Налоговые преступления: проблемы квалификации: По материалам Краснодарского края и Республики Адыгея тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 12.00.08, кандидат юридических наук Сиюхов, Аскербий Русланович

• Сиюхов, Аскербий Русланович
• кандидат юридических наук
• 2000

Оглавление диссертации кандидат юридических наук Сиюхов, Аскербий Русланович

Введение.

Глава 1. Общая социально-правовая характеристика налоговых преступлений

1.1.Налоговые преступления в истории отечественного уголовного законодательства.

1.2.Понятие налоговых преступлений в современном уголовном праве и их отличие от иных налоговых правонарушений.

1.3.Современное состояние налоговых преступлений и социальная обусловленность правовых норм, предусматривающих ответственность за их совершение.

Глава 2. Состав налоговых преступлений как юридическое основание их квалификации

2.1.Объект и предмет налоговых преступлений.

2.2.0бъективная сторона налоговых преступлений.

2.3.Субъективная сторона налоговых преступлений.

2.4.Субъект налоговых преступлений.

Глава 3. Квалификация налоговых преступлений при отягчающих обстоятельствах. Соотношение налоговых преступлений со смежными составами преступлений

3.1.Квалификация налоговых преступлений при отягчающих обстоятельствах.

3.2.Соотношение налоговых преступлений со смежными составами преступлений в сфере экономической деятельности.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговые преступления: проблемы квалификации: По материалам Краснодарского края и Республики Адыгея»

Актуальность исследования. Провозгласив наше государство демократическим и правовым, Конституция РФ в статье 7 также зафиксировала, что Российская Федерация - социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. Для выполнения поставленных задач необходима экономическая база. Именно поэтому Основной закон нашей страны установил: "Каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы" (ст. 57), придав тем самым особую значимость отношениям, возникающим между государством и его гражданами по поводу взимания налогов и иных обязательных платежей. Между тем, по оценке многих криминологов налоговая преступность относится сейчас к числу одной из наиболее опасных разновидностей экономической преступности. Помимо недополучения бюджетом денежных средств, налоговые преступления неизбежно влекут за собой рост сектора теневой экономики, и, как следствие, укрепление организованной преступности.

Вызывает тревогу и то обстоятельство, что количество налоговых преступлений в последние годы стабильно растет, причем опережая по темпам своего роста иные экономические преступления. Так, в 1993 г. в России было возбуждено 600 уголовных дел данной категории, в 1994 году -2500, а в 1999 г. - 7349.

Уклонение от уплаты налогов как социальное явление и как преступное деяние в полном объеме по существу еще только начинает изучаться. Среди трудов, в большей мере посвященных исследованию уголовно-правовых аспектов борьбы с преступлениями в сфере налогообложения, необходимо особо отметить работы Д.М.Беровой, Б.В.Волженкина, А.С.Горелика, Н.А.Лопашенко, И.В.Шишко, Г.Н. Хлупиной и П.С.Яни. Среди криминологических исследований феномена налоговых преступлений следует выделить работы И.И.Кучерова и Л.В.Платоновой. Определенный вклад в разработку проблемы борьбы с налоговыми преступлениями внесли также исследования, проведенные С.С.Белоусовой, А.А.Витвицким, Р.Б.Гладких, П.А.Истоминым, А.Г.Котом, А.П.Кузнецовым, А.В.Сальниковым и И.И.Середой.

Однако, в указанных исследованиях целый ряд вопросов, имеющих теоретическую и практическую значимость, не получил должного и единообразного освещения. Квалификация налоговых преступлений рассматривалась в них несколько фрагментарно, лишь в виде отдельных аспектов и ситуаций, возникавших по мере накопления опыта применения соответствующих уголовно-правовых норм. Определенное влияние в данном отношении оказали и законодательные новеллы, которые трижды за последние несколько лет вносили существенные коррективы в редакцию статей УК, предусматривающих ответственность за налоговые преступления.

В результате этого представители правоохранительных и судебных органов, сталкивающиеся с данной проблемой, нередко испытывают затруднения и даже допускают ошибки при квалификации налоговых преступлений. Так, в 1999 году следственными подразделениями Управления федеральной службы налоговой полиции РФ по Краснодарскому краю прекращено за отсутствием события либо состава преступления 108 уголовных дел, что в три раза превышает средний показатель по Северному Кавказу.

В свете изложенного, обращает на себя внимание и то, что судебная практика по налоговым преступлениям невелика по сравнению с иными распространенными экономическими преступлениями. Так, в 1999 году в России выявлено 20436 налоговых правонарушений, возбуждено 7349 уголовных дел, осуждено же 1280 лиц1 (в Краснодарском крае осуждено 139

1 Итоги работы ФСНП России в 1999 году // Налоговая полиция. 2000. № 3. С.2. лиц, Республике Адыгее - 7). Между тем, по оценкам специалистов Федеральной службы налоговой полиции России, количество возбуждаемых по фактам нарушения налогового законодательства уголовных дел в ближайшем будущем может возрасти до 15-20 тыс. в год.2

Все вышеизложенное в целом и обусловило выбор темы и творческий замысел настоящей работы.

Цели и задачи исследования. Целями диссертационного исследования являются выявление современного состояния в сфере борьбы с налоговыми преступлениями, углубленный уголовно-правовой анализ норм, предусматривающих ответственность за их совершение, разработка рекомендаций по дальнейшему совершенствованию уголовного законодательства об этих преступлениях и оптимизации процесса их квалификации.

Указанные цели обусловили круг взаимосвязанных задач, решение которых составляет концептуальную базу настоящего исследования. К числу основных из них относятся:

Выявление основных этапов формирования и развития отечественного уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления.

Определение уголовно-правового понятия налоговых преступлений и критериев их отграничения от иных правонарушений и преступлений, наносящих вред отношениям в сфере налогообложения. Раскрытие понятия и юридической сущности уклонения от уплаты налогов.

Установление социально-экономических предпосылок уголовной ответственности за налоговые преступления.

2 Кучеров И.И. Налоговая преступность и причины ее возникновения. // Уголовное право. 1999. №3. С. 68.

