Налоговое регулирование и финансово-экономическая устойчивость предприятий в аграрном секторе переходной экономики тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, доктор экономических наук Рыманов, Александр Юрьевич

• Рыманов, Александр Юрьевич
• доктор экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации доктор экономических наук Рыманов, Александр Юрьевич

ВВЕДЕНИЕ.

1 МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ В ОБЕСПЕЧЕНИИ ИХ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ УСТОЙЧИВОСТИ.

1.1 Методологические аспекты реформирования налогообложения в сельском хозяйстве.

1.1.1 Фискальная эффективность налогообложения: критерии оценки, направления повышения.

1.1.2 Справедливость налогообложения: критерии оценки налоговой нагрузки, принципы ее распределения.

1.2 Методы налогового регулирования в аграрном секторе: классификация, оценка сферы функционального влияния и условия применения.

1.2.1 Пофакторное налогообложение в аграрном секторе.

1.2.2. Рентное налогообложение и его модификации.

1.3 Моделирование влияния пофакторного и рентного налогообложения на финансовое состояние сельскохозяйственных предприятий.

1.4 Применение результатов массовой оценки сельскохозяйственных угодий в рентном налогообложении.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговое регулирование и финансово-экономическая устойчивость предприятий в аграрном секторе переходной экономики»

Актуальность темы. Финансовое регулирование агропромышленного комплекса (АПК) является стратегической задачей и одной из важнейших функций государства. Необходимость государственного регулирования аграрного сектора экономики вызвана объективно-технологическими условиями сельскохозяйственного производства (сезонность, высокий уровень производственно-экономического риска, высокая трудоемкость производства, относительно низкая мобильность трудовых ресурсов и др.), особенностями функционирования аграрных рынков (отсутствие паритета цен на промышленную и сельскохозяйственную продукцию; высокий уровень субсидирования импортируемой продовольственной продукции; неблагоприятные для сельскохозяйственных производителей условия их экономического взаимодействия с поставщиками материально-технических ресурсов и покупателями продукции, влияющие на уровень цен и др.); влиянием сельского хозяйства на развитие сельских территорий, поддержанием природоохранных мероприятий, обеспечением продовольственной безопасности и др. Необходимость государственного регулирования АПК подтверждается зарубежным опытом развития аграрного сектора экономики.

Налоговое регулирование является одним из наиболее действенных механизмов поиска «наилучшего второго» решения при осуществлении процессов перераспределения в экономике, поскольку при этом минимизируется негативное искажающее влияние вмешательства в рыночный механизм.

С 1992 г. осуществляется реформирование аграрного сектора России и переход к многоукладной экономике. Это сопровождалось формированием налоговой системы. В настоящее время налогообложение в сельском хозяйстве не способствует оптимальному функционированию налоговой и бюджетной систем, а также формированию финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий. Отстает от требований производства разработка предложений по совершенствованию налоговой системы. В связи с этим, необходимо развитие теоретических основ и практических рекомендаций по повышению эффективности налогообложения в аграрном секторе; раскрытию влияния различных видов налогов на изменение экономических показателей сельскохозяйственных производителей; совершенствованию налоговой системы с целью повышения финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий.

Теоретические и методологические подходы к решению проблем общественных финансов приведены в работах отечественных и зарубежных учёных - Д.А. Аллахвердяна, Э.А. Вознесенского, А.Г. Грязновой, В.А. Кашина, В.Г. Князева, С.М. Мовшовича, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, В.М. Родионовой, М.В. Романовского, В.Г. Садкова, С.Г. Синельникова-Мурылёва, В.Т. Смирнова, Г.П. Солюса, В.И. Суслова, В.М. Федосова, Д.Г. Черника, P.M. Энтова, Р. Бёрда, Дж. Бьюкенена, А. Вальдеса, М. Гэйфни, А. Крюгер, Ч. МакЛура, А. Маршалла, Дж. Мида, Р. Мюсгрейва, Дж. Ньюбери, Дж. Скиннера, Н. Тайдмана, М. Фельдстайна, М. Шиффа и других.

В диссертации использованы фундаментальные работы отечественных и зарубежных ученых по общим проблемам государственного регулирования экономики Л.И. Абалкина, М.С. Атласа, В.Р. Боева, Л.В. Канторовича, В.А. Кардаша, И.В. Курцева, Д.С. Львова, Э.А. Сагайдака, Е.В. Серовой, Й. фон Брауна, К. Дайнингера, Ц. Лермана, К. Маркса, Дж. Милля, Д. Рикардо, А. Смита, Дж. Стиглица, Ч. Чаки и других.

Различные проблемы финансов организаций и отраслей экономики исследованы в работах B.C. Барда, Г.Ф. Белоусенко, A.M. Бирмана, В.Ф. Бондарева, A.C. Булата, Л.С. Галимона, Л.В. Давыдовой, Н.Е. Зайца, В.В. Ковалева, М.Л. Лишанского, Д.С. Молякова, С.А. Никитина, Л.В. Поповой, М.А. Федотовой, М.К. Шерменева, У. Баумоля, М. Болье, С. фон Крамон-Таубаделя, У. Лифер-та, К. Леонард, М. Миллера, С. Росса, Д. Седика, Дж. Суиннен, К. Хофф, Э.

Олтмана и других.

Развитие методологии и теории вопроса, необходимость разработки практических рекомендаций по реформированию налогообложения требуют проведения дополнительных исследований.

Объект исследования. Объектом исследования в работе являются концептуальные основы налогового регулирования и основные направления реформирования налогообложения в аграрном секторе.

Предмет исследования. Предметом исследования в настоящей диссертационной работе является формирование взаимосвязанных направлений реформирования налогообложения в аграрном секторе, направленных на повышение финансово-экономической устойчивости предприятий. Предмет исследования включает в себя характеристику налоговой политики во взаимосвязи с основными направлениями бюджетной политики в аграрном секторе, характеристику механизма взаимодействия государственных финансов и финансов предприятий аграрного сектора, критерии и методы оценки финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий, взаимозависимости между налогообложением и ценообразованием на продовольственную продукцию, методологические основы определения стоимости земель сельскохозяйственного назначения.

Работа выполнена на фактических материалах предприятий аграрных секторов российской и украинской экономики при сопоставлении с закономерностями развития финансовых отношений в данной сфере, характерными для стран с развитой, развивающейся и переходной экономикой.

Цель работы. Целью исследования является выявление теоретических основ и закономерностей развития налоговых отношений в аграрной сфере, а также научное обоснование и разработка методологических основ и системы мер направленных на совершенствование налоговой системы и повышение финансово-экономической устойчивости предприятий.

На основе сформулированной цели в диссертационном исследовании была поставлена общая задача разработки и обоснования методологического подхода к анализу концептуальных основ налогового регулирования и формирования основных направлений реформирования налогообложения предприятий аграрного сектора. В рамках данной общей задачи автором поставлены следующие задачи:

• проанализировать применимость международного опыта налогового регулирования аграрного сектора в условиях российской экономики;

• разработать методологию анализа развития основных характеристик системы налогообложения в аграрном секторе российской экономики;

• обосновать и сформулировать функциональные ориентиры системы налогообложения в аграрном секторе;

• развить обоснование сущности финансово-экономической устойчивости предприятий и критериев ее оценки;

• оценить функционирование общего и целесообразность введения различных моделей специальных налоговых режимов для сельскохозяйственных производителей;

• разработать предложения по развитию рентного налогообложения и оценке учета рентообразующих факторов в моделях специальных налоговых режимов в аграрном секторе;

• разработать концептуальный подход к согласованию результатов оценки земель сельскохозяйственного назначения;

• обосновать согласование направлений налогового регулирования и государственного регулирования земельных отношений;

• разработать механизм погашения просроченной задолженности сельскохозяйственных предприятий по налогам.

Научная новизна. В диссертационной работе впервые проведено комплексное теоретическое исследование проблем реформирования системы налогообложения сельскохозяйственных производителей, являющихся важным элементом стабилизации и оздоровления государственных финансов и финансов аграрного сектора.

Совокупность содержащихся в диссертации теоретических положений означает крупное достижение в развитии данного направления финансовой науки. Новизну исследования характеризуют следующие впервые полученные результаты:

• разработаны методологические основы налогового регулирования финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий, включающие определение целей и задач, учитывающие изменение воспроизводственной структуры предприятий и отрасли, устойчивость доходной базы государственных (местных) бюджетов и государственных внебюджетных фондов, направленные на рационализацию системы налогообложения по требованиям фискальной эффективности и справедливости;

• развиты теоретические положения и уточнена сущность финансово-экономической устойчивости предприятий как системы финансово-экономических отношений по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов, обеспечивающих на основе высокого воспроизводственного потенциала, минимального производственного и оптимального финансового риска предприятий их кратко- и долгосрочную платёжеспособность; показано, что рассмотрение сущности финансовой устойчивости фирмы как обеспеченности запасов источниками формирования приводит к смещению акцента рассмотрения проблемы в сторону обеспечения ликвидности предприятия;

