Совершенствование налогового инструментария стимулирования роста в секторах экономики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Стешенко Юлия Александровна

• Стешенко Юлия Александровна
• кандидат наук
• 2020

Оглавление диссертации кандидат наук Стешенко Юлия Александровна

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ РОСТА В СЕКТОРАХ ЭКОНОМИКИ: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ

1.1 Теоретические и методологические основы налогового стимулирования роста в секторах экономики

1.2 Налоговый инструментарий стимулирования роста: определение, роль, оценка

ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОГО ИНСТРУМЕНТАРИЯ СТИМУЛИРОВАНИЯ РОСТА В СЕКТОРАХ ЭКОНОМИКИ

2.1 Систематизация налоговых стимулов в секторах экономики

2.2 Анализ налогового инструментария в разрезе отдельных налогов

2.3 Оценка налоговой системы с позиции ее соответствия требованиям обеспечения условий для экономического роста

ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО РАЗВИТИЮ НАЛОГОВОГО ИНСТРУМЕНТАРИЯ СТИМУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА НА МЕЗОУРОВНЕ

3.1 Пути повышения эффективности налогового стимулирования в секторах экономики

3.2 Пути повышения эффективности налогового стимулирования в субъектах Российской Федерации

3.3 «Дорожная карта» по совершенствованию налогового стимулирования роста в секторах экономики

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование налогового инструментария стимулирования роста в секторах экономики»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы диссертационного исследования. Ключевым фактором, определяющим долгосрочный экономический рост Российской Федерации, является уровень развития и достижения преимуществ российской экономики в научной сфере, в образовании, высоких технологиях и других секторах. В настоящий момент в сфере высокотехнологичных секторов реализуются проекты, направленные на опережающий рост российской экономики. Несмотря на это, в силу низкого уровня развитости данных сфер и недостаточно высокой конкурентоспособности, проекты не способны быстро дать существенный вклад в экономический рост. Для выравнивания складывающихся дисбалансов необходимо внедрение дополнительных мер по стимулированию экономического роста, к которым следует отнести применение налоговых стимулов.

Эффективная настройка налоговой системы Российской Федерации позволит добиться ускорения экономического роста в секторах и экономике в целом. При помощи применения налогового инструментария стимулирования возможно воздействие на различные сферы деятельности, например, сферу научных исследований и разработок, для поддержки инновационного развития. Решение проблемы повышения эффективности налогового инструментария выступает ключевой задачей на современном этапе развития экономики. В «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 г. и на плановый период 2019 и 2020 гг.» обозначена важность применения налоговых льгот. Исходя из того, что в отличие от прямых бюджетных расходов, контроль, учет и оценка эффективности налоговых льгот и преференций (или налоговых расходов) пока не формализованы, что создает предпосылки для уменьшения прозрачности бюджетной и налоговой политики, и снижения эффективности государственной экономической политики в целом. Проблематика низкой эффективности налоговых льгот и преференций, требующая системного решения,

также была отмечена Министром финансов Российской Федерации А.Г. Силуановым в ходе заседания коллегии Минфина России. Сложившаяся система налогового стимулирования не позволяет в полной мере реализовать поставленные цели и задачи. Применяемые налоговые льготы и преференции многочисленны, бессистемны и потому малоэффективны. В связи с этим возникает потребность в выявлении ключевых направлений реформирования налоговой системы, способствующих достижению экономического роста во всех секторах экономики Российской Федерации.

Степень разработанности научной проблемы. Теоретические и методологические подходы к исследованию процессов налогового стимулирования широко представлены в зарубежной и отечественной литературе.

Существенный вклад в изучение функций налогов внесли Брызгалин А.В., Врублевская О.В., Гончаренко Л.И, Горский И.В., Горшкова Н.В., Иванов Ю.Б., Майбуров И. А., Мамрукова О.И., Перов А.В., Романовский М.В., Сабанти Б.М., Селиверстова Т.П., Черник Д.Г. Регулирующая функция налогов как инструмент воздействия государства на общественное воспроизводство исследовалась в зарубежных трудах Кейнса М., Лаффера А., Маршалла А., Пигу А., Шумпетера И. Стимулирующую функцию как самостоятельную в своих трудах рассматривали Лыкова Л. Н., Митрофанова И. А., Пансков В. Г., Сокул М. П. Несмотря на существенную теоретическую значимость указанных трудов, вопросам влияния налогового стимулирования на экономический рост практически не уделено внимания.

В отечественной и мировой практике большинство теоретических и методических положений о применении секторальных налоговых стимулов остаются дискуссионными и недостаточно разработанными. Теоретические основы налоговых стимулов рассмотрены в работах отечественных и зарубежных ученых: Бубнова В.А., Викторовой Н.Г., Золт Э.М., Иссон А., Коростелкиной И.А., Лайченковой Н.Н., Макмахон М.Д., Марр Ч., Савиной О.Н., Сюррей С.С., Хайсмит Б., Холл Д. и др. Определению роли налоговых стимулов в различных секторах экономики посвящены труды Баландиной А.С., Гудкова А.А., Дедковой Е.Г.,

Иванова В.В., Малис Н.И., Покровской Н.В., Пьяновой М.В., Тихоновой А.В., Цереновой К.Н., Чужмаровой С.И., Шуваловой Е.Б. и др. Вместе с тем, в их работах не показаны недостатки налоговых стимулов, препятствующие экономическому росту. Некоторые исследователи: Идрисов Г.И., Лин Д., Родриг Д., Чанг Х. отмечают сложность определения приоритетов отраслевого налогового стимулирования, но ими не разработан научно обоснованный алгоритм выбора соответствующих отраслей народного хозяйства.

Вопросы оценки эффективности налогового стимулирования и анализа существующих методик рассматривали Алиев Б. Х., Балаева Д. А., Грищенко А. В., Дзарасова А.К., Жаруллина Э.И., Пинская М.Р., Синенко О.А. и др. Однако, несмотря на значительное количество работ, модели отраслевой эффективности налогового стимулирования отдельных видов деятельности не получили должного развития.

Научный интерес к исследуемой проблеме вызвало то обстоятельство, что при установлении налоговых стимулов не принимается во внимание способность сектора реагировать на налоговые стимулы и достигать показателей экономического роста. Это позволяет сформулировать рабочую гипотезу, базирующуюся на разработке теоретических и методологических подходов к анализу процессов налогового стимулирования и выработке научной позиции о необходимости совершенствования существующего налогового инструментария стимулирования в Российской Федерации для обеспечения экономического роста.

Цель и задачи диссертационного исследования. Цель диссертационной работы заключается в развитии теоретических положений и разработке предложений по совершенствованию налогового инструментария стимулирования роста в секторах экономики.

Для достижения цели диссертационного исследования были поставлены следующие задачи теоретического и прикладного характера:

- развить теоретические положения о природе и роли стимулирующей функции налогов в части выявления институциональных ограничений налоговых стимулов, препятствующих экономическому росту;

- уточнить критерий для определения степени выполнения роли налогового инструментария в реализации стимулирующей функции налогов;

- предложить систематизацию налоговых стимулов, в рамках которой классифицировать налоговые льготы и обосновать их применение в секторах экономики;

- установить приоритетные направления налогового стимулирования экономического роста на основе проведения диагностики налоговой системы России;

- разработать критерии и методику отбора налоговых стимулов по конкретным налогам, основанную на выявлении уровня восприимчивости сектора экономики к налоговым стимулам;

- разработать методический инструментарий оценки эффективности налогового стимулирования в секторах экономики и в субъектах Российской Федерации.

Объектом настоящего исследования является налоговый инструментарий, направленный на стимулирование роста в секторах экономики.

Предметом исследования являются экономические отношения, складывающиеся в системе налогового стимулирования роста в секторах экономики.

Соответствие диссертации Паспорту научной специальности.

Диссертационное исследование проведено по специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта специальностей ВАК (экономические науки) в рамках п. 2.5. «Налоговое регулирование секторов экономики», п. 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы».

Теоретической основой исследования стали фундаментальные работы, монографии и статьи теоретического и методического характера ученых, внесших значительный вклад в исследование основ налогового стимулирования, а также роли налогового инструментария в достижении экономического роста в экономике в целом и в отдельных секторах.

Методологическая основа исследования. При проведении диссертационного исследования использовались общенаучные методы познания: анализ и синтез, диалектическое единство качественной и количественной оценки, методы научной абстракции, графической интерпретации. Решение поставленных в исследовании задач осуществлялись на основе использования методов многомерного статистического анализа: множественного регрессионного анализа, корреляционного анализа, кластерного анализа.

Информационная база исследования сформирована на основе нормативных правовых актов Российской Федерации о бюджете, налогообложении, официальных материалов Федеральной службы

государственной статистики и ее региональных подразделений, Министерства финансов Российской Федерации, Министерства экономического развития Российской Федерации, Федеральной налоговой службы, официальных Интернет-ресурсов международных организаций: ОЭСР, Европейского союза, Международного валютного фонда.

Обоснованность результатов исследования определяется проведенным анализом трудов отечественных и зарубежных ученых по теме диссертационного исследования, а также анализом статистических данных и подтверждается работой с фундаментальными положениями теории налогов, общенаучными методами исследования, подходами ученых о функциях налогов, о приоритетах налогового стимулирования экономического роста.

Достоверность результатов исследования подтверждается апробацией полученных результатов на научно-практических конференциях, публикациями в научных изданиях, входящих в российские и международные базы, их использованием при разработке учебных дисциплин в области налогов и налогообложения.

Научная новизна результатов исследования заключается в решении научной задачи совершенствования налогового инструментария стимулирования, как системы, обеспечивающей рост в секторах экономики на основе достижения

целевого назначения налоговых стимулов с позиции критерия Парето-оптимальности.

