Концепция реализации налогового администирования в рамках налога на прибыль организаций тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Безверхова, Ирина Анатольевна

• Безверхова, Ирина Анатольевна
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Безверхова, Ирина Анатольевна

ВВЕДЕНИЕ.

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В УСЛОВИЯХ ИННОВАЦОННОЙ МОДЕРНИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ.

1.1 Концептуальные основы налогового администрирования.

1.2 Теоретические основы реализации методов налогового администрирования.

1.3 Структурный анализ динамики налоговых платежей в бюджетную систему России.

1.4 Международная практика налогового администрирования и возможность ее применения в России.

2 ЗАКОНОМЕРОСТИ, ТЕНДЕНЦИИ И ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В ОТНОШЕНИИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

ОРГАНИЗАЦИЙ.

1.2 Характеристика налога на прибыль организаций.

2.2 Особенности налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков в части налога на прибыль.

2.3 Методика тактического налогового планирования по налогу на прибыль организаций.

3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В РОССИИ В РАМКАХ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ.

3.1 Пути и методы совершенствования процесса налогового администрирования на региональном уровне на основе экономико-математического моделирования.

3.2 Разработка системы косвенных показателей для исчисления налогового обязательства по налогу на прибыль.

3.3 Направления совершенствования налогового администрирования в макроэкономическом регулировании.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Концепция реализации налогового администирования в рамках налога на прибыль организаций»

Актуальность темы диссертационного исследования. Сложность процессов посткризисной модернизации российской экономики сопровождается непрерывным развитием государственных институтов, предваряет необходимость исследования организационных механизмов налоговой системы в части администрирования, как одной из форм общественных и государственных институтов.

Налоговое администрирование выступает в качестве социально выраженной сферы управленческих действий государства, в то же время налог на прибыль продолжает оставаться одним из значимых налогов налоговой системы Российской Федерации. Выявленные на современном этапе развития экономики проблемы налогового администрирования снижают поступления налога в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджетных отношений регионов с федеральным центром. Концептуальные просчеты при принятии налогового законодательства только усиливают эти недостатки, поскольку между налоговым производством, системой его управления и методологией налогообложения существует жесткая каузальная взаимосвязь.

Таким образом, все вышеизложенное еще раз подчеркивает не только актуальность, но и важное значение исследуемой проблематики, поскольку современное положение функционирования налогового администрирования требует углубления исследований с целью уточнения функций и разработки его организационного механизма, адаптированного к условиям инновационной модернизации экономики.

Построенная на принципах международной налоговой практики и учитывающая отечественный опыт система налогового администрирования сможет заменить традиционные подходы к налоговому менеджменту и станет важным элементом налогового управления на региональном уровне, если для достижения целевых ориентиров налоговых администраций будет использоваться управленческо-организационная структура, ориентированная на реализацию принципа «самоначисления» в работе с налогоплательщиками и информационные технологии в реализации контрольных функций. От адекватности налогового администрирования налога на прибыль организаций в условиях современной системы хозяйствования зависит не только эффективное функционирование налоговых структур, но и перспектива стабильного роста предпринимательской активности в российской экономике. v

Степень разработанности проблемы. В разработку теоретических аспектов налогообложения весомый вклад, внесли исследования зарубежных авторов: Смита А., Рикардо Д., Вагнера А., Бьюкенена Д., Гура О., Кинга Т., Самуэльсона П., Рефьюза Р., Кейнса Д., Петти В., Маршалла А., Шлитера Т., Фишера С., Фридмена М., Хиви Дж. Ф. и др.

Анализ налоговых механизмов проводится в работах Харрода Р. и Хансена Э. Социальный аспект налоговой политики рассмотрен Эрхардом Л., Виленским А.П., Куликовым В.В., Самохваловым A.A., Сухоруковой Т.И., Караваевой И.В., Пушкарёвой В.М., Пономаренко Е.О., Кашиным В.А.

Значительный вклад вклад в развитие теории налогов внесли российские ученые Тургенев Н.И., Альтшулер В.А., Витте С.Ю., Лебедев В.А., Тривус A.A.

Исследованием методов и направлений реализации налоговой политики, изучением ее специфики и проблем в условиях национальной экономики занимались Ивантер В.В., Каменецкий М.И., Клейнер Г.Б., Клоцвог Ф.Н., Комков Н.И., Ксенофонтов М.Ю., Кувалин Д.Б., Маслова И.А., Минц JI.E., Михалевский Б.Н., Некрасов A.C., Новожилов В.В., Панфилов B.C., Петраков Н.Я., Прохоров Б.Б., Севрюкова JI.B., Узяков М.Н., Фальцман В.К., Федоренко Н.П. и др.