• разработан комплекс мероприятий по совершенствованию функционирования основных действующих налогов. Он предусматривает: снижение ставки по единому социальному налогу, налогу на добавленную стоимость (НДС), совершенствование расчета налогооблагаемой прибыли по давальческим договорам, НДС по материальным ресурсам, льготное предоставление отсрочки по уплате налогов, изменение сроков их уплаты; обоснована целесообразность механизма дифференциации налоговой нагрузки в аграрном секторе на основе принципа получаемых выгод, раскрыта сфера действия налогов в агропромышленном комплексе, характеризуемая смещением дополнительной налоговой нагрузки на сельскохозяйственных товаропроизводителей с предприятий-поставщиков средств и предметов труда; показано, что при сопоставимом размере налогового изъятия нейтральные налоги в большей степени, чем искажающие выполняют фискальную функцию налогов; в результате вызываемого искажающими налогами эффекта замещения, формирующего избыточное налоговое бремя, они в меньшей степени, чем нейтральные выполняют указанную функцию; проведена оценка функционирования различных вариантов специальных налоговых режимов для сельскохозяйственных товаропроизводителей; на основе моделирования проведена оценка влияния различных налоговых режимов (налоги на труд и выручку - рентное налогообложение - отсутствие налогов) на финансовые результаты сельскохозяйственных производителей на земельных участках с различным уровнем рентного дохода (монопродуктовая модель на основе производственных функций и функций затрат); обоснован и разработан механизм развития рентного налогообложения сельскохозяйственных угодий, предусматривающий обоснование продолжительности периода замещения каналов налогообложения; модификацию базовой модели единого сельскохозяйственного налога, включающую изменение методик определения элементов данного налога и замещение налоговой нагрузки с товаропроизводителей на собственников земли; разработаны предложения по использованию метода остаточной доходности в оценке сельскохозяйственных угодий, включающие корректировку доходности по капитальным вложениям и амортизационным отчислениям по улучшениям на земельном участке, оценку размера арендной платы;

• проведена сравнительная оценка функционирования рынков аренды и продажи сельскохозяйственных угодий в условиях влияния ограничений на рынках факторов производства;

• предложен механизм погашения просроченной задолженности сельскохозяйственных товаропроизводителей по налогам на основе модифицированных давальческих договоров;

• проведена прогнозная количественная оценка отклонений потребительной от рыночной стоимости сельскохозяйственных угодий вследствие влияния несовершенств на рынке кредита.

Методология и метод исследования. Методологической основой исследования послужили труды ведущих отечественных и зарубежных исследователей в области налогового, бюджетного и аграрного регулирования, рентных отношений, теории благосостояния.

Предложения, разработанные в диссертации, основываются на использовании метода международных сопоставлений, теоретических обобщений российского и зарубежного опыта реформирования системы налогообложения, обобщений теории общественных финансов государственного сектора.

В исследовании применялись статистические, экономико-математические, расчетно-конструктивный, графический методы, методы историко-логического и сравнительного анализа.

Практическая значимость. Разработанные предложения по повышению воспроизводственного потенциала сельскохозяйственных организаций, включающие подходы к совершенствованию функционирования общего налогового режима и к развитию рентного налогообложения, формируют тенденцию обеспечения их финансово-экономической устойчивости за счет повышения эффективности и справедливости налоговой системы, позволяют повысить рациональность перераспределения финансовых ресурсов товаропроизводителей, более рационально осуществлять распределение бюджетных средств.

Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения диссертационной работы обсуждены и получили одобрение:

• на Международной научно-практической конференции «Проблемы и перспективы совершенствования национальных налоговых систем» (Орёл, апрель 2004 г.);

• на Шестой международной научно-теоретической конференции ассоциации исследователей экономики государственного сектора (А8РЕ)(Санкт-Петербург, ноябрь 2003 г.);

• на Международной научной конференции «Стратегия выбора, выбор стратегии» (Москва, ноябрь 2003 г.);

• на Международной научно-практической конференции «Агропродовольст-венная политика и вступление России в ВТО — Восьмые Никоновские чтения» (Москва, октябрь 2003 г.)

• на IV Межрегиональной научно-практической конференции «Эффективная налоговая система — основа развития экономики» (Барнаул, март 2003 г.);

• на Международной научно-практической конференции «Системная модель российского общества XXI века и корректировка реформ: Общество, которое мы выбираем» (Орёл, март 2003 г.);

• на IV Международной научной конференции «Наука и образование» (Ке-мерово-Белово, февраль 2003 г.);

• на Всероссийской научно-практической конференции «Проблемы и перспективы российской экономики» (Пенза, март 2002 г.);

• на Всероссийской научно-практической конференции «Проблемы развития АПК России» (Санкт-Петербург-Пушкин, сентябрь 2002 г.)

• на Международной научно-теоретической конференции «Власть, бизнес и крестьянство: механизмы эффективного взаимодействия - Седьмые Никоновские чтения» (Москва, октябрь 2002 г.); на Межрегиональной научно-практической конференции «Повышение устойчивости и эффективности агропромышленного производства в Сибири» (Кемерово, октябрь 2002 г.); на Международной научно-практической конференции «Управление инновационно-инвестиционными процессами на основе вовлечения в хозяйственный оборот интеллектуальной собственности и качеством подготовки специалистов в регионах России» (Орёл, апрель 2002 г.); на Международной научно-практической конференции «Потребительский рынок: качество и безопасность товаров и услуг» (Орёл, декабрь 2001 г.); на Международной научно-теоретической конференции «Устойчивое развитие сельской местности: концепции и механизмы - Шестые Никоновские чтения» (Москва, октябрь 2001 г.); на Четвёртой Международной научно-практической конференции по аграрной науке (Улан-Батор (Монголия), июль 2001 г.); на Международной научно-практической конференции «Потребительский рынок: качество и безопасность товаров и услуг» (Орёл, декабрь 2001 г.); на Международной научно-практической конференции «Продовольственная безопасность России» (Москва, март 2002 г.); на Всероссийской конференции Независимого научного аграрно-экономического общества «Научные основы функционирования и управления АПК» (Москва, май 2002 г.); на Международном форуме по проблемам науки, техники и образования (Москва, декабрь 2001 г.); на Межрегиональной научно-практической конференции «Экономические проблемы восстановления и развития АПК» (Новосибирск, январь

2001 г.);

• на Межрегиональной научно-теоретической конференции «Сельское хозяйство Сибири на рубеже веков: итоги и перспективы развития» (Новосибирск, май 2001 г.);

• на Международной научно-теоретической конференции «Функционирование аграрного сектора в условиях новой экономической реальности» (Новосибирск, ноябрь 2000 г.);

• на Межрегиональной научно-теоретической конференции «Сибирская аграрная наука III тысячелетия» (Новосибирск, апрель 2000 г.);

• на IX научно-практической конференции фермеров, учёных и специалистов (Новосибирск, декабрь 2000 г.);

• на Межрегиональной научно-практической конференции «Вклад молодых учёных в развитие сибирской аграрной науки» (Новосибирск, апрель 1998 г.);

• на Новосибирской межвузовской научной конференции «Интеллектуальный потенциал Сибири» (Новосибирск, май 1993 г., 1994 г.) и др.

Результаты исследований были использованы при разработки Программы стабилизации и развития АПК Читинской области, а также переданы в Министерство финансов Российской Федерации, в Федеральную службу земельного кадастра Российской Федерации, в Департамент агропромышленного комплекса администрации Новосибирской области, в Согласительную комиссию по доработке федерального закона «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (Федеральное Собрание Российской Федерации).

Положения диссертации используются при проведении лекционных, семинарских и практических занятий по дисциплинам «Налоги и налогообложение», «Финансы АПК», «Финансы и кредит» в Новосибирском государственном аграрном университете.

По теме диссертации автором опубликовано 48 научных работ, в том числе две монографии (одна - в соавторстве), 16 научных статей в центральных журналах.

Структура диссертации. Диссертационная работа состоит из введения, шести глав, заключения, списка литературы и приложений. Общий объем работы составляет 342 страницы, включает 39 таблиц и 45 рисунков.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Рыманов, Александр Юрьевич

Основные выводы и предложения, содержащиеся в шестой главе

1. Развитие рентного налогообложения предполагает совершенствование методов массовой оценки сельскохозяйственных угодий. Результаты оценки земли по основной действующей методике на участках с отрицательными значениями дифференциального рентного дохода необходимо корректировать.

2. Развитие земельных отношений позволяет расширить использование рыночных методов оценки рентного дохода на основе арендной платы за земельный участок, доходов от капитальных вложений, произведенных на нем, и амортизационных отчислений по сооружениям и коренным улучшениям на участке. Расчеты показали, что величину амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности, искаженную в результате переоценок индексным методом, при использовании в оценке необходимо уменьшить в два раза.

3. Существование ограничений на рынках факторов производства в аграрном секторе снижает доступность отдельных ресурсов для сельскохозяйственных производителей. Развитие рынка продажи земли приводит к ограничению доступности для сельскохозяйственных производителей кредитных ресурсов. Это приводит к завышению рыночной цены сельскохозяйственных угодий в среднем на 60% и снижает доступность земли как ресурса для осуществления сельскохозяйственного производства.

4. В условиях неразвитых рынков факторов производства (кредитные ресурсы, страхование и др.), увеличивающих производственный риск, приоритетным направлением земельной политики является развитие арендной модели земельных отношений.

Трансформация договоров аренды земельных долей в договоры из доверительного управления не учитывает преемственность механизма земельных отношений и не позволяет решить проблему бесплатного землепользования.

5. Одним из основных методов погашения просроченной задолженности по налогам и финансового оздоровления сельскохозяйственных производителей является использование модифицированных вариантов давальче-ских договоров на переработку сельскохозяйственной продукции. Их реализация позволяет обеспечить снижение затрат по сравнению со стандартными условиями договоров в размере около 14-16%.

6. Внешними факторами системного повышения финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий на основе их неналогового регулирования являются инструменты кредитной системы, системы ценообразования, страхования, финансовые инструменты, институциональные мероприятия и др.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Налоговое регулирование финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий в условиях переходной экономики состоит в уменьшении влияния эффектов дохода и замещения, а также минимизации и последующем исключении влияния эффектов ликвидности и задолженности. Налоговое регулирование финансово-экономической устойчивости предприятий заключается в регулировании эффектов налогообложения: ограничение эффекта дохода, формирующего налоговую нагрузку предприятий, на уровне, не снижающем их воспроизводственный потенциал; в аграрном секторе - в соответствии с объективными условиями производства (местоположение, качество земли), реализующимися в величине рентного дохода; уменьшение влияния эффекта замещения в форме применения неис-кажающего, нейтрального налогообложения; минимизация и последующее исключение влияния эффектов ликвидности и задолженности.

