Формирование и реализация налогового потенциала территории тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Корсун, Андрей Юрьевич

• Корсун, Андрей Юрьевич
• кандидат экономических наук
• 2010

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Корсун, Андрей Юрьевич

Введение.

1. Теоретические аспекты формирования и использования налогового потенциала.

1.1. Экономическая сущность понятия «налоговый потенциал».

1.2. Методические основы определения налогового потенциала.

1.3. Прогнозирование налоговых поступлений соответственно концепции максимальной реализации потенциала.

2. Современное состояние налогового потенциала национальной экономики.

2.1. Количественная оценка налогового потенциала официального сектора экономики.

2.2. Методическая база и результаты диагностики налогового потенциала теневого сегмента экономики.

2.3. Анализ состояния налогового потенциала Ростовской области.

3. Приоритеты совершенствования процесса реализации и развития налогового потенциала.

3.1. Перспективные направления модернизации налоговой политики.

3.2. Активизация статических и динамических свойств налогового потенциала.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Формирование и реализация налогового потенциала территории»

Актуальность темы исследования. Формирование и эффективное использование налогового потенциала российской экономики приобретает особое значение в условиях глобального финансового кризиса, поскольку от этого зависят перспективы успешной реализации большинства социальных функций государства. Только исходя из имеющихся ресурсных возможностей могут решаться задачи социально-экономической стабилизации, стимулирования инвестиционной деятельности, восстановления человеческого капитала.

Поддержание экономически обоснованных пропорций между накоплением и потреблением хозяйствующих субъектов и граждан обеспечивает специальный государственный механизм, базовым элементом которого выступает налоговая система. Ее функционирование дает возможность сформировать централизованный фонд финансовых ресурсов страны. Между его доходной и расходной составляющими всегда существует некое противоречие, которое инициирует целесообразность максимизации налогового бремени субъектов экономических отношений соответственно их потенциальным возможностям.

В настоящее время в достаточном объеме пока еще не разработаны научно-методические подходы к регулированию воспроизводственных процессов в направлении полной мобилизации налогового потенциала территориальных социально-экономических систем. В существующих нормативно-правовых актах отсутствуют положения в части реализации общегосударственной политики по формированию налоговой культуры граждан. Нуждаются в дальнейшем совершенствовании методы оценки налоговой нагрузки с точки зрения критериев ее оптимальности.

Указанная проблема является недостаточно изученной не только в отечественной, но и в мировой экономической науке, что обуславливает высокую степень актуальности данного диссертационного исследования.

Степень разработанности проблемы. Теоретическим вопросам формирования и реализации налогового потенциала территорий, отраслей, комплексов, отдельных предприятий посвящены работы ряда отечественных ученых: С.Н. Алёхина, П.Д. Бакинова, Е.В. Балацкого, О.В. Богачёвой, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского, В.Н. Едроновой, Н.В. Кашиной, О.С. Кирилловой, Э.И. Кировой, A.JI. Коломиец, Р.Ю. Левченко, А.Д. Мельник, А.Д. Морозова, В.И. Носыровой, А.И. Новиковой, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачёва, Д.Р. Попенкова, А.П. Свинцовой, Н.И. Сидоровой, Д.И. Фатеева, Д.Г. Черника, Л.Г. Черногора, М.Н. Шалюхиной и др.

Среди трудов зарубежных ученых заслуживают внимания фундаментальные исследования в области налоговых систем Э. Аткинсона, Дж. Бреннана, Дж. Бьюкенена, Дж. Гелбрейта, Р. Гордона, Т. Герли, Дж. П. Дженкинса, В. Макклура, Р. Масгрейва, У.Э. Оутса, Т.Дж. Риза, Дж. Стиглица, П. Самуэльсона, К.Ю. Стюэрла, М. Фелдстайна, У.Ф. Фокса, Дж. Хаудера, Дж. П. Шакл и других. Между тем, в экономической литературе недостаточно конкретизированы понятийный аппарат, методологические и методические подходы к изучению налогового потенциала, механизма его формирования и реализации в условиях рыночной экономики. Отсутствие согласованной концепции сокращения теневой составляющей воспроизводственного комплекса не позволяет точно идентифицировать резервы дальнейшего увеличения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. Нельзя считать совершенным существующий инструментарий диагностики пороговых значений налогового бремени для хозяйствующих субъектов и территорий в целом. Необходимость устранения комплекса обозначенных проблем определила основное содержание и структуру диссертационной работы, цель и задачи исследования, особенности применяемых методов.

