-правовые акты и решения португальских судов, что делает возможным расширение теоретической базы отечественной науки налогового права.

В результате проведенного исследования на защиту выносятся следующие положения:

1. Многообразие сложившихся в современном мире налоговых систем отражает исторически обусловленный путь становления права того или иного государства и является следствием возникающих в этой связи особенностей распределения налоговых норм по источникам налогового права. В Португалии в результате хаотичного наращивания новых налоговых норм на архаичные юридико-технические конструкции возникли перенасыщенность и внутренняя противоречивость налогового законодательства, что привело не только к масштабной кодификации налоговых актов, но и к детальной проработке конституционной концепции национальной налоговой системы в целях обеспечения согласованности ее элементов и установления рамок для дальнейшего нормотворчества.

2. Закрепление трех взаимосвязанных принципов налогообложения, или налоговых принципов, в Конституции Португалии обусловило их особое положение в национальной налоговой системе. При установлении конкретных налогов законодатель обязан учитывать принципы налогового равенства,

9

способности налогоплательщика уплатить налог и концепции дохода как выражения налоговой справедливости, соблюдение которых позволяет путем сочетания универсального (всеобщего) и индивидуального подходов к налогообложению, решать стоящие перед государством социальные задачи. Это позволяет говорить о португальской налоговой системе как о социально ориентированной, а указанные принципы квалифицировать как базовые принципы налогообложения в Португалии.

3. Широкое применение в законодательстве Португалии принципа способности налогоплательщика уплатить налог, предполагающего установление такого налога, который может быть уплачен налогоплательщиком без ущерба его платежеспособности в будущем, может быть потенциально интересным для российского законодателя. Эта базовая идея правового регулирования налогообложения в Португалии реализуется на этапе расчета окладной суммы налога на доходы физических лиц и налога на прибыль юридических лиц. Тесно связанным с этой идеей в португальском налоговом праве оказывается и механизм налоговых льгот, некоторые из которых (например, льготы национальным компаниям, находящимся в невыгодных экономических условиях) могли бы вписаться в проводимые в России налоговые преобразования, стимулировать региональное развитие и способствовать решению проблемы «отраслевого» налогообложения.

4. Обеспечение соблюдения принципа налогового равенства в структуре португальских налогов на потребление гарантируется концепцией нейтральности, заключающейся в выстраивании вертикали хозяйствующих субъектов. При этом обязанность налогоплательщика правильно исчислить и своевременно уплатить налог является элементом ключевой для португальского налогового права взаимной обязанности налогоплательщика и налоговой администрации сотрудничать друг с другом. Тем самым налоги на потребление в Португалии, несмотря на существенное значение норм интеграционного

10

права в регулировании косвенного налогообложения, остаются частью национальной системы налогов.

5. Правовое регулирование налогообложения недвижимого имущества и сделок с ним в Португалии является социально-ориентированным, что проявляется, главным образом, в дифференциации объекта налогообложения и мобильности налоговых ставок. В то же время очевидное столкновение природы данной группы налогов с базовой концепцией дохода как выражения налоговой справедливости позволяет предположить, что их существование в системе налогов Португалии обусловлено, в первую очередь, стремлением государства получить встречное удовлетворение за предоставленные гарантии соблюдения права частной собственности.

6. Налоговые правоотношения, будучи обязательственными по своей сути, представляют собой динамичный институт права, который включает в себя две составляющие: фискальную, или имущественную, связанную с обязанностью уплатить налог в бюджет, и собственно обязательственную, которая предполагает исполнение налогоплательщиком дополнительных обязанностей, обеспечивающих корректное исполнение основной обязанности уплатить налог. И хотя формально такой подход предопределен португальским принципом взаимной обязанности налогоплательщика и налоговой администрации сотрудничать друг с другом, сущностно он близок налоговому праву многих государств, поскольку напрямую соотносится с обязанностью добросовестного исполнения налогоплательщиком своих обязательств перед бюджетом.

7. Налоговая процедура представляет собой механизм опосредования воли законодательной и исполнительной власти в виде совокупности последовательных и относительно автономных действий органов налоговой администрации, нацеленных на определенный результат. Налоговая процедура и налоговое правоотношение соотносятся как форма и содержание. При этом

11

налоговая процедура отражает динамику каждой отдельно взятой налоговой нормы и, формализуя отношения лиц публичного и частного права по поводу исполнения налогоплательщиком налоговых обязательств перед бюджетом, обеспечивает необходимую связку всего правового материала в налоговой сфере путем последовательного применения налоговых норм по разработанной португальской доктриной схеме: «фаза инициативы - фаза исследования - фаза принятия решения - фаза приведения принятого решения в действие».

8. Налоговый процесс служит гарантией соблюдения налогового правопорядка. Существование специальных, отраслевых процессуальных норм по аналогии с португальским Кодексом налоговых процедуры и процесса в налоговой сфере представляется востребованным и в России ввиду объектно-субъектной специфики налоговых правоотношений, требующей от судьи специальных знаний. В то же время, в целях соблюдения единства национального права, налоговый процесс должен отвечать принятым в государстве общим процессуальным правилам и соответствовать базовым налоговым принципам.

9. Налоговый арбитраж в Португалии на основании анализа последних изменений португальского законодательства предлагается определить как альтернативную форму разрешения спора посредством привлечения выбираемого сторонами или назначаемого Центром административного арбитража нейтрального и беспристрастного третьего лица (арбитра), чье решение имеет ту же юридическую силу, что и решение суда. Институт налогового арбитража как этап эволюции налогового законодательства современного государства, расширяющей присутствие договорного элемента, содержит в себе серьезный потенциал по корректному сочетанию в налогообложении публичной и частной воль. Он может содействовать повышению эффективности налогового администрирования за счет минимизации его временных и финансовых издержек и создания экономически

12

выгодного климата налоговой предсказуемости. Однако копирование этого, в целом, положительного зарубежного опыта в России, в отсутствие специального законодательства о налоговом процессе, представляется шагом несвоевременным.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования определяется его ориентированностью на повышение эффективности механизмов правового регулирования налогообложения в Российской Федерации.

Сформулированные диссертантом по итогам проведенного исследования выводы и предложения могут быть использованы для дальнейшего исследования проблем правового регулирования налогообложения в России и зарубежных странах, а также в рамках правотворческой деятельности.