Изучение особенностей современного состояния, структуры и динамики налоговых преступлений на территории Российской Федерации. Обобщение положительного законотворческого опыта зарубежных стран в области борьбы с преступлениями в сфере налогообложения. Анализ элементов и признаков составов налоговых преступлений. Разрешение проблемных ситуаций в законодательном описании и юридической оценке деяний, направленных на уклонение от уплаты налогов.

Объект и предмет исследования. Объектом диссертационного исследования являются отечественное и зарубежное уголовное законодательство об ответственности за налоговые преступления, материалы опубликованной и местной судебной практики по этой категории уголовных дел, статистические данные и результаты конкретно-социологических исследований. Непосредственным предметом исследования - проблемы квалификации налоговых преступлений.

Методология и методика исследования. Методологическую основу исследования составляют общенаучные, а также частно-научные методы познания: историко-правовой, сравнительно-правовой, формально-юридический, системно-структурный, конкретно-социологический и другие.

Нормативную базу исследования образуют следующие источники: отечественное уголовное законодательство (в том числе и ранее действовавшее), законодательство и подзаконные акты иных отраслей права (гражданского, административного, налогового и др.), а также современное зарубежное уголовное законодательство.

В ходе исследования были использованы работы отечественных и зарубежных ученых по теории права, уголовному праву, криминологии, уголовной политике, уголовно-процессуальному и налоговому праву.

Эмпирической основой работы являются общероссийские статистические данные о преступлениях в сфере налогообложения, совершенных на территории России за период с 1992 по 1999 годы; материалы выборочного обобщения 95 уголовных дел, 48 материалов об отказе в возбуждении уголовного дела, 50 приговоров по делам о налоговых преступлениях за период с 1996 по 2000 годы, рассмотренных судами Краснодарского края и Республики Адыгея, а также следственными подразделениями Управлений ФСНП РФ указанных регионов.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в том, что оно представляет собой, по существу, одну из первых попыток всестороннего комплексного анализа проблемных вопросов квалификации налоговых преступлений. В отличие от предыдущих исследований, этот анализ проводился с учетом новой редакции статей 198 и 199 УК РФ и принятых частей I и II Налогового кодекса РФ, на базе региональных материалов судебно-следственной практики Краснодарского края и Республики Адыгея, с широким использованием современного уголовного законодательства таких зарубежных государств, как Великобритания, Германия, Испания, Италия, Латвия, США, Финляндия.

Основные положения, выносимые на защиту: Налоговые преступления - предусмотренные уголовным законом общественно опасные деяния, посягающие на общественные отношения, возникающие по поводу исчисления налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, их уплаты, а также осуществления налогового контроля. К ним по действующему уголовному законодательству относятся деяния, предусмотренные ст. 198 и ст. 199 УК РФ. В остальных преступлениях в сфере экономики налоговые правоотношения могут выступать в качестве дополнительного или факультативного объекта.

Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды - это противоправное умышленное невыполнение законно установленных обязанностей по уплате налогов взносов). Данную дефиницию целесообразно отразить в диспозиции ст.ст. 198 и 199 УК РФ либо в примечаниях к ним.

Непосредственным объектом налоговых преступлений являются отношения, возникающие между конкретным налогоплательщиком и государством по поводу исчисления налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, их уплаты, а также осуществления налогового контроля.

Предметом налоговых преступлений являются денежные средства, подлежащие внесению налогоплательщиком в бюджет либо во внебюджетные фонды в виде налогов или страховых взносов и недополученные государством.

Действия лица, направленные на уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, выявленные до того, как наступил отчетный период и не доведенные до конца по причинам, не зависящим от воли лица, являются приготовлением к этим преступлениям.

Деятельность лица, пресеченная после того, как были представлены заведомо ложные отчетные документы о доходах или расходах, либо истек срок представления таких документов, но до окончания последнего срока уплаты налога, должна квалифицироваться как покушение на совершение налогового преступления.

Субъектом преступления, предусмотренного ст. 198 УК может быть не любое физическое лицо, на которого законом возложены обязанности, связанные с уплатой налогов (страховых взносов), а лишь непосредственно получившее налогооблагаемый доход, то есть налогоплательщик.

Исполнителями преступления, предусмотренного ст. 199 УК могут быть три категории лиц. Это - руководитель организации, главный (старший) бухгалтер и лица, непосредственно составившие бухгалтерскую отчетность.

В целях повышения эффективности борьбы с налоговыми преступлениями, необходимо внести следующие изменения в действующее уголовное законодательство, а также в акты его судебного толкования:

• Расширить содержание такого квалифицирующего признака ч. 2 ст. 199 УК как «неоднократность», дополнив примечание к этой статье пунктом 2 следующего содержания: «Неоднократным признается совершение преступления, если ему предшествовало совершение одного или более преступлений, предусмотренных ст.ст. 199, 198 и 194 УК РФ».

• Включить в УК РФ новую статью 197-1 "Нарушение правил бухгалтерского учета".

• Исключить из Постановления Пленума Верховного суда № 8 от 4 июля 1997 г. «О некоторых вопросах применения судами Российской Федерации уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов», пункт 4, так как он противоречит основным принципам гражданского и налогового права.

• Дополнить указанное постановление новым пунктом, увязывающим момент окончания налоговых преступлений с наступлением общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов или страховых взносов.

Приводятся и обосновываются иные рекомендации, касающиеся совершенствования уголовного законодательства и практики его применения в сфере борьбы с налоговыми преступлениями.

Аргументация этих положений приводится автором ниже при освещении содержания соответствующих разделов диссертации.

Теоретическое и практическое значение состоит в первую очередь в том, что его результаты могут быть учтены в правотворческой деятельности законодательных органов, при разработке руководящих разъяснений Пленума Верховного Суда по данным вопросам, а также в деятельности органов следствия и суда по разрешению конкретных уголовных дел.

Предложения и выводы диссертационного исследования могут быть использованы в преподавании курса уголовного права и криминологии в юридических вузах страны. Кроме того, представляется, что данное исследование в какой-то мере позволит восполнить пробелы в уголовно-правовой науке по проблемам квалификации налоговых преступлений.

