Повышение эффективности использования налогового потенциала территории тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Левченко, Роман Юрьевич

• Левченко, Роман Юрьевич
• кандидат экономических наук
• 2005

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Левченко, Роман Юрьевич

Введение

Глава 1. Сущность и факторы роста налогового потенциала территории

1.1. Понятие и сущность налогового потенциала

1.2. Факторы, влияющие на налоговый потенциал территории

1.3. Место и роль теневой экономики в налоговом потенциале территории

1.4. Система управления налоговым потенциалом территории

Глава 2. Методологические аспекты оценки налогового потенциала территории на современном этапе

2.1. Анализ современного состояния налогового потенциала

2.2. Тенденции развития налогового потенциала

2.3. Методы определения налогового потенциала

Глава 3. Концептуальные основы повышения налогового потенциала

3.1. Социально-экономические формы и методы увеличения налогового потенциала территории

3.2. Организационно-правовые формы и методы увеличения налогового потенциал территории

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Повышение эффективности использования налогового потенциала территории»

Актуальность темы диссертационного исследования.

Формирование развитых рыночных отношений, придание социальной направленности преобразованиям, происходящим в российской экономике, в значительной степени связано с развитием и совершенствованием государственной налоговой системы. Проблема перехода российской налоговой системы на качественно новый уровень приобрели сегодня особую остроту и актуальность. Ее обсуждение на самых различных уровнях вызвано не столько политической конъюнктурой, сколько необходимостью разобраться: каковы перспективы экономических реформ в России, какие резервы и ресурсы следует «включить», чтобы обеспечить стабильный экономический рост и надлежащее выполнение социальных программ.

Сложившаяся в России экономическая ситуация требует от налоговой системы одновременного решения трех проблем. Во-первых, своевременного пополнения бюджета, обеспечение роста налоговых поступлений, повышения уровня собираемости налоговых платежей. Во-вторых, необходимость развития и повышения эффективности производства на всех его стадиях, устранения диспропорций, возникших в ходе структурной перестройки промышленности. В-третьих, повышения жизненного уровня и снижение социальной дифференциации населения страны.

В связи с этим возникает необходимость в разработке качественно новых подходов к исследованию сущности и содержания сложившейся в России налоговой системы, поиску бесконфликтных путей перехода к более прогрессивным и рациональным формам перераспределения части доходов в пользу государства, стимулированию развития научно-технического прогресса и деятельности хозяйствующих субъектов.

Назрела реальная потребность в достоверной оценке налогового потенциала территорий, создания механизма установления обоснованных заданий налоговым органам по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему.

Степень разработанности проблемы. Вопросы управления налоговыми системами и использования налогового потенциала рассматривались в большом количестве публикаций отечественных и зарубежных ученых.

Теоретические и практические аспекты и проблемы в налогообложении представлены в исследованиях: Абалкина JL, Банхаева Ф., Барулина C.B., Брызгалина А., Гранберга А.Г., Гольденберга А., Динкевича А.И., Иваницкого В.П., Ивановского С., Казака А.Ю., Караваева И.В., Коломиеца А.Л., Львова Д., Любимцева Ю., Осипова С., Пепеляева С.Г., Пронина Л., Сабурова Е., Суспицына С.А., Черника Д.Г., Чернявских А. В зарубежной литературе - это исследования Долана Э. Дж., Лаффера А., Кейнса Дж., Лейбфритца В., Маклура Ч., Макконелла К.Р, Нордгауза В., Самуэльсона П., Смита А., Стиглица Дж., Танзи В., Торнтона Д., Трейсмана Д.