Кроме того, сделанные по итогам исследования выводы могут найти практическое применение в учебном процессе в рамках преподавания теории налогового права, а также при методической разработке курса «Налоговое право зарубежных стран».

Апробация результатов исследования. Диссертация выполнена на Кафедре административного и финансового права МГИМО (У) МИД России, где проводилось ее рассмотрение и обсуждение. Результаты исследования были использованы в учебном процессе при проведении занятий на международно-правовом факультете МГИМО (У) МИД России, в том числе в рамках курса «Международные налоговые правила».

Основные положения и выводы диссертационного исследования нашли отражение в подготовленных автором статьях, опубликованных в научных журналах, указанных в перечне ведущих рецензируемых научных журналов и изданий, выпускаемых в Российской Федерации, в которых должны быть опубликованы основные научные результаты диссертаций.

Структурно диссертация, в соответствии с поставленными задачами исследования, состоит из введения, трех глав, каждая из которых включает в себя три параграфа, заключения и библиографии. Общий объем диссертации составляет 227 страниц.

Глава 1. Основы правового регулирования налогообложения в

Португальской Республике

Современная государственность во многом основана на незыблемости и безусловности обязанности лиц, находящихся под суверенитетом государства, уплатить налог в его пользу, удовлетворив тем самым потребности бюджета в периодическом получении финансовых средств. Поэтому, несмотря на расхождения формального плана, сущностно теоретические основы правового регулирования налогообложения в государствах, стоящих на одной ступени государственно-правового развития, едины и предназначены для создания эффективных правовых механизмов, способных уравновесить фискальные нужды государства и частные интересы налогоплательщиков.

Приступая к исследованию правового регулирования налогообложения в том или ином государстве, необходимо, прежде всего, уяснить систему источников налогового права, изучение которых позволяет установить зависимость особенностей распределения налоговых норм по правовому-материалу от исторического пути развития государственности и правовой мысли и сформулировать ряд важных выводов, относящихся к налоговой системе как «основанной на определенных принципах совокупности взаимосвязанных частей (элементов) в сфере налогообложения»4 в целом. Благодаря анализу источников налогового права становится возможным выявить такие значимые для правового регулирования налогообложения элементы в конструкции современных налоговых систем, как принципы налогообложения, налоговое правоотношение, систему налогов. Так, системообразующие принципы налогообложения, или налоговые принципы, в

4 Вельский, К.С. Основы налогового права (Цикл материалов по теории налогового права из пяти частей) / К.С.Бельский // Гражданин и право. - 2006. - № 1. - С.5.

русле которых развиваются и налоговое законодательство, и налоговая система, определяют характер такой системы. В свою очередь, реализация налоговой нормы путем осуществления регулирующей функции права происходит в рамках налоговых правоотношений, опосредующих притязания бюджета и предстающих как динамичный институт налогового права. Анализ налогового правоотношения на предмет выявления правил, которым подчиняются его субъекты, способен упростить понимание особенностей правового регулирования налогообложения и тем самым способствовать проведению комплексного научного исследования.

Важным элементом национальной налоговой системы, дающим представление о практических аспектах правового регулирования налогообложения, является система налогов, в структуре которой (как и в механизмах отдельно взятых налогов) реализуются принципы налогообложения. Однако, ввиду объемности темы и необходимости изучения практической стороны затронутых в данной главе теоретических аспектов, рассмотрение этого вопроса выделено в отдельную главу 2.

§ 1.1. Источники налогового права Португальской Республики: роль конституционных норм в правовом регулировании налоговых отношений

Правовое регулирование налогообложения в Португалии, как в государстве романо-германской правовой семьи, во многом повторяет опыт других западноевропейских государств, правовая система которых не отводит судебному прецеденту решающей роли в вопросах нормативного взаимодействия с различными сферами жизни общества5. С другой стороны, исторически обусловленный путь становления того или иного национального

5 Решетников, Ф.М. Правовые системы стран мира / Ф.М. Решетников. — М.: Юридическая литература, 1993.-С.158.

права определяет особенности распределения налоговых норм по источникам налогового права. И действительно, сформированная в рамках португальского права и основанная на безусловном примате писаного закона национальная налоговая система в своем поступательном развитии следовала в русле исторического процесса, складывавшегося во многом под влиянием геополитических факторов6.

Так, с одной стороны, бывшая частью Римской империи, Португалия естественным образом унаследовала правовой инструментарий, выработанный античными юристами. С другой — речь идет о государстве, имеющей сухопутную границу с единственным государством (Испанией), которая оказалась тесно связанной с политикой французского двора (включая наполеоновские кампании). В этой связи в современном португальском налоговом праве можно встретить следы правовой компиляции привносимых в разные эпохи и из разных стран правовых институтов. Ярким примером этого явления стала основанная на итальянских (римских), французских и, в некоторой степени, германских представлениях концепция налоговых правоотношений, в которой сочетаются две идеи:

1) налоговое правоотношение и налоговая процедура соотносятся как содержание и форма, следовательно вопросы налоговой правосубъектности и общения между субъектами рассматриваются как системообразующие элементы налогового правоотношения;

2) непосредственно налоговое правоотношение делится на собственно «имущественные отношения» и «обязательственные отношения».

Другим примером внешнего влияния на развитие механизмов правового регулирования португальского налогообложения на современном этапе является эсхатологическое родство положений ч.1 ст.58 португальского КНПП,

6 Подр. об этом см.: Леже, Р. Великие правовые системы современности / Р. Леже. — М.: Волтерс Клувер, 2011.-С. 177.

наделяющих налогоплательщика правом предустановить размер налоговой базы в отношении еще не подлежащего начислению налога с испанским институтом actos con acuerdo.

