Методология формирования и верификации налогооблагаемых показателей тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, доктор экономических наук Поздняев, Андрей Сергеевич

• Поздняев, Андрей Сергеевич
• доктор экономических наук
• 2010

Оглавление диссертации доктор экономических наук Поздняев, Андрей Сергеевич

ВВЕДЕНИЕ.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ВЕРИФИКАЦИИ НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

1.1 Сущность и значение формирования и верификации налогооблагаемых показателей.

1.2 Теоретические основы методического обеспечения формирования и верификации налогооблагаемых показателей.

1.3 Концептуальные положения формирования и верификации налогооблагаемых показателей.

2 МЕТОДОЛОГИЯ ФОРМИРОВАНИЯ И ВЕРИФИКАЦИИ НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

2.1 Методологические основы формирования налогооблагаемых показателей.

2.2 Методологическое основы верификации налогооблагаемых показателей.

2.3 Методология системного формирования и верификации налогооблагаемых показателей.

3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ ФОРМИРОВАНИЯ И ВЕРИФИКАЦИИ НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

3.1 Ключевые принципы организации формирования и верификации налогооблагаемых показателей.'.

3.2 Методологическая модель, структурирующая налогооблагаемые показатели.

3.3 Методический аппарат формирования и верификации налогооблагаемых показателей.

4 РЕАЛИЗАЦИЯ ВНЕДРЕНИЯ СИСТЕМЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ВЕРИФИКАЦИИ НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

4.1 Технические возможности коммуникации и обработки данных в целях формирования и верификации налогооблагаемых показателей.

4.2 Настройка и использование системы формирования и верификации налогооблагаемых показателей.

4.3 Организация системы формирования и верификации налогооблагаемых показателей на микроуровне.

5 МЕТОДОЛОГИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛОГООБЛАГАЕМЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ СФОРМИРОВАННЫХ В УЧЕТНОЙ СИСТЕМЕ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА НА МАКРО УРОВНЯХ

5.1 Использование налогооблагаемых показателей в холдингах.

5.2 Использование налогооблагаемых показателей на региональном и национальном уровнях.

5.3 Использование налогооблагаемых показателей в глобальной информационной сети.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Методология формирования и верификации налогооблагаемых показателей»

Актуальность темы диссертационного исследования. В условиях глобализации экономических- отношений; управление финансами; становится важной задачей» любого предприятия; независимо - от масштабов и вида деятельности. Неотъемлемой составляющей финансовой политики хозяйствующего субъекта является учет и планирование налогооблагаемых показателей, формирующих налоговую нагрузку.

Большинство хозяйствующих субъектов имеют сложную производственную структуру, в связш с чем; они остро нуждаются в оперативной; экономической и финансовой информации, помогающей оптимизировать налоговую < нагрузку, принимать эффективные управленческие; решения, для обоснования? которых необходимо-использование оперативной аналитической информации. .

• Руководствуясь;, правилами# получения; обработки* и предоставления учетной информации; различным-; пользователям; система бухгалтерского учета не’может принципиально влиять на концепцию формирования учетио-аналитических данных, . подчиняя; их прогрессивно' , развивающимся принципам; организации финансовых потоков между предприятиями и бюджетной: системой;.; Совершенствование;, действующей системы налогообложения в Российской; Федерации; усиление ее фискальной направленности* существенно; усложняет расчет многих видов налогов. Это обуславливает необходимость выделения учета для целей налогообложения, в частности в рамках формирования и верификации налогооблагаемых показателей. . ' Современный учет для целей налогообложения не содержит механизма контроля и анализа за формированием налогооблагаемых показателей. Это обусловливает необходимость исследования проблемы гармонизации учетных данных бухгалтерского и фискального характера,, идентификации принципов'ведения* учета и исчисления налогооблагаемой базы, для целей контроля, управления и налогообложения. В этой связи система налогового учета с присущими ей информационной и контрольной функциями играет основополагающую роль, объединяя в единой информационной системе данные, необходимые для решения указанных задач.

В силу противоречивости мнений по вопросам порядка формирования налогооблагаемой базы со стороны различных участников налоговых отношений возрастает необходимость исследования с иных позиций научнометодических и организационных подходов к ведению учета формирования и верификации налогооблагаемых показателей как взаимосвязанной системы учетных данных и налогообложения, их контроля, анализа и управления. Таким образом, повышение оперативности и аналитичности учета формирования налогооблагаемых показателей как инструмента информационного обеспечения расчетов с бюджетом по налогам и сборам в настоящее время является актуальной проблемой в деятельности хозяйствующих субъектов.

Актуальность формирования системы учета для целей налогообложения определяется факторами, связанными: с необходимостью теоретического обоснования концепции системы налогового учета и анализа как составляющей бизнес-процесса деятельности промышленных предприятий, и как следствие, повышения эффективности налогового планирования; с совершенствованием методологии внутреннего учета для целей налогообложения; с необходимостью повышения эффективности учетно-налоговых процессов на разных уровнях управления; с адекватным представлением управленческой налоговой информации в период реформационных процессов в экономике.