Модели управления налоговым потенциалом территории в настоящее время представляют собой один из наиболее динамично развивающихся разделов экономической науки, направленный на решение широкого круга задач. В отечественной литературе основные вопросы определения налогового потенциала территории, рассмотрения теоретических аспектов изучения проблем теневой экономики, экономических и правовых сторон этого явления нашли отражение в работах Анисимовой Л., Боткина И.О., Булатова P.M., Вишневского В., Глисина Ф., Долгопятовой Т., Есипова В.М., Калина A.B., Клейнера Г., Куклина A.A., Липницкого Д., Лукашиной Ж., Макарова Д., Мызина А.Л., Песчанских Г.В., Резникова К., Сомика К.В., Татаркина А.И., Шеслера

A.B., Яковлева А. В зарубежной литературе это исследования Бекера Г., Дженсена М., Косалса Л., Норта Д.

Вопросы повышения эффективности использования ресурсов общества раскрываются в работах Гвардейцева М.И., Головиной А.Н., Королева Е.А., Кузнецова П.Г., Подолинского С.А., Потехина H.A., Розенберга В.Я.

Высоко оценивая вклад вышеназванных и целого ряда других авторов и полученные ими результаты, необходимо отметить, что вопросы эффективности использования налогового потенциала территории, оценки потерь бюджетов за счет неоптимального распределения налогового бремени не получили достаточного освещения. В настоящее время в экономической литературе практически отсутствуют методики комплексного управления налоговым потенциалом территории. В связи с этим возникает потребность в системно-целостном подходе к рассмотрению эффективности использования налогового потенциала территории и минимизации роли теневого сектора в экономике. Недостаточная разработанность в рамках традиционных подходов обусловила выбор темы и цели диссертационного исследования.

Цель исследования - разработать комплексный теоретико-методический подход к оценке и повышению эффективности использования налогового потенциала территории.

Поставленная цель исследования обусловила необходимость решения следующих задач:

1. Обобщить существующие в отечественной и зарубежной теории и практике подходы к изучению налогового потенциала территории, а также теневого сектора экономики;

2. Провести анализ результатов и основных направлений реформирования современной налоговой системы, определить основные тенденции в изменении налогового потенциала территорий - и эффективности его использования;

3. Определить основные причины уклонения хозяйствующих субъектов от уплаты налоговых платежей и выработать комплекс мер по противодействию нарушения налогового законодательства;

4. Разработать методику оценки налогового потенциала территории, а также теневого сектора экономики, которая позволила бы государству более эффективно использовать имеющиеся в обществе ресурсы и проводить мобилизацию налоговых платежей в бюджеты всех уровней;

5. Обосновать комплекс социально-экономических и организационно-правовых мероприятий по повышению эффективности мобилизации налогового потенциала территорий.

Объект исследования - механизм финансового взаимодействия государственных органов власти и налогоплательщиков в системе мобилизации налоговых платежей в бюджет, их перераспределения и использования.

Предмет исследования - система социально-экономических отношений, определяющих величину налогового потенциала территорий и регламентирующих масштабы налоговых поступлений в бюджетную систему страны и регионов.

Теоретико-методологическая основа исследования - научные труды и публикации отечественных и зарубежных ученых, посвященные теории, методологии и практике налогообложения, в том числе изучению проблем уклонения от уплаты налогов и сборов, теневой экономики, определению и использованию налогового потенциала территории.

Методы исследования, используемые в работе - методы экономического и финансового анализа, экспертных оценок, структурно-функциональный, специфических индикаторов, регрессионного анализа.

Для оценки изменений в налоговом законодательстве был использован метод социологических опросов.

Информационно-статистическую базу исследования образуют законодательные и нормативные акты РФ по налогообложению; материалы Государственного комитета статистики РФ, Управления министерства по налогам и сборам РФ, Федеральной службы налоговой полиции РФ; материалы информационных и аналитических агентств; публикации в отечественной и зарубежной печати.