Апробация работы и внедрение результатов исследования. Основные результаты диссертационного исследования апробированы в семи опубликованных работах. Они также докладывались на Всероссийской научно-практической конференции юристов (г.Краснодар 29-30 мая 1998 г.), межрегиональной научно-практической конференции юристов (г.Краснодар, 11 апреля 2000 г.), межвузовской конференции молодых ученых и аспирантов (г.Майкоп, 24-26 апреля 2000 г.).

Материалы и теоретические выводы проведенного исследования используются в практической деятельности Управления Федеральной службы налоговой полиции РФ по Республике Адыгея, а также в учебном процессе юридического факультета Адыгейского государственного университета при проведении занятий по курсу "Уголовное право".

Объем и структура диссертации. Диссертация выполнена в объеме, соответствующем предъявляемым к ней требованиям. Структура работы обусловлена целями и задачами исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка из 211 наименований.

Заключение диссертации по теме «Уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право», Сиюхов, Аскербий Русланович

Основные выводы и предложения, направленные на совершенствование законодательства о налоговых преступлениях, сформулированные в ходе настоящего исследования, сводятся к следующему.

• Необходимо ввести либо в диспозиции статей 198 и 199 УК РФ, либо в примечание к ним следующее понятие: Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды - это противоправное умышленное невыполнение законно установленных обязанностей по уплате налогов (взносов).

• Дополнить статью 199 ч.2 УК, в частности, предусмотреть либо в самой диспозиции, либо в примечании к ней применение квалифицирующего признака неоднократности при совершении преступлений, предусмотренных ст. 198 и 194 УК РФ.

• Необходимо дополнить Уголовный кодекс Российской Федерации статьей 197-1 "Нарушение правил бухгалтерского учета", изложив ее диспозицию в следующей редакции: «Нарушение правил ведения бухгалтерских документов, внесение в них заведомо искаженных данных о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, несвоевременное или неполное представление бухгалтерской отчетности, а равно неправомерное уничтожение бухгалтерских документов».

168

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенное исследование позволяет сформулировать основные выводы, положения, а также рекомендации, касающиеся практики применения действующего уголовного законодательства в сфере борьбы с налоговыми преступлениями.

• К налоговым преступлениям относятся составы, предусмотренные ст. 198 УК РФ "Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды" и ст. 199 УК РФ "Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций".

• Социальная обусловленность уголовно-правовых норм определяется рядом объективных и субъективных факторов (социально-экономическим, нормативным, криминологическим, международно-правовым). Однако обусловленность уголовно-правого запрета связана еще и со значимостью общественных отношений, которым причиняется вред. Помимо недополучения бюджетом денежных средств, налоговые преступления являются фактором, способствующим сдерживанию производства, сокращению инвестиций. К тому же сокрытые от налогообложения средства являются одним из источников, питающих организованную преступность.

• Основные причины налоговых преступлений и условия, способствующие их совершению, отличаются от общеуголовных и подразделяются на политико-экономические, правовые и социально-экономические. Совокупность их является фактором, способствующим не только их появлению, но и увеличению их количества, росту масштаба. В борьбе с уклонением от уплаты налогов необходимо общесоциальное предупреждение преступности, в том числе и правовое воспитание личности.

• Ввиду специфических особенностей отношений в сфере налогообложения, квалификация уклонения от уплаты налога по статьям о налоговых преступлениях возможна только при наличии трех обязательных условий. Необходимо, чтобы:

1. существовала законно установленная обязанность по уплате налога и (или) страхового взноса в государственные внебюджетные фонды,

2. эта обязанность умышленно и противоправно не была исполнена в срок, установленный законом;

3. неисполнение данной обязанности повлекло фактическое непоступление налога (страхового взноса) в крупном или особо крупном размере в соответствующий бюджет.

Непосредственным объектом налоговых преступлений являются отношения, касающиеся исчисления налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, их уплаты, а также осуществления налогового контроля.

Предмет налоговых преступлений необходимо определить как денежные средства, подлежащие внесению налогоплательщиком в бюджет либо во внебюджетные фонды в виде налогов или страховых взносов и недополученные государством.

Объективная сторона налоговых преступлений может быть выражена как действием, так и бездействием, и при квалификации необходимо обязательно установить факт нарушения налогового законодательства.

Необходимо дополнить Постановление Пленума Верховного Суда № 8 от 04.07.97 новым пунктом следующего содержания:

Преступления, предусмотренные статьями 198 и 199 УК РФ, являются преступлениями с материальным составом и для привлечения к ответственности за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов необходимо, чтобы:

1. был факт неуплаты налога (страхового взноса в государственные внебюджетные фонды),

2. размер неуплаченного налога и (или), страхового взноса в государственные внебюджетные фонды превышал установленную сумму.

Отсутствие перечисленных признаков в общественно опасном деянии лица исключает его квалификацию в качестве оконченного преступления по рассматриваемым статьям.

Часть 1 п.З Постановления № 8 Пленума Верховного суда РФ "О некоторых вопросах применения судами РФ уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов" от 4 июля 1997 г. следует изложить в следующей редакции: "Под включением в декларацию либо в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах следует понимать внесение в них любых заведомо ложных сведений, влекущих необоснованное уменьшение суммы налога".

Уклонение от уплаты налогов "иным способом" предусматривает совершение любых деяний, влекущих умышленное невыполнение законно установленных обязанностей по уплате налогов при условии, что они имеют противоправный характер и влекут за собой неуплату налога в крупном или особо крупном размере.

По ст. 198 УК РФ необходимо квалифицировать уклонение от уплаты любого налога, обязанность уплаты которого лежит на физическом лице (подоходный налог, единый налог на вмененный доход, налог на имущество, налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения и др.). В случае если физическое лицо совершило уклонение от уплаты нескольких налогов (например, подоходного налога и налога на имущество), то суммировать их для установления размера ущерба, необходимого для квалификации по ст. 198 УК нельзя; каждый налог (равно как и взнос) должен исчисляться самостоятельно.

