Мониторинг влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Зыкова, Елена Андреевна

• Зыкова, Елена Андреевна
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Зыкова, Елена Андреевна

ВВЕДЕНИЕ.

Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ^ АСПЕКТЫ МОНИТОРИНГА ВЛИЯНИЯ ТЕНЕВОЙ

ЭКОНОМИКИ НА ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС РЕГИОНА.

1.1 Генезис изменения представлений о влиянии теневой экономики в мониторинге хозяйственного комплекса региона.

1.2 Классификация факторов проявления теневой экономики в хозяйственном комплексе региона.

1.3 Анализ диспропорций в структуре налоговых изъятий

Глава 2 МЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ

МОНИТОРИНГА ВЛИЯНИЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ НА ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС РЕГИОНА.

2.1 Анализ существующих методических подходов диагностики влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона.

2.2 Модель диагностики теневых финансовых потоков в отраслях экономики региона.

2.3 Методика оценки влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона.

2.4 Ситуационное состояние теневой экономики в хозяйственном комплексе Уральского федерального округа.

Глава 3 КОНЦЕПТУАЛЬНЫЕ ПОДХОДЫ К ЛОКАЛИЗАЦИИ И НЕЙТРАЛИЗАЦИИ ВЛИЯНИЯ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКИ НА ХОЗЯЙСТВЕННЫЙ КОМПЛЕКС УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА.

3.1 Концепция мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс УрФО.

3.2 Сценарии минимизации влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс УрФО.

3.3 Программа целевых мероприятий, направленных на снижение уровня теневой экономики в хозяйственном ft комплексе УрФО.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Мониторинг влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона»

Актуальность темы исследования. Обеспечение устойчивого роста экономики требует решения ряда проблем, к которым относится и минимизация теневого сектора. Значительные масштабы теневой экономики свидетельствуют о том, что уровень развития экономических отношений не соответствует потребностям общества. Несмотря на то, что явление теневой экономики присуще всем типам экономических систем, специфика и масштабы ее развития определяются рядом факторов и условий, что требует изучения и систематического наблюдения.

Влияние теневой экономики, затрагивая все стадии процессов производства и перераспределения ресурсов, нарушает хозяйственную целостность региона. Теневая экономика концентрирует огромные ресурсы, которые в случае их легализации могут быть источником значительных инвестиций в национальную экономику. Сложившиеся теневые экономические связи замещают официальные, не способствуя при этом развитию экономики регионов. Немалая часть финансовых потоков выводится из официального обращения, что ведет к искажению реальной структуры хозяйственного комплекса региона, занижению зарегистрированного ВРП, нехватке средств для осуществления инвестиций в региональное хозяйство.

Констатация явления теневой экономики происходит постфактум, а с учетом значительной задержки официальной статистической информации (до 1-2 лет) полученная картина теневой экономики уже не соответствует реальной действительности. Следовательно, возможные меры по минимизации теневой деятельности не будут иметь нужного эффекта, так как субъект теневой экономики очень быстро приспосабливается к постоянно изменяющимся условиям хозяйствования.

Выработка правильных решений, касающихся эффективного развития хозяйственного комплекса региона, требует комплексного и своевременного информационного обслуживания, которое может обеспечить применение мониторинговой технологии. Мониторинг позволяет не только изучить состояние объекта, но и контролировать протекающие в нем количественные и качественные изменения с целью предотвращения негативных последствий.

Таким образом, для эффективной борьбы с теневой экономикой ™ — необходима отлаженная система мониторинга, позволяющая контролировать и своевременно реагировать на негативные процессы, протекающие в сфере хозяйственной деятельности.

Степень разработанности проблемы. Изучение теневой экономики с научной точки зрения возникло в мировой практике сравнительно недавно, лишь с 30-х годов XX столетия. За рубежом вопросами изучения сущности и причин возникновения теневой экономики активно занимались П.Вилес, П.Гутман, Б.Даллаго, Д.Кассел, Д.Кауфман, Д.Мид, К.Поланьи, А.Портес,

B.Танзи, Э.Файг, Б.Фрей, Ф.Шнейдер и др.

Следует отдельно выделить зарубежных экономистов-советологов, осветивших в своих работах проблему оценки масштабов теневой экономики в советском обществе, таких как Г.Гроссман, А.Кацелененбойген, M.JIoc, Л.Шелли.

В отечественной науке проблему выявления и оценки масштабов теневой деятельности активно разрабатывают Л.Абалкин, Г.Агарков,

C.Астапкина, Н.Бокун, С.Глинкина, С.Головнин, В.Дадалко, И.Елисеева, В.Исправников, Т.Корягина, С.Кордонский, Л.Косалс, А.Куклин, Ю.Латов, Д.Липницкий, Ж.Лукашина, Д.Макаров, Л.Никифоров, А.Пономаренко, В.Радаев, Г.Синилов, А.Татаркин, Н.Тимофеев, АЛковлев, и др.

Социальным последствиям функционирования теневой экономики посвятили свои работы Э. де Сото, С.Сэмпсон, К.Харт.

Большое внимание исследователей уделяется вопросам выявления и предотвращения уклонения от налогообложения, этой теме посвятили свои f работы А.Васин, Г.Клейнер, А.Лаффер, С.Мовшович, Г.Песчанских,

Н.Потехин, Д.Черник.

Вопросами моделирования теневой деятельности занимались К.Боулдинг, А.Ингстер, В. Калбертсон, М.Левин, М.Микаэли, А.Плюмтрэ, В.Полтерович, Г.Ямада.

Однако во всех исследованиях расчет масштабов теневой экономики обычно ограничивается федеральным уровнем, не затрагивая региональный аспект, а тем более отраслевую специфику, что является весьма актуальным в настоящее время в связи с неравномерностью развития регионов. Не уделено должного внимания мониторингу теневой экономики и ее влияния на хозяйственный комплекс, противодействию теневому сектору экономики. Все вышесказанное предопределило выбор темы настоящего исследования.