Наиболее существенные результаты исследования, обладающие научной новизной и полученные лично соискателем:

1. Развиты теоретические положения о природе и роли стимулирующей функции налогов в части выявления институциональных ограничений налоговых стимулов, препятствующих экономическому росту: восприимчивость сектора экономики к налоговым льготам, зависящая от уровня налоговой нагрузки; ограниченность объема налоговых стимулов размером бюджетных потерь от выпадающих налоговых доходов (налоговых расходов); вертикальная (отраслевая) ориентированность налоговых льгот; компетентность налоговых органов при оценке конечных результатов предоставления налоговых льгот. Обоснованы способы адаптации налогового инструментария к институциональным ограничениям в целях достижения экономического роста;

2. Уточнен критерий для определения степени выполнения роли налогового инструментария в реализации стимулирующей функции налогов - Парето-оптимальность, применение которого позволяет расширить теоретический ракурс исследования в направлении согласования фискальных интересов государства с необходимостью обеспечения налоговых условий для экономического роста;

3. Предложена систематизация налоговых стимулов, в рамках которой классифицированы налоговые льготы и обосновано их применение в секторах экономики. Это позволяет осуществлять сопоставление потерь бюджетной системы Российской Федерации от предоставления налоговых льгот в отраслевом разрезе и выявить приоритеты налогового стимулирования;

4. Сформулированы приоритетные направления налогового стимулирования экономического роста (развитие человеческого капитала, повышение производительности труда, развитие инфраструктуры, содействие сфере R&D) на основе проведения оценки налоговой системы России с позиции ее соответствия требованиям обеспечения условий для экономического роста. Это позволяет выработать пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации;

5. Разработаны критерии (упоминание налогового стимула в законодательстве, поддержание социально-экономической устойчивости, достижение Парето-оптимальности налоговых стимулов, соотнесение с уровнем средней налоговой нагрузки в секторе экономики) и методика отбора налоговых стимулов по конкретным налогам (в частности, налога на прибыль организаций), основанная на выявлении уровня восприимчивости сектора экономики к применяемым налоговым стимулам, позволяющие создать условия для достижения целевых ориентиров экономического роста;

6. Разработан методический инструментарий оценки эффективности налогового стимулирования, который включает: методику оценки эффективности налогового стимулирования роста в секторах экономики; типологизацию секторов экономики на основе их кластеризации по уровню результативности налогового стимулирования при помощи методов многомерной статистики; методику оценки эффективности налогового стимулирования на региональном уровне, основанную на комплексной балльно-рейтинговой модели, позволяющей провести количественную оценку и ранжировать регионы по уровню эффективности. Применение предложенного инструментария нацелено на обеспечение экономического роста в секторах экономики.

Теоретическая значимость исследования состоит в развитии теоретических подходов к пониманию природы и роли стимулирующей функции налогов в создании условий для достижения экономического роста. К элементам приращения научного знания относятся, в частности: выявление институциональных ограничений налоговых стимулов, обоснование критерия Парето-оптимальности в сфере налогообложения.

Практическая значимость исследования заключается в возможности использования материалов и обобщений, содержащихся в диссертации, Министерством финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службой для целей систематизации отраслевых налоговых льгот, Министерством экономического развития Российской Федерации для оценки эффективности налогового стимулирования экономического роста в секторах экономики.

Результаты диссертационного исследования могут быть применены при подготовке учебных материалов по дисциплинам «Налоги и налогообложение», «Налоговый менеджмент», «Налоговая система России». Самостоятельное практическое значение имеют следующие положения:

1) Предложения по составу налоговых льгот, позволяющих создать условия для импортозамещения в отдельных секторах экономики.

2) Результаты ранжирования регионов по уровню эффективности и типологизации секторов исходя из уровня результативности налогового стимулирования, позволяющие выявить лучшие практики для последующего их использования при разработке налоговой политики Российской Федерации.

Результаты исследования могут быть использованы в деятельности федеральных, региональных и муниципальных органов законодательной и исполнительной власти при разработке мер по совершенствованию налоговой системы Российской Федерации.

Апробация результатов исследования. Основные выводы и предложения докладывались и получили одобрение на Молодежной программе Международного финансово-экономического форума «Экономическая политика России в условиях глобальной турбулентности» (г. Москва, Финансовый университет при Правительстве РФ, 2013 г, 2014 г.); VIII Международной научно-практической конференции «Проблемы экономики, организации и управления в России и мире» (Чехия, г. Прага, 2015 г.); IV-й Международной научной конференции «Глобальная экономика в 21 веке: диалектика конфронтации и солидарности» (г. Москва, Финансовый университет при Правительстве РФ, 2017 г., 2018 г. ); Всероссийской научно-практической конференции «Кредитно-финансовая инфраструктура сельского хозяйства и аграрная политика в современной России» (г. Теберда, Карачаево-Черкесский государственный университет имени У.Д. Алиева, 2017 г.); III Международном экономическом симпозиуме (г. Санкт-Петербург, Санкт-Петербургский государственный университет, 2018 г.); Первой международной конференции «Ficehs 2019» (г. Казань, 2019 г.)

Публикации результатов исследования. На основе диссертационного исследования автором опубликованы 26 научных работ общим объемом 17 п. л. (авторский вклад 10,10 п. л.), из которых 8 статей в журналах, входящих в перечень рецензируемых научных изданий ВАК при Министерстве науки и высшего образования Российской Федерации объемом 6,67 п.л. (авторский вклад - 5 п.л.), 1 статья в журнале, входящем в международную базу данных Web of Science объемом 1,38 п.л. (авторский вклад - 0,69 п.л.), 1 статья в журнале, входящем в международную базу данных Scopus объёмом 1,20 п.л. (авторский вклад - 0,20 п.л.), 1 монография объемом 6,3 п.л. (авторский вклад - 3,1 п.л.).

Структура диссертации определена на основе цели и задач исследования. Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка, приложений.

ГЛАВА 1. НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ РОСТА В СЕКТОРАХ ЭКОНОМИКИ: ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ 1.1 Теоретические и методологические основы налогового стимулирования роста в секторах экономики

Важным направлением современной налоговой политики Российской Федерации является сохранение стабильности и устойчивости налоговой системы на фоне использования налогового инструментария стимулирования роста в секторах экономики. Налоговое стимулирование должно отвечать интересам государства, способствуя экономическому росту. Однако в Российской Федерации все чаще налоговые льготы увеличиваются в объеме, но не приносят желаемого эффекта, а именно не способствуют росту инвестиционной и инновационной активности предприятий. В настоящее время инновационное развитие является одной из важных задач, стоящих перед Россией и регионами [156]. Налоговое стимулирование на современном этапе является важной составляющей проводимой экономической политики. Оно может использоваться для нивелирования кризисных явлений на рынке и поощрения инвестиций, которые создают положительные рыночные экстерналии. При помощи налоговых стимулов возможно регулировать уровень инвестиционной и инновационной активности организаций, а также поощрять увеличение занятости. Государству необходимо учитывать свою роль в улучшении инвестиционного климата для того, чтобы стимулировать новые внутренние и иностранные инвестиции, инновационную деятельность и регулировать величину налоговых расходов. Таким образом, важно уделить особое внимание инструментарию налогового стимулирования, а также оценке его эффективности.

Важную роль в формировании налогового инструментария стимулирования роста в секторах экономики также играет эффективное налоговое администрирование, посредством которого обеспечивается устойчивость и стабильность налоговой системы. Совершенствование системы

администрирования и контроля за сбором налогов и других обязательных платежей позволит увеличить поступления в бюджеты бюджетной системы России [132]. В разрабатываемом ежегодно Министерством финансов Российской Федерации документе «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» обозначены приоритетные направления налоговой политики Российской Федерации [7]. В данном документе приоритетом на трехлетний период обозначено создание прозрачной системы оценки эффективности налоговых расходов, гармонизированной с оценкой эффективности других мер экономической политики, предоставляемых в рамках государственных программ в России. Данные меры направлены на более рациональное и эффективное применение инструментария налогового стимулирования и повышение эффективности программно-целевого бюджетирования в целом. В Указе Президента Российской Федерации «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» обозначена основная задача стимулирования внедрения передовых управленческих, организационных и технологических решений для повышения производительности труда и модернизации основных фондов, в том числе посредством предоставления налоговых преференций [11].

Для целей диссертационного исследования необходимо определить понятие «сектор экономики». В системе национальных счетов под сектором понимается совокупность предприятий, осуществляющих один и тот же вид основной деятельности [141]. «Сектор экономики, как часть экономической системы, включает группы близких по специализации отраслей», и различают такие секторы, как «сельское хозяйство, промышленность, транспорт, сфера услуг, а также первичный, вторичный и иные секторы экономики» [129, с. 604]. Некоторые авторы определяют сектор экономики как крупную, значительную часть, отрасль экономики [159]. В свою очередь, под отраслью экономики понимается «совокупность однородных производственных единиц, выпускающих продукцию одной номенклатуры», в то время как сектор объединяет «производственные предприятия, у которых основная деятельность одна и та же» [24]. Однако

разграничение сектора и отрасли экономики для применения налогового инструментария с учетом нейтрального характера налогообложения и законодательного запрета на применение индивидуальных налоговых льгот (ст. 56 НК РФ) не существенно.

Реальный сектор экономики (англ. real production sector) - «сектор, в котором создается валовый внутренний продукт. Включает промышленное производство, состоящее из предприятий добывающей и перерабатывающих отраслей промышленности, сельское хозяйство, сферу оказания промышленных, бытовых и прочих услуг» [146]. В нормативных правовых актах Российской Федерации дефиниции понятия «сектор экономики» не приводится, хотя оно применяется. В частности, на большой пресс-конференции В.В. Путин, говоря о сельском хозяйстве отметил, что «на внутреннем рынке развивается конкуренция, что является важным компонентом развития этого сектора экономики» [239]. С учетом вышеизложенного, в рамках настоящего исследования под сектором экономики мы будем понимать часть экономической системы, которая тождественна отрасли экономики.

Правительства различных стран используют налогообложение для достижения целей проводимой политики. Налоги применяются для увеличения доходов на финансирование государственных услуг, поощрения или сдерживания определенных типов поведения, а также для исправления недостатков рынка. Страны также используют налоги (и расходы) для изменения распределения доходов или богатства. С некоторых точек зрения, основная цель налоговой системы заключается в том, чтобы распределить расходы правительства справедливо и эффективно. Достижение приемлемой степени справедливости в налогообложении, позволяющей правительствам извлекать средства из частного сектора без усиления инфляционного давления, является важнейшим компонентом квазиконституционного равновесия, необходимого для поддержания устойчивой политической структуры [172, с. 24]. Таким образом, налоговая система страны является одновременно важным и весьма заметным символом ее фундаментального политического и философского выбора.