Для юридических лиц правомерным будет определение размера причиненного уклонением от уплаты налогов (взносов) ущерба путем суммирования различных налогов (страховых взносов в государственные внебюджетные фонды), неуплаченных юридическим лицом.

Все умышленные действия лица, направленные на уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, выявленные до того, как наступил отчетный период, не доведенные до конца по причинам, не зависящим от воли лица (или лиц), их осуществлявших, являются приготовлением к налоговому преступлению.

В случае если преступная деятельность лица предотвращена после того, как истек срок представления отчетности, либо представлена ложная, но до окончания последнего срока уплаты налога она должна квалифицироваться как покушение.

Во время совершения уклонения от уплаты налогов возможен добровольный отказ от преступления, который может быть осуществлен только действием, то есть активным поведением.

Субъективная сторона налоговых преступлений характеризуется умышленной формой вины. Причем, налоговые преступления могут совершаться как с прямым, так и косвенным умыслом.

Мотив налоговых преступлений представляет собой преимущественно корыстную заинтересованность. Однако, возможно совершение указанных преступлений для развития производства, погашения кредитов, выплаты заработной платы, из соображений карьеризма, а также на основе ложного понятия социальной справедливости и т.п.

Целью при уклонении от уплаты налога может быть как снижение размеров налога, подлежащего уплате в бюджет, так и полное избежание обязанности по их уплате с сохранением денежных средств в своем распоряжении и использованием по своему усмотрению. Установление цели преступления имеет важное значение при квалификации уклонения от уплаты налога и в некоторых случаях может служить основанием для квалификации по иным статьям УК РФ.

Субъект налоговых преступлений относится к категории специальных субъектов. Основные требования, предъявляемые к субъекту, заключаются в том, чтобы лицо, совершившее уклонение, было обязано уплачивать налоги (взносы), либо же обязано было совершать определенные действия, предписанные законом и обеспечивающие уплату налогов (страховых взносов).

Субъектом ст. 198 УК РФ может являться не любое физическое лицо, на которого законом возложены обязанности, связанные с уплатой налогов (страховых взносов), а лишь непосредственно получившее налогооблагаемый доход, то есть налогоплательщик. Законные представители налогоплательщиков, лица, выполняющие роль налоговых агентов, работники банков, осуществляющих перечисление денежных средств в бюджет, не могут быть субъектами - исполнителями уклонения.

При совершении преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, исполнителями преступления могут быть три категории лиц. Это -руководитель организации, главный (старший) бухгалтер и лица, непосредственно составившие бухгалтерскую отчетность.

Подстрекателями и пособниками налоговых преступлений могут быть должностные лица государственных органов, в том числе налоговых, любые сотрудники организации, учредители, акционеры, работники банковской сферы и иные лица, так или иначе принимавшие участие в совершении уклонения от уплаты налогов. Квалифицируются деяния таких лиц по соучастию с исполнителем преступления.

Наличие в прошлом судимости по ст. 194 УК должно учитываться при квалификации по ч. 2 ст. 198 и п. «б» ч.2 ст. 199 УК только в случаях, имевших место после вступления в силу Федерального Закона от 25 июня 1998 г. «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации», т.е. с 27 июня 1998 г. (ввиду невозможности придания обратной силы закону, ухудшающему положение лица, совершившего преступление).

По действующей редакции УК неоднократность по п."в" ч. 2 ст. 199 УК РФ образует совершение виновным только лишь уклонений от уплаты налогов с организаций, предусмотренных ст. 199 УК РФ 1996 г., либо ст. 162-2 УК РСФСР 1960 г. Совершение же преступлений, предусмотренных ст. 198, 194 УК РФ неоднократности не образует.

Для квалификации деяния по ст.ст. 198 и 199 УК РФ необходимо установить, что источник получения объектов налогообложения, от уплаты налогов с которых совершено уклонение, носит законный характер. В противном случае содеянное должно квалифицироваться по иным соответствующим статьям Уголовного Кодекса.

Совокупность налоговых преступлений с иными преступлениями в сфере экономической деятельности характеризуются тем, что совершение налоговых преступлений с некоторыми из них возможно по идеальной совокупности, например - со статьями 196, 197 и 198 УК РФ, с другими возможна только лишь реальная совокупность, а идеальная недопустима (статьи о хищениях; незаконном предпринимательстве, включая специальные составы; легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем (ст. 174 УК) в случае, когда уклонение от уплаты налогов является источником незаконного происхождения имущества).

Пункт 4 из Постановления Пленума Верховного суда № 8 от 04.07.97, рекомендующий привлекать лиц, осуществляющих незаконную предпринимательскую деятельность по совокупности статей 171 и 198 УК РФ, необходимо исключить, так как он противоречит основным принципам гражданского и налогового права.

В некоторых случаях налоговые нормы УК вступают в конкуренцию с иными составами преступлений. Так, подделка документов, явившихся впоследствии средством совершения уклонения от уплаты налога, -например, внесение заведомо искаженных данных в декларацию (ст. 198 УК) либо в бухгалтерские документы (ст. 199 УК), равно как и последующее их использование, должны рассматриваться как объективная сторона ст. 198 либо ст. 199 УК РФ и дополнительной квалификации по ст. 327 либо ст. 292 УК РФ не требуют. В случае умышленного занижения налоговых платежей за землю, при наличии соответствующих оснований ответственность должна наступать не по ст. 170 УК РФ, а по ст. 199 УК РФ.

Список литературы диссертационного исследования кандидат юридических наук Сиюхов, Аскербий Русланович, 2000 год

1.Законодательные акты и иные нормативные источники

2. Конституция Российской Федерации // Российская газета. № 237. 25.12.93.

3. Уголовный кодекс Российской Федерации. ФЗ № 63 от 13.06.96 // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 25. Ст. 2954. (с изменениями и дополнениями на 09.07.99).

4. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. № 32. Ст. 3301. (с изменениями и дополнениями на 08.07.99).

5. Налоговый Кодекс РФ (Часть первая) // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 31. Ст. 3824. (с изменениями и дополнениями на 02.01.00).

