Налоговое стимулирование в системе государственной финансовой поддержки промышленного производства тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Гереев Роман Алексеевич

• Гереев Роман Алексеевич
• кандидат наук
• 2020

Оглавление диссертации кандидат наук Гереев Роман Алексеевич

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА

1.1 Промышленное производство как объект государственной финансовой поддержки: понятие, состояние и меры поддержки промышленной политики

1.2 Налоговые стимулы в системе государственной финансовой поддержки промышленности

1.3 Мировой опыт налогового стимулирования промышленного производства

ГЛАВА 2 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ СТИМУЛОВ, ПРИМЕНЯЕМЫХ В ПРОМЫШЛЕННОЙ ОТРАСЛИ

2.1 Инструменты государственной финансовой поддержки промышленного производства в России

2.2 Российский опыт налогового стимулирования промышленного производства

2.3 Количественная оценка налоговых расходов в системе мер финансовой поддержки промышленного производства в России

2.4 Количественная оценка налоговой нагрузки в отраслях промышленности

ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОДДЕРЖКИ

3.1 Инструментарий совершенствования налогового стимулирования промышленного производства

3.2 Моделирование динамики объема производства (на примере автомобильной отрасли) при изменении налоговой нагрузки

3.3 Оценка рисков налогового регулирования промышленного производства

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ А Состояние промышленного производства в России

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Сравнение моделей СПИК

ПРИЛОЖЕНИЕ В Меры финансовой поддержки промышленности за счет средств федерального бюджета

ПРИЛОЖЕНИЕ Г Безопасная налоговая нагрузка по видам деятельности

ПРИЛОЖЕНИЕ Д Расчет налоговой нагрузки авторским методом

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое стимулирование в системе государственной финансовой поддержки промышленного производства»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования. Формирование ядра промышленного производства, обеспечивающего экономический рост, невозможно без инвестиционной составляющей. Повышение конкурентоспособности национальной промышленности возможно при одновременном проведении институциональных реформ, направленных на создание благоприятной инвестиционной среды, а также при наращивании объемов государственной поддержки с параллельной настройкой уже имеющихся инструментов регулирования. По мнению Всемирного банка, для России важны следующие способы стимулирования экономики: восстановление роста производительности труда и прирост человеческого капитала [213].

В нормах действующего налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации сегодня сложно обнаружить реальные стимулы и преференции, которые могли бы облегчить модернизацию производственных мощностей, внедрение современных технологий и помочь в обеспечении диверсификации продуктового ряда отечественных промышленных предприятий. Следует признать факт, что в условиях глобализации экономики выпуск конкурентоспособной продукции невозможен без создания (или заимствования) и внедрения прогрессивных технологий, адекватных требованиям четвертой промышленной революции. В современной налоговой системе Российской Федерации отсутствуют преференции, направленные на ликвидацию технологического отставания, поскольку это требует существенных финансовых затрат и со стороны государства (в виде прямых бюджетных субсидий и налоговых расходов), и со стороны экономических агентов, нацеленных на развитие технологий.

В последнее время в России проводится масштабная работа по формированию нормативной правовой базы, направленной на различные виды стимулирования промышленного производства: определены национальные цели развития России на период до 2024 г., расширен список российских регионов для реализации пилотного проекта по внедрению системы «tax free», разработаны

основы для развития территорий опережающего развития, технопарков, кластеров, что подчеркивает важность и актуальность проблемы исследования [31, 32]. Указанные выше актуальные проблемы обусловили выбор темы и направления исследования.

Степень разработанности темы исследования. Направления развития промышленной политики в контексте государственной финансовой поддержки исследованы в работах отечественных ученых С.Ю. Глазьева, Г.И. Идрисова, Г.Б. Клейнера, Н.Д. Кондратьева, Д.С. Львова, В.А. Мау, О.С. Сухарева, С.А. Толкачева, Б.А. Хейфеца, В.А. Цветкова и др. Вопросы стимулирования развития промышленности также детально исследованы такими зарубежными учеными, как Diamond P., Mirrlees J., Lundvall B.A., Surrey S., Nirupama R., Chin-Hai Yang, Chia-Hui Huang, Rodrik D., T. Chieh-Tse Hou и др. Однако вопросы налогового стимулирования не находятся в центре внимания их научных трудов.

Проблемы оценки эффективности налоговых льгот, повышения качества налогового администрирования исследованы в работах Н.Н. Башкировой, Н.Г. Вишневской, Е.С. Вылковой, Л.И. Гончаренко, А.З. Дадашева,

B.А. Кашина, А.Л. Коломиец, Л.Н. Лыковой, Ю.В. Малковой, Н.П. Мельниковой, В.В. Мороза, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, М.Р. Пинской, Л.В. Полежаровой, О.Н. Савиной, А.В. Тихоновой, Ю.Г. Тюриной, Н.Н. Тютюрюкова, Ш.М. Султангаджиева, К.Н. Цереновой, С.Д. Шаталова и др. Разумный уровень налоговой нагрузки имеет большое значение для корректировки промышленной структуры экономики. Вопросам оценки налоговой нагрузки посвящены работы таких ученых, как Е.А. Кирова,

C.С. Шаталова, В.А. Громов, И.А. Майбуров, С.И. Чужмарова, Д.Г. Черник, Е.В. Чипуренко и др. Высоко оценивая научный вклад ученых в развитие теории и практики налогового стимулирования, следует признать, что не во всех научных работах эффективность налоговых стимулов и оптимизация уровня налоговой нагрузки анализируются применительно к промышленному производству и во взаимосвязи с управлением налоговыми рисками и повышением качества налогового администрирования. Также дополнительно исследованы работы по вопросам бюджетных стимулов и тенденций бюджетной

политики в соответствии с исследования проведенными такими учеными как К.Л. Астапов, В.П. Горегляд, О.В. Еланчук, А.С. Колесов, А.Г. Силуанов.

Несмотря на большое количество исследований инструментов прямой финансовой поддержки в виде бюджетных субсидий, а также косвенных инструментов налогового стимулирования, проблематика выработки оптимального соотношения прямых и косвенных мер государственной финансовой поддержки промышленного производства раскрыта недостаточно полно.

Цели и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является решение научной задачи развития комплекса методов и мер налогового стимулирования эффективного промышленного производства в России как составного элемента системы государственной финансовой поддержки промышленности.

Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:

1) оценить текущее состояние промышленного производства в России и выявить особенности финансовой поддержки проводимой государством промышленной политики;

2) классифицировать виды и формы налоговых стимулов, определить их место в системе государственной финансовой поддержки промышленного производства;

3) дать количественную оценку налоговой нагрузки в отраслях промышленности;

4) систематизировать меры налогового стимулирования промышленного производства, используемые в российской правовой действительности и опыте зарубежных стран, и оценить их эффективность;

5) сформулировать рекомендации по совершенствованию налогового инструментария в целях стимулирования промышленного производства;

6) разработать методику выбора инструмента финансовой поддержки промышленного производства, включая моделирование изменения налоговых поступлений (на примере автомобильной отрасли);

7) оценить налоговые риски предприятий промышленности на основе анализа практики их взаимодействия с налоговыми органами.

Объектом исследования является система государственной финансовой поддержки промышленности.

Предметом исследования являются налоговые инструменты, направленные на стимулирование промышленного производства.