Цель и задачи исследования. Цель диссертационного исследования заключается в теоретическом обосновании комплексного подхода к формированию налогового потенциала территории и разработке рекомендаций по совершенствованию его практической реализации. Достижению поставленной цели способствует решение следующих задач:

- систематизировать понятийно-терминологические представления о категории «налоговый потенциал» в аспекте воспроизводственных закономерностей развития экономики;

- обосновать перспективы увеличения налоговых поступлений в бюджетную систему страны с учетом комплекса условий и параметров экономического развития России;

- определить размеры неиспользуемых резервов налогового потенциала официального сектора экономики региона и критические значения его налогового бремени;

- выполнить анализ налоговой нагрузки на факторы производства и потребления с использованием модели равновесной экономики;

- разработать систему направлений минимизации внелегальной составляющей налогового потенциала и эволюционной трансформации ее в официальный сектор экономики;

- предложить механизм согласования потенциальных возможностей хозяйствующих субъектов с текущими потребностями бюджетной системы в налоговых изъятиях.

Предметом исследования является совокупность налоговых отношений по поводу формирования и реализации налогового потенциала территориального воспроизводственного комплекса.

Объектом исследования выступает налоговая система РФ, рассматриваемая в контексте её потенциальных возможностей мобилизации налоговых доходов в бюджеты всех уровней.

Теоретической и методологической основой диссертации явились труды отечественных и зарубежных ученых, а также специалистов в области налогообложения, законодательные акты Российской Федерации, нормативные документы Федеральной налоговой службы РФ (ФНС РФ),

Министерства финансов РФ, Управления ФНС по Ростовской области, методические рекомендации по оценке и прогнозированию налоговых поступлений в бюджетную систему страны.

В процессе обработки и анализа эмпирических данных был использован комплекс методов экономических исследований, объединенных системным подходом к изучению проблемы. На разных этапах работы применялись аналитический, монографический, графический, экономико-статистический, абстрактно-логический, сравнительный, экономико-математический методы с их многообразными алгоритмами и приемами.

Информационно-эмпирической базой диссертации послужили сведения Федеральной службы государственной статистики РФ и ее территориального органа по Ростовской области, Федеральной налоговой службы РФ, Министерства экономического развития РФ, Министерства финансов РФ, материалы научно-практических конференций и периодической печати, монографические исследования отечественных и зарубежных ученых, творческие разработки научных коллективов, а также личные наблюдения автора.

Научная новизна результатов исследования заключается в обосновании концептуальных положений по совершенствованию механизма мобилизации налоговых резервов в бюджетную систему страны.

Полученные результаты характеризуются следующим приращением научных знаний: выявлена экономическая сущность категорий «налоговый потенциал», «экономический потенциал» и «финансовый потенциал», которые в совокупности определяют перспективы максимизации размеров вновь созданной стоимости, аккумулируемой хозяйственной системой после удовлетворения воспроизводственных потребностей работников и реализации инвестиционных вложений;

- проведено структурирование налогового потенциала по уровням социально-экономической системы и сегментам воспроизводственного комплекса, в которых официальная и теневая составляющие экономики генерируют собственные источники происхождения актуальной и латентной баз налогообложения, а действующая государственная фискальная политика определяет перспективы их вовлечения в процесс формирования бюджетов всех уровней;

- осуществлен анализ инструментальной базы процесса диагностики состояния теневой экономики и показано, что косвенные методы и математического моделирования способны фиксировать взаимодействие между официальным и внелегальным сегментами территориально-производственной системы и создавать соответствующие прогнозные оценки относительно перспективной динамики их совокупного налогового потенциала; посредством эконометрического моделирования процесса образования валового внутреннего продукта страны в зависимости от размерных характеристик факторов труда, капитала и фактической фискальной нагрузки на хозяйствующие субъекты и население выявлено существующее превышение налогового потенциала над бюджетным и, в целом, стимулирующее влияние действующей налоговой политики на экономический рост;

- предложена методика определения оптимальных значений ставок налогов на имущество, оплату труда, прибыль, добавленную стоимость, исходя из существующего уровня налогового потенциала территорий, реализация которой позволяет обозначить перспективы совершенствования федерального и регионального законодательства в направлении согласования экономических интересов всех субъектов рыночных отношений;

- аргументирована целесообразность создания с использованием информационных технологий единой регистрационной базы в системе налогового учета организаций и физических лиц, что станет основой для существенного сокращения теневой составляющей налогового потенциала.