Цель исследования - разработать теоретико-методологические подходы к мониторингу влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона и предложить программно-целевые мероприятия по минимизации теневого сектора экономики.

Достижение поставленной цели требует решения следующих задач: исследовать существующие подходы к оценке масштабов, структуры теневой экономики и ее влияния на хозяйственный комплекс региона; обосновать необходимость комплексной оценки теневой экономики на региональном и отраслевом уровне; создать экономико-математический аппарат, позволяющий оценить масштабы, эффективность, отраслевую направленность теневой деятельности хозяйствующих субъектов, а также ее влияние на хозяйственный комплекс региона; провести анализ масштабов теневой экономики и ее воздействия на состояние хозяйственного комплекса региона; разработать концепцию мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона и предложить программу целевых мероприятий по минимизации теневого сектора.

Объект исследования: теневая экономика и ее влияние на хозяйственный комплекс Уральского федерального округа.

Предмет исследования: экономические отношения между субъектами хозяйствования и связанная с этим деятельность государства по поводу минимизации теневой экономики.

Теоретическую и методологическую базу исследования составили научные публикации отечественных и зарубежных авторов, посвященные особенностям и условиям функционирования рыночной экономики, устойчивого развития регионов, различным аспектам теневой экономики, эффективности регулирования регионального развития, социально-экономической политике, а также нормативная и законодательная база по вопросам хозяйственного, налогового, административного, уголовного права.

Основные методы исследования включают элементы количественного, качественного, логического, сравнительного анализа. Для оценки масштабов и структуры теневого оборота использованы методы математического моделирования.

Информационной базой исследования послужили сведения Федеральной службы государственной статистики (Росстат), Федеральной налоговой службы РФ, Министерства внутренних дел РФ, информация, опубликованная в периодической печати, на интернет-страницах, в научной литературе.

Научная новизна диссертационного исследования. В диссертационной работе получены следующие теоретико-методологические и практические результаты, определяющие новизну исследования и являющиеся предметом защиты:

1. Сформирован теоретико-методологический подход к исследованию влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона, который заключается в учете гетерогенности воздействия отдельных структурных элементов теневой экономики на механизм функционирования хозяйственного комплекса и экономических особенностей формирования теневого оборота (п.п. 5.1. сп. О8.00.05).

2. Разработан экономико-математический инструментарий диагностики теневых финансовых потоков в экономике региона, позволяющий оценить масштабы теневой деятельности в отраслях экономики и идентифицировать способ перевода финансовых ресурсов в теневой оборот (сокрытие дохода или формирование фиктивных затрат) (п.п. 5.9. сп. 08.00.05).

3. Предложена методика оценки влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона, которая позволяет определить изменение основных экономических показателей развития хозяйственного комплекса в результате воздействия теневой экономики и избежать двойного счета (п.п. 5.7. сп. 08.00.05).

4. Предложена концепция мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона, состоящая в формировании региональной системы контроля и регулирования хозяйственной деятельности, и основанная на создании таких форм взаимодействия между субъектами хозяйствования и государством, которые обеспечивают благоприятные условия хозяйствования в официальном секторе и высокие риски осуществления теневой деятельности (п.п. 5.13. сп. 08.00.05).

Практическая значимость работы. Предлагаемый в работе экономико-математический инструментарий позволяет оценить состояние и тенденции теневой экономики как в регионе в целом, так и в отдельных отраслях экономики, диагностировать ее влияние на социально-экономическую ситуацию в регионе и сформировать на этой основе прогнозы развития. Основные принципы противодействия теневой экономической деятельности могут применяться органами исполнительной и законодательной власти для обоснования и внедрения системы мер по минимизации влияния теневой экономики на экономику региона, разработки механизмов управления на национальном и региональном уровнях.

Научно-практические выводы и рекомендации по минимизации теневой экономики были применены в разработке методических положений по определению ущерба от функционирования теневой экономики на отраслевом и региональном уровнях по поручению Академии налоговой полиции ФСНП России в 2002 г., а также используются при разработке мер противодействия влиянию теневой экономики на социально-экономическую систему Свердловской области (договор №7/2005 от 01.04.05 с Правительством Свердловской области).

Апробация работы. Результаты исследования внедрены и использованы в Аппарате полномочного представителя Президента РФ в

Уральском федеральном округе, Министерстве экономики и труда Свердловской области, ГУ МВД по УрФО, что подтверждается соответствующими актами внедрения.

Основные результаты исследования доложены на восьми научно-практических общероссийских и международных конференциях, в том числе «Актуальные проблемы совершенствования налоговой системы России», Екатеринбург, 2001 г.; Восьмом конгрессе экономического развития, Валенсия, 2004 г.; «Теневая экономика: проблемы диагностики и нейтрализации», Екатеринбург, 2004 г.

Диссертант являлась исполнителем грантов РГНФ (№03-02-003 69а «Минимизация влияния теневого сектора на экономическую безопасность регионов России: экономическая томография, модели, сценарии и прогноз), РГНФ - Урал (№04-02-83206а/У «Налоговая система как фактор обеспечения экономической безопасности региона»), РФФИ - Урал (№02-06-96416 «Нейтрализация теневого сектора в экономике региона (на примере Свердловской области и Уральского федерального округа)». Результаты исследования включены в научно-исследовательские работы Института экономики УрО РАН за 2002-2005 гг.

Диссертант является обладателем гранта молодых ученых и аспирантов УрО РАН за 2004 г., награжден премией Международного научного фонда экономических исследований академика Н.П. Федоренко среди молодых ученых (2003 г.), премией VII Всероссийского конкурса научных работ аспирантов, стажеров, соискателей, проводимого Вольным экономическим обществом России (2004 г.), стипендией Губернатора Свердловской области (2004 г.), премией «Лучшие аспиранты РАН» (2005 г.).