Состояние разработанности проблемы. В разработку теории налогообложения большой вклад внесли исследования следующих зарубежных авторов: А. Вагнера, О. Гура, Т. Кинга, Д. Кейнса, А. Маршалла,

А. Смита, Д. Рикардо, У. Петти, П. Самуэльсона, М. Фридмена и др.

Теоретическим аспектам налогообложения посвящали свои исследования отечественные ученые: М.М. Алексеенко, С.Ю. Андреев, С.В. Барулин, М.Б. Богачевский, А.Е. Викуленко, В.А. Галкин, Е.Н. Грисимова, В.И. Гусев, JI.B. Давыдова, Б. Дитман, B.C. Дьяченко, В.К. Исправников, В.И. Ленин, Д.А. Львов, Г.Л. Марьяхин, В.Г. Садков, А.А. Синягин, Н.Б. Телятников, А.А. Тривус, В.Н. Фролов, Д.Г. Черник, К.Ф. Шмелев.

Актуальные вопросы налоговой системы государства и организаций рассмотрены в работах таких зарубежных авторов как: Р. Брейли, С. Брю, Д. Бьюкенен, Э. Жирарден, А. Лаффер, С. Майерс, К. Макконнелл, К. Маркс, Д.С. Милль, Д. Рикардо, П. Самуэльсон, С. Сисмонди, А. Смит, Ж.-Б. Сэй, Д. Тобин, М. Фридмен. •

Проблеме учета для* целей налогообложения посвящены работы таких отечественных ученых и специалистов-практиков, как: А.С. Бакаев, В.В. Гусев, А.И. Иванеев, М.Н. Карасев, И.Н. Ложников, Б.А. Минаев, С.А. Николаева, К.И. Оганян, В.Г. Пансков, О.Д. Хороший, С.Д. Шаталов, Л.З. Шнейдман, Л.П. Павлова и др.

Авторские разработки по вопросам структуры и функционирования учетно-аналитической системы на современном этапе развития экономики опираются на исследования отечественных экономистов: А.П. Бархатова, П.С. Безруких, А.И. Белоусова, А.А. Богданова, Л.И; Гончаренко,

A.Г. Грязновой, И.М. Волкова, В.Г. Гетьмана, Л.Т. Гиляровской, Д.А. Ендовицкого, О.В. Ефимовой, Н.М. Заварихина; А.И. Закирова,

B.В. Ковалева, С.Ф. Корякина, М.Н. Крейниной, Н.П. Любушина, М.В. Мельник, О.П. Овчинниковой, В.Ф. Палия, В.И. Петровой,

В.И. Подольского, Л.В. Поповой, А.Н. Романова, Г.В. Савицкой, Е.С. Стояновой, В.П. Суйца, И.П. Ульянова, А.Д. Шеремета и др.

Вопросы оптимизации взаимодействия систем бухгалтерского учета и учета для целей налогообложения на промышленных предприятиях в России отражены в трудах В.Р; Берника, А.В. Брызгалина, Э.К. Гильде, В.И. Ткача,

Н.Н. Шишкоедовой и др.

Теории и практике учета и анализа посвятили свои работы зарубежные ученые: К. Друри, X. Зигвард, 3. Майер, Р. Манн, Л. Ридер, Дж. Рис, Дж.Г. Сигел, Дж. Фостер, П. Фридман, Ч.Т. Хорнгрен, Дж. К. Шим, Р. Энтони.

Необходимый баланс для выработки теоретических концепций и методологии учета для целей налогообложения создают работы ведущих западных теоретиков: Ж. Ришара, Э. Райса, Б. Нидлза и др.

Значительный вклад в исследования теоретико-методологических основ верификации внесли следующие авторы: Ю.Г. Карпов, Э.М. Карк,

О. Грамберг, Д. Пелед, С.В. Синицын, Н.Ю. Налютин, А. Блинов и др.

Несмотря на то, что вышеупомянутые ученые в своих работах затрагивают широкий спектр вопросов, связанных с методологией формирования и верификации налогооблагаемых показателей, постоянно развивающиеся экономические процессы, ставят все новые проблемы, требующие обобщения и изучения накопленного отечественного и международного опыта.

Таким образом, недостаточная разработанность методологических и научно-методических подходов, отсутствие комплексных научных разработок по формированию и верификации налогооблагаемых показателей, отсутствие концепции учета налоговых обязательств, предопределили выбор темы диссертационного исследования, ее цель и задачи.

Целью диссертационного исследования является оценка действующих систем учета формирования налогооблагаемых показателей и решение научной проблемы развития теории и методологии формирования и верификации налогооблагаемых показателей в современных экономических условиях с учетом принципов международного учета и отчетности для целей налогового планирования и оптимизации.

В рамках поставленной цели выделены основные подцели с соответствующими им задачами.

