Налоговый механизм регулирования предпринимательской деятельности: На материалах Ставропольского края тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Германова, Юлия Ивановна

• Германова, Юлия Ивановна
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Германова, Юлия Ивановна

ВВЕДЕНИЕ.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ИССЛЕДОВАНИЯ РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЧЕРЕЗ НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ.

1.1. Предпринимательская деятельность как основная налогооблагаемая база в условиях рыночной экономики.

1.2. Становление налоговой системы на разных этапах развития предпринимательской деятельности.

1.3. Модификация основных принципов построения налогообложения в условиях становления предпринимательской среды.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОЦИАЛЬНО - ЭКОНОМИЧЕСКОГО

ПОЛОЖЕНИЯ РЕГИОНА.

2.1. Социально-экономическое развитие региона как фактор роста налогооблагаемой баз.

2.2. Создание конкурентной среды в налогово-бюджетной сфере.

ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО

РЕГУЛИРОВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ

ЭКОНОМИКИ.

3.1. Методы определения модели налоговой нагрузки в предпринимательской деятельности.

3.2 Налоги как инструмент финансового контроля предпринимательской деятельности.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговый механизм регулирования предпринимательской деятельности: На материалах Ставропольского края»

Актуальность темы исследования. Государство, выражая интересы общества в различных сферах деятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику - экономическую, социальную, экологическую, демографическую и др. Переход экономики страны на рыночные принципы хозяйствования выдвигает множество проблем, связанных с формами и методами реализации экономической политики по отношению к предпринимательской деятельности, мотивация которой во многом определяется действующей системой налогообложения. Как известно, в современном цивилизованном обществе налоги являются основной формой доходов государства. Ведущим источником налоговых поступлений являются крупный, средний и мелкий бизнес, от эффективности функционирования которого зависит и общий объем, и интенсивность пополнения бюджета разных уровней.

Налоговая система возникла вместе с государством. Дальнейшее ее развитие непосредственно связано с расширением вглубь и внутрь предпринимательской среды. Развитие и изменение формы государственного устройства всегда сопровождается активизацией предпринимательской деятельности, повышением ее социально-экономической эффективности, объективно обуславливающей необходимость постоянного совершенствования налоговой системы. Впервые в России формируется цивилизованная предпринимательская среда и адекватный ей механизм налогообложения. Однако формирование эффективной налоговой системы в России все еще осложняется последствиями административно - командной системы управления экономикой и недостаточностью опыта в использовании налоговых инструментов рыночной экономики. Просматриваются факты искусственного затягивания налоговых реформ, расплывчатый характер законодательных актов, оставляющих множество лазеек для их использования в интересах теневой экономики, способствующих незащищенности предпринимателей - налогоплательщиков перед контрольными органами, применению высоких размеров санкций за налоговые правонарушения со стороны бизнеса.

Противоречивая и усложненная практика применения налогового механизма оказывает огромное влияние на темпы и качество социально-экономического развития страны, что вызывает объективную необходимость совершенствования форм и методов использования финансовых рычагов воздействия на: экономику, активизирует проблему налогового регулирования предпринимательской деятельности в Ставропольском крае. Сложившаяся в одном из регионов с аграрной специализацией сложная ситуация во многих секторах народнохозяйственного комплекса, а также преодоления негативных моментов его развития с помощью совершенствования налоговой компоненты хозяйственного механизма инициируют данное диссертационное исследование.

Действующая в стране налоговая система сформировалась на рубеже 90-х годов, в историческом плане срок совершенно небольшой и, естественно, страдает многими недостатками, до сих пор не стала мощным фактором стимулирования предпринимательства. В данном контексте актуальность данного исследования, его теоретическая и методологическая значимость, и практическая ценность заключаются в разработке и обосновании инструментов государственного регулирования предпринимательства на базе качественного улучшения всех звеньев налогового механизма как необходимого внешнего фактора повышения эффективности функционирования региональной экономической системы.

Изучение отечественной и зарубежной литературы по проблематике диссертационной работы показывает, что существует фундаментальная исходная научная база, от которой можно отталкиваться при исследовании тех теоретических и эмпирических «пробелов», которые требуют дальнейших глубоких разработок, таких как эффективность налоговых рычагов воздействия на различные предпринимательские структуры, стабилизация налогооблагаемых баз, модели налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты и др.

Степень разработанности проблемы. Методологические подходы и исходные теоретические положения в области налогов и налогообложения предпринимательской деятельности в диссертации основаны на исследованиях известных зарубежных авторов А. Смита, Д. Рикардо, Дж. М. Кейнса, А. Лаффера, российских ученых С. Витте, И. Озерова, Н. Тургенева, А. Соколова и других, а так же современных исследователей Л. Окунева, А. Починка, М. Романовского, Д. Черника, Т. Юткина.