Публикации. Результаты исследования отражены в 23 публикациях объемом 67,5 п.л. (из них 17 авторских п.л.), включающих 3 коллективные монографии, препринты, статьи в сборниках научных статей и тезисы докладов.

Структура диссертации. Диссертационное исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Зыкова, Елена Андреевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основные положения и результаты диссертационной работы сводятся к следующему:

1. Рассмотрен хозяйственный комплекс региона на примере Уральского федерального округа и субъектов, входящих в его состав. Выявлены значительные диспропорции его развития в результате деятельности теневой экономики. Теневая экономика оказывает как конструктивное, так и деструктивное влияние на развитие хозяйственного комплекса. Первое заключается в сглаживании потрясений официальной экономики, предоставлении дополнительных рабочих мест, балансировке спроса и предложения. Второе приводит к распространению неформальных отношений в обществе, выводу финансовых ресурсов из официального оборота, созданию теневой добавленной стоимости, сдерживанию экономического развития. Таким образом, для стабилизации процессов развития хозяйственного комплекса региона необходимо минимизировать влияние теневой экономики. Выработка правильных решений, касающихся эффективного развития хозяйственного комплекса региона и минимизации влияния теневой экономики, требует комплексного и своевременного информационного обслуживания, которое может обеспечить применение мониторинговой технологии. Мониторинг позволяет не только изучить состояние объекта, но и контролировать протекающие в нем количественные и качественные изменения с целью предотвращения негативных последствий.

2. Большое количество точек зрения на проблему теневой экономики потребовало уточнения ее понятия и определения критериев отнесения деятельности к разряду теневой, что позволило исключить из ее состава криминальную деятельность (то есть деятельность, прямо запрещенную законодательством); показать не только на скрытый, но и искажающий характер теневой экономики, что важно при определении параметров теневого сектора, так как часть теневой деятельности уже учтена официальными экономическими показателями в искаженном виде; разграничить понятия налоговой оптимизации и налоговой минимизации. (Первое, по сути, не относится к теневой экономике, а признаком второй служит факт нанесения ущерба государству). Исследование структуры теневой экономики позволило выработать критерии ее типологизации, согласно которым теневая экономика делится на скрытую, неформальную и фиктивную.

3. Проявление теневой экономики в хозяйственном комплексе региона обусловлено двумя основными группами факторов: первая создает в обществе склонность к теневой деятельности, а вторая определяет уровень борьбы с экономическими преступлениями. Взаимосвязь этих двух групп факторов выражается в том, что масштабы распространения теневой экономики обусловлены соотношением влияния каждой из предложенных классификационных групп.

4. Значительные диспропорции в действующей налоговой системе-основной фактор, формирующий склонность к осуществлению теневой деятельности. Пример ряда стран с переходной экономикой показал, что размер налоговых ставок является лишь одним из побудительных мотивов, но ни в коем случае не возможностью осуществления теневой деятельности. Среди основных недостатков, сформировавшейся за последние годы налоговой системы, наиболее важны: сохранение низкой доли рентных платежей в структуре налоговых доходов, что содействует сырьевой ориентации экономики, недостаточная проработанность законодательства в области «кассового» метода учета, что стимулирует развитие схем нелегального вывоза капитала за рубеж, отмена некоторых важных для развития экономики, особенно обрабатывающих отраслей, налоговых льгот, таких как, например, инвестиционная льгота по налогу на прибыль.

5. Наиболее крупный источник теневой экономики — уклонение от налогообложения. Любые схемы уклонения от налогообложения в конечном счете сводятся либо к сокрытию выручки (скрытая, неформальная деятельность), либо к завышению себестоимости (фиктивная деятельность). На основании сделанного вывода описана структура финансовых потоков при использовании теневых методов ведения хозяйственной деятельности, а также выведены особенности формирования теневого оборота.

6. Анализ методических подходов к оценке масштабов и структуры теневой экономической деятельности, а также ее влияния на хозяйственный комплекс региона выявил, что при формировании макроэкономических показателей Федеральной службой государственной статистики объемы теневой экономики не в полной мере отражают масштабы этого явления и его влияние на состояние хозяйственного комплекса. Кроме того, допускается двойной учет некоторых элементов теневой экономики.

7. Предлагаемый экономико-математический инструментарий диагностики теневых финансовых потоков в отраслях экономики региона, описывает движение теневых финансовых потоков в отраслях экономики региона и базируется на выборе стратегии ведения хозяйствующими субъектами экономической деятельности в условиях макро- и микроэкономических ограничений. Целью вскрытия направления движения теневых финансовых потоков является выявление реальной картины масштабов, эффективности, отраслевой направленности деятельности предприятий на территории, а также идентификация схем, применяемых для перевода ресурсов в теневой оборот. Особенность модели состоит в том, что на основе изучения, обобщения и классификации видов теневых правонарушений и схем перевода ресурсов в теневой оборот диссертантом описаны и формализованы финансовые потоки как в официальном, так и в теневом секторе экономики, а также выведены некоторые закономерности, касающиеся целесообразности теневой и эффективности официальной хозяйственной деятельности. Такой подход позволяет вычислить неизвестные компоненты системы, такие как теневой оборот, состоящий из оборота скрытой деятельности и фиктивных затрат, а также прибыль от теневой деятельности.

8. Разработана методика оценки влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона. Предлагаемая методика определяет изменение основных макроэкономических показателей развития хозяйственного комплекса региона и изменение его отраслевой структуры под влиянием теневой экономики. Предлагаемый методический инструментарий, благодаря использованию данных об объемах различных видов теневой экономики, а также результатах теневой деятельности, учитывает влияние теневой экономики на объем выпускаемой продукции, себестоимость продукции и сальдированный финансовый результат, что ведет к получению более точных данных о состоянии макроэкономических показателей в регионе, нежели учитываемых в настоящее время Федеральной службой государственной статистики. Для получения значений макроэкономических показателей с учетом влияния теневой экономики используются показатели теневой деятельности, рассчитываемые согласно модели диагностики теневых финансовых потоков в отраслях экономики региона.

