Модернизация налогового администрирования в посткризисной экономике РФ тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Гойгереев, Каим Касумович

• Гойгереев, Каим Касумович
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Гойгереев, Каим Касумович

Введение.

Глава 1. Теоретико-методические проблемы модернизации, налогового администрирования.

1.1 Налоговое администрирование и становление новой модели-устойчивого экономического развития.

1.2 Зарубежный опыт налогового администрирования.

Глава 2. Модернизации администрирования экономических форм налогообложения в посткризисном экономическом развитии.

2.1. Модернизация администрирования налогообложения и обеспечение1 инновационного экономического развития российской экономики.

2.2. Основные проблемы модернизации администрирования налогов и налоговой системы в посткризисном экономическом развитии

2.3. Модернизация администрирования налогового планирования.

Глава 3. Модернизации администрирования управленческих форм налогообложения в посткризисном экономическом развитии.

3.1. Модернизация администрирования налоговых органов и государственной налоговой службы РФ.

3.2 Модернизация налогового администрирования контрольных функций налоговых служб.

3.3. Модернизация налогового администрирование экономических и административных форм обеспечения налоговой безопасности.

3.4. Модернизация и повышение социально-экономической эффективности администрирования налоговой политики РФ.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Модернизация налогового администрирования в посткризисной экономике РФ»

Актуальность темы исследования. Модернизация, российской экономики означает качественное изменение производительных сил, которое приведет к появлению шестого технологического уклада. В этих условиях не соответствие налоговых отношений происходящим изменениям не просто будет тормозить экономический рост, но будет пагубным для1 модернизации. Налоговое администрирование регулирует систему взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Модернизация налогового администрирования предполагает модернизацию его форм — налогов и налоговой системы, налогового управления, налогового контроля, налоговых органов, контрольных функций налоговых служб, экономических и административных форм обеспечения налоговой безопасности и налоговой политики РФ. Инновационная модернизация чрезмерно повышает роль знаний, науки, образования, информационных технологий, биотехнологий и человеческого фактора в целом, это означает, что и модернизации налогового администрирования требует, чтобы ведущей стороной взаимоотношений налоговые органы — налогоплательщики, выступали налогоплательщики.

По данным Всемирного банка налоговая система России занимает 103 место, лучший налоговый режим определяется по трем главным параметрам: времени, затрачиваемом на уплату налогов, их количеству и совокупной величине налоговых отчислений. Налоговая система не может быть одинаковой для всех российская регионов, имеющих существенные отличия в производительных силах - в них различный экономический потенциал, природные ресурсы, общая и деловая инфраструктура, демографический состав и климатические условия и т. д. Такая налоговая система не может обеспечить ни экономический рост, ни инновационную модернизацию экономики. Это требует существенной модернизации налогового администрирования российских налоговых отношений и связей и обусловливает выбор темы диссертационного исследования «Модернизация налогового администрирования в посткризисной экономики РФ.

Степень разработанности проблемы.

Соответствие налоговых отношений инновационной модернизации российской экономики является сегодня первостепенной задачей.

В разработку теории налогов^ и налогообложения внесли вклад исследования Смита А., Рикардо Д., ., Петти В., Маркса К., Вагнера А., Бьюкенена Д., Бём-Баверк Э., Вальрас Л., Парето В., Самуэльсона ГГ., Маршалла А., Кейнса Д. Фридмена М:и др.

Существенный вклад в развитие теории налогов внесли российские ученые Тургенева Д. И., Альтшулер В.А., Витте С.Ю., Лебедев В.А., Тривус A.A., Ксенофонтов М.Ю., Кувалин Д.Б., Минц Л.Е., Михалевский Б.Н., Новожилов В.В., Панфилов B.C., Петраков Н.Я., Прохоров Б.Б. и др.

Проблемам современного налогообложения, системе налогового администрирования, эффективности налогообложения и налоговой политики посвящены работы Абрамчик Л.Я., Бобоева М.Р., Букаева Г.И., Блау С.Л., Бу-довской Л.А., Гализдра С., Герасименко Н.В., Гончаренко Л.И., Горшкова Д.А., Дуканич Л.В., Иванова А.Г., Казакова В.В., Кашина В.А., Золотарева А.Б., Мишина В.И., Мельникова Н.П., Ногиной O.A., Новрадова С.Г., Паска-чева А.Б., Пепеляева С.Г., Пономарева А.И., Починка А.П., Саакян P.A., Сер-дюкова А.Э., Шеховцова К.Г., Ситаряна С.А., Тихомирова Ю.А., Черника Д.Г., Хазина М., Шаблина Е.М., Яндиева М.И. и др.

