Совершенствование налоговой системы как фактор повышения экономической безопасности региона тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Тетяев, Павел Евгеньевич

• Тетяев, Павел Евгеньевич
• кандидат экономических наук
• 2004

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Тетяев, Павел Евгеньевич

Введение.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПОДХОДЫ К

ОЦЕНКЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ КАК ФАКТОРА ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ТЕРРИТОРИИ

1.1. Роль и место налоговой системы в обеспечении экономической безопасности территории.

1.2. Методологические подходы к оценке эффективности налогообложения и уровня экономической безопасности.

1.3. Теневая экономика как главная угроза экономической безопасности со стороны системы налогообложения.

ГЛАВА 2. МЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ ОЦЕНКИ

ВЛИЯНИЯ СОСТОЯНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ НА ЭКОНОМИЧЕСКУЮ БЕЗОПАСНОСТЬ ТЕРРИТОРИИ

2.1. Методология оценки влияния состояния налоговой системы на экономическую безопасность территории.

2.2. Экономико-математическое моделирование параметров системы налогообложения.

2.3. Методика оценки влияния ущерба наносимого теневой экономикой на экономическую безопасность территории.

ГЛАВА 3. ПОВЫШЕНИЕ УРОВНЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ

БЕЗОПАСНОСТИ В УРАЛЬСКОМ ФЕДЕРАЛЬНОМ ОКРУГЕ НА ОСНОВЕ РЕФОРМИРОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 3.1. Анализ влияния угроз со стороны несбалансированности системы налогообложения на экономическую безопасность территорий входящих в состав Уральского федерального округа.

3.2. Оценка факторов, способствующих возникновению угроз экономической безопасности со стороны системы налогообложения

3.3. Нейтрализация угроз экономической безопасности Уральского федерального округа со стороны системы налогообложения.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Совершенствование налоговой системы как фактор повышения экономической безопасности региона»

Актуальность темы исследования. Вопросы реформирования налоговой системы, отражая специфику современных требований, сегодня становятся все сложнее и острей. Задачи оптимизации налогообложения всегда связаны с достижением двух противоположных целей: обеспечить достаточный уровень фискальных изъятий и одновременно создать благоприятные условия для хозяйствующих субъектов. Это объясняется разнообразием функций налогов и функциональными особенностями механизма управления ими. Несмотря на то, что основные принципы налогообложения были высказаны еще Адамом Смитом, а принципы оценки эффективности налогообложения Артуром Лаффером, до настоящего времени они не претерпели существенных изменений.

Налоговая система является важной частью структуры экономики любого государства, и поэтому её влияние на устойчивое развитие общества нельзя недооценивать. Сегодня при оценке и планировании налоговых реформ часто используется модель, позволяющая оценивать фискальный эффект от привносимых в налоговую систему изменений за счет оценки степени «теневизации» налоговой базы. Оценка же влияния таких изменений на другие сферы, такие как: конкурентоспособность предприятий, уровень налоговой нагрузки, социальная сфера, часто является задачей второстепенной.

Для оценки состояния налоговой системы территории, а также для эффективного прогнозирования и планирования налоговых реформ, несомненно, требуется создание и обоснование механизма, позволяющего оценивать любые привносимые изменения комплексно, с учетом их влияния на социально-экономическую ситуацию в целом. По мнению диссертанта, это возможно при использовании в качестве критерия эффективности системы налогообложения уровня экономической безопасности территории, как показателя, наиболее комплексно и всесторонне характеризующего происходящие на территории социально-экономические процессы.

Степень разработанности проблемы. Исследования оценки эффективности налогообложения предпринимались еще в 20-е годы прошлого столетия. Андрю Меллон в своей книге «Налогообложение: народная обязанность» высказал предположение о том, что оптимум налоговых поступлений может быть достигнут при снижении налоговых ставок, за счет вывода части налоговой базы из «тени»1. В дальнейшем данная теория была развита многими западными учеными, в том числе экономистом Южно-Калифорнийского университета Артуром Лаффером, который в 80-х годах построил широко известный график, выражающий в общем виде зависимость доходов бюджета от прогрессивности налогообложения.

Хотя кривая Лаффера описывает принципы оценки эффективности налогообложения лишь в общем и не может являться практическим инструментом для оценки налоговых реформ, многие авторы посвятили свои работы тем или иным аспектам данной модели. Среди них можно выделить следующих авторов: Е. Балацкий, Г. Быстрай, В. Вишневский, С. Гусаков, С. Жак, Д. Липнецкий, С. Мовшович, Ю. Петров, Л. Соколовский.

Немало исследований посвящено и обобщению различного опыта управления системами налогообложения (работы Р. Берника, А. Брызгалина, А. Васильевой, Е. Гурвича, А. Илларионова, В. Исправникова, П. Кадочникова и др.).

Проблемам экономической безопасности, как одной из важнейших составляющих национальной безопасности посвятили свои исследования такие экономисты, как Л. Абалкин, Е. Бухвальд, Н. Гловацкая, А. Куклин, С. Лазуренко, Д. Львов, Е. Олейников, В. Сенчагов, А. Татаркин и др. Mellon Andrew W. Taxation: The People's Business. New York: Macmillan, 1924.

