Особенности налогообложения предпринимательского сектора Российской экономики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Пономарева, Анна Владимировна

• Пономарева, Анна Владимировна
• кандидат экономических наук
• 2000

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Пономарева, Анна Владимировна

Введение

Глава 1. Теоретические основы налогообложения в условиях формирования рыночных отношений.

1.1. Налог как экономическая категория в рыночной экономике.

1.2. Налоги на предприятия и их классификация

Глава 2. Анализ и оценка воздействия налогов на регулирование предпринимательской деятельности на современном этапе.

2.1. Анализ налогового регулирования в предпринимательском секторе.

2.2. Государственная стратегия налоговой поддержки малого бизнеса.

Глава 3. Пути совершенствования налогового регулирования предпринимательства с целью повышения его стимулирующей функции.

3.1. Выработка стимулирующих рычагов воздей- 67 ствия налоговой политики в сфере предпринимательства.

3.2. Налоговое стимулирование инвестиций.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Особенности налогообложения предпринимательского сектора Российской экономики»

АКТУАЛЬНОСТЬ ТЕМЫ ИССЛЕДОВАНИЯ

В настоящее время Российская экономика переживает тяжелый и ответственный за свои экономические последствия этап - этап перехода к рыночной экономике с присущими ему чертами противоречия. А кризисные явления и наличие громадного бюджетного дефицита в экономике страны требуют решения проблем финансового обеспечения государства. Или это будет государство с рентабельным производством и развитым предпринимательским сектором, или просто сырьевая база.

Одним из важнейших рычагов воздействия государства на развитие предпринимательского сектора и экономической ситуации страны является налоговая система, играющая многоплановую роль в процессе экономического развития страны, поскольку: уровень налогообложения влияет на уровень бюджетно-финансовой системы и, следовательно, на уровень средств, направленных на создание капитала и хозяйственной инфраструктуры; распределение налогов соответствует перераспределительной цели государственной финансовой политики; структура и уровень налогообложения влияют на частные сбережения; различие способов налогообложения экспортных и импортных товаров и услуг по сравнению с национальными влияет на баланс внешней торговли; изменяя уровень налогообложения государство в состоянии регулировать степень предпринимательской активности; налогообложение иностранных инвестиций влияет на импорт капитала и уровень реинвестирования прибыли.

Существующая в настоящее время налоговая система создает достаточно противоречивую ситуацию в сфере предпринимательства, - государство стремится иметь как можно больше налогового сбора, но при этом почти не учитывается, что тем самым серьезно ущемляются интересы налогоплательщиков. И фактически после произведения полностью всех налоговых выплат не остается средств на расширение дела. Безусловно, это не может иметь благоприятные последствия для развития предпринимательства в стране.

Важнейшим рычагом формирования доходов бюджетной сферы является налоговая система, которую формирует и создает и от лица которой действует государство. А стремление государства в фискальных целях увеличить налог приводит к его уменьшению. Ведь существующая налоговая система создает ситуацию, когда предприниматель вынужден либо бросать предпринимательскую деятельность, либо укрывать свой доход.

Пока что действующая система налогообложения со всеми частыми изменениями в составе налогов, порядке их исчисления и взимания, постоянно изменяющееся налоговое законодательство, возможное несоответствие подзаконных актов самим законам, различная трактовка этих законов самими налоговыми органами привела к тому, что научила предпринимателя хитрить и ловчить с целью избежания высоких процентов налогов или вообще уклонения от них. И такие действия налогоплательщиков понятны. Это адаптация, так называемая "борьба за существование". Иначе реально никакое предприятие не сможет функционировать в современной российской рыночной экономике. Понятно, что такое положение вещей не может долго продолжаться, и жесткие меры со стороны налоговой полиции не смогут полностью и до конца решить эту проблему. Необходима скорейшая реорганизация налоговой системы с учетом основных требований современного периода.

А ведь значение предпринимательской деятельности для экономики России на современном этапе сложно переоценить. Поскольку, с макроэкономических позиций, предпринимательская деятельность служит основой для: увеличения национального дохода, валового внутреннего продукта, валового национального продукта; возможность существования всего государства и выполнения им своих функций. Это связано с тем, что значительная часть государственного бюджета формируется за счет налогов и сборов с предприятий; простого и расширенного воспроизводства; развития национальной науки и ускорения НТП; повышения материального благосостояния всех слоев граждан страны; решение проблем занятости; мобилизации финансовых и производственный ресурсов населения; использование общественных ресурсов; интенсивного хозяйственного развития страны; создания экономической среды, способствующей демонополизации экономики; придания экономике в целом гибкости, адаптации; развития специализаций; решения многих других экономических и социальных проблем.

Безусловно, это будет выполняться только в том случае, если предпринимательский сектор будет эффективно функционировать.

Другими словами, темпы экономического роста государства зависит от степени направленности налоговой системы на поощрение предпринимательской деятельности, возможностей налогов стимулировать инвестиционный процесс.

Поэтому недостатки налоговой системы, проявляющиеся в практике взимания и исчисления конкретных налогов, не в полном соответствии основным целям финансовой политики государства, разобщенности данных проблем, их несостыкованность в теории и практике можно объяснить недостаточной разработанностью теоретических основ налогообложения предпринимательского сектора российской экономики.