Экономистами были предложены пять экономических целей, к достижению которых должны стремиться правительства при разработке налоговой политики: простота администрирования и соблюдение требований налогоплательщиков, снижение экономических потерь, сохранение гибкости налоговой системы, содействие долгосрочному экономическому росту и соблюдение принципов справедливости и равенства [232, с. 27]. Первая цель является приоритетной, так как если налог не соответствует обеим частям цели, он не может использоваться. Простота администрирования относится к способности государства собирать причитающиеся налоги легко и экономично, при небольшом удельном весе стоимости полученных доходов. Соблюдение требований налогоплательщиков выражается в способности налогоплательщиков понимать налоговое законодательство и уплачивать налоги с минимальными усилиями, учетом и затратами. Обеспечение гибкости обычно связано с задачей макроэкономической стабилизации, заключающейся в сглаживании делового цикла, чтобы экономика была близка к границе своих производственных возможностей. Четвертая и пятая цели относятся к свойствам эффективности налогов, вторая - к статической эффективности, а третья - к динамической эффективности. Что касается статической эффективности, налогоплательщики должны сталкиваться с одинаковыми рыночными ценами для достижения Парето-оптимальных условий. Цель налоговой политики заключается в минимизации потерь эффективности для любой заданной суммы собранных доходов. Динамическая проблема эффективности заключается в том, что налоги могут также снижать стимулы для сбережений и инвестиций в ущерб долгосрочному экономическому росту [232, с. 28]. Задача состоит в том, чтобы сохранить стимулы для сбережений и инвестиций в максимально возможной степени именно для достижения данной цели правительства различных стран применяют налоговое стимулирование.

Существуют различные исключительные взгляды на

перераспределительную роль налоговой системы. Во-первых, налоговая система может использоваться для перераспределения доходов с целью снижения уровня неравенства (измеряемого, например, коэффициентами Джини). Во-вторых,

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Стешенко Юлия Александровна, 2020 год

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

Нормативные правовые акты и официальные документы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) (с учетом поправок, внесенных Законами Российской Федерации о поправках к Конституции Российской Федерации от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ, от 30 декабря 2008 г. № 7-ФКЗ, от 5 февраля 2014 г. № 2- ФКЗ, от 21 июля 2014 г. № 11-ФКЗ). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28399/ (дата обращения 18.01.2020).

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от

27.12.2019) Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19702/ (дата обращения

18.01.2020).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): (Федер. Закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018)) Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения 18.01.2020).

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): (Федер. Закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 19.02.2018)) Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» [Электронный ресурс]. - URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/#dst0 (дата обращения 18.01.2020).

5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. -

http://minfin.ru/ru/document/?id_4=62450&area_id=4&page_id=2104& popup=Y#ixzz4AzflmKtw (дата обращения 18.01.2020).

6. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 г. и на плановый период 2019 и 2020 гг.» [Электронный ресурс]. - URL: http://komitet-bn.km.duma.gov.ru/upload/site7/ONBNiTTP_v_GD_03.07.17(2).pdf (дата обращения 18.01.2020).

7. «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов» Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. - URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=128344 (дата обращения 18.01.2020).

8. Прогноз долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2030 года. [Электронный ресурс]. - URL: http://economy.gov.ru/minec/activity/sections/macro/prognoz/doc20130325_06 (дата обращения 18.01.2020).

9. Постановление Правительства РФ от 12 апреля 2019 г. № 439 «Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации» [Электронный ресурс]. - URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72120922/ (дата обращения 18.01.2020).

10. Постановление Совета федерации Федерального собрания Российской федерации «О бюджетной стратегии на период до 2023 года» [Электронный ресурс]. - URL: http://docs.cntd.ru/document/902131081 (дата обращения 18.01.2020).

11. Указ Президента РФ от 7 мая 2018 г. №204 «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года» [Электронный ресурс]. - URL: http://www.garant.ru/hotlaw/federal/1195467/#review (дата обращения 18.01.2020).

12. Федеральный закон «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования бюджетного процесса и приведении в соответствие с бюджетным законодательством Российской Федерации отдельных законодательных актов Российской Федерации» от 26.04.2007 № 63-ФЗ (последняя редакция) [Электронный ресурс]. - URL: : http://base.consultant.ru (дата обращения 18.01.2020).

Источники на русском языке

13. Абрамов М. О налогах, зарплате и экономическом росте // Вопросы экономики. 2008. №5. С.134-140.

14. Ададимова Л.Ю., Полулях Ю.Г., Ойдуп Т.М. Исследование эффективности налоговых льгот в составе антикризисных мер // Экономический анализ: теория и практика. 2009. № 34. С. 2-13.

15. Агеев С.В. Приоритетная поддержка малого и среднего бизнеса как важнейший фактор экономической безопасности страны // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2010. № 18. С. 62-66.

16. Алеников А. С. Развитие инструментария налоговой политики Российской Федерации : дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит / Кубан. гос. ун-т. Краснодар, 2013. 183 с.

17. Алиев Б.Х., Мусаева Х.М., Кадиева Р.А. Налоговое регулирование политики занятости как фактор стимулирования экономической активности регионов // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2012. № 6. С. 13-24.

18. Алиев Б.Х., Исаев М.Г. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности компаний в развитых странах // Финансы и кредит. 2015. № 4 (628). С. 36-43.

19. Алиев Б.Х., Алимирзоева М.Г., Казимагомедова З.А. Роль налогов как инструмента фискальной политики в Российской Федерации // Налоги и налогообложение. 2016. № 9. С. 725-737.

20. Артеменко Д. А. Развитие методического обеспечения взимания налогов // Terra Economicus. 2010. Т. 8. № 3-2. С. 22-29.

21. Архипцева Л.М., Волков Д.Б. О реформировании налоговых льгот // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2013. № 20. С. 57-64.

22. Балаева Д.А., Дзарасова А.К. Анализ результативности применения налоговых льгот как элемента налогового механизма // Налоги и налогообложение. 2015. № 9. С. 649-654. Б01: 10.7256/1812-8688.2015.9.16370

23. Баландина А.С. Классификация отраслевых налоговых льгот на примере нефтегазовой отрасли // Социально-экономические науки и гуманитарные исследования. 2014. № 1. С. 35-39.

24. Бернар И., Колли Ж.-К. Толковый экономический и финансовый словарь. Французская, русская, английская, немецкая, испанская терминология: словарь в 2-х тт. пер. с фр. М.: Международные отношения, 1994. 784 с.

25. Березинская О. Ведев А. Инвестиционный процесс в российской экономике: потенциал и направления активизации // Вопросы экономики. 2014. № 4. С. 4-16.

26. Бузырев В.В., Бобков А.А. Методологические подходы к системному управлению ресурсами строительного предприятия // Проблемы современной экономики, 2009. №3 (31), с.156-159.

27. Бубнов В. А. Расчет валового регионального продукта на основе данных налогового учета // Известия УрГЭУ. 2015. №5(61) с. 58-68.

28. Брызгалин А.В. Налоги современной России // Налоги и финансовое право. 2019. №10. С. 139-142.

29. Вавулин Д.А., Симонов С.В., Агеев А.В. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности в субъектах РФ (на примере Орловской области) // Региональная экономика: теория и практика. 2014. №18 (345). С. 52-59.

30. Волкова Е.Г. Налоговые льготы по стимулированию обновления основных производственных фондов промышленности // Экономический анализ: теория и практика. 2011. № 44. С. 40-46.

31. Волков Д.Б. К вопросу о принципах налогового стимулирования // Налоги и налогообложение. 2012. № 1. С. 58-63.

32. Воронина Л. А., Киселева А. А., Дира Д.В. К вопросу об эффективности системы налогового стимулирования высокотехнологичных отраслей экономики // Финансы и кредит. 2014. № 33 (609). С. 43-50.

33. Гамидуллаев С. Н., Кочергина Т. Е. Импортозамещение в системе обеспечения экономической безопасности России // Вестник российской таможенной академии. 2012. № 2. С. 5-11.

34. Гашенко И. В. Сущность, принципы и специфика налогового регулирования АПК в России // Налоги и налогообложение. 2015. № 1. С. 44-51.

35. Гираев В.К. Налоговое стимулирование и экономический рост // Налоги и налогообложение. 2015. №3 (129). С. 180-193.

36. Гираев В.К. Проблемы налогового регулирования и стимулирования экономики России // Налоги и налогообложение. 2015. № 4. С. 277-288.

37. Гираев В.К. Региональная налоговая политика в контексте стимулирования инвестиций // Налоги и налогообложение. 2014. № 2. С. 124-137.

38. Гираев В.К. Структура и динамика налоговых поступлений и их территориальные диспропорции // Налоги и налогообложение. 2014. № 3. С. 251269.

39. Грищенко А.В., Грищенко Ю.И., Чигракова Н.М. Дискуссионные вопросы налогового регулирования деятельности некоммерческих организаций // Известия УрГЭУ. 2017 (70). №2. С. 27-37.

40. Гудков А.А., Дедкова Е.Г. Налоговое стимулирование развития отрасли туризма: от реальности к перспективам // Налоги и налогообложение. 2017.-№ 6.-С.14-32. DOI: 10.7256/2454-065X.2017.6.23536. URL: http://e-notabene.ru/pnn/article_23536.html

41. Глазова Е.С., Степанова М.П. Зарубежный опыт налогового стимулирования инноваций в ресурсных отраслях // Налоги и налогообложение. 2014. №4. С. 63-80.

42. Гончаренко Л.Н О новых подходах к политике применения налоговых льгот и преференций в целях стимулирования развития экономики // Экономика. Налоги. Право. 2017. №2. С. 96-104.

43. Гунина И.А. Проблемы роста производительности труда: теория, методология, практика // Экономические проблемы организации производства. 2018. №. 26. № 4. С. 30-40.

44. Горский И.В. Налоговая политика России: становление, эволюция, текущая оценка // Финансы. 2015 №10. С.26-30.

45. Горшкова Н.В., Шаманин В.И Методические подходы к оценке налогового потенциала региона на примере волгоградской и ростовской областей // Вестник Волгоградского государственного университета. Серия 3: Экономика. Экология. 2016. № 2 (35). С. 90-102.

46. Дементьева Н.М., Дементьев Д.В. Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей: ожидаемый результат // Финансы и кредит. 2015. № 20 (644). С. 47-54.

47. Донцова О.И., Засько В.Н. Льготное налогообложение кластеров в контексте формирования инновационной экономики России // Российское предпринимательство. 2013. №7 (229). С. 42-52.

48. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Будущее российской налоговой системы: актуализированный прогноз // Вестник Томского государственного университета. Экономика. 2019. № 46. С. 20-33.

49. Ермакова Е.А., Ларионов Н.А. Налоговые кредиты в системе стимулирования инновационной активности // Управленец. 2015. №2(54). С. 4-10.

50. Ефремова Т.А. Функции и методы налогового администрирования: экономическое содержание, особенности применения // Налоги и налогообложение. 2014. № 6. С. 588-595.

51. Ефремова Т.Ф. Новый словарь русского языка. Толково-словообразовательный: словарь. М.: Русский язык, 2000. 1232 с.

52. Жаруллина Э.И. Расчет эффективности налоговых льгот, стимулирующих технологическую модернизацию // Налоговая политика и практика 2016. №8. С. 78-80.

53. Зиганшина Л. А Эффективность и результативность бюджетных расходов на социальную политику: дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 - Финансы, денежное

обращение и кредит / Казанский государственный финансово-экономический институт. Казань, 2011. 138 с.

54. Зайцев Д.Н. Организация производства импортозамещающей продукции как направление экономического развитие региона: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05 - Экономика и упр. нар. хоз-вом (региональная экономика) / Оренбургский государственный университет. Оренбург, 2002. 175 с.

55. Иванов В.В. Инструменты налогового стимулирования ресурсосберегающей модели развития национальной экономики // Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. 2019. № 46. с. 45-57.

56. Игонина Л. Л. Мамонова И.В. Стимулирующие налоговые льготы как инструмент бюджетно-налогового регулирования: особенности применения и оценка эффективности на региональном уровне // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2017. №. 4. С. 38-50.

57. Иманшапиева М.М. Индикаторы эффективности общего режима налогообложения субъектов малого предпринимательства в условиях модернизации экономики // Финансы и кредит. 2013. № 24 (552). С. 37-43.

58. Иманшапиева М.М. Анализ применения налоговых льгот как инструмент повышения инвестиционной активности региона (по материалам Республики Дагестан) // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 9. С. 22-31.

59. Иризепова М.Ш., Перекрестова Л.В. Региональные особенности систем налогообложения малого и среднего бизнеса // Налоги и налогообложение. 2015. № 2. С. 134-145.

60. Кадочников П. А. Влияние импортозамещения на процессы экономического роста в переходной экономике: дис. ... канд. экон. наук : 08.00.01 -Экономическая теория / Институт экономики переходного периода. Москва, 2005. 126 с.

61. Какаулина М.О., Цепелев О.А., Латкин А.П. Моделирование влияния налоговой нагрузки на экономический рост региона с учетом ресурсного потенциала // Налоги и налогообложение. 2014. № 8. С. 774-790.

62. Какаулина М.О. Методика оптимизации налоговой нагрузки в регионах России с различным ресурсным потенциалом // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2014. № 48 (234). С. 51-64.

63. Какаулина М.О. Влияние налоговых доходов на экономический рост в Российской Федерации // Региональная экономика: теория и практика. 2014. № 17 (344). С. 55-64.

64. Киселева О.В. Об эффективности инструментов стимулирования инвестиционной активности в российских регионах (на примере Ульяновской области) // Финансы и кредит. 2014. № 35 (611). С. 26-33.

65. Качалин Д.С. Налоговое стимулирование реструктуризации финансовых ресурсов предприятий реального сектора экономики // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2011. № 35. С. 51-57.

66. Кашин В.А., Абрамов М.Д. Налоговое стимулирование обрабатывающих производств - эффективное средство создания инновационной экономики // Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 23. С. 11-14.

67. Кашбразиев Р.В. Налоговое стимулирование производственной кооперации и импортозамещения в странах Евразийского экономического союза // Финансы и кредит. 2015. № 38 (662). С. 43-54.

68. Коновалова Т.В., Кузьмина Н.А. Местный бюджет и налоговые льготы // Финансы и кредит. 2005. № 27 (195). С. 45-49.

69. Кондратьев В.Б Инфраструктура и экономический рост // Мировая экономика и международные отношения. 2011. №11. с. 18-24

70. Криворотько Ю.В. Выравнивание производственного и налогового потенциалов в регионе с использованием инструментов эффекта финансового рычага // Финансы и кредит. 2010. № 41 (425). С. 40-46.

71. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. Избранные произведения. М.: Экономика, 1993. 518 с.

72. Королева Л.П., Кандрашкина М.А. Налоговый кредит как инструмент стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских

разработок: зарубежный и отечественный опыт // Финансы и кредит. 2015. № 30 (654). С. 29-39.

73. Котляров М.А., Сидорова E.H., Татаркин Д. А. Налоговый федерализм в системе стимулирования саморазвития регионов: от теории к направлениям реализации // Финансы и кредит. 2009. № 37 (373). С. 2-7.

74. Косов М.Е., Ягудина Э.В. Специальный налоговый режим и инновационная деятельность малого бизнеса // Финансы и кредит. 2012. № 48 (528). С. 53-57.

75. Коростелкина И.А. Комплексный подход к определению налоговых стимулов повышения инвестиционно-инновационной активности экономических субъектов // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2012. № 26. С. 20-29.

76. Кудрин А. Л. Теоретические и методологические подходы к реализации сбалансированной и эффективной бюджетной политики: дис. ... доктора экон. наук : 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит / Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ (РАНХиГС). Москва, 2018. 424 с.

77. Лайченкова Н.Н. Налоговые стимулы: разделяй и властвуй // Налоговая политика и практика. 2009. №10 с. 65-71.

78. Лаврентьева Е.А. Методологические подходы к сущности отраслевых налоговых льгот // Мир транспорта. 2016. № 14(2). С. 6-15.

79. Лыкова Л.Н. Региональная составляющая налоговой политики: возможности поддержки экономического роста // Проблемы развития территории. 2018. № 2 (94). DOI: 10.15838/ptd/2018.2.94.5

80. Лыкова Л.Н. Налоговое бремя в экономике России: возможные подходы к оценке // Вестник Института экономики РАН. 2008. №1. С. 32-51.

81. Лыкова Л.Н. Налоговое бремя в Российской экономике: ибыточное или недостаточное // Экономика. Налоги. Право. 2014. №3. С.4-11.

82. Налоговые реформы. Теория и практика: монография / И. А. Майбуров, Ю.Б. Иванов, Г. А. Агарков, И.В. Алексеев, Е.В. Балацкий, ред.: И. А. Майбуров, ред.: Ю.Б. Иванов .- М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2015 . 463 с.

83. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б., Миронова О. А. Теория и практика налоговых реформ: вехи развития симпозиума // Инновационное развитие экономики. 2016. №3(33). С. 19-23.

84. Майбуров И. А. Оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот: методология решения задачи // Общество и экономика. 2013. № 4. С. 71-91.

85. Майбуров И.А., Иванов Ю.Б. Налоговые льготы. Теория и практика применения: коллективная монография / под ред. И.А. Майбурова, Ю.Б. Иванова. Москва: ЮНИТИ- ДАНА, 2014. 487 с.

86. Мамчур М.С. Налоговый инструментарии обеспечения экономической безопасности в России: дис. ... канд. экон. наук : 08.00.05 - Экономика и упр. нар. хоз-вом (экономическая безопасность)/ С.-Петерб. гос. ун-т экономики и финансов. Санкт-Петербург, 2010. 200 с.

87. Мамрукова О.И. Налогообложение инновационной деятельности предприятий в России: проблемы и направления совершенствования // Экономический анализ: теория и практика. 2012. № 48. С. 22-35.

88. Малинина Т. А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика М.: Ин-т Гайдара, 2010. 212 с.

89. Мигунова М.И., Елгина Е.А. Проблема налогового стимулирования инновационной деятельности в региональном секторе экономики // Региональная экономика: теория и практика. 2013. №41(320). С. 47-52.

90. Михайлишина Я. А. Теоретические основы системы налогового стимулирования // Налоги и налогообложение. 2012. № 4. С. 44-52.

91. Митрофанова И.А. Экономическая сущность, принципы, функции налога на прибыль: эволюционный подход // Финансы и кредит. 2013. №44 (572) С. 39-51.

92. Мельникова Н.П., Пинская М.Р. Возможности налоговой политики государства по стимулированию инновационного развития экономики // Финансы и кредит. 2010. № 43 (427). С. 48-52.

93. Минакова И.В., Коровина К.Е. Формирование налоговых режимов, стимулирующих инвестиционную деятельность в регионе // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2011. № 5. С. 19-27.

94. Миронова О. А. Налоговая безопасность: развитие теории, методологии и практики // Инновационное развитие экономики. 2016. №3 (33) . С. 90-98.

95. Мусаева Х.М. Налоговые льготы в российском законодательстве: сущность, формы, приоритеты и эффективность // Финансы и кредит. 2013. № 42 (570). С. 48-53.

96. Мандрощенко О.В. Основные подходы к оценке эффективности налоговых льгот // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2016. №. 39 (321). С. 47-62.

97. Мхитарян В. С. Анализ данных / М.: Издательство Юрайт, 2016. 490 с.

98. Назарчук. Е. Н. Теоретические и методические основы эффективного импортозамещения на российских промышленных предприятий: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами промышленности) / Самарский государственный экономический университет. Самара, 2007.178 с.

99. Нестеренко И.Ю. Региональные налоговые льготы: практика применения и экономическая оценка // Финансы и кредит. 2015. № 1 (625). С. 29-39.

100. Нигматуллин И.Г. Подходы к оценке эффективности налоговых льгот в республике Башкортостан // Налоги и налогообложение. 2014. № 1. С. 23-37.

101. Новиков Д.В. Прямые налоги в инструментарии государственного регулирования и стимулирования развития новых отраслей экономики // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2011. № 2. С. 39-45.

102. Носов А.В., Новичкова О.В., Боряева Т.Ф. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности в сельском хозяйстве Пензенской области // Налоги и налогообложение. 2016. № 1. С. 44-59.

103. Ожегов С. И. Словарь русского языка: словарь / под общ. ред. проф. Л. И. Скворцова. 24-е изд., испр. М.: Оникс, Мир и Образование, 2007. 1200 с.

104. Окунь А. С., Стешенко Ю.А. Концептуальный подход к государственной политике импортозамещения с привлечением механизма налогового стимулирования // Экономика устойчивого развития. 2015. - № 3 (23).