Исследованию вопросов эффективности налоговой политики на современном этапе и прогнозирования развития налоговой системы, поступлений налогов и сборов во все уровни бюджета посвящены труды таких отечественных ученых-экономистов, как Баскин А.И., Гаджиев Р.Г., Гиндзбург Л.Г., Кашин В.А., Ровинский Е.А., Русакова И.Г., Шипунов В.А., Штарев С.С.

Вместе с тем, в современных условиях необходима теоретико-методологическая проработка проблем налогового администрирования и модернизации его форм в посткризисной экономики России. Это определило актуальность диссертационного исследования модернизации налогового администрирования в посткризисной экономике РФ.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы, опираясь на теоретический анализ форм налогового администрирования выявить основные направления их модернизации.

Реализация поставленной цели исследования потребовала последовательного решениясистемы взаимосвязанных задач:

- раскрыть необходимость модернизации администрирования' налогообложения в обеспечений инновационного экономического развития российской экономики;

- выявить основные проблемы модернизации администрирования "налогов и налоговой системы в посткризисном экономическом развитии;

- проанализировать модернизацию администрирования налогового планирования;

- показать основные направления модернизации администрирования налоговых органов и их контрольных функций;

- раскрыть модернизацию налогового администрирования экономических и административных форм обеспечения налоговой безопасности;

- определить модернизацию и основные направления повышения социально-экономической эффективности администрирования налоговой политики РФ.

Объектом исследования.выступают отношения налогового администрирования и основные направления их модернизации.

Предметом исследования является налоговое администрирование и его формы в посткризисной экономике .

Методологическую и теоретическую основу исследования составляют важнейшие положения современной экономической теории и теорий налогообложения, научные труды и методологические разработки ученых в области налоговой политики, законодательные и нормативные документы, в том числе Налоговый кодекс РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты ФНС России, научная литература, периодические издания, посвященные проблемам реализации налогового менеджмента и его влияния на различные сферы общества.

В процессе исследования в комплексе применялись следующие методы научного познания: метод сравнения, метод анализа и синтеза, индукции и дедукции, абстракции, методы комплексного и системного подхода к изучению государственного налогового планирования. Информационно-аналитическую базу исследования * составили данные и официальные статистические материалы ФНС России; Минфина России, теоретические и фактические материалы, содержащиеся в. работах отечественных и зарубежных экономистов, в периодических изданиях и на сайтах Интернета, в справочных пособиях, материалах научно-практических конференций и семинаров.

Научная новизна исследования заключается в теоретико-методологическом обосновании основных направлений модернизации и разработки практических рекомендаций по совершенствованию налоговых отношений в посткризисной экономике.

Элементы приращения научного знания заключаются в следующем:

- научно обосновано, что модернизация администрирования налогообложения приравнивается к управлению налоговыми отношениями (управлению налогообложением, управлению налоговой системой) и является неотъемлемой частью обеспечения инновационного экономического развития российской экономики, а также на основе исследования, отечественного и зарубежного опыта налогообложения, социально-экономической результативности использования современных форм налогового администрирования сформирована модель модернизации налогового администрирования (п. 2.6 паспорта специальности 08.00.10);

- показано, что модернизация администрирования налога требует его признания как результата «публичного» договора между гражданами и государством, согласно которому граждане вносят плату за оказываемые государством услуги, модернизация администрирования налоговой системы требует, прежде всего, пересмотра удельного веса федеральных, региональных и местных налогов, а впоследствии на основе определения экономического и налогового потенциалов российских регионов обеспечивать устойчивый инновационный экономический рост (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10);

- выявлено, что модернизация администрирования налогового планирования на федеральном и региональном уровне означает законодательное признание системы налогового планирования, разграничение прав и обязанностей государства, регионов и налогоплательщиков с учетом региональных особенностей, отражающих различия территорий по экономическому и налоговому потенциалу (п. 2.6 паспорта специальности 08.00.10);

- показано, что модернизация налоговых органов предполагает внедрение новых форм взаимодействия с налогоплательщиками с предельно прозрачной и упрощенной налоговой отчетностью, четко сформулированным налоговым законодательством, максимально приближенной к налогоплательщикам при условии полной автоматизации всех рабочих процессов (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10);

