Управление налоговым потенциалом и учет воздействия на него "теневого" сектора экономики на региональном уровне тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.05, кандидат экономических наук Кузнецов, Александр Анатольевич

• Кузнецов, Александр Анатольевич
• кандидат экономических наук
• 2006

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Кузнецов, Александр Анатольевич

Введение.2

Глава I. Налоговый потенциал региона как фактор экономической безопасности.11

1.1 Экономическое содержание налогового потенциала, формирование системы управления налоговым потенциалом региона.11

1.2 Налоговый фактор экономической безопасности регионов.28

1.3 Классификация налоговых потенциалов регионов России.43

Глава II. Методы оценки и анализа налогового потенциала региона.60

2.1 Анализ методик оценки налогового потенциала региона в зарубежной и отечественной практике.60

2.2 Системный подход как методологическая основа формирования стратегии развития налогового потенциала региона.72

2.3 Оценка «теневого» сектора экономики как необходимое условие определения налогового потенциала региона.85

Глава III. Механизм управления налоговым потенциалом, воздействия на «теневую» экономическую деятельность на региональном уровне.106

3.1 Основы формирования системы управления и стратегического планирования развития налогового потенциала региона.106

3.2 Роль правоохранительных органов в деятельности по выявлению, оценке и пресечению криминальной составляющей теневой» экономики на региональном уровне.123

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Управление налоговым потенциалом и учет воздействия на него "теневого" сектора экономики на региональном уровне»

Актуальность темы исследования. Межбюджетные отношения между органами власти федерального центра, субъектов федерации и местного самоуправления являются действенным механизмом в разработке и реализации государственной региональной политики.

Данные отношения можно представить, как взаимоотношения между органами власти и управления разных уровней, прежде всего по вопросам налоговых и иных поступлений для создания условий сбалансированности бюджетов на каждом уровне, в целях решения поставленных задач социально-экономического развития страны и регионов, на основе имеющегося на соответствующих территориях налогового потенциала.

Одной из основных целей развития межбюджетных отношений является обеспечение устойчивого экономического развития регионов при оптимальном использовании их ресурсного и налогового потенциалов.

В настоящее время в России насчитывается 29 высокодотационных регионов, финансовая помощь которым из федерального центра превышает половину расходов их консолидированного бюджета. Вместе с тем долговые обязательства регионов перед федеральным центром к 2004 году составили более 27 млрд. руб. Кроме того, по оценке счетной палаты в 2005 году в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации не поступили из-за налоговых новаций порядка 100 млрд. руб. Все это требует установления системы нормальных сбалансированных межбюджетных отношений, эффективность которых по нашему мнению, во многом зависит от реальной оценки налогового потенциала регионов России.

Необходимо также отметить, что внимание к проблеме налогового потенциала обозначилось достаточно ярко (значительно усилилось) в связи с принятием в 2001 году постановления правительства Российской Федерации № 888 «Развитие налоговых органов (2002-2004)», в котором определены задачи совершенствования методики определения налогового потенциала субъектов Российской Федерации, планирования распределения доходов бюджетов субъектам России, совершенствования методологических подходов к определению налогового потенциала субъектов РФ и участия в планировании доходов бюджетов субъектов России, использования информационных ресурсов различных ведомств для проведения анализа достоверности оценки базы региона и корректировки плановых заданий.

Осуществление налоговой, административной реформ, а также реформы межбюджетных отношений требует проведение объективной и точной оценки способности регионов РФ мобилизовать и направить в бюджетную систему России налоги и иные платежи, определить величину реальных, а не надуманных потребностей в финансовых ресурсах.

Результаты такой оценки необходимы не только для оптимизации использования средств из Фонда финансовой поддержки субъектов РФ, но и для обеспечения максимально возможной финансовой самодостаточности, состоятельности и ответственности регионов Федерации по их социальным и иным обязательствам. Действующие методики такой оценки не совершенны, основаны на предполагаемой связи налогового потенциала региона и его расходных потребностей, с одной стороны, и учета дифференциации расходов консолидированного бюджета субъектов РФ, с другой.

Кроме того, отсутствует четкое понимание того, что представляет собой и как определяется налоговый потенциал региона, какая существует связь между налоговым потенциалом и финансовым потенциалом регионов, между налоговым потенциалом и вводимым в настоящее время налоговым паспортом регионов. Все это отрицательно сказывается на оценке налогового потенциала региона и приводит к искажениям в экономических расчетах.

Следует также учитывать, что с проблемой определения налогового потенциала региона прямо и опосредованно связаны вопросы оценки «теневой» экономической деятельности.

По нашему мнению, научно-обоснованное определение величины налогового потенциала регионов позволит более четко обозначить границы «теневой» экономики регионов, а значит и более четко определить методы борьбы с ней.

В связи с этим представляется необходимым осуществить комплексное исследование категории налогового потенциала регионов, выявить сущность этого понятия, определить факторы его определяющие, методы оценки, резервы роста, возможности оптимизации, прогнозирования развития и управления не только в целях улучшения собираемости налогов. Но и в целях повышения общего уровня налоговой культуры, легитимации позитивного налогового поведения, вывода части экономической деятельности из «тени», активизации борьбы с криминальной составляющей «теневой» экономики.

Состояние изученности проблемы. Проблематика налоговых отношений в своей основе сформулирована классиком политической экономики А.Смитом, только в конце XIX - первой четверти XX вв., но общие положения теории налогов, принципы налогообложения, особенности формирования налоговой и финансовой систем государства, планирование налогового процесса и контроля, правовое регулирование налоговых отношений — эти и иные вопросы рассматривались многими учеными и практиками в границах экономической науки, включающей отдельное учение о государственных доходах стала предметом исследовательского интереса зарубежных и российских экономистов, таких как

A.А.Буковицкий, П.П.Гензель, И.М.Кулишер, В.Н.Твердохлебов, А.Тривус, Н.И.Тургенев, И.И.Янжул и др. экономистов.

Проблематика налоговых отношений разрабатывалась в основном, юридической наукой в рамках теории финансового права и отражена в работах

B.В.Бесчеревных, А.М.Волкова, М.А.Гуревича, С.Д.Цыпкина и др., что во многом объяснялось снижением роли и значимости налогов в условиях плановой экономики СССР. Поэтому только в конце 1980-х - начале 2000-х гг., когда в нашей стране стали наблюдаться коренные институциональные изменения, связанные с реформированием экономических, политических, иных общественных отношений, жизнь вновь поставила ученых перед необходимостью вернуться к исследованиям, прямо и опосредованно связанным с проблематикой налогов в русле развития предметного «поля» системы экономических наук Л.И.Абалкина, Э.В.Автуховича, И.М.Александрова, А.И.Архипова,

А.К.Большакова, С.М.Гуриева, А.Данкова, И.Евдокимовой, А.Комарова,

A.М.Лаврова, Д.С.Львова, А.Д.Мельник, О.Мещеряковой, М.Микулина, Н.Н.Оленева, А.В.Перова, С.Рябухина, В.Н.Сумароков, И.С.Тихоцкая, Т.Ф.Юткиной, Л.И.Якобсона и др.

При этом следует отметить, что научные изыскания в сфере налоговых, бюджетных, финансовых отношений, адекватные экономике переходного периода постсоветской России, по-прежнему результативно ведутся отечественными правоведами К.В.Арановским, М.В.Баглай, А.В.Брызгалиным, Г.А.Гаджиевым, Н.В.Герасименко, О.Н.Горбуновой, Е.Ю.Грачевой,

B.Н.Ивановой, Ю.А.Крохиной, В.А.Кулеш, Н.П.Кучерявенко, Ю.И.Лейбо, А.А.Мишиным, В.А.Парыгиным, Л.И.Прониной, А.Д.Селюковым, Э.Д.Соколовой, Л.М.Энтиным и др., применяющими системный подход, междисциплинарные методы в областях правовой компаративистики, конституционного права России и зарубежных стран, финансового, бюджетного и налогового права в целях, к примеру, выработки универсальных определений базовых понятий указанных дисциплин, закрепления их нормами права, совершенствования категориального аппарата и законодательного механизма налогово-бюджетного федерализма.

Так как налоговая стратегии и политика «пересекаются» с системами обеспечения экономической и национальной безопасности государства, а в последующем появились работы Р.Ф.Исмаилова, М.Н.Марченко, В.П.Салышкова,

C.В.Степашина, С.В.Хмелевского и др. в которых исследуются отдельные стороны указанного «пересечения». С ростом угрозы экономической безопасности государства со стороны «теневой» экономики рядом авторов, среди которых Н.Бокун, П.Гутман, И.И.Елисеева, В.М.Есипов, Л.Косалс, Т.Кузнецова, И.Кулибаба, А.Пономаренко, Ю.Н.Попов, С.С.Чебатарев, А.В.Шестаков, Д.А.Шестаков, Ф.Шнайдер, Д.Энсте, А.М.Яковлев и др. раскрывается понятие и проводится структура «теневой» экономики, проанализированы черты, структура, методы оценки и борьбы с нелегальной и криминальной составляющими этого феномена.

Таким образом, имеется значительный по объему комплекс научных и иных работ, посвященных налоговым отношениям, управлению налоговыми ресурсами и борьбе с криминальной составляющей «теневого» сектора экономики. Однако было бы не корректным признавать, что основные теоретические аспекты управления налоговым потенциалом и учета воздействия на него «теневого» сектором экономики на региональном уровне ими в надлежащей степени раскрыты. В большинстве своем выше названные работы посвящены анализу прикладных аспектов предмета исследования, преследуют утилитарные цели (например, как конкретно помочь территориальным налоговым инспекциям улучшить показатели собираемости тех или иных налогов). Вопросы же теоретических его основ относятся к числу наименее разработанных в отечественной и зарубежной экономической литературе.