9. На основе разработанного методического аппарата проведена диагностика теневой экономики и ее влияния на хозяйственный комплекс региона на примере Уральского федерального округа и субъектов, входящих в его состав. Результаты анализа показали следующее. В целом в Уральском федеральном округе на протяжении последних четырех лет объем теневой деятельности вырос с 39 до 50% зарегистрированного товарооборота, что, безусловно, негативно сказывается на общей социально-экономической ситуации. Структуру теневого оборота Уральского федерального округа в большей степени формируют Челябинская, Свердловская, Тюменская области, Ханты-Мансийский АО. Обращаясь к отраслевой структуре теневой деятельности, следует заметить, что здесь также преобладают базовые отрасли экономики. Практически половина теневого оборота приходится на промышленность, где основной объем теневой деятельности формируется за счет топливной промышленности, металлургии и машиностроения. Возросла также доля обслуживающих отраслей, таких как строительство, транспорт, связь. Несмотря на по-прежнему большой объем теневой деятельности в торговле, последние три года наблюдается его сокращение.

Говоря о степени проникновения теневой деятельности в различные отрасли экономики было бы ошибочно ориентироваться на абсолютный размер теневого оборота, правильнее было бы в этом случае учитывать относительную величину теневой деятельности. При этом в отраслевой структуре теневой деятельности эта отрасль может не занимать ведущей позиции, однако высокая степень теневизации оказывает существенное влияние на ее развитие. Так, медицинская промышленность, связь, промышленность строительных материалов при крайне высокой степени теневизации занимает весьма низкую долю в структуре теневого оборота, в то время как торговля и общественное питание, топливная промышленность, имеющие весьма ощутимый вес в структуре теневого оборота, в большинстве регионов характеризуются довольно низким относительным объем.

Анализируя размеры завышения реальной себестоимости товаров (работ, услуг) с целью уклонения от налогообложения (приложение 8), можно отметить, что до 2004 г. в среднем размер себестоимости искусственно завышался на 5% по сравнению с действительным, после указанного периода в связи с ужесточением мер по контролю за расчетом неучтенными наличными денежными средствами уровень искусственного завышения себестоимости значительно вырос и достиг в среднем по УрФО 26%. Особо следует выделить топливную промышленность, отрасли металлургии, промышленность строительных материалов, легкую I промышленность, транспорт, строительство, завышение реальной себестоимости в этих отраслях в 2004г. достигает 30-60% в разных регионах .

В работе была произведена увязка параметров теневой деятельности с основными экономическими показателями и получена реальная картина состояния хозяйственного комплекса региона. В целом по УрФО занижение щi объема товарооборота в экономике в результате теневой деятельности происходит в 1,4 - 1,5 раз, а занижение прибыли примерно в 3 раза. Наибольшее сокрытие прибыли наблюдается в Курганской области, что связано со значительным объемом скрытых операций, формирующих теневую прибыль. Реальная картина хозяйственной деятельности в регионе показывает, что фактическая эффективность производства (показатель рентабельность производства продукции) превышает зарегистрированную более чем в два раза.

10. Разработана концепция мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона, которая учитывает влияние теневой экономики как на региональном, так и отраслевом уровне. Концепция •' мониторинга заключается в формирование системы контроля и регулирования хозяйственной деятельности на территории с целью информационно-аналитического обеспечения контрольных, координационных и программных функций в сфере влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона. Внедрение системы мониторинга влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс региона обеспечивает непрерывный контроль за процессами, происходящими в сфере теневой экономики, и наблюдение за изменением диагностической картины ущерба, наносимого теневой экономикой, а также позволит вовремя отследить смещение ключевых центров проникновения теневой экономики в официальные структуры хозяйственной деятельности. Система мониторинга ^ представлена в виде трехуровневой системы, состоящей из информационного, аналитического и организационного блоков. Объекты мониторинга включают в себя объекты, характеризующие влияние теневой экономики на социально-экономическую ситуацию в регионе и размер наносимого ущерба, и объекты, характеризующие непосредственно теневые финансовые потоки, их структурные элементы и отраслевую направленность. В работе представлена структура управления мониторингом влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс Уральского федерального округа. Результаты мониторинга предназначены для использования при принятии управленческих решений, касающихся минимизации влияния теневой экономической деятельности на хозяйственный комплекс региона, на региональных уровнях управления и уровне субъектов Федерации.

11. В заключение работы предложены сценарии минимизации влияния теневой экономики на хозяйственный комплекс Уральского федерального округа, в результате реализации которых снижение уровня теневой деятельности достигает 40%. Также разработана программа целевых мероприятий, направленных на снижение уровня теневой экономики в УрФО. Комплекс мероприятий предложен в разрезе трех основных блоков: меры, направленные на устранение факторов, затрудняющих осуществление официальной деятельности; мероприятия, увеличивающие расходы на ведение теневой деятельности и повышающие риск совершения экономических правонарушений; мероприятия, формирующие дополнительные бонусы для официальной деятельности, таким образом, в теневом секторе экономики возникает упущенная выгода.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Зыкова, Елена Андреевна, 2005 год

1. Гражданский кодекс РФ. Ч. 1. №51 -ФЗ от 30.11.1994.

2. Федеральный закон №52-ФЗ «О введении в действие части первой

3. Гражданского кодекса РФ» от 3 0.11.1994.

4. Гражданский кодекс РФ. 4.2. № 14-ФЗ от 26.01.1996.

5. Федеральный закон №15-ФЗ «О введении в действие части второй Гражданского кодекса РФ» от 26.01.1996.

6. Гражданский кодекс РФ. Ч. 3. №146-ФЗ от 26.11.2001.

7. Федеральный закон № 147-ФЗ «О введении в действие части третьей Гражданского кодекса РФ» от 26.11.2001.

8. Закон РФ №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» от 07.08.2001.

9. Закон РФ №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» от ^ 07.12.1997.