Недостаточная теоретическая проработка данных проблем, а также их высокая практическая значимость и огромные потенциальные возможности для решения важнейших экономических задач определили актуальность темы исследования, цель, задачи и структуру диссертационной работы.

СТЕПЕНЬ РАЗРАБОТАННОСТИ ПРОБЛЕМ

Степень разработанности проблемы на сегодняшний день не отвечает требованиям современного переходного этапа реформирования рыночной экономики Российской Федерации, поскольку налицо налоговая структура, не выполняющая одну из главных своих функций - стимулирующую и в действительности тормозящая развитие важнейших для экономики страны отраслей и секторов, тогда как должно быть обратное.

Большой вклад в решение данных проблем внесен такими российскими учеными как Л.Абалкин, В.Пансков, И.Федоров,

Д.Черник, В.Князев, Н.Миляков, С.Шаталов, А.Зверев, В.Панагушин, М.Ходорович, Г.Явлинский, В.Дубов, Т.Рогозина, А.Починок и другие.

Также в свете политэкономических исследований: А.Бузгалин, С.Булгакова, Ю.Воронин, С.Глазьев, В.Гусев, В.Галкин, В.Дьяченко, А.Иванеев, Ю.Любимцев и другие.

В данной диссертационной работе автор присоединяется к мнению тех ведущих экономистов, которые утверждают, что путем реализации стимулирующих рычагов налоговой системы необходимо повысить эффективность деятельности предприятий, что автоматически повлечет за собой стабильные налоговые сборы, что в итоге явится важнейшим рычагом формирования бюджетной сферы. А также будет играть значительную роль в процессе экономического развития страны.

ЦЕЛЬ И ЗАДАЧИ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ

Целью диссертационного исследования является разработка теоретических и методологических основ формирования государственного воздействия на налоговую систему и решение конкретных практических задач по повышению стимулирующей функции существующей налоговой системы в конкретном предпринимательском секторе.

Исходя из указанной цели, в работе были поставлены следующие задачи: выявить сущность, принципы, функции и роль налогов на современном этапе перехода России к новой системе хозяйственных отношений; рассмотреть существующие налоги на предприятии; проанализировать воздействие налоговых рычагов на развитие, функционирование предпринимательской деятельности; выявить необходимость и рассмотреть стратегию государственной налоговой поддержки малого бизнеса; показать объективную необходимость совершенствования системы налогового регулирования в области предпринимательства на современном этапе развития экономических отношений; разработать рекомендации для осуществления реального сдвига в механизме реализации стимулирующей функции налоговой системы.

ПРЕДМЕТ И ОБЪЕКТ ИССЛЕДОВАНИЯ

Предметом диссертационного исследования является механизм взаимодействия между государством в лице Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и предпринимательского сектора экономики по поводу исчисления и уплаты налогов.

Объектом диссертационной работы выступает существующая в настоящее время практика налогообложения предпринимательства, анализ влияния ее на регулирование предпринимательской деятельности и эффективность производства, а также направления повышения эффективности системы налогообложения в данной области.

Необходимо отметить, что, исследуя современную налоговую систему, автор исходил из того, что на стимулирующую роль налогов можно рассчитывать только в условиях налаженного рыночного механизма, в котором работают рычаги спроса и предложения, существует свободная конкуренция, а также имеется возможность перетока ресурсов между разными сферами предпринимательской деятельности.

МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ И ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ

Методологической и теоретической основой диссертационного исследования служат научные труды исследователей науки, теории и практики налогообложения в России, современных отечественных ученых в области экономики, политэкономии и социологии, по вопросам налогообложения, общим проблемам бюджета. Также проанализированы статьи в научных сборниках и периодической печати по данным проблемам. Наряду с этим рассматривались материалы научных и научно-практических конференций по вопросам реформирования налоговой системы.

Информационной базой диссертационной работы послужили законодательные и нормативные акты федеральных и местных органов Российской Федерации, данные Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, Государственных налоговых инспекций, инструкции, письма, разъяснения, данные статистических исследований экономики Российской Федерации, сборников Госкомстата.

В процессе изучения, обобщения, обработки и систематизации материалов использованы такие методы как: наблюдение, сравнение, группировка, приемы логического, системного, экономического и статистического анализа.

НАУЧНАЯ НОВИЗНА

Научная новизна диссертационного исследования определяется тем, что автором получены следующие научные результаты: рассмотрены сущность, функции и роль налогов на современном переходном этапе к рыночной экономике России; систематизированы общие принципы налогообложения предпринимательского сектора; проведен анализ влияния налоговых факторов на процессы производства и реализации продукции и их эффективность; выявлены факторы негативного воздействия несбалансированной налоговой системы на развитие деловой активности хозяйствующих субъектов; обоснована необходимость и целесообразность реформирования и оптимизации налогообложения предпринимательства; предложены принципы для создания единого механизма льготирования в сфере налогообложения предпринимательства; сформулированы методы и способы оптимизации налогообложения предпринимательства и разработаны рычаги стимулирующего воздействия налоговой политики в сфере предпринимательства.

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ И ПРАКТИЧЕСКАЯ ЗНАЧИМОСТЬ

Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы состоит в том, что материалы и выводы исследования могут найти применение в возможности реализации разработанных методик, направленных, в целом, на совершенствование налоговой системы Российской Федерации в условиях переходного периода и становления рыночных отношений, и, в частности, на развитие стимулирующей функции налоговой системы, в научно-исследовательской работе по проблемам налогообложения, в учебном процессе при преподавании финансово-налоговых дисциплин в вузах России, а также материалы диссертации могут быть использованы при выработке стратегии в области при выработке стратегии в области обеспечения государственного бюджета.