Нельзя не отметить также отсутствие единого концептуального подхода в раскрытии сущности, методологии оценки налогового потенциала региона, формировании системы управления им, адекватных принятым стратегиям, программам социально-экономического развития Федерации и субъектов РФ. Имеются большие резервы в комплексном исследовании методов оценки «теневой» экономической деятельности и вооружении его результатами специалистов налоговых и правоохранительных органов нашего государства в активизации деятельности по вскрытию, пресечению и профилактике ее нелегальной и криминальной составляющих.

Общим объектом исследования являются экономические (налоговые) отношения. Непосредственным объектом - налоговый потенциал регионов России как фактор экономической безопасности государства. Предметом - управление налоговым потенциалом и учет воздействия на него «теневого» сектора экономики на региональном уровне.

Цели и задачи исследования.

Цель исследования заключается в разработке общих теоретических подходов к определению налогового потенциала региона, методологических рекомендациях по выявлению «теневой» экономической деятельности на региональном уровне.

Для достижения указанной цели в диссертации решены следующие задачи: выявлены сущность и определены критерии классификации налогового потенциала регионов России; раскрыто содержание налогового фактора экономической безопасности регионов;

- проанализированы методики оценки налогового потенциала региона, имеющие место в отечественной и зарубежной практике;

- дана характеристика системного подхода как методологической основы формирования стратегии налогового потенциала региона;

- проведен анализ оценки «теневого» сектора экономики как необходимого условия точного расчета налогового потенциала региона;

- определена роль правоохранительных органов в деятельности по выявлению, оценке и пресечению криминальной составляющей «теневой» экономики на региональном уровне на основе использования налогового паспорта региона.

Теоретическую основу исследования составляют источники, прямо и опосредованно посвященные научным и прикладным аспектам определения, расчета, анализа факторов развития и управления налоговым потенциалом субъекта федерации, выявлению, оценке «теневого» сектора экономики региона и страны в целом, работе правоохранительных органов по пресечению противоправной, криминальной составляющих «теневой» экономической деятельности.

Среди этих источников:

- Конституция РФ, федеральные законы, законы ряда субъектов РФ, иные нормативные правовые акты, в том числе нормативные правовые акты федеральных и региональных органов исполнительной власти;

- монографии, учебники, учебные пособия, диссертационные исследования (А.А.Аслаханова, И.В.Вачугова, А.Ю.Мертарчяна, Н.В.Россинской), статьи в периодике;

- работы иностранных авторов (Д.Гэлбрэйта, П.Друкера, Х.Иши, Г.Мейера, Д.Нэлора, С.Россеса, Е.Санлея, М.Смарта);

- материалы официальной статистики, опубликованные в «Российской газете», иных печатных СМИ.

Методологической основой исследования выступают: философские прип-ципы и методы (диалектический, единства исторического и логического, теоретического и практического, восхождения от общего к частному); общенаучные методы (системно-структурный и др.) и специальные методы экономических наук (экономического анализа, эконометрический, исследования составили: результаты контент-анализа публикаций в периодической печати, прямо и опосредованно посвященных состоянию и тенденциям развития национальной экономики РФ, экономики регионов России, экономической преступности; итоги обобщения данных, взятых из отечественной и зарубежной справочно-статистической литературы; результаты анкетирования штатных сотрудников органов внутренних дел; материалы резонансных уголовных дел; опросы и беседы с экспертами, специалистами Росстата, Росфинмониторинга, ФСБ России, Федеральной налоговой службы России, Счетной палаты РФ, нижней и верхней палат Федерального Собрания РФ - Государственной Думы и Совета Федерации.

Научная новизна исследования заключается в том, что в нем предпринята попытка комплексного определения, содержания налогового потенциала региона, обоснование механизма управления им, факторов, обуславливающих его динамику, а также методов выявления и расчета «теневой» экономической деятельности на региональном уровне.

Основные научные результаты исследования, полученные лично автором и выносимые на защиту, заключаются в следующем:

- определены сущность налогового потенциала региона и выявлены механизмы формирования системы управления;

- установлены базовые теоретические подходы к определению особенностей налогового фактора экономической безопасности регионов;

- предложены критерии налогового потенциала регионов; определена роль налогового паспорта региона в оценке налогового потенциала;

- раскрыты особенности системного подхода как методологической основы формирования стратегии развития налогового потенциала;

- уточнены расчеты по определению налогового паспорта региона на основе систематизации и методики оценки «теневого» сектора;

- раскрыты роль и значение правоохранительных органов в деятельности по выявлению, оценке и пресечению криминальной составляющей «теневой» экономики на региональном уровне с использованием налогового паспорта региона.

Практическая значимость исследования состоит в том, что достигнутые автором результаты могут быть использованы как при дальнейшем теоретическом изучении проблематики налогового потенциала региона и «теневой» экономической деятельности, так и в практической работе специалистов Федеральной налоговой службы РФ, штатных сотрудников ОВД, иных правоохранительных органов России.

Выводы и предложения, научные положения, сформулированные в исследовании, углубляют теорию налогообложения, теорию экономической безопасности, эконометрику, методологию налогового контроля и оперативно-розыскной деятельности ОВД и могут быть использованы в учебном процессе, организованном, прежде всего, в средних и высших профессиональных учебных заведениях экономического профиля МВД России, ФСБ России, других правоохранительных органов РФ. Итоги исследования могут быть также использованы в научно-педагогической деятельности, при подготовке и чтении лекций, проведении спецсеминаров на курсах повышения квалификации сотрудников указанных органов федеральной исполнительной власти.

Структура исследования предопределяется целями и задачами диссертации, и включают в себя: введение, три главы, выводы и предложения, список использованной литературы и приложения.

Апробация результатов исследования. Основные результаты, полученные в ходе исследования управления налоговым потенциалом и учета воздействия на него «теневого» сектора экономики на региональном уровне, отражены в статьях, опубликованных в журналах «Федерация», «Экономика и финансы», тезисах выступлений на научно-практических конференциях: «Структура современной теневой экономики и методология определения ущерба от ее функционирования», проведенной в 2002 г. на базе Санкт-Петербургского института повышения квалификации сотрудников федеральных органов налоговой полиции, а также состоявшихся в 2003-2005 гг. на базе Академии экономической безопасности МВД России. I

Заключение диссертации по теме «Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда», Кузнецов, Александр Анатольевич

Выводы и предложения ф Исследование темы диссертации: «Управление налоговым потенциалом и учет воздействия на него "теневым" сектора экономики на региональном уровне» позволяет сформулировать следующие общие выводы.

Феномен налогового потенциала связан с категориями налогов, налоговой, финансовой систем государства, доходами бюджетов. Понятие «налоговая система» уже по содержанию понятия «бюджетная система»; первое «поглощается» вторым, так как бюджет любого современного государства состоит из доходной и расходной частей. В России доходы бюджетов образуются за счет налоговых, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений. Соотно-^ шение налоговых поступлений между федеральным бюджетом и консолидированными бюджетами субъектов РФ в 1999-2004 гг. имело различную динамику. Сегодня преобладает доля федерального бюджета, что обусловлено реализацией Правительством РФ программ реформирования экономики и социальной сферы. Усиливается дифференциация регионов по уровням душевых бюджетных доходов. Отсутствие единства целей федерального Центра и регионов в солидарном решении проблем поиска финансовых ресурсов обусловливает ситуацию, когда субъекты Федерации существенно занижают свои финансовые возможности и ресурсы. Как дефиниция налоговый потенциал - потенциально возможная сумма налоговых поступлений в данном регионе с учетом действия ? текущего налогового законодательства, или, по определению Всемирного банка, - способность базы налогообложения в пределах какой-либо административной единицы приносить доходы в виде налоговых поступлений (но не фактическая сумма поступлений так таковых).

Проводимые в РФ социально-экономические и административная реформы вызвали рассогласование экономических интересов государства и субъектов хозяйствования, саморазрушение сложившегося ранее народно-хозяйственного комплекса и системы управления им, отставание правовой базы от происходящих в экономике и социальной сфере перемен. Обострению ситуации способствовал недостаточно обоснованный для условий постсоветской России выбор вариантов перехода к рыночной системе, приватизации, вызвавшие опасную социальную дифференциацию общества, снижение уровня жизни большинства населения, деформацию его привычного уклада и образа жизни.

Глобализация мировой экономики обусловливает расширение экономических отношений РФ с развитыми странами мира. После окончания «холодной войны» и снижения уровня военной угрозы на первое место выходят проблемы экономической безопасности. Экономическая безопасность - такое состояние экономики, при котором обеспечиваются устойчивый экономический рост, достаточное удовлетворение общественных потребностей, эффективное государственное управление экономикой, защита экономических прав, интересов граждан, хозяйствующих субъектов на внутрирегиональном, национальном и международном уровнях. Для России характерен ряд внутренних угроз ее экономической безопасности: усиление структурной деформации экономики; снижение инвестиционной, инновационной активности, разрушение научно-технического потенциала; тенденция на превращение страны в топливно-сырьевую периферию экономически развитых стран; усиление импортной зависимости; утечка валютных ресурсов; усиление имущественного расслоения общества; чрезмерная открытость экономики; криминализация экономических отношений, неадекватность Конституции РФ распределения налоговых полномочий.

