Региональные особенности налоговой системы Республики Казахстан и их влияние на развитие экономики: На примере Южно-Казахстанской области тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Исатаева, Гулжан Бугенбаевна

• Исатаева, Гулжан Бугенбаевна
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Исатаева, Гулжан Бугенбаевна

Введение.

Глава 1. Налоговая система как важнейшее звено в системе формирования и реализации региональной политики Республики Казахстан.:.

1.1. Роль и место системы налогов в региональной экономической политике государства.

1.2. Налоговый механизм и приоритеты формирования налоговой системы на региональном и местном уровнях.

1.3. Сравнительный анализ и основные направления унификации и гармонизации налоговых систем Казахстана и государств - участников ЕврАзЭС.

Гпава 2. Налоговая система региона и ее влияние на развитие экономики и предпринимательства.

2.1. Региональные налоги как инструмент регулирования экономического развития территории.

2.2. Межбюджетные отношения и формирование налоговой базы регионального и местных бюджетов.

2.3. Воздействие региональных налогов на развитие предпринимательства, стимулирование малого и среднего бизнеса.

Гпава 3. Перспективные направления совершенствования налоговой системы в условиях рыночной экономики.

3.1. Региональные факторы снижения налогового бремени.

3.2. Налоги как инструмент повышения инвестиционной активности региона.

3.3. Рекомендации по реформированию налоговой системы для обеспечения конкурентоспособности региональной экономики, создания условий саморазвития и самофинансирования регионов Республики Казахстан.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Региональные особенности налоговой системы Республики Казахстан и их влияние на развитие экономики: На примере Южно-Казахстанской области»

Актуальность темы исследования. Современный этап развития рыночной экономики, реформы и трансформации во всех ее сферах и отраслях усиливают значение налоговой составляющей в региональной социально-экономической политике государства, решении проблем самодостаточности бюджетов разных уровней, стимулировании инвестиционной привлекательности регионов. * Сейчас приоритеты формирования качественно новой налоговой системы в Республике Казахстан (РК) смещаются в сторону ее унификации и гармонизации с налоговыми системами стран-участников Евроазийского экономического сообщества (ЕврАзЭС), особенно Российской Федерации. Общей задачей является разработка сбалансированной и эффективной системы налогового регулирования и контроля на различных уровнях, учитывающей местную специфику, особенности социально-экономической ситуации конкретного региона, возможность достижения экономической самостоятельности и более высоких социальных результатов при оптимизации ресурсной базы региона, в том числе за счет налоговых поступлений. Л» Эти тенденции должны сопровождаться обновлением и корректировкой существующей системы налогового планирования и управления, внесением соответствующих изменений в налоговый механизм, разработкой перспективных направлений совершенствования налоговой системы на региональном и местном уровнях, моделированием более совершенных методов регулирования, обеспечивающих конкурентоспособность региональной экономики.

Таким образом, проблематика, связанная с уточнением роли и места налоговой системы в реализации региональной экономической политики Республики Казахстан, разработкой инструментов налогового регулирования является своевременной, практически значимой и требует всестороннего ^ теоретического и методического обоснования направлений ее реформирования в условиях рыночной экономики.

Необходимость интеграции социально-экономических, финансовых, управленческих задач в единый комплекс для разработки перспективных путей развития региональной налоговой системы, потребность в построении более эффективного межбюджетного механизма при формировании налоговой базы регионального и местного бюджетов в условиях углубления рыночных преобразований в экономике и предпринимательском секторе определяют актуальность настоящей диссертации.

Степень изученности и разработанности проблемы. Несмотря на важность и значимость данной проблематики, многие вопросы, касающиеся региональных особенностей налоговой системы регулирования хода ее развития на региональном и местном уровнях; гармонизации и унификации налоговых систем в рамках стран ЕврАзЭС, поиска новых механизмов стимулирования процесса пополнения доходной части бюджетов разных уровней, развития предпринимательства в приоритетных отраслях региональной экономики находятся в стадии разработки.

Наибольший вклад в развитие теории налогообложения внесли зарубежные ученые: А.Вагнер, Дж. Кейнс, З.Мирабо, А.Смит, Дж. Ю.Стиглиц и другие. Вопросам формирования налоговой системы применительно к условиям переходной экономики, а также на региональном уровне, посвящены работы: Г.Г.Безрукова, М.Р.Бобоева, А.В.Брызгалина, Е.С.Вылковой, М.А.Дорохина, Е.Н.Евстигнеева, А.И.Косолапова, С.К. Куашбаева, Е.Р.Майна, В.Г.Панскова, А.Д.Сапарбаева, Ф.С.Сейдахметовой, И.В.Сергеева,

А.В.Толкушкина, Г.И.Хотинской, Д.Г.Черника, Т.Ф.Юткиной и др.