В трудах указанных ученых обобщен накопленный в разных странах опыт, в т.ч. отечественная практика использования налоговых моделей, реализации функций налогов. Однако недостаточно изученными остаются многие аспекты эффективного использования налогового механизма при формировании бюджетов различных уровней, не раскрыты место и значения налогов в системе экономических рычагов регулирования предпринимательской деятельности.

Актуальность и недостаточная разработанность перечисленных задач обусловили выбор темы диссертационного исследования, его цель и задачи.

Цель и задачи исследования. Основной целью диссертационного исследования является анализ проблем налогообложения и налогового регулирования формирования бюджетов разных уровней от предпринимательской деятельности, разработка предложений по совершенствованию налогового механизма в условиях становления рыночных отношений с учетом бюджетно-структурных приоритетов региональной экономики.

Достижение указанной цели обеспечивается путем решения следующих основных задач диссертационного исследования:

- исследовать становление и эволюцию различных концепций налогообложения и налогового регулирования предпринимательства;

- определить факторы, формирующие уровень налогообложения предпринимательства на основе оценки социально-экономических показателей развития региона и налоговых поступлений в бюджеты разных уровней;

- изучить механизм создания конкурентной среды в налогово-бюджетной системе региона;

- разработать методику исчисления налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты, выявить основные пути совершенствования налогового регулирования в предпринимательской деятельности в условиях перехода к рыночной экономике.

Объектом диссертационного исследования являются система налогообложения предпринимательских структур, отношения, возникающие между государством и хозяйствующими субъектами, по поводу налоговых платежей, при формировании регионального бюджета.

Предметом исследования являются социально-экономические условия и модели регулирования предпринимательской деятельности на основе совершенствования действующего налогового механизма с целью эффективной реализации региональной бюджетной политики.

Методологической и теоретической основой диссертационного исследования явились научные труды известных отечественных и зарубежных ученых в области налогов и налогообложения предпринимательской деятельности, оптимизации налогооблагаемой базы, функционирования налогово-бюджетной системы региона. В процессе проведения научного исследования были использованы методы системного и структурно-функционального анализа, метод статистических группировок (монографический, абстрактно-логический, нормативный) и др.

Нормативно-правовую основу диссертационного исследования составили: Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая); Бюджетный кодекс Российской Федерации, Законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, Постановления и Распоряжения Правительства Российской Федерации, а также Правительства Ставропольского края и Государственной Думы Ставропольского края, инструкции и методологические положения Министерства финансов и Министерство по налогам и сборам.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в концептуальном обосновании места и роли налогового механизма в государственном регулировании предпринимательской деятельности в регионе с аграрной специализацией. В процессе проведения исследования получены самостоятельные результаты, обладающие элементами научной новизны, среди которых:

- обосновано, что предпринимательская деятельность, осуществляемая в различных организационно-правовых формах, становится ведущей налогооблагаемой базой;

- выявлены применительно к региону особенности налогового регулирования предпринимательской деятельностью в различных отраслях экономики;

- уточнено содержание понятия налогооблагаемой базы в условиях формирования новой предпринимательской среды;

- показана взаимосвязь между принципами построения налогообложения и упрощения налогового учета и отчетности субъектов предпринимательства;

- обоснованы пути стабилизации налогооблагаемых баз предпринимательства в разных сферах экономики;

- предложена модель налоговой нагрузки на предпринимательскую деятельность разных организационно-правовых форм;

- предложен механизм создания конкурентной среды в налоговой и бюджетной системе региона в целях образования благоприятной предпринимательской среды.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования заключается в разработке конкретных предложений, практических рекомендаций, которые могут найти применение в процессе совершенствования налогового законодательства региона, повышения эффективности воздействия налоговой системы на предпринимательскую деятельность в Ставропольском крае, а также использованы в практической деятельности при формировании социально-экономических показателей статистическим управлением, исполнительными органами края и муниципальных образований, руководителями предприятий.

Отдельные положения диссертации могут применяться в процессе преподавания экономических дисциплин («Экономическая теория»,

Микроэкономика», «Основы налоговой системы», «Налоги и налогообложение», «Финансы», «Предпринимательство», «Экономика сельского хозяйства».

Апробация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертации прошли апробацию в докладах и выступлениях на ряде научных и научно-практических конференциях в высших учебных заведениях г. Ставрополя, Черкесска, Пятигорска. По результатам исследования опубликовано 5 научных работ объемом 2,55 печатных страниц.

Объем и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, выводов и предложений, списка использованной литературы, включающего 179 наименований, 19 таблиц, 21 рисунков и предложения.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Германова, Юлия Ивановна

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

Диссертационное исследование налогового механизма регулирования предпринимательской деятельности позволило сформулировать следующие выводы и предложения.

