Налоговое регулирование финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Рыманов, Александр Юрьевич

• Рыманов, Александр Юрьевич
• кандидат экономических наук
• 2001

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Рыманов, Александр Юрьевич

ВВЕДЕНИЕ. ft

Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ

УСТОЙЧИВОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ И ЕЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

1.1. Понятие финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий.

1.2. Характеристика налогообложения и классификация методов налогового регулирования сельскохозяйственных товаропроизводителей

1.3. Направления повышения эффективности налогообложения сельскохозяйственных предприятий.

Глава 2. ВЛИЯНИЕ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

НА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКУЮ УСТОЙЧИВОСТЬ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

2.1. Экономическое состояние сельскохозяйственных предприятий, тенденции изменения их налого&мх обязател^ств.

2.2. Факторный анализ финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий.

2.3. Сравнительный анализ уровня налоговой нагрузки и рентного дохода в сельскохозяйственных предприятиях.

Глава 3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ УСТОЙЧИВОСТИ Ш 3.1. Методические принципы совершенствования налогообложения в обеспечении финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий.

3.2. Предложения по совершенствованию применения основных налогов и погашению задолженности в сельскохозяйственных предприятиях.

3.3. Экономический механизм перехода к рентному налогообложению в системе регулирования финансово-экономической устойчивости.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое регулирование финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий»

Экономическое регулирование агропромышленного комплекса является стратегической задачей и одной из важнейших функций государства. Это вызвано отраслевыми условиями сельскохозяйственного производства, отличительными особенностями которого являются его сезонность, диспаритет цен на сельскохозяйственную и промышленную продукцию, высокий уровень производственно-экономического риска, высокая трудоемкость производства, относительно низкая мобильность трудовых ресурсов, неблагоприятные для сельскохозяйственных производителей условия их экономического взаимодействия с поставщиками материально-технических ресурсов и покупателями продукции. Необходимость государственного регулирования АПК подтверждается зарубежным опытом развития аграрного сектора экономики. Одним из наиболее эффективных инструментов с точки зрения невмешательства в рыночный механизм является налоговое регулирование финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных товаропроизводителей.

С 1992 г. осуществляется реформирование аграрного сектора России и переход к многоукладной экономике. Это сопровождалось либерализацией цен, формированием новой налоговой системы в сельском хозяйстве. В настоящее время налогообложение в сельском хозяйстве не способствует формированию финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий. Отстает от требований производства разработка предложений по совершенствованию налоговой системы.

В связи с этим, необходимо развитие теоретических основ и практических рекомендаций по эффективному воздействию налогообложения на финансово-экономическую устойчивость сельскохозяйственных предприятий; определению влияния различных видов налогов на изменение экономических показателей сельскохозяйственных производителей; совершенствованию налоговой системы с целью повышения финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий.

Значительный вклад в решение вопросов обеспечения экономической и финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных товаропроизводителей внесли ученые: М. С. Абрютина, В. Г. Артеменко, В. Н. Афанасьев, М. В.

Беллендир, О. В. Вальтер, В. М. Габов, А. В. Грачев, И. Б. Загайтов, А. П. Задков, Е. С. Ильюшонок, Т. Г. Краснова, И. В. Курцев, Л. А. Куттуев, М. П. Ли-шанский, П. М. Першукевич, П. Д. Половинкин, В. М. Родионова, Л. А. Рыма-нова, Р. С. Сайфулин, В. И. Суслов, В. В. Титов, Н. В. Фадейкина, М. Д. Федотова, А. И. Фоломьев, Д. А. Фомин, А. И. Хицков, А. Д. Шеремет, И. В.Щетинина и другие ученые.

Вопросы налогового регулирования сельскохозяйственных производителей рассматривались в работах Н. А. Анущенковой, М. И. Вирченко, В. Г. т

Закшевского, М. Н. Казакова, С. Н. Корюнова, В. Ф. Масленковой, Л. В. Мельничук, А. К. Михальченко, Ю. Г. Полуляха, Е. С. Савченко, Е. В. Серовой, Э. О. Рапопорта, Н. Тидемана и других исследователей.