Научная новизна подтверждается следующими, полученными автором результатами, выносимыми на защиту:

- дана авторская трактовка категории «налоговый потенциал», который рассматривается как имманентный элемент системы налогового планирования, характеризующий прогностические количественные параметры функционирования налоговых отношений, в частности, потенциально возможный объем налоговых поступлений в бюджеты всех уровней с определенной территории в условиях действующей нормативно-правовой базы (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10); предложено использовать цепную матричную модель для прогнозирования налоговых поступлений, учитывающую комплекс условий и параметров экономического развития территории и дающую возможность организовать эффективное функционирование системы управления налоговыми ресурсами региона (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);

- на основе оценки динамики налогового потенциала реального сектора экономики России выявлены резервы дальнейшего увеличения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, а также определены условия согласования экономических интересов государства и хозяйствующих субъектов в сфере налогообложения (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);

- обоснованы перспективы роста налогового потенциала национальной экономики за счет оптимизации имплицитных ставок налогов на труд, капитал и потребление, позволяющие предложить направления сокращения размеров теневого сегмента хозяйственного комплекса страны (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);

- посредством оценки с помощью специальных экономико-математических инструментов текущего состояния налогового потенциала теневого сектора национальной экономики сформулированы концептуальные возможности мобилизации внелегальной составляющей налоговых резервов в бюджетную систему страны (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10); осуществлено эконометрическое моделирование процесса формирования валовой добавленной стоимости в рамках экономики Ростовской области, в результате которого установлены критические значения налогового бремени территориального воспроизводственного комплекса, а также существующие резервы его налогового потенциала (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);

- определена система функционально-целевых приоритетов повышения уровня налогового потенциала хозяйственного комплекса территории, реализация которых позволит обеспечить мобилизацию воспроизводственных возможностей официального сектора экономики и сокращение его теневой составляющей (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10).

Теоретическая и практическая значимость исследования определяется областью использования обоснованных в работе теоретико-методологи-ческих положений, актуальностью поставленных задач и соответствующих методических рекомендаций по совершенствованию процесса мобилизации налоговых резервов в бюджетную систему страны.

Теоретическое значение диссертации заключается в развитии недостаточно разработанного в отечественной экономической науке механизма формирования и реализации налогового потенциала территориального воспроизводственного комплекса. Выводы и результаты исследования могут быть использованы законодательными органами и органами государственного управления и контроля для повышения эффективности построения и функционирования налоговой системы. Разработанные в диссертации рекомендации являются необходимыми для налогоплательщиков при определении критических значений налогового бремени. Непосредственное практическое значение имеют следующие результаты: цепная матричная модель прогнозирования налоговых поступлений в бюджеты; результаты оценки существующих резервов налогового потенциала Ростовской области.

Полученные выводы и предложения диссертации могут применяться в качестве учебно-методического материала при разработке и преподавании учебных дисциплин «Налоги и налогообложение», «Налоговая политика Российской Федерации», «Планирование и прогнозирование в налогообложении», а также в процессе переподготовки кадров.

Апробация результатов исследования. Основные положения и результаты выполненного диссертационного исследования были изложены и получили положительную оценку на региональных научно-практических конференциях профессорско-преподавательского состава Ростовского государственного экономического университета «РИНХ» «Актуальные проблемы действующего законодательства РФ» (г. Ростов-на-Дону, 2005 г. и 2006 г.); международной научно-практической конференции, посвященной 75-летию РГЭУ «РИНХ» и 10-летию юридического факультета «Язык в контексте социально-правовых отношений в современной России» (г. Ростов-на-Дону, 2006 г.); XIII научно-технической конференции Северо-Кавказского государственного технического университета «Вузовская наука - СевероКавказскому региону» (г. Ставрополь, 2009 г.).

Публикации. По теме диссертации опубликовано 9 научных работ общим объемом 3,9 п.л. (авт. — 3,3 п.л.), в том числе 1 статья в изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ.