Настоящее научное исследование продолжает развивать недостаточно проработанное на сегодняшний день направление аспектов реформирования налоговой системы в сфере предпринимательской деятельности.

Так, предложенные разработки ведут к концептуальному построению такой системы налогообложения, которая будет более приближена и адаптирована к условиям переходной экономики.

АПРОБАЦИЯ РЕЗУЛЬТАТОВ НАУЧНОГО ИССЛЕДОВАНИЯ

Основные положения диссертации докладывались на научно-практической конференции: "Актуальные проблемы деятельности налоговой полиции по обеспечению экономической безопасности России", Москва, 1997 год, на Десятых Международных Плехановских чтениях: "Структурная перестройка и экономический рост", часть II, Москва, 1997 год, также были изложены на научной конференции аспирантов-докторантов и научных работников, проводимых РЭА им. Г.В. Плеханова "Одиннадцатые Международные Плехановские чтения", Москва, 1998 год, и на второй научно-практической конференции «Актуальные вопросы деятельности органов налоговой системы России по обеспечению экономической безопасности страны», проводимой РЭА им. Г.В. Плеханова в 1998году.

Также основные положения и результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на деловых встречах с представителями российских налоговых служб.

Апробация рекомендаций нашла свое применение в практической деятельности отечественных предпринимательских структур: в ТОО «Прокма», в кооперативе «Сейм».

Материалы диссертации используются на семинарских занятиях при преподавании дисциплин: "макроэкономика", "стратегическое планирование".

ПУБЛИКАЦИИ

По проблемам налогообложения автором диссертации опубликованы 4 статьи в сборниках объемом 0,4 печатных листов.

СТРУКТУРА ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫ

Введение Глава 1.

Глава 2.

Глава 3.

Теоретические основы налогообложения в условиях формирования рыночных отношений.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Пономарева, Анна Владимировна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование в сфере налогообложения предпринимательского сектора Российской экономики в условиях переходного периода позволило разработать, систематизировать и обосновать ряд следующих выводов, предложений и рекомендаций относительно проблем оптимизации в этом секторе экономики:

1. Одной из главных причин низкой эффективности проводимой политики стимулирования предпринимательского сектора является отсутствие стабильности налоговой системы, выраженное в часто меняющихся условиях налогообложения, даже вводимых задним числом.

2. Налоговая система является основным инструментом государственного воздействия на экономику страны. С помощью налогов государство регулирует становление и развитие предпринимательства.

3. Целесообразно использовать более адаптированную к сегодняшним экономическим реалиям систему принципов налогообложения, включающую: а) экономические принципы; б) теоретические принципы, т.е. налогово-правовые: принцип юридического равенства налогоплательщиков; принципы законности налогов; принципы ограничения форм налогового законодательства. в) организационные принципы: принципы организации налогового процесса; принципы стабильности; принципы разделения налоговых полномочий между различными уровнями власти; принципы единства налоговой системы; законодательная база в области налогообложения.

4. Проведенный в ходе исследования анализ налоговой системы позволяет отметить, что основной массив налогов связан с фискальной функцией в ущерб другим функциям, а, следовательно, и интересам налогоплательщиков, что понижает эффективность налоговой политики.

5. На основе анализа существующей ситуации в сфере налогообложения предприятий есть основания сделать вывод о приоритете косвенных налогов по причине низкого уровня доходов граждан, а также низкой рбентабельности большинства предприятий. В конечном итоге это ведет к подрыву платежеспособности предприятий, имеет последствия повышения цен на товары и услуги, выступая регулятором производства.

6. Состояние налогового давления на сферу предпринимательства в настоящее время можно охара1Стеризовать как чрезвычайно тяжелое. Налоги изымают у предприятий 8590% прибыли, что ведет к торможению развития предпринимательства.

7. В работе обосновывается необходимость усиления значения стимулирующей функции налогов. В связи с этим предлагается создание единого механизма льготирования, основанного на следующих принципах: законодательное определение перечня льгот; обязательный контроль за осуществлением деятельности предприятий и направлением средств, предоставленных льготированием; выбор приоритетных сфер экономической деятельности в расчете, на которые нужно ориентироваться при определении перечня тех, кто будет пользоваться льготами; дифференциация налоговых ставок путем льготирования приоритетных сфер экономической деятельности и усиления налогообложения в других сферах.

8. На основе проведенного исследования показано, что важными направлениями в реформировании налоговой системы должны стать: необходимость более ясной и четкой налоговой политики с целью создания основы стабильности; необходимость пересмотра высоких ставок отдельных налогов в производственной и торгово-производящей сферах; необходимость совершенствования контроля за сбором налогов; пересмотр перечня налоговых льгот и сфер их предоставления; обеспечение оптимизации выполнения основных функций налогов, прехще всего уделяя внимание стимулирующей функции; рассмотрение проблемы увязки налоговой политики с экономикой в сфере предпринимательства; обеспечение параметров, дающих оптимальный эффект адаптации налоговой системы к инфляции; устранение противоречий в законодательной сфере.