6. Налоговый Кодекс РФ (Часть вторая) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000. № 32. Ст. 3340.

7. Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР // Ведомости Верховного Совета РСФСР. 1960. № 40. Ст. 592. (с изменениями и дополнениями на 09.07.99).

8. Закон РФ "О федеральных органах налоговой полиции" // Ведомости СНД и ВС РФ. 1993. № 29. Ст. 1114. (с изменениями и дополнениями на 17.12.95).

9. Федеральный Закон № 92-ФЗ от 25.06.98 "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998. № 26. Ст. 3012.

10. Закон РФ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР" от 17 декабря 1995 г // Собрание законодательства Российской Федерации. 1995. № 51. Ст. 4973.

11. Закон РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного совета РФ. 1992. № 11. Ст. 527. (с изменениями и дополнениями на 24.12.98)

12. Закон РФ "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. № 35. Ст. 4144. (с изменениями и дополнениями на 23.07.98).

13. Закон РФ от 07.12.91 "О подоходном налоге с физических лиц" // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1992. № 11. Ст. 527. (с изменениями и дополнениями на 02.01.00).

14. Закон РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1992. № 12. Ст. 591. (с изменениями и дополнениями на 04.05.99).

15. Закон РСФСР "О налоге на добавленную стоимость" // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1992. №12. Ст. 612. (с изменениями и дополнениями на 02.01.00).

16. Закон РФ «Об акцизах» // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1991. № 52. Ст. 1872. (с изменениями и дополнениями на 02.01.2000).

17. Закон РФ "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения" // Ведомости Съезда народных депутатов РФ и Верховного Совета РФ. 1992. № 12. Ст.593.

18. Закон РФ "О налоге на имущество физических лиц" // Ведомости Съезда народных депутатов Российской Федерации и Верховного

19. Совета Российской Федерации. 1992. № 8. Ст. 362. (с изменениями и дополнениями на 17.07.99).

20. Положение о Пенсионном фонде РФ. Утв. Постановлением Верховного Совета РФ от 27.12.91 // Ведомости Верховного совета РСФСР. 1992. №5. Ст. 180.

21. Постановление Правительства РФ "О фонде социального страхования РФ " от 12.02.94 // САПП РФ 1994. №8. Ст. 559.

22. Положение о государственном фонде занятости населения. Утв. Постановлением Верховного Совета РФ от 08.06.93 // Ведомости Верховного Совета РФ 1993. № 25. Ст. 911.

23. Постановление Пленума Верховного суда РФ №8 от 04.07.97 "О некоторых вопросах применения судами РФ уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов"// Бюллетень Верховного суда РФ. 1997. №9.

24. Указ Президиума Верховного Совета СССР от 23 мая 1986 г. "Об усилении борьбы с нетрудовыми доходами" // Ведомости Верховного Совета СССР. 1986. №22. Ст. 364.

25. Сборник Указов, Постановлений, решений, распоряжений и приказов военного времени. Д., 1946.

26. Бюллетень Верховного Суда СССР. 1980. № 2.

27. Собрание Уложений 1903. №38. Ст.416.

28. Собрание Уложений РСФСР 1917. № 5. Ст. 14.

29. Монографии, учебники, учебные пособия

30. Аванесов А.Г., Мусаев М.Х. Преступления в сфере предпринимательства и налогообложения: сравнительный анализ. М., 1992.

31. Аксенов О.А. Уголовная ответственность за некоторые хозяйственные преступления в России в период становления рыночных отношений. Ростов-на-Дону, 1994.

32. Апель A.JI., Грунин О.А. Фискальная политика государства и налоги. Уч. пособие. СПб., 1996.

33. Большакова И.И. Экономика М., 1994.

34. Борьба с экономической преступностью за рубежом. Реферативный сборник. М., 1991.

35. Бушуев Г.В. Способ совершения и его влияние на общественную опасность содеянного. Омск, 1988.

36. Верин В.П. Преступления в сфере экономики. М., 1999.

37. Витвицкая С.С., Витвицкий А.А. Преступления в сфере экономической деятельности. Ростов-на-Дону, 1998.

38. Владимиров В.А., Левицкий Г.А. Субъект преступления по советскому уголовному праву. М., 1964.

39. Волженкин Б.В. Влияние на квалификацию размера хищения социалистического имущества. Конспект лекции. Л., 1984.

40. Волженкин Б.В. Экономические преступления. СПб. 1999.

41. Налоги: поиск баланса эффективности и справедливости // Приложение к газете "Экономика и жизнь" Ваш партнер-консультант. 1996. № 37.

42. Гаухман Л.Д. Максимов С.В. Уголовно-правовая охрана финансовой сферы. Новые виды преступлений и их квалификация. М., 1995.

43. Годме П.М. Финансовое право М., 1978.

44. Грачев И.Д. Налоги и развитие производства в России. СПб., 1997.

45. Гришаев П.И., Кригер Г.А. Соучастие по Советскому уголовному праву. М., 1959.

46. Государственная налоговая служба. Под ред. Бабаева В.К. Н.Новгород, 1995.

47. Дагель П.С., Котов Д.П. Субъективная сторона преступления и ее установление. Воронеж, 1974.

48. Истомин П.А. Налоговые преступления (исторический аспект). Ставрополь, 1999.

49. Ковалев М.И. Соучастие в преступлении. Свердловск, 1962.

50. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М., 1993.

51. Котов Д.П. Мотивы преступлений и их доказывание. Воронеж, 1975.

52. Кривошеин П.К. Тактика применения уголовного законодательства по делам о продолжаемых преступлениях. Киев, 1990.

53. Кригер Г.А. Квалификация хищений социалистического имущества. М., 1971.

54. Кудрявцев В.Н. Объективная сторона преступления. М., 1960.

55. Кудрявцев В.Н. Общая теория квалификации преступлений. М., 1999.

56. Куринов Б.А. Научные основы квалификации преступлений. М., 1984.

57. Кучеров И.И. Налоговые преступления М., 1997.

58. Кучеров И.И., Марков А.Я. Расследование налоговых преступлений. М., 1995.