Финансово-экономическая устойчивость предприятий представляет собой систему финансовых отношений по образованию, распределению и использованию финансовых ресурсов, обеспечивающих на основе высокого воспроизводственного потенциала, минимального производственного и оптимального финансового риска предприятия его кратко- и долгосрочную платежеспособность.

2. Налоги на труд и выручку, используемые в сельском хозяйстве носят искажающий характер, что не способствует рациональному использованию ресурсов и развитию сельскохозяйственного производства. Кроме того, применение налога на добавленную стоимость в сельском хозяйстве не соот

• ветствует принципу организационной простоты налогообложения и приводит к увеличению административных издержек. При налогообложении прибыли по давальческим контрактам более высокую налоговую нагрузку несут сельскохозяйственные предприятия, расположенные в регионах с высокой транспортной составляющей в себестоимости продукции.

• 3. Применение принципа платежеспособности при дифференциации налоговой нагрузки в аграрном секторе не учитывает разную доступность общественных благ для налогоплательщиков, влияющую, в том числе, на уровень рентного дохода.

Применение общего налогового режима приводит к несоблюдению равенства налоговых обязательств сельскохозяйственных товаропроизводителей по вертикали - повышенный уровень финансового и производственного риска в сельском хозяйстве не учитывается в уровне налоговой нагрузки; неучет в налогообложении влияния сезонности сельскохозяйственного производства приводит к возникновению просроченной задолженности вследствие отсутствия ликвидных средств у товаропроизводителей, - и по горизонтали -характер конкуренции, влияющий на ценообразование на рынках предметов и средств труда для сельского хозяйства, приводит к смещению дополнительной налоговой нагрузки с предприятий I сферы агропромышленного комплекса (поставщиков средств и предметов труда для сельского хозяйства) на сельскохозяйственных товаропроизводителей, что вызывает усиление диспаритета цен на промышленную и сельскохозяйственную продукцию.

• 4. Повышение оптимальности налогообложения в сельском хозяйстве необходимо связывать с уменьшением использования искажающих налогов на труд и выручку (НДС, единый социальный налог и др.) и с более широким применением неискажающего, нейтрального налога на землю.

Наиболее обоснованный механизм дифференциации налоговой нагрузки связан с выбором принципа получаемых выгод, также выражающийся в расширении использования налогообложения сельскохозяйственных угодий.

5. Основную налоговую нагрузку сельскохозяйственных предприятий составляют налоги, начисляемые на оплату труда и с выручки за реализованную продукцию. За 1992-2002 гг. произошли структурные сдвиги внутри данных групп налогов, вызванные упрощением налоговой системы. Налог на землю составляет незначительную часть налоговых выплат.

В условиях действующей налоговой системы, уровень налоговой нагрузки в сельскохозяйственных предприятиях в расчете на единицу продукции выше на относительно худших (по местоположению и качеству почвы) землях, чем на относительно лучших и средних.

Сезонность сельскохозяйственного производства, удаленность товаропроизводителей от крупных рынков сбыта продукции, различия в качестве используемой земли не учитываются при налогообложении сельскохозяйственных предприятий. Это приводит к потере финансового равновесия производителей, не создавая основы для формирования их финансово-экономической устойчивости.

6. При введении налогов на труд и выручку у сельскохозяйственных производителей, расположенных на рентных участках снижается уровень рентного дохода, а расположенных на безрентных землях - производство становится убыточным. При введении налога на землю в предприятиях, расположенных на безрентных участках не происходит формирование налоговых обязательств, что не приводит к убыточности производства и к сокращению собственного капитала предприятий.

7. Повышение финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий при совершенствовании исчисления налогов на труд и выручку следует связывать:

- по единому социальному налогу - с упрощением исчисления, со снижением ставки, с введением компенсирующего косвенного налога на товары и услуги непервой необходимости;

- по налогу на добавленную стоимость — со снижением ставки для предприятий 1-й сферы агропромышленного комплекса и сельскохозяйственных предприятий, с упрощением расчета налоговых вычетов по НДС для сельскохозяйственных товаропроизводителей с небольшими объемами производства;

- по налогу на прибыль - с совершенствованием расчета облагаемой прибыли по давальческим контрактам; это позволяет внести в данный вариант налога элементы рентного налогообложения, соответствующие принципу получаемых выгод: на уровень налоговой нагрузки не оказывает влияние удаленность сельскохозяйственных предприятий от перерабатывающих;

- с введением механизма беспроцентного предоставления сельскохозяйственным предприятиям сезонной отсрочки по уплате налогов.

8. Развитие рентного налогообложения предполагает замещение налоговой нагрузки в сельскохозяйственных предприятиях с обложения труда и выручки на землю.

Замещение налоговой нагрузки при реформировании налогообложения реализуется уменьшением доли единого социального налога и увеличением доли налога на землю в общих налоговых платежах сельскохозяйственных предприятий. На безрентных участках при этом происходит снижение общей налоговой нагрузки по ЕСН на 10%, так как ставка по налогу на землю не увеличивается.

9. Применение специального налогового режима на основе налогообложения прибыли приводит к более низкой налоговой нагрузке сельскохозяйственных товаропроизводителей по сравнению с общим налоговым режимом (в варианте неуплаты НДС). Замена налогообложения земельной ренты с позиции теории рентного налогообложения не будет стимулировать оптимальное использование ограниченных ресурсов — земель сельскохозяйственного назначения, формирующих ренту.

10. Последовательное вовлечение учета рентообразующих факторов при налогообложении сельскохозяйственных товаропроизводителей предполагает:

- переход на межрегиональную дифференциацию налоговых ставок;

- переоценку сельскохозяйственных угодий;

- поэтапное перенесение налоговой нагрузки с товаропроизводителей на собственников земли;

- корректировку результатов оценки земли в целях налогообложения на относительно худших участках земли.

11. В результате реализации предложений по введению рентного налогообложения - унификации механизма определения налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу в варианте межрегиональной дифференциации налоговых ставок, учета влияния изменения рентного дохода в результате переоценки сельскохозяйственных угодий, корректировки его общей величины на худших участках - приводят:

- к изменению источников уплаты данного налога (при внутрирегиональной дифференциации ставок - затраты, средняя прибыль и рентный доход; при межрегиональной дифференциации - средняя прибыль и рентный доход; при межрегиональной дифференциации и корректировке рентного дохода на безрентных землях - рентный доход);

- к повышению пропорциональности уровня налоговых ставок относительно величины рентного дохода: изменение диапазона налоговых ставок (в формате "ЕСХН / рентный доход") на различных по качеству участках земли составляет от 28-3168% при внутрирегиональной дифференциации ставок (базовый вариант ЕСХН) до 7-12% при межрегиональной дифференциации и их унификации на уровне 11,8% при межрегиональной дифференциации с последовательным учетом переоценки и корректировки рентного дохода на худших участках земли;

- к формированию уровня налоговой нагрузки пропорционально величине рентного дохода.

12. Расширение применения рентного налогообложения предполагает совершенствование методики определения рентного дохода. Развитие рынка # аренды земли предоставляет возможность расчета рентного дохода методом остаточной доходности: на основе арендной платы, дохода от улучшений, амортизации улучшений. Размер арендной платы за сельскохозяйственные угодья изменяется от размера ставки земельного налога до 30% от стоимости валовой продукции. Доход от капитальных вложений в улучшения на земельном участке необходимо определять на основе статистического анализа фактического влияния улучшений на доходность производства. Величину амортизации по улучшениям на земельном участке, искаженную в результа-ё те переоценки основных фондов индексным методом, необходимо уменьшить в два раза по сравнению с отчетными данными.

13. В результате введения продажи земель сельскохозяйственного назначения вследствие влияния ограничений в доступности кредитных ресурсов для сельскохозяйственных товаропроизводителей рыночная стоимость сельскохозяйственных угодий в условиях Новосибирской области в среднем на 59% будет превышать цену земли, определяемую на основе доходности сельскохозяйственного производства. Это приведет к ограничению доступности для сельскохозяйственных товаропроизводителей основного производственного ресурса - земли, а также к повышению затрат из-за роста ставок арендной платы за сельскохозяйственные угодья.

Влияние несовершенств на рынке кредита не позволяет рассматривать доступность к кредитным ресурсам в качестве побудительного фактора для преимущественного развития рынка продажи земель сельскохозяйственного назначения; поскольку это приведет к нерациональному распределению финансовых ресурсов и ухудшению финансового состояния товаропроизводителей.

В условиях наличия несовершенств и ограничений в функционировании рынков факторов производства в российской модели переходной экономики в целях развития сельскохозяйственного производства их преодоление может быть обеспечено на основе приоритетного развития арендной модели земельных отношений. Это позволяет исключить возможность неиспользования и недоиспользования наиболее продуктивных сельскохозяйственных угодий, возникающую в условиях спекулятивного рынка продажи земли, при наличии ожиданий получения стабильного дохода с низким уровнем риска.

14. Задолженность по налогам и пени, образовавшаяся в сельскохозяйственных предприятиях к началу 1999 г., за 1999-2001 гг. незначительно уменьшилась в результате улучшения рыночной конъюнктуры и налогового регулирования, направленного на ограничение обязательств по пени и проведение реструктуризации задолженности по налогам. Последовавшее ухудшение условий торговли для сельского хозяйства привело к увеличению к концу 2002 г. размера задолженности поставщикам и ее суммарного размера.

