Формирование косвенного налогообложения в управленческой учетно-аналитической системе тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Гудков, Александр Александрович

• Гудков, Александр Александрович
• кандидат экономических наук
• 2011

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Гудков, Александр Александрович

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И КАТЕГОРИИ «ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ»

1.1 История развития косвенного налогообложения и эволюция налога на добавленную стоимость как основополагающей его части: международный и российский опыт

1.2 Теоретические основы косвенного налогообложения и понятий «налоговые затраты» и «налоговое бремя»

1.3 Формирование и определение добавленной стоимости как объекта косвенного налогообложения в целях управленческой учетно-аналитической системы

2 ПОСТРОЕНИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЙ СИСТЕМЫ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

2.1 Формирование управленческой учетно-аналитической. системы, обеспечивающей стратегическое управление предприятием на базе учета и анализа

2.2 Сравнительная характеристика отечественных и международных методик организации управленческого учета

2.3 Концепция взаимодействия учетной и налоговой систем в целях управленческого учета и анализа налоговых затрат системы косвенного налогообложения

3 ФОРМИРОВАНИЕ КОСВЕННОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ В ЦЕЛЯХ ПРИНЯТИЯ ЭФФЕКТИВНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕШЕНИЙ

3.1 Построение системы управленческого учета и анализа формирования добавленной стоимости в целях оптимизации косвенного налогообложения

3.2 Формирование управленческой учетной системы налоговых затрат на предприятии для принятия эффективных управленческих решений

3.3 Концептуальные основы налогового планирования и прогнозирования на микроуровне в рамках формирования косвенного налогообложения в управленческой учетно-аналитической системе

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование косвенного налогообложения в управленческой учетно-аналитической системе»

Актуальность темы диссертационного исследования. Трансформация и постоянная эволюция российских условий хозяйствования; адаптирующихся* к многочисленным международным стандартам, требуют формирования и поддержания эффективного, информационного обеспечения управления предприятиями различных .отраслей и форм собственности, являющегося гарантом экономической'устойчивости и стабильности.

У четно-аналитическая система является как тактическим,- так и стратегическим инструментом^ позволяющим осуществлять мониторинг, прогнозирование и планирование, а также, используя многочисленные; модели; менеджмента, формировать и представлять большое количество финансово-экономических показателей предприятия; затрагивающих все сферы его деятельности, включая налогообложение, и позволяющих' принимать, обоснованные управленческие решения;.

В последнее время особенно остро1 стоят проблемы- чрезмерного? налогообложения бизнеса: Деятельность любого предприятия и конечные результаты его работы зависят от последовательности принимаемых управленческих решений, воздействующих на финансово-экономическое состояние, перспективы дальнейшего развития и интенсификацию производства. Косвенное налогообложение, представленное в. Российской Федерации налогом на добавленную стоимость, акцизами и таможенными пошлинами, отличающееся; главным образом' завуалироваъшостью изъятия? и высокой стоимостью администрирования, требует от предприятия организации его информационно-учетного обеспечения.

Налог на добавленную стоимость эффективно используетсяво многих странах мира; включая Россию, и является превалирующим налогом в системе косвенного налогообложения. Данному налогу свойственен принцип перелагаемое™ налогового бремени, что дает возможность предприятиям снизить свою налоговую нагрузку и оптимизировать налогообложение. \

Таким образом, решение многочисленных проблем возможно путем формирования качественного учетно-аналитического обеспечения деятельности предприятий в разрезе их налогообложения, а также одной» из ключевых категорий учетного процесса — добавленной стоимости, как базы ведущего косвенного налога. Главная роль в данном процессе отводится управленческой учетно-аналитической системе, где вырабатывается полная информация с высокой степенью достоверности о системе косвенного налогообложения на объекте управления.

Недостаточная степень > проработанности и отсутствие научно — методических разработок обуславливает актуальность формирования косвенного налогообложения в управленческой учетно-аналитической системе ввиду того, что на современном и последующих этапах развития экономики наиболее важным является достоверное и информативное учетно-аналитическое обеспечение достижения тактических и стратегических целей организаций.