Однако, в опубликованных работах нет единого мнения по формированию структуры налоговой системы на общегосударственном и региональном уровнях, выработке общей стратегии управления налоговой системой региона в условиях рыночных преобразований, использованию налоговых преференций для повышения инвестиционной активности в регионе. Основной акцент делается на специфику расчетов и механизм изъятия налогов на региональном уровне, при этом почти не рассматриваются проблемы активного воздействия региональных и местных налогов на процессы пополнения бюджетов разных уровней, их участие в финансировании социально-значимых программ конкретных территорий, особенно на местном уровне (малые города, села).

Актуальность темы диссертации, практическая потребность региональных и местных органов налоговых служб в действенных, целесообразных, справедливых механизмах регулирования и контроля за функционированием системы налогов и сборов, адаптированных к современным реалиям их применения на местах определили цель, задачи и предмет настоящего исследования.

Основной целью работы является разработка теоретических и методических основ построения региональной системы налогообложения, исходя из специфических особенностей экономики различных территорий РК, основных тенденций в современном международном налогообложении и опыта формирования налоговых систем в странах с рыночной экономикой. В соответствии с основной целью диссертации сформулированы следующие важнейшие задачи:

- исследовать сущность и основы построения региональной налоговой системы с выделением налогового механизма в структуре управления развитием экономики региона;

- раскрыть экономическое содержание, место и роль налогового планирования и регулирования в региональной рыночной экономике;

- провести сравнительный анализ и определить направления унификации и гармонизации налоговых систем Казахстана и стран ЕврАзЭС;

- выявить особенности влияния региональных и местных налогов на стимулирование развития малого предпринимательства, улучшение инвестиционного климата территории;

- сформулировать общую стратегию развития региональной налоговой системы, включая местный уровень;

- определить приоритеты и разработать меры по введению эффективных механизмов налогового регулирования и контроля на региональном уровне;

- обосновать меры по реформированию налоговой системы для создания условий саморазвития и самофинансирования регионов, обеспечивающих конкурентоспособность экономики РК.

Предметом исследования являются практика, механизмы и инструменты управления развитием экономики региона на базе совершенствования планирования, регулирования и контроля в сфере налогообложения.

Объектом исследования выступает налоговая система ЮжноКазахстанской области (ЮКО) в условиях реформирования экономики Республики Казахстан.

Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды ученых и специалистов Российской Федерации, Республики Казахстан, других стран Евроазийского Экономического сообщества в области региональной экономики, реформирования и унификации национальных налоговых систем, разработки эффективных механизмов налогового регулирования на региональном и местном уровнях.

При постановке и решении основных задач автор опирался на действующую нормативно-правовую базу РК в сфере налогообложения; Закон РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»; постановления, распоряжения и нормативные акты Президента и Правительства РК; нормативные документы налогового комитета Южно-Казахстанской области по вопросам развития налоговой системы региона.

В работе использованы методы статистического и системного анализа, сравнения, группировок, аналитического моделирования и другие.

Научная новизна исследования заключается в обновлении и корректировке организационно-экономических механизмов и методов планирования и управления региональной налоговой системой как составной части оптимизации управления региональной экономикой. В частности наиболее существенные новые научные положения и результаты, полученные лично соискателем, следующие:

- выявлены отличительные особенности региональной экономической политики и формирования налоговой системы региона на фоне современных ф тенденций развития рыночных отношений в экономике;

- определены критерии эффективности функционирования бюджетно-налоговой системы на региональном и местном уровнях, позволяющие наметить приоритетные направления ее развития;

- сформулированы рекомендации по расширению финансово-налоговой базы региональных и местных бюджетов и введению новых механизмов закрепления налоговых платежей за соответствующими бюджетами;

- обоснованы механизмы и перспективные направления реформирования налоговой системы региона, в их числе: дополнительный целевой налог на местном уровне, дополнительные налоговые льготы субъектам малого предпринимательства, налоговые льготы для привлечения частных инвестиций на развитие инфраструктуры территории региона и обновление основных Щ фондов предприятий, освобождение от налогообложения предприятий военно-стратегического назначения, расширение сферы использования инвестиционного кредита и другие.

- разработаны методические подходы по формированию перспективной налоговой системы ЮКО с опорой на приоритеты налоговой концепции Республики Казахстан и стран - участников ЕврАзЭС.