Подцель 1 - Разработать теоретические аспекты и методологические положения по формированию и верификации налогооблагаемых показателей на современном этапе развития экономики Россйи. Для достижения: данной подцели поставлены следующие задачи: .

- определить сущность и значение формирования и верификации налогооблагаемых показателей;

- раскрыть теоретические основы методического обеспечения формирования и верификации налогооблагаемых показателей;

- провести характеристику концептуальных положений формирования и верификации налогооблагаемых показателей; .

- раскрыть методологические основы формирования налогооблагаемых показателей; . , .

- проанализировать методологические основы верификации налогооблагаемых показателей;

Подцель 2 — Разработать методологические, положения и рекомендации по организации формирования , и верификации налогооблагаемых; показателей : на микроуровне. Для достижения данной . подцели поставлены следующие задачи:

- обобщить ключевые\ принципы организации; формирования и верификации налогооблагаемых показателей;

- разработать- методологическую модель, структурирующую налогооблагаемые показатели;

- обобщить методический аппарат формирования и- верификации налогооблагаемых показателей.

- определить технические возможности коммуникации и обработки данных, в целях формирования и верификации налогооблагаемых показателей;; . .

- раскрыть перспективы использования системы формирования и верификации налогооблагаемых показателей; : . . .

- . изучить организацию системы; формирования' и верификации налогооблагаемых показателей на микроуровне.

Подцель 3 - Исследовать механизм использования налогооблагаемых показателей сформированных в учетной системе хозяйствующих субъектов на мезо- и макроуровнях. Для достижения данной подцели поставлены следующие задачи:

- предложить использование системы налогооблагаемых показателей в холдингах;

- предложить механизм использования налогооблагаемых показателей на региональном и национальном уровнях;

- предложить механизм использования налогооблагаемых показателей в глобальной информационной системе. ,

Область исследования. Исследование соответствует пп. 2.6 «Теория построения бюджетной и налоговой системы», 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы», 2.21 «Трансформация^ бюджетно-налоговой системы на разных стадиях экономического развития: инструменты и модели адаптации», 3.14. Теория, методология! и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов, 3:15. Оптимизация налогового портфеля хозяйствующих субъектов, 3.30. Налоговый учет как элемент налогообложения паспорта специальностей 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит ВАК РФ (экономические науки).

Объектом исследования является сущность процедур формирования и верификации налогооблагаемых показателей в системе учета хозяйствующего субъекта. '

Предметом исследования являются^ теоретико-методологические и прикладные вопросы функционирования системы учета формирования и верификации налогооблагаемых показателей и ее взаимодействия с системой управления предприятием.

Теоретической. и> методологической базой исследования является конкретное приложение теории научного познания к предмету исследования: труды ведущих отечественных и зарубежных специалистов, законодательные и правовые акты Российской Федерации, отечественные и международные стандарты, методические ’ указания и инструкции^- методические и справочные материалы, материалы научно-практических конференций и методических семинаров по вопросам учета формирования налогооблагаемых показателей.

В процессе написания диссертации, сбора и обработки информации использовались общенаучные методы познания: системность и комплексность; анализ и синтез; сравнение; формализация и моделирование; исторический, и логический подходы к получению доказательств и аргументации новых положений диссертации.

Научная новизна исследования заключается в развитии теории и методологии; учета формирования; и верификации налогооблагаемых показателей; в; контексте современных^ приемов и моделей, базисными положениями которой выступают задачи интеграции существующих моделей учёта для целей налогообложения в глобальную информационную'сеть.

Наиболее существенные результаты, содержащие; научную* новизну диссертационного исследования; заключаются в следующем:

- сформулированы теоретические основы методического обеспечения формирования и верификации налогооблагаемых показателей, базирующиеся на определении их экономической; сущности и значения, определяющие параметры налоговой политики предприятия в рамках оценки налоговых обязательств организаций (08.00.10, п.3.14);

- на основе анализа мнений различных авторов-и нормативных актов: отечественного законодательства предложены общие концептуальные положения формирования; и верификации, налогооблагаемых показателей с7 учетом требований законодательства и взаимоотношений экономических субъектов (08.00.10, п. 3.14, 330); .

- разработаны общие- методологические: основы формирования налогооблагаемых, показателей, позволяющие проводить текущий и последующий контроль над исполнением налоговых обязательств предприятия (08.00.10, п. 2.6, 3.14); ,

Ч • ' . •

- на основе проведенного; анализа: концепций определения налогооблагаемых; показателей, их. расчета и; планирования, разработаны общие методологические- основы верификации- налогооблагаемых показателей в разрезе альтернативных вариантов налогового законодательства Российской Федерации (08.00.10, п. 2.9);

- разработаны общие методологические основы' системного формирования и верификации налогооблагаемых показателей в целях управления, налоговыми обязательствами хозяйствующего субъекта (08.00.10, п. 3.15). .