10. Инструкция Госналогслужбы № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций» от 10.08.95.

11. Кодекс об административных правонарушениях РФ. №195-ФЗ от 30.12.2001.1.. Налоговый Кодекс РФ. Ч 1. №146-ФЗ от 31.07.1998.

12. Налоговый Кодекс РФ. Ч 2. №117-ФЗ от 05.08.2000.

13. Уголовный кодекс РФ. №63-Ф3 от 13.06.1996.

14. Федеральный закон №54 ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003.

15. Федеральный закон № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ» от 31.07.1998 г.

16. Федеральный закон №118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах» от 05.08.2000 г.

17. Федеральный закон № 64-ФЗ «О введении в действие Уголовного кодекса РФ» от 13.06.1996.

18. Монографии, препринты, брошюры

19. Астапкина С., Максимов С. Криминальные расчеты: уголовно правовая охрана инвестиций. М.: Академия МВД РФ, 1995. - 217 с.

20. Астапкина С.М. Методические рекомендации по расследованию хищений денежных средств, совершенных с применением подложных авизо. М.: Академия МВД РФ, 1993. - 52 с.

21. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. 2-е изд., доп. и перераб. М.: Институт новой экономики, 1997. - 864с.

22. Большой энциклопедический словарь / Гл. ред. А.Н. Прохоров. М.: Научное издательство «Большая Российская энциклопедия», 1997. -1456 с.

23. Васин А.А., Васина П.А. Оптимизация налоговой системы в условиях уклонения от налогов: роль ограничений на штраф. М.: EERC, 2002. -48с.

24. Голованов Н.М., Перекислов В.Е., Фадеев В.А. Теневая экономика и легализация преступных доходов. СПб.: Питер, 2003. - 303 с.

25. Гранберг А.Г. Основы региональной экономики. М.: ГУ ВШЭ, 2000. -495 с.

26. Ингстер А.Ю. Неформальные контракты в переходных экономиках: динамический подход. М.: EERC, 2003. - 75с.

27. Кордонский С. Рынки власти. Административные рынки СССР и России. М.: ОГИ, 2000. - 240 с.

28. Куклин А.А., Агарков Г.А., Быстрай Г.П., Тетяев П.Е. Налоговая система и экономическая безопасность региона. — Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2004. 196 с.

29. Латов Ю.В. Экономика вне закона (Очерки по теории и истории теневой экономики). М.: Московский общественный научный фонд, 2001. Http://www.ie.boom.ru/Latov/Monograph/Contents.htm

30. Левин М., Мовшович С. Моделирование уклонения от налогов в условиях штрафов и отказов от предоставления кредитов. -М.: EERC, 2001.-27с.

31. Мазуров В.Д., Мазуров П.В. Оптимизация, распознавание и нейронные сети в экономике: Учеб. пособие. Екатеринбург: УрГУ, 1999.-58с.

32. Макаров Д.Г. Теневая экономика и уголовный закон. М.: Юрлитинформ, 2003. - 210 с.

33. Методологические положения по статистике. М.: Госкомстат России, 1998.-244с.

34. Мищенко В.В. Экономика региона, http://irbis.agu.ru/mmc/econ/u-econreg/

35. Мультииндикативный анализ динамики теневой экономики региона / Куклин А.А., Агарков Г.А., Тетяев П.Е., Титова Е.А., др. Препринт. -Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2003. 28 с.

36. Налоги / под. ред. Д.Г. Черника М.: Финансы и статистика, 1995. -400с.

37. Налоги и налоговое право / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: «Аналитика-Пресс», 1997. - 600 с.

38. Налоговое расследование: Экспериментальный учебник для юридических и экономических вузов и факультетов / Под ред. Ю.Ф. Кваши. М.: Юристь, 2000. - 1094 с.

39. Организованная преступность и частные инвестиции / Под ред. В.И. Попова, А.С. Овчинского М.: Московский институт МВД России, 1998.-443 с.

40. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 1999. - 479 с.

41. Расследование некоторых корыстных преступлений в сфере экономики. Екатеринбург: Издательство УрГЮА, 1998. - 60с.

42. Региональная экономика / Под ред. Т.Г. Морозовой. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 472 с.

43. Смирнов А.А. Государственная политика обеспечения экономической безопасности. СПб.: СПбГУЭФ, 2002. - 183 с!

44. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. Http://humanities.edu.ru/db/msg/6402.

45. Современный финансово-кредитный словарь / Под ред. М.Г.Лапусты, П.С.Никольского. М.: ИНФРА-М, 1999. - 526 с.

46. Сото Э. де. Иной путь. Невидимая революция в третьем мире. М.: Catallaxy, 1995. - 320 с.

47. Теневая экономика региона: диагностика и меры нейтрализации/ Под ред. А.И. Татаркина, В.Ф. Яковлева. РАН, УрО; Институт экономики,-М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2004. 280с.

48. Улыбин К.А. Теневая экономика. М.: Экономика, 1991. - 214 с.

49. Филипс Л., Воти X. Экономическая теория контроля над преступностью. Http://www.narcom.ru/law/system/l 8.html.

50. Шохин А.Н. Социальные проблемы перестройки. М.: Экономика, 1989.-214 с.

51. Экономическая безопасность Российской Федерации: Учебник для вузов. 4.1. / Под. ред. С.В. Степашина. М.; СПб.: Всероссийскаягосударственная налоговая академия; Санкт-Петербургский университет МВД России; Издательство «Лань», 2001. 608 с.

52. Экономическая безопасность Российской Федерации: Учебник для ^ вузов. 4.2. / Под. ред. С.В. Степашина. М.; СПб.: Всероссийскаягосударственная налоговая академия; Санкт-Петербургский университет МВД России; Издательство «Лань», 2001. 640 с.

53. Экономическая теория: Учебник / Под ред. В.И. Видяпина, А.И. Добрынина, др. М.: ИНФРА-М, 2000. - 714с.