Развитие теории вопроса и необходимость разработки практических рекомендаций по совершенствованию налогообложения требуют проведения дополнительных исследований.

Цель исследования — разработать методические положения налогового регулирования сельскохозяйственных предприятий и сформулировать предложения по его практическому осуществлению, направленные на обеспечение финансовоэкономической устойчивости хозяйств.

Задачи исследования:

- уточнение сущности категории финансово-экономическая устойчивость;

- выявление места налогового регулирования в системе мер по повышению финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий;

- разработка методических положений, обеспечивающих повышение воспроизводственного потенциала и краткосрочной платежеспособности сельскохозяйственных предприятий инструментами налогообложения;

- обоснование механизма погашения просроченной задолженности сельскохозяйственных предприятий по налогам.

Объектом исследования является организация регулирования финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий.

Предмет исследования — условия, принципы, методы налогового регулирования, направленные на повышение финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий.

Диссертация выполнена на материалах сельскохозяйственных предприятий Западной и Восточной Сибири.

Методы исследования. Теоретической и методологической основой исследования послужили труды ведущих отечественных и зарубежных ученых в области налогообложения, финансовых и рентных отношений, нормативные акты, справочная литература.

В зависимости от решаемых задач, использовались методы: абстрактно-логический, экономико-статистический, балансовый, расчетно-конструктивный, монографический. В исследовании реализован системный подход, позволивший определить цель и пути ее достижения. Источниками информации послужили материалы статистических органов, годовые отчеты сельскохозяйственных предприятий региона, материалы монографического исследования.

Результаты исследования. Основными результатами исследования являются:

- теоретические положения о сущности категории финансово-экономической устойчивости и месте налогового регулирования в ее обеспечении.

- методические положения по совершенствованию механизма основных действующих налогов в повышении финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий.

- методическое обоснование и механизм поэтапного перехода к рентному налогообложению, методические положения по корректировке результатов оценки земли по альтернативной и действующей методикам для использования в налогообложении.

- методика погашения просроченной задолженности сельскохозяйственных предприятий по налогам.

Научная нивизна сосюш в следующем.

• Развиты теоретические положения и уточнена сущность категории финансово-экономической устойчивость как системы финансово-экономических отношений, направленных на повышение воспроизводственного потенциала сельскохозяйственных предприятий, при сохранении их ликвидности и сокращении факторов риска.

• Разработана система мер по повышению эффективности функционирования основных действующих налогов. Она предусматривает: снижение ставки единого социального налога, налога на добавленную стоимость (НДС), совершенствование расчета налогооблагаемой прибыли по давальческим договорам, НДС по материальным ресурсам, льготное предоставление отсрочки по уплате налогов.

• Разработаны методические положения о поэтапном переходе к рентному налогообложению; по корректировке для целей налогообложения результатов оценки сельскохозяйственных угодий на удаленных, худших по качеству земли участках; по использованию метода остаточной доходности земельного участка при переходе к рентному налогообложению.

• Предложен механизм погашения просроченной задолженности сельскохозяйственных товаропроизводителей по налогам на основе давальческих договоров.

Практическая значимость. Разработанные предложения по повышению воспроизводственного потенциала сельскохозяйственных предприятий, включающие в себя методические подходы к совершенствованию действующей налоговой системы и поэтапному переходу к рентному налогообложению, формируют тенденцию обеспечения финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий за счет повышения эффективности и справедливости налоговой системы; позволят более рационально осуществлять распределение различных видов ресурсов товаропроизводителей и бюджетов всех уровней.

Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения диссертационной работы докладывались на Научно-теоретической конференции "Функционирование аграрного сектора в условиях новой экономической реальности" (Новосибирск, ноябрь 2000 г.), Девятой научно-практической конференции "Проблемы кооперации сельских товаропроизводителей" (Новосибирск, декабрь 2000 г.), Межрегиональной научно-практической конференции "Экономические проблемы восстановления и развития АПК" (Новосибирск, январь 2001 г.), конференциях молодых ученых СО РАСХН (Новосибирск, апрель 1998 и 2000 гг.).