Научная новизна исследования. В процессе исследования автором был получен ряд результатов, содержащих научную новизну:

1. Уточнено понятие «налоговый потенциал территории», рассматриваемое как совокупность финансовых взаимоотношений на территории региона по поводу мобилизации максимально возможной суммы налогов и сборов в бюджет и их перераспределения в результате функционирования социально-экономического комплекса в условиях действующего налогового законодательства и эффективного использования всех средств, имеющихся в распоряжении налоговых органов и хозяйствующих субъектов для удовлетворения потребностей общества, (п. 2.9. специальности 08.00.10 Паспорта специальности ВАК);

2. Обоснована на основе комплексного подхода к функционированию налоговой системы взаимосвязь экономических показателей деятельности организации и правовой ответственности за уклонение от уплаты налоговых платежей (п.2.9. специальности 08.00.10 Паспорта специальности ВАК)]

3. Разработана авторская методика расчета налогового потенциала территории, которая позволяет оперативно определять объемы теневого сектора в экономике на основе определения потенциального количества нарушителей налогового законодательства и эффективности деятельности налоговых органов (п. 2.9. и п. 2.11. специальности 08.00.10 Паспорта специальности ВАК)',

4. Предложен комплекс социально-экономических и организационно-правовых мероприятий по совершенствованию форм изъятия и перераспределения части доходов хозяйствующих субъектов с целью расширения налогооблагаемой базы, увеличения налогового потенциала территории и повышения эффективности его использования (п.2.3. и п. 2.9. специальности 08.00.10 Паспорта специальности ВАК).

Практическая значимость исследования заключается в разработке конкретных методических подходов и предложений, которые позволяют органам государственной власти на практике повысить эффективность функционирования налоговой системы, увеличить налоговый потенциал территории и эффективность его использования. Предложенные методы определения налогового потенциала территории, доли теневого сектора в экономике дают возможность:

- органам государственной власти и местного самоуправления -методика расчета налогового потенциала территории при уточнении заданий налоговым органам по мобилизации налоговых платежей в бюджетную систему;

- законодательным органам государственной власти - предложения по реформированию налоговой системы для повышения эффективности использования налогового потенциала территорий;

- правоохранительным и контролирующим органам - методика определения объемов теневого сектора в экономике и потерь бюджета в результате нарушения налогового законодательства для выработки стратегии, тактики и оперативных действий в отношении хозяйствующих субъектов, действующих в различных территориальных образованиях;

- высшим учебным заведениям при подготовке учебно-методических материалов, чтении курсов лекций по дисциплинам: «Финансовое право» и «Налоговое право».

Апробация работы. Материалы, содержащие научные и практические выводы и рекомендации, полученные автором, заняли первое место по итогам конкурса на лучший аналитический материал среди сотрудников Федеральной службы налоговой полиции России (приказ №234-лс от 25.03.02), второе место на конкурсе «Золотой кадровый резерв России» в номинации «Социально-экономические проблемы и пути их решения - Свердловская область, Уральский регион» (диплом № 05-30 от 25.12.01г.).

Результаты диссертационного исследования докладывались и обсуждались на научно-практических конференциях: «Дни науки» (Екатеринбург 1999г.), «Человек - общество - окружающая среда» (Екатеринбург 2001г.).

Участие в грантах: Российский фонд фундаментальных исследований (грант №02-06-96416, грант №04-06-96044), Российский гуманитарный научный фонд (грант №04-02-83205а/У). Результаты исследования внедрены в практику:

- при реформировании внутренней структуры органов налоговой полиции Уральского федерального округа (акт о внедрении от 25.03.2002г.);

- при создании подразделений ФСЭНП МВД России (акт о внедрении от 21.02.2005г.);

- использованы в практической деятельности по организации работы подразделений Управления Министерства по налогам и сборам по Свердловской области (акт о внедрении от 24.11.2004г.). Публикации. Основные положения и выводы диссертационного исследования нашли отражение в 13 научных публикациях общим объемом авторского текста 12,9 п.л., в том числе коллективных монографиях: «Теневая экономика региона: диагностика и меры нейтрализации» объемом 19,5 п.л. (авторские 1,9 п.л.), «Наркоиммунитет региона: социально-экономический и медико-биологический аспекты» объемом 20,3 п.л. (авторские 1,9 п.л.), 5 препринтах, в том числе: «Деятельность органов налоговой полиции по пресечению налоговых правонарушений на транспорте» объемом 2,0 п.л. (авторские 1,5 п.л.), «Повышение эффективности мобилизации налогового потенциала территорий» объемом 4,1 п.л. (авторские 2,2 п.л.), 5 статьях, в том числе в журнале «Налоговые споры, нарушения, преступления» объемом 0,15 п.л. (авторские 0,1 п.л.).