В то же время не следует игнорировать и собственный юридико-технический потенциал Португалии7. Подстегнутые Реконкистой процессы становления государственности обусловили появление ряда налоговых платежей, в том или ином виде сохранившихся до сегодняшнего дня. В частности, португальская традиция косвенного налогообложения потребления в своем современном виде восходит к известным уже в XIV веке муниципальным акцизам на совершение сделок: agougue/agougagem — для сделок, совершаемых

г»

на рынках, и alcavada — если речь шла о продаже мяса . И несмотря на то, что эпоха либерализма полностью перевернула отношение законодателя к акцизам, исчезновение налогов на потребление как класса не произошло. Более того, механизм косвенного налогообложения развивался на всем протяжении XIX столетия, что, в конечном итоге, привело к появлению в 1966 г. полноценного налога на сделки. В качестве экономических предпосылок введения нового налога выступил резкий рост публичных расходов и одновременная потеря весомой части доходов от таможенных поступлений в результате начавшихся европейских интеграционных процессов. Последние, в свою очередь, самым серьезным образом повлияли на национальное налогообложение европейских государств, ограничив законодательную инициативу в соответствующей сфере, чего нельзя сказать о подоходных налогах. Эти налоги в своем современном виде появились в Португалии только в результате налоговой реформы 1976 -1988 гг., когда было упорядочено налоговое законодательство, в течение долгого времени формировавшееся путем хаотичного наращивания новых

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Суханова, Елена Владимировна, 2013 год

Список литературы

Нормативные акты:

а) Европейского союза

Sixth Council Directive 77/388/ЕЕС of 17 May 1977 on the harmonization of the laws of the Member States relating to turnover taxes - common system of value added tax: uniform basis of assessment // OJ LI 45, 13.6.1977, p. 1-40.

Council Directive 2003/123/EC of 22 December 2003 amending Directive 90/435/EEC on the common system of taxation applicable in the case of parental companies and subsidiaries of different Member State // OJ L7, 13.1.2004, p.41-44.

Council Directive 2006/112/EC of 28 November 2006 on the common system of value added tax // OJ L347, 11.12.2006, p. 1 -118.

Council Directive 2008/118/EC of 16 December 2008 concerning the general arrangements for excise duty and repealing Directive 92/12/EEC // OJ L9, 14.11. 2009, p. 12-30.

б) Португальской Республики

Constituiçâo da República Portuguesa 6.a Revisào Constitucional - 2004 // Diário da República, n.°173,1 Série - A de 24 de Julho de 2004.

Lei Orgánica n.°l/2007 de 19.02.2007 // Diário da República n.°35, Série I de 2007-02-19.

Lei n.° 150/99 de 11.09.1999 // Diário da República n.°213, Série I de 1999-0911.

Lei n.°7/2001 de 11.05.2001 r. // Diário da República n.°109, Série I-A de 2001-05-11.

Lei n.° 15/2001 de 5.06.2001 // Diário da República n.°130, Série I de 2001-0605.

Lei n.° 13/2002 de 13.02.2002 // Diário da República n.°42, Série I-A de 200202-19.

Lei n.° 15/2002 de 22.02.2002 // Diário da República n.°45, Série I-A de 200202-22.

Lei n.°53-A/2006 de 29.12.2006// Diário da República n.°249, Suplemento, Sériel de 2006-12-29.

Lei °53-B/2006 de 29.12.2006 // Diário da República n.°249, 4.°Suplemento, Série I de 2006-12-29.

Lei n.°2/2007 de 1.01.2007 // Diário da República n.°10, Série I de 2007-01-15.

Lei n.°40/2008 de 11.08.2008 // Diário da República n.°154, Série I de 200808-11.

Lei n.°3-B/2010 de 28.04.2010 // Diário da República n.°82, Série I de 201004-28.

Lei n.°55-A/2010 de 30.12. 2010 // Diário da República n.°253, Série I de 2011-12-31.

Lei n.°55-A/2010 de 31.12. 2010 // Diário da República n.°253, Suplemento, Série 12010-12-31.

Decreto-Lei n.°44129 de 28.12.1961 // Diário da República n.°299, Suplemento, Série I de 1961-12-28.

Decreto-Lei n.°47344/66 de 25.11.1966 // Diário da República n.°274, Série I de 1966-11-25.

Decreto-Lei n.°394-B/84 de 26.12.1984 // Diário da República n.°297, Suplemento, Série I de 1984-12-26.

Decreto-Lei n.°78/87 de 17.02.1987 // Diário da República n.°40 Série I de 1987-02-17.

Decreto-Lei n.°442-A/88 de 30.11.1988 // Diário da República n.°277, Suplemento, Série I de 1988-11-30.

Decreto-Lei n.°442-B/88 de 30.11.1988 // Diário da República n.°277, Suplemento, Série I de 1988-11-30.

Decreto-Lei n.°215/89 de 01.07.1989 // Diário da República n.°149, Série I de 1989-07-01.

Decreto-Lei n.°442/91 de 15.11.1991 // Diário da República n.°263, Série I de 1991-15-11.

Decreto-Lei n.° 119/92 de 30.06.1992 // Diário da República n.°148, Série I-A de 1992-06-30.

Decreto-Lei n.°48/95 de 15.03.1995 // Diário da República n.°63, Série I-A de 1995-03-15.

Decreto-Lei n.°224-A/96 de 26.11.1996 // Diário da República n.°274, 2.° Suplemento, Série I-A de 1996-11-26.

Decreto-Lei n.°240/97 de 09.08.1997 // Diário da República n.° 216, Série I-A de 1997-09-18.

Decreto-Lei n.° 176/98 de 03.07.1998 // Diário da República n.°151, Série I-A de 1998-07-03.

Decreto-Lei n.°433/98 de 26.10.1998 // Diário da República n.°277, Suplemento, Série I de 1998-11-30.

Decreto-Lei n.°398/98 de 17.12.1998 // Diário da República n.°290, Série I de 1998-12-17.

Decreto-Lei n.°413/98 de 31.12.1998 // Diário da República n.°301, Série I-A de 1998-12-31.

Decreto-Lei n.°360/99 de 16.09.1999 // Diário da República n.°217, Série I-A de 1999-09-16.

Decreto-Lei n.°418/99 de 21.10.1999 // Diário da República n.° 246, Série I-A de 1999-10-21.

Decreto-Lei n.°15/2001 de 05.06.2001 // Diário da República n.°23, Série I-A de 2001-01-27.

Decreto-Lei n.°287/2003 de 12.11.2003 // Diário da República n.°262, Série I-Ade 2003-11-12.

Decreto-Lei n.°205/2006 de 27.10.2006 // Diário da República n.°208, Série I de 2006-10-27.

Decreto-Lei n.°195/2007 de 15.05.2007 // Diário da República n.°93, Série I de

2007-05-15.

Decreto-Lei n.° 18/2008 de 29.01.2008 // Diário da República n.°20, Série I de

2008-01-29.

Decreto-Lei n.° 122/2009 de 21.05. 2009 // Diário da República n.°98, Série I de 2009 -05-21.