Результаты исследования были использованы при разработке Программы стабилизации и развития АПК Читинской области, а также переданы в Министерство финансов Российской Федерации, Департамент сельского хозяйства администрации Новосибирской области.

Диссертационная работа выполнена в соответствии с планом научных исследований Сибирского НИИ экономики сельского хозяйства. Основные положения диссертации являются составной частью научных отчетов по темам: 02.04 "Разработать научные основы финансово-кредитных отношений в условиях функционирования рынка" (1997-1999 гг.), 02.03.Н10 "Разработать методические рекомендации по обеспечению финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий" (2000 г.).

По результатам исследований опубликовано 11 научных работ, в том числе одна монография (в соавторстве).

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Рыманов, Александр Юрьевич

ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

1. Финансово-экономическая устойчивость сельскохозяйственных предприятий представляет собой систему финансово-экономических отношений, обеспечивающих повышение воспроизводственного потенциала производителей за счет более эффективного использования привлекаемых факторов производства при обеспечении текущей платежеспособности и минимального уровня производственного и финансового риска.

Обеспечение финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных товаропроизводителей инструментами налогообложения предполагает установление ограничений на формирование налоговых обязательств относи-^ тельно источников их погашения — собственных средств.

2. Повышение экономической эффективности налогообложения в сельском хозяйстве необходимо связывать с уменьшением использования искажающих налогов на труд и выручку (НДС, единый социальный налог и др.) и с более широким применением неискажакмцего, экономически нейтрального налога на землю. Наиболее экономически обоснованный механизм дифференциации налоговой нагрузки связан с выбором принципа получаемых выгод, также выражающийся в расширении использования налогообложения сельскохозяйственных угодий.

3. Основную налоговую нагрузку сельскохозяйственных предприятий составляют налоги, начисляемые на оплату груда и с выручки за реализованную продукцию. За 1995-2000 гг. произошли структурные сдвиги внутри данных групп налогов, вызванные упрощением налоговой системы. Налог на землю составляет незначительную часть налоговых выплат.

Задолженность по налогам и пени, образовавшаяся в сельскохозяйственных предприятиях на начало 1999 г., за 1999-2000 гг. уменьшилась в результате % улучшения экономической конъюнктуры и государственного регулирования, направленного на снижение обязательств по пени. Произошедшее изменение положений Налогового кодекса по порядку начисления пени, при прочих равных условиях, вновь приведет к значительному росту задолженности сельскохозяйственных предприятий перед бюджетом и внебюджетными фондами. 4. При введении налогов на труд и выручку у сельхозпроизводителей, расположенных на рентных участках снижается уровень рентного дохода, а расположенных на безрентных землях - производство становится убыточным. При введении налога на землю в предприятиях, расположенных на безрентных участках не происходит формирование налоговых обязательств, что не приводит к убыточности производства и к сокращению собственного капитала предприятий.

В условиях действующей налоговой системы, уровень налоговой нагрузки в сельскохозяйственных предприятиях в расчете на единицу продукции выше на относительно худших (по местоположению и качеству почвы) землях, чем на относительно лучших и средних.

Сезонность, удаленность от крупных рынков сбыта сельскохозяйственного производства, различия в качестве земли не учитываются при налогообложении сельскохозяйственных предприятий. Это приводит к потере финансового равновесия производителей, не создавая основы для формирования их финансово-экономической устойчивости.

5. Повышение финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий при совершенствовании исчисления налогов на труд и выручку следует связывать:

- по единому социальному налогу - с упрощением исчисления, со снижением ставки, с введением компенсирующего косвенного налога;

- по налогу на добавленную стоимость - со снижением ставки для предприятий 1-й сферы АПК, с поэтапным перенесением налоговой нагрузки с сельхозпредприятий на перерабатывающие, с упрощением расчета налоговых вычетов по НДС в малых сельскохозяйственных предприятий;

- но налогу на прибыль - с совершенствованием расчета облагаемой прибыли по давальческим контрактам,

- с введением механизма беспроцентного предоставления сельскохозяйственным предприятиям сезонной отсрочки по уплате налогов.

