Налоговый анализ финансовых результатов коммерческой организации тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат наук Смирнов, Евгений Сергеевич

• Смирнов, Евгений Сергеевич
• кандидат наук
• 2013

Оглавление диссертации кандидат наук Смирнов, Евгений Сергеевич

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Категориальный аппарат налогового анализа

1.2 Формирование и налогообложение финансовых результатов коммерческой организации

1.3 Концептуальные основы налогового анализа финансовых результатов коммерческой организации

2 НАУЧНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОВЕДЕНИЮ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Информационное обеспечение налогового анализа финансовых результатов коммерческой организации

2.2 Анализ финансово-результативных показателей для целей налогообложения

2.3 Анализ и оценка влияния налоговых обязательств на формирование налоговой нагрузки по налогу на прибыль организаций

3 РЕАЛИЗАЦИЯ ИНСТРУМЕНТОВ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА В ЦЕЛЯХ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ ПРИБЫЛИ

3.1 Применение аналитических процедур при планировании и прогнозировании финансовых результатов деятельности коммерческой организации

3.2 Методика проведения налогового анализа по налогу на прибыль в коммерческой организации

3.3 Использование методов налогового анализа для оптимизации налога на прибыль организаций

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Налоговый анализ финансовых результатов коммерческой организации»

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. В условиях интеграции в мировое экономическое пространство на первое место в регулировании хозяйственной деятельности коммерческих организаций выходят задачи эффективного управления финансами, а также оптимизации налоговых обязательств, основанных на итогах налогового анализа. В большей степени это касается налогообложения финансовых результатов, так как, зачастую, именно в отношении налога на прибыль коммерческие организации испытывают наибольшую налоговую нагрузку.

Аналитические процедуры, служащие базой для разработки направлений оптимизации налогообложения финансовых результатов коммерческих организаций, способствуют построению такой корпоративной налоговой политики, которая направлена на выполнение задач управления, как в текущем периоде, так и в перспективе.

Это обуславливает актуальность разработки теоретико-методических положений и практических рекомендаций, направленных на реализацию механизма налогового анализа формирования и оптимизации финансовых результатов деятельности коммерческой организации.

Степень разработанности проблемы. Налоговый анализ основывается на известных исследованиях по теории и практики налогообложения и налоговой системы.

Разработкой теории налогообложения успешно занимались и оставили значительный научный задел следующие зарубежные авторы: А. Вагнер, О. Гур, Т. Кинг, Д. Кейнс, А. Маршалл, А. Смит, Д. Рикардо, У. Петти, П. Самуэльсон, М. Фридмен и др.

Существенное влияние на развитие теории налогов оказали труды таких российских ученых, как В.А. Альтшулер, С.Ю. Витте, М.А. Богатырев, В.А. Лебедев, Н.И. Тургенев, A.A. Тривус, Д.Г. Черник и др.

Значительный вклад в исследование теоретических основ и методических характеристик налогового анализа на микроуровне внесли отечественные авторы: C.B. Белоусова, A.B. Боброва, М.В. Васильева, Н.Г. Варакса, Е.С. Вылкова, А.З. Дадашев, E.H. Евстигнеев, Е.Ю. Золочевская, Б.Г. Маслов, А.Б. Райзберг, М.В. Романовский, Е.С. Савкина, Б.Г.Федоров и др.

Вопросы налогообложения прибыли поднимали в своих трудах И.А. Аврова, В.Д. Андреев, А.П. Бархатов, В.В. Валюк, М.А. Бахрушина, О.Н. Волкова, М.А. Климова, С.Ю. Кузнецова, C.B. Матвеев, В.К. Мешалкин, Н.В. Миляков, Ю.А. Наумов, Е.В. Невешкина, К.В. Новоселов, JI.A. Ровкина, М.В. Романова, Я.В. Соколова, Ф.Н. Филина, Н.В. Чайковская, Г.С. Шерстнева, Е.Б. Шувалова и др.

Изучением и разработкой способов налоговой оптимизации занимаются такие ученые как В.Р. Берник, О.В. Врублевская, А.Н. Головин, Е.Г. Дедкова, С.М. Джаарбеков, И.А. Коростелкина, И.И. Кучеров, Ю.М. Лермонтов, И.А. Маслова, Л.В. Попова, Е.В. Сивков, A.B. Тильдиков, Д.Г. Черник, Д.А. Шевчук, Т.Ф. Юткина и другие.

Несмотря на то, что указанные ученые в своих работах затрагивают широкий спектр вопросов связанных с корпоративной налоговой политикой, постоянно развивающиеся экономические процессы определяют проблематику, требующую повышения роли налогового анализа финансовых результатов коммерческих организаций как основы принятия эффективных управленческих решений по увеличению прибыльности и рентабельности деятельности, что обусловило актуальность темы диссертационного исследования, предопределило его цель, задачи и научную новизну.

Область исследования соответствует пп. 3.14. «Теория, методология и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов», 3.15. «Оптимизация налогового портфеля хозяйствующих субъектов» специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит», п. 2.11. «Теория и методология финансового, управленческого, налогового,

маркетингового анализа» специальности 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика» Паспорта специальностей ВАК России (экономические науки).

Целью диссертационного исследования является разработка научно-методических положений и практических рекомендаций по применению аналитических процедур при формировании и оптимизации финансовых результатов коммерческой организации в целях снижения налоговой нагрузки и повышения рентабельности хозяйственной деятельности.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- определить категорию «налоговый анализ» и ее содержание, рассмотреть концептуальные элементы налогового анализа финансовых результатов коммерческой организации;

- предложить систему информационного обеспечения налогового анализа финансовых результатов коммерческой организации;

- провести анализ результирующих финансовых показателей для целей налогообложения и дать оценку его влияния на финансовое состояние коммерческой организации;

- предложить методику проведения налогового анализа по налогу на прибыль коммерческой организации;

- разработать методику оптимизации налога на прибыль организаций на основе использования методов налогового анализа.

Предметом исследования являются экономические отношения, возникающие на микроуровне при проведении процедур налогового анализа финансовых результатов.

Объектом исследования является финансово-экономическая деятельность коммерческих организаций в целом и процесс формирования и налогообложения прибыли, в частности.