Decreto-Lei n.°73/2010 de 21.06.2010 // Diário da República n.°l 18, Série I de 2010-06-21.

Decreto-Lei n.°12-A/2010 de 30.10.2010 // Diário da República n.°125, Suplemento, Série I de 2011-06-30.

Decreto-Lei n.° 10/2011 de 20.01.2011 // Diário da República n.°14, Série I de 2011-01-20.

Decreto-Lei n.°l 17/2011 de 15.12.2011 // Diário da República n.°239, Série I de 2011-12-15.

Decreto-Lei n.°l 18/2011 de 15.12.2011 // Diário da República n.°239, Série I de 2011-12-15.

Portaría n.°705-A/2000 de 31.08.2000 // Diário da República n.°201, Suplemento, Série I-B de 2000-08-31.

Portaría n.°348/2007 de 30.03.2007 // Diário da República n°64, I Série de 2007-03-30.

Portaría n.°l 514/2008 de 24.12.2008 // Diário da República n.°248, Série I de

2008-12-24.

Portaría n.°ll 17/2009 de 30.09.2009 // Diário da República n.°190, Série I de

2009-09-30.

Portaría n.°53/2011 de 28.01.2011 // Diário da República n.°20, Série I-A de 2011-01-28.

в) Российской Федерации:

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 №6-ФКЗ, от 30.12.2008 №7-ФКЗ // Собрание законодательства РФ, 26.01.2009, № 4, ст. 445.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3824.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340.

Судебные решения: а) решения Суда ЕС:

Judgment of the Court (Fifth Chamber) of 20 June 1996. Wellcome Trust Ltd v Commissioners of Customs and Excise. Case C-155/94 // European Court Reports 1996 Page 1-0301.

Judgment of the Court (First Chamber) of 21 October 2004. Banque Bruxelles Lambert SA (BBL) v Belgian State. Case-8/03 // European Court Reports 2004 Page 1-10157.

Judgment of the Court (First Chamber) of 26 May 2005. Kretztechnik AG v Finanzamt Linz. Case C-463/05 // European Court Reports 2005 Page 1-4373.

б) решения португальских судов:

Решение КС ПР / АсТС (Reí.: Cons.0 Bravo Serra), n.°591/93, P.372/94 de 11-05-1994.

Решение КС ПР / АсТС (Reí.: Cons.0 Alves Correia), n.°57/95, de 16-021995.

Решение КС ПР / АсТС (Rel.: Bravo Serra), n.°178/2001, P.83/2001 de 2602-2001.

Решение КС ПР / АсТС (Rel.: Cons. Tavares da Costa), n.°308/02, P. 308/02 de 28-04-2003.

Решение ВАС / AcSTA (Rel.: Abílio Bordalo), P.016112 de 27-09-1995.

Решение ВАС по делу Henriqae&Costa LdA / AcSTA (Rel.: Payan Martins),' P.032609 de 19-10-1995.

Решение ВАС / AcSTA (Rel.: Azevedo Moureira), P.033237 de 28-03-1996.

Решение ВАС / AcSTA (Rel.: Victor Meira), P.021021 de 9-04-1997.

Решение ВАС по делу Félix Damäo Rites / AcSTA (Rel.: Tomas de Resende), P.Ol8625 de 6-5-1998.

Решение ВАС по делу Bentes&Carneiro / AcSTA (Rel.: Antonio José Pimpäo), P.021838 de 6-5-1998 .

Решение ВАС по делу Manuel Vieira / AcSTA (Rel.: Antonio José Pimpäo), P. 033405 de 21-11-1998.

Решение ВАС / AcSTA (Rel.: Baeta de Queiroz), P.020181 de 3-3-1999.

Решение ВАС / AcSTA (Rel.: Costa Reis), P. 023388 de 19-5-1999.

Решение ВАС по делу Clube de Campismo de Lisboa / AcSTA (Rel.: Costa Reis), P. 23510 de 16-6-1999.

Решение ВАС / AcSTA (Rel.: Costa Reis), P. 022508 de 3-5-2000.

Решение ВАС / AcSTA (Reí.: Cruz Rodrigues), P.046705 de 6-12-2000. Решение ВАС / AcSTA (Reí.: Fernanda Maças), P.0213/12 de 23-05-2002. Решение ВАС / AcSTA (Reí.: Antonio Pimpäo), P.Ol027/02 de 18-12-2002. Решение ВАС / AcSTA (Rel.: Pimenta do Vale), P.0786/03 de 20-05-2003. Решение Конфликтного суда / AcTConflitos (Rel.: Antonio Pereira Madeira), P.019/03 de 18-12-2003.

Решение ВАС / AcSTA (Rel.: Costa Reis), P.Ol33/04 de 29-04-2004. Решение ВАС / AcSTA (Rel.: Brandäo de Pinho), P.0372/04 de 29-06-2004. Решение ВАС / AcSTA (Rel.: Lúcio Barbosa), P.0851/04 de 2-02-2005. Решение ВАС / AcSTA (Rel.: Baeta de Queiroz), P. 01236/05 de 29-3-2006. Решение BAC / AcSTA P. (Rel.: Pimenta do Vale), P.Ol 194/05 de 26-4-2006. Решение ВАС / AcSTA (Rel.: Säo Pedro), P.0875/06 de 15.11.2006. Решение ВАС / AcSTA (Rel.: Baeta de Queiroz), P.Ol 158/06 de 07-03-2007. Решение ВАС / AcSTA (Rel.: Jorge Lino), P.0877/06 de 07-03-2007. Решение ВАС/ AcSTA (Rel.: Pimenta do Vale), P. 1077/08 de 20-05-2008. Решение ВАС / AcSTA (Rel.: Mirande de Pacheco), P.0715/08 de 20-082008.

Решение BAC / AcSTA (Rel.: Pimenta do aie), 0572/10 de 10-11-2010. Решение ЦАС ЮО / AcTCAS (Rel.: Gomes Correia), P. 3100/02 de 11-62002.

Решение НАС ЮО / AcTCA (Rel.: Dulce Manuel de Conceiçào Neto), P.07361/02 de 18-03-2003.

Решение ЦАС 100 / AcTCA (Rel.: Teresa Sousa), P.12057/03 de 8-05-2003. Решение ЦАС ЮО / AcTCAS (Rel.: Gomes Correia), P. 182/04 de 16-112004.