Вопросы эффективности налоговой политики на современном этапе и прогнозирования развития налоговой системы, поступлений налогов и сборов во все уровни бюджета рассмотрены в трудах таких отечественных ученых-экономистов, как Баскин А.И., Гаджиев Р.Г., Гиндзбург Л.Г., Кашин В.А., Ровинский Е.А., Русакова И.Г., Шипунов В.А., Штарев С.С.

Проблемам реформирования системы налогового администрирования, эффективности налогообложения и налоговой политики посвящены работы Бобоева М.Р., Букаева Г.И., Герасименко Н.В., Горшкова Д.А., Дуканич JI.B., Игнатовой Т.В., Кашина В.А., Крючкова В.Г., Кочеревой JI.E., Мишина В.И., Паскачева А.Б., Пепеляева С.Г., Пономарева А.И., Починка А.П., Саакян P.A., Сердюкова А.Э., Шеховцова К.Г., Ситарян С.А., Тихомирова Ю.А., Черника Д.Г., Шаблина Е.М., Яндиева М.И. и др.

Несмотря на значительный научный потенциал развития налогового администрирования, в современных условиях осуществляется потребность в теоретико-методической проработке проблем повышения роли налогового администрирования в макроэкономическом регулировании экономики России. Актуальность и недостаточная изученность указанных вопросов, их практическая значимость для устойчивого развития территорий определили выбор темы диссертационного исследования, его цель, задачи и практическую направленность.

Область исследования соответствует п. 2.9 Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы специальности 08.00.10 — «Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта специальностей ВАК России.

Объектом исследования является деятельность экономических субъектов в контексте их взаимодействия с налоговыми органами в рамках налогового администрирования.

Предметом исследования является совокупность взаимоотношений субъектов налогообложения и органов государственной власти в процессе реализации системы налогового администрирования по налогу на прибыль организаций.

Цель диссертационного исследования состоит в разработке и обосновании теоретических, научно-методических положений и практических рекомендаций по совершенствованию системы налогового администрирования в рамках налога на прибыль организаций на основе исследования отечественного и зарубежного опыта, сложившейся практики и особенностей деятельности экономических субъектов в современных условиях развития экономики.

Реализация поставленной цели исследования потребовала последовательного решения системы взаимосвязанных задач:

- уточнить определение налогового администрирования и предложить его концептуальные основы;

- обосновать функции налогового администрирования;

- выявить диспропорции между регионами в объемах душевых налоговых поступлений;

- предложить методику прогнозирования в рамках налога на прибыль организаций;

- выявить пути совершенствования налогового администрирования и предложна модель построения системы отбора налогоплательщиков для целей проведения налогового контроля; предложить механизм применения косвенных методов для определения налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий.

Методологическую и теоретическую основу диссертационного исследования составили основные положения теорий налогообложения, научные труды и методологические разработки отечественных и зарубежных ученых в области налоговой политики и налогового администрирования, нормативные документы, в частности Налоговый кодекс РФ, постановления Правительства РФ, акты Федеральной налоговой службы, научная литература, периодические издания, посвященные проблемам налогового планирования, регулирования и контроля.

Сформулированные в работе задачи реализуются на основе системно-функционального подхода с использованием методов сравнительного, статистического и динамического анализа. Автором применены общенаучные методы сравнительного научного обобщения, классификации, историзма, структурно-системного подхода.

Информационно-фактологическую базу исследования составили данные Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы, методические и справочные материалы, нормативно-правовая база России, данные периодических изданий, научно-практических конференций и семинаров.

Научная новизна диссертационного исследования состоит в теоретико-методическом обосновании концепции реализации налогового администрирования в рамках налога на прибыль организаций, позволяющих в отличие от известных разработок адекватно обосновывать приоритетные направления развития налоговой политики и целевой дифференциации поддержки экономических субъектов органами государственного управления.

В работе получены и выносятся на защиту следующие результаты исследования, имеющие научную новизну:

- на основе анализа терминологического аппарата налогового администрирования с авторской позиции раскрыта его сущность и значение, а также предложены концептуальные основы, позволяющие эффективно реализовывать поставленные перед налоговым администрированием системные задачи (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10);

- научно обоснованы функции налогового администрирования, раскрывающие заданные законодательством направления для координирования налоговых действий в изменяющихся экономических и политических условиях (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10);

- на основе структурного анализа налоговых поступлений по отдельным субъектам Российской Федерации выявлены диспропорции между регионами в объемах душевых налоговых поступлений и предложена типология регионов Российской Федерации по уровню стабильности сбора налогов (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10); выявлены недостатки в действующей системе налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков и предложены направления его дальнейшего развития, а также выработана методика прогнозирования в рамках налога на прибыль организаций, учитывающая сценарное развитие экономических субъектов региона (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10);

- разработаны научно-методические рекомендации по формированию системы отбора налогоплательщиков для целей проведения налогового контроля в рамках налогового администрирования на основе использования вариационных рядов распределения задолженности крупнейших налогоплательщиков (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10);

- предложен механизм применения косвенных методов для определения налогового обязательства по налогу на прибыль предприятий, позволяющий своевременно выявлять правонарушения и доначислять налоговые платежи (п. 2.9 паспорта специальности 08.00.10).

