Банковский надзор и контроль в стратегии развития банковского сектора тема диссертации и автореферата по ВАК РФ 08.00.10, кандидат экономических наук Трохов, Максим Евгеньевич

• Трохов, Максим Евгеньевич
• кандидат экономических наук
• 2007

Оглавление диссертации кандидат экономических наук Трохов, Максим Евгеньевич

Введение.

Глава 1. Банковский контроль в кредитных организациях.

Пути развития банковского надзора и контроля, определенные стратегией развития банковского сектора.

Сущность, цели и основные принципы организации банковского контроля.

Концепции построения системы банковского контроля в российских кредитных организациях.

Глава 2. Международная практика формирования и использования рискориентированных процедур банковского надзора.

Базельские принципы эффективного банковского надзора.

Банковский контроль в области противодействия легализации доходов, полученных преступным путем.

Глава 3. Актуальные направления развития системы банковского контроля в российских кредитных организациях.

Показатели, используемые для идентификации сомнительных операций, как один из инструментов эффективного банковского контроля.

Методика и расчет индикативных показателей деловой активности.

Анализ показателей и их динамики в системе банковского контроля.

Введение диссертации (часть автореферата) на тему «Банковский надзор и контроль в стратегии развития банковского сектора»

В России банковская реформа в целом, и связанная с ней как частная проблема развитие банковского контроля, имеет существенное значение для диверсификации экономики и устойчивого долгосрочного роста. Банк России целенаправленно осуществляет реформирование банковской системы, в соответствии с принятой им в 2005 году Стратегией развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года (далее -Стратегия развития банковского сектора). В соответствии с данной стратегией приоритетное внимание уделяется реформам сегментов банковского сектора, относящихся к управлению кредитными организациями1.

На фоне рыночных преобразований в различных секторах экономики России банковский сектор развивается наиболее динамично. Система банковского контроля, построение которой добивается Банк России от российских банков, определена в Стратегии развития банковского сектора и основывается на подходах, признанных международным сообществом. Ключевая роль в этом процессе принадлежит проблемам организации внутреннего контроля в банках в соответствии с новыми тенденциями, связанными с риск-ориентированными подходами.

Опыт практической работы банковского сектора показывает, что, несмотря на проведение ряда исследований, до настоящего времени научно-методические проблемы практической реализации эффективно функционирующего внутреннего контроля остается все еще недостаточно осмысленной в научном отношении.

Целью диссертационной работы является проведение исследования и определение способов построения эффективного банковского контроля, соответствующего стратегии развития банковского сектора.

В условиях рыночной экономики банки обеспечивают ведение расчетов и платежей, принимают и хранят сбережения и вклады населения, компаний и государственных органов и используют эти средства для кредитования. В этом качестве банки выполняют функцию финансовых посредников и могут рассматриваться как участники:

1 Здесь и далее термин кредитная организация используется в узком смысле, как синоним термина банк.

- трансформаций объемов, когда незначительные вклады отдельных физических лиц становятся составной частью крупных займов;

- трансформаций сроков погашения того или иного финансового инструмента, когда краткосрочные вклады трансформируются в долгосрочные займы;

- трансформаций ликвидности, поскольку банки трансформируют ликвидные вклады в менее ликвидные займы;

- трансформаций рисков, когда требование вкладчиков обеспечить возврат своих вкладов трансформируется в потенциальный (для банка) риск непогашения заемщиком взятого займа;

- региональных трансформаций, когда крупные денежные накопления в одном регионе (стране) трансформируются в возможности' крупного кредитования в другом регионе (стране).

При этом банки выигрывают от так называемого эффекта масштаба, получая информацию от большого числа вкладчиков, заемщиков и других участников рынка, которая фактически недоступна отдельным участникам рынка и сбор которой потребовал бы вложения значительных средств. В экономической теории этот процесс получил название «делегированного мониторинга»: банки в процессе осуществления своей деятельности обрабатывают значительные объемы доступной им информации, в том числе в интересах своих вкладчиков.

В общих чертах можно сказать, что банки являются «кровеносной системой», которая обеспечивает жизнеспособность реальной экономики. Они управляют потоками денежных средств, поступающих от клиентов, и принимают на себя риски в связи с осуществлением посреднических функций. Когда элементы рынка работают слаженно, банки осуществляют вложения капитала исходя из соотношения «риски/ доходы» и таким образом поддерживают экономику, предоставляя займы на выгодных условиях. Выступая в роли посредников, банки также играют важную роль в процессе реализации денежно-кредитной политики.