Методологическую и теоретическую основу исследования формируют концептуальные положения теории налогов и налогообложения, научные исследования и методологические разработки российских и

зарубежных ученых по развитию основ налогового анализа, законодательные и нормативно-правовые акты, среди которых Налоговый кодекс РФ, постановления Правительства РФ, распорядительные документы Федеральной налоговой службы, научно-периодические и практические издания, посвященные проблемам налогового анализа прибыли коммерческих организаций.

Подтверждение разработанных теоретических положений и обоснование выводов производилось автором с учетом базовых принципов, имеющихся в научно-прикладных исследованиях и разработках по налоговому анализу.

Процесс диссертационного исследования базировался на использовании различных методов научного познания, а именно общенаучных (системность, диалектика, анализ, синтез, комплексность) и специальных экономических (сравнения, графический). При написании диссертационной работы использовался факторный, динамический, горизонтальный анализ.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке теоретико-методических положений и практических рекомендаций по налоговому анализу финансовых результатов, позволяющих, в отличие от известных, своевременно реагировать на изменения налогового законодательства, оптимизируя налоговую нагрузку и снижая налоговые риски в целях повышения прибыльности финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций.

В работе получены и выносятся на защиту следующие результаты исследования, имеющие научную новизну:

1) по специальности 08.00.10 — Финансы, денежное обращение и кредит:

- проведен анализ результирующих финансовых показателей для целей налогообложения и дана оценка его воздействия на финансовое состояние,

что позволило выделить факторы, влияющие на ликвидность и платежеспособность коммерческой организации, определить проблемные моменты в хозяйственной деятельности с точки зрения налоговых последствий (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10);

- предложена методика проведения налогового анализа по налогу на прибыль коммерческой организации, в основе которой заложено исследование структуры и динамики абсолютных и относительных показателей, формирующих налоговую нагрузку, и сопоставление отчетных данных, реализация которой позволит дать обоснованное заключение о достоверности ведения налогового учета и эффективности принимаемых управленческих решений в налоговой сфере (п. 3.14 паспорта специальности 08.00.10);

- разработаны научно-методические рекомендации по оптимизации налога на прибыль организаций на основе использования методов налогового анализа с обоснованием выгодности и безопасности схем снижения налоговых обязательств (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10);

2) по специальности 08.00.12 — Бухгалтерский учет, статистика:

- предложена авторская трактовка категории «налоговый анализ», определены его основные элементы и обоснованы этапы проведения, последовательная и своевременная реализация которых позволит повысить результативность внутреннего налогового контроля и будет способствовать формированию налоговой дисциплины, а также выделены и структурированы концептуальные элементы налогового анализа финансовых результатов коммерческой организации, способствующие повышению качества аналитического обеспечения и эффективности принимаемых управленческих решений (п. 2.11 паспорта специальности 08.00.12);

- предложена и обоснована система информационного обеспечения налогового анализа финансовых результатов коммерческой организации, отвечающая критериям содержательности, объективности и своевременности, позволяющая получать оперативные данные из внешних и

внутренних источников для проведения корпоративной налоговой политики (п. 2.11 паспорта специальности 08.00.12).

Теоретическая значимость диссертационного исследования заключается в выявлении особенностей формирования и налогообложения финансовых результатов и определении концептуальных элементов налогового анализа в коммерческой организации, в анализе и обобщении различных подходов к проблемам влияния налогообложения на прибыльность деятельности организаций и оптимизации такого влияния.

Практическая значимость диссертационного исследования состоит в том, что представленные теоретические положения и научно-методические разработки могут быть использованы коммерческими организациями в качестве методического обеспечения налогового анализа финансовых результатов с учетом современных условий хозяйствования и влияния изменения налогового законодательства и внешней экономической среды.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные теоретические и практические положения работы докладывались автором на Международных и Всероссийских научно-практических конференциях: «Приоритетные направления устойчивого развития учетно-аналитической системы в условиях интеграции международных экономических процессов», «Внедрение международных стандартов и рекомендаций в системы гарантии качества экономического образования», «Гармонизация международных и отечественных информационных потоков учетно-налоговых систем», «Концепция формирования налоговой системы на базе интеграции учетных и аналитических процедур» (Орел, 2012-2013 гг.)

Результаты исследования получили применение и внедрены в практическую работу коммерческих организаций как методическая база для реализации методов оптимизации налога на прибыль организаций и формирования эффективной корпоративной налоговой политики.

Научные положения и выводы, сформулированные в работе, используются в учебном процессе в ФГБОУ ВПО «Государственный университет - учебно-научно-производственный комплекс» при преподавании дисциплин «Налоговый анализ», «Налоговый учет», «Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы», «Методы налоговой оптимизации», «Планирование и прогнозирование в налогообложении», «Налоговый аудит».

Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 10 работах авторским объемом 3,9 п.л., в том числе три статьи опубликованы в рецензируемых журналах перечня ВАК.

Структура и объем диссертационной работы. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных источников, включающего 158 наименований, содержит 156 страниц текста, 31 рисунок и 46 таблиц.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Категориальный аппарат налогового анализа

Результаты деятельности любой организации зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, обеспечивающих жизнедеятельность предприятия, методов и способов оптимизации налогообложения.

Анализ и оценка налоговой системы, применяемой коммерческой организацией выступает важным элементом в общей системе управления налогообложением. Содержание налогового анализа заключается в определении влияния налогов на финансовое состояние организации, исследовании процессов налогообложения хозяйствующего субъекта во взаимосвязи и взаимозависимости с различными результативными показателями деятельности.

В связи с этим, в современных условиях развития экономики возрастает роль и значение налогового анализа на уровне хозяйствующего субъекта. Большинство налогоплательщиков проводят налоговый анализ с целью выявления направлений сокращения налоговых издержек1.

По мнению профессора Е.Ю. Золочевской, налоговый анализ представляет собой совокупность приёмов и способов, с помощью которых можно охарактеризовать налоговую политику как на макро-, так и на микроуровне2.