Заметное ухудшение криминогенной обстановки в сфере экономики в России произошло в 1993-1994 г., когда наиболее широкое распространение получили хищения бюджетных средств, уклонения от налогообложения, «отмывание» денег, мошенничество, подделка денежных знаков и т.п. Опасность криминальной «теневой» экономики для государства состоит в том, что ее существование снижает управляемость народным хозяйством, существенно преуменьшает налогооблагаемую базу и величину собираемых налогов, способствует проникновению ее представителей во властные структуры. Применительно к неадекватности Основному Закону России распределения налоговых полномочий, здесь особую роль играют дифференциация федеральных налогов между бюджетами всех уровней и раздельное использование источников. Налоговые поступления устойчиво составляют львиную долю в доходах практически всех консолиди-4 рованных бюджетов субъектов РФ. Поэтому любые сбои в мобилизации плановых объемов налогов могут негативно сказаться на исполнении расходов бюджета любого уровня. Особенно неблагоприятное положение складывается там, где субъект Федерации имеет моно-бюджет. Возникают мощные перераспределительные потоки, «перехлесты» финансовых ресурсов, постоянная неудовлетворенность формированием доходов бюджета на любом уровне, административные конфликты, профилактировать которые призваны механизмы финансового выравнивания. Роль и значение налогового фактора экономической безопасности РФ и ее субъектов весьма показательны на примере «дотационных» ^ регионов России, где имеет место «криминальный распил» бюджетных денег, борьба за власть как борьба за доступ к ресурсам, связь между массовой бедностью и уводом экономики в «тень».

Государственная стратегия экономической безопасности России должна быть ориентирована на поддержание достаточного уровня производственного, научно-технического потенциала, недопущение снижения уровня жизни населения до пороговых значений, предотвращение конфликтов между отдельными слоями, группами населения, дифференцированными, в том числе по региональному признаку. Для преодоления криминализации российской экономики государству необходимо: осуществить ряд мер организационно-экономического характера, устранить пробелы в законодательстве, позволяющие преступным элементам разворовывать национальное богатство; предотвращать проникновения «теневого» капитала в законную экономику и властные структуры.

Критериями классификации налоговых потенциалов регионов могут быть: время, объем (параметры), масштабы «теневой» экономики, способность удовлетворять растущие социально-экономические потребности, обеспечивать благополучие населения и т.п. По критерию «время» совокупность налоговых потенциалов субъектов РФ делится на: налоговые потенциалы - «в предшествующем периоде», «текущий» и «перспективный»; по критерию «объем» - на: «минимальный», «оптимальный» и «максимальный»; по критерию «масштабы "теневой" экономики» - на: официальный и латентный; по критерию «способность Щ' удовлетворять растущие социально-экономические потребности, обеспечивать благополучие населения» - на: «неудовлетворяющий», «частично удовлетворяющий» и «удовлетворяющий».

В настоящее время в России на «рубеже регионального неблагополучия» находится группа аграрных территорий в Сибири и на Северном Кавказе (Республика Тыва, Усть-Ордынский Бурятский автономный округ, Республика Дагестан, Республика Ингушетия и др.). Налоговые потенциалы указанных субъектов Федерации относятся к категории «неудовлетворяющий». На «рубеже регионального благополучия», находятся несколько сверхдоходных нефтяных ре-^ гионов (Ямало-Ненецкий и Ханты-Мансийский автономные округа) и промышленно развитые регионы (Москва, Самарская, Новосибирская, Липецкая области, Красноярский, Приморский края), регионы у Балтийского и Черного морей. Их налоговые потенциалы относятся к категории «удовлетворяющий». Между «рубежами» находятся преимущественно аграрные регионы, способные частично удовлетворять растущие социально-экономические потребности и обеспечивать благополучие населения. Налоговые потенциалы этих субъектов Федерации относятся к категории «частично удовлетворяющий».

Уровень доходов бюджетов многих регионов, как правило, не зависит от объема ВРП, и без федеральной помощи их бюджетная обеспеченность на душу ¡1 населения разнилась бы в десятки раз, как в ООНовском рейтинге богатых и бедных стран. Этим обусловлено выделение группы субъектов РФ, не получающих трансферты. В их число входят регионы с высокими показателями душевых бюджетных доходов в расчете на душу населения (Москва, Ямало-Ненецкий и Ханты-Мансийский автономные округа, Самарская и Липецкая области, Красноярский край и др.). Одновременно существует значительное число субъектов Федерации, для которых за счет трансфертов формируется более 50% доходов бюджетов. В их число входят Усть-Ордынский Бурятский автономный округ, Республика Дагестан, Республика Ингушетия, Республика Тыва и пр. Действием механизма финансового выравнивания охвачены регионы, чьи налоговые потенциалы относятся к категориям «неудовлетворяющий» и «частично удовлетворяющий», чтобы их социально-экономическое отставание от регионов, налоговые потенциалы которых можно отнести к категории «удовлетворяющий», не достигло критической, пороговой отметки.

В экономически развитых странах используется «The Representative Tax System» - «репрезентативная налоговая система» (РНС), разработанная экспертной комиссией США по межбюджетным отношениям. Суть ее в том, что налоговый потенциал региона рассчитывается, как сумма бюджетных платежей, которые могут быть собраны на данной территории при условии среднего уровня налоговых усилий, одинаковых для всех регионов структуре налогов и ^ ставок налогообложения. Оценка налогового потенциала региона с помощью РНС предусматривает учет всех статей доходов его бюджета, построение единой классификации статей доходов бюджетов всех регионов, определение структуры стандартной (нормативной) налоговой базы и репрезентативной (средней) ставки налогообложения. Данная методика во многом объективно отражает налоговые, бюджетные отношения на такой ступени развития федерации, когда регионы де-юре и де-факто самостоятельны в налоговой и бюджетной сферах и несут здесь всю полноту ответственности. Оценка налогового потенциала региона на основании РНС, в свою очередь, подразделяется на ряд методов, которые отличаются друг от друга подходами к оценке налоговой ба-i1 зы региона. Среди них принято выделять «нормативно-законодательный» statutory») и «расширенный» («broader») подходы.

В РФ более оправдал себя метод оценки налогового потенциала региона на основе показателя валового регионального продукта (ВРП). Суть его в расчете поправочных коэффициентов, отражающих различия в налоговой нагрузке на разные отрасли экономики региона. Для этого был разработан показатель «индекс налогового потенциала» (ИНП), характеризующий относительные (в расчете на душу населения по сравнению со средне-российским уровнем) возможности экономики региона (с учетом уровня ее развития и структуры) генерировать налоговые доходы консолидированного бюджета субъектов Федерации.

При его расчете учитываются средние по РФ относительные уровни налоговой нагрузки на основные отрасли народного хозяйства и промышленности, доли соответствующих отраслей в сумме учтенных отраслей экономики субъекта Федерации. Метод оценки налогового потенциала региона на основе ВРП имеет ряд положительных моментов. Однако он не преследует цель проанализировать динамику структуры налогового потенциала региона, в расчетах используются преимущественно показатели 2-3-летней давности, не учитываются новеллы налогового законодательства, перспективы роста/сокращения экономики региона, их последствия для его налогового потенциала.

В деятельности налоговых органов РФ нередко применяются комбинированные эконометрические методы оценки налогового потенциала региона, использование которых предполагает выявление факторов, влияющих на размер налогового потенциала региона, характера их влияния и оценку данных налоговой отчетности. В основе комбинированных эконометрических методов оценки налогового потенциала региона заложены расчеты налогооблагаемой базы с учетом региональных особенностей.

Основанная на оценке налогового потенциала региона стратегия его развития призвана способствовать получению регионами удовлетворительно стабильных или прогрессивно возрастающих доходов, добиваясь по мере возможности их самодостаточности при реализации финансовых обязательств перед различными хозяйственными субъектами и населением. В связи с этим целесообразен системный подход, различающий в системе соответствующих отношений базовые элементы - используемый и неиспользуемый налоговый потенциал. Первый отождествляется с вошедшими в экономический оборот налоговыми ресурсами региона и оценивается посредством показателей отчетности налоговых органов. Не вошедшая в экономический оборот часть налоговых ресурсов региона - это неиспользуемый его налоговый потенциал.

Налоговая политика в регионе представляет собой совокупность экономических и правовых мер на уровне региона по совершенствованию налоговой системы в целях обеспечения финансовых потребностей региона и государства в целом, реализации запланированных социально-экономических программ путем перераспределения финансовых ресурсов и изменения направления финансовых потоков. Региональная налоговая политика вырабатывается на уровне регионального управления в соответствии с принятой стратегией (программой) социально-экономического развития на среднесрочный и долгосрочный периоды в зависимости от состояния экономики и других факторов, целей, которые приняты как приоритетные. Налоговую политику подразделяют на налоговую тактику и налоговую стратегию.

Значимый элемент формирования стратегии развития налогового потенциала региона - качество налогового планирования как комплекса мер по определению объемов, структуры и этапов мобилизации налоговых изъятий в региональный бюджет в соответствии с программами социально-экономического развития региона. Налоговое планирование должно осуществляться в соответствии с прогнозируемыми социально-экономическими процессами, на регулирование которых оно направлено. Если речь идет о конкретном регионе, то в качестве «индикаторов чувствительности» могут быть выбраны не только элементы внутреннего, но и внешнего воздействия - социальная напряженность в соседних регионах, миграционные процессы, отраслевые, структурные, системные, глобальные кризисы.

Стратегия развития налогового потенциала региона зависит от наличия ресурсов, которыми он располагает, независимо от того, используются они или нет. Сравнительно недавно их перечень пополнили налоговые ресурсы. Если другие ресурсы региона имеют преимущественно материальную форму, то налоговые - денежную. Ресурсы региона при вовлечении их в оборот могут приносить доходы и должны быть оценены в паспортах регионов. В настоящее время налоговые службы составляют налоговые паспорта для каждого субъекта РФ. Но там отсутствуют натуральная и стоимостная оценки ресурсов, данные о собственниках и собственности. Было бы целесообразно иметь общие паспорта регионов с характеристикой всех ресурсов.