Таким образом, роль банков в рыночных условиях значительно отличается от той, которую они играют в условиях централизованной экономики. В странах с централизованным планированием экономики банки просто отвечают за пассивное проведение и контроль финансовых операций между предприятиями так, как это диктуется плановыми органами. В странах с рыночной экономикой банки, напротив, играют ключевую роль в координации экономической деятельности, выступая в качестве институтов, деятельность которых направлена на получение прибыли, самостоятельно принимая решение, с кем они хотят иметь дело и, следовательно, какие риски они могут принять. Основными моментами в процессе принятия такого решения являются не только оценка будущих доходов, но и оценка риска вступления в деловые отношения с конкретным партнером.

Существуют различные системы организации банковской деятельности. Помимо операций по привлечению вкладов и выдаче кредитов банки часто осуществляют платежные операции (наличные и безналичные, как внутри страны, так и за рубежом), а также операции с ценными бумагами, предусматривающие, в частности, хранение этих ценных бумаг (услуги по доверительному хранению ценных бумаг).

Банки играют решающую роль в процессе эффективного распределения накоплений и инвестиций в условиях рыночной экономики и в обеспечении стабильности всей финансовой системы в целом. Поскольку банки при выполнении этой функции принимают на себя риски, они могут оказаться неплатежеспособными и потерпеть банкротство. Когда банк становится банкротом, его вкладчики теряют свои сбережения, что может иметь разрушительные последствия и повлечь за собой потерю доверия со стороны населения ко всей банковской системе. Банки играют центральную роль в реальной экономике, обеспечивая проведение расчетов и платежей, трансформируя требования с точки зрения сроков погашения финансовых инструментов, ликвидности, региональных рисков, а также осуществляя делегированный мониторинг; поэтому основной причиной, по которой следует регулировать деятельность банков, является поддержание уверенности и доверия к банковской системе путем разработки и установления минимальных стандартов, обеспечивающих безопасность и надежность деятельности банков.

Стандарты, определяющие безопасную и надежную деятельность банков, разрабатываются на международном уровне и трансформируются в национальное законодательство большинства стран. Эти стандарты в основном имеют форму принципов и рекомендаций и, как таковые, с юридической точки зрения не являются обязательными для исполнения. Наиболее ярким примером здесь может служить деятельность Базельского комитета по банковскому надзору.

Банковского надзор и банковский контроль решают во многом сходные задачи, а потому принципы построения их работы во многом схожи. Но между ними есть и принципиальные различия. Если основной задачей банковского надзора является поддержание стабильности функционирования банковской системы в целом, то задачи банковского контроля определяются целями конкретного банка. Но и тот и другой решают свои главные задачи путем управления рисками, а потому риск-ориентированные подходы доминируют как в практике современного банковского надзора, но еще более важными они являются для организации банковского контроля, ориентированного на риск. Особенную актуальность организации контроля в банках придает то, что он ориентирован на предупреждение у банков серьезных проблем в будущем.

До недавнего времени, согласно сложившейся практике, органы внутреннего контроля в банках концентрировали свои усилия на вопросах проверки соответствия деятельности банка установленным требованиям; причем краеугольным камнем банковской политики было и до сих пор является требование к банкам иметь капитал, достаточный для покрытия банковских рисков. Постепенно, в связи с усложнением банковской деятельности, внимание в значительной степени сместилось в область грамотного управления и определения потенциальных угроз для жизнеспособности банка в будущем. В этой связи приведем мнение г-на Х.Каруаны2, что банки имеют три основные линии защиты, позволяющие обеспечить покрытие убытков, которые они могут понести в результате своей деятельности, а именно:

- профессиональный уровень руководства и высокая доходность, которая позволит покрыть возможные убытки;

- достаточное резервирование средств, то есть создание резервов в размере, достаточном для покрытия ожидаемых убытков;

2 Х.Каруана (I. Сагиапа) является Председателем Базельского комитета по банковскому надзору и Управляющим Правления Банка Испании.

- достаточный размер капитала для покрытия непредвиденных убытков.