Профессор М.В. Васильева считает, что налоговый анализ на микроуровне — это анализ и оценка налогообложения экономического субъекта. Предметом налогового анализа на микроуровне выступают

' Дедкова, Е.Г. Информационное обеспечение анализа налоговых затрат [Текст] / Е.Г. Дедкова // Управленческий учет. - 2010. - №8. - С. 49-56

2Золочевская, Е.Ю. Система налоговых индикаторов в налоговом анализе / Е. Ю. Золочевская // Управленческий учет, 2012. -№ 2. - С. 3.

налогооблагаемые базы и налоговые платежи1.

В целях определения единой теоретической базы исследуемых дефиниций необходимо рассмотреть мнения различных авторов на содержание категории «налоговый анализ» (Таблица 1).

Таблица 1 - Мнения различных авторов на содержание категории

«налоговый анализ»

Автор Определение Недостатки

Е.С. Вылкова Всестороннее изучение материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации, эффективности их использования и их влияния на налогообложение организации.2 Налоговый анализ рассматривается только как исследование основных параметров деятельности предприятия.

Г.В. Девликамова Непременный элемент налогового прогнозирования, предметом которого являются не только суммы поступивших налогов, но и их динамика3 Налоговый анализ рассматривается как элемент налогового прогнозирования, при этом не учитывается самостоятельность и обособленность анализа.

Л. В. Дуканич Научный метод познания, представляющий собой последовательность действий по установлению структурных связей между элементами налоговой системы4 Не рассмотрены составляющие налогового анализа, не определена его цель

Т.Ю. Сергеева Деятельность, реализуемая налогоплательщиком с целью исследования основных параметров организации 5 Понятие налогового анализа гораздо шире, не определена цель

Л.В. Попова, Н.Г. Варакса, Е.Г. Дедкова Совокупность различных приемов и способов, с помощью которых можно охарактеризовать налоговую политику хозяйствующего субъекта и провести анализ налоговых затрат за отдельные 6 периоды времени.

1 Васильева, М.В. Учетно-информационная база проведения налогового анализа как этапа налогового планирования на микроуровне / М.В. Васильева // Управленческий учет. -2011. - №1. - С. 18.

2 Вылкова, Е.С. Анализ налоговых поступлений / Е.С. Вылкова, М. В. Романовский. - СПб.: Питер, 2007.-С. 11.

3 Пилипенко, В.А. Налоговое планирование и прогнозирование в сельскохозяйственных организациях / В. А. Пилипенко. - Орёл:ОрёлГТУ, 2011. - С. 46.

4 Дуканич, Л.В. Налоги и налогообложение / Л. В. Дуканич. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.

-С. 38.

5 Моисеев, О.Я. Налоговое планирование: упрощенная система или оффшор? У О. Я. Моисеев // Сборник докладов 1 молодёжной НПК. Верхняя Пышма: ООО "УГМК-Холдинг", 2003. - С. 43.

6 Попова, Л.В. Налоговый анализ / Л.В. Попова, Н.Г. Варакса, Е.Г. Дедкова. - Орёл: ФГБОУ ВПО «Госуниверситет-УНПК», 2012. - 165 с.

Продолжение таблицы 1

Авторское Совокупность приемов и способов, с помощью которой можно осуществить всестороннее изучение ресурсного потенциала организации, эффективности его использования и степень влияния на налогообложение, а также охарактеризовать корпоративную налоговую политику в конкретные временные периоды_

По мнению профессора Поповой Л.В., налоговый анализ в системе управления финансами экономического субъекта направлен на оценку действующего налогового механизма с целью сокращения налоговых затрат и улучшения показателей деятельности налогоплательщика.

В процессе налогового анализа дается оценка степени воздействия внешних и внутренних факторов, исследуются их количественная и качественная характеристики, что обосновывает точность и достоверность его выводов. Исторически элементы налогового анализа зародились с возникновением государства1. Ретроспективное исследование налогового анализа в зарубежных странах представлено в таблице 2.

Таблица 2 - Ретроспективное исследование налогового анализа в зарубежных странах

Период, страны Анализ периода

I период (Древний мир -Средние века) Римская империя Возникновение первых элементов налогообложения. Налоги являются разрозненными разовыми платежами. Отсутствует системный налоговый анализ.

В Римской империи действуют разные налоговые уложения в зависимости от времени вступления в союз с Римом, что позволяет сделать вывод об определенных возможностях анализа налогов общинами в зависимости от местоположения. В XIV в. высшим сословиям жителей Флоренции были доступны обширные торговые и банковские операции с капиталом, системы счетов и филиалов на территории всей Европы. Их могли освобождать от уплаты налогов за особые заслуги перед коммуной. Таким образом, они могли заниматься анализом своих налоговых действий.

Продолжение таблицы 2

II период (конец XVII - XIX вв.) Швеция, Англия, Франция, Испания, Бельгия. Развитие налогообложения, появление первых налоговых теорий и налоговых систем. Возникновение элементов теории налогового анализа, несмотря на то что прямых указаний на это в трудах учёных не содержится. Таким образом, в этот период практика в данном вопросе опережает теорию.

III период (начало XX века -настоящее время) США, большинство стран Европы, частично - Россия, Япония, Китай, Южная Корея и др. Совершенствование налогообложения. После Первой мировой войны возникают полностью обоснованные принципы налогообложения, появляются исследования о налоговом бремени. Происходит дальнейшее формирование теории налогового анализа, внедрение понятийной базы, исследование основных инструментов, принципов и задач налогового анализа.

В России налоговый анализ также имеет свою историю развития.

Данная дефиниция зародилась на рубеже IX и X веков1. Первые попытки налогового анализа и налоговой оптимизации возникли во времена феодальной раздробленности Руси . Затем, по мере развития налогообложения, развивалась и практическая сторона налогового анализа, в частности связанная с уменьшением налогового бремени, введением ряда льгот и т.д.

С развитием российской финансовой науки в первой половине XIX века осуществляются попытки формирования теоретической базы налогового анализа. Однако к чему-либо существенному это не привело.

С 1991 года по настоящее время России открываются широкие возможности для развития налогообложения, создаётся теоретическая база налогового анализа, а также условия для реализации на практике реальных способов и методов налогового анализа и налоговой оптимизации.

Основные элементы современной системы налогового анализа представлены на рисунке 1.