6. Погашение задолженности сельскохозяйственных предприятий по налогам предлагается осуществлять на основе использования модифицированной схемы переработки сельскохозяйственного сырья по давальческим контрактам в комплексе с другими мерами.

7. Введение рентного налогообложения предполагает поэтапное замещение основной налоговой нагрузки в сельскохозяйственных предприятиях с обложения труда и выручки на землю. Это приводит к снижению затрат от 1,5 до 18% в результате снижения налоговых обязательств на удаленных, относительно худших по качеству земли участках.

Замещение налоговой нагрузки на начальном этапе реформирования реализуется уменьшением доли социальных отчислений с 32 до 29% и увеличением доли налога на землю с 1 до 4% в общих налоговых платежах сельскохозяйственных предприятий. На безрентных участках происходит снижение общей налоговой нагрузки по социальным отчислениям на 10%, ставка по налогу на землю не увеличивается.

Повышения финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных производителей на основе введения рентного налогообложения отвечает экономическим интересам большинства хозяйствующих субъектов в условиях отсутствия сформировавшегося рынка сельскохозяйственных уголин.

8. Переход к рентному налогообложению предполагает совершенствование методики определения рентного дохода. Развитие рынка аренды земли предоставляет возможность расчета рентного дохода методом остаточной доходности: на основе арендной платы, дохода от улучшений, амортизации улучшений. Размер арендной платы за сельскохозяйственные угодья в Новосибирской области варьируется от размера ставки земельного налога до 30% стоимости валовой продукции. Доход от капитальных вложений в улучшения на земельном участке необходимо определять на основе статистического анализа фактического влияния улучшений на доходность производства. Величину амортизации по улучшениям на земельном участке, искаженную в результате переоценки основных фондов индексным методом, необходимо уменьшить в два раза по сравнению с отчетными данными.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Рыманов, Александр Юрьевич, 2001 год

1. Абрютина М. С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. — М: "ДиС", 1998. — 256 с.

2. Анущенкова Н.А. Влияние существующей системы налогообложения на финансовое состояние предприятий АПК: Тез. докл. науч.-метод. конф. //Проблемы и перспективы развития потребительской кооперации. — Саранск, 1996. — С.95.

3. АПК России в 1998 г. МСХиП. М„ 1999. - 521 с.

4. Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. — М.: "ДиС", 1997. — 180 с.

5. Арутюнян Ф. Арендное землепользование. // Международный с.-х. журнал. -1996.-№4.-С.10-13

6. Астахов В.П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры связанные с банкротством. — М.: "Ось-89", 1995. — 80 с.

7. Астратова Г.В. Маркетинг продовольственного рынка: концептуальный подход. Шадринск: "Исетъ" 1996. 324 с.

8. Афанасьев В.Н. Определение устойчивости сельскохозяйственного производства и эффективность ее повышения //Вестник с.-х. науки. — 1989. — №1. — С .96-103.

9. Базаров Е., Кашубо Н. Натурализация налоговых недоимок предприятий АПК // АПЮэкономика, управление. — 1999. — №10. — С.45-50

10. Бугланова Э.П. Регулирование финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий: Автореф. дис. канд. экон. наук. — Новосибирск, 1999.—21 с.

11. И. Булычев М.И., Габов В.М. Экономическая оценка сельскохозяйственных угодий (на примере совхозов и колхозов Кемеровской области). М., Россельхоз-издат, 1970, 104 с.

12. Бурдиловский И.И., Михальченко А.К. Эффективность использования мелиорируемых земель. Новосибирск. 1987. - 108 с.

13. Васильев В.В., Марков А.С. Математико-статистический анализ эффективности использования мелиорируемых земель // Моделирование параметров затрат и окупаемости ресурсов сельскохозяйственных предприятий районного АПК. Сб. науч. тр. Горки. 1997. - С.68-70

14. Вирченко М.И., Рапопорт Э.О. О влиянии земельного налога на стимулы производства //Сибирский вестник с.-х. науки. 1997. -№1-2. - С. 103-106

15. Голованов А.А. Учет и распределение затрат производства в условиях орошаемого земледелия на предприятиях АПК //Экономика с.-х. и перераб. предприятий . 1998 . — №12 . — С.22-24.