Погашение просроченной задолженности сельскохозяйственных предприятий по налогам предлагается осуществлять на основе использования модифицированной схемы переработки сельскохозяйственного сырья по давальче-ским контрактам в комплексе с другими мероприятиями по финансовому оздоровлению товаропроизводителей.

В целом, совершенствование функционирования налогов на труд, выручку на основе обеспечения организационной простоты, уменьшения искажающих эффектов налогов позволяют сократить влияние эффектов дохода и замещения в налогообложении, тем самым, формируя тенденцию повышения воспроизводственного потенциала товаропроизводителей. Реализация предложений по изменению сроков уплаты налогов позволяет сократить эффект ликвидности налогообложения. Предложенные механизмы погашения просроченной задолженности сельскохозяйственных производителей по налогам в комплексе с другими мерами по их финансовому оздоровлению позволяют исключить влияние эффекта задолженности налогообложения. Совокупное влияние рассмотренных в работе факторов позволяет сформировать устойчивую тенденцию повышения финансово-экономической устойчивости предприятий аграрного сектора.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Рыманов, Александр Юрьевич, 2004 год

1. Абалкин Л.И. О функциях налоговой системы и путях ее построения / Проблемы развития налоговой системы. М.: Институт экономики РАН. -1998.-С.З-9

2. Абалкин Л.И. Качественные изменения структуры финансового рынка и бегство капитала из России //Вестник Финансовой академии. 2000. - №1.- С.68-70

3. Абрютина М. С., Грачев A.B. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий. — М: "ДиС", 1998. — 256 с.

4. Авдонин Б.Н., Сухарев О.С., Никитин С.А. Проблемы и перспективы социально-экономической эволюции отраслевых комплексов. М.: МЭИ. -2001.-99 с.

5. Аллахвердян Д.А. Финансово-кредитная система СССР. М.: Наука. -1982.-365 с.

6. Арнте Б., Судраба И. Определение фиксированных полярных платежей для сельскохозяйственных предприятий // АПК: экономика, управление.- 1990. №8. - С.55-57.

7. Аткинсон А., СтиглицДж. Лекции по экономической теории государственного сектора. М.: Аспект-пресс. - 1997

8. Антикризисный менеджмент /Под.ред. Грязновой А. Г. Тандем. М. ЭКМОС, 1999.-368 с.

9. Артеменко В. Г., Беллендир М. В. Финансовый анализ. — М.: "ДиС", 1997.— 180 с.

10. Астахов В. П. Анализ финансовой устойчивости фирмы и процедуры связанные с банкротством. — М.: "Ось-89", 1995. — 80 с.

11. Астратова Г. В. Маркетинг продовольственного рынка: концептуальный подход. Шадринск: "Исеть", 1996. 324 с.

12. Афанасьев В. Н. Определение устойчивости сельскохозяйственного производства и эффективность ее повышения // Вестник с.-х. науки. — 1989.- №1. — С.96-103.

13. Базаров Е., Кашубо Н. Натурализация налоговых недоимок предприятий АПК // АПКгэкономика, управление. — 1999. — №10. — С.45-50.

14. Белолипецкий В.Г. Финансовое равновесие в национальном хозяйстве.- М.: МГУ, ТЕИС, 2000. 285 с.

15. Бернстайн Л. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация. М.: Финансы и статистика, 1996. - 624 с.

16. Бондарев В. Ф. Воспроизводство в колхозах на малоплодородных землях. Минск: Изд-во "Университетское". 1985. - 151 с.

17. Бирман A.M. Очерки теории советских финансов. Т. 1-3. М.: Финансы.- 1968-1975

18. Бригхэм Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент: Полный курс (в 2-х тт.). СПб.:Экон.шк. - 1998

19. Бурдиловский И. И., Михалъченко А. К. Эффективность использования мелиорируемых земель. Новосибирск, 1987 . - 108 с.

20. Бусыгин В.П., Дементьев Н.П. Инфляция и налоги в моделях экономического роста / Экономическое развитие России: региональный и отраслевой аспекты. Вып.1. Под ред. Е.А. Коломак, Л.В. Машкиной. Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН. 2000. - С.6-24

21. Вайнштейн С.Ю., Ильюшонок С.Е. Моделирование и оптимизация развития аграрно-промышленных образований. Новосибирск: Наука. -1985.-246 с.

22. Вилъцин И.И. Влияние местоположения на уровень хозяйствования колхозов. М.: Экономика, 1974. 55 с.

23. Вирченко М. И., Рапопорт Э. О. О влиянии земельного налога на стимулы производства // Сибирский вестник с.-х. науки. 1997. - №1-2. - С.106.

24. Владимирова Т.А., Соколов В.Г. Как оценить финансовое состояниефирмы. Элементы методики. Новосибирск: ЭКОР. - 1994. - 71 с.

25. Волович Н.В. Система кадастровой оценки земель промышленности. -Томск: Изд-во Томского ун-та, 2001. 256 с.

26. Волович Н.В. Теория и практика кадастровой оценки земель в городах в условиях формирования земельного рынка. — Москва, 2002. — 167 с.

27. Волович Н.В. Ценовое зонирование крупных городов (на примере оценки земель Красноярска) // Вопросы оценки. 1999. - №4. - С.11-22.

28. Воробьев И. Факторы устойчивого развития сельскохозяйственного производства // Экономист. 2001. — №7. — С.81.

29. Вэриан X. Микроэкономика. Промежуточный уровень. Современный подход. М.: ЮНИТИ. 1997. 767 с.

30. Голосов О.В. Экономическое стимулирование системной обработки информации. М.: Финансы и статистика. 1982. — 200 с.

31. Горский ИВ. Налоговая политика и экономический рост //Финансы. -1999. № 1. - С.22-26

32. Грязнова А.Г., Абалкин Л.И., Парамонова Т.Н. Инфляция и антиинфляционная политика в России /Под.ред. Красавиной Л.Н. М.: Финансы и статистика, 2000. 252 с.• 33. Грязнова А.Г., Федотова М.А. Оценка бизнеса. М.: Финансы и статистика. 1998.-510 с.

33. Гусев В.В. Проблемы двойного налогообложения в Российской Федерации. Пути решения // Финансы. 2000. - №4. - С.40

34. Давыдова Л.В. Управление финансами предприятий. Орел. 1998. — 256 с.

35. Давыдова Л.В. Финансовая устойчивость предприятий (вопросы теоретико-методологического и методического обеспечения). Автореф. дис.докт.экон.наук. - М.: РАГС. - 1999. - 43 с.

36. Дадашев А.З. К вопросу о налоговом бремени экономики и реформировании налоговой системы / Проблемы развития налоговой системы. М.:

37. Институт экономики РАН. 1998. - С.38-45

38. Данилевский Ю. Внутренний контроль на предприятии // Фин.газ. -1997. -№19

39. Данилевский Ю.А., Овсянников JI.H. Система государственного финансового контроля и аудита в России //Бухгалтерский учет. 1999. №3. - С. 14

40. Дансут Е.С., Суслов В.И Проблемы создания единого информационного пространства материально-финансовых потоков в регионе //Регион.агросистемы. Экономика и социология. 2000.- №2. - С.37-64

41. Дань. Подать. Налог. Спб. — Б.И. — 1992. — 110 с.

42. Дворкович А., Шарипова Е. Государственная финансовая политика в 1999 г. // Вопросы экономики. 2000. - №8. - С.84

43. Денежные доходы колхозов и дифференциальная рента. М.: Госфин-издат. - 1963. - 223 с.

44. Дербенева Г. Связи сельскохозяйственных предприятий и государственного бюджета. // Экономист. 2001. — №4. — С.89.

45. Джапп К. Земельное законодательство и конституция цивилизованного общества // Международный с.-х. журнал. 1996. - №8. - С.8.

46. Джордж Г. Прогресс и бедность. М.: Генри Джордж Фондейшн, 1992. • 430 с.

47. Добрецов Н.Л., Конторович А.Э., Коржубаев А.Г., Кулешов В.В., Селиверстов В.Е., Суслов В.И. Научные основы стратегии социально-экономического развития Сибири. // Регион: экон. и социолог. 2001. - №4. — С.35-99

48. Дружинин А.И., Дунаев О.Н., Мосин А.Я., Ершов A.B. Управление финансовой устойчивостью. Екатеринбург, ИПК УГТУ. - 1998. - С.38 113 с.

49. Евсеенко А. В. Проблемы устойчивого развития социальных систем (методология и методика исследования) // Факторы и механизмы устойчивости предприятий. Вып. 1 / Под ред. A.B. Евсеенко. Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 2001.-С.7.

50. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет. - 1996. -С.14 98 с.

51. Журавлева Т.А. Налоговое регулирование экономики России. Орел.: Труд.-2001.

52. Заборцев А.И., Зайцев Е. Ю., Зайцева Н. А. О налоговых платежах сельскохозяйственных предприятий // Аграрно-экономическая наука Сибири в решении проблем агропромышленного производства: РАСХН. СО, Сиб-НИИЭСХ. — Новосибирск. — 1996. ^С.124

53. Загайтов И. Б., Половинкин П. Д. Экономические проблемы повышения устойчивости сельскохозяйственного производства. — М.: Экономика, 1984. —326 с.

54. Илъюшонок С.Е. Оптимизация темпов и пропорций развития аграрно-промышленного комплекса. Новосибирск: Наука. Сиб.отд-ние. - 1980. -304 с.

55. Ионов А. Ч., Столяров И.И. Противоречия аграрной реформы. М.: Высш.шк., 1995.- 133 с.

56. Казаков М. Н., Масленкова В. Ф. О финансово-кредитном механизме в сельском хозяйстве // Экономика с.-х. и перераб. предприятий. 1999. — №5. — С.23.

