Налоговое стимулирование формирования и реализации инвестиционного потенциала региональной экономики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, доктор экономических наук Осипов, Михаил Анатольевич

• Осипов, Михаил Анатольевич
• доктор экономических наук
• 2008

Оглавление диссертации доктор экономических наук Осипов, Михаил Анатольевич

Введение

Раздел Теоретические аспекты формирования налогового и первый инвестиционного потенциала экономики России и ее регионов.

Глава 1 Структурная трансформация и модернизация расширенного воспроизводства на современном этапе.

Глава 2 Взаимосвязь налогового потенциала и социально-экономического развития региона.

Глава 3 Эффективные направления формирования инвестиционного потенциала и социально-экономического развития.

Раздел Влияние налогообложения на инвестиционную второй составляющую экономического роста в регионе.

Глава 4 Совершенствование налогообложения и региональная налоговая политика.

Глава 5 Налоговое стимулирование как фактор привлечения инвестиционных ресурсов экономического роста.

Глава 6 Особенности функционирования экономики территории с высоким природным потенциалом.

Глава 7 Прогнозирование и администрирование налоговых доходов субъектов Российской Федерации в условиях реализации крупных инвестиционных проектов.

Раздел Основные направления налоговой поддержки третий инновационно-инвестиционного развития региональной экономики. 204 i

Глава 8 Методы реализации налогового стимулирования инновационно-инвестиционного развития производства.

Глава 9 Оценка и пути повышения эффективности реализации инвестиций в процессе модернизации производства.

Глава 10 Инвестиционное обеспечение реализации стратегии инновационного развития экономики

Республики Саха (Якутия).

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое стимулирование формирования и реализации инвестиционного потенциала региональной экономики»

Актуальность темы исследования. Переход к рыночной экономике является неотъемлемым условием глобализации современного мирового хозяйства. Однако на начальном этапе этот процесс привел в России к глубокому спаду производства и росту социальной напряженности.

Процесс перехода от централизованного планирования к рыночной экономике сопровождался либерализацией торговли и реструктуризацией промышленных предприятий, созданием рыночных институтов в условиях интеграции экономик отдельно взятых стран в глобальную финансовую и экономическую систему. Параллельно происходили процессы региональной интеграции и развития, которые привели к изменениям социальной сферы территорий. Начиная с 2000 г. в России наблюдается экономический рост и подъем регионального производства. Вместе с тем, для страны по-прежнему остро стоит проблема поддержания темпов экономического развития и обеспечения его качества, особенно в случае ухудшения рыночной конъюнктуры (из-за неблагоприятной динамики цен на мировых рынках энергоносителей). Даже в условиях сохранения благоприятной рыночной ситуации экономическая стратегия должна быть направлена на инновационный сектор производства и оказание услуг. Это позволит постепенно вывести Россию из разряда стран, главный доход которых происходит от экспорта нефти и другого сырья. Обоснование стратегических приоритетов требует, прежде всего, проведения глубокого анализа рыночной трансформации воспроизводства и определение путей роста эффективности экономики в целом и ее регионов, в том числе за счет налоговых стимулов.

В контексте качественного экономического и социального развития возрастает значение принятия эффективных структурно-инвестиционных, экономико-организационных и денежно-кредитных решений. Такой подход подкрепляется все большей сложностью функционирования современной экономики России и регионов. Более того, институциональные и воспроизводственные процессы связаны в систему, которая характеризуется значением и взаимодействием внутри нее структурных, инвестиционных и бюджетно-налоговых составляющих хозяйствования.

Необходимость развития механизмов налогового стимулирования в системе формирования инвестиционного и финансового потенциалов в ходе реализации стратегии экономического развития России в целом и ее регионов определило актуальность темы диссертационного исследования.

Степень научной разработанности проблемы. В экономической теории большое внимание уделяется воспроизводственным процессам, проблемам формирования инвестиционного потенциала и его эффективного использования. Фундаментальные исследования вопросов экономического роста, конвергенции, инновационной и институциональной экономики, финансов представлены в трудах С. Брю, Дж. Гэлбрейта, Е. Домара, Дж. Кейнса, А. Лаффера, К. Макконнелла, К. Маркса, У. Ростоу, П. Саму-эльсона, Дж. Стиглица, И. Фишера, М. Фридмена, Р. Харрода и других ученых. Разработанные ими теории содержат положения, позволяющие обосновать формирование современной инвестиционной стратегии, нацеленной на качественный экономический рост и промышленное развитие. Исследованию вопросов привлечения инвестиций в национальную экономику, их концентрации на прорывных направлениях современного научно-технического прогресса и стратегических приоритетах модернизации воспроизводства посвящены работы ведущих российских ученых Л.И. Абалкина, А.И. Анчишкина, A.B. Бачурина, Б.С. Бушуева, Н.Д. Кондратьева, Д.С. Львова, В.В. Новожилова, А.И. Ноткина, научные публикации В.А.Гуржиева, Б.К. Злобина, А.Г.Куликова, Ю.И.Любимцева, И.Д. Мацку-ляка, А.Т. Спицына, Ю.В. Яковца и др. Вопросы развития налогового потенциала, налоговой базы, стимулирования инвестиционной активности отражены в работах И.В.Караваевой, Л.П.Павловой, В.Г.Панскова, А.Б.

Паскачева, Б.Е. Пенькова, Н.Н.Тютюрюкова, P.A. Иванова, Т.Ф.Юткиной, Л.И. Якобсона, зарубежных экономистов М. Алле, М. Девере, М. Леруа и др.

Вместе с тем, исследования по этой проблематике должны быть продолжены с точки зрения привлечения дополнительных инвестиционных ресурсов регионов и их эффективного использования. Важно учитывать, что одни территории имеют развитую производственную базу и соответствующую инфраструктуру, но ограничены в топливно-энергетических ресурсах, другие наоборот, имеют богатые запасы природных ресурсов, но для того чтобы их реализовать, необходима мощная транспортная сеть и значительные инвестиции. Существенную роль в развитии инвестиционного потенциала регионов могут сыграть налоговые факторы, обеспечивающие стимулирование инвестиционных процессов, развитие экономики и ее отраслей.

Процессы формирования и развития инвестиционного потенциала требуют системного научного анализа, разработки соответствующих теоретических проблем и реально возникающих явлений, поиска оптимальных решений, содержащих новые возможности удовлетворения потребностей производства в инвестициях с учетом структурных изменений. Особенно это важно для регионов России, которым сегодня и тем более на ближайшую перспективу необходима разработка и совершенствование комплексного подхода к формированию эффективной экономики, улучшению ее качественной структуры, активизации инвестиционной деятельности на основе критериев стабильности, качества экономического роста и социальной сферы, совместимости интересов участников воспроизводственного процесса.

Все вышесказанное и обусловило выбор темы настоящей работы.

Цель диссертационного исследования состоит в научном обосновании концепции налогового стимулирования формирования инвестиционного потенциала экономики России, её крупных регионов в условиях осуществления инновационной социально-экономической стратегии и разработке рекомендаций по совершенствованию ее реализации. Эта цель предопределила постановку следующих задач: дать объективную оценку экономических результатов рыночных реформ в России и факторов структурной трансформации воспроизводства, его модернизации на современном этапе; обосновать приоритетные направления формирования инвестиционного потенциала, а также структурно-инновационных процессов в развитии региональной экономики; определить влияние рентоориентированного поведения экономических агентов на качественные сдвиги в воспроизводстве; раскрыть пути совершенствования налогообложения как системы стимулирования воспроизводственного и инвестиционного процесса; обосновать налоговое стимулирование как фактор дополнительного привлечения инвестиционных ресурсов в регионе; разработать методы воздействия формирования налогового потенциала на развитие инвестиционного потенциала региона; рассмотреть формирование налоговых льгот, обеспечивающих ускорение экономического роста и привлечение инвестиционных ресурсов; выявить особенности функционирования экономики территорий с высоким природным потенциалом; обосновать перспективы инновационно-инвестиционного развития региональной экономики, ее налоговой поддержки; аргументировать приоритетные направления инвестиционного обеспечения инновационной стратегии Республика Саха (Якутия).