Степень разработанности проблемы. Общие теории налогообложения получили развитие в трудах Ф. Аквинского, Ш. Монтескье, С. Де Сисмонди, Т. Мальтуса, А. Тьера, П. Прудона и др. Проблемы развития частных налоговых теорий нашли отражение в трудах Д. Локка, Т. Джорджа, Ж.Ж. Руссо, К. Маркса, Э. Селигмана и др. Значительный вклад в теорию v налогов! и разработку принципов налогообложения внесли« представители отечественной науки А. Буковицкий, А. Исаев, И. Кулишер, И. Озеров, А. Соколов, В. Твердохлебов, Н. Тургенев, JI. Ходский, И. Янжул и др.

Теоретическим и практическим основам налогообложения^ совершенствования налоговой системы, развитию налогового планирования посвящены работы современных ученых, таких как A.B. Брызгалина, М.В. Васильевой, Н.Г. Варакса, Л.И. Гончаренко, И.А. Коростелкиной, Л.С. Кириной, В.Г. Князева, P.A. Мусаева, А.Л. Овсянникова, Л.В. Поповой, H.A. Потаповой, Л.П. Павловой, Т.Ю. Ткачевой и др.

Современные отечественные ученые Е.Л. Малкина, И.А. Маслова, Б.Г. Маслов, Л.В. Попова внесли существенный вклад в проработку методологии косвенного налогообложения, развитие методического инструментария исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

Вопросы изучения налоговых затрат и налогового бремени рассматриваются в работах следующих ученых: Н.Г. Варакса, Л.Я. Васюковой, Е.Г. Дедковой, JLB. Севрюковой, B.JI. Рыкуновой, H.H. Тюпаковой и др.

Среди зарубежных специалистов, рассматривающих вопросы, развития и внедрения в практику управленческого учета, следует отметить.Дж. Арнольда, К. Друри, Т. Джонса, Р. Каплана, Р. Мюллендорфа, Дж. Фостера, Б. Нидлза, С. Роберта, Т. Скоуна, Ч. Хорнгрена, Т. Хоугса, К. Уотта, Р. Энтони, и др.

Направления организации и методик управленческого учета нашли отражение в трудах отечественных учетных: С.А. Алимова, В.Б. Ивашкевич,

B.А. Константинова, М.М. Коростелкина, Т.П. Карповой, В.Э. Керимова, И.Г. Кондратова, E.H. Лавренчук, Л.И. Малявкиной, В.Д. Новодворского,

C.А. Стукова, С.П. Суворовой, А.Д. Шеремета и др.

Структура и функционирования учетно-налоговой системы рассматриваются и в работах отечественных экономистов: А.П. Бархатова,

A.И. Белоусова, A.A. Богданова, А.Ф: Виноходовой, И.М; Волкова,

B.Г. Гетьмана, Л.Т. Гиляровской, Д:АГ. Ендовицкого, О.В. Ефимовой; Н.М. Заварихина, В.В. Ковалева, Н.Т. Лабынцева, И. А. Масловой, М.В. Мельник, В.Ф. Палия, Л.В. Поповой, И.П. Ульянова и др.

Несмотря на большое количество исследований, некоторые- вопросы формирования и использования управленческой учетно-аналитической системы остаются открытыми и требуют особого внимания. Так процесс формирования косвенного налогообложения в управленческой учетно-аналитической системе характеризуется недостаточной степенью разработанности, как с теоретической, так и практической стороны.

Таким образом, теоретическая непроработанность и отсутствие комплексных научно-методических разработок по формированию косвенного налогообложения в управленческой учетно-аналитической. системе обуславливают актуальность темы диссертационного исследования, определили его цель, задачи и научную новизну.

Область диссертационного исследования соответствует пп; 3.14. «Теория-, методология и базовые концепции налогообложения хозяйствующих субъектов», 3.15. «Оптимизация налогового портфеля- хозяйствующих субъектов» специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное: обращение и кредит» и п;. 1.7. «Бухгалтерский (финансовый, управленческий, налоговый и др.) учет в организациях различных организационно-правовых форм; всех сфер и отраслей» специальности 08.00.12 — «Бухгалтерский учет, статистика» Паспорта специальностей ВАК,России.

Объектом исследования является финансово-экономическая деятельность коммерческих предприятий в целом и система; косвенного налогообложения в ластности.

Предметом:: исследования являются экономические: отношения; возникающие при; формировании: косвенного- ' налогообложения в: управленческой учетно-аналитической системе хозяйствующего субъекта.

Целью- диссертационного; исследования« является теоретическое обоснование, разработка научно-методических положений» и практических рекомендаций по формированию? . косвенного: •'. налогообложения» в управленческой учетно-аналитической системе с целью приня тия эффективных управленческих решений.