Эти три основные линии защиты указывают на то, что в современных условиях, руководители банков, действующие в интересах всех участников рынка, должны обеспечить деятельность банков в безопасном и стабильном режиме, что выходит за рамки чисто технического соответствия существующим законодательным нормам и требованиям на отдельно взятом отрезке времени - разумеется, не отменяя необходимости такого соответствия.

Банки, особенно те, которые работают с населением, постоянно находятся в центре внимания общества вследствие важнейшей социальной роли этого сектора, являющегося объектом инвестирования для большого числа физических лиц. Даже в тех случаях, когда банк не является публичной компанией и принадлежит ограниченному кругу акционеров, его финансовые результаты и стабильность его деятельности могут затронуть интересы значительного числа частных клиентов и предприятий. Ввиду особой роли банков в макроэкономической инфраструктуре и безусловной социальной значимости всех сберегательных учреждений к банкам во всем мире традиционно предъявляются высокие требования относительно их информационной прозрачности. В этом смысле банки в определенной степени несут даже более высокую ответственность, чем публичные компании нефинансового сектора.

За последнее время в финансовом мире произошел целый ряд крупных корпоративных скандалов и банкротств, получивших широкую огласку и принесших значительные убытки инвесторам и разнообразным заинтересованным сторонам. Следствием этого явились призывы к укреплению корпоративного управления и совершенствованию управления рисками путем введения новых законов, нормативных актов и новых требований к регистрации ценных бумаг на фондовых биржах. Потребность в создании концептуальной базы по управлению рисками, устанавливающей основные принципы и концепции, общую терминологию, четкие указания и рекомендации, стала для участников рынка еще более очевидной. [22]

На наш взгляд, самой заметной реакцией на негативные события последнего времени, произошедшие в финансовом мире, стало принятие Закона Сарбейнса-Оксли в США в 2002 году. Аналогичные законы были приняты или готовятся к принятию и в других странах. Данный закон расширяет давно существующее требование к открытым акционерным обществам по созданию и поддержанию систем банковского контроля, возлагая обязанность на руководство компаний представлять информацию об эффективности этих систем, а на независимого аудитора - удостоверять предоставленные сведения.

В связи с усложнением банковской деятельности, внимание в значительной степени сместилось в область грамотного управления банковскими рисками и определения потенциальных угроз для жизнеспособности банка в будущем. Ключевая роль в этом процессе принадлежит проблемам развития систем управления рисками в банках в соответствии с новыми тенденциями в банковском менеджменте.

Российские банки, занимающиеся банковским бизнесом в международных масштабах или планирующие свой выход на международный рынок (а таких среди отечественных банков большинство) столкнутся с жесткой необходимостью привести свои системы управления рисками и системы внутреннего контроля в соответствие с законами и нормативными документами, устанавливающими требования к оценке качества систем управления банка.

Наблюдаемые в данный момент у большинства российских банков недостатки в организации эффективного банковского контроля вызывают понятную озабоченность, учитывая, что банки занимают ключевое положение в экономике, являясь основой устойчивости финансовой системы. Одно из объяснений этого, по нашему мнению заключается в том, что Банк России как основной регулирующий и надзорный орган банковской системы пока не имеет эффективных правовых методов, позволяющих обеспечить выполнение современных требований к системам управления российских банков. Так, из 16 мер надзорного реагирования, которыми в соответствии с рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору «Руководство по работе со слабыми банками, 2002г.» должен располагать орган банковского надзора, в распоряжении Банка России имеется лишь 9 (чуть более половины), причем все - непосредственно к банкам.

Из пяти мер воздействия, рекомендованных Базельским комитетом по банковскому надзору для применения к руководителям и владельцам банков, российское законодательство не предоставило надзорному органу ни одной.

Другой причиной может быть повышенное внимание Банка России к решению других, более насущных вопросов, касающихся корпоративного управления в банковском секторе, таких как, например введение в российских банках системы страхования вкладов.