Научная новизна проведенного исследования заключается в формировании нового подхода к налоговому стимулированию субъектов промышленности в системе государственной финансовой поддержки промышленного производства, основанного на приоритетном применении налоговых инструментов горизонтальной промышленной политики.

1. Показано, что приоритет должен отдаваться налоговым льготам, применяемым в рамках горизонтальной стратегии стимулирования развития промышленности, поскольку они способствуют институционализации мер промышленной политики. Предложены критерии сравнения вертикальных и горизонтальных инструментов налогового стимулирования (мультипликативный эффект, влияние на конкретную отрасль, конкурентоспособность на мировом рынке, риски налогового администрирования, возможность раздельной оценки эффективности налогового стимула), на основе которых выявлены положительные и отрицательные стороны налоговых льгот как форм стимулирования субъектов промышленности (С. 21-24).

2. Проведена сравнительная характеристика налоговой льготы и бюджетной субсидии, базирующаяся на теоретическом обосновании их структурных элементов (гипотеза, диспозиция и санкция), что позволило выделить преимущества налоговых льгот перед бюджетными субсидиями в промышленном производстве, а также разграничить сферу применения налоговых и бюджетных инструментов государственной финансовой поддержки промышленности с целью повышения экономического эффекта государственного стимулирования. Разработана регрессионная модель,

позволяющая оценить влияние налоговых льгот на объемы промышленного производства (С. 28-32; 123-127).

3. Предложен инструментарий совершенствования налогового стимулирования промышленного производства, состоящий из: (1) матрицы использования инструментов налогового стимулирования при горизонтальной и вертикальной стратегии, (2) матрицы антикризисного управления, (3) трехуровневой системы специального инвестиционного контракта (СПИК), который позволяет оценить эффективность государственного стимулирования и повысить результативность применяемых налоговых инструментов. В частности, с помощью матрицы использования инструментов налогового стимулирования доказано, что применение налоговых каникул, льготных ставок будет наиболее эффективным для развития промышленного производства в рамках горизонтальной стратегии. В то время как инвестиционные льготы и ориентированные на экспорт стимулы (тарифные или налоговые льготы) предложено использовать в рамках вертикальной стратегии. С помощью матрицы антикризисного управления систематизированы инструменты налогового стимулирования для разных этапов классического экономического цикла деятельности промышленной организации (оживление, подъем, спад, кризис, депрессия). Предложения по созданию трехуровневой системы СПИК нацелены на расширение сферы его применения без существенных финансовых потерь для бюджета (С. 71-74; 101-109).

4. Разработана и апробирована на примере автомобильной отрасли методика моделирования динамики объема производства при изменении налоговой нагрузки на основе стресс-тестирования. Предложены мероприятия по прогнозированию динамики развития автомобильной промышленности, которые нацелены на повышение эффективности налогового стимулирования благодаря возможности получения информации о возможных сценариях развития промышленных организаций в зависимости от изменчивости различных факторов, которые способствуют повышению эффективности налогового стимулирования (С. 116-122).

5. Проведена оценка налоговых рисков государства, связанных с поддержкой промышленного производства (на примере отрасли автомобилестроения), с использованием статистических методов выявления зависимости между объемами налоговых доходов по отдельным налогам и величиной предоставляемых налоговых льгот. Применение итогового индикатора зависимости позволяет осуществить выбор налогового стимула с учетом налоговых рисков и его экономической эффективности (С. 132-135).

Теоретическая значимость исследования заключается в развитии методологических подходов к усилению роли налоговых инструментов в системе государственной финансовой поддержки промышленного производства. К элементам приращения научного знания относятся следующие:

- обоснование приоритетности применения горизонтальных налоговых льгот в системе государственной финансовой поддержки промышленного производства;

- методический инструментарий, используемый для дифференциации сферы применения налоговых и бюджетных инструментов и базирующийся на теоретическом анализе природы и сущности экономического стимула и выявлении структурных элементов государственной финансовой поддержки промышленности;

- систематизация налоговых инструментов с учетом горизонтальной и вертикальной стратегии стимулирования промышленного производства, позволяющая выбрать соответствующий инструмент для разных этапов классического цикла (оживление, подъем, спад, кризис);

- моделирование оценки влияния налоговых инструментов на объемы промышленного производства и оценки рисков налогового регулирования промышленного производства.

Практическая значимость исследования заключается в возможности использования предложений Министерством промышленности и торговли Российской Федерации, Министерством экономического развития Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службой при подготовке мер, направленных на то, чтобы повысить

эффективность налогового стимулирования промышленного производства. Наиболее существенное практическое значение имеют следующие положения:

- моделирование динамики объема производства в автомобилестроении при изменении налоговой нагрузки, базирующееся на стресс-тестировании;

- итоговый индикатор взаимосвязи факторов развития промышленного производства и мер налогового стимулирования, который предлагается использовать для выбора налоговых стимулов с учетом налоговых рисков и экономической эффективности.

Методология и методы исследования. Методологической основой исследования послужили ключевые положения Федерального закона о промышленной политике в РФ, теории налогового стимулирования экономики, налогообложения инвестиционной деятельности, труды отечественных и зарубежных ученых в области налогового стимулирования промышленного производства.

В процессе диссертационного исследования применялись следующие методы исследования и научного познания: анализ, синтез, сравнительный анализ, системный подход, метод аналогий, исторический и логических подходы, научная абстракция.

Теоретической базой исследования стали монографии наиболее авторитетных по мнению автора исследования научных исследователей в области экономики и теории и методологии налогообложения, фундаментальные положения экономической теории в области государственного регулирования промышленного производства, международный опыт налогового стимулирования промышленности, аналитические материалы международных организаций, отчеты о научно-исследовательских работах по исследуемой проблематике.

Информационной базой исследования выступают нормативные правовые акты Российской Федерации о бюджете, о налогах и сборах, актуальное нормативное правовое регулирование в сфере промышленной политики, справочно-статистические данные Министерства финансов

Российской Федерации, Министерства экономического развития Российской Федерации, Министерства промышленности и торговли Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, Государственной службы статистики, зарубежных налоговых органов, ресурсы информационной сети Интернет, базы данных Ruslana, СПАРК.

Область исследования. Содержание, предмет и метод диссертационного исследования отвечают требованиям, п. 2.5 «Налоговое регулирование секторов экономики»; 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы»; п. 2.17 «Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике» Паспорта научной специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит (экономические науки).

Положения, выносимые на защиту:

1. Обоснование необходимости приоритетного применения горизонтальных налоговых инструментов поддержки промышленного производства (С. 21 -24).

2. Концептуальные подходы к разграничению налоговых и бюджетных инструментов государственной финансовой поддержки промышленности (С. 28-32; 123-127).

3. Инструментарий совершенствования налогового стимулирования промышленного производства, в рамках которого: а) предложены матрица использования инструментов налогового стимулирования при горизонтальной и вертикальной стратегии и матрица антикризисного управления для инструментов налогового стимулирования промышленного производства; б) разработаны методы, позволяющие расширить сферу применения СПИК без существенных финансовых потерь для бюджета (С. 71-74; 101-109).

4. Методика моделирования динамики объема производства при изменении налоговой нагрузки на основе стресс-тестирования (С.116-122).