9. Исследуя темпы роста малого предпринимательства автор пришел к выводу о заметном снижении количества функционирующих малых предприятий по причине закрытия или банкротства. Поэтому при выработке налоговой стратегии в данной области также необходимо выдвижение соответствующих принципов, связанных с реформированием налоговой системы в сфере малого предпринимательства: отказ от приоритета фискального подхода в системе налогообложения; определение более четких границ установления произвольных налогов субъектами Федерации и органами местного самоуправления; разработки мер, придающих инвестиционно-стимулирующую направленность; установление стоимости патента, применяемого для подтверждения права использования упрощенной системы налогообложения в фиксированных размерах с учетом видов деятельности; расширение сферы применения Федерального закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства»; установление более широкого перечня налоговых льгот для предприятий, имеющих важное социально-экономическое значение; усовершенствование методологии расчета вмененного дохода.

В диссертации предложена методика стимулирования предпринимательства путем: пересмотра и всестороннего обсуждения действующих налогов и налоговых ставок для реализации задачи снижения налогового пресса; (в этой связи предложена методика разделения налогов на условно постоянные и условно переменные); снижения налогового бремени с юридических лиц путем его увеличения на доходы физических лиц и рентные платежи; С пересмотра порядка предоставления налоговых льгот и осуществления контроля за их целевым использованием; пересмотра порядка назначения штрафных санкций за налоговые правонарушения; разработки мер стимулирования через льготы по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество; разработки введения свободных экономических зон; образования консолидированных групп налогоплательщиков с целью получения льгот при налогообложении; решения в области отмены двойного налогообложения дивидендов; г > установления в законодательном порядке предела налоговых изъятий и платежей; упрощения процедуры уплаты налогов и организация получения полнейшей информации для налогоплательщика; применения упрощенной системы налогообложения для / всех категорий малого бизнеса; разработки альтернативной (упрощенной) системы налогообложения для приоритетных видов предпринимательской деятельности.

11. В диссертационной работе показана необходимость усиления налогового стимулирования инвестиций в рамках повышения эффективности налоговой политики.

12. В рамках налогового стимулирования инвестиций разработаны следующие направления и методы: контроль и обеспечение статичности, стабильности налоговой системы, путем принятия соответствующих мер со стороны государства; определение и обозначение эффективных и приоритетных методов налогового воздействия на стимулирование инвестиций, путем их классификации на прямые и косвенные; введение льготного порядка, связанного с амортизацией основного капитала и дающего возможность предприятию отнести к затратам большую часть себестоимости имущества; относительно льготы по освобождению от налогообложения части прибыли, направленной на инвестиции производственного назначения; отмена ограничения льготируемой прибыли для стратегически важных для страны отраслей промышленности; разрешение применения налогового вычета и налоговой скидки; проработка порядка предоставления инвестиционного налогового кредита; создание системы для поощрения процессов накопления путем разделения объектов налогообложения на используемые для накопления увеличения производственного и финансового потенциала предприятия и используемые для потребления; проработка системы приоритетов предоставления льгот; определение целесообразности видов льгот путем оценки их экономической эффективности; создание предпосылок путем регулирующего воздействия подоходного налога для привлечения инвестиций физических лиц; использование косвенных налогов для перемещения интересов инвесторов в нужном направлении; необходимость принятия соответствующего законодательства о предоставлении льгот КБ, осуществляющим долгосрочное и среднесрочное кредитование инновационных проектов; разработка специальных условий и льгот для привлечения иностранного капитала; обеспечение защиты инвестиций от обесценивания в условиях инфляции.

Автор надеется, что после окончания обсуждения второй части Налогового кодекса, проводимым специалистами с учетом реалий сегодняшней действительности будет сформирована соответствующая правовая база для необходимого реформирования налоговой системы, что позволит обеспечить ее эффективность.

Диссертант поддерживает теорию поэтапного реформирования налоговой системы, поддерживающей ее стабильность.

Предоставленная методология исследования и выводы не претендуют на безусловность и окончательность, однако, предоставляется целесообразным использование разработанных направлений, принципов, предложений при выработке направлений по реформированию налоговой системы и оптимизации ее стимулирующей функции в области развития предпринимательской деятельности.

Автор выражает признательность за консультации и доброе отношение и поддержку в решении задач диссертации представителям российских налоговых служб, сотрудникам предпринимательских структур, коллективу кафедры «Национальная экономика».

Автор благодарен научному руководителю, д.э.н, профессору А.И. Гретченко за внимательное отношение и полезные советы в процессе выполнения работы.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Пономарева, Анна Владимировна, 2000 год

1. Законодательные и нормативные акты

2. Бюджет и бюджетное финансирование. Сборник нормативных документов. М.: Финансы. 1994. 208 с.

3. Финансы, валюта, налоги. Сборник нормативных актов. М.: Юристы. 1996. 478.с.

4. Сборник нормативных актов. М.: Юрист. 1996. 478 с.

5. Налоги Российской Федерации. Сборник нормативных актов. М.: Финансы. Часть 1. 1992. 208 с.

6. Налоги Российской Федерации. Сборник нормативных актов. М.: Финансы. Часть 2. 1992. 240 с.

7. Налоги Российской Федерации. Сборник нормативных актов. М.: Финансы. Часть 3. 1992. 328 с.

8. Налоги Российской Федерации. Сборник нормативных актов. М.: Финансы. Часть 4. 1993. 192 с.