1 Попова, Л.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении / Л.В. Попова, Н.Г. Варакса, М. В. Васильева. - Орёл: ОрёлГТУ, 2007. - С. 30.

2 Васильева, М.В. Оценка зарубежного опыта формирования системы налогообложения прибыли / М.В. Васильева // Экономические и гуманитарные науки. - 2012. - №7(246) - С. 99-102.

Объект

Совокупность параметров налогообложения

Субъект

Налогоплательщики: коммерческие организации

К

Предмет

Финансовая и налоговая отчетность

Принципы

Элементы

НАЛОГОВЫЙ АНАЛИЗ

I

__

77"

Направления V

Анализ сумм уплаченных налогов и сборов

Анализ задолженности по налоговым платежам, пеням, налоговым санкциям

Анализ эффективности системы налогообложения и налоговой политики

Итоговый

Единства

Соответствия

Оперативности

Всеобщности

Виды

Внутренний

Внешний

Перспективный

Ретроспективный

Оперативный

Рисунок 1 - Основные элементы налогового анализа

Принцип единства означает единство налогового законодательства Российской Федерации, принципов организации и функционирования налоговой системы как на микро-, так и на макроуровне, форм налоговой документации и бухгалтерской отчётности, позволяющих проводить качественный налоговый анализ, методов проведения налогового анализа1.

Принцип всеобщности состоит в том, что налоговый анализ необходимо применять ко всей организации в целом, а не к отдельному структурному подразделению, а также к филиалам и представительствам

1 Васильева, М.В. Налоговый анализ как основа налогового планирования налогообложения транспортных средств // Управленческий учет. - 2010. - №1 - С. 62-63

организации в целях получения максимального положительного эффекта.

Принцип соответствия заключается в том, что применение налогового анализа должно соответствовать проводимой в организации налоговой политике, а также нормам и принципам, установленным налоговым законодательством Российской Федерации.

Принцип оперативности означает, что разработанная предприятием налоговая политика должна своевременно корректироваться с учетом всех изменений в действующем законодательстве, и прежде всего в системе налогообложения.

Используя данные концептуальные элементы, экономический субъект осуществляет налоговый анализ, а также проводит налоговое планирование, в результате которого выбирается наиболее эффективная модель налогообложения из всех имеющихся альтернативных вариантов на конкретном временном интервале.

На практике редко встречаются отдельные виды налогового анализа, так как в процессе управления налогообложением для принятия эффективных управленческих решений используется совокупность различных видов налогового анализа1.

Налоговый анализ на макроуровне проводится с целью оценки действующей налоговой системы и налоговой политики для оптимизации налогообложения и уменьшения налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Его можно также детализировать на федеральный, региональный и местный налоговый анализ2.

Внутренний налоговый анализ основывается, как правило, на данных управленческого учёта, в то время как внешний налоговый анализ - на данных внешней информации, полученной из данных финансового учёта.

Перспективный налоговый анализ рассматривает явления и процессы с

1 Васильева, М.В. Учетио-информационная база проведения налогового анализа как этапа налогового планирования на микроуровне [Текст] / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2010. - №1 -С. 28-33

2 Попова, Л.В. Теоретические аспекты налогового анализа [Текст] / Л.В. Попова // Управленческий учет, - 2010. - №6.-С. 77-83

позиций будущего: составляющие элементы налоговых платежей за отчётный и предыдущие периоды проецируют в элементы будущего.

Ретроспективный анализ позволяет оценить уровень налоговых платежей за месяц, квартал, год нарастающим итогом и их влияние на результаты деятельности хозяйствующего субъекта.

Оперативный налоговый анализ направлен на решение задач, стоящих перед оперативным управлением.

Итоговый анализ направлен на решение стратегических задач, на выявление основных факторов, влияющих на структуру налоговых платежей и принятие решений по результатам анализа.

Считаем, что основным направлением налогового анализа должно стать снижение неопределённости информации, используемой при воздействии на параметры налогообложения.

По нашему мнению, цель налогового анализа состоит в сокращении налоговых расходов и потерь, как для субъекта предпринимательской деятельности, так и для государства1.

В соответствии с целью налогового анализа можно выявить его приоритетные задачи (Рисунок 2).

Аналитическая работа должна осуществляться систематически. Это позволит отслеживать динамику возникновения обязательств и своевременность их погашения, выявлять просроченную задолженность перед налоговыми органами, контролировать изменение налоговой нагрузки с точки зрения ее оптимальности для осуществления данного вида деятельности и предупреждать налоговые ошибки и нарушения налогового законодательства2.

В качестве источников информации для анализа используются данные бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, а также показатели налогового учета и налоговой отчетности3.

Налоговый анализ входит в систему финансового анализа деятельности организации и осуществляется на основе анализа доходов, расходов и финансовых результатов4.

Для теоретического обоснования механизма налогового анализа необходимо определить его этапы (Рисунок 3).

Считаем, что налоговый анализ - это непрерывный, сложный процесс исследования финансово-хозяйственной деятельности организации и действующего налогового законодательства с целью оценки налогового механизма и сокращения налоговых затрат, а также улучшения показателей деятельности налогоплательщика.

1 Попова, Л.В. Теоретические аспекты налогового анализа [Текст] / Л.В. Попова // Управленческий учет, - 2010. - №6.-С. 77-83

Список литературы диссертационного исследования кандидат наук Смирнов, Евгений Сергеевич, 2013 год

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ источников

1. Авдеев, В.Ю. Налоговый и бухгалтерский учет: сходства и различия / В.Ю. Авдеев. - М.: Статус-кво 97, 2003. - 176 с.

2. Аврова, И.А. Управленческий учет / И.А. Аврова. - М.: Бератор-Пресс, 2003.- 174с.

3. Алехин С.Н. Анализ перспектив наполнения бюджета при снижении налогового бремени налогоплательщиков / С.Н. Алехин // Финансы и кредит. - 2005. - №22. - С.51-55.

4. Бабаева, Ю.А. Бухгалтерский учет: учебник для студентов вузов / Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 527 с.

5. Банк, В.Р. Финансовый анализ / В.Р. Банк, A.B. Тараскина. - М.: Проспект, 2006. - 344с.

6. Бариленко, В.И. Анализ финансовой отчетности: учебник для вузов / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов. - М.: Высшее образование, 2011. - 427с.

