Налоговое стимулирование инновационной деятельности как фактор диверсификации будущих налоговых доходов тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Товгазова Альбина Анатольевна

• Товгазова Альбина Анатольевна
• кандидат наук
• 2016

Оглавление диссертации кандидат наук Товгазова Альбина Анатольевна

Введение

Глава 1. Налоговое стимулирование инновационной экономики как фактор диверсификации налогооблагаемой базы и роста поступления налогов

1.1. Фискальная характеристика и содержание налогового стимулирования экономики

1.2. Инновационная деятельность как особый объект налогового стимулирования

Глава 2. Оценка эффективности налогового стимулирования инновационной деятельности в целях обеспечения будущих налоговых доходов

2.1. Эффективность налогового стимулирования инновационной деятельности отраслей народного хозяйства

2.2. Оценка налогового стимулирования инновационной активности территорий и регионов

Глава 3. Основные направления диверсификации налогового стимулирования инновационной экономики, роста налоговых доходов

3.1. Диверсификация налогового стимулирования роста инновационной активности отраслей народного хозяйства

3.2. Совершенствование налогового стимулирования инновационной активности регионов и территорий

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложение

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое стимулирование инновационной деятельности как фактор диверсификации будущих налоговых доходов»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы диссертационного исследования обусловлена необходимостью повышения результативности налогового стимулирования инновационной деятельности в целях обеспечения диверсификации налоговых доходов, увеличения объема налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. Время, прошедшее с момента начала применения в современной России отдельных форм налогового стимулирования инновационной деятельности показало, что данный механизм очень слабо способствует достижению поставленной цели.

Так, зарубежный опыт использования налогового стимулирования инновационной экономики в странах 0-7 свидетельствует о значительном увеличении поступления налогов в бюджеты всех уровней власти, диверсификации источников налоговых доходов, что позволяет решать многие социально-экономические, политические, культурные и экологические задачи, обеспечивать экономическую устойчивость. За счет налогового стимулирования инновационной деятельности в экономически развитых странах обеспечивается от 80 до 90% роста налогооблагаемой базы, а соответственно и поступления налогов. Примером проведения подобной политики является Япония, сумевшая, в свое время, за 15 лет с момента определения национальных приоритетов инновационной деятельности и их налогового стимулирования, занять лидирующие позиции в мировой экономике, существенно увеличив налоговые доходы государства.

В современной России налоговое стимулирование инновационной экономики не получило должного применения, его масштаб не соответствует стоящим перед страной задачам. Отсутствует оценка эффективности налогового стимулирования инновационной деятельности в привязке к ее фискальным результатам. Развитие налоговой системы России преимущественно увязывается со снижением совокупной налоговой нагрузки на реальный сектор экономики, с созданием комфортных условий

экономической деятельности, с инвентаризацией всех федеральных, региональных и муниципальных налоговых льгот.

Вместе с тем, развитие стимулирующей функции налогов выступает важным фактором не только укрепления финансовой устойчивости предприятий, роста инвестиционной активности отраслей экономики, повышения темпов социально-экономического развития, внедрения новых технологий, освоения новых технологических укладов, но и увеличения налоговых доходов государства. В современных условиях экономической блокады очевидна необходимость формирования в России обновленной налоговой политики, нацеленной на внутренние резервы расширения налогооблагаемой базы, роста налоговых поступлений за счет налогового стимулирования развития отечественной инновационной экономики. Повышение фискальной отдачи от налогового стимулирования инновационной деятельности является одним из важнейших путей диверсификации налоговых доходов и укрепления финансового положения государства. Указанные обстоятельства определяют особую актуальность проведения данного исследования.

Степень научной разработанности проблемы. Исследование теоретических аспектов фискальной сущности и предназначения налогов, их влияния на экономические процессы связано с работами классиков экономической науки А. Вагнера, Ф. Нитти, У. Пети, Д. Риккардо, А. Смита и др. В последующем проблемами налогов и налогообложения занимались такие видные ученые как: Э. Линдаль, Дж. Милль, П. Самуэльсон, Дж. М. Кейнс, А. Лаффер, Р. Солоу и др. Большое внимание вопросам налогообложения уделяли представители российской финансовой науки: Ф.И. Боголепов, С.Ю. Витте, В.Н. Твердохлебов, Н.И. Тургенев, М.Н. Соболев, Л.В. Ходский, И.И. Янжул и другие.

Современный этап исследования проблем налогов и налогового стимулирования связан с работами таких отечественных исследователей как:

С.Х.Аминев, Л.А. Аносова, А.В. Аронов, А.В. Брызгалин, М.П.

4

Владимирова, Л.И. Вотинцева, В.П. Горегляд, И.В. Горский, А.З. Дадашев, Л.С. Кабир, И.В. Караваева, В.А. Кашин, С.П. Колчин, Л.Н. Лыкова, И.А. Майбуров, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, М.В. Романовский, М.М. Соколов, Н.Н. Тютюрюков, Р.А. Чванов, Д.Г. Черник, С.Д. Шаталов, Т.Ф. Юткина и другие.

В тоже время, вопросы обеспечения роста налогооблагаемой базы, увеличения поступления налогов за счет перехода к инновационной экономике, раскрытия специфики налогообложения и стимулирования инновационной сферы пока не получили достаточного освещения в трудах отечественных экономистов-финансистов, а предлагаемые меры не нашли широкого применения в народном хозяйстве России.

Целью диссертационного исследования является обоснование теоретических положений и разработка практических рекомендаций, связанных с диверсификацией налогооблагаемой базы, источников роста налоговых поступлений за счет повышения фискальной результативности налогового стимулирования развития инновационной экономики России.

Поставленная цель исследования требует решения следующих задач:

- уточнить основные характеристики и содержание налогового стимулирования, как особого механизма государственной фискальной политики;

- обосновать налоговое стимулирование инновационной деятельности как отдельное направление фискальной политики, имеющей уникальный самовоспроизводящийся потенциал расширенного воспроизводства налогооблагаемой базы и роста налоговых доходов;

- оценить текущую эффективность налогового стимулирования инновационной деятельности отраслей народного хозяйства;

- выявить фактическую эффективность налогового стимулирования инновационной активности территорий и регионов;

- аргументировать основные направления и способы совершенствования налогового стимулирования инновационной деятельности, нацеленные на рост будущих налоговых доходов;

- предложить комплекс мер по совершенствованию налогового стимулирования инновационной экономики.

Объектом исследования являются содержание и формы налогового стимулирования развития инновационной деятельности в Российской Федерации и взаимосвязи, возникающие в процессе диверсификации структуры и обеспечения будущего роста налоговых доходов бюджетов.

Предметом исследования выступает совокупность финансовых отношений, возникающих в процессе налогового стимулирования формирования экономики инновационного типа.

Область исследования диссертационной работы соответствует требованиям Паспорта ВАК Минобрнауки РФ по специальности 08.00.10 -финансы, денежное обращение и кредит, а именно пунктам: 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы», 3.14 «Теория, методология и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов».

Теоретическую основу диссертации составили законы рыночной экономики, общепринятые принципы налогообложения, фундаментальные положения финансовой науки, труды отечественных и зарубежных ученых экономистов, финансистов, работников налоговых служб по теории налогообложения; результаты теоретических и прикладных научных исследований.

Методологической основой работы являются общенаучные методы

научного познания, в том числе логико-дедуктивный и абстрактно-

логический, методы сравнений, сопоставлений, экстраполяции, анализа и

синтеза, систематизации и группировки. Характер исследуемой проблемы

обусловил необходимость системного, структурно-функционального подхода

6

в исследовании круга вопросов, связанных с реализацией фискального аспекта функции налогового стимулирования. В работе также использовался метод экспертных оценок, ретроспективный анализ и прогноз.

Эмпирическая база диссертационного исследования основывается на изучении нормативно-правовых актов Российской Федерации, инструктивных документов Министерства финансов Российской Федерации, официальных данных Федерального казначейства, Федеральной службы государственной статистики, ФНС России, на материалах зарубежных исследований, данных Евростата. В работе использовались Интернет-источники.

Наиболее существенные научные результаты, полученные автором, и их новизна заключаются в следующем:

1. Уточнены теоретические аспекты содержания налогового стимулирования, в котором сделан акцент на получение фискального результата в виде роста налогооблагаемой базы и налоговых доходов, которое позволит решать двуединую задачу стимулирования развития экономики и увеличения доходной части бюджета.