По нашему мнению публикацией Письма №119-Т «О современных подходах к организации корпоративного управления в кредитных организациях», в котором содержатся многочисленные рекомендации, выходящие за рамки действующих нормативных требований Банк России дал ясно понять, что вопросы совершенствования банковского управления являются для него одними из приоритетных. Решения XV Международного банковского конгресса, прошедшего летом 2006 года в Санкт-Петербурге, ключевым участником которого выступил Банк России, в которых, в качестве первоочередных содержались такие рекомендации, как: разработка подходов к введению дифференцированного режима надзора за банками исходя из задач риск-ориентированного надзора; сосредоточение усилий в области текущего банковского надзора на развитии риск-ориентированных подходов, включая нефинансовые риски; проведение оценки финансовой устойчивости банковского сектора методами стресс-тестирования; дополнить систему мониторинга за банками регулярным мониторингом основных банковских рисков; позволяют сделать вывод, что концепция риск-ориентированного подхода является основой на которой будет строиться вся ближайшая работа по совершенствованию управления в российских банках.

Несмотря на проведение ряда исследований, до настоящего времени в научной литературе отсутствует всестороннее системное исследование принципов организации системы банковского контроля. А проблема практической реализации эффективно функционирующего банковского контроля, не только далека от окончательного решения, но остается все еще недостаточно осмысленной в научном отношении.

Заключение диссертации по теме «Финансы, денежное обращение и кредит», Трохов, Максим Евгеньевич

Заключение

Целью диссертационной работы является проведение исследования и определение способов построения эффективного банковского контроля, соответствующего стратегии развития банковского сектора. Достижение поставленной цели обусловило необходимость решения следующих задач:

- Определить границы применения и целесообразность реализации в российской банковской практике принципов построения банковского контроля, апробированных мировой практикой.

- Выявить основные направления развития банковского контроля, применительно к достигнутому уровню развития российского банковского системы.

- Исследовать новые мировые тенденции в организации банковского надзора и контроля и методах их реализации.

- Разработать индикативные показатели, позволяющие точнее идентифицировать сомнительные операции и осуществлять контроль за соблюдением кредитными организациями нормативных требований.

Объектом исследования выступил банковский контроль, который рассматривался как система, обеспечивающая эффективную непрерывную деятельность, осуществляемую кредитной организацией и направленную на достижение поставленных ею целей. Предметом исследования явилась проблема развития эффективного банковского контроля в российских банках. Внимание акцентируется на рассмотрение ключевых аспектов развития систем внутреннего контроля, которые определены стратегией развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года.

В качестве инструментария для банковского контроля предложена методика расчета и анализа индикативных показателей, дающая возможность более точных оценок степени вовлечения банков в проведение сомнительных операций.

Во второй части работы были рассмотрены две проблемы. Сделан критический анализ новой редакции «Основополагающих принципов эффективного банковского надзора», которые были разработаны Базельским комитетом по банковскому надзору и впервые опубликованы в 1997 году.

В соответствие со стратегией развития банковского сектора Банк России ставит своей задачей реализовать рекомендации Базельского комитета по банковскому надзору, а также применяемые в международной банковской практике методы управления рисками, включая экономико-статистические оценки вероятности неблагоприятных для банка событий и методы стресс-тестирования. Необходимо полностью завершить процесс формирования нормативной базы, закрепляющей применение в российской надзорной практике международно-признанных норм, в том числе определенных в документе Базельского комитета по банковскому надзору «Основополагающие принципы эффективного банковского надзора».

Основополагающие принципы представляют собой свод минимальных требований к системе организации банковского надзора, служащих ориентиром для государственных органов, отвечающих за банковский сектор при выработке и дальнейшем совершенствовании подходов к оценке и регулированию банковской деятельности. При разработке новой редакции Основополагающих принципов Базельский комитет исходил из того, что они должны быть применимы в различных экономических и финансовых системах, находящихся на разных уровнях развития, а выработка детальных методических правил и пруденциальных требований относится к компетенции национальных органов, регулирующих банковскую деятельность.

В этом, по мнению автора, заключается основной недостаток новых Принципов, поскольку возможности их применения в полном объеме определяются уровнем развития банковского сектора конкретной страны. Применительно к России представляется сомнительным переход в том же объеме и в те же сроки, что и для развитых банковских систем стран Западной Европы и Северной Америки.

Был произведен детальный разбор новой редакции Принципов и Методологии, учитывая ту роль, которую Базельский комитет оказывает на процесс развития контроля в банковских организациях. Рассмотрены все существенные изменения и дополнения, затрагивающие составляющие управления рисками в банках. Требования, содержащиеся в рассмотренных принципах, являются прямыми задачами системы банковского контроля для любого банка.