59. Ларичев В.Д., Решетняк Н.С. Налоговые преступления и правонарушения: кто и как их выявляет и предупреждает. М., 1998.

60. Лопашенко Н.А. Вопросы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности. Саратов, 1997.

61. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности: понятие, система, проблемы квалификации и наказания. Саратов, 1997.

62. Лопашенко Н.А. Преступления в сфере экономической деятельности (Комментарий к главе 22 УК РФ). Ростов-на-Дону, 1999.

63. Лысков М.Д. Ответственность за частнопредпринимательскую деятельность по советскому уголовному праву. Казань, 1969.

64. Мазур С.Ф. Уголовно-правовая охрана экономической деятельности. М., 1998.

65. Малков В.П. Повторность преступлений. Казань, 1970.

66. Малкин Н.А., Лебедев Ю.А. Выявление налоговых преступлений. М., 1998.

67. Малыхин В.И. Квалификация преступлений. Теоретические вопросы. Куйбышев, 1987.

68. Матышевский П.С. Ответственность за преступления против социалистической собственности. Киев, 1983.

69. Михлин А.С. Последствия преступления. М., 1969.

70. Налоговые нарушения и судебная практика. М., 1928.

71. Наумов А.В. Уголовное право. Общая часть: Курс лекций М., 1966.

72. Орлов B.C. Субъект преступления. М., 1958.

73. Осадин Н.Н., Дьячков A.M. Налоги и применение специальных познаний при расследовании налоговых преступлений. Волгоград, 1998.

74. Панагушин В.П. Выявление налоговых ошибок, правонарушений, преступлений М., 1997.

75. Пастухов И.Н., Яни П.С. Актуальные вопросы квалификации налоговых преступлений. М., 1998.

76. Пранюк М., Яценко А. Возможность, действительность и цель // Проблема возможности и действительности. М., 1964.

77. Преступность в России в 90-х годах и некоторые аспекты законности борьбы с ней // НИИ проблем укрепления законности и правопорядка. М., 1995.

78. Преступность и правонарушения в России 1995 г. М., 1996.

79. Рарог А.И. Общая теория вины в уголовном праве. М., 1980.

80. Рарог А.И. Вина в советском уголовном праве. Саратов, 1987.

81. Сергеев JT.A. Ревизия при расследовании преступлений. М., 1969.

82. Савицкий В.М. Язык процессуального закона. Вопросы терминологии. М., 1987.

83. Сологуб Н.М. Налоговые преступления. Методика и тактика расследования. М., 1998.

84. Спиркин А.Г. Сознание и самосознание. М., 1972.

85. Тарарухин С.А. Понятие и значение квалификации преступлений. Киев, 1990.

86. Тарарухин С.А. Установление мотива и квалификация преступления. Киев, 1977.

87. Таций В.Я. Ответственность за частное предпринимательство и коммерческое посредничество. М., 1979.

88. Тельцов А.П. Преступления в сфере экономики: квалификация, криминалистическая диагностика, предупреждение. Иркутск, 1997.

89. Трайнин А.Н. Хозяйственные преступления. М., 1925.

90. Трайнин А.Н. Должностные и хозяйственные преступления. М., 1938.

91. Трайнин А.Н. Учение о преступлении М., 1941.

92. Тривус А. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1925.

93. Тидеман П. Хозяйственное уголовное право и хозяйственная преступность // Пер. с нем. М., 1989.

94. Уголовное право на современном этапе: Проблемы преступления и наказания. СПб., 1992.

95. Устименко В.В. Специальный субъект преступления. Харьков, 1989.

96. Файерабенд И. Тайники для миллионов, или где прячется богатство. М., 1989.

97. Черненко Т.Г. Квалификация преступлений вопросы теории. Кемерово, 1998.

98. Яркин А.П. Налоговые нарушения и ошибки. М., 1997.

99. Налоги: Учебное пособие. М., 1994.

100. Яни П.С. Экономические и служебные преступления. М., 1997.

101. Язык закона. Под ред. Пиголкина С. М., 1990.

102. Уголовное право России. Общая часть. Под ред. Здравомыслова Б.В. М., 1996.

103. Уголовное право России. Особенная часть. Под ред. Б.В.Здравомыслова. М., 1996.

104. Уголовное право Российской Федерации. Особенная часть. Под ред. Г.Н.Борзенкова и B.C. Комисарова. М., 1997.

105. Уголовное право. Общая часть. "Под ред. Козаченко И .Я. Незнамовой З.А. М.,1999.

106. Уголовное право. Особенная часть. Под ред. А.И.Рарога. М., 1996.

107. Российское уголовное право. Особенная часть. Под ред. В.Н.Кудрявцева, А.В.Наумова. М., 1997.

108. Советское уголовное право: Часть общая. М., 1981.

109. Уголовный кодекс Российской Федерации: Постатейный комментарий. Под ред. Н.Ф.Кузнецовой, Г.М. Миньковского. М., 1997.

110. Комментарий к Уголовному Кодексу Российской Федерации. Под ред.1. A.В. Наумова. М., 1996.

111. Научно-практический комментарий Уголовного Кодекса РФ в 2-х томах // Под ред. П.Н.Панченко. Н.Новгород, 1997.

112. Комментарий к УК РФ. Особенная часть // Под ред. Бойко А.И. Ростов-на-Дону, 1996.

113. Комментарий к Уголовному Кодексу Российской Федерации. Под ред.1. B.И.Радченко. М., 1996.

114. Комментарий к Уголовному кодексу РСФСР М., 1984.

115. Криминология. Под редакцией Долговой А.И. М., 1997.

116. Финансовое право. Под ред. Н.И.Химичевой. М., 1998.3.Статьи

117. Архипов Л., Гордецкий А., Михайлов Б. Экономическая безопасность: оценка, проблемы, способы обеспечения // Вопросы экономики. 1994. № 12.

118. Бабаева Э., Поливода В. Возбуждение уголовных дел о сокрытии доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения // Законность. 1996. №10.

119. Боровик Н.В. Об отдельных следственных действиях при расследовании уклонения организаций от уплаты налогов // Проблемы совершенствования законодательства в современных условиях. Воронеж, 1998.