Для? достижения; поставленной« цели необходимо решить, следующие задачи:::.;

- дать характеристику понятию- «косвенные налоги», обобщить факторы косвенного налогообложения, указать на его недостатки и преимущества;

- теоретически обосновать целесообразность формирования! и определения1 добавленной? стоимости как базы ведущего^ косвенного налога, представить систему учета и анализа добавленной стоимости;

- выявить необходимость формирования управленческой учетно-аналитической системы;, обеспечивающей стратегическое . управление предприятием, в том числе в целях оптимизации налогового портфеля экономического- субъекта, рассмотреть зарубежный опыт: организации управленческого учета и возможности- его заимствования; для; российских предприятий;

- предложить модель процессов принятия управленческих решений в сфере косвенного налогообложения;

- разработать модель управленческого учета налоговых затрат с соблюдением принципа разделения налогов на прямые и косвенные;

- представить принципиальную модель планирования налогов на микроуровне и предложить методику прогнозирования налоговых затрат системы косвенного налогообложения; выявить и научно обосновать возможности управленческой оптимизации налога на добавленную стоимость.

Теоретической и методологической основой исследования являются фундаментальные положения экономической науки в области налогообложения, учета и анализа, научные труды и методологические разработки отечественных и зарубежных ученых и экономистов в области косвенного налогообложения, управленческого учета, учетно-аналитической системы, концепции взаимодействия учетной и налоговой систем, основ налогового планирования и прогнозирования; законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации (Федеральные законы, Постановления Правительства РФ, Указы Президента РФ); материалы научно-практических конференций; периодические научные и научно-практические издания, посвященные проблемам управления косвенным налогообложением.

Обоснование теоретических положений и аргументация выводов осуществлялась автором с учетом основополагающих принципов, научных и практических разработок в исследуемой области.

В процессе исследования использовались методы научного познания: научный поиск, наблюдение, историко-ретроспективный анализ, системно-исторический анализ, историко-графический метод, анализ, сравнение, синтез, логическое построение, графическое построение, математическая формализация, диалектический подход, сравнительно-экономический метод, аналогия, метод систематизации, интегральный метод, формализация, аксиоматизация, моделирование, а также специальные методы: оценка, калькуляция, двойная запись.

Информационную базу исследования составили данные Государственного комитета статистики, Федеральной налоговой службы, материалы сети Интернет, финансовая, управленческая и налоговая отчетность предприятий Орловской области.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в научном обосновании теоретико-методических положений и разработке практических рекомендаций по формированию косвенного налогообложения в управленческой учетно-аналитической системе в целях принятия эффективных и обоснованных управленческих решений на уровне хозяйствующего субъекта.

Научная новизна подтверждается полученными научными результатами, выносимыми на защиту:

1) по специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит»:

- на> основе системно-исторического анализа раскрыты и обобщены факторы косвенного налогообложения, его недостатки» и преимущества, уточнена сущность и. содержание понятия «косвенные налоги» для исследования их воздействия на финансово-хозяйственную деятельность предприятий (п. 3.14 паспорта специальности 08.00.10);

- предложено использование методов факторных налоговых моделей при осуществлении анализа уровня, структуры и динамики* добавленной стоимости как базы ведущего косвенного налога (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10);

- разработана принципиальная модель планирования налогов на микроуровне, в рамках которой предложена методика прогнозирования налоговых затрат системы косвенного налогообложения на основе оценки уровней возникновения налоговых обязательств' в разрезе цикличности осуществления хозяйственной деятельности (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10);

- выделены и апробированы способы оптимизации налога на добавленную стоимость, разработан регистр планирования и прогнозирования налоговых затрат системы косвенного налогообложения (п. 3.15 паспорта специальности 08.00.10).

2) по специальности 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика»:

- научно обоснована необходимость формирования управленческой учетно-аналитической системы, обеспечивающей эффективное управление предприятием, в том числе в целях оптимизации налогового портфеля, и определена принципиальная схема взаимодействия элементов управленческой и налоговой подсистем для целей принятия своевременных и обоснованных решений (п. 1.7 паспорта специальности 08.00.12);

- разработана модель управленческого» учета налоговых затрат на основе соблюдения принципа разделения налогов на прямые и косвенные и формирования управленческой себестоимости, что позволит значительно расширить информационную базу для управленческого анализа и принятия рациональных и действенных управленческих решений (п. Г.7 паспорта специальности 08.00.12).