Практическая значимость работы заключается в том, что предлагаемые в ней пути совершенствования региональной налоговой системы, формирования эффективных механизмов налогового регулирования и контроля, обеспечивающих конкурентоспособность региональной экономики и саморазвитие регионов РК могут быть использованы при подготовке новых * законодательно-нормативных и методических материалов в области формирования налоговой базы региональных и местных бюджетов, а также в высших учебных заведениях при изучении студентами курсов "Региональная экономика", «Налоги и налогообложение», «Аудит».

Методические положения, полученные в ходе исследования региональной налоговой системы, определения приоритетных механизмов регулирования и стимулирования социально-экономического развития территории посредством налоговых льгот и преференций, могут быть использованы в деятельности исполнительных и законодательных органов власти, межрегиональных и межрайонных налоговых комитетов областей, городов, районов РК при ф подготовке документов нормативно - правового характера, разработке комплекса мер в сфере налогообложения юридических и физических лиц для повышения эффективности региональной экономики.

Апробация результатов работы. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в открытой печати, докладывались автором на Петербургском экономическом форуме (г. Санкт-Петербург, июнь 2001г.); Международной научно-практической конференции, проведенной Шымкентским филиалом Алмаатинского экономического университета (г. Шымкент, июнь 2003 г.); Международной научно-практической конференции «Развитие рыночной экономики - важнейшее условие социально-экономического прогресса Республики Казахстан» (г. Алма-Аты, май 2004), и других.

Научные и прикладные результаты исследования апробированы и используются в практической деятельности органов налоговой службы ЮжноКазахстанской области Республики Казахстан.

По теме диссертации автором опубликовано 7 работ, общим объемом 1,5 п.л.

Содержание диссертации включает введение, три главы, заключение, список использованной литературы, приложения. Диссертация построена с учетом соблюдения логической последовательности изложения и решения как теоретических, так и методических проблем формирования и реформирования региональной налоговой системы в современных условиях.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Исатаева, Гулжан Бугенбаевна

Заключение и выводы

Структурные изменения в экономике регионов Республики Казахстан, процессы разграничения полномочий между уровнями власти требуют постоянной работы по всему спектру направлений региональной политики, относящихся к совместному ведению республиканских и местных органов власти, в числе которых центральное место занимает вопрос формирования оптимальной системы налогообложения. Управление региональной системой налогообложения представляет собой сложный процесс, основными составляющими которого являются обоснованный с научных позиций выбор инструментов и механизмов, позволяющих обеспечить, с одной стороны, эффективность налогообложения и сбалансированность экономики, с другой, достижение социально-экономического равенства регионов на общем фоне активизации на их территории инвестиционной деятельности.

Наметившийся процесс стабилизации экономического развития подразумевает формирование и постепенный переход на качественно новую модель региональной налоговой системы, учитывающей местные условия, производственный потенциал и конкурентоспособность предприятий, платежеспособный спрос населения и другие факторы. В разработке перспективной стратегии построения налоговой системы, в первую очередь, нуждаются наиболее проблемные в социальном отношении и приграничные с соседними государствами ЕврАзЭС регионы, в их числе - Южно-Казахстанская область РК.

Для модели развитой рыночной экономики свойственна налоговая система, в которой упорядочены взаимоотношения всех участников, учтены специфические особенности территории и соблюдаются принципы подвижности, стабильности, множественности налогов, а также обеспечивается наиболее полное удовлетворение финансовых потребностей бюджетов разных уровней за счет налоговых поступлений, достаточных для саморазвития регионов.

Диссертационное исследование направлено на выявление и решение комплекса экономических, финансовых, организационных задач по повышению эффективности существующей и созданию оптимальной налоговой системы региона, разработку предложений по стимулированию посредством налогов инвестиционной активности и развитию предпринимательства в приоритетных секторах экономики Южно-Казахстанской области РК.

В работе сформулированы следующие основные выводы и предложения:

1. Достижение стратегических ориентиров развития Республики Казахстан и ее регионов создаст базу для перехода в перспективе на многоуровневую систему налогообложения, позволяющую максимально приблизить налоговые доходы к региональному уровню. Особенности национального законодательства о налогах существенно влияют на величину всех источников инвестиций, поэтому следует целенаправленно использовать налоговые инструменты для стимулирования роста бюджетных, собственных и заемных иностранных и частных инвестиций в соответствии с приоритетами развития экономики регионов РК. Качественно новая налоговая система региона должна в перспективе удовлетворять определенной системе критериев. В числе главных автор выделяет: открытость, справедливость, гибкость, целесообразность, дифференцированный характер ставок и ответственность, способность к быстрым изменениям.