120. Борьба с преступность в России (январь-декбрь 1995г.) Информация МВД РФ // Щит и меч. 1996. №3.

121. Брызгалин А., Верник В. Уклонение от уплаты налогов: правонарушение или объективное явление // Закон. 1994. №4.

122. Брызгалин А.В. Уголовная ответственность за. совершение преступления в сфере налогообложения: проблема квалификации составов // Ваш налоговый адвокат. Сб. статей 1998г.

123. Вершинин А. Легализация средств или иного имущества, приобретенных незаконным путем // Уголовное право. 1998. №3.

124. Галахова А. Определение момента окончания умышленного преступления в судебной практике // Советская юстиция. 1979. № 13.

125. ЗЛО. Гладких Р.Б. Малое предпринимательство: налоговые преступления // Право и экономика. 1999 г. № 12.

126. ЗЛ1. Гладких С.Н. Расследование налоговых преступлений в соотнесении с Налоговым кодексом РФ // Закон и право. 1999. № 8.

127. ЗЛ2. Гутников О.В. Уголовная ответственность бухгалтера: новые аспекты // Главбух. 1998. № 3.

128. ЗЛЗ. Дементьева Е.Е. Экономическая преступность и борьба с ней в странах с развитой рыночной экономикой // Актуальные вопросы борьбы с преступностью в России и за рубежом. М.,1992.

129. Дагель П.С. Условия установления уголовной наказуемости // Правоведение. 1975. № 4.

130. Есипов В.М. Обеспечение экономической безопасности России // Экономика и преступность. Межвузовский сборник научных трудов. М., 1996.

131. Зацепин М.Н. Актуальные проблемы профессиональных правонарушений в сфере теневой экономики // Теория и практика борьбы с преступностью и правонарушениями в современных условиях. Материалы научно-практической конференции. Екатеринбург, 1994.

132. Звечаровский И. Момент окончания преступлений, связанных с уклонением от уплаты обязательных платежей // Российская юстиция. 1999. №9.

133. Злобин Г.А. Основание и принципы криминализации общественно опасных деяний // Основания уголовно правового запрета. Криминализация и декриминализация // Отв. ред. В.Н. Кудрявцев, A.M. Яковлев. М., 1982 .

134. Зенков В. Налоговая преступность зеркало теневого бизнеса // Налоговая полиция 1998. № 6.

135. Иванцов И. Налоговая служба Нидерландов в постоянном поиске // Финансовая газета. 1992. № 12 .

136. Игнатьев Д.Б. Особенности предмета доказывания по делам о налоговых преступлениях.// Закон и судебная практика. Сб. статей. Краснодар. 2000.

137. Истомин П.А. Корысть как побудительный мотив уклонения от уплаты налогов // Актуальные проблемы уголовного законодательства Российской Федерации. Краснодар, 1998.

138. Итоги работы ФСНП России в 1998 году // Налоговая полиция 1999. №3.

139. Казанов В. Налоги и предпринимательство // Хозяйство и право. 1995. №7.

140. Каменская M.JI. Некоторые особенности расследования преступлений, совершаемых путем уклонения от уплаты налогов или страховых взносов с организаций // Вестник Московского университета. Серия 11, право. 1999. № 5.

141. Кливер И. Разграничение продолжаемых и повторных преступлений // Социалистическая законность. 1979. № 5.

142. Козлов С.В. Налоговые преступления: проблемы дифференциации ответственности // Юридическая техника и вопросы дифференциации ответственности в уголовном праве и процессе. Ярославль, 1998.

143. Кошаева Т. Некоторые вопросы ответственности за налоговые преступления//Законность. 1996. № 1.

144. Козырин А.Н. Уголовно-правовая ответственность за нарушения налогового законодательства: опыт зарубежных стран // Ваш налоговый адвокат. Сб.статей Вып. 3. М., 1998.

145. Куприянов А.А. Научно-практический комментарий налоговых статей нового Уголовного Кодекса // Ваш налоговый адвокат. Сб. статей Вып. 1(3) М., 1998.

146. Куприянов А., Бабаев Б. Уклонение от уплаты налогов // Российская юстиция. № 12. 1996.

147. Кучеров И.И. Возбуждение уголовных дел по фактам сокрытия объектов налогообложения // Экономика и преступность. Межвузовский сборник научных трудов. М., 1996.

148. Кучеров И.И. Налоговая преступность и причины ее возникновения // ' Уголовное право. 1999. № 3.

149. Кучеров И. Особенности объекта и предмета преступлений в сфере налогообложения // Уголовное право. 1999 г. № 2.

150. Кучеров И. В Суоми налоговых мошенников не жалуют // Налоговая полиция. 1997. № 22.

151. Ларичев В. Уклонение от уплаты налогов с организаций: квалификация составов // Российская юстиция. 1997. № 6.

152. Ларичев В.Д. Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства // Ваш налоговый адвокат. Сб.статей Вып. 1(3). М., 1998.

153. Лопашенко Н. Некоторые проблемы наказания за преступления в сфере экономической деятельности // Законность. 1997. № 12. С.35.

154. Налоговая реформа: общественная оценка путей и способов осуществления//Финансы. 1995. № 12 .

155. Обухов Н.П. Первоначальное накопление капитала в России современные особенности и противоречия // Экономика и преступность. Межвузовский сборник научных трудов. М., 1996.

156. Павлов И. Основания возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях // Российская юстиция. 1999. № 12.

157. Пастухов И. Яни. П. Ответственность за налоговые преступления // Российская юстиция. 1999. № 4.

158. Пастухов И., Яни П. Квалификация налоговых преступлений // Законность. 1998. № 2.

159. Пищулин В.Г. Новое в уголовном законодательстве об ответственности за уклонение от уплаты налогов и страховых взносов // Проблемысовершенствования законодательства в современных условиях. Воронеж, 1998.

160. Противодействие налогонеплателыциков усиливается.// Экономика и жизнь. 1996. № 7.