Теоретическая и практическая значимость диссертационной работы заключается в анализе и обобщении различных подходов к проблемам обеспечения приоритетов в процессе налогового администрирования, исследовании его социально-экономической эффективности. Обоснованность и достоверность полученных результатов подтверждается использованием в диссертации современных научных исследований, корректной постановкой задач, аргументированным обоснованием необходимости их решения, достоверностью исходных и статистических материалов.

Отдельные разделы диссертации могут служить базой для дальнейших исследований в области налогообложения, использоваться при преподавании курсов «Налоги и налогообложение», «Налоговое администрирование», «Организация и методика налоговых проверок», «Планирование и прогнозирование в налогообложении» в Государственном университете -учебно-научно-производственном комплексе.

Апробация и реализация результатов исследования. Основные теоретические и практические положения работы докладывались автором на 4 Международных и 3 Всероссийских научно-практических конференциях (Орел, 2009-2011 гг.).

Результаты исследования апробированы и внедрены в работу налоговых органов на региональном и муниципальном уровнях.

Публикации. Основные положения диссертационной работы отражены в 11 печатных работах. Среди опубликованных работ 3 статьи опубликованы в журналах, рекомендованных ВАК. Общий объём публикаций составляет 6,1 п.л., все авторские.

Структура и объем диссертационной работы. Работа состоит из введения, трёх глав, содержащих 24 рисунка и 31 таблицу, заключения, списка использованных источников, включающего 151 наименование, приложений. Общий объем диссертации 188 страниц текста.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Безверхова, Ирина Анатольевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Представления на уровне современных знаний свидетельствуют о том, что в теоретическом обосновании и практической реализации в системе организации налогового администрирования имеют место быть пробелы, оказывающие ощутимое влияние на эффективность функционирования и сосуществования данных структур и общества в целом и задерживающие позитивное развитие соответствующих отраслей народного хозяйства.

Посредством анализа концептуальных основ и современной экономической ситуации в России, исторической ретроспективы существования структур, относящихся к налоговой системе, удалось аргументировать необходимость применения комплексного подхода к реформированию налогового администрирования, проанализировать систему, процессы, механизм и методологию института налогового администрирования, возможности организационного проектирования, выделить особенности механизма налогового администрирования в России, а также предложить пути повышения эффективности организации налогового администрирования.

Главными ориентирами в решении задач исследования были научные представления о положениях, на которых базируется та или иная система взглядов на построение системы налогового администрирования, результаты исследований систем администрирования, многолетний зарубежный опыт и критический анализ российской действительности.

Обобщение теоретических и практических схем реализации политики налогового администрирования, обзор мнений экономистов касательно исследуемой проблемы и аргументы, полученные с использованием авторских подходов, позволили оценить негативные тенденции развития системы налогового администрирования и выработать позитивные предложения по ее дальнейшему совершенствованию.

Суть современного этапа социально-рыночной трансформации налоговой системы России определяется сочетанием ее эволюционных, объективных и перспективных изменений, обусловленных взаимодействием процессов системной инерционности, национальной специфики, межсистемной интеграции, общей факторной глобализации. Конечным результатом реформирования налоговой системы на современном этапе стали рационализация элементов и структуры налоговой системы, развитие правовой базы, повышение эффекта от реализации основных принципов и функций налогообложения. При этом в качестве отрицательных моментов выступили следующие: вопросы организационной неустойчивости, несогласованность налогового и бюджетного процессов, противоречивость действий налоговых институтов, налоговая безграмотность плательщиков и недостаточная эффективность налоговых процессов.

Налоговое администрирование - наиболее социально выраженная сфера управленческих воздействий. Недостатки налогового администрирования приводят к резкому снижению поступлений налогов в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджетных отношений регионов с федеральным центром и, в конечном итоге нагнетают социальную напряженность в обществе

Краткий анализ особенностей налогового администрирования в Германии позволяет выделить как одно из направлений развития российского администрирования - развитие процедур защиты прав налогоплательщика и налогового органа.

Исследование особенностей налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков региональными инспекциями выявило недостаточную автоматизацию рабочего процесса, а также отсутствие строго регламентированного подхода к администрированию такой категории как крупные налогоплательщики, которые приносят наибольший доход бюджету.