В данной главе также рассмотрены вопросы, связанные с проблемой легализации доходов, полученных преступным путем, которая сегодня является одной из самых проблемных для мирового банковского сообщества.

Проблематике новых индикативных показателей для идентификации и оценки рисков, применяемых на различных стадиях процесса управления банковскими рисками, посвящена третья часть нашей работы.

Описанные показатели применимы ко всем кредитным организациям вне зависимости от размера. Хотя некоторые кредитные организации малого и среднего размера могут использовать компоненты банковского контроля иначе, чем крупные кредитные организации, они, тем не менее, также способны организовать эффективный банковский контроль. В небольших кредитных организациях методология контроля для каждого компонента обычно менее формализована и менее жестко структурирована, чем в крупных банках, но основные концепции должны применяться повсеместно.

Процесс принятия управленческих решений происходит на основе имеющейся у банка информации. Кредитная организация в силу специфики своей деятельности работает с большими объемами разнородных данных, касающихся внешних и внутренних событий и действий, относящихся к управлению. Информация представляет собой определенным образом обработанные данные, которая предоставляется персоналу банка в такой форме и в такие сроки, которые позволяют сотрудникам выполнять свои обязанности по управлению рисками и внутреннему контролю.

Информация требуется на всех уровнях кредитной организации для выявления, оценки и контроля рисков, а также для управления банком и достижения поставленных целей. При этом используются различные виды информации, имеющие отношение к одной или нескольким целям.

Оперативная информация из внутренних и внешних источников (как финансовая, так и нефинансовая) важна для достижения различных целей бизнеса. Так, финансовая информация используется не только при подготовке финансовой отчетности для внешних пользователей, но и в процессе принятия управленческих решений, например, связанных с контролем показателей деятельности и распределением ресурсов. Достоверная финансовая информация играет важнейшую роль в процессе планирования, бюджетирования, ценообразования, оценки работы контрагентов, оценки эффективности совместных проектов, а также в ряде других видов деятельности, связанных с управлением.

Информация поступает из многих источников - внутренних и внешних, в количественном и качественном виде - и используется в процессе принятия решений по реагированию на изменение условий ведения деятельности. Задачей руководства является обработка и сведение больших объемов данных в значимую информацию, представляющую интерес для конкретной кредитной организации. Данная задача решается путем создания инфраструктуры информационных систем, обеспечивающей получение, ввод, обработку данных, составление отчетов по значимой информации для ее последующего анализа. Представление информации невозможно без использования определенного набора показателей, процесс наблюдения за которыми составляет сущность банковского мониторинга.

Общий вывод, который мы можем сделать по результатам проведенной работы следующий: организация эффективного банковского контроля представляет собой синтез мер, обеспечивающих банкам выполнение установленных со стороны органов надзора требований и риск-ориентированных процедур контроля, которые являются инструментами выявления, измерения и управления различными банковскими рисками.

Наиболее эффективными, как по затратам, так и по эффекту достижения поставленных целей, будут процедуры дистанционного мониторинга. Эти способы контроля получили одобрение Базельского комитета, в его последних документах. Банк России активно поддерживает усилия Базельского комитета по совершенствованию системы контроля в банках, путем практического претворения его рекомендаций в российскую банковскую практику с учетом специфических особенностей присущих российской банковской системе на современном этапе развития.

Список литературы диссертационного исследования кандидат экономических наук Трохов, Максим Евгеньевич, 2007 год

1. Федеральный закон от 10.07.2002 №86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (с изменениями и дополнениями).

2. Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1 «О банках и банковской деятельности» (с изменениями и дополнениями).

3. Федеральный закон от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями и дополнениями).

4. Федеральный закон от 7.08.2001г. №115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

5. Федеральный закон от 23.12.2003 №177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской федерации».

6. Стратегия развития банковского сектора Российской Федерации на период до 2008 года. Банк России, 2005.

7. Отчет о развитии банковского сектора и банковского надзора в 2005 году. Банк России, 2006.

8. Положение Банка России от 16.12.2003 № 242-П "Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах".

9. Письмо Банка России от 24.03.2005 г. №47-Т «О методических рекомендациях по проведению проверки и оценки организации внутреннего контроля в кредитных организациях».