2. Представлена развернутая характеристика инновационной деятельности как особого объекта налогового стимулирования, имеющего высокий перспективный самовоспроизводящийся потенциал расширения налогооблагаемой базы и диверсификации структуры налоговых доходов бюджета.

3. Обоснованы логико-математические выражения процессов налогового стимулирования в целом, налогового стимулирования инновационной деятельности, определения его эффективности, облегчающие выявление экономической целесообразности предоставления налоговых льгот.

4. Выявлено, что большинство налоговых льгот предоставляются вне

зависимости от реальных социально-экономических показателей, размера

прибыли получателей, уровня налоговой нагрузки, а по региональным и

местным налогам слабо связаны со стимулированием инновационного

7

развития территорий, не способны активно содействовать диверсификации структуры доходной части региональных и местных бюджетов и в основном ориентированы на социальное льготирование.

5. Предложены методические подходы к определению ставки налога на прибыль организаций в зависимости от доли осуществленных затрат на исследования, новые разработки, инновационные технологии, товары и услуги, а также от приоритетности развития отраслей экономики.

6. Обоснован комплекс мер по совершенствованию налогового стимулирования инновационной активности территорий, которые увязаны с дифференциацией налоговых льгот в зависимости от качественных характеристик и целей развития регионов и территорий - экономически развитых, депрессивных, моноотраслевых и др.

Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования состоит в раскрытии современных особенностей налогового стимулирования роста инновационной экономики как фактора диверсификации структуры экономики, ведущей к росту будущих налоговых доходов; в приращении теоретико-методологических и практических знаний в сфере использования налоговых стимулов в целях обеспечения роста налогооблагаемой базы и налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.

Выводы, предложения и рекомендации, разработанные в диссертации, могут быть использованы Минфином России при формировании государственной налоговой политики в части совершенствования системы налогового стимулирования инновационной деятельности предприятий и экономики в целом, соответствующих разделов региональных прогнозов социально-экономического развития территорий, при оценке результативности и эффективности мер налогового стимулирования в целях диверсификации структуры бюджетных налоговых доходов.

Отдельные положения диссертационного исследования могут быть

использованы в учебном процессе и отражены в программах дисциплин по

проблемам налогообложения, а также в спецкурсах по проблематике

8

диверсификации системы налогового стимулирования развития инновационной экономики.

Апробация работы осуществлена в практической и научной деятельности на кафедре экономики и финансов общественного сектора РАНХиГС. Основные теоретические, методические положения и практические выводы диссертации изложены автором в 12 публикациях общим объемом 4,4 п.л., в том числе в 8 статьях в журналах из перечня рекомендованных ВАК Минобрнауки России общим объемом 3,5 п.л.

Глава 1. НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ ИННОВАЦИОННОЙ ЭКОНОМИКИ КАК ФАКТОР ДИВЕРСИФИКАЦИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ И РОСТА НАЛОГОВЫХ

ПОСТУПЛЕНИЙ

1.1. Фискальная характеристика и содержание налогового стимулирования экономики

Среди финансовых методов государственной мотивации роста налоговых доходов, расширения налогооблагаемой базы, отказа от приверженности устаревающим способам хозяйственной деятельности налоговое стимулирование является одним из наиболее эффективных, важных и востребованных.

В финансовой теории налоговые льготы признаются одним из важнейших инструментов налоговой политики, который оказывает непосредственное влияние на успешность реализации всей налоговой доктрины1. Так, в свое время известный отечественный экономист А.А.Тривус отмечал, что налоги служат эффективным «орудием экономической политики наряду с другими средствами»2. Согласно его точке зрения налоги являются «одной из сил, определяющих ту равнодействующую, по которой совершается эволюция рыночной

к 3

экономики" .

Налоговое стимулирование, создает объективные предпосылки для интенсивного развития отраслей народного хозяйства, территорий и тем самым роста налоговых доходов4. Налоговое стимулирование

1 Власова Е.В., Баклушина Ю.А. Налоговое регулирование инновационного развития экономики в условиях преодоления кризиса // Концепт . 2015. № 4. С.61.

2 Тривус А.А. Налоги как орудие экономической политики. - Баку, 1925.- С. 49.

3 Там же. С. 50.

4 См.: Алисенов А.С. Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. -М.: Проспект, 2015.

осуществляется, главным образом, путем снижения, при определенных условиях, налогового бремени по отдельным видам налогов1.

В этом отношении «налоговое стимулирование» не тождественно понятиям «налоговая льгота», «специальный налоговый режим», «налоговая преференция». Под данными понятиями подразумевают преимущества, предоставляемые налогоплательщикам, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере2. Налоговое стимулирование может выступать в форме поддержки, поощрения, преференции, преимущества, льготы, иммунитета, привилегии для различных субъектов

~ 3

хозяйственной деятельности .

В числе финансовых механизмов государственного стимулирования экономики (бюджетного, внешнеэкономического, страхового, лизингового и др.) налоговое стимулирование получило наиболее широкое распространение.

Международная практика показывает, что налоговое регулирование является одним из наиболее эффективных инструментов государственного воздействия на экономику в рыночных условиях4. Как отмечает Питер Друкер, «предпринимательское общество нуждается в такой налоговой системе, которая бы мотивировала перемещение капитала из «дня вчерашнего в день завтрашний»5.

Налоговое стимулирование - один из наиболее простых и всеобъемлющих инструментов финансовой политики государства. Оно не влечет издержек транзакционного характера, оно нейтрально в отношении агентов хозяйственной деятельности с точки зрения субъективных факторов. Меры налогового регулирования - освобождение, снижение,

1 Бельтюкова С.М. Инновационная деятельность как объект налогового стимулирования // Креативная экономика. 2012. № 5. С. 14-17. http://www.creativeconomy.ru/ articles/23573/

2 Там же, С. 14-17

Волков Д.Б. Виды налоговых стимулов // Финансы . 2011. № 3. С. 65-67.

4 Мороз В.В. Налоговая система РФ на современном этапе ее развития.// Бизнес в законе. 2013. № 6. С. 250-252.

5 Друкер П. Классические работы по менеджменту. - М.: «Альпина Бизнес Букс», 2008. -С. 220.

дифференциация ставок налогов1 и другие, создают объективные предпосылки для дополнительного привлечения финансовых средств в интенсивное развитие того или иного сектора экономики.

Исследуя качественные характеристики налогового стимулирования экономики, ряд исследователей отмечают его существенные преимущества по сравнению с прямым государственным фондированием. Данное преимущество обусловлено тем, что налоговое стимулирование более доступно и менее дискриминационно по отношению ко всем участникам рыночных отношений.

Налоговые льготы, преимущества, преференции, вычеты, поддержка широко используются как стимулы модернизации экономики2. В сравнении с налоговым стимулированием предоставление государством грантов - более трудоемкий и менее контролируемый процесс. Он предполагает значительно больше временных, организационных и административных затрат для его

3

участников .

В современных условиях, использование механизма налогового стимулирования особенно важно в связи с исчерпанием стимулирующего эффекта финансового стимулирования путем расширения объема займов и инвестиций4. Именно поэтому многими новейшими экономическими теориями признается важность и значимость налогового стимулирования развития экономики5. В то же время, до сих пор в научной литературе в должной мере не раскрыто и однозначно не определено, что подразумевается

1 Налоговое стимулирование инновационных процессов // Институт мировой экономики и международных отношений. / Отв. ред. Н.И. Иванова. - М.: ИМЭМЭ РАН, 2009. - С. 20.

Мусаева Х.М. Налоговые льготы в российском законодательстве: сущность, формы, приоритеты и эффективность // Финансы и кредит. 2013. № 42 - С. 48-53.

Лукин А.Е. Налоговое стимулирование инновационной деятельности в системе государственного регулирования. Дис. на соиск. уч. ст. к.э.н. 08.00.01. - М., 2010. - С.57.

4 Цветков В.А., Логинов Е.Л. Системная финансовая нестабильность в экономике Китая: в каком направлении движется китайский «локомотив» развития мировой экономики? Аналитический доклад. - М.: ИПР РАН, 2015.

5 См.: Алисенов А.С. Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. - М.: Проспект, 2015.

под понятием «налоговое стимулирование»1, не сформировано целостное представление о природе и сущности данного явления.