7. Барулин, C.B. Налоговый менеджмент: учеб. пособие / C.B. Барулин. - М.: ОМЕГА-Л, 2008. - 269с.

8. Барулин, C.B. Финансовый анализ: учеб. пособие / C.B. Барулин. -М.: Проспект, 2006. - 344с.

9. Белов, A.A. Бухгалтерский учет: теория и практика: учеб. (для вузов) / A.A. Белов, А.Н. Белов. - М.: Эксмо, 2005. - 620 с.

10. Белостоцкая, В.А. Системный подход к измерению налоговой нагрузки / В.А. Белостоцкая // Финансы. - 2003. - № 3. - С. 36-37.

П.Бехтерева, Е.В. Налог на прибыль: взаимосвязь системы бухгалтерского и налогового учета / Е.В. Бехтерева. - М.: Издательство «Экзамен», 2012.- 190 с.

12. Боброва, A.B. О критерии оптимального налогового бремени / A.B. Боброва // Общество и экономика. - 2007. - № 11.- С. 160-175.

13. Бодрова, Т.В. Моделирование системы управленческого учета для целей налогообложения при различных вариантах соотношения

бухгалтерского и налогового учетов / Т.В. Бодрова // Управленческий учет. -2008.- №6. -С. 82-87.

14. Бочаров, В.В. Финансовый анализ. Краткий курс / Бочаров В.В. - СПб.: Питер , 2007. - 240 с.

15. Бондарчук, Н.В. Финансово-экономический анализ для целей налогового консультирования / Н.В. Бондарчук, М.Е. Грачева, А.Ф. Ионова, З.М. Карпасова, H.H. Селезнева. - М.: Издательский дом «Информбюро», 2008.-304 с.

16. Бреславцева H.A. Бухгалтерский учет в строительстве (с элементами налогообложения). Практическое пособие - 2002 - 111 с.

17. Брызгалин, A.B. Методы налоговой оптимизации / A.B. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин, В.В. Брызгалин. - М.: Аналитика-Пресс, 2010. -312с.

18. Брызгалин, A.B. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / A.B. Брызгалин. - Екатеринбург: Издательство «Налоги и финансовое право», 2012. - 423 с.

19. Брызгалин, A.B. Структура (элементы) налога / A.B. Брызгалин // Налоговый вестник. - 2010. - №4

20. Бурцев, В.В. Методологические аспекты внутреннего контроля предприятия / В.В. Бурцев // Современный бухучет. - 2005. - №2.

21.Варакса, Н.Г. Система налогообложения в сельском хозяйстве: сравнительный анализ и оценка эффективности [Текст] / Н.Г. Варакса // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - № 12/ (227). - С. 90-96.

22. Варакса, Н.Г. Структурные элементы налогового анализа по налогу на прибыль: макроэкономический аспект [Текст] / Н.Г. Варакса // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - № 8/(223). - С. 122-128.

23. Васильева, М.В. Анализ эффективности управления финансовым результатом деятельности организаций в целях налогового планирования / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2009. - №11 - С. 54-64.

24. Васильева, М.В. Модели налогового планирования и управление

прибылью предприятия в современных условиях экономики [Текст] / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2009. - №3 - С. 56-63.

25. Васильева, М.В. Налоговое прогнозирование налога на прибыль организаций / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2009. - №9 -С. 60-66.

26. Васильева, М.В. Налоговый анализ как основа налогового планирования налогообложения транспортных средств // Управленческий учет. - 2010. -№1 - С. 62-63

27. Васильева, М.В. Оценка зарубежного опыта формирования системы налогообложения прибыли / М.В. Васильева // Экономические и гуманитарные науки. - 2012. - №7(246) - С. 99-102.

28. Васильева, М.В. Сущность и роль налогового анализа в системе управления налогообложением при упрощенной системе налогообложения / М.В. Васильева // Экономические и гуманитарные науки. - 2009. - №5/ 211 (579)-С. 55-61.

29. Васильева, М.В. Учетно-информационная база проведения налогового анализа как этапа налогового планирования на микроуровне [Текст] / М.В. Васильева // Управленческий учет. - 2010. - №1 - С. 28-33.

30. Васюченкова, JI.B. Методика проведения предпроверочного анализа / JI.B. Васюченкова // Налоговая политика и практика. - 2009. - №2.

31. Бахрушина, М.А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для вузов /М.А. Бахрушина. -М.: ИКФ Омега-Л, 2010.-132 с.

32. Вещунова, Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебник / Н.Л. Вещунова. - М.: Проспект: ТК Велби. - 2008. - 843с.

33. Винокурова, Г.П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Г.П. Винокурова. - Йошкар-Ола. : МарГТУ, 2008.- 106с.

34. Воронина, Н.В. Теоретические основы налогового планирования / Н.В. Воронина // Экономический анализ: теория и практика. -2006. - №1-2

35. Вылкова, Е.С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова,

M.B. Романовский.- СПб.: Питер, 2005. - 634 с.

36. Гиляровская, JI.T. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / JT.T. Гиляровская - М.: Проспект, 2006. -360 с.

37. Горохов, A.A. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие. Тюмень: Издательство Тюменского Государственного Университета, 2008. - 246с.

38. Грищенко, О.В. Анализ и диагностика финансового состояния предприятия / О.В. Грищенко. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 572 с.

39. Девликамова Г.В. Налоговый анализ как базовый элемент функционирования системы налогового планирования // Финансы - 1999 -№7 - С.42

40. Дедкова, Е.Г. Бухгалтерский учет налогооблагаемой прибыли для целей налогового консультирования [Текст] / Е.Г. Дедкова // Управленческий учет. - 2012. - №10. - С. 90-97.

41. Дедкова, Е.Г. Информационное обеспечение анализа налоговых затрат [Текст] / Е.Г. Дедкова // Управленческий учет. - 2010. - №8. - С. 49-56.

42. Дедкова, Е.Г. Концептуальные основы анализа и оценки налоговых рисков [Текст] / Е.Г. Дедкова // Управленческий учет. - 2012. - №3. -С. 40-46.