- разработана, универсальная; методологическая модель, структурирующая5 налогооблагаемые? показатели,, основанная? на основных принципах; организации» формирования и верификации; налогооблагаемых показателей (08:00.10, п. 3.14); ,

- разработан, принципиальный- методический? аппарат, формирования.? и верификации налогооблагаемых; показателей] структурирующий? налоговые обязательствам целях их оптимизациш(08Ю0*10; т З;Г4^ 3:15); . •

- разработаны предложения по; настройке,: и, использованию' системыформирования и. верификации налогооблагаемых показателей, опирающиеся на современные технические возможности коммуникации и обработки данных, направленные на повышение информативности учетно-налогового процесса (08.00.10, п. 2.6, 3.14); .

- предложен базовый вариант использования налогооблагаемых показателей, сформированных в учетной, системе хозяйствующих субъектов на уровне холдинга для принятия эффективных управленческих решений в области налоговой оптимизации (08.00110;.п. 3:15);

- предложен , базовый вариант использования; налогооблагаемых показателей; сформированных в учетной системе хозяйствующих субъектов на региональном и национальном уровнях, позволяющий оценить уровень потенциальных налоговых обязательств с учетом меняющегося налогового законодательства и условий хозяйствования (08.00.10, п. 2.21).

Практическая значимость исследования заключается в том, что разработанные теоретические положения по вопросам учета формирования и верификации налогооблагаемых показателей позволят использовать их в целях эффективного налогового управления хозяйственными процессами предприятия в условиях гармонизации отечественных и международных стандартов финансового учета и отчетности в глобальной информационной сети. Основные положения методического характера могут быть использованы практическими работниками бухгалтерских и экономических служб с целью повышения эффективности налоговой оптимизации. Рекомендованные методики- и предложения могут быть использованы исследователями, преподавателями, практическими работниками и студентами.

Теоретическая значимость исследования заключается в том, что на основании выполненных исследований разработаны теоретические положения, совокупность которых характеризуется как новое научное достижение: сформулированы концептуальные и методологические основы формирования и верификации налогооблагаемых показателей- на различных уровнях при внедрении глобальной информационной сети.

Теоретические результаты диссертации позволяют в перспективе заниматься научными исследованиями по* проблемам внедрения учета формирования и верификации налогооблагаемых показателей в практику российских предприятий.

Результаты диссертационного исследования могут использоваться в развитии методологической базы принятия адекватных управленческих решений при осуществлении налогового планирования и оптимизации, а также дают возможность разработать практические учетно-аналитические методы расчета и верификации налоговых показателей хозяйствующих субъектов.

Апробация и реализация результатов диссертационного исследования. Основные положения диссертационного исследования докладывались на международных, межрегиональных и межвузовских научно-практических конференциях (Орел, 2005-2009 гг.), (Курск, 2005 г.), (Рязань, 2008), (Москва, 2009 г.), (Йошкар-Ола, 2009 г.), (Краснодар, 2010 г.); на 3 Всероссийских научно-практических и научных конференциях (Москва, 2008 г.), (Орел, 2009-2010 г.).

Публикации. Основные результаты исследования опубликованы в 52 работах, в том числе монографиях, научных изданиях, статьях и материалах докладов, в которых авторский объем составляет 41,4 п.л.

Структура работы. Диссертация состоит из введения, пяти глав, заключения, включающих 5 таблиц, 57 рисунков, списка литературы из 170 источников. Общий объем работы - 280 страницы.

Список литературы диссертационного исследования доктор экономических наук Поздняев, Андрей Сергеевич, 2010 год

1. Menthe D. Jurisdiction 1. Cyberspace: A Theory of International Spaces // Michigan Telecommunication Law Revue. — 1998. — № 4 (April), c.23.

2. Абрамова» И.В. Построение системы бюджетирования в холдингах и группах компаний Электронный ресурс. / Режим доступа: http ://www.toptrening.ru/trainings/l 817/.

3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник / И.М Александров 5-е изд. перераб и доп. - М.: Издат-торг.корпорация «Даньков и Ко», 2006. - 318 с.

4. Александров, И.М; Налоги и налогообложение: учебник для вузов / ИМ. Александров. М.: Дашковой К, 2005. -214с.

5. Алексеев, П.Д. Финансово-экономические состояние предприятия: учебное пособие /П.Д. Алексеев, В.Л. Быкадоров. — М.: ПРИОР; 2004. 96с.

6. Алехин С.Н. Налоговое прогнозирование на проблемном, этапе развития экономики / С.Н. Алехин, В.В. Чернов // Налоговая политика и практика. 2009. - №3. - с. 32-37.

7. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и тактика / А.Б.Паскачев, Ф.К. Садыгов, В.И. Мишин, Р.А.Саакян. М.: Изд. экономикоправовой литературы, 2004. - 232 с.

8. Арженовский C.BI Методы социально-экономического прогнозирования: Учебное пособие / С.В. Арженовский. — М.: «Дашков и К0», 2008.-236с.