2. Процесс дальнейшего поэтапного реформирования налоговой системы региона и построения новой модели должен, на взгляд автора, включать следующие ключевые блоки задач: а) налоговое регулирование и контроль, обеспечивающие саморазвитие и самофинансирование регионов; б) совершенствование региональных межбюджетных отношений в налоговой сфере; в) меры по стимулированию развития в регионе малого бизнеса и расширению использования упрощенных систем налогообложения.

3. Необходимо добиться законодательного закрепления распределения полномочий и ответственности в области финансирования разных категорий расходов между государственными органами и регионами. Для этого: использовать социальные стандарты при распределении расходных полномочий; создать нормативную базу для их оценки полномочий; конкретизировать принципы разграничения расходов между различными уровнями бюджетной системы страны; добиться перераспределения расходов между бюджетами разных уровней.

4. Наиболее актуальным для регионов является вопрос законодательного оформления налогов, которые относятся к совместной налоговой базе, используемой как государственным бюджетом, так и нижестоящими бюджетами - бюджетами регионов и местными бюджетами. По мнению автора, целесообразно: установить стабильные нормативы разделения ставок по некоторым налогам, а также позволить самостоятельно формировать не только налоговую ставку, но и налоговую базу; разработать на государственном уровне эффективный регулирующий механизм, например, жестко «привязать» часть осуществляемых региональным бюджетом расходов к мобилизованным по этим налогам доходам.

5. Укрепить местные бюджеты гарантированными источниками налоговых поступлений. При этом регулирующими налогами для местных бюджетов должны выступать как общегосударственные, так и региональные налоги. Для этого: целесообразно в законодательном порядке установить перечень регулирующих региональных налогов, с определенными нормативами отчислений (в частности, налога на имущество); ввести дополнительно на местном уровне один целевой налог с учетом особых потребностей территорий, ограничив при этом пределы допустимой ставки; передать местным органам власти налоги с более высокой доходностью, например, с регионального уровня следует перевести в ведении местных органов налог на имущество.

6. Укрепить доходную базу региональных и местных бюджетов за счет изменения режима участия регионов в получении доходов от общегосударственных налогов. В связи с этим представляется возможным распределить часть НДС между регионами с учетом численности населения При этом можно использовать показатель средней обеспеченности НДС на душу населения и перераспределить часть поступлений от НДС в регионы, бюджеты которых испытывают дефицит.

7. Создать эффективный механизм выравнивания бюджетов путем расширения практики использования форм горизонтального финансового выравнивания и создания межтерриториального фонда в пределах одной области; введения качественно новой системы адресных трансфертов; предоставления регионам бюджетных ссуд с четким графиком их погашения.

8. В комплекс льгот, регулирующих приток инвестиций, целесообразно включить: налоговые отсрочки (ускоренная амортизация, резервные фонды), налоговые скидки (инвестиционный кредит, освобождение от налогообложения стратегических, военных производств). Одним из видов кредитования, стимулирующим деятельность предприятий наукоемких отраслей промышленности, является инвестиционный налоговый кредит, который может быть предоставлен по корпоративному подоходному налогу, налогу на имущество, налогу на транспортные средства, земельному налогу. Важнейшими условиями предоставления налоговых льгот и преференций являются: принадлежность инвестиционного проекта к перечню приоритетных секторов экономики РК; осуществление прямых инвестиций в основные средства казахстанского юридического лица. Представление налоговых льгот должно быть жестко увязано с достижением необходимого региону результата, в частности с реализацией на соответствующей территории специальных программ развития производств на базе использования местного сырья, освоением местных природных ресурсов, участием в выполнении региональных и местных социальных программ.

9. Для реализации перспективного курса государства на поддержку малого бизнеса необходимы дополнительные и более активные усилия по расширению границ законодательного закрепления малого предпринимательства, как особого вида экономической деятельности, в том числе с использованием специальных налоговых режимов и льгот. В целях стимулирования развития малого и среднего бизнеса в регионах РК, автор предлагает ввести единый налог на предпринимательскую деятельность (ставка - 25% от получаемого чистого дохода). В части соблюдения субъектами малого предпринимательства налогового законодательства следует применять к ним различные формы налогового контроля, в частности метод налогового администрирования.

10. Использование перспективного налогового планирования в деятельности служб налоговых органов областей и городов РК позволит, в увязке с широким использованием новых методов стратегического менеджмента, свести к минимуму или полностью предотвращать негативные последствия ошибочных управленческих решений в сфере налогового контроля и повысит налоговую ответственность всех участников.