54. Экономические правонарушения в Уральском федеральном округе: предупреждение, пресечение, противодействие / Под ред. А.А. Куклина, М.Н. Зацепина.- Екатеринбург: Российская Академия Наук, Уральское отделение, Институт экономики, 2005. 262 с.

55. Яковлев A.M. Социология экономической преступности / Ред. В.Н.Кудрявцев; АН СССР. Институт государства и права. М.: Наука,1988.-256с.

56. Статьи, материалы конференций

57. Allingam М., Sandmo A. Income Tax Evasion: A Theoretical Analysis // Journal of Public Economics. 1972. №1. P. 323-328.

58. Boulding K.E. A Note on the Theory of Black Markets//Canadian Journal of Economics and Political Science. 1947. Vol. 13. P.l 15-118.

59. Cassel D., Cichy U. Explaining the growing shadow economy in East and West: A comporative system approach. // Comparative Economic Studies. Vol.28. P. 20-41.

60. Dallago B. The "Second Economy": A Mechanism for the Functioning of Society in Eastern Europe // Journal of the Washington Institute for Valuesitin Public Policy. Washington, D.C. Spring 1991. Vol. 1. №. 1. P. 76-113.

61. Devarajan S., Jons C., Roemer M. Markets under Prise Controls in Partial and General Equilibrium // World Development. 1989. Vol. 17. №12. P. 1881-1894.

62. Feige E. How Bigis the Irregular Economy? // Challenge. 1979. Vol. 22. P. 5-13.

63. Feige E.L. Defining and estimating underground and informal economies: The new institutional economics approach // World Development. 1990. Vol. 18. №7. P. 989-1002.

64. Feige E.L. The Meaning and Measurement of the Underground Economy // The Underground Economies. Tax Evasion and Information Distortion. Cambridge, N. Y. etc., Cambridge Univ. Press. 1989. P. 13-56.

65. Frey B.S., Week H. Estimation the shadow economy: a "naive" approach // Oxford Economic Papers. 1983. Vol. 35. P. 23-44.

66. Grossman G. The "Second Economy" of USSR // Problem of Communism. 1977. Vol. 29. № l.P. 62-85.

67. Grossman G., Treml V.G. Measuring Hidden Personal Incomes in the USSR// The Unofficial Economy. Consequences and Perspectives in Different Economic system / Ed. By S. Alessandrini, B. Dallago. Gower, 1987. P. 285-296.

68. Gutmann P.M. The Subterranean Economy // Financial Analysis Journal. 1977. Vol. 34. № l.P. 24-27.

69. Hart K. Informal economy // The New Palgrawe: A Dictionary of Economics. L., 1987. Vol. 1. P. 845-846.

70. Hart K. Informal urban income opportunities and urban employment in Ghana // Journal of Modern African Studies. 1973. Vol. 11. № 1. P. 61 -90.

71. Jones C., Roemer M. Modeling and Measuring Parallel Markets in Developing Countries // World Development. 1989. Vol. 17. № 12. P. 1860-1870.

72. Katsenelinboigen A. Coloured Markets in the Soviet Un-ion // Soviet Studies. 1977. Vol. 29. № 1. P. 62 85.

73. Kaufmann D., Kaliberda A. Integratig the Unofficial Economy into Dynamics of Post-Socialist Economies: A framework for Analysis and

74. Evidence // Development Discussion Paper. № 558. Harvard Institute for International Development. 1996. P. 81-120.

75. Lasko M. Hidden economy an anknown quantity? Comparative analysis of hidden economies in transition countries, 1989-1995 // Economics of transition. 2000. Vol. 8. №.1. P. 117-145.

76. Lindawer D. Parallel, Fragmented or Black? Defining Market Structure in Developing Economies // World Development. 1989. Vol. 17. №12. P. 1871-1880.

77. Lipton D., S achs J. Creating a M arket Economy in E astern Europe. The case of Poland // Brookings Papers on Economic Activity. 1990. № 1. P. 75-147.

78. Pitt M. Smuggling and Price Disparity // Journal of International Economics. 1981. Vol. 11. P. 447-458.

79. Plumtre A.E.W. The Theory of Black Market // Canadian Journal of Economics and Political Science. Vol. 13(2). 1947. P. 280-282.

80. Schneider F. The shadow economies of Western Europe // Journal of the Institute or Economic Affairs. 1997. 17/3. P. 42-48.

81. Schneider F., Enste D. Shadow economies: Size, Causes and Consequences // Journal of Economic Literature. 2000. Vol. 38. №1. P. 77-114.

82. Shelley L.I. The Second Economy in the Soviet Union // The Second Economy in Marxist States . Ed. by M. Los. L., 1990. P. 11 26.

83. Tanzi V. The underground economy in the United States: Annual estimates, 1930-1980//IMF-Staff Papers. 1983. 30/2. P. 283-305.

84. Welisz S., Findlay R. Central Planning and the 'Second Economy' in Soviet-Type Systems // The Economic Journal. 1986. Vol.96. September. P. 646-658.

85. Wiles P. The Second Economy, Its Definitional Problems // The Unofficial Economy. Consequences and Perspectives in Diffferent Economic System. Gower. 1987. P. 21-33.

86. Агеенко А.А., Юркевич С. В. Адекватная оценка параметров скрытой и неформальной деятельности актуальная проблема региональной статистики // Вопросы статистики. 2002. №2. С. 59-60.

87. Акимова И.В. Оценка объемов производства в сфере платных услуг и на транспорте с учетом скрытой и неформальной экономики // Материалы семинара по статистической оценке ненаблюдаемой экономики. Сочи, 16-20 октября 2000г. С. 172-174.

88. Андрющенко С.Н. Повышение эффективности контрольной работы // Российский налоговый курьер. 2005. №3. Http://www.rnk.ru

89. Анисимов Л.Н., Анисимов А.Л. Социальное партнерство в сфере труда и социальная защита населения // Трудовое право. 2002. №5. С. 51-61.