Объектом исследования выступает экономическая система налогового стимулирования развития инвестиционного потенциала в России и её регионах.

Предмет исследования — совокупность экономических отношений, отражающих эффективное использование налоговых механизмов стимулирования качественного экономического развития региона на основе роста его инвестиционного потенциала.

Методология исследования и материалы, на основе которых выполнена работа. Методологической основой диссертации является системный подход к анализу экономических явлений, сравнительный, исторический и логический анализ, классификация и обобщение. В качестве основных методов исследования применяются: аналитическо-статистические методы, в том числе методы факторного анализа для оценки параметров региональной модели экономического и социального развития, метод экспертных оценок.

Теоретической основой диссертации являются фундаментальные труды отечественных и зарубежных ученых. При выполнении практических расчетов использовались статистические данные Федеральной службы государственной статистики России и территориального органа по государственной статистки Республики Саха (Якутия), а также решения правительственных органов, представительной власти страны и регионов, законодательные акты по проблемам инвестиционной и налоговой политики, нормативно-методологические и инструктивные документы, аналитические, обзорные и справочные материалы.

Основные научные результаты, в полученные лично соискателем, и их научная новизна состоят в разработке и теоретическом обосновании концепции формирования региональной инвестиционной и налоговой политики, обеспечивающей расширение и эффективное использование налогового потенциала и стимулирование инвестиционно-инновационного развития региона. В работе представлено научное решение крупной народнохозяйственной задачи, имеющей принципиальное значение для развития экономики региона и России в целом.

Наиболее значимые научные результаты выполненного исследования состоят в следующем:

В области специальности 08.00.10 — финансы, денежное обращение и кредит:

1. Теоретически сформулированы подходы, обеспечивающие расширение и повышение эффективности использования налогового потенциала региона, что позволит увеличить инвестиционные возможности региональной экономики. Эти подходы предусматривают включение в налоговую базу оборотов не-учитываемой (теневой) деятельности, учет темпов роста ВВП или ВРП, роста доходов организаций и населения, изменений отраслевой структуры экономики и более равномерного распределения налоговой нагрузки по отраслям промышленности, повышение заинтересованности регионов в увеличении сборов федеральных налогов. Уточнено определение налогового потенциала, который рассматривается как способность совокупности хозяйствующих субъектов обеспечить определенную сумму налоговых поступлений в бюджетную систему в условиях действующих налогов и сборов и базируется на учете изменений основных параметров социально-экономического развития страны или региона, налогового законодательства, усилении налогового контроля и повышения уровня собираемости налогов, использовании системы льгот.

2. Обоснованы пути наращивания объектов финансирования инвестиционных ресурсов, включая средства для инновационной сферы, направляемые в основной капитал для обновления критически устаревшей активной части основных средств. Они включают: во-первых, капитал частного сектора, предприятий, банков, корпораций, имеющий значительный объем и в малой степени используемый для инвестирования инноваций; во-вторых, государственные средства, которые должны находить производственное, инновационное применение в консолидированном бюджете РФ; в-третьих, накопления физических лиц, которые по разным источникам, оцениваются в сумме не менее 150 млрд. долл. и могут быть направлены на покупку акций, в том числе инновационно активных предприятий; в-четвертых, прямые иностранные инвестиции.

3. Определены механизмы реализации основных инструментов налогового стимулирования инвестиционно-инновационной сферы, которые включают: пониженные налоговые ставки предприятиям отдельных (приоритетных в пределах определенного временного периода) отраслей; разнообразную систему налоговых льгот и преференций; повышение доступности инвестиционного налогового кредита; налоговые «каникулы» (освобождение от налогов вновь создаваемых предприятий и организаций), совершенствование методов начисления амортизации. Предложена разработка и реализация межрегиональных проектов и программ, выполняемых на принципах самофинансирования и саморазвития, которые могут быть использованы в условиях России, особенно в регионах, богатых природными ресурсами. Предложено изменить соотношение составляющих частей ставки налога на прибыль предприятий в пользу региональных бюджетов и разрешить изменять эту часть ставки в более широких пределах с целью стимулирования увеличения прибыли и направления ее на инвестиционные.

4. Раскрыты возможности проведения результативной налоговой политики в экономике России, регионального стимулирования и расширения налоговой базы, более эффективному использованию налогового потенциала, а соответственно и к достижению более высоких темпов роста экономики, качественному изменению ее структуры в пользу инновационного типа воспроизводства. Предложено ввести понятие налогового потенциала в Бюджетный кодекс РФ, так как его величина на уровне региона является одним из основных показателей, на базе которого происходит выделение трансфертов из федерального бюджета для обеспечения финансирования программ развития регионов. Раскрыт новый подход к перераспределению налоговых поступлений по НДС, учитывающий интенсивность прироста ВРП в регионе. При этом в случае прироста ВРП на уровне не ниже 8% в год весь прирост собранного НДС по отношению к предыдущему году должен поступать в республиканский бюджет через Федеральный фонд поддержки регионов за минусом суммы текущей задолженности. Такой подход обеспечит существенный рост заинтересованности региональных властей в увеличении налоговых платежей. Рекомендовано увеличить долю налога на добычу полезных ископаемых, поступающего в региональный бюджет с одновременным использованием механизма учета прироста ВРП при направлении в республиканский бюджет сумм этого налога, превышающих уровень предыдущего года.

5. Предложено формировать региональные инвестиционные фонды с участием финансирования из средств Инвестиционного фонда России. Данный механизм позволит расширить возможности государственно-частного партнерства на региональном уровне и ускорит финансирование разработки приоритетных проектов регионального значения, в первую очередь направленных на создание инфраструктуры, что обеспечит дальнейший мультипликативный эффект развития экономики.

В области специальностей 08.00.05 — экономика и управление народным хозяйством (управление инновациями и инвестиционной деятельностью) и 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит:

6. Предложен дифференцированный подход к формированию инвестиционного потенциала в секторах народного хозяйства и регионах, при котором государство берет ответственность за инвестиции задельного характера в первичных отраслях и магистральной инфраструктуре, участвует в финансировании проектов на паритетных началах с другими заинтересованными партнерами, обеспечивая государственные гарантии возврата частных инвестиций. Показана необходимость и возможность повышения роли заемных финансовых ресурсов, получаемых от внешних кредиторов путем размещения региональных займов, что позволяет многократно увеличивать объемы капиталовложений. Для повышения заинтересованности покупателей облигаций региональных займов предлагается освободить получаемые по ним доходы от налога на прибыль и налога на доходы физических лиц.

7. Раскрыты перспективы инвестиционно-инновационного развития региональной экономики на примере Республики Саха (Якутия), его налоговой поддержки, которая реализуется путем разработки и осуществления налоговой политики на уровне региона. При этом показано, что основными направлениями развития являются освоение новых месторождений полезных ископаемых с параллельным созданием условий для расширения перерабатывающих производств, формирование транспортной и энергетической инфраструктуры.