- выявлено, что модернизация налогового администрирования контрольных функций налоговых служб и обеспечения налоговой безопасности предполагает типологизацию, унификацию и стандартизацию налоговых процедур, создание единой нормативно-правовой базы ФНС России по обеспечению налоговой безопасности, упрощение доступа граждан к услугам налоговых органов, повышение эффективности и продуктивности работы налоговых органов, улучшение обратной связи с налогоплательщиками (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10);

- установлено, что модернизация налогового администрирования налоговой политики предполагает переход к инновационно-инвестиционному подходу к формированию налоговой политики, к созданию программы «единой налоговой декларации» и «единого расчётного счёта и платежа», которая позволит обеспечить выполнение следующих задач: унификации основных налоговых процедур; упрощения процесса уплаты налогов; постепенного вытеснения бумажного документооборота в налоговых органах и во взаимоотношениях между различными органами государственного управления; рационализации взаимоотношений налоговых органов с налогоплательщиками (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10).

Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы заключается в анализе и обобщении различных подходов к проблемам обеспечения процесса^ модернизации налогового администрирования, исследовании его направленности на инновационное развитие инновационного российской экономики. Обоснованность и достоверность полученных результатов подтверждается использованием в диссертации современных научных исследований, корректной постановкой задач, аргументированным обоснованием необходимости их решения, достоверностью исходных и статистических материалов.

Отдельные разделы научной работы могут послужить базой для дальнейших исследований в области налогообложения, использоваться при преподавании курсов «Налоги и налогообложение», «Налоговое администрирование», «Макроэкономика», «Финансовое право», «Государственные и муниципальные финансы» и некоторых других, а также при подготовке специалистов-управленцев различного уровня.

Апробация результатов работы. Основные положения, выводы и рекомендации, сформулированные в диссертации, докладывались в порядке обсуждения на научно-практических и международных конференциях в Северо-Кавказской академии государственной службы. В целом, по теме диссертационного исследования опубликованы 6 научных работ общим авторским объёмом 10,8 п.л.

Структура и объем работы обусловлена целью и задачами, поставленными в данном исследовании. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы (106-наименований), содержит 203 страницы.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Гойгереев, Каим Касумович

Заключение

Модернизация российской экономики невозможна без модернизации процессов налогового администрирования. При относительно низкой ставке налога на доходы, двойного налогообложения, внутри страны несовпадения-носителя с плательщиком налогов, налоговое бремя1 налогоплательщиков весьма значительно. Этому способствует налоговый воздух в ценах, большой удельный вес теневой экономики и коррупционных денег, чрезмерное изъятие доходов у налогоплательщиков без учета их реальной платежеспособности, несовершенство налогового законодательства, ненадлежащая защита налоговых информационных ресурсов и исполнения налоговых обязательств, низкая налоговая культура, уклонения от уплаты налогов и т. д.

В первой главе диссертационного исследования «Теоретико-методические проблемы модернизации налогового администрировании» раскрывается сущность налогового администрирования как процесса приведения взимания налогов и возникающих отношений и связей между представителями налоговых органов и налогоплательщиков в соответствии с изменившимися производственными отношениями и формами хозяйствования, роли рынка и государства в воспроизводственном процессе.

Как было показано, посткризисное развитие экономики России с необходимостью изменит модель экономического развития, сегодня она требует повышения роли человеческого фактора, пересмотра подходов к пониманию экономического роста как устойчивого экономического развития как процесса, обозначающего новый тип функционирования цивилизации.

Анализ налогового администрирования за рубежом, показало возможность его использования в России.

Модернизации налогового администрирования за рубежом протекает в тесной взаимосвязи со структурой экономики, реально складывающимися экономическими пропорциями, с ориентацией на цели экономического развития, с использованием современных технологий, автоматизированных и информационных систем в деятельности налоговых органов. Поэтому создание справедливой прозрачной системы модернизацию налогового администрирования в России необходимо проводить в тесной взаимосвязью с процессами, модернизации экономики, путем «дружеского диалога», обмена мнениями и оказания всесторонней помощи налогоплательщикам.