9. Артемов, Н.М. Правовые проблемы налогообложения в РоссийскойФедерации / Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина. — М.: ООО «Профобразование»,2003.-184с. '

10. Астафьева, Е.В. Налоговые поступления: краткосрочноепрогнозирование на» основе эконометрических моделей / Е.В. Астафьева, Р.А. Саакян // Налоговая политика и практика. — 2007. №3. - С. 10-15.

11. Бакадоров, В. JI. Финансово-экономическое состояние предприятия / В. JI. Бакадоров, П.Д. Алексеев. — М.: «Издательство ПРИОР», 2001. 327с.

12. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник, — 4-е изд., доп. и перераб. / М. И. Баканов, А. Д. Шеремет М.: Финансы и статистика, 2001. - 416с.

13. Балацкий Е.В. Лафферовы эффекты и финансовые критерии экономической: деятельности. // Мировая экономика и международные : отношения. 1997. -№ 11.

14. Банхаева Ф.Х. Современные концепции налогообложения и их влияние на реформирование налоговой системы//Налоги 1999 - №3 - С. 15

15. Басалаева Е.В. Методика управления налогами на: предприятииФинансы 2003 - №4 -С.З 0-3 5 .

16. Белостоцкая, В.А. Системный- подход к измерению- налоговой:нагрузки/В1 А. Белостоцкая//Финансы.-2003.-№3.- С.36. .

17. Боброва А;В;, Головецкий Н.Я. Организация и планированиеналогового процесса: / Боброва А.В.,. Головецкий ‘ Н.Я.- М.: Издательство «Экзамен», 2005. 320с.

18. Боброва, А.В. Организация; и планирование налогового процесса /А.В. Боброва, И. Я. Головецкий М.: Экзамен, 2005 > ■

19. Боброва, А.В. Организация и планирование налогового процесса::Учеб. пособие / А.В. Боброва, Н.Я. Головецкий; — М.: Издательство «Экзамен», 2006. -320с. ' .

20. Богданов, А.А. Тектология: Всеобщая организационная наука. В2.х кн.: Кш 1:/А;А. Богданов; М.: Экономика, 1989; •

21. Большая советская энциклопедия. М.: 1974. 1 Экономикоматематический словарь. - М.: 1997. . .

22. Бонд1арчук, Н.В. Финансово-экономический анализ для целейналогового консультирования / Н.В. Бондарчук, М.Е. Грачева, А.Ф. Ионова, З.М. Карпасова, Н.Н. Селезнева. — М.: Издательский дом «ИнформБюро», 2008. 304с. : ' ; ;

23. Бондарчук, Н:В! Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования-/ Н.В'. Бондарчук, М.Е. Грачева, А.Ф. Ионова,З.М. Карпасова, Н.Н. Селезнева. М.: Издательский дом «Информбюро», 2008. - 304с.

24. Брызгалин, А.В. Налоги и налоговое право: учебное пособиеА.В. Брызгалин. М.: ИНФРА-М, 2002. - 600с. ’

25. Брызгалин, В. Дополнительные мероприятия налогового контроля: теория и практика применения / В. Брызгалин // Хозяйство и право. -2003.-№9.-С. 65-74.

26. Будылин С. Идеальный холдинг: финансовые потоки иналогообложение Электронный ресурс. Управление компанией, №9 2005 / Режим доступа: http://www.lexgroup.ru/rus/bibl-holdl 1/.

27. Букина Г.Н. Организация и методы налогового планирования // Эко-2002-№7-С.46

28. Вайс, Е.А. Налоги и налогообложение: учебник для вузовЕ.А. Вайс. СПб.: Питер, 2004. — 384с.

29. Варакса Н.Г. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учеб. пособие / Н.Г. Варакса. Орел: ОрелГТУ, 2009. - 164 с.

30. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учебное пособие. / Под ред. Д.Х.Черника. М.: Финансы и статистика, 2000.- 256 с.

31. Введение в экономико-математические модели налогообложения: Учебное пособие. / Под ред. Д.Х.Черника. М.: Финансы и статистика, 2000.- 256 с.

32. Вера Гогишвили. Внутренний контроль в системе управления холдингом Электронный ресурс. Управление компанией №3 (34) 2004 / Режим доступа: http://www.lexgroup.ru/rus/bibl-hold21/.

33. Владимирова Л.П. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Учебное пособие. М.: Издательский дом «Дашков и К», 2001.

34. Владимирова, М.П. Управление финансовыми ресурсами и оптимизация налогообложения на предприятии / М.П. Владимирова, А.С. Манукян. М.: КНОРУС, 2005. - 132с.

35. Воронина Н.В. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента / Н.В. Воронина, Бабанин В.А. // Финансы и кредит. 2006. -№27. - с. 40-50.

36. Воронина, Н.В. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента / Н.В. Воронина, В.А. Бабанин // Финансы и кредит. 2006. -№27.-С. 40-50.

37. Вунш, Г. Теория систем / Г. Вунш. М.: Сов. радио, 1978.

38. Вылкова Е. Налоговое планирование/ Е. Вылкова, М. Романовский.- СПб.:Питер, 2004. 624 с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»).