57. Калинин М.И. Пути подъема сельского хозяйства и налоговое облегчение середняка. М.: Гос.изд-во. - 1929.

58. Капитонов А. А., Корнеев А. Ф. Налогообложение сельскохозяйственных угодий: критерии и методы. // Экономика с.-х. и пере-раб.предприятий. 2000. - № 1. - С. 63-64.

59. Капитонов А. А., Корнеев А. Ф. Об определении ставок земельного налога /Земельная и аграрная реформы России: проблемы и опыт. Сб. науч. тр. М.: ВНИЭТУСХ, РАСХН, 1998. С.76-93.

60. Кашин В.А. Налоговая система и оздоровление национальной экономики //Финансы. 1998. - №8. - С. 18-23 .

61. Князев В.Г. Налоги в механизме стимулирования малого предпринимательства // Финансы. 1997. - №8. - С. 19

62. Князев В.Г. С.Ю. Витте и налоговая политика России // Финансы. -1999. №10. - С.30

63. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. М.: Финансы и статистика. 2000. - С. 104-105 512 с. и др.

64. Коваленко Н. Я. Экономика сельского хозяйства. С основами аграрных рынков. — М.: ЭКМОС, 1998. — 427 с.

65. Козловская Э.А., Соколицын A.C., Гришин А.Г. Финансовая устойчивость предприятия и диверсификация продукции. СПб.: СПбГТУ, 1999. -43 с.

66. Комов Н. Государственное регулирование земельных отношений в условиях рыночной экономики // Международный с.-х. журнал. 1999. - №2.1. С.23.

67. Конокотин Н. Г., Сагайдак А. Э. Земельная рента и рациональное использование земельных ресурсов в сельском хозяйстве // Экономика с.-х. и перераб. предприятий . 1998 . — №9 . — С.7-10.

68. Константинова Ю.Н. Финансы и факторы экономического роста. М.: Финансы. - 1974. - 150 с.

69. Концепция формирования ценового и финансово-кредитного механизма в АПК России // АПК: экономика, управление. 1994. —№7 . — С. 57-67.

70. Корюнов С. Н. Организация налоговой системы в сельском хозяйстве. • // Финансы. — 1994. — №7. — С. 23-32.

71. Краснова Т. Г. Экономическая устойчивость региона: проблемы теории и практики: Автореф. дис. докт. экон. наук. — Иркутск, 2000. — С. 10.

72. Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. — М.: "Д и С", 1997. — 256 с.

73. Кузнецов Н.Г., Зерщиков Ю.С., Корсун Т.Н. Налоги в воспроизводственном механизме региональной экономики. Ростов-н/Д: РГЭА. - 2000. -212 с.

74. Курочкин В.В. Вопросы налоговой реформы в России //Вестник Фи* нансовой академии. 1997. - №3. - С. 16-23

75. Курцев И. В. Научно-технический прогресс в сельском хозяйстве Сибири (в прошлом на рубеже веков - в будущем) // РАСХН. Сиб.отд-ние. СибНИИЭСХ. — Новосибирск, 2001. — 325 с.

76. Ленин В.И. Доклад о замене разверстки натуральным налогом на X съезде РКП(б) 26 мая 1921 г. Доклад о продовольственном налоге на X Всероссийской конференции РКП(б) 26 мая 1921 г. М.: Политиздат. - 1982. - 54 с.

77. Леппке О. Б. Регулирование земельных отношений и совершенствование земельного законодательства // Достиж. науки и техн. АПК . — 1998 . — №2 . — С. 9-12.

78. Лерман Ц. Десять лет земельных реформ: какие уроки Россия может• извлечь из мирового опыта // Вопросы экономики. 2001. -№8, С.102-117

79. Ли Ч.Ф., Финнерти Дж.И. Финансы корпораций: теория, методы и практика. М.: Инфра-М. - 2000. - 686 с.

80. Ломакин Г.В., Маликова М.В., Демидова М.М., Рубченков В.П. Совершенствование земельного налогообложения в условиях Московской области //Актуальные вопросы земельной реформы. М.: ГУЗ, 1997. - С. 107.

81. Лопатников Л. И. Экономико-математический словарь /Отв. ред. Н. П. Федоренко. — М.: "Наука". — 1987. — С.428.

82. Лысенко Е. Эколого-экономические основы устойчивого развития сельского хозяйства // Экономист. 2001. — №5. — С.81.

83. Лычагин М.В. Финансы и кредит: популярно о сложном. Новосибирск: НГУ.- 1992. - 198 с.

84. Львов Д. С. Земельные отношения в современной России // Природные ресурсы — национальное богатство России. М. — 1999 . — С.14-16.

85. Львов Д. С. Научно обоснованная альтернатива была и есть // Рос. экон. журнал. 1995. №№4, 5.

86. МазанюкА. Преодоление налоговых неплатежей сельскохозяйственных предприятий // Экономист. 2001. — №8. — С.91.

87. Мазурова И.И., Романовский М.В. Варианты прогнозирования и анализа финансовой устойчивости организаций. СПб.: СПбГУЭиФ. — 1995. - 113 с.

88. МакЛур Ч.Е. Налоговая политика для России // МЭиМО. 1993. - №8. -С. 36-45

89. Маркина Е.В. Направления совершенствования налоговой политики РФ. //Вестник Финансовой академии. 1999. - №1. - С.57-63.

90. Маркс К., Энгельс Ф. Морализирующая критика и критизирующая мораль / Сочинения. М.: Гос.изд-во по лит. литературы. 1961. - Т.4. - С.291-321.

91. Маркс К., Энгельс Ф. Процесс капиталистического производства, взятый в целом / Капитал. Критика политической экономии. М.: Гос.изд-во по-« лит.литературы. 1961. - Т.25, 4.II. - С. 163-379.

92. Маршак В.Д. Оценка финансового рынка региона // Регион: экон. и социолог. 1997. - №1. - С.28-43

93. Маршак В.Д., Суслов В.И. Моделирование и анализ взаимодействий финансовой системы с федеральным и региональными бюджетами // Регион: экон. и социолог. 1998. - №4. - С.22-27.

94. Математическая энциклопедия: Т. 5. Гл. ред. И.М. Виноградов. М.: Сов. энциклопедия. — 1984. — С. 5 60-561.

95. Машинная обработка информации сельского хозяйства / Под ред. О.В. Голосова и М.М. Рапопорта. М.: Статистика. 1977. - 312 с.

96. Медведев А. М. К устойчивости хозяйственной системы через инновационную технологическую политику государства // Экономическая устойчивость и инвестиционная активность. — М.: РАГС, 1996 г. — С. 22-24

97. МельничукЛ. В. Совершенствование системы налогообложения сельскохозяйственных предприятий. — Воронеж, 1999. — 20 с.

98. МиллъДж. С. Основы политической экономии и некоторые аспекты их приложения к социальной философии. Т.З —М.: Прогресс. — 1981. — 463 с.

99. Миндрин А. С. Налогообложение и аренда сельскохозяйственных угодий / Миндрин A.C., Лютых Ю.А., Корнева H.H., Бундина О.И. /Рос. акад. с.-х. наук. Всерос. науч.-исслед. ин-т экономики, труда и управления в сел. хоз-ве. М. - 2002. - 273 с.

100. Мовшович С. М., Крупенина Г. А., Богданова М. С. Оценка избыточныхтягот налогообложения в российской экономике. — М.: РПЭИ, 2000. — С.4.

101. Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий. М.: Фин.акад. 1999.- 112 с.

102. МудрикД.Г. Финансовый анализ предприятия: грани управленческих решений. М.: АиН. - 1997 - 32 с.

103. Налоги / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика. - 2001. -542 с.

104. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского и О.В. Вруб-левской. СПб.: Питер - 2000. - 527 с.• 111. Налоговый кодекс. 4.1. Закон Российской Федерации от 3 августа 1998 г. // Собрание законодательства Российской Федерации. — 1998. — №31.

105. Налоги в условиях экономической интеграции / Под ред. B.C. Барда, Л.П. Павловой / Финансовая академия при Правительстве РФ. М.: КноРус. -2003.-288 с.

106. Николаев А. А., Пахно В. С. Устойчивость сельскохозяйственного производства и пути ее повышения // Экономика с.-х. и перераб. предприятий. -2001. —№4. —С. 14.

107. Новикова Т.С., Клисторин В.И., Суспицын С.А. Совершенствование « межбюджетных отношений. Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН. 2000. - 164с.

108. Носов В.В. Экономическая устойчивость сельскохозяйственного производства. — Саратов: Изд-во Сарат. Ун-та, 1999. 28 с.

109. Носов С.И., Корнеев А.Ф., Капитонов A.A. О методах расчета единого сельскохозяйственного налога //Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2002 - №12. — С.48-52

110. Основные итоги финансовой деятельности сельскохозяйственных предприятий Новосибирской области за 1997 г. Госкомстат РФ. Новосибирский областной Комитет государственной статистики. Новосибирск. — 1998.-43 с.

111. Основные итоги финансовой деятельности сельскохозяйственныхпредприятий Новосибирской области за 1998 г. Госкомстат РФ. Новосибирский областной Комитет государственной статистики. Новосибирск. -1999.-45 с.

112. О внесении изменений в главу 26.1 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации. Федеральный закон от 11 ноября 2003 г. № 147-ФЗ

113. О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации".• Федеральный закон от 09.07.99 N 155-ФЗ //Собрание законодательства РФ,1999, №28, ст. 3488.

114. О налоге на прибыль предприятий и организаций. Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. №2116-1 (с изменениями и дополнениями) // Экономика и жизнь, №10, 1992 г. и др.

115. О плате за землю. — Новосибирск: РИПЭЛ, 1995. — 80 с.