Во* второй главе диссертационного исследования «Модернизации» администрирования экономических, форм налогообложения в посткризисном экономическом, развитии». Поскольку модернизацию налогового администрирования необходимо связывать с процессами инновационного развития. Поэтому в диссертационной работе рассматриваются инновационные процессы, инновационную деятельность, инновационную политику, инновационную стратегию, которые в посткризисной экономике выступают фактором экономического роста.

Далее раскрываются проблемы модернизации администрирования налогов и налоговой системы. Налог является основной экономической формой взаимосвязи между предпринимателем (работником) и государством, он должен носить возвратный и эквивалентный характер, налоговая система должна учитывать региональные особенности производительных сил и производственных отношений Модернизация администрирование налога, требует его признания как результата «публичного» договора между гражданами и государством, налогоплательщики является своего рода «работодателем» государства и поэтому вправе получать блага, адекватные затратам, то есть вправе требовать эффективности и справедливости оказываемых услуг. Налог, который посредством государства как публично-хозяйственной организации является средством удовлетворения общественных потребностей.

Модернизация администрирование налоговой системы требует пересмотра удельного веса федеральных, региональных и местных налогов, а впоследствии на основе определения экономического и налогового потенциалов российских регионов обеспечивать устойчивый инновационный экономический рост и стимулирование инновационного предпринимательство крупного, среднего и малого бизнеса, осуществлять структурную перестройку российской экономики, перераспределение налоговых доходов, усилить регулирующую и стимулирующую функции налогообложения, минимизировать налоговое бремя, придать законодательную силу процессам переложения и налоговому планированию.

Модернизация администрирования налогового планирования на федеральном и региональном уровне означает законодательное признание системы налогового планирования, разграничение прав и обязанностей государства регионов и налогоплательщиков. Мы считаем, что признание налогового планирования обеспечит социальное доверие и компромисс между государством, рыночными субъектами и гражданами, пробудит социальное доверие и социальную энергию масс, будет способствовать усилению конкуренции между различными секторами экономики, окажет позитивное влияние на социально-экономическое развитие общества.

В третьей главе «Модернизации администрирования управленческих форм налогообложения в посткризисном экономическом развитии» раскрывается модернизация администрирования налоговых органов и государственной налоговой службы РФ. Модернизация работы налоговых органов требует следующих направлений налогового администрирования, четко организованной системы налогового администрирования (ФНС -управление - инспекция - налогоплательщик), предельно прозрачной и упрощенной налоговой отчетностью единого общегосударственного Реестра налогоплательщиков, регламент внедрения бесконтактных форм взаимодействия с налогоплательщиками, образования института самозащиты прав налогоплательщиков, который состоит в возможности защиты имущественных прав.

Взаимодействие между налоговыми органами и налогоплательщиками в настоящее время реализуется, главным образом, посредством работы механизма налогового контроля. В условиях посткризисного экономического развития государству необходимо развивать партнерские взаимоотношения с налогоплательщиками, а значит - неизбежно подвергать модернизации способы взаимодействия, методы налогового контроля: внутриведомственному аудиту налоговых органов, анализу рассмотрения судебных споров с участием налоговых органов, досудебного аудита и т. д.

Управление налогообложением предполагает модернизацию налогового администрирования-правил проверки, ответственности за-налоговые нарушения — все это есть предмет налогового налоговой безопасности. Модернизацию управления налоговой безопасностью требует перехода к многолетнему налоговому планированию с установлением четких правил изменения объема и структуры налогообложения, типологизации, унификации и стандартизации налоговых процедур, информационно-технологического обеспечения процесса налогообложения, а таюке повышение предсказуемости объема налогообложения, которым управляют налоговые органы.

В условиях посткризисного развития необходимо, чтобы налоговая политика была справедливой, эффективной- и доступной для понимания. Модернизация администрирования налоговой политики требует реализации инновационно-инвестиционного подхода к налоговой политике, эффективной системы государственных организационно-управленческих мероприятий по управление налогами, налоговой системой, налоговыми органами и налоговым планированием. Это предполагает что в процессе модернизации налогового администрирования налоговой политики необходимо стимулировать инновационную активность, поддержку инноваций и модернизации экономики, усиления взаимодействия государства и налогоплательщика, укрепления взаимодействия с гражданским обществом, различными международными организациями, повышения качества человеческого капитала, для этого необходимо ликвидировать барьеры, препятствующие наращиванию инвестиций, внедрению информационных технологий, введению стандартов, регламентов налогового обслуживания, сужение возможностей для уклонения от налогообложения, обеспечения равенства конкурентного режима для добросовестных налогоплательщиков.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Гойгереев, Каим Касумович, 2011 год

1. О налоговой политике в России до 2013 года. //Финансы.- 2010. № 3'

2. Т. К. Подгорная. Зарубежный* опыт: акцизы в налоговой системе Швеции. // Internet resource: http://www.rnk.ru

3. Абрамчик, Л:Я. Налоговое администрирование в системе финансового контроля // Финансовое право. 2005. - № 6.