В области специальности 08.00.05 - экономика и управление народным хозяйством (управление инновациями и инвестиционной деятельностью):

8. Предложены меры по преодолению трансформационных кризисных явлений в экономике, которые возникают в отдельные временные промежутки, а темпы роста экономики сдерживаются нерациональной ее структурой, в которой преобладают добывающие отрасли, медленно растут доходы значительной части населения, особенно, в регионах Севера и Дальнего Востока. Сформулированы факторы и условия, оказывающие положительное влияние на устойчивый экономический рост и преодоление негативных факторов в крупном регионе.

9. Раскрыты подходы к формированию концепции устойчивого и качественного роста экономики России, включающей перспективные мероприятия по развитию регионов, уменьшению рентоориентированности и повышению эффективности производства. Обосновано внесение дополнений в стратегию трансформации экономики, которые предусматривают включение в нее концепции модернизации производства и нового качества экономического роста. При построении соответствующих стратегий целесообразно рассматривать продукцию не только как результат сочетания факторов производства, в том числе инновационного типа, но и как итог единого воспроизводственного процесса, эффективно использующего средства производства в условиях рыночного хозяйствования, исходя из пределов экономического роста в определенных временных интервалах.

10. Инновационный потенциал модернизации производства предложено трактовать в широком смысле, не только как средство ускорения технологических процессов и применения более производительного оборудования, но и как источник постоянного качественного совершенствования структуры экономики, соединяемое с инвестиционными возможностями и ограничениями расширения инновационного типа воспроизводства.

Практическая значимость работы заключается в том, что ее отдельные результаты могут быть использованы в качестве теоретической и методической базы при:

- разработке основ инвестиционной политики, направленной на обеспечение устойчивого экономического роста на федеральном и региональном уровнях;

- разработке документов нормативно-правового характера по вопросам формирования регионального инвестиционного потенциала и более полного его использования;

- выборе путей, обеспечивающих расширение налогового потенциала региона и повышение его эффективного использования;

- формировании системы налоговых льгот, обеспечивающих ускорение экономического роста региона и привлечение инвестиционных ресурсов;

- формировании региональной налоговой политики, направленной на совершенствование налогообложения как системы стимулирования расширенного воспроизводственного и инвестиционного потенциала;

- реализации учебных программ и пособий в системе переподготовки и повышения квалификации государственных служащих и специалистов, занятых в экономических, финансовых и налоговых структурах органов власти и управления.

Апробация результатов исследования осуществлена в аналитической и экспертной работе, а также в практической деятельности автора, участвовавшего в разработке региональных прогнозов социально-экономического развития Республики Саха (Якутия) на 2007-2009 гг., подготовке нормативных актов по налоговой политике региона, методического обеспечения формирования налогового потенциала и повышения эффективности его использования, в ходе проведения контрольных мероприятий в отношении крупных налогоплательщиков по линии Федеральной налоговой службы.

Выводы, предложения и рекомендации, представленные в диссертации, нашли отражение в ряде аналитических записок и рекомендательных материалов по различным аспектам совершенствования инвестиционной и налоговой политики государства в отношении развития региональной экономики и, в частности, такого богатого природными ресурсами региона как Республика Саха (Якутия). Теоретические положения и материалы работы широко использовались автором в выступлениях перед управленческим активом региональной системы хозяйствования, в том числе на Втором Дальневосточном международном экономическом форуме 17-18 сентября 2007 г. (г. Хабаровск), Круглом столе Комитета по бюджету Совета

Федерации Федерального собрания РФ 5-8 апреля в г. Светлогорске Калининградской области и др.

Результаты работы отражены в научных публикациях автора общим объемом 56,7 п.л., включая монографии: Налоговое стимулирование формирования и реализации инвестиционного потенциала региональной экономики. - М.: Экономика, 2008 (20,2 п.л.); Налоговое стимулирование развития инвестиционного потенциала региона (на материалах Республики Саха (Якутия) - М.: Проспект, 2007 (10,5 п.л.); Развитие инвестиционного процесса в условиях модернизации экономики России и ее регионов - М.: Проспект, 2004 (7,1 п.л.); Экономические проблемы инвестирования производства в рыночных условиях хозяйствования - М.: Изд-во МСХА, 1996 (10,1 п.л.).

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Осипов, Михаил Анатольевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Исследование тенденций функционирования российской экономики в период завершения перехода к рыночному хозяйству и стабилизации рыночных отношений показало, что трансформационные процессы протекают неравномерно, в отдельные временные промежутки возникают краткосрочные и среднесрочные кризисные явления (такие, например, как дефолт 1998 г.), темпы роста экономики сдерживаются нерациональной ее структурой, в которой преобладают добывающие отрасли, медленно растут доходы значительной части населения, особенно, в регионах.

При сравнении показателей экономического развития и жизненного уровня населения в разных странах пользуются показателями валового объема ВВП, темпов его роста и реального ВВП на душу населения. Именно в отношении последнего показателя отставание России особенно заметно. При этом Россия располагает практически всеми необходимыми возможностями для эффективного социально-экономического развития, такими как развитая индустриальная база, богатейшие сырьевые запасы, подготовленный кадровый контингент, мощный научный арсенал. Однако пока еще в стране в должной мере не используются возможности рыночной системы хозяйствования, которая позволяет устранить разрыв между вовлекаемыми в производство ресурсами и получаемыми результатами. И в первую очередь это относится к регионам, где сосредоточены основные запасы полезных ископаемых.

Решение проблемы ускорения и повышения качества развития лежит в направлении реализации стратегических инновационных приоритетов, прежде всего в сфере производства за счет его реструктуризации и модернизации, что в свою очередь требует широкомасштабных инвестиций при одновременном существенном повышении их эффективности.

В теорию трансформации на базе реструктуризации воспроизводства, в концепцию модернизации производства и экономического роста необходимо внести дополнение о том, что при построении соответствующих стратегий следует рассматривать продукцию не только как результат сочетания факторов производства, но и как итог единого воспроизводственного процесса, использующего средства производства, и происходящего в конкретных реальных условиях рыночного хозяйствования. При этом следует исходить из пределов экономического роста в определенных временных интервалах, который является результатом не столько увеличения числа занятых, сколько повышения производительности труда.

Инвестиционный потенциал модернизации производства необходимо трактовать в широком смсле, не только как ускорение технологических процессов и применение более производительного оборудования, но и как постоянное качественное совершенствование структуры экономики, соединяемое с расширением интенсивного типа воспроизводства.

Но при этом положительные способности рынка обеспечивать согласование интересов производителя и потребителя требуют повышения качества регулирующего воздействия на производство и рынок, которое должно быть направлено на ускоренное обновление производственных фондов, без которого реализация стратегических задач будет идти замеделенными темпами. Такое регулирующее воздействие может быть представлено в виде государственной инвестиционной стратегии, которая предусматривает защиту частных инвестиций, включая иностранные, и введение государственных гарантий их возврата (государственное страхование), регулирование государством рынков продукции естественных монополистов путем изъятия природной ренты (рентное налогообложение), более широкое привлечение акционерного капитала через развитие национального рынка ценных бумаг.