Объем, структура и содержание работы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников (124 наименования).

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Корсун, Андрей Юрьевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В диссертации осуществлены теоретическое обобщение и решение научной задачи обоснования теоретико-методических основ и практических рекомендаций, направленных на определение резервов налогового потенциала экономики и увеличение эффективности их привлечения в бюджетную систему.

Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы:

1. Налоговый потенциал следует рассматривать как неотъемлемую часть экономической системы, которая оказывает влияние на функционирование физических лиц, субъектов хозяйствования, регионов, отраслей и государства. Анализ налогового потенциала целесообразно проводить, учитывая то, что данная категория характеризуется тесной взаимосвязью и взаимной обусловленностью распределительных процессов и связанных с ними проблем. Недостатки или ошибки в соблюдении оптимальных параметров функционирования налогового потенциала отражаются на качественных и количественных показателях общегосударственных и местных финансов, финансов предприятий, доходах граждан, нарушении зависимости между объемом созданной и распределенной стоимости, на формировании отрицательных тенденций в процессе расширенного воспроизводства.

2. Теоретические и практические аспекты налогообложения необходимо формировать с учетом научно определенного понятия налогового потенциала. В отличие от известных подходов, характеризующих налоговый потенциал как стоимостную величину возможных совокупных налоговых поступлений в пределах той или иной территории, его целесообразно характеризовать через воспроизводственные закономерности развития национального хозяйства. С этих позиций налоговый потенциал является реальным национальным доходом, уменьшенным на сумму расходов для воспроизводства жизненно необходимых потребностей граждан и капитала, направленного на инвестиционные нужды субъектов хозяйствования. При таком определении величина налогового потенциала может служить объективной основой расчетов объема прогнозируемых налоговых доходов в бюджет с учетом тенденций развития национального хозяйства.

3. Как аналитический аппарат для планирования сумм поступлений от налогов и сборов в территориальные бюджеты с учетом особенностей российской системы налогообложения предложено использовать цепную матричную модель, представляющей собой систему экономических показателей и обобщенных нормативов (виды налогов, отрасли промышленности, налоговые факторы), которые включены в матрицу. Данная модель является универсальной с точки зрения использования как малых, так и больших массивов информации и позволяет определять влияние основных факторов на объемы налоговых поступлений, тенденции развития экономики. Особенность методики состоит в том, что она позволяет не только анализировать влияние налоговых факторов на величину поступлений в бюджет, но и определить обратное влияние налогов на развитие хозяйственного комплекса.

4. Налоговый потенциал имеет значительные резервы в официальном секторе экономики. Исследование резервов налогового потенциала на основе количественной оценки точек Лаффера 1 и 2 рода показало, что в 2007 году, объем резервов составлял почти б % ВВП. Идентификация точки переключения на основе концепции Лаффера показала, что абсолютная граница налогового бремени для экономики России составляет 56 % ВВП. При превышении этой границы происходит разрушение экономической системы, поскольку предельная производительность труда становится отрицательной величиной.

5. Идентификация точек Лаффера позволяет определить налоговый потенциал и пути оптимизации структуры налоговой системы по отдельным налогам или их группам. Для этих целей нами была использована методика расчетов имплицитных ставок налогов на труд, капитал и потребление. Анализ степени использования разными налогами потенциальной налоговой базы, показал, что потенциал использования основных групп налогов, выделенных по функциональны признакам, различен.

6. Осуществлен расчет объемов теневой экономики двумя методами и его оценка, которая позволяет говорить о том, что размеры теневого сектора экономики России в 2007 году составляли около 50 % официального ВВП. В зависимости от пропорции распределения доходов в теневой экономике определены резервы ее налогового потенциала. В результате резервы налогового потенциала теневого сектора экономики составляют от 170,4 млрд. руб. (при распределении доходов между трудом и капиталом 9:1) до 285,6 млрд. руб. (при распределении доходов между трудом и капиталом 1:9);

7. Система налогов должна базироваться на налогах на статику, динамику и на результаты деятельности. Соотношение удельного веса каждого из них определяется целями экономической политики. Важнейшими налогами на статику должны выступать налог на имущество, землю, ресурсные и рентные платежи; на динамику - косвенные налоги (НДС, акциз, пошлина) и начисления на заработную плату. Налог на прибыль и подоходный налог с граждан должны объединяться в систему налогов на результаты деятельности. Косвенное налогообложение в России фактически базируется на одном налоге на добавленную стоимость и нуждается в совершенствовании с тем, чтобы система косвенных налогов включала ряд налогов, фискальная нагрузка на которые распределялась бы.