Проблематика оценки «теневой» экономической деятельности возникла в связи с изучением феномена «теневой» экономики за рубежом и в нашей стране. Разработана многоуровневая система методов оценки «теневой» экономики, ключевыми компонентами которой являются: группа статистических методов; группа методов открытой проверки; группа специальных методов экономико-правового анализа.

В группу статистических методов входят: методы оценки масштабов скрытого производства товаров, работ и услуг по СНС; метод экспертных оценок, методы специфических индикаторов (прямые и косвенные методы /метод расхождений; итальянский метод; монетарный методы - анализ объема денежной массы, анализ спроса на наличные деньги и пр./); структурные методы; метод мягкого моделирования (оценка детерминантов); смешанные методы (метод скрытых переменных и комплекс различных методов) и пр. Разнообразие применяемых статистических методов свидетельствует об отсутствии научно обоснованной единой методологии количественной и качественной оценки параметров «теневой» экономической деятельности, критериев достоверности результатов. Прямые методы дают заниженную оценку, косвенные методы, методы скрытых переменных, мягкого моделирования, структурный метод - завышенную. Методы открытой проверки обеспечивают оценку «теневой» экономической деятельности в той мере, в какой это позволяет открытость проверяемых хозяйствующих субъектов. Их применение - реализация контрольной и надзорной функций органов специальной компетенции, которые выявляют и пресекают нарушения валютного, таможенного, банковского, налогового, антимонопольного законодательства, правил торговли и т.п. Специальные методы экономико-правового анализа дифференцированы на методы документального, бухгалтерского и экономического анализа.

Для оценки «теневой» экономики Росстатом чаще всего используются методы сплошного и выборочного обследования, СНС, балансовый метод, метод косвенных индикаторов и экспертный метод. Информационная база ведомства основана как на собственных данных, так и на данных балансов предприятий,

ФТС России, ФНС России, Банка России, СП РФ, других органов власти федерального уровня. Росстат с вниманием относится к инновациям в сфере методологии оценки «теневой» экономической деятельности, имеет преимущество перед другими органами и организациями, производящими оценку, расчеты параметров «теневой» экономики постольку, поскольку обладает лучшей в России системой информационных ресурсов.

Налоговый потенциал региона может быть представлен в качестве достаточно специфического управляемого объекта, на который направляется управляющее воздействие. Система управления им предполагает создание и функционирование: 1) субъекта управления и/или его управляющих элементов (ор гана публичной власти федерального, регионального, местного уровней, их должностных лиц); 2) управляющего воздействия, реализуемого субъектом управления; 3) объекта управляющего воздействия в виде соответствующих налоговых отношений. Объект управляющего воздействия - непосредственно налоговые отношения, возникающие по поводу определения, оценки, использования и развития налогового потенциала региона, - должен быть урегулирован нормами права. При формировании системы управления налоговым потенциалом региона от субъекта управления общество вправе требовать большей социальной направленности, полезности и приоритетности управленческих решений.

В совокупности налоговых отношений, связанных с формированием и функционированием системы управления налоговым потенциала региона, существуют отдельные подсистемы отношений, требующие постоянного внимания субъектов управления, - налоговый механизм и налоговый контроль. На региональном уровне все более актуализируется проблема совершенствования налогового механизма и налогового контроля не только относительно федеральных налогов, но, прежде всего, основных налогов субъектов РФ и местных налогов и сборов, последовательного их распространения на такие виды экономической деятельности, которые по тем или иным причинам оказались в «тени».

Целью налогового планирования, как на федеральном, так и на региональном ф уровнях, является оценка соотношения налоговых потенциалов территорий и фактических поступлений налогов, а налогового прогнозирования - определение возможных объемов налоговых платежей в плановом и прогнозном периодах. Налоговое планирование и налоговое прогнозирование можно рассматривать как взаимосвязанные этапы единого процесса управления, в рамках которого должны продуцироваться активизация и корректировка управленческих решений по достижению намеченных показателей на основании мониторинга параметров управляющей системы.

Стратегическое планирование развития налогового потенциала региона - это многоцелевое планирование, в ходе которого субъекты управления с учетом положений налогового законодательства стремятся точно определить и учесть в стратегиях, программах социально-экономического развития региона максимально возможный объем сбора налогов на его территории путем комбинации между федеральными и региональными, основными и регулирующими, альтернативными, выпадающими, замещающими, прямыми и косвенными налогами, их ставками, областями использования и т.п. Стратегическое планирование развития налогового потенциала региона может быть императивным и индикативным.

Основой формирование системы управления налоговым потенциалом регио-I на и стратегического планирования его развития является объективное определение, точная оценка налогового потенциала региона, что, в свою очередь, обусловлено внедрением налоговых паспортов регионов. Разработкой, совершенствованием и апробацией НПР занимаются Министерство экономического развития и торговли РФ, Минфин России и ФНС России. Весомый вклад в обсуждение его концептуальных основ и доведение самого документа до научно обоснованных кондиций внесли руководители и специалисты администраций субъектов РФ, Росстата, СП РФ, отечественные ученые. В основу НПР положен макроэкономический подход к расчетам налоговой базы и налогового потенциала региона. НПР структурно состоит из 7 разделов, отражающих набор индикаторов по важнейшим позициям расчета налоговой базы, содержащих общую характеристику региона и данные для расчета налоговой базы, показатели объемов и структуры поступлений налогов и сборов по отраслям экономики, задолженности по ним, выпадающих доходов, а также показатели с характеристикой системы финансово-кредитных учреждений и выполнения ими своих агентских функций по перечислению в бюджетную систему налогов и сборов. К настоящему времени налоговая паспортизация произошла в Рязанской, Волгоградской областях, Краснодарском крае, ряде других субъектов РФ.

В РФ скрытая экономическая деятельность по удельному весу наиболее значительна в торговой сфере - 63%. Объемы неформального «челночного» импорта достигают $10 млрд. В стране ежегодно появляются 40-100 тыс. подержанных автомобилей иностранного производства, нелегально ввезенных, прежде всего, в регионы, имеющие выходы к морям. По заключению специалистов МВД России, в 2001 г. более 40% ВВП РФ производилось в рамках «теневой» экономики. В 2004 г. совокупный оборот нелегальных денег в российской экономике оценивался примерно в $220 млрд. С учетом данных Росстата, нелегальный сектор «теневой экономики» России может быть сегодня оценен в пределах 15-25% ВВП, по отдельным регионам РФ этот показатель достигает 2045% ВРП. Происходит изменение характера, масштабов и механизмов функционирования «теневой» экономики. Роль перераспределительных отношений I в РФ возрастает. Последовательное включение в эти отношения регионов России дает, особенно крупным субъектам хозяйствования выгоды, несравнимо большие, чем любая производственная деятельность. Это привлекает к себе «теневой» капитал.

Теневой» сектор экономики является объектом оперативной заинтересованности правоохранительных органов. Специфика деятельности, прежде всего, МВД России, ФСБ России, Прокуратуры РФ, ФТС России в данном аспекте во многом адекватна особенностям деятельности бывших ФОНП, и направлена на выявление, оценку, предупреждение и пресечение криминальной составляющей «теневой» экономической деятельности, что, в свою очередь, обусловливает цели и задачи работы соответствующих подразделений указанных ведомств на стыке налогового, финансового, таможенного, банковского, уголовного и гражданского законодательства РФ.

Правоохранительные органы использует исходные материалы контрольных и надзорных органов - СП РФ, Росфинмониторинга, ФНС России, Роспотребнад-зора и др. Только Росфинмониторингом в 2004 г. было проведено 3260 финансовых расследований. 1720 материалов были направлены в правоохранительные органы, которые использовали их в расследованиях 540 уголовных дел. По 62 материалам были возбуждены уголовные дела. 6 уголовных дел переданы в суд, по ним уже объявлены приговоры. Органами внутренних дел в 1994 г. было выявлено более 400 тысяч преступлений экономической направленности, размер причиненного ущерба достиг 275 млрд. руб. Активизировалась работа по выявлению преступлений в кредитно-финансовой сфере, внешнеэкономической деятельности, на потребительском рынке. Зарегистрировано 5273 факта взяточничества, реально за эти преступления следствием к уголовной ответственности привлекалось 1759 человек. Выявление «теневой» экономики, борьба с ее криминальной составляющей, и в связи с этим - защита легального бизнеса от нечистых на руку чиновников и преступных элементов сегодня выходят на первый план в деятельности органов прокуратуры России. Они расследуют получившие большой общественный резонанс криминальные деяния, связанные с «теневой» экономической деятельностью.

Для оценки «теневого» сектора экономики региона правоохранительные органы применяют совокупность методов открытой проверки, экономико-правового анализа и др., адаптированных к их деятельности с учетом необходимости исследования информации, полученной оперативным путем. В качестве дополнительных информационных ресурсов используются государственная статистическая отчетность, отчеты по результатам работы отдельных органов государственного контроля и надзора. На основе полученных данных делаются обобщающие и частные характеристики «теневой» экономики.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Кузнецов, Александр Анатольевич, 2006 год

1. Конституция Российской Федерации. Принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. Официальный текст. М.: Издание Администрации Президента РФ, 2005. - 65 с.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (действующая редакция) //Гарант. 2005. - 1 августа.

3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. (с последующими изменениями и дополнениями, внесенными, в частности, Федеральным законом от 23 декабря 2003 г. №185-ФЗ) //Гарант. 2005. - 1 августа.

4. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. Часть вторая от 5 августа 2002 г. (действующая редакция) //Гарант. 2005.1.августа.

5. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13 июня 1996 г. №63-Ф3 (действующая редакция) //Гарант. 2005. - 1 августа.

6. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18 декабря 2001 г. №174-ФЗ (действующая редакция) //Гарант. 2005. - 1 августа.