4. Адамов Н., Смирнова. А. Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубежный опыт. // Internet resource: http:www.rnk.ru

5. Алиев Б.Х., Сулейманов М.М. Эволюция налогового федерализма в России//Финансы и кредит. 2010. - №33 (417). - С.9.

6. Артеменко Д.А., Поролло Е.В., Хашева З.М. Налоговое администрирование: Теория, механизм, региональная практика. Краснодар: Южный институт менеджмента, 2007.

7. Артхашастра, или Наука политики. М.: Наука-Ладомир, 1993.

8. Бабкин В. 20 тысяч нет баррелю нефти // Известия. 2009. 25 февраля.

9. Белокрылова О. С., Бочков А. А. Экономический вестник ростовского государственного университета. 2008. — т. 6. -№ 4. — с. 41.

10. Беспалов М.В. Требования, предъявляемые к налоговой политике государства в условиях кризиса //Internet resource:www.econorus.org

11. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азраиляна. 2-е изд., доп. и перераб. М.: Институт новой экономики, 1997. - С. 482

12. Бороди В. В. Перенос акцента с налогообложения дохода на налогообложение потребления. //Налоговый вестник. -2010. №1 - С. 107.

13. Бручеева Л. В.Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубежный опыт // Internet resource: www.rnk.ru

14. Бручеева Л. В.Уклонение от налогов и налоговая оптимизация: зарубежный опыт // Internet resource: www.rnk.ru

15. Буров Л.В. Реализация стратегий инновационного развития экономики России в системе венчурного финансирования // Актуальные проблемы экономики. 2002, №12.

16. Бурцев Д. Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов // Налоговый'вестник. 2002. № 1.

17. Быков П. Кризиса хватит всем // Эксперт. 2009. № 8 (647) . 2-8 марта.

18. Бюджетная система России: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям / Под ред. Г.Б. Поляка. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.

19. Бюджетное послание Президента РФ «О бюджетной политике в 2011 -2013 годах. http://www. kadis.ru/texts/index.phtml?id=48039.

20. Васильева М. А., Надточий Е. В. Зарубежный опыт организации сотрудничества налогоплательщиков и налоговых органов в сфере налогового контроля. //Финансы и кредит. №4 2010.

21. Владимиров В. И. О национальной государственной идее России // Вестник Московского государственного университета. 2000. № 3. С. 41-69. Деятельность как основа социального бытия-человека. URL: // Internet resource: http:student5/com

22. Всемирная история: В 24 т. Т. 5. Становление государств Азии. Мн.: Литература, 1996.

23. Всемирный банк представил экономический отчет по РФ // БИКИ. 2008. №139 (9385). 4 декабря.

24. Галиева Ф. Экономические проблемы развития инновационной экономики. Финансы и кредит. 2010. №23 (407).

25. Гализдра С. Налоговое администрирование необходимо совершенствовать. //Финансы. — 2010. №3.

26. Геймур О. Г. Налоговый контроль как основной вид финансового контроля. // Internet resource: http:konfl-nalog.jurati.ru

27. Глазьев С. О страегии развития российской экономики: научный доклад // Internet resource: http://www.ioffe.org

28. Глобальный кризис, его российское преломление и реакция федеральных властей (размышления и оценки М. Ершова, С. Глазьева, Р. Гринберга и О. Дмитриевой) // Российский экономический журнал. 2008. № 9-10. С. 11.

29. Гончаренко JI. И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования. //Налоги и налогообложение. №2. 2010.

30. Гурова И. Н. О некоторых проблемах налогового администрирования. //Финансы. 2010. - №2.

31. Друкер П. Инновации и предпринимательство. М.: Наука, 1992.1. С.14.

32. Е. Ясин., М Снеговая Роль инноваций в развитии мировой экономики. 2009 г.

33. Е.В. Поролло, В.В. Казаков. Налоговый контроль и налоговое администрирование в системе принципов эффективного и ответственного управления. // Internet resource: http://elibrary.ru/item.asp? id=13610746.