Теоретическая значимость диссертационного исследования заключается в изучении и систематизации отечественного и зарубежного'опыта косвенного налогообложения, в исследовании' и анализе категории-«добавленная стоимость», в обосновании необходимости развития концепции взаимодействия учетной и налоговой систем с целью формирования косвенного налогообложения в управленческой учетно-аналитической' системе для оптимизации налогового портфеля хозяйствующих субъектов.

Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что представленные теоретические, научно-методические предложения и практические рекомендации могут использоваться коммерческими предприятиями в качестве методического обеспечения формирования косвенного налогообложения в управленческой учетно-аналитической системе в условиях трансформации учетного и налогового законодательства, а также внутреннего и внешнего воздействия экономической среды.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения, теоретические выводы и практические рекомендации, сформулированные в диссертационном исследовании, нашли отражение в монографических работах, были опубликованы, докладывались и получили одобрение на 14 международных, всероссийских, региональных научных и научно-практических конференциях (г.Москва, 2009-2010 гг.; г.Орел, 20082011 гг.; г.Брянск, 2011 г.; г.Георгиевск Ставропольского края, 2011 г.; г.Сургут Ханты-Мансийского автономного округа, 2011 г.)

Результаты исследования внедрены в работу коммерческих предприятий Орловской области в качестве методической базы для формирования косвенного налогообложения в управленческой учетно-аналитической системе.

Научные положения и выводы, сформулированные в работе, используются в учебном процессе Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Государственный университет — учебно-научно-производственный комплекс» при преподавании дисциплин «Федеральные налоги и сборы с организаций», «Анализ и оптимизация налогооблагаемой базы», «Бухгалтерский управленческий учет», «Планирование и прогнозирование в налогообложении».

Диссертационное исследование осуществлялось в рамках ФЦП «Научные и научно-педагогические кадры инновационной России» на 2009-2013 годы по теме «Управленческая- система как фактор эффективного распределения налогового бремени», государственный контракт № 14.740.11.1302 от 20 июня 2011 года.

Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 19 работах авторским объемом 10,25 п.л., в том числе одна монография, 5 статей, опубликованных в ведущих рецензируемых научных журналах перечня ВАК.

Структура и объем диссертационного исследования. Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка использованных источников, включающего 111 наименований и приложений, содержит 208 страниц текста, 46 рисунков, 28 таблиц.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Гудков, Александр Александрович

Данные выводы позволяют свидетельствовать о значительности косвенного налогообложения в налоговой системе РФ. Величина поступлений по акцизам, и, в особенности, по налогу на добавленную стоимость на макроуровне свидетельствует о доходах- государства; однако; на мшсро- и мезоуровнях данные доходы, превращаются в налоговое бремя, т.е. затраты,: которые- предприятие будет-нести и оплачивать из собственной выручки, если только- не переложит налоговое бремя- на; конечного покупателя: С целыо оптимизации и снижения« данного; налогового бремени на предприятиях строится система управленческого; учета и анализа формирования;: добавленной: стоимости. ■

Управленческим; учетом; планированием, прогнозированием и анализом хозяйственной деятельности непосредственно«занимается; либо определенный сегмент бухгалтерии, либо планово-экономический отдел. По данным финансового учета составляются сводные регистры; управленческого учета по основной' направленности финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

В целях диссертационного исследования рассматриваются и анализируются данные трех предприятий Орловской области:

- ОАО «Никс+» - торговое предприятие, плательщик НДС, не реализует . подакцизных товаров;

- ООО «Столетов» - предприятие по производству и реализации подакцизной продукции;;

- ОАО. «Гепард» - предприятие по оказанию услуг, плательщик НДС.

В целях ведения управленческого учета добавленной стоимости товаров (услуг) на данных предприятиях, целесообразно? рассмотреть, конкретный пример ее формирования. Рассчитаем добавленную« стоимость, используя традиционные методы сложения и вычитания. Произведенные; расчеты представлены в таблице 3.2.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Гудков, Александр Александрович, 2011 год

1. Charlies T.Horngren, Srikant M.Datar, George Foster Cost Accounting. A managerial Emphasis. Eleventh Edition.

2. Абрютина, M.C. Добавленная стоимость и прибыль . в системе микро и макроанализа финансово — экономической деятельности Текст. / М.С. Абрютина // Финансовый менеджмент, 2002. — №1.