В новейших исследованиях главным трендом характеристики налогового стимулирования является вывод Дж. Кейнса что «главным инструментом регулирования экономики является уровень налоговой ставки, а также налоговая политика, стимулирующая экономический рост»2. Следуя этой логике, под налоговым стимулированием понимают совокупность форм и методов воздействия на экономические процессы хозяйствующих субъектов, экономически обоснованную систему налоговых льгот или

-5

преференций, позволяющую компенсировать финансовые потери .

Согласно точке зрения С.В. Васильева, налоговое стимулирование - это «целенаправленные действия органов государственной власти и местного самоуправления по установлению в законодательстве о налогах и сборах и реальному предоставлению налоговых льгот и иных мер налогового характера, улучшающих имущественное или экономическое положение отдельных категорий налогоплательщиков ... для создания экономической заинтересованности осуществления ими общественно полезной или иной поощряемой деятельности» .

С ним солидарна Зинчик Н.С.5. В работе Института мировой экономики и международных отношений налоговое стимулирование связывается с льготными режимами (методами ускоренной амортизации, упрощенными налоговыми режимами), отсрочкой платежа налога,

Зинчик Н.С. Методы развития инновационной деятельности промышленных предприятий на основе налогового стимулирования. Дис. на соиск. уч. ст. к.э.н. 08.00.05. -СПб., 2011. - С.75.

Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. - М.: Гелиос АРВ, 2002.

3 Калачева О.С. Развитие методов налогового стимулирования инновационной деятельности в России: Дис. на соиск. уч. ст. к.э.н. - Волгоград, 2012.

4 Васильев С.В. Правовые средства налогового стимулирования инновационной деятельности. Дис. на соиск. уч. ст. к.ю.н. 12.00.14. - М., 2009. - С.70.

5 Зинчик Н.С. Методы развития инновационной деятельности промышленных предприятий на основе налогового стимулирования. Дис. на соиск. уч. ст. к.э.н. 08.00.05. -СПб., 2011. - С.77.

уменьшением размера налогооблагаемой базы, уменьшением суммы самого налога1.

В этих определениях в большей степени отражены характеристики налогового стимулирования, не связанные с фискальной сущностью данного процесса. При этом очевидно, что изменение сроков уплаты налогов нельзя в полной мере отнести к формам стимулирования, поскольку сумма уплачиваемого налога не меняется. Больше того, она может и увеличиться за счет уплаты процентов, и в этом смысле отсрочка является разновидностью налогового кредита, хотя и по льготной процентной ставке.

Как правило, основная часть налоговых стимулов относится к предприятиям вне зависимости от их размера, сферы деятельности, территориального размещения, применяемых технологий2. Исследование показывает, что любая форма налогового стимулирования предусматривает полное или частичное уменьшение налоговых платежей, которое отражается на их поступлении в бюджетную систему. Однако и это не полная характеристика сути налогового стимулирования. По мнению автора, основной характеристикой налогового стимулирования, в конечном итоге, является ожидаемое увеличение налогооблагаемой базы, и соответственно рост поступлений налогов за счет повышения предпринимательской активности хозяйствующих субъектов в определенном государством виде экономической деятельности. То есть, основной теоретико-методологической характеристикой налогового стимулирования являются текущие налоговые расходы, связанные с будущими налоговыми доходами.

Взаимосвязь налоговых расходов и доходов выступает основной характеристикой и содержанием понятия «налоговое стимулирование». Осуществляя налоговое стимулирование, государство выступает как

1 Налоговое стимулирование инновационных процессов // Институт мировой экономики и международных отношений. / Отв. ред. Н.И. Иванова. - М.: ИМЭМЭ РАН, 2009. - С.20.

2 Александрова А.И. Совершенствование налогового стимулирования инновационной деятельности // Экономика и управление. 2013. № 9 (95).- С. 55

инвестор, развивающий определенный вид деятельности1. Из данного понимания сущности налогового стимулирования следует, что «экономическая оценка реализации налоговых льгот на федеральном уровне в настоящее время реализуется фрагментарно и только в форме налоговых расходов»2.

Структурно-функциональный анализ показывает, что в данном случае реализация основной (фискальной) функции налогов достигается посредством роста заинтересованности предприятий в более эффективной деятельности, направленной на рост доходов. Соответственно содержание налоговой политики формируется с учетом сущности налогового стимулирования с учетом паритета двух функций: фискальной и регулирующей, предполагающих равновесие между общегосударственными,

3

корпоративными и личными интересами налогоплательщиков .

Налоговое стимулирование экономической деятельности, осуществляемое в целях получения необходимых финансовых средств для реализации государством стоящих перед ним задач, параллельно выполняет и другие, производные от фискальной функции налогообложения. Однако и их конечная цель - рост налогооблагаемой базы, увеличение поступления налогов в бюджет. В налоговом стимулировании отражаются показатели, характеризующие разные стороны деятельности налоговых органов4.

В современной экономической литературе наряду с фискальной исследователи обычно выделяют ряд других функций налогов. Так, например, А.С. Алисенов основными функциями налогов называет

1 Бельтюкова С.М. Инновационная деятельность как объект налогового стимулирования // Креативная экономика. 2012. № 5. С. 14-17. http://www.creativeconomy.ru/ articles/23573

2 Нестеренко И.Ю. Региональные налоговые льготы: практика применения и экономическая оценка // Финансы и кредит. 2015. № 1. - С. 29-39.

Калашникова И.В., Малинин С. А., Резвушкин С.В. Налоговый механизм и его влияние на экономику Российской Федерации // Инновационная наука. 2015. № 10. С.61.

4 Мороз ВВ., Мороз СВ. Рас законе. 2015. № 5.- С. 209-214.

4 Мороз В.В., Мороз С.В. Расчет эффективности работы налоговых органов // Бизнес в

фискальную и регулирующую1. В свою очередь, В.Г. Пансков выделяет три функции налогов: фискальную, распределительную и стимулирующую2. Значительное число экономистов добавляют к вышеуказанным также

-5

контрольную, поощрительную и другие функции .

Вместе с тем, непременным условием, основной целью и принципом налогообложения является получение бюджетных средств для выполнения стоящих перед государством задач, то есть реализация фискальной функции. В этой связи, очевидно, что любая производная от фискальной функция налогообложения, в качестве своего целеполагания предполагает увеличение налогооблагаемой базы и соответствующее увеличение объема поступающих налогов.

Несмотря на очевидность данного положения, в настоящее время исследование стимулирующей функции налогообложения обычно проводится в отрыве от основной функции налогов - фискальной. Так, ряд экономистов, выделяя стимулирующую функцию налогов, характеризуют ее исключительно с позиций регулирования4. В ряде исследований генезис функций налогообложения ошибочно трактуется как «расширение функций налоговых систем от исключительно фискальных до социальных, регулирующих и, в конечном счете, стимулирующих экономическое развитие»5.

На наш взгляд, вряд ли можно согласиться и с точкой зрения С.В. Васильева, утверждающего, что «в рамках налоговых правоотношений происходит «смещение акцента» с фискальной функции налогов к

1 Алисенов А.С. Налоговое стимулирование инноваций в экономике России. - М.: Проспект, 2015.

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Товгазова Альбина Анатольевна, 2016 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И

ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция Российской Федерации.- М: Астрель, 2012.- 63 с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Режим доступа: www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/

4. Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» от 18.07.2011 №227-ФЗ. Режим доступа: www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_116968/

5. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации». Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_54599/

6. Федеральный закон РФ от 28 сентября 2010 г. № 224 ФЗ «Об инновационном центре «Сколково». Режим доступа: www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_105168/

7. Постановление Правительства РФ от 15 июля 2009 г. № 602 (ред. от 17.12.2014) «Об утверждении перечня российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования и искусства в РФ, не подлежат налогообложению». Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_89864/

8. Распоряжение Правительства РФ от 17.11.2008 №1662-р «О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года». Режим доступа http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_82134/

9. Распоряжение Правительства РФ от 8.12.2011 г. № 2227-р «Стратегия инновационного развития Российской Федерации на период до 2020 года».

10. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_147172/

11. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_126727/

12. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов. Режим доступа: www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_183748/

13. Стратегия развития науки и инноваций в Российской Федерации на период до 2015 года. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_101907/

Монографии, учебники, книги

14. Аникин А.В. История финансовых потрясений. Российский кризис в свете мирового опыта /А.В. Аникин - М.:Олимп Бизнес, 2009.- 448 с.