5. Оценка рисков налогового регулирования промышленного производства, основанная на корреляционном анализе взаимозависимости показателей (С. 132-135).

Степень достоверности, апробация и внедрение полученных результатов исследования. Концепция работы основана на научных трудах зарубежных и отечественных исследователей в области государственной финансовой поддержки развития промышленного производства, теории налогов и налогового администрирования. Обоснованность и достоверность полученных результатов и выводов диссертации подтверждается тем, что при проведении исследования использовались ключевые работы ведущих российских и зарубежных ученых, занимающихся проблемами совершенствования промышленной политики, развития налогового и бюджетного инструментария стимулирования промышленного производства.

Теоретические и практические выводы основаны на данных официальной статистической отчетности и совокупности сложившихся в данный момент времени принципов экономической науки, на комплексном исследовании в области поставленной проблемы. Кроме того, было выявлено, что идея исследования заключается в универсальности полученных результатов и возможности использования предложенных подходов и разработок для совершенствования государственного стимулирования промышленного производства с целью обеспечения экономического роста в Российской Федерации. В процессе исследования применялись методы системного, графического, логического анализа, эффективность которых была доказана ранее. Достижению достоверности исследования способствовали Достоверность исследования достигается правильным выбором методологии исследования, которая согласуется с задачами исследования, приведенными в результате исследования доказательствами и основанной на логике аргументацией, а также обоснованием теоретических положений фактическими и статистическими данными. Полученные в результате исследования результаты применяются в научно-исследовательском и академическом процессе.

Положения, выносимые на защиту, и результаты диссертационного исследования были апробированы и одобрены на VIII Международной научно-практической конференции молодых налоговедов «Актуальные проблемы налоговой политики» (Москва, Финансовый университет, 12 апреля 2016 г.); на

3-й Международной молодежной научной конференции «Юность и знания - гарантия успеха 2016» (Москва, Финансовый университет, 5-6 октября 2016 г.); на конференции к 80-летию выхода в свет книги Дж. М. Кейнса «Общая теория занятости, процента и денег» - Воспроизводство России в XXI веке: диалектика регулируемого развития (Москва, Финансовый университет, 3-4 марта 2016 г.); на IX Международной научно-практической конференции молодых налоговедов «Актуальные проблемы налоговой политики» (Москва, Финансовый университет, 28 апреля 2017 г.); на Международной весенней конференции молодых ученых-экономистов «Развитие современной экономики России» (Санкт-Петербург, Санкт-Петербургский государственный университет, 21 апреля 2018 г.).

Результаты диссертации используются ООО «Делойт Консалтинг» при разработке консультаций в части применения налоговых льгот в промышленном производстве в рамках специальных инвестиционных контрактов и иных форм налогового стимулирования.

Полученные в ходе подготовки диссертационного исследования результаты легли в основу теоретических и практических материалов, применяемых при разработке научно-исследовательских тем творческими коллективами по заказу Правительства Российской Федерации в рамках Государственного задания Финансовому университету: «Концепция использования нефтегазовых доходов для государственной финансовой поддержки инвестиционного развития отраслей экономики, ориентированных на импортозамещение и не сырьевой экспорт» (2016 г.), «Методика оценки эффективности налоговых льгот» (2016 г.), «Гармонизация налогового и таможенного законодательства стран ЕАЭС» (2016 г.).

Материалы исследования используются Департаментом налоговой политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового университета в преподавании дисциплин «Теория и история налогообложения», «Налоговое администрирование», «Налоговые системы».

Внедрение результатов исследования подтверждено соответствующими справками.

Структура и объем диссертации отвечают целям и задачам исследования. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы из 221 источника и 5 приложений. Текст диссертации изложен на 181 странице, содержит 27 таблиц, 1 9 рисунков.

Публикации. Основные положения и результаты диссертации нашли отражение в 6 работах общим объемом 4,6 п.л. - весь объем авторский, в том числе 4 работы авторским объёмом 4,0 п.л. опубликованы в рецензируемых научных изданиях, определенных ВАК при Минобрнауки России.

ГЛАВА 1

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРОИЗВОДСТВА

1.1 Промышленное производство как объект государственной финансовой

поддержки: понятие, состояние и меры поддержки промышленной

политики

Понятие промышленного производства. Производство - это процесс создания материальных и нематериальных ценностей посредством применения различных факторов производства (рабочей силы, технических средств, и т.д.) [17]. Оно подразумевает в большинстве своем массовое создание продукции посредством применения специально предназначенного для этого промышленного оборудования, как правило, для дальнейшей продажи и извлечения прибыли. Промышленное производство включает [17]:

- добычу сырья, материалов, топлива;

- производство энергии;

- производство орудий труда (как для других отраслей народного хозяйства, так и для самой промышленности);

- дальнейшую обработку созданной/полученной в результате промышленного процесса или осуществления сельскохозяйственной деятельности продукции - производство потребительских товаров [35].

Таким образом, по нашему мнению, под промышленностью следует понимать совокупность объектов (предприятий) производства (заводов, комбинатов, фабрик, рудников, шахт, электростанций), вовлеченных в промышленное производство. Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности промышленное производство в России охватывает следующие сферы деятельности: «Добыча полезных ископаемых», «Обрабатывающие производства», «Производство и распределение электроэнергии, газа и воды» [207]. Индекс промышленного производства

характеризует динамику объема производства товаров-представителей в вышеперечисленных сферах.

Характерной чертой постиндустриальной экономики является наука, которая представляет особую значимость в системе производительных сил. Значительная доля населения занята в сфере оказания услуг; а неотъемлемым элементом производящей отрасли экономики стали высокие технологии, которые, в том числе, позволяют производить качественно новые, ранее не существовавшие в природе, материальные ценности. Несмотря на это, 25-40% валового внутреннего продукта приходится на промышленное в экономически развитых стран. Доля промышленного производства в показателе валового внутреннего продукта в развивающихся стран - больше. Промышленное производство напрямую влияет на показатели экономического роста и коррелирует с показателями занятости, доходов компаний и фондовых индексов.

Высокая роль промышленного производства в создании валового внутреннего продукта стран с развитой экономикой, а также непосредственная взаимосвязь с показателями экономического роста, в том числе с уровнем занятости населения, доходности компаний и показателями фондовых индексов, обуславливает необходимость государственного стимулирования промышленности. Однако, если в период 1990-2000 гг. вклад промышленного производства в структуре ВВП таких стран как Япония, Индия, Китай, Бразилия, ЮАР постепенно увеличивался, в России данный показатель составил лишь 16,3% при высоких потерях кадров и фондов по отдельным секторам экономики. По состоянию на 2016 г. доля промышленности в объеме ВВП Российской Федерации составила 26,3%, что в 1,5 раза меньше, чем в странах с развитой экономикой [216]. С начала 1990-х гг. доля промышленного производства снизилась на 10% при сравнении существенных, достигающих пятикратных размеров потерями кадров и фондов по отдельным секторам промышленности.

В приложении А приведен анализ состояния промышленного производства в России.

Характеризуя динамику выпуска отраслей российской промышленности на протяжении 2014-2017 гг., следует отметить сохранение разнонаправленности

трендовой составляющей в обрабатывающем и добывающем секторах [207]. В добывающей промышленности заметен устойчивый рост в сравнении с обрабатывающей промышленностью, где в свою очередь индекс более волантилен. Динамика индекса производства в обрабатывающей промышленности за период 2014-2017 гг. к сентябрю 2014 г. изображена на рисунке 1.

120 -

80 -

60 -

40 -

20

0 ,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-,-.—

>ы . >ы ^ ^ £ £ £ £ ч>ь >> £ ^

^ ^ ^ ^ ф ^ ^ ^ ^ & ф ^ ^ ^ ^ ^ ^р ^ ^ ^ ^

Источник: составлено автором на основе данных [207]. Рисунок 1 - Динамика индекса производства в обрабатывающей промышленности в 2014-2017 гг. к сентябрю 2014 г., в процентах

В частности, наблюдается вызванное в том числе повышением внутреннего спроса увеличение объемов добычи ключевых энергоресурсов крупнейшими компаниями, особенно это касается газа. При этом эксперты не ожидают существенного снижения экспорта нефти, даже несмотря на договоренности со странами ОПЕК, более того, оно может быть компенсировано ростом экспорта нефтепродуктов. Однако в обрабатывающей промышленности можно говорить, скорее, о стагнации с незначительными колебаниями вокруг некоторого равновесного значения выпуска, обусловленными меняющейся конъюнктурой в отдельных ее сегментах.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Гереев Роман Алексеевич, 2020 год

Иностранная литература

155. Adam, A. The effect of globalization on capital taxation: What have we learned after 20years of empirical studies? / A. Adam // Journal of Macroeconomics. - 2013.

- № 35(1). - р. 199-209.

156. Aghion, P. The Economics of Growth / P. Aghion // Cambridge, MA: MIT Press, 2009. - р. 129-148.

157. Angelopoulos, K. The optimal distribution of the tax burden over the business cycle / K. Angelopoulos // Macroeconomic Dynamics. - 2017. - р. 1-40.

158. Bischoff, C.W. The effect of alternative lag distributions. / C.W. Bischoff // Gary Fromm, ed. - 1971. - p. 61-130.

159. Bozeman, B. Research Policy Trends in the United States. Research and innovation policy in the new global economy, an international comparative analysis / B. Bozeman // Edward Elgar: Cheltenham. - 2001. - p. 47-78.

160. Budryte, A. Corporate income taxation in Lithuania in the context of the EU / A. Budryte // Research in International Business and Finance. - 2005.

- № 19 (2 SPEC. ISS.). - р. 200-228.

161. Caiumi, A. The evaluation of the effectiveness of tax expenditures: a novel approach / A. Caiumi // International workshop on R&D Policy Impact Evaluation: Methods and Results. - 2011. - p. 9-22

162. Chirinko, Robert S. Business fixed investment spending: Modeling strategies, empirical results, and policy implications / Chirinko, Robert S. // Journal of Economic literature 31.4. - 1993. - p. 1875-1911.

163. Cohen, R.M. The effect of Cash Flow on Speed of Adjustment / R.M. Cohen // Gary Fromm, ed. 1971. - p. 131-196.

164. Danuse, N., The impact of tax burden overshifting on the Pigovian taxation / N. Danuse // Procedia - 2016. - p. 302-311.

165. Deimantaite-Gedmintiene, D. The analysis of tax burden dynamics in Lithuania and Europe Union states / D. Deimantaite-Gedmintiene // Practice and research in private and public sector. - 2013: 3rd international scientific conference.

- p. 345-354.

166. Dennis, C. The impact of tax rates, political partisanship and economic variables on the distribution of state and local tax burdens / C. Dennis // The Social Science Journal. - 2011. - Vol. 48 (2011). - p. 305-313.

167. Diamond, P. Optimal Taxation and Public Production I: Production Efficiency / P. Diamond // The American Economic Review. - 1971. Vol. 61. - № 1.

- p. 8-27

168. Djankov, S. The Effect of Corporate Taxes on Investment and Entrepreneurship / S. Djankov // American Economic Journal. - 2010. - p. 31-64.

169. Financing SMEs and entrepreneurs // OECD Scoreboard. OECD Publishing, Paris. - 2016. // - Текст : электронный. - URL : https://www.oecd.org/cfe/smes/Highlights-Financing-SMEs-and-Entrepreneurs-2018.pdf (дата обращения: 26.06.2017).

170. Global Innovation Index / The official website of 230. // - Текст : электронный. - URL: http://www.globalinnovationindex.org (дата обращения: 26.06.2017).

171. Guide to Transparency in Public Finances / Looking Beyond the Core Budget. International Budget Partnership. 2012. // - Текст : электронный. - URL: http://www.internationalbudget.org/wp-content/uploads/Looking-Beyond-the-Budget.pdf (дата обращения: 28.10.2017).

172. Hall, R.E. Tax policy and investment behavior: Reply and further results / R.E. Hall // The American Economic Review, 1969. - № 59 (3). - p. 388-401.

173. Haufler, A. Entrepreneurial innovations and taxation / A. Haufler // Journal of Public Economics. - 2014. - № 113 (1). - р. 13-31.

174. Kaplow, L. An Optimal Tax System / L. Kaplow // Fiscal Studies. - 2011.

- № 32 (3). - р. 415-435.

175. Kasahara, H. Does an R&D tax credit affect R&D expenditure? The Japanese R&D tax credit reform in 2003 / H. Kasahara // Journal of the Japanese and International Economies. - 2013. - p. 72-97

176. Kirchler, E. The economic psychology of tax behavior / E. Kirchler // Cambridge: Cambridge University Press. 2007. - p. 35-38

177. Lundvall, B.A. The learning economy / B.A. Lundvall // Journal of Industry Studies, 1994. Volume 1, Issue 2; Nelson R. National Innovation Systems: A Comparative Study. Oxford: Oxford University Press, 1993. - p. 95-119

178. Makowskya, M. Political costs and fiscal benefits: The political economy of residential property value assessment under Proposition 21/2 / M. Makowskya, S. Sanders // Economics Letters. - 2013. Vol. 120 (2013). - р. 359-363.

179. Manual on fiscal Transparency // International Monetary Fund, 2007. - P. 76. // Текст : электронный. - URL: https://www.imf.org (дата обращения: 01.02.2018).

180. Nirupama, R. Do tax credits stimulate R&D spending? The effect of the R&D tax credit in first decade / R. Nirupama // Journal of public Economics, 2016.

- p. 1-12.

181. OECD Science, Technology and Industry Scoreboard 2009, Section 2.14. / The official website of OECD // - Текст : электронный. - URL: http://www.oecd-ilibrary.org (дата обращения: 01.02.2018).

182. OECD tax policies / The official website of OECD // - Текст : электронный. -URL: http://www.oecd.org/ (дата обращения: 26.06.2017). Текст электронный.

183. Rodrik, D. Industrial Policy: don't ask why, ask how / Middle East Development Journal. - 2009. - № 1(01). - P. 1-29. // - Текст : электронный. - URL: https://www.sss.ias.edu (дата обращения: 28.10.2017).

184. Surrey, S. Tax Incentives as a Device for Implementing Government Policy: A Comparison with Direct Government Expenditures / S. Surrey // Harvard Law Review. - 1970. Vol. 83. - № 4. - P. 705-738.

185. Tanzi, V. Reconsidering the fiscal role of government: the international perspective / V. Tanzi, L. Schuknecht // American Economic Review. - 1997. - № 87. - P. 164-168.

186. Tax Expendituresin OECD Countries OECD. 2010. / The official website of OECD // - Текст : электронный. - URL: http://www.sourceoecd.org/taxation (дата обращения: 26.10.2017).

187. Tax Policy Reforms 2017 / OECD and Selected Partner Economies. // - Текст : электронный. - URL: www.oecd-ilibrary.org (дата обращения: 28.10.2017).

188. Tax rates around the world 2014. / Worldwide Tax // - Текст : электронный. -URL: http://www.worldwide-tax.com (дата обращения: 28.12.2017).

189. Sebastian J. Tax and non-tax incentives and investment: evidence and policy implications // Investment Climate Advisory Services. - 2013. - P. 31-38.

190. Vaziakova, Y., «Russia: Progress in Structural Reform and Framework Conditions 2011-13» / OECD Economics Department Working Papers. - 2015 No. 1252, OECD Publishing, Paris // - Текст : электронный. - URL: http://dx.doi.org/10.1787/5jrw7i0zgb33-en (дата обращения: 28.10.2017).

191. Vollebergh, H. The role of environmental taxation in spurring technological change / H. Vollebergh // Netherlands Environmental Agency. - 2010. - P. 13-28

192. Wang, D. H. M. Convergence tests on tax burden and economic growth among China, Taiwan and the OECD countries / D. H. M. Wang // Physica A: Statistical Mechanics and Its Applications. - 2007. - № 380(1-2). - P. 278-286.

193. Worrell E. Industrial energy efficiency and climate change mitigation / E. Worrell // Energy Efficiency. - 2009. vol 2. - P. 109-123.

194. Yang, Chin-Hai Tax incentive and R&D activity: Firm-level evidence from Taiwan / Chin-Hai Yang // Research Policy, 2012. - P. 1578-1588.

195. Yang, L. A competitive carbon emissions scheme with hybrid fiscal incentives: The evidence from a taxi industry / L. Yang, H. Liyan, Y. Ziqiao, L. Kongyi // Energy policy. - 2017. - P. 414-422.

196. Zwick, E. Tax Policy and Heterogeneous Investment Behavior / E. Zwick, J. Mahon // American economic review. - 2017. - P. 217-248.

Электронные ресурсы и интернет-источники

197. База данных Руслана. URL: https://ruslana.bvdep.com/version-2018126/home.serv?product=Ruslana (дата обращения: 10.07.2017).

198. Исследование РБК: крупнейшие налогоплательщики России - 2016. URL: http://www.rbc.ru/special/economics/15/08/2017/597724fd9a794714c9ac 187c (дата обращения: 10.07.2017).

199. Комитет Государственной думы по бюджету и налогам. URL: http://komitet-bn.km.duma.gov.ru/Publikacii/item/8922/ от 14.01.2016 (дата обращения: 10.07.2017). Текст электронный.

200. Кононова В.Ю. Налоговое стимулирование развития российской автомобильной промышленности URL: https://icss.ru/images/pdf/ (дата обращения: 10.07.2017). Текст электронный.

201. Кризис в автопроме будет длиться долго. URL: http: //www.vedomo sti .ru/auto/articles/2016/10/13/ (дата обращения: 10.07.2017). Текст электронный.

202. Мониторинг экономический ситуации в России: тенденции и вызовы социально-экономического развития. URL: http://www.iep.ru/files/text/crisis monitoring/2017 15-53 September.pdf (дата обращения: 12.07.2017). Текст электронный.

203. Государственное регулирование российской промышленности в 2010 г. Вопросы государственного управления. - Текст : электронный. - URL: www. vgmu.hse.ru/data/2017 (дата обращения: 12.07.2017).

204. Официальный сайт Министерства промышленности и торговли Российской Федерации / Министерство промышленности и торговли Российской Федерации. - URL: http://www.minpromtorg.gov.ru (дата обращения: 12.07.2017).

205. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации / Министерство финансов Российской Федерации. - URL: http: //www.minfin.ru (дата обращения: 12.07.2017).

206. Официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации / Министерство экономического развития Российской Федерации. - URL: http://www.economy.gov.ru (дата обращения: 13.07.2017).

207. Официальный сайт федеральной службы государственной статистики Российской Федерации / Федеральная служба государственной статистики Российской Федерации. - URL: http://www.gks.ru (дата обращения: 13.07.2017).

208. Официальный сайт федеральной налоговой службы Российской Федерации / Федеральная налоговая служба - URL: http: //www. gks.ru (дата обращения: 21.12.2016).

209. Официальный сайт счетной палаты Российской Федерации / Федеральная налоговая служба - URL: http://www.audit.gov.ru (дата обращения: 21.12.2016).

210. Официальный сайт Российской газеты - URL: http://www.rg.ru (дата обращения: 13.07.2017).

211. Официальный сайт газеты Комерсант - URL: https://www.kommersant.ru/doc/3397738 (дата обращения: 13.05.2018).

212. Официальный сайт организации экономического сотрудничества и развития - URL: http://www.sourceoecd.org/taxation/9789264076891. (дата обращения: 13.05.2018).

213. О переоценке активов в целях налогообложения / Институт экономической политики им. Е.Т. Гайдара // - URL: http://www.iep.ru/ru/o-pereocenke-aktivov-v-celya-nalogooblozheniya.html (дата обращения: 15.05.2018).

214. Операция «кооперация». Наука и технологии России. - URL: http://www.strf.ru/material.aspx?CatalogId=221 &d no=50063 (дата обращения: 12.11.2017 г.).

215. Промышленное производство в России / Федеральная служба государственной статистики // URL: http://www.gks.ru (дата обращения: 04.12.2017).

216. Валовая добавленная стоимость по видам экономической деятельности (в текущих ценах в классификации ОКВЭД-2007) / Федеральная служба

государственной статистики // URL: http://www.gks.ru (дата обращения: 25.10.2017).

217. Эксперты увязали перспективы роста экономики с выборами 2018 года / РБК // - URL: http://www.rbc.ru/economics (дата обращения: 20.11.2015 г.).

218. Эксперты увязали перспективы роста экономики с выборами 2018 года / РБК // - URL: http://www.rbc.ru/economics (дата обращения: 20.11.2015 г.).

219. Экономический рост: Производительная и непроизводительная стимуляция / Ведомости 21.08.2013 г. // URL: https://iep.ru/ru/publikatcii (дата обращения: 28.10.2017).

220. О результатах контрольного мероприятия «Проверка эффективности предоставления и применения налоговых льгот и преференций в части администрирования налога на прибыль организаций [решение Коллегии Счетной палаты Российской Федерации от 1 марта 2013 года № 11К (902)] / URL: http: //audit. gov.ru/upload/iblock/61 c/ (дата обращения: 23.12.2017).

221. Информация об основных итогах экспертно-аналитического мероприятия 12.11.2015 №ИАМ-6/03 / Счетная палата Российской Федерации // URL: http://council.gov.ru/media/files/ (дата обращения: 10.09.2017).

ПРИЛОЖЕНИЕ А Состояние промышленного производства в России

Таблица А.1 - Изменение индексов выпуска по отраслям экономики

В процентах

Показатель 2016 г. к 2008 г. 2016 г. к 2012 г. 2016 г. к 2015 г. Изменения (рост, медленный рост, стагнация, медленный спад, спад)

Индекс промышленного производства 102,09 101,49 102,19 Стагнация

Добыча полезных ископаемых 99,60 95,24 105,81 Рост

Обрабатывающие производства в т.ч.: 100,49 98,37 100,39 Медленный рост

Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака 111,31 104,57 119,25 Рост

Текстильное и швейное производство 105,42 107,14 118,62 Рост

Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 102,90 106,86 106,42 Медленный спад

Обработка древесины и производство изделий из дерева 100,50 95,27 107,58 Рост

Целлюлозно-бумажное производство 94,94 94,67 97,31 Медленный рост

Производство кокса, нефтепродуктов 110,38 101,15 99,06 Медленный спад

Химическое производство 85,83 93,44 109,45 Рост

Производство резиновых и пластмассовых изделий 96,19 84,37 101,30 Рост

Производство прочих неметаллических минеральных продуктов 99,90 93,23 104,49 Рост

Металлургическое производство и производство готовых металлических изделий 104,32 101,07 116,76 Рост

Производство машин и оборудования 106,91 93,05 107,49 Рост

Показатель 2016 г. к 2008 г. 2016 г. к 2012 г. 2016 г. к 2015 г. Изменения (рост, медленный рост, стагнация, медленный спад,спад)

Производство электрообуродования, электронного и оптического оборудования 96,61 87,94 106,01 Рост

Производство транспортных средств и оборудования 95,42 91,42 99,79 Рост

Прочие производства 100,89 100,20 103,15 Медленный рост

Электроэнергия, газ и вода 102,09 101,49 102,19 Стагнация

Источник: составлено автором на основе данных [207].

1200000

1000000

800000

600000

400000

200000

I Автобусы

Тракторы

Автопогрузчики

I Легковые автомобили

I Грузовые автомобили

2010

8720

44802

22744

710000

59000

2011

16436

90123

34290

1093000

109000

2012

14780

92723

39353

1082000

121000

2013

7631

77451

38529

894000

89100

2014

4787

82905

34761

704000

61600

2015

1232

59569

18262

350000

22600

Источник: составлено автором на основе данных [207]. Рисунок А.1 - Импорт промышленной продукции

160000 140000 120000 100000 80000 60000 40000 20000 0

2010

2011

2012 2013

2014 2015

Экскаваторы

517

326

466

3030

421

802

Бульдозеры

393

588

253

142

1496

282

Автобусы

2739

3616

5506

3883

3383

1999

Тракторы

5430

4508

5506

6133

5263

5250

Автомобили легковые

45400

84800

113000

138000

129000

97700

Грузовые автомобили

13400

20400

18800

27000

22500

20000

0

Источник: составлено автором на основе данных [207]. Рисунок А.2 - Экспорт промышленной продукции

60% 50% 40% 30% 20% 10% 0%

2010

2011

2012

2013

2014

2015

ПРЭГВ

15%

16%

12%

12%

11%

12%

ОП ДПИ

13% 20%

13% 20%

14% 20%

13% 23%

14% 22%

15% 20%

Источник: составлено автором на основе данных [207]. Рисунок А.3 - Степень износа основных фондов субъектов промышленности

60% 50% _____—.

40% 30% —

20%

10% 0%

2010 2011 2012 2013 2014 2015

ДПИ* 47% 48% 50% 52% 53% 53%

- ОП** 42% 43% 43% 44% 45% 46%

ПиРЭГВ*** 42% 42% 39% 39% 40% 40%

Источник: расчеты автора на основе данных [207]. Рисунок А.4 - Удельный вес полностью изношенных основных фондов

Таблица А.2 - Динамика инвестиций в основной капитал в России к предыдущему году

В процентах

Вид деятельности 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Всего 86,5 106,3 110,8 106,8 100,8 98,5 89,9 99,1

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 78,1 89,1 134,8 101,0 103,9 94,7 88,1 113,3

Рыболовство, рыбоводство 88,1 108,8 150,4 135,9 114,9 103,0 78,8 102,6

Добыча полезных ископаемых 89,9 106,6 110,9 113,5 98,5 104,6 102,4 114,4

Обрабатывающие производства 82,8 101,5 107,9 112,4 107,3 103,4 90,6 90,2

Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 108,9 112,5 114,8 107,9 97,8 95,9 73,9 89,1

Строительство 69,9 110,9 90,6 97,3 116,7 103,8 77,7 103,9

Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования 79,2 120,2 91,4 124,4 106,5 102,5 87,6 108,2

Гостиницы и рестораны 93,3 114,8 109,4 74,7 160,0 110,3 78,0 109,0

Транспорт и связь 103,5 102,4 123,0 100,6 95,4 87,7 75,4 101,3

Финансовая деятельность 99,7 112,9 125,1 120,6 87,6 88,5 101,1 109,0

Операции с недвижимым имуществом 72,9 127,1 89,0 109,0 104,5 129,1 105,7 93,5

Источник: составлено автором на основе данных [207].

Таблица А.3 - Динамика инвестиций в основной капитал в обрабатывающих производствах к предыдущему году

В процентах

Вид деятельности 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Обрабатывающие производства 112 82 101 107 112 107 103 90 90

Производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака 97 76 106 99 110 100 105 84 89

Текстильное и швейное производство 107 82 137 92 103 119 125 49 73

Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 79 64 129 136 80 102 130 97 54

Обработка древесины и производство изделий из дерева 144 56 93 177 102 90 92 102 94

Целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность 107 63 122 113 96 92 83 91 120

Производство кокса и нефтепродуктов 116 139 113 103 124 131 105 86 71

Химическое производство 107 75 100 124 124 102 103 115 109

Производство резиновых и пластмассовых изделий 81 83 94 102 106 108 94,3 104 69

Производство прочих неметаллических минеральных продуктов 136 71 103 103 102 94 91 66 70

Металлургическое производство и производство готовых металлических изделий 118 79 85 104 102 92 96 96 113

Производство машин и оборудования 108 69 107 91 119 113 110 94 81

Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 107 78 100 120 124 102 98 112 79

Вид деятельности 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Производство офисного оборудования и вычислительной техники 106 101 185 134 149 101 113 125 76

Производство электрических машин и электрооборудования 102 61 82 167 130 91 91 81 90

Производство электронных компонентов, аппаратуры для радио, телевидения и связи 148 92 109 89 103 116 86 151 52

Производство медицинских изделий, средств измерений, контроля, управления и испытаний; оптических приборов, фото и кинооборудования; часов 95 92 109 104 126 107 116 109 98

Производство транспортных средств и оборудования 122 90 104 106 118 121 119 80 85

Прочие производства 101 70 97 98 122 123 108 49 133

Источник: составлено автором на основе данных [207]

ПРИЛОЖЕНИЕ Б Сравнение моделей СПИК

Таблица Б.1 - Сравнение моделей СПИК

Критерии СПИК 1.0 СПИК 1.1 СПИК 2.0 (проект)

Срок действия 10 лет (до 2025) Срок СПИК может быть продлен, но в пределах 10 лет (если изначально контракт был заключен на более короткий срок) Срок СПИК определяется как срок окупаемости проекта, увеличенный на срок, в течение которого инвестор достигнет расчетной нормы доходности на вложенные в проект инвестиции

Размер инвестиций 2. > 750 млн р. 2. > 750 млн р., но нормативными актами может быть предусмотрен иной размер минимальной суммы инвестиций Минимальный объем собственных инвестиций - 1 млрд руб. в один или несколько проектов одновременно

Тип продукции Продукция, не имеющая аналогов в РФ в определенных отраслях промышленности Продукция, не имеющая аналогов в РФ (при этом СПИК может быть заключен в любых отраслях промышленности, однако только в отношении производства продукции, но не сферы услуг) В любых отраслях промышленности, но теперь не только продукция, но и работы, услуги и объекты интеллектуальной собственности

Участники Инвестор - ЮЛ/ИП, принимающее обязательства в предусмотренный СПИК срок своими силами или с привлечением иных лиц создать либо модернизировать и (или) освоить производство промышленной продукции на территории РФ Инвестор + инжиниринговый центр, дистрибьютор продукции, финансовый центр и другие привлеченные лица. Предусмотрена возможность участия нескольких инвесторов в проекте + расширен состав участников (проектная компания, технологические предприниматели, финансовые и государственные участники проекта)

Критерии СПИК 1.0 СПИК 1.1 СПИК 2.0 (проект)

Инструмент ы стимулирова ния Снижение ставки по налогу на прибыль до 0% на 10 лет Льготы по налогу на имущество, земельному налогу (если предусмотрены региональным законодательством) Гарантия неповышения совокупной налоговой нагрузки Ускоренная амортизация Отсрочка выполнения критериев локализации для целей признания продукции, произведенной в РФ (не более 3 -х лет) Статус единственного поставщика для целей участия в госзакупках Неизменность режима обязательных требований к продукции Аренда земельного участка, находящегося в государственной/муницип альной собственности, без проведения торгов Отраслевые меры поддержки Сохраняются ранее предусмотренные меры поддержки + возможность внесения изменений в СПИК, если последующие нормативные акты улучшают положение инвестора. Сохраняются ранее предусмотренные меры поддержки + таможенные меры поддержки в виде освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенные операции, таможенное сопровождение и хранение.

Налоговые меры поддержки Доход от реализованных товаров в рамках СПИК должен составлять не менее 90% в общем объеме доходов Без изменений Предусмотрена альтернатива критерию 90% доходов - ведение раздельного учета доходов (расходов) по СПИК и доходов (расходов) по иным видам деятельности

Критерии СПИК 1.0 СПИК 1.1 СПИК 2.0 (проект)

Штрафные санкции Предусмотрены, но без формулы расчета Предусмотрена формула расчета: А = (1 - @ / D)) * V * R / 100%, где: d - количество технологических операций, фактически выполняемых на момент расчета штрафа; D - количество операций, которые должны выполняться согласно контракту на момент расчета штрафа; V - объем доходов инвестора, полученных от реализации продукции с использованием документа, подтверждающего производство продукции в РФ; R - поправочный коэффициент с учетом рентабельности по чистой прибыли, равный №/о в год Формула еще не предусмотрена ввиду того, что проект еще не принят на рассмотрение в ГД

Источник: составлено автором.

ПРИЛОЖЕНИЕ В

Меры финансовой поддержки промышленности за счет средств

федерального бюджета

Таблица В.1 - Меры финансовой поддержки промышленности за счет средств федерального бюджета в 2016 г.

В миллиардах рублей

Документ Тип поддержки Сумма

Постановление Правительства РФ от 30.12.2013 № 1312 Предоставление субсидий из федерального бюджета российским организациям на компенсацию части затрат на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по приоритетным направлениям гражданской промышленности в рамках реализации такими организациями комплексных инвестиционных проектов в рамках подпрограммы "Обеспечение реализации государственной программы" государственной программы Российской Федерации "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности" 2,0

Постановление Правительства РФ от 09.04.2010 № 218 Предоставление субсидий из федерального бюджета на НИОКР и реализацию комплексных проектов по созданию высокотехнологичного производства, выполняемых с участием российских образовательных организаций высшего образования, государственных научных учреждений Минобрнауки России 6,5

Распоряжение Правительства РФ от 28.09.2014 №1651-р Программа 1. «Проекты импортозамещения» Программа 2. «Проекты добанковского финансирования» Программа 3. «Проекты прединвестиционного финансирования» Программа 4. «Проекты консорциумов и инжиниринга» Фонд развития промышленности 21,9

Постановление Правительства РФ от 03.01.2014 № 3 Субсидии из федерального бюджета российским организациям на компенсацию части затрат на уплату процентов по кредитам 2,2

Постановление Правительства РФ от 11.10.2014 № 1044 Государственные гарантии по кредитам, выданным в целях поддержки реализуемых на основе проектного финансирования инвестиционных проектов Минэкономразвития России 60,0

Документ Тип поддержки Сумма

Постановление Правительства РФ от 01.08.2011 № 640 Субсидии российским организациям автомобилестроения, в том числе их дочерним организациям, на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам 7,2

Постановление Правительства РФ от 24.12.2013 № 1223 Субсидии российским кредитным организациям на возмещение выпадающих доходов по кредитам, выданным российскими кредитными организациями в 2013-2014 годах физическим лицам на приобретение автомобилей 1,0

Постановление Правительства РФ от 15.01.2014 № 32 (ред. от 02.04.2014) Субсидии российским производителям колесных транспортных средств на компенсацию части затрат на содержание рабочих мест 46,3

Постановление Правительства РФ от 15.01.2014 №31 Субсидии российским производителям колесных транспортных средств на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой гарантийных обязательств по колесным транспортным средствам, соответствующим нормам Евро-4, Евро-5 30,2

Постановление Правительства РФ от 15.01.2014 № 30 Субсидии российским производителям колесных транспортных средств на компенсацию части затрат на использование энергоресурсов 3,9

Поручение Правительства РФ от 28 декабря 2015 г. № ДМ-П9-8813р Обновление парка колесных транспортных средств 11,3

Поручение Правительства РФ от 28 декабря 2015 г. № ДМ-П9-8813р Предоставление льгот на лизинг колесных транспортных средств 2,5

Поручение Правительства РФ от 28 декабря 2015 г. № ДМ-П9-8813р Предоставление льготных автокредитов 5,6

Поручение Правительства РФ от 28 декабря 2015 г. № ДМ-П9-8813р Субсидирование закупки троллейбусов и трамвайных вагонов 1,0

Поручение Правительства РФ от 28 декабря 2015 г. № ДМ-П9-8813р Стимулирование спроса на автобусы и технику для жилищно-коммунального хозяйства, которые работают на газомоторном топливе 3,0

Поручение Правительства РФ от 28 декабря 2015 г. № ДМ-П9-8813р Субсидирование российских организаций автомобилестроения в целях компенсации части затрат на транспортировку продукции на внешние рынки, а также на доработку конструкции автомобилей для экспортных рынков, а также подготовки их производства и омологации 3,3

Документ Тип поддержки Сумма

Постановление Правительства РФ от 30.03.2009 № 262 Субсидии российским организациям транспортного машиностроения на возмещение части затрат на уплату процентов по кредитам 0,8

Постановление Правительства РФ от 19.11.2014 № 1223 Субсидии на возмещение потерь в доходах российских лизинговых организаций при предоставлении скидки 2,2

Постановление Правительства РФ от 30.10.2014 № 1128 Субсидирование затрат на НИОКР по организации серийных производств станкоинструментальной продукции 0,3

Постановление Правительства РФ от 13.05.2010 № 329, от 16.01.2013 № 2 Субсидии организациям лесопромышленного комплекса 0,4

Приказ Росстандарта от 05.07.2011 № 3206, от 05.07.2011 № 3206 Субсидии организациям на осуществление расходов в области обеспечения единства измерений, на создание и ведение Федерального информационного фонда технических регламентов и стандартов 0,6

Постановление Правительства РФ от 03.01.2014 № 5 Субсидии российским предприятиям (организациям) химического комплекса 0,5

Постановление Правительства РФ от 30.10.2013 № 972 Субсидии на поддержку развития производства композиционных материалов 1,3

Постановление Правительства РФ от 31.12.2009 № 1193 Субсидирование расходов по захоронению радиоактивных отходов 0,1

Постановление Правительства РФ от 14.11.2014 № 1200 Субсидии операторам услуг на возмещение части затрат на приобретение специализированного инжинирингового программного обеспечения 0,4

Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 № 1212 Реализация приоритетных инвестиционных проектов 2,3

Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 № 303 Развитие авиационной промышленности 4,8

Постановление Правительства РФ от 15.04.2014 № 304 Развитие судостроения 1,7

Постановление Правительства РФ от 02.06.2014 № 506-12 Развитие атомно-энергетического комплекса 2,6

Источник: составлено автором на основе данных [8].

ПРИЛОЖЕНИЕ Г Безопасная налоговая нагрузка по видам деятельности

Таблица Г.1 - Безопасная налоговая нагрузка по видам деятельности

Вид экономической деятельности 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Всего 12,4 9,4 9,7 9,8 9,9 9,8 9,7

Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 7,4 4,2 3,6 2,9 2,9 3,4 3,5

Рыболовство, рыбоводство 12,6 9,3 7,6 7,1 6,6 6,2 6,5

Добыча полезных ископаемых, в том числе: 30,8 30,3 33,2 35,2 35,7 38,5 37,9

добыча топливно-энергетических полезных ископаемых 33,2 33,2 36,3 39 39,6 42,6 41,5

добыча других полезных ископаемых 13,1 11 13 10,6 8,2 8,3 11,3

Обрабатывающие производства, в том числе: 9,3 7,2 7,1 7,5 7,2 7,1 7,1

производство пищевых продуктов, напитков и табака 14,6 15,4 14,9 16,6 19,1 19,4 18,2

текстильное и швейное производство 13 7,9 6,9 7,6 7,2 8,1 7,8

производство кожи, изделий из кожи и производство обуви 9,6 6 3,9 5,7 6,4 6,3 6,2

обработка древесины и производство изделий из дерева 7,6 3,8 3,5 4 4,4 3,9 2,8

производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона 3,4 3,7 3,5 2,3 2,3 2,8 3,5

издательская и полиграфическая деятельность 18,1 12 12,6 13,6 14,2 13,3 13,4

производство кокса и нефтепродуктов 7,1 5 6 6 4,5 3,4 2,6

химическое производство 5,5 3,6 4,3 4,3 3,3 3,2 4,2

производство резиновых и пластмассовых изделий 8 5,1 4,4 5,1 5,5 5,6 5,6

производство прочих неметаллических минеральных продуктов 10,2 7,3 7,5 7,9 8 8 8,6

металлургическое производство и производство готовых металлических изделий 2,6 3,3 3,5 3,1 3,2 3,8 4,5

производство машин и оборудования 17,6 11,1 11,1 11,3 10,9 11,7 12,9

производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 15,4 10,2 9,8 10,3 10,8 10,9 11,2

Вид экономической деятельности 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

производство транспортных средств и оборудования 9 5,9 5,2 6,2 5,6 6 6

прочие производства 8,8 4,6 4 4 4,5 5,4 4,3

Производство и распределение электроэнергии, газа и воды, в том числе: 7,1 5,3 4,8 4,2 4,6 4,8 5,4

производство, передача и распределение электроэнергии 6,3 5,1 4,5 3,8 4,7 4,9 5,7

производство и распределение газообразного топлива 4,6 3,2 3,2 2,6 2,6 2,7 1,9

производство, передача и распределение тепловой энергии 9,6 5,6 5,8 5,6 4,7 5,2 5,6

Строительство 16,2 11,3 12,2 13 12 12,3 12,7

Источник: составлено автором на основе данных [207].

ПРИЛОЖЕНИЕ Д Расчет налоговой нагрузки авторским методом

Таблица Д.1 - Расчет налоговой нагрузки авторским методом

В миллионах рублей

Показатель расчета № 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

Амортизация, млн руб. 1 2349 2669 3148 3665 4179 4752 5298 5824

- добыча полезных ископаемых 490 557 672 766 871 970 1181 1341

- обрабатывающие производства 401 452 533 625 727 932 1039 1134

- производство и распределение электроэнергии, газа и воды 207 260 320 393 447 510 529 604

Валовая добавленная стоимость, млн руб. 2 33831 40040 52084 58996 63869 68908 74764 77508

- добыча полезных ископаемых 2885 3843 4950 5568 5920 6242 7218 7297

- обрабатывающие производства 5005 5935 6979 8043 8279 9184 10294 10636

- производство и распределение электроэнергии, газа и воды 1389 1527 1746 1807 1954 1993 2223 2416

стр. 2 - стр. 1, млн руб. 3 31483 37371 48936 55331 59690 64156 69466 71685

- добыча полезных ископаемых 2395 3286 4278 4802 5048 5272 6036 5956

- обрабатывающие производства 4605 5482 6446 7417 7553 8252 9255 9501

- производство и распределение электроэнергии, газа и воды 1182 1267 1426 1414 1507 1483 1694 1812

Налоги, млн руб. 4 6307 7688 9734 10953 11323 12606 13707 14388

- добыча полезных ископаемых 1408 1894 2748 3138 3275 3764 4297 3809

Показатель расчета № 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016

- обрабатывающие производства 4 989 1342 1696 1971 2137 2284 2474 2897

- производство и распределение электроэнергии, газа и воды 4 245 289 311 277 331 368 432 533

Страховые взносы (ЕСН), 5 1817 2527 3778 4381 5028 5440 5949 6329

- добыча полезных ископаемых 69 96 146 166 201 207 232 246

- обрабатывающие производства 247 350 528 605 676 716 798 849

- производство и распределение электроэнергии, газа и воды 67 96 139 160 174 192 208 221

Итого нагрузка (4+5)/3*100%, % 6 25,8 27,3 27,6 27,7 27,4 28,1 28,3 28,9

- добыча полезных ископаемых 61,7 60,6 67,7 68,8 68,8 75,3 75,0 68,1

- обрабатывающие производства 26,8 30,9 34,5 34,7 37,2 36,4 35,4 39,4

- производство и распределение электроэнергии, газа и воды 26,4 30,4 31,6 30,9 33,5 37,8 37,8 41,7

Источник: составлено автором на основе данных [207].

Рисунок Д.1

Источник: составлено автором. - Алгоритм проведения оценки налоговых рисков с учетом уровня налоговой

нагрузки