Решение ЦАС ЮО / AcTCA (Rel.: Antonio de Almeida Coelho da Cunha), P.l 1137/02 de 7-10-2004.

Решение ЦАС ЮО / AcTCA (Rel.: Ivone Martins), P.02598/99 de 4-07-2006.

214

Монографии, учебники, учебные пособия

а) на португальском языке:

Araújo F. Introdujo á Economía. - Coimbra: Almedina, 2005. - 1015 p.

Ascensao O. O Direito — Introdujo e Teoría Geral, Urna Perspectiva Luso-Brasileira. - Coimbra: Almedina, 2001. - 677 p.

Barros G. Historia da Administrado Pública em Portugal dos Séculos XVII a XV. - Lisboa: Sá da Costa, 1950. - 11 vol.

Basto X. A Tributa9áo do Consumo e a sua Coordenado Internacinal. LÍ9oes sobre Harmonizafáo Fiscal na Comunidade Económica Europeia. Cadernos de ciencia e técnica fiscal. - Lisboa: Centro dos Estudos Fiscais do DGCI, 1991. - 309 P-

Brito W. Li?oes de Direito Processual Administrativo. - Coimbra: Coimbra Editora, 2008. - 306 p.

Campos D.L. I Conferencia AIBAT-IDEFF — A Arbitragem em Direito. -Coimbra: Almedina, 2010. - 166p.

Canotilho G. Constituido da República Portuguesa anotada. - Coimbra: Coimbra Editora, 2007. - 1152 p.

Canotilho G. Direito Constitucional e Teoría da Constituido. — Lisboa: Almedina, 2009.- 1522 p.

Carlos A. Impostos - Teoría Geral. - Coimbra: Coimbra Editora, 2008. -

294 p.

Casalta Nabais J.C. Contratos Fiscais. (Reflexóes acerca da sua Admissibilidade). - Coimbra: Coimbra Editora, 1994. -215 p.

Casalta Nabais J. "Fiscalidade de Urbanismo", in O Sistema Finaceiro e Fiscal do Urbanismo: Ciclo de Coloquios: O Direito do Urbanismo do Séc. XXI. — Coimbra: Almedina, 2000. -238 p.

Casalta Nabais C. O Dever Fundamental de Pagar Impostos - Contributo para a Compreensáo Constitucional do Estado Fiscal Contemporáneo. — Coimbra: Almedina,1998. — 746 p.

Casalta Nabais J.C. O Principio do Estado Fiscal. - Lisboa: Almedina, 2000. —

132 p.

Casalta Nabais J. Por um Estado Fiscal Suportável - Estudos de Direito Fiscal, Volume II. - Lisboa: Almedina, 2008. - 638 p.

Costa Alves J.A. Direito das Obriga?oes. - Coimbra: Almedina, 1991. -1146 p.

Costa Alves J.A. Manual de Procedimento e Processo Tributário. - Lisboa: Almedina, 2000. - 276 p.

Costa R.H. Praticabilidade e Justi?a Tributária. Exequibilidade de Lei Tributária e Direitos do Contribuinte. - Sao Paulo: Malheiros, 2007. - 420 p.

Dias J., Martino C.A. Impostos sobre o Rendimento e o Patrimonio -Legislado. - Coimbra: Vislis, 2003. - 983 p.

Dourado A.P. O Principio da legalidade fiscal, tipicidade, conceitos jurídicos indeterminados e margem de livre aprecia?áo. - Lisboa: Almedina, 2007. - 816 p.

Ferreira R. Tributado dos Rendimentos - Retrospectiva, Actualidade, Tendencias N.° 4 da Colec?ao. - Coimbra: Almedina, 2007. - 315 p.

Gon9alves J. A Caducidade do Poder de Tributar in Problemas Fundamentáis do Direito Tributário. - Lisboa: Almedina, 1999. - 243 p.

Leite de Campos D. O Sistema Tributário no Estado dos Cidadáos. - Coimbra: Almedina, 2006. - 135 p.

Lima Guerreiro A. Lei Geral Tributária Anotada. - Lisboa: Rei dos Livros, 2001.- 587 p.

Machado J., Noqueira da Costa P. Curso de Direito Tributário. - Coimbra: Coimbra Editora, 2009. - 448 p.

Martínez S. A Obriga9áo Tributária. - Lisboa: Centro de Estudos Fiscais da DGCI, 1963,- 199 p.

Martínez S. Da Personalidade Tributária. - Lisboa: Ferin, 1969. - 392 p. Martínez S. Direito Fiscal. - Coimbra: Almedina, 1996. — 662 p. Matos P.V. O Principio Inquisitorio no Procedimento Tributário. - Coimbra: Coimbra Editora, 2010. -159 p.

Neto S.C. Introdufáo ao Processo Tributário. - Lisboa: Almedina, 2004. -

163 p.

Oliveira V.Tributagáo do Rendimento: Tributa?ao Mundial versus Tributa9áo na Fonte. - Coimbra:Vida Econ]omica, 2005. -114 p.

Pereira C.M. InstituÍ9oes de direito civil, 17a. ed. - Rio de Janeiro: Forense, 2003,-356 p.

Pereira da Silva Y. Em Busca Do Acto Administrativo Perdido. - Coimbra: Almedina, 1996.-777 p.

Pires M. Direito Fiscal. Apontamentos. - Coimbra: Almedina, 2008. - 757 p. Pita M. O Regime da Sociedade Irregular e a Integridade do seu Capital Social. - Coimbra: Almedina, 2004. - 634 p.

Por um Estado Fiscal Suportável - Estudos de Direito Fiscal / J. Casalta Nabais e outros. - Coimbra: Almedina, 2010. - 638 p.

Ribeiro J. Tributa9áo Presuntiva do Rendimento — Um Contributo para Reequacionar os Métodos Indirectos de Determina9ao da Matéria Tributável. — Coimbra: Almedina, 2010. - 558 p.

Ricardo J.F. Direito Tributário 2012. - Lisboa: Vida Económica, 2012. -1440 p.

Rocha J.F. LÍ9oes de Procedimento e Processo Tributário. — Coimbra: Coimbra Editora, 2009. -433p.

Rodrigues B. A PrescrÍ9ao no Direito Tributário in Problemas Fundamentáis do Direito Tributário. - Lisboa: Vislis, 1999. -416 p.

Saldanha Sanches J.L. A Quantifica?ao da Obrigacpao Tributária: Deveres de Coopera?ao, Auto-Avaliagao e Avalia9ao Administrativa . — Lisboa: Almedina, 2000. - 295 p.