11. В целях предотвращения отдельных негативных тенденций, имеющих место в процессах формирования и расчетах налоговой базы по ряду налогов, следует шире использовать механизм мониторинга, в ходе проведения которого должны быть выявлены и обоснованы показатели: доля задолженности резидентов и нерезидентов по платежам в бюджеты разных уровней; соотношение доли уплаченных налогов и прибыли по отдельным налогоплательщикам; удельный вес налогов в бюджете области и др.

12. Оптимизация налоговой системы на республиканском и региональном уровнях и повышение ее эффективности во многом зависят от сроков осуществления намеченных структурных преобразований в экономике. Необходимо также преодолеть определенные несоответствия между имеющимися и необходимыми в будущем знаниями и навыками работников налоговых служб на местах, а также в различных сферах управленческой деятельности. Реформирование отдельных элементов региональной налоговой системы должно базироваться на инновационном поиске новых инструментов, способных в более сжатые сроки дать нужный экономический и социальный эффект от внедрения.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Исатаева, Гулжан Бугенбаевна, 2005 год

1. Акчирина Е.В. Налоговая проверка и ее последствия: Налоговый контроль. -М.: Экзамен, 2004. -142 с.

2. Алексеева Л.Ф. Налоговый учет: Учебное пособие. Владивосток: Изд-во ВГУЭС, 2004. - 143 с.

3. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика . Паскачев А.Б. и др. М.: Изд-во Экономико-правовая литература, 2004. -229 с.

4. Андреев Я.Ю. Стабилизация социально-экономического развития региона на основе совершенствования бюджетного процесса и межбюджетных отношений.-дисс. на соиск. уч.ст. к.э.н.- М.,2002.

5. Балакина А.П., Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т. и др. Налоги и налогообложение в государствах Евразийского экономического сообщества.: Учебное пособие. Под ред. А.П. Балакиной. М.: Налоговый вестник, 2002. -464 с.

6. Бакинов П.Д. Внешние и внутренние факторы реализации налогового потенциала субъекта РФ Препринт.- Волгоград: изд-во ВолГУ, 2002.-21 с.

7. Барсулин С.В. и др. Налоговая система России: Монография. Саратов: Изд-во Сателлит, 2004. - 167 с.

8. Безгодов А.В. Роль рыночных механизмов в реализации стратегии устойчивого развития: Монография.-СПб.: Изд-во СПУЭФ, 2003.-265 с.

9. Безруков Г.Г. Налоговое администрирование в системе федерального государственного устройства: Монография. Екатеринбург.: Изд-во АМБ, 2004.-127 с.

10. Ю.Белов А.Г. Опыт Европейской интеграции и формирование Единого экономического пространства «большой четверки» Евро-Азиатского региона. //Деньги и кредиты, 2004. № 12, с. 37-43.

11. Бобоев М.Р. Налоги и налогообложение в СНГ.: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2004. - 423 с.

12. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т. Налогообложение субъектов малого предпринимательства в государствах Евразийского экономического сообщества II Федеральный справочник, 2002. №11, с. 399-404.

13. Борисенко А., Борисенко Н. Обновление системы государственного управления экономикой II Экономист, 2003. №9.

14. Борисов О. Проблема налогового стимулирования инвестиционной деятельности банков. // Вопросы экономики, 2005. №5, с. 76-84.

15. Борьян Ю.Б., Харьков В.П. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие. М.: Национальный институт бизнеса, 2003. - 463 с.

16. Брызгалин А.В. и др. Транспортный налог. Гл. 28. Налоговый кодекс. Проф.коммент.:Екатеринбург.:Налоги и финансовое право, 2003.- 190 с.

17. Бурак П.И. и др. Проблемы теории и практики реформирования региональной экономики.Сборник науч.трудов специалистов и работников региональных органов управления.-М.:ИРЭИ,2005.-324с.

18. Бухгалтерский учет в организациях / Под общ. ред. Е.П.Козлова, Т.Н.Бабченко. М.: Финансы и статистика, 2001.

19. Бюджетная система Беларуси, Казахстана, России и Украины: сравнительный анализ /Под ред. В.В.Климанова.- М.:УРСС, 2004.-137 с.

20. Васильева А. и др. Экономический анализ налоговой реформы. // Вопросы экономики, 2003. №6.

21. Все соглашения об избежании двойного налогообложения. М.: Налогинформ, 2004. - 302 с.