105. Паентко Т.В. Фюкальне регулювання фшансових потоюв у держав! / Т.В. Паентко, 1.А. Безугла // Актуальна проблеми економжи. 2010. № 6. С. 1-4.

106. Паньшин И.В. Импортозамещение региональных экономических ресурсов в условиях внешнего экономического давления // Вопросы региональной экономики. 2014. Т. 21. №4. С. 85-93.

107. Пансков В.Г. О налоговом стимулировании модернизации российской экономики // Налоги и налогообложение. 2010. № 12. С. 11-18.

108. Пансков В.Г. Налоговые льготы: теория и практика // Экономика. Налоги. Право. 2016. №1. С. 119-125.

109. Пансков В.Г., Пономарева Н.В. Налоговые субсидии: содержание, цели внедрения и эффективность использования // Финансы и кредит. 2012. № 14 (494). С. 13-20.

110. Пансков В. Г. Налоговые инструменты подъема российской экономики в условиях экономического кризиса // Инновационное развитие экономики. 2016. №3 (33). С. 24-31.

111. Палагина Т.В. Налоговые меры стимулирования инвестиционной активности в промышленном секторе экономики Кыргызской Республики // Налоги и налогообложение. 2015. № 9. С. 710-715.

112. Перевышин Ю.Н. Влияние доли государственных расходов в валовом внутреннем продукте на темпы экономического роста // Экономический анализ: теория и практика. 2016. № 4 (451). С. 57-71.

113. Попова Г. Л. Анализ влияния налоговой нагрузки на рост производительности труда // Экономический анализ: теория и практика. 2015. N0 32 (431). С. 60-72.

114. Петти В., Рикардо Д. Трактат о налогах и сборах: Начала политической экономии и налогового обложения. Петрозаводск: Петроком, 1993. -156 с.

115. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. В 2 т. -М.: Прогресс, 1985. Т. 1. 512 с. Т. 2. 454 с.

116. Пинская М.Р. Методология управления рисками государственного стимулирования экономического роста: налоговые аспекты // Инновационное развитие экономики. 2016. №3 (33). С. 111-121.

117. Пинская М.Р. Воздействие характера налоговых отношений в государстве на становление налоговых теорий // Горный информационно-аналитический бюллетень. 2009. №5. С. 97-107.

118. Пинская М. Р. Оценка эффективности налоговых льгот: анализ имеющихся подходов // Налоговая политика и практика. 2014. № 8 (140). С. 24-28.

119. Пинская М.Р. Интеграция налоговых расходов в бюджетный процесс как инструмент повышения эффективности оценки влияния налоговых льгот и преференций на доходы бюджетов // Материалы к «круглому столу» Совета Федерации Федерального Собрания Российской Федерации на тему: «Налоговые льготы и преференции: их влияние на доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» 21 июня 2016 года

120. Пинская М.Р. Налоговые инструменты институционализации импортозамещения в сельском хозяйстве // Научно-исследовательский финансовый институт. Финансовый журнал. 2015. № 5. С. 72-79.

121. Покровская Н.В. Разделение поступлений по налогу на прибыль организаций между региональными и местными бюджетами в Российской Федерации // Инновационное развитие экономики. 2016. №3-1 (33). С. 235-239.

122. Попкова Н.А. Наиболее актуальные вопросы современной макроэкономической политики // Финансы и кредит. 2010. № 9 (393). С. 26-32.

123. Прокопчук Е.Т. Специальный режим взимания НДС в сельском хозяйстве Украины: эффективность применения и особенности трансформации // Финансы и кредит. 2016. № 19 (691). С. 41-51.

124. Промышленная политика России в современных условиях / под редакцией Г. Идрисова. М.: Изд-во Ин-та Гайдара, 2016. 160 с.

125. Прохоров А.М. Большой энциклопедический словарь: словарь. 2-е изд., перераб. и доп. Норинт, 2004. 1456 с.

126. Пьянова М.В. Налоговое стимулирование инвестиций в аграрный сектор в условиях импортозамещения сельскохозяйственной продукции // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2015. № 14 (299). С. 15-21.

127. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь: словарь. 6-е изд., перераб. и доп. М. ИНФРА-М, 2017. 512 с.

128. Рукина С.Н., Денисова И.П. Совершенствование косвенного налогообложения в Российской Федерации // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2016. № 6 (288). С. 42-49.

129. Румянцева Е. Е. Новая экономическая энциклопедия. М.:ИНФРА-М, 2006 г. VI, 810 с.

130. Стешенко Ю.А. Ключевые направления реформирования налоговой системы для обеспечения экономического роста // Инновационное развитие экономики. 2018. № 3 (май-июнь). С. 210-219.

131. Стешенко Ю.А. Типологизация отраслей народного хозяйства по уровню налогового стимулирования на основе кластеризации // Налоги и налогообложение. 2018. №4. С. 40-57.

132. Селиверстов С.И., Кузьмин П.И., Селиверстова Т.П., Зиновьев А.Г. Исследование связи системы налогообложения и валового регионального продукта с помощью эконометрических моделей // Управление экономическими системами: электронный научный журнал. 2018. № 4 (110). С. 1-14.

133. Соловьева Н.А. Налоговые вычеты и налоговые льготы: проблемы соотношения и законодательного закрепления: монография / Н.А. Соловьева; под науч. ред. М.В. Сенцовой. М. : КНОРУС, 2012. 216 с.

134. Стешенко Ю. А. Институциональные ограничения налогового стимулирования, препятствующие экономическому росту на современном этапе / Ю.А. Стешенко // Финансы и управление. 2018. № 2. С. 27-42.

135. Савина О.Н., Жажин М.А. Проблемы проведения оценки эффективности инструментов налогового стимулирования: анализ современной практики // Налоги и налогообложение. 2015. № 8. С. 580-591.

136. Савина О.Н., Малкова Ю.В. Мониторинг эффективности системы налоговых инструментов стимулирования развития инновационной экономики в условиях действующего законодательства и направления его совершенствования // Налоги и налогообложение. 2012. № 4. С. 24-34.

137. Сайфиева С.Н Российская система налогообложения: взгляд изнутри // Вопросы экономики. 2012. № 12. С. 116-132.

138. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Ось-89, 1997. 255 с.

139. Сокул М.П. Налоги и их функции в современной экономике // Вестник Ярославского государственного университета им. П.Г. Демидова. 2010. №1. С. 115122.

140. Тихонова А.В. Значение налоговых льгот и государственных субсидий для стимулирования агропромышленного комплекса России // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. № 7 (241). С. 52-60.

141. Толковый экономический и финансовый словарь: Фр., рус.,англ., нем., исп. терминология : в 2т. / под общ. ред. Л. В. Степанова; ред. В. Б. Рыбаков. Москва : Международные отношения, 1994.

142. Толковый словарь русского языка / Под ред. Д.Н. Ушакова. — М.: Гос. ин-т «Сов. энцикл.»; ОГИЗ; Гос. изд-во иностр. и нац. слов., 1935-1940. (4 т.)

143. Ушакова С.Е. Формирование фискальной системы стимулирования инноваций при адаптации зарубежного опыта // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2015. № 9 (294). С. 40-51.

144. Фальцман В.К. Приоритеты структурной политики: импортозависимость, импортозамещение, возможность экспорта инновационной продукции промышленности // ЭКО. 2014. №5. С. 162-180.

145. Филиппова Н.А., Создаева О. Ю. Зарубежный опыт налогового стимулирования малого инновационного бизнеса и возможности его использования в России // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2014. № 35 (272). С. 51-57.

146. Финансово-кредитный энциклопедический словарь (Finance and credit encyclopedic glossary) / под общ. ред. А.Г. Грязновой. М. : Финансы и статистика, 2004. 1165 с.

147. Фишер О.В., Перекрестова Л.В., Ломакина Т.П., Иризепова М.Ш. Оценка эффективности налогового стимулирования инновационной деятельности в России // Налоги и налогообложение. 2014. № 2. С. 156-173.

148. Фрумина С.В., Журавлева Т.А., Шапчиц Л.А. Проблемы стимулирования инноваций: финансовый аспект // Налоги и налогообложение. 2014. № 7. С. 709-717.

149. Хатри, Г. П. Мониторинг результативности в общественном сотрудничестве / пер. с англ. М. : Фонд «Институт экономики города», 2005. 313 с.

150. Харин А.Г., Томкович А.В. Стоимостный подход к оценке эффективности налогового стимулирования инвестиций (на примере ОЭЗ в Калининградской области) // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2013. №2 12. С. 22-28.

151. Церенова К.Н. Налоговое стимулирование инновационной деятельности в Российском федерации: дис. ... канд. экон. наук: 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит / Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации. Москва, 2013. 187 с.

152. Церенова К.Н. Налоговое стимулирование финансирования инноваций // Налоги и налогообложение. 2011. № 12. С. 69-76.

153. Чайковская Л. А., Якушев А.Ж. Налоговое регулирование как инструмент стратегического управления развитием инновационного сектора экономики // Налоги и налогообложение. 2016. № 1. С. 20-27.

154. Чайковская Л. А., Мамрукова О.И. Направления налогового регулирования развития сферы нанотехнологий в России // Финансы и кредит. 2013. № 3 (531). С. 34-46.

155. Черник Д.Г. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: зарубежный опыт и российская практика // Налоги и налогообложение. 2007. №2 11. С. 15-18.

156. Чужмарова С.И., Чужмарова А. А. Налоговое регулирование инновационного развития региона // Экономика и управление: теория и практика. 2018. Т. 4. № 3. С. 65-74.

157. Шулейко О. Л. Налоговые расходы как инструмент бюджетно-налоговой политики // Белорусский экономический журнал. 2014. №3. С.86-95.

158. Шувалова Е.Б., Гордиенко М.С. Налоговая льгота как инструмент повышения качества государственного регулирования финансовых процессов // Инновационное развитие экономики. 2018. № 1 (43). С. 271-280.

159. Экономика и право: словарь-справочник. М.: Вуз и школа. Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков. 2004. 1072 с.

160. Шумпетер Й. А. Десять великих экономистов от Маркса до Кейнса. -М: Институт экономической политики имени Е.Т. Гайдара. 2011. 416 с.

Источники на иностранном языке

161. Álvarez-Ayuso, Inmaculada C. & Kao, Chihwa & Romero-Jordán, Desiderio, (2018). Long run effect of public grants and tax credits on R&D investment: A non-stationary panel data approach / Economic Modelling, Elsevier, vol. 75(C), p. 93-104.