39. Вылкова, Е.С. Расчет налогового бремени в современныхроссийских условиях / Е.С. Вылкова // Налоговый вестник. 2003. - №1. -С.136-140. ‘

40. Глухов, В.В. Налоги: теория и практика: Учебник / В.В. Глухов, И.В. Дольдэ, Т. П. Некрасова. СПб: Лань, 2002. - 448с.

41. Грищенко В.Н. Теоретические основы планирования и прогнозировании / В.Н. Грищенко, Л.Г. Демидова, А.Н.Петров. СПб.: СПбУЭФ, 2001

42. Гусева Т.А. Налоговое планирование как институт налогового права / Т. А. Гусева // Налоговые споры. Теория и практика. 2007. -№11.— С. 26-28.

43. Дадашев, А.З. Налоговое планирование в организации / А.З. Дадашев, Л.С. Кирина. — М.: Книжный мир, 2004. — 168с.

44. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как базовый элемент функционирования системы налогового планирования // Финансы 1999 -№7 -С.42

45. Демин А.В. Налог как правовая категория: понятие, признаки,сущность //Налоговый вестник, 2002. № 3. С. 154. .

46. Дуканич, Л.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие длявузов / Л.В. Дуканич:-Ростов н/Д: Феникс, 2004--415с. .

47. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Е.Н Евстигнеев. М.: ИНФРА-М, 2003.-316с.

48. Ефимова, О.В. Финансовый ; анализ / О. В. Ефимова — М.: «Бухгалтерский учет», 2002. — 276с.

49. Жданов, С.А. Экономические методы и модели в управленииС.А. Жданов. — М.: Дело и Сервис, 1998. — 176с. / .54*. Жестков, С.В. Проблемы налогового планирования в Российской Федерации / С.В. Жестков // Налоговый вестник. — 2005; № 6. — С.74-76. •

50. Журавлева, Т.А. С'фатегия налогового регулирования деятельности. 'предприятия: учебное пособие / Т.А. Журавлева,, И;А. Гревцева. Орел: «Труд», 2003. - 189с. ' • , ,

51. Закиров, А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов /А. Закиров. Брянск: БГИТА, 2002. -119с. ,

52. Замков О.О., Толстопятенко А.В. Математические методы в экономике. М.: ДИС,1997 - С.25

53. Захарьин В.Р. Теория бухгалтерского1, учета:, учебник, / В .Р.Захарьин. М.: ФОРУМ, 2003. - 304 с. •

54. Кашин, В.А. Информационные технологии как средство совершенствования! налогового администрирования- / В.А. Кашин // Налоговые споры: теория и практика. 2007. - № 9. - С. 9-15.

55. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет на производственныхпредприятиях: учебное пособие / В;Э. Керимов. — М.: Издательский дом. «Дашков и Ко», 2002. 368с. : : .

56. Кобенко А. Формирование бюджетов налогов// , Финансовыйдиректор, 2004. №4 • . ;

57. Коваль, Л.С. Налогообложение коммерческих организаций: учебноепособие / Л.С. Коваль. М1: Белиос АРВ, 2001. - 304с. • . . •

58. Козенкова, Т.А. Налоговое планирование на предприятии: учебникдля вузов /Т.А. Козенкова:-М;: АиН; 2005, -364с. .

59. Колемаев, В.А. Математическая экономика: учебникВ.А. Колемаев. М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002. - 329с. . \

60. Колесник М.А. Экономико-математические модели как инструментсовершенствования налоговой системы: диссертация на соискание ученой степени к.э.н., М: 2004:.- 184 с. : .

61. Колесников, Л.А. Основы теории системного подхода / Л.А.Колесников. К.:.Наук. Думка, 1988. .

62. Константинова Л.А. Математическое моделированиеналогообложения. Диссертация кандидата экономических наук. М., 2000:

63. Контроль исполнения бюджета Электронный ресурс. / Режимдоступа: http://www.elitarium.ru/2008/08/13/kontrolispolnenijabjudzheta.html.

64. Краткая философская энциклопедия. М.: Прогресс, 1994. 576 с.

65. Кузнецов Н.Г., Чернышева Н.И., Панасенкова Т.В. Направления совершенствования системы налогового планирования и прогнозирования // Вестник Академии 2004 - №1 - С.36

66. Куликова, Л.И Налоговый учет / Л.И. Куликова. М.:Бухгалтерский учет, 2006. 336с.

67. Леонид Никитин, Наталья Сурова. Реструктуризация компанииЭлектронный ресурс. / Режим доступа:http://www.directorinfo.ru/Article.aspx?id=13244&iid=536

68. Липатов, И.В. Налоговое планирование: принципы, методы,правовые вопросы / И.В. Липатов // Финансы. 2003. - №7. - С.28.

69. Лыкова, Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник для вузов / Л.Н. Лыкова. М.: БЕК, 2001. - 366с.