7. Федеральный закон от 8 октября 2003 г. №131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» (действующая редакция) //Гарант. 2005. - 1 августа.

8. Федеральный закон от 22 июля 2005 г. №116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» //Российская газета. 2005. - 27 июля.

9. Федеральный закон от 24 октября 1997 г. №134-Ф3 «О прожиточном минимуме в Российской Федерации» (действующая редакция) //Гарант. 2005. - 1 августа.

10. Закон РФ от 21 марта 1991 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации" (действующая редакция) //Гарант. 2005. - 1 августа.

11. Постановление Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. №19-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи

12. Закона Российской Федерации от 24 июня 1993 года "О федеральных органах налоговой полиции"» //Гарант. 2005. - 1 августа.

13. Концепция национальной безопасности Российской Федерации. Утверждена Указом Президента РФ от 17 декабря 1997 г. №1300 (в редакции Указа Президента РФ от 10 января 2000 г. №24) //Гарант. 2005. - 1 августа.

14. Указ Президента РФ от 13 мая 2000 г. №849 «О полномочном представителе Президента Российской Федерации в федеральном округе» (действующая редакция) //Гарант. 2005. - 1 августа.

15. Указ Президента РФ от 22 июля 2005 г. №855 «О Федеральном агентстве по управлению особыми экономическими зонами» //Российская газета. 2005. -27 июля.

16. Постановление Правительства РФ от 19 января 1999 г. №69 «Вопросы хозяйственного освоения зоны Байкало-Амурской железнодорожной магистрали» (действующая редакция) //Гарант. 2005. - 1 августа.

17. Постановление Правительства РФ от 15 августа 2001 г. №584. «О Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года» (действующая редакция) //Гарант. 2005. - 1 августа.

18. Постановление Правительства РФ от 21 декабря 2001 г. №888 «О федеральной целевой программе "Развитие налоговых органов (2002 2004 годы)"» (действующая редакция) //Гарант. - 2005. - 1 августа.

19. Закон г. Москвы от 27 апреля 2005 г. №13 «О внесении изменений в Закон города Москвы от 15 декабря 2004 года №85 "О бюджете города Москвы на 2005 год"» //Гарант. 2005. - 1 августа.

20. Постановление Правительства Москвы от 24 мая 2005 г. №354-ПП «Об установлении величины прожиточного минимума в городе Москве за I квартал 2005 г.» //Гарант. 2005. - 1 августа.

21. Литература на русском языке:

22. Абалкин Л.И. Динамика и противоречия экономического роста //Экономист. -2001.-№12.

23. Авербух В. Предъявляю документ. Избранные места из доклада министра внутренних дел России //Российская газета. 2005. - 17 февраля.

24. Автухович Э.В., Гуриев С.М., Оленев H.H. и др. Математическая модель экономики переходного периода. М.: ВЦ РАН, 1999. - 144 с.

25. Агафонов Ю.А., Мухин В.Г., Сотская Т.В. Теневая экономика: Учебное пособие. Краснодар, 1997.

26. Алгазин А.И., Галагуза Н.Ф., Ларичев В.Д. Страховое мошенничество и методы борьбы с ним: Учебно-практическое пособие. М.: Дело, 2003. - 512 с.

27. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. М., 2003.

28. Андрющенко С.Н. Налоговая база региона: проблемы развития и формы регулирования //Налоговая политика и практика. 2004. - №10. - С. 10-13.

29. Анисимов П. Депутат, сенатор, мэр а за спиной миллиардер? Олигархи рвутся к власти в Иркутской области //Московский комсомолец. - 2005. - 1 августа.

30. Арановский К.В. Государственное право зарубежных стран: Учебник для вузов. М.: Инфра-М, 1998. - 576 с.

31. Арсюхин Е. Платоническая любовь. Киты мирового бизнеса предпочитают давать советы России, а деньги Китаю //Российская газета. 2005. - 5 марта.

32. З.Аслаханов A.A. Преступность в сфере экономики (криминологические и уголовно-правовые проблемы): Монография. М.: Моск. юрид. ин-т., 1997.

33. Н.Аслаханов A.A. Проблемы борьбы с преступностью в сфере экономики: Ав-тореф. дисс. докт. экон. наук. М., 1997. - 40 с.

34. Барский А., Данков А., Микулин М. Финансовая база местного самоуправления //Вопросы экономики. 1999. - №3. - С.34-38.

35. Богачева O.B. Налоговый потенциал и региональные счета //Финансы. -2000. -№2-3.

36. Богдановская И.Ю. Прецедентное право. М.: Наука, 1993. - 316 с.

37. Бокун Н. Кулибаба И. Проблемы статистической оценки теневой экономики //Вопросы статистики. 1997. - №8. - С. 14-20.

38. Бокун Н. Кулибаба И. Теневая экономика: понятие, классификация, информационное обеспечение //Вопросы статистики. 1997. - №7. - С.4-12.

39. Борисов Т. Обсчет и обвес только через кассу. Неподсудным по Уголовному кодексу РФ стал откровенный обман покупателей //Российская газета. -2005.- 19 апреля.

40. Брызгалин A.B. Структура (элементы) налога: новое содержание в условиях Налогового кодекса //Налоговый вестник. 2000. - №9.

41. Будагова А.Ш. Конституция и идеология //Актуальные проблемы правоведения за рубежом. Вып.4: Конституционное право и демократия. М.: ИНИОН МЮИ, 1993. - С. 15-26.

42. Бузгалин А., Колганов А. Экономика: «Периодическая система элементов» (к вопросу о структуризации и типологизации экономических систем) //Вопросы экономики. 2001. -№12. - С.46-61.

43. Буковицкий A.A., Гензель П.П., Кулишер И.М., Твердохлебов В.Н. Налоги в иностранных государствах. М., 1926.

44. Бюджетная система РФ /Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. М.: Юрайт, 2000. - 458 с.

45. Вачугов И.В. Налоговый потенциал региона, закономерности и резервы его роста: Автореф. дисс. канд. экон. наук. М., 2003. - 23 с.

46. Велетминский И. Акция раздора. Зачем собственнику нужна легализация капиталов? Интервью с руководителем Федеральной службы по финансовым рынкам О.В.Вьюгиным //Российская газета. 2005. - 14 июня.

47. Велетминский И. Запасы крепкого рубля //Российская газета. 2005. - 8 июля.

48. Велетминский И. Страна неизвестных миллионеров //Российская газета. -2005. 14 июня.

49. Вишневецкий В.Д., Липницкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике //Вопросы экономики. 2000. - №2.

50. Волков A.M. Перспективное планирование финансовых ресурсов. М.: Финансы, 1976. - 350 с.

51. Волошина А.Н., Федорова Т.И., Клименко A.B. Анализ налогового потенциала Белгородской области и пути повышения эффективности его использования //Налоговый вестник. 2002. - №7.

52. Воронина А., Беккер А. Совет ценой в $200 млн. «ИНДЕМ» предлагает еще раз повысить зарплату чиновникам //Ведомости. 2004. - 11 мая.

53. Воронина Л.П. Национальное счетоводство (Тезисы к лекциям для студентов по специальности 06.07.00 «Национальная экономика». Екатеринбург: Уральская академия государственной службы, 2002. - 40 с.

54. Выжутович В. Теракты на конвейере //Российская газета. 2005. - 7 июля.

55. Гаврилова Е. Богач, бедняк //Российская газета. 2005. - 16 марта.

56. Гаджиев Г.А. Защита основных экономических прав и свобод предпринимателей за рубежом и в Российской Федерации. М.: Манускрипт, 1995. - 394 с.

57. Гаджиев Г.А., Пепеляев С.Г. Предприниматель. Налогоплательщик. Государство (правовые позиции Конституционного Суда РФ). М., 1998. - 512 с.

58. Герасименко Н.В. Актуальные вопросы государственно-правового регулирования налоговой сферы //Законодательство и экономика. 2003.- №8. -С.37-45.

59. Глисин Ф.Ф., Лукашина Ж.Е. Оценка состояния и тенденций теневой экономики на основе данных конъюнктурных обследований //Вопросы статистики. 1999. - №12. - С.12-16.

60. Говорин Б. Сибирское вдохновение: Янгель. Чемезов. Федоров //Российская газета. 2005. - 30 марта.

61. Головачев В. Особенности национальной теневой экономики //Экономика и жизнь. 2001. - №10. - С.32-34.

62. Головин Е.Л. О классификации явлений теневой экономики //Вестник Московского ун-та. Серия 6. Экономика. 1992. -№1. - С. 12-21.

63. Горбунов И. Кодекс нужен тем, кто платит налоги //Экономика и жизнь. -2000. №34.

64. Горбунова О.Н. О предмете и системе финансового права //Юридический мир. 1998.-№5.-С. 19-25.

65. Горбунова О.Н., Селюков А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право. М., 2002. -472 с.

66. Горегляд В. Бюджетная система и экономический потенциал страны //Вопросы экономики. 2002. - №4.

67. Градов А.П., Кузин Б.И., Медников М.Д., Соколицын A.C. Региональная экономика. СПб.: Питер, 2003. - 222 с.

68. Гранберг А., Зайцева Ю. Производство и использование валового регионального продукта: межрегиональные сопоставления //Мировая экономика. -2002.-№10.-С.42-64.

69. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоговое право: Вопросы и ответы. М., 1998.

70. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право России. Учебное пособие для вузов. М., 1997.

71. Григорьев Л. Пять в одной. Неравномерность развития регионов ведет к еще большему их «разбеганию» //Российская газета. 2005. - 31 марта.

72. Грунин O.A., Головин В.В. Теневая экономика и ее влияние на экономическую безопасность России. СПб.: ЦПСНП РФ, 1999. - 32 с.

73. Гукасьян Г.М. Экономическая теория: проблемы «новой экономики». СПб.: Питер, 2003.