8. Исследование эффективности работы ФНС России показало, что в повышении качества административно-управленческой работы существует значительный резерв экономии бюджетных средств и соответственно увеличения налогового потенциала. Сравнительный международный анализ указывает на то, что в России соотношения израсходованных и полученных бюджетом средств являются достаточно высокими. В некоторых странах величина административных расходов, которые необходимы для сбора 100 денежных единиц налогов, значительно меньше. Поэтому усилия необходимо направить, прежде всего, на совершенствование налогового администрирования.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Корсун, Андрей Юрьевич, 2010 год

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г. //Российская газета. 1993. 25 декабря.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 26 февраля 1996 г. (в последней ред. ФЗ от 10.01.06 №18-ФЗ) //Собрание законодательства РФ. 1996. N 9. Ст.773.

3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части 1и 2). -М.: Элит,2008.

4. Бюджетный Кодекс Российской Федерации (в последней ред. ФЗ от 2 февраля 2006 года№ 19-ФЗ) //Российская газета. 2006. 8 февраля.

5. Положение о Федеральной налоговой службе России, утвержденное постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 //Собрание законодательства РФ. 2004 . № 40. Ст. 3961.

6. Постановление Правительства РФ от 27.08.2004 г. №443 «Об утверждении Положения о Министерстве экономического развития и торговли Российской Федерации» //Собрание законодательства РФ. 2004. № 36. Ст. 3670.

7. Алле М. Условия эффективности в экономике / пер. с фр. Л.Б. Азимова, A.B. Балашина, Л.А. Егорова и др. / М.: Научно-издательский центр "Наука для общества", 1998. 304 с.

8. Антология экономической классики: В 2-х томах. Т.1 / Сост. И. А. Столяров. - М.: «ЭКОНОВ», 1991. - 474с.

9. Антология экономической классики: В 2-х томах. Т.2 / Сост. И.А. Столяров. - М.: «ЭКОНОВ», 1992. - 486с.

10. Аткинсон Э.Б., Стиглиц Дж.Э Лекции по экономической теории государственного сектора. М.: Аспект Пресс, 1995. — 832с.

11. П.Балацкий Е.В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональныхфункций // Проблемы прогнозирования. 2003. - № 2. - С. 3-10.

12. Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства // Проблемы прогнозирования.- 2000. № 5. - С. 10-17.

13. Богатин Ю.В., Швандар В.А. Производство прибыли: Учеб. пособие для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2002. - 256с.

14. М.Болыдая советская энциклопедия. М.: Советская энциклопедия, 1978.-Т.29.- 1050 с.

15. Бочаров В.В. Управление денежным оборотом предприятий и корпораций.-М.: Финансы и статистика, 2001.

16. Бродский Б.Е. Теневые структуры и виртуальные «ловушки»: модели неформального сектора в переходных экономиках // Экономический журнал ВШЭ.- том 4.- №4 2000. с. 433-453.

17. Вареха Ю.М. Совершенствование системы налогообложения: двухкоординатная система налогообложения // Аудит и финансовый анализ. -1998. -№3.- С. 98-101.

18. Вишневський В.П. К вопросу о налоговой и бюджетной политике: Макроэкономический аспект. Донецк, 1993. - 215 с.

19. Всемирная история экономической мысли: В 6 т. Т.4. Теория социализма и капитализма в межвоенный период / МГУ им. Л.В. Ломоносова; Гл. редкол. В.Н. Черновец (гл. ред.) и др. - М.: Мысль, 1990. -590с.

20. Гончаренко А.Б., Строверов О.В. Мобильность населения и качество жизни // Экономика и математические методы, 2002. Том 38, Номер 1. — С.24-35.

21. Горский И.В. Налоговый потенциал в механизме межбюджетных отношений // Финансы.- 1999. №6. - с. 27-30.

22. Долан Э.Дж., Линдсей Д. Рынок: микроэкономическая модель / Пер. с англ. В. Лукашевича и др.; Под общ. ред. Б. Лисовика и В. Лукашевича. -Спб., 1992.-496с.