162. Amacher, R.C. and Ulbrich, H.H., (1995) Macroeconomic Principles and Policies, 6th Ed., Cincinnati: South- Western College Publishing. 450 p.

163. Bartik, Timothy J. (1985) Business location decisions in the United States: estimates of the effects of unionization, taxes, and other characteristics of states. J. Bus. Econ. Stat. № 3 (1), p. 14-22.

164. Barro R.J. (1996) Determinants of Economic Growth: a Cross-Country Empirical Study // NBER Working Paper 5698. Washington. 118 p.

165. Button Patrick (2019) Do tax incentives affect business location and economic development? Evidence from state film incentives // Regional Science and Urban Economics. №88. p. 315-339.

166. Bartik, Timothy J. (2017) A New Panel Database on Business Incentives for Economic Development Offered by State and Local Governments in the United States // W.E. Upjohn Institute for Employment Research Report. 2017. 131 p.

167. Breznitz D. (2011) Innovation and the State: Political Choice and Strategies for Growth in Israel, Taiwan, and Ireland // Yale University Press.2011. 262 p.

168. Bartik, T. J. (1991). Who benefits from state & local economic development policies? // Kalamazoo, MI:W. E. Upjohn Institute for Employment Research. 1991. 360 p.

169. Bradford, David F. Treasury (1984) Tax Policy Staff. Blueprints for Basic Tax and Reform // 2 ed. Arlington, VA: Tax Analysts. 1984. 194 p.

170. Borensztein E., Gregorio J. De, Lee J-W. (1998) How does foreign direct investment affect economic growth? // Journal of International Economics №45. 1998. p. 115-135.

171. Boris I. Bittker (1969) Accounting for Federal «Tax Subsidies» in the National Budget // 22 Nat'l Tax J. 244, 1969. 260 p.

172. Bird Richard M. (2003) Taxation in Latin America: reflections on sustainability and the balance between efficiency and equity // Rotman Sch. of Mgmt., Univ. of Toronto, Int'l Tax Program Paper No. 0306. June 2003. 67 p.

173. Bird Richard M. and Zolt Eric M. (2014) Redistribution via Taxation: The Limited Role of the Personal Income Tax in Developing Countries // Annals of Economics and Finance. 2014. Vol. 2(4). p. 625-683.

174. Chang H.J., Lin J. Should Industrial Policy in Developing Countries con-form Comparative Advantage or Defy it? A debate between Justin Lin and Ha-Joon Chang // Development Policy Review. 2009. No. 27(5).

175. Chih-Hai Yang, Chia-Hui Huang, Tony Chieh-Tse Hou Tax incentives and R&D activity: Firm-level evidence from Taiwan // Research Policy, 2012, vol. 41, Issue 9, p. 1578-1588

176. Crespi Gustavo, Giuliodori David, Giuliodori Roberto, Rodriguez Alejandro The effectiveness of tax incentives for R&D+i in developing countries: The case of Argentina // Research Policy, 2016, vol. 45, Issue 10, p. 2023-2035.

177. Chuck Marr, Brian Highsmith. Reforming tax expenditures can reduce deficits while making the tax code more efficient and equitable // Recent Proposals Underscore Bipartisan Support for Reform. 2011. 11 p.

178. Chirinko Robert S., Wilson Daniel J. State investment tax incentives: A zero-sum game? // Journal of Public Economics, Volume 92, Issue 12, December 2008, p. 2362-2384.

179. D. d'Andria, I. Savin A Win-Win-Win? Motivating innovation in a knowledge economy with tax incentives // Technological Forecasting and Social Change, Volume 127, February 2018, p. 38-56.

180. Dabla-Norris Era, Allen Richard, Luis-Felipe Zanna, Tej Prakash, Eteri Kvintradze, Victor Lledo, Irene Yackovlev, and Sophia Gollwitzer. Budget Institutions and Fiscal Performance in Low-Income Countries // IMF Working Paper. 2010. 56 p.

181. Duerneckera, G., Herrendorf, B. On the allocation of time - A quantitative analysis of the roles of taxes and productivities // European Economic Review, 2018, volume 102, p. 169-187.

182. Durlauf S., Johnson P., Temple J. Growth Econometrics. Handbook of Economic Growth // Elsevier. 2006.

183. Eric J. Toder Tax expenditures and tax reform: issues and analysis // National Tax Association, Proceedings of the 98th Annual Conference, Miami, Florida, November, 2005.

184. Easson Alex and Zolt Eric M.., Tax incentives // WORLD BANK INSTITUTE. 2002. p. 35.

185. Easson, Alex Tax Incentives for Foreign Investment // Part I, Recent Trends and Countertrends, 55 Bulletin for International Fiscal Documentation. 2001.

186. Eisinger, P. The rise of the entrepreneurial state. Milwaukee: University of Wisconsin Press. 1988. 336 p.

187. Fisher, P. S., & Peters, A. H. Tax and spending incentives and enterprise zones // New England Economic Review. 1997. p. 109-130.

188. Houndonougbo Ahiteme N., Mohsin Mohammed Macroeconomic effects of cost equivalent business fiscal incentives // Economic Modelling, 2016, vol. 56, p. 59-65.

189. Hausmann R., Rodrick D. Economic development as self-discovery // Journal of Development Economics. 2003. No. 72(2). p. 603-633.

190. Hall, Joshua. Tax Expenditures: A Review and Analysis // Washington DC: Joint Economic Committee. 1999. №. 16-07. p.11.

191. Helms, L. J. The effect of state and local taxes on growth // Review of Economics and Statistics. 1985. № 67, p. 574-582.

192. Iradian G. Rapid Growth in Transition Economies: Growth-Accounting Approach // IMF Working Paper WP/07/164. 2007. p.130-144.

193. Junxue Jia, Guangrong Ma Do R&D tax incentives work? Firm-level evidence from China // China Economic Review, Volume 46, December 2017, p. 50-66.

194. Kireenko A.P., Orlova Е.N. The Role of Tax Incentives in Promotion of Innovation Activity in the Russian Federation // 13th international scientific-technical conference on actual problems of electronic instrument engineering proceedings apeie 2016 In 12 Volumes. Selected Papers in English. 2016. V. 1 Part 3. p. 242-247.

195. Kaldor Nicholas Än expenditure tax // London: Allen & Unwin, 1955. 249 p.

196. Kok Robert Six years of CO2-based tax incentives for new passenger cars in The Netherlands: Impacts on purchasing behavior trends and CO2 effectiveness. // Transportation Research Part A: Policy and Practice, 2015, vol.77, p. 137-153.

197. Keynes J.M. The General Theory of Employment, Interest and Money // London: Macmillan. 1936. 190 p.

198. Lucas Jr.R.E. On the Mechanics of Economic Development // Journal of Monetary Economics, 1988. 22(1), p. 3-42.

199. Lucas Jr.R.E., Sargent T.J. After Keynesian Macroeconomics // After the Phillips Curve: Persistence of High Inflation and High Unemployment. Federal Reserve Bank of Boston, 1978. p. 49-72.

200. Lykova L.N. Regional component of tax policy: ways to support economic growth // Problems of Territory's Development, 2018, no. 2 (94). DOI: 10.15838/ptd/2018.2.94.5 p. 174-192.

201. Mayburov I.; Sinenko O. Classification of Risks Associated With Operation of Special Economic Zones. Proceedings of the 30th International Business Information

Management Association Conference, IBIMA 2017 - Vision 2020: Sustainable Economic development, Innovation Management, and Global Growth, 2017, Vol. 2017-January International Business Information Management Association, IBIMA, p. 819-826.

202. Murray, Samuel H. Current and Quotable // Tax Notes.1997., pp. 1341-1342.

203. Musaeva K.M., Suleimanov M.M., Isaeva S.M., Pinskaya M.R. Improvement of the efficiency of the instruments of tax regulation in the context of the development of fiscal federalism and strengthening of the taxable capacity of the subjects of the Russian Federation. Ecology, Environment and Conservation, 2015, vol. 21, Suppl. Issue, p. 7180.

204. Martin J. McMahon Jr. Taxing Tax Expenditures? // SPECIAL REPORT tax notes. February 14, 2011. p. 775-791.

205. Moreno-Dodson B. «Is Fiscal Policy the Answer? A Developing Country Perspective» // World Bank. Washington, DC. 2013. p. 258.

206. Mokyr J. Long-term Economic Growth and the History of Technology // Handbook of Economic Growth. Elsevier. 2006. p. 81.

207. Mankiw N. Gregory, Matthew Weinzierl, and Danny Yagan Optimal Taxation in Theory and Practice // NBER Working Paper, 2009. p. 30.

208. Pareto V. Manual of Political Economy. A critical and variorum edition. Edited by Aldo Montesano, Alberto Zanni, Luigino Bruni, John Chipman and Michael McLure. Oxford: Oxford University Press, 2014, 664 p.

209. Pigou A.C. The Economics of Welfare // 4 ed., London: Macmillan and Co.

1932.

210. Piciu Gabriela Cornelia, Carmen Lenu^a Tricä Assessing the Impact and Effectiveness of Environmental Taxes // Procedia Economics and Finance, 2012. vol. 3. p. 728-733.

211. Papke, Leslie E. Interstate business tax differentials and new firm location // J. Public Econ. 1991. 45 (1), p. 47-68.

212. Ranga, M. and H. Etzkowitz Triple Helix Systems: An Analytical Framework for Innovation Policy and Practice in the Knowledge Society // Industry and Higher Education, 2013. № 27 (4) p. 237-262.

213. Ricardo D. On the Principles of Political Economy and Taxation. 3 ed., London: John Murray. 1821.

214. Rodrik D. Industrial Policy: don't ask why, ask how // Middle East Development Journal. 2009. No. 1(01). p. 1-29.

215. Rodrik D. Growth Strategies // Handbook of Economic Growth. Elsevier, 005. edition 1, volume 1, chapter 14, p. 967-1014

216. Rumina U. A., Balandina A. S., Bannova K. A. Evaluating the Effectiveness of Tax Incentives in Order to Create a Modern Tax Mechanism Innovation Development. Procedia - Social and Behavioral Sciences, 2015, vol. 166, p. 156 - 160.

217. Raquel Meyer Alexander, Alexander J. Organ Business tax incentives // Business Horizons, Volume 58, Issue 4, July-August 2015, p. 363-369.