74. Гуров М.П., Чебатарев С.С. Теневая экономика и экономическая преступность в системе рыночного хозяйства: Учебное пособие. СПб.: Питер, 1997. - 172 с.

75. Гуревич М.А. Советское финансовое право. М., 1952. - 480 с.

76. Гутман Г.В., Мироедов A.A., Федин C.B. Управление региональной экономикой. М.: Финансы и статистика, 2001. - 348 с.

77. Гутман П. Подпольная экономика. М.: Экономика, 1977. - 242 с.

78. Дадашев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. -М., 1997.-562 с.

79. Дарькин С. Преступность не уступает свою территорию. И проблему борьбы с ней можно решить только общими усилиями //Российская газета. 2005. -27 августа.

80. Делягин М.Г. Мировой кризис: Общая теория глобализации: Курс лекций. -М.: ИНФРА-М, 2003. 768 с.

81. Дмитренко Т.М. Цели и задачи экономического исследования документов в оперативно-розыскной и уголовно-процессуальной деятельности ФОНП //Вестник Академии налоговой полиции. Вып.1. М.: АНП ФСНП России, 2000.-С.101-114.

82. Добрынина С. Китайское предупреждение. Почему Пекин затормозил ускорение экономического роста //Российская газета. 2005. - 8 июня.

83. Домчева Е., Смольякова Т. Сколько стоит выеденное яйцо. Из всего продовольствия больше всего подорожали куры //Российская газета. 2005. - 7 июля.

84. Драпкин Л.Я. Теневая экономика и коррупция в Российской Федерации (экономико-криминалистические исследования). М.: Наука, 1999. - 286 с.

85. Евдокимова И. Проблемы соотношения налогового регулирования между Российской Федерацией и ее субъектами //Законодательство и экономика. -2000. №8. - С.26-29.

86. Елисеева И.И. Оценка масштабов теневой экономики //Экономика, политика, инвестиции. 1999. -№2. - С. 17-21.

87. Елисеева И.И. Теневая экономика в регионе: проблемы изучения //Региональная экономика. 2001. - №1. - С.21-27.

88. Елисеева И.И., Щирина А.Н., Капралова Е.Б. Возможности оценки теневой экономической деятельности в регионе на основе СНС //Вопросы статистики. 2001.-№2. - С. 14-19.

89. Есипов В.М. Теневая экономика: Учебное пособие. М.: ОНиРИО МИ МВД РФ, 1997.-224 с.

90. Жеребин В.М., Романов А.Н. Уровень жизни населения. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 592 с.

91. Журавлев А., Комаров А. Совершенствование российского законодательства о налоговых органах и органах налоговой полиции //Право и жизнь. 2000. -№26.-С. 176-196.

92. Зарубежный опыт: уроки для России //Аналитический вестник Совета Федерации Федерального Собрания РФ. 2002. - №3.

93. Золотарев В.П. Налоговый паспорт региона проходит апробацию //Налоговый вестник. 2000. - №7.77.3олотарев В.П., Новикова А.И. Субъекты Российской Федерации обсуждают проект Налогового паспорта региона //Налоговый вестник. 2000. - №5.

94. Зыкова Т. АКА Банк чемпион по «теневым» операциям. Еще десять банков могут быть ликвидированы по противоотмывочным статьям //Российская газета. - 2005. - 20 апреля.

95. Зыкова Т. Банкиры «сдали» сомнительных клиентов с машиной денег //Российская газета. 2005. - 17 июня.80.3ыкова Т. В малом бизнесе нашли «элиту» //Российская газета. 2005. - 21 февраля.

96. Зыкова Т. Вето на приватизацию. Из-за амбиций двух ведомств может прекратиться продажа госимущества //Российская газета. 2005. - 8 июня.

97. Зыкова Т. Оффшоры спустят российские флаги. Сразу 750 торговых судов могут вернуться под российскую юрисдикцию, а 50 тысяч моряков под защиту нашего государства//Российская газета. - 2005. - 7 июня.

98. Зыкова Т. Таможенники попались на секретах //Российская газета. 2005. -29 июля.

99. Зырянова Т.В., Терехова О.Е. Концепция реформирования бюджетного учета //Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. -2005. №8.

100. Иванова В.Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий «юридическая конструкция налога», «система налогообложения» и «налоговая система» //Законодательство и экономика. 2004. - №6. - С.35-45.

101. Ивлиева М.Ф. Налоговое право и налоговая реформа в России //Вестник Московского университета. Серия 11. Право. 1997. - №3.

102. Институциональная экономика. Учебное пособие /Под ред. Д.С.Львова. М.: ИНФРА-М, 2001.

103. Интервью Ляшенко Г. с Макаровым А., заместителем председателя бюджетного комитета Госдумы //Коммерсантъ. 2005. - 11 февраля.

104. Интервью Ляшенко Г. с Пепеляевым С., управляющим партнером юридической компании «Пепеляеев, Гольцблат и партнеры» //Коммерсантъ. 2005. -11 февраля.

105. Исеченко А.П. Оперативно-розыскная криминология: Учебное пособие для вузов. М.: Приор, 2001. - 69 с.

106. Кадочников П., Луговой О., Синельников С., Шкребела Е. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий. М.: ИЭПП, 1999. - 122 с.

107. Кадочников П.А., Луговой О.В., Синельников-Мурылев С.Г., Трунин И.В. Оценка налогового потенциала и расходных потребностей субъектов Российской Федерации. М.: ИЭПП, 2001. - 156 с.

108. Карасева М.В. Финансовое правоотношение. Воронеж, 1997. - 278 с.94.«Капитал». Материалы полосы подготовили Панасенко Н., Хайруллин М. //Московский комсомолец. 2003. - 5 февраля.

109. Кириллова О.С. Экономический потенциал как база оценки налогового потенциала региона //Государственные и муниципальные финансы. 2005.6. С.32-37.

110. Кириллова С.С. Как определить налоговый потенциал региона? //Региональная экономика: теория и практика. 2004. - №5. - С.46-51.

111. Ключевский В.О. Курс русской истории. Ч.З. Соч. в 9 тт. Т.З. М.: Мысль, 1988.-528 с.

112. Кистанов В.В., Копылов Н.В. Региональная экономика России: Учебник. -М.: Финансы и статистика, 2003. 584 с.

113. Козлова Н. О чем молчит прокуратура? Правоохранительные органы предпочитают не комментировать дело экс-премьера Михаила Касьянова //Российская газета. 2005. - 26 июня.

114. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. - 314 с.

115. Колесникова H.A. Финансовый и имущественный потенциал региона: опыт регионального менеджмента. М.: Финансы и статистика, 2000. - 296 с.

116. Коломиец A.JI. Анализ концептуальных подходов и методов оценкиналогового потенциала регионов //Налоговый вестник. 2000. - №2. - С.50

117. ЮЗБб.Коломиец A.JL, Мельник А.Д. О понятиях налогового и финансового потенциала региона//Налоговый вестник. 2000. - №1. - С. 14-22.

118. Коломиец A.JI., Новикова А.И. О соотношении финансового и налогового потенциалов в региональном разрезе //Налоговый вестник. 2000. - №3. -С.24-28.

119. Комаров А. Налоговая система как элемент экономической политики государства //Право и жизнь. 2000. - №26. - С.56-71.

120. Комплексная оценка уровня социально-экономического развития субъектов РФ в 2001 г. //Экономика и жизнь. 2002. - №51.

121. Конституционное право зарубежных стран: Учебник для вузов /Под ред. М.В.Баглая, Ю.И.Лейбо, Л.М.Энтина. М.: НОРМА-ИНФРА-М, 2000. - 762 с.f 108. Корякина Т.И. «Теневая» экономика в СССР //Вопросы экономики. 1990. №3. - С.32-42.

122. Косалс JI. Теневая экономика как особенность российского капитализма //Вопросы экономики. 1998. - №10. - С.22-28.

123. Костюкова О. Нелегкий долг //Российская газета. 2005. - 27 апреля.

124. Кузнецова Т. Некоторые аспекты исследования «теневой» экономики в России //Вопросы экономики. 1997. - №9. - С. 16-24.

125. Кузьминов Я. Власти стало больше. За год в России прибавилось более 18 тысяч чиновников//Российская газета. 2005. - 8 июня.

126. Кулеш В.А. Налоговая адвокатура. М., 1999.

127. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Пг.: Наука и школа, 1919.

128. Кульчицкий А. Платить налоги выгодно //Российская газета. 2005. - 29 июля.

129. Кучерявенко Н.П. Основы налогового права. Харьков, 2001. - 452 с.

130. Кучерявенко Н.П. Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов в Украине. Харьков, 1997. - 324 с.

131. Лашкина Е. Касьянов Вернулся. Для встреч с прокуратурой //Российская газета. 2005. - 26 июня.

132. Лашкина Е. Малый бизнес: приказано выжить. Владимир Путин раскритиковал Правительство за недостаточную заботу о малом бизнесе //Российская газета. 2005. - 15 марта.

133. Львов Д.С. К обновлению ориентиров экономической политики //Российский экономический журнал. 1996. - №10. - С.5-15.

134. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. М., 2001. - 524 с.

135. Макаров Д.Г. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России //Вопросы экономики. 1998. - №3. - С. 14-22.

136. Максимов И. Проекты и их исполнители. В Иркутской области полагаются на свои силы, но и от инвесторов не отмахиваются //Российская газета. -2005. 30 марта.

137. Масакова И.Д. Определение параметров теневой экономики //Вопросы статистики. 1999. -№12. - С. 16-26.

138. Масакова И.Д. Применение итальянского метода для оценки выпуска продукции по отраслям экономики с учетом их неформальной деятельности в отдельных регионах России //Вопросы статистики. 2000. - №6. - С.20-26.