Исследование учета и порядка формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль выявило нарушение порядка ведения учета, а также доказано, что метод учета затрат по отгрузке, характерный для всех крупных налогоплательщиков ведет к отвлечению денежных средств, особенно на предприятиях с долгим сроком производства.

В качестве предложений разработаны меры по совершенствованию администрирования крупнейших налогоплательщиков, путем создания специальных инспекций. В целях улучшения работы с налоговыми должниками предложено создание в региональных инспекциях отдела налогового мониторинга.

По итогам работы разработана схема отбора налогоплательщиков для налоговых проверок с использованием метода анализа вариационных рядов распределения. Для совершенствования работы с персоналам разработана схема рейтинговых оценок с использованием метода много факторного анализа.

В целях совершенствования прогнозирования налоговых поступлений, а также для более эффективной работы с предприятиями, уклоняющимися от уплаты' налога на прибыль разработаны методы косвенных оценок налогооблагаемой базы.

В процессе налогового администрирования налоговая политика'должна быть перестроена так, чтобы максимальное налогообложение производилось у источников выплат, необходимо упростить налогообложение, сокращать и тщательное обосновывать все видов льгот, существенно снизить НДС, перенести акцента налогообложения из сферы производства в сферу потребления за счет повышения таможенных пошлин и акцизов, налога на доходы и налога на недвижимость. Несмотря на то, что в отношении «налогоплательщик - государство» на первое место в Налоговом кодексе РФ, выходит налогоплательщик, на практике это далеко не так: часто срабатывает корпоративный дух и свою правоту налоговые службы доказывают всеми дозволенными и недозволенными методами.

Налогоплательщики должны быть убеждены в необходимости и согласны платить налоги, а не вынуждены, как это обстоит сейчас.

Законодательные нормы сначала должны рассматриваться с точки зрения честного плательщика налогов, и если возникают ситуации, в которых та или иная норма затрудняет нормальную хозяйственную деятельность плательщика, она должна отвергаться. Обеспечение партнерских отношений в обществе между государством и налогоплательщиками, а также стабильное развитие экономики возможны в современных условиях лишь при соблюдении «базовых принципов налогообложения».

В условиях современных рыночных отношений необходимо, чтобы налоговая система была справедливой, эффективной и доступной для понимания.

Под государственным налоговым менеджментом мы понимаем управление налоговым процессом с использованием всех функций налогов (регулирующая, стимулирующая, фискальная), с целью определения налогового потенциала, а также построение «оптимальной» налоговой системы и повышения эффективности всех элементов налогового механизма.

Сложившаяся система налогового администрирования, направленная на учет и жесткий контроль налогоплательщиков, уже не соответствует современным требованиям. Необходимо существенно снизить налоговую нагрузку, далее обеспечить четкую регламентацию полномочий и действий налоговых органов и придерживаться ее. Особая задача налогового администрирования — обеспечение стабильности и предсказуемости российской налоговой системы. Налоговое администрирование должно не ужесточать, а постоянно улучшать систему налогообложения в России.

Требуется изменить систему налогообложения доходов от труда, решение этих вопросов необходимо осуществлять одновременно с принятием концептуальных решений о развитии системы пенсионного и социального обеспечения, пенсионного, социального и медицинского страхования в долгосрочной перспективе

Мы считаем, что налоговое администрирование, должно быть объединено в рамках одного органа, что значительно упростит положение честных налогоплательщиков и усилит государственное воздействие на неплательщиков налогов. Для этого необходимо более рационально организовать работу налоговых инспекций, свести к минимуму временные затраты налогоплательщиков по ведению налогового учета, подготовке и сдаче налоговой отчетности, особенно в малом предпринимательстве. Как следствие, должен начаться процесс снижения издержек налогоплательщиков и государства на обеспечение функционирования налоговой системы.

Конечной целью государственного регулирования экономики является построение эффективной системы налогообложения на всех уровнях, формирование и поддержка экономически независимого, способного к дальнейшему развитию среднего класса.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Безверхова, Ирина Анатольевна, 2011 год

1. Айвазян С.А. Прикладная статистика и основы эконометрики: учебное пособие / С.А. Айвазян М.: ЮНИТИ, 1998. - 1022с.

2. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. М: бератор - Пресс. -2002г. - 190с.

3. Аронов, A.B. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник. 2004. - №5. — С. 33-35.

4. Балакина А.П. Состояние и тенденции формирования кадрового потенциала налоговых органов России // Финансы. 2006. - №2. - С. 41-44.

5. Белоусов С.А. Совершенствуем систему администрирования // Российский налоговый курьер. — 2006. №10. - С. 62-65.

6. Белоусов, С.А. Налоговое администрирование // Российский налоговый курьер. 2006. - №10. С. 66-69.