116. О плате заземлю: Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. №1738-1 // Рос.газ. 30 октября 1991 г.

117. О фиксированном сельскохозяйственном налоге. Закон Украины от 17.12.1998 №320-XIV (с изменениями и дополнениями) // ГУ №2 от 02.01.1999.

118. О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей. Закон Российской Федерации от 09.07.2002 N 83-Ф3 // Собрание законодательства РФ", 15.07.2002, N 28, ст. 2787

119. Обеспечение финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий: Метод, рекомендации /РАСХН. СО. СибНИИЭСХ. — Новосибирск. — 1993. — 96 с.

120. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. М.: Финстатин-форм, 1996.-222 с.

121. Окунева Л.П. Финансовые ресурсы современного капиталистического % государства. М. - 1985. - 77 с.

122. Организация оценки и налогообложения недвижимости / Под ред. Д.К. Эккерта. М.: СтарИнтер. Т.2 - 328 с.

123. Остапенко В. В. Уточнение порядка расчета амортизационных отчислений // Бухгалтерский вестник. — 1998 . — № 9 . — С. 5.

124. Оценочная стоимость сельскохозяйственных угодий РФ М. : 1994 , Б.и., 557 с.

125. Павленко Н.Е. Трактат о земельной реформе. Старый Оскол: Тонкие Наукоёмкие технологии, 2002. - 44 с.

126. Павлова Л.П. Налоги и воспроизводство: сущность, значение / Л.П. Павлова, М.Р. Пинская. Ч. 1-2. М.: ПАИМС, 2001.

127. Павлова Л.П. Направления совершенствования налоговой системы в Российской Федерации // Вестник Финансовой академии. — 1997. №3. — С.24-37

128. Павлова Л.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации // Финансы. 1998. - №1. — С.8-12

129. Пансков В.Г. К вопросу о финансовой самостоятельности местного самоуправления //Вестник Финансовой академии. 2001. - №3. — С.20-27

130. Пансков В.Г. Налоговое бремя в Российской налоговой системе //Финансы. 1998. -№11.- С. 18-22.

131. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития.- М.: МЦФЭР. 2003. - 240 с.

132. Пенсионная реформа в России : причины, содержание , перспективы / Под ред. М. Э. Дмитриева. Спб.: Норма, 1998. - 256 с.

133. Первушина О. Использование категории ресурсного потенциала в построении системы налогообложения региона// АПК: экономика, управление. — 2001. —№7. —С. 69.

134. Першукевич П.М. АПК Сибири: тактика и стратегия экономических реформ / РАСХН. — СО. СибНИИЭСХ. — Новосибирск. — 2001. — 418 с.

135. Петров В.А. Основы бюджетного кодекса Российской Федерации // Финансы. 1998. - №7. - С.3-7

136. Пинская М.Р. Цели и принципы налогообложения // Вестник Финансовой академии. 1999. - №1. - С.48-56

137. Полюбина И.Б. Государство и аграрный сектор в России: штрихи истории и современность //Вестник Финансовой академии. 2001. - №3. - С.60-69

138. Попова Л.В., Исакова P.E., Головина Т.А. Контроллинг. М.: Дело и сервис. -2003.- 187 с.

139. Посевные площади, валовые сборы и средняя урожайность сельскохозяйственных культур по Новосибирской области за 1991 г. Госкомстат РФ.

140. Посевные площади сельскохозяйственных культур в хозяйствах Новосибирской области в 1998 г. Госкомстат РФ. Новосибирский областной Комитет государственной статистики. Новосибирск. — 1991. - 173 с.

141. Правила государственной кадастровой оценки сельскохозяйственных• угодий в субъекте Российской Федерации. М.: Госкомзем России. — 2000. — 15 с.

142. Проблемы земельных отношений в России: взгляд из-за рубежа // Экономика сельского хозяйства России. — 1996. — № 9. — С. 9-12.

143. Прохватилов В. Станет ли налоговая реформа локомотивом, который вытащит экономику России из кризиса // Лит. газ. — 1994. — №12. — С. 10.

144. Публичные финансы государств АТР: Эволюция, структура, маркетинг. M.: Ось-89, 1998. - 144 с.

145. Рекомендации по формированию системы нормативных финансовых• показателей сельскохозяйственных предприятий /Под ред. В.В Кузнецова. — РАСХН. ВНИИЭиН. — Ростов-н/Д, 1995. — 78 с.

146. Реструктуризация производства и финансовая устойчивость. .М.: РАГС, 2000. - 163 с.

147. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения. Т. 1. Соч. в 3-х тт. — М., 1955. —347 с.

148. Родионова В. М., Федотова М. А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. M.: Перспектива, 1995. — 97 с.

149. Родионова В.М. Бюджетная реформа: содержание и проблемы //Финансы. 1998. - №7. - С.8-12

150. Родионова В.М. Бюджетная система: состояние, проблемы, перспективы //Вестник Финансовой академии. — 1997. №3. — С.38-49

151. Родионова В.М. Проблемы совершенствования бюджетного законодательства Российской Федерации // Финансы. 1997. - №4. - С.3-7

152. Родионова В.М. Современные требования к бюджетному законодательству // Финансы. 1998. - №7. - С.8-11

153. Романов А.Н., Лукасевич И.Я. Оценка коммерческой деятельности предпринимательства: Опыт зарубежных корпораций. М.: Финансы и статистика, 1993. - 97 с.

154. Росс С., Вестерфилд Р., Джордан Б. Основы корпоративных финансов. М.: Лаборатория базовых знаний, 2000. — 630 с.

155. Российская Федерация. На пути к достижению среднесрочной экономической устойчивости: Страновые исследования Всемирного Банка. — Б.М., б.и. —189 с.

156. Рыженков A.B. Проблема земельной ренты в российской экономике. Новосибирск: ИЭиОПП. СО РАН, 1997. 172 с.

157. Рыманов А.Ю. Государственное налоговое регулирование финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий. Новосибирск: Экор. - 2002 - 176 с.

158. Рыманов А.Ю. Налоги и отчисления в обеспечении финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий // Вклад молодых учёных в развитие Сибирской аграрной науки Новосибирск, 1998. - С. 27-29

159. Рыманов А.Ю. Проблемы совершенствования налогообложения сельскохозяйственных предприятий // Организационно-экономический механизм функционирования АПК Сибири: Науч.-техн. бюл. / РАСХН. Сиб. отд-ние. СибНИИЭСХ. Новосибирск, 1999. - С. 52-57

160. Рыманов А.Ю. Экономические основы обеспечения финансовой устойчивости сельскохозяйственных предприятий / РАСХН. Сиб.отд-ние. СибНИИЭСХ. Новосибирск, 2000 (соавт.)

161. Рыманов А.Ю. Влияние статуса земельной собственности на реформирование налогообложения в сельском хозяйстве // Сибирская аграрная наука III тысячелетия. Новосибирск, 2000. - С. 41-42

162. Рыманов А.Ю. Налоговая политика в обеспечении финансово-экономической устойчивости сельскохозяйственных предприятий // Экономические проблемы восстановления и развития АПК / РАСХН. Сиб. отд-ние. СибНИИЭСХ. Новосибирск, 2001. С.56-58

163. Рыманов А.Ю. Влияние налогов на финансово-экономическую устойчивость сельскохозяйственных предприятий // Сельское хозяйство Сибирина рубеже веков: итоги и перспективы развития Новосибирск, 2001. - С. 4647

164. Рыманов А.Ю. Анализ влияния налогов на финансово-экономическое равновесие сельскохозяйственных предприятий // Экономические проблемы аграрного сектора Сибири: Науч.-техн.бюл./ РАСХН. Сиб.отд-ние. Сиб-НИИЭСХ. Новосибирск, 2001. - Вып.4 - С. 45-47

165. Рыманов А.Ю. Налоговое регулирование в развитии интеграционных связей в сельском хозяйстве / АПК Сибири, Монголии, Республики Казахстан в XXI веке. Новосибирск: РАСХН СО. - 2001. - С.29-31

166. Рыманов А.Ю. Направления реформирования налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей // Проблемы кооперации сельских товаропроизводителей / Новосиб. гос. аграр. ун-т. Новосибирск, 2001. - С. 55-56

167. Рыманов А.Ю. Функциональные ориентиры налогового регулирования в аграрном секторе // Современные аспекты экономики. 2001. - №12. -С.149-156

168. Рыманов А.Ю. Государственное налоговое регулирование продовольственной безопасности / Потребительский рынок: качество и безопасность товаров и услуг / Под ред. Ю.С. Степанова. Орел: ОрелГТУ. - 2001. - С. 110-112

169. Рыманов А.Ю. Налоговое регулирование продовольственной безопасности / Продовольственная безопасность России. М.: Минсельхоз РФ. -2002

170. Рыманов А.Ю. Налогообложение давальческих контрактов в аграрном секторе: рентный подход / Человек и общество: на рубеже тысячелетий. Вып. 12. Воронеж: ВГПУ. - 2002. - С.83-86

171. Рыманов А.Ю. Концепция налогового регулирования в аграрном секторе / Проблемы и перспективы российской экономики / Под ред. В.Д. Дорофеева. Пенза: ПИЭРАУ. - 2002. - С. 177-180

172. Рыманов А.Ю. Финансово-экономическая устойчивость предприятия: сущность, формы проявления // Экономический анализ. 2002. - №1. - С. 1619.

173. Рыманов А.Ю. Специальный налоговый режим в аграрном секторе: оценка эффективности введения / Человек и общество: на рубеже тысячелетий. Вып. 14-15. Воронеж: ВГПУ. - 2002. - С.214-217

174. Рыманов А.Ю. Единый сельскохозяйственный налог как источник бюджетных инвестиций / Управление инновационно-инвестиционными процессами на основе вовлечения в хозяйственный оборот интеллектуальной собственности. 4.1. Орел: ОрелГТУ. - 2002. - С. 318-321.