90. Анисимов Л.Н., Анисимов А.Л. Социальное партнерство в сфере труда и социальная защита населения (окончание) // Трудовое право. 2002. №6. С. 64-72.

91. Арефьев В.М. Как взыскать налоговые долги: наш опыт // Российский налоговый курьер. 2005. №6. Http://www.rnk.ru

92. Афанасьев А.Е. Контроль схем минимизации налогов в США // Российский налоговый курьер. 2004. №17. Http://www.rnk.ru

93. Батяева А. Что мешает платить налоги // Вопросы экономики. 2001. №9. С. 72-81

94. Белов В.А. Как вывести из тени зарплаты физических лиц // Российский налоговый курьер. 2005. №9. Http://www.rnk.ru

95. Белоусов А. Сырьевая экономика воспроизводит себя // Российская газета. 1 марта 2005 г. Http://www.rg.ru/2005/03/01/economica.html

96. Бербенец В.И. Как бороться с «бумажными» убытками // Российский налоговый курьер. 2005. №8. http://www.rnk.ru

97. Берестовой С.В. Как рассматривают налоговые споры в судах США // Российский налоговый курьер. 2004. №24. Http://www.rnk.ru

98. Берестовой С.В. Налоговые споры в судах США: процедура рассмотрения // Российский налоговый курьер. 2005. №1. Http ://www.rnk.ru

99. Бокун Н., Кулибаба И. Проблемы статистической оценки теневой экономики // Вопросы статистики. 1997. №7. С 62-68.

100. Бокун Н., Кулибаба И. Теневая экономика: понятие, классификация, информационное обеспечение // Вопросы статистики. 1997. №7. С. 412.

101. Бокун Н.Н. Подходы к оценке размеров теневой экономики в сфере науки и научного обслуживания // Вопросы статистики. 2002. №2. С. 49-56.

102. Бурцева A.M. Легальная и нелегальная минимизация налогов за рубежом // Российский налоговый курьер. 2005. №5. http://www.rnk.ru

103. Бурцева A.M. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубежный опыт// Российский налоговый курьер. 2005. №4 Http ://www.rnk.ru

104. Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. И все-таки нагрузка снизилась! // Эксперт. 2003. №23. С 40-45.

105. Васильева А., Гурвич Е., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. 2003. №6. С. 38-60.

106. Володин В.Н. Новые технологии для налогоплательщиков и налоговых органов // Российский налоговый курьер. 2005. №6. Http ://www.rnk.ru

107. Гвоздева Е., Каштуров А., Олейник А., Патрушев С. Междисциплинарный подход к анализу вывода капитала из России // Вопросы экономики. 2000. №2. С. 15-45.

108. Глисин Ф.Ф., Лукашина Ж.Е. Оценка состояния и тенденций теневой экономики на основе данных конъюнктурных обследований // Вопросы статистики. 1999. №12. С. 101-105.

109. Глух Н.А. Сравнительная экономика К. Поланьи // Вестник Московского университета. Серия «Экономика». 1997. №3. С. 21-40.

110. Гоголев В.Н. В центре внимания Единый социальный налог // Российский налоговый курьер. 2005. №7. Http://www.rnk.ru

111. Головачев В. Особенности национальной теневой экономики // Экономика и жизнь. 2001. №10. С. 32.

112. Головнева Е.Т. Вычеты по НДФЛ при покупке жилья и оплате обучения: ситуации и решения // Российский налоговый курьер. 2005. №7. Http://www.rnk.ru

113. Горбачева Т.Л., Рыжикова З.А. Методологические подходы измерения занятости в неформальном секторе экономики // Вопросы статистики. 2002. №4. С. 36-44.

114. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы. 1999. №6. С. 27-30.

115. Елисеева И.И. Оценка масштабов теневой экономики // Экономика, политика, инвестиции. 1999. №2 (4). С. 19.

116. Елисеева И.И. Теневая экономика в регионе: проблемы изучения // Региональная экономика. 2001. №1. С. 21-27.

117. Елисеева И.И., Ширина А.Н., Капралова Е.Б. Возможности оценки теневой экономической деятельности в регионе на основе СНС // Вопросы статистики. 2001. №2. С. 32-35

118. Зайцева Н.А. «Игрушечные» схемы с реальными последствиями // Российский налоговый курьер. 2004. №17. Http://www.rnk.ru

119. Исправников В. «Теневые» параметры реформируемой экономики и антикризисный потенциал среднего класса // Российский экономический журнал. 2001. №3. С 3-11.

120. Камышан В.А. Как повысить эффективность процедур банкротства // Российский налоговый курьер. 2005. №1. http://www.rnk.ru

121. Корягина Т. Теневая экономики в СССР // Вопросы экономики. 1990. №3. С. 116-121.

122. Левин М., Цирлис М. Экономико-математические методы моделирования процесса коррупции // Экономика и математические методы. 1998. №3. С. 12-18; №4. С. 24-32.

123. Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики. 2000. №2. С 107-116. Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России //Вопросы экономики. 1998. №3. С. 38-55.

124. Маркова Е.К. Досудебная процедура урегулирования споров с налогоплательщиками // Российский налоговый курьер. 2005. №7. Http ://www.rnk.ru

125. Масакова И.Д. Опыт Госкомстата России по измерению ненаблюдаемой экономики на макроуровне // Материалы семинара по статистической оценке ненаблюдаемой экономики. Сочи. 16-20 октября 2000г. С. 28-31.

126. Масакова И.Д. Определение параметров теневой экономики // Вопросы статистики. 1999. № 12. С. 22-27

127. Масакова И.Д. Применение итальянского метода для оценки выпуска продукции по отраслям экономики с учетом их неформальной деятельности в отдельных регионах России // Вопросы статистики. 2000. №6. С. 20-26.