1. Законотворческий процесс в сфере регионального налогообложения субъектов предпринимательства является наименее обеспеченным адекватными инструментальными методами. По этой причине изменения, вносимые в действующие законодательные акты, или новации в области налогообложения, недостаточно прорабатываются, в том числе, со стороны возможных фискальных последствий для участников налоговых отношений, что вызывает необходимость внесения многократных корректировок в налоговое законодательство.

2. Высокое налоговое давление в ведущих секторах экономики не только сдерживает развитие предпринимательской активности, но и ставит производство на грань выживания. Поэтому устранение перекосов в формировании налоговой нагрузки является мощным резервом развития предпринимательской деятельности и обеспечения бюджетных поступлений, особенно в рамках региона. За 1999 - 2003 годы коэффициент налоговой нагрузки в Ставропольском крае увеличился в 1,3 раза, несмотря на налоговые реформы, проводимые как на федеральном, так и на уровне субъектов Федерации. За этот период были отменены такие налоги, как налог на пользователей автомобильных дорог, налог на покупку автотранспортных средств, подоходный налог, налог с продаж, произошло уменьшение налоговых ставок, в частности по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость. Одновременно государство расширило зоны налогооблагаемых баз по единому социальному налогу, единому налогу на вмененный доход, налогу на имущество. Такая позиция государства позволяет выявить важный аргумент в пользу снижения уровня налогообложения предпринимательства, так как невысокие налоги служат своеобразной мерой в борьбе с теневой экономикой; высокий же уровень налогообложения влечет расширение нелегального бизнеса, с его попытками уклонением от налогов, т.е. вытесняет капитал из сферы производства.

3. В условиях финансовой нестабильности субъекты предпринимательства, получая доходы в размере 14380,9 млн. руб. или 18,8 % от общих доходов населения, осуществляя налоговые платежи в сумме 16795, 8 млн. руб. испытывают налоговую нагрузку 1,16 на 1 рубль доходов, что не позволяет им расширять объемы производства и увеличивать рынки сбыта продукции. Введение реального моратория для субъектов предпринимательства в первые 4 года существования предприятия позволит выйти из сложившейся ситуации и улучшить налоговые условия существования бизнеса.

4. Серьезного внимания заслуживает порядок создания конкурентной среды в налоговой и бюджетной системе региона в целях образования благоприятного предпринимательского климата, позволяющего повысить роль собственных доходов региональных и местных бюджетов и разграничить налоговые полномочия доходных источников между органами власти разных уровней. Тем более, что в любом федеральном государстве реформирование межбюджетных отношений зависит от выбора наиболее оптимального сочетания различных форм и методов бюджетного регулирования. Основным элементом бюджетных взаимоотношений центра и регионов является система предоставления федеральной финансовой помощи, направленная на выравнивание возможностей субъектов Федерации в обеспечении единого уровня государственных услуг, которая в Ставропольском крае составила 5892 млрд. руб. в 2003 году, что в 11,2 раза больше, чем в 1999 году. Однако при рассмотрении межбюджетных отношений необходимо подчеркнуть, что они должны быть адекватными общим целям государственной политики: обеспечению экономического роста, повышению качества жизни населения, формированию гражданского общества, повышению эффективности и ответственности государственной власти.

5. Немало важную роль в совершенствовании налоговой реформы играет финансовый контроль, который осуществляется налоговыми органами и аудиторскими фирмами. Общий уровень налоговых дисциплин в стране, характер применяемых недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов, становятся из года в год все более масштабными и изощренными, заставляют всерьез задуматься о необходимости использования новых резервов для повышения эффективности налогового контроля. Такая ситуация вызывает необходимость внесения существенных изменений в действующую на сегодняшний день в налоговых органах методику планирования контрольных мероприятий. В целях эффективного планирования контрольной работы необходима современная, отвечающая требованиям сегодняшнего дня система отбора субъектов предпринимательства для проведения выездных проверок, учитывающая, в том числе особенности конкретных регионов и конкретных предприятий.

6. Одним из важнейших направлений совершенствования налогового законодательства в части, регламентирующей предоставление налоговых льгот для предпринимательских структур, является включение в них перечня мер, обеспечивающих снижение ставки единого социального налога до 26%, которое позволит индексировать за счет сэкономленных средств заработную плату работникам, развивать бизнес и обеспечить экономический рост производства. Государство, в свою очередь, может возместить 10 коп на 1 рубль дохода за счет пополнения бюджета налогами сырьевых отраслей.

7. Позитивным итогом проведенного исследования налогового механизма регулирования предпринимательской деятельности является уточнение содержания понятия налогооблагаемой базы в условиях формирования новой предпринимательской среды, а также взаимосвязи между принципами построения налогообложения и облегчением налогового учета и отчетности субъектов предпринимательства путем упрощения форм декларирования и использования информационных технологий, в частности каналов телекоммуникационных связей и Интернет.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Германова, Юлия Ивановна, 2004 год

1. Гражданский Кодекс Российской Федерации. 4.1,2. М.,ИНФРА. -1997.,554с.

2. Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями на 21 июля 1997г.) -М, -1997.

3. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 (ред. от 06.06.2003) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"

4. Закон РФ от 27.12.1991 №2116-1 (ред. от 06.08.2001) "О налоге на прибыль предприятий и организаций"

5. Закон РФ от 13.12.1991 № 2030-1 (ред. от 06.06.2003) "О налоге на имущество предприятий"

6. Закон РФ от 12.12.1991 № 2023-1 (ред. от 30.05.2001) "О налоге на операции с ценными бумагами"

7. Закон РФ от 12.12.1991 № 2020-1 (ред. от 30.12.2001) "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"

8. Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 (ред. от 24.07.2002) "О налогах на иму-ществофизических лиц"

9. Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 (ред. от 22.05.2003) "О налоговых органах Российской Федерации"

10. Закон СК от 30.03.1999 № 14-кз «О краевом бюджете на 1999 г.» (принят Госдумой СК 26.03.1999 г.) // Ставропольская правда № 63 31.03.1999 г.

11. Закон СК от 10.12.1999 № 36-кз «О краевом бюджете на 2000 год» (принят Госдумой СК 25.11.1999 г.) // Ставропольская правда № 267 14.12.1999 г.

12. Закон СК от 07.02.2001 № 12-кз (ред. 09.04.2002) «О бюджете Ставропольского края на 2001 год» (принят Думой СК 25.01.2001 г.) // Ставропольская правда № 28-29 08.02.2001 г.

13. Закон СК от 28.02.2002 № 1-кз (ред. 10.11.2002) «О бюджете Ставропольского края на 2002 год» (принят Госдумой СК2102.2002 г.) // Ставропольская правда № 46 02.03.2002 г.

14. Закон СК от 27.12.2002 № 62-кз «О бюджете Ставропольского края на 2003 год» (принят Госдумой СК 21.12.2002 г.).

15. Конституция Российской Федерации, (с изм. от 09.06.2001) (принята всенародным голосованием 12.12.1993г.)

16. Комментарий к закону ставропольского края от 18.11.2000 № 32-кз "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории ставропольского края" (под ред. В.С. Сонькина, Д.Б. Запорожцева) (ЗАО "Ставропольская правда", 2000)

17. Налоговый Кодекс. Проект. Внесен Правительством Российской Федерации в Государственную Думу Федерального Собрания 30.04.1997г.

18. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч. 1,2. 99.,2000 гг.19. "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики" (принят ГД ФС РФ 16.12.1998) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2002)

19. Постановление главы администрации г. Ставрополя от 30.04.2003 № 2456 "О мероприятиях по повышению собираемости налоговых и неналоговых платежей в бюджет города, сокращению недоимки с целью исполнения бюджета города Ставрополя на 2003 год"

20. Постановление главы администрации г. Ставрополя от 14.01.2002 № 12 "О регистрационном сборе"

21. Постановление правительства СК от 28.12.2001 № 330-п "О размерах сборов, взимаемых органамигосударственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в ставропольском крае"

22. Постановление губернатора СК от 19.06.2000 № 361 "О годовой стоимости патента для индивидуальных предпринимателей"

23. Распоряжение главы города Ставрополя от 22.06.2000 № 285-р "О реализации налога в территориальный дорожный фонд"

24. Решение Ставропольской городской думы от 01.03.2000 № 45 "Об экономической оценке земель города Ставрополя для налогообложения"

25. Решение Ставропольской городской думы от 01.03.2000 № 32 "О корректировке коэффициента, учитывающего место осуществления Предпринимательской деятельности"

26. Российская Федерация. Законы. О внесении дополнений и изменений в Налоговый Кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах: ФЗ от 31.12.2001г. №198-ФЗ //Рос. газ.-2001.-31 декабря.

27. Российская Федерация. Законы. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации: ФЗ от 15.12.2001г. №167-ФЗ // Рос. газ.-2001.-20 декабря.

28. Российская Федерация. Законы. О введении в действие части второй Налогового Кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах: ФЗ от 05.08.2000г. №118 ФЗ //Рос. газ.-2000.-10 августа.

29. Российская Федерация. Законы. О едином налоге на вмененный доход для т определенных видов деятельности: ФЗ от 31.07.1998г. №148-ФЗ //Рос. газ.-1998.-6 августа.

30. Российская Федерация. Законы. Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства: ФЗ от 29.12.1995г. №222-ФЗ //Рос. газ.-1996.-11 января.