43. Дедкова, Е.Г. Методика анализа влияния налоговых затрат на финансовые результаты деятельности предприятий [Текст] / Е.Г. Дедкова // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - №10 (225). - С. 76-83.

44. Демишева, Т.А. Организация и методика налогового консультирования. Учебно-методическое пособие / Т.А. Демишева. - М.: Учебный центр МФЦ, 2011. - 603 с.

45. Денисов, А.Ю. Прибыль в деятельности предприятия и анализ факторов, влияющих на ее величину / А.Ю. Денисов, М.В. Фомина // Известия ОрелГТУ. Экономика. Управление. Право. - 2003. - №3-4. - С. 2628

46. Добрынин, А.И. Экономическая теория / Под редакцией А.И. Добрынина, Л.С. Тарасевича. - Спб.: Изд. СПбГУЭФ: Питер, 2011. — 544 с.

47.Дрожжина, И.А. Анализ выявления и управления налоговыми рисками / И.А. Дрожжина // Финансы и кредит. - 2010. - №10. - С.33-40.

48. Дрожжина, И.А. Анализ налоговой нагрузки экономического субъекта как направление оптимизации его системы налогообложения [Текст] / И.А. Дрожжина // Известия ОрелГТУ. - 2009. - №4/210 (578). -С. 94-103.

49. Дрожжина, И.А. Внедрение системы налогового контроллинга на микроуровне / И.А. Дрожжина // Управленческий учет. - 2010. - №2. -С. 58-63.

50. Дрожжина, И.А. Система планирования и прогнозирования налоговых индикаторов микро- и макроуровня / И.А. Дрожжина // Управленческий учет. - 2010. - №4. - С.44-55.

51. Евстигнеев, E.H. Основы налогового планирования / E.H. Евстигнеев. - СПб: Питер, 2010. - 288 с.

52. Елин, A.C. Резервы как один из элементов налогового планирования / A.C. Елин // Главбух. - 2005. - №2. - С. 78-83

53. Ермолаев В.В. Анализ эффективности систем налогообложения предприятий: На материалах акционерных обществ Ульяновской области: Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.12 : Москва, 2004. - 185 с.

54. Ефимова, О.В. Финансовый анализ / О.В. Ефимова.

- М.: Бухгалтерский учет, 2002. - 528с.

55. Захарьин, В.Р. Налоговый учет: учеб. пособие / В.Р. Захарьин.

- М: Проссмедиа, 2006. - 368 с.

56. Зиновьева, Н.Г. Налоговое планирование как способ повышения эффективности функционирования сельскохозяйственных товаропроизводителей / Н.Г. Зиновьева // Управленческий учет. - 2006. -№2.

57. Золочевская, Е.Ю. Коммуникационные связи учетно-отчетных составляющих учетно-налоговой системы / Е.Ю. Золочевская // Экономические и гуманитарные науки. - 2011. - №1.

58. Золочевская, Е.Ю. Концепция коммуникационного взаимодействия элементов учетно-налоговой системы экономического субъекта: монография / Е.Ю. Золочевская. - Орел: ОрелГТУ, 2011. - 50 с.

59. Золочевская, Е.Ю. Методика прогнозирования налоговой нагрузки хозяйствующего субъекта / Е.Ю. Золочевская // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - №11.

60. Золочевская, Е.Ю. Методики планирования налога на прибыль на уровне экономического субъекта / Е.Ю. Золочевская // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - №7.

61. Золочевская, Е.Ю. Налоговый анализ в системе налогового планирования на предприятиях / Е.Ю. Золочевская // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - №10. - С.17-23.

62. Золочевская, Е.Ю. Теоретические основы налогового анализа и планирования на микроуровне / Е.Ю. Золочевская // Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - №9.

63. Ильин, A.B. Налоговая нагрузка в России / A.B. Ильин // Финансы. -2005. -№ 12. - С.14-19.

64. Исаченко, H.A. Экономическая и правовая деятельность предприятия [Электронный ресурс]: режим доступа: http://www.isachenko-na.ru

65. Камышанов П.И., Камышанов А.П. Бухгалтерский финансовый учет - М.: Омега-JI, 2004 - 640 с.

66. Касаткина, В.Н. Анализ и оценка налогообложения предприятий // Современная высшая школа: инновационный аспект. - 2010. - №1. - С. 33-35

67. Касьянова, Г.Ю. Налог на прибыль: просто о сложном / Г.Ю. Касьянова. - М.: АБАК, 2011. - 432 с.

68. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: учебник. - 2-е изд., изм и доп. - М.: Издательский Дом «Дашков и К», 2002. - 368 с.

69. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 560 с.

70. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / Ковалев В.В. - М.: Финансы и статистика , 2012. - 560 с.

71.Когденко, В.Г. Методика анализа налоговой нагрузки по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации / В.Г. Когденко // Управленческий учет. - 2008. - №6. - С. 59-70.

72. Козлова Е.П., Парашутин Н.В. Бухгалтерский учет. - М., Финансы и статистика, 1998 - 576 с.

73. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 717 с.

74. Коростелкин М.М. Методические рекомендации по внедрению управленческого учета и анализа финансовых результатов на промышленных предприятиях [Текст] / М.М. Коростелкин // Управленческий учет. - 2011. -№5.-С. 10-15.

75. Крючков, В.Г. Аналитические процедуры при взаимодействии элементов учетно-налоговой системы // Известия ОрелГТУ. - 2009. - №6.

76. Крючков, В.Г. Взаимовлияние элементов информационной учетно-налоговой системы // Управленческий учет. - 2009. - №2.

77. Крючков, В.Г. Информационное поле учетно-налоговой системы // Управленческий учет. - 2008. - №6. - С.33-41.

78. Крючков, В.Г. Концептуальная модель информационной учетно-налоговой системы // Управленческий учет. - 2007. - №6.

79. Крючков, В.Г. Принципы коммуникационного взаимодействия элементов учетно-налоговой системы // Экономические и гуманитарные науки. -2007. - №5.

80. Крючков, В.Г. Структура информационных потоков в моделях

учетно-налоговой системы // Известия ОрелГТУ. - 2008. - №2.

81. Крючков, В.Г. Учетно-аналитическая система формирования налогооблагаемой прибыли / В.Г. Крючков // Управленческий учет. - 2010. -№8. - С.72-79.