23. Доугерти К. Введение в эконометрику: Пер. с англ. М.: Инфра-М,1997. -402с.

24. Европейский Союз на пороге XXI века: выбор стратегии развития. Под ред. Ю.А. Бойко и О.В. Буториной. М.: Эдиториал УРСС, 2001. - 472с.

25. Евстигнеев Э.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М, 2006. - 256с.

26. Есипов С. Оптимизация налогообложения // Бизнес Информ. 2003. - №4. - С.59-61.

27. Есипов С. Общий уровень налогообложения // Бизнес Информ. -2005. -№1. -С.35-36.

28. Кадочников С.М. Прямые зарубежные инвестиции: микроэкономический анализ эффектов благосостояния / Уральский гос. ун-т; Уральский ин-т экономики, управления и права. — СПб. : Экономическая школа, 2002. — 267с.

29. Кашина Н.В. Методика расчетов налогового потенциала // Финансы. -2001.-№2.-с. 35-37.

30. Кирова Э.И. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйственные субъекты // Финансы. 2006. - №9. - С. 30-32.

31. Клейнер Г.Б. Экономико-математическое моделирование и экономическая теория // Экономика и математические методы, 2001. Том 37, Номер 3.-С.111-126.

32. Козырин А.Н. Косвенные налоги в механизме таможенно-тарифного регулирования // Финансы. 2004. - №9. - С. 19-24.

33. Коломиец A.JL, Мельник А. Д. О понятиях налогового и финансового потенциала регионов // Налоговый вестник, 2000. №1. - с. 1315.

34. Кондратьев Н.Д. Основные проблемы экономической статики и динамики: Предварительный эскиз .- М.: Наука, 1991. 567 с.

35. Кугаенко A.A., Белянин М.П. Теория налогообложения: 2-е изд., перераб. и доп. М.: «Вузовская книга», 2003. - 344с.

36. Кугаенко A.A., Белянин М.П. Теория налогообложения: 2-е изд.,перераб. и доп. М.: «Вузовская книга», 1999. - 344с.

37. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Петроград: Книгоиздательство «Наука и школа», 1919. - 252с.

38. Литвин В. Особенности влияния ставки налога на прибыль на финансовые показатели деятельности предприятия // Бизнес Информ. 1998. - №Ю. - С.53-55; №11.- С.44.

39. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятия // Финансы. 1998. - №5. - С. 29-31.

40. Макконнелл Кэмпбелл Р., Брю Стэнли Р. Экономикс: Принципы, проблемы и политика / В 2-х т.: Пер. с англ. М.: Республика, 1996. - Т.1. -399с.

41. Макконнелл Кэмпбелл Р., Брю Стэнли Р. Экономикс: Принципы, проблемы и политика / В 2-х т.: Пер. с англ. М.: Республика, 1996. - Т.2. -400с.

42. Маркс К. Капитал, Т.1., 1951.

43. Матрусов Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное развитие России. -М.: Наука, 1995. 221 с.

44. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 2000. - 352с.

45. Многомерный статистический анализ в экономике: Учебн. Пособие для вузов / Под. Ред. проф. В.Н. Тамашевича. М.:ЮНИТИ-ДАНА, 1999. -598с.

46. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. СПб.: Питер, 2006. - 496с.

47. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. В.Г. Пансков, В.Г. Князев. М.: МЦФЭР, 2003. - 336с.

48. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / И.А. Майбуров и др.; под ред. И.А. Майбурова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655с.

49. Налоги: Словарь справочник/ Под ред. Черника. — М.: Инфра-М, 2000.-С.27-32.

50. Налоги: Учеб. пособие / Под ред. Д.Г. Черника. 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2000. - с. 184 (544с.).

51. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки. М.: Б.и., 1904.365с.

52. Ожегов С.И. Словарь русского языка: Ок. 57000 слов / Под ред. докт. филол. наук, проф. Н.Ю. Шведовой. 15— е изд. М.: Рус.яз., 1984. -816с.

53. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. Вып. 1. Учение об обыкновенных доходах. - М.: Типография т-ва И.Д. Сытина, 1908. - 530, Vc.

54. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Книжный мир, 2000. - 457с.

55. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. 1998. - №11. - С. 18-23.