3. Аврова, H.A. Управленческий учет Текст. / И.А. Аврова.- М.: Бератор-паблишинг, 2007.

4. Акулич, М.В. Налоговый учет и отчетность: Краткий курс Текст./ М.В; Акулич. СПб.: Литер, 2009. - 208 с.

5. Андреев, Г.И. Основы управления предприятием Текст. / Г.И. Андреев и др. М.: Финансы и статистика, 2006. - 218,с.

6. Аризонова, Л: Применение МСФО 41 «Сельское хозяйство» Текст. / Л. Аризонова// Учет в сельском хозяйстве, 2008. - №9

7. Батрик, Р. Техника принятия эффективных управленческих решений Текст. / Р. Батрик. -- СПб, 2006. •

8. Богопольский, А.Б. Практика трансформации отчетности в формат МСФО Текст. / А.Б. Богопольский // Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты, 2009. - №7. — с. 13 - 25

9. Борисов, А.Б. Большой экономический словарь Текст. / А.Б. Борисов.-М.: Книжный мир, 2003. 895 с.

10. Борисов, Е.Ф. Экономическая теория Текст. / Е.Ф. Борисов. М.: Юрист, 2000.

11. Бровкина, Н:Д!;- Практический аудит: Учебное пособие Текст. /Н:Д. Бровкина. М.: Издательство «Инфра», 2008. — 315с.

12. Бусыгин, В.П. Лекции по макроэкономической теории Текст. /В.П. Бусыгин, Е.В. Желободько. Новосибирск: МГУ, 1998. - 208 с.

13. Бухгалтерский учет, налогообложение и аудит в РФ Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.audit-it.ru

14. Бычкова, С.М. Практический аудит: 3-е издание, переработанное и дополненное Текст. /С.М. Бычкова. М: Эксмо, 2009. - 278 с.

15. Варакса, Н.Г. Аналитические процедуры при взаимодействии информационных потоков и элементов учетно-налоговой системы Текст. / Н.Г. Варакса // Управленческий учет. М.: Финпресс, 201 к — №3.

16. Бахрушина, М. А. Бухгалтерский управленческий учет.б-е издание Текст. /М.А. Бахрушина.- М.: Омега-Л, 2007. 570 с.

17. Бахрушина, М.А. Документальное обеспечение управленческого учета Текст. / М.А. Бахрушина// Налоги. Инвестиции. Капитал. 2006. - №4-6.

18. Вертакова, Ю. Управленческие решения: разработка и выбор Текст.: учебное пособие / Ю.Вертакова. М.: КНОРУС, 2006.

19. Вечканов, Г. С. Макроэкономика Текст. / Г. С. Вечканов, Г. Р. Вечканова. СПб.: Питер, 2010. - 288с.

20. Все о бухгалтерском учете, налоговом учете, банках Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.klerk.ru

21. ГААП МСФО Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.gaap-ifrs.ru

22. Гизатуллина, Л. Создание системы параллельного учета по МСФО' Текст. / Л. Гизатуллина // Финансовая отчетность, 2005. - №9. - с. 11-16

23. Голубков, Е.П. Технология принятия управленческих решений Текст. / Е.П. Голубков. М.: Дело, 2005.

24. Гольдштейн; Г. Я.Экономический инструментарий принятия управленческих решений: Учебное пособие Текст. ГГ.Я. Гольдштейн, А.Н. Гуц. Таганрог: Издательство ТРТУ, 1999. — 543 с.

25. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/gkrf 1 /

26. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2) Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/gkrf2/

27. Гурьева, А.Н. Прямые и косвенные налоги pro и contra Текст. / А.Н. Гурьева. Спб., 1893.

28. Гурьянов, М. А. Формирование и распределение добавленной стоимости в сельскохозяйственных организациях Текст. / М.А. Гурьянов // Автореф. на соиск. уч. степ, канд.эк.наук, 08.00.10. Москва, 2010.

29. Дедкова, Е.Г. Анализ и прогнозирование налоговых затрат на промышленных предприятиях Текст. / Е.Г. Дедкова // Автореф. на соиск. уч. степ, канд.эк.наук, 08.00.10 — Орел, 2010.