9. Налоги Российской Федерации. Сборник нормативных актов. М.: Финансы. Часть 5. 1993. 160 с.

10. Налоги Российской Федерации. Сборник нормативных актов. М.: Финансы. Часть 6. 1994. 160 с.

11. Налоги Российской Федерации. Сборник нормативных актов. М.: Финансы. Часть 7.1994.160 с.

12. Налоги Российской Федерации. Сборник нормативных актов. М.: Финансы. Часть 8. 1994. 160 с.

13. Налоги Российской Федерации. Сборник нормативных актов. М.: Финансы. Часть 9. 1994. 160 с.

14. Налоги Российской Федерации. Сборник нормативных актов. М.: Финансы. Часть 10. 1994.160 с.

15. Налоги Российской Федерации. Сборник нормативных актов. М.: Финансы. Часть 11.1994.160 с.

16. О некоторых вопросах налоговой политики. Указ Президента Российской Федерации от 23 мая 1994 г. № 1004. // Налоги Российской Федерации. Сборник нормативных документов.

17. Конституция Российской Федерации. М.: Юридическая литература. 1993. 64 с.

18. Закон РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности» от 25 декабря 1990г. // Ведомости . 1990. № 30.

19. Закон Российской Федерации «Об упрощенной системе налогообложения, учете и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 г. // Налоговый вестник. 1996. №1. 115-118 с.

20. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». Налоги Российской Федерации. Часть1. М.: Финансы 1992.

21. Закон Российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 21 мая 1993г. № 5006-1.

22. Закон Российской Федерации «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ.

23. Федеральный закон «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 03 июля 1998 г. № 148-ФЗ.

24. Закон Российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц». // Российская газета. 1998. №1.4 января.

25. Закон РСФСР «О налоге на имущество предприятий» от 13 декабря 1991 г. №2030-1.

26. Закон РСФСР «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г. № 2116-1.

27. Закон Российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 01 января 1996 г.

28. Закон РСФСР «О налоге на добавленную стоимость» от 6 декабря 1991 г.

29. Закон Российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» от 16 июля 1992 года. // Ведомости съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного Совета Российской Федерации. 1992. № 134 ст. 1976.

30. Инструкция № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций.» Государственная налоговая служба Российской Федерации. М.: Ось-89. 1996.64 с.

31. Положение «О порядке начисления амортизационных отчислений на основные фонды в народном хозяйстве».

32. Малые предприятия: налоги, учет и отчетность. Нормативные документы, комментарии. М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1996. 245 с.

33. Все о налоге на добавленную стоимость: комплект документов по состоянию на 1 февраля 1996 г. Самара.: Корпорация «Федоров». 1996. 260 с.

34. Налоги в России. Налоговая система России. Общие вопросы налогового законодательства. Органы налогового контроля.» Сборник нормативных документов. М.: Юридическая литература. 1994. 182 с.

35. Абалкин Л.И. Новый тип экономического мышления. М.: Экономика. 1987.191 с.

36. Брагинский C.B., Певзнер Я.А. Политическая экономия: диссертационные проблемы, пути обновления. М.: Мысль. 1991. 299 с.

37. Булгакова С.А., Телятников Н.Б., Тимошенко В.А. Формирование налоговой системы России. Саратов.: Издательский центр Саратовского экономического института. 1994. 114 с.

38. Бухарин Н.И. Избранные произведения. М.: Политиздат. 1998. 199 с.

39. Бузгарин A.B. Переходная экономика. М.: Таурус, Просперус 1994. 472 с.

40. Бабаев В.К., Бобрынин Н. Б., Буренков А.П., Грабовский В.Д. и др. Государственная налоговая служба. Н. Новгород.: 1995. 447 с.

41. Барышников Н.П., Бухгалтерский учет, отчетность и налогообложение. М.: Информационный издательский дом «Фи-линъ». 1997. Том 2. 396 с.

42. Борисов Б.А. Налоговые органы и налогоплательщики. Законодательство. Ответственность. Арбитражные споры с участием налоговых органов. М.: «Филинъ». 1996. 384 с.

43. Баранова Л.Г., Косарева Т.Е., Юринова Л.А. Налогообложение предприятий. С. Петербург: Институт экономики и финансов. 1997. 118 с.

44. Волков О.И. Экономика предприятия. М.: Инфра-М.: 1999. 297 с.

45. Госанлы М.Х. Налоги как источник экономической динамики общественных систем. С. Петербург: Центр экономики и финансов. 1996. 88 с.

46. Гусев В.В. Государственная налоговая служба разъяснений. М.: Международный центр финансово-экономического развития. 1995. 287 с.

47. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. С. Петербургский Государственный Технический Университет: издательский центр СПБ ГТУ. 1995. 151 с.

48. Дойников И. В. Предпринимательское право. М.: Приор. 1999. 184 с.

49. Дударин В. И. Системы поддержки решений в налогообложении. М.: Государственная академия управления им. С. Орджоникидзе. 1996. 59 с.

50. Егоров E.H., Петров Ю.А. Сравнительный анализ зарубежных налоговых систем, и развития налогообложения в России. М.: РАН центр экон.-мат. институт. 1995. 84 с.

51. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, проценты и денег. М.: Прогресс. 1978. 494 с.