Вместе с тем недостаточно исследованными в современной научной теории остаются вопросы влияния системы налогообложения на уровень экономической безопасности на территории, оценки угроз экономической безопасности, источником которых является несбалансированность системы налогообложения. Между тем уровень экономической безопасности мог бы быть использован как наиболее комплексный и всесторонний критерий эффективности системы налогообложения.

Все вышеизложенное послужило причиной выбора темы диссертационной работы, определило ее целевую направленность и содержание исследования.

Цель исследования - совершенствование налоговой системы в направлении повышения экономической безопасности территории.

Реализация данной цели потребовала решения следующих задач: исследование существующих подходов к оценке эффективности налогообложения и оценке уровня экономической безопасности, а так же теоретическое обоснование территориального уровня экономической безопасности как критерия эффективности системы налогообложения в регионе; обоснование необходимости перехода к комплексной оценке влияния системы налогообложения на социально-экономическую ситуацию на территории; создание экономико-математического аппарата, позволяющего оценивать динамику налоговых поступлений на территории и выявлять основные влияющие на нее факторы; формирование методики оценки влияния изменений в системе налогообложения на уровень экономической безопасности территории; разработка предложений по совершенствованию системы налогообложения территорий с целью повышения уровня их экономической безопасности региона.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации и ее воздействие на экономическую безопасность региона.

Предметом исследования являются отношения между хозяйствующими субъектами и государством по поводу уплаты налогов, а также их влияние на уровень экономической безопасности территории.

Теоретической и методологической базой исследования послужили научные публикации отечественных и зарубежных авторов, нормативная и законодательная база по вопросам налогового регулирования, методические материалы научно-практических конференций, семинаров по теме исследования.

Основные методы исследования. Для решения отдельных задач в исследовании использованы методы количественного, качественного, факторного и логического анализа, а также методы многомерного статистического анализа и имитационного моделирования.

Информационной базой для исследования послужили данные Государственного комитета по статистике РФ, Министерства по налогам и сборам РФ и Министерства внутренних дел РФ; данные опубликованные в отечественных и зарубежных материалах и статьях, в учебной литературе, периодической печати и интернет-страницах.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке системы оценки эффективности налогообложения с использованием в качестве критерия эффективности уровня экономической безопасности территории.

В процессе исследования получены следующие теоретические результаты, определяющие научный вклад диссертанта и являющиеся предметом защиты:

1. Дано теоретическое обоснование уровня экономической безопасности как комплексного критерия эффективности системы налогообложения. Выявлена основная угроза экономической безопасности, источником которой является несбалансированность системы налогообложения, - теневой сектор экономики (п.п. 2.9 сп. 08.00.10).

2. Усовершенствована существующая методика расчета интегральной налоговой ставки добавлением показателей, позволяющих учесть региональные особенности налогообложения, а также величину налоговых льгот (п.п. 2.3 сп. 08.00.10).

3. Разработана методика мультииндикативного анализа хозяйственного комплекса территории, позволяющая оценивать динамику теневой экономики и основанная на диагностике причин, определяющих девиантное поведение налогоплательщиков и характеризующих теневой сектор экономики (п.п. 5.9 сп. 08.00.05).

4. Предложен методический инструментарий оценки влияния системы налогообложения на экономическую безопасность территории основывающийся на учете ущерба, наносимого теневым сектором социально-экономическому комплексу территории (п.п. 5.7 сп. 08.00.05).

Практическая значимость работы. Материалы диссертации, положения и выводы исследования использованы:

• органами исполнительной и законодательной власти для оценки состояния и перспектив развития налоговой системы на территориях различного уровня;

• в учебном процессе при чтении курса: «Экономическая безопасность».

Апробация работы. Результаты работы внедрены и использованы в Аппарате полномочного представителя Президента РФ в Уральском федеральном округе (УрФО), Министерстве внутренних дел по УрФО и ВНИИ МВД по УрФО, что подтверждается соответствующими актами внедрения.

Диссертант является исполнителем ряда грантов:

1. РФФИ-Урал N02-06-96416 «Нейтрализация теневого сектора в экономике региона (на примере Свердловской области и Уральского федерального округа)».

2. РГНФ №03-02-00369а «Минимизация влияния теневого сектора на экономическую безопасность регионов России: экономическая томография, модели, сценарии и прогноз».

3. РГНФ-Урал №04-02-83206а/У «Налоговая система как фактор обеспечения экономической безопасности региона».

Основные результаты исследований включены в научно-исследовательские работы Института экономики УрО РАН за 2002-2004 гг., в том числе: «Оценка влияния теневого сектора на различные отрасли экономики Уральского федерального округа», «Методический и экономико-математический инструментарий определения ущерба, наносимого теневой экономикой. Методический аппарат диагностики угроз экономической безопасности со стороны теневой составляющей экономики»

Диссертант является обладателем гранта молодых ученых и аспирантов УрО РАН за 2003 г.

Основные положения работы докладывались на пяти научно-практических конференциях, среди которых следует выделить: «Восьмой конгресс экономического развития», Валенсия, 2004 г; «Экономическая и энергетическая безопасность регионов России», Пермь 2003 г.; «Проблемы и перспективы инвестиционных процессов в Уральском регионе», Екатеринбург 2003 г.; «Теория и практика структурных преобразований экономики отраслей и регионов», Екатеринбург 2003 г.