30. Друри, К. Введение в управленческий и производственный учет: Учебное пособие для вузов. 3-е издание, переработанное и дополненное Текст. /К. Друри. М.: «Аудит», ЮНИТИ, 2002. - 783 с.

31. Залевский, В. А. Управленческий учет как часть единой управленческо-учетной системы: сущность, назначение, основы формирования Текст. / В.А. Залевский // Управленческий учет. — 2008. №6.

32. Захаров, A.C. Налоговая политика ЕС: правовые основы Текст. / A.C. Захаров // Закон, 2007. № 9.

33. Землянская, И.С. Оптимизация косвенного1 налогообложения товаров, работ, услуг в Российской Федерации Текст. / И.С. Землянская // Дис. к-та экон. наук: 08.00.10.— Волгоградский государственный университет, 2008.

34. Золочевская, Е.Ю. Коммуникационное взаимодействие элементов учетно-налоговой системы Текст. / Е.Ю. Золочевская // Автореф. на соиск. уч. степ, докт.эк.наук, 08.00.10, 08.00.12 Орел, 2011.

35. Интернет- ресурс для бухгалтеров Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.buh.ru

36. Информационный портал Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.allmsfo.ru

37. Кальницкая, И.В. Учетно-аналитическая концепция интегрированной информационной системы для целей управления организацией: теория и методология Текст. / И.В. Кальницкая // Автореф. на соиск. уч. степ, докт.эк.наук, 08.00.12 Екатеринбург, 2011.

38. Караваева, И.В. Косвенное налогообложение в России начала XX • века: этапы трансформации Текст. / И.В. Караваева. М.: Финансы, 2001, №8.

39. Карпова, Т.П. Управленческий учет: Учебное пособие Текст. / Т.П. Карпова. М.: ИНФРА-М, 2002. - 392 с.

40. Керимов, В.Э. Бухгалтерский учет Текст.: учеб. для вузов / В.Э. Керимов. М.: Эксмо, 2006.

41. Керимов, В.Э. Учет на производственном предприятии: Учебник Текст. /В.Э. Керимов. М.: Дашков и К, 2001,- 348 с.

42. Кожинов, В. Я. Производство: учет и налоги Текст. /В.Я. Кожинов. М.: Издательство «Альфа — Пресс», 2007

43. Кондаков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 6-е изд., перераб. и доп Текст. /Н.П. Кондаков. -М.: ИНФРА-М, 2009.

44. Константинова, В.А. Разработка внутренней учетной системы налоговых затрат в рамках транспортного налога на предприятиях промышленности Текст. / В.А. Константинов, Т.В. Бодрова // Управленческий учет. -М.: Финпресс, 2007, №1.

45. Кузнецов, Ю.В. Основы менеджмента Текст. / Ю.В. Кузнецов, В.И. Подлесных. Изд. ОЛБИС, 1997.

46. Кучерявенко, Н.П. Теоретические проблемы правового регулирования налогов и сборов в Украине Текст. / Н.П. Кучерявенко. -Харьков, 1997.

47. Лавренова, Т.В. Особенности учета биологических активов в соответствии с МСФО 41 «Сельское хозяйство» Текст. / Т.В. Лавренова// Учет в сельском хозяйстве, 2008. - №6

48. Леснова, Ю.В. МСФО 41 «Сельское хозяйство» Текст. / Ю.В.

49. Леснова// Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты,2009. №7

50. Ложкина, С.Л. Принципы трансформации российской отчетности в формат МСФО в условиях швейной промышленности Текст. / С.Л. Ложкина // Управленческий учет, 2006. - № 2, №3. - с. 21 - 25; с. 23 - 28

51. Лысенко, Д.В. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник Текст. /Д.В. Лысенко. М.: ИНФРА - М,2009. - 478 с.

52. Майбуров, И.А. Теория и: история, налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» Текст. / И.А. Майбуров. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

53. Малявко, А.Б. Аспекты качества в многоцелевых,учетных системах Текст. / А.Б. Малявко. Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2005. -194 с.

54. Маренков, : Н.Л. Международные стандарты- финансовой отчетности: Учебное пособие Текст. / Н.Л. Маренков // М.: Издательство «Экзамен», 2005.-432 с.

55. Маркс, К. Капитал, т. 1,кн. Г Текст. / К. Маркс. М.: Политиздат,1988.