15. Антонец В.Л., Нечаева Н.В. и др. Инновационный бизнес: формирование моделей коммерциализации перспективных разработок / В.Л. Антонец и др.- М.: Образовательные инновации, 2011. - 318 с.

16. Аньшин В.М., Дагаев А.А. Инновационный менеджмент: Концепции, многоуровневые стратегии и механизмы инновационного развития: учеб. пособие / под ред. В.М. Аньшина, А.А. Дагаева. — 3-е изд., перераб., доп. — М.: Дело, 2007. — 584 с.

17. Бакаев A.C., Шнейдман Л.3. Финансовая политика предприятия и анализ хозяйственной деятельности / А.С. Бакаев, Л.З. Шнейдман. - М.: НИКА, 2006. - 187 с.

18. Бакланов В.И. Финансовая деятельность предприятия в современных условиях / В.И. Бакланов.- М.: Экономика, 2005. - 216 с.

19. Балдин К.В Управление рисками в инновационно-инвестиционной деятельности предприятия. - М.: Дашков и К, 2012. - 420 с.

20. Бариленко В.И. Информационно-аналитические методы оценки и мониторинга эффективности инновационных проектов: монография / В.И. Бариленко.- М.: Русайнс, 2015.-163 с.

21. Барышева A.B. Инновации / А.В. Барышева.- М.: Дашков и К, 2007 - 382 с.

22. Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие / В. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. — М.: Омега-Л, 2007. — 272 с.

23. Беспалов М.В. Особенности развития предпринимательской деятельности в условиях современной России / М.В. Беспалов. - М.: Инфра-М, 2011. - 232 с.

24. Брейли Р., Майерс С. Принципы корпоративных финансов / Р.Брейли, С. Майерс.- 2-е изд.- пер. с англ.- М.: Олимп-Бизнес, 2008.- 1012 с.

25. Брюс Э. Инновации. Секреты успеха / Э. Брюс. - М.: Дело и сервис, 2010. - 240 с.

26. Брю С.Л., Макконелл K.P. Экономикс: принципы, проблемы и политика / С.Л. Брю, К.Р. Макконелл.- 17-е изд. - М.: Инфра-М, 2009. - 517 с.

27. Бирман Л.А. Стратегия управления инновационными процессами / Л.А. Бирман.- М.: Дело АНХ, 2010.- 144 с.

28. Богатова Е.В. Инновационная экономика: монография / Е.В.Богатова.- М.: Русайнс, 2014.- 86 с.

29. Букина И.С. Инновационный путь развития и налоговая политика: основные противоречия. - М.: Институт экономики, 2009.

30. Вещунова Н.Л. Налоги / Н.Л. Вещунова.- М.: Рид Групп, 2011 -

432 с.

31. Вылкова Е.С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова.- М.: Юрайт, 2011 - 639 с.

32. Высоцкая О.С. Правовые стимулы в налоговом праве Российской Федерации (финансово-правовой аспект): монография / О.С.Высоцкая, А.В. Пономарев, Е.В. Черникова.- М.: Новый индекс, 2014.- 144 с.

33. Волынкина М.В. Правовое регулирование инновационной деятельности. Проблемы теории / М.В. Волынкина. - М.: Аспект Пресс, 2007. - 192 с.

34. Гелбрейт Д. Экономические теории и цели общества / Д. Гелбрейт.- М.: Прогресс, 1976.- 382 с.

35. Герасименко В.В., Грандберг З.А. Трансформационная экономика России / под ред. А.В.Бузгалина. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 157 с.

36. Гончаренко Л.И. и др. Налоговые и таможенные инструменты регулирования инновационной деятельности. Под науч. ред. Л.И. Гончаренко, М.Р. Пинской / - М.: Дашков и К, 2014.- 224 с.

37. Городникова Н.В. Индикаторы инновационной деятельности: 2012 / Н.В. Городникова, Л.М. Гохберг, Г.А. Грачева, Н.А. Кузнецова и др. -М.: Национальный исследовательский университет «Высшая школа экономики», 2012. - 472 с.

38. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики: учебник для вузов / А.Г. Гранберг.- М.: ГУ ВШЭ. - 2000.- 495 с.

39. Гумерова Г.И. Управление инновационными преобразованиями / Г.И. Гумерова.- М.: Дело, 2010.- 140 с.

40. Дадашев А.З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.А. Мешкова, Ю.А. Топчи.-М.: Юнити-Дана, 2013.- 175 с.

41. Дорошенков A.C. Модернизация налогообложения малого инновационного бизнеса в Российской Федерации / А.С. Дорошенков. -Томск, 2010. - 156 с.

42. Евстигнеев E.H. Налоги и налогообложение. Теория и практика / Е.Н. Евстигнеев, Н.Г. Викторова. - М.: Проспект, 2013. - 520 с.

43. Завлин П.Н. Инновационный менеджмент / П.Н. Завлин, А.К. Казанцев, Л.Э. Миндели. - М.: Центр исследований и статистики науки. Деловая литература, 2008. - 306 с.

44. Занадворов В.С. Экономическая теория государственных финансов. / В.С. Занадворов, М.Г. Колосницына.- М.: ГУВШЭ, 2006.- 390 с.

45. Зинов В.Г. Инновационный бизнес: практика передачи технологий / В.Г. Зинов. - М.: Дело, 2010.- 217 с.

46. Зинов В.Г. Инновационное развитие компании: управление интеллектуальными ресурсами / В.Г. Зинов, Т.Я. Лебедева, С.А. Цыганов. -М.: Дело, 2013. - 246 с.

47. Инновационный тип развития экономики: учебник / под общ. ред. А.Н. Фоломьева. - М.: Экономика, 2013. - 562 с.

48. История мировой экономики: учебник / под ред. Г.Б. Поляка, А.Н. Марковой. - М.: Юнити-Дана, 2012.- 671 с.

49. Казакова О.Б. Институциональные условия инновационного развития экономики: монография /О.Б. Казакова.- М.: Палеотип, 2012.- 144 с.

50. Какаева Е.А. Инновационный бизнес: стратегическое управление развитием. Образовательные инновации / Е.А. Какаева. - М.: Дело, 2010. -171 с.

51. Караваева И.В. Оптимальное налогообложение: теория и история вопроса / И.В. Караваева. - М.: Анкил, 2011. - 288 с.

52. Кирова И.В Конкурентоспособность как фактор инновационного развития промышленных предприятий. В сборнике: Социально-экономическое развитие регионов на инновационной основе. Сборник научных статей по материалам Всероссийской научно-практической конференции: Королев, 2015. - С. 103-114.

53. Киселева В.В.Государственное регулирование инновационной сферы / В.В. Киселева, М.К. Колосницына.- М.: ВШЭ, 2008. - 408 с.

54. Когденко В.Г. Методология и методика экономического анализа в системе управления коммерческой организацией: монография / В.Г. Когденко.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 543 с.

55. Коновалов В.М. Инновационная сага / В.М. Коновалов.- М.: Издательский дом «Вильямс», 2005.- 224с.

56. Косов М.Е. Экономическое равновесие налоговой системы: монография /М.Е. Косов, Л.А. Крамаренко.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2012.-199 с.

57. Косов М.Е.. Налоговое регулирование инновационной деятельности. /М.Е. Косов, М.В. Ягудина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. -214 с.

58. Кувшинов М.С. Основы теории формирования инвестиционного климата предприятий: монография / М.С. Кувшинов.- Челябинск: ЮУрГУ, 2009.- 256 с.

59. Кузнецова Е.И. Развитие конкурентных отношений и экономическая стратегия государства / Е.И. Кузнецова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.- 384 с.

60. Кучеров И.И. Теория налогов и сборов / И.И. Кучеров.- М.: ЗАО «Юр ИнфоР», 2009. - 350 с.

61. Лихтенштейн В.Е. Новые подходы в экономике / В.Е. Лихтенштейн, Г.В. Росс. - М.: Финансы и статистика, 2013.- 160 с.

62. Лыкова Л.Н., Букина И.С. Налоговые системы зарубежных стран: уч. пос. - М.: Юрайт, 2014.

63. Малинина Т.А. Оценка налоговых льгот и освобождений: зарубежный опыт и российская практика. /Т.А. Малинина.- М.: Институт Гайдара, 2010.- 212 с.