7. Белоусов, С.А. Функции и механизмы адаптивного администрирования в региональных налоговых органах // Internet resource: httpW www.iet.ru Сайт Института экономики переходного периода

8. Берсенева, Л.П. Проблема уклонения от уплаты налогов актуальна не только в нашей стране // Налоговый вестник. 2004. - №5. - С. 36-39.

9. Бетина, Т.А. Причины несовершенства налогового контроля в российской практике. Концепция предпроверочного контроля на основе зарубежного опыта и специфических особенностей экономики Российской Федерации // Налоговый вестник. 2005. - №11. С. 11- 16.

10. Бобоев, М.Р. Налоговая политика России на современном этапе // Вопросы экономики. 2005. - №7. — С. 54-69.

11. Бурцев, Д.Г. Изменения в налоговом администрировании в условиях модернизации налоговых органов // Налоговый вестник. 2005. -№1. - С. 23-27.

12. Бутова Т.А. Делаем упор на камеральные проверки // Российский налоговый курьер. 2006. - №12. - С. 72.

13. Бушмин, Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник. 1998.-№4. - С. 3-7.

14. Воробьева Ю. Главное убедить предприятия, что электронная отчетность облегчит им жизнь // Российский налоговый курьер. 2006. -№11.-С. 66-68.

15. Гладких P.A. Налоговая система Нидерландов // Финансы. 1995.- №5.-С. 33-37.

16. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет (налоговый, финансовый и управленческий виды учета) на современном предприятии. М:Кно-Рус. -Новосибирск: ЭКОР. - Книга. - 2002г. - 1200с.

17. Горина Г.А. Косвенные налоги и цены: учебное пособие для вузов. М: Финстатинформ. - 2002г. - 95с.

18. Горленко И.И. Формы проведения налогового контроля // Налоговый вестник. 2006. - №3. - С. 155-159.

19. Горский И.К. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. 2005. - №7. - С. 70-78.

20. Горский И.К. Сколько функций у налога? // Налоговый вестник. -2005. №3.-С. 161-163.

21. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Официальный текст по состоянию на 1 ноября 2003 года.- М.: Изд-во НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА. М), 2003.-3 76с.

22. Гуев А.Н.Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Налогообложение субъектов малого предпринимательства.- М: Дело, 2003. С. 38.

23. Гуккаев В. Б. Лизинг: правовые основы, учет и налогообложение.- М: Издат. Дом. «Главбух». 2002г. -141с.

24. Гуккаев В.Б. Производство: налоги и учет.- М.: Бератор-Пресс, 2004. С. 261.

25. Гуляев В.Г. Инвестиционная и налоговая поддержка предпринимательской деятельности. — М: ред.-издат. Центр ген. Штаба ВС РФ.-2001г. -355с.

26. Дадашев А.З., Кирина JT.C. Налоговое планирование в организации. М.: Книжный мир, 2004. С. 168.

27. Дегтярев В.А. Принципы налогового планирования деятельности индивидуальных предпринимателей. М.,2003. С. 264.

28. Демин A.B. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени // Налоговый вестник. 2004. - №1. - С. 3-12.

29. Демин A.B. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность//Налоговый вестник.-2002. №3. - С. 154-160.

30. Денисов А.Ю. Налоговая схема России / Regular Russian Tax Review: По состоянию на 1 января 2004г.- 2003.- № 3. М: ДИС, 2004. С. 28.

31. Денисов А.Ю. Налоговая схема России = Regular Russian Tax Review: По состоянию на 12 февраля 2004 г.- 2004.- №1. М.: ДИС, 2004. С. 43.

32. Дергачев A.A. Наши методы борьбы с налоговой задолженностью // Российский налоговый курьер. 2006. - №13. - С. 74.

33. Джаарбеков СМ. Варианты исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций // Консультант. 2002.-№22.-С. 18-21.

34. Дидович А.П. Возможности формирования эффективного налогового механизма в регионе// Регион: экономика и социология. 2002. -№4. - с. 111-122.

35. Доброхотова В.Б., Лобанов A.B. Налоговые проверки: Книга для налогоплательщика и налоговика.- М.: МЦФЭР, 2004. С.447.

36. Додонкин Ю.В. Таможенная экспертиза товаров: учебное пособие для вузов. М: ACADEMIA. - 2003г. - 271с.

37. Доугерти Кристофер Введение в эконометрику : Пер. с англ. / К. Доугерти М.: ИНФРА-М, 1997. - 402с.

38. Дроздова JT.A. Представительство иностранного юридического лица в Российской Федерации: правовой и налоговый статус, учет и аудит . — М: «Современная экономика и право. 2002г. — 190с.

39. Дуканич, JI.B. Налоги и налогообложение : учебное пособие / JI.B. Дуканич. — Ростов н/Д. : Феникс, 2000. — 416с.