82. Кучеров, И.И. Налоговое право России: курс лекций / И.И. Кучеров. - М.: ЮрИнфор, 2006. - 284 с.

83. Лапенков, В.И. Технико-экономический анализ деятельности предприятия / Лапенков В.И., Сангадиев З.Г. - Улан-Удэ.:Изд-во ВСГТУ , 2012. - 240 с.

84. Лермонтов, Ю.М. Квалификация расходов для целей налогообложения: позиция налоговых и судебных органов / Ю.М. Лермонтов // Налоговая политика и практика. -2010.-№3.-С. 40-42

85. Литвин, М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий / М.И. Литвин // Финансы. - 2005. - № 5. - С.55-59.

86. Литвиненко М.И. Обзор международных стандартов // Главбух, 1998 г. №1

87. Лукаш, Ю.А. Как законно уменьшить налоги фирмы. Плюсы и минусы различных схем ухода от налогов / Ю.А. Лукаш. - М.: ГроссМедиа, 2007.-432 с.

88. Малкина, Е.Л. Структура элементарных связей составляющих модели учетно-налоговой системы / Е.Л. Малкина // Управленческий учет. -2010.-№11.-С.62-70.

89. Малкина, Е.Л. Теоретические аспекты налогообложения по налогу на прибыль организаций / Е.Л. Малкина //Экономические и гуманитарные науки. - 2010. - №7. - С.76-77

90. Маслов, Б.Г. Анализ себестоимости и финансовых результатов промышленного предприятия / Б.Г. Маслов // Экономические и гуманитарные науки. - 2009. - №5/211 (579). - С. 25-31.

91. Маслов, Б.Г. Модель анализа взаимовлияния показателей финансового состояния и налогообложения организации / Б.Г. Маслов //

Управленческий учет. - 2012. - №6.

92. Маслов, Б.Г. Основные аспекты стратегического управленческого учета и стратегического анализа затрат [Текст] / Б.Г. Маслов, E.H. Токмакова // Управленческий учет. - 2008. - №1. - С. 62-69.

93. Маслов, Б.Г. Основные аспекты стратегического управленческого учета и стратегического анализа затрат / Б.Г. Маслов, E.H. Токмакова // Управленческий учет. - 2008. - №1.

94. Маслова И.А. Формирование системы учета, анализа и аудита материальных запасов на промышленных предприятиях: дис. ...канд. эконом, наук: 08.00.12 / H.A. Маслова.

95. Мельник, Д.Ю. Налоговый менеджмент. Учебник / Д.Ю. Мельник.

- М: Финансы и статистика, 2008 - 320с.

96. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение. Курс лекций / Н.В. Миляков. — М.: ИНФРА-М, 2000. - 521 с.

97. Митрофанов, P.A. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации / P.A. Митрофанов // Финансовый менеджмент. - 2005. - №5. - С. 98-105

98. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 1 марта 2013 г. - М.: Эксмо, 2013. - 944 с.

99. Николаенко, A.B. Налоговый анализ в системе управления предприятием / A.B. Николаенко // Управленческий учет. - 2011. - №2.

- С.83-87.

100. Новоселов, К.В. Изменения в налогообложении прибыли с 2011 года / К.В. Новоселов // Налоговая политика и практика. - 2010. - №1. - С. 5

101. Новоселов, К.В. Налог на прибыль 2008 - 2010 / К.В. Новоселов. -М : 2008.-С. 237.

102. Островенко, Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели системы / Т.К. Островенко //Аудиторские ведомости. - 2001. - № 9. - С. 5-9.

103. Палий, В.Ф. Финансовый учет: учебное пособие / В.Ф. Палий, В.В. Палий. - М.: ФБК-ПРЕсс, 2001

104. Пелих А.С, Терехов JI.JI. Методы анализа, планирования и управления. Учебное пособие. Ростов-на-Дону, РГЭА «РЙНХ», 1998

105. Пепеляев, С.Г. Налоговое право / С.Г. Пепеляев. - ИД ФБК Пресс, 2000. - 83 с.

106. Перелыгина, И.Н. Особенности маржинального анализа затрат в мебельной промышленности / И.Н. Перелыгина // Экономические и гуманитарные науки. - 2009. - №9. - С. 62-65.

107. Поздняев, A.C. Методологические основы формирования и верификации налогооблагаемых показателей с позиций системного подхода / A.C. Поздняев // Управленческий учет. - 2011. - №1. - С.84-92.

108. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 в ред. Приказов Минфина РФ от 11.02.2008 23н, от 25.10.2011 № 132н, от 24.12.2011 N 186н [Электронный ресурс]. — Режим доступа: www.consultant.ru

109. Попова, JI. В. Налоговый анализ / Л. В. Попова, Н. Г. Варакса, Е. Г. Дедкова. - Орёл: ФГБОУ ВПО «Госуниверситет - УНПК», 2012. - С. 24

110. Попова, Л.В. Теоретические аспекты налогового анализа / Л.В. Попова // Управленческий учет. - 2010. - №6. - С. 77-83

111. Попова, Л.В. Теоретические аспекты налогового анализа / Л.В. Попова // Управленческий учет. - 2010. - №6. - С. 77-83

112. Попова, Л.В. Анализ и классификация существующих подходов к адаптации учетно - налоговой системы в соответствии с МСФО / Л.В. Попова // Управленческий учет. - 2011. - №12 . - С.41-49

113. Попова, Л.В. Аудит налогообложения: учебное пособие / Л.В. Попова, Л.Н. Никулина. - М.: Дело и Сервис, 2009. - 192с.

114. Попова, Л.В. Выбор методики калькулирования себестоимости продукции в целях управления прибылью предприятия / Л.В. Попова, Т.А. Головина // Управленческий учет. - 2006. - №6. - С. 4 -13

115. Попова, JI.В. Информационная учетно-налоговая система при формировании налогооблагаемых показателей по налоговым спорам / Л.В. Попова // Управленческий учет. - 2010. - №12. - С.83-92

116. Попова, Л.В. Методология и методика исчисления налогов / Л.В. Попова, И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. - М.: Дело и Сервис, 2008.