2. Формирование инвестиционного потенциала в России и ее регионах до сих пор в значительной степени происходит за счет собственных средств предприятий - прибыли и амортизационных отчислений. Начиная с 1999 г. были предприняты определенные шаги по регулированию инвестиционного процесса: принят и функционирует Налоговый кодекс РФ, Центральный банк последовательно снижает ставку рефинансирования, стимулируется жилищное строительство. Теоретические основы формирования инвестиционного потенциала взаимообусловлены решением таких глобальных задач, как преодоление глубокого технологического разрыва по сравнению с высокоиндустриальными странами в отношении использования сырья, эффективная рыночная переориентация высокотехнологичных предприятий, преобразование сельскохозяйственного производства, оптимизация мощностей в депрессивных отраслях экономики. Вместе с тем коренное улучшение производственного накопления не произойдет в результате чисто макроэкономических мер стимулирования благоприятного инвестиционного климата.

Для обоснования цели и средств осуществления эффективного инвестиционного процесса с привязкой его по срокам требуется дифференцированный подход в секторах народного хозяйства и регионах, различающихся по уровню государственного вмешательства в установление равновесия на соответствующих рынках товаров и капиталов. В случае реализации экономического маневра государство несет главную ответственность за инвестиции задельного характера в первичных отраслях и магистральной инфраструктуре. Его участие в финансировании проектов может осуществляться на паритетных началах с другими заинтересованными партнерами, прежде всего коммерческими банками, при государственных гарантиях возврата частных инвестиций.

Важны заемные финансовые ресурсы со стороны внешних кредиторов путем размещения региональных займов среди населения. За счет этого источника можно многократно увеличивать объемы капиталовложений по сравнению с официальной программой развития малого бизнеса, а прямое государственное участие в инвестиционном процессе сконцентрируется на решении основной задачи по созданию полноценной рыночной инфраструктуры, в том числе на региональном уровне.

Важной проблемой является выбор организационных форм реализации активной инвестиционной политики, главной из которых, получившей широкое распространение во многих странах, является государственное участие в задельных инвестициях через разработку инвестиционных программ, которые могут включать подпрограммы межотраслевого, отраслевого и регионального уровня. Это обеспечивает макроэкономическую координацию решений по регулированию инвестиций в различных отраслях.

В результате приоритетные направления реализации современной инвестиционной стратегии, создающие предпосылки качественного экономического роста, состоят в следующем:

- умножение высококачественного человеческого потенциала, особенно, в условиях сокращения населения и «утечки мозгов»;

- восстановление основного капитала, объем которого уменьшается, а сам капитал стареет;

- обеспечение свободного перелива капитала между отраслями экономики при полном прекращении нелегального его оттока из страны;

- совершенствование налогообложения за счет приоритетного стимулирования инвестиционно-инновационной деятельности;

- формирование цивилизованного инвестиционного рынка и его ядра -рынка инноваций и высоких технологий.

3. При наличии возможностей выбора инвесторов и источников инвестиций основное внимание в современных условиях уделяется финансовому проектированию и оценке эффективности использования инвестиций, направляемых на модернизацию производства.

Первым этапом таких процедур является банковская экспертиза инвестиционных проектов, особенно, в отношении иностранных кредитов, и конкурсный отбор иностранных партнеров. В российских условиях необходимо строго соблюдать принципы финансового проектирования и анализа инвестиционных проектов на основе известных в мировой практике показателей и методов дисконтирования денежных потоков.

Следующим этапом обычно выполняется собственная экспертиза проекта с учетом его влияния на смежные отрасли, инфраструктуру, а также факторов риска. Для оценки финансовой целесообразности осуществления проекта не может использоваться какой-либо один критерий или даже их комбинация. Главным подходом для принятия решения о финансировании является формулирование оптимального сочетания всех условий и факторов производства, позволяющих минимизировать совокупный риск проекта. Применение методов оценки и анализа проектов предполагает множественность используемых прогнозных оценок и расчетов.

Дополнительными источниками могут быть реинвестированная прибыль и корпоративные облигации.

Финансовое проектирование и экономическая оценка предполагают сопоставление затрат, связанных с процессом инвестирования, и доходов, получаемых в результате реализации проекта.

4. Налоговое стимулирование играет важную роль в привлечении инвестиционных ресурсов. Основными инструментами такого стимулирования, применяемыми во многих странах, являются пониженные налоговые ставки предприятиям отдельных (приоритетных в пределах определенного временного периода) отраслей, разнообразная система налоговых льгот, предоставление инвестиционного налогового кредита, налоговые каникулы (полное освобождение от налогов вновь создаваемых предприятий и организаций), ускоренные методы начисления амортизации.

В российской практике реализация тенденции снижения налоговых ставок по многим налогам (НДС, налогу на прибыль, единому социальному налогу и другим) привела к отмене налоговых льгот с 2001-2002 гг., которые к настоящему моменту начали постепенно восстанавливаться. При этом остающиеся льготы носят, в основном, федеральный характер. На региональном и, тем более, местном уровнях возможности стимулирования инвестиций весьма ограничены. Особенно это касается субъектов Федерации, где региональные бюджеты формируются с дефицитом. В результате в России отсутствует стройная система поддержки инвесторов, существенной частью которой мог бы стать набор инвестиционных налоговых льгот для предприятий, активно ведущей этот вид деятельности и выводящих страну на путь инновационного развития экономики.

5. За годы формирования и развития налоговой системы рыночного типа в России произошли существенные изменения в ее структуре, были отменены оборотные налоги, дублирующие налоговую базу в виде выручки от реализации продукции, работ и услуг, снизились налоговые ставки, сократилось общее количество налогов. В то же время это привело к тому, что на региональном уровне осталось три закрепленных налога, а на местном - два, которые обеспечивают немногим более 10% доходов консолидированных региональных бюджетов. При этом федеральное законодательство устанавливает предельные или базовые ставки по упомянутым налогам, а также требует соблюдения федеральных льгот.

Существенные потери регионы несут из-за отсутствия регламента сроков регистрации имущества, в результате чего целый ряд объектов в течение многих лет не попадают в налоговую базу и с них не уплачивается налог на имущество. Налог на имущество обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, уплачивается по местонахождению организации и соответственно не попадает в бюджет субъекта Федерации, на территории которого размещаются такие подразделения.

Мировой опыт свидетельствует о наличии двух противоположных тенденций в формировании региональных финансов. Первая - это усиление контроля центральной власти над региональными финансами и вторая - расширение границ самоуправления на уровне региональных органов. Обе тенденции имеют плюсы и минусы. Истина, как обчно бывает, лежит посередине. Это значит, что опираясь на опыт ряда стран, до двух третей общей суммы доходов территориальных бюджетов должно формироваться за счет региональных налогов, которые обеспечивают устойчивую доходную базу регионов и создают заинтересованность в расширении этой базы и в увеличении сбора налогов.

Реализация крупных стратегических проектов регионального развития часто охватывает территорию нескольких субъектов Федерации. В этих условиях за рубежом широко используется создание государственных корпораций, например, TVA (США) для выполнения Программы развития бассейна реки Теннесси, охватывающего территорию 12 американских штатов. Созданная в стране энергетическая система позволила повысить экономическую активность в данном регионе и поднять доходы населения до среднего уровня страны. Корпорация ARS (США) была создана для реализации программы развития Аппалачских гор на территории 13 штатов с населением 21 млн.чел., в результате выполнения которой была создана современная дорожная сеть, улучшилось использование природных ресурсов, более успешно стали решаться социальные проблемы - здравоохранения, образования, помощи малому бизнесу.

Этот опыт разработки и реализации межрегиональных проектов и программ, выполняемых на принципах самофинансирования и саморазвития, может быть использован в условиях России, особенно в регионах, богатых природными ресурсами.