31. Российская Федерация. Министерство Российской Федерации по налогам исборам. Об утверждении инструкции Министерства

32. Российской Федерации по налогам и сборам «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций»: Приказ МНС РФ от 15.06.2000г. № БГ-3-02/231 //Бюллетень

33. Разъяснения государственной думы СК от 16.06.2001 "О едином налоге на вмененный доход"

34. Решение городского совета депутатов муниципального образования г. Но-воалександровска от 28.05.2001 № 11 "Об освобождении граждан пенсионного возраста от уплаты налога за землю"

35. Решение Ставропольской городской думы от 25.04.2001 № 57 "О предоставлении налоговых льгот общественным организациям Всероссийских объединений инвалидов"

36. Распоряжение правительства СК от 23.06.2003 № 190-рп «Об утверждении концепции развития налоговой базы Ставропольского края»

37. Ставропольский край. Законы. О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории Ставропольского края: Закон Ставроп. края от 27.11.2002г. №51-КЗ // Ставроп. правда.-2002.-29 ноября.

38. Ставропольский край. Законы. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Ставропольского края: Закон Ставроп. края от 17.02.2000г.№11-КЗ // Ставроп. правда.-2000.-23 февраля.

39. Ставропольский край. Законы. Об инвестиционном налоговом кредите: Закон Ставропольского края от 24.03.2003. №3-К3 // Ставроп. правда. 2003. -26 марта.

40. Ставропольский край. Законы. О Бюджете Ставропольского края на 2003 год: Закон Ставроп. края от 27.12.2002г. №62-КЗ // Ставроп. правда. -2002. 28 декабря.

41. Ставропольский край. Законы. О транспортном налоге: Закон Ставроп. края от 27.11.2002г. №52-КЗ // Ставроп. правда. -2002. -29 ноября.

42. Ставропольский край. Законы. О внесении изменений и дополнений в закон Ставропольского края «О налоге с продаж»: Закон Ставроп. края от 27.11.2001г. №60-КЗ // Ставроп. правда. -2001. 30 ноября.

43. Ставропольский край. Законы. О внесении изменений в закон ставропольского края «О ставках налога на игорный бизнес, устанавливаемых в Ставропольском крае»: Закон Ставроп. края от 20.04.2001г. №25-КЗ // Ставроп. правда. -2001.-12 мая.

44. Ставропольский край. Законы. О внесении изменений в закон Ставропольского края «О земельном налоге на сельскохозяйственные угодья в Ставропольском крае»: Закон Ставроп. края от 03.01.2001 №2-КЗ // Ставроп. правда. -2001.-5 января.

45. Ставропольский край. Законы о поддержке малого предпринимательства в Ставропольском крае: Закон Ставропольского края от 27.09.1996г. №36-К3 (ред. от 07.12.1998) // СПС «Консультант-Плюс. БД: Ставропольский выпуск».

46. Федеральный закон от 14.12.2001 № 163-Ф3 "Об индексации ставок земельного налога" (принят ГД ФС РФ 14.11.2001)

47. Федеральный закон от 29.12.1998 № 192-ФЗ (ред. от 08.08.2001)

48. Федеральный закон от 31.07.1998 № 142-ФЗ (ред. От 27.12.2002) "О налоге на игорный бизнес" (принят ГД ФС РФ 16.07.1998)

49. Федеральный закон от 20.07.1997 № 110-ФЗ (ред. от 20.11.1999) "О проведении эксперимента по налогообложению недвижимости в городах Великом Новгороде и Твери" (принят ГД ФС РФ 11.06.1997)

50. Абалкин, Л.И. Курс переходной экономики. М., Финстатинформ.,1997. -107с.

51. Акуленок Д. Н. Налоговый портфель. М.: Сомитек, 1993.

52. Бабурина A.A. Налог на добавленную стоимость в России. // Право и экономика. -1994. -№11/12 -с.46-48.

53. Бадулин А. П. Незаконное установление налогов в Ставропольском крае //

54. Социально-экономическая и политическаясбалансированность региона в условиях развития местного самоуправления. -Ставрополь 1999.-е. 182-185.

55. Балабанов И.Т. Сборник задач по финансам и финансовому менеджменту. -Учеб. Пособ. -М., Финансы и статистика, 2000.

56. Балкизов В. В., Чеченов A.A. Единый налог на вмененный доход: проблемы и просчеты. // Финансы. -1999. -№7. -с.ЗЗ.

57. Бельченко В. Основы экономической модели и принципиальные направления вывода экономики Приднестровья из кризисной ситуации в переходный период. // Экономика Приднестровья. -1999. -№6. -с.54.

58. Березин М. Проблемы терминологии и содержания элементов налога // Хозяйственное право.- 2001. № 8, Финансовая академия при Правительстве РФ.

59. Бобылов Ю.А. Российская отраслевая наука и налоговая политика. -//Финансы. -1997. -37. -с.23.

60. Богатырь А. Е. Основы подоходного налогообложения в рыночной экономике. М.1997. 382с.

61. Богушевич В.В. Сборник нормативных документов с комментариями. -Агентство «Бизнес-Информ»., 1996.