Диссертант награжден премией международного научного фонда имени Н.П. Федоренко среди молодых ученых за 2003 г., а так же премией VII Всероссийского конкурса научных работ аспирантов, стажеров, соискателей научно-исследовательских и высших учебных заведений по тематике «Экономический рост России».

Публикации. Результаты исследования отражены в 13 публикациях объемом 44 п.л. (из них 11,5 п.л. авторских), включающих 2 монографии, препринты, статьи в сборниках научных статей и тезисы докладов.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. Диссертация изложена на 192 листах машинописного текста, включающего 24 таблицы, 18 рисунков и 12 приложений. Список использованной литературы содержит 172 наименования.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Тетяев, Павел Евгеньевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Основные положения и результаты диссертационной работы сводятся к следующему.

1. Диссертантом рассмотрена система налогообложения, действующая в России на примере субъектов Федерации, входящих в состав Уральского федерального округа. При этом выявлены дисбалансы и диспропорции существующей системы налогообложения к которым относится низкий уровень налоговых поступлений, высокая степень задолженности в бюджет. Выяснено, что текущая система налогообложения не соответствует требованиям обеспечения экономической безопасности территории, в частности по сфере финансовой безопасности. Проанализированы существующие подходы к оценке эффективности системы налогообложения с точки зрения комплексного учета интересов государства ^ и налогоплательщика, а также приоритетов социально-экономического развития территорий. Основным выводом является то, что с целью обеспечения устойчивого финансового развития территорий, в комплексе учитывающего интересы налогоплательщика и государства, основным критерием оценки эффективности системы налогообложения должен стать уровень экономической безопасности территории.

2. Исследованы угрозы экономической безопасности, источником которых является несбалансированность системы налогообложения на территории, рассмотрены их социально-экономические последствия. Выяснено, что основной угрозой, во многом определяющей влияние системы налогообложения на уровень экономической безопасности территории, является «теневой» сектор экономики. Рассмотрена сущность данного явления и основные теоретические подходы к определению самого понятия теневая экономика». Уточнены границы понятий: скрытая, неформальная и теневая экономика. Выявлены факторы, детерминирующие рост теневого сектора экономики, и дана их классификация.

3. Совместно с коллективом авторов создана методика оценки ущерба от функционирования теневой экономики. В рамках созданной методики влияние теневого сектора экономики на социально-экономическую ситуацию на территории оценивается через понятие экономического ущерба. Ущерб, наносимый теневым сектором экономики, определяется в разрезе сфер жизнедеятельности. В методике рассматриваются производственная и торговая, инвестиционная, финансовая, бюджетная и другие сферы.

4. В ходе исследования уточнено понятие налоговой нагрузки на предприятие. Разработана методика расчета интегральной налоговой ставки -индикативного показателя, характеризующего величину налоговой нагрузки на предприятия. Отличительными особенностями показателя интегральной налоговой ставки является то, что данный показатель в отличии от аналогичных учитывает при расчете:

• особенности ведения хозяйственной деятельности на каждой территории (уровень рентабельности предприятий, величину заработной платы);

• состав и структуру действующих налогов (количество налогов, среднюю ставку по каждому налогу);

• величину действующих налоговых льгот.

Диссертантом проведены расчеты величины интегральной налоговой ставки для территорий, входящих в состав Уральского федерального округа.

5. Диссертантом разработана методика мультииндикативного анализа теневого сектора экономики, созданная с использованием специальных статистических методов, в частности метода группового учета аргументов, и основанная на сопоставлении динамики косвенных индикаторов, описывающих величину теневого сектора экономики, и предикторов, описывающих причины, детерминирующие девиантное поведение налогоплательщиков. Особенностью данной методики является то что:

• учитываются теоретические представления о влиянии предикторов на величину теневого сектора экономики;

• выявляются основные причины, определяющие динамику теневого сектора экономики, и отбрасываются второстепенные.

Проведенные на примере Уральского федерального округа расчеты позволили выявить следующие основные причины возникновения теневого сектора экономики:

• чрезмерная величина налоговой нагрузки, косвенным индикатором которой является величина интегральной налоговой ставки;

• низкий уровень доходности предприятий на территории;

• незначительный объем общественных услуг, предоставляемых государством предприятиям и организациям;

• высокая степень сложности и запутанности налогового законодательства.

Помимо оценки основных причин возникновения теневого сектора экономики, применение методики мультииндикативного анализа позволило выявить индикатор, наиболее адекватно описывающий динамику теневого сектора экономики. Таким индикатором, согласно проведенным расчетам, является ущерб, наносимый теневой экономикой финансовой сфере.

6. Создана методика оценки воздействия ущерба, наносимого теневым сектором экономической безопасности территории, основанная на сопоставлении ущербов от теневой деятельности с макроэкономическими показателями, используемыми при расчете индикаторов экономической безопасности. На основе полученных показателей рассчитываются индикаторы экономической безопасности по сферам жизнедеятельности. Полученные оценки сопоставляются с фактическими значениями уровня экономической безопасности.