Структура и содержание работы. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы из 135 наименований и 7 приложений. Работа включает 166 страниц текста, 15 рисунков, 15 таблиц.

Во введении обоснована актуальность избранной проблемы. Определены цель, задачи, объект и предмет исследования, раскрыта его теоретическая и информационная база, дана характеристика теоретической и практической значимости работы и научной новизны полученных результатов.

В первой главе «Сущность и факторы роста налогового потенциала территории» рассматривается роль и место налоговой системы в экономике страны, суть налоговых отношений государства с налогоплательщиками, сущность налогового потенциала территории и теневой экономики, уточняется понятие «налоговый потенциал», «теневая экономика». Дана авторская классификация социально-экономических функций налогообложения и явлений теневой экономики, определены основные факторы, оказывающие влияние на налоговый потенциал территории.

Во второй главе «Методологические аспекты оценки налогового потенциала территории на современном этапе» проведен анализ состояния и развития налогового потенциала территорий, выявлены основные причины его снижения и неэффективности использования. В результате анализа вскрыты проблемы, имеющиеся в распределении налогового бремени, мобилизации налоговых средств, распределении полномочий между уровнями власти. На основе данного исследования определены тенденции преобладающие в развитии налоговой системы, отмечен конфликтный механизм развития и реформирования системы налогообложения, ориентация на краткосрочные, временные результаты. На основе обобщения существующих подходов к определению величины налогового потенциала территории и доли теневого сектора экономики разработана и предложена авторская методика расчета данных показателей.

В третьей главе «Концептуальные основы повышения налогового потенциала» разработаны основные социально-экономические и организационно-правовые пути реформирования налоговой системы и увеличения налогового потенциала территории, приоритетные направления в изменении механизма налогообложения, которые способствовали бы повышению эффективности налоговой системы, росту налогового потенциала, развитию прогрессивных и гуманных форм изъятия доходов в пользу государства, рациональному их распределению среди всех членов общества, вели к стабильности и улучшению социально-экономической и политической обстановки в регионах.

В заключении диссертационной работы подведены итоги проведенного исследования и сформулированы выводы теоретического и практического характера.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Левченко, Роман Юрьевич

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе реформирования российской системы общественного производства были утеряны специфические черты отечественной экономики, особенности того исторического этапа, на котором она находилась, не в полной мере учтены требования сложившихся социально-экономических отношений в обществе. Все это привело сформировавшуюся в России в 90-е годы налоговую систему преимущественно к фискальной направленности, снижению налогового потенциала территорий, эффективности его использования и переводу хозяйствующими субъектами части своей деятельности в теневой сектор экономики.

Несмотря на ряд позитивных изменений в экономике, налоговой системе за последние годы, в частности преодолена тенденция спада производства, произошла некоторая стабилизация налогового законодательства, существует целый ряд негативных моментов, требующих неотлагательного решения. По-прежнему острой остается ситуация с социальной защищенностью значительной части населения, инвестиционной активностью, прежде всего в научно-технической сфере, мобилизацией налоговых платежей в бюджет, увеличением налогового потенциала территорий и эффективности его использования.

В этой связи в диссертации рассмотрены и проанализированы тенденции развития налоговой системы и изменения налогового потенциала территории, накопленный теоретический и практический опыт выявления налоговых правонарушений. На основе его обобщения сформулирован ряд обоснованных выводов и предложены практические рекомендации по совершенствованию налоговой системы и увеличению налогового потенциала территорий.

В диссертации уточнено понятие налоговый потенциал территории, который, по нашему мнению, представляет собой максимально возможную сумму поступлений налогов и сборов в результате функционирования социально-экономического комплекса в условиях действующего налогового законодательства и эффективного использования всех средств, имеющихся в распоряжении налоговых органов и хозяйствующих субъектов для удовлетворения потребностей общества.