Saldanha Sanches J.L. Audi?ao - Participado - Fundamentado: a Co-responsabiliza9ao do Sujeito Passivo na Decisao Tributária. - Coimbra: Coimbra Editora, 2006. - 573 p.

Saldanha Sanches J.L. Do Acto A Rela?áo: o Direito Fiscal entre o Procedimento Administrativo e a Teoría Geral das Obriga^oes in Estudos em Homenagem ao Prof. Doutor Inocencio Galváo Teles, I. — Coimbra: Almedina, 2003. -1100 p.

Saldanha Sanches J.L. Justi?a Fiscal. - Lisboa: FFMS, 2010. - 80 p. Saldanha Sanches J.L. Manuel de Direito Fiscal. - Coimbra: Coimbra Editora, 2007-586 p.

Saldanha Sanches J.L. Principios do Contencioso Tributário. — Lisboa: Fragmentos, 1987. - 143 p.

Santos J. A Equidade Fiscal Revistada. - Coimbra: Coimbra Editora, 2006. -

213 p.

Silveira M. Crítica ao Antigo Regime e Reorganiza9ao Financeira. Obras, II, 1113. — Lisboa: Fragmentos, 1989. - 617 p.

Sousa J.L. Código de Procedimento e de Processo Tributário, Anotado. Em 3 vol. - Lisboa: Áreas, 2000. - 345 p.

Sousa L. Os Juros ñas Rela9oes Tributárias in Problemas Fundamentáis do

______r

Direito Tributário. - Lisboa: Areas, 1999. - 253 p.

Sousa J. Sobre a PrescrÍ9áo da Obriga9§o Tributária — Notas Práticas. — Coimbra: Áreas Global, 2010.- 164 p.

Teixeira G. A Tributa9ao do Rendimento - Perspectiva Nacional e Internacional. — Coimbra: Almedina, 2001. — 186 p.

Valdez M. A Contribuido Autárquica e a Reforma da Tributagáo do Patrimonio. - Lisboa: Vislis, 1999. - 99 p.

Vasques S. Os Impostos Especiáis de Consumo. - Coimbra: Coimbra Editora, 2001.-412 p.

r ___

Vásques S. Os Impostos do pecado: a Alcool, o Tabaco, o Jogo e Fisco. -Coimbra: Almedina, 1999. - 258 p.

Xavier A. A Tributagáo Local no Quadro Constitucional Portugués, Problemática da Tributagáo Local. - Coimbra: Comissao de Coordinagáo de Regiáo Centro, 1988.- 210 p.

Xavier A. Conceito e Natureza do Acto Tributário. — Coimbra: Almedina, 1972,- 47 p.

Xavier A. Do Langamento: Teria Geral do Acto, do Procedimento e do Processo Tribitário. - Coimbra: Almedina, 1998. - 632 p.

б) на русском языке:

Автономов, А.С. О системности категорий конституционного права / А.С. Автономов. - Конституционный строй России. Вып.З / Отв. ред.

A.Е. Козлов. - М.: Изд-во ИГиП РАН. - 1996. - 624 с.

Алексеев, С.С. Право в нашей жизни / С.С. Алексеев. - Свердловск: Сред.-Урал, книж.изд-во, 1975. - 168 с.

Артемов, Н.М. Правовые основы налогообложения в Российской Федерации. Учебное пособие / Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина. — М.: Профобразование, 2003. - 184 с.

Баглай, М.В. Малая энциклопедия конституционного права / М.В. Баглай,

B.А. Туманов. -М.: БЕК, 1998.-516 с.

Баев, С.А. Соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и государствами-членами Европейского Союза: сравнительно-правовое исследование / С.А. Баев. - М.: Волтерс Клувер, 2007. — 192 с.

ч

Демин, A.B. Нормы налогового права / A.B. Демин. - Красноярск: СФУ, 2010.-410 с.

Захаров, A.C. Налоговое право ЕС: актуальные проблемы функционирования единой системы / A.C. Захаров. -М.: Волтерс Клувер, 2010. - 672 с.

Ивлиева, М.Ф. Парадигмы науки финансового права // Проблемы финансового права в условиях рынка в XXI веке: сб. матер. Междунар. науч. -практ. конф. / Моск. гос. юрид. акад. II Междунар. науч. - практ. конф. (2005; М.) ; отв. ред. О. Н. Горбунова. - М. : ТК Велби : Проспект, 2005. - 192 с.

Козенкова, Т.А. Налоговое планирование на предприятии / Т.А. Козенкова. - М.: АиН, 1999. - 64 с.

Комментарий к НК РФ части первой (в ред. ФЗ от 9 июля 1999 г.). / Под ред. Г.В. Петровой. - М.: Издательская группа НОРМА-ИНФРА, 1999. - 386 с.

Кучеров, И.И. Налоговое право России: Курс лекций / И.И. Кучеров. — М.: Центр ЮрИнфоР, 2001.-360 с.

Леже, Р. Великие правовые системы современности / Р. Леже. - М.: Волтерс Клувер, 2011. - 529 с.

Лейбо, Ю.И., Научно-практический комментарий к главе 2 Конституции Российской Федерации «Права и свободы человека и гражданина» / Ю.И. Лейбо, Г.П. Толстопятенко, К.Э. Экштайн; под ред. К.Э. Экштайна. - М.: Изд-во ЭКОМ, 2000. - 448 с.

Маклаков, В.В. Конституционное право зарубежных стран. Общая часть /

B.В.Маклаков. - М.: Волтерс Клувер, 2006. - 896 с.

Налоговый процесс / Под ред. А.Н. Козырина. -М.: ЦППИ, 2007. — 154 с. Ногина, O.A. Налоговый контроль: вопросы теории / О.А.Ногина. — СПб: Питер, 2002.- 160 с.

Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред.

C.Г. Пепеляева. - М.: Инвест Фонд, 2000. - 496 с.

Решетников, Ф.М. Правовые системы стран мира / Ф.М. Решетников. -М.: Юридическая литература, 1993. 254 с.

Смирнов, Д.А. Оценочные понятия и принципы налогового права: проблемы правоприменения // Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской Федерации 2007 г.: по материалам V Международной научно-практической конференции 11-12 апреля 2008 г. / М.: Сборник/[сост. М.В.Завязочникова] под ред. С.Г.Пепеляева. М., 2009. С.70-71.