52. Князев В.Г., Черников д.Г., Пансков В.г. и др. Налоговые системы зарубежных стран. М.: Издательство Российская экономическая академия. 1995.147 с.

53. Коровкин В.В., Кузнецов Г.В. Налоговая проверка предприятия. М.: ПРИОР. 1995. 206 с.

54. Колесников А.Н. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности. М.: МГУ им. М.: В. Ломоносова. 1995. 27 с.

55. Коровкин В.В., Кузнецов Г.В. Подготовка к налоговой проверке: что и как проверяет налоговая инспекция; типичные нарушения налогового законодательства; защита интересов налогоплательщика. М.: ПРИОР. 1995. 143 с.

56. Коровкин В.В., Кузнецов Г.В. Налоговая проверка предприятия. М.: ПРИОР. 1995. 222 с.

57. Коровкин В.В., Кузнецов Г.В. Налоговая проверка предприятия. М.: ПРИОР. 1995. 206 с.

58. Коровкин В.В., Кузнецов Г.В. Налоговые ошибки: комментарии, примеры. М.: ПРИОР. 1997. 142 с.

59. Кабанова Т., Павлович М.: П. Налоговая полиция. Лыткарено: Восход. 1996. 225 с.

60. Колобов А.Д., Поронько С.И., Сергеева Л.А. Функционирование предприятий в условиях действующего механизма налогообложения. Новосибирск: Ран Сибирское отделение Института экономики и организации промышленного производства.1995. 36.

61. Кулеш В. А. Законные способы оптимизации налоговых платежей в 1996 году. М.: АОЗТ «Бизнес-школа «интел-синтез». 1997. 281 с.

62. Лебедева И.А. Заработная плата: средний заработный подоходный налог. Налоги с фонда оплаты труда. М.: «Филинъ».1996. 430 с.

63. Лихобабина С.А. Правовые способы снижения налоговых платежей. М.: ЗАО «Бизнес-школа «интел-синтез». 1997. 120 с.

64. Маршал А. Принципы экономической науки. Том 1. Перевод с английского. М.: Прогресс, университет. 1993. 310 с.

65. Маршал А. Принципы экономической науки. Том 3. Перевод с английского. М.: Прогресс, университет. 1993. 352 с.

66. Маршал А. Принципы экономической науки. Том 1. Перевод с английского. М.: Прогресс, университет. 1993. 416 с.

67. Митеков Н.В. налоги и налогообложение. М.: Инфра-М 199. 250 с.

68. Макарьева В.И. Формирование себестоимости в 1996 году. М.: Главбух. 1996. 191 с.

69. Макарьева В.И. Проверка предприятий и организаций налоговыми организациями. М.: АКДИ. 1997. 247 с.

70. Медведев А.Н. Как планировать налоговые платежи: Практическое руководство для предпринимателей. М.: Инфра-М 1996.192 с.

71. Оганесян А. Экономика предприятия. М.: Приор. 1999. 297 с.

72. Окунева Л.П. налоги и налогообложение в России. М.: Фин-статинформ. 1996. 222 с.

73. Пеньков Б.Е., Кугилин В.И., Любимцев Ю.И., Осадчая И.М. и др. Бюджетно-налоговая сфера: эффективность, проблемы дальнейшего развития. М.: Российская академия государственной службы при Президенте Российской Федерации. 1996. 160 с.

74. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: Инфра-М. 1996. 191 с.

75. Прудников В.М. Налоговая система Российской Федерации: ВЭТ. М.: Инфра-М. 1996. 607 с.

76. Прудников В.М. Налоговая система Российской Федерации: ВЭТ. М.: Инфра-М. 1996. 586 с.

77. Прудников В.М. Налоговая система Российской Федерации: ВЭТ. М.: Инфра-М. 1996. 617 с.

78. Петров A.B. Налог на прибыль: Для бухгалтеров, руководителей, финансовых директоров и юристов предприятий. М.: 1996. 244 с.

79. Панагушин В.П., Анисимова Т.П., Лапенков В.И. Организация предпринимательской деятельности и основы выявления налоговых преступлений и правонарушений. М.: Издательство МАИ. 1996. 268 с.

80. Родионова В.М.: Финансы. М.: Финансы и статистика. 1995. 314 с.

81. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. М.: Прогресс. 1989. 57 с.

82. Сергеев И.В. Экономика предприятия. М.: Финансы и статистика. 1999. 247 с.

83. Талье И. К. Налоги и взносы с фонда оплаты труда и выплат социального характера. М.: «Филинъ». 1997. 104 с.

84. Толкушин A.B. Налоговые методы стимулирования НТП в развитых странах. М.: 1991. 113 с.

85. Ходорович М.И. Налоги и взносы с граждан. М.: Финстатин-форм. 1996. 128 с.

86. Черник Д.Г. Налоги. М.: Финансы и статистика. 1994. 297 с.3. Научные статьи.

87. Беляков А. Совершенствовать не просто налоги. // Российский экономический журнал. 1994. № 11.

88. Болотин В. НДС: преодоление иррационального. // Российский экономический журнал. 1994. № 9.

89. Брызгалин A.B. Налоги и налоговое право. // Аналитика -Пресс. 1997. 66 с.

90. Брызгалин A.B. Справедливость, как основной принцип налогообложения. // Финансы. 1997. № 8. 28-29 с.