16. Головатюк М.З. Научные основы формирования регионального продовольственного рынка / РАСХН. Сиб.отд-ние. СибНИИЭСХ. — Новосибирск, 1999. — 187 с.

17. Голубева Е.А. Земельный налог сельскохозяйственных товаропроизводителей: Автореф. дис. канд. экон. наук. — М., 2000. — 20 с.

18. Гриценко М.П. Экономические модели хозяйствования // Экономический механизм рыночных отношений в АПКСибири / РАСХН. Сиб.отд-ние. СибНИИ-ЭСХ. — Новосибирск, 1996. — С.143-159

19. Дань. Подать. Налог. Спб. — Б.И. — 1992. — 110 с.

20. Джапп К. Земельное законодательство и конституция цивилизованного об-ф щества //Международный с.-х. журнал. 1996. - №8. - С.8-9

21. Джордж Г. Прогресс и бедность. М.: Генри Джордж Фондейшн, 1992. 430 с.

22. Донской Г.В. Оценка эффективности производства на орошаемых землях // Мелиорация и орошение. 1996. - №3. - С. 17-19.

23. Жиентаев С. А. Формирование конкурентной Среды на рынке сельскохозяйственного сырья. //Вестн. Моск. ун-та. Сер.6: Экономика. 2000. - №2. С.68-79

24. Задков А.П. Фактор риска в сельском хозяйстве /РАСХН. Сиб.отд-ние. СибНИИЭСХ. — Новосибирск, 1998. — 264 с.

25. Ильюшонок С.Е., Дамм А.И. Первоочередные меры по выходу АПК из кризиса. Препринт. Новосибирск.: ИЭиОПП. СО РАН, 1998

26. Итоги хозяйственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий за 1998 г. Госкомстат Российской Федерации, Читинский областной Комитет государственной статистики, 1999.

27. Казаков М.Н., Масленкова В.Ф. О финансово-кредитном механизме в сельском хозяйстве //Экономика с.-х. и перераб. предприятий. -1999. —№5. — С.20-27

28. Капитонов А.А., Корнеев А.Ф. Об определении ставок земельного налога

29. Земельная и аграрная реформы России: проблемы и опыт. Сб. науч. тр. М.: ВНИЭТУСХ, РАСХН, 1998. С.76-93.

30. Юпокович 3. А. АПК в системе новых налоговых отношений // Международный с.-х. журнал. -1999. № 3. - С. 17

31. Коваленко Н.Я. Экономика сельского хозяйства. С основами аграрных рынков. — М.: ЭКМОС, 1998. — 448 с.

32. Комов Н. Государственное регулирование земельных отношений в условиях рыночной экономики //Международный с.-х. журнал. 1999. - №2. - С.23-25

33. Конкин А.И. Экономическое регулирование и управление ресурсосбережением. // Экономика сельского хозяйства России. 1998. - №1. - С. 27

34. Конокотин Н.Г., Сагайдак А.Э. Земельная рента и рациональное использова-ф ние земельных ресурсов в сельском хозяйстве// Экономика с.-х. и перераб. предприятий . 1998 . — №9 . — С.7-10

35. Концепция аграрной политики России в 1997-2000 гг./ Под ред. Е.С.Строева. М., 1997.-340 с.

36. Концепция формирования ценового и финансово-кредитного механизма в АПК России //АПК: экономика, управление. 1994.- №7 . - С. 57-67

37. Корнеев А.Ф., Капитонов А.А. Налогообложение сельскохозяйственных угодий: критерии и методы. // Экономика с.-х. и перераб.предприятий. 2000. - № 1.- С. 63-64щ 39. Корюнов С.Н. Организация налоговой системы в сельском хозяйстве.

38. Финансы. — 1994. — №7. — С.23-32

39. Краснова Т.Г. Экономическая устойчивость региона: проблемы теории и практики: Автореф. дис. докт. экон. наук. — Иркутск, 2000. — 34 с.

40. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. — М.: "ДиС", 1997.— 256 с.