Обобщены существующие подходы к определению налогового потенциала, изучены их недостатки и преимущества, рассмотрена роль налогообложения в воспроизводственном процессе.

Особое внимание уделено изучению теневого сектора экономики, его влияния на экономическую деятельность территорий и проблемы сокращения экономической криминализации регионов. Конкретизировано понятие теневая экономика, которая, по нашему мнению, представляет собой экономическую деятельность прямо не запрещенную законодательством, но скрываемую от государственных органов с целью уклонения от уплаты налоговых платежей и сборов.

Проведена классификация явлений теневой экономики, основных способов уклонения от уплаты налоговых платежей, а также выделены наиболее характерные признаки легального, теневого и криминального оборотов капитала.

Легальный и теневой обороты схожи по субъектному составу и объектам. Это означает, что капитал, обращающийся в теневом обороте, был выведен из легального в результате многочисленных неверных законодательных и управленческих решений. Принципиальное отличие теневого оборота от легального, по нашему мнению, заключается в его выходе из-под контроля государства и регулировании отношений субъектов неправовыми нормами. В этом теневой оборот приближается к криминальному.

В работе исследованы взаимосвязи и взаимозависимости эффективности экономики, развития научно-технического прогресса и налогового потенциала территории, рассмотрено влияние величины налогового бремени на повышение эффективности экономики и экономический рост.

Анализ состояния и тенденции развития налогового потенциала территорий, а также теневого сектора экономики на современном этапе развития общества позволил выделить ряд недостатков, допущенных в результате реформирования налоговой системы:

1. Нарушено одно из основных условий эффективности управления - требование опережающего развития систем управления по сравнению с темпами развития экономики в целом.

2. Нарушено второе условие эффективности управления -обеспечение опережающих темпов развития информационных систем по сравнению с темпами развития, как подсистемы управления, так и системы в целом.

3. Нарушено третье условие эффективного управления -обеспечения опережающего темпа роста уровня упорядоченности, общей организованности управляющей подсистемы по сравнению с темпами наращивания организованности самих управляющих воздействий на объект управления.

Коренные изменения в налоговой системе России, осуществляемые без надлежащей теоретико-методологической разработки проблем налогообложения привели, на наш взгляд, к:

1. Усилению налогового бремени, возлагаемого на наименее обеспеченные слои населения и его существенному сокращению для наиболее обеспеченных слоев населения.

2. Снижению меры ответственности налогоплательщиков за совершение налоговых преступлений и нарушения налогового законодательства.

3. Неуклонному падению эффективности работы налоговых и правоохранительных органов, осуществляющих свою деятельность в области выявления и пресечения нарушений налогового законодательства.

Государственные органы власти не смогли создать экономические и правовые условия для того, чтобы переход капитала в теневой сектор был менее выгодным, чем его инвестирование внутри регионов. Помимо ущерба для социально-экономического развития территорий такое положение дел оказывает крайне негативное влияние и на политическую ситуацию в России — провоцируя различные проявления налогового сепаратизма.

Вместе с тем, в настоящее время существует реальная потребность в переводе капиталов из теневого в легальный сектор экономики по мере совершенствования законодательства и усиления контроля за его соблюдением, разработке механизма установления обоснованных заданий по мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему, а также механизма оценки эффективности работы налоговых органов.

Значительный объем теневого сектора в экономике территорий оказывает серьезное влияние на достоверность оценки налогового потенциала, социально-экономическую обстановку в регионах и наносит серьезный ущерб доходной части консолидированного бюджета территорий.

Важной частью исследования является разработка методики расчета налогового потенциала территории на основе изучения базы деятельности органов налоговой полиции Уральского федерального округа, которая дает возможность определить налоговый потенциал территории, объемы теневого сектора в экономике и оценить потери бюджета.

Данная методика нашла практическое применение при реформировании внутренней структуры органов налоговой полиции Уральского федерального округа, создании подразделений ФСЭНП МВД России, а также использовалась в практической деятельности при организации работы подразделений Управления Министерства по налогам и сборам по Свердловской области.