56. Пансков В.Г. О некоторых проблемах Налогового кодекса России // Финансы. 1998.- № 4.- С. 20-25.

57. Папава В. Лафферов эффект с последствием // Мировая экономика и международные отношения. 2001. - №7. - С. 34-39.

58. Паскачев А.Б., Саакян P.A. и др. О налоговом паспорте субъектов Российской Федерации // Налоговый вестник. 1999. - №12. - с. 4-7.

59. Перонко И. А., Вишневская Н.Г.Формирование налоговой базы регионов в переходный период // Налоговый вестник.- 2000. №7. - С. 18-22.

60. Пушкарева В.М. Генезис категории «налог» в истории финансовой науки // Финансы. 1999. - №6. - С.33-36.

61. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов:

62. Учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 1996. - 192с.

63. Ракоти В.Д. Заработная плата и предпринимательский доход. М.: Финансы и статистика, 2001. - 224с.

64. Рикардо Д. Сочинения: В 3-х томах: Пер. с англ. М.: Госполитиздат, 1955. - Т.1 "Начала политической экономии и налогового обложения. — 356 с.

65. Россия в цифрах. — М., Росстат. — 2006.

66. Самуэльсон П. Экономика. Т.1: Пер. с англ. - М.: НПО "Алгон", 1992. - 332с.

67. Самуэльсон П. Экономика. Т.2: Пер. с англ. - М.: НПО "Алгон", 1992.-415с.

68. Селигман Э. Очерки по теории обложения (финансовые проблемы военного и послевоенного периода). Петроград: Изд-во Сев.-Зап. Профбюро В.С.Н.Х., 1924. - 127с.

69. Сисмонди Ж. Новые начала политэкономии. М., 1897. - 145с.

70. Словарь современной экономической теории Макмиллана. М.: ИНФРА-М,0 1997. - 608с.

71. Смирницкий Е.К. Экономические показатели промышленности. Справочник. М., "Экономика", 1974. - С. 134.

72. Смирнов А.Д. Лекции по макроэкономическому моделированию: Учебное пособие для вузов. М.: ГУ ВШЭ, 2000. - 351с.

73. Соболев Н.М. Очерки финансовой науки. Петроград, 1925.

74. Соколов A.A. Теория налогов. М.: Финансовое изд-во НКФ СССР, 1928. - 257с.

75. Статистический ежегодник России за 2006 год / Росстат России. -М., 2007. 644 с.

76. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора: Пер. с англ. -М.: Изд-во МГУ: Инфра-М, 1997. 720с.

77. Стиглиц Дж. Многообразнее инструменты, шире цели: движение к Пост-Вашингтонскому консенсуса // Вопросы экономики. 1998. - №8. - С. 4

78. Статистический сборник Ростовской области за 2006 год. Ростов н/Д, 2007. - 295 с.

79. Статистический сборник Ростовской области за 2007 год. — Ростов н/Д, 2008. 507 с.

80. Суринов А.Э. Доходы населения. Опыт количественных измерений. М.: Финансы и статистика, 2000. - 432с.

81. Сутырин С.Ф., Погорелецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред. С.Ф. Сутырина. Спб.: Изд-во В.А. Михайлова, Изд-во «Полиус», 1998. - 577с.

82. Тимофеева О. Налоги как инструмент государственного регулирования // Экономист. 2006. -№11.- С.24-32.

83. Трошин А. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. 2000. - №5. - С. 44-47.

84. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. 3-е изд. М.: Государственное социально-экономическое издательство, 1937. - 176 с.

85. Финансово-кредитный словарь. 2— е изд. стереотип.- В 3-х т. / Гл. ред. В.Ф. Гарбузов. М.: Финансы и статистика, 1994.- 512 с.

86. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика: Пер. с англ. Со 2-го изд. М.: «ПРОТИВЕНЬ ЛТД», 1993. - 864с.

87. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 511с.

88. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.-383с.

89. Шалюхина М.Н. Налоговый потенциал региона: проблемы оценки, формирования и эффективного использования // Налоговый вестник. 2001. -№1.-с. 31-34.

90. Шестаков А. В. Теневая экономика: Учебное пособие. — М.: Издат. дом «Дашков и К0», 2000. 152с.о91.1Нумпетер И. Теория экономического развития: Пер. с нем. М.:1. Прогресс, 1982. 455 с.