62. Большаков C.B. О налоговых и внебюджетных платежах предприятий. //Финансы. -1993; -№4. -с.46-61.

63. Браунинг П. Современные экономические теории буржуазные концепции. -М.: Экономика, 1987. -е. 81,113,159.

64. Бризгалин А. В., Головкина А. Н. Комментарий к налоговому кодексу РФ части второй. Т. 1,2,3. — М.: Центр «Налоги и финансовое право». «Аналитика Пресс», 2001.

65. Брызгалин А. В. Справедливость как основной принцип налогобложения. // Финансы. -1997.- №8. -с.23.

66. Брызгалин A.B. и др. Профессиональный и официальный комментарий к НДС. -М, 2000.-439с.

67. Брызгалин A.B. и др. Профессиональный комментарий к НДС. -М., 1999.-222с.

68. Буглай В.В., Ливенцов H.H. Международные экономические отношения. Учеб. Пособие. -М., Финансы и статистика., 199 8.

69. Булатова A.C. Экономика. Учебник. М.: Бек, 1995.

70. Бутаков В. Д. Основы мирового налогового кодекса. // Финансы. -№8,9,10.

71. Васильев И. В. Еще раз о реформах.// Экономика Приднестровья. 2000.-№1-2. -с.51 .

72. Васильев И. В. Нужен налоговый инспектор- участковый. -// Экономика Приднестровья. -1999.-34. -с.З.

73. Васин A.A. Оптимизация налоговой системы в условиях уклонения от налогов: роль ограничения на штраф, науч. докл., -М., 2002. -48с.

74. В инк А. Московский международный налоговый центр. // Налоги.-1997.№2.-с.67.

75. Вручева X. Налог на добавленную стоимость. М., 1990. -222с.

76. Годин А. М., Подпорина И. В. Бюджет и бюджетная система РФ. М. 2001.

77. Голомазова Л. Н. Участие третьих лиц в налоговых отношениях. // Бухучет. 2002. - № 17.

78. Гончаренко Л. Налог на добавленную стоимость. // Человек и труд. -1992.-№3.-с.34-37.

79. Горохов Д. Б. Налог на прибыль предприятий и организаций.-М., 1992.

80. Грицюк Г. В. Модернизация процессов регионального развития// Финансы и кредит. 2001 г. - № 23.

81. Грунина Д.К., Ивченков Л.С. Государственные налоговые органы и органы налоговой полиции в РФ: Учеб. Пособ. М.: Финансовая академия, 2000. -76с.

82. Дагаев A.A. Налог на прибыль и развитие инновационного предпринимательства. //Проблемы прогнозирования. -М.,1991. -вып.5. -с.41-47.

83. Дадашев А. Налоги. Учеб. Пособие. М.,1996.

84. Данилов Е. Н., Абарникова В.Е. Шипиков А. К. Анализ хозяйственной деятельности (в бюджетных и научных учреждениях).- Мн.: ООО «Интерпрессервис», УП «Эконперспектива», 2003.

85. Дербина А. Т. Улучшать работу налоговых инспекций. // Финансы. 999. -№5.-с.28.

86. Дмитриев Н.Г. Налоги и налогобложение. Учебное пособие для студентов средних профессиональных учебных заведений: Ростов н/Д, Феникс, 2001.

87. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение. Ростов - на - Дону: Феникс, 2001.

88. Дубов В.В. Действующая налоговая система и пути ее совершенствования. // Финансы.- 1997. -№4. -с.22.

89. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д.,2000. -416с.

90. Евсеев Д. О перспективах реформирования налоговой системы России.-//Финансы. -1997.>№6. -с.39.

91. Емельянова А. М., Мацкуляка И. Д., Пелькова Б. Е. Финансы, налоги и кредит. М.: Издательство РАГС, 2001.

92. Еременко И.П. Декларирование доходов. //Финансы. -1997. -№4. -с.30-31.

93. Ершова O.A. Налоговая Реформа сдвинулась с мертвой точки.// Интегра-тивная экономика Северного Кавказа (Тезисы III Международного конгресса «Мир на Северном Кавказе через языки, образование, культуру»), -Пятигорск. -2001. -с. 118-120.

94. Засухин Р.Т. Доходы и налоги. -М., 1994 -24с.

95. Закупень Т. В. Некоторые аспекты налоговой политики.//Финансы. -1995.-№5.-с.30.

96. Иванеев А.И. Налоговая составляющая бюджета 2000 года. //Финансы. -2000.-№1.-с.38.

97. Иванов В. В., Спиваков А. Д. Проблемы управления региональными финансовыми ресурсами // Финансы и кредит, 2002 г., № 20,

98. Иванова И. Б. Методологические подходы к реформированию межбюджетных отношений на региональном уровне. // Финансы и кредит.2003,№7.