128. Минфин готовит поправки в налоговый кодекс // Российский налоговый курьер. 2005. №3. Http://www.rnk.ru

129. Мовшович С. Игровая модель выбора стратегии налоговой инспекцией // Экономика и математические методы. 2003. №2. С. 188200.

130. Налоги снизятся // Российский налоговый курьер. 2005. №8. Http ://www.rnk.ru

131. Налоговики Москвы улучшают контроль // Российский налоговый курьер. 2005. №6. Http://www.rnk.ru

132. Налоговые проверки упорядочат // Российский налоговый курьер. 2005. №9. Http://www.rnk.ru

133. НДС могут снизить до 13% // Российский налоговый курьер. 2005. №4. Http://www.rnk.ru

134. Никифоров JL Теневая экономика: основы возникновения, эволюции и ослабления // Вопросы экономики. 1991. №1. С. 100-111.

135. Николаенко Е.В. Лесная промышленность: как обеспечить контроль // Российский налоговый курьер. 2005. №4. Http://www.rnk.ru

136. Новоселов К.В. Камеральные проверки по налогу на прибыль: проблемы и перспективы // Российский налоговый курьер. 2005. №11. Http://www.rnk.ru

137. Осипенко О. Экономическая криминология: проблемы старта // Вопросы экономики. 1990. №3. С. 130-133.

138. Песчанских Г. Способы противодействия налоговой преступности и теневому обороту//Вопросы экономики. 2002. №1. С. 88-100.

139. Пономаренко А. Подходы к определению параметров «теневой экономики» // Вопросы статистики. 1997. №7. С. 64-70.

140. Пономаренко А. Что означает статистический термин «теневая экономика» и как она отражается в национальных счетах // Вопросы статистики. 1997. №1. С. 38-44.

141. Попов В. Сильные институты важнее скорости реформ // Вопросы экономики. 1998. №8. С. 59.

142. Президент России о налоговой реформе // Российский налоговый курьер. 2005. №10. Http://www.rnk.ru

143. Приняты поправки // Российский налоговый курьер. 2005. №10. Http ://www.rnk.ru

144. Проблемы теневой экономики // Налоговый вестник. 1998. №10. С. 2428.

145. Радаев В.В. Российский бизнес: на пути легализации? // Вопросы экономики. 2002. №1. С. 68-87.

146. С.Д. Шаталов: «Снижение налоговой нагрузки должно сопровождаться адекватным усилением контроля» // Российский налоговый курьер. 2004. №17. Http://www.rnk.ru

147. Самохвалов А.О. О возможности и неизбежности экономического подъема в России//Вопросы экономики. 2001.№4.С. 139-144.

148. Седов К.В. Модернизация помогает эффективнее собирать налоги И Российский налоговый курьер. 2005. №1. Http://www.rnk.ru159,160.161,162,163,164165166167168,169170171

149. Соловьев И.Н. О легализации доходов, полученным незаконным путем, и их налогообложение // Налоговый вестник. 2000. №2. С. 127. Ставка ЕСН может быть ниже 26% // Российский налоговый курьер. 2005. №1. Http://www.mk.ru

150. Формат налогового администрирования // Российский налоговый курьер. 2005. №10. Http://www.rnk.ru

151. Черник Д.Г. Налоговая реформа, на мой взгляд, продлится еще два-три года // Российский налоговый курьер. 2005. №3. Http://www.rnk.ru Шлиммер JI.B. Жалобы налогоплательщиков: ситуации и решения // Российский налоговый курьер. 2005. №3. Http://www.rnk.ru

152. Штурбабин А.В. Банкротство не цель, а восстановление платежеспособности // Российский налоговый курьер. 2005. №10. Http ://www.rnk.ru

153. Шулус А. «Теневая экономика»: реализм оценок и предвзятость // Экономические науки. 1990. №5. С. 104-110.

154. Яковлев А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов?// Вопросы экономики. 2000. №11. С. 134-152.

155. Статистические сборники, формы отчетности

156. Макроэкономика, http://www.minfin.ru

157. Социально-экономическое положение Свердловской области за январь-декабрь 2001-2003 гг.: Сборник / Свердловский областной комитет государственной статистики. 141 с.

158. Социально-экономическое положение Тюменской области за январь-декабрь 2001-2003 гг.: Сборник / Тюменский областной комитет государственной статистики.

159. Социально-экономическое положение Курганской области за январь-декабрь 2001-2003 гг.: Сборник / Курганский областной комитет государственной статистики.

160. Социально-экономическое положение Челябинской области за январь-декабрь 2001-2003 гг.: Сборник / Челябинский областной комитет государственной статистики.

161. Регионы России. Основные характеристики субъектов Российской Федерации. М., 2003. - 807с.

162. Российский статистический ежегодник. 2003: Стат. сб. / Госкомстат России. М., 2003. - 705 с.

163. Платежный баланс Российской Федерации за 2001, 2002, 2003 гг. (аналитическое представление). Http://www.cbr.ru

164. Форма № 1-АЭ Сведения об административных правонарушениях в сфере экономики за 2001-2003 гг. Утверждена постановлением Госкомстата России от 20 октября 2000г. № 102.

165. Форма № 1-Э Единый отчет о преступности в сфере экономики за 2001-2003 гг. Утверждена постановлением Госкомстата РФ от 21 июля 1998 г. N67.

166. Форма № 1-УЧ Отчет о работе по учету налогоплательщиков (полугодовая) за 2001-2003 гг. Утверждена приказом МНС РФ от 23 ноября 1999 г. N АП-3-09/370.

167. Форма № 2-НК Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (полугодовая) за 2001-2003 гг. Утверждена приказом МНС РФ от 23 ноября 1999 г. N АП-3-09/370.

168. Форма № 1-НМ Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации (месячная) за 2001-2003 гг. Утверждена приказом МНС РФ от 23 ноября 1999 г. N АП-3-09/370.

169. Форма № 1-НОМ Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации (месячная) за 2001-2003 гг. Утверждена приказом МНС РФ от 23 ноября 1999 г. N АП-3-09/370.