70. Любушин, Г.Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятий АПК: учебное пособие / Г.Б. Любушин, А.Н. Дьякова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. 389с.

71. Максюто, А.А. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов / А.А. Максютов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. - 543с.

72. Малис, Н.И. Снижение бремени как приоритет налоговой политики / Н.И Малис // Финансы. 2007. - № 6. - С.21-25.

73. Малыхин, В.И. Экономико-математическое моделирование налогообложения: учебное пособие / В.И. Малыхин. М.: Высшая школа,2006.-103с.

74. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент/ Д.Ю. Мельник — М.: Финансы и статистика, 1999.

75. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): по состоянию на 1 декабря 2006 г. — Новосибирск: Сиб. Унив изд-во, 2010.

76. Налоговый учет в 2005 году: Учетная политика для целей налогообложения / Под. ред. С.А. Николаевой. Изд. 4-е, перераб. и доп. М.: «АН-Прес», 2005. - 328с.

77. Некоторые региональные модели прогнозирования: материалы итогового семинара «Управление региональными финансами: опыт и перспективы». М.: НоНёау1ппУй^гас1оуо, 2005.

78. Панасенкова Т.В. Модернизация системы налогового планирования и прогнозирования в современной России Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. Ростов-на-Дону, 2004.

79. Панасенкова Т.В. Налоговое планирование и прогнозирование;функциональная роль и механизм реализации. Монография, 20041

80. Панков Д.А. Бухгалтерский учет и анализ за рубежом: ученое пособие / Д.А. Панков. М.: Новое издание, 2002. - 256 с. 1 Мазуренко А.А. Зарубежный бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / А.А. Мазуренко.- М.: КНОРУС, 2005. 240 с.

81. Пансков, В.Г. Налоги» и налогообложение в Российской'Федерации: учебник для вузов / В.Г. Пансков.- М.: МЦФЭР, 2004. 572с.

82. Паршутина, Н.В. Налоговый, анализ и его роль в управлении финансово-хозяйственной деятельности организации / Н.В. Паршутина. -Налоговая политика и практика. 2009. - №12(84). - С. 29-35.

83. Пелих А.С., Терехов Л.Л. Методы анализа, планирования и управления. Учебное пособие. Ростов-на-Дону, РГЭА «РИНХ», 1998

84. Перов, А.В. Налоги и налогообложение / А.В. Перов,А.В. Толкушкин. М.: Юрайт - Издат, 2005. - 720с.

85. Перонко, И.А. Методы и формы налогового администрирования / И.А. Перонко, С.И. Межерицкий // Налоговый вестник. 2000. - № 11. - С. 155-159.

86. Попова Л.В. Формирование учетно-аналитической системы затратна промышленных предприятиях: учебное пособие / Л.В. Попова,И.А. Маслова, В.А. Константинов, М.М. Коростелкин. М.: Дело и Сервис,2007. 224 с.

87. Попова Л.В. Формирование учётно-аналитической системы затрат на промышленных предприятиях / Л.В. Попова, В.А. Константинов, М.М. Коростелкин, И.А. Маслова. М.: Дело и Сервис, 2007. - 224с.

88. Попова, Л.В. Основные теоретические принципы построения учетно-аналитической системы // Финансовый менеджмент. 2003 - №5.

89. Попова, Л.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учеб.пособие для вузов/ Л.В. Попова, Н.Г. Варакса, М.В. Васильева. — Орел: ОрелГТУ, 2007. 264с.

90. Попова, Л.В. Прогнозирование и планирование вналогообложении: учеб. пособие / Л.В. Попова, Н.Г. Варакса, М.В.Васильева. Орел: ОрелГТУ, 2007. - 312 с.

91. Попова, Л.В. Прогнозирование и планирование вналогообложении: учеб. пособие / Л.В. Попова, Н.Г. Варакса, М.В.Васильева. Орел: ОрелГТУ, 2007. - 312 с. '

92. Попова, Л.В. Прогнозирование и планирование вналогообложении: учеб. пособие / Л.В. Попова, Н.Г. Варакса, М.В.Васильева. Орел: ОрелГТУ, 2007. - 312 с.

93. Поршнева, А.Г. Налоговый менеджмент: учебник для вузов /А.Г. Поршнева. М.: ИНФРА-М, 2003. - 442с.

94. Разработка стратегии развития компании Электронный ресурс. / Режим доступа: http://www.altrc.ru/?p=librcard&itemid=964&groupid=20.

95. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б.Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М,2007. - 495 с. - (Б-ка словарей «ИНФРА-М»).

96. Русакова, И.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И.Г. Русакова, В.А. Кашина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. — 495с.

97. Саакян Р.Л. Анализ и планирование налоговых поступлений:теория и практика / Р.Л. Саакян. М.: Изд-во экономико-правовой литературы, 2004. ,

98. Саакян, Р.А. О некоторых аспектах налогового прогнозирования и планирования / Р.А. Саакян, А.И. Ананьева // Налоговый вестник. 2000. -№ 12.-С. 18-19.

99. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. — М.: Новое издание, 2004. — 640с.

100. Савченко В .Я. О методике определения налоговой нагрузки / В.Я. Савченко // Финансы.- 2005.- №7.- с. 28

101. Садовский, В.Н. Основания общей теории систем / В.Н. Садовский. М., 1974.

102. Сальникова, О.С. О налогообложении предприятий / О.С. Сальникова // Финансы. 2007. - № 4. - С.37-41.

103. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое пособие / Т.Ю. Сергеева. М.: ЭКЗАМЕН. - 2007.

104. Сергеева, И.А. Налоги и налогообложение / И.А.Сергеева. — М.: ИНФРА М, 2006. - 365 с.

105. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / А.Э. Сердюков, Е.С. Вылкова, А.Л. Тарасевич. СПб.: Питер, 2005. - 752с.

106. Серова, Е.В. Направления совершенствования налогового законодательства в части налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей / Е.В. Серова, О.Д. Шик // Бюллетень центра АПЭ. -2006. -№2 (28).-С. 14-25

107. Скворцов, А.К. У истоков систематики. К 300-летию Карла Линнея // Природа.- 2007. № 4.

108. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета / Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 2000.- 640 с.

109. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет / Я.В. Соколов М.: ТК Велби,Издательство Проспект, 2004. 768с. •

110. Соловьев, И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения / И.Н. Соловьев // Налоговый вестник. — 2001. № 9.

111. Сомоев, Р. Г. Общая теория налогов и налогообложения: учебное пособие / Р.Г. Сомоев. М.: Приор, 2000. - 171с.

112. Табурчак, П.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия: учебное пособие / П.П. Табурчак,A.Е. Викуленко, П.А. Овчинникова. СПб.: Химиздат, 2005. -288с.

113. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие /B.Ф. Тарасова. М.: КНОРУС, 2004. - 288с.

114. Тедеев, А.А Налоги и налогообложение: Полный курсА.А. Тедеев. М.: Эксмо, 2004. - 320с

115. Терентьева Т. А. Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей: Учебное пособие для вузов. Издательство: Экономист 213 стр.

116. Тильдиков, А.В. Основы налогового консультирования: Учебнометодическое пособие / А.В. Тильдиков. Обнинск: Обнинск, 2004. - 102с.

117. Тихонов, Д.М. Налоговое1 планирование и* минимизация налоговых рисков / Д.М. Тихонов, Л.П. Липник.- М.: Альпина, 2004. — 250с.

118. Фокин, В.М'. Налоговое регулирование / В.М. Фокин.- М.: Статут,2004. 74с. ' •

119. Ходов, Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономикиЛ.Г. Ходов. -М;:Теис, 2003. -253с.

120. Хохлова М. Налоговое планирование и: управление в период кризиса / М. Хохлова // АКДИ Экономика.и жизнь — 1998. №10.

121. Худяков, А.И. Основы налогообложения: учебник для вузов /A.И. Худяков, М.Н. Бродский, Г.М. Бродский. М.: Европейский; Дом, 2002. 432с. ' .

122. Черник, Д.Г. Оптимизация налогообложения / Д.Г. Черник,B.П. Морозов; М.: Проспект, 2002. - 336с. '

123. Чернов, В.А. Экономический анализ: учебное пособие для ВУЗов / В1А. Чернов;-М::;ЮНИТИ-ДАНА, 2003: -686с; ,. . , ,

124. Чернова Т.В. Экономическая статистика: Учебное пособие для вузов: Издательство ТРТУ, 324 с. . :140; Чернова,, А.В! Прогнозирование на основе рядов динамики / А.В. Чернова, И.А. Краснобокая. Орел.: ОрелГТУ, 2003.

125. Чипуренко. ИШ; Налоговая нагрузка предприятия: анализ;.расчет,управление. М.: Налоговый вестник, 2008. — 464 с. .

126. Шелобаев, С.И. Экономико-математические методы и модели:учеб. пособие для вузов / С.И. Шелобаев С.И. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. -287с. ' " ' ’ . ; .

127. Шеремет А.Д., Негашев Е.В: Методика финансового анализа.М: ИНФРА-М, 2006.

128. Щедровицкий Г. П., Проблемы методологии системногоисследования-/ Г.П; Щедровицкий. М;,.19641. . .

129. Щербакова О.Ю. Экономико-математические модели для прогнозирования: объемов налоговых поступлений:, диссертация на.соисканиеученой степени к.э.н., Ростов-на-Дону. 2001. - 198 с.

130. Энциклопедия социологии. М.: 2000

131. Ю.Н.Кудрявец Глобальное информационное пространство как объект межгосударственного информационного сотрудничества http://www.pravo.by/leginform/pdiy0105/36-38.pdf.

132. Юрмашев, Р.С. Налоговая оптимизация и налоговое правонарушение: грани соотношения понятий / Р.С. Юрмашев // Адвокатская практика. 2005. -№ 3. - С. 19.