Смирных, С.Е. Субъективные права налогоплательщиков в теории и на практике / С.Е. Смирных. - М.: Волтерс Клувер, 2009. - 176 с.

Толстопятенко, Г.П. Европейское налоговое право: Сравнительно-правовое исследование / Г.П. Толстопятенко. - М.: Норма, 2001. - 328 с.

Финансовое право. Учебник / Отв. ред. Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. - M.: ТК Вэлби, Изд-во Проспект, 2004. - 536 с.

Фискальные сборы: правовые признаки и порядок регулирования: по материалам научно-практической конференции. Москва, июнь 2003 года / Под ред. С. Г. Пепеляева. - М.: Статус-Кво 97, 2003. - 168 с.

Шахмаметьев, A.A. Режим налогообложения нерезидентов: правовые основы регулирования / A.A. Шахмаметьев. - М.: Юрлитинформ, 2010. - 248 с.

Шепенко, P.A. Налоговое право: конституционные нормы / P.A. Шепенко. - М.: Статут, 2006. - 303 с.

Статьи в периодических изданиях:

а) публикации на португальском языке:

Aguiar N.T. Modelos Normativos de Relaçâo entre Lucro Tributário e Contabilidade Comercial // FISCALIDADE. - 2003. - №13/14. - P.30-42.

Almeida V. Indespensabilidade do Custo Fiscal // FISCALIDADE. - 2004. -№17. -P.155-169.

Barreira R. As Sociedades e os Socios: Regime Tributário // Fisco. - 1990. -№20/21.- P.64-71.

Caldas A.C. A transferencia de residencia fiscal de sociedades em IRC // FISACLIDADE. - 2003. - №15. - P. 27-33.

Calheiros J.M. O novo regime do imposto do selo e as garantías: em especial, o problema dos créditos documentários // Fisco. - 2000. - №88/89. - P.43-46.

Cámara F.S. Direitos e Garantías dos Contribuintes/Fransisco de Sousa da Cámara // FISCO. - 1991. - №35. - P.2-16.

Correia J.M. Transparencia Fiscal das Sociedades de Profissionais // Fisco. -1989. -№7. — P.l-8.

Correia M.A. Tributa?ao do Rendimento das Sociedades Comerciáis // FISCO.

- 1998. -№1. -P.19-30.

Courinha G.L. A Tributagao dos Cidadáos Portugueses Trabalhadores no Estrangeiro // Fiscalidade. - 2004. - №17. - P.52-58.

Duarte P. As Sociedades Irregulares do Ponto de Vista do Direito Comercial // FISCO. - 1998. - №1. - P.8-18.

Faustino M. Sobre o Sentido e Alcance da Nova Redagáo do Artigo 2.°, n.° 4 do Código do IRS //Fiscalidade. -2003. -№13/14. -P.3-11.

Ferreira R.M.F. O Novo Código de Procedimento e de Processo Tributário: Notas e Novidades Dispersas // FISCO. - 2000. - №90/91. - P. 53-57.

Gil T. Pagamento especial por conta//Fisco. -2003. - №107/108. -P.2-21. Gomes N.S. As Garantías dos Contribuintes: Algumas Questóes em Aberto // CTF.- 1993.-№371.-P.19-22.

Guimaráes R. Valor patrimonial tributário // FISCALIDADE. - 2005. - №23.

— P.36-49.

Lobo C.B. O novo código do imposto do selo: alguns aspectos iniciáis de enquadramento // CTF. 2000. - №400. - P.254-278.

Lobo C. Os impostos ambientáis // Fisco. - 1995. - № 80/81. - P.69-80.

Lopes S. Relatório da Comissâo para o Desenvolvimento da Reforma Fiscal // Cadernos da Ciência e Técnica Fiscal. -2002. -№ 191- P. 624-626.

Loureiro C. A Tributaçâo de Nao Residentes: Impacte da Reforma Fiscal // Fisco.- 1988.-№3.-P.3-12.

Loureiro C. Impacte dos Acordos de Dupla Tributaçâo na Estratégia Económica dos Nâo-residentes // FISCO. - 1991. - №20/21. -P. 17-29.

Lumbrales N.B.M. Sobre a Promoçâo da Execuçâo Fiscal pelos Serviços de Finanças // FISCALIDADE. - 2004. - №18. - P.9-24.

Machado B. A cláusula do Razoável // RLJ. 1986. -№119. -P. 100-106.

Marques R.P. Processo e Procedimento Tributário // Boletim Jurídico. - 2002. -№3. — P.37-41.

Matos A. O pagamento especial por conta de IRC: questôes de conformidade constitucional // FISCALIDADE. - 2003. - №15. - P.2-15.

Máximo dos Santos L. A. Os sujeitos passivos do imposto sobre o valor acrescentado // CTF. - 1987. - №337/33. -P. 103-138.

Nabais J.C. Direito Fiscal e tutela do ambiente em Portugal // Revista do CEDOUA. - 2003 .-№12,- P.20-31.

Nabais J.C. Reflexâo sobre a Intriduçâo da Arbitragem Tributária // Revista da PGEN. - 2011. -№8. -P. 19-41.

Namorado Clímaco M.I. Os impostos especiáis de consumo: efeitos económicos e objectivos extra-físcais // CTF. - 1994. -№376. - P. 2-21.

Neto S.C. Requiem pelo Acto Tácito // FISCALIDADE.- 2001. - №7/8. -P.94-126.

Neto J. Sigilo Bancário: Que Futuro? // FISCO. - 2003. - №107/108.- P.47-

51.

Norreghaard J., Owens J., Santos J.C.G. Estudo Comparativo sobre Modelos de Tributaçâo do Rendimento das Pessoas Físicas // CTF.- 1990. - №358. - P.72-85.

Oliva R. O papel dos impostos especiáis de consumo na tributagao / Rui Oliva. - Fisco, 80/81. - 1997. -P.51-65.

Pereira M. A Base Tributável do IRC // CTF. - 1990. - t №320. - P. 109-134.

Ribeiro T. Conceito de produgáo no código do imposto de transacgoes // RLJ. -1983. -№116. -P. 2-19.

Saldanha Sanches J.L. A Arbitragem Fiscal // FISCALIDADE. - 2006. -№27/28.-P. 12-15.

Saldanha Sanches J.L. A Audigao do Contribuinte // FISCALIDADE. - 2002. -№10.-P. 2-18.