7. Разработан методический инструментарий оценки воздействия системы налогообложения на экономическую безопасность территории, в основу которого положена имитационная модель, базирующаяся на методике оценки динамики теневого сектора экономики, предложенной автором, и методике оценки ущерба от функционирования теневого сектора экономики и методике экспресс-диагностики уровня экономической безопасности территории. Предложенный инструментарий позволяет оценивать воздействие различных параметров системы налогообложения на масштабы уклонения от налогообложения и уровень экономической безопасности территории.

8. На основе разработанного методического инструментария проведены расчеты уровня экономической безопасности и масштабов теневого сектора экономики в результате проведения следующих мер экономического и технического характера, направленных на повышение уровня экономической безопасности территории:

• возврат «инвестиционной» льготы по налогу на прибыль с одновременным введением единой ставки налога на добавленную стоимость 16%;

• увеличение объема общественных услуг, предоставляемых государством предприятиям и организациям, на 20% по сравнению с уровнем 2003 года;

• создание информационного ресурса в сети Интернет с бесплатным доступом по вопросам налогообложения и бухгалтерского учета с возможностью предоставления налоговой отчетности через сеть и одновременной унификацией налоговой отчетности и законодательства.

Проведенные расчеты показывают, что в результате принятия данных мер произойдет уменьшение относительной доли теневого сектора экономики и, как следствие, расширение налогооблагаемой базы, достаточное для того, чтобы нейтрализовать негативный эффект от снижения налоговых ставок. Повышение уровня экономической безопасности в результате проведения предложенных мероприятий осуществляется за счет увеличения прибыли, остающейся в распоряжении предприятий после уплаты налогов. Основные изменения произойдут по индикатору экономической безопасности «отношение сальдированной прибыли предприятий к валовому региональному продукту». Качественное изменение ситуации по данному индикатору произойдет в Тюменской области (в частности за счет изменений в Ямало-Ненецком автономном округе), в остальных областях значения индикаторов так же изменятся, но не достаточно, чтобы повлиять на степень кризисности ситуации.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Тетяев, Павел Евгеньевич, 2004 год

1. Нормативно-правовые акты

2. Закон РФ от 27.12.1991 №2118-1 ФЗ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» // Российская газета. 1992. №56. 15 марта.

3. Федеральный закон от 31.03.1999 № 62-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в закон Российской Федерации «О налоге на прибыль предприятий и организаций» // Российская газета. 1996. №66. 07 апр.

4. Агафонов Ю. А., Лукин В. К, Сотская Т. В. Теневая экономика: Учебное пособие. Краснодар: Краснодарский юридический институт МВД России - Краснодар, 1997. - 109 с.

5. Богданов И. Я., Калинин А. П., Радионов Ю. Н. Экономическая безопасность России: Цифры и факты, 1992-1998. М., 1999. - 289 с.

6. Боков В. В., Забелин П. В., Федотов В. Г. Предпринимательские риски и хеджирование в отечественной и зарубежной экономике. М.: Изд-во «Приор», 2000. - 128 с.

7. Боткин И. О., Щербаков В. Ф., Королев В. Ф. Теневая экономика в Российском социуме. Препринт Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН - Ижевск, 2003. - 30 с.

8. Болва Н. В., Салий В. В. Теневая экономика: содержание, функции, типология: Лекция Новосибирск, 1998. - 52 с.

9. Брызгалин А. В., Берник Р. В., Головкин А. Н., Брызгалин В. В., Баженов О. И., Методы налоговой оптимизации или как избежать опасных ошибок. М.: Аналитика-пресс, 1999 144 с.

10. Бушков А. Ф. Теневая экономика и экономическая безопасность России: Учебное пособие. -М.: ЮИ МВД России, 1998. 62 с.

11. Высшая математика для экономистов / Под ред. проф. Н. Ш. Кремера. М.: Банки и биржи 1997. - 438 с.

12. Гальперин В.М. Вехи экономической мысли. Теория потребительского поведения и спроса. В 3-х тт. М.: Экономическая школа 1999.- 1408 с.

13. Глинкина С.П. Проблемы и тенденции развития "теневой" экономики в современной России. М. 1995. - 351 с.

14. Глухов В. В., Дольдэ И. В., Некрасова Т. П. Налоги. Теория и практика. Спб.: Изд-во «Лань», 2002. - 448 с.

15. Годме П. М. Финансовое право. М.: Прогресс, 2002. - 978 с.

16. ГрунинО. А., Грунин С. О. Экономическая безопасность организации. СПб.: Питер, 2002. - 160 с.

17. Гутман Г. В., Лапыгин Ю. Н., Прилепский А. И. Экономическая безопасность России: Теория и практика. М.: Наука 1996 г.

18. Дал У. И., Мюрхауг Б., Нюгорд К. Универсальный язык моделирования. М.: Мир, 1969. - 316 с.

19. Демиденко Е. 3. Линейная и нелинейная регрессии. М.: Финансы и статистика, 1981. 302 с.

20. Дрейпер Н., Смит Г. Прикладной регрессионный анализ. Кн. 1, 2. М.: Мир, 1981.-252 с.