64. Манахов С.В. Налоговая составляющая инновационной политики государства: монография / С.В. Манахов, А.А. Гретченко, М.И. Абрамова.-М.: Русайнс, 2014.- 134 с.

65. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.- 423 с.

66. Медведев В.П. Инновации как средство обеспечения конкурентоспособности организации / В.П. Медведев. - М., 2009. - 159 с.

67. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. А.Е. Суглобова, Н.М. Бобошко. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 543 с.

68. Налоговое стимулирование инновационных процессов / под ред. Н.И.Ивановой. - М.: ИМЭМО РАН, 2009. - 160 с.

69. Налогообложение некоммерческих организаций / под ред. Л.И.Гончаренко. - М.: КНОРУС, 2014. - 272 с.

70. Национальная экономика: учебник / под ред. П.В. Савченко. - 4-е изд. - М.: ИНФРА-М, 2016. - 839 с.

71. Николаев В.А. Налоговые полномочия в аспекте экономических интересов публично-правовых образований: монография / В.А. Николаев.-М.: Креативная экономика, 2011.- 160 с.

72. Николаева И.П. Экономическая теория: учебник / И.П. Николаева.- М.: Дашков и К., 2013.- 327 с.

73. Озеров И.Х. Основы финансовой науки / И.Х Озеров. - М.: ЮрИнфор, 2010. - 624 с.

74. Основы инновационного менеджмента. Теория и практика: учебник / под ред. Л.К.Казанцева, Л.Э. Миндели.- М.: Экономика, 2004.- 475 с.

75. Особенности развития предприятия в инновационной экономике: монография // под ред. Н.С. Иващенко, А.В. Зайцева.- М.: Креативная экономика, 2011.- 456 с.

76. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. / В.Г. Пансков - М.: Юрайт, 2012.- 747 с.

77. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития / В.Г. Пансков. - М.: МЦФЭР, 2006. - 592 с.

78. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России / А.Б. Паскачев.- М.: Издательский дом «МЕЛАП», 2001.- 400 с.

79. Перов А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. - М.: Юрайт, 2012. - 899 с.

80. Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение / Г.Б. Поляк, А.Н. Романов (ред.). - М.: Юрайт, 2012. - 463 с.

81. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов / В.М. Пушкарева. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 256 с.

82. Пригожин А.И. Нововведения: стимулы и препятствия (социальные проблемы инноватики) / А.И. Пригожин. - М.: Политиздат, 1989. - 275 с.

83. Проскурин В.К. Анализ и финансирование инновационных проектов / В.К. Проскурин. - М.: Инфра-М, 2011.- 112 с.

84. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - СПб.: Питер, 2010. - 576 с.

85. Руководство Осло. Рекомендации по сбору и анализу данных по инновациям. Третье издание. - М., 2010.- 107 с.

86. Сайфиева С.Н. Налоговая нагрузка на российскую экономику / С.Н. Сайфиева. - М.: ЛКИ, 2010.- 240 с.

87. Сафарян К.В. Инновационный бизнес: практические аспекты оценки активов / К.В. Сафарян. - М., 2010. - 185 с.

88. Соколов А.А. Теория налогов / А.А. Соколов. - М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2003. - 506 с.

89. Спасенных М.Ю. Инновационный бизнес: корпоративное управление НИОКР / М.Ю. Спасенных. - М.: Дело, 2010.- 148 с.

90. Стерхова С.А. Инновационный продукт: инструменты маркетинга / С.А. Стерхова.- М.: Дело, 2010.- 293 с.

91. Сухарев О.С. Инновации в экономике и промышленности / О.С. Сухарев. - М.: Высшая школа, 2010.- 317 с.

92. Сухарев О.С. Структурный анализ экономики / О.С. Сухарев. М.: Финансы и статистика, 2012.- 216 с.

93. Туккель И.Л. Управление инновационными проектами / И.Л. Туккель.- СПб.: БХВ - Петербург, 2011. - 416 с.

94. Философова Т.Г. Конкуренция. Инновации. Конкурентоспособность / Т.Г. Философова. - М.: ЮНИТИ, 2008.- 295 с.

95. Хомкин К.А. Инновационный проект. Подготовка для инвестирования / К.А. Хомкин. - М.: Дело, 2013. - 124 с.

96. Цветков В.А. Системная финансовая нестабильность в экономике Китая: в каком направлении движется китайский «локомотив» развития мировой экономики? - Аналитический доклад / В.А. Цветков, Е.Л. Логинов -М.: ИПР РАН, 2015.- 118 с.

97. Цветков В.А. Прикладные аспекты инновационного развития России / В.А. Цветков, Д.О. Елисеев, Ю.В. Наумова, А.А. Юрьева // Лаборатория теории и практики рыночной трансформации национальной экономики.- М.: ИПР РАН, 2013

98. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.: ЮНИТИ, 2010. -

367 с.

99. Черник Д.Г. История налогообложения и общей теории налогов.-3-е изд., испр. и доп. / Д.Г.Черник, Ю.Д. Шмелев. - М.: ГУУ, 2014. - 233 с.

100. Черник Д.Г. Кризис и налоги / Д.Г.Черник, Ю.Д. Шмелев. - М.: Экономика, 2011. - 253 с.

101. Шумпетер Й. Теория экономического развития / Й. Шумпетер. -М., 1982. - 456 с.

102. Черноуцан Е.М. Опыт Франции в области инновационной модернизации национальных экономик: уроки для России / Е.М. Черноуцан. -М.: ИМЭМО - РАН, 2012. - 11 с.

103. Экономическая система России: стратегия развития / под ред. И.К. Ларионова, С.Н. Сильвестрова.- М.: Дашков и К, 2012.- 336 с.

104. «Эксперт» - инновации. Сборник аналитических материалов. -М., 2011.- 42 с.

105. Яголковский С.Р. Психология инноваций: подход, модели, процессы / С.Р. Яголковский. - М.: ИД ВШЭ, 2011.- 272 с.

Статьи в периодических изданиях

106. Александрова А.И.. Совершенствование налогового стимулирования инновационной деятельности /А.И. Александрова// Экономика и управление.- 2013.- № 9 (95). - С. 53-58.

107. Вавулин Д.А. К вопросу о налоговых льготах, предоставляемых инвесторам на региональном уровне / Д.А. Вавулин, С.В. Симонов // Финансы и кредит. - 2014.- № 1.- С. 30-37.

108. Валентей С.Д. Журнал «федерализм» и «федерализм» в России // Федерализм. - 2011. - № 1. - С. 7-18.

109. Вихляева И.В. Факторный анализ инновационной деятельности в современной России / И.В. Вихляева, М.А. Асеева // Science Time .- 2014.- № 10.- С. 71-82.

110. Власова Е.В. Налоговое регулирование инновационного развития экономики в условиях преодоления кризиса / Е.В. Власова, Ю.А. Баклушина // Концепт.- 2015.- № 4.- С.61-65.

111. Волков Д.Б. Виды налоговых стимулов / Д.Б. Волков // Финансы. -2011.- № 3.- С. 65-67.

112. Воронина Л.А. Мировой опыт налогового стимулирования инвестиций в развитие высокотехнологичных видов экономической деятельности / Л.А. Воронина [и др.] // Финансы и кредит.- 2012.- № 13.- С. 63-70.

113. Горина А.П. Курс России на инновационное развитие экономики / А.П. Горина, Е.О. Дергунова // Молодой ученый. - 2013. - № 9. - С. 176-180.

114. Гринкевич А.М. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: сравнительный анализ российского и зарубежного законодательства / А.М. Гринкевич // Вестник Томского государственного университета.- 2012.- № 2(18).- С.81-86.

115. Гузикова Л.А. Макроэкономическое стимулирование инноваций в России / Л.А. Гузикова, Л.И. Иващенко //Известия Тульского государственного университета. Экономические и юридические науки.- 2014. - № 3-1.- С. 284-289.

116. Домбровский Е.А. Налоговые льготы: практика применения, значение для региональных бюджетов и методы оценки эффективности / Е.А. Домбровский // Финансы и кредит.- 2013.- № 8.- С. 75-80.

117. Журавлева О.О. О проблемах налогового стимулирования / О.О. Журавлева, О.О. Исмаилова // Финансы.- 2009.- № 7.- С. 27-31.

118. Иманшапиева М.М. Индикаторы эффективности общего режима налогообложения субъектов малого предпринимательства в условиях модернизации экономики / М.М. Иманшапиева // Финансы и кредит.- 2013.-№ 24.- С. 37-43.