Разработанный алгоритм позволяет одновременно рассчитывать налоговый потенциал территории и определять ущерб от функционирования теневой экономики. Позволяет определять обоснованные задания территориям по мобилизации налоговых средств, дает наиболее полную картину масштабов теневого сектора и позволяет всесторонне учесть его влияние при принятии решений по совершенствованию социально-экономической политики, а также координации деятельности правоохранительных и налоговых органов. В результате правоохранительные и налоговые органы имеют возможность выработать стратегию, тактику и оперативные действия в отношении хозяйствующих субъектов, действующих в различных территориальных образованиях.

Разработан комплекс социально-экономических и организационно-правовых мероприятий по переходу к более прогрессивным и рациональным формам изъятия части доходов хозяйствующих субъектов в пользу государства с целью увеличению налогового потенциала территории, эффективности его использования и наиболее полному удовлетворению потребностей всех членов общества.

Первоочередными шагами на пути реформирования налоговой системы, на наш взгляд, должны стать:

Перераспределение налогового бремени на основе разработанной методики определения налогового потенциала с целью более рационального и оптимального использования ресурсов территорий, его смещение в сторону высокорентабельных отраслей промышленности и наиболее богатых слоев населения, пересмотр перечня налоговых льгот.

Снижение доли теневого сектора экономики, усиление контроля со стороны государства за сбором налоговых платежей. Ориентация борьбы с налоговыми нарушениями не командно-административными методами, а экономическими, смещение акцентов на профилактику. На основе разработанной методики провести работу по перераспределению сил и средств налоговых и правоохранительных органов с целью их оптимального сосредоточения на приоритетных направлениях деятельности. Повышение ответственности субъектов за нарушение налогового законодательства путем увеличения штрафных санкций.

Совершенствование системы контроля за соблюдением налогового законодательства, ее материально-технической и теоретической базы, структуры налоговых и финансовых органов. Создание специализированного органа по борьбе с преступлениями в налоговой сфере.

Проведение ревизии в сфере организационно-правового обеспечения функционирования налоговой системы и соответствие распределения компетенций объективным целям, критериям и тенденциям развития налогового потенциала территории и налогообложения в целом.

Укрепление доходной базы региональных бюджетов путем закрепления за ними собственных налоговых доходов, в частности, за счет оптимизации разграничения налогов между уровнями бюджетной системы, отказ от практики разделения одного и того же налога между уровнями власти.

Таким образом, проведенное исследование, на наш взгляд, представляет интерес, как в теоретическом, так и практическом аспектах, в части совершенствования механизма управления налоговыми процессами на федеральном и региональном уровнях, разработки методики расчета оценки налогового потенциала территории, а также объемов теневого сектора экономики.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Левченко, Роман Юрьевич, 2005 год

1. Нормативные правовые акты Российской Федерации:

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994г. -N32. - ст. 3301.

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996г. -Ы 5. - ст. 410.

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 2002г. - №1. - ст. 2.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998г. №146-ФЗ в ред. от 23.12.2003г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 1998г. - №31. - ст. 3824.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. №117-ФЗ в ред. от 08.12.2003г. с изм. 23.12.2003г. // Собрание законодательства Российской Федерации. 2000г. - №32. - ст. 3340.

7. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-Ф3// Собрание законодательства Российской Федерации. -1996г. N25. - ст. 2954.

8. Закон РФ от 27.12.1991г. №2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». // Российская газета. 10 марта 1992г.

9. Инструкция Госналогслужбы РФ от 29.06.1995 №35 «По применению закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц». //Российские вести. 1995г. - N169, 174, 179.

10. Постановление Госкомстата России от 31 января 1998 г. № 7 «Об утверждении «Основных методологических положений по оценке скрытой (неформальной) экономики» (с изменениями от 25 февраля 2000 г.).

11. Информация органов государственной статистики:

12. Методологические положения по статистике. Вып. 1, Госкомстат России. М., 1996 г. - 674 С.