6. Расширение налогового потенциала территорий взаимосвязано с развитием экономики регионов: эффективная налоговая политика способствует активизации предпринимательской деятельности, которая в свою очередь обеспечивает расширение налоговой базы, а соответственно и рост налоговых поступлений, позволяющих более успешно решать вопросы социальной поддержки населения.

Понятие налогового потенциала в Налоговом кодексе РФ отсутствует, но его величина на уровне региона является одним из основных показателей, на базе которого происходит выделение трансфертов из федерального бюджета для обеспечения финансирования задач, стоящих перед субъектом Федерации.

Единое мнение по поводу определения сущности налогового потенциала еще не сложилось. Различие подходов к определению его содержания связано с учетом потенциальных потерь и резервов налоговой базы, периода времени, за которое он оценивается. Иногда налоговый потенциал отождествляют с налоговой базой.

Более логично определять сущность налогового потенциала как потенциальную способность совокупности налогоплательщиков обеспечивать определенную сумму налоговых поступлений в бюджетную систему в условиях действующих налогов и сборов. При этом налоговый потенциал может различаться по уровням налоговой системы на общий, региональный и муниципальный, по видам налогов и группам налогоплательщиков.

Показателями измерения налогового потенциала могут быть сумма максимально возможных налоговых сборов на территории региона и доля налоговой базы или другого показателя, выбранного для оценки налогового потенциала, которая определяет сумму возможных налоговых поступлений.

Сравнение концептуальных подходов к оценке налогового потенциала региона позволяет рекомендовать к применению синтез их наиболее рациональных элементов путем определения функциональных зависимостей между выбранными макроэкономическими показателями и состоянием налоговой базы и выработки на этой основе соответствующих алгоритмов для повышения объективности оценки. Как принято в прогнозировании, расчет налогового потенциала может проводиться разными прямыми и косвенными методами с последующим сравнением полученных результатов.

Процесс оценки налогового потенциала включает три основных этапа: первый - определение перечня основных налогов, по которым он будет рассчитываться (эти налоги должны обеспечивать не менее 90% доходов консолидированного бюджета территории), второй - расчеты налоговой базы за год или за несколько планируемых лет по основным налогам по данным налоговых органов с учетом изменений параметров социально-экономического развития региона, третий - расчет налогового потенциала по налогам ипла-тежам, отнесенным к категории прочих. Существенным резервом при определении налогового потенциала является оценка и включение в расчет сектора теневой экономики, который может быть легализован в течение планируемого периода.

7. Действующая налоговая система требует совершенствования в направлении усиления и повышения эффективности методов налоговой поддержки инновационно-инвестиционного развития экономики.

Совершенствование налогообложения доходов компаний должно идти по трем направлениям. Первое - корректировка системы налоговых льгот, главным объектом которых должен стать переход компаний на инновационный путь развития путем диверсификации действующего производства с привлечением необходимых инвестиций. Второе — снижение налоговых ставок. Третье - уменьшение налоговой нагрузки на распределенную прибыль.

Конкретные меры налоговой поддержки включают: приоритетность льгот для предприятий производственного сектора экономики, установление системы понижающих коэффициентов к действующим ставкам налога на добычу полезных ископаемых по отдельным их видам, учитывающих климатические условия, повышенные транспортные расходы и другие факторы, объявление моратория на внесение изменений в налоговое законодательство на период до трех лет.

Для повышения эффективности распределения налоговых доходов среди регионов по федеральным налогам такое распределение следует увязать с интенсивностью прироста ВРП. Для этого должна быть установлена граница прироста ВРП, превышение которой позволит региону воспользоваться предлагаемым механизмом распределения. Чтобы ориентировать регионы на ускоренный экономический рост, такая граница может быть установлена на уровне не ниже 8% в год. Тогда весь прирост собранного НДС по отношению к показателю предыдущего года будет поступать в республиканский бюджет через Федеральный фонд поддержки регионов. Чтобы стимулировать сокращение текущей задолженности, ее сумма должна уменьшать сумму прироста по налогу, перечисляемую в территориальный бюджет. Такой подход обеспечит существенный рост заинтересованности региональных властей и налоговых органов в увеличении налоговых платежей по федеральным налогам, в первую очередь по НДС, а также в уменьшении задолженности.

Целесообразно изменить соотношение составляющих ставки налога на прибыль организаций в пользу региональных бюджетов. Если сейчас в федеральный бюджет поступает налог на прибыль в размере 6,5% налоговой базы из общей ставки 24% или примерно 27% всего налога, то с цель стимулирования увеличения прибыли и направления ее на инвестиционно-инновационные цели эту долю можно уменьшить до 15%, сократив ставку отчислений в федеральный бюджет до 3,5%. Такое изменение также должно быть увязано с фиксированным ростом показателей экономики региона и ее переориентацией на инновационное развитие.

Для укрепления финансовой базы регионов, богатых полезными ископаемыми, целесообразно увеличить долю поступлений налога на добычу полезных ископаемых в бюджет субъекта Федерации с одновременным использованием механизма учета прироста ВРП и направления в региональный бюджет сумм налога, превышающих уровень поступлений предыдущего года.

Для привлечения иностранного капитала к разработке новых месторождений можно использовать модернизированную систему налогообложения в условиях соглашений о разделе продукции и создание совместных предприятий. Эти организационные формы позволят направить инвестиционные ресурсы на долгосрочное развитие добычи полезных ископаемых и их первичную переработку.

8. Разработка средне- и долгосрочной стратегии инновационного развития экономики и ее инвестиционного обеспечения необходима прежде всего в отношении регионов, богатых полезными ископаемыми, такими как Республика Саха (Якутия).

В период с 2000 по 2006 гг. Республика Саха (Якутия) вошла в группу регионов страны с уровнем развития выше среднего. Коэффициент естественного прироста населения увеличился с 4 до 4,2 на 1000 человек в противоположность среднероссийскому показателю. При этом темпы роста реальных денежных доходов населения Республики отставали от среднероссийских, а рост среднедушевого прожиточного минимума существенно опережал рост среднедушевых денежных доходов.

Перспективы дальнейшего развития Республики определяются ростом ее топливно-энергетического и металлургического комплекса, расширением транспортного строительства. Эти проблемы решаются за счет более эффективного использования имеющегося кадрового потенциала, привлечения инвестиций и рабочей силы из близлежащих стран (Китая, Японии и др.), заинтересованных в поставках энергоносителей и полезных ископаемых.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Осипов, Михаил Анатольевич, 2008 год

1. Конституция Российской Федерации. М., 2008.

2. Бюджетный кодекс РФ. М., 2008.

3. Налоговый кодекс РФ. М., 2008.

4. Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с последующими изменениями и дополнениями).

5. Закон Республики Саха (Якутия) от 10.07.2003 г. 48-3 № 97-Ш «О налоговой политике Республики Саха (Якутия)»

6. Концепция государственной политики в области науки и технологий на период до 2010 года. Утверждена постановлением Правительства Республики Саха (Якутия) от 22 апреля 2004 года № 197.

7. Концепция модернизации региональной экономики «Якутия -XXI век». Якутск, 1998.

8. Постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

9. Постановление Правительства РФ от 1.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

10. Постановление Правительства РФ от 25.12.2001 г. № 890 «О реструктуризации задолженности организаций федерального железнодорожного транспорта по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом».

11. Постановление Правительства РФ от 3.09.1999 г. № 1002 «О порядке и сроках проведения реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом».

12. Схема комплексного развития производительных сил, транспорта и энергетики Республики Саха (Якутия) до 2020 года. М., Якутск, 2006.