119. Кабир Л.С. Система налоговых льгот, направленных на стимулирование инновационной деятельности: сравнение России и стран ОЭСР / Л.С. Кабир // Экономика и управление.- 2013.- № 12.- С. 52-61.

120. Кадакоева Г.В. Инновационное предпринимательство: сущность, типология и возможности развития в условиях российских реалий / Г.В. Кадакоева // Вопросы инновационной экономики.- 2014. - № 2 (16) - С. 3-12.

121. Калашникова И.В. Налоговый механизм и его влияние на экономику Российской Федерации / И.В. Калашникова, С.А. Малинин, С.В. Резвушкин // Инновационная наука.- 2015.- № 10-2.- С.59-63.

122. Качур О. О налоговом стимулировании инновационной деятельности // Общество и экономика. - 2012.- № 6.- С. 31-39.

123. Кирова Е.А. Эффективное налоговое регулирование как фактор ускорения инновационного развития экономики / Е.А. Кирова // Известия Иркутской государственной экономической академии.- 2015.- № 3.- С. 457463

124. Косов М.Е. Специальный налоговый режим и инновационная деятельность малого бизнеса / М.Е. Косов, Э.В. Ягудина // Финансы и кредит.- 2012.- № 48.- С. 53-57.

125. Куклина Е.А. Система налоговых льгот и стимулов и их эффективность (в контексте инновационного развития Российской Федерации) / Е.А. Куклина // Вестник ЛГУ им. Пушкина.- 2014.- № 1 - С. 118-128.

126. Лайченкова Н.Н. К вопросу о роли налогового законодательства в процессе построения инновационной экономики: основные пути совершенствования /Н.Н. Лайченкова // Ленинградский юридический журнал.- 2015.- № 2 (40).- С. 216-223.

127. Майбуров И. оценка налоговых расходов и эффективности налоговых льгот: методология решения задачи // Общество и экономика. -2013. № 4. С.71-91.

128. Малкова Ю.В. Налоговые стимулы инновационного развития: льготы есть, результатов нет / Ю.В. Малкова // ЭКО.- 2010.- № 6.- С.144-153.

129. Матерова А.А. Государственное регулирование инновационной деятельности в России / А.А. Матерова, А.А. Крюкова // European research. -2015.- № 6 (7).- С. 24-26.

130. Мельникова Н.П. Возможности налоговой политики государства по стимулированию инновационного развития экономики / Н.П. Мельникова, М.Р. Пинская // Финансы и кредит.- 2010.- № 43.- С.48-52.

131. Молотков О.Е. Особенности налогового стимулирования модернизации экономики России / О.Е. Молотков // Бизнес в законе.- 2012.-№ 3.- С. 245-246.

132. Мороз В.В. Налоговая система РФ на современном этапе ее развития / В.В. Мороз // Бизнес в законе. - 2013.- № 6.- С. 250-252.

133. Мороз В.В. Налоговый контроль в налоговом администрировании / Мороз В.В. // Пробелы в российском законодательстве. 2013.- № 6.- С. 296-298.

134. Мороз В.В. Показатели результативности работы налоговых органов / Бизнес в законе.- 2015.-№ 5.-С. 206-208.

135. Мороз В.В., Мороз С.В., Расчет эффективности работы налоговых органов / Бизнес в законе.- 2015.- № 5.- С. 209-214.

136. Мороз В.В. Характеристика налогового контроля, осуществляемого налоговыми органами России / Бизнес в законе.- 2015.- № 4.- С. 203-206.

137. Морозова Г.В. Влияние налоговой политики на повышение инновационной активности региона / Г.В. Морозова, Е.Н. Жарова // Теория и практика общественного развития.- 2014.- № 4.- С. 196-198.

138. Мошкова Д.М. О налоговом регулировании инновационной деятельности в Российской Федерации / Д.М. Мошкова // Финансовое право и управление.- 2013.- № 1.- С. 105-110.

139. Мусаева Х.М. Налоговые льготы в российском законодательстве: сущность, формы, приоритеты и эффективность / Х.М. Мусаева // Финансы и кредит.- 2013.- № 42 - С. 48-53.

140. Нестеренко Ю.И. Региональные налоговые льготы: практика применения и экономическая оценка / Ю.И. Нестеренко // Финансы и кредит.- 2015.- № 1.- С. 29-39

141. Никитина И.А. Факторы повышения уровня регионального инновационного потенциала / И.А. Никитина // Научный вестник Южного института менеджмента.- 2015.- № 3.- С. 35-37.

142. Пансков В.Г. О некоторых вопросах эффективности налоговых льгот в российской налоговой системе / В.Г. Пансков // Инновационное развитие экономики.- 2013.- № 4-5.- С. 38-42.

143. Пансков В.Г. О некоторых теоретических аспектах понятия «налоговая льгота» / В.Г. Пансков // Финансы и кредит.- 2014.- № 4.- С. 4349.

144. Пенькова С.Ю. Проблема неразработанности понятийного

аппарата в механизме налогового стимулирования инноваций / С.Ю.

178

Пенькова, Т.Ю. Цыганова // Современная наука: актуальные проблемы и пути их решения.- 2014 - № 12.

145. Попов М.В. Налоговые инструменты стимулирования инвестиций в инновационное развитие экономики // Вопросы современной науки и практики. Университет им. В. И Вернадского.- 2012. - № 2(40). - С. 109-114

146. Родионова Т.П. Финансовая политика по поддержке инноваций в условиях экономической турбулентности / Т.П. Родионова // Вопросы современной юриспруденции.- 2015.- № 7-8 (48).- С. 79-80.

147. Савина О.Н. Оценка эффективности налоговых льгот в условиях действующего российского налогового законодательства и направления ее совершенствования / О.Н. Савина // Налоги и налогообложение.- 2012. - № 6.- С. 76-88; № 9-10.- С. 15-29; 2013.- № 8.- С. 579-598.

148. Савина Т.Н. Особенности налогового стимулирования инновационного бизнеса в России и за рубежом / Т.Н. Савина // Финансы и кредит.- 2011.- № 28.- С. 49-57.

149. Сайфиева С.Н. Влияние инфляции на величину налоговой нагрузки в отраслевом разрезе / С.Н. Сайфиева // Региональные проблемы преобразования экономики.- 2014.- № 9.- С. 99-109

150. Третьякова Ю.Н. Налоговое стимулирование инновационной деятельности в РФ [Текст] / Ю.Н. Третьякова, И.И. Филатова // Молодой ученый. - 2015. - №7. - С. 499-502.

151. Трифонов Ю.В. Государственная поддержка инновационной деятельности на региональном уровне / Ю.В. Трифонов, О.В. Рокунова // Вестник Нижегородского государственного университета им. Н.И. Лобачевского.- 2012.- № 4(1).- С. 300-306.

152. Уварова С.П. Формирование системы налогового стимулирования инновационных процессов в экономике России / С.П. Уварова, К.М. Исаков // Финансы и кредит.- 2011.- № 35.- С.19-25.

153. Чванов Р.А. Налоговые методы стимулирования инвестиционно -инновационного развития экономики. / Совершенствование финансового механизма формирования инновационной экономики в России: сб. научн. статей. - М.: Изд-во РАГС, 2009. - С. 108-115.

154. Челомбицкая О.В. Государственное регулирование инновационной деятельности в Российской Федерации // Новые технологии. 2012.- № 3.- С. 216-219.

155. Штейнберг К.К. Зарубежный опыт, тенденции и предпосылки развития в России налогового стимулирования НИОКР / К.К. Штейнберг // Теория и практика общественного развития.- 2012.- № 12.- С. 488-492.

156. Щеглов В.Ю. Предоставление налоговых льгот для стимулирования инновационной деятельности предприятий / В.Ю. Щеглов // Фундаментальные исследования.- 2014.- № 8. - С. 422-425.

157. Абрамова, С.В. Налоговое стимулирование инновационного развития Германии: автореф. дисс. на соиск. уч. ст. канд. эк. наук: 08.00.05 / Светлана Викторовна Абрамова.- М., 2008. - 26 с.

158. Бирюкова, И.Ю. Совершенствование механизма оценки эффективности результатов деятельности инновационно активных предпринимательских структур (организаций): дисс. на соиск. уч. ст. канд. эк. наук: 08.00.05 / Ирина Юрьевна Бирюкова.- СПб, 2012.- 180 с.