175. Рыманов А.Ю. Корректировка земельной политики в условиях ограничений на рынках факторов производства / Власть, бизнес и крестьянство: механизмы эффективного взаимодействия. М.: Энциклопедия российских деревень. - 2002. - С. 140-142.

176. Рыманов А.Ю. Прогноз эффективности функционирования специального налогового режима в сельском хозяйстве // Финансы. 2002. - №10.1. С.52-53

177. Рыманов А.Ю. Прогноз и условия эффективности функционирования специального налогового режима в аграрном секторе // Юриди-ческ.вестн.Ростовск.гос.экон.ун-та. 2002. - №3. - С.37-41.

178. Рыманов А.Ю. Анализ функционирования единого сельскохозяйственного налога (на примере Краснодарского края) // Налоги. 2003. - Вып.1. -С.72-75.

179. Рыманов А.Ю. Проблемы налогообложения сельскохозяйственных организаций //Агро XXI.- 2003. -Вып.1. -С.128-130

180. Рыманов А.Ю. Проблемы налогообложения сельскохозяйственных индустриальных организаций // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. — 2003. №2. - С.59-60.

181. Рыманов А.Ю. Проблемы функционирования специального налогового режима в аграрном секторе // Экономический анализ. 2003. - №3. - С.55-58.

182. Рыманов А.Ю. Совершенствовать аренду сельхозугодий // АПК: экономика, управление. 2003. - №4. - С.41-45.

183. Рыманов А.Ю. Об аренде земельных долей и их доверительном управлении // Экономист. 2003. - №6. - С.91-94

184. Рыманов А.Ю. Единый сельскохозяйственный налог: проблемы введения и функционирования //Достижения науки и техники АПК.- 2003 №6. -С.45-46

185. Рыманов А.Ю. Сравнительный анализ современных сельскохозяйственных налогов //Международный сельскохозяйственный журнал. 2003. -№5. - С. 18-21

186. Рыманов А.Ю. Проблемы функционирования специального налогового режима в аграрном секторе // Финансы и кредит. — 2003. №11. — С.44-47.

187. Рыманов А.Ю. Функционирования специального режима налогообложения в аграрном секторе // Финансы Украины. 2003. - №12. - 63-69.

188. СабетоваЛ. А., Попова М. А. О проблемах налогообложения в свеклосахарном подкомплексе // Экономика с.-х. и перераб. предприятий. — 1998. — №5. —С. 44-45.

189. Савинский С. П. Налоговая система КНР //Финансы. — 1996. — № 6. — С. 36-37.

190. Савченко Е. С. Опыт и проблемы развития АПК Белгородской области // Экономика с.-х. и перераб. предприятий. — 1998. — № 12. — С. 9-10.

191. Сагайдак А.Э. Земельный налог в сельском хозяйстве. — М.: Колос. -1999.-126 с.

192. Садков В.Г., Гринкевич Л.С. Как обосновать размер регионального бюджета. // Финансы в Сибири, 1997.-№ 12.

193. Садков В., Попова О. Проблема диспаритета цен и направления ее конструктивного решения // АПК: экономика, управление. — 2003. №8. - С.49-54.

194. Садкое В.Г., Гринкевич Л. С. Межбюджетные отношения и методические основы определения размеров региональных бюджетов // Финансы. — 1997. №6.

195. Садков В.Г. Системные основы формирования общества XXI века и модель основного закона России. — М.: ОАО "Издательская группа "Прогресс"". 2002. - 176 с.

196. Свиннен И., Маркус К. Аграрные преобразования в странах с переходной экономикой //Вопросы экономики. 2001. -№8. - С. 118-129.

197. Семенов В.Н. Финансово-кредитный механизм в развитии сельского хозяйства. М.: Финансы и статистика. - 1983. - 205 с.

198. Сенчагов В.К. Финансовый механизм и его роль в повышении эффективности производства. М.: Финансы. - 1979. - 61 с.

199. Серова Е., Храмова И., Масленкова В. Налогообложение в сельскомхозяйстве. М.: ИЭПП. — 2000. — 96 с.

200. Ситарян С.А. Чистый доход и бюджет. Вопросы распределения чистого государственного хозяйства и его мобилизации в бюджет СССР. М.: Финансы. - 1964. - 261 с.

201. Смирнов В Д. О реформировании сельскохозяйственных предприятий в России. Новосибирск: ИЭиОПП. 1995.

202. Смирнов В. Т. Категория "полезность" в экономических теориях: Исторический очерк. -Минск: Изд-во БГУ, 1979. 94 с.

203. Смит А. Исследования о природе и причинах богатства народов. — М., 1962. —480 с.

204. Совершенствование финансово-кредитных отношений сельскохозяйственных предприятий/ВАСХНИЛ. Сиб. отд-ние.СибНИИЭСХ. — Новосибирск, 1989. — 68 с.

205. Соколова Г. Н. Анализ финансовой устойчивости предприятия: методика расчетов // Аудиторские ведомости. — 1999. — № 8. — С. 73-87.

206. Степанов А. А. Реформирования социально-экономических отношений и системы управления в агропромышленном комплексе Новосибирской области. — Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН, 2000. — 80 с.

207. СтиглицДж. Экономика государственного сектора. М.: Аспект-пресс, 1997. - 796 с.

208. Строев Е. С., Злобин Е. Ф., Михалев А. А. Теория и практика аграрных преобразований в Орловской области. М.: Агри-пресс, 1998 . - 532 с.

209. Строкова О. Г. Аренда и эффективность аграрного производства // Проблемы прогнозирования. — 1998 . — № 4 . — С. 51.

210. Терещенко О.В., Надеждина С.Д., Камышан В.А. Налогообложение в современной России (Теория, методология, практика). Новосибирск: Сиб-вузиздат. - 2000. - 277 с.

211. Тидеман Н. Частное владение как альтернатива частной собственности на землю //Аграрная наука. — 1993. — № 2. — С. 22-24.

212. Умбиталиев А. Д. Налогообложение в сельском хозяйстве: теория, практика, развитие. Алматы: 0нер, 2001 - 168 с.

213. Уолш К. Ключевые показатели менеджмента: Как анализировать, сравнивать и контролировать данные, определяющие стоимость компании. -М.: Дело. 2000. - 359 с.

214. Федосов В.М. Современный капитализм и налоги. Киев: Вища школа. - 1987.- 125 с.

215. Финансовая неустойчивость и долгосрочные перспективы рыночных преобразований в России. М.: РПЭИ. - 1999. - 48 с.

216. Финансовая стратегия в управлении предприятием. /Под ред.Титова В.В., Коробковой З.В.- Новосибирск: ИЭиОПП СО РАН. 1997. - 142 с.

217. Финансовые инновации: методы изучения. Новосибирск: НГУ. ИЭиОПП СО РАН. - 1998. (В 2 тт.)

218. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под ред. А.Г.Грязновой. М.: Финансы и статистика. 2002. - 1068 с.

219. Финансовые показатели Новосибирской области за 1992 -1998 гг.: Новосибирск , 1998. 56 с.

220. Финансы в России: Стат. сборник / Госкомстат РФ М., 1996 . - 198 с.

221. Финансы России. 2002: Стат. сб. / Госкомстат России. М., 2002. - 301 с.

222. Фоломъев А. И. Экономическая динамика и устойчивость хозяйственных систем // Экономическая устойчивость и инвестиционная активность. — М.-РАГС, 1996 г. —С. 8.

223. Фридман Дж., Ордуэй Н. Анализ и оценка приносящей доход недвижимости. М.: Дело. - 1997. - 480 с.

224. Халлер X. Рациональная система налогов и сборов с учетом различий общих условий // Политэконом. — 1997. — № 2. — С. 61.

225. Харрисон Ф., Роскошная Т. Как превратить старую Костомукшу в Новый Гонконг// Лит. газ. 1994 . - № 12

226. Харрисон Ф. Политические и экономические последствия приватизации земельной ренты //Международный сельскохозяйственный журнал . -1996.-№8.-С. 12-13

227. Харрисон Ф., Титова Г., Роскошная Т. "Мертвый груз" экономики. -СПб.:Фонд "Земля и благосостояние общества". 1997. - 60 с.

228. Хелферт Э. Техника финансового анализа. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996.-663 с.

229. Цены России : Стат. сборник / Госкомстат РФ М., 1998 . - 223 с.

230. Цыпкин Ю., Демченко А., Чемерикин С. Оценка рыночной стоимости сельскохозяйственных земель // Экономика сельского хозяйства России.1998. -№5.-С. 23

231. Черник Д.Г. Налоговый кодекс должен решить ключевые вопросы налоговой реформы // Финансы. 1997. -№11.- С.20-22

232. Черник Д.Г. Шаги налоговой реформы // Экономический вестник.1999.-№2.-С. 33-38

233. Черник Д.Г Экономическое развитие и налоги //Финансы. 2000. -№5. - С.30

234. Черняев А., Заворотин Е., Степин А. Единый налог в сельском хозяйстве // АПК: экономика, управление. — 1998. — № 10. — С. 34-38.

235. Шаталов С.Д. Опорные конструкции налоговых преобразований //Финансы. 2000. - №2. - С.3-7

236. Шевель И. Б. Реформа налоговой системы КНР / Информ. бюл. № 4. РАН. ВДВ. М., 1993. — 157 с.

237. Шерменев М.К. Финансовые резервы в расширенном воспроизводстве. М.: Финансы. - 1973. - 207 с.

238. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. — М.: ИНФРА-М, 1996 г. — 176 с.