10. Письмо Банка России от 30.06.05 г. № 92-Т «Об организации управления правовым риском и риском потери деловой репутации в кредитных организациях и банковских группах».

11. Письмо Банка России от 13.09.2005 г. № 119-Т «О современных подходах к организации корпоративного управления в кредитных организациях».

12. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 г № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»

13. Документ Базельского комитета по банковскому надзору «Система внутреннего контроля в банках: основы организации», сентябрь, 1998.

14. Документ Базельского комитета по банковскому надзору «Внутренний аудит в банках и взаимоотношения надзорных органов и аудиторов», август, 2001.

15. Документ Базельского комитета по банковскому надзору "Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала: новые подходы", июнь 2004.

16. Документ Базельского комитета по банковскому надзору "Взаимоотношения между Органами Банковского надзора и Внешними Аудиторами банков."- Базель, январь 2002.

17. Документ Базельского комитета по банковскому надзору "Совершенствование корпоративного управления в кредитных организациях." Базель, сентябрь 1999.

18. Документ Базельского комитета по банковскому надзору "Основные принципы эффективного банковского надзора" Базель, апрель 2006.

19. Документ Базельского комитета по банковскому надзору "Методология основных принципов эффективного банковского надзора" Базель, апрель 2006.

20. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем», одобренное Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11.07.2000, протокол № 1.

21. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем».

22. Внутренний контроль. Интегрированный подход COSO (1992), Управление рисками организаций. (COSO ERM) (2004)

23. Принципы корпоративного управления Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) (OECD Principies of Corporate Governance), принятые в мае 1999 г., обновление апрель 2004 г.

24. Единый Кодекс корпоративного управления (The Combined Code on corporate governance, Великобритания, 2003)

25. Исследование практики корпоративного управления в Российском банковском секторе. Международная финансовая корпорация (IFC). 2004.

26. Исследование информационной прозрачности российских банков: недостаточно эффективная практика раскрытия информации. Standard&Poor's 2005.

27. Банковский надзор: европейский опыт и российская практика./Под ред. Микаэа Олсена ЦБР, 2005.

28. Акулов A.B., Малыхин Д.В. Малюта Н.Е., Рыжих H.H. К вопросу о стандартизации процессов управления рисками и внутреннего контроля// Управление в кредитной организации, №1/2007.

29. Арсланбеков-Федоров A.A. Служба внутреннего контроля банка: организация и функционирование // Банковское дело, № 2,2005.

30. Арсланбеков-Федоров A.A. Проблемы организации и функционирования службы внутреннего контроля // Вестник АРБ, № 19,2002.

31. Корпоративное управление и внутренний контроль в кредитных организациях. М. НИИ Банка России, 2004.

32. Буевич С.Ю. Внутренний аудит в коммерческих банках // Банковский ряд, №1,2002.

33. Бурцев В.В. Внутренний контроль в организации: методологические и практические аспекты // Аудиторские ведомости, № 8, 2002.

34. Бухтин М.А. Организационные принципы управления рисками в коммерческом банке. Процессный подход // Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке, № 2,2003.

35. Гвелесиани Т.В. Внутренний контроль банковской деятельности как инструмент аудита// Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке, № 1,2001.

36. Елин А.И. Эффективность системы внутрибанковского контроля//Банковский ряд, №4,2002.

37. Каруан Хайме. Вопросы финансовой стабильности с точки зрения надзорных органов, включая вклад системы Базель II в обеспечение финансовой стабильности //Вестник банковского дела. 2004.-№ 11.

38. Колпаков К.А. Корпоративное управление — один из серьезных элементов укрепления доверия к банковской системе//Вестник банковского дела. 2004. - № 9.

39. Клочков И.А., Терехов А.Г., Юденков Ю.Н. Управленческий учет в коммерческом банке. М.ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.

40. Козлов A.A. Некоторые актуальные вопросы развития банковского сектора России// Деньги и кредит, № 2,2004.

41. Козлов И.А. Вопросы реализации Базельских рекомендаций в области банковского надзора РоссииIIВБР, №35 (905), 2006.

42. Ларина Л. И. Основные направления совершенствования корпоративного управления в банковском секторе// Деньги и кредит. 2004. -№ 9.

43. Лотобаева Г.Г. Понятие и структура системы внутреннего контроля кредитной организации // Бухгалтерский учет в кредитных организациях, N 3,2003.