117. Попова, Л.В. Модели налогового консультирования в анализе и оценке финансово-экономической деятельности промышленных предприятий [Текст] / Л.В. Попова // Управленческий учет. - 2012. - №4. - С. 59-65

118. Попова, Л.В. Порядок применения методов факторного анализа в целях изучения влияния налоговых обязательств на деятельность предприятия / Л.В. Попова // Экономические и гуманитарные науки. - 2012. -№ 7 (246). - С. 60-64.

119. Попова, Л.В. Принципы коммуникационного взаимодействия элементов учетно-налоговых систем / Л.В. Попова // Управленческий учет. -2010.-№11.-С.78-86

120. Попова, Л.В. Прогнозирование и планирование в налогообложении: учебное пособие для вузов / Л.В. Попова, Н.Г. Варакса, М.Н. Васильева. - Орел: ОрелГТУ, 2007. - 264 с.

121. Попова, Л.В. Структура элементарных связей составляющих модели учетно-налоговой системы / Л.В. Попова // Управленческий учет. -2010.-№10.-С.98-100.

122. Постановление Правительства Российской Федерации от 9 февраля 2004 г. № 64 г. Москва «О внесении изменений в постановления Правительства Российской Федерации» от 8 февраля 2002 г. N 92 и от 8 февраля 2002 г. N 93 Internet resource: httpWwww.rg.ru/ - Российская газета

123. Прибыль предприятия и ее использование [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.vuzlib.net/

124. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 08.11.2011) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации ПБУ 9/99»

125. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / С.М. Пястолов. - М.: Академия, 2004. - 336с.

126. Райзберг, Б.А. Современный экономический словарь / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовский, Е.Б. Стародубцева. — М.: ИНФРА-М, 2006. - 495с.

127. Романов, А.Н. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / А.Н. Романов, Б.Г. Поляк. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 400с.

128. Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Инфра-М, 2012.-303 с.

129. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. -11 изд. испр. и доп. - М.: Новое зание, 2005. - 651 с.

130. Садыгов, В.И. Анализ и планирование налоговых поступлений: теория и практика / В.И. Садыгов. - М.: Экономико-правовая литература, 2004.-С. 144.

131. Сергеева, Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения / Т.Ю. Сергеева. - М.: Издательство «Экзамен», 2008. - 312 с.

132. Сердюков, А.Э. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / А.Э. Сердюков. - СПб.: Питер, 2010. - 752 с.

133. Ситникова, В.В. Методы экономического анализа и экономико-математическое моделирование в управлении предприятием / В.В. Ситникова // Экономический анализ. - 2005. - № 13. - С. 26.

134. Словарь по экономике и финансам [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://slovari.yandex.ru/

135. Современный экономический словарь [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://slovari.yandex.ru/

136. Соколов, Я.В. Бухгалтерский учет для руководителя: учебно-практическое пособие / Я.В. Соколов, М.Л. Пятов. - М.: Проспект, 2008. -231 с.

137. Тапанчески, Н.Р. Уклонение от уплаты налогов в сравнительном праве / Н.Р. Тупанчески // Закон и право. - 2001. - №8. - с. 11-17

138. Терентьева, Т.А. Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей: учебное пособие / Т.А. Терентьева. - М.: Экономистъ, 2006 г. - 213с.

139. Терентьева, Т.А. Цели, задачи и принципы проведения аудита налогообложения / Т.А. Терентьева // Вестник Оренбургского гос. университета. - 2006. - №8. - С.281-287.

140. Теслюк, Б.А. Оценка налогового бремени предприятия / Б.А. Теслюк // Финансовый менеджмент. - 2006. - № 3. - С. 55-62.

141. Тильдиков, A.B. Основы налогового консультирования: учебно-методическое пособие. - Обнинск, 2007. - 232 с.

142. Трубников, А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты // Финансовая газет а. - 2002. - №15,18,19

143. Федеральная служба государственной статистики [Интернет ресурс]: //"режим доступа: http://www.gks.ru

144. Филина Ф.Н. Анализ налоговых рисков / Ф.Н. Филина // Российский бухгалтер. - 2007. - №11.

145. Филина, Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Ф.Н. Филина. - «РОСБУХ», 2010. - 155 с.

146. Чайковский, Д.В. Информационные потоки проведения налогового анализа и контроля / Д.В. Чайковский // Управленческий учет. -2010. - №9. - С.67-73.

147. Чепурин, М.Н. Курс экономической теории. / М.Н. Чепурин. -Киров, 2005.-387 с.

148. Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник / Д.Г. Черник и др. 3-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 147 с.

149. Черник, Д.Г. Налоговое консультирование / Д.Г. Черник, JI.C. Кирина, В.В. Балакин. - М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2010. -439 с.

Л о

150. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / И.Н. Чуев, JI.H. Чуева. - М.: Дашков и К, 2006. - 368 с.

151. Чуев, И.Н. Экономика предприятия / И.Н. Чуев, А.Н. Чечевицына. - М.: Дашков и К, 2007. - 416 с.

152. Шапорова, O.A. Пути взаимодействия организационной и финансовой структуры предприятия для обеспечения согласования между управленческим и финансовым учетом / O.A. Шапорова, И.А. Маслова // Управленческий учет. - 2008. - №5.

153. Шеремет, А.Д. Теория экономического анализа: учебник. - 2-е изд., доп./ А.Д. Шеремет. - M.: ИНФРА-М, 2005. - 366с.

154. Шестакова, Е.В. Долгосрочное планирование налога на прибыль / Е.В. Шестакова // Справочник экономиста. - 2011. - №4

155. Шумяк, П.Н. Финансы предприятия: учебник, 4-е издание, перераб. и доп. / П. Н. Шумяк. - М.: Изд-во - торг. Корпорация «Дашко и К», 2003.-712с.

156. Юрмашев, P.C. Налоговая оптимизация: грани соотношения понятия / P.C. Юрмашев // Налоговая политика и практика. - 2008. - №2

157. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник. Изд.2-е, перераб. и доп. / Т.Ф. Юткина. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 612с.

158. Яковлева, E.H. Оптимизация налога на прибыль / E.H. Яковлева // Консультант предпринимателя бухгалтеру. - 2007. - №2