41. Курцев И.В. Научное обеспечение устойчивого развития АПК в экстремальных условиях Сибири // Сиб. вестн. с.-х. науки. — №1-2. 1997. - С.96-101.

42. Курцев И.В. Научно-технический прогресс в сельском хозяйстве Сибири (в прошлом на рубеже веков - в будущем) / / РАСХН. Сиб.отд-ние. СибНИИЭСХ.

43. Новосибирск, 2001. — 284 с.• 44. Ламыкин И.А. Анализ хозяйственной деятельности колхозов и совхозов. М.: "Статистика". 1975. - 272 с.

44. Леппке О.Б. Регулирование земельных отношений и совершенствование земельного законодательства // Достиж. науки и техн. АПК . — 1998 . — № 2 . — С.9-12

45. Лёш А. Географическое размещение хозяйства. М.: Иностранная литература, 1959.-455 с.

46. Лойко П.Ф. Земельный потенциал мира и России: ФКЦ "Земля", 2000, 342 с.

47. Ломакин Г.В., Маликова М.В., Демидова М.М., Рубченков В.П. Совершенствование земельного налогообложения в условиях Московской области //Актуальные вопросы земельной реформы. М.: ГУЗ, 1997. - 236 с.

48. Лопатников Л.И. Экономико-математический словарь /Отв. ред.

49. Н.П.Федоренко. — М.: "Наука". — 1987. — 506 с.

50. Львов Д.С. Земельные отношения в современной России //Природные ресурсы — национальное богатство России. М. — 1999 . — С. 14-16

51. Львов Д.С. Научно обоснованная альтернатива была и есть // Российский экономический журнал. 1995. №№4, 5.

52. Македонский С.Н. Согласованная система налогообложения предприятий в России // Проблемы прогнозирования. 1995. - №5. - С.63-75

53. Маркс К. Капитал. Полн.собр.соч. Т.25, ч.П.М.: Политиздат, 1962

54. Математическая энциклопедия: Т. 5. Гл. ред. И.М. Виноградов. М.: Сов. энциклопедия. - 1984. - С. 560-561.

55. Махт В.А. Методические рекомендации по внутрихозяйственной оценке земель. Омск, 1989, 37 с.

56. Медведев А.М. К устойчивости хозяйственной системы через инновационную технологическую политику государства //Экономическая устойчивость и инвестиционная активность. — М.: РАГС, 1996 г. — С. 19-24.

57. Мельничук Л.В. Совершенствование системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий: Автореф. дис. канд. экон. наук. — Воронеж, 1999. — 20 с.

58. Методика кадастровой оценки сельскохозяйственных угодий. М.: Б.И., 2000. 24 с.

59. Ъ 59. Методические рекомендации по составлению зональных техникоэкономических проектов повышения плодородия почв в интенсивном земледелии. /РАСХН. ВНИИУА. М., 1993, 100 с.

60. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира. М.: Фонд "Правовая культура", 1995. 240 с.

61. Милль Дж.С. Основы политической экономии и некоторые аспекты их приложения к социальной философии. Т.З — М.,"Прогресс". — 1981. — 463 с.

62. Михальченко А.К. Принципы экономического регулирования земельных отношений и контроль за использованием земель. // Экономический механизм рыночных отношений в АПК Сибири / РАСХН. Сиб.отд-ние. СибНИИЭСХ. — Новосибирск, 1996. — С. 82-93

63. Мовшович С.М., Крупенина Г.А., Богданова М.С. Оценка избыточных тяготналогообложения в российской экономике. — М.: РПЭИ, 2000. — 29 с.

64. Назаренко В., Шмелев Г. Государственная политика в аграрной сфере // Вопросы экономики.-1998.- №9- С.40-43.

65. Назаренко Н.Т., Горланов С.А., Попов Ю.Ю. Экономическое регулирование земельных отношений // Экономика с.-х. и перераб.предприятий. 1998. - № 8. -С. 13-17

66. Налоговые системы в сельском хозяйстве некоторых восточно-европейских и развитых капиталистических стран м., 1991 / Отв. И.М. Карпенко. 81 с.