34. Евстигнеев E.H. Основы налогового планирования. СПб.: Питер,2004.

35. Законы Ману. М., 1992. С. 133.

36. Золотарева А.Б. Налоговое администрирование. Основные итоги реформы; В 3-х томах. Том 1. Ин-т экономики переход, периода. М.: ИЭПП, 2008. С.7. // Internet resource: www.bestreferat.ru/referat-84879.html.

37. Иванов, А.Г. Понятие администрирования налогов // Финансовое право. 2005. - № 9.

38. Игонина JI. Л. Муниципальные финансы. М.: Юристъ, 2003.

39. Инновационный процесс в рамках развитого капитализма (методы, формы, механизм) / Под ред. И.Е. Рудаковой. М.: Изд-во МГУ, 1991.

40. Интеллектуализация экономики: инновационное производство и человеческий капитал, //Инновации № 1, 2003 год.

41. Исследования в области национальной экономии классической древности Родбертуса. Вып. 3. Ярославль, 1884.

42. Кирьяков А.Г., Максимов В.А. Основы инновационного предпринимательства. / Под общ.ред. проф. Л.Г. Матвеевой. Ростов н/Д: Феникс, 2002.

43. Книга правителя области Шан (Шан Цзюнь Шу). М.: Ладомир,1993.

44. Косаренко H.H. Налоговое право: курс лекций. — М.: Волтерс Клу-вер, 2010.4

45. Котлер Ф. Основы маркетинга: пер с англ. /Котлер Ф., Армстронг Г., Сондерс Д., Вонг В. — М.; Издательский дом «Вильяме», 2008.- 259 с.

46. Кудрин А. // Internet resource: http://minfin.rinet.ru

47. Кучеров И. И. Состав принципов налогообложения и их правовое закрепление // Финансовое право. 2009. № 3.

48. Лыкова Л.Н. Современное состояние отечественной налоговой системы: некоторые проблемы (научный доклад). М.: Институт экономики РАН, 2007. URL: // Internet resource: http://inecon.ru

49. М.Хазин. Базовые ценности новой финансово-экономической парадигмы.

50. Макконнелл К.Р Экономикс: Принципы, проблемы и политика. В 2т.: Пер. с англ. /Макконнелл K.P., Брю С.Л. Экономикс Т.2- СПб.: Питер 2010.

51. Медведев Д.А. Россия, вперед! Конспект будущего послания Федеральному Собранию РФ. URL: // Internet resource: http: gazeta.ru

52. Менедес Пидаль Рамон. Сид Кампеадор. СП.б., 2004.

53. Мираудит консалтинг аудит, консалтинг, оценка экспертиза, правовая помощь. // Internet resource: http:www.miraudit.ru.

54. Модернизация российской экономики: экспертное мнение научной элиты. // Internet resource: http://vpk.name

55. Н. П. Мельникова. Развитие налогового администрирования в России. Финансы и кредит. 2006. - № 5.

56. Налоговое администрирование: от неоклассического подхода к институциональному анализу. // Internet resource: http://www.ecsocman.edu.ru

57. Насырова Я. Теоретические и практические аспекты специальных налоговых режимов. //Финансы и кредит. №4 — 2010.

58. Hey Строева H.H. Теневая деятельность — особый экономический институт общества / H.H. Неустроева // ЭКО. 2008.- №9.

59. Ногина, O.A. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб., 2002.

60. О.Н. Паценко. Налоговая политика и экономический рост: региональный аспект//Финансы 2010. № 10.

61. Ожегов С.И. Толковый словарь русского языка. М.: Изд-во «Русский язык», 1978. - 846 с.

62. Организация налогового контроля в Германии. U RL: // Internet resource: referatiya. ru

63. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации на 2008 -2010 гг. Одобрены на заседании Правительства Российской Федерации (протокол от 2 марта 2007 г. № 8).

64. Основные направления налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов // Налоговый вестник 2010г. №.8 Малис Н.И. Кризис: налоги реформируются // Налоговый вестник. 2009. № 5.

65. Основы налогового планирования // Internet resource: http: www.eltoma-offshore.com

66. Отчет Всемирного банка, Международной финансовой корпорации и PricewaterhouseCoopers — Paying Taxes 2008.