22. Выжитович A.M. Налогообложение организаций финансового сектора.: Учеб. пособие. Новосибирск.: СибАГС, 2004. - 185 с.

23. Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование. СПб.: Питер, 2004, - 633 с.

24. Гарин С.Н., Семашко В.Г. Косвенное налогообложение.: Монография. -Шахты, 2004.-101 с.

25. Гвозденко Д. Состояние и перспективы интеграции стран СНГ. // Экономист, 2004. №4, с. 58-65.

26. Гвоздикова А.В. Оценка и перспективы развития системы местного налогообложения в России.: Монография. Шахты.: Изд-во ЮРГУЭС, 2004. -135 с.

27. Голоскоков Л.В. Формирование налоговой доктрины в период перехода к информационному обществу .-Пяти горек.: ПГЛУ, 2003.-164 с.

28. Государственные финансы республики Казахстан.: Стат.сборн. Астана, 2003.

29. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики.-М.:ГУВШЭ, 2003.-495 с.

30. Грибкова Н.В., Умарова И.Э. Налоги в системе государственного регулирования экономики. М.: ВБК Книги, 2001. - 367 с.

31. Грицюк Т.В. Фискальный федерализм и межбюджетные отношения: Монография. М.: Финансы и статистика, 2004. - 319 с.

32. Громов С.Н. Организационно-экономические методы и механизмы стратегического планирования и управления развитием региона ( на примере Южно-Казахстанской области Республики Казахстан).-дисс. на соиск. уч.ст. к.э.н.- М.,2003.

33. Данченко Е.Г. Формирование местных бюджетов в Российской Федерации: Монография. Шахты.: Изд-во ЮРГУЭС, 2004. - 107 с.

34. Дорохин М.А. Пути эффективного развития регулирующей функции налогообложения в современной России.-М.: Изд-во МЭСИ.2004. 57 с.

35. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования.СПб.:Питер,2004,-284 с.

36. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. СПб.: Питер, 2005. 256 с.

37. Единый налог на вмененный доход. М.: Книга-Сервис, 2003. - 64 с.

38. Жукова Н.А. Налоги и налогообложение.: Учеб.пособие. М.: Институт экономики и антикризисного упр., 2002, - 215 с.

39. ЗЭ.Журавлева Т.А., Гребцова Н.А. Стратегия налогового регулирования деятельности предприятий. Орел.: Труд, 2003. - 189 с.

40. Золотарева Г.И., Смородинова Н.И. Бюджетная система Российской Федерации.: Учеб. пособие. Красноярск.: СибГАУ, 2003. - 184 с.

41. Иванов Э.М. Экономические отношения России со странами СНГ: итоги 1991-2002 гг. и-перспективы развития.: Монография. М.: Гос. ин-т стратег, исслед., 2003. -127 с.

42. Иванова Т.Б. Региональная финансовая инфраструктура и активизация инвестиционного процесса.: Монография. Волгоград.: Изд-во ВАГС, 2003. -215 с.

43. Исаев А.А. Очерк теории и политики налогов. М.: Юринформ-Пресс, 2004. - 272 с.

44. Исатаева Г.Б. Принципы разработки стратегии развития региона.Сб.науч.труд.филиала АГЭУ.- Шымкент,2002.

45. Исатаева Г.Б. Региональные аспекты налоговой политики. Сб.науч.труд.филиала АГЭУ.- Шымкент, 2002.

46. Исатаева Г.Б. Пути совершенствования налогообложения субъектов малого бизнеса в РК. // Экономика и финансы,2003.- № 29.

47. Исатаева Г.Б., Куашбаев С.К. Региональная политика и место в ней налоговой системы. II Банки Казахстана,2004.-№1,с.14-16.

48. Исатаева Г.Б. Финансовый анализ деятельности предприятия в условиях рыночной экономики. Сб.науч.труд.АГЭУ.-Алматы, 2004.

49. Исатаева Г.Б. Куашбаев С.К. Основные направления совершенствования взаимодействия коммерческих банков и коммерческих предприятий. // Банки Казахстана.2004.- №2,с.42-44.

50. Исатаева Г.Б. Особенности анализа доходности коммерческого банка.

51. И Банки Казахстана. 2004.- № Э.с.38-40.

52. Кантуреев М., Ташимбатов М., Мылтыкбаев Ж. Инвестиции в республике Казахстан. // Экономист, 2004. № 6, с. 55-60.

53. Киреенко А.П. Налоговая система: накопленный опыт и пути развития. — Иркутск.: БГУЭП, 2004.-241 с.