91. Брызгалин A.B. Современное налоговое законодательство: особенности и проблемы правоприменения. //Финансы. 1995. № 1. 33-34 с.

92. Бутусов В. Модели налоговых реформ нужно проверять практикой. // Налоговый вестник. 1995. № 11. 6-8 с.

93. Водольский А. Рыночной стихией надо управлять. // ЭКО. 1997. № 7.

94. Гайдар Е. Практика реформ и уровень государственной нагрузки на экономику. // Вопросы экономики. 1998. № 9.

95. Глазьев С., Маневич В. Социально-экономическая эволюция России: об итогах 97 и сценариях ближайшего будущего. // Российский экономический журнал. 1998. № 1.

96. Гусев В. В. Об усилении контроля за поступлениями налогов и других платежей в бюджетную систему Российской Федерации. // Бухгалтерский кредит. 1994. № 7. 3-6 с.

97. Горский И. Оценки налоговой политики в 1994 году. // Экономика и жизнь. 1994. № 35.

98. Галкин Ю. некоторые вопросы теории налогов. // Финансы. 1993. № 1. 35-40 с.

99. Дубов В. В. Главная задача мобилизация доходов в бюджетную систему. //Финансы. 1996. № 3. 24-32 с.

100. Дубов В. В. действующая налоговая система и пути ее совершенствования. // Финансы. 1997. № 4. 22-23 с.

101. Капитал не убежит за границу. Предложен проект новой налоговой системы. // Российская газета. 1994. 22 января.

102. Князев В. Г. Налоги в механизме стимулирования малого предпринимательства. //Финансы. 1997. №8. с. 19-23.

103. Князев В. Г. Формирование налоговой системы. // Бизнес и учет. 1993. № 1. 48-51 с.

104. Карбушев Г.И., Зимин В.М. Совершенствование налоговой системы России. // ЭКО. 1997. № 2. 58-73 с.

105. Кошнелев С. Налоговая реформа в России. // Независимая газета. 1995. 17 октября. 4 с.

106. Левин А.Н. Налоговая реформа: территориальный аспект. // Финансы. 1997. № 12. 27-30 с.

107. Малахов С.А. Когда необходимо вмешаться государству? // ЭКО. 1998. № 9.

108. Мильнер Б. Фактор доверия при проведении экономических реформ. // Вопросы экономики. 1998. № 4.

109. Неверов В., Данилов Г. Налоговый круг инфляционного галопа. // Экономика и жизнь. 1993. № 42. 1-2 с.

110. Нехалкин А. Самофинансирование предприятий в рыночной экономике. // Финансы. 1996. № 3.17-19 с.

111. Никитин С.М., Никитин С.А. Прибыль и перелив капитала: теоретические и практические проблемы. // Деньги и кредит. 1997. № 3. 32-43 с.

112. Пансков В.Г. Налоговые проблемы местных финансов. // Финансы. 1994. № 9. 15-18 с.

113. Пансков В. Г. Налоговая система России, как предмет экономической стабилизации. // Финансы. 1995. № 11. 3-9 с.

114. Пансков В.Г. Собираемость налогов: резервы есть, возможности . Н Экономика и жизнь. 1997. № 52. 3 с.

115. Пепеляев С. Г. Общие принципы налогообложения сборов. // Налоговый вестник. 1997. с. 16.

116. Петрова Г.В. Формирование институтов налогового законодательства: концептуальный аспект. // Журнал российского права. 1997. №7. 43 с.

117. Попова М.: Налоговая политика баланс государства и предпринимателей. // Экономика и жизнь. 1994. № 22. 6 с.

118. Починок А. Брея компромисса. // Экономика и жизнь. 1997. № 48. 3. с.

119. Починок А. Между прошлым и будущем. Налоговиков уполномочили платить налоги. // экономика и жизнь. 1997. № 5. 3 с.

120. Пономарева А. Налоги и оффшорные компании // Научно-практическая конференция «Актуальные проблемы деятельности налоговой полиции по обеспечению экономической безопасности России» М.: 1997. 154-156 с.

121. Пономарева А. Перспективы налогообложения физических лиц. // Сборник «Десятые международные Плехановские чтения». Структурная перестройка и экономический рост часть II. М.: 1997. 50-52 с.

122. Пономарева А. Проблема сбора налогов с физических лиц. // Сборник «Одиннадцатые международные Плехановские чтения»^.: 1998.210-211 с.

123. Пономарева А. Выгоден ли оффшор? // Вторая научно-практическая конференция «Актуальные вопросы деятельности органов налоговой системы России по обеспечению экономической безопасности страны». М.: 1998. 142-144 с.

124. Райзберг Б. Налоги и налоговая система. // Деловая жизнь. 1995. № 10. 38 с.

125. Рогачев В. Налоговый кодекс почему и какой. // Экономика и жизнь. 1994. № 4. 3-9 с.

126. Строев Е.С. Инвестиционная политика государства: российская действительность и зарубежный опыт. И ЭКО. 1998. № 1.

127. Телятников Н.Б. Важный участок работы Госналогинспекции. // Финансы. 1994. № 10. 28-29 с.

128. Финансово-кредитная система и налоговая политика в России. // Издания Совета Федерации. Известия. 1995. 13-14 с.

129. Хритинин В.Ф. налоговая реформа в России (заседание «круглого стола в Торгово-промышленной палате Российской Федерации). //Финансы 1997. № 7. 27-35 с.