56. Маслов, Б.Е. Теория и методология аналитического' обеспечения государственной поддержки аграрного сектора на основе концепции формирования и распределения стоимости Текст. / Б.Г. Маслов //. Дис. д-та экон. наук: 08.00.10, 08.00.12. Орел, 2010

57. Миляков, Н.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие Текст. / 11.В. Миляков. М.: КНОРУС, 2006.

58. Молчанов, С.С. Управленческий учет за14 дней. Экспресс-курс. 2-е издание, исправленное Текст. /С.(3. Молчанов. — М.: Эксмо, 2009. — 544 с.

59. Налоги и налоговое право: учебное пособие Текст. / Под ред. А. В. Брызгалина. Москва, 1997. - 600с.59 . Налоговый» кодекс Российской Федерации', (часть 1)Электронный . ресурс.; Режим доступа: http://www.consultant.ru/popular/nalogl/

60. Налоговый кодекс. Российской; Федерации (часть! 2) Электронный ресурс. Режим»доступа:: http://www.consultant.ru/popular/nalog2/

61. Нечеухина, Н.С. Особенности проведения аналитических процедур в информационной среде Текст.: коллективная монография //

62. Научные исследования: информация, анализ, прогноз. Воронеж: Воронежский госпедуниверситет, 2007.

63. Николаева, O.E. Стратегический управленческий учет Текст. / O.E. Николаева, О.В. Алексеева. М.:Едиториал УРСС, 2005.

64. Новиков, A.B. Формирование механизма стратегического управления предприятиями Текст.: Дис. канд. экон. наук. СПб., 2005.

65. Озеров, И.Х. Основы финансовой науки Текст. / И.Х. Озеров. -М.,1910.

66. Основы * научных исследований Электронный ресурс. Режим доступа: http://abc.vvsu.m

67. Палий, В.Ф. Управленческий учет (с элементами финансового учета). Учебник Текст. /В.Ф. Палий. М.:ИНФРА, 2000. - 480 с.

68. Паркинсон, С. Закон и доходы Текст. / С. Паркинсон. -М.: ПКК «Интерконтакт», 1992.

69. Пашутин, С. Принципы построения управленческого учета на российском рынке Текст. / С. Пашутин// Управление персоналом, 2005. № 21. - С. 72-73.

70. Пепеляев, С.Г. Юридическая классификация налогов Текст. / С.Г. Пепеляев // Бюллетень коммерческого права, 2001. № 9.

71. Петти, У. «Трактат о налогах и сборах. Verbum sapienti слово мудрым. Разное о деньгах» Текст. / У. Петти. - М.: Ось-89, 1997.

72. Петухова, Н. История налогообложения в России IX-XX веках Текст. / Н. Петухова. М.: Вузовский учебник, 2009, 416с.

73. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н в редакции от 18.09.2006 г. № 38н.

74. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.011998 № 14-П, утвержденное Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол № 47.

75. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 г. № 34н в редакции от 18 сентября 2006 г. № 116н.

76. Попова, JI.B. Современный управленческий анализ. Теория и практика контроллинга Текст.: учебное пособие / JI.B. Попова, Т.А. Головина, И.А. Маслова. -М.: Издательство «Дело и Сервис», 2007.

77. Попова, JI.B. Управленческий учет и анализ с практическими примерами Текст.: учебное пособие / JI.B. Попова, В.А. Константинов, И.А. Маслова, Е.Ю. Степанова. М.: Дело и Сервис, 2007.

78. Попова, JI.B. Формирование учетно-аналитической системы затрат на промышленных предприятиях. Учебное пособие Текст. / JI.B. Попова, И.А. Маслова, М.М. Коростелкин, В.А. Константинов.- М.: ДЕЛО И СЕРВИС, 2007. 224 с.

79. Просветов, Г.И. Управленческий учет: задачи и решения: Учебно-практическое пособие. 2-е издание, дополненное Текст. /Г.И. Просветов. — М.: Издательство «Альфа-Пресс»,2008. 344 с.

80. Пушкарева, В*. История финансовой мысли и политики налогов. Текст. / В. Пушкарева -М.: Инфра-М, 1996.

81. Пятов, М. Л. МСФО 41 «Сельское хозяйство» и сфера его применения Текст. / М.Л. Пятов, И.А. Смирнова //Учет в сельском хозяйстве, -2009. №7

82. Режим доступа: http://www.alcogol-info.ru

83. Режим доступа: http://www.astraconsulting.org

84. Режим доступа: http://www.nalog.ru/html/docs

85. Рожнова, О.В. Трансформация отчетности в формат МСФО: Практическое пособие для бухгалтера Текст. / О.В. Рожнова // М.: ИД «Юриспруденция», 2005. 534 с.