13. Федеральный закон от 19.07.2007 г. № 195-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для финансирования инновационной деятельности»

14. Закон Республики Башкортостан от 28.12.2006 г. № 400-3 «Об инновационной деятельности в Республике Башкортостан»

15. Закон Кабардино-Балкарской Республики от 21.12.2006 г. № 102-РЗ «О предоставлении субвенций при реализации приоритетных инвестиционных проектов»

16. Закон Орловской области от 20.12.2006 г. № 643-03 «О снижении размера ставки налога на прибыль, подлежащего зачислению в областной бюджет в 2007 году»

17. Закон Владимирской области от 12.11.2003 г. № 110-03 «О налоге на имущество организаций» с изменениями, внесенными законом от 16.09.2005 г. № 132-03.

18. Закон Удмуртской Республики от 8.06.2005 г. № 24-РЗ «О внесении изменений в закон Удмуртской Республики «О налоге на имущество организаций в Удмуртской Республике».

19. Закон Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2005 г. № 27-РЗ «О внесении дополнений в статью 4 закона Кабардино-Балкарской Республики «О налоге на имущество организаций».

20. Монографии, статьи и другие публикации

21. Абалкин Л.И. и др. Стратегический ответ России на вызовы нового века. М.: Экзамен, 2004. - 608 с.

22. Абрамов С.И. Инвестирование. М.: Центр экономики и маркетинга, 2000.

23. Абыкаев H.A. Инвестиционный потенциал рыночной экономики (формирование и оптимизация использования). М.: Экономика, 2000.

24. Абыкаев Н. Инвестиционный потенциал и экономический рост / Экономист. 2000. № 6. С. 19 31.

25. Аганбегян А.Г. Социально-экономическое развитие в России. -М.: Экономика, 2005.

26. Агарков С.А. Региональная система социально-экономического развития (оптимизация инвестиционных решений). -М.: Экономика, 2001. 222 с.

27. Агарков С.А. Роль инновационно-инвестиционной политики в развитии региональной экономики. М.: Экономика, 2005. - 197 с.

28. Агарков С.А. Современные концепции промышленной политики России. -М.: РАГС, 2004. 156 с.

29. Агарков С.А. Стратегические приоритеты инвестиционного развития индустриального региона в условиях реформирования экономики. -М.: Экономика, 2003. 216 с.

30. Агарков С.А. Инвестиционная стратегия Мурманской области (приоритеты, методология оценки, механизмы привлечения) // Финансы и кредит. 2005. № 25 (193). С.

31. Агарков С.А. Современные концепции регионального развития // Государственная служба. -2005. №3 (35). С. 57 60.

32. Агарков С.А. Экономические и институциональные аспекты государственной региональной политики в России // Вестник МГТУ. Том 9. 2005. №3. С. 254-259.

33. Алисов А.Н. Управление развитием социально ориентированной экономики региона. М.: Каталог, 2004. - 330 с.

34. Андрианов В.Д. Россия: экономический и инвестиционный потенциал. М.: Экономика, 1999. - 662 с.

35. Алексеева И.Х. Финансовый анализ как основа принятия инвестиционных решений. В кн.: Финансы, налоги и кредит / Общ. ред. Емельянова A.M., Мацкуляка И.Д., Пенькова Б.Е. - М.: РАГС, 2001. С. 522.

36. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / А.Б.Паскачев и др. Под ред. Ф.К.Садыгова. М.: Изд-во экон.- правовой лит-ры, 2004. 232 с.

37. Андрющенко С.Н. Формирование и регулирование доходной базы региональных бюджетов: опыт зарубежных стран // Налоговая политика и практика. 2004. № 6. С. 14-17

38. Архангельский В.Н. Эффективность функционирования экономики региона: межрегиональные товаропотоки и товарная специализация регионов: Учеб. пособие. М.: РАГС, 1998. - 72 с.

39. Балацкий Е., Лапин В. Инновационный сектор промышленности // Экономист. 2004. № 1. С. 20-33.

40. Бард B.C. Инвестиционные проблемы российской экономики. М.: Экзамен, 2000.

41. Банкротство: стратегия и тактика выживания. М., 2002.

42. Береговой В.А. Инновации: налоговый аспект (зарубежный опыт) // Налоги 2007. - № 5. С. 38-39.

43. Бернштам Е.С. , Кузнецов А. В. Факторы и показатели инвестиционной привлекательности российских регионов // Федератив. отношения и регион, соц.-экон. политика. 2002. № 10. С. 3 12.

44. Беренс В., Хавронек П. Руководство по оценке эффективности инвестиций. М., 1995.

45. Блинов А., Орлова И. Управление инвестиционной привлекательностью региона // Инвестиции в России. 2002. № 12. С. 3 6.

46. Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков H.H. Налоговые системы зарубежных стран: СНГ. М.: Гелиос АРВ, 2002.

47. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. -М.: Институт новой экономики, 1997.

48. Булатов A.C. Особенности капиталообразования в современной России // Деньги и кредит. 2001. № 7. С. 34-36.

49. Бырко А.Н. Региональное налоговое регулирование социально-экономических процессов // Региональная экономика: теория и практика. -2007. №8.-С. 171-175.

50. Бюджет по осени считают. Интервью председателя Комитета по бюджету СФ Е.В.Бушмина // Налоговая политика и практика. 2006. № 8. С. 5-8.

51. Валиуллин Х.Х. Неоднородность инвестиционного пространства России: региональный аспект // Пробл. прогнозирования. 2004. № 1. С. 157 -165.

52. Варшавский А.Е. Наукоемкие отрасли и высокие технологии: определение, показатели, техническая политика, удельный вес в структуреэкономики России // Экономическая наука современной России. 2000. №2. С. 73-81.

53. Виленский В.П., Лившиц В.Н., Смоляк С.А. Оценка эффективности инвестиционных проектов: теория и практика. — М., 2001.

54. Владимирова М.П. Налоги и налогообложение. — М.: КНОРУС, 2005.

55. Выскребенцев И.К. Сенокосов Л.Н., Петрунин В.В. О повышении значения ресурсных платежей и опыте работы налоговых органов по контролю за их поступлением в бюджет // Налоговый вестник. 1997. №10. С. 17-18.

56. Гаврилов С., Рылов М., Страшко В., Шмакова И. Инновационный потенциал ускоренного развития страны // Экономист. 2004. № 3, С. 59-69.

57. Гольдштейн Г.Я. Стратегические аспекты управления НИОКР. -Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2000. 244 с.

58. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд. 2-е, доп и перераб./ Под общ. ред. И.Д.Мацкуляка. - М.: Изд-во РАГС, 2007. - 640 с.

59. Городецкий А.Е. Проблемы развития рыночных отношений и конкурентно-рыночных механизмов / Ин-т экон. РАН. М., 1991. - 219 с.

60. Гретченко А.И. Зембатов М. Р.Перспективы совершенствования видов государственного регулятивного участия в инвестиционной сфере региона // Федератив. отношения и регион, соц.-экон. политика. 2002. №11. С. 7-12.

61. Гришина И. Применение интегрального показателя инвестиционной привлекательности региона для среднесрочного прогнозирования инвестиционной активности в субъектах РФ // Инвестиции в России. 2002, №3. С. 3-11.

62. Гуржиев В.А. Стратегические приоритеты развития корпораций. -М.: Экономика, 2003.-264 с.

63. Гурков И.Б. Инновационное развитие и конкурентоспособность. Очерки развития российских предприятий. М.: Теис, 2003. - 236 с.