40. Дыбаль C.B. Финансовый анализ: теория и практика.- М.: Бизнес-Пресса, 2004. С. 300.

41. Евстигнеев E.H. Налоги и налогообложение : учебное пособие / E.H. Евстигнеев. М.: ИНФРА-М, 2004. - 256с.

42. Евстигнеев E.H., Викторова Н.Г.Основы налогообложения и налогового законодательства. СПб: Питер, 2004. С. 256.

43. Ермилова Н.Г., Пугачева Т.В. Налоги и сборы РФ в 2004 году // Налоговый вестник. 2004. - №3. - с. 9-17.

44. Жданова И.Ф., Вартумян Э.Л. Англо-русский экономический словарь. М.: Русский язык, 2004. С. 874.

45. Журавлева Т. А. Реализация экономических интересов как объективная основа налогообложения // Финансы и кредит. 2003. -№24. -С.76-78.

46. Журавлева Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике // Финансы и кредит. 2004. - №1.-С59-62.

47. Зарипов В.М. Уменьшение налогов законно и незаконно // Налоговый вестник. - 2004. - №2. - с. 104-107.

48. Зрелов А.П., Краснов М.В 150 споров, выигранных у налоговой. -М.: НалогИнформ,: 2004. С. 460.

49. Зерщиков, Ю.С. Модернизация налоговых органов области шаг к налогоплательщику // Налоговый вестник. — 2004. — №10. — С. 23-26.

50. Злобина JI.A., Стажкова М.М. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта.- М.: Академический проект, 2003. С 105.

51. Золотарева, А.Б. Некоторые проблемы налогового администрирования // Internet resource: http://www.iet.ru

52. Иванников С.А. Критерии распределения прибыли предприятия на развитие производства и текущее потребление // Автоматизация и современные технологии. -2004. №1. - С.37-41.

53. Ильин A.B. Новый взгляд на прибыль и налог // ЭКО. -2003.-№12. -С.73-82.

54. Ильин A.B. Сохранение налоговой базы отраслевой принцип российского налогового законодательства// Финансы. -2003.-№9. -С.28-30.

55. Ильичева М.Ю. Налоговое право в вопросах и ответах. М.: Проспект, 2003. С.256.

56. Исаев A.A. Очерк теории и политики налогов. М.: ЮрИнфоР, 2004. - 269 С.

57. Ишханов A.B. Оптимизации налоговых ставок в мировой экономике. Экономико-математические модели. Теорет. пособие.- Кубань.: Кубанский государственный университет, 200. С. 73.

58. Карп М.В. Налоговый менеджмент. М.: ЮНИТИ. 2001. С. 447.

59. Касьянова Г.Ю. О положении по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02 //Налоговый вестник. 2006. -№5.-С. 65-67.

60. Касьянова Г.Ю. Учетная политика 2004: бухгалтерская и налоговая.- М: Информцентр XXI века, 2004. С.315.

61. Кашин В.А. Налоговые соглашения России Международное налоговое планирование для предприятий М.: Финансы ЮНИТИ, 1998.

62. Каширина М.Ф., Каширин В.А. Федеральные, региональные и местные налоги. М: Бек. 2001. С. 240.

63. Кейнс Дж. Общая теория занятости, процента и денег. -Петразоводск: Петроком, 1993.-307 с.

64. Кемтер В.Б. Мосин Е.Ф. Прибыли и убытки фирмы. СПб: ЗАО «Эйм»- 1997г.-496с.

65. Ковалева Г.Б. Упрощенная система налогообложения.- М.: АиН, 2003.С. 68.

66. Колчин С.П. Налоги в РФ.- М: ЮНИТИ, 2002. С. 254.

67. Конституция Российской Федерации. М:: «Проспект», 2000.1. С.48.

68. Корнеева Е. И. Оффшорный мир: Взгляд изнутри: Справочник. -М: Экономика. 2001г. - 318с.

69. Ксенофонтов М.Ю. Теоретические и прикладные аспекты долгосрочного прогнозирования // Проблемы прогнозирования. 2002. -№1.-С.3-30.

70. Куликова Л.И. Налоговый учет. М.: Бухгалтерский учет, 2003. С.336.

71. Лапенкова О.В. Налоговый учет в организациях: Постановка. Регистры. М.: ФБК-ПРЕСС, 2003. С. 344.

72. Лермонтов Ю.М. Изменение порядка налогообложения прибыли организаций и их влияние на налоговую нагрузку // Налоговый вестник. -2003. -311.- С.3-7.

73. Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финансы. 2003. - №7. - С. 28.

74. Магнус Я.Р. Эконометрика. Начальный курс : 3-е изд. / Я.Р. Магнус, П.К. Катышев, A.A. Персецкий М.: Дело, 1997. - 400с.