99. Камышанов П. И., Камышанов А. П., Камышанова Л. И. Бухгалтерский учет и аудит. М., 1998.

100. Караваева И. В. Вопросы развития налоговой реформы в Налоговом кодексе. //Финансы. -1998. №12. -с. 17.

101. Караваева Н.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. -М., 2000.-215с.

102. Кашин В. А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики. //Финансы. -1998. -№8. -с.23.

103. ЮЗ.Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и дела. — М.: Прогресс, 1978, С.364-365.

104. Князев В. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы. // Налоги. -1997. с.28-33.

105. Князев В.П. С.Ю.Витте и налоговая политика России.// Финансы. -1999.-№10.-с.30.

106. Ковалев В.В. Право, учет, анализ, налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2000.

107. Кочетков А.И. Налогообложение предпринимательской деятельности. -М.,1995.-238с.

108. Кравченко И. А. Налоговые реформы 80-х годов в США: социально-экономический аспект. М.: НИФИ, 1989. - С.9.

109. Лапуста М.Г., Старостин ЮЛ. // Малое предпринимательство. М.: ИНФРА -М, 2002 272 с.

110. Ларютина И. Двойное налогообложение юридических лиц. // Хозяйственное право. 2002 г. - .№ 12.-е. 45.

111. Левин А.Н. Налоговая реформа: территориальный аспект. // Финансы. -1997.-№12. -z.il.

112. Лившиц Р. 3. Теория права. -М.: Бек, 1994.

113. ПЗ.Макарьева В.И. Практические советы по бухгалтерскому учету для целей налогобложения. Практическое пособие. -М.: АКДИ, Экономика и жизнь., 1999.-208с.

114. Маклур М.Е. Налоговая политика для России. // Мировая экономика и международные отношения. -1999. -№8. -с.36-45.

115. Мельник А.Ю. Налоговый менеджмент. -М.,2001. Ю.Прудников В.М. Налоговая система России. В 3-ех тт. -М.,1996.

116. Мельник М. В., Пантелеев А. С., Звездин Л. П^ Ревизия и контроль. — М.: ИД ФБК-Пресс, 2003.

117. Н.Миляков Н.В. Налоги и налогобложение: Курс лекций. -М.,2000. -303с.

118. Налог на прибыль: Сборник нормативных документов с комментариями. М., «Бизнес-Информ».,1996.

119. Налоги и налоговое право. Учебник. М., Центр, Налоговое и финансовое право., 1998.-60с.

120. Налоги с доходов юридических лиц. Комментарии, разъяснения, ответы на вопросы специалистов ГНС России. М., Приор, 1999.

121. Налоги: Учебное пособие /Черник Д.Г., Изд. 5-е. М., Финансы и статистика, 2002.

122. Налоговый учет. Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации. М., ООО «Бухгалтерский бюллетень», 2002.

123. Олейникова И.М. Налоговая система РФ: конспект лекций. Таганрог, 1999.-94с.124.0кунева JI. П. Налоги и налогообложение в России. Учебник для вузов., М.: АО Финстатинформ ., 1996., -222с.

124. Орешин В. П. Государственное регулирование национальной экономики. -М.: ИНФРА-М, 2001.

125. Осадчий И. М. Современное кейнсианство. -М.: Мысль, 1971. С.127,133.

126. Осетрова Н.И. Налоговый кодекс РФ (первая часть) о налогах и налоговой системе, (материалы к изучению курса «Налоги и налогобложение»). М.: ФА., 2000.

127. Отношения и региональная социально-экономическая политика. -2002. -№2.-с. 16.

128. Пархачева М.А. Налоговый учет прибыли. М., Межд. центр финансовоэкономического развития. 2002.

129. Пепеляев С. Г. Законы о налогах: элементы структуры. М.: СВЕА, 1995. -С. 37.

130. Полисюк Г. Б., Кузьмина Ю. Д., Сухачева Г. И. Аудит предприятия. -М. 2001.

131. Поляк Г. Б. Бюджетная система России. М.: ЮНИТИ, 2000.

132. Поляк Г. Б., Романов А. И. Налоги и налогообложение. — М.: ЮНИТИ, 2002.

133. Поляк Г. Б., Романов А. Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для вузов. ЮНИТИ. -ДАНА, М., 2002.

134. Поупорин Ю. В. Налоги с доходов юридических лиц. М.: «Приор», 1996.

135. Предпринимательство: Учебник / Под. Ред. М.Г. Лапусты. М.: ИНФРА -М, 2002.-520 с.

136. Пушкарева В. М. Налоговая реформа как фактор рыночного развития. // Финансы. -1999. -№ 11. -с.27.

137. Рожков О. Налоговый потенциал Ставрополья не использован. // 26 регион. -2001. -№25. -с.6.

138. Романовский М В., Врублевский О. В. Финансы, денежное обращение и кредит. — М.: СПб Гос. университет экономики и финансов, 2001.