13. Методологические положения по статистике. Вып. 2, Госкомстат России. М., 1998 г. - 244 С.

14. Российский статистический ежегодник, 2002 год: Статистический сборник. М.: Госкомстат России, 2002г. - 690 С.

15. Российский статистический ежегодник, 2004 год: Статистический сборник. М.: Госкомстат России, 2004г. - 412 С.

16. Россия в цифрах, 2002: Краткий статистический сборник. — М.: Госкомстат России, 2002г. — 398 С.

17. Экономическая энциклопедия регионов России. Свердловская область / Глав, ред-кол. Ф.И. Шашхалов. М.: Экономика, 2003г. — 558 С.1. Монографии, книги:

18. Leibfritz W., Thornton J., Bibee A. Taxation and Economic Performance. Paris, OECD, 1997, Economics department working papers No 176, P. 10-11.

19. Tanzi V. The Underground Economy in the United States: Annual Estimates, 1930-80. IMF Staff Papers, 1983, vol. 30, No 2.

20. Алексеев C.C. Теория права. Изд. 2-е, переработан. И доп. — М.: Бек, 1995г.-311 С.

21. Аронов A.B. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. — М.: Экономистъ, 2004г. 560 С.

22. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. И перераб. - М.: Финансы и статистика, 2001г.-416 С.

23. Богданов A.A. Очерки всеобщей организационной науки. — Самара:1. Госиздат, 1921г.- 127 С.

24. Большой энциклопедический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. — М.: Институт новой экономики, 1998г.

25. Браунинг П. Современные экономические теории буржуазные концепции / Сокр. Пер. с англ. П. Браунинг. Научн. Ред. И предислов. Г.Б. Хромушкина. -М.: Экономика, 1987г. - 160 С.

26. Вершигора Е.Е. Основы управления: Учебное пособие для экономических ВУЗов. Минск: Высш. Шк., 1985г. — 310 С.

27. Винер Н. Кибернетика и общество / Пер с англ. Е.Г. Панфилова. — М.: Тайдекс Ко, 2002г. 184 С.

28. Вишневский В., Стешенко С. Оценка влияния налогов на хозяйственную деятельность промышленных предприятий с помощью методов экономико-математического моделирования. — Донецк: НЭП НАН Украины, 1998г. 56 С.

29. Гвардейцев М.И., Кузнецов П.Г., Розенберг В.Я. Математическое обеспечение управления. Меры развития общества. — М.: Радио и связь, 1996г.-65 С.

30. Головина А.Н. Специализация и кооперация производства в условиях трансформационной экономики: теория, методология, практика. Екатеринбург: Институт экономики УрО РАН, 2001г. — 342 С.

31. Государственное регулирование экономики и социальный комплекс: Учеб. Пособие для вузов / Под ред. Морозовой Т.Г. М.: Финанстатинформ, 1997г. - 220 С.

32. Даль В. Толковый словарь. М., 1882г.

33. Долан Э. Д. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Пер. с англ. В. Лукашевича и др. Под общ. Ред. В. Лукашевича. М., Л.: Драйден Пресс, 1991г. - 446 С.

34. Евстигнеев E.H. налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. СПб.: Питер, 2005г. - 266 С.

35. Какой быть налоговой реформе в России / Под ред. В.Н. Фролова. — Екатеринбург: Ассоциация «Налоги России», 1993г.

36. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М.: Вершина, 2004г. - 224 С.

37. Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег /Пер. с англ. В.Г. Гребенникова, Ред. А.Г. Милейковский, И.М. Осадчая — М.: Прогресс, 1978г. 494 С.

38. Королев Е.А. Организационное развитие: проблемы анализа и измерения. Рук.дел. в ИНИОН РАН. 2000г. № р.г. 55716.

39. Королев Е.А. Организационный механизм трансформации экономических систем. Проблемы теории и практики. — Екатеринбург: Издательство Урал. Гос. Экон. Ун-та., 2002г. 418С.