218. Reuven s. Avi-yonah The Three Goals of Taxation. University of Michigan Law School Scholarship Repository. 2006. p. 29.

219. Rubin, I. S., & Rubin, H. J. Economic development incentives. Urban Affairs Quarterly, 1987. № 23. p. 37-62.

220. Saxton Jim, Chairman Vice Joint Economic Committee United States Congress, 1995. p. 117.

221. Schuyler, Michael A. and Norman B. Ture. Federal Revenue Estimates: What's Wrong; What Should Be Done. Washington, DC: Institute for Research on the Economics of Taxation, 1996.

222. Steshenko, Ju., Artemyev, A., Myktybaev, T., Khavanova, I., Masterov, A., & Ponomareva, M. Assessment of the impact of socio-economic factors on productivity increase. Economic Annals-XXI, 2019. № 177(5-6), p. 70-81.

223. Sidorova E. Improvement the methods of tax regulation mechanism effectiveness assessment in the Russian Federation. Economic Annals-XXI, 2015. vol. 155. no. 11-12. p. 47-50.

224. Stanley S. Surrey Pathways to Tax Reform The Concept of Tax Expenditures // BUSINESS & ECONOMICS: Economics: General, 1973. 418 p.

225. Solow R. A Contribution to the Theory of Economic Growth» // Quarterly Journal of Economics, 1956. No. 70. p. 65-94.

226. Surrey, Stanley S. and Paul R. McDaniel. Tax Expenditures. Cambridge, MA: Harvard University Press, 1985. p. 303.

227. Smith R.P. Defence Expenditure and Economic Growth // Vol. Gleditsch, Nils Petter, Goran Lindgren, Naima Mouhleb, Sjoerd Smit and Indra de Soysa. California: Regina Books. 2000.

228. Strauss-Kahn, Vanessa, Vives, Xavier. Why and where do headquarters move? Reg. Sci. Urban Econ. 2009. № 39 (2). p. 168-186.

229. Tresch Richard W. Chapter 11: Applying First-Best Principles of Taxation. What to Tax and How Public Finance (Third Edition), 2015, p. 171-198

230. Toder E. Tax Cuts or Spending - Does it Make a Difference? // National Tax Journal. 2000. September. Vol. 53. № 3. Part 1. p. 1-8.

231. Steshenko J.A., Tikhonova A.V. An integral approach to evaluating the effectiveness of tax incentives // Journal of Tax Reform: journal ISSN 2412-8872 (print), ISSN 2414-9497 (online). Volume-4. Issue 2. 2018.

232. Tresch Richard W. Public Finance. Academic Press. 2015. 517 p.

233. Ture, Norman B. Tax Expenditures: A Critical Appraisal. Washington, DC: Institute for Research on the Economics of Taxation, 1990.

234. Wagner, Richard E. The Tax Expenditure Budget: An Exercise in Fiscal Impressionism. Washington, DC: Tax Foundation, 1979.

235. Walker, Robert, Greenstreet, David. The effect of government incentives and assistance on location and job growth in manufacturing. Reg. Stud. 1991. № 25 (1), p. 13-30.

236. Wu, Yonghong. State R & D tax credits and high-technology. Econ. Dev. 2002. Q. 22 (2), p. 136-148.

237. Yang Z. Tax reform, fiscal decentralization, and regional economic growth: New evidence from China // Economic Modelling, 2016, no. 59, p. 520-528.

Ресурсы сети интернет на русском и иностранных языках

238. Выступление Председателя Правительства России Дмитрия Медведева и Министра финансов Антона Силуанова на заседании коллегии Минфина России. [Электронный ресурс]. - URL: https://www.minfin.ru/ru/press-

center/?id_4=35069&area_id=4&page_id=2119&popup=Y (дата обращения: 02.01.2020).

239. Выступление Президента России В.В. Путина на большой пресс-конференции 20 декабря 2018 г. [Электронный ресурс]. -URL:https://tass.ru/ekonomika/5935811 (дата обращения: 02.01.2020).

240. Выступление министра финансов А.Г. Силуанова на Парламенских слушаниях на тему «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и плановый период 2019 и 2020 годов». [Электронный ресурс]. - URL:https://m.minfin.ru/ru/press-center/?id_4=34802-ministr_finansov_anton_siluanov_prinyal_uchastie_v_parlamentskikh_slushaniyakh_na _temu_osnovnye_napravleniya_byudzhetnoi_nalogovoi_i_tamozhenno-tarifnoi_politiki_na_2018_g (дата обращения: 02.01.2020).

241. Высказывание А. Л. Кудрина информационным агентствам на налоговой конференции ФНС. [Электронный ресурс]. - URL: https://www.minfin.ru/ru/press-center/?id_4=31928 (дата обращения: 02.11.2019).

242. Руководство по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере (2007 год). Международный валютный фонд. [Электронный ресурс]. - URL: https://www.imf.org/external/np/fad/trans/rus/manualr.pdf (дата обращения: 02.01.2020).

243. Доклад Министерства экономического развития. [Электронный ресурс]. - URL: https://www.rbc.ru/economics/20/01/2015/54be941b9a79473ac2a44d29 (дата обращения: 02.01.2020).

244. Рекомендации «Импортозамещение в Российской Федерации: проблемы и их решения» Утверждены на заседании Комитета Совета Федерации по экономической политике 24 мая 2016 года. (Протокол № 106) [Электронный ресурс]. - URL: http://council.gov.ru/activity/activities/parliamentary/67005/(дата обращения: 02.12.2019).

245. OECD. Best Practices for Budget Transparency 2002. [Электронный ресурс]. - URL: https://www.oecd.org/governance/budgeting/Best%20Practices%20Budget%20Transpa

rency%20-%20complete%20with%20cover%20page.pdf (дата обращения: 02.01.2020).

246. European Commission. The Quality of Public Expenditures in the EU [Электронный ресурс]. - URL: https://ec.europa.eu/economy_finance/publications/occasional_paper/2012/op125_en.ht m (дата обращения: 02.01.2020).

247. Материалы Всероссийского семинара-совещания с руководителями финансовых органов субъектов Российской Федерации (6 - 8 июня 2018 года, г. Ялта) Информация официального сайта Министерства финансов Российской Федерации. [Электронный ресурс]. - URL: https://www.minfin.ru/ru/perfomance/regions/seminars/seminars8/#ixzz5SP9z1AbT (дата обращения: 02.01.2020).

248. Официальный сайт Объединенного комитета по законодательному аудиту и анализу штата Вашингтон, США. [Электронный ресурс]. - URL: http://leg.wa.gov/jlarc/Pages/aboutjlarc.aspx (дата обращения: 02.01.2020).

249. Effectiveness of tax incentives for venture capital and business angels to foster the investment of SMEs and start-ups. Final Report. [Электронный ресурс]. - URL: https://ec. europa.eu/taxation_customs/sites/taxation/files/final_report_2017_taxud_vent ure-capital_business-angels.pdf (дата обращения: 02.01.2020).

250. Бюджетное послание Президента России о бюджетной политике в 20122014 годах. [Электронный ресурс]. - URL: http://kremlin.ru/events/president/news/11779 (дата обращения: 02.01.2020).

251. 5th OECD-NESTI data collection on tax incentive support for R&D expenditures. [Электронный ресурс]. - URL: http://www.oecd.org/sti/oecd-nesti-data-collection-on-tax-incentive-support-for-rd-expenditures.pdf (дата обращения 01.02.2018 г.)

252. Официальный сайт Министерства экономического развития РФ. [Электронный ресурс]. - URL: http://economy.gov.ru/minec/about/structure/depMB/201802023 (дата обращения: 02.01.2020).

253. Данные Международного валютного фонда. [Электронный ресурс]. -URL: https://www.imf.org/external/russian/index.htm (дата обращения: 02.01.2020).

254. Office of Tax Simplification [Электронный ресурс]. - URL: https://www.gov.uk/government/organisations/office-of-tax-simplification (дата обращения: 02.01.2020).

255. Статистические данные о величине выручки организаций за 2010-2019 гг. / Статистический сборник «Россия в цифрах» 2010-2019 гг. / [Электронный ресурс]. - URL:https://gks.ru/bgd/regl/b19_11/Main.htm (дата обращения: 02.01.2020).

256. Статистические данные о величине поступлений налогов в бюджетную систему Российской Федерации за 2010-2019 гг. / [Электронный ресурс]. - URL: https://www.nalog.ru/rn23/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения: 02.01.2020).

257. Статистические данные о величине поступлений по налогу на прибыль организаций в бюджетную систему Российской Федерации за 2010-2019 гг. / Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций 5-П / [Электронный ресурс]. - URL: https://www.nalog.ru/rn23/related_activities/statistics_and_analytics/forms/7583831/ (дата обращения: 02.01.2020).

258. Статистические данные о величине поступлений по налогу на добавленную стоимость за 2010-2019 гг. / Отчет о налоговой базе и структуре начислений по НДС 1-НДС / [Электронный ресурс]. - URL: https://www.nalog.ru/rn23/related_activities/statistics_and_analytics/forms/7313198/ (дата обращения: 02.01.2020).

259. Статистические данные о величине поступлений по налогу на имущество организаций за 2010-2019 гг. / Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций 5-НИО / [Электронный ресурс]. - URL: https://www.nalog.ru/opendata/7707329152-assetorg/ (дата обращения: 02.01.2020).

260. Статистические данные о величине поступлений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2010-2019 гг. / Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности 5-ЕНВД / https://www.nalog.ru/opendata/7707329152-oenvd/ (дата обращения: 02.01.2020).

261. Статистические данные о величине поступлений по единому сельскохозяйственному налогу / Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому сельскохозяйственному налогу / https://www.nalog.ru/opendata/7707329152-eshn/ (дата обращения: 02.01.2020).

262. Статистические данные о налоговой базе и структуре начислений в связи с применением упрощённой системы налогообложения / Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения / https://www.nalog.ru/opendata/7707329152-usn/ (дата обращения: 02.01.2020).

263. Официальные статистические данные о темпах роста производительности труда / [Электронный ресурс]. - URL: https://www.gks.ru/storage/mediabank/ipt-okved2.xlsx (дата обращения: 02.01.2020).

264. Официальные статистические данные о величине инвестиций в основной капитал https://gks.ru/bgd/regl/b19_11/IssWWW.exe/Stg/d01/13-02.doc (дата обращения: 02.01.2020).