21. Егорова Е. Н., Петров Ю. А. Налоговые системы России и 20 зарубежных стран в 1991-1997 гг.: сравнительный анализ полных налоговых ставок. М., 1999. - 66 с.

22. Замков О. О., Толстопятенко А. В., Черемных Ю. Н. Математические методы в экономике: Учебник. 2-е изд.- М.: 1999. 368 с.

23. Ивахненко А. Г. и Юрачковский Ю. П., Моделирование сложных систем по экспериментальным данным. М.: Радио и Связь, 1987. - 120 с.

24. Ивахненко А. Г. Долгосрочное прогнозирование и управление сложными системами. Киев: «Техника», 1975. - 312 с.

25. Исправников В. О., Куликов В. В. Теневая экономика в России: иной путь и третья сила. М.: Российский экономический журнал; Фонд «За экономическую грамотность», 1997. 189 с.

26. Кадочников П., Луговой О. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территорий. М.:ИЭПП, 1999. -121 с.

27. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. М.: Прогресс, 1978 г.- 121 с.

28. Клейнен Дж. 3. Статистические методы в имитационном моделировании.-М.: Статистика, 1978.-221с.

29. Клямкин И. М., Тимофеев Л. М. Теневая Россия: Экономико-социологическое исследование. М.: РГГУ, 2000. - 595 с.

30. Колесников В.В. Экономическая преступность и рыночные реформы: Политико-экономические аспекты. СПб.: СПУЭиФ, 1994. -172 с.

31. Коровкин В. В. Налогоплательщик и налоговые органы. М.: ПРИОР, 2000. - 224 с.

32. Королев П. А. Организационно-экономический механизм управления потоками налоговых платежей: Дис. кан. экон. наук. -Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 1998. 171 с.

33. Криминология / Под ред. Кузнецовой Н. Ф., Миньковского Г. М. М.: БЕК, 1998.-553 с.

34. Криминология: учебник для вузов / Под. общ. ред. Долговой А. И. М.: Инфра-М,1999. -784 с

35. Куклин А. А., АгарковГ. А., ТетяевП. Е. и др. Мульти-индикативный анализ теневой экономики территории. Препринт. -Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2003. 28 с.

36. Куклин А.А., Астафьев Н.Н., Тетяев П.Е. и др. Диагностика ущерба от функционирования теневой экономики на отраслевом и региональном уровне. Препринт Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2003.-31 с.

37. Куклин А. А., Быстрай Г. П., Тетяев П.Е. и др. Методика оценки потерь бюджетов за счет неоптимального налогообложения. Препринт. -Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2003. 31 с.

38. Кучеров И. И. Налоговые преступления М.:ЮрИнфоР,1997.225 с.

39. Ларичев В. Д., Решетняк Н. С., Налоговые преступления и правонарушения: кто и как их выявляет и предупреждает. М.: ЮрИнфоР, 1998.- 160 с.

40. Латов Ю. В. Экономика вне закона (очерки по теории и истории теневой экономики). М.: МОНФ, 2001 - 236 с.

41. Макконнелл Кемпбелл Р., Брю Стенли JL Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2-х т./ Пер. с англ.; 11-е изд. М.: Республика, 1992. -Т.1.-339 с.

42. Манусов В. М. Неформальная экономика: механизмы функционирования и территориальная организация. М. :Университет Российской академии образования, Институт проблем рынка РАН, 1996. -199 с.

43. Медведев А.Н. Налоговые споры в арбитражных судах. М: Инфра-М, 1997.- 144 с.

44. Методологические положения по статистике. Вып. 2. / Под ред. Юркова Ю. А. М.: Госкомстат России, 1998. - 224 с.

45. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение: Курс лекций. М.:Инфра-М, 1999. 348 с.

46. Минаев С. Ю. Теневая экономика. М., 2002. 354 с.

47. Налоговое расследование: Экспериментальный учебник для юридических и экономических вузов и факультетов / Под общей редакцией Кваши Ю.Ф. М.: Юристь, 2000. - 1094 с.

48. Налоги: Учебное пособие под ред. Черника Д. Г. 4-е изд. М: Финансы и статистика, 1998. - 554 с.

49. Налоги и налоговое право: Учебное пособие/Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 1997. - 600с.

50. Налоговая система и экономическая безопасность региона / Под. ред. Куклина А.А. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2004. -195 с.

51. Омельченко Д. Ю. Теневая экономика как дестабилизирующий фактор функционирования пенсионной системы. Препринт. - Волгоград, 2002.-21 с.

52. Осипов А. К. Экономика региона: механизм комплексного развития. Екатеринбург: УрО РАН, 1996. -235 с.

53. Основы экономической безопасности (Государство, регион, предприятие, личность / Под ред. Е.А. Олейникова. М.: ЗАО «Бизнес-школа «Интел-Синтез», 1997. - 228 с.

54. Панова Е. И. Теневой сектор и экономический рост. Препринт -М.: Российская экономическая школа, 1998. 17 с.

55. Песчанских Г. В. Государственное регулирование процесса налогообложения субъектов хозяйственной деятельности: Дис. канд. экон. наук. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 1999. - 216 с.

56. Пети В., Смит А., Рикардо Д. Антология экономической классики. М. :Эконов-ключ, 1993. - 475 с.