40. Косарев А.Е. Роль макроэкономических балансов в измерении нерегистрируемой (ненаблюдаемой) экономики. Семинар по статистической оценке ненаблюдаемой экономики.

41. Кравченко И.А. Налоговые реформы 80-х годов в США: социально-экономический аспект. М.: НИФИ, 1989г.

42. Крон Г. Тензорный анализ сетей. — М.: Советское радио, 1978г.

43. Кузнецов П.Г. Возможности энергетического анализа основ организации общественного производства // Эффективность научно-технического творчества. Серия «Организация. Управление». М.: Наука, 1968г.

44. Кузнецов П.Г., Стахеев Ю.И. Термодинамические аспекты труда как отношения человека к природе. Серия «Природа и общество». -М.: Наука, 1968г.

45. Левченко Р.Ю., Песчанских Г.В. Методологические основы сбалансированности налоговой системы в части пресечения налоговых правонарушений. / Человек общество — окружающая среда: Сборник научных трудов. Часть 1 / Под ред. Чл.-кор. РАН

46. A.И.Татаркина. Екатеринбург: УрО РАН, 2001г. - 310 С.t

47. Макконелла K.P., Брю C.JL, Экономикс. Принципы, проблемы и политика: в 2 т. / Общ. Ред. A.A. Пороховского. — М.: Республика, 1992г.-400 С.

48. Малько A.B. Стимулы и ограничения в праве / Под ред. Н.И. Матузова.-Саратов, 1994г.

49. Налоги в условиях экономической интеграции. / Под ред. Барда

50. B.C. М.: КНОРУС, 2004г. - 288 С.

51. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. A.B. Брызгалина. -М.: Аналитика Пресс, 1997г. 600 С.

52. Налоги: Учеб. Пособие / Под ред. Д.Г. Черника. — 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1998г. - 544 С.

53. Неформальный сектор в российской экономике: формы существования, роль и масштабы. Под ред. Т. Долго пятовой. М.: ИСАРП, 1998г.

54. Ожегов С.И. Словарь русского языка. М.: Рус. Язык, 1989г.

55. Осадчая И. М. Современное кейнсианство: эволюция кейнсианства и неоклассический синтез. — М.: Мысль, 1971г. 176 С.

56. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. — М.: Книжный мир, 2000г. — 457 С.

57. Пепеляев С. Г. Законы о налогах: элементы структуры. М.: СВЕА, 1995г.

58. Подолинский С.А. Труд человека и его отношение к распределению энергии. — М.: Ноосфера, 1991г. — 85 С.

59. Подолинский С.А. Труды. М.: Ноосфера, 1991г.

60. Потехин H.A. Совокупный работник интенсивное производство, управление. Свердловск: Изд-во Урал. Ун-та, 1987г. — 200 С.

61. Потехин H.A. Экономико-правовые основы управления: Учебное пособие. 4.1. Екатеринбург: Издательство Уральского государственного экономического университета, 2001г. - 263 С.

62. Потехин H.A., Головина А.Н. Методология распределения компетенции по уровням управления жизнедеятельностью общества. Екатеринбург: Ин-т экон-ки Урал. отд. РАН, 2001г. — 50 С.

63. Проблемы радиоэкологии и пограничных дисциплин / Под ред. Трапезникова A.B., Вовка С.М. Вып.1. Заречный: Б. И., 1998г. -248 С.

64. Проблемы теории государства и права: Учеб. Для вузов / Под ред. С.С. Алексеева. М.: Юридическая литература, 1987г. — 447 С.

65. Россия и мировой опыт противодействия коррупции. Материалы конференции (Москва, 23 24.06 1999г.). - М.: Спарк, 2000г. -203С.

66. Сатуев PC., Шраер Д.А., Яськова Н.Ю. Экономическая преступность в финансово-кредитной системе. М.: Центр экономики и маркетинга, 2000г. — 255 С.

67. Семуелсон П., Нордгауз В. Микроэкономика. / Пер. с англ. К., 1998г.-560 С.66