139. Маслова П.И. Статистическая оценка масштабов теневой экономики в промышленности Ростовской области (методологический аспект) //Вопросы статистики. 1999. - №8. - С.28-36.

140. Материалы семинара с руководителями представительных органов местного самоуправления Кемеровской области. Кемерово, 2003.

141. Международные экономические отношения: Учебник /Под ред. Б.М.Смитиенко. М.: ИНФРА-М, 2005. - 512 с.

142. Мельник А.Д. Налоговый потенциал в зеркале русской истории //Налоговый вестник. 2000. - №3.

143. Мертарчян А.Ю. Процесс глобализации мировой экономики: институциональный аспект: Автореф. дисс. канд. экон. наук. М., 2001. - 24 с.

144. Методологические положения по статистике. Вып.2. М.: Госкомстат России, 1998. -244 с.

145. Методологические положения по статистике. Вып.З. М.: Госкомстат России, 2000. - 232 с.

146. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира: Справочник. -М., 1995.

147. Минабутдинов С. Террористы и взяточники. Милиционеры назвали главные беды нашей страны //Российская газета. 2005. - 16 февраля.

148. Мировая экономика: Учебное пособие для вузов /Под ред. И.П.Николаевой. М.: Юнити-Дана, 2005. - 510 с.

149. Михаил Мишустин: Цена России сильно занижена. Грядет перепись всех российских собственников. Подготовили Зыкова Т., Мытарев В. //Российская газета. 2005. - 22 февраля.

150. Мишин A.A. Конституционное (государственное) право зарубежных стран. М.: Юстицинформ, 2001. - 436 с.

151. Многоэтажная реформа //Коммерсантъ. 2005. - 11 февраля.

152. Москвин В.М. Налоговый паспорт региона: обсуждаем и предлагаем //Налоговый вестник. 2000. - №8.

153. Мытарев В. Унять налоговый контроль //Российская газета. 2005. - 27 апреля.

154. Налоги и налогообложение. Учебник для вузов /Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. СПб.: Питер, 2003. - 576 с.

155. Налоги и налогообложение. Учебное пособие /Под ред. И.Г.Русаковой, В.А.Кашина. М., 1999.

156. Налоги и налоговое право. Учебное пособие /Под ред. А.В.Брызгалина. М.: «Аналитика-Пресс», 1998. - 608 с.

157. Налоги: Учебник /Под общ. ред. Н.Е.Заяц, Т.И.Василевской. Мн.: БГЭУ, 2000.

158. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д.Г.Черника. М.: Финансы и статистика, 1998.- 688 с.

159. Налоги: Учебное пособие /Под ред. Д.Г.Черника. М.: Финансы и статистика, 1999. - 712 с.

160. Налоговая система России /Под ред. Д.Г.Черника, А.З.Дадашева. М.: Акди, 1999.

161. Налоговое право: Учебник для вузов /Под ред. Ю.А.Крохиной. М.: Норма, 2003. - 560 с.

162. Налоговое право /Под ред. С.Г.Пепеляева. М.: Юристъ, 1999. - 568 с.

163. Налоговое право: Учебное пособие /Под ред. С.Г.Пепеляева. М., 2000. -574 с.

164. Налоговое право: Учебник /Под ред. С.Г.Пепеляева. М.: Юристъ, 2003. -594 с.

165. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник /Под редакцией Князева В.Г. и Черника Д.К. М., 1997.

166. Невинная И. Новый налог для наших пенсий предлагает Пенсионный фонд РФ //Российская газета. 2005. - 1 апреля.

167. Некрасов H.H. Региональная экономика. М.: Экономика, 1975. - 416 с.

168. Новикова А.И., Мельник А.Д. Налоговый паспорт региона в центре внимания //Налоговый вестник. - 2000. - №3.

169. Новикова А.И., Мельник А.Д. О совершенствовании подхода к анализу поступлений налоговых платежей //Налоговый вестник. 2000. - №5.

170. Новикова А.И., Мельник А.Д., Золотарев В.П. Налоговая статистика и прогнозирование налоговой базы регионов //Налоговый вестник. 2000. -№11.

171. О налогах занимательно и всерьез. М.: Фонд им. И.Д.Сытина, 1997. - 344 с.

172. Ореховский П. «Теневые» параметры реформируемой экономики (по материалам научной конференции) //Российский экономический журнал. -1996. №№8,9.

173. Орешин В.П., Потапов J1.B. Управление региональной экономикой: Учебное пособие. М.: ТЕИС, 2003. - 330 с.

174. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие /Под ред. С.Г.Пепеляева. М.: Инвест-Фонд, 1995.- 380 с.

175. Панина Т. Десять лет уже не срок. На расторжение «нехороших» сделок дали только три года //Российская газета. 2005. - 26 июля.

176. Панина Т. Личное имущество попало //Российская газета. 2005. - 29 июля.

177. Панина Т. Оффшорный флат дешевле будет. Владельцы беглого флота ставят новые условия своего возвращения под отечественную юрисдикцию //Российская газета. 2005. - 30 июня.

178. Панкратова И.Л. Что такое упрощенная система налогообложения? //Вопрос юристу. 2003. - №1. - сентябрь-октябрь.

179. Паркинсон С. Закон и доходы. М.: ПКК «Интерконтакт», 1992.

180. Парыгина В.А., Тадеев A.A. Налоговое право Российской Федерации. -Ростов н/Д.: Феникс, 2002. 454 с.

181. Паскачев А.Б. Налоговый потенциал экономики России. М.: ИД Мелап, 2001.-238 с.

182. Паскачев А.Б., Мельник А.Д. Перспективы расширения налоговой базы //Налоговый вестник. 2000. - №8.

183. Паскачев А.Б., Саакян P.A., Новикова А.И., Мельник А.Д. О налоговом паспорте субъектов Российской Федерации //Налоговый вестник. 1999. -№12.

184. Передела не будет. Но государство вправе вернуть себе упущенную выгоду от приватизации, считает Сергей Степашин. Материал подготовила Панина Т. //Российская газета. 2004. - 20 декабря.

185. Перов A.B., Толкушкин A.B. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Юрайт-Издат, 2003. - 636 с.

186. Петрова Г.В. Налоговое право. М., 1997. - 382 с.

187. Петрова Г.В. О конституционных основах налогово-бюджетного федерализма и межбюджетных отношений //Журнал российского права. 2003. -№1. - С.23-36.

188. Полетаев В. Взрывы по звонку «оборотней». Террористы точно знают о движении автомашин с милиционерами //Российская газета. 2005. - 19 августа.

189. Пономаренко А. Подходы к определению параметров теневой экономики //Вопросы статистики. 1997. - №1. - С.38-44.

190. Пономаренко А. Что означает статистический термин «теневая экономика», и как она отражается в национальных счетах //Вопросы статистики. -1995. №6. - С.3-7.

191. Попов Ю.Н., Тарасов М.Е. Теневая экономика в системе рыночного хозяйства: Учебник. М.: Дело, 2005. - 240 с.

192. Почему не стоит продавать немцам компанию «Силовые машины»? У монополии всегда есть доводы для повышения цен. Вела беседу А.Игнатова //Российская газета. 2004. - 30 декабря.

193. Пронина Л.И. Бюджетное и налоговое законодательство и реформа федеративных отношений //Финансы. 2004. - №3.

194. Пряников П., Барановская Н., Федорова М. Заводоглотатели. Поглощение предприятий столицы приносит рейдерам тысячи процентов прибыли //Бизнес. 2005. - 13 января.

195. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов. М.: Финансы и статистика, 2001.

196. Пятилетова Л. Прирост населения столице противопоказан. Юрий Лужков утвердил концепцию демографического развития Москвы //Российская газета. 2005. - 7 июля.

197. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. М.: ИНФРА-М, 1996. - 496 с.

198. Региональная экономика: Учебник для вузов /Под ред. Т.Г.Морозовой. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 519 с.

199. Рогалев В. Лес пилят деньги летят. В чей карман? Почему взбунтовался коллектив предприятия «Игирма-Тайрику» //Российская газета. - 2005. - 30 марта.

200. Родионова И.А. Региональная экономика: Учебное пособие для студентов экономических специальностей. М.: Изд-во «Экзамен», 2003. - 384 с.

201. Россия и проблемы бюджетно-налогового федерализма /Под ред. К.Валлих. М.: Республика, 1993. - 316 с.

202. Российская Н.В. Управление экологической составляющей системы экономической безопасности региона: Автореф. дисс. канд. экон. наук. Ростов-на-Дону, 2001. - 24 с.

203. Рябухин С. Межбюджетные овраги //Финансовый контроль. 2004. - №1.

204. Саакян P.A. Налоговый паспорт региона как инструмент планирования поступлений в бюджет //Российский налоговый курьер. 2004. - №4.

205. Саакян P.A. Налоговый паспорт и его значение при определении налогового потенциала субъекта Российской Федерации и планировании поступлений по налогам и сборам в бюджетную систему Российской Федерации //Налоговый вестник. 2002. - №11.

206. Саакян P.A. Совершенствование анализа и планирования налоговых поступлений на основе Налогового паспорта субъекта Российской Федерации и методик анализа и планирования налоговых поступлений //Налоговый вестник. 2003. - №6.

207. Саакян P.A., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования //Налоговый вестник. 2000. - №12. - С.85197Ю.Сабитова Н.М. О понятии финансового потенциала региона и методологии его оценки //Финансы. 2003. - №2. - С.63-65.

208. Сарибекян В. Исправление ошибок в налоговой отчетности //Финансовая газета. -2005. -№19.

209. Самедова Е. «ВымпелКом» дешево отделался. Власти выдали компании 13 миллионов новых номеров и забрали 17 миллионов долларов за долги //Независимая газета. 2005. - 21 февраля.

210. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Практическое пособие. М.: Научная книга, 2005. - 456 с.

211. Синилов Г.К., Головнин С.Д. Нейтрализация теневой экономики общегосударственная задача //Изв. АН СССР. Сер. Экономика. - М., 1990. - №1. -С.77-88.

212. Синилов Г.К., Тихоненко В.И. Эволюция экономических преступлений и их прогностическая оценка до 2000 года //Проблемы борьбы с преступностью в условиях столичного региона. М., 1995. - С. 15-21.

213. Словарь современной экономической теории Макмиллана /Общ. ред. Д.У.Пирса. Перевод с англ. А.Г.Пивоварова. Науч. ред. В.С.Автопомов. М.: ИНФРА-М, 1997.-608 с.

214. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. М.: Соцэкгиз, 1935. В 2-х томах. - Т.2. - 446 с.

215. Совершаева J1.H. Социально-экономическая ситуация в Северо-Западном федеральном округе: проблемы и перспективы //Региональная экономика. -2001. №2. - С.77-81.

216. Система гуманитарного и социально-экономического знания /Под ред. С.А.Хмелевской. М.: ПЕР СЭ, 2001. - 896 с.

217. Смирнов С.А., Недосекин К.А. Социальный аспект стратегии углубления реформ в экономике России //Ученые записки МГСУ. 2002. - №5.

218. Современные экономические теории Запада /Под ред. А.Н.Марковой. -М.: Финстатинформ, 1996. 476 с.

219. Степашин С. Сколько стоит Россия? //Российская газета. 2005. - 24 июня.

220. Степашин C.B., Салышков В.П., Исмаилов Р.Ф. Экономическая безопасность в России. СПб., 2001. - 380 с.

221. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора. М.: ИНФРА-М, 1997.

222. Строев Е.С. Проблемы экономической оценки и использования национального богатства страны //Экономист. 2001. - №12.

223. Сумароков В.Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. М.: Финансы и статистика, 1996.214. «Теневая» экономика «цветет и пахнет» //Аргументы и факты. 2002. -№18-19.

224. Теневая экономика /Бунич А.П., Гуров А.И., Корягина Т.И. и др.; Сост. Б.А. Дружинин. М., 1991.

225. Территориальная организация населения: Учебное пособие /Под ред. Е.Г.Чистякова. М.: Вузовский учебник, 2005. - 188 с.

226. Тихомиров Ю.А. Курс сравнительного правоведения. М.: Норма, 1996. -448 с.

227. Тихомирова Т. Малый бизнес в положении безбилетника. Государство не поддерживает предпринимателей, а ключевые рынки захвачены властью //Независимая газета. 2005. - 21 февраля.

228. Тихоцкая И.С. Налоговая система Японии. М.: РАН, Институт востоковедения, 1995.

229. Топорнин Б.Н. Европейское право: Учебник. М.: Юристъ, 1998. - 512 с.

230. Тривус А. Налоги как орудие экономической политики. Баку, 1925.

231. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. СПб., 1918 /У истоков финансового права. Т.1 /Под ред. Козырина А.Н. М.: Наука, 1998. - 416 с.

232. Ульянова М.В. Основные направления повышения эффективности функционирования и организационного самосовершенствования системы малого предпринимательства в России //Ученые записки МГСУ. 2002. - №5.

233. Улыбин К.А. Теневая экономика. М.: Экономика, 1991. - 214 с.

234. Федотова И. От 15 до 30 миллиардов. Столько стоит одна социальная реформа, уверяет Евгений Ясин //Российская газета. 2005. - 15 апреля.

235. Федотова И. Сергей Игнатьев за июль спокоен. И рубль не упадет, и цены не поднимутся //Российская газета. 2005. - 7 июля.

236. Федотова И. Центробанк взялся за «теневиков». Без лицензий останутся еще два «грязных» банка //Российская газета. 2005. - 4 марта.

237. Финансовое право /Под ред. В.В.Бесчеревных, С.Д.Цыпкина. М., 1982. -482 с.

238. Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И.Химичева. М., 1999. - 468 с.

239. Финансовое право. Учебник /Под ред. О.Н.Горбуновой. М., 1996. - 382 с.

240. Финансы: Учебник для вузов /Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской, Б.М.Сабанти. М.: Перспектива, 2000.

241. Хайкин В. Сам себе режиссер. Чтобы принадлежать к среднему классу, мало уметь зарабатывать. Нужно самому отвечать за свое будущее, страхуя возможные риски //Российская газета. 2005. - 15 марта.

242. Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М., 1997. - 512 с.

243. Хинштейн А. Без страха и упрека. Михаил Касьянов не боится возвращаться на родину //Московский комсомолец. 2005. - 25 июля.

244. Хинштейн А. Премьерный фарс. Новые доказательства касьяновской аферы //Московский комсомолец. 2005. - 18 июля.

245. Хмелевский C.B. Механизм обеспечения национальной безопасности РФ, элементы его структуры: нормативно-правовой аспект //Армия и общество. -1999.-№3.-С.31-49.

246. Хрестоматия по истории государства и права зарубежных стран /Под ред. З.М.Черниловского. М., 1984.

247. Христенко В.Б., Лавров A.M. Методика распределения трансфертов ФРП: итоги реформы 1999-2001 гг. М.: РАГС, 2001. - 252 с.

248. Черкаев Д. Место налогового права в правовой системе России //Право и жизнь. 2000. - №26.

249. Черногор Л.Г. Об оценке налогового потенциала Астраханской области с использованием репрезентативной налоговой системы //Налоговый вестник.- 2003. №3.

250. Чернышева Н.И. Налоговый паспорт региона в сфере малого бизнеса //Налоговый вестник. 2001. - №4.

251. Чернышова Е.С. Региональная экономика. Конспект лекций. М.: Приор-издат, 2005. - 144 с.

252. Цыпкин С.Д. Доходы государственного бюджета СССР: правовые вопросы. М., 1973.-426 с.

253. Цыпкин С.Д. Правовое регулирование налоговых отношений в СССР. -М., 1955.-336 с.

254. Цифры и факты //Экономика. Политика. Инвестиции. 2001. - №1. - С.52.

255. Шалюхина М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования //Налоговый вестник. 2001. -№1. - С.74-80.

256. Шаров А. Генпрокуратура занялась бизнесом. Владимир Устинов освободит коммерсантов от «крыши» // Российская газета. 2005. - 19 августа.

257. Шаститко А. Предметно-методологические особенности новой институциональной экономической теории //Вопросы экономики. 2003. - №1.

258. Шевцова Л. Россия год 2005: логика отката //Независимая газета. - 2005.- 25 января.

259. Шестаков A.B., Шестаков Д.А. Введение в финансово-экономическую экспертизу. М.: Издательский дом «Дашков и К°», 2000. - 288 с.

260. Шиханцов Г.Г. Криминологи. Учебник для вузов. М.: ИКД «ЗерцалоМ», 2001.-368 с.

261. Шкель Т. Корпорация коррупции. Депутаты выясняли, поможет ли институт конфискации в борьбе с преступностью //Российская газета. 2005. -22 апреля.

262. Шкель Т. Степашину разрешили рассказать. Но не все, что он хотел //Российская газета. 2005. - 30 июня.

263. Шнайдер Ф., Энсте Д. Рост теневой экономики во всем мире //Экономическая теория преступлений и наказаний. Реферативный сборник. Вып.2. М.: РГГУ, 2000. - С. 115-116.

264. Экономика: Учебник /А.И.Архипов и др. Под ред. А.И.Архипова,

265. A.К.Большакова. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 840 с.

266. Экономическая безопасность. Производство, финансы, банки /Под ред.

267. B.К.Сенчагова. М.: Финстатинформ, 1998. - 267 с.

268. Экономические и правовые аспекты теневой экономики России //Вопросы экономики. 1998. -№3. - С. 10-16.

269. Юрков А. Бай-бай, Байкал! Почему Всемирный банк вынужден покинуть самое чистое озеро в мире //Российская газета. 2005. - 9 апреля.

270. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2002. - 586 с.

271. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов: Учебник для вузов. М.: Аспект пресс, 1996.

272. Яковлев A.M. Криминология (социология преступности). Вопросы теории. М.: УНИК, 1998. - 128 с.

273. Яковлев A.M. О причинах бартера неплатежей и уклонения от уплаты налогов в российской экономике //Вопросы экономики. 1999. - №4. - С.98-106.

274. Яковлев А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов? // Вопросы экономики. 2000. -№11.

275. Яковлева Е. Средний средний класс. Можно ли число состоятельных семей в России увеличить в три раза //Российская газета. 2005. - 18 февраля.

276. Янжул И.И. Основные начала финансовой науки. М., 1904. - 306 с.

277. Литература на иностранных языках:

278. Druker P.F. Post-Capitalist Society. N.Y., 1991.-398 р;

279. Druker P.F. The New Realities. N.Y., 1991. - 472 p;

280. Ishi H. The Japanese Tax System. Oxford: Clarendon press, 1993.

281. Galbraith J.K. The New Industrial State. N.Y., 1991. - 506 p.

282. Rousseas S. The Political Economy of Reaganomics. N.Y., 1982. - 426 p.

283. Meier G.M. Leading Issues in Economic Development. Oxford: Oxford University Press, 1989.-406 p.

284. Nellor D., Sunley E. Fiscal Regimes for Natural Recourse Producing Developing Countries. IMF Paper on Policy Analysis and Assessment, 1994.

285. Smart M. Taxation and Deadweight Loss in a System of Intergovernmental Transfers //Canadian Journal of Economics. 1998. - February.

286. World Bank. An Approach to Estimate Tax Capacity. N.Y, 1994.