57. Рай Ф. Харрод. К теории экономической динамики, М.: «Гелиос АРВ», 1999.- 160 с.

58. Региональная стратегия устойчивого социально-экономического развития. / Отв. ред. Татаркин А. И. Екатеринбург: УрО РАН, 1998. - 239 с.

59. Реформа налоговой системы: логика и ожидаемые последствия. Фонд «Бюро экономического анализа», 30 июня 2000г. http://www.bea.org

60. Самуэльсон П. Экономика. М.: «Кронус», 2000. - 800 с.

61. Сенчагов В. К. Экономическая безопасность: геополитика, глобализация, самосохранение и развитие (книга четвертая)/ Институт экономики РАН. М.: ЗАО "Финстатинформ", 2002. - 128 с.

62. Сигов В. И., Смирнов А. А. Теневая экономика: генезис, современные тенденции, стратегия и тактика вытеснения из национального хозяйства России: Учебное пособие. СПб.: Изд-во СПбУЭиФ, 1999. - 98 с.

63. Система национальных счетов 1993. В 2-х томах. Брюссель/Люксембург, Вашингтон, Нью-Йорк, Париж, 1998. 725 с.

64. Смирнов А. А. Государственная политика обеспечения экономической безопасности. СПб.:Изд-во СПбГУЭФ, 2002. - 183 с.

65. Соловьев И.Н. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов. М.: «Главбух», 2000. - 160 с.

66. Состояние и перспективы развития экономики России и республики Беларусь в рамках союзного государства / Под ред. А.И. Татаркина, А.А. Куклина. -Екатеринбург:Изд-во Урал, ун-та, 2001. 535 с.

67. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. М.: Инфра-М, 1997.-720 с.

68. Сурин А. И. История экономики и экономических учений. М.: ФиС, 2000.-200 с.

69. Татаркин А. И., Куклин А. А., Мызин A. JI. и др. Комплексная методика диагностики экономической безопасности территориальных образований Российской федерации. Препринт. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 1998. - 121 с.

70. Татаркин А. И., Куклин А. А., Тетяев П. Е. и. др. Методические подходы к исследованию проблем теневой экономики. Препринт. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2002. - 31 с.

71. Татаркин А.И., Куклин А.А., Тетяев П.Е. и др. Методический и экономико-математический инструментарий определения ущерба наносимого теневой экономикой». Препринт. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2002 - 31 с.

72. Татаркин А.И., Львов Д.С. и др. Моделирование устойчивого развития как условие повышения экономической безопасности территории. -Екатеринбург: Изд-во Урал, ун-та, 1999 276 с.

73. Теневая экономика региона: диагностика и методы нейтрализации. / Под ред. Татаркина А.И., Яковлева В.Ф. М.: ЗАО «Изд-во «Экономика», 2004. -280 с.

74. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика: Пер. Сапова Г. Г. М.: Дело, 1999. - 829 с.

75. Улыбин К. А. Теневая экономика. М.: Экономика, 1991. - 214 с.

76. Урал на рубеже веков: проблемы и прогнозы социально-экономического развития / Под ред. чл.-кор. РАН Татаркина А.И. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 1999. 567 с.

77. Черник Д. Г. Налоги в рыночной экономике. М.:Финансы, 1997.-383 с.

78. Чичканов В. П. Принципы и методы долгосрочного планирования экономики региона. М.:Наука, 1986. - 230 с.

79. Чичканов В. П., Минакир П. А., Трубецкий В. С. и др. Анализ и прогнозирование экономики региона М.: Наука, 1984. - 272 с.

80. Шестаков А. В. Теневая экономика: Учеб. пособие. М.: Издат. дом «Дашков и К», 2000. - 151 с.

81. Экономика: учебник под. ред. А.С. Булатова. 2-е изд. М.: Изд. БЕК, 1997.-786 с.

82. Экономическая безопасность Российской Федерации: Учебник для вузов. Часть 1 / Под общ. ред. С.В. Степашина. М.; СПб.: Всероссийская государственная налоговая академия; Санкт-Петербургский университет МВД России; Издательство «Лань», 2001. - 608 с.

83. Экономическая безопасность Свердловской области / Под ред. проф. Г.А. Ковалевой, проф. А.А. Куклина. Екатеринбург, 2003 - 455 с.

84. Экономический рост как объект региональных исследований / Отв. ред. А.И. Татаркин. Екатеринбург: УрО РАН, 1998. - 220 с.

85. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: Инфра-М, 1999.-429 с.

86. Frye Т., Zhuravskaya Е. Private Protection and Public Goods: The Role of Regulation / 1998. RECEP working paper № 4.

87. Lindsay M. Tedds. Measuring size of the hidden economy in Canada: a latent variable/MIMIC model approach. University of Victoria, Victoria British Columbia http://econpapers.hhs.se/paper/vicvicewp/

88. Lippert, Owen and Michael Walker. The underground economy: Global evidences of its size and impact, Vancouver, B.C.: The Frazer Institute.