159. Греньков, В.В. Приоритетные направления повышения эффективности налогового администрирования в социально значимых областях народного хозяйства: дисс. на соиск. уч. ст. канд. эк. наук: 08.00.10 /Владимир Валерьевич Греньков.- М., 2012.- 262 с.

160. Калачева, О.С. Развитие методов налогового стимулирования инновационной деятельности в России: дисс. на соиск. уч. ст. канд. эк. наук: 08.00.05 / Оксана Сергеевна Калачева.- Волгоград, 2012.- 184 с.

161. Марков, В.В. Налоговые льготы как способ стимулирования инновационной деятельности: оценка целесообразности и бюджетной

результативности их применения: дисс. на соиск. уч. ст. канд. эк. наук: 08.00.10 /Василий Васильевич Марков.- Санкт - Петербург, 2010. - 204 с.

162. Молотков, Е.О. Налоговое стимулирование инновационной модернизации экономики Российской Федерации: дисс. на соиск. уч. ст. канд. эк. наук: 08.00.10 / Евгений Олегович Молотков.- М., 2012.- 179 с.

163. Усов, Н.В. Оценка эффективности инновационно-инвестиционных проектов с учетом многокритериальности и интересов заинтересованных сторон: дисс. на соиск. уч. ст. канд. эк. наук: 08.00.05 / Николай Владимирович Усов.- Н. Новгород, 2013.- 180 с.

164. Церенова, К.Н. Налоговое стимулирование инновационной деятельности в Российской Федерации: дисс. на соиск. уч. ст. канд. эк. наук: 08.00.10 / Кермен Николаевна Церенова. - М., 2013.- 191 с.

165. Штейнберг, К.К. Налоговое стимулирование инновационной деятельности предприятий: дисс. на соиск. уч. ст. канд. эк. наук: 08.00.10/ Константин Константинович Штейнберг.- М., 2012.- 188 с.

166. Ягудина, Э.В. Налоговые стимулы развития малого инновационного бизнеса: дисс. на соиск. уч. ст. канд. эк. наук: 08.00.10 / Эльвира Владимировна Ягудина.- М., 2013.- 232 с.

167. Аналитический доклад «Налоговое стимулирование экономического роста (долгосрочные инвестиции в акционерные капиталы)» / Комитет ТПП РФ по финансовым рынкам и кредитным организациям // М.: ТПП РФ, 2011. [Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.napf.ru/40597 (дата обращения 11.09.2014)

168. Бельтюкова С.М. Инновационная деятельность как объект налогового стимулирования // Креативная экономика. — 2012. — № 5 (65). — с. 14-17. — [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.creativeconomy.ru/articles/23573 (дата обращения 25.11.2015)

169. Броян К.В., Краснова Н.А. Ограничения и приоритеты

налогового стимулирования для инновационной деятельности // Экономика и

менеджмент инновационных технологий. - 2013.- № 12.- [Электронный

181

ресурс]. Режим доступа: http://ekonomika.snauka.ru/2013/12/3434 (дата обращения 20.11.2015)

170. Кирова Е.А. Государственная поддержка инновационной деятельности и модернизации // Интернет-журнал «Науковедение». - 2012.-№ 1.- [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://naukovedenie.ru (дата обращения 25.11.2015)

171. Мороз В.Н. Налоговое стимулирование инновационной деятельности в зарубежных странах / В.Н. Мороз // Известия Калининградского государственного технического университета.- 2011.- № 22. [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.pandia.ru/ text/77/151/5294.php. (дата обращения 18.08.2015)

172. Мусаев А. Особенности налоговой политики при стимулировании инновационной деятельности [Электронный ресурс] Режим доступа: http://vergijurnali.az/upload/File/art-128.pdf (дата обращения 12.11.2015)

173. Официальный сайт Европейской комиссии www.ec.europa.eu

174. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики www.gks.ru

175. Официальный сайт Общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России» www.opora.ru

176. Официальный сайт портала «БудФонд» www.budfond.com

177. Официальный сайт справочно-поисковой системы «Консультант-Плюс» www.consultant-plus.ru

178. Официальный сайт Министерства экономического развития Российской Федерации www.economy.gov.ru

179. Официальный сайт компьютерной правовой системы «Гарант» www.garant.ru

180. Официальный сайт Национального института системных исследований проблем предпринимательства www.nisse.ru

181. Официальный сайт Торгово-промышленной палаты Российской Федерации www.tpprf.ru

182. Официальный сайт Информационного агентства «МФД-ИнфоЦентр» www.mfd.ru

183. Официальный сайт Группы Всемирного банка www.worldbank.org

184. Официальный сайт Центрального банка РФ www.cbrf.ru

185. Отчет о деятельности Роспатента за 2014 год (Раздел 1). www.rupto.ru/about/reports/2014_1

186. Савичева Е. Ю. Оценка состояния и перспектив развития малого инновационного бизнеса в России // Креативная экономика. — 2014. — № 9 (93). — с. 43-53. — [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.creativeconomy.ru/articles/34061 (дата обращения 14.04.2015)

187. Статистический сборник Регионы России. Социально-экономические показатели.- М.: Росстат, 2014. [Электронный ресурс]. Режим доступа:

http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/ catalog/doc_1138623506156

188. Степанов А.В., Томилко Ю.В. Налоговые механизмы стимулирования инновационной деятельности: задачи и перспективы. [Электронный ресурс] http://www.dcorpus.ru/st4.html. Дата обращения 26.01.2015

189. Экономический словарь: http: //mirslovarei.com.

190. Глобальный мониторинг предпринимательства. - Россия 2006 -2011 гг. //www.gsom.spbu.ru/files/gem_28_02_web.pdf

191. Arundel A., Bordoy C., Kanerva M. Neglected innovators: How do innovative firms that do not perform R&D innovate? INNO-Metrics Thematic Paper, MERIT, University of Maastricht, 2008

192. Batchelder L., Goldberg F., Orzag P. Efficiency and Tax Incentives: The Case for Refundable Tax Credits // New York University Law and Economics Working Papers, 2006.

193. Grossman G., Helpman M. Innovation and Growth in the Global Economy. MIT, 1991.

194. Lakhwinder S. Globalization, national innovation systems and response of public policy. Munich: Personal RePEc Archive, 2006.

195. Yates G., Hinchliffe M. A practical guide to private equity transactions. Cambridge University Press, 2010

196. Science, technology and innovation in Europe. Luxembourg: Publications Office of the European Union, 2010. - 142 p

Приложение 1

Рентабельность основной и инновационной деятельности в отраслях

промышленности, %

Отрасли1 Рентабельность Рентабельность

основной инновационной

деятельности деятельности

2002 г. 2004 г. 2002 г. 2004 г.

Добывающие отрасли 23,4 25,6 1,6 6,4

Нефтеперерабатывающая 15,5 22,5 - 0,8 - 0,8

Электроэнергетика 11,3 9,8 - 0,3 - 0,8

Металлургия 23,2 36,2 - 0,1 0,3

Химическая и нефтехимическая 8,8 12,2 1,1 2,6

промышленность

Машиностроение, металлообработка 11,3 7,0 2,2 3,7

Легкая промышленность 2,1 3,4 5,5 0,3

Пищевая промышленность 10,6 8,1 1,3 2,6

1 Сайфиева С.Н. Влияние инноваций на развитие ключевых отраслей экономики в России / Теория и практика институциональных преобразований в России. Вып. № 7. - М.: ЦЭМИ РАН, 2006. - С. 5.