44. Лотобаева Г.Г, Сидоренко С.Ю. Классификация видов внутреннего контроля в кредитной организации// Бухгалтерский учет в кредитных организациях, № 10,2002.

45. Лотобаева Г.Г., Сидоренко С.Ю. Проблемы организации системы внутреннего контроля российской кредитной организации// Бухгалтерский учет в кредитных организациях, № 4,2002.

46. Лотобаева Г.Г., Сидоренко С.Ю. Методические основы формирования и совершенствования организации работы структурных подразделений системы внутреннего контроля // Бухгалтерский учет в кредитных организациях, № 11, 2002.

47. Лунтовский Г.И. Корпоративное управление в банках: реальность и перспективы // Банковское дело в Москве, №10,2004.

48. Малышевская М. Внутренний контроль в банках: проблемы и парадоксы//Бухгалтерия и банки.-2005.-№ 8.

49. Малыхин Д.В. Базель II и повышение роли внутреннего аудита в банках./ Банковское дело, -2005-№10/

50. Мельников В.Н., Мовсесян А.Г. Противодействие легализации незаконных доходов. /М., МЦФЭР, 2007. (Приложение к журналу Налоговые споры).

51. Морозова Т.Ю. Совершенствование организации внутреннего контроля как условие развития рыночной дисциплины//Деньги и кредит.-2006.-№3.

52. Марданов Р.Х. Совершенствование корпоративного управления и банковского надзора на основе стандартов качества деятельности кредитных организаций // Деньги и кредит, 2005, № 4.

53. Морозова Т.Ю. Совершенствование организации внутреннего контроля как условие развития рыночной дисциплины. // Деньги и кредит, 2006, №3.

54. Мурычев А. В. Развитие корпоративного управления в кредитных организациях: международная практика и Россия// Деньги и кредит. -2004. -№ 9.

55. Овинов В.И. Внутренний контроль: проблема в непонимании // Бухгалтерия и банки, № 4,2002.

56. Ольхова Р.Г., Соколинская Н.Э., Гончаренко Л.И. Внутрибанковский контроль и аудит. Учебно-практическое пособие. М.Финансовая академия при Правительстве РФ, 2003.

57. Осипенко Т.В. Построение комплексной системы управления банковскими рисками // Деньги и кредит, № 12,2003.

58. Прохоров А.П. Русская модель управления. М: Эксперт, 2002.

59. Симановский А.Ю. О развитии содержательных подходов в надзоре // Деньги и кредит №1, 2003.

60. Соколов Ю.А. Роль проверок кредитных организаций в совершенствовании корпоративного управления в банках и обеспечения финансовой стабильности банковского сектора.//Вестник банковского дела.-2005-№10.

61. Тихомиров А.Ю. О системе внутреннего контроля в банках//Деньги и кредит, №3,2002.

62. Тихомиров А.Ю. Внутренний контроль и риски // Бухгалтерия и банки, № 11,2003.

63. Турбанов А. В. Система страхования вкладов необходимый элемент поддержания стабильности банковской системы// Деньги и кредит. - 2004. -№ 9.

64. Турбанов A.B. Концепция организации и функционирования системы страхования банковских вкладов в России//Банковское право.-2005.-№1.

65. Украинская И.Д. О развитии корпоративного управления в Российских банках. // Оперативное управление и стратегический менеджмент в коммерческом банке. № 1,2005 г.

66. Украинская И.Д. Организация риск-ориентированного внутреннего контроля в банках// Управление в кредитной организации, № 5/2006

67. Уткин Э.А., Мартынюк И.В. Контроллинг: российская практика. М.: Издательство «Финансы и статистика», 1999

68. Фирсов A.A. Внутренний контроль в банках: вопросы оценки // Банковское дело, №4,2003.

69. Хасанов Б.А. Система финансового контроля и внутренний аудит // Аудиторские ведомости, № 3,2003.

70. Щербаков В.В. Внутренний контроль в коммерческом банке: оценка достаточности информационной базы // Аудиторские ведомости, № 9,2001.

71. Щербаков В.В. О нормативно-правовом обеспечении внутреннего контроля в коммерческом банке // Бухгалтерия и банки, № 1,2005.

72. Щелов О. Постулаты о внутреннем контроле // Бухгалтерия и банки, № 4,2005.