89. Marco G. Ercolany. Inflation Tax and the Hidden Economy. May2000.

90. Mellon Andrew W. Taxation: The People's Business. New York: Macmillan, 1924.1. Статьи

91. Абалкин JI. Бегство капитала: природа, формы, методы борьбы // Вопросы экономики. 1998. № 7. С. 33-41.

92. Аксенов И. А. Криминализация экономики как угроза экономической безопасности // Юрист. 1999. №10. С. 12-16.

93. Архипов А., Городецкий А., Михайлов Б. Экономическая безопасность: оценки, проблемы, способы обеспечения // Вопросы экономики 1994. №12. С. 39.

94. Балацкий Е. В. Эффективность фискальной политики государства // Проблемы прогнозирования. 2000. №5. С. 32.

95. Бахмуров А.С. Налоги и налоговая политика. // Российский налоговый курьер. 2000. №7. С. 7.

96. Бойков В.Э. «Серая» экономика: масштабы развития и влияние на массовое сознание // Социологические исследования. 2001. № 11. С. 2935.

97. Брызгалин А.В. О функциях налогообложения и о регулятивном значении налогов в экономике // Налоги. 2000. №1. С. 16

98. Брызгалин А.В. Современный этап налогового реформирования: старое содержание в новой форме // На страже экономической безопасности. 2002. №1. С. 19-20.

99. Бухвальд Е., Гловацкая Н., Лазуренко С. Макроаспекты экономической безопасности: факторы, критерии и показатели // Вопросы экономики №12. 1994. С. 27-28

100. Ю.Васильева А., ГурвичЕ., Субботин В. Экономический анализ налоговой реформы // Вопросы экономики. 2003. №6. С. 38-60

101. Ш.Вишневский В., Липнецкий Д. Оценка возможностей снижения налогового бремени в переходной экономике // Вопросы экономики. 2000. №2. С. 107-116.

102. Греф Г. Налоги и долги // http://info.debt.ru

103. Гусаков С.В., Жак С.В. Оптимальные равновесные цены и точка Лаффера // Экономика и математические методы. 1995. Т. 31, вып. 4. 1995. С. 131-138.

104. Н.Дегтярев А., Маликов Р. Коррупционная основа административных барьеров// РЭЖ. 2003. №11. С. 18.

105. Егорова Е.Н., Петров ЮЛ., Оценка полной ставки налогообложения добавленной стоимости в России и зарубежных странах // Экономика и математические методы. 1996. Т. 32. вып. 2. С. 38-48.

106. Жизнь в тени. Запасной бюджет России // http://www.finance.opec.ru

107. Илларионов А. Как был организован российский финансовый кризис // Вопросы экономики. 1998. №11. С. 20-35.

108. Илларионов А. Критерии экономической безопасности // Вопросы экономики. 1998. №10. С. 139-165.

109. Исправников В. О. «Теневые» параметры реформируемой экономики и антикризисный потенциал среднего класса // Российский экономический журнал. 2001. № 3. С. 3-11.

110. Исправников В. О., Куликов В. Как «высветлить» реформируемую экономику? // Российский экономический журнал. 1997. № 5/6.С. 3-9.

111. Исправников В. О. Теневая экономика: экспроприация, отмывание или легализация? // Социально-политический журнал. 1996. № 6. С. 6-7.

112. Колесник М. Текущее состояние и перспективы рентного налогообложения в России // Вопросы экономики 2003. №6. С. 78-87.

113. Корягина Т.И. Теневая экономика в СССР (Анализ, оценки, прогнозы) // Вопросы экономики. 1990. № 3. С. 110-119.

114. Корягина Т.И. Теневая экономика. Анализ, оценки и прогнозы // Известия Академии наук СССР. 1990. № 6. С. 73-83.

115. Косалс JI. Теневая экономика как особенность российского капитализма // Вопросы экономики. 1998. № 10. С. 59-80.

116. Крылов А. О теневой экономике без эмоций // Социалистический труд. 1990. № 2. С. 65-70.

117. Крылов А. «Тени» советской экономики // Экономические науки. 1990. №5. С. 103- 108.

118. Косарев А.Е. Роль макроэкономических балансов в измерении нерегистрируемой (ненаблюдаемой) экономики. // Семинар по статистической оценке ненаблюдаемой экономики. Сочи, 2000. С. 236-239.

119. Крюков В.А., Севастьянова А.Е., Шмат В.В. Методический подход к обоснованию стратегии устойчивого социально-экономического развития сырьевых территорий // Регион: экономика и социология. 1997. №2. С. 14-42.

120. Куклин А.А., Тетяев П.Е. О свойствах кривой Лаффера // Вторая отчетная научно-практическая конференция молодых ученых УГТУ-УПИ: Сб. Екатеринбург, 2002. С. 50.

121. Макаров Д. Экономические и правовые аспекты теневой экономики в России // Вопросы экономики. 1998. № 3. С. 38- 54.

122. Масакова И.Д. Определение параметров теневой экономики // Вопросы статистики. 1999. X» 12. С. 22-27.

123. Масакова И. Д. Применение "итальянского метода" для оценки выпуска продукции по отраслям экономики с учетом скрытой и неформальной деятельности в отдельных регионах России // Вопросы статистики. 2000. № 6. С. 4-16.