54. Колчин С.П. Теория и практика становления системы налогообложения в России.: Монография. М.: ВЗФЭИ, 2003. - 171 с.

55. Косикова Л. Интеграционный проект «Единове экономическое пространство России, Украины, Белоруссии, Казахстана». // Российский экономический журнал, 2004. № 11-12, с. 51-73.

56. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение.: Учеб. пособие. М.: Дашков и Ко, 2005. - 868 с.

57. Куашбаев С. Методы и механизмы реформирования системы местного самоуправления (на примере южного региона Республики Казахстан), -дисс. на соиск. уч.ст. к.э.н.- М.,2000.

58. Куницын Д.В., Блохина Т.В. Налоговый менеджмент.: Учеб.-метод. комплекс для обучения. Новосибирск.: СибАГС, 2004. - 127 с.

59. Майн Е.Р. Комплексное социально-экономическое развитие региона, дисс. на соиск. уч.ст. д.э.н.- М.,2001.

60. Мамбеталиев Н.Т. Основные направления согласованной налоговой политики в государствах членах ЕврАзЭс. // Проблемы современной экономики, 2003. - №4, с. 30-34.

61. Мамбеталиев Н.Т. Вопросы согласованной налоговой политики ЕврАзЭс // Федеральный справочник, 2004. № 24, с. 256-367.

62. Механизм и модели финансирования экономического роста и регионального развития. / Завельский М.Г. и др. М.: УРСС, 2003. 155 с.

63. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира.: Справочник. -М.: Фонд «Правовая культура», 1995.

64. Налог на добавленную стоимость: разъяснения, коммент. норм. док.

65. Учеб.-метод. центр при Мин-ве РФ по налогам и сборам. М.: УМЦ, 2002. - 559 с.

66. Налог на доходы физических лиц: исчисление, уплата, отчетность. М.: Приор, 2002. - 160 с.

67. Налоги в вопросах и ответах/Сост. Н.Иванова-М.:Социздат,2002.-143 с.

68. Налоги в воспроизводственном механизме региональной экономики.: Монография / Зерщиков Ю.С., Кузнецов Н.Г. и др. Ростов н/Д: Рост. гос. экон. акад., 2000. - 212 с.

69. Налоги и налогообложение /Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. -3 изд. пер. и доп. СПб: Питер, 2002. - 571 с.

70. Налоги и налогообложение.: Учебник / Черник Д.Г. и др. М.: Инфра-М, 2004. 652 с.

71. Налоги России: Учебник / А.П.Балакина, И.И.Бабленков и др. изд.испр. М.: Вита-Пресс, 2002. - 143 с.

72. Налоговая оптимизация. Экономико-правовые проблемы: материалы межвузовского круглого стола 2001 г. /Д.В.Азанян. и др. М.: Академия налоговой полиции ФСНП России, 2003. - 171 с.

73. Налоговая система зарубежных стран. / Иоффе М.Я. и др. М.: изд. Рос. экон. Акад., 1995.

74. Налоговое право России: Учеб. пособие / Сост. В.В. Гриценко. Воронеж: изд-во Воронеж, гос. ун-та, 2001. - 909 с.

75. Налоговые системы государств членов Евразийского экономического сообщества: Учеб. пособие / А.П. Балакина, М.Р. Бобоев и др. М.: Налоговый вестник. - 2002, 300 с.

76. Налоговый кодекс Казахстана. О налогах и других обязательных платежах в бюджет. Алма-Аты, 2003. - 265 с.

77. Налоговый кодекс Российской Федерации: в 2 ч. / Б.Ю.Дорофеев и др. 2 изд., док., испр. - Екатеринбург: У-Фактория, 2001. - 327 с.

78. Налоговый кодекс Российской Федерации: ч1, ч.2.: официал, текст (в ред. Федер. Закона от 29.05.2002 № 57 ФЗ). М.: Налоги и отчетность, 2002. -380 с.

79. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений: Учеб. пособие. / Ю.Ф.Кваша и др. М.: Юристь, 2001.-537 с.

80. Налоговый учет в 2002 г. Учетная политика для целей налогообложения /Под ред. С.А.Николаевой.-М.:Аудит.фирма«ЦБА»:АНПресс,2002.-279 с.

81. Началов А.В. Налоговый словарь. М.: Налог-Инфо: Статус-кво 97, 2004., -399 с.

82. Незамайкин В.Н. Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц. М.: Экзамен, 2004. - 446 с.

83. Никитина В.А. Упрощенная система налогообложения: особенности применения. М.: Экзамен, 2004. - 174 с.