75. Макальская М.А. Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях: Справочное пособие. М. - 1996г. — 120с.

76. Макарьева В.И. Налоги и сборы, учитываемые для целей обложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией продукции // Налоговый вестник. 2003. - №10. - С. 104.

77. Мишустин, М.В. Совершенствование налогового администрирования фактор повышения эффективности работы налоговых органов // Финансы. - 2006.- № 6. - С. 27-32.

78. Назаров А.А. О налоге на прибыль // Налоговый вестник. 2003. -№12.-С. 4.

79. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях (оптимизация и минимизация налогообложения) // под ред. Б.А. Рагозина М, 1998.

80. Налоговые проверки по-французски // Российский налоговый курьер. 2006. - №23. - С. 68-70.

81. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая. М.: ИНФРА-М, 2004. - С. 577.

82. Носко В.П. Эконометрика для начинающих : учебник / В.П. Носко. -М.: ИНФРА-М 2000. 410с.

83. Общие проблемы администрирования налогов в России // Internet resource: http://www.budgetrf.ru

84. Орлова Е.В. Налоги на корпоративный стиль. М.: НалогИнформ, 2004. С.262.

85. Павлова Л. П. Налогообложение в Нидерландах // Финансы. 1995. -№12.-С. 23-26

86. Пансков В.Г. Комментарии к Налоговому кодексу РФ: 2е изд., доп.- М.: Финансы и статистика, 2004. - С.80.

87. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : учебник / В.Г. Пансков. М.: «Книги Издательского дома «МЦФЭР», 2005. -512с.

88. Пансков В.Г. Налоговое законодательство требует совершенствования // Налоги. 2004. - №6. - С. 1,4-5.

89. Пеппер Дж. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М: ИНФРА - М. - 1999г.

90. Перонко, И.А. Методы и формы налогового администрирования // Налоговый вестник. 2000. - №11— С. 19-20.

91. Перонко, И.А. Налоговое администрирование // Налоговый вестник. 2000. - №9. - С. 22-25.

92. Петрова Г.В. Общая теория налогового права.- М: ФБК-ПРЕСС. 2004.С. 220.

93. Петти, В. Трактат о налогах и сборах // Антология экономической классики. Т. 1. -М: Эконом, 1993. С. 5-78.

94. Подпорин Ю. Заполняем декларацию по налогу на прибыль // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». 2007. - №2.-С. 121-122.

95. Полежаев В. А. Налогообложение расходов вместо налогообложения прибыли // Финансы. 2003. - №8. - С. 37-38.

96. Полежаев В.А. Снижение налогов — не панацея // Российский налоговый курьер. 2006. - №13. - С. 70-72.

97. Практика налогообложения: вопросы и ответы.- М.: ФБК-ПРЕСС, 2004. С. 192.

98. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа // Internet resource: http://www.cir.ru Сайт Университетская информационная система РОССИЯ

99. Программа Правительства Российской Федерации. 2000-2010 гг // Internet resource: http://www.rian.ru Информационный сайт агентства международной информации «РИА Новости»

100. Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях. Учебное пособие для руководителя и бухгалтера. М.: Налоги и налоговое планирование, 2003.

101. Реш, В.К. Об отдельных аспектах работы налоговых органов в современных экономических условиях России // Налоговый вестник. 2004. -№4. - С. 27-29.

102. Рикардо Д. Начало политической экономии и налогового обложения // Антология экономической классики. М.: Эконом, 1993. - 328 с.

103. Сабитова Н.М. О понятии финансового потенциала региона и методологии его оценки // Финансы. 2003. - №2. - С.63-68.

104. Сашичев B.B. Об основных итогах контрольной работы налоговых органов и проблемах ее совершенствования // Налоговый вестник. 2005. - №3. - С. 12-16.

105. Синельников-Мурылев С, Баткибеков С, Кадочников П. Оценка результатов реформы подоходного налога в Российской Федерации. М, 2003. С. 139.

106. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. -М.: Соцэкгиз, 1935. Т. 2. - 343 с.

107. Соболевская С. Ю. Схемы налогообложения в рамках налоговых режимов. М: Бератор - Пресс. - 2002г. - 186с.

108. Стрельников В.В. Правовой режим пени в налоговом праве.- М.: Статут. 2004. С. 153.

109. Сутырин С.Ф., Погорельский А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. СПб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во «Полиус», 2002.

110. Тихонов Д., Липник Л. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков.- М.: Альпина, 2004. С.250.

111. Тютюрков H.H. Налоговые системы зарубежных стран. М: Дашков и К. - 2002г. - 173с.

112. Ульянова Н. В. Экспорт. Импорт: Учет и налогообложение. М: Бератор - Пресс. - 2002г. -241с.