239. Шмелев Г. И. Аренда земли и арендная плата в России // Проблемы прогнозирования. — 1998. — № 3 . — С. 95.

240. Экономическая оценка сельскохозяйственных угодий/РАСХН. СО.СибНИИЭСХ. СибНИЗХИМ. НВЦ"Агроэкопрогноз" . — Новосибирск, 1992. —56 с.

241. Экономический механизм рыночных отношений в АПК Сибири / РАСХН. СО. СибНИИЭСХ. Новосибирск, 1996. - 216 с.

242. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. М.: Инфра-М. -1999.-293 с.

243. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. — М.: Аспект-пресс, 1995.-319 с.

244. Яковец Ю.В. Циклы. Кризисы. Прогнозы. М.: Наука, 1999. 448 с.

245. Яковец Ю.В. Экономика России: перемены и перспективы. М., 1996. — 280 с.

246. Ярных С.М. Бюджет развития и формирование инвестиционной политики субъекта Федерации //Финансы. 2000. - №4. - С.24-25

247. Яруллин P.P. Земельные рентные платежи сельскохозяйственных предприятий. М.: Финансы и статистика. 2002. — 163 с.

248. Кононова А. Сшьске господарство i ПДВ: особливосп та проблеми // В1стник податковоТ служби УкраТни. 2001. - №16. — С.49

249. Про Державний бюджет УкраТни на 2001 piK. Закон УкраТни 19.01.2001. // Вщомосп ВерховноТ Ради УкраТни N 2, стор. 10.

250. Про затвердження Положения про порядок справляння та облжу фжсованого ciльcькoгocпoдapcькoгo податку. Кабшет MiHiCTpiB УкраТни. Постанова, Положения вщ 23.04.1999 № 658 // Оф1щйний вюник УкраТни N 16, стор. 76

251. Про шдексащю грошовоУ ощнки земель. Мшютерство фшанс1в Ук-раТни. Лист вщ 05.10.1998 № 03-303/1592

252. Про методику грошовоТ ощнки земель сшьськогосподарського призна-чення та населених пункпв. Постанова Kaбiнeтy Мшютр1в Украши № 213 вщ 23 березня 1995 року. (1з змшами, внесеними зпдно з Постановами КМ № 864 вщ 31.10.95 № 525 вщ 30.05.97).

253. Про податок на до дану варт1сть( 1з змшами) . Закон Укра'ши вщ 03.04.1997 № 168/97-ВР // Вщомост! Верховно1 Ради, 1997, N 21, ст.156.

254. Про результата перев1рки та анал1зу ефективност1 державноУ п!дтрим-ки агропромислового комплексу в умовах його реформування у 2001 рощ / Ки1*в: Рахункова палата Укра'ши, 2002. Випуск 6.

255. Риманое О. Функцюнування спещального режиму оподаткування в аграрному сектор1 // Фшанси Укра'ши. 2003. - № 12. - С.63- 69.

256. Чопенко В. Податкова "ковзанка" // Дзеркало тижня. 2003. - № 12.

257. Щодо проведения шдексацн грошовоУ ощнки земель. Держкомзем Укра'ши. Лист, Витяг вщ 14.01.2003 № 14-22-6/167. // Вюник податково'1 служ-би. 2003, № 4

258. Ahmad E., Stern N. The Theory and Practice of Tax Reform in Developing Countries. Cambridge: Cambridge University Press. 1991

259. Altman E.I. Financial Ratios, Discriminant Analysis and the Prediction of Corporate Bankrupcy // Journal of Finance. 1968. № 23. - P.5 89-609

260. Barlowe R. Land Resource Economics: Prentice Hall, N.J., 1958. — 585 p.

261. Bidinger P.D., Walker T.S., Sarkar B., Murty A.R., Babu P. Consequences of mid-1980s drought: longitudinal evidence from Mahbubnagar. //Economic and Political Weekly, 1991.№ 26, A105-A114.

262. Bird R. Taxing agricultural land in developing countries. Cambridge, Mass Harvard University Press. - 1974

263. Boehlje M.D., Harl N.E. Use Valuation Under the 1976 Tax Reform Act: Problems and Implications // Proceedings of Symposium on Farm Estate Issues Raised by the Tax Reform Act of 1976. 1978. - P.6-32

264. Cain M. Risk and insurance: perspectives on fertility and agrarian change in India and Bangladesh // Population and Development Review. 1981.№7, pp. 435474.

265. Carter M., Barham B. Level playing fields and laissez faire: Postliberal development strategy in inegalitarian agrarian economies //World Development.1996.-24.-pp. 1-17.

266. Costing the Earth / R.Banks (ed.). London: Shepheard Walwyn. 1989

267. Deininger K., Binsvargen H. The Evolution of the World Bank's Land Policy: Principles, Experience, and Future Challenges //The World Bank Research Observer. 1999. - Vol.14, №2, pp. 247-76.

268. DongX. Two-tier Land Tenure System and Sustained Economic Growth in post-1978 Rural China //World Development. Oxford. - Vol.24, №5, pp. 915928

269. Feldstein M. How Big Should Government Be? // National Tax journ.1997. Vol. L, №2; NBER - Working paper 5868, p.25

270. Fujimoto A. The economics of land tenure and rice production in a doublecropping village in southern Thailand //Developing Economies, 1988, 26. pp.189.211.

271. Gaffney M. Rising Inequality and Falling Property Tax Rates / Ownership, Tenure, and Taxation in American Agriculture, edited by Gene Wunderlich, San Francisco: Westview Press. 1992, pp. 119-131.

272. HartzokA. Pennsylvania Farmers and the Split Rate Tax / Land Value Taxation: The Equitable and Efficient Source of Public Finance, edited by Kenneth C. Wenzer, New York: Sharpe, 1999

273. Heady C. Optimal taxation as a guide to policy: a survey // Fiscal studies,1993.-Vol.14,№1,P.16 pp. 14-41

274. Hoff K. Land taxes, output taxes, and sharecropping: was Henry George right? / The Economics of Rural Organization: Theory, Practice, and policy. N.Y.: Oxford Uni Press. - 1993

275. Hyman D.N. Public Finance: A Contemporary Application of theory to policy. Chicago: Dryden, 1990. - 689 p.

276. Khan M. Agricultural taxation in developing countries: a survey of issues and policy // Agricultural economics. 2001. - №24. - P.315-328

277. Krueger A.O., M. SchiffM., A. Valdes A. Agricultural incentives in developingcountries: measuring the effects of sectorial and economy wide policies //World Bank Economic Review, 1988. Vol. 2, №3. r- P. 255-271.

278. Liefert W., Swinnen J. Changes in Agricultural Markets in Transition Economies. Economic Research Service, USDA, Agricultural Economic Report. 2002. -№ 806.

279. Liefert W., et al. Producer Subsidy Equivalents for Russian Agriculture: Estimation and Interpretation // American J. of Ag. Economics. 1996. - №78. - P.792-798

280. Meade J.E. The Structure and reform of direct taxation: Report of a committee chaired by J.E. Meade. London: Allen and Unwin. 1978.

281. Minsky H.P. A Theory of Systemic Fragility / Financial Crises: Instabilityand Markets in a fragile Invironment. N.Y.: Wiley pp. 13 8-152

282. Newbery D. Agricultural taxation: the main issues / The theory of taxation for developing countries. Oxford university Press. - 1987.

283. Newbery D., Stiglitz J. Sharecropping, risk sharing and the importance of imperfect information /Risk, uncertainty, and agricultural development. Agricultural Development Council. 1979

284. Niggle C.J. The Cyclical Behavior of Corporate Financial ratios and Min-skey's Financial Instability Hypothesis / Financial dynamics and Business Cycles: New Perspectives Armonk: Sharpe, 1989. - pp.203-220

285. Open Letter to Michail Gorbachev // Now the Synthesis / Noyes R. (ed.), London: Shephead-Walwyn, N.Y.: Holms and Meier.

286. Otsuka K., Chuma H., Hay ami Y. Land and Labor Contracts in Agrarian Economies: Theories and Facts // Journal of Economic Literature; 1992, 30(4), December 1992, pp. 1965-2018.

287. Sah R.K., Stiglitz J.E. The Economics of price scissors // American economic review. 1984, Vol.74. - №1. - P. 125-138

288. Sarris A. Agricultural taxation under structural adjustment. Athens: FAO. - 1994.

289. Sen A.K. Market failure and control of labour power: towards an explanation of "structure" and change in Indian agriculture // Cambridge Journal of Economics,1981, № 5, pp.201-228, 327-350.

290. ShabanR.A. Testing between competing models of sharecropping, //Journal of Political Economy, 1987, №95, pp. 893-920.

291. Skouflas E. Land tenancy and rural factor market imperfections revisited // Journal of Economic Development. 1991. -№16. - pp. 37-55.

292. Skinner J. Prospects for agricultural land taxation in developing countries / Tax policies in developing countries. The World Bank. - 1991

293. Stiglitz J.E., Weiss A. Credit rationing in markets with imperfect information, //American Economic Review, 1981. №71, pp. 393-409.

294. Tideman N. A tax on land is neutral // National tax journ. 1982. - V.35. -p.109

295. Viggo S. Triumph or Fiasco, SV Press A/S, Stig Vendelkers Forlag, Denmark, 1972

296. Wegren S., Belenkyi V. The Political Economy of the Russian Land Market // Problems of Post-Communism, 1998. №45(4), pp. 56-66.озсооочспслым-» чслммы-'юшоэсо сосососососососососососоооо^госл^им-'

297. Плата за аренду земли — рента, тыс.р.

298. Расчет ренты, тыс.р. (ТЯ-ТУС)пэ Сверхприбыль, тыс.р.ост> За 0)0. I0)