91. Эдельгауз Г.Е. Достоверность статистических показателей. М.: Статистика, 1977. - 278 с.

92. Экономика: Учебник / Под ред. доц. А.С. Булатова. М.: Изд-во БЕК, 1995. - 632с.

93. Экономическое и социальное положение Ростовской области за 2005-2006 гг. Статистический бюллетень. Ростов н/Д, 2007. - 277 с.

94. Юринец В., Лондар С. Фактор теневой экономики и оптимальнаяналоговая ставка // Бизнес Информ. 2004. - №9. - С.27-30.

95. Юринец В., Лондар С. Влияние налоговой политики на отраслиэкономики // Бизнес Информ. 1999. - №5-6. - С.49-52.

96. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2006. - 429с.

97. Яременко О. Л. Механизм институциональных изменений // Экономическая теория.- 2006. №1. - с. 2-8.

98. Ясин Е. Модернизация экономики и система ценностей // Вопросы экономики, №4. 2003. - С.31.

99. Allingham М. and Sandmo A. Income tax evasion: A theoretical analysis // Journal of Public Economics. 1972. - №1.- P.323-338.

100. Buchanan James M., Musgrave Richard A. Public Finance and Public Choice: Two Contrasting Vision of the State. Cambridge, Massachusetts: The MIT Press, 1999.-272 r.

101. Carlson G. The Value Added Tax. Structural and Economic Issues and Suggestions for Hungary / Taxation and Economic Development: A Conference in Hungary. Knoxville, Tennessee: The University of Tennessee, 1988. - P. 123146.

102. Doing Business The World Bank Group. http://wv\^v.doingbusincss.org/ExploreTopics/PayingTaxes/CompareAll.aspx

103. Economic Effects of Fundamental Tax Reform / Henry Aaron, William Gale, eds. Washington: Brookings Institution Press, 1996. - P. 358.

104. Economic growth with equity: Ukrainian Perspectives. World Bank Discussion Papers, № 407. - 188 p.

105. Loyaza, Norman V. The Economics of Informal Sector: a Simple Model and Some Empirical Evidence from Latin America. Carnegie-Rochester Conference Series on Public Policy 45, 1996, pp.129-162.

106. Mendoza E., Razin A., Tesar L. Effective tax rate in macroeconomics: cross-country estimates of tax rates on factor incomes and consumption // NBER Working paper №4864, September 1994.

107. Musgrave, Richard A., Musgrave, Peggy B. Public Finance in Theory and Practice. Fourth ed. - New York: McGraw-Hill, 1984. - 824 r.

108. Oates W.E. An essay on Fiscal Federalism // Journal of Economic Literature. T. 37. - 1999. - P. 1121.

109. Payne, James L. Costly Returns: The Burdens of the U.S. Taxr System. San Francisco: ICS Press, 1993. - 365 p.

110. Pirttila Jukka. Tax Evasion and Economies in Transition: Lessons from the Tax Theory // BOFIT Discussion Papers. 1999. - №2. - 42p.

111. Rosen, Harvey S. Public Finance. 3-rd ed. - Burr Ridge, Illinois: Irwin, 1992. - 657 p.

112. Samuelson P.A. Diagrammatic Exposition of the Theory of Public Expenditures // Review of Economics and Statistics. 1995. - November. - PP. 350-356.

113. Schneider F., Enste D. Shadow Economies: Size, Causes, and Consequences // The Journal of Economic Literature, 2000, 38/1. — pp. 77-114.

114. Structure of the taxation systems in the EU. Data 1995-2002. / Luxembourg: Office for Official Publications of the European Communities, 2004.

115. Structure of the taxation systems in the EU. Data 1995-2004. / Luxembourg: Office for Official Publications of the European Communities, 2006.

116. Tanzi V. The Underground Economy in the United States: Annual Estimates, 1930-1980 // Staff Papers, International Monetary Fund, Vol. 30, No 2, pp. 283-305.

117. Tanzi V., Howell H. Tax police for emerging markets: developing countries. // IMF Working paper, March 2000. p. 8.

118. West Federal Taxation Comprehensive Volume, 2003 Edition / E. Wills, W.H. Hoffman Jr., D.M. Maloney, W.A. Raabe.121. www.doingbusiness.org122. www.gks.ru123. www.nalog.ru124. www.minfin.ru