64. Дамодоран А. Инвестиционная оценка. М.: Экономика, 2004.

65. Девере М.П. Экономика налоговой политики / Пер. с англ. М.: Филинъ, 2002. 323 с.

66. Дзарасов С. О качестве экономического роста // Экономист. 2005. № 12. С. 22-31.

67. Дункан М., Маклур Г. Американская налоговая служба: децентрализованная система // Российский экономический журнал. 1997. № 3. С. 60-72.

68. Дынкин A.A., Куренков Ю.В. Национальная промышленная политика конкурентоспособности (опыт Запада в интересах России) / Ин-т. мировой экономики и между нар. отношений РАН. - М.: ИМЭМО РАН, 2002. - 256 с.

69. Данилова Т.Н. Формирование инвестиционного климата в регионе // Муницип. мир. 1999. № 6. С. 55 57.

70. Дерябина Я. Сравнительный анализ подходов к оценке инвестиционной привлекательности и инвестиционной активности российских регионов // Инвестиции в России. 2003. № 8. С. 9 19.

71. Иванова М.Ю. Понятие инвестиционного климата и его влияние на эффективность инвестиционного воздействия партнеров. М.: РАГС, 1996.- 130 с.

72. Инвестиционная деятельность в России: условия, факторы, тенденции. М.: Федеральная служба государственной статистики, 2006.

73. Инвестиционная политика России: состояние, зарубежный опыт, перспективы. -М., 1997.

74. Инвестиции и бизнес-проекты. Учебно-практическое пособие. В 2-х ч. / Е. Е. Румянцева. Мн.: «Армита-Маркетинг, Менеджмент». 2001. - 695 с.

75. Инновационно-технологическая экспертиза инвестиционных проектов и программ. М.: МФК, 2002.

76. Кадочников П.А. и др. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов РФ. М., 2001.

77. Казак А.Ю., Одинокова Т.Д. Региональная налоговая политика: анализ эффективности // Региональная экономика: теория и практика. -2007.-№4.-С. 117-122.

78. Как рассчитать эффективность инвестиционного проекта: Расчет с комментариями. М.: Институт промышленного развития (Информэлек-тро), 1996.

79. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики. -М,: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

80. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. Т. 1,2. -М.: Гелиос, 2002.-352 с.

81. Кларк Дж. Б. Распределение богатства. — М.: Гелиос, 2003. 368с.

82. Климова Н.И. Инвестиционные параметры регионального развития: теоретико-методологические основы оценки // Регион: экономика и социология. -2000. №3. С. 24-41.

83. Клисторин В.И., Сандер Д. С. Подходы к оценке инвестиционной активности в регионах России // Регион: экономика и социология. -2003. №1. С. 113-132.

84. Коломиец А.Л., Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциала региона // Налоговый вестник. 2000. № 1. С. 3-5.

85. Кулешов В.В., Маршак В. Д. Анализ развития экономики федеральных округов: финансовый аспект // Регион: экономика и социология. -2003. № 1. С. 3-13.

86. Кузнецов Б.П. В поисках нового: опыт работы с крупными налогоплательщиками // Налоговый вестник. 2000. № 3. С. 9-10.

87. Кузык Б.Н. Высокотехнологичный комплекс в экономике России. -М.: ИНЭС, 2002.

88. Кузык Б.Н., Яковец Ю.В. Россия 2050: Стратегия инновационного прорыва. - М.: Экономика, 2004.

89. Кузык Б.Н., Яковец Ю.В.Стратегия инновационного прорыва России на основе долгосрочного прогноза инновационно-технологического развития (научный доклад) М.: ИНЭС, 2004.

90. Кухаренко В.Б., Тютюрюков H.H. Налоговые системы зарубежных стран. М.: Изд-во РАГС, 2007. 144 с.

91. Лексин В.Н. Швецов А.Н Государство и регионы. Теория и практика государственного регулирования территориального развития. — М.: УРСС, 1999.-270 с.

92. Jlepya М. Социология налога. Пер. с фр. М.: Дело и сервис, 2006. 96 с.

93. Львов Д. Теоретическое ядро социально-экономического развития страны // Экономист. 1997. С. 7-10.

94. Львов Д.С. Экономика развития. М.: Экзамен, 2002.

95. Магомедов Ш., Петросян Д., Шульга В. Государственное регулирование рыночной экономики // Экономист. 1999. № 8. С. 29-35.

96. Макконнелл K.P., Брю С.Л. Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2 т. Пер. с англ. Т. I. -М.: Республика, 1992. 399 с.

97. Малей М.Д. Инвестиционные деньги равный стартовый шанс для всех // Экономика и жизнь, 1996. № 32.

98. Масленников Н.И., Кравченко К. Особенности инвестирования в Санкт-Петербурге // Развитие недвижимости. 2000. № 4. С. 14 27.

99. Мартынов А. Инвестиции и фондовый рынок // Экономист. 1992. №5. С. 89-71.

100. Матюшок В.М. Проблемы стратегии экономического развития России в условиях глобализации/ В.М. Матюшок. М.: Изд-во РУДН,2002. 367 с.

101. Мацкуляк И.Д. Экономика: научные очерки. М.: Изд-во РАГС, 2005. 504 с.

102. Мильнер Б.З. Промышленная политика России. М., 1993.

103. Машегов А., Наговицын В., Садков В. Налоговые механизмы формирования региональной инвестиционной политики // Налоги. 2007. -№ 5. - С. 26-34.

104. Мироненко Н.С. и др. Конкурентоспособность в системе мирового хозяйства: пространственный анализ. М.: Пресс-Соло, 2002. — 471 с.

105. Морозов А.Д. Совершенствование и развитие налогового потенциала региона. Ярославль, 2002.

106. Мухетдинова Н. Стимулирование инвестиций как фактор социальной стабильности в регионе // Экономист. 2000. № 2. С. 65 70.

107. Налоги в условиях экономической интеграции / Под ред. проф. B.C. Барда и проф. Л.П. Павловой. М.: КНОРУС, 2004.

108. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Под ред. И .Г. Русаковой, В.А. Кашина. М.: ЮНИТИ, 2000. 495 с.

109. Национальная экономика / под ред. П.В.Савченко. М.: Экономисту 2005. 813 с.

110. Немитой А. Анализ возможностей роста экономики // Экономист.2003. №8. С. 15-17.

111. Новиков Н., Щетинин А. Планирование технического перевооружения производства // Экономист. 2006. № . С. 45-46.

112. Новицкий Н. Выбор инвестиционной стратегии на новом этапе реформ // Экономист. 2001. №6. С. 28- 30 .

113. О внешнеэкономической деятельности Республики Саха (Якутия) за январь декабрь 2005 года. Статистический бюллетень. Якутск, 2006, № 74/7549.

114. Осипов М.А. Налоговое стимулирование развития инвестиционного потенциала региона (на материалах Республики Саха (Якутия). М.: Проспект, 2007 (10,5 п.л.) 189 с.

115. Осипов М.А. Развитие инвестиционного процесса в условиях модернизации экономики России и ее регионов М.: Проспект, 2004. (7,1 п.л.) 112 с.