Приложение 2

Налоговые расходы бюджетной системы Российской Федерации в 2011-2013 гг. по видам налогов

Наименование льготы, преференции (статистическая налоговая отчетность) 2011 2012 2013

Итого по налогу на прибыль организаций, НДС, НДПИ, налогу на имущество, транспортному и земельному налогу 1 491 559 907 1 815 492 115 1 930 563 162

Налог на прибыль организаций (федеральный налог)

Итого по налогу на прибыль: 498 508 764 615 026 116 690 044 574

Налоговые преференции в виде пониженной ставки налога на прибыль 168 343 907 188 256 423 185 386 197

Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с установлением законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ 63 723 023 - -

Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с установлением законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации пониженной ставки налога для отдельных категорий налогоплательщиков в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ (кроме резидентов особых экономических зон) - 63 061 812 53 125 954

Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с применением налоговой ставки 0 процентов в соответствии с п. 6 ст. 288.1 НК РФ 2 991 581 - -

Сумма недопоступления налога на прибыль в связи с применением пониженных и нулевых налоговых ставок в соответствии с пп. 6 и 7 ст. 288.1 и п. 1 (в части особых экономических зон), 1.2 ст. 284 НК РФ - 3 727 855 3 201 612

Расходы на НИОКР - всего, в том числе: 7 932 179 11 859 529 9 584 968

Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития (650), иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, 118 - -

зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" (в пределах 1,5 процента доходов (валовой выручки) налогоплательщика) (651) 1 013 - -

Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в форме отчислений на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике" (в сумме не более 1,5 процента доходов от реализации) (650) - 21 106 16 863

Расходы организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, на приобретение электронно-вычислительной техники, отвечающей критериям отнесения имущества к основным средствам (660) 50 907 43 593 29 746

Расходы в виде отчислений предприятий и организаций, эксплуатирующих особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, для формирования резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии и в порядке, установленном Правительством Российской Федерации (код 710) 15 621 861 11 171 149 15 519 633

расходы налогоплательщика на обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников налогоплательщика (890) 3 265 805 3 401 829 3 794 421

Сумма начисленной амортизации при применении к основной норме амортизации специального коэффициента - не выше 2 в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к объектам, имеющим высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации (675), или к объектам, имеющим высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности (676) - 110 877 105 837

140 938 191 378

- не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности (678) 127 673 78 853 52 572

Налог на добавленную стоимость (федеральный налог)

Итого по НДС: 331 344 609 414 430 431 435 504 274

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) 331 344 609 414 430 431 435 504 274

Реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора Код льготы в соответствии со статьей 149.2.26 НК РФ 12 298 333 16 400 739 18 622 401

Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет 51 954 988 61 012 790 71 446 468

средств бюджетов, а также средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров Код льготы в соответствии со статьей 149.3.16 НК РФ

Выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ Код льготы в соответствии со статьей 149.3.16.1 НК РФ - 3 411 304 5 469 532

Выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся к созданию новых продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий, если в состав научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ Код льготы в соответствии со статьей 149.3.16.1 НК РФ 2 755 277 - -

Налог на добычу полезных ископаемых (федеральный налог)

Сумма налога, не поступившего в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот, - всего, в том числе: 262 909 442 323 895 231 378 991 446

Налог на имущество организаций (региональный налог)

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением 324 638 662 365 632 585 347 125 453

налогоплательщикам налоговых льгот -всего, в том числе:

Организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями 46 364 56 686 55 833

Организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов 639 418 873 373 X

Организации - в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов 33 489 387 43 085 597

Организации - в отношении космических объектов 354 793 185 067 X

Имущество государственных научных центров 968 483 1 382 966 2 181 837

Организации (за исключением судостроительных организаций) - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества 429 156 459 040 532 515

Организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации - 122 673 475 242

соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества

Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" 4 310 6 393 14 364

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" 2 344 10 727 21 678

Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ 1 139 876 113 289 284

Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества 7 684 110 060 38 116

Для резидентов в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, устанавливается в размере 0 процентов 550 893 804 819 616 390

В период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической - 18 231 204 379

зоны в Калининградской области налоговая ставка по налогу на имущество организаций в отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области, составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на пятьдесят процентов

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ, за исключением льгот в виде понижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет 111 074 910 114 330 949 118 371 413

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ в виде понижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков 16 560 110 19 092 835 30 411 915

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов РФ в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет 3 825 467 4 690 619 3 712 872

Транспортный налог (юридические лица) (региональный налог)

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот 1 483 149 1 429 655 1 411 332

Транспортный налог (физические лица) (региональный налог)

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот 5 413 332 6 321 732 6 790 740

Земельный налог (юридические лица) (местный налог)

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу -всего, в том числе: 50 030 519 68 643 217 47 200 623

Организации - резиденты особой экономической зоны, за исключением организаций, указанных в пункте 11 настоящей статьи, - в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок 27 279 48 827 65 066

Организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", -в отношении земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра "Сколково" и предоставленных (приобретенных) для непосредственного выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с указанным Федеральным законом 737 185 893 2 451

Земельный налог (физические лица) (местный налог)

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот по налогу -всего 1 572 260 1 904 049 2 079 199

Налог на имущество (физические лица) (местный налог)

Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам льгот 15 659 170 18 209 099 21 415 522

Приложение 3

Налоговая база и структура начислений налога на прибыль организаций на

01.07.2015 г.

Всего по России_тыс. рублей

Наименование показателя Код строки Прибыльные организации Убыточные организации

А Б 1 2

Доходы от реализации 1000 91 626 402 494 14 267 906 563

Внереализационные доходы 1010 84 561 373 492 26 328 402 417

Расходы, уменьшающие сумму доходов от

реализации 1020 82 872 514 891 15 014 247 925

Внереализационные расходы 1030 82 626 483 411 27 040 852 565

Убытки, отраженные в Приложении № 3 к Листу 02

декларации 1040 45 466 240 27 195 550

Доходы, исключаемые из прибыли 1050 4 104 466 151 236 261 728

Корректировка налоговой базы на выявленные

ошибки (искажения), относящиеся к прошлым

налоговым периодам, приведшие к излишней уплате

налога 1055 34 248 847 10 492 108

Налоговая база 1060 6 751 974 844 X

Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период 1070 1 163 365 439 X

Количество налогоплательщиков, уменьшивших

налоговую базу на суммы убытков прошлых лет (ед.) 1071 26 557 X

Налоговая база для исчисления налога 1080 5 591 319 825 X

Сумма убытка организации, исчисленного при налогообложении 1084 X 1 672 664 940

Сумма исчисленного налога на прибыль - всего 1090 1 086 301 611 X

в том числе в федеральный бюджет 1100 111 758 269 X

Сумма налога, выплаченная за пределами

Российской Федерации и засчитываемая в уплату

налога согласно порядку, установленному ст.311

НК РФ 1110 1 868 412 X

Сумма налога на прибыль к доплате - всего 1120 218 807 443 X

в том числе в федеральный бюджет 1130 23 148 364 X

Сумма налога на прибыль к уменьшению - всего 1140 145 712 440 8 951 283

в том числе в федеральный бюджет 1150 14 853 041 905 568

Сумма недопоступления налога в связи с

уменьшением налоговой базы на сумму убытка или части убытка 1157 232 673 082 X

Сумма недопоступления налога на прибыль в связи

с установлением законами субъектов Российской

Федерации пониженной ставки налога для

отдельных категорий налогоплательщиков в

соответствии с п.1 ст.284 НК РФ (кроме резидентов

особых экономических зон и участников

региональных инвестиционных проектов) 1160 31 512 329 X

Количество налогоплательщиков, применивших

пониженные налоговые ставки (к стр. 1160 отчета)

(ед.) 1161 9 274 X

Сумма недопоступления налога на прибыль

организаций в соответствии с п. 1 и 1.2 ст. 284 НК

РФ (в части резидентов особых экономических зон):

в федеральный бюджет 1170 52 530 X

в бюджеты субъектов Российской Федерации 1171 247 181 X

Количество налогоплательщиков, применивших

пониженные налоговые ставки (к стр.1170, 1171

отчета) (ед.) 1172 38 X

Сумма недопоступления налога на прибыль

организаций в соответствии с п. 5.1 ст. 284 НК РФ (в

части участников проекта «Сколково») 1175 0 X

Количество налогоплательщиков, применивших

налоговую ставку 0 процентов (к стр.1175 отчета) (ед.) 1176 0 X

Всего сумма недопоступления налога на прибыль

организаций в связи с предоставлением льгот и преференций (строка 1157 + строка 1160 + строка 1170 + строка 1171 + строка 1175) 1180 264 485 121 X

Остаток неперенесенного убытка на конец

налогового периода - всего 1190 0 0

в том числе по завершенным сделкам по

операциям с обращающимися ценными бумагами, необращающимися ценными бумагами и

финансовыми инструментами срочных сделок на

31.12.2014 1191 0 0

Сумма неперенесенного убытка по завершенным

сделкам по операциям с обращающимися ценными бумагами, необращающимися ценными бумагами и

финансовыми инструментами срочных сделок на 31.12.2014 1192 0 0