86. Рубанов, A.A. Косвенное налогообложение в системе государственного регулирования экономики Текст. / A.A. Рубанов // Дис. к-та экон. наук: 08.00.10. -М.: 2004.

87. Рыкунова, В.Л. Налогообложение добавленной стоимости на основе^ принципа перелагаемости налогового бремени Текст. / В.Л. Рыкунова // Дис.Кг та экон. наук: 08.00.10. Орел, 2010.

88. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: Учебник Текст. /Г.В. Савицкая. Мн: Новое знание, 2004.- 640 с.

89. Сергеева, Т. А. МСФО 41 «Сельское хозяйство» и сфера его применения Текст. / Т.А. Сергеева, Л.А. Иванова//Учет в сельском хозяйстве, -2009. №6

90. Соболев, М.Н.Очерки финансовой науки Текст. / М.Н. Соболев-Пг.,1925.

91. Современный экономический словарь Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.aldebaran.ru

92. Соснаускене, О.И. Как перевести российскую отчетность в Международный стандарт Текст. / О.И. Соснаускене // М.: Издательство «Альфа-Пресс», 2005. 323 с.

93. Сухарев, И. Как оптимально подготовить отчетность по МСФО Текст. / И: Сухарев // МСФО: Практика применения, 2008. - №9. - с. 32 - 40

94. Теория и практика финансового' учета Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.gaap.ru

95. Три века. Россия от Смуты до нашего времени Текст. / Под ред. В. Каллаша. -М.: Издание Товарищества И. Сытина, 1913. Т.4.

96. Трунин, И.В. Налог на добавленную стоимость Текст. / И.В. Трунин // Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. Серия «Научные труды ИЭПП» №19Р. М.: ИЭПП, 2000.

97. Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет: Учебно-практическое пособие Текст. /Р.З. Тумасян. — М.: Издательство «Омега — Л», 2009 — 823 с.

98. Тургенев, Н.И. Опыт теории налогов Текст. / Н.И. Тургенев // У истоков финансового права (в серии "Золотые страницы российского финансового права"). М., 1998.

99. Универсальный бизнес портал Электронный ресурс. Режим доступа: http://deloman.msk.ru

100. Ушаков, Д.Н. Толковый словарь Текст. / Д.Н. Ушаков. М., 1935.

101. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 03.11.96 г. №129-ФЗ в редакции от 27.07.2010 г.

102. Федеральный закон Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. № 307-ФЭ в редакции от 06.07.2010 года

103. Финансово-кредитный словарь Текст. / Под ред. В.Ф Гарбузова — М.: Финансы и статистика, 1994.

104. Ходов, Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики Текст. / Л.Г. Ходов.-М., 2003.

105. Хрестоматия по истории государства и права зарубежных стран Текст. / Под ред. 3. Черниловского. М., 1984.

106. Чечевицына, Л.Н. Экономический анализ: Учебное пособие Текст. /Л.Н. Чечевицына. Ростов-на-Дону: Феникс, 2004.-448 с.

107. Шеремет, А.Д. Управленческий учет: Учебное пособие. 2-е издание, исправленное Текст. /А.Д. Шеремет. М.:ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. - 512 с.

108. Широбоков, В. Г. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие Текст. /В.Г. Широбоков. — 2-е изд., стереотипное. — М.: КНОРУС, 2008. 672 с.

109. Экономика: краткий словарь Текст. / Под ред. О.С. Белокрыловой. -Ростов-на-Дону: «Феникс», 2001. 330 с.

110. Янжул, И.И. Основные начала финансовой науки: Учение о государственных доходах Текст. / И.И. Янжул. — М., 2002.

111. Налоги и механизмы их взимания возникают в зачаточном состоянии. Хозяйственные системыдревнего мира и средних веков отличаются неразвитостью и случайным характером налогов.

112. Начинается в конце XVII начале XVIII в.в. Налоги становятся ведущим источником доходной части бюджетного устройства. Происходит формирование налоговой системы, которая включает в себя прямое и косвенное налогообложение.

113. Рисунок — Основные периоды развития системы налогообложения по В. Пушкаревой