Saldanha Sanches J.L. Conceito de Rendimento do IRS // Fiscalidade. - 2001. -№7/8.- P.30-39.

Saldanha Sanches J.L. Controlo fiscal e direito a reembolso // FISCALIDADE. - 2001. - №5. - P.76-90.

Saldanha Sanches J.L. Custos Mal Documentados e Custos Nao Documentados: o seu Regime de Dedutibilidade // FISCALIDADE. - 2000. - №3. -P.71-84.

Saldanha Sanches J.L. O Imposto complementar Como Imposto de Rendimento // RJ. - 1984. - №4. - P. 185-221.

Saldanha Sanches J.L. O Indeferimento Tácito em Matéria Fiscal: Urna Garantia do Contribuinte? // FISCALIDADE. - 2002. -№11.- P.67-92.

Saldanha Sanches J.L. Pro rata revisitado: actividade económica, actividade acessória e dedugáo do IVA na jurisprudencia do TCJE // CTF. - 2006. — №416. — P.7-41.

Saldanha Sanches J.L. Sociedades Transparentes: Alguns Problemas no seu Regime // Fisco. - 1990. - №17. - P.35-41.

Taborda D.M.G. O Direito de Audigao no Processo Tributário // FISCALIDADE. - 2006. - №25. - P. 140-156.

Torres M. Incidência e inconstitucionalidade do pagamento especial por conta de IRC // Fisco. - 2003. - №107/108. - P. 21-37.

Valdez V. As Remuneraçoes e Outras Formas de Obtençâo do Rendimento Líquido // Fisco. - 2001. - №99/100. - P. 70-87.

Vasques S. Capacidade contributiva, rendimento e patrimonio // FISCALIDADE. - 2005. - №23. - P.27-33.

Vásques S. Impostos do vicio - vicios do imposto. Historia clínica da tributaçâo do tabaco //Fisco. - 1997. -№80/81. -P. 13-33.

б) публикации на русском языке:

Бачурин, Д.Г. Налоговый процесс как внутриотраслевой институт налогового права / Д.Г. Бачурин // Российский юридический журнал. — 2001. -№2. - С.85-89.

Брызгалин, A.B. Структура (элементы) налога: Новое содержание в условиях Налогового кодекса / A.B. Брызгалин // Налоговый вестник. - 2000. — №4. — С.21-29.

Гудимов, В.И. Налоговый процесс / В.И. Гудимов // Финансовое право. -2003. - №5. — С.23-27.

Деготь, Б.Е. Понятие налогового процесса / Б.Е. Деготь // Налоги и налогообложение. -2005. -№7. - С. 15-21.

Демин, A.B. Налоговый процесс и налоговые процедуры: в поисках компромисса / A.B. Демин // Налоги. - 2010. - №3. - С. 18-26.

Карасева, М.В. Налоговый процесс - новое явление в праве / М.В. Карасева // Хозяйство и право. -2003. -№56. - С 53-61.

Копина, A.A. Содержание налогового процесса / A.A. Копина // Финансовое право. - 2009. - №1. - С.29-37.

Макаренко, Т.Н. Налоговый процесс и налоговое производство / Т.Н. Макаренко // Финансовое право. - 2002. - №3. - С.25-29.

Пепеляев, С.Г. О правовом понятии фискальных платежей и сборов и порядке их установления / С.Г. Пепеляев // Налоговед. - 2004. - №1. - С.23-28.

Трошкина, Т.Н. Гражданин как участник таможенно-тарифных правоотношений / Т.Н. Трошкина // Гражданин и право. — 2001. - №8. — С.31-41.

Энтин, JI.M. Лиссабонский договор и реформа правовой системы ЕС: квалификационные особенности и управление развитием / Л.М. Энтин // Право и управление. XXI век. - 2012. - №2 (23). - С.25-31.

Диссертационные исследования:

а) на португальском языке:

Catarino J.R. Redistribuigao Tributária: Estado Social e Escolha Individual / Joao Ricardo Catarino. Tese de doutoramento em Direito (Ciencias Jurídico-Políticas) apresentada á Faculdade de Direito da Universidade de Lisboa, 2008.

Dourado A.P. O Principio da Legalidade Fiscal - Tipicidade, conceitos jurídicos indeterminados e margem de livre apreciagao / Ana Paula Dourado. Tese de doutoramento em Direito (Ciencias Jurídico-Políticas) apresentada á Faculdade de Direito da Universidade de Lisboa, 2007.

Vásques S. O principio da Equivalencia como Critério de Igualdade Tributária / Sérgio Vásques. Tese de doutoramento em Direito (Ciencia Jurídico-Políticas) apresentada á Faculdade de Direito da Universidade de Lisboa, 2008.

б) на русском языке:

Винницкий, Д.В. Основные проблемы теории российского налогового права: автореф. дисс. ... докт. юрид. наук: 12.00.14 / Винницкий Данил Владимирович. — Екатеринбург, 2003. — 56 с.

Гончаренко, И.А. Механизм разрешения налоговых споров в Великобритании и ЕС: дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Гончаренко Илья Арнольдович. - М., 2001. - 160 с.

Кузнеченкова, В.Е. Налоговый процесс: современная концепция правового регулирования: дисс. ... докт. юрид. наук: 12.00.14 / Кузнеченкова Валентина Евгеньевна. — М., 2004. - 506 с.

Петрова, Г.В. Налоговые правоотношения: теория и практика правового регулирования: автореф. дисс. ... докт. юрид. наук: 12.00.14 / Петрова Галина Владиславовна. - М., 2003 - 54 с.

Толстопятенко, Г.П. Европейское налоговое право (Проблемы теории и практики): дисс. ... д-ра юрид. наук: 12.00.14 / Толстопятенко Геннадий Петрович. - ML, 2001. - 317 с.

Яговкина, В.А. Налоговое правоотношение (теоретико-правовой анализ): автореф. дисс. ... канд. юрид. наук: 12.00.14 / Яговкина Вита Александровна. — М., 2003 - 24 с.

Интернет-ресурсы

Налоговая администрация Португалии www.portaldasfinancas.gov.pt.

Национальный институт статистики Португалии www.ine.pt.

Новый университет Г.Лиссабона www.unl.pt.

Португальский центр административного арбитража www.caad.org.pt.

Университет г.Коимбры www.woc.uc.pt.