67. Оценка налоговой политики //Аудит и финансовый анализ. 2002.3

68. Панов Е. Г. История налоговых систем : опыт социально-философского анализа. М. ¡Финансовая академияпри правительстве РФ: 2006.

69. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в РФ. М.: Финансы и ста-' тистика. 2006.

70. Пинская М. Р. Сочетание налоговых интересов всех уровней власти. // Финансы. -, 2010. -№ 6

71. Пономарев, А.И., Игнатова, Т.В. Богатырев М. А. Налоги и налоговое администрирование в Российской Федерации. М., 2009.

72. Пономарева Н. В. О некоторых подходах к управлению системой налогообложения. //Финансы. 2010. - № Ю.

73. Попонова H.A. Налоговый контроль во Франции // Финансы. 2000.10.

74. Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 12. И .2009 т. // Российская газета. 2009. Федеральный выпуск № 5038 (214). 13 ноября.

75. Проблемы постсоветских стран. Сб. № 8. Модернизация экономики: факторы инструменты, проблемы. М.: Изд-во РАН, 2006.

76. Программа антикризисных мер Правительства Российской Федерации на 2009 год // Информационно-аналитический сборник. 2009. № 3 (135). Март.

77. Прокопенко P.A. Понятие и роль налогового потенциала в экономическом развитии региона // Internet resource: www.rae.ru

78. Ресурсы инноваций: организационный, финансовый, административный. / Под ред.И.П.Николаевой. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

79. Родионова В.М. Совершенствование бюджетного законодательства необходимое условие осуществления преобразований в бюджетной сфере России // Финансы и кредит. 2006. № 2.

80. Рынок и право ценных бумаг. 2005. № 6 (285)

81. С. Е. . Белокрылова. Теория инновационной экономики : учебник/под ред. О.С. Белокрыловой Ростов н/Д Феникс 2009.

82. Саакян P.A., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налоговой нагрузки экономики и прогнозе поступлений налогов в 2000 году// Налоговый вестник. 2000. №4.

83. Савченко П. Человек в экономике // Общество и экономика. 2008.7.

84. Семинар по налоговым спорам. Совместный проект Международного налогового и инвес-тиционнМ'о центра в Республике Казахстан и Верховного Суда Республики Казахстан. URL: // Internet resource: httpf7clck.yandex.ru

85. Системный взгляд на развитие социума и человека // Мировой экономический кризис. Хроника и комментарии. URL: // Internet resource: http:worldcri-sis.ru

86. Стиглиц Дж.Ю. Экономика государственного сектора. М.: ИНФРА-М, 1997. С. 449.

87. Т. К. Подгорная Зарубежый опыт:акцизы в налоговой системе Швеции. // Internet resource: http:www.rnk.ru

88. Твисс Б. Управление научно-техническими нововведениями /Твисс Б. М.: Экономика, 2009.

89. Тенденции совершенствования налогового администрирования и зарубежный опыт. // Internet resource: http://innm.clan.su

90. Трубецкой Е. Н. Религиозно-общественны й идеал западного христианства. СПб.: Изд-во РХГИ, 2004.

91. Тюрина Т.Э. Развитие теории, методического и нормативно-правового обеспечения налогового планирования в современной России. //Вестник Ярославского государственного университета им. П. Г. Демидова Серия гуманитарные науки 2009. - №1.

92. Федорова JI. Россияне готовы платить налоги // Ежедневная деловая газета в сотрудничестве с Handelsblatt. 16.09.2009. URL: // Internet resource: http://www. rbcdaily. ra

93. Филина Ф.Н. Налоговое планирование и эффективность управленческих решений //Internet resource: http:rosbuh.ru

94. Фролов Э. Д. Огни Диоскуров. Античные теории переустройства общества и государства. Л.: ЛГУ.

95. Хойзер К. Жертва и налог. От античности до современности. //Все начиналось с десятины: этот многолетний налоговый мир. М.: Прогресс-Универс, 1992.

96. Шумпетер Й. Теория экономического развития. М.: Прогресс,1982.

97. Ясин Я., Снеговая М. Роль инноваций в развитии мировой эко-номики.//Вопросы экономики. 2009. № 9.

98. Internet resource: http ://dit.perm.ru

99. Internet resource: http://www.bestreferat.ru

100. Internet resource: http://wwwl.minfin.ru

101. Internet resource: uslugy.ru

102. Internet resource: www.berator.ru

103. Internet resource: www.kursach.com