113. Финансы, налоги, кредит: Учебник для вузов. П/р. Емельянова А. М., Пенькова Б. Е., Мацкуляка Б. Е. М: Издательство РАГС. - 2001г. - 545с.

114. Фокин В.М. Налоговое регулирование.- М.: Статут, 2004. С. 74.

115. Хеллевиг И., Калинин С. Налоги России. М.: Апостроф, 2003. С.263.

116. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики.- М.: Теис, 2003. С. 253.

117. Ходов Л.Г., Попов В.И. Подоходное налогообложение физических лиц (зарубежный опыт, российские проблемы). М.: Теис, 2004. С. 132-172.

118. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М Основы налогообложения. М.: Европейский Дом, 2002. С.432.

119. Черник Д.Г. Налоги в Италии // Финансы. 1995. - №1. - С. 35-37.

120. Черник Д.Г. Налоги Испании // Налоги: теория и практика. 1996. -№2.-С. 32-33.

121. Черник Д.Г. Налоги Франции // Налоги: теория и практика. -1994. -№7.-С. 33-38.

122. Черник Д.Г. Налоги.- М: ЮНИТИ, 2003. С.430.

123. Черник Д.Г. Основы налоговой системы : учебник / Д.Г. Черник,

124. А.П. Починок, В.П. Морозов В.П. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 517с.

125. Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. М.: Проспект, 2002. С. 336.

126. Черногор Л.Г. Об оценке налогового потенциала Астраханской области с использованием репрезентативной налоговой системы // Налоговый вестник. 2003. - №3. - С. 129.

127. Шапот Д.В., Осипов A.B. Двухсекторная имитационная модель прогнозирования развития экономики // Проблемы прогнозирования. 2003.-№4. -С.74-87.

128. Шемет, Т.И. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02) // Налоговые известия Московского региона. 2006. - №3.-С. 161-163.

129. Штурбабин A.B. Жесткий налоговый контроль повысит результативность // Российский налоговый курьер. — 2006. № 9. - С. 72.

130. Щекин Д.М. Налоговые последствия недействительных сделок.-М.: МЦФЭР, 2004. С. 189.

131. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд.2-е, перераб. И доп. -М.: ИНФРА-М, 2001. С. 576-(Серия «Высшее образование»).

132. Яковлева С.А. О налоговом учете банками амортизационных отчислений по основным средствам для целей налогообложения прибыли // Налоговый вестник. 2004. - №2.- С. 82-85.

133. Ax Rolf. Abgabeordnung und Finanzgerichtsordnung : 18., völlig neubearbeitete Auflage. Schäffer-Poeschel Verlag Stuttgart, 2006. - 792c. - ISBN 3-7910-2168-0.

134. Preißer Michael. Unternehmenssteuerrecht und Steuerbilanzrecht : Die Steuerberaterprüfung Band 2\ Michael Prißer. Stuttgard: Schäffer-Poeschel, 2005. - 652 c. - ISBN 3-7910-1844-2.

135. Wichtige Steuergesetze mit Durchfuhrungsverordnungen 53. Auflage: Bearbeitet von der NWB-Redaktinen. Verlag Neue Wirtschafts-Briefe Herne/Berlin, 2005. - 573 c. - ISBN 3-482-53435-7-53.Auflage2005

136. Bahl R., Hawkins R., Moore R.E., Sjoquist D. Using Microsimulation Models for Revenue Forecasting in Developing Countries // Public Budgeting and Financial Management, 1993. Vol. 5, № 1. - Pp. 159-186.

137. Bahl R., Wallace S. Consultation on Philippine Tax Reform // Report prepared for USAID-Manila, August 10, 1994.

138. Baekgaard H. A Microsimulation Approach to the Demand for Day Care for Children in Denmark // Microsimulation and Public Policy / A. Harding ed. Amsterdam: Elsevier Press, 1996

139. Bergmann Barbara R. Combining Microsimulation and Regression: A Reply // Econometrica, 1975. Vol. 43. - Pp. 529-531.

140. Journal of Development Economics. Vol. 51. № 1. October 1996. P.

141. Internet resource: httpW www.r32.nalog.ru

142. Internet resource: httpW www.r22.nalog.ru

143. Internet resource: httpW www.r05.nalog.ru

144. Internet resource: httpW www.r37.nalog.ru

145. Internet resource: httpW www.r57.nalog.ru

146. Internet resource: httpW www.nalog.ru

147. Internet resource: httpW www.r87.nalog.ru

148. Internet resource: httpW www.nalog.ru/stats/archive.shtml

149. Internet resource: httpW www.nalog.ru/html/docs/budjet2007.doc

150. Internet resource: httpW www.gks.ru

151. Internet resource: httpW www.minfin.ru