161. Путин В.В. Ежегодное послание Президента РФ Федеральному собранию РФ // Российская газета. 11.07.2000. № 133.

162. Пушкин А.В. Понятие и признаки соучастия по Российскому уголовному праву // Проблемы уголовной ответственности и наказания. Сб. научных трудов. Рязань, 1997.

163. Ривкин К.Е. Узловые проблемы борьбы с налоговыми преступлениями // Проблемы борьбы с экономической преступностью. Материалы международной научно-практической конференции. ч.2. СПб., 1994.

164. Ривкин К.Е. Основные способы совершения преступлений в сфере налогообложения // Выявление, раскрытие и расследование преступлений, характерных для рыночных социально-экономических отношений. М., 1993.

165. Синилов Г.К., Болотский Б.С. Основные тенденции развития криминогенной ситуации в сфере экономики и меры по ее нейтрализации // Тезисы и материалы выступлений на международном семинаре "за честный бизнес" М., 1994.;

166. Смирнов А. О правовом регулировании бухгалтерского учета и налогообложения // Экономика и жизнь. 1995. №2.

167. Соловьев И.Н. Уголовно-правовая и криминологическая характеристика налоговых преступлений по УК РФ 1996 г // Вестник Московского университета. Серия 11 право. 1999. № 1.

168. Сотов А.И. Уголовная ответственность за нарушения налогового законодательства // Ваш налоговый адвокат. Сб. статей. Вып. 1. М., 1996.

169. Сотов А.И. Налоговые преступления и борьба с ними в современной России // Ваш налоговый адвокат. Сб. статей. Вып. 1(3). М., 1998.

170. Успенский А.В. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов по новому УК РФ // Финансовые и бухгалтерские консультации. 1997. № 3 (16).

171. Фецыг Г.В. К вопросу подготовки и издания Уголовного Уложения 1903 г // Проблемы правоведения. Вып.41. Киев, 1980.

172. Фомин Н.Н. Руководитель главный бухгалтер: уголовная ответственность вместе или порознь? // Закон и право. 1998. №1.

173. Фролова Н.В. Понятие и состав налогового правонарушения // Государство и право. 1999. № 7.

174. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике // Финансы. 1992.

175. Чернов С.Б. Нарушение принципов налогообложения как фактор роста организованной преступности // Актуальные проблемы теории и практики борьбы с организованной преступностью в России. М., 1994.

176. Шишко И.В., Хлупина Г.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций // Юридический мир. 1999. № 8.

177. Яни П.С. Актуальные проблемы применения законодательства об экономических преступлениях // Право и экономика. 1996. № 1-2.

178. Яни П.С. Налоговое законодательство: проблемы ответственности // Законность. 1993. №9.

179. Яни П.С. Специальный случай освобождения от уголовной ответственности за налоговые преступления // Российская юстиция. 2000. № 1.4. Авторефераты диссертаций

180. Истомин П.А. Уголовно-правовые и криминологические проблемы налоговых преступлений. Автореф. дис. канд. юр. наук. Ставрополь, 1999.

181. Кот А.Г. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения. (По материалам России, Белоруссии, Литвы и Польши). М., 1995.

182. Кузнецов А.П. Уголовная политика в сфере борьбы с налоговыми преступлениями. Автореф. дис.канд. юр. наук. Нижний Новгород, 1995.

183. Кучеров И.И. Расследование налоговых преступлений. Автореф. дис. канд. юр. наук. М., 1995.

184. Овчинникова Г.В. Социально экономические и правовые проблемы уголовно наказуемого частного предпринимательства в системе бытового обслуживания населения. Атореф. дис. канд. юр. наук. Л., 1980.

185. Середа И.М. Уклонение от уплаты налогов: уголовно-правовые и кримнологические аспекты. Автореф. дис.канд.юр.наук. Иркутск, 1998.

186. Платонова JI.B. Криминологическая характеристика преступлений в сфере налогообложения. Автореф. дис. канд. юр. наук. М.,1997.5.Диссертации

187. Белоусова С.С. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов. Дисс. канд. юр. наук. М., 1996.

188. Берова Д.М. Уголовно-правовая борьба с уклонением от уплаты налогов. Дисс. канд. юр. наук. Ростов-на-Дону, 1997.

189. Ботвинник М.Ю. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения. Дисс. канд. юр. наук. М., 1996.

190. Витвицкий А.А. Уголовно-правовые аспекты ответственности за уклонение от уплаты налогов. Дисс. канд. юр. наук. М., 1995.

191. Кот А.Г. Уголовная ответственность за преступления в сфере налогообложения (По материалам России, Белоруссии, Литвы и Польши). Дисс. канд. юр. наук. М., 1995.

192. Ораздурдыев A.M. Продолжаемое преступление по советскому уголовному праву. Дисс.канд. юр. наук. Казань, 1984.

193. Сальников А.В. Уголовно-правовые проблемы ответственности за неуплату налогов и обязательных платежей. Дисс. канд. юр. наук. СПб., 1995.б.Литература на иностранных зыках

194. Langer М., Practical international Tax Planning N.Y. 1979.

195. Substantional Criminal Law M.Cherrif Bassioni. Springfield. ILL.USA.

196. Law and Deviance H. Lawrence Ross. 1983.7.Архивы

197. Архив Анапского городского суда Краснодарского края. 1998. Дело № 1-125/98.

198. Архив Индустриального суда гор. Ижевска Удмуртской республики. 1999. Дело № 1-34/99.

199. Архив Краснотурьинского городского суда Свердловской области. 1998. Дело № 1-231/98.

200. Архив Лабинского городского суда Краснодарского края. 1999. Дело № 1-86/99.

201. Архив Ленинского районного суда г.Краснодара. 1998. Дело № 1755/98.

202. Архив Майкопского городского суда Республики Адыгея. 1998. Дело № 1-79/98.

203. Архив Мостовского районного суда Краснодарского края. 1999. Дело № 1-129/99.

204. Архив Тимашевского районного суда Краснодарского края. 1998. Дело № 1-92/98.

205. Архив Усть-Лабинского районного суда Краснодарского края. 1997. Дело № 1-112/97.