124. Мовшович С.М., Соколовский J1.E. Выпуск, налоги и кривая Лаффера// Экономика и математические методы. 1994. Т. 30. Вып. 3. 1994. С. 20-31.

125. Николаев И. Теневая экономика: причины, последствия, перспективы // Общество и экономика. 1998. № 6. С. 31-49.

126. Осипенко О. В., Козлов Ю. Г. Что отбрасывает тень? // ЭКО: Экономика и организация промышленного производства. 1989. № 2. С. 4759.

127. Осипенко О. В. Теневая экономика: попытка политико-экономического анализа // Экономические науки. 1989. № 8. С. 45-53.

128. Петров Ю.А., Налоговый кодекс РФ и реформа финансово-кредитной системы: упорядочение фискальных отношений или ослабление налогового бремени. // Российский экономический журнал. 1998. №4. С. 3551.

129. Пономаренко А. Подходы к определению параметров «теневой экономики» // Вопросы статистики. 1997. № 1. С. 23-28.

130. Радаев В.В. Деформализация правил и уход от налогов в российской хозяйственной деятельности // Вопросы экономики. 2001. № 6. С. 60-79.

131. Седов К.В. Распределение налогов между звеньями бюджетной системы // Финансы 1996. №2. С. 28.

132. Сенчагов В.К. О сущности и основах стратегии экономической безопасности России // Вопросы экономики. №1. 1998. С. 98.

133. Сенчагов В.К. Экономическая безопасность как основа обеспечения национальной безопасности России // Вопросы экономики. №8. 2001. С. 64-81.

134. Симачев Ю. Теневая деятельность частных предприятий // Вопросы статистики. 1997. № 7. С. 20-24.

135. Синельников-Мурылев С., Баткибеков С. и др. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской федерации // Вопросы экономики. 2003. № 6. С. 61-77.

136. Сергеев А. А Нетрудовые доходы: экономическая природа, структура, пути ликвидации // Вопросы экономики. 1987. №6. С. 86-94.

137. Скопин А. Региональная политика и экономическая безопасность

138. России. // Вопросы экономики. 1995. №1. С. 119-126.

139. События. Факты. Перспективы //Налоговые споры. 2003. №1.С.6

140. ТетяевП.Е. Анализ причин, влияющих на развитие теневого сектора, при оценке его динамики с использованием косвенных индикаторов // Проблемы экономической науки: Сб. в 2-х частях. Екатеринбург: УрО РАН 2003.

141. Тетяев П.Е. Теневая экономика как фактор экономической безопасности // Материалы международной научно-практической конференции «Экономическая и энергетическая безопасность регионов России». Пермь, 2003.

142. Тимофеев JI. Теневая экономика и налоговые потери в сельском хозяйстве // Вопросы экономики. 2001. № 2. С. 125-141.

143. Яковлев А. О причинах бартера, неплатежей и уклонения от уплаты налогов в российской экономике // Вопросы экономики. 1999. № 4. С. 102-115.

144. Яковлев А. Почему в России возможен безрисковый уход от налогов? // Вопросы экономики. 2000. № 11. С. 134 152.

145. Яницкий О. И. Теневые отношения в современной России// Социологические исследования. 2001. № 5. С. 148-153.

146. Austan Goolsbee. Evidence on the high-income laffer curve from six decades of tax reform http://gsbwww.uchicago.edu/fac/austan.goolsbee/

147. Allingam M., Sandmo A. Income tax evasion: A theoretical Analysis //Journal of Public Economics. 1972. No 1. P. 323-328.

148. Yatzhaki S. A note on income tax // Journal of Public Economics. 1974. No 2. P. 201-202.1. Статистическая информация

149. Министерство финансов Российской Федерации http://www.minfin.ru.

150. Министерство по налогам и сборам Российской Федерации http://www.nalog.ru.

151. Регионы России 2002: Стат. сб. в 2т. / Госкомстат России. -М.: 2003.

152. Регионы России 2001: Стат. сб. в 2т. / Госкомстат России. -М.: 2002.

153. Форма № 1-НМ Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации (месячная). Утверждена приказом МНС РФ от 23 ноября 1999 г. N АП-3-09/370

154. Форма № 1-УЧ Отчет о работе по учету налогоплательщиков (полугодовая). Утверждена приказом МНС РФ от 23 ноября 1999 г. N АП-3-09/370.

155. Форма № 2-НК Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов (полугодовая). Утверждена приказом МНС РФ от 23 ноября 1999 г. № АП-3-09/370.

156. Форма № 4-НМ Отчет о задолженности по налоговым платежам в бюджетную систему Российской Федерации и уплате налоговых санкций и пеней (месячная). Утверждена приказом МНС РФ от 23 ноября 1999 г. № АП-3-09/370.

157. Форма № 5-НБН Отчет о базе налогообложения по основным видам налогов (годовая). Утверждена приказом МНС РФ от 23 ноября 1999 г. № АП-3-09/370.

158. Форма 1-АЭ Об административных правонарушениях в сфере экономики. Утверждена постановлением Госкомстата России от 25.07.2002 №158.

159. Форма 1-Э Отчет о преступности в сфере экономики. Утверждена постановлением Госкомстата России от 12.02.2001№ 175.