67. Налоговый кодекс. 4.1. Закон Российской Федерации от 3 августа 1998 г.//Собрание законодательства Российской Федерации. — 1998. — № 31

68. О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации". Федеральный закон от 09.07.99 N 155-ФЗ //Собрание законодательства РФ, 1999, N 28, ст. 3488.

69. О налоге на прибыль предприятий и организаций. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. №2116-1 // Экономика и жизнь, №10, 1992 г.

70. О налоге с продаж. Закон Новосибирской области от 24.06.99 N 65-03

71. О плате за землю. — Новосибирск: РИПЭЛ,1995. — 80 с.

72. О плате за землю. Инструкция МНС России по применению закона Российской Федерации "О плате за землю" от 21.02.2000 № 56 // Рос. газ. от 20 апреля 2000 г. С.9-12

73. О плате за землю: Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. №1738-1 // Российская газета. 30 октября 1991 г.

74. Об утверждении порядка исчисления индекса инфляции. Постановление Правительства Российской Федерации от 21 марта 1996 г. №315. //Финансовая газета. №15. - 1996 г.ф 79. Обеспечение финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий:

75. Метод, рекомендации /РАСХН, СибНИИЭСХ. — Новосибирск. — 1993 —96 с.

76. Обоснование фиксированных (рентных) платежей и доплат по районам и хозяйствам /РАСХН. СО. СибНИИЭСХ. Новосибирск, 1991. - 68с.

77. Основные итоги финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий Новосибирской области за 1997 г. Госкомстат РФ. Новосибирский областной Комитет государственной статистики. Новосибирск. - 1998. - 43 с.

78. Основные итоги финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий Новосибирской области за 1998 г. Госкомстат РФ. Новосибирский областной Комитет государственной статистики. Новосибирск. - 1999. - 45 с.

79. Остапенко В. В. Уточнение порядка расчета амортизационных отчислений // Бухгалтерский вестник. 1998 . - № 9 . - С. 3-5.

80. Оценка земли и ее использование в планировании и экономическом стиму-ф лировании / Под ред. M.JI. Бронштейна. М.: Экономика, 1984. - 160 с.

81. Оценочная стоимость сельскохозяйственных угодий Российской Федерации. М.: Б.и.- 1994.-557 с.

82. Першукевич П.М. АПК Сибири: тактика и стратегия экономических реформ / РАСХН. — СО. СибНИИЭСХ. — Новосибирск. —2001. —418 с.

83. Полулях Ю.Г. Правомерно ли введение продналога? // Достиж. науки и техн. АПК. — 1991. — №10. — С.45-47

84. Посевные площади сельскохозяйственных культур в хозяйствах Новосибирской области в 1998 г. Госкомстат РФ. Новосибирский областной Комитет государственной статистики. Новосибирск. - 1991. - 173 с.

85. Посевные площади, валовые сборы и средняя урожайность сельскохозяйственных культур по Новосибирской области за 1991 г. Госкомстат РФ. Новосибирский областной Комитет государственной статистики. Новосибирск. - 1991.-173 с.

86. Посевные площади, валовые сборы и средняя урожайность сельскохозяйственных культур по Новосибирской области за 1999 г. Госкомстат РФ. Новоси90. бирский областной Комитет государственной статистики. Новосибирск. -2000. - 112 с.

87. Проблемы земельных отношений в России: взгляд из-за рубежа //Экономика сельского хозяйства России. 1996. - №9. - С.9-12

88. Прохватилов В. Станет ли налоговая реформа локомотивом, который выта-щ щит экономику России из кризиса //Лит. газ. — 1994. — №12. — С. 10

89. Раджабов М.А. Влияние налогового фактора экономического механизма на эффективность хозяйствования АПК: Автореф. дис. канд. экон. наук. — Махачкала, 1997. —24 с.

90. Рекомендации по формированию системы нормативных финансовых показателей сельскохозяйственных предприятий /Под ред. В.В Кузнецова. — РАСХН. ВНИИЭиН. — Ростов-н/Д, 1995. — 78 с.

91. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Т.1. Соч. в 3-х т. — М„ 1955. — 347 с.

92. Родионова В.М., Федотова М.Д. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. М.: Перспектива, 1995. — 97 с.0 97. Рыженков А.В. Проблема земельной ренты в российской экономике. Новосибирск: ИЭиОПП. СО РАН, 1997. 172 с.

93. Рыманова Л.А. Разработать предложения по совершенствованию механизма и системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий различных организационных форм /Отчет о НИР.РАСХН. — СО. СибНИИЭСХ. — Б.И. Новосибирск. — 1994. — 43 с.

94. Рыманова Л.А., Рыманов А.Ю. Экономические основы обеспечения финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий. /РАСХН. — СО. СибНИИЭСХ. — . Новосибирск. — 2000. — 100 с.

95. ЮО.Сабетова Л.А., Попова М.А. О проблемах налогообложения в свеклосахарном подкомплексе // Экономика с.-х. и перераб. предприятий. 1998. - №5. -С.44-45101 .Савинский С.П. Налоговая система КНР //Финансы. — 1996. — №6. — С.36-* 37

96. Савченко Е. С. Опыт и проблемы развития АПК Белгородской области //Экономика с.-х. и перераб. предприятий. 1998. - №12. - С.9-10

97. Сагайдак А.Э. Земельный налог в сельском хозяйстве. М.: Колос, 1992. -126 с.

98. Сай С. Земельная реформа по этапам // Экономика и жизнь. 1999. - №31. -С.30

99. Серова Е., Янбых Р. Кредитование сельского хозяйства в России : состояние и перспективы /7 Вопросы экономики.-1996 №8.-С.59-72.

100. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. — М.,1962. -480 с.

101. Совершенствование финансово-кредитных отношений сельскохозяйствен-^ ных предприятий/ВАСХНИЛ. Сиб. отд-ние.СибНИИЭСХ. — Новосибирск, 1989. — 68 с.

102. Соколова Г.Н. Анализ финансовой устойчивости предприятия: методика расчетов //Аудиторские ведомости. — 1999. — №8. — С.73-87.

103. Справочник нормативов по сельскому хозяйству. Новосибирск: НГАУ, 1998.- 195 с.

104. Суслова Е.А. Рентоспособность и налогообложение земель // Экономист. -1997. №5. - С.57-61

105. ПЗ.Тидеман Н. Частное владение как альтернатива частной собственности на землю //Аграрная наука. 1993. - №2. - С.22-24

106. Фоломьев А.И. Экономическая динамика и устойчивость хозяйственных систем //Экономическая устойчивость и инвестиционная активность. — М.: РАГС, 1996 г. —С.4-13.

107. Халлер X. Рациональная система налогов и сборов с учетом различий общих условий // Политэконом. 1997. - №2. - С.59-70

108. Шамин А.Е., Аверин И.А. Вопросы совершенствования налогообложения сельскохозяйственных предприятий // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 1994.- №12. -С.11-13.

109. Шевель И.Б. Реформа налоговой системы КНР / Информ. бюл. №4. РАН. ИДВ. М., 1993.- 157 с.

110. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. — М.: ИН-ФРА-М, 1996 г. — 176 с.

111. Шмелев Г. И. Аренда земли и арендная плата в России // Проблемы прогно-+ зирования . 1998. - № 3 . - С. 87-104.

112. Щетинина И.В. Управление собственностью в интегрированных агропромышленных формированиях / РАСХН. Сиб.отд-ние. СибНИИЭСХ. — Новосибирск, 1999. — 162 с.

113. Экономическая оценка сельскохозяйственных угодий/РАСХН. СО.СибНИИЭСХ. СибНИЗХИМ. НВЦ"Агроэкопрогноз". — Новосибирск, 1992.56 с.

114. Эльдиев М.А. Совершенствование налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей // АПК: экономика, управление. 1994.- №7 . - С. 65-73

115. Якобсон JI. Экономика общественного сектора. М.: Аспект-пресс, 1995. -319 с.

116. Barlowe R. Land Resource Economics: Prentice Hall, N.J., 1958. — 585 p.