84. Никулин Н.Н. Россия и СНГ в глобальной экономике. М.: Изд-во Моск. гос. горного ин-та, 2004. - 453 с.

85. Новодворский В.Д., Сабанин В.Л. Налогообложение малого бизнеса в 2004 году. СПб.: Питер, 2004. - 255 с.

86. Орлова Е.В. Налоги на корпоративный стиль.-М.: Налогинформ, 2004.-261 с.

87. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации.: Учеб. для вузов. М.: МЦФЭР, 2004. - 576 с.

88. Пономарев А.И. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Ростов н/Дону.: Феникс, 2001. 350 с.

89. Практика налогообложения: вопросы и ответы. М.: ИД ФБК-Пресс, 2004. -192 с.

90. Регионы Казахстана в цифрах.: Шымкент, 2004.

91. Региональное сотрудничество России и СНГ: доклады международной научной конференции /Под ред. В.А. Вашанова.-М.: СОПС, 2004. 155 с.

92. Регистры налогового учета. М.: изд-во Альфа-Пресс, 2004. - 104 с.

93. Рожнова О.В., Гришкина С.Н. Учет и налогообложение в субъектах малого предпринимательства.:Учеб. пособие.-М.:Экзамен. 2004. 126 с.

94. Сапарбаев А.Д., Биярова А.О., Кадырбаева М. О моделировании налоговой ставки. // Банки Казахстана, 2003. № 11.

95. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане.: Алматы "LEM", 2002. 158 с.

96. Селезнев А. Проблемы бюджетной политики в 2005 г. // Экономист, 2004. -№ 12, с. 3-13.

97. Сергеев И.В., Волошина А.Н. Налогообложение субъектов малого предпринимательства. М.: Финансы и статистика, 2003.

98. Система управления налогообложением. / А.П. Киреенко и др. Иркутск.: ИздОво БГУЭП, 2004. - 200 с.

99. Сорокина Л.А. Механизм функционирования налоговой системы: Учеб. пособие. СПб., 2003. - 62 с.

100. Социально-экономическое развитие Южно-Казахстанской области в 20022004 гг.: Стат.сборн. Шымкент, 2003-2005 гг.

101. Стратегический ответ России на вызовы нового века.: Монография / Абалкин Л.И. и др. М.: Экзамен, 2004. - 606 с.

102. Сугаипова И.В. Бухгалтерская и финансовая отчетность.: Учебн. пособие. Серия«Высшее образование».-Ростов н/Д:Феникс,2004.-224 с.

103. Тадеев А.А. Налоги и налогообложение.: Учебник для вузов. М.: Приор-Издат, 2004. - 493 с.

104. Таможенный кодекс Российской Федерации от 18.06.93 № 5222-1 (ред. от 10.02.99).

105. Тарасова В.Ф., Савченко Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение. М.: КНОРУС, 2004.

106. Татаркин А.Н. Налоговый механизм регулирования межбюджетных отношений. Препринт. - Екатеринберг.: Ин-т экономики Ур ОРАН, 2003. -64 с.

107. Теоретические основы разработки технологии налогового контроля и управления / Бублик Н.А. и др. Уфа.: Баш Г.У., 2004. - 334 с.

108. Терехов С.Ю. Глобализация и система налогообложения хозяйствующих субъектов России: Препринт. СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2004, 22 с.

109. Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: Альпина Бизнес Букс, 2004. - 250 с.

110. Токарев И.Н., Бурдилов А.В. Налогообложение бюджетных учреждений. М., МЦФЭР, 2004.-622 с.

111. Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь.w1. М.: Юристь, 2001.

112. Федорков А.И., Цыбаль С.В. Налогообложение предприятий. Теория и практика.: Учебное пособие. СПб, 2003. - 242 с.

113. Финансовый учет.: Учебник . Под ред. В.Г.Гетьмана. М.: Финансы и статистика, 2002.

114. Финансы Южно-Казахстанской области.: Стат. сборн. Шымкент, 2003.

115. Хотинская Г.И. Налогообложение в сфере сервиса.: Учебно-метод. пособие. М.: МГУС, 2004. 131 с.

116. Штульберг Б.М. Региональная политика России: теоретические основы, задачи и методы реализации. / Б.М. Штульберг, В.Г.Введенский. М.: Гелиос АРВ, 2000. - 206 с.

117. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение.: Учебник. М.: Инфра-М, 2000.

118. Янковский К.П. Налогообложение и эффективность инвестиций. СПб, 2000.