139. Российская Академия Государственной службы при Правительстве РФ. — М.: ИНФРА-М, 2001

140. Российское Федеральное законодательство. Бюджетный Кодекс РФ. М.: ЮРАЙТ, 2002.

141. Рузавин Г. И. Основы рыночной экономики. М., 1996. 319с.

142. Русакова И. Г., Калинина В. А. Налоги и налогообложение. — М.: «Финансы», ЮНИТИ, 1998.

143. Савицкая Г. В: Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М., 2002.

144. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 4-е изд. -Мн.: ООО «Новое знание», 2000.

145. Садков В.Г. Концептуальные подходы к созданию модели эффективной налоговой системы. -//Финансы.-1998.-№12 -С.20

146. Сажина М.А. Налоговую систему Росси необходимо совершенствовать. -//Финансы. -1996. -№7 -с.20.

147. Самуэльсон П. Экономика. Т.1. М.: МГП «Алгон» ВНИИСИ, 1992. - С. 159,165,166,167,176.

148. Саничев В. В. Об основных итогах контрольной работы налоговых органов. // налоговый вестник. 2002. - № 8.

149. Санникова Л.Д. Налогообложение имущества физических лиц в условиях перехода к рыночной экономике. Автореф. дис. канд. экон.наук. М., 1996. -196с.

150. Сборник законов РФ. M., 1999.

151. Селезнева Н. В. Налоги и налоговая система России. М.: ЮНИТИ, закон и право, 2000.

152. Селезнева H. Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи. ЮНИТИ., Закон и право., 2000. (Рекомендовано в качестве' учебного пособия).

153. Сидорова Н. Влияние систем налогообложения на развитие -предпринимательства в региональном округе: Упоминается Южный федеральный округ и Ставропольский край . //Федерализм. -2002. -№2 -с.27-44.

154. Слом В.И. Что есть налоговое законодательство?// Налоги. -1996. -№1, -с.З-6.

155. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М., -1962.-603C. С 588 589, с. 371, 589.15 7. Соловьев И. Н. Как избежать ошибок при налогообложении. Налоговые санкции. // Налоговый вестник. М, 2002.

156. Ставропольский краевой комитет Государственной статистики. Социально-экономические положения Ставропольского края. Ставрополь, 20002003.

157. Тернова Л. В. Налоговая ответственность вид юридической ответственности. // Финансы. -1998.-№9. -с.22.

158. Тодосийчук А. В. Налоги в механизме расширенного воспроизводства и инновационной деятельности. // Экономика и коммерция. Сер.7.Электр. техника. -М., 1996.- Вып.2. с.48-54.

159. Федосов В. М. Современный капитализм и налоги. Киев: 1987. - С. 107, 120.

160. Финансы России в цифрах, 2001.

161. Финансы. Российский статистический ежедневник, 2000.

162. Фокин Ю.В. Договорное ценнобразование и система налогообложения. -М., 1991.-180с.

163. Хабарова Л. П. Налоговый учет глава 25 НК РФ. — М.: ООО «Бухгалтерский бюллетень ББ», 2002.

164. Хритинин В. Ф. Налоговая система в России. // Финансы. -1997. -№7.-с.29.

165. Хритинин В. Ф. О реформах налоговой службы в России.//Финансы. 1997.-№4.-с.27.

166. Хритинин В.Ф. Налоговая реформа: общественная оценка путей и способов осуществления. // Финансы. -1995. -№12. -с. 19.

167. Хритинин В.Ф. О направлениях развития налоговой реформы. // Финансы. -1997.-№4.с.29.

168. Хурсевич С.М. Бюджетная политика: учет реальности // Финансы. -2000.-№1.-с.18.

169. Черник Д. Г. Налоги. -М.: Финансы и статистика, 2002.

170. Черник Д. Г. Налоговый кодекс должен решить ключевые вопросы налоговой реформы. //Финансы. -1997. -№11. -с.20.

171. Черник Д. Г., Починок А. П. Основы налоговой системы. М.: ЮНИТИ, 2000.

172. Черник Д.Г. Основы налоговой системы. М.: ЮНИТИ., 1998.

173. Черник Д.Г., Починок А. П. Основы налоговой системы: учебное пособие. -М., 1998.-283с.

174. Шуткин А. С. Единый налог с малого предприятия: иллюзия или реальность. // Финансы. -1999.- №5. -с.28.

175. Экономическая безопасность предпринимательской деятельности. Методическое пособие для предпринимателя./ Сост.: Б.Н. Торянников, А.П. Крас-ковский. СПб, ЗАО «Информационное агенство «Кредитреформа- Санкт-Петербург», 2000 г. -160 с.

176. Ю.Карагод В. С., Захарьян В.Р. Бухгалтерский и налоговый учет. М., ЛИС, 2003.

177. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. -М., -1998.