130. Черник Д.Г. Налоговая модель и российская действительность. // Экономика и жизнь. 1997. № 29. 3 с.

131. Черник Д.Г. Налоговый кодекс должен решать ключевые вопросы налоговой реформы. // Финансы. 1997. № 11. 20-27 с.

132. Шаталов С.Д. Государство и налогоплательщик: проблемы и перспеюнвы. // Налоги. 1994. № 10. 12-13 с.

133. Шутхин A.C. Единый налог с малого предприятия: иллюзия или реальность. // Финансы. 1997. № 6. 42-44 с.4. Справочные издания.

134. Карпов В.В. Все налоги, сборы и платежи Москвы: Справочник. // Информационно-издательский и юридический центр «Экономика и финансы» 1996. 287 с.

135. Слук Т.А. Энциклопедия малого бизнеса. М.: Книги Интернэшнл. 1994. 286 с.

136. Универсальный учебный экономический словарь. Ростов-на-Дону: «Феникс». 1996. 293 с.

137. Российский статистический ежегодник. М.: Госкомстат России. 1998. 390 с.

138. Россия в цифрах. Краткий статистический сборник. М.: Госкомстат России. 1999. 400 с.

139. Россия 1999 экономическая конъектура. М.: Центр экономической конъектуры при Правительстве Российской Федерации.5. Диссертационные работы.

140. Баланхаева Ф.Х. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: 1993.

141. Буянкина А.Н. Государственное регулирование малого бизнеса в России. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: 1998.

142. Горош Ю.В. Проблемы правового регулирования налоговых отношений в системе государственного управления. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: 1998.

143. Горлова О.С. Контроль налоговых органов за платежами в бюджет юридических лиц. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: 1998.

144. До Дык Минь. Налоговое регулирование развития предпринимательства в условиях перехода к рыночной экономике. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: 1998.

145. Зеленый М.Ц. Государственное регулирование предпринимательской деятельности в условиях формирования рынка. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону: 1997.

146. Куксин И.Н. налоговая политика России, (теоретический и ис-торико-правовой анализ). Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Санкт-Петербург: 1998.

147. Луцент Б. Р. Налоговые факторы стимулирования инвестиций в реформируемой экономике. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: 1998.

148. Мартьянов В.А. Государственные программы поддержки малого предпринимательства. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: 1999.

149. Огородникова И.И. Налогообложение предприятий малого бизнеса в современных условиях: (социально-экономический аспект). Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: 1998.

150. Пержу Н.В. Роль косвенных налогов в регулировании деятельности малых предприятий. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Шахты: 1998.

151. Севастьянов С.Н. Экономическая природа и пути совершенствования налога на добавленную стоимость в России. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: 1998.

152. Тимофеев В.Т. Системы управления развитием малого предпринимательства в условиях трансформации экономики. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: 1999.

153. Шайхутдинов Р. Г. Социально-экономические проблемы государственного регулирования деятельности предприятий в условиях переходного периода. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: 1999.

154. Чесов В.Д. Методологические основы реформирования налоговой системы транзитивной экономики. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: 1999.

155. Шестаков В. В. Адаптация управления предприятием к налоговой среде: (на примере предприятий г. Краснодара). Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Краснодар: 1998.

156. Этагорова М.: Г. Реформирование налоговой системы региона в переходный период. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. М.: 1998.

157. Янпольская В.А. Трансформация налоговой политики государства при переходе к рыночной экономике. Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону: 1998.6. Иностранная литература.

158. Amsden A., Kochdnowicz J., Taylor L. The market meets its match: restructuring the economies of Eastern Europe Cambridge: Harvard University Press. 1994.

159. Alsop R. Real people star inmate Ads, but are they really credible? Wall Street Journal. 1985. May 23.

160. Batman M. Business Cultures in Central and Eastern Europe -Oxford: Butter-worth-Heinemann. 1997.

161. European Union The regions in the 1990s, report on the social and economic situation in the regions of the EC /Commission of the Europe an Communities. Brussels. 1991.

162. Erail J. The case for mild repression. The Economist. 1997. September 20th-26th.

163. Keegan B. The new methodology. JE. May 1994.

164. Industrial structures and the development of small and medium enterprise linkages: examples from East Asia / Ed. by Meyanathan S.-Washington: EDI, World Bank. 1994.

165. Stewart W. Does distribution cost too much? N. Y. TWF. 1989. № 2.

166. Small enterprise development: policies and programming. / Ed. by Neck Ph. A. Nelson R.E. Geneva: Intern Labor office. 1987.

167. На транспорте доля убыточных предприятий и сумма убытков составили соответственно 64.6% и 6.4 млрд. руб. (в январе апреле 1997г. - 65.9% и 6.2 млрд. руб.), в строительстве - 45.6% и 2.4 млрд. руб. (в январе - апреле 1997г. -45.2% и 1.8 млрд. руб.).

168. Основные организационно-правовые формы субъектов малого бизнеса.

169. Россия хозяйственное товарищество (полное товарищество или товарищество на вере).- хозяйственное общество (акционерное общество открытое (ОАО) и закрытые (ЗАО)), общество с ограниченной ответственностью (ООО).

170. Классификация малых предприятий в Российской Федерации.

171. Зависимость поступления налогов от уровня налоговых ставок.