116. Осипов М.А. Налоговые источники доходов регионального бюджета // Государственная служба. 2007. № 3. С. 136-142

117. Осипов М.А., Дрозд В.И. Стимулирование роста источников финансирования инвестиций // Финансы и кредит. 2008,- № 8. (0,5 п.л.) С. 47-50

118. Осипов М.А. Социально-экономическое развитие Республики Саха (Якутия): инвестиционное обеспечение и налоговая поддержка // Социальная политика и социальное партнерство. 2008.- № 2. (0,5 п.л.) С. 6467

119. Осипов М.А. Методы налогового стимулирования инвестиций в инновационное развитие экономики // Проблемы современной экономики. 2008.- № 1. (0,7 п.л.) С. 448-452

120. Осипов М.А. Налоговая поддержка инновационно-инвестиционного развития экономики // Региональная экономика: теория и практика. 2007.- № 8. (0,7 п.л.) С. 176-181

121. Осипов М.А. Об увеличении доходов регионального бюджета за счет налоговых поступлений // Налоги. 2007.- № 5. (0,3 п.л.) С. 2-4

122. Осипов М.А. Расширение финансовых возможностей регионального бюджета за счет налоговых источников // Региональная экономика. 2007. № 4. С. 123-129. С. 123-129

123. Осипов М.А. Налоговое стимулирование привлечения инвестиционных ресурсов / Сб. докладов научно-практической конференции РУДН «Современная экономическая теория и реформирование экономики России». -М.: Экономика, 2007. (1,0 п.л.) С. 96-105.

124. Пансков В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы. // Финансы. 2007. № 3. С. 28-33.

125. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: ИД Мелап, 2001.

126. Пеньков Б. Налоговый импульс экономического развития // Экономист. 2005. № 6. С. 68-73.

127. Полежаев В.А. Налоговый механизм экономического роста. -Красноярск, 2004. 122 с.

128. Проблемы экономической оценки и использования национального богатства страны. — М.: 2004.

129. Прогноз инновационно-технологической и структурной динамики экономики России на период до 2030 года с учетом мировых тенденций / Б.Н.Кузык, В.И.Кушлин, А.А.Петров, Ю.В. Яковец. М.: Институт экономических стратегий, 2006. 48 с.

130. Россия 2015: оптимистический сценарий / Под ред. Л.И.Абалкина. - М.: ММВБ, 1999.

131. Ройзман И. Гришина И., Шахназаров А. Типология инвестиционного климата регионов на новом этапе развития российской экономики //Инвестиции в России. 2003. № 3. С. 3 - 14.

132. Селезнев А.А. Условия активизации инвестиционного процесса. -М.: Экономика, 2006

133. Сердинов Э.М. Международная налоговая конкуренция и планирование налогов // Банковское дело. 2004. № 4. С. 23-33.

134. Сенчагов В.К. Экономическая безопасность: геополитика, глобализация, самосохранение и развитие / Ин-т экономики РАН. М.: Финста-тинформ. 2002. - 128 с.

135. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкгиз, 1962.

136. Смирнягин Л.В., Марьяхина И.С. Проблемы совершенствования (формирования) институциональной структуры государственной региональной политики // Федерализм. 2000. № 5. С. 61 69.

137. Социально-экономическое положение России. 2006 год. — М.: Федеральная служба государственной статистики, 2006.

138. Социально-экономическое положение России. М., Январь 2005.

139. Спицын А. Экономическая интеграция и стратегия развития евразийского сообщества // Экономист. 2003. № 5. С. 13-20.

140. Спицын А. Воспроизводство и создание экономического потенциала // Экономист. 2002. №5. С. 24-25.

141. Спицын А. Интеграция и модернизация экономики // Экономист. 2006. №5. С. 3-9.

142. Спицын А.Т. Методы повышения эффективности инвестиций. -В кн.: Финансы налоги и кредит. Изд. 2-е, доп. и пераб. / Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. М.: Изд-во РАГС, 2007. С. 577-580.

143. Спицын А.Т. Стратегические приоритеты модернизации национальной экономики России. М.: ЗАО «Экономика», 2004. 556 с.

144. Спицын А.Т. Экономический рост как стратегия рыночных преобразований в России. В кн.: Экономика и организация рыночного хозяйства / Под ред. Б.К.Злобина. Изд. 3-е. - М.: Экономика, 2004. С. 30-48.

145. Степанов М.В. Региональная экономика. М.: ИНФРА-М, 2000.

146. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. — М.: Изд-во МГУ, ИНФРА-М, 1977. 588 с.

147. Стратегический ответ России на вызовы нового века / Под ред. Л.И. Абалкина М.:Экзамен, 2004.

148. Стрижкова Л. Отбор проекта инвестиционного фонда // Экономист. 2006. № 12. С. 31-33.

149. Суспицын С.А. Подходы к оценке приоритетов региональной инвестиционной политики // Регион: экономика и социология. 2002. № 2. С. 25 44.

150. Теоретические основы оценки инвестиционных проектов. В кн.: Марголин A.M. Инвестиции. - М.: Изд-во РАГС, 2006. 352 с.

151. Терехов В. Актуальные проблемы экономики России и СНГ. -М., 1999.

152. Трансформация хозяйственных связей. М.: Институт экономики. 2002.

153. Тютюрюков H.H. Тютюрюков В.Н. Региональные и местные налоговые доходы // Финансы. 2008. - №4. С. 31-35

154. Узяков М.Н. Трансформация российской экономики и возможности экономического роста. М.: ИНХП, 2000.

155. Управление социально-экономическим развитием. Концепции, цели, механизмы / Под ред. Д.С. Львова, А.Г. Поршнева. М.: Экономика, 2002.

156. Федоренко Н.П. Россия на рубеже веков. М.: Экономика, 2003.

157. Финансы, налоги и кредит: Учебник. Изд. 2-е, доп. и перераб./ Под общ. ред. И.Д.Мацкуляка М.: Изд-во РАГС, 2007. - 656 с.

158. Финансы Республики Саха (Якутия). Статистические сборники за 2004-2006 гг.

159. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. М.: Экономика. 1993.

160. Френкель A.A. Многофакторные корреляционные модели. М.: Экономика, 2006.

161. Фролова H.K. Проблемы формирования доходной части местных бюджетов // Налоговая политика и практика. 2005. № 12. С. 14-15.

162. Чередниченко JI. Необходимые условия роста ВВП // Экономист.2004. № 3. С. 52-59.

163. Шальнева М.С. Проблемы возмещения экспортного НДС в российской практике // Финансы, деньги, инвестиции. 2006. № 3. С. 3-13.

164. Шалюхина М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования.// Налоговый вестник. 2001. № 1.С. 31-34.

165. Шевченко И.В. и др. Роль инвестиций в реализации стратегии экономического роста // Финансы и кредит. 2006. № 32. С. 29-30.

166. Шумаев В. Инфраструктура товарных рынков. М.: Экономика,2005.

167. Эволюционный подход и проблемы переходной экономики. М.: ИЭ РАН, ИЭМИ РАН, 1995.

168. Экономика и организация рыночного хозяйства / под общ. ред. Б.К.Злобина. 3-е изд. М.: ЗАО «Изд-во «Экономика», 2004. 510 с.

169. Экономика налоговой политики. Пер. с англ./Под ред. Майкла П.Девере. М.: Информ.-издат. дом «Филинъ», 2001. 328 с.

170. Юрченко В.Р. Влияние налоговой нагрузки на возможности инвестиционного роста // Налоговая политика и практика. 2007. № 5/1. С. 411.

171. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М, 2003. 429 с.

172. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: ИНФРА-М, 1999. 293 с.

173. Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика. М.: ГУ ВШЭ, 2000. - 367 с.

174. Яковец Ю.В. Эпохальные инновации XXI века. М.: Экономика. 2004.1. Интернет180. http://wwwl .minfin.ru/ш/181. http://www.nalog.ru/182. http://www.gks.ru/