265. Официальные статистические данные по разделу «Наука и инновации» https://www.gks.ru/folder/14477 (дата обращения: 02.01.2020).

266. Статистический сборник «Регионы России. Основные характеристики субъектов Российской Федерации» 2010-2019 гг. [Электронный ресурс]. -URL:http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications /catalog/doc_1138625359016 (дата обращения: 02.01.2020).

267. Единая межведомственная информационно-статистическая система (ЕМИСС) [Электронный ресурс]. - URL: https://fedstat.ru (дата обращения: 02.01.2020).

ПРИЛОЖЕНИЕ А - ОПРЕДЕЛЕНИЕ ПОНЯТИЯ НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА

Таблица А.1 - Определение понятия «налоговая льгота» в трудах отечественных

ученых

Автор Определение

Т А. Малинина [88] Под налоговыми льготами, как правило, понимается снижение налоговых ставок или сужение налоговой базы, уменьшающие налоговые обязательства налоговых агентов

Н.А. Соловьева [133] Предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, заключающиеся в возможности не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере

Х. М. Мусаева [96] Под льготами по налогам (сборам) следует понимать предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками (плательщиками сборов), предусматривающие возможность не уплачивать налога (сбора), уплачивать его в меньшем размере, либо облегчать исполнение налоговой обязанности при наличии оснований и соблюдении условий, предусмотренных действующим налоговым законодательством

В. Г. Пансков [108] Это целевое преимущественное право, предоставленное налогоплательщику, или целевое исключение из налоговой базы и объекта налогообложения, по которым имеется возможность установить экономическую, бюджетную или социальную эффективность

И.А. Майбуров [83] Это упущенные налоговые доходы бюджетной системы в связи с применением законодательством различных отклонений от нормативной структуры налогов, которые при этом обеспечивают какие-либо преимущества определенным видам деятельности или группам налогоплательщиков

М.В. Романовский, О. В. Врублевская Налоговая льгота как формальный инструмент снижения размера (тяжести) налогообложения

ПРИЛОЖЕНИЕ Б - НАЛОГОВЫЕ СТИМУЛЫ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ

Отсрочки, рассрочки

Налоговые стимулы

X

Специальные налоговые режимы

Доходы (расходы), не учитываемые в

целях налогообложения

Инвестицио нный налоговый кредит

У

Налоговый вычет

Налоговые каникулы

Нулевая налоговая ставка

Налоговые освобождения и операции, не подлежащие налогообложению

Уменьшение налоговой базы

Изменение коэффициентов к норме амортизации

/

Снижение налоговой ставки

LL

Классификация налоговых стимулов

По уровню

предоставления

► Федеральные

Региональные

Местные

Единовременные

Периодические

Долговременные

По системе

налогообложения

По видам

экономической

деятельности

По масштабам бизнеса

Для крупного и среднего бизнеса

OCHO

Специальные

налоговые

режимы

Для малого и микро-бизнеса

Для физических лиц

По цели

предоставления

Как инструмент стимулирования

Как экономическая поддержка

Как элемент социальной защиты

Рисунок Б. 1 - Налоговые стимулы и их классификация Источник: составлено автором.

ПРИЛОЖЕНИЕ В - ДИНАМИКА НАЛОГОВЫХ ДОХОДОВ

Таблица В.1 - Динамика доходов консолидированного бюджета РФ за период 2006 - 2018 гг., %

Показатель 2007г. 2008г. 2009г. 2010г. 2011г. 2012 г. 2013г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г.

Налог на прибыль организаций 109,6 128,62 56,12 138,75 118,01 110,6 83,05 113,24 113,97 109,47 115,26 123,25

НДФЛ 136,15 131,56 99,97 107,48 111,47 113,31 110,51 107,28 30540,53 70,26 156,56 111,31

Акцизы 52,39 116 103,69 135,98 135,57 130,49 119,79 104,70 100,49 129,82 113,83 99,95

НДС 133,54 85,84 121,56 106,98 129,9 108,13 99,11 115,50 113,56 109,64 110,90 117,26

Налог на имущество физических лиц 139,42 123,63 152,8 97,52 12,09 114,7 110,74 123,89 99,58 149,88 118,93 122,06

Налог на имущество организаций 125,91 125,19 121,03 109,09 108,56 116,8 112,56 105,64 110,63 108,13 111,25 115,72

Транспортный налог 145,9 126,63 121,89 125,34 97,62 128,7 109,60 111,98 114,45 110,70 99,40 105,69

Налог на игорный бизнес 103,56 80,75 50,26 1,97 37,44 335,01 139,26 113,08 116,94 131,76 117,86 198,02

Земельный налог 159,58 117,19 115,78 126,69 37,23 329,07 105,44 114,66 111,25 99,71 102,44 99,85

Налог на добычу полезных ископаемых 105,78 139,39 62,18 132,26 145,54 120,81 104,73 112,41 111,30 90,02 142,01 148,63

Сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 104,16 23,97 104,16 107,81 95,59 99,81 99,84 105,16 96,88 107,19 109,07 106,40

Государственная пошлина 112,99 135,55 137,45 122,45 192,18 106,5 58,72 113,75 119,33 98,09 101,66 100,16

Единый налог взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения 147,99 144,35 35,07 288,15 123,36 115,08 118,02 108,87 110,84 112,95 115,75 121,85

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 104,28 112,93 103,05 108,94 102,26 109,11 94,85 103,21 102,45 94,68 94,79 90,06

Единый сельскохозяйственный налог 126,48 167,32 57,71 191,15 139,16 105,27 103,28 110,69 157,67 153,93 118,47 96,64

Прочие налоги и сборы 20,71 64,56 30,43 76,31 91,63 61,64 77,87 169,41 94,80 153,69 36,29 -4,28

Источник: составлено автором на основании [267]

Таблица В.2 - Удельный вес поступлений от секторов экономики в консолидированном бюджете Российской Федерации, % [251], [267]

Показатель 2006 г. 2007 г. 2008 г. 2009 г. 2010 г. 2011 г. 2012 г. 2013 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г.

Сельское хозяйство, охота

и лесное хозяйство 0,32 0,38 0,17 0,15 0,3 0,16 0,08 0,06 0,2 0,6 0,61 0,54 0,49

Рыболовство, рыбоводство 0,22 0,2 0,09 0,12 0,11 0,07 0,06 0,05 0,05 0,13 0,15 0,14 0,11

Добыча полезных ископаемых 36,76 30,51 34,41 28,56 29,56 34,31 34,19 35,36 36,6 31,35 26,47 29,39 37,22

Обрабатывающие производства 14,72 18,96 16,96 16,97 18,57 18,37 18,94 20,47 19,46 18,05 20,13 19,47 16,54

Производство и

распределение

электроэнергии,газа и воды 3,1 3,49 2,67 4,19 3,67 3,02 2,42 2,79 2,93 3,15 3,71 4,04 3,65

Строительство 4,35 5,34 5,47 6,56 5,52 5,44 5,64 5,28 5,03 4,39 4,7 4,30 3,84

Оптовая и розничная

торговля; ремонт

автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых

изделий и предметов личного пользования 15,04 9,22 9,63 10,65 10,82 10,59 12,9 10,3 10,62 11,08 11,09 10,71 10,08

Гостиницы и рестораны 0,44 0,49 0,64 0,58 0,64 0,59 0,54 0,6 0,55 0,61 0,67 0,62 0,59

Транспорт и связь 7,28 8,11 6,82 9,39 8,24 7,24 6,84 5,64 5,47 5,85 5,87 4,27 3,74

Финансовая деятельность 3,9 4,02 3,64 4,16 5,08 4,05 4,08 4,49 4,17 4 5,77 5,26 4,55

Операции с недвижимым

имуществом, аренда и предоставление услуг 5,41 8,58 11,74 9,52 10,45 10,48 8,21 8,91 9,08 10,9 11,04 2,91 2,94

Государственное управление и обеспечение военной безопасности;

обязательное социальное

обеспечение 0,49 0,5 0,5 0,5 0,47 0,39 0,46 0,38 0,36 2,74 2,72 2,37 2,03

Образование 0,37 0,44 0,52 0,75 0,68 0,44 0,58 0,64 0,61 2,13 2,1 1,79 1,63

Здравоохранение и

предоставление социальных услуг 0,31 0,37 0,41 0,52 0,5 0,36 0,39 0,48 0,44 1,74 1,71 1,43 1,40

Предоставление прочих

коммунальных,

социальных и

персональных услуг 1,15 1,22 1,63 1,31 1,04 0,95 0,98 1,09 0,99 1,38 1,39 0,29 0,28

ПРИЛОЖЕНИЕ Г - ДИНАМИКА СТЕПЕНИ ИЗНОСА ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПО СЕКТОРАМ ЭКОНОМИКИ

Таблица Г.1- Динамика степени износа основных фондов по секторам экономики за 2006-2016 гг.[267]

№ Показатель 2006г. 2007г. 2008г. 2009г. 2010г. 2011г. 2012г. 2013г. 2014г. 2015г. 2016г.

Все основные фонды 46,3 46,2 45,3 45,3 47,1 47,9 47,7 48,2 49,4 47,7 48,1

1 в том числе по видам экономической деятельности:

2 сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство 44,8 44,6 42,2 42,2 42,1 42,8 42,5 42,7 43,5 41,6 41,2

3 рыболовство, рыбоводство 56,1 61,1 62,7 65,3 64,7 65,9 65,1 64,4 58,9 52,4 50,8

4 добыча полезных ископаемых 53,3 53,4 50,9 49,6 51,1 52,2 51,2 53,2 55,8 55,4 57,5

5 обрабатывающие производства 46,8 46,0 45,6 45,7 46,1 46,7 46,8 46,8 46,9 47,7 50,0

6 производство и распределение электроэнергии, газа и воды 51,4 52,7 51,2 50,7 51,1 50,5 47,8 47,6 47,3 44,5 45,6

7 строительство 47,9 46,5 45,5 46,9 48,3 47,5 49,0 50,0 51,2 50,4 48,4

8 оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования 37,8 33,2 33,8 33,0 33,6 36,5 39,8 39,9 43,3 39,6 42,0

9 гостиницы и рестораны 41,6 40,2 40,3 41,0 41,2 41,